第一篇：內(nèi)控體系學(xué)習(xí)心得

內(nèi)控體系學(xué)習(xí)心得

1、內(nèi)部控制十一哥完整的系統(tǒng)，一個(gè)好的運(yùn)作體系對(duì)于企業(yè)運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)降低有很大的幫助。調(diào)查結(jié)果表明，企業(yè)內(nèi)部偷竊行為中，主管員工占了很大一部分。

2、內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則、規(guī)范，作為一個(gè)會(huì)計(jì)人，我們應(yīng)該好好要學(xué)習(xí)一下。在企業(yè)管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)偏好以及其企業(yè)戰(zhàn)略管理、內(nèi)部控制都很有關(guān)系。

3、一個(gè)企業(yè)越大，系統(tǒng)越大，就越混亂，越需要一個(gè)好的框架體系來管理。內(nèi)部控制需要會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)工作者有好的專業(yè)能力，在我們今后的工作中，對(duì)我們的工作能力要求越來越高。

4、coso法案中，現(xiàn)在也加入了戰(zhàn)略管理。難怪cpa考試也加了一門

5、sox法案。想要發(fā)展到一個(gè)層次，就應(yīng)該要有所了解。中國正在與國際接軌。

6、內(nèi)部控制也有自身的局限性，要了解內(nèi)部控制的目標(biāo)，那就是為了企業(yè)的管理戰(zhàn)略。要站在一個(gè)更加高的角度來看待內(nèi)部控制和管理

7、內(nèi)部控制的成本效益原則，以有限的成本產(chǎn)生盡可能產(chǎn)生大的效益。以內(nèi)部審計(jì)來衡量?jī)?nèi)部控制的效果。企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估.以內(nèi)部審計(jì)來衡量?jī)?nèi)部控制的結(jié)果，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

8、企業(yè)管理中的分權(quán)結(jié)構(gòu)，做了該公司的管理咨詢則不能做該公司的審計(jì)，否則無法保證審計(jì)的獨(dú)立性，也不保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。設(shè)計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)立在董事會(huì)之下、內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立的部門。

9、人力資源政策，輪崗交班，進(jìn)行強(qiáng)制性的監(jiān)督，也是內(nèi)部控制的一種方式。法律顧問以及內(nèi)部環(huán)境的治理。

10、進(jìn)行控制之前應(yīng)該進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、考察財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。

11、信息的整合溝通，包括內(nèi)部的還外部的。同時(shí)要關(guān)注信息安全程度

12、內(nèi)部監(jiān)督包括專項(xiàng)監(jiān)督和持續(xù)性的監(jiān)督csa內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)

13、內(nèi)部控制也要考慮到員工的心里因素。不僅要有人情味，同時(shí)也要有效率。注重員工思想道德的建設(shè)

14、公司舞弊公司管理層---虛假財(cái)務(wù)報(bào)告中層干部-----虛報(bào)費(fèi)用收受回扣一般員工-----貪污偷竊

15、舞弊的形成：壓力動(dòng)機(jī)機(jī)會(huì) 內(nèi)控體系學(xué)習(xí)心得（2）：

5月8日，我代表我公司參加了江蘇省財(cái)政廳主辦的《江蘇省企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施學(xué)習(xí)報(bào)告會(huì)》。報(bào)告會(huì)主講人是財(cái)政部會(huì)計(jì)司劉玉廷司長，我記得xx年版新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正是在劉司長的主導(dǎo)下編寫并頒布普及的，幾年來對(duì)我國會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展起到了重大作用，標(biāo)志著我國會(huì)計(jì)制度體系已正式與國際化接軌。在會(huì)計(jì)制度體系基本完善之后，財(cái)政部會(huì)計(jì)司又把企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)提高到一個(gè)非常重要的高度，經(jīng)過近5年的摸索與調(diào)研，今年4月份財(cái)政部又聯(lián)合證監(jiān)會(huì)等五家部委共同發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，并要求率先在國有大型企業(yè)和上市公司應(yīng)用起來。由此可見，政府對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)已經(jīng)給予了前所未有的重視。

近年來，企業(yè)內(nèi)部控制失控造成重大損失的事件頻頻發(fā)生，引起了國際社會(huì)和國內(nèi)政府管理層的高度關(guān)注。從xx年安然公司、xx年世通公司丑聞，到德隆系資金鏈斷裂、中航油違規(guī)期權(quán)交易、伊利高管挪用巨額公款，xx年農(nóng)業(yè)銀行分行管理員偷盜挪用5100萬巨款、xx年中海運(yùn)韓國分公司高管截留4000萬運(yùn)費(fèi)收入等等重大違規(guī)事件，讓人們不得不正視企業(yè)內(nèi)部的各種經(jīng)營操作風(fēng)險(xiǎn)。可以說，由于對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，目前我國企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面是比較薄弱的，其中蘊(yùn)含了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，隨時(shí)都可能危及企業(yè)的生命。正是在這一背景下，xx年財(cái)政部等16個(gè)部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，今年4月份又由財(cái)政部等5部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，用非常通俗易懂易操作的語言，引導(dǎo)企業(yè)建立起必要的內(nèi)部控制制度。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》全文一共有18個(gè)主題，涵蓋了企業(yè)管理的方方面面。通過閱讀《指引》，發(fā)現(xiàn)其運(yùn)用的語言非常淺顯易懂，但是蘊(yùn)涵的內(nèi)部控制思想?yún)s非常深刻。學(xué)習(xí)報(bào)告會(huì)簡(jiǎn)要介紹了《指引》出臺(tái)的背景、內(nèi)容和意義，我通過參加報(bào)告會(huì)，對(duì)其中幾點(diǎn)很有感觸的部分，也產(chǎn)生了一些自己的體會(huì)：

一、內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的第一個(gè)階段是監(jiān)督管理階段。在這個(gè)階段，企業(yè)還沒有系統(tǒng)的內(nèi)控制度體系，還停留在以人管人、以人監(jiān)督人的階段。這個(gè)時(shí)候企業(yè)發(fā)生了經(jīng)營、資金、市場(chǎng)等風(fēng)險(xiǎn)狀況時(shí)，往往采取的是救火的方式去解決問題，即哪里著火了就去救哪里，缺乏系統(tǒng)的、全面的制度體系建設(shè)。這一階段強(qiáng)調(diào)的是對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督，即對(duì)已經(jīng)發(fā)生的或可以預(yù)見將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理。我公司目前應(yīng)該也是處于對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理的階段，通過近半年來各部門對(duì)流程制度的編制和整理，我公司也基本搭建起了初步的流程制度體系框架，對(duì)其中的一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也有了一些認(rèn)識(shí)和防范。但是總體而言，仍然處于看火救火，缺乏系統(tǒng)管理的層次上。

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的第二個(gè)階段是融入管理階段。在這個(gè)階段，強(qiáng)調(diào)的是對(duì)運(yùn)營過程的管理，即所謂對(duì)關(guān)鍵過程的控制，將內(nèi)部控制的思想體現(xiàn)在運(yùn)營過程管理活動(dòng)中，實(shí)現(xiàn)日常化、體系化的風(fēng)險(xiǎn)管理。它與上一階段不同的是，不再強(qiáng)調(diào)著火這個(gè)結(jié)果，而是強(qiáng)調(diào)通過各崗位人員規(guī)范化操作避免火災(zāi)的發(fā)生，因此更強(qiáng)調(diào)經(jīng)營過程的合規(guī)性。目前我公司正在推行的生產(chǎn)部門二次革新、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，也是往這個(gè)方向發(fā)展的一個(gè)體現(xiàn)。而通過閱讀《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》也可以發(fā)現(xiàn)，其中的內(nèi)容也是引導(dǎo)企業(yè)建立有效內(nèi)控制度，也是強(qiáng)調(diào)的對(duì)企業(yè)運(yùn)營過程的規(guī)范。它其實(shí)也在告訴我們，如果做一件事情它的每個(gè)步驟和重要環(huán)節(jié)都是合乎規(guī)范的，那么這件事情的結(jié)果至少不會(huì)出太大的偏差；如果其中一些步驟是不合規(guī)的，那事情的結(jié)果就有可能蘊(yùn)藏巨大的未知風(fēng)險(xiǎn)。比如最近我公司發(fā)生的某銷售人員挪用房租的事件，仔細(xì)分析事件的整個(gè)過程，會(huì)發(fā)現(xiàn)其中經(jīng)過的很多環(huán)節(jié)都是因?yàn)樨潏D一時(shí)方便或其他人為原因而沒有按規(guī)范流程操作，因此埋下了重大的隱患，不得不引起我們的重視和反省。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的始作俑者的一個(gè)重要行為特征是，他總是千方百計(jì)地找出種種理由阻擾正常流程按規(guī)范操作，總是在不斷強(qiáng)調(diào)特殊原因從而繞過流程制約，最終達(dá)到自己的目的。

企業(yè)內(nèi)部控制的第三個(gè)階段是提升管理階段。在這個(gè)階段，企業(yè)已經(jīng)達(dá)到一定規(guī)模，并且內(nèi)部控制體系已經(jīng)有了相當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，這時(shí)企業(yè)就可以以戰(zhàn)略為核心、以集團(tuán)管控為手段、以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健運(yùn)營為目標(biāo)，進(jìn)行全面綜合的風(fēng)險(xiǎn)管理。這個(gè)階段的重要特點(diǎn)是，內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略，將內(nèi)部控制以戰(zhàn)略為核心貫徹到集團(tuán)的各個(gè)事業(yè)部、體系或子公司中，并且建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、評(píng)估和應(yīng)對(duì)過程管理系統(tǒng)等更高級(jí)管理手段，對(duì)企業(yè)所有運(yùn)營過程進(jìn)行信息整合和分析。

二、關(guān)于采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第7號(hào)主題是采購業(yè)務(wù)，無疑是每個(gè)企業(yè)都非常關(guān)心的內(nèi)控環(huán)節(jié)。《指引》中指出了采購業(yè)務(wù)可能面臨的三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：

1、采購計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。

2、供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

3、采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。

從我公司目前的情況看，以上三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)都在不同程度上存在。雖然從去年以來，采購部和財(cái)務(wù)部都做了很多努力，改善了流程和管理，已經(jīng)取得了一定的成績(jī)，但是由于人手、經(jīng)驗(yàn)等方面的欠缺，還不能說我們?cè)诓少徲?jì)劃及預(yù)測(cè)、供應(yīng)商選擇和付款驗(yàn)收上完全沒有問題和風(fēng)險(xiǎn)。

比如在供應(yīng)商選擇上，《指引》建議企業(yè)采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)集中，避免多頭采購或分散采購，以提高采購效率，降低采購成本。這就與我們通常所認(rèn)為的盡可能多詢價(jià)、多考察供應(yīng)商的思想有所不同。詢價(jià)也不是越多越好，供應(yīng)商也不是越多越好，集中幾家供應(yīng)商來做，可能是更好的經(jīng)驗(yàn)。

另外，在采購操作上，《指引》建議對(duì)辦理采購業(yè)務(wù)的人員應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換；重要的采購業(yè)務(wù)應(yīng)組織專家進(jìn)行論證；除小額零星采購?fù)猓坏冒才磐粰C(jī)構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程；建立采購物資定價(jià)機(jī)制，對(duì)大宗采購要根據(jù)市場(chǎng)行情設(shè)立最高限價(jià)等。這些方面，可能都是我們需要借鑒和思考的方面。

三、關(guān)于銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第9號(hào)主題是銷售業(yè)務(wù)。關(guān)于銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，令我較有感觸的有以下幾個(gè)方面：

1、對(duì)客戶信用的管理。《指引》建議企業(yè)應(yīng)健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信及經(jīng)營變動(dòng)情況，防范信用風(fēng)險(xiǎn)。

2、對(duì)于銷售合同，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行各有關(guān)部門會(huì)審會(huì)簽，而不僅僅是銷售部門自審自批。尤其是對(duì)于重要的銷售合同，簽訂時(shí)應(yīng)征詢財(cái)務(wù)、法律專家的意見。重大的銷售業(yè)務(wù)談判，應(yīng)適當(dāng)吸收財(cái)會(huì)和法律專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。

3、對(duì)于應(yīng)收賬款催收，催收記錄（包括往來函電）應(yīng)妥善保存；財(cái)會(huì)部門要負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)的回收。

對(duì)于以上幾方面，可能咋看上去在很多企業(yè)都不會(huì)真正實(shí)行起來，理由可能是麻煩、不切實(shí)際、影響辦事效率。但是劉司長介紹說，經(jīng)過他們多年調(diào)研幾千家企業(yè)的結(jié)果，對(duì)于銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制較為嚴(yán)格的企業(yè)，恰恰是經(jīng)營績(jī)效和效率都很高的企業(yè)；而省略內(nèi)部控制流程的企業(yè)，又往往是績(jī)效不大好、內(nèi)部管理問題嚴(yán)重的企業(yè)。因此他認(rèn)為，內(nèi)部控制制度并不是像人們以為的那樣是一種束縛，而是一種推動(dòng)力量。內(nèi)控完善的企業(yè)，說明企業(yè)的管理水平高，管理效率高，企業(yè)經(jīng)營績(jī)效就高，這是符合邏輯的。而省略內(nèi)控環(huán)節(jié)的企業(yè)，看上去似乎效率高，實(shí)際上掩蓋了企業(yè)內(nèi)部的管理混亂、內(nèi)部溝通成本高，其結(jié)果必然是經(jīng)營一定有風(fēng)險(xiǎn)，而且這些風(fēng)險(xiǎn)往往企業(yè)自己還不知道，自我感覺還很好。這不得不讓我們重新深思內(nèi)部控制、管理和企業(yè)經(jīng)營績(jī)效之間的邏輯關(guān)系。

四、關(guān)于研發(fā)活動(dòng)的內(nèi)部控制

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第10號(hào)主題是研究與開發(fā)。其中有很多條，引起我注意的是以下幾方面：

1、企業(yè)可以組織獨(dú)立于申請(qǐng)及立項(xiàng)審批之外的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行評(píng)估論證，出具評(píng)估意見。

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊(cè)清單，簽署符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求的保密協(xié)議。企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競(jìng)業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護(hù)制度，加強(qiáng)對(duì)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理，嚴(yán)格按照制度規(guī)定借閱和使用。禁止無關(guān)人員接觸研究成果。

4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)活動(dòng)評(píng)估制度，加強(qiáng)對(duì)立項(xiàng)與研究、開發(fā)與保護(hù)等過程的全面評(píng)估，認(rèn)真總結(jié)研發(fā)管理經(jīng)驗(yàn)，分析存在的薄弱環(huán)節(jié)，完善相關(guān)制度和辦法，不斷改進(jìn)和提升研發(fā)活動(dòng)的管理水平。

以上方面引起我注意的一個(gè)重要原因是，我公司可能在研發(fā)資料保密和核心研發(fā)人員控制上還需繼續(xù)完善。比如目前的研發(fā)人員郵箱、聊天工具均未實(shí)行外網(wǎng)隔離，存在信息安全的風(fēng)險(xiǎn)；核心研發(fā)人員如未按國家規(guī)定簽署保密協(xié)定，可能也隱藏了一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此個(gè)人認(rèn)為，我公司應(yīng)在這些方面按照《指引》要求持續(xù)完善起來。

五、關(guān)于預(yù)算活動(dòng)的內(nèi)部控制

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第15號(hào)主題是全面預(yù)算。應(yīng)該說，我公司的預(yù)算活動(dòng)做得是很不理想的，主要原因可能還是對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)不足，預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)。很多人都認(rèn)為，預(yù)算一定會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生束縛，會(huì)影響工作效率，實(shí)際上這種觀點(diǎn)是一種誤解。劉司長也介紹到，經(jīng)過他走訪的幾千家大中小型企業(yè)，凡是預(yù)算活動(dòng)做得較好的，通常都是經(jīng)營管理水平較高，經(jīng)營績(jī)效也很好的企業(yè)；凡是沒有預(yù)算管控或預(yù)算很弱的企業(yè)，往往都是經(jīng)營費(fèi)用特別高、浪費(fèi)嚴(yán)重、利潤很低的企業(yè)。這幾乎已經(jīng)成為一條定律。因此，那種認(rèn)為預(yù)算會(huì)束縛企業(yè)經(jīng)營的觀點(diǎn)，可能還是對(duì)預(yù)算認(rèn)識(shí)不到位造成的錯(cuò)覺，甚至反映的是一種管理上的惰性。大量實(shí)踐證明，只要企業(yè)認(rèn)認(rèn)真真下目標(biāo)，運(yùn)用預(yù)算實(shí)行嚴(yán)格的管理和考核，就一定會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營起很好的推動(dòng)作用。

從我公司的實(shí)踐來看，目前我們的預(yù)算約束是很弱的，因此造成今年以來費(fèi)用仍然很高、浪費(fèi)仍然很嚴(yán)重、利潤和資金仍然很緊張。由此可見，忽略預(yù)算并不會(huì)帶來企業(yè)的超常規(guī)發(fā)展，帶來的往往是浪費(fèi)和管理混亂。同理，為什么我公司的訂貨額很好呢？就是因?yàn)槲覀冊(cè)谟嗀涱~上實(shí)行了嚴(yán)格的目標(biāo)責(zé)任制，也就是嚴(yán)格的預(yù)算目標(biāo)管理，并且有嚴(yán)格的考核激勵(lì)措施與之配套。如果對(duì)于訂貨額我們通過這樣的手段能做得很好，那么其他方面我相信也一樣可以通過這種手段做得很好。

第二篇：內(nèi)控體系學(xué)習(xí)心得

1、內(nèi)部控制十一哥完整的系統(tǒng)，一個(gè)好的運(yùn)作體系對(duì)于企業(yè)運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)降低有很大的幫助。調(diào)查結(jié)果表明，企業(yè)內(nèi)部偷竊行為中，主管員工占了很大一部分。

2、內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則、規(guī)范，作為一個(gè)會(huì)計(jì)人，我們應(yīng)該好好要學(xué)習(xí)一下。在企業(yè)管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)偏好以及其企業(yè)戰(zhàn)略管理、內(nèi)部控制都很有關(guān)系。

3、一個(gè)企業(yè)越大，系統(tǒng)越大，就越混亂，越需要一個(gè)好的框架體系來管理。內(nèi)部控制需要會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)工作者有好的專業(yè)能力，在我們今后的工作中，對(duì)我們的工作能力要求越來越高。

4、coso法案中，現(xiàn)在也加入了戰(zhàn)略管理。難怪cpa考試也加了一門

5、sox法案。想要發(fā)展到一個(gè)層次，就應(yīng)該要有所了解。中國正在與國際接軌。

6、內(nèi)部控制也有自身的局限性，要了解內(nèi)部控制的目標(biāo)，那就是為了企業(yè)的管理戰(zhàn)略。要站在一個(gè)更加高的角度來看待內(nèi)部控制和管理

7、內(nèi)部控制的成本效益原則，以有限的成本產(chǎn)生盡可能產(chǎn)生大的效益。以內(nèi)部審計(jì)來衡量?jī)?nèi)部控制的效果。企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估.以內(nèi)部審計(jì)來衡量?jī)?nèi)部控制的結(jié)果，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

8、企業(yè)管理中的分權(quán)結(jié)構(gòu)，做了該公司的管理咨詢則不能做該公司的審計(jì)，否則無法保證審計(jì)的獨(dú)立性，也不保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。設(shè)計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)立在董事會(huì)之下、內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立的部門。

9、人力資源政策，輪崗交班，進(jìn)行強(qiáng)制性的監(jiān)督，也是內(nèi)部控制的一種方式。法律顧問以及內(nèi)部環(huán)境的治理。

10、進(jìn)行控制之前應(yīng)該進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、考察財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。

11、信息的整合溝通，包括內(nèi)部的還外部的。同時(shí)要關(guān)注信息安全程度

12、內(nèi)部監(jiān)督包括專項(xiàng)監(jiān)督和持續(xù)性的監(jiān)督csa內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)

13、內(nèi)部控制也要考慮到員工的心里因素。不僅要有人情味，同時(shí)也要有效率。注重員工思想道德的建設(shè)

14、公司舞弊

公司管理層---虛假財(cái)務(wù)報(bào)告

中層干部-----虛報(bào)費(fèi)用收受回扣

一般員工-----貪污偷竊

15、舞弊的形成：壓力動(dòng)機(jī)機(jī)會(huì)

內(nèi)控體系學(xué)習(xí)心得（2）：

5月8日，我代表我公司參加了江蘇省財(cái)政廳主辦的《江蘇省企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施學(xué)習(xí)報(bào)告會(huì)》。報(bào)告會(huì)主講人是財(cái)政部會(huì)計(jì)司劉玉廷司長，我記得XX年版新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正是在劉司長的主導(dǎo)下編寫并頒布普及的，幾年來對(duì)我國會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展起到了重大作用，標(biāo)志著我國會(huì)計(jì)制度體系已正式與國際化接軌。在會(huì)計(jì)制度體系基本完善之后，財(cái)政部會(huì)計(jì)司又把企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)提高到一個(gè)非常重要的高度，經(jīng)過近5年的摸索與調(diào)研，今年4月份財(cái)政部又聯(lián)合證監(jiān)會(huì)等五家部委共同發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，并要求率先在國有大型企業(yè)和上市公司應(yīng)用起來。由此可見，政府對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)已經(jīng)給予了前所未有的重視。

近年來，企業(yè)內(nèi)部控制失控造成重大損失的事件頻頻發(fā)生，引起了國際社會(huì)和國內(nèi)政府管理層的高度關(guān)注。從XX年安然公司、XX年世通公司丑聞，到德隆系資金鏈斷裂、中航油違規(guī)期權(quán)交易、伊利高管挪用巨額公款，XX年農(nóng)業(yè)銀行分行管理員偷盜挪用5100萬巨款、XX年中海運(yùn)韓國分公司高管截留4000萬運(yùn)費(fèi)收入等等重大違規(guī)事件，讓人們不得不正視企業(yè)內(nèi)部的各種經(jīng)營操作風(fēng)險(xiǎn)。可以說，由于對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，目前我國企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面是比較薄弱的，其中蘊(yùn)含了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，隨時(shí)都可能危及企業(yè)的生命。正是在這一背景下，XX年財(cái)政部等16個(gè)部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，今年4月份又由財(cái)政部等5部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，用非常通俗易懂易操作的語言，引導(dǎo)企業(yè)建立起必要的內(nèi)部控制制度。

1、采購計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。

2、供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

3、采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。

從我公司目前的情況看，以上三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)都在不同程度上存在。雖然從去年以來，采購部和財(cái)務(wù)部都做了很多努力，改善了流程和管理，已經(jīng)取得了一定的成績(jī)，但是由于人手、經(jīng)驗(yàn)等方面的欠缺，還不能說我們?cè)诓少徲?jì)劃及預(yù)測(cè)、供應(yīng)商選擇和付款驗(yàn)收上完全沒有問題和風(fēng)險(xiǎn)。

比如在供應(yīng)商選擇上，《指引》建議企業(yè)采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)集中，避免多頭采購或分散采購，以提高采購效率，降低采購成本。這就與我們通常所認(rèn)為的盡可能多詢價(jià)、多考察供應(yīng)商的思想有所不同。詢價(jià)也不是越多越好，供應(yīng)商也不是越多越好，集中幾家供應(yīng)商來做，可能是更好的經(jīng)驗(yàn)。

另外，在采購操作上，《指引》建議對(duì)辦理采購業(yè)務(wù)的人員應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換；重要的采購業(yè)務(wù)應(yīng)組織專家進(jìn)行論證；除小額零星采購?fù)猓坏冒才磐粰C(jī)構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程；建立采購物資定價(jià)機(jī)制，對(duì)大宗采購要根據(jù)市場(chǎng)行情設(shè)立最高限價(jià)等。這些方面，可能都是我們需要借鑒和思考的方面。

三、關(guān)于銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第9號(hào)主題是銷售業(yè)務(wù)。關(guān)于銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，令我較有感觸的有以下幾個(gè)方面：

1、對(duì)客戶信用的管理。《指引》建議企業(yè)應(yīng)健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信及經(jīng)營變動(dòng)情況，防范信用風(fēng)險(xiǎn)。

2、對(duì)于銷售合同，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行各有關(guān)部門會(huì)審會(huì)簽，而不僅僅是銷售部門自審自批。尤其是對(duì)于重要的銷售合同，簽訂時(shí)應(yīng)征詢財(cái)務(wù)、法律專家的意見。重大的銷售業(yè)務(wù)談判，應(yīng)適當(dāng)吸收財(cái)會(huì)和法律專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。

3、對(duì)于應(yīng)收賬款催收，催收記錄（包括往來函電）應(yīng)妥善保存；財(cái)會(huì)部門要負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)的回收。

對(duì)于以上幾方面，可能咋看上去在很多企業(yè)都不會(huì)真正實(shí)行起來，理由可能是“麻煩”、“不切實(shí)際”、“影響辦事效率”。但是劉司長介紹說，經(jīng)過他們多年調(diào)研幾千家企業(yè)的結(jié)果，對(duì)于銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制較為嚴(yán)格的企業(yè)，恰恰是經(jīng)營績(jī)效和效率都很高的企業(yè)；而省略內(nèi)部控制流程的企業(yè)，又往往是績(jī)效不大好、內(nèi)部管理問題嚴(yán)重的企業(yè)。因此他認(rèn)為，內(nèi)部控制制度并不是像人們以為的那樣是一種束縛，而是一種推動(dòng)力量。內(nèi)控完善的企業(yè)，說明企業(yè)的管理水平高，管理效率高，企業(yè)經(jīng)營績(jī)效就高，這是符合邏輯的。而省略內(nèi)控環(huán)節(jié)的企業(yè)，看上去似乎效率“高”，實(shí)際上掩蓋了企業(yè)內(nèi)部的管理混亂、內(nèi)部溝通成本高，其結(jié)果必然是經(jīng)營一定有風(fēng)險(xiǎn)，而且這些風(fēng)險(xiǎn)往往企業(yè)自己還不知道，自我感覺還很好。這不得不讓我們重新深思內(nèi)部控制、管理和企業(yè)經(jīng)營績(jī)效之間的邏輯關(guān)系。

四、關(guān)于研發(fā)活動(dòng)的內(nèi)部控制

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第10號(hào)主題是研究與開發(fā)。其中有很多條，引起我注意的是以下幾方面：

1、企業(yè)可以組織獨(dú)立于申請(qǐng)及立項(xiàng)審批之外的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行評(píng)估論證，出具評(píng)估意見。

第三篇：內(nèi)控制度體系

根據(jù)自查出來的崗位職責(zé)、部門業(yè)務(wù)流程等各項(xiàng)管理制度不夠健全等問題，緊緊圍繞以“內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督”六要素和“不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績(jī)效考評(píng)控制”等七項(xiàng)控制措施為重點(diǎn)，逐步建立和完善包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等內(nèi)容的內(nèi)部控制體系，并根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及其配套辦法，制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施。通過實(shí)施內(nèi)部控制工作，完善和規(guī)范如下管理工作：

（1）運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制。建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。

（2）建立內(nèi)部控制實(shí)施的激勵(lì)約束機(jī)制。將各責(zé)任部門、車間和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

（3）編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引制度。規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

（4）規(guī)范會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。（5）建立財(cái)產(chǎn)安全保護(hù)機(jī)制。建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。

（6）建立預(yù)算控制機(jī)制。實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

（7）建立運(yùn)營分析機(jī)制。建立運(yùn)營情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。

（8）建立完善績(jī)效考評(píng)機(jī)制。建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部部門、車間和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

（9）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控和應(yīng)急機(jī)制制度。根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。

（10）建立內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督機(jī)制，形成合理適用的審計(jì)與監(jiān)督制度。在內(nèi)部控制實(shí)施過程中，要明確和完善內(nèi)部審計(jì)部門和其他內(nèi)部部門在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求，對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范管理工作實(shí)施監(jiān)督。

第四篇：內(nèi)控學(xué)習(xí)心得

內(nèi)控學(xué)習(xí)心得

通過學(xué)習(xí)《內(nèi)控達(dá)標(biāo)年學(xué)習(xí)手冊(cè)》使我對(duì)內(nèi)部控制有了全面認(rèn)識(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制是一整套完整的體系，它由組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)等各個(gè)部分組成。每一部分都是不可或缺的，都是企業(yè)內(nèi)部控制正常運(yùn)行的必要條件。現(xiàn)將本人對(duì)這次培訓(xùn)談?wù)勛约旱目捶ê腕w會(huì)：

（一）對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)涵的正確認(rèn)識(shí)。在沒有接受培訓(xùn)之前，我認(rèn)為內(nèi)部控制就是制定企業(yè)規(guī)章制度，內(nèi)部控制主要是會(huì)計(jì)和審計(jì)部門的工作，內(nèi)部控制就是為了防止貪污舞弊。直到培訓(xùn)老師開始介紹內(nèi)部控制時(shí)，我才發(fā)現(xiàn)之前對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)是不當(dāng)?shù)摹Ｋ^內(nèi)部控制，從靜態(tài)角度講，就是企業(yè)為了確保會(huì)計(jì)信息可靠、企業(yè)資產(chǎn)安全和完整、經(jīng)營效率之提高，以及各種法規(guī)制度的有效執(zhí)行，所制定的各種控制措施、程序和方法。從動(dòng)態(tài)角度講，就是上述控制措施、控制程序和控制方法的執(zhí)行，以及實(shí)現(xiàn)其會(huì)計(jì)信息可靠、企業(yè)資產(chǎn)安全、經(jīng)營效率提高、有關(guān)法規(guī)得以執(zhí)行等管理目標(biāo)的過程。

（二）所謂有效的內(nèi)部控制包含有四層含義，即：其一，它是無時(shí)不控的---貫穿于業(yè)務(wù)操作的始終；其二，它是無處不控的——與業(yè)務(wù)的速度和空間同步，甚至有所超前，以體現(xiàn)內(nèi)控優(yōu)先的思想，其三，它是無人不控的——上到管理者，下至每位員工，只有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制才是至高無尚的；其四，它是無事不控的——小業(yè)務(wù)要控，大事情更要控，一切經(jīng)營管理活動(dòng)無不在其控制之下進(jìn)行，沒有例外與“個(gè)案”處理。

如何完善內(nèi)控體系？首先我本人認(rèn)為：增強(qiáng)自律意識(shí)是根本。一切活動(dòng)離不開人，人是生產(chǎn)力中最活的因素，內(nèi)部控制不能例外。良好的內(nèi)部控制既是經(jīng)營管理者設(shè)計(jì)構(gòu)造的產(chǎn)物，也是其遵循維護(hù)的結(jié)果。如果說設(shè)計(jì)構(gòu)造不易，那么有顏色遵循維護(hù)則更難。因?yàn)椋枰种院阕巫尾痪耄灰载炛倪@一意義上說，自律意識(shí)牢固樹立之日，才是內(nèi)部控制運(yùn)行完全到位之時(shí)。

增強(qiáng)自律意識(shí)，從基本面來看，就是要增強(qiáng)全員的自律意識(shí)。即：每位員工首先要強(qiáng)化按規(guī)章制度辦事的觀念，不再是憑“經(jīng)驗(yàn)”操作。其次，要樹立制度面前人人平等的信念，不再是惟命是從。再者，要樹立內(nèi)部控制人人有責(zé)，從我做起的思想，不再是事不關(guān)己，高高掛起。

增強(qiáng)自律意識(shí)，從重點(diǎn)對(duì)象看，就是要增強(qiáng)各級(jí)經(jīng)營管理班子的自律意識(shí)，真正做到經(jīng)營與管理兩手抓，業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控建設(shè)兩手抓，效益與守規(guī)兩手抓，做自律的表率。不能出“現(xiàn)管理層凌駕”現(xiàn)象。

增強(qiáng)自律意識(shí)可以從學(xué)習(xí)教育、剖析典型、調(diào)整人員等三方面入手。一線操作人員要做到業(yè)務(wù)再忙不忘學(xué)習(xí)規(guī)章制度；通過學(xué)習(xí)，要教育每位員工知道該做什么，不該做什么，從而有的放矢開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)。要剖析正反兩方面典型，使全體員工能夠在學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)上有標(biāo)桿，吸取教訓(xùn)上有對(duì)象。要頂住一切壓力，對(duì)那些置內(nèi)控制度于不顧的我行我素者，果敢地進(jìn)行調(diào)整，直到清理出隊(duì)伍，以儆效尤。綜上所述，通過對(duì)內(nèi)控制課程的學(xué)習(xí)，使我在今后的工作中，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)是重點(diǎn)，更要不斷的學(xué)習(xí)新的知識(shí)，不斷的充實(shí)自己，因企業(yè)規(guī)模越來越大，對(duì)于我來說是一個(gè)新的挑戰(zhàn)，所以我更要有積極的工作態(tài)度，對(duì)待每一項(xiàng)工作都要有主動(dòng)意識(shí)，不管在工作中會(huì)遇到什么樣的問題，都要想方設(shè)法解決問題，來完成任務(wù)。

建議：對(duì)于公司，由于是貿(mào)易型企業(yè)向制造型企業(yè)轉(zhuǎn)型，沒有生產(chǎn)運(yùn)行管理部門，下屬企業(yè)生產(chǎn)管理水平參差不齊，建議通過內(nèi)部審計(jì)這一手段，對(duì)生產(chǎn)運(yùn)行提出要求，使得下屬企業(yè)在生產(chǎn)管理上提高到一定水平。

第五篇：內(nèi)控學(xué)習(xí)心得

此次學(xué)習(xí)活動(dòng)，和臨督防范意識(shí)

我平時(shí)在工作中的情況，對(duì)職業(yè)道德誠信，合規(guī)操作意識(shí)更深一層的認(rèn)識(shí)。現(xiàn)就此學(xué)習(xí)活動(dòng)的心得總結(jié)如下幾點(diǎn)。

（1）合規(guī)文化學(xué)習(xí)，合規(guī)制度。合規(guī)文化所成的規(guī)章制度是框架，是金融幾十年經(jīng)營教訓(xùn)的精華，按章辦事，柜員才有保合規(guī)操作的前提，是護(hù)的權(quán)益。

（2）自身素質(zhì)，風(fēng)險(xiǎn)象環(huán)生防范意識(shí)。合規(guī)的項(xiàng)目，都可以從金融，是以金融知識(shí)為基礎(chǔ)。合規(guī)制度的每自身素質(zhì)的培養(yǎng)，的知識(shí)中找到答案，應(yīng)該說柜面制度，這就要求

健全，但多的自身的從源頭上認(rèn)識(shí)合規(guī)文化。在拓展，難免有

制度不經(jīng)營大持續(xù)，積累，對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有的認(rèn)識(shí)，防范于未然。

（3）強(qiáng)化柜面風(fēng)險(xiǎn)象環(huán)生管理工作。對(duì)柜面崗位設(shè)置和人員配置求不相容崗位職責(zé)分離，柜員的權(quán)限卡要

事權(quán)

劃分，對(duì)

安排，要的審查和按流程規(guī)定辦理。

（4）規(guī)章制度，經(jīng)營理念產(chǎn)，內(nèi)控合規(guī)教育，操作規(guī)程辦理

風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)的教育，學(xué)習(xí)

強(qiáng)化員工風(fēng)險(xiǎn)象環(huán)生防范意識(shí)，從思想、習(xí)慣上培育的風(fēng)險(xiǎn)控制文化，風(fēng)險(xiǎn)管理、職業(yè)道德和

。風(fēng)險(xiǎn)管理從有責(zé)的內(nèi)控 合規(guī)教育活動(dòng)找到了自我制度的自覺性

更高的要求。的價(jià)值取向與是非標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)的素質(zhì)的