第一篇：淺談行政事業單位財務內控管理

淺談行政事業單位財務內控管理

摘要：近年來，隨著財政改革的不斷深入，行政事業單位財務管理改革不斷加強，逐步建立了比較完善的預算管理體制和收入、支出管理模式，行政事業單位財務管理也有了較大程度的提高。但是，有些行政事業單位在財務管理方面還存在一些“軟肋”和薄弱環節，這一點不容忽視。而要加強行政事業單位的財務管理，從源頭上預防和治理腐敗，健全機制是前提，規范財務分配行為是關鍵，嚴格監控和打擊是保障。以下筆者是從內部控制角度談行政事業單位財務管理。關鍵字：內部控制、行政事業單位、財務管理

一、目前行政事業單位財務管理方面存在的問題。

（一）、內控意識相對薄弱

內控意識是內控環境中的關鍵內容，良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的基礎性保證。有的單位缺乏內部控制理念，內控意識淡薄，重事業發展，輕內部管理，甚至缺乏對內部控制知識的基本了解。

（二）、財務管理制度不健全

有效的管理控制需要堅實的基礎，但行政事業單位財務會計基礎工作仍較薄弱，還需要進一步的強化。有的單位沒有單獨制定內部的財務管理制度，管理的隨意性較大。有的單位缺乏明確的崗位責任制度，財務人員對于其所處崗位的職責內容不詳，由于職權不明確，責任不清楚，程序不規范，造成會計工作秩序混亂和財務管理失控。

（三）、資產管理方面過于松散

財務部門通常只能起到“核算”、“付款”作用，對業務來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，固定資產實行政府采購制度后購置得到有效控制，但對資產的使用過程仍缺乏相關的內控制度。行政事業單位債權、債務不像企業那樣頻繁發生，迫使它經常核對，行政事業單位會計人員只是在業務發生時將其登記到賬簿上，但對后期是否發生壞賬、減值等了解很少。管賬不管物、管物不管賬的現象嚴重。

（四）對預算控制缺乏科學性

預算控制是內部控制的核心環節。部門預算有一套嚴格的程序和系統，是行政事業單位最重要的內部控制手段之一。雖然行政事業單位大都實行了部門預算制度，但部門預算涵蓋范圍有限，預算之外的追加調整項目仍然很多，彈性較大。追加項目越多，預算的隨意性越大，權威性和約束力就越差。有的單位沒有將部門預算在單位內部按組織體系進行科學化，沒有對單位內各部門經費審批人實行責任預算約束，使得部門預算執行情況失控

二、從內控角度談如何加強行政事業單位財務管理

（一）、增強內部會計控制意識，強化單位負責人的責任意識。

《會計法》和《內部會計控制規范——基本規范》明確規定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，對本單位內部會計控制的建立和健全及有效實施負責。要把這項工作作為黨風廉政、機關作風建設的一項重要工作來抓。通過自身學習，提高對內部會計控制制度建設重要性的認識，并明確單位負責人、會計機構負責人、會計業務經辦人員各崗位工作人員在內部會計控制制度中的責任和要求，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機制，充分調動整個內部會計控制隊伍的積極性，形成單位內部會計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。

（二）、抓好內部控制制度，完善財務管理機制 財務管理是單位內部管理的核心，財務制度的建立和完善是規范和加強單位財務管理的基礎，是堅持依法辦事、依法理財，接受內部監督和外部檢查，進一步轉變工作作風、管理方式，把單位財務工作制度化，提高工作質量和效率的根本途徑。單位的財務制度建設和管理工作，要嚴格執行財政財務法規制度，按照國家財務制度的規定不斷健全內部財務管理制度，在堅持“一支筆審批”的基礎上，嚴格規定財務開支的審批權限，并牢固樹立服務意識和大局意識，使單位財務開支既要做到保障單位公務活動的需要，又能節儉有方，用財有效。

具體應做好加強單位內部控制制度。完整的內部控制制度包括：明確的職責分工,包括：會計出納人員的職責分離、經濟業務授權與執行人員的職責分離等。授權與批準,即每項經濟業務都要經授權與批準方可執行。完整的憑證和記錄,要求會計、出納、財產保管人員各項經濟業務必須有合法憑證和完整記錄。對財產和實物的記錄控制。內部的獨立檢查,即定期不定期地由沒有直接經管經濟的人員對各項經濟業務的合法性、正確性進行檢查。

（三）、加強會計基礎工作，提高會計人員素質。會計及相關人員在貫徹執行內部會計控制中承擔著重要責任。一是要嚴格會計人員從業資格的審查。應認真貫徹執行新《會計法》關于“從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書”，“擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷”的規定。二是要加強會計人員的繼續教育，不斷提高會計人員的業務技能。同時，采取一定的方法和手段，切實加強會計人員隊伍的入門教育和后續教育，提高會計人員的素質，從而保證會計工作的質量。

（四）、樹立科學理財新理念，提高單位服務實效 當前，財務管理工作應在規范財務收支和控制經費增長上轉變觀念，科學理財，強化服務和大局意識，提高服務實效。為處理好單位財務管理的公平和效率，緩解財務管理的矛盾，單位經費可實行集中管理與專項管理相結合的辦法。人員經費和單位的公用經費由財務集中管理；其他經常性經費開支由財務部門統一開支標準，部門領導審批后，由單位財務按內部制度規定統一核算。對不同費用采取不同的辦法管理。

（五）、建立內部會計控制制度的考評體系，強化責任追究。

對一些單位領導隨意任用會計人員，及或因個人意志導致內控失效的要予以追究責任。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進推行內部控制制度的有關部門及員工盡心盡責地做好內部控制工作

第二篇：淺談如何構建行政事業單位財務內控機制

淺談如何構建行政事業單位財務內控機制

2011-12-09 22:19:41 字體：大 中 小 打印 收藏

摘 要：所謂內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定一系列制度、實施相關措施和程序，對經濟活動的風險進行防范和管控的動態過程。內部控制的目標是合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全完整、財務信息真實準確，提高公共服務的效率和效果。

關鍵詞：事業單位；內部控制

淺談如何構建行政事業單位財務內控機

制葛萍成都市錦江區交通局2011年11月18日，為了促進行政事業單位加強和規范內部控制，提高內部管理水平和風險防范能力，推進廉政建設，維護社會公眾利益，根據《中華人民共和國會計法》、《中 華人民共和國預算法》和其他有關法律法規，財政部擬定了《行政事業單位內部控制規范》(征求意見稿)并向全社會廣泛征求意見。可見，建立健全內部控制制度，對于提高行政 事業單位財務工作規范化水平，堵塞漏洞、消除隱患，防范重大經濟活動風險具有重大的意義。所謂內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定一系列制度、實施相關措施和 程序，對經濟活動的風險進行防范和管控的動態過程。內部控制的目標是合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全完整、財務信息真實準確，提高公共服務的效率和效果。下面，從三個方面談談如何構建行政事業單位財務內控機制。

一、根據《行政事業單位內部控制規范》的要求和單位的實際情況設置內部控制職能部門及崗位，負責組織協調內部控制建立實施及日常工作。

（一）單位領導班子對單位內部控制的建立健全和有效實施負責。建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制，大額資金使用、大宗設備采購、基本建設 等重大經濟事項的內部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。行政事業單位執行一支筆審批制度，各類經濟事項的費用審批均需單位負責人審批，但也應該建立分級授權審批 額度，領導班子成員根據分管工作權限對應相應的審批額度，超過額度的支出由班子集體研究決定并落實相應會簽制度。

（二）單位應當建立健全內部控制

第三篇：行政事業單位財務高級管理

北京國家會計學院

“行政事業單位財務會計核算與內部控制建設務實操作于

提升” 高級培訓班

一、時間地點：

第一期： 時 間 ：2015年4月11日—14日（10日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學院

第二期： 時 間 ：2015年6月6日—9日（5日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學院

第三期： 時 間 ：2015年8月8日—11日（7日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學院

第四期： 時 間 ：2015年10月16日—19日（15日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學院

二、培訓內容：

（一）行政事業單位會計改革與政府綜合財務報告體系

1、行政事業單位會計改革藍圖

2、權責發生制政府綜合財務報告體系的內容

3、權責發生制政府綜合財務報告制度編制

4、試編政府綜合財務報告過程中的問題分析

5、政府綜合財務報告分析方法

（二）最新行政單位財務規則與會計制度解讀

1、行政單位財務管理與會計核算體系結構

2、行政單位財務規則實施要點與難點解析

3、行政單位主要會計科目核算實務操作

4、行政單位會計報表編制方法

5、行政單位會計制度實施難點與案例解析

（三）最新事業單位財務規則、會計準則與會計制度解讀

1、新事業單位財務規則要點解析

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2、事業單位會計核算與財務管理體系結構

3、事業單位財務規則實施要點與難點解析

4、事業單位會計準則解讀

5、事業單位主要會計科目核算實務操作

6、事業單位會計報表填報方法

7、事業單位會計制度實施要點

8、事業單位會計制度實施難點與案例分析

（四）新舊事業單位會計制度有關銜接問題的處理規定

1、新舊制度銜接總體要求

2、將原賬科目余額轉入新賬

3、按照新制度將基建賬相關數據并入新賬

4、財務報表新舊銜接

（五）行政事業單位內部控制規范解讀

1、行政事業單位內部控制規范發布及實施現狀

2、行政事業單位內部控制目標與原則

3、單位層面內部控制體系建設要點

4、業務層面內部控制體系建設要點

5、行政事業單位內部控制監督與評價方法

（六）行政事業單位內部控制體系建設實施

1、行政事業單位內部控制體系建設規劃

2、行政事業單位內部控制體系建設的動員

3、行政事業單位內部控制體系建設的組織管理

4、行政事業單位內部控制現狀診斷操作

5、行政事業單位內部控制操作手冊編制

6、行政事業單位內部控制體系建設實際案例展示

（七）行政事業單位內部控制應用案例分析

1、內控評價指標的單位內控建設工作推進路線

2、事業單位案例研討

3、事業單位內控建設成效與經驗介紹

三、培訓對象：

各級行政事業單位、社會團體（社會組織）分管財務工作的領導； 各級行政事業單位總會計師、財務主管、財會部門負責人；

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預算管理處（科）長、計財處（科）長、審計處（科）長、資產管理部門負責人，業務骨干以及相關人員等。

四、師資力量：

所有課程由北京國家會計學院精心組織的專門師資團隊授課，授課老師皆具有深厚理論功底及豐富實踐經驗。師資包括北京國家會計學院教授、實務界資深專家、政策制定者等。

五、收費標準：

1、培訓費：3800元/人；

2、在北京國家會計學院舉辦的培訓可提供食宿。就餐為自

助餐，收費標準為105元/人天。住宿條件為單人標準間，收費標準200 元/人天。（住宿費用含游泳、健身、凈娛樂、寬帶上網等費用）

六、結業證書：

完成全部課程學習，經考核合格，獲得由北京國家會計學院統一頒發的“行政事業單位財務會計核算與內部控制建設務實操作于提升高級培訓班”結業證書。

“行政事業單位財務管理高級培訓班”

時間地點：

第一期： 時 間 ：2015年5月9日—12日（8日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學院

第二期： 時 間 ：2015年7月4日—7日（3日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學院

第三期： 時 間 ：2015年9月5日—8日（4日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學院

第四期： 時 間 ：2015年11月14日—17日（13日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學院

二、培訓內容： ***

（一）《行政單位財務規則》與《事業單位財務規則》

1、《行政單位財務規則》實施要點及難點解析

2、《事業單位財務規則》實施要點及難點解析

（二）行政事業單位預算、決算與績效評價

1、行政事業單位預算體系結構

2、行政事業單位編制方法

3、行政事業單位決算報告編制

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4、行政事業單位決算存在問題與優化

5、行政事業單位績效評價方法

6、行政事業單位績效評價現行指標體系

（三）行政事業單位機關運行經費的管理

1、政府行政成本分析

2、機關運行經費管理體制改革與概述

3、行政事業單位差旅費及會議費相關制度解讀

4、行政事業單位課題經費管理制度解讀

5、行政事業單位三公經費公開制度解讀

6、行政事業單位成本核算與管理

7、財務管理策略與主要手段

（四）行政事業單位的資產管理

1、《行政單位國有資產管理暫行辦法》解讀

2、《事業單位國有資產管理暫行辦法》解讀

3、其他行政事業單位資產管理相關法規解讀

4、行政事業單位資產管理法規修訂前瞻

5、行政事業單位資產管理績效評價

（五）行政事業單位內部控制規范解讀與建設實施

1、行政事業單位內部控制規范發布及實施現狀

2、行政事業單位內部控制體系概要

3、行政事業單位內部控制體系建設規劃與組織管理

4、行政事業單位內部控制現狀診斷操作

5、行政事業單位內部控制操作手冊編制

6、行政事業單位內部控制體系建設案例展示

7、側重：依法治國、行政體制改革、反腐敗、厲行節約反對浪費與行政事業單位內部控制建設

（六）行政事業單位稅務管理

1、行政事業單位個人所得稅管理

2、行政事業單位購置國產設備退稅管理

3、事業單位對外開展業務的業務模式分析與涉稅風險應對

4、行政事業單位涉稅風險監控與管理

（六）行政事業單位財務管理案例分析

1、行政事業單位財務管理案例研討

2、行政事業單位財務管理成效與經驗介紹

三、培訓對象：

各級行政事業單位社會團體（社會組織）分管財務工作的領導； 各級行政事業單位總會計師、財務主管、財會部門負責人； 預算管理處（科）長、計財處（科）長、審計處（科）長、資產管理部門負責人，業務骨干以及相關人員等。

四、師資力量：

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所有課程由北京國家會計學院精心組織的專門師資團隊授課，授課老師皆具有深厚理論功底及豐富實踐經驗。師資包括北京國家會計學院教授、實務界資深專家、政策制定者等。

五、收費標準：

1、培訓費：3800元/人；

2、在北京國家會計學院舉辦的培訓可提供食宿。就餐為自

助餐，收費標準為105元/人天。住宿條件為單人標準間，收費標準200 元/人天。（住宿費用含游泳、健身、凈娛樂、寬帶上網等費用）

六、結業證書：

完成全部課程學習，經考核合格，獲得由北京國家會計學院統一頒發的“行政事業單位財務管理高級培訓班”結業證書。

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第四篇：“行政事業單位內控”答案

《行政事業單位內部控制規范》測試題

參考答案：

一、具體工作:（15分）

（一）梳理單位各類經濟活動的業務流程

（二）明確業務環節

（三）系統分析經濟活動風險

（四）確定風險點，選擇風險應對策略

（五）在此基礎上根據國家有關規定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執行

二、（20分）

（一）目標

1、合理保證單位經濟活動合法合規

2、資產安全和使用有效

3、財務信息真實完整

4、有效防范舞弊和預防腐敗

5、提高公共服務的效率和效果

（二）原則

1、全面性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。

2、重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。

3、制衡性原則。內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。

4、適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和單位實際情況，并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

三、控制方法:（15分）

（一）不相容崗位相互分離

（二）內部授權審批控制

（三）歸口管理

（四）預算控制

（五）財產保護控制

（六）會計控制

（七）單據控制

（八）信息內部公開

四、案例分析題（50分）

（一）成因：內控控制薄弱是該案件的主要成因

1、控制環境存在問題：即人力資源政策存在問題，所用之人不具有良好的職業道德。學院領導對內部監督不夠重視。

2、控制活動存在問題：沒有采用適當的控制措施進行控制，導致有關人員相互勾結，削弱弱了內部控制的功能。

3、內部監督存在問題：即內部監督不到位，內部審計機構沒有履行職責，出現問題幾年后才被發現。

（二）對策：加強內部控制制度建設

1、領導要高度重視內部控制工作

2、加強對員工的教育，既要包括專業知識，又要包括職業道德修養

3、制定內部控制措施，并確保其貫徹實施

4、建立對舉報人的保護機制和激勵機制，鼓勵舉報違法行為

5、加強內部監督

第五篇：行政事業單位內控

經濟犯罪的共同特點是（）。罪犯所在單位的內部控制比較薄弱，甚至根本沒有

根據《柯勒會計辭典》，能夠提供有效的組織和經營，并防止錯誤和其他非法業務發生的業務流程設計是指（）。內部牽制

行政事業單位內部控制規范建立和實施的原則不包括（）。具體性原則 根據支出內部管理制度，下列行為可以不分離的是（）。會計核算和編制報表 深交所內部控制體系的主旨就在于（）。事事處處體現制衡 下列各項中不屬于行政事業單位內部控制方法的是（）。信息溝通 深交所內部控制體系的主旨就在于（）。事事處處體現制衡 深交委“雙會制”的公務處理程序是指（）。

由例行的處務會提出問題，分管領導按權限審批，重大事項提交委主任辦公會，實行領導班子集體研究決定

根據支出內部管理制度，下列行為可以不分離的是（）。會計核算和編制報表 下列各項中，不屬于內部控制特點的是（）。懲處

下列各項中，不需要分離的職務是（）。登記總賬和銀行日記賬 行政事業單位內部控制規范建立和實施的原則不包括（）。具體性原則

某學校針對預算控制，成立了由校財經領導小組、計財處、二級學院（部門）構成的決策、管理和執行三位一體的預算組織機構，該項機構設置體現了（）。內部控制關鍵崗位責任制 下列各項中屬于經營活動所面臨的內部風險的是（）。戰略風險

根據支出內部管理制度，下列行為可以不分離的是（）。會計核算和編制報表 下列各項中不屬于內部控制關鍵崗位的是（）。單位采購業務管理 《行政事業單位內部控制規范（試行）》的總則沒有規范（）。實施時間 《行政事業單位內部控制規范（試行）》共八章五十六條，不包括（）。分則

微利經濟時代需要內部控制，下列各項中不屬于微利經濟時代特征的是（）。供小于求 在COSO企業內部控制框架中起到支柱作用的是（）。信息溝通 下列各項中，不屬于業務層面內部控制的是（）。授權審批業務控制

下列關于深交委內部控制體系的說法不正確的是（）。對于專業性強的重大事項，實行專家論證與技術咨詢相結合的議事決策機制體現了決策執行相分離的制約機制

下列各項中關于資產的內部控制制度符合規定的是（）。加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶

下列各項流程處理存在控制缺陷的是（）。子公司為達到融資和完成考核指標等目的，采用虛計收入、少計費用、不良資產掛賬等手段進行利潤虛增。

單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估，至少（）。每年進行一次

在個人住房貸款業務中，貸款審批環節的關鍵控制點不包括（）。未按獨立公正原則審批

行政事業單位在組織結構、職責范圍、機構設置、人員任用、經濟活動等方面均要遵循國家法律法規和管理制度的規定，《規范》對行政事業單位各項活動的風險進行防范和管控。（）錯誤

合同糾紛經協商無法解決的，經辦人員應向單位有關負責人報告，并由本級人民政府判決。（）錯誤 《規范》第六章“附則”允許縣級以上行業主管部門在財政部制定發布行政事業單位內部控制規范的總體原則基礎上制定實施細則，以滿足行業管理的特定需求。（）錯誤

行政事業單位內部控制規范的制定能夠增強風險防范意識，促進加強和規范內部控制，進而遏制腐敗現象，提高資金的使用效率等。（）正確

根據行政事業單位內部控制規范，出納人員不得獲取銀行對賬單、編制銀行余額調節表。（）正確 內部牽制的主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業務權力的方式進行組織上的責任分工，每項業務通過正常發揮其他個人或部門的功能進行交叉檢查或交叉控制。（）正確

《規范》第六章“附則”允許縣級以上行業主管部門在財政部制定發布行政事業單位內部控制規范的總體原則基礎上制定實施細則，以滿足行業管理的特定需求。（）錯誤

合同糾紛經協商無法解決的，經辦人員應向單位有關負責人報告，并由本級人民政府判決。（）錯誤 深交委結合本單位的實際情形，積極主動地實施內部控制，最終建立起“以預算管理為主線、以資金管控為核心”的內部控制體系。（）正確

單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。（）正確

行政事業單位應當根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。（）正確

行政事業單位應當建立起一個完美的、不存在缺陷的內部控制體系。（）錯誤

根據行政事業單位內部控制規范，出納人員不得獲取銀行對賬單、編制銀行余額調節表。（）正確 行政事業單位內部控制的目的就是防治財務舞弊和遏制經濟犯罪。（）錯誤

內部控制的五要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控。（）正確

行政事業單位應當根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。（）正確

深交委的三個手冊體現了全單位內部控制體系的建設。（）錯誤 單位應由財務負責人保管收付款所需的全部印章。（）錯誤

COSO委員會在《內部控制——整合框架》中，將內部控制定義為：“由企業董事會、管理層實施的，為經營的效果和效率、財務報告的可靠性、相關法規的遵循等目標的實現而提供合理保證的過程。”（）錯誤 行政事業單位內部控制規范的制定能夠增強風險防范意識，促進加強和規范內部控制，進而遏制腐敗現象，提高資金的使用效率等。（）正確

行政事業單位內部控制的目的就是防治財務舞弊和遏制經濟犯罪。（）錯誤 風險管理是一個永恒的話題，行政事業單位加強內部控制是一種必然。（）正確 單位開展經濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，會計主任擔任組長。（）錯誤 根據深交委成功的內控案例得知，信息技術手段在內控中發揮了重要作用。（）正確

《規范》第六章“附則”允許縣級以上行業主管部門在財政部制定發布行政事業單位內部控制規范的總體原則基礎上制定實施細則，以滿足行業管理的特定需求。（）錯誤

對于影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，嚴禁外部人員參與。（）錯誤

單位應當建立健全票據管理制度，財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續。（）正確

行政事業單位在組織結構、職責范圍、機構設置、人員任用、經濟活動等方面均要遵循國家法律法規和管理制度的規定，《規范》對行政事業單位各項活動的風險進行防范和管控。（）錯誤