第一篇：行政事業(yè)單位內控體系建設探討

甘肅省會計高端人才二期培養(yǎng)班學員作業(yè)

行政事業(yè)單位內部控制體系建設探討

張宗東

【前言】2014年10月8日-16日，本人參加了甘肅省高端會計人才培養(yǎng)班在北京國家會計學院的集中培訓，期間有幸聆聽了財政部會計司王鵬處長對《行政事業(yè)單位內控制度規(guī)范》的解讀，深受感觸。在從事財務工作二十多年來，自己先后在企業(yè)的記賬員、分廠會計、主管會計，行政機關的國資局企業(yè)科、財政局監(jiān)督辦、局機關經費會計、教科文科科長等多種崗位工作，一直致力于發(fā)揮財務會計職能，加強單位財務管理，在建立和完善單位內控體系方面做了許多探索，但都是一些片面的、浮淺的認識。聽了王處長的解讀，感覺豁然開朗，對內控體系有了系統(tǒng)的認識。培訓結束后，就行政事業(yè)單位如何建立和完善內控體系建設進行了深入思考，文中從建立內控體系的重大意義、目前存在的主要問題、內控體系建設中應遵循的主要原則和重點把握的幾個環(huán)節(jié)進行了闡述，提出了自己的觀點。

【正文】內部控制制度，是一個單位為了保護其資產的安全完整，保證其經營活動符合國家法律、法規(guī)和內部規(guī)章要求，提高經營管理效率，防止舞弊，控制風險等目的，而在單位內部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。一個單位、一個企業(yè)自成立起，就在不斷的探索和完善其內部控制體系，以使各項政令暢通，運行安全且富有效率。為了進一步提高行政事業(yè)單位內部管理水平，規(guī)范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，財政部于2013年2月，制定下發(fā)了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，明確了單位建立與實施內部控制，應當遵循的原則、風險評估和控制方法、單位層面和業(yè)務層面的內部控制、內部控制的評價與監(jiān)督，對指導各行政事業(yè)單位建立和完善內控系統(tǒng)，保證單位安全運行各項資金，提高資金利用效率，各項經濟業(yè)務活動符合相關法律規(guī)定，保證國家資產安全完整，提供真實可靠的財務信息有重要的意義。但是，由于內部控制體系建設是一項系統(tǒng)工程，是一個不斷完善和探索的過程，其能否發(fā)揮應有的作用，與單位內控制度建設、領導與職工的認識、崗位的設置、內外部環(huán)境的影響等息息相關，需要我們在實際工作中，以《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》為指針，不斷探索完善配套制度，強化學習教育，加強單位管理，規(guī)范業(yè)務流程，使內控系統(tǒng)真正發(fā)揮應有的作用。本人作為一名長期在基層單位工作的財務人員，就行政事業(yè)單位如何建立安全有效的內部控制系統(tǒng)進行了思考。

一、強化學習教育，充分認識建立單位內控體系的重大意義 內部控制是行政事業(yè)單位保護財物資產安全的重要手段。完善的內控體系，能夠對單位的每一項經濟業(yè)務活動進行有效的控制與監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正，能夠使行政事業(yè)單位的財務管理工作有章可循，更加科學、合理，同時也能杜絕國有資產流失，在源頭上防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。《會計法》中明確要求，各個單位應該構建起科學、有效的會計內部控制制度，目的就是進一步強化單位內部的會計監(jiān)督、增強單位內部的自我約束能力，從而保證單位內部的會計信息質量。行政事業(yè)單位大部分資金都來自于國家財政資金，要想管好、用好這部分資金，實現(xiàn)單位內部的依法、科學理財，就必須要建立健全有效地內部控制體系，利用嚴謹?shù)墓ぷ魈幚沓绦蚺c科學的崗位職責分工，促使經濟業(yè)務活動在互相制約的情況下形成，從而最大限度地避免錯誤行為的發(fā)生，保證各項經濟活動信息資料的真實、可靠與準確，真正做到讓單位的經濟活動工作有章可循，實現(xiàn)財務管理與收支活動的規(guī)范化，最大限度地減少單位內部財務管理行為的隨意性，遏制貪污、腐敗、非法挪用等經濟犯罪類行為的發(fā)生，為保證單位內部依法理財?shù)捻樌_展提供有力保障。

因此，行政事業(yè)單位應當加大對內控建設的宣傳教育，尤其是加大對領導和干部職工內部控制理論知識的學習培訓，讓他們深刻認識單位建立內部控制制度對單位的意義和作用，使內部控制的作用傳達到各個職工，為單位內部控制體系的建立提供良好的氛圍。

二、單位在內部控制建設中存在的普遍問題

一直以來，各行政事業(yè)單位圍繞加強單位管理進行了積極探索，在加強單位管理、規(guī)范辦事流程、夯實資產家底、強化制度建設等方面取得了一定成效，管理水平有了明顯提高。但單位防控意識不高、內控系統(tǒng)不完善、內控制度不健全、風險防控不到位等問題仍然存在，突出表現(xiàn)在：

（一）對內部控制重要性的認識不夠。內部控制意識是內控環(huán)境中的一項重要內容, 良好的內部控制意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。和企業(yè)相比較，行政事業(yè)單位內部控制意識大部分比較薄弱，許多單位的“一把手”缺乏對內部控制知識的基本了解, 單位很多員工沒有內部控制的意識，對建立健全單位內部控制的重要性和現(xiàn)實意義認識不夠, 抱著有與沒有無所謂的態(tài)度。有的單位負責人簡單地將財政的部門預算控制等同于內部控制, 認為有了部門預算就無所謂內部控制體系了。

（二）資產總量家底不清。行政事業(yè)單位資產賬目與實物不符的問題普遍存在，固定資產增不及時入賬，減不及時消賬。許多事實已經形成的固定資產不入賬，或不及時入賬，形成賬外資產。有的資產已報損報廢，卻未及時消賬，賬面上反映的仍是原始購入價值，造成虛列資產。在會計核算時，將個別購置固定資產支出從費用中列支，卻未計入固定資產，或將捐贈及無償調入的資產不進行會計核算；許多固定資產賬面價值因歷年沒有核對調整而無法確定，導致單位資產家底不清，無法驗證資產的真實性、完整性。

（三）內部控制制度體系不健全。許多單位的內部控制制度大多數(shù)是不科學、不完整、不系統(tǒng)的。有的單位迄今還沒有單獨制定內部的財務管理等相關的內控制度, 許多財務事項的運作與管理措施僅是慣例, 管理的隨意性較大；有的單位雖有內部方面的管理制度, 但很不完整，對經濟業(yè)務活動的控制不全面，且制度相互之間不相協(xié)調配套或流于形式。

（四）對財務工作重視程度不夠，費用支出缺乏有效控制。在實際工作中, 許多單位的財務人員無權參與單位經濟業(yè)務活動的重要決策, 對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，未能對經濟業(yè)務活動實施必要的財務控制和監(jiān)督，財務部門的工作限于記賬、算賬、報賬。單位負責人僅僅把財會部門當成“錢袋子”,財務人員僅僅扮演“付款員”的角色,與業(yè)務控制相互脫節(jié)，行政事業(yè)經費特別是招待費、辦公費、會議費、水電費等的支出，普遍缺乏嚴格的控制標準，即使制定了內部經費開支標準，但仍較多采用實報實銷制，致使財務監(jiān)督與控制流于形式。

（五）財務基礎工作欠規(guī)范。一部分單位由于受人員、編制的限制，財務機構設置及人員配備不符合要求，財務人員整體素質偏低，多職一崗的現(xiàn)象普遍存在，崗位之間難以形成相互牽制和相互監(jiān)督的作用。財務人員的態(tài)度不嚴謹，重形式輕內容，原始單據(jù)、會計檔案和財務資料保管不規(guī)范，沒有及時分類歸檔，并保留憑證、賬簿、報表；設置的會計賬簿不符合國家相關財經會計制度的規(guī)定和財務管理制度的要求，很多沒有季度、財務分析報告等等。

（六）內部控制體系不健全。業(yè)務流程和控制方法體系是內部控制的核心環(huán)節(jié), 其合理、有效與否直接決定著能否實現(xiàn)控制的目的。但是，許多單位基于編制有限、人手緊張等原因,大多有不合理、不合法的兼崗現(xiàn)象, 不相容職務未能合法合理分離，崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。對經濟業(yè)務活動沒有合理的業(yè)務流程，有些經濟事項沒有明確的審批控制流程，有些經濟事項的流程控制過于簡單, 僅僅局限在事后審批上, 缺乏事前控制程序,費用開支實行事后“實報實銷”，流程控制的先后順序不盡合理。

三、建立和完善內控體系應堅持的原則

（一）全面性原則。在內部控制程序的所有環(huán)節(jié)中，有一個環(huán)節(jié)沒有發(fā)揮作用，所有起作用的環(huán)節(jié)，也會變得無用。因此，內部控制應當考慮貫穿單位經濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋單位的各種業(yè)務和事項，實現(xiàn)對經濟活動的全面控制。

（二）重要性原則。內部控制不能防范所有風險，但要關注重要業(yè)務事項和高風險領域，防范顛覆性風險。由于行業(yè)、規(guī)模、性質、所處地域、組織形式等不同，高風險領域不同。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域。

（三）制衡性原則。內部控制的核心思想是權力平衡，制約對象是權力，控制的難點是約束適當。內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的體系，同時兼顧運營效率。風險大的業(yè)務，首先是防范風險，其次才是兼顧運營效率。同時，應考慮內部控制設計的復雜程度，過于復雜會影響效率。

（四）適應性原則。內部控制應當符合國家有關規(guī)定和與單位的規(guī)模、職責狀況和風險水平等相適應，并能隨著情況的變化及時加以調整。內部控制不能拷貝，也不能克隆。別人的成功經驗，拿過來不一定能用。

（五）成本效益原則。內部控制的設計和運行受制于成本與效益原則。如果僅從控制的角度考慮，單位參與控制的人員越多，控制環(huán)節(jié)越復雜，控制流程越明晰，控制措施越嚴密，控制的效果就越好，發(fā)生錯誤和舞弊的可能性就越小，但相應的行政運行控制成本就會大大增加。這就需要單位在設計內控體系時，必須充分考慮成本效益原則，恒量控制投入和產出效益比。對涉及全局性、重大的、經常性的經濟業(yè)務活動，應進行必要的投入，進行嚴格控制。對僅在局部發(fā)揮作用、影響力較小、不常發(fā)生的經濟業(yè)務活動，可不必投入過多的控制成本，以便減少不必要的資源耗費。

四、建立和完善內控體系應重點把握的幾個環(huán)節(jié)

（一）認真梳理經濟業(yè)務活動，制定運行圖，找準防控風險點，進行全面風險評估。一是合理的崗位設置和權限劃分。要進一步規(guī)范和明確內部機構設置以及權限分配，嚴格做到不相容職位之間的分離，在各個崗位、各個部門之間達到相互牽制、相互監(jiān)督的目的，保證崗位和部門設置的合理和有效性。二是全面梳理經濟業(yè)務活動。要結合單位職責和工作實際，對各項經濟業(yè)務活動進行全面梳理。緊緊圍繞問題易發(fā)多發(fā)的環(huán)節(jié)和領域，開展清權確權，梳理工作流程，排查風險。全面梳理單位內設機構工作職責，鎖定風險易發(fā)多發(fā)的重點領域和關鍵崗位，確定重點風險防控環(huán)節(jié)。三是找準風險點，進行風險評估。要針對查找到的風險點，在認真分析梳理匯總的基礎上，按照重點環(huán)節(jié)和關鍵崗位的權力運行軌跡，制定風險信息目錄、工作責任分解圖、權力運行圖。征對梳理結果和確定的風險防控點，對單位各項經濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。

（二）加強制度建設，完善單位內控配套制度。根據(jù)各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。按照權責對等的原則，對有關經濟活動實行統(tǒng)一管理。建立健全本單位議事規(guī)則、政務公開、服務承諾、公務接待、財產管理、出差管理、辦公耗材購置管理、干部請休假等機關日常管理制度。制定本單位財會管理制度，加強會計機構建設，強化會計人員崗位責任制，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的經濟活動業(yè)務流程，在內部管理制度中明確各項經濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。對制定完善的各項規(guī)章制度進行認真梳理修訂，形成本單位一套符合單位實際、具有較強操作性、制度之間相互協(xié)調、內容全面的制度體系。

（三）加強財務管理，完善會計基礎工作，為內控提供堅實數(shù)據(jù)保障。精細化、規(guī)范化的會計基礎工作是深化財務管理工作,發(fā)揮財務管理職能的有效保障。單位要根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》及國家頒布的有關財會法規(guī)要求，認真對會計基礎工作進行規(guī)范，督促財務人員從會計工作最基本的環(huán)節(jié)抓起，不斷改進和加強會計工作、提高會計工作水平。要加大財務人員培訓，不斷豐富財務知識、提高開拓創(chuàng)新能力，提升財務人員的綜合素質和內控意識。建立依法監(jiān)督檢查制度，定期與不定期對財務工作進行檢查。對檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀問題，要嚴格按照《會計法》進行責任追究，確保會計基礎工作到位和會計信息真實、準確。

（四）加快單位信息化建設，實現(xiàn)各類信息共享。根據(jù)單位自身實際情況，充分利用現(xiàn)代信息技術手段，對辦公自動化、會計電算化、財政大平臺、審批網(wǎng)絡化等專業(yè)管理軟件數(shù)據(jù)共享，做到內控方案設計和信息系統(tǒng)功能的相互銜接，將不相容崗位相互分離、授權審批、流程控制等方法固化于信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)對經濟活動情況實行常態(tài)化網(wǎng)絡管理，及時監(jiān)控變動信息，準確掌握各類經濟活動分布、運行狀態(tài)，實現(xiàn)動態(tài)管理，以信息化推動控制活動的科學化、規(guī)范化。

（五）建立單位內控體系的監(jiān)督檢查和完善長效機制。對內控體系運行情況進行定期不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時研究解決，不斷完善內部控制體系。嚴格落實責任制，進一步加大對內控執(zhí)行情況的監(jiān)督考核力度，做到監(jiān)督與考核并重，真正讓內部控制發(fā)揮出它監(jiān)督和制約的作用。

第二篇：行政事業(yè)單位組織內控體系構建

行政事業(yè)單位組織內控體系構建

MBA174班 張雅如

隨著深化改革的不斷的發(fā)展，我國行政事業(yè)單位的體制改革工作也進入了攻堅戰(zhàn)的新階段。行政事業(yè)單位作為為國家執(zhí)法監(jiān)督和社會管理提供服務的國家機關，在社會主義市場經濟高速發(fā)展的當下，行政事業(yè)單位更需要運行有序的管理會計體系來幫助其有效的對單位內部的經濟業(yè)務往來進行監(jiān)督和管理，內部會計控制體系是為了保護企業(yè)資產、檢查會計數(shù)據(jù)的準確性和可靠性而實施的一系列方法、措施和程序的總和。其實質是內部會計制度的有機組成部分，是為了確保公司合法合規(guī)經營、控制財務舞弊提高、經營效率和效果。

構建事業(yè)單位組織內控會計體系的必要性

管理會計是一個舶來概念，它最早出現(xiàn)在20世紀初的美國，它是一個隨著市場經濟的健全完善而不斷發(fā)展勃興的新型會計模式。改革開放以來，管理會計在我國的發(fā)展趨勢迅猛，呈現(xiàn)出井噴式的發(fā)展勢態(tài)。當前我國較多的現(xiàn)代化企業(yè)都進行了管理會計模式的優(yōu)化，但是管理會計在我國行政事業(yè)單位的使用情況還是略顯不足，存在國有資源使用無序，行政管理工作混亂的不良局面，極大的阻礙了我國行政事業(yè)單位管理職能的有效發(fā)揮。

（一）以健康高效為目的促進行政事業(yè)單位體制改革

改革開放以來，我國社會主義市場經濟體制得以構建和完善，我國社會主義市場經濟的發(fā)展也逐漸步入正軌。在當下國民經濟轉型的重要時期，為了讓我國的社會主義市場經濟維持又好又快的穩(wěn)健發(fā)展狀態(tài)，我國加大了在國民經濟各個領域的深化改革工作，而行政事業(yè)單位因為與國家政治經濟建設的天然性聯(lián)系，成為了我國深化改革的前沿陣地。當前我國的行政事業(yè)單位的管理工作一直采用的是集權式行政管理模式，這種模式下行政事業(yè)單位內部的管理方式較為呆板，各單位部門的管理靈活度和積極性沒有得到有效的調動，也阻礙了我國行政事業(yè)單位體制改革的進程。而管理會計的出現(xiàn)，可以給我國的行政事業(yè)單位體制改革注入新的動力，極大的提高我國行政事業(yè)單位管理的能效性，讓健康高效的行政事業(yè)單位內部管理機制能夠得以建成。改變單一財務管理會計成本核算的不足，讓行政事業(yè)單位財務信息的科學性和規(guī)范性得到加強，促進國家行政事業(yè)單位管理能力的提升。

（二）以管理有序為方式提高行政事業(yè)單位內部控制

當前我國行政事業(yè)單位的財務管理工作中有一個普遍存在的不良現(xiàn)象，就是行政事業(yè)單位的財務信息與管理工作之間的關聯(lián)度不夠、緊密性不足，以完全成本核算為基礎的財務會計管理方式無法給行政事業(yè)單位內部控制工作的健康發(fā)展提供科學有效的財務數(shù)據(jù)支持。雖然開展企業(yè)會計工作的最終目的是為了給企業(yè)的管理工作提供便利，但是因為財務會計工作和管理會計工作在管理目標上的側重點有所不同，所以兩者對行政事業(yè)單位管理工作的發(fā)展起到的作用和影響也有所區(qū)別。管理會計是一種更加強調個性化的會計工作，“對內報告會計”是其特征優(yōu)勢，它是一種為單位內部各個層級財務委托人服務的會計管理模式，它更加強調財務管理工作中的精細化服務與人性化管理，倡導行政事業(yè)單位管理會計工作的計劃性和連續(xù)性。

（三）以規(guī)避風險為追求降低行政事業(yè)單位運行成本

當前我國的行政事業(yè)單位對于國有資產的管控力度都相對不足，盲目性和重復性的資產購置現(xiàn)象頻發(fā)，資產使用階段的審批制度和監(jiān)管機制的建設工作滯后，這都造成了大量國有資產的無形流失，加重了我國財政部門的壓力。管理會計在行政事業(yè)單位日常運營活動中的運用，既可以幫助行政事業(yè)單位規(guī)避財務管理工作中資產流失的潛在風險，又可以幫助行政事業(yè)單位提高內部控制能力，降低單位內部的運行成本。讓行政事業(yè)單位能更好的為國家經濟的發(fā)展，社會公共事業(yè)的進步提供優(yōu)質的服務。首先，管理會計可以讓行政事業(yè)單位獲取更為科學、合理的財務運行信息，讓行政事業(yè)單位能夠更好的適應國家政治經濟環(huán)境的變化：其次，管理會計可以促使行政事業(yè)單位的會計工作與管理工作有機結合，建立起健全完善的信息共享機制，打通行政事業(yè)單位內部各個部門之間財務工作的互通性，讓行政事業(yè)單位的管理會計工作得到整體的強化。

行政事業(yè)單位組織內控體系的一般內容

行政事業(yè)單位內部控制的內容主要包括對貨幣資金、籌資、采購與付款、實物資產、成本費用、業(yè)務活動的控制：

①單位應當對貨幣資金收支和保管業(yè)務建立嚴格的授權批準程序，辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位必須分離，相關機構和人員應當相互制約，加強款項收付的稽核，確保貨幣資金的安全。②單位應當加強對籌資業(yè)務的管理，擇恰當?shù)幕I資方式，嚴格控制財務風險，理使用。合理確定籌資規(guī)模和籌資結構：選降低資金成本，確保籌集資金的合法性。

③單位應當合理規(guī)劃采購與付款業(yè)務的機構和崗位。建立和完善采購與付款的控制程序，強化對請購、審批、采購，驗收、付款等環(huán)節(jié)的控制，做到比質比價采購、采購決策透明，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞。

④單位應當建立實物資產管理的崗位責任制度，對實物資產的驗收入庫、領用發(fā)出、保管及處置等關鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止各種實物資產的被盜，偷拿、毀損和流失。

⑤單位應當建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本費用的各項基礎工作。制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實獎懲措施，降低成本費用。

具體設計

內部控制系統(tǒng)的實施應當首先做好初始設計，對各項資金活動的不斷檢查。可采取下列實施步驟：第一，成立內部控制制度的設計小組；第二，將內部控制制度和交易循環(huán)與流程的初步草案提交設計小組討論；第三，選定各交易循環(huán)中應把握的控制重點；第四，設計內部控制所應用的表格，報告形式；第五，頒布內部控制制度并定期舉辦以內部控制制度的實施為主題的研討會；第六，對內部控制制度的內容及執(zhí)行效果定期檢查和評價，并根據(jù)檢查和評價的結果對各交易環(huán)節(jié)中的內部控制程序進行修正。

構建事業(yè)單位組織內控會計體系的方法

行政事業(yè)單位管理會計體系的構建目標是為行政事業(yè)單位的財務決策和財務管理提供科學準確的財務數(shù)據(jù)支持，讓行政事業(yè)單位的各項業(yè)務活動與單位的管理會計工作有機結合，讓行政事業(yè)單位的財務預算、管理決策、項目責任、業(yè)績評估等各個內部控制工作的環(huán)節(jié)能夠有序開展，讓行政事業(yè)單位的管理會計工作發(fā)揮出“健全高效”、“以人為本”的時代標志。

（一）發(fā)揮預算管理的基礎性作用

當前較多行政事業(yè)單位采用的是以預算管理為主要方式的財務會計模式，行政事業(yè)單位在進行管理會計體系構建的過程中也要積極的吸收財務會計立足于成本把控的管理優(yōu)勢，借助財務會計中預算管理的基礎性作用，來順勢提升行政事業(yè)單位的管理會計能力，從而使行政事業(yè)單位管理會計體系的構建達到事半功倍的效果。首先，在以往“收支兩條線”的預算資金成本核算體系的基礎上，行政事業(yè)單位要積極的開展全面預算會計的編制工作，把行政事業(yè)單位預算管理職能與行政事業(yè)單位的業(yè)務往來活動緊密結合，提高行政事業(yè)單位預算管理工作的準確性和完整性。其次，在預算編制的執(zhí)行方面，行政事業(yè)單位要采取歸口管理和分權管理相結合的方式來落實對預算編制執(zhí)行工作的管控，明確各單位的經管權貴，讓行政事業(yè)單位的管理會計工作運行有序。

（二）加強管理會計信息系統(tǒng)建設

隨著國家財務部《關于全面推進管理會計體系建設指導意見》的出臺與執(zhí)行，以會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)為支撐、以提升企事業(yè)管理成效為目的管理會計信息系統(tǒng)的建設工作也拉開了帷幕。按照《指導意見》的要求，一方面，行政事業(yè)單位的管理會計信息需要具有較強的實效性，能夠及時的依照企業(yè)發(fā)展的實際給予單位管理層以決策參考。另一方面，行政事業(yè)單位的管理會計信息還需要具備較好的集中度，能夠對行政事業(yè)單位內部的財務信息和非財務信息進行一個有效的整合和樹立，為財務信息資源的開發(fā)和共享提供數(shù)據(jù)支持。首先，行政事業(yè)單位要依據(jù)自身發(fā)展的現(xiàn)狀和組織部門的框架，搭建起與行政事業(yè)單位發(fā)展相適應的管理會計信息模型，把管理會計信息體系化建設納入到單位的重點發(fā)展工程上來。其次，行政事業(yè)單位的管理信息體系要切實的與單位經濟活動情況中體現(xiàn)出的財務數(shù)據(jù)相結合，讓管理信息在單位的全面預算、資金管理、成本控制、績效評估等過程中發(fā)揮指導性的作用，有效支撐管理會計應用的時代要求。

（三）建設專業(yè)管理會計人才隊伍

對于行政事業(yè)單位管理會計體系的建設工作來說，最重要的就是人才隊伍的培養(yǎng)。只有加強專業(yè)管理會計人才隊伍的建設工作，才能讓更多優(yōu)秀的管理會計人員為行政事業(yè)單位管理會計體系的發(fā)展獻計獻策，才能讓更多專業(yè)管理會計人才投入到行政事業(yè)單位管理會計體系的建設過程中，保障行政事業(yè)單位管理會計體系構建工作的順利施行。首先，行政事業(yè)單位要加強對優(yōu)秀管理會計人才的引進工作，通過采取政策優(yōu)惠的方式，如高額工資、住房補貼等，讓更多的有志青年投入到行政事業(yè)單位的管理會計工作中。其次，行政事業(yè)單位還要加強對本單位在職管理會計人才的培養(yǎng)和優(yōu)化，通過定期組織培訓和考核的方式，提高在職會計人員的工作能力，保障管理會計體系能效性的發(fā)揮。

四、強化內部會計控制監(jiān)督體系

一個設計得再完美、再有效的內部會計控制制度，如果沒有很好地措施作保證，也發(fā)揮不了其應有的作用。只有加強組織實施,內部會計控制制度在實踐中才具有現(xiàn)實的可行性與有效性。因此應從以下幾個方面完善內部會計控制體系: 一則建立完善的內部會計控制體系。“體系”是內部控制監(jiān)督的運作基礎。內部監(jiān)督要分層設置，并在各個監(jiān)督層面分別設置 4 大要素即監(jiān)督主體、監(jiān)督對象、監(jiān)督操作系統(tǒng)和監(jiān)督效果評價。同時要設立循環(huán)中樞，并引入三項基礎機制即靈敏的信息反饋機制、公正的績效評價機制和嚴格的責任追究機制，形成一個立體的內部監(jiān)督網(wǎng)絡。體系構造要以制度為支撐點，制度性協(xié)作組成內部控制監(jiān)督網(wǎng)絡的經緯。三則全程監(jiān)督、信息透明。即應對企業(yè)的內部監(jiān)督實施流程作業(yè)，并借助信息公開化、透明化，營造陽光財政。監(jiān)督人員要同步掌握財政管理信息，監(jiān)督信息和管理信息之間反饋和交換渠道要暢通，監(jiān)督要無阻力。三則要進行回歸管理，凸顯管理特征。強化內部監(jiān)督必須把握好監(jiān)督與管理的關系，兩者必須相互滲透、高度融合，把監(jiān)督內化為管理的一部分。科學完善的財政管理機制和有效的內部控制本身具有監(jiān)督制約效應。保證監(jiān)督與管理職能協(xié)同一致，可以優(yōu)化監(jiān)督手段，提高內部控制系統(tǒng)的整體運行效率，降低監(jiān)督成本。另外，企業(yè)的內部控制監(jiān)督必須克服重程序監(jiān)督，輕對“內部人”監(jiān)督傾向，而要做到“三個加強”。一是加強對企業(yè)法人的內部控制監(jiān)督，建立企業(yè)重大決策集體審批等制度，以杜絕廠長、經理獨斷專行;二是加強對企業(yè)部門管理人員的控制監(jiān)督，建立部門之間相互牽制制度，以杜絕部門權力過大或集體徇私舞弊現(xiàn)象;三是加強對關鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，建立關鍵崗位輪崗和定期稽查制度，杜絕企業(yè)中層干部和供銷人員、會計人員等重要崗位人員以權謀私或串通作案現(xiàn)象發(fā)生，從而建立健全企業(yè)內部控制監(jiān)督機制。同時，企業(yè)在構建內部控制制度時，應以監(jiān)督和檢查企業(yè)內部控制的實施為主，適時評估企業(yè)內部控制的實施效果，并針對所發(fā)現(xiàn)的控制盲點、弱點以及由于運營環(huán)境、經營戰(zhàn)略等因素發(fā)生變化而導致內部控制失效狀況，及時提出改進意見，從而確保內部控制目標的順利實現(xiàn)。

五、規(guī)范責任會計制度 責任會計是企業(yè)管理的有效制度之一。《會計改革與發(fā)展綱要》中指出，要建立起以責任會計為主要形式的會計管理體系。為了促進現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展和完善，加強企業(yè)生產經營管理，提高企業(yè)的科學管理水平，大有必要建立一套比較健全的責任會計制度適應企業(yè)經營機制的轉變，規(guī)范會計人員的職業(yè)操守，從而實現(xiàn)最佳經濟效益和社會效益。規(guī)范的責任會計制度就是在企業(yè)集團內部劃分不同形式的責任中心，并以各個責任中心為主體，制定規(guī)范的考核指標。通過建立完善的企業(yè)內部責任控制系統(tǒng)，對資金、成本、利潤等價值指標以及對管理人員的工作責任心、工作態(tài)度等非價值指標進行考核，實行人本管理，并堅持嚴格的獎懲制度且獎罰分明，使責、權、利相結合，從而激發(fā)會計人員的工作主動性。

結束語

行政事業(yè)單位組織內控體系構建對于行政事業(yè)單位執(zhí)法監(jiān)督職能的發(fā)揮和社會管理職能的實現(xiàn)有著巨大的促進作用。行政事業(yè)單位只有從預算管理、信息化系統(tǒng)建設和人才隊伍培養(yǎng)、強化內部會計控制監(jiān)督體系、規(guī)范責任會計制度這五個方面有針對性的展開本單位的管理會計建設工作，讓行政事業(yè)單位財務信息的科學性和規(guī)范性得到加強，促進國家行政事業(yè)單位管理能力的提升，才能使行政事業(yè)單位的管理會計朝著更加人性化的方向發(fā)展，讓行政事業(yè)單位的管理會計體系能夠運行有序。

第三篇：“行政事業(yè)單位內控”答案

《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》測試題

參考答案：

一、具體工作:（15分）

（一）梳理單位各類經濟活動的業(yè)務流程

（二）明確業(yè)務環(huán)節(jié)

（三）系統(tǒng)分析經濟活動風險

（四）確定風險點，選擇風險應對策略

（五）在此基礎上根據(jù)國家有關規(guī)定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行

二、（20分）

（一）目標

1、合理保證單位經濟活動合法合規(guī)

2、資產安全和使用有效

3、財務信息真實完整

4、有效防范舞弊和預防腐敗

5、提高公共服務的效率和效果

（二）原則

1、全面性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經濟活動的全面控制。

2、重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。

3、制衡性原則。內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

4、適應性原則。內部控制應當符合國家有關規(guī)定和單位實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

三、控制方法:（15分）

（一）不相容崗位相互分離

（二）內部授權審批控制

（三）歸口管理

（四）預算控制

（五）財產保護控制

（六）會計控制

（七）單據(jù)控制

（八）信息內部公開

四、案例分析題（50分）

（一）成因：內控控制薄弱是該案件的主要成因

1、控制環(huán)境存在問題：即人力資源政策存在問題，所用之人不具有良好的職業(yè)道德。學院領導對內部監(jiān)督不夠重視。

2、控制活動存在問題：沒有采用適當?shù)目刂拼胧┻M行控制，導致有關人員相互勾結，削弱弱了內部控制的功能。

3、內部監(jiān)督存在問題：即內部監(jiān)督不到位，內部審計機構沒有履行職責，出現(xiàn)問題幾年后才被發(fā)現(xiàn)。

（二）對策：加強內部控制制度建設

1、領導要高度重視內部控制工作

2、加強對員工的教育，既要包括專業(yè)知識，又要包括職業(yè)道德修養(yǎng)

3、制定內部控制措施，并確保其貫徹實施

4、建立對舉報人的保護機制和激勵機制，鼓勵舉報違法行為

5、加強內部監(jiān)督

第四篇：行政事業(yè)單位內控

經濟犯罪的共同特點是（）。罪犯所在單位的內部控制比較薄弱，甚至根本沒有

根據(jù)《柯勒會計辭典》，能夠提供有效的組織和經營，并防止錯誤和其他非法業(yè)務發(fā)生的業(yè)務流程設計是指（）。內部牽制

行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范建立和實施的原則不包括（）。具體性原則 根據(jù)支出內部管理制度，下列行為可以不分離的是（）。會計核算和編制報表 深交所內部控制體系的主旨就在于（）。事事處處體現(xiàn)制衡 下列各項中不屬于行政事業(yè)單位內部控制方法的是（）。信息溝通 深交所內部控制體系的主旨就在于（）。事事處處體現(xiàn)制衡 深交委“雙會制”的公務處理程序是指（）。

由例行的處務會提出問題，分管領導按權限審批，重大事項提交委主任辦公會，實行領導班子集體研究決定

根據(jù)支出內部管理制度，下列行為可以不分離的是（）。會計核算和編制報表 下列各項中，不屬于內部控制特點的是（）。懲處

下列各項中，不需要分離的職務是（）。登記總賬和銀行日記賬 行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范建立和實施的原則不包括（）。具體性原則

某學校針對預算控制，成立了由校財經領導小組、計財處、二級學院（部門）構成的決策、管理和執(zhí)行三位一體的預算組織機構，該項機構設置體現(xiàn)了（）。內部控制關鍵崗位責任制 下列各項中屬于經營活動所面臨的內部風險的是（）。戰(zhàn)略風險

根據(jù)支出內部管理制度，下列行為可以不分離的是（）。會計核算和編制報表 下列各項中不屬于內部控制關鍵崗位的是（）。單位采購業(yè)務管理 《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》的總則沒有規(guī)范（）。實施時間 《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》共八章五十六條，不包括（）。分則

微利經濟時代需要內部控制，下列各項中不屬于微利經濟時代特征的是（）。供小于求 在COSO企業(yè)內部控制框架中起到支柱作用的是（）。信息溝通 下列各項中，不屬于業(yè)務層面內部控制的是（）。授權審批業(yè)務控制

下列關于深交委內部控制體系的說法不正確的是（）。對于專業(yè)性強的重大事項，實行專家論證與技術咨詢相結合的議事決策機制體現(xiàn)了決策執(zhí)行相分離的制約機制

下列各項中關于資產的內部控制制度符合規(guī)定的是（）。加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶

下列各項流程處理存在控制缺陷的是（）。子公司為達到融資和完成考核指標等目的，采用虛計收入、少計費用、不良資產掛賬等手段進行利潤虛增。

單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估，至少（）。每年進行一次

在個人住房貸款業(yè)務中，貸款審批環(huán)節(jié)的關鍵控制點不包括（）。未按獨立公正原則審批

行政事業(yè)單位在組織結構、職責范圍、機構設置、人員任用、經濟活動等方面均要遵循國家法律法規(guī)和管理制度的規(guī)定，《規(guī)范》對行政事業(yè)單位各項活動的風險進行防范和管控。（）錯誤

合同糾紛經協(xié)商無法解決的，經辦人員應向單位有關負責人報告，并由本級人民政府判決。（）錯誤 《規(guī)范》第六章“附則”允許縣級以上行業(yè)主管部門在財政部制定發(fā)布行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范的總體原則基礎上制定實施細則，以滿足行業(yè)管理的特定需求。（）錯誤

行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范的制定能夠增強風險防范意識，促進加強和規(guī)范內部控制，進而遏制腐敗現(xiàn)象，提高資金的使用效率等。（）正確

根據(jù)行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范，出納人員不得獲取銀行對賬單、編制銀行余額調節(jié)表。（）正確 內部牽制的主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務權力的方式進行組織上的責任分工，每項業(yè)務通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能進行交叉檢查或交叉控制。（）正確

《規(guī)范》第六章“附則”允許縣級以上行業(yè)主管部門在財政部制定發(fā)布行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范的總體原則基礎上制定實施細則，以滿足行業(yè)管理的特定需求。（）錯誤

合同糾紛經協(xié)商無法解決的，經辦人員應向單位有關負責人報告，并由本級人民政府判決。（）錯誤 深交委結合本單位的實際情形，積極主動地實施內部控制，最終建立起“以預算管理為主線、以資金管控為核心”的內部控制體系。（）正確

單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。（）正確

行政事業(yè)單位應當根據(jù)《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。（）正確

行政事業(yè)單位應當建立起一個完美的、不存在缺陷的內部控制體系。（）錯誤

根據(jù)行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范，出納人員不得獲取銀行對賬單、編制銀行余額調節(jié)表。（）正確 行政事業(yè)單位內部控制的目的就是防治財務舞弊和遏制經濟犯罪。（）錯誤

內部控制的五要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。（）正確

行政事業(yè)單位應當根據(jù)《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。（）正確

深交委的三個手冊體現(xiàn)了全單位內部控制體系的建設。（）錯誤 單位應由財務負責人保管收付款所需的全部印章。（）錯誤

COSO委員會在《內部控制——整合框架》中，將內部控制定義為：“由企業(yè)董事會、管理層實施的，為經營的效果和效率、財務報告的可靠性、相關法規(guī)的遵循等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。”（）錯誤 行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范的制定能夠增強風險防范意識，促進加強和規(guī)范內部控制，進而遏制腐敗現(xiàn)象，提高資金的使用效率等。（）正確

行政事業(yè)單位內部控制的目的就是防治財務舞弊和遏制經濟犯罪。（）錯誤 風險管理是一個永恒的話題，行政事業(yè)單位加強內部控制是一種必然。（）正確 單位開展經濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，會計主任擔任組長。（）錯誤 根據(jù)深交委成功的內控案例得知，信息技術手段在內控中發(fā)揮了重要作用。（）正確

《規(guī)范》第六章“附則”允許縣級以上行業(yè)主管部門在財政部制定發(fā)布行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范的總體原則基礎上制定實施細則，以滿足行業(yè)管理的特定需求。（）錯誤

對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，嚴禁外部人員參與。（）錯誤

單位應當建立健全票據(jù)管理制度，財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規(guī)定手續(xù)。（）正確

行政事業(yè)單位在組織結構、職責范圍、機構設置、人員任用、經濟活動等方面均要遵循國家法律法規(guī)和管理制度的規(guī)定，《規(guī)范》對行政事業(yè)單位各項活動的風險進行防范和管控。（）錯誤

第五篇：2007內控體系建設工作總結

大慶榆樹林油田開發(fā)有限責任公司 2007 內控體系建設工作總結 2007 年，我公司內控工作在有關領導的正確領導下，全面 貫徹油田公司關于“建立健全內控體系、完善經營管理機制、切 實做到設計有效,執(zhí)行有力、確保一次通過管理層測試和外部審 計”的要求，以“完善內控制度，確保有效運行”為重點，以“設 計有效，執(zhí)行有力”為目標，將抓好體系運行、迎接管理層測試 和外部審計、加大整改和完善力度作為全年工作的重中之重，現(xiàn) 已達到預期目標，圓滿完成了2007 年內控體系建設工作任務，為 我公司內控體系建設工作以后的開展奠定了堅實的基礎。第一部分：內控體系建設工作開展情況 一是高度重視，加強培訓，繼續(xù)營造良好的內控工作氛圍。2007 年，我們按照增強全員內控意識的要求，針對內控體系建設、COSO 框架、控制環(huán)境應知應會、崗位職責描述、業(yè)務流程等內容 舉辦了兩期內控培訓班，公司機關及所屬單位200 多人次參加了 集中培訓，基層各單位也都按照公司統(tǒng)一要求對員工進行了培訓。通過不同形式的培訓和學習，使廣大員工對內控體系建設工作的 重要性、相關知識及本單位主要業(yè)務流程內容有了更深刻的了解。公司全體員工逐漸形成了重制度、重程序、重證據(jù)的內控工作氛 圍。二是精心組織，扎實工作，確保體系設計科學有效。2007 年 2 3-4 月份，我們歷經近一個月的時間，按照油田公司統(tǒng)一要求，并 在規(guī)定期限內，結合我公司油田生產經營實際情況，經過無數(shù)次 的制作、修訂與完善，共完成14 大類（包括KP02 油氣田開發(fā)建 設、KP04 油氣生產、KP06 油氣銷售、MP01 人力資源管理、MP02 財務管理、MP03 資本運營、MP04 采購管理、MP05 存貨管理、MP06 資產管理、MP07 科技發(fā)展、MP09 合同與糾紛管理、SP04 經營計 劃、SP07 法律事務、SP08 健康安全環(huán)保）87 個末級子流程的流程 圖、風險控制措施文檔（RCD）、控制程序文件、控制實施證據(jù)的 繪制、描述及上述末級子流程的信息化轉換工作。在進行信息化 轉換工作期間，我們業(yè)務人員始終要求自己做到，對重要風險充 分識別、無一遺漏，對關鍵控制全面落實、無一缺失；每個控制 環(huán)節(jié)點，尤其是關鍵控制點的控制措施要與部門職責統(tǒng)一、流程 節(jié)點描述統(tǒng)一、崗位描述統(tǒng)一；切實把“誰負責執(zhí)行控制”、“如 何執(zhí)行控制”、“什么時間執(zhí)行”、“執(zhí)行的標準和依據(jù)”基本 融入到業(yè)務流程中，使其在實際工作中具有較強的可行性和可操 作性，這對我們業(yè)務人員在以后的具體工作中加強管理、規(guī)范運 作具有非常重要的意義。信息化轉換工作完成后，油田公司內控 管理辦公室對我公司在較短的時間內，高質量的完成任務給予了 肯定和表揚。三是認真做好股份公司管理層測試的迎檢工作。2007 年 11 月 5 日至 9 日股份公司管理層測試組對我公司進行了測試，在測 試過程中，測試組的各位專家對我公司內控的設計和執(zhí)行情況表 3 示滿意，對內控體系建設工作給予充分肯定。本次測試順利通過 并取得較好的效果，主要有以下三方面的原因：一是領導高度重 視。二是內控辦公室精心組織。三是各部門積極配合。測試期間，有關人員全程陪同，全力協(xié)調。流程涉及人員隨叫隨到，對流程 上下接口積極溝通，實施證據(jù)提供完整、快捷、準確。相關部門 和單位都能以積極、熱情、誠懇的態(tài)度對待測試工作，凸顯了各 部門和單位團結一心、互相協(xié)助、共同迎接測試的團隊氛圍，特 別是總經理辦公室、生產運行部等部門在辦公場所、通訊設施、食宿安排、車輛等方面提供了有力保障，進而確保本次測試工作 順利進行。第二部分：內控體系建設工作取得的主要成效 經過幾年的體系建設和執(zhí)行過程，員工思想觀念有了大幅度 的轉變和提高，規(guī)范了管理行為和方式，有效規(guī)避了經營風險，同時促進了生產經營管理水平的提升。一是進一步轉變了員工的思想觀念，營造了良好的內控工作氛 圍。內控工作開始時，大部分員工認為，內控體系建設僅僅是為 滿足公司上市地法律的要求而走個形式而已，根本就沒有擺明內 控的位置。為此，公司領導要求內控辦從認清形勢、提高認識入 手，多次強調內控體系建設不是可干可不干的工作，而是必須干 好的工作，并組織相關部門人員反復宣傳貫徹內控體系建設的有 關精神，而且隨著近三年的編制、執(zhí)行、落實、測試以及內控體 系建設給企業(yè)管理帶來的實效，廣大干部員工尤其是關鍵崗位的 管理人員和業(yè)務人員終于對內控體系建設工作的出發(fā)點有了更深 4 刻的理解，并開始認識到內控是企業(yè)強化管理的需要，是企業(yè)實 現(xiàn)自身長遠發(fā)展的需要。通過對內控工作認識的轉變，所有部門（單位）管理人員在每一階段工作安排后，都能給予積極的配合、支持，這為我們推進內控體系建設工作打下了一定基礎。二是通過內控，不斷完善了以文本為載體的制度建設。《薩?6?1 奧法案》要求在美國的上市公司必須建立內部控制體系，同時推 薦COSO 框架作為建立內部控制體系的標準，但并沒有對如何建立 內部控制體系進行詳細的說明，所以，對于股份公司和油田公司 來說，內控體系建設也是一項嶄新的工作，我們只能干中學、學 中干。最終在內控體系建設實際工作中，我們按照油田公司設計 的基本框架和總體要求，主要結合我公司油田生產經營實際情況，完成了一套符合我公司自身實際情況的文本化制度，使其更具可 行性和可操作性。三是進一步理順了工作程序。開展內控以來，通過不斷修改、完善各個業(yè)務流程，使各部門、各崗位之間，上下級之間的工作 關系更加清晰、順暢、協(xié)調，各項工作程序得到了進一步理順。四是資產管理工作進一步規(guī)范，資產管理方式和方法正在與 油田公司趨同。通過內控體系建設的開展，在資產管理上，我們 改變了過去由不同職能部門按其職能性質分別管理不同類別資產 的做法，重新整合了資產管理部門，由財務資產部全面行使資產 管理的各種職能，財務資產部吸收了其他單位好的做法，重新制 5 定和完善了與資產管理相關聯(lián)的五個管理辦法。從資產裝備計劃 開始，直至資產的后續(xù)支出管理，全部由財務資產部負責，使我 們的資產管理工作在保持自己特點的同時，正在與油田公司趨同。五是合同管理更加規(guī)范，合同控制力正在加強。通過內控體 系建設的開展，合同的作用彰顯出來，凡應履行合同簽訂的事項 全部訂立了合同或協(xié)議，在合同簽訂和履行過程中，各職能部門 和有關責任人切實嚴格把關，嚴格按照內控要求履行職責，并保 證在事項發(fā)生前履行合同審批手續(xù)，最大限度地避免了事后合同 的發(fā)生。另外，簽約率、三項審查率均達100%，所簽定的合同均 按照約定全面履行，沒有發(fā)生一起因合同簽訂、履行所引發(fā)的經 濟糾紛，切實保證了公司各項生產經營活動的順利進行，有效地 維護了公司的合法權益。第三部分：內控體系建設存在的問題 公司內控體系建設開展三年多來，總體上做到了運行平穩(wěn)，執(zhí)行有力，但在實際工作中，還有部分單位及人員對內控體系建 設的重

要性認識不夠，主要有以下三個方面： 一是內控的全員參與意識不夠。目前，公司大多數(shù)人員都能 為內控體系的建設積極創(chuàng)造條件，真正發(fā)揮作用。但是，還存在 個別單位和個別人員認識不足，風險控制薄弱，行為管理滯后，未真正達到實質性介入，及精細管理的要求。二是業(yè)務流程的執(zhí)行力度有待加強。公司的內控體系經過多 次測試與整改，業(yè)務流程已逐漸完善，但個別單位在業(yè)務流程操 6 作過程中還存在著控制實施證據(jù)缺失或填寫不完整，如審核審批 手續(xù)不完善，或不符合內控規(guī)定等一系列基礎工作不扎實的現(xiàn)象，這將是下一步內控工作的重點，我們要保證強化流程執(zhí)行，規(guī)范 實施證據(jù)，從源頭上堵塞管理漏洞。三是對控制環(huán)境知識應知應會，各級管理人員學習掌握不夠 扎實。控制環(huán)境知識在內控體系建設上是一個非常重要的環(huán)節(jié)，外審測試時，要對員工進行訪談，回答不準確或偏差，都要算作 例外事項，將影響公司是否能夠順利通過測試，甚至會影響到油 田公司的總體測試。第四部分：今后工作任務 幾年來，經過公司上下的共同努力，克服重重困難，完成了 內控體系建設各個階段的工作任務，雖然內控體系建設初見成效，但是同時我們也看到，內控體系建設工作已進入關鍵階段，目前 面臨的問題仍然不少，從企業(yè)長遠發(fā)展和經營管理需要來看，內 控仍然存在覆蓋面不夠，個別控制措施不夠到位。這些問題如果 得不到徹底解決，將直接關系內控體系建設工作的成敗。所以我 們清醒地認識到，內控建設工作并沒有結束，真正的攻堅戰(zhàn)才剛 剛開始，更加艱巨的任務還在等著我們。一是繼續(xù)做好對業(yè)務流程的符合性檢查工作，實行全過程跟 蹤，對發(fā)現(xiàn)的問題，及時和上級業(yè)務主管部門進行請示和溝通并 得到及時解決，要按照優(yōu)化簡化工作流程，進一步理順業(yè)務關系 的原則，實現(xiàn)業(yè)務流程的統(tǒng)一和規(guī)范，使業(yè)務流程無論是可操作 7 性還是有效性上都得到進一步完善。二是加大內控體系的宣貫和培訓力度，強化員工內控體系建 設觀念。與傳統(tǒng)的管理模式、工作習慣相比較，內部控制不但是 一種新理念、新知識，更是一種新的管理行為。因此在實際工作 中，無論是引入還是執(zhí)行都存在一定的難度。為使內控意識在廣 大員工的腦海中扎根，我們要采取靈活多樣的方式，繼續(xù)加強內 控體系建設的宣傳培訓工作，要充分利用有線電視、網(wǎng)頁、工作 簡報等媒體加大宣傳力度。同時，我們要經常通過舉辦內控專業(yè) 知識培訓，特別對主要管理人員進行培訓，使內控氛圍更加濃厚。三是建立內部控制的長效機制。內控體系建設雖然已經完成 了設計，并已開始運行，但這也還只是起步，而不是結束。只要 企業(yè)存在經營管理和經營活動，就需要建立內控制度，加強內部 控制。內控體系建設階段的工作完成后，還需要進行持續(xù)的更新 與維護，還將向縱深發(fā)展，內控工作任何時候都不能放松，必須 建立內控工作的長效機制，而且要把內控體系建設作為一項重要 的日常工作來抓。四是強化執(zhí)行。狠抓內部控制的有效執(zhí)行，是今后內控工作 的重中之重。確保有效執(zhí)行，一是必須采取有效的方法或形式，使我公司各級領導、所有管理人員不僅要了解在內控執(zhí)行上做什 么，怎么做，還要清楚做到什么程度，達到什么標準。二是要監(jiān) 督到位，措施有力。為使內控工作不流于形式，我們必須要建立 8 嚴格的檢查、監(jiān)督、考核制度，這是保證內控執(zhí)行的重要一環(huán)。對內部控制的每一項要求，都要明確：誰是責任人，什么時間檢 查，檢查的內容是什么，發(fā)現(xiàn)問題怎么整改，出現(xiàn)重大缺陷和實 質性漏洞誰負責，負什么責任，處罰措施是什么等。要嚴格執(zhí)行 《內控管理手冊》的有關規(guī)定，把內控執(zhí)行切實落到實處。五是按照股份公司及油田公司的統(tǒng)一部署，統(tǒng)籌安排好以后 各階段的工作，全面完成內控體系建設任務。我們要在實際工作中，依托已有的管理優(yōu)勢，以提高企業(yè)自 身管理水平的需求為動力，全力進行內控體系的建立和完善工作，并使之成為一個長期有效運行的體系。同時，以內控體系建設為 契機，對我們多年積累的管理經驗進行總結和提升，充分吸收借 鑒兄弟單位先進的管理文化成果，構建適合我們自身長遠發(fā)展需 要的管理體系。