第一篇：淺談如何有效推行行政事業單位內控制度

淺談如何有效推行行政事業單位內控制度

針對目前行政事業單位內控制度缺失現象，政府提出完善行政事業單位內控制度，在單位實施內部會計控制制度，這是國家加強單位內部會計監督，維護社會主義市場經濟秩序的重要舉措，也是改善單位管理，健全各項制度的客觀要求。從《會計法》到《內部會計控制制度規范》都對內控制度的相關內容作出了明確的規定。然而，長期以來，我縣相當一部分單位實施內控制度仍然流于形式，尤其是行政事業單位問題甚多。結合我縣行政事業單位內控制度缺失問題，下面談一點自己的看法和建議。

一、內控制度失效的具體表現

目前我縣行政事業單位內部會計控制制度存在的問題，大致可以分為三類：一是一些單位以權代法，領導說了算，排斥內部會計制度的建立和實施；二是部分單位雖然制定了規章制度，但是有章不循，形同虛設；三是單位內部監督缺乏力度，沒有相應的內部監督機制，出了問題也不知從何而起。具體表現為：

1.會計人員內控意識淡薄，基礎管理工作薄弱

我縣行政事業單位大多數會計都是半路出家，非專業人員居多，50%以上的會計人員目前仍未取得從業資格證書，這直接影響了會計管理工作的質量。在具體業務操作中，印鑒票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；領導“一支筆”審批情況還比較普遍，只要領導簽字，什么費用都可以報銷，重大事項沒有實行集體審批決策；會計工作人員調離崗位也不及時辦理清點、交接手續等。

2.費用開支過大，控制不嚴

由于部門預算編制達不到零基預算要求，預算不夠細化、準確，經常有年度預算調整變動情況發生，各項實際支出也未嚴格按照預算安排支出，缺乏預算管理的剛性約束。同時，單位一般都是按照收入規模花錢，缺乏對資金支出合理性的分析，缺少成本效益核算，致使各項費用重復浪費、開支金額較大。

3.單位資產不實，管理混亂

從今年國有資產信息化登記來看，我縣行政事業單位資產管理存在的問題仍然十分突出。一是單位對固定資產入賬不及時，導致單位的資產不實；二是單位會計人員對低值易耗品和固定資產概念模糊，資產劃分不清；三是對固定資產的所有權和使用權不清，缺乏有效的財務管理制度，定期的資產盤點工作沒有按規定執行，單位時常出現有賬無物、有物無賬、賬實不符的混亂現象。

4.制度不健全，無章可循，違章違規現象嚴重

《會計法》、《內部會計控制規范》都對內部控制作了具體規定，并且突出強調了建立風險控制系統，在每一具體業務的控制條款中都增加了有關防范風險的要求。然而，在內控制度建設上，普遍存在這樣或者那樣的問題：一是單位會計人員、會計檔案保管人員及經辦

人沒有按要求，做到分離制約，存在會計出納一人兼任、出納兼會計檔案保管等現象；二是重大事項決策和執行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標準，“決策”無民主的現象；三是財產清查沒有形成制度，單位對清查期限、清查程序不明確；四是內部審計沒有形成制度化，有的單位該設內審機構的不設，該配備專職或兼職內審人員的不配置；五是忽視風險控制，造成巨大隱患甚至損失。

二、推行行政事業單位內部會計控制制度的難點

1.管理理念不到位，缺乏責任感

目前，我縣大多數行政事業單位的領導及會計人員對會計內部控制制度存在誤解，有些行政事業單位對內控制度的概念非常模糊，不理解內部控制的意義所在，認為內部控制只是一種程序；有的行政事業單位本身不重視會計工作，導致單位對會計人員的配備要求不高，會計人員普遍業務素質偏低，對內控制度認識不清；個別單位負責人不能支持會計工作，使內控制度的作用得不到很好發揮。

2.現行授權機制造成內控制度缺失

目前，在內部會計控制制度的設置上，各單位會計人員受單位領導管理，其監督權力也由單位領導授予。這種被領導者監督領導者的設置，本身不符合管理學的基本原理和要求，其行為必然受控于管理層，反映管理層的意圖和目的，體現管理層的意志，致使各單位內控監督目前是“名存實亡”。

3.相關政策不到位，會計監督缺乏協調性

近年來，盡管國家對建立健全內控制度作出了規定，但是，缺乏具有可參考操作的具體內控制度，缺乏可操作性的監督制約措施。從總體情況來看，內控制度的建立與實施不只是一個單位自身的事情，還應當是一項社會工程。目前，社會公眾對行政事業單位的監督作用極其微小，財政、審計等部門監督檢查各有側重點，忽視了對行政事業單位內部會計控制建設的督促。

三、改進措施和建議

1.增強內部會計控制意識，強化單位負責人的責任意識

《會計法》和《內部會計控制規范》明確規定：單位負責人對單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，對本單位內控制度的建立和健全及有效實施負責。單位負責人要充分認識內部會計控制在保護資產的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現單位經濟目標等方面的重要性，同時還要針對本單位財務管理中存在的問題，積極采取有效措施，加強內控制度建設。

2.建立健全單位的內控制度，規范單位內部行為

全面清理整頓單位原有的各項管理制度、辦法，依照《會計法》和《內部會計控制規范》有關要求，制定單位內控制度。要有針對性的結合本單位實際，找準失控環節，明確自控重

點，培育自我約束的自控能力。根據部門預算管理、資金撥付、報銷審批程序、以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等經濟活動的主要方面，確定單位內部控制的重點和目標。

3.加強會計基礎工作，提高會計人員素質

單位負責人及會計人員是貫徹執行內部會計控制制度的直接責任人，承擔著相應的經濟責任。一是要嚴格會計人員從業資格的檢查。按照《會計法》和《會計從業資格管理辦法規定》，“從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書”，“擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業資格證書外，還應具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷”的規定。不符合條件的不得擔任本單位會計，對不符合條件但已在會計崗位上工作的會計人員，應按照我縣對在職會計人員培訓方案要求“所有在崗會計人員必須2年取得會計從業資格證書，否則不得從業會計工作”以此達到持證上崗的要求。二是加強會計人員的繼續教育，不斷提高會計人員的業務技能。確立“轉人為本”的思想，注重各行政事業單位會計人員業務知識培訓和業務技能的提高，加強會計職業道德教育，使會計人員的職業觀念、職業態度和職業作風要有一個新的轉變。同時，采取一定的方法和手段，切實加強會計人員隊伍的基礎理論教育和后續教育，提高會計人員的素質，從而保證會計信息質量的真實和完整。

4.發揮財政與審計部門的職能作用，強化監督控制管理

財政部門是會計與內部控制工作的主要管理部門，應對有關制度的建立和執行情況進行監督檢查。財政和審計部門要定期或不定期地對各單位內部會計控制制度進行檢查，改變單位內控制度形同虛設的局面。

5.建立內控制度的考核機制，強化責任追究

對一些單位領導隨意任用會計人員，或因個人意志導致內控失效的要予以追究責任。只有客觀公正地給予考核評價，才能促進我縣行政事業單位推行內控制度，激勵會計工作人員盡心盡責地做好內控管理工作。

第二篇：淺議行政事業單位內控制度的應用及發展

淺議行政事業單位內控制度應用中存在的問題及建議

姓名：李娟娟學號：20085121024

經濟與管理學院會計學

指導教師：袁慶祿職稱：講師

摘要：行政事業單位內部會計控制主要通過財務核算和利用會計信息對各項工作進行指導。內部控制制度是行政事業單位的控制核心，只有建立切合行政事業單位的內部會計控制制度，才能防控財務風險。本文針對行政事業單位在實行收支統一管理，定額、定項補助，超支不補，結余留用的預算管理體制下的內部會計控制失效現象，提出完善行政事業單位內部會計控制的一點看法和建議。關鍵詞：行政事業單位；內部會計控制制度；會計人員素質

前言：在單位實施內部會計控制制度，是國家加強單位內部會計監督、維護社會主義市場經濟秩序的重要舉措，也是單位改善管理、健全各項制度的客觀要求，是衡量一個單位管理水平的重要標志。然而，長期以來，相當一部分單位實施內部會計控制制度流于形式，尤其是行政事業單位更是問題不少。筆者針對行政事業單位在實行收支統一管理，定額、定項補助，超支不補，結余留用的預算管理體制下的內部會計控制失效現象，提出完善行政事業單位內部會計控制的一點看法和建議。

一、內部會計控制制度失效的具體表現

行政事業單位內部會計控制制度存在的問題，大致可以歸納為三類：一是以權代法，領導說了算，排斥內部會計制度的建立和實施；二是雖建有規章制度，但有章不循，形同虛設；三是監督乏力，沒有相應的檢查，出了問題也不知從何而起。具體表現為：

（一）內控意識淡薄，基礎管理薄弱

行政事業單位大多數會計是從其他非會計崗位轉崗而來，部分會計人員連從業資格證書都沒有，直接影響會計工作的質量。在具體操作中，印鑒票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；領導“一支筆”審批 1

情況還比較普遍，只要領導簽字，什么費用都可以報銷，重大事項沒有實行集體審批決策；工作人員調離崗位也不及時辦理清點、交接手續等。

（二）費用開支過大，控制不嚴

由于部門預算編制達不到零基預算要求，不夠細化、準確，經常有預算調整變動情況發生，各項實際支出也并非嚴格按照預算安排支出，缺乏預算的剛性約束。同時，單位一般都是按照收入規模花錢，缺乏對資金支出合理性的分析，缺少成本效益核算，致使各項費用重復浪費、開支金額龐大。

（三）資產不實，資產管理混亂

一是固定資產入賬不及時；二是低值易耗品和固定資產劃分不清；三是所有權和使用權不清。缺乏有效的財務管理制度，定期的資產盤點工作沒有按規定執行，時常出現有賬無物，有物無賬的混亂狀態。

（四）制度不健全，無章可循，違章難究現象嚴重

新《會計法》、《內部會計控制規范》都對內部控制作了具體規定，并且突出強調了建立風險控制系統，在每一具體業務的控制條款中都增加了有關防范風險的要求。然而，在內部控制制度建設上，普遍存在這樣或者那樣的問題：一是記賬人員、保管人員、經濟業務決策人及經辦人沒有很好的分離制約，存在出納兼保管等現象；二是重大事項決策和執行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標準，“決策”無民主的現象；三是財產清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是內部審計沒有形成制度化，該設內審機構的不設，該配備專職或兼職內審人員的不配置；五是忽視風險控制，造成巨大隱患甚至損失。

二、推行行政事業單位內部會計控制制度的難點

（一）管理理念不到位，缺乏責任感

目前，很多行政事業單位對內部控制存在誤解，有些行政事業單位對內部控制的概念非常模糊，不理解內部控制的意義所在，認為內部控制只是一種程序；有的單位本身不重視會計工作，導致行政事業單位對會計人員的配備要求不高，會計人員普遍業務素質偏低，對內控認識不透；有的單位負責人不支持會計工作，使內部會計控制制度的作用得不到很好發揮。

（二）現行授權機制容易造成內控制度失效

在內部會計控制制度的設置上，會計監督人員受單位領導管理，其監督權力也

由單位領導授予。這種被領導者監督領導者的設置，本身不符合管理學基本原理，其行為必然受控于管理層，反映管理層的意圖和目的，體現管理層的意志，致使內部會計控制監督“名存實亡”。

（三）外部環境不到位，不協調

從外部環境來說，內部控制制度的建立與實施不只是一個單位自身的事情，還應當是一項社會工程。社會公眾對行政事業單位的監督作用極其微小，財政、審計等部門監督各有側重點，忽視了對行政事業單位內部會計控制建設的督促。

（四）相關政策不到位，會計監督乏力

近些年來，國家對建立健全內部控制制度做出了規定，但是，尚缺乏具有可參考操作的具體內部控制制度，缺乏可操作性的監督制約措施。

三、進一步深化行政事業單位內部會計控制制度改革

（一）實行行政事業單位會計集中核算

一是快速提高會計人員的整體素質。二是有效改善會計人員的工作環境，有利于讓會計人員能在沒有羈絆的環境中依法行使會計核算、會計監督的職能。三是有利于加速會計電算化步伐，優化服務質量，提高工作效率。

（二）在科目體系中增加行政單位“上級補助收入”及“上繳上級支出”等科目。

目前行政單位會計制度無法核算上級單位對下級單位的經費補助收入和下級單位上繳上級單位的支出。解決的辦法有兩種方法可以考慮：一是將這類收入和支出融入目前的會計科目體系當中，收入可以列入“其他收入”中核算，支出列入“日常公用支出”中核算，但這種方法很牽強。二是在行政單位會計科目體系中，增加上級補助收入和下級補助支出兩個科目，與事業單位會計制度相對應，這種方法可以清楚地核算和反映行政單位的這類收入和支出。

四、對策和建議

（一）增強內部會計控制意識，強化單位負責人的責任意識

《會計法》和《內部會計控制規范——基本規范》明確規定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，對本單位內部會計控制的建立和健全及有效實施負責。單位負責人要充分認識內部會計控制在保護資產的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現單位經濟目標等方面的重要性，積極采取

有效措施，加強內部會計控制制度建設。

（二）建立健全單位的內部會計控制制度，規范單位內部行為

全面清理整頓單位原有的各項管理制度、辦法，依照《會計法》和《內部會計控制規范——基本規范》有關要求，制定單位內部會計控制制度。要找準失控環節，明確自控重點，培育自我約束自控能力。對于預算管理、資金撥付與費用支出管理、報銷審批程序、以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等等經濟活動的主要方面，確定單位自控的重點和目標。

（三）加強會計基礎工作，提高會計人員素質

會計及相關人員在貫徹執行內部會計控制中承擔著重要責任。一是要嚴格會計人員從業資格的審查。應認真貫徹執行新《會計法》關于“從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書”，“擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業資格證書外，還應具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷”的規定。不符合條件的不得招聘，對不符合條件但已在會計崗位上工作的，應進行培訓，達到持證上崗的要求。二是要加強會計人員的繼續教育，不斷提高會計人員的業務技能。確立“以人為本”的思想，注重單位財務文化的培養和會計職業道德建設。同時，采取一定的方法和手段，切實加強會計人員隊伍的入門教育和后續教育，提高會計人員的素質，從而保證會計工作的質量。

(四)發揮財政與審計部門作用，強化監督控制

財政部門是會計與內部控制工作的主要管理部門，應對有關制度的建立和執行情況進行監督檢查。財政和審計部門要定期或不定期地對各單位內部會計控制制度進行檢查，改變單位內部會計控制制度形同虛設的局面。

（五）建立內部會計控制制度的考評體系，強化責任追究

對一些單位領導隨意任用會計人員，及或因個人意志導致內控失效的要予以追究責任。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進推行內部控制制度的有關部門及員工盡心盡責地做好內部控制工作。因此，首先要在思想上給予足夠的重視，針對存在的主要問題，建立、健全有關法律、法規，明確職責分工和程序方法，根據成本效益原則，制定切實可行的內部控制制度，強化內部審計工作，切實發揮內部會計控制制度在事業單位管理中的積極作用。

（六）預算制度

行政事業單位資金為財政資金，也就是說，行政事業單位收支的依據是經過批準的預算，預算規定了單位支出方向和支出規模水平，所以預算是內部控制不可缺少的手段。部門預算必須形成一套嚴格的程序和系統。主要表現在預算編制、上報、批準、執行、分析、考核等各個環節環環相扣。為提高預算管理水平，一要把單位預算和內設部門預算合二為一；二是完善部門預算的調整制度，從調整時間、方法、程序等作相應的規定；三是推行部門預算和所屬各級預算，對單位所屬各級非獨立核算的事業單位要求編制預算，克服預算內容不實、預算約束不強和預算執行不了的情況；四是建立預算的跟蹤、分析和評價制度，完善預算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的使用效益。

（七）加強內部審計監督和考核

行政事業單位要提高內部審計機構層次，強化其權威性和獨立性。對內部單位定期進行各項審計，并對單位的內部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價，發現問題及時糾正，做到財務制度健全、會計核算合規。內部審計人員要提高政治素質、審計業務素質、審計法規素質，不斷增強服務意識。為了保證內部會計控制制度能有效地發揮作用，必須定期對內控制度的執行情況進行檢查與考核，檢查內部會計制度是否得以有效遵循，執行中還存在什么問題，原因如何并采取措施加以糾正。同時對于嚴格執行內部會計控制制度的，給予精神或者物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰。只有做到壓力與動力相結合，才能是最終達到內部控制的目的，使制度真正落到實處。

綜上所述，行政事業單位財務管理和會計核算中的內部會計控制制度需要利用機制、系統的觀點來對其進行探討、研究和實踐。如何設計出一套符合行政事業單位實際，科學、有效的會計控制制度，對行政事業單位的管理發展是非常重要的。

參考文獻

[1]尹款梅．加強行政單位內部控制初探[J]．當代經濟（下半月），2006，（6）．

[2]韋道龍．行政事業單位內部會計控制探討[J]．科技與經濟，2005，（4）．

[3]楊雄勝．內部控制理論面臨的困境及其出路[J]．會計研究，2006，（2）．

[4]韓小玲．談行政事業單位內部會計控制制度的建立與完善[J]．中國農業會計

第三篇：“行政事業單位內控”答案

《行政事業單位內部控制規范》測試題

參考答案：

一、具體工作:（15分）

（一）梳理單位各類經濟活動的業務流程

（二）明確業務環節

（三）系統分析經濟活動風險

（四）確定風險點，選擇風險應對策略

（五）在此基礎上根據國家有關規定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執行

二、（20分）

（一）目標

1、合理保證單位經濟活動合法合規

2、資產安全和使用有效

3、財務信息真實完整

4、有效防范舞弊和預防腐敗

5、提高公共服務的效率和效果

（二）原則

1、全面性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。

2、重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。

3、制衡性原則。內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。

4、適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和單位實際情況，并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

三、控制方法:（15分）

（一）不相容崗位相互分離

（二）內部授權審批控制

（三）歸口管理

（四）預算控制

（五）財產保護控制

（六）會計控制

（七）單據控制

（八）信息內部公開

四、案例分析題（50分）

（一）成因：內控控制薄弱是該案件的主要成因

1、控制環境存在問題：即人力資源政策存在問題，所用之人不具有良好的職業道德。學院領導對內部監督不夠重視。

2、控制活動存在問題：沒有采用適當的控制措施進行控制，導致有關人員相互勾結，削弱弱了內部控制的功能。

3、內部監督存在問題：即內部監督不到位，內部審計機構沒有履行職責，出現問題幾年后才被發現。

（二）對策：加強內部控制制度建設

1、領導要高度重視內部控制工作

2、加強對員工的教育，既要包括專業知識，又要包括職業道德修養

3、制定內部控制措施，并確保其貫徹實施

4、建立對舉報人的保護機制和激勵機制，鼓勵舉報違法行為

5、加強內部監督

第四篇：行政事業單位內控

經濟犯罪的共同特點是（）。罪犯所在單位的內部控制比較薄弱，甚至根本沒有

根據《柯勒會計辭典》，能夠提供有效的組織和經營，并防止錯誤和其他非法業務發生的業務流程設計是指（）。內部牽制

行政事業單位內部控制規范建立和實施的原則不包括（）。具體性原則 根據支出內部管理制度，下列行為可以不分離的是（）。會計核算和編制報表 深交所內部控制體系的主旨就在于（）。事事處處體現制衡 下列各項中不屬于行政事業單位內部控制方法的是（）。信息溝通 深交所內部控制體系的主旨就在于（）。事事處處體現制衡 深交委“雙會制”的公務處理程序是指（）。

由例行的處務會提出問題，分管領導按權限審批，重大事項提交委主任辦公會，實行領導班子集體研究決定

根據支出內部管理制度，下列行為可以不分離的是（）。會計核算和編制報表 下列各項中，不屬于內部控制特點的是（）。懲處

下列各項中，不需要分離的職務是（）。登記總賬和銀行日記賬 行政事業單位內部控制規范建立和實施的原則不包括（）。具體性原則

某學校針對預算控制，成立了由校財經領導小組、計財處、二級學院（部門）構成的決策、管理和執行三位一體的預算組織機構，該項機構設置體現了（）。內部控制關鍵崗位責任制 下列各項中屬于經營活動所面臨的內部風險的是（）。戰略風險

根據支出內部管理制度，下列行為可以不分離的是（）。會計核算和編制報表 下列各項中不屬于內部控制關鍵崗位的是（）。單位采購業務管理 《行政事業單位內部控制規范（試行）》的總則沒有規范（）。實施時間 《行政事業單位內部控制規范（試行）》共八章五十六條，不包括（）。分則

微利經濟時代需要內部控制，下列各項中不屬于微利經濟時代特征的是（）。供小于求 在COSO企業內部控制框架中起到支柱作用的是（）。信息溝通 下列各項中，不屬于業務層面內部控制的是（）。授權審批業務控制

下列關于深交委內部控制體系的說法不正確的是（）。對于專業性強的重大事項，實行專家論證與技術咨詢相結合的議事決策機制體現了決策執行相分離的制約機制

下列各項中關于資產的內部控制制度符合規定的是（）。加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶

下列各項流程處理存在控制缺陷的是（）。子公司為達到融資和完成考核指標等目的，采用虛計收入、少計費用、不良資產掛賬等手段進行利潤虛增。

單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估，至少（）。每年進行一次

在個人住房貸款業務中，貸款審批環節的關鍵控制點不包括（）。未按獨立公正原則審批

行政事業單位在組織結構、職責范圍、機構設置、人員任用、經濟活動等方面均要遵循國家法律法規和管理制度的規定，《規范》對行政事業單位各項活動的風險進行防范和管控。（）錯誤

合同糾紛經協商無法解決的，經辦人員應向單位有關負責人報告，并由本級人民政府判決。（）錯誤 《規范》第六章“附則”允許縣級以上行業主管部門在財政部制定發布行政事業單位內部控制規范的總體原則基礎上制定實施細則，以滿足行業管理的特定需求。（）錯誤

行政事業單位內部控制規范的制定能夠增強風險防范意識，促進加強和規范內部控制，進而遏制腐敗現象，提高資金的使用效率等。（）正確

根據行政事業單位內部控制規范，出納人員不得獲取銀行對賬單、編制銀行余額調節表。（）正確 內部牽制的主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業務權力的方式進行組織上的責任分工，每項業務通過正常發揮其他個人或部門的功能進行交叉檢查或交叉控制。（）正確

《規范》第六章“附則”允許縣級以上行業主管部門在財政部制定發布行政事業單位內部控制規范的總體原則基礎上制定實施細則，以滿足行業管理的特定需求。（）錯誤

合同糾紛經協商無法解決的，經辦人員應向單位有關負責人報告，并由本級人民政府判決。（）錯誤 深交委結合本單位的實際情形，積極主動地實施內部控制，最終建立起“以預算管理為主線、以資金管控為核心”的內部控制體系。（）正確

單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。（）正確

行政事業單位應當根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。（）正確

行政事業單位應當建立起一個完美的、不存在缺陷的內部控制體系。（）錯誤

根據行政事業單位內部控制規范，出納人員不得獲取銀行對賬單、編制銀行余額調節表。（）正確 行政事業單位內部控制的目的就是防治財務舞弊和遏制經濟犯罪。（）錯誤

內部控制的五要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控。（）正確

行政事業單位應當根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。（）正確

深交委的三個手冊體現了全單位內部控制體系的建設。（）錯誤 單位應由財務負責人保管收付款所需的全部印章。（）錯誤

COSO委員會在《內部控制——整合框架》中，將內部控制定義為：“由企業董事會、管理層實施的，為經營的效果和效率、財務報告的可靠性、相關法規的遵循等目標的實現而提供合理保證的過程。”（）錯誤 行政事業單位內部控制規范的制定能夠增強風險防范意識，促進加強和規范內部控制，進而遏制腐敗現象，提高資金的使用效率等。（）正確

行政事業單位內部控制的目的就是防治財務舞弊和遏制經濟犯罪。（）錯誤 風險管理是一個永恒的話題，行政事業單位加強內部控制是一種必然。（）正確 單位開展經濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，會計主任擔任組長。（）錯誤 根據深交委成功的內控案例得知，信息技術手段在內控中發揮了重要作用。（）正確

《規范》第六章“附則”允許縣級以上行業主管部門在財政部制定發布行政事業單位內部控制規范的總體原則基礎上制定實施細則，以滿足行業管理的特定需求。（）錯誤

對于影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，嚴禁外部人員參與。（）錯誤

單位應當建立健全票據管理制度，財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續。（）正確

行政事業單位在組織結構、職責范圍、機構設置、人員任用、經濟活動等方面均要遵循國家法律法規和管理制度的規定，《規范》對行政事業單位各項活動的風險進行防范和管控。（）錯誤

第五篇：行政事業單位內控規范重點摘錄（范文）

第四條 單位內部控制的目標主要包括：合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。

第五條 單位建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：

（一）全面性原則。

（二）重要性原則。

（三）制衡性原則。

（四）適應性原則。

第六條 單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。

分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，第二章 風險評估和控制方法

第八條 建立經濟活動風險定期評估機制,至少每年進行一次；外部環境、經濟活動或管 理要求等發生重大變化的，應及時對經濟活動風險進行重估。

第九條 單位開展經濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，單位領導擔任組長。

經濟活動風險評估結果應當形成書面報告并及時提交單位領導班子，作為完善內部控制的依據。

第十條 單位進行單位層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：

（一）內部控制工作的組織情況。包括是否確定內部控制職能部門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內部控制中的溝通協調和聯動機制。

（二）內部控制機制的建設情況。包括經濟活動的決策、執行、監督是否實現有效分離；權責是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內部監督等機制。

（三）內部管理制度的完善情況。包括內部管理制度是否健全； 執行是否有效。

（四）內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應的資格和能力。

（五）財務信息的編報情況。包括是否按照國家統一的會計制度對經濟業務事項進行賬務處理；是否按照國家統一的會計制度編制財務會計報告。

第十一條 單位進行經濟活動業務層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：

（一）預算管理情況。包括在預算編制過程中單位內部各部門間溝通協調是否充分，預算編制與資產配置是否相結合、與具體工作是否相對應；是否按照批復的額度和開支范圍執行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等問題；決算編報是否真實、完整、準確、及時。

（二）收支管理情況。包括收入是否實現歸口管理，是否按照規定及時向財會部門提供收入的有關憑據，是否按照規定保管和使用印章和票據等；發生支出事項時是否按照規定審核各類憑據的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據套取資金的情形。

（三）政府采購管理情況。包括是否按照預算和計劃組織政府采購業務；是否按照規定組織政府采購活動和執行驗收程序；是否按照規定保存政府采購業務相關檔案。

（四）資產管理情況。包括是否實現資產歸口管理并明確使用責任；是否定期對資產進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規定處置資產。

（五）建設項目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標控制機制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形；是否按照規定保存建設項目相關檔案并及時辦理移交手續。

（六）合同管理情況。包括是否實現合同歸口管理；是否明確應簽訂合同的經濟活動范圍和條件；是否有效監控合同履行情況，是否建立合同糾紛協調機制。

第十二條 單位內部控制的控制方法一般包括：

（一）不相容崗位相互分離。

（二）內部授權審批控制。重大事項集體決策和會簽

（五）財產保護控制。建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。

（六）加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。

第三章 單位層面內部控制 第十三條 單位應當單獨設置內部控制職能部門或者確定內部控制牽頭部門。

第十四條 單位經濟活動的決策、執行和監督應當相互分離。單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。

重大經濟事項的內部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。第十五條 單位應當實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。

內部控制關鍵崗位主要包括預算業務管理、收支業務管理、政府 采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理以及內部監督等經濟活動的關鍵崗位。

第四章 業務層面內部控制

第十九條 單位應當建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度。預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位相互分離。

第二十條

（二）單位應當建立內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協調機制，按照規定進行項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息，根據工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。

第二十二條 單位應當根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行。單位應當建立預算執行分析機制。定期通報各部門預算執行情況，召開預算執行分析會議，研究解決預算執行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執行的有效性。

第二節 收入業務控制

第二十六條 財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。

第二十七條 有政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規定項目和標準征收政府非稅收入，按照規定開具財政票據，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

第二十八條 設置票據專管員，建立票據臺賬，票據應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據管理。負責保管票據的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。

不得擅自擴大票據適用范圍。

第三十條 單位應當按照支出業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規定執行。

（二）加強支出審核控制。全面審核各類單據。重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。

（三）加強支付控制。明確報銷業務流程，第三十一條 根據國家規定可以舉借債務的單位應當建立健全債務內部管理制度，明確債務管理崗位的職責權限，不得由一人辦理債務業務的全過程。大額債務的舉借和償還屬于重大經濟事項，應當進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定。

第三節 政府采購業務控制

第三十三條 單位應當明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。

第三十五條 單位應當加強對政府采購申請的內部審核，按照規定選擇政府采購方式、發布政府采購信息。對政府采購進口產品、變更政府采購方式等事項應當加強內部審核，嚴格履行審批手續。

第三十六條 單位應當加強對政府采購項目驗收的管理。出具驗收證明。第三十七條 單位應當加強對政府采購業務質疑投訴答復的管理。第三十八條 單位應當加強對政府采購業務的記錄控制。妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業務相關資料。定期對政府采購業務信息進行分類統計，并在內部進行通報。

第四節 資產控制

第四十一條 單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程，確保不相容崗位相互分離。

（一）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。

（二）嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。

（三）按照規定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續。

第四十二條 單位應當加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。

定期和不定期抽查盤點庫存現金。

第四十四條

（三）建立資產臺賬，加強資產的實物管理。單位應當定期清查盤點資產，確保賬實相符。財會、資產管理、資產使用等部門或崗位應當定期對賬，發現不符的，應當及時查明原因，并按照相關規定處理。

第四十五條

（一）合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執行、對外投資處置的審批與執行等不相容崗位相互分離。

（二）單位對外投資，應當由單位領導班子集體研究決定。

（三）加強對投資項目的追蹤管理，及時、全面、準確地記錄對外投資的價值變動和投資收益情況。

（四）建立責任追究制度。對在對外投資中出現重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規定執行對外投資業務的部門及人員，應當追究相應的責任。

第五節 建設項目控制 第四十六條 確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實 施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。

第四十七條 單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。

第五十條 單位應當按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金。

第六節 合同控制

第五十四條單位應當合理設置崗位，明確合同的授權審批和簽署權限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經授權擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規簽訂擔保、投資和借貸合同。

第五十七條 財會部門應當根據合同履行情況辦理價款結算和進行賬務處理。未按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前向單位有關負責人報告。

第五章 評價與監督

第六十條 單位應當建立健全內部監督制度，明確各相關部門或崗位在內部監督中的職責權限，規定內部監督的程序和要求，對內部控制建立與實施情況進行內部監督檢查和自我評價。

內部監督應當與內部控制的建立和實施保持相對獨立。

第六十一條 內部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內部管理制度和機制的建立與執行情況，以及內部控制關鍵崗位及人員的設置情況等，及時發現內部控制存在的問題并提出改進建議。第六十三條 單位負責人應當指定專門部門或專人負責對單位內部控制的有效性進行評價并出具單位內部控制自我評價報告。