第一篇：行政事業單位會計內控管理的建議論文

隨著市場經濟的不斷發展，市場經濟體制變革不斷深化，對行政事業單位的財務管理產生了一定的影響，使行政事業單位在財務會計內控管理方面存在的問題日益凸顯，影響了行政事業單位服務功能的發揮。因此，需要對政事業單位實施有效的會計內控管理，建立科學的會計內控制度，以便可以保證單位內部的各項資金安全運行，提高資金的使用效率。

一、內部會計控制的含義

對于行政事業單位來說，內部控制是財務管理的重要內容，有利于提高財務管理的水平和質量，而內部會計控制是內部控制的重要組成部分，它主要是指行政事業單位在遵守相關法律法規的情況下制定和實施的一系列控制方法和措施，做好內部會計控制工作有利于保證單位內部資產運行的安全，提高財政資金的使用效益，確保會計信息真實、完整。

二、行政事業單位會計內控管理存在的主要問題

現階段行政事業單位會計內控管理存在一些問題，主要表現在如下方面：一是行政事業單位的領導層以及財務人員需要進一步提高對會計內部控制管理工作的重視程度，目前很多單位的領導層以及財務人員還沒有真正意識到會計內控的重要性。二是目前行政事業單位財務基礎工作不夠規范，相關的組織機構也不夠健全，崗位設置不合理，未能嚴格執行不相容崗位分離制度，存在串崗現象，導致會計內控管理工作不能獨立運行，影響管理工作的質量。另外，在內部審計方面也存在一些問題，對單位會計內部控制管理工作的監督職能履行不夠。三是行政事業單位的稽核制度不夠健全，反映單位內部各種業務的原始憑證信息不全面，進而導致會計信息真實性和準確性不夠。另外，行政事業單位內部控制機制不夠健全，相應的配套制度沒有完全建立，導致各項管理工作的執行力度較差。四是很多行政事業單位的財務管理和業務流程相脫節，對會計核算的重視程度不夠，會計核算工作比較粗放，從而單位內部的財務管理部門只能發揮簡單的核算以及付款功能，對單位內部各項重大決策的參與度比較低，從而不能有效地對單位內部各個部門進行有效的財務監督和管理。

三、針對行政事業單位會計內控管理存在問題的解決建議

（1）行政事業單位的領導以及財務管理人員需要進一步強化會計控制的意識。意識指導行動，是行動的基礎，行政事業單位的領導層以及財務管理人員要進一步提高會計控制意識，真正認識到加強會計內控管理的重要性，從而牢固樹立起會計內部控制的觀念。同時，為了確保單位領導層認真組織相關人員開展會計內部控制工作，可以考慮將會計內控管理工作的質量作為考核領導的重要指標。另外，為了更好地推動單位會計內部控制工作的有序推進，單位領導層以及財務管理人員需要加強對財務知識的學習，了解會計內部控制的基礎知識和內容，從而更好地組織相關人員做好會計內控管理工作。財務人員是會計內部控制管理的直接執行者，更需要不斷提高綜合素質。在單位內部組建一支高素質的財務人員管理隊伍，為做好會計內部控制管理工作提供重要的人才基礎。

（2）建立科學合理的組織機構，增強會計工作的獨立性，為做好會計內控管理工作提供重要的基礎?？茖W合理的組織機構是實施會計內部控制管理工作的重要條件，行政事業單位需要建立科學的組織機構，增加單位內部各職能機構的透明度，堅持不相容崗位分離的原則，對各崗位以及工作人員的具體職責進行明確，確保各項管理制度都可以貫徹落實。行政事業單位的會計內部控制管理工作需要全體工作人員的參與，僅僅依靠財務部門是難以取得良好效果的，因此還需要建立協調合作機制，各個部門相互協作和配合，共同參與單位會計內控管理工作，提高管理工作的質量，實現預期的目標。另外，行政事業單位還需要在單位內部建立內審部門，提高其獨立性和權威性，加強對單位財務管理活動的監督，保證單位會計內部控制工作嚴格按照要求執行，提高會計信息的真實性和準確性。同時，為了進一步加強對單位內部會計控制管理的監督，還需要積極引進外部監督的力量，保證行政事業單位會計內部控制管理工作順利貫徹執行。在行政事業單位內部，之所有要提高會計工作的獨立性，同時加強內外部監督，主要目的就是防止單位的領導人和單位的會計人員合伙編制虛假的會計報告，竊取國家的資產。2016年2月6號，著名的“百名紅通”嫌犯付耀波、張清曌被抓獲歸案，兩人分別為部門主任和會計人員，兩人利用職務之便串通侵吞了國家上千萬資產，造成了不良的社會影響。通過上述事件，我們就可以得到一個教訓，提高會計工作的獨立性至關重要。

（3）建立健全稽核制度，完善資產管理的內部控制機制。在行政事業單位的會計內控管理當中，原始憑證作為會計核算的依據發揮著重要的作用，但是在實際工作當中，原始憑證仍存在一些問題，如原始憑證信息不全面、日期不明等，對會計信息的統計產生了不利的影響，因此，需要建立健全稽核制度。首先，單位需要根據自己的實際需求設立稽核崗位，配備稽核工作人員，負責對各種憑證進行稽核工作，當然對于規模較小的單位，具體的稽核工作可以由財務主管人員負責。其次，為了端正稽核人員工作的態度，需要對稽核人員的責任進行明確，在對原始憑證審核之后需要簽字蓋章，如果發現經過審核的憑證出現問題需要追究具體責任人的責任。另外，行政事業單位還需要不斷完善內部控制機制，建立健全規章制度，注意制定管理細則，確保各項管理工作都能順利執行。同時，單位還需要不斷提高內部控制管理的信息化程度，盡量減少人為因素導致的會計信息不準確的情況出現。

（4）財務部門需要對相關的流程進行控制。行政事業單位要做好會計內部控制管理工作，就需要財務部門對相關業務流程加強控制，這是會計內部控制的核心環節。行政事業單位需要不斷優化業務流程，完善會計信息處理的程序，對于單位內部發生的各項財務收支都需要嚴格按照規定的程序進行審核和審批，并充分發揮會計審核監督的作用，對會計部門已經處理的信息進行再次的復核，確保會計信息的真實性和準確性，杜絕違法亂紀行為的發生，保證單位資產的安全，防止資產流失。總之，對于行政事業單位來說，做好內部會計控制工作具有十分重要的現實意義，有利于提高單位財務管理的質量，確保充分履行提供社會公共服務的職能。因此，行政事業單位相關領導人員要提高對會計內控的重視程度，認識到現階段會計內控管理當中存在的問題，積極采取一切行之有效的方法和措施做好會計內控管理工作，只有這樣才能保證行政事業單位資金安全運行，為社會和人民提供優質的服務。

第二篇：2014會計繼續教育--行政事業單位內控規范

行政事業單位內部控制規范解讀 課后練習

（點此刷新練習不同題目）

判斷題：

1、出于單位工作穩定性考慮，內部控制關鍵崗位工作人員應盡量保持不發生變動。[題號：Qhx008487] A、對 B、錯 您的回答：B

正確答案：B 題目解析：單位應當實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。

2、單位應當加強內部控制關鍵崗位工作人員業務培訓和職業道德教育。[題號：Qhx008488] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：A

3、內部授權審批控制指要求單位根據國家有關規定和單位的經濟活動業務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據，要求相關工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據。[題號：Qhx008483] A、對 B、錯 您的回答：B

正確答案：B 題目解析：單據控制指要求單位根據國家有關規定和單位的經濟活動業務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據，要求相關工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據。

4、單位的各項收入可以由業務部門管理并進行會計核算。[題號：Qhx008490] A、對 B、錯 您的回答：B

正確答案：B 題目解析：單位的各項收入應當由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。

5、內部控制就是幫助單位實現目標。[題號：Qhx008478] A、對 B、錯 您的回答：B

正確答案：B 題目解析：內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。

單選題：

1、明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度；相關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。這些屬于內部控制控制方法中的（）。[題號：Qhx008500] A、不相容崗位相互分離 B、內部授權審批控制 C、歸口管理 D、預算控制 您的回答：B

正確答案：B 題目解析：內部授權審批控制是指明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。

2、資產管理中，單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。這屬于控制方法中的（）。[題號：Qhx008506] A、內部授權審批控制 B、預算業務管理控制 C、收支業務管理控制 D、不相容崗位相互分離 您的回答：D

正確答案：D 題目解析：合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制屬于不相容崗位相互分離的控制方法。

3、合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。這些屬于內部控制控制方法中的（）。[題號：Qhx008499] A、不相容崗位相互分離 B、內部授權審批控制 C、歸口管理 D、預算控制 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：不相容崗位相互分離，是指合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。

4、建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。這些屬于內部控制控制方法中的（）。[題號：Qhx008503] A、財產保護控制 B、會計控制 C、單據控制 D、信息內部公開 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：財產保護控制是指建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。

5、是否按照預算和計劃組織政府采購業務；是否按照規定組織政府采購活動和執行驗收程序；是否按照規定保存政府采購業務相關檔案。以上屬于對（）的風險評估[題號：Qhx008498] A、政府采購管理情況 B、預算管理情況 C、收支管理情況 D、資產管理情況 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：對政府采購管理情況的風險評估包括：是否按照預算和計劃組織政府采購業務；是否按照規定組織政府采購活動和執行驗收程序；是否按照規定保存政府采購業務相關檔案。

多選題：

1、為了確保資產安全完整，建立資產日常管理制度和定期清查機制，可采取（）等控制措施。[題號：Qhx010396] 查看答案

A、資產記錄 B、實物保管 C、定期盤點 D、賬實核對 您的回答：ABCD

正確答案：ABCD 題目解析：建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。

2、內部控制關鍵崗位包括（）等經濟活動的關鍵崗位。[題號：Qhx008513] 查看答案

A、預算業務管理 B、收支業務管理 C、政府采購業務管理 D、銷售管理 您的回答：ABC

正確答案：ABC 題目解析：內部控制關鍵崗位主要包括預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理以及內部監督等經濟活動的關鍵崗位。

3、單位應當建立健全票據管理制度。票據管理包括（）環節。[題號：Qhx010395] 查看答案

A、申領 B、啟用 C、核銷 D、復制 您的回答：ABC

正確答案：ABC 題目解析：單位應當建立健全票據管理制度。財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續。

4、單位應當加強對建設項目檔案的管理，做好相關文件、材料的（）工作。[題號：Qhx010402] 查看答案

A、收集 B、整理 C、歸檔 D、保管 您的回答：ABCD

正確答案：ABCD 題目解析：單位應當加強對建設項目檔案的管理。做好相關文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。

5、加強支出審核控制，單據審核的重點是（）。[題號：Qhx010407] 查看答案

A、單據來源是否合法 B、單據內容是否真實 C、單據格式是否正確 D、單據保存是否合規 您的回答：AB

正確答案：AB 題目解析：加強支出審核控制。全面審核各類單據。重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。

行政事業單位內部控制規范解讀 課后練習

（點此刷新練習不同題目）

判斷題：

1、根據制衡性原則，在全面控制的基礎上，行政事業單位內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。[題號：Qhx008480] A、對 B、錯 您的回答：B

正確答案：B 題目解析：根據重要性原則，在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。

2、行政事業單位實施內部控制目標包括有效防范舞弊和預防腐敗。[題號：Qhx008479] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：A

3、單位重大經濟活動的決策、執行和監督可以由一個崗位完成。[題號：Qhx008485] A、對 B、錯 您的回答：B

正確答案：B 題目解析：單位重大經濟活動的決策、執行和監督應當相互分離。

4、內部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內部管理制度和機制的建立與執行情況，以及內部控制關鍵崗位及人員的設置情況等，及時發現內部控制存在的問題并提出改進建議。[題號：Qhx008492] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：A

5、單位的各項收入可以由業務部門管理并進行會計核算。[題號：Qhx008490] A、對 B、錯 您的回答：B

正確答案：B 題目解析：單位的各項收入應當由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。

單選題：

1、合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。這些屬于內部控制控制方法中的（）。[題號：Qhx008499] A、不相容崗位相互分離 B、內部授權審批控制 C、歸口管理 D、預算控制 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：不相容崗位相互分離，是指合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。

2、經批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調整，應當按照（）有關規定報經批準。[題號：Qhx010393] A、領導 B、組織 C、單位 D、國家 您的回答：D

正確答案：D 題目解析：經批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調整，應當按照國家有關規定報經批準。

3、單位應當根據《中華人民共和國會計法》的規定建立會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員；單位應當根據實際發生的經濟業務事項按照國家統一的會計制度及時進行賬務處理、編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。這屬于內部控制控制方法中的（）。[題號：Qhx008504] A、財產保護控制 B、會計控制 C、單據控制 D、信息內部公開 您的回答：B

正確答案：B 題目解析：會計控制是指建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業務水平，強化會計人員崗位責任制，規范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。

4、明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度；相關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。這些屬于內部控制控制方法中的（）。[題號：Qhx008500] A、不相容崗位相互分離 B、內部授權審批控制 C、歸口管理 D、預算控制 您的回答：B正確答案：B 題目解析：內部授權審批控制是指明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。

5、外部環境、經濟活動或管理要求等發生重大變化的，應及時對經濟活動風險進行重估。這屬于行政事業單位內部控制的（）原則。[題號：Qhx008494] A、重要性 B、不變性 C、全面性 D、適應性 您的回答：D

正確答案：D 題目解析：適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和單位的實際情況，并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

多選題：

1、建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，根據國家有關規定和單位的實際情況，確定信息內部公開的（）。[題號：Qhx010406] 查看答案

A、內容 B、范圍 C、方式 D、程序 您的回答：ABCD

正確答案：ABCD 題目解析：建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，根據國家有關規定和單位的實際情況，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。

2、單位經濟活動的決策、執行和監督應當相互分離。單位應當建立健全（）相結合的議事決策機制。[題號：Qhx010397] 查看答案

A、集體研究 B、專家論證 C、技術咨詢 D、領導決策 您的回答：ABC

正確答案：ABC 題目解析：單位經濟活動的決策、執行和監督應當相互分離。單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。

3、以下屬于行政事業單位內部控制控制方法的是（）。[題號：Qhx008512] 查看答案

A、不相容崗位相互分離 B、內部授權審批控制 C、歸口管理 D、預算控制 您的回答：ABCD

正確答案：ABCD 題目解析：控制方法包括：不相容崗位相互分離；內部授權審批控制；歸口管理；預算控制；財產保護控制；會計控制；單據控制和信息內部公開。

4、行政事業單位內部控制應遵循的原則包括（）。[題號：Qhx008509] 查看答案

A、不變性原則 B、重要性原則 C、制衡性原則 D、全面性原則 您的回答：BCD

正確答案：BCD 題目解析：單位建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：全面性原則；重要性原則；制衡性原則和適應性原則。

5、單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保（）等不相容崗位相互分離。[題號：Qhx010399] 查看答案

A、支出申請和內部審批 B、付款審批和付款執行 C、業務經辦和會計核算 D、單位收款與款項保管 您的回答：ABC

正確答案：ABC 題目解析：單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離。

第三篇：淺談行政事業單位財務內控管理

淺談行政事業單位財務內控管理

摘要：近年來，隨著財政改革的不斷深入，行政事業單位財務管理改革不斷加強，逐步建立了比較完善的預算管理體制和收入、支出管理模式，行政事業單位財務管理也有了較大程度的提高。但是，有些行政事業單位在財務管理方面還存在一些“軟肋”和薄弱環節，這一點不容忽視。而要加強行政事業單位的財務管理，從源頭上預防和治理腐敗，健全機制是前提，規范財務分配行為是關鍵，嚴格監控和打擊是保障。以下筆者是從內部控制角度談行政事業單位財務管理。關鍵字：內部控制、行政事業單位、財務管理

一、目前行政事業單位財務管理方面存在的問題。

（一）、內控意識相對薄弱

內控意識是內控環境中的關鍵內容，良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的基礎性保證。有的單位缺乏內部控制理念，內控意識淡薄，重事業發展，輕內部管理，甚至缺乏對內部控制知識的基本了解。

（二）、財務管理制度不健全

有效的管理控制需要堅實的基礎，但行政事業單位財務會計基礎工作仍較薄弱，還需要進一步的強化。有的單位沒有單獨制定內部的財務管理制度，管理的隨意性較大。有的單位缺乏明確的崗位責任制度，財務人員對于其所處崗位的職責內容不詳，由于職權不明確，責任不清楚，程序不規范，造成會計工作秩序混亂和財務管理失控。

（三）、資產管理方面過于松散

財務部門通常只能起到“核算”、“付款”作用，對業務來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，固定資產實行政府采購制度后購置得到有效控制，但對資產的使用過程仍缺乏相關的內控制度。行政事業單位債權、債務不像企業那樣頻繁發生，迫使它經常核對，行政事業單位會計人員只是在業務發生時將其登記到賬簿上，但對后期是否發生壞賬、減值等了解很少。管賬不管物、管物不管賬的現象嚴重。

（四）對預算控制缺乏科學性

預算控制是內部控制的核心環節。部門預算有一套嚴格的程序和系統，是行政事業單位最重要的內部控制手段之一。雖然行政事業單位大都實行了部門預算制度，但部門預算涵蓋范圍有限，預算之外的追加調整項目仍然很多，彈性較大。追加項目越多，預算的隨意性越大，權威性和約束力就越差。有的單位沒有將部門預算在單位內部按組織體系進行科學化，沒有對單位內各部門經費審批人實行責任預算約束，使得部門預算執行情況失控

二、從內控角度談如何加強行政事業單位財務管理

（一）、增強內部會計控制意識，強化單位負責人的責任意識。

《會計法》和《內部會計控制規范——基本規范》明確規定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，對本單位內部會計控制的建立和健全及有效實施負責。要把這項工作作為黨風廉政、機關作風建設的一項重要工作來抓。通過自身學習，提高對內部會計控制制度建設重要性的認識，并明確單位負責人、會計機構負責人、會計業務經辦人員各崗位工作人員在內部會計控制制度中的責任和要求，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機制，充分調動整個內部會計控制隊伍的積極性，形成單位內部會計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。

（二）、抓好內部控制制度，完善財務管理機制 財務管理是單位內部管理的核心，財務制度的建立和完善是規范和加強單位財務管理的基礎，是堅持依法辦事、依法理財，接受內部監督和外部檢查，進一步轉變工作作風、管理方式，把單位財務工作制度化，提高工作質量和效率的根本途徑。單位的財務制度建設和管理工作，要嚴格執行財政財務法規制度，按照國家財務制度的規定不斷健全內部財務管理制度，在堅持“一支筆審批”的基礎上，嚴格規定財務開支的審批權限，并牢固樹立服務意識和大局意識，使單位財務開支既要做到保障單位公務活動的需要，又能節儉有方，用財有效。

具體應做好加強單位內部控制制度。完整的內部控制制度包括：明確的職責分工,包括：會計出納人員的職責分離、經濟業務授權與執行人員的職責分離等。授權與批準,即每項經濟業務都要經授權與批準方可執行。完整的憑證和記錄,要求會計、出納、財產保管人員各項經濟業務必須有合法憑證和完整記錄。對財產和實物的記錄控制。內部的獨立檢查,即定期不定期地由沒有直接經管經濟的人員對各項經濟業務的合法性、正確性進行檢查。

（三）、加強會計基礎工作，提高會計人員素質。會計及相關人員在貫徹執行內部會計控制中承擔著重要責任。一是要嚴格會計人員從業資格的審查。應認真貫徹執行新《會計法》關于“從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書”，“擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷”的規定。二是要加強會計人員的繼續教育，不斷提高會計人員的業務技能。同時，采取一定的方法和手段，切實加強會計人員隊伍的入門教育和后續教育，提高會計人員的素質，從而保證會計工作的質量。

（四）、樹立科學理財新理念，提高單位服務實效 當前，財務管理工作應在規范財務收支和控制經費增長上轉變觀念，科學理財，強化服務和大局意識，提高服務實效。為處理好單位財務管理的公平和效率，緩解財務管理的矛盾，單位經費可實行集中管理與專項管理相結合的辦法。人員經費和單位的公用經費由財務集中管理；其他經常性經費開支由財務部門統一開支標準，部門領導審批后，由單位財務按內部制度規定統一核算。對不同費用采取不同的辦法管理。

（五）、建立內部會計控制制度的考評體系，強化責任追究。

對一些單位領導隨意任用會計人員，及或因個人意志導致內控失效的要予以追究責任。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進推行內部控制制度的有關部門及員工盡心盡責地做好內部控制工作

第四篇：加強行政事業單位內控管理的對策建議

加強行政事業單位內控管理的對策建議

摘要:行政事業單位穩步發展、現代化管理逐步深入，內部控制發揮著其積極的作用。但就目前發展形勢來看，內控工作還有待規范，內控制度還有待完善，今后如何進一步加強內部控制，如何有力保障單位工作的順利進行，亟待人們去探索。因此本文就如何有效加強行政事業單位的內控管理進行了深入的探究。

關鍵詞：行政事業單位內控管理對策

引言：

行政事業單位的內部控制主要對象是單位內部各項活動，內控需要根據單位的工作信息制定相應的會計工作來有效的進行工作的指導、經濟的調節和效率的提高。行政事業單位要達到高效率、穩發展，就要對行政事業單位內部控制工作出現的弊端進行分析，探求出一條完善內控制度、提高管理效率的合理道路。

一、加強行政事業單位內控管理的重要性

1、有效減少單位資產的流失，奠定了依法理財的基礎。內控制度利用其有效的控制手段對單位資產、生產物資進行監管和保護。避免了單位資產的流失、浪費，也有力的打擊了貪污、腐敗等不良之風的惡習。眾所周知，行政事業單位主要是靠財政資金來維持運作，如何看好、用好這筆資金，引起了各事業單位領導的高度重視，于是有些單位提出了依法理財的口號，科學管理單位資金。同時，內控制度是否完善、財政工作是否規范也直接影響著單位的財務工作是否有序進行。

2、有效遏制了腐敗的滋生，為廉政建設打下了良好的基礎。腐敗的產生究其原因，主要是領導職權泛濫、自控能力薄弱。所以，要有效的遏制腐敗滋生就要從其源頭止腐，而內部控制靠其監督手段直接保障財務工作的規范、財務制度的貫徹實施。內部控制對資金進行跟蹤記錄、合理統計、有效監督、保證信息的真實性，從根本入手遏制了腐敗貪污之風，杜絕了一切虛假問題。由此可見，內部控制是廉政建設有效手段，達到了從源頭止腐的效果。所以，完善內部控制制度、提高內部控制力度，能有效的預防和打擊腐敗行為，從而為廉政建設打下良好的基礎。

二、行政事業單位內控管理工作中存在的問題

1、內控意識淡薄。目前有許多行政事業單位還缺乏對內控重要性的了解。從高層看來，很多單位管理人員根本就不了解內控制度，缺乏內控意識，無法從思想上重視內部控制。認為內部控制工作可有可無，就算制定了內部控制制度，也是照抄照搬，不結合實際。有些領導本身就安于現狀，缺乏責任感，對會計人員要求簡單，或者隨意指派非專業人員就崗，這些導致了賬務管理工作的嚴重混亂，從根本上制約了單位的經濟發展。從底層來看，一些會計缺乏責任感，只一味的跟從領導的指揮，沒有起到有效的監督作用。并且還有些會計人員根本不具備會計從業資格，缺乏相應的會計知識和專業技能，業務素質較低。

2、基礎工作薄弱。堅實的基礎有利于內部控制制度的完善，有利于單位事務的的順利執行。但從目前發展形勢看來，行政事業單位的內部控制基礎仍然很薄弱。財政管理不到位，缺少相應的財政管理制度，有些單位只一味的照抄照搬；會計基礎核算工作不規范，有些資金使用隨意，收支管理不嚴，甚至有些賬目管理混亂，經常出現該記的賬目漏記，不該記的卻總是出現在財政表上。

3、內控制度不健全。內部控制制度的健全與否嚴重影響著行政事業單位的內部事務能否順利執行。有些單位雖然建立了內部控制制度，但其執行力度薄弱，覆蓋面積有限。由于一些

單位規模較小，導致工作人員數量較少，有些管理人員圖省事就直接跳過了單位的審核制度，私自讓一些不相關的人員從事專業崗位，這就為單位帶來了很大的損失，嚴重影響了單位的發展。同時有些單位的從業人員對自己的職責與任務不明確，有時還會大范圍濫用職權，導致單位從上至下權限不明。

4、監督體系不完善。目前看來，行政事業單位會計的監督機制不到位，監管體系不完善，各部門職能不明確。有些行政事業單位只一味地看重自身利益，出于對自己單位的保護，無法做到有效的監督。還有一些部門私設圍墻只監管好自己的領域，各部門之間缺乏溝通，信息共享不到位。再有，內部審計部門和單位財政部門平起平坐，無法有效的使用審計職能，有些事務還要依賴于財政部門來執行，所以審計部門嚴重缺乏權威性和獨立性，無法起到監督資金流向和工作流程的作用。

三、加強行政事業單位內控管理的對策

1、提高人員素質，加強基礎工作建設。要提高從業人員的素質，首先要對上崗人員嚴格把關，對于會計一定要具備基本的會計人員從業資格。對于不符合要求的堅決不允許其從業，對于已經從業但卻不具備資格的，要及時對其進行專業培訓，做到要上崗就持證的標準。再有，會計人員即便持證上崗了，也要定期對其進行工作再教育，不斷順應時代發展，使其業務技能與時俱進，不斷創新。同時，會計人員的自身道德修養也很重要，為避免出現貪污、腐敗現象，就要采取一定的方法和措施，切實加強會計從業人員的職業道德水平，保證會計人員們做到懂法、會法、依法，從而保證財政工作的質量。

2、建立健全的內控制度，不斷完善內控機制。為了保證單位工作的順利實施，健全的內控制度、完善的內控機制至關重要。內控制度要發展，就必須要打破傳統觀念，全面整頓原有的落后管理制度，順應時代發展，與時俱進，在國際大環境允許的條件下，最大程度的改舊換新，從有利于自身效益提高和發展前景的角度著手，大力推動行政事業單位的內控制度改良。規范單位內部行為，要加強對會計人員工作的監管，嚴格要求，使其找準自身位置，明確會計職責，嚴格遵守會計人員道德規范。同時建立健全內控制度的獎懲體系也很重要。對很多事業單位來說，人的主觀能動性至關重要，單位內部缺少了考評制度、獎懲制度，就無法保證單位工作的順利進行。只有相應的獎勵懲罰，客觀公正的評價，才能有效的促進單位各部門之間以及各員工之間的競爭，才能更好的鞭策他們盡職盡責地完成任務。

3、加強內部監督管理，充分發揮內部審計的作用。行政事業單位要加大內部審計力度，保障審計部門更權威更獨立的開展工作。財政部門要加大對會計工作和內控工作的管理和監督，定期或不定期的對各部門進行突擊檢查，并及時公布各部門檢查結果，督促各部門進行自身反省，發現問題及時糾正。同時，還要加強審計人員的業務素質和職業道德修養，使其真正做到依法審計、嚴格把關，真正做到審計合格的不為難，審計不合格的不放過，真正做到通過審計來有效加強內部控制和單位各項管理水平的提高。

參考文獻：

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[2]羅公明，淺談行政事業單位的內部控制，齊魯珠壇，2002.4

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[4]曾尚玉，關于行政事業單位內部控制的思考，陜西農業科學，2008.5

第五篇：行政事業單位內控

經濟犯罪的共同特點是（）。罪犯所在單位的內部控制比較薄弱，甚至根本沒有

根據《柯勒會計辭典》，能夠提供有效的組織和經營，并防止錯誤和其他非法業務發生的業務流程設計是指（）。內部牽制

行政事業單位內部控制規范建立和實施的原則不包括（）。具體性原則 根據支出內部管理制度，下列行為可以不分離的是（）。會計核算和編制報表 深交所內部控制體系的主旨就在于（）。事事處處體現制衡 下列各項中不屬于行政事業單位內部控制方法的是（）。信息溝通 深交所內部控制體系的主旨就在于（）。事事處處體現制衡 深交委“雙會制”的公務處理程序是指（）。

由例行的處務會提出問題，分管領導按權限審批，重大事項提交委主任辦公會，實行領導班子集體研究決定

根據支出內部管理制度，下列行為可以不分離的是（）。會計核算和編制報表 下列各項中，不屬于內部控制特點的是（）。懲處

下列各項中，不需要分離的職務是（）。登記總賬和銀行日記賬 行政事業單位內部控制規范建立和實施的原則不包括（）。具體性原則

某學校針對預算控制，成立了由校財經領導小組、計財處、二級學院（部門）構成的決策、管理和執行三位一體的預算組織機構，該項機構設置體現了（）。內部控制關鍵崗位責任制 下列各項中屬于經營活動所面臨的內部風險的是（）。戰略風險

根據支出內部管理制度，下列行為可以不分離的是（）。會計核算和編制報表 下列各項中不屬于內部控制關鍵崗位的是（）。單位采購業務管理 《行政事業單位內部控制規范（試行）》的總則沒有規范（）。實施時間 《行政事業單位內部控制規范（試行）》共八章五十六條，不包括（）。分則

微利經濟時代需要內部控制，下列各項中不屬于微利經濟時代特征的是（）。供小于求 在COSO企業內部控制框架中起到支柱作用的是（）。信息溝通 下列各項中，不屬于業務層面內部控制的是（）。授權審批業務控制

下列關于深交委內部控制體系的說法不正確的是（）。對于專業性強的重大事項，實行專家論證與技術咨詢相結合的議事決策機制體現了決策執行相分離的制約機制

下列各項中關于資產的內部控制制度符合規定的是（）。加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶

下列各項流程處理存在控制缺陷的是（）。子公司為達到融資和完成考核指標等目的，采用虛計收入、少計費用、不良資產掛賬等手段進行利潤虛增。

單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估，至少（）。每年進行一次

在個人住房貸款業務中，貸款審批環節的關鍵控制點不包括（）。未按獨立公正原則審批

行政事業單位在組織結構、職責范圍、機構設置、人員任用、經濟活動等方面均要遵循國家法律法規和管理制度的規定，《規范》對行政事業單位各項活動的風險進行防范和管控。（）錯誤

合同糾紛經協商無法解決的，經辦人員應向單位有關負責人報告，并由本級人民政府判決。（）錯誤 《規范》第六章“附則”允許縣級以上行業主管部門在財政部制定發布行政事業單位內部控制規范的總體原則基礎上制定實施細則，以滿足行業管理的特定需求。（）錯誤

行政事業單位內部控制規范的制定能夠增強風險防范意識，促進加強和規范內部控制，進而遏制腐敗現象，提高資金的使用效率等。（）正確

根據行政事業單位內部控制規范，出納人員不得獲取銀行對賬單、編制銀行余額調節表。（）正確 內部牽制的主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業務權力的方式進行組織上的責任分工，每項業務通過正常發揮其他個人或部門的功能進行交叉檢查或交叉控制。（）正確

《規范》第六章“附則”允許縣級以上行業主管部門在財政部制定發布行政事業單位內部控制規范的總體原則基礎上制定實施細則，以滿足行業管理的特定需求。（）錯誤

合同糾紛經協商無法解決的，經辦人員應向單位有關負責人報告，并由本級人民政府判決。（）錯誤 深交委結合本單位的實際情形，積極主動地實施內部控制，最終建立起“以預算管理為主線、以資金管控為核心”的內部控制體系。（）正確

單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。（）正確

行政事業單位應當根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。（）正確

行政事業單位應當建立起一個完美的、不存在缺陷的內部控制體系。（）錯誤

根據行政事業單位內部控制規范，出納人員不得獲取銀行對賬單、編制銀行余額調節表。（）正確 行政事業單位內部控制的目的就是防治財務舞弊和遏制經濟犯罪。（）錯誤

內部控制的五要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控。（）正確

行政事業單位應當根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。（）正確

深交委的三個手冊體現了全單位內部控制體系的建設。（）錯誤 單位應由財務負責人保管收付款所需的全部印章。（）錯誤

COSO委員會在《內部控制——整合框架》中，將內部控制定義為：“由企業董事會、管理層實施的，為經營的效果和效率、財務報告的可靠性、相關法規的遵循等目標的實現而提供合理保證的過程?！保ǎ╁e誤 行政事業單位內部控制規范的制定能夠增強風險防范意識，促進加強和規范內部控制，進而遏制腐敗現象，提高資金的使用效率等。（）正確

行政事業單位內部控制的目的就是防治財務舞弊和遏制經濟犯罪。（）錯誤 風險管理是一個永恒的話題，行政事業單位加強內部控制是一種必然。（）正確 單位開展經濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，會計主任擔任組長。（）錯誤 根據深交委成功的內控案例得知，信息技術手段在內控中發揮了重要作用。（）正確

《規范》第六章“附則”允許縣級以上行業主管部門在財政部制定發布行政事業單位內部控制規范的總體原則基礎上制定實施細則，以滿足行業管理的特定需求。（）錯誤

對于影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，嚴禁外部人員參與。（）錯誤

單位應當建立健全票據管理制度，財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續。（）正確

行政事業單位在組織結構、職責范圍、機構設置、人員任用、經濟活動等方面均要遵循國家法律法規和管理制度的規定，《規范》對行政事業單位各項活動的風險進行防范和管控。（）錯誤