第一篇：加強基層國稅機關內控預防體系建設

加強基層國稅機關內控預防體系建設

加強內控預防體系建設,是實施依法治稅、促進反腐倡廉的有效途徑。隨著我國經濟社會發展和法制進程的不斷推進,稅收環境面臨的外部環境日趨復雜。如何適應新形勢新任務的要求,全面加強內控預防體系建設,建立廉潔高效的干部隊伍,推進稅收事業科學和諧發展,成為當前各級國稅機關高度關注、亟待解決的重要課題,對擔負具體稅收征管任務的基層國稅機關來說,這更是一項不可回避的重點工作。

一、內控預防體系建設存在的問題

內控預防體系建設是一個系統的、長期的、不斷完善的過程。當前,受傳統觀念、現實條件等主客觀因素的制約,內控預防體系建設仍存在一些困難和問題。

(一)內控預防認識不到位。當前仍有少數干部對內控預防工作不重視,沒有充分認識到內控預防建設的重要性、必要性。有的認為內控預防是領導的事情,事不關己,高高掛起;有的單位對內控預防教育力度不夠,忽視干部崗位廉政教育和自我教育,內控預防教育與當前任務不匹配、不同步;有的部分稅務執法人員存在執法不嚴、行為失范的問題,不作為、亂作為以及自由裁量權過大等問題時有發生,缺乏必要的風險防范意識。

(二)內控預防制度建設不系統。對內控預防制度建設的認識存在一定的偏差,錯誤地認為建立內控預防制度就是建章立制,有了規章制度,就等于建立了內控預防制度,忽視了內控制度是與稅收業務流程環環相扣的動態監督機制,導致建立的內控預防制度各自為章,缺乏有機統一的聯系和對接,甚至相互沖突,沒有形成一套完整的內控預防體系,且與之相配套的行之有效的考核評價機制也尚未形成。

(三)內控資源整合利用不高。當前,國稅部門內控預防工作尚處在初步實踐階段,內控管理職能分散于監察、法規等少數部門,部門與部門之間信息不夠暢通,綜合協調不強,容易造成內控預防不到位、監督管理脫節現象;內控預防工作信息化程度不高,許多內控信息分散在各業務部門之中,缺乏必要的整合和共享。

(四)內控預防措施不夠完善。在部分基層單位中,內控措施不得力、方法不科學、制度不完善等問題不同程度存在。有的單位他控措施尚未形成制度和固化,科學有效的考核評價體系尚未完全建立,以績效考核為導向的目標管理工作機制需要進一步完善;有的業務流程銜接不緊密,責任劃分不明確,上下監督、內外監督、相互監督不到位,稅收執法責任過錯追究不嚴;有的單位對稅務干部的管理、監督、獎懲等制度執行不夠嚴格,權力分解不到位,決策權、審批權、監督權制約不夠,權力過于集中并缺乏有效地公開。

二、加強內控預防體系建設的作法

在內控預防體系建設工作中,臨清市國稅局堅持以抓廉政教育為先導、抓制度建設為保證、抓監督制約為核心,從重點領域、重點部門、重點環節入手,強化措施,狠抓落實,保障了干部隊伍的和諧穩定與稅收事業的健康發展,機構分設以來連年榮獲“臨清市行風建設十佳單位”稱號,今年上半年共組織收入3.98億元,同比增長14.04%,增收4906萬元。

(一)落實一崗兩責,強化防范意識,增強內控預防體系建設的主動性。

一是建立大預防格局。打破了傳統的“一崗兩責”概念,不論是領導干部還是一般同志,在內控預防體系建設工作中都承擔起“一崗兩責”的責任,按照黨風廉政建設責任制和“一崗兩責”、“誰主管誰負責”的要求,確立了領導層、管理層、操作層三個責任主體,全局形成了全員防控、防控全員的大預防工作格局。

二是加強內控文化建設。將內控預防理念寓于國稅文化之中,在廉政墻上增添了各級領導關于建立內控預防機制的講話精神,明確了建設內控預防體系的總體要求,使國稅干部接受潛移默化的崗位風險意識教育。開展了“愛崗敬業、廉潔奉公、強化責任、防范風險”主題教育,定期開展內部交流,共同探討執法檢查、日常稅收管理中發現或者可

能出現的問題,引導稅務人員增強風險意識、責任意識和憂患意識,形成了“科學發展、內控先行”的文化氛圍。

三是整合內控資源。按照大預防工作格局的要求,對內控資源進行了整合,成立了一把手任組長的內控預防領導小組,對內控預防體系進行總體規劃安排,制定了內控預防體系建設實施方案,明確了內控預防體系建設的指導思想、工作目標、方法步驟,有效解決了內控管理職能分散、信息不暢、協調不夠,容易造成內控預防不到位、監督管理脫節的問題。

(二)實行三級評查,明確內控重點,增強內控預防體系建設的針對性。

一是全員自查崗位風險。全體人員本著自我查找、自我教育、自定措施、自我保護的原則,對照崗位職責、工作規程,對本職崗位的風險點進行全面自查,認真填寫《崗位風險自查表》,分析各自崗位的風險點,剖析風險發生的原因,制定自我防范措施,初步摸清了崗位風險的分布狀況和特點。二是實行“三級評價法”。在確定崗位風險點的基礎上,實施自我評價、單位負責人評價和全局統一評價的“三級評價法”。首先由每位人員對自己崗位的風險點進行全面、綜合評價,然后由單位負責人根據本單位人員提報的《崗位風險自我評價表》,分類篩選出本單位工作中存在的高、中、低三類風險崗位,最后由內控預防建設辦公室對全局的崗位

風險評價進行匯總、分類、篩選。全局共明確144項內控預防指標,按照高、中、低分別確定風險等級,其中“高”風險指標43個、“中”風險指標52個,“低”風險指標49個。三是明確內控重點。根據風險等級將分局長崗位、稅收管理員崗位、稅政管理崗位、稅務稽查崗位等高風險稅收執法崗位,以及財務管理、人事管理等行政管理崗位作為內控管理的重點部位,將稅負核定、違章處罰、一般納稅人認定、納稅評估、稅務稽查等稅收業務,以及基本建設、物資采購、干部任免等行政行為作為內控管理的重點內容進行重點監控,重點防范。

(三)突出四個層面,健全內控體系,增強內控預防體系建設的實效性。

一是加強制度建設。針對重要權力事項和風險點,對已有的內部控制制度和措施認真進行了梳理,該廢止的廢止,該完善的完善,該補充的補充,做到針對一個權力事項,建立一項流程,規范一套制度,將每項具體制度內化成工作依據,切實將各項風險控制制度和措施落實到每個崗位,構建起實用性和針對性較強的內控制度體系。

第二篇：加強基層國稅機關內控預防體系建設的實踐與思考

加強國稅部門的內控預防體系建設，是實施依法治稅、促進反腐倡廉的有效途徑，也是構建法治、效能政府的必然要求。隨著我國經濟社會發展和法治進程的不斷推進，稅收環境出現了一些新的變化，稅收工作面臨的內外部形勢日趨復雜。如何適應新形勢新任務要求，全面加強內控預防體系建設，推進稅收事業科學和諧發展，成為當前各級國稅機關高度關注、亟待解決的重要課題。對擔負具體稅收管理任務的基層國稅機關來說，這更是一項不可回避的重點基礎工作。

一、從稅收環境分析看內控預防體系建設的必要性

COSO內部控制框架（COSO是美國全國虛假財務報告委員會下屬的發起人委員會The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting的英文縮寫，其于1992年發布的《內部控制—綜合框架》報告被譽為內控研究的奠基之作。）報告認為，內部控制系統是由控制環境、風險評估、內控活動、信息與溝通、監督五要素組成。內控環境是其他所有內控組成要素的基礎，決定著內控預防體系建設的形態和方向。正確認識和分析基層國稅機關面臨的內控環境，對有的放矢地加強內控預防體系建設、提高內控工作的實效性具有十分重要的意義。當前，基層國稅部門的內控環境，應當從稅收業務環境、人力資源環境和社會發展環境三個層面來分析：

（一）稅收業務環境。稅收業務工作是基層稅務機關的中心任務，主要體現為征收、管理、稽查等稅收執法活動。近年來，隨著依法治稅工作的深入實施，基層國稅干部的法制觀念不斷增強，依法決策、依法管理的水平不斷提高。但由于干部素質不

一、對執法要求的理解存在偏差等各種因素的影響，執法權的運用不夠規范，執法不嚴、執法不公、執法隨意的問題還不同程度存在。同時，由于某些稅收政策和管理制度還不夠完善，業務崗責、辦稅流程還有待進一步優化，對稅收執法行為的規范和對管理風險的防范相對不足和滯后，也在很大程度上加大了稅收執法風險的發生機率。稅收執法面臨的形勢和問題，體現了稅收業務環境的主要特征。而要優化業務環境、推進依法治稅和依法行政，最終實現法治規范文明高效的稅收管理目標，迫切需要加強國稅機關內控預防體系建設。

（二）人力資源環境。稅務干部是基層國稅系統內控預防體系建設的建立者、執行者和監督者，其素質的高低決定著內控環境的優劣及其他要素的結構、設計和執行，并在很大程度上影響著內控的效果。從當前的狀況看，基層稅務干部隊伍素質參差不齊，學歷結構不一，部分單位在年齡結構上還呈現逐年老化的趨勢。如濰坊市所屬縣市區國稅局的稅務干部平均年齡已經超過40歲，部分單位平均年齡達到47歲，而每個縣市區局每年新招錄人員僅為1-2人（新招錄人員年齡大約為23歲）。隨著干部隊伍年齡的老化，容易產生惰性心理，極易在依法辦事方面放松要求。從基層隊伍人員的構成來源看，有的通過畢業分配或者公務員招錄，有的從其他部門調入，還有軍隊轉業安置等多種渠道。其中，很多人在進入稅收隊伍以前對稅收工作缺乏必要的認識和接觸，對稅收法律法規、執法風險認識不足。

（三）社會發展環境。稅收社會發展環境，簡而言之就是指稅務機關在履行職能和承擔社會責任的過程中，社會公眾和部門對稅收工作的關注、監督和影響。影響內控的社會環境因素較多，最直接的外部影響來自于有關監督機構以及納稅人等社會公眾實施的監督及提出的要求。對基層國稅機關而言，其直接接受的監督包括來自于檢察機關的司法監督、政府部門的行政監督、新聞媒體和社會公眾的輿論監督等方面。作為行使國家稅收職權的經濟執法部門，基層國稅機關還要隨時面對納稅人依法提出的政務公開、聽證、復議等各項要求，這在一定程度上需要基層國稅機關進一步增強控制意識。同時，基層國稅機關在執法服務過程中，承擔了一個全能的角色，極易成為社會各界廣泛關注的熱點和焦點。

以上分析看出，在經濟社會快速發展的今天，國稅部門作為國家重要的經濟執法部門，承擔的稅收工作任務越來越繁重，稅收執法要求越來越規范，干部隊伍管理面臨的挑戰越來越多，社會各界的關注度和期望值越來越高，要確保國稅事業科學和諧發展，面臨的壓力越來越大。然而，在目前基層國稅機關懲防體系建設中，“防”是一個相對薄弱的環節，稅收執法檢查、稅收執法責任制等基本上屬于事后監控，各種內部監督措施難以覆蓋稅收工作的全過程，對稅收執法權和行政管理權運行風險缺乏有效的事前控制和及時的事中控制，也就不能從根本上防范重大風險及違法違紀行為的發生。因此，大力加強和完善基層國稅機關的內控預防體系建設尤為重要、非常必要。

二、內控預防體系建設的探索與實踐

近年來，我們濰坊市國稅局積極借鑒COSO內控框架的理論和方法，立足本地區本部門實際，提出了“圍繞稅收中心工作，服務經濟發展大局，通過科學的風險防范和權力制約措施，強化‘一崗兩責’，完善‘兩權’監督，推進權力運行的規范化和透明化，努力從源頭上減少和杜絕失職瀆職、以權謀私等違法違紀和損害納稅人合法權益行為的發生”的指導思想，確定了“以人為本，促進和諧；注重整合，統籌兼顧；突出重點，簡捷高效；一崗兩責，齊抓共管；分步實施，逐步完善”的工作原則，明確了“一崗兩責、三級聯動、五步防控”的思路舉措，探索了一條基層國稅機關的內控預防體系建設新路。

強化“一崗兩責”。實行全人員、全崗位、全過程防控，構建積極有效的大預防工作格局，是內控預防工作取得實效的必要保證。這就需要打破傳統的“一崗兩責”概念，不論是各級領導干部還是一般同志，在內控預防體系建設工作中都要承擔“一崗兩責”的責任，在抓好本單位、本部門、本職業務工作的同時，又必須同時履行廉政職責，抓好崗位防控。實行“三級聯動”。運轉協調、高效的組織架構是確保工作落實的關鍵。國稅機關的內控預防體系建設要取得良好成效，就必須建立上級與下級、單位與部門、部門與個人等相互間有效的聯動機制。各級國稅機關都建立起內控預防中樞機構，即總控組織；市、縣兩級國稅機關業務職能部門積極落實“一崗兩責”職能，形成內控預防中控組織；基層管理分局及每名國稅干部形成抓落實的底控組織。通過機關部門之間橫向聯動，上下級之間縱向聯動，內控中樞對各級重大事項重點控制并與相關的“點”“線”“面”多向聯動，形成內控預防立體組織架構。

推行“五步防控”。內部控制的關鍵在于內控流程的優化和工作運行機制的科學嚴密。為此，我們結合基層稅收工作特點，制定了“基礎防范、風險評估、自控管理、他控跟進、結果應用”五個循環工作步驟，建立環環相扣的閉環式內控預防流程，將各個崗位、各個環節、各項工作都納入內控機制之中，確保各崗位工作都有機融入到內控預防體系建設中來，形成持續改進、不斷提升的良好局面。

基礎防范，即通過開展全員風險教育、黨風廉政教育以及強化廉政文化的引領作用，在全系統形成人人思廉、事事顯廉的良好風氣和氛圍，打牢內控預防工作的思想基礎。

風險評估，即通過以崗位為基本單元、以部門為責任單位，做好“點”上的排查；以案例分析為抓手，做好“線”上的疏理；科學評估崗位風險，做好“面”上的篩選。在此基礎上，實施有效的崗位風險分級分類管理。

自控管理，即通過加強崗位自控，要求每名干部都要清楚自己崗位涉及哪些高風險點，明確風險防控的要求和措施，在工作中自覺落實，抓好預防；通過加強部門自控，要求各級各部門自覺對本級職責范圍內的下級工作鏈條各環節，實施自上而下的主動防控；通過強化領導自控，要求領導干部真正把風險防控作為一項重要內容，并在內控預防體系建設中要切實發揮領導作用和表率作用。

他控跟進，即在要求各崗位自控的同時，通過建立完善他控制度，優化他控方法，拓展他控渠道，積極推進全方位的立體監督，形成有效的他控工作機制和全時段、全方位、全環節的內控預防工作格局。

結果應用。即通過建立健全考核評價、責任追究和以控促管等機制，不斷提高內控預防工作質量，形成持續改進的工作態勢。

在“一三五”組織架構中，“一崗兩責”是基本要求，著重于思想上的引導和約束；“三級聯動”是組織保障，著重于架構科學的組織體系；“五步防控”是方法措施，著重于打造全方位、立體化的嚴密規范的內控機制和監控網絡。以此，將執法、服務、征管和行政管理等諸方面的監督有機地融為一體，形成了對稅收執法、廉政建設和行政效能的全面監控。

三、內控預防體系建設面臨的困難和問題

內控預防體系建設是一個系統的、長期的、不斷完善的過程。當前，受傳統觀念、現實條件等主客觀因素的制約，內控預防體系建設仍存在一些困難和問題，并且有些問題帶有普遍性。正確認識和科學解決這些問題，對深化基層國稅機關內控預防體系建設、促進系統工作規范高效運行具有重要意義。

（一）內控預防認識不到位。當前仍有少數干部對內控預防工作重視不夠，沒有充分認識到內控預防建設的重要性、必要性。有的認為內控預防是領導的事情，事不關己，高高掛起；有的單位對內控預防教育力度不夠，忽視干部崗位廉政教育與自我教育，內控預防教育與當前任務不匹配、不同步；有的部分稅務執法人員存在執法不嚴，行為失范的問題，不作為、亂作為以及自由裁量權過大等問題時有發生，缺乏必要的風險防范意識。

（二）內控資源整合利用不高。當前，國稅部門內控預防工作尚處在初步實踐階段，內控管理職能分散于監察、法規等少數部門，部分部門之間信息不夠暢通，綜合協調不強，容易造成內控預防不到位、監督管理脫節現象。內控預防工作信息化程度不高，許多內控信息分散在各業務部門之中，缺乏畢業的整合和共享。

（三）內控預防措施亟需完善。在部分基層單位中，內控措施不得力、方法不科學、制度不完善等問題不同程度存在。有的單位他控措施尚未形成制度和固化，科學有效的考核評價體系尚未完全建立，以績效考核為導向的目標管理工作機制需進一步完善；有的業務流程銜接不緊密，責任劃分不明確，上下監督、內外監督、相互監督不到位，稅收執法責任過錯追究不嚴；有的單位對稅務干部的管理、監督、獎懲等制度執行不夠嚴格，權力分解不到位，決策權、審批權、監督權制約不夠，權力過于集中并缺乏有效的公開。

四、深化內控預防體系建設的措施選擇

當前，深化內控預防體系建設，既要善于學習借鑒國內外先進的內控管理理念，又必須緊密結合基層國稅機關工作實際，深入研究，扎實推進，確保真正取得實效。

（一）建立完善以戰略目標為導向的組織體系。一般企業內控管理理論認為，內部控制有經營性目標、遵循性目標和可靠性目標等三個基本目標。經營性目標是指內部控制應確保企業發展戰略和經營目標的全面實施和充分實現；遵循性目標是指內部控制應確保國家法律規定和企業內部規章制度的貫徹執行；可靠性目標是指內部控制應確保業務記錄、財務信息和其他管理信息的及時、真實和完整。國稅部門作為國家行政執法機關，其工作職能、性質和企業有所不同，但我們在建立內控預防體系時，也應首先確定機關的戰略發展目標，圍繞戰略目標實施內控管理。當前，各級國稅機關應圍繞履行“聚財為國、執法為民”的根本宗旨和實踐科學發展觀的統一要求，合理確定本單位的長遠戰略發展規劃和發展目標，并把長期目標和短期目標結合起來，把發展性目標與遵循性目標、可靠性目標結合起來，以目標為導向，建立完善國稅機關內部組織體系，特別是要建立完善以全員“一崗兩責”為重點的崗責體系和總控、中控、底控 “三級聯動”的工作機制，形成上下聯動、齊抓共管的內控預防工作格局，推進內控預防體系建設的不斷規范和完善。

（二）建立完善以稅收業務為導向的制度機制。內控預防工作不是孤立的，它是做好稅收管理工作的一項重要的保障性措施。所以，分析內控預防工作的客體、確定內控預防的重點事項，是內控預防工作開展的最重要的基礎性工作之一。當前，基層國稅機關的主要工作包括三個方面，一是稅收管理，二是行政管理，三是人力資源管理。基層國稅機關內控預防

體系建設，也要緊緊圍繞這三大主體業務，建立完善相應的制度、機制，并使內控制度貫穿、滲透到稅收征管查、機關人財物管理的各個環節和各個方面，使內控制度形成全過程、全方位覆蓋，徹底消除內控“盲點”。要正確處理加強內控管理與提高工作效能的關系，既要確保各項稅收業務工作高效開展，又要確保內部權力規范運行，使二者相融相促，而不是相反相背。

（三）建立完善以風險管理為導向的工作流程。隨著我國民主與法制建設進程的不斷推進，納稅人及社會各界的法律意識不斷增強，對個別素質不高、執法不規范的稅務干部來說，所面臨的行政復議、行政訴訟、違紀舉報等問題呈高發趨勢，可以說稅收執法風險正在逐步加大。面對這種形勢，引入風險管理理念，加強對潛在風險的預見和控制，成為稅收管理的現實需要。當前，基層國稅工作風險主要包括執法風險和廉政風險兩個方面。要通過加強崗位風險評估，找準風險點，并緊緊圍繞風險點，針對工作崗位或具體環節，建立健全條規具體、相互制約、措施配套、有可操作性的風險防范管理流程。要從工作內容、操作程序、崗位職責、違規處罰等方面，規范和細化具體崗位或具體項目的實施要求；要賦予監督機構和人員明確具體的職責和權限，杜絕個人說了算，杜絕“簡單”行事等無序操作的缺陷和漏洞，確保“凡事有人負責，凡事有章可依，凡事有據可查”，確保“權力運行到哪里，風險防范措施就深入到哪里”，以逐步形成以崗位為點、以工作流程為線、以制度為面，環環相扣、相互制約的風險防控機制。

（四）建立完善以核心價值為導向的內控文化。所謂內控文化，是指在長期的內控實踐活動中，逐步形成并被廣泛認同、遵循，帶有價值取向、道德情操、思想作風意識、行為方法及其物質、活動載體等的總和。加強內控文化建設，就是要充分發揮文化的引導、凝聚、激勵、熏陶作用，形成“科學發展、內控先行”的文化氛圍，提高稅務干部的風險防范意識和加強內控管理的自覺性、主動性。當前，加強基層國稅本部門的內控文化建設，一是全面提升國稅干部的文化素養，造就根植于內心的團隊精神和共同愿景，形成不需要他人提醒的自我控制和自我監督的自覺性。二是努力打造具有高度凝聚力的理念文化。將國稅干部的思想觀念、思維方式、價值取向、行為方式進行融合，使國稅干部自身價值和國稅事業發展目標達到有機結合，為不斷提升內部控制力打下堅實的思想基礎。三是不斷完善控制有力的方法舉措。提高國稅干部職業道德水準．規范員工職業行為，使所有人員都熟悉崗位工作的職責要求，理解和掌握內控要點，努力發現問題，控制風險。四是全面培養國稅干部的自我約束能力。將文化理念融匯于稅收執法和行政管理的各個環節合方面，通過制度文化的不斷滲透，使制度的“外在約束”演化為國稅人員對規則自覺服從、對風臉主動防范的“內在約束”。打造有國稅特色的內控文化，必須要按照部門文化建設的原則要求，在國稅文化總體框架內逐步進行；同時，又要突出特色，積極創新，從精神、環境、組織、行為等方面穩步推進，使內控文化成為國稅文化中的亮麗分支。

（五）建立完善以管理績效為導向的評價體系。首先，對內控預防工作的考核要以內控預防工作績效為抓手，突出嚴肅性、全面性和獨立性。嚴肅性，就是要將內控預防體系建設及工作開展情況作為黨風廉政建設責任制考核的重要內容，進行綜合評價和考核，對工作完

成不好的單位、部門要進行嚴肅的責任追究，突出考核的“剛性”；全面性，就是要對內控預防的全過程實施日常監督、例行監督、事后監督考核等，通過監督嚴把內控預防工作質量，做到工作偏差及時發現、及時修正，工作結果全面考核、綜合評價；獨立性，就是職能部門對內控預防工作的監督考核不受任何第三方干擾和約束，并且如果發現內控預防中的矛盾和問題，可直接向單位最高領導匯報。其次，積極探索內控預防體系建設考核評議的途徑和方法，努力把內控預防體系建設考核與黨風廉政建設責任制考核、目標管理考核、稅收執法責任制考核整合起來，配合運用指數化管理、風險報告制度等工作措施，優化考核辦法，減少重復勞動，建立完整的、可操作性強的、定性和定量相結合的內控預防考核評價體系。第三，要建立自我修正和持續改進機制，根據形勢的發展變化和政策變動、職責變動、業務變動等，適時調整內控預防工作方向、風險重點及防控措施等，在實踐中不斷充實、自我修正、逐步完善，形成一個循環改進、運轉高效、螺旋上升的完整系統。

第三篇：山東國稅抓好七個環節 推進內控預防體系建設

山東國稅抓好七個環節 推進內控預防體系建設

自去年以來，山東省國稅局黨組按照中央反腐倡廉總方針和國家稅務總局內控機制建設工作部署，結合實際，正式提出在全省國稅系統深入推進內控預防體系建設，并將構建內控預防體系寫入山東國稅“十二五”發展規劃綱要，作為整個“十二五”期間反腐倡廉工作的重要抓手。

山東省國稅局黨組書記、局長胡金木要求各級國稅部門遵循系統化的工作思路，緊緊圍繞理念、制度、機制、措施、形態五個方面的主要內容，突出抓好加強崗位廉政教育、明確崗位職責分工、開展風險排查評估、分解監控權力事項、搭建科技防腐平臺、建立完善制度規定、健全考核評價機制七個重點環節，著力把內控預防體系建設成為具有山東國稅特色的懲治和預防腐敗體系，不斷推進國稅事業科學、和諧發展。他們的做法得到了中紀委，山東省委、省政府和國家稅務總局的充分肯定。

加強崗位廉政教育，筑牢內控預防體系建設的思想防線。崗位有職責，職責伴隨著權力，權力不受監督制約就會帶來風險。實踐中很多失職瀆職和腐敗案件的發生，就是由于稅務干部缺乏風險和廉政意識所致。為此，山東國稅從加強崗位廉政教育入手，進一步增強干部職工的風險防范和廉潔自律意識。一是突出教育重點。著力抓好對領導干部、重要崗位和環節的工作人員以及基層分局局長、稅收管理員等稅收一線執法人員的廉政教育。二是豐富教育內容。教育廣大國稅干部牢記為國聚財、為民收稅“一個使命”，規范稅收執法權和行政管理權“兩項權力”，強化廉潔、勤政、效率“三大觀念”，遠離無限之權、不義之財、婚外之色、涉黑之友“四條高壓線”，堅持做到慎獨、慎微、慎欲、慎初、慎友“五慎”。三是創新教育形式。通過開展崗位風險巡回宣講、權力觀教育講座、廉政知識考試等活動，剖析典型案例、組織干部職工到監獄參觀或觀看警示教育片、深化廉政文化建設等形式，增強教育的針對性和實效性。同時，把崗位廉政教育課作為崗前培訓、任職培訓和業務培訓的必修課，使“風險無處不在、防范人人有責”成為干部職工的深刻共識和自覺行動，真正把用權為民、廉潔奉公、風險管理、全員防控理念內化為干部的基本價值理念，自覺增強法紀觀念、風險防范意識，積極參與內控，自覺服從內控，切實做到由被動的“要我防”到主動的“我要防”。

明確崗位職責分工，夯實內控預防體系建設的工作基礎。權力因職位而生，職責因崗位而定。崗責體系不明晰，容易導致推諉扯皮和疏于管理、淡化責任問題，其直接后果就是具體工作落實不到位和執法、廉政風險的發生。山東國稅堅持“以崗定責、崗責清晰、目標明確”的原則，對科室職責、崗位設置、職責分工等內容作了進一步的梳理和明確，使廣大國稅干部明確自身崗位的工作職責、工作內容、權限范圍、目標效果及完成時限，做到各司其職、各負其責，確保權力行使責任落實到崗到人。目前，各級國稅部門普遍制定了內部崗責手冊，指導干部職工正確履行工作職責。

開展風險排查評估，明確內控預防體系建設的目標和措施。風險無處不在、無時不有。加強風險控制首先要知道風險在哪里，哪些是高危風險點。山東國稅積極開展風險排查評估工作，從省局到基層分局，層層發動，從“一把手”到一般干部，全員參與，在認真梳理崗位職責和權力事項的基礎上，采取崗位自查、不同崗位互查、領導督查和集體排查等方法，查找所有崗位特別是“兩權”運行重點部位和環節存在的風險點。同時，根據權力運行頻率、人為因素大小、自由裁量權幅度、制度機制漏洞、權力運行不當容易造成的危害損失程度等因素以及潛在風險發生的可能性和對目標實現的影響程度，科學評定風險等級，切實明確隱患較大的風險點，實施分級監控。根據風險排查評估結果和崗位業務特點，有針對性地研究制定風險防范措施。僅省局機關236個崗位就排查出風險點847個，其中高風險點125個。

分解監控權力事項，抓住內控預防體系建設的核心環節。內控預防體系建設的重點是防，核心是控。權力集中在某一部門、某一個人手中就容易導致權力的濫用。山東省各級國稅部門針對“兩權”運行中風險較高、容易出問題的重點環節，按照環環相扣、流轉便捷、公開透明的基本要求，不斷調整優化權力運行流程，并繪制了權力運行流程圖。他們依托信息支撐，強化流程控制，通過實施模塊管理和痕跡管理，將內控要求嵌入到稅收執法和行政管理中，產生一種內生制約力，實現權力運行與權力監督制約的有機融合。模塊管理就是針對“兩權”運行關鍵環節的風險特征和防范要求，將相關政策標準、工作流程、辦理權限和時限、所需文書等內容，集成為統一規范的內控管理模塊，嵌入信息系統或手工操作流程中，從而將風險防范措施固化到權力運行過程中，達到了有效防范風險的目的。例如，在新辦企業增值稅發票最高開票限額初始核定模板中，分別把受理初審環節需提交的3項申請資料以及實地調查環節需實地核查的31項審核要點和需填制的3份相關文書等審查內容，以選擇、判斷、填空等形式制作成答卷式操作模板，逐一對照確認和核實，防止重要的審核要點遺漏和審批文書的缺失。目前，已經形成了審核審批、納稅評估、后勤管理、工程基建等60多個內控模塊。痕跡管理就是按照“權責明晰、過程受控、全程在案、嚴格追訴”的原則，依托相關信息系統，通過文字、圖片、實物、電子檔案等資料，不留間隙、不留死角地全面記錄工作過程，完整保存簽字、文書等用權痕跡，使整個用權過程有據可查、有信息可控、有責任可落實，既強化了用權責任，又便于監控和責任追究。

強化信息技術支撐，搭建內控預防體系建設科技防腐平臺。山東國稅按照中央“制度+科技”預防腐敗的要求，充分利用現有的信息系統和資源，堅持人機結合，將權力行使過程轉變為信息處理過程，以淡化權力觀念，弱化人為因素，遏制隨意性，建立機控人防的制約機制，搭建起特點鮮明的“兩權”運行科技防控平臺。如濟南市國稅局按照內嵌式、過程式控制風險思路，開發了一體化的業務處理暨風險防控平臺，把各種信息化控制手段直接嵌入到每項業務流程、每個工作節點，與業務流、信息流融為一體，降低了執法隨意性，有效防范了崗位風險。青島市李滄區國稅局開發應用了審批核查和行政管理內控信息系統，將各項制度、措施的要求固化成內控模塊，嵌入到信息系統中，實現了“兩權”運行的過程控制和全程留痕。濱州市博興縣國稅局開發應用了嵌入式內控預防信息管理系統，在強化對稅收執法權監督制約的基礎上，重點突出了對財務管理、人事管理、基建工程管理等行政管理權的監督控制，取得了一定突破。濰坊市諸城市國稅局研發了內控預防監控提醒軟件，實現了對40項涉稅風險業務的風險提醒，有效降低了關鍵部位和環節的權力運行風險。泰安市市區國稅局開發了稅收執法和服務內控評價系統，在加強內部控制的同時，搭建納稅人評價平臺，強化了外部對干部執法、服務和廉政情況的監督。

建立完善制度規定，落實內控預防體系建設根本保證。內控預防體系建設的根基是加強制度建設，增強制度執行力和約束力，建立用制度管權、按制度辦事、靠制度管人的有效機制。山東省各級國稅部門依照集成、補充、細化、調整、推廣的要求，圍繞風險識別、預防預警、過程控制、考核評議、責任追究等方面，緊密結合各自實際，認真梳理和建立完善了內控制度體系，制定下發了風險排查識別評估、內控考核評議、內控監察員等制度辦法。特別是針對“兩權”運行的重點部位和環節，建立健全了一系列監督制約制度，如基層財務風險控制辦法、基層分局局長和一線執法人員交流輪崗制度、規范行政處罰自由裁量權辦法、政府采購工作規程、稅務稽查實施規范等。在對制度進行認真梳理和整合的基礎上，編印了崗位風險手冊、內控預防制度匯編、稅收風險防范措施指南等文件資料，發放給全體干部職工，便于學習和參照執行。同時，加大宣傳教育力度，增強廣大干部的制度意識，加強對制度落實情況的監督檢查，增強制度的執行力和約束力，夯實了內控預防體系建設的根基。

健全考核評價機制，確保內控預防體系建設取得實效。科學的考核評價機制對內控預防體系建設有著積極的促進作用。山東國稅注重加強督導考核和責任追究，制定了相應的內控工作考核評價辦法，定期組織干部職工對行政執法、廉潔從政等內容進行相互評價。同時，不斷拓寬外部評價渠道，積極開展網上評議，由納稅人對稅務干部執法、服務和廉政情況進行不記名評價；廣泛開展向納稅人述職述廉、發放廉政監督卡、定期回訪納稅人等活動，實行背靠背評議打分，并委托第三方機構對稅務部門執法和服務情況進行評價，把內部評價與外部評價有機結合起來，更加真實地反映干部職工執法、服務和廉潔自律等情況，構建起較為全面的內控考核評價機制。加強對內外考評結果的運用，將其作為干部晉升、評先樹優、交流輪崗、責任追究的重要依據，建立了有效的激勵約束機制，增強了制度的執行力。自去年以來，全省國稅系統共對216名干部進行了經濟懲戒、黨紀政紀處分等不同形式的責任追究。

通過深入推進內控預防體系建設，促進了反腐倡廉建設和各項國稅工作的健康開展。“十一五”時期，山東國稅系統違法案件總數、被追究刑事責任人數分別比“十五”時期下降了24%和55.1%.自2006年以來，山東國稅在全省民主評議政風行風活動中始終保持前兩名，贏得了社會各界和廣大納稅人的贊譽。在第二批“全國文明單位”評選活動中，山東國稅系統有11個單位獲獎，獲獎數量在全國稅務系統及山東省各行業各部門中都名列第一。截至目前，山東國稅系統共涌現出省部級以上先進集體605個、先進個人191名。省局機關連續14年被評為省直機關文明單位，連續8年被評為省級文明機關，連續兩次被評為全國文明單位。

精耕細作終結碩果，鼓勁揚帆又將遠航。今年6月，山東省國稅局組織開展了全系統內控預防體系建設現場觀摩活動，全面掌握了自去年以來各級國稅部門內控預防體系建設工作開展情況，總結了經驗，查找了不足。結合觀摩情況，胡金木對進一步深化內控預防體系建設作了深入思考。他認為，內控預防體系建設是一項長期的系統工程，不可能一蹴而就，必須常抓不懈，積極構建內控預防體系建設長效機制；要抓住內控預防體系建設中的關鍵環節，按照體系化的標準和要求，對原有各項工作進行整合、調整、細化、完善和創新，不斷提升內控預防體系建設的系統化、集成化水平；要加強制度向措施的轉化，真正把制度的剛性要求轉化為切實可行的措施，增強制度的執行力和約束力。通過幾年的努力，不斷提升全系統內控預防體系建設水平，力爭“十二五”期間構建起較為完善的、具有山東國稅特色的懲治和預防腐敗體系。

第四篇：國稅機關如何預防職務犯罪

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國稅機關如何預防職務犯罪

職務犯罪是，指國家機關、國有公司、企業事業單位、人民團體工作人員利用已有職權，貪污、賄賂、徇私舞弊、濫用職權、玩忽職守，侵犯公民人身權利、民主權利，破壞國家對公務活動的規章規范，依照刑法應當予以刑事處罰的犯罪，包括《刑法》規定的“貪污賄賂罪”、“瀆職罪”和國家機關工作人員利用職權實施的侵犯公民人身權利、民主權利犯罪。近年來，國稅部門工作人員職務犯罪時有發生，并一度呈現高發態勢，被檢察機關列為預防職務犯罪和打擊瀆職侵權犯罪的重點行業。那么如何預防國稅機關的職務犯罪呢?請看下文為您詳細介紹：

(一)抓教育，提高全員對預防職務犯罪重要性的認識

1.加強組織領導，建立共同預防職務犯罪機制。為預防和打擊職務犯罪行為，稅務機關應與檢察院簽訂共同預防職務犯罪聯系協調制度，成立預防指導小組，同時設立聯絡員負責聯系協調工作，建立信息交流和情況通報制度，加強協調配合，為稅務部門預防職務犯罪工作開拓出新的局面。

2.開展工作調研，找準預防職務犯罪的切入點。要對當前稅收執法權和行政管理權的運行、監督情況進行深入的調查研究，找準預防職務

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贏了網s.yingle.com 犯罪的切入點。以強化“兩權”監督為核心，抓住“三頭”、盯住“三點”、把好“三關”。所謂抓住“三頭”，即加強組織領導抓“龍頭”、開展警示教育抓“源頭”、堅持防微杜漸抓“苗頭”;盯住“三點”，即盯住重點崗位人員、重點工作環節、重點工作部門三個重點;把好“三關”，即把好稅收征收關、稅收管理關、稅務稽查關。

3.加強業務培訓，提高隊伍執法水平。國稅機關必須狠抓業務培訓，不斷提高國稅干部的執法水平。應有計劃地對稅收實體法及其法規、規章、新征管法及其實施細則、行政許可法、稅收相關法律等內容進行學習培訓。并采取以考促學的辦法，對考試不及格的進行待崗培訓處理，對考試成績優異的進行表彰獎勵，充分調動全員學習業務知識的積極性，提高干部職工的業務素質和法律意識，增強自我保護能力。

4.堅持教育為本，開展“預防職務犯罪系列教育”活動。要注重從思想上引導國稅干部樹立廉潔自律意識，開展多種形式的預防教育活動。如組織學習預防職務犯罪相關知識的法紀講座，提高法制素養和法制觀念;開展以典型職務犯罪案件為反面教材的警示教育，做到警鐘長鳴;開展“三觀”教育，教育大家算好人生“七筆賬”(政治賬、經濟賬、名譽賬、家庭賬、親情賬、自由賬、健康賬);開展廉政文化進機關、進小區、進家庭活動，形成組織倡廉、社會崇廉、家庭促廉的良好氛圍。加強行業作風教育。在人員調動前、喬遷新居前、婚喪嫁娶前、重大節日前、業戶開業前、補稅罰款前，分別以不同形式，專門進行提示和預警

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贏了網s.yingle.com 教育。通過開展多種形式的預防教育，使國稅干部從思想上筑起一道廉政防線。

(二)抓制度，建立預防職務犯罪的良好機制

1.分解稅收執法權。要結合征管和機構改革，將稅收執法按照完善、監督、制約的要求，從機構設置和崗責體系上進行分離，實行征收、管理、稽查、處罰四個環節的適度分權，形成內部的相互監督制約，實行權力制衡。在深化專業化分工的基礎上，建立一級稽查體系，實行選案與查案分離，查案與審理分離，處罰與執行分離，以避免因權力過于集中在某一部門或某個人身上導致的腐敗現象發生。在稅務行政處罰、檢查處罰和減免稅工作中實行局長辦公會研究，集體把關簽字和重大案件審理委員會審批等。同時對稅務行政審批項目，應減少審批環節，規范審批程序，公開審批流程，有效地杜絕稅收行政審批中的腐敗現象發生。

2.改進稅收服務方式。通過計算機在稅收征收管理工作中的應用，實現“人機結合”和“以機管人”，提高稅收征管的信息化水平，提高稅收執法的規范性和透明度，促使稅收征管中的人為因素大大減少。應把改善稅收服務作為預防職務犯罪的重要內容來抓，不斷改進管理和服務方式，采取多種貼近納稅人的服務措施：

一是實行首問責任制，規定納稅人詢問的第一位稅務干部即為首問

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贏了網s.yingle.com 責任人，對所辦事項不得推諉;

二是實行限時服務制，對納稅人提請的符合政策規定且手續齊備的涉稅事項，必須在規定的時限內辦理完畢，杜絕無故推諉扯皮制造權力尋租的現象;三是實行“一站式”服務，對納稅人前來辦理的各種涉稅事項，要求在一個辦稅窗口受理，通過內部傳遞將全部事項辦理完畢，避免多個部門與納稅人頻繁接觸;四是實行延時服務,規定在申報入庫期各辦稅服務廳白天不關門，中午和下午下班后延時受理納稅申報。通過以上措施遏制稅收征管中拖而不辦、效率低下，以稅謀私等職務上的腐敗現象發生。

3.強化稅務行政管理。人財物管理是集中在各級主要稅務領導手中的重要權力，是滋生腐敗和職務犯罪的一個重要方面。為此，應大力推行行政管理體制的改革，實行民主決策和政務公開，嚴格制度管理，規范工作程序，有效地預防和制約濫用職權行為的發生。

一是在人事管理上認真落實《黨政領導干部選拔任用工作條例》，建立公開選拔、競爭上崗和民主推薦的選拔任用機制，防止和克服用人上的不正之風;

二是在經費收支上實行嚴格的預算管理，對經費支出要規定限額實行先書面申請再批準支付制度。經費來源只準由上級局撥付，不準接受

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贏了網s.yingle.com 任何單位饋贈，不準搞兩本賬。

三是全面推行政府采購和招投標制度，對基建裝修工程、計算機、車輛、辦公器材等大宗物品統一實行政府采購。

(三)抓監督，減少職務犯罪的行為空間

1.實行政務公開。在稅收執法方面，采取不同的形式向納稅人公開稅收政策、公開辦稅程序、公開處罰標準，公開服務承諾、公開納稅人的權利和義務，凡與群眾利益相關的稅收執法事項都進行公開，并注重公開的真實性，接受群眾監督，從而杜絕個別稅務人員說了算，以稅謀私的現象發生。

2.組織巡視檢查。上級機關要定期、不定期地聽取下級領導班子的黨風廉政工作匯報，采取民主測評、個別談話、召開座談會、走訪地方黨政部門等形式，對領導干部履行職責和廉潔自律情況進行調查摸底，有針對性地提出預防職務犯罪的措施，對促進領導干部廉潔自律起到警示提醒作用。

3.嚴格執行重大稅務案件審理制度。按照執行重大稅務案件審理辦法有關規定，從審查證據資料、審查程序、審查定性三方面嚴格把關，確保審理的案件經得起復議和訴訟的檢驗。

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4.開展執法檢查和執法監察。要對各級國稅機關和國稅干部稅收執法權和行政管理權執行情況進行檢查，必要時可對一般納稅人認定、發票核定及發售、減免退稅、稅務稽查等重要執法環節和審批事項進行執法監察。對發現的問題，要按照責任制標準扣分追究責任，對能自行改正的要責令及時改正，確有問題的要堅決抓住不放，一查到底。

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來源：（國稅機關如何預防職務犯罪http://s.yingle.com/l/xf/61525.html）

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第五篇：行政事業單位內控體系建設探討

甘肅省會計高端人才二期培養班學員作業

行政事業單位內部控制體系建設探討

張宗東

【前言】2014年10月8日-16日，本人參加了甘肅省高端會計人才培養班在北京國家會計學院的集中培訓，期間有幸聆聽了財政部會計司王鵬處長對《行政事業單位內控制度規范》的解讀，深受感觸。在從事財務工作二十多年來，自己先后在企業的記賬員、分廠會計、主管會計，行政機關的國資局企業科、財政局監督辦、局機關經費會計、教科文科科長等多種崗位工作，一直致力于發揮財務會計職能，加強單位財務管理，在建立和完善單位內控體系方面做了許多探索，但都是一些片面的、浮淺的認識。聽了王處長的解讀，感覺豁然開朗，對內控體系有了系統的認識。培訓結束后，就行政事業單位如何建立和完善內控體系建設進行了深入思考，文中從建立內控體系的重大意義、目前存在的主要問題、內控體系建設中應遵循的主要原則和重點把握的幾個環節進行了闡述，提出了自己的觀點。

【正文】內部控制制度，是一個單位為了保護其資產的安全完整，保證其經營活動符合國家法律、法規和內部規章要求，提高經營管理效率，防止舞弊，控制風險等目的，而在單位內部采取的一系列相互聯系、相互制約的制度和方法。一個單位、一個企業自成立起，就在不斷的探索和完善其內部控制體系，以使各項政令暢通，運行安全且富有效率。為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，財政部于2013年2月，制定下發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，明確了單位建立與實施內部控制，應當遵循的原則、風險評估和控制方法、單位層面和業務層面的內部控制、內部控制的評價與監督，對指導各行政事業單位建立和完善內控系統，保證單位安全運行各項資金，提高資金利用效率，各項經濟業務活動符合相關法律規定，保證國家資產安全完整，提供真實可靠的財務信息有重要的意義。但是，由于內部控制體系建設是一項系統工程，是一個不斷完善和探索的過程，其能否發揮應有的作用，與單位內控制度建設、領導與職工的認識、崗位的設置、內外部環境的影響等息息相關，需要我們在實際工作中，以《行政事業單位內部控制規范（試行）》為指針，不斷探索完善配套制度，強化學習教育，加強單位管理，規范業務流程，使內控系統真正發揮應有的作用。本人作為一名長期在基層單位工作的財務人員，就行政事業單位如何建立安全有效的內部控制系統進行了思考。

一、強化學習教育，充分認識建立單位內控體系的重大意義 內部控制是行政事業單位保護財物資產安全的重要手段。完善的內控體系，能夠對單位的每一項經濟業務活動進行有效的控制與監督，發現問題，及時糾正，能夠使行政事業單位的財務管理工作有章可循，更加科學、合理，同時也能杜絕國有資產流失，在源頭上防止腐敗現象的發生。《會計法》中明確要求，各個單位應該構建起科學、有效的會計內部控制制度，目的就是進一步強化單位內部的會計監督、增強單位內部的自我約束能力，從而保證單位內部的會計信息質量。行政事業單位大部分資金都來自于國家財政資金，要想管好、用好這部分資金，實現單位內部的依法、科學理財，就必須要建立健全有效地內部控制體系，利用嚴謹的工作處理程序與科學的崗位職責分工，促使經濟業務活動在互相制約的情況下形成，從而最大限度地避免錯誤行為的發生，保證各項經濟活動信息資料的真實、可靠與準確，真正做到讓單位的經濟活動工作有章可循，實現財務管理與收支活動的規范化，最大限度地減少單位內部財務管理行為的隨意性，遏制貪污、腐敗、非法挪用等經濟犯罪類行為的發生，為保證單位內部依法理財的順利開展提供有力保障。

因此，行政事業單位應當加大對內控建設的宣傳教育，尤其是加大對領導和干部職工內部控制理論知識的學習培訓，讓他們深刻認識單位建立內部控制制度對單位的意義和作用，使內部控制的作用傳達到各個職工，為單位內部控制體系的建立提供良好的氛圍。

二、單位在內部控制建設中存在的普遍問題

一直以來，各行政事業單位圍繞加強單位管理進行了積極探索，在加強單位管理、規范辦事流程、夯實資產家底、強化制度建設等方面取得了一定成效，管理水平有了明顯提高。但單位防控意識不高、內控系統不完善、內控制度不健全、風險防控不到位等問題仍然存在，突出表現在：

（一）對內部控制重要性的認識不夠。內部控制意識是內控環境中的一項重要內容, 良好的內部控制意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。和企業相比較，行政事業單位內部控制意識大部分比較薄弱，許多單位的“一把手”缺乏對內部控制知識的基本了解, 單位很多員工沒有內部控制的意識，對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義認識不夠, 抱著有與沒有無所謂的態度。有的單位負責人簡單地將財政的部門預算控制等同于內部控制, 認為有了部門預算就無所謂內部控制體系了。

（二）資產總量家底不清。行政事業單位資產賬目與實物不符的問題普遍存在，固定資產增不及時入賬，減不及時消賬。許多事實已經形成的固定資產不入賬，或不及時入賬，形成賬外資產。有的資產已報損報廢，卻未及時消賬，賬面上反映的仍是原始購入價值，造成虛列資產。在會計核算時，將個別購置固定資產支出從費用中列支，卻未計入固定資產，或將捐贈及無償調入的資產不進行會計核算；許多固定資產賬面價值因歷年沒有核對調整而無法確定，導致單位資產家底不清，無法驗證資產的真實性、完整性。

（三）內部控制制度體系不健全。許多單位的內部控制制度大多數是不科學、不完整、不系統的。有的單位迄今還沒有單獨制定內部的財務管理等相關的內控制度, 許多財務事項的運作與管理措施僅是慣例, 管理的隨意性較大；有的單位雖有內部方面的管理制度, 但很不完整，對經濟業務活動的控制不全面，且制度相互之間不相協調配套或流于形式。

（四）對財務工作重視程度不夠，費用支出缺乏有效控制。在實際工作中, 許多單位的財務人員無權參與單位經濟業務活動的重要決策, 對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，未能對經濟業務活動實施必要的財務控制和監督，財務部門的工作限于記賬、算賬、報賬。單位負責人僅僅把財會部門當成“錢袋子”,財務人員僅僅扮演“付款員”的角色,與業務控制相互脫節，行政事業經費特別是招待費、辦公費、會議費、水電費等的支出，普遍缺乏嚴格的控制標準，即使制定了內部經費開支標準，但仍較多采用實報實銷制，致使財務監督與控制流于形式。

（五）財務基礎工作欠規范。一部分單位由于受人員、編制的限制，財務機構設置及人員配備不符合要求，財務人員整體素質偏低，多職一崗的現象普遍存在，崗位之間難以形成相互牽制和相互監督的作用。財務人員的態度不嚴謹，重形式輕內容，原始單據、會計檔案和財務資料保管不規范，沒有及時分類歸檔，并保留憑證、賬簿、報表；設置的會計賬簿不符合國家相關財經會計制度的規定和財務管理制度的要求，很多沒有季度、財務分析報告等等。

（六）內部控制體系不健全。業務流程和控制方法體系是內部控制的核心環節, 其合理、有效與否直接決定著能否實現控制的目的。但是，許多單位基于編制有限、人手緊張等原因,大多有不合理、不合法的兼崗現象, 不相容職務未能合法合理分離，崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現象，出現管理漏洞。對經濟業務活動沒有合理的業務流程，有些經濟事項沒有明確的審批控制流程，有些經濟事項的流程控制過于簡單, 僅僅局限在事后審批上, 缺乏事前控制程序,費用開支實行事后“實報實銷”，流程控制的先后順序不盡合理。

三、建立和完善內控體系應堅持的原則

（一）全面性原則。在內部控制程序的所有環節中，有一個環節沒有發揮作用，所有起作用的環節，也會變得無用。因此，內部控制應當考慮貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，覆蓋單位的各種業務和事項，實現對經濟活動的全面控制。

（二）重要性原則。內部控制不能防范所有風險，但要關注重要業務事項和高風險領域，防范顛覆性風險。由于行業、規模、性質、所處地域、組織形式等不同，高風險領域不同。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。

（三）制衡性原則。內部控制的核心思想是權力平衡，制約對象是權力，控制的難點是約束適當。內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督的體系，同時兼顧運營效率。風險大的業務，首先是防范風險，其次才是兼顧運營效率。同時，應考慮內部控制設計的復雜程度，過于復雜會影響效率。

（四）適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和與單位的規模、職責狀況和風險水平等相適應，并能隨著情況的變化及時加以調整。內部控制不能拷貝，也不能克隆。別人的成功經驗，拿過來不一定能用。

（五）成本效益原則。內部控制的設計和運行受制于成本與效益原則。如果僅從控制的角度考慮，單位參與控制的人員越多，控制環節越復雜，控制流程越明晰，控制措施越嚴密，控制的效果就越好，發生錯誤和舞弊的可能性就越小，但相應的行政運行控制成本就會大大增加。這就需要單位在設計內控體系時，必須充分考慮成本效益原則，恒量控制投入和產出效益比。對涉及全局性、重大的、經常性的經濟業務活動，應進行必要的投入，進行嚴格控制。對僅在局部發揮作用、影響力較小、不常發生的經濟業務活動，可不必投入過多的控制成本，以便減少不必要的資源耗費。

四、建立和完善內控體系應重點把握的幾個環節

（一）認真梳理經濟業務活動，制定運行圖，找準防控風險點，進行全面風險評估。一是合理的崗位設置和權限劃分。要進一步規范和明確內部機構設置以及權限分配，嚴格做到不相容職位之間的分離，在各個崗位、各個部門之間達到相互牽制、相互監督的目的，保證崗位和部門設置的合理和有效性。二是全面梳理經濟業務活動。要結合單位職責和工作實際，對各項經濟業務活動進行全面梳理。緊緊圍繞問題易發多發的環節和領域，開展清權確權，梳理工作流程，排查風險。全面梳理單位內設機構工作職責，鎖定風險易發多發的重點領域和關鍵崗位，確定重點風險防控環節。三是找準風險點，進行風險評估。要針對查找到的風險點，在認真分析梳理匯總的基礎上，按照重點環節和關鍵崗位的權力運行軌跡，制定風險信息目錄、工作責任分解圖、權力運行圖。征對梳理結果和確定的風險防控點，對單位各項經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。

（二）加強制度建設，完善單位內控配套制度。根據各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。按照權責對等的原則，對有關經濟活動實行統一管理。建立健全本單位議事規則、政務公開、服務承諾、公務接待、財產管理、出差管理、辦公耗材購置管理、干部請休假等機關日常管理制度。制定本單位財會管理制度，加強會計機構建設，強化會計人員崗位責任制，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。根據國家有關規定和單位的經濟活動業務流程，在內部管理制度中明確各項經濟活動所涉及的表單和票據，要求相關工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據。建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。對制定完善的各項規章制度進行認真梳理修訂，形成本單位一套符合單位實際、具有較強操作性、制度之間相互協調、內容全面的制度體系。

（三）加強財務管理，完善會計基礎工作，為內控提供堅實數據保障。精細化、規范化的會計基礎工作是深化財務管理工作,發揮財務管理職能的有效保障。單位要根據《會計基礎工作規范》及國家頒布的有關財會法規要求，認真對會計基礎工作進行規范，督促財務人員從會計工作最基本的環節抓起，不斷改進和加強會計工作、提高會計工作水平。要加大財務人員培訓，不斷豐富財務知識、提高開拓創新能力，提升財務人員的綜合素質和內控意識。建立依法監督檢查制度，定期與不定期對財務工作進行檢查。對檢查中發現的違規違紀問題，要嚴格按照《會計法》進行責任追究，確保會計基礎工作到位和會計信息真實、準確。

（四）加快單位信息化建設，實現各類信息共享。根據單位自身實際情況，充分利用現代信息技術手段，對辦公自動化、會計電算化、財政大平臺、審批網絡化等專業管理軟件數據共享，做到內控方案設計和信息系統功能的相互銜接，將不相容崗位相互分離、授權審批、流程控制等方法固化于信息系統中，實現對經濟活動情況實行常態化網絡管理，及時監控變動信息，準確掌握各類經濟活動分布、運行狀態，實現動態管理，以信息化推動控制活動的科學化、規范化。

（五）建立單位內控體系的監督檢查和完善長效機制。對內控體系運行情況進行定期不定期的檢查，發現問題，及時研究解決，不斷完善內部控制體系。嚴格落實責任制，進一步加大對內控執行情況的監督考核力度，做到監督與考核并重，真正讓內部控制發揮出它監督和制約的作用。