第一篇：行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范重點(diǎn)摘錄（范文）

第四條 單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。

第五條 單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。

（二）重要性原則。

（三）制衡性原則。

（四）適應(yīng)性原則。

第六條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，第二章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法

第八條 建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制,至少每年進(jìn)行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管 理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。

第九條 單位開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)。

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。

第十條 單位進(jìn)行單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

（一）內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況。包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分離；權(quán)責(zé)是否對(duì)等；是否建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制。

（三）內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全； 執(zhí)行是否有效。

（四）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制；工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。

（五）財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況。包括是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理；是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第十一條 單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

（一）預(yù)算管理情況。包括在預(yù)算編制過(guò)程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是否相對(duì)應(yīng)；是否按照批復(fù)的額度和開(kāi)支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度是否合理，是否存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出等問(wèn)題；決算編報(bào)是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。

（二）收支管理情況。包括收入是否實(shí)現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時(shí)向財(cái)會(huì)部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項(xiàng)時(shí)是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實(shí)性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。

（三）政府采購(gòu)管理情況。包括是否按照預(yù)算和計(jì)劃組織政府采購(gòu)業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采購(gòu)活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。

（四）資產(chǎn)管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任；是否定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符的情況及時(shí)進(jìn)行處理；是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。

（五）建設(shè)項(xiàng)目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴(yán)格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項(xiàng)目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)檔案并及時(shí)辦理移交手續(xù)。

（六）合同管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。

第十二條 單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：

（一）不相容崗位相互分離。

（二）內(nèi)部授權(quán)審批控制。重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽

（五）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。

（六）加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。

第三章 單位層面內(nèi)部控制 第十三條 單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門。

第十四條 單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。

重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。第十五條 單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。

內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府 采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。

第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

第十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度。預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位相互分離。

第二十條

（二）單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審，確保預(yù)算編制部門及時(shí)取得和有效運(yùn)用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。定期通報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。

第二節(jié) 收入業(yè)務(wù)控制

第二十六條 財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對(duì)應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。

第二十七條 有政府非稅收入收繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開(kāi)具財(cái)政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

第二十八條 設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺(tái)賬，票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。

第三十條 單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）加強(qiáng)支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點(diǎn)審核單據(jù)來(lái)源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。

（三）加強(qiáng)支付控制。明確報(bào)銷業(yè)務(wù)流程，第三十一條 根據(jù)國(guó)家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。

第三節(jié) 政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制

第三十三條 單位應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離。

第三十五條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)申請(qǐng)的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購(gòu)方式、發(fā)布政府采購(gòu)信息。對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購(gòu)方式等事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審核，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

第三十六條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收的管理。出具驗(yàn)收證明。第三十七條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理。第三十八條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料。定期對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，并在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。

第四節(jié) 資產(chǎn)控制

第四十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，確保不相容崗位相互分離。

（一）出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

（二）嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

（三）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第四十二條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開(kāi)立、變更和撤銷銀行賬戶。

定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。

第四十四條

（三）建立資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理。單位應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

第四十五條

（一）合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保對(duì)外投資的可行性研究與評(píng)估、對(duì)外投資決策與執(zhí)行、對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離。

（二）單位對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。

（三）加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的追蹤管理，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地記錄對(duì)外投資的價(jià)值變動(dòng)和投資收益情況。

（四）建立責(zé)任追究制度。對(duì)在對(duì)外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。

第五節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目控制 第四十六條 確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí) 施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容崗位相互分離。

第四十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。決策過(guò)程及各方面意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。

第五十條 單位應(yīng)當(dāng)按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行專款專用，嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。

第六節(jié) 合同控制

第五十四條單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對(duì)外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。

第五十七條 財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同履行情況辦理價(jià)款結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)在付款之前向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。

第五章 評(píng)價(jià)與監(jiān)督

第六十條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)。

內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對(duì)獨(dú)立。

第六十一條 內(nèi)部審計(jì)部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。第六十三條 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并出具單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

第二篇：2014會(huì)計(jì)繼續(xù)教育--行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀 課后練習(xí)

（點(diǎn)此刷新練習(xí)不同題目）

判斷題：

1、出于單位工作穩(wěn)定性考慮，內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)盡量保持不發(fā)生變動(dòng)。[題號(hào)：Qhx008487] A、對(duì) B、錯(cuò) 您的回答：B

正確答案：B 題目解析：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。

2、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。[題號(hào)：Qhx008488] A、對(duì) B、錯(cuò) 您的回答：A

正確答案：A

3、內(nèi)部授權(quán)審批控制指要求單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。[題號(hào)：Qhx008483] A、對(duì) B、錯(cuò) 您的回答：B

正確答案：B 題目解析：?jiǎn)螕?jù)控制指要求單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

4、單位的各項(xiàng)收入可以由業(yè)務(wù)部門管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。[題號(hào)：Qhx008490] A、對(duì) B、錯(cuò) 您的回答：B

正確答案：B 題目解析：?jiǎn)挝坏母黜?xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)會(huì)部門歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。

5、內(nèi)部控制就是幫助單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。[題號(hào)：Qhx008478] A、對(duì) B、錯(cuò) 您的回答：B

正確答案：B 題目解析：內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

單選題：

1、明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度；相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。這些屬于內(nèi)部控制控制方法中的（）。[題號(hào)：Qhx008500] A、不相容崗位相互分離 B、內(nèi)部授權(quán)審批控制 C、歸口管理 D、預(yù)算控制 您的回答：B

正確答案：B 題目解析：內(nèi)部授權(quán)審批控制是指明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

2、資產(chǎn)管理中，單位應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。這屬于控制方法中的（）。[題號(hào)：Qhx008506] A、內(nèi)部授權(quán)審批控制 B、預(yù)算業(yè)務(wù)管理控制 C、收支業(yè)務(wù)管理控制 D、不相容崗位相互分離 您的回答：D

正確答案：D 題目解析：合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制屬于不相容崗位相互分離的控制方法。

3、合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。這些屬于內(nèi)部控制控制方法中的（）。[題號(hào)：Qhx008499] A、不相容崗位相互分離 B、內(nèi)部授權(quán)審批控制 C、歸口管理 D、預(yù)算控制 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：不相容崗位相互分離，是指合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

4、建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。這些屬于內(nèi)部控制控制方法中的（）。[題號(hào)：Qhx008503] A、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 B、會(huì)計(jì)控制 C、單據(jù)控制 D、信息內(nèi)部公開(kāi) 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制是指建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。

5、是否按照預(yù)算和計(jì)劃組織政府采購(gòu)業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采購(gòu)活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。以上屬于對(duì)（）的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估[題號(hào)：Qhx008498] A、政府采購(gòu)管理情況 B、預(yù)算管理情況 C、收支管理情況 D、資產(chǎn)管理情況 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：對(duì)政府采購(gòu)管理情況的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括：是否按照預(yù)算和計(jì)劃組織政府采購(gòu)業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采購(gòu)活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。

多選題：

1、為了確保資產(chǎn)安全完整，建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，可采取（）等控制措施。[題號(hào)：Qhx010396] 查看答案

A、資產(chǎn)記錄 B、實(shí)物保管 C、定期盤點(diǎn) D、賬實(shí)核對(duì) 您的回答：ABCD

正確答案：ABCD 題目解析：建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。

2、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位包括（）等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。[題號(hào)：Qhx008513] 查看答案

A、預(yù)算業(yè)務(wù)管理 B、收支業(yè)務(wù)管理 C、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理 D、銷售管理 您的回答：ABC

正確答案：ABC 題目解析：內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。

3、單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。票據(jù)管理包括（）環(huán)節(jié)。[題號(hào)：Qhx010395] 查看答案

A、申領(lǐng) B、啟用 C、核銷 D、復(fù)制 您的回答：ABC

正確答案：ABC 題目解析：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。

4、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理，做好相關(guān)文件、材料的（）工作。[題號(hào)：Qhx010402] 查看答案

A、收集 B、整理 C、歸檔 D、保管 您的回答：ABCD

正確答案：ABCD 題目解析：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。

5、加強(qiáng)支出審核控制，單據(jù)審核的重點(diǎn)是（）。[題號(hào)：Qhx010407] 查看答案

A、單據(jù)來(lái)源是否合法 B、單據(jù)內(nèi)容是否真實(shí) C、單據(jù)格式是否正確 D、單據(jù)保存是否合規(guī) 您的回答：AB

正確答案：AB 題目解析：加強(qiáng)支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點(diǎn)審核單據(jù)來(lái)源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀 課后練習(xí)

（點(diǎn)此刷新練習(xí)不同題目）

判斷題：

1、根據(jù)制衡性原則，在全面控制的基礎(chǔ)上，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。[題號(hào)：Qhx008480] A、對(duì) B、錯(cuò) 您的回答：B

正確答案：B 題目解析：根據(jù)重要性原則，在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。

2、行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制目標(biāo)包括有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。[題號(hào)：Qhx008479] A、對(duì) B、錯(cuò) 您的回答：A

正確答案：A

3、單位重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督可以由一個(gè)崗位完成。[題號(hào)：Qhx008485] A、對(duì) B、錯(cuò) 您的回答：B

正確答案：B 題目解析：?jiǎn)挝恢卮蠼?jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。

4、內(nèi)部審計(jì)部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。[題號(hào)：Qhx008492] A、對(duì) B、錯(cuò) 您的回答：A

正確答案：A

5、單位的各項(xiàng)收入可以由業(yè)務(wù)部門管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。[題號(hào)：Qhx008490] A、對(duì) B、錯(cuò) 您的回答：B

正確答案：B 題目解析：?jiǎn)挝坏母黜?xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)會(huì)部門歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。

單選題：

1、合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。這些屬于內(nèi)部控制控制方法中的（）。[題號(hào)：Qhx008499] A、不相容崗位相互分離 B、內(nèi)部授權(quán)審批控制 C、歸口管理 D、預(yù)算控制 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：不相容崗位相互分離，是指合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

2、經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照（）有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。[題號(hào)：Qhx010393] A、領(lǐng)導(dǎo) B、組織 C、單位 D、國(guó)家 您的回答：D

正確答案：D 題目解析：經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。

3、單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員；單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整。這屬于內(nèi)部控制控制方法中的（）。[題號(hào)：Qhx008504] A、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 B、會(huì)計(jì)控制 C、單據(jù)控制 D、信息內(nèi)部公開(kāi) 您的回答：B

正確答案：B 題目解析：會(huì)計(jì)控制是指建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。

4、明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度；相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。這些屬于內(nèi)部控制控制方法中的（）。[題號(hào)：Qhx008500] A、不相容崗位相互分離 B、內(nèi)部授權(quán)審批控制 C、歸口管理 D、預(yù)算控制 您的回答：B正確答案：B 題目解析：內(nèi)部授權(quán)審批控制是指明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

5、外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。這屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的（）原則。[題號(hào)：Qhx008494] A、重要性 B、不變性 C、全面性 D、適應(yīng)性 您的回答：D

正確答案：D 題目解析：適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

多選題：

1、建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開(kāi)制度，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開(kāi)的（）。[題號(hào)：Qhx010406] 查看答案

A、內(nèi)容 B、范圍 C、方式 D、程序 您的回答：ABCD

正確答案：ABCD 題目解析：建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開(kāi)制度，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

2、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。單位應(yīng)當(dāng)建立健全（）相結(jié)合的議事決策機(jī)制。[題號(hào)：Qhx010397] 查看答案

A、集體研究 B、專家論證 C、技術(shù)咨詢 D、領(lǐng)導(dǎo)決策 您的回答：ABC

正確答案：ABC 題目解析：?jiǎn)挝唤?jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。

3、以下屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制控制方法的是（）。[題號(hào)：Qhx008512] 查看答案

A、不相容崗位相互分離 B、內(nèi)部授權(quán)審批控制 C、歸口管理 D、預(yù)算控制 您的回答：ABCD

正確答案：ABCD 題目解析：控制方法包括：不相容崗位相互分離；內(nèi)部授權(quán)審批控制；歸口管理；預(yù)算控制；財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制；會(huì)計(jì)控制；單據(jù)控制和信息內(nèi)部公開(kāi)。

4、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則包括（）。[題號(hào)：Qhx008509] 查看答案

A、不變性原則 B、重要性原則 C、制衡性原則 D、全面性原則 您的回答：BCD

正確答案：BCD 題目解析：?jiǎn)挝唤⑴c實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：全面性原則；重要性原則；制衡性原則和適應(yīng)性原則。

5、單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保（）等不相容崗位相互分離。[題號(hào)：Qhx010399] 查看答案

A、支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批 B、付款審批和付款執(zhí)行 C、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算 D、單位收款與款項(xiàng)保管 您的回答：ABC

正確答案：ABC 題目解析：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。

第三篇：“行政事業(yè)單位內(nèi)控”答案

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》測(cè)試題

參考答案：

一、具體工作:（15分）

（一）梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程

（二）明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

（三）系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

（四）確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

（五）在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行

二、（20分）

（一）目標(biāo)

1、合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)

2、資產(chǎn)安全和使用有效

3、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整

4、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗

5、提高公共服務(wù)的效率和效果

（二）原則

1、全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。

2、重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。

3、制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

4、適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

三、控制方法:（15分）

（一）不相容崗位相互分離

（二）內(nèi)部授權(quán)審批控制

（三）歸口管理

（四）預(yù)算控制

（五）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

（六）會(huì)計(jì)控制

（七）單據(jù)控制

（八）信息內(nèi)部公開(kāi)

四、案例分析題（50分）

（一）成因：內(nèi)控控制薄弱是該案件的主要成因

1、控制環(huán)境存在問(wèn)題：即人力資源政策存在問(wèn)題，所用之人不具有良好的職業(yè)道德。學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督不夠重視。

2、控制活動(dòng)存在問(wèn)題：沒(méi)有采用適當(dāng)?shù)目刂拼胧┻M(jìn)行控制，導(dǎo)致有關(guān)人員相互勾結(jié)，削弱弱了內(nèi)部控制的功能。

3、內(nèi)部監(jiān)督存在問(wèn)題：即內(nèi)部監(jiān)督不到位，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有履行職責(zé)，出現(xiàn)問(wèn)題幾年后才被發(fā)現(xiàn)。

（二）對(duì)策：加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

1、領(lǐng)導(dǎo)要高度重視內(nèi)部控制工作

2、加強(qiáng)對(duì)員工的教育，既要包括專業(yè)知識(shí)，又要包括職業(yè)道德修養(yǎng)

3、制定內(nèi)部控制措施，并確保其貫徹實(shí)施

4、建立對(duì)舉報(bào)人的保護(hù)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)舉報(bào)違法行為

5、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

第四篇：行政事業(yè)單位內(nèi)控

經(jīng)濟(jì)犯罪的共同特點(diǎn)是（）。罪犯所在單位的內(nèi)部控制比較薄弱，甚至根本沒(méi)有

根據(jù)《柯勒會(huì)計(jì)辭典》，能夠提供有效的組織和經(jīng)營(yíng)，并防止錯(cuò)誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)是指（）。內(nèi)部牽制

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建立和實(shí)施的原則不包括（）。具體性原則 根據(jù)支出內(nèi)部管理制度，下列行為可以不分離的是（）。會(huì)計(jì)核算和編制報(bào)表 深交所內(nèi)部控制體系的主旨就在于（）。事事處處體現(xiàn)制衡 下列各項(xiàng)中不屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法的是（）。信息溝通 深交所內(nèi)部控制體系的主旨就在于（）。事事處處體現(xiàn)制衡 深交委“雙會(huì)制”的公務(wù)處理程序是指（）。

由例行的處務(wù)會(huì)提出問(wèn)題，分管領(lǐng)導(dǎo)按權(quán)限審批，重大事項(xiàng)提交委主任辦公會(huì)，實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定

根據(jù)支出內(nèi)部管理制度，下列行為可以不分離的是（）。會(huì)計(jì)核算和編制報(bào)表 下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制特點(diǎn)的是（）。懲處

下列各項(xiàng)中，不需要分離的職務(wù)是（）。登記總賬和銀行日記賬 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建立和實(shí)施的原則不包括（）。具體性原則

某學(xué)校針對(duì)預(yù)算控制，成立了由校財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組、計(jì)財(cái)處、二級(jí)學(xué)院（部門）構(gòu)成的決策、管理和執(zhí)行三位一體的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，該項(xiàng)機(jī)構(gòu)設(shè)置體現(xiàn)了（）。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制 下列各項(xiàng)中屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的是（）。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)支出內(nèi)部管理制度，下列行為可以不分離的是（）。會(huì)計(jì)核算和編制報(bào)表 下列各項(xiàng)中不屬于內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的是（）。單位采購(gòu)業(yè)務(wù)管理 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的總則沒(méi)有規(guī)范（）。實(shí)施時(shí)間 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》共八章五十六條，不包括（）。分則

微利經(jīng)濟(jì)時(shí)代需要內(nèi)部控制，下列各項(xiàng)中不屬于微利經(jīng)濟(jì)時(shí)代特征的是（）。供小于求 在COSO企業(yè)內(nèi)部控制框架中起到支柱作用的是（）。信息溝通 下列各項(xiàng)中，不屬于業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的是（）。授權(quán)審批業(yè)務(wù)控制

下列關(guān)于深交委內(nèi)部控制體系的說(shuō)法不正確的是（）。對(duì)于專業(yè)性強(qiáng)的重大事項(xiàng)，實(shí)行專家論證與技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制體現(xiàn)了決策執(zhí)行相分離的制約機(jī)制

下列各項(xiàng)中關(guān)于資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度符合規(guī)定的是（）。加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開(kāi)立、變更和撤銷銀行賬戶

下列各項(xiàng)流程處理存在控制缺陷的是（）。子公司為達(dá)到融資和完成考核指標(biāo)等目的，采用虛計(jì)收入、少計(jì)費(fèi)用、不良資產(chǎn)掛賬等手段進(jìn)行利潤(rùn)虛增。

單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估，至少（）。每年進(jìn)行一次

在個(gè)人住房貸款業(yè)務(wù)中，貸款審批環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)不包括（）。未按獨(dú)立公正原則審批

行政事業(yè)單位在組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)范圍、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員任用、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面均要遵循國(guó)家法律法規(guī)和管理制度的規(guī)定，《規(guī)范》對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。（）錯(cuò)誤

合同糾紛經(jīng)協(xié)商無(wú)法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并由本級(jí)人民政府判決。（）錯(cuò)誤 《規(guī)范》第六章“附則”允許縣級(jí)以上行業(yè)主管部門在財(cái)政部制定發(fā)布行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的總體原則基礎(chǔ)上制定實(shí)施細(xì)則，以滿足行業(yè)管理的特定需求。（）錯(cuò)誤

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的制定能夠增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，促進(jìn)加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制，進(jìn)而遏制腐敗現(xiàn)象，提高資金的使用效率等。（）正確

根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，出納人員不得獲取銀行對(duì)賬單、編制銀行余額調(diào)節(jié)表。（）正確 內(nèi)部牽制的主要特點(diǎn)是以任何個(gè)人或部門不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過(guò)正常發(fā)揮其他個(gè)人或部門的功能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制。（）正確

《規(guī)范》第六章“附則”允許縣級(jí)以上行業(yè)主管部門在財(cái)政部制定發(fā)布行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的總體原則基礎(chǔ)上制定實(shí)施細(xì)則，以滿足行業(yè)管理的特定需求。（）錯(cuò)誤

合同糾紛經(jīng)協(xié)商無(wú)法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并由本級(jí)人民政府判決。（）錯(cuò)誤 深交委結(jié)合本單位的實(shí)際情形，積極主動(dòng)地實(shí)施內(nèi)部控制，最終建立起“以預(yù)算管理為主線、以資金管控為核心”的內(nèi)部控制體系。（）正確

單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。（）正確

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。（）正確

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立起一個(gè)完美的、不存在缺陷的內(nèi)部控制體系。（）錯(cuò)誤

根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，出納人員不得獲取銀行對(duì)賬單、編制銀行余額調(diào)節(jié)表。（）正確 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目的就是防治財(cái)務(wù)舞弊和遏制經(jīng)濟(jì)犯罪。（）錯(cuò)誤

內(nèi)部控制的五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。（）正確

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。（）正確

深交委的三個(gè)手冊(cè)體現(xiàn)了全單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)。（）錯(cuò)誤 單位應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管收付款所需的全部印章。（）錯(cuò)誤

COSO委員會(huì)在《內(nèi)部控制——整合框架》中，將內(nèi)部控制定義為：“由企業(yè)董事會(huì)、管理層實(shí)施的，為經(jīng)營(yíng)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程。”（）錯(cuò)誤 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的制定能夠增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，促進(jìn)加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制，進(jìn)而遏制腐敗現(xiàn)象，提高資金的使用效率等。（）正確

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目的就是防治財(cái)務(wù)舞弊和遏制經(jīng)濟(jì)犯罪。（）錯(cuò)誤 風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)永恒的話題，行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制是一種必然。（）正確 單位開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，會(huì)計(jì)主任擔(dān)任組長(zhǎng)。（）錯(cuò)誤 根據(jù)深交委成功的內(nèi)控案例得知，信息技術(shù)手段在內(nèi)控中發(fā)揮了重要作用。（）正確

《規(guī)范》第六章“附則”允許縣級(jí)以上行業(yè)主管部門在財(cái)政部制定發(fā)布行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的總體原則基礎(chǔ)上制定實(shí)施細(xì)則，以滿足行業(yè)管理的特定需求。（）錯(cuò)誤

對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等工作人員參與談判，嚴(yán)禁外部人員參與。（）錯(cuò)誤

單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度，財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。（）正確

行政事業(yè)單位在組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)范圍、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員任用、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面均要遵循國(guó)家法律法規(guī)和管理制度的規(guī)定，《規(guī)范》對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。（）錯(cuò)誤

第五篇：行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)探討

甘肅省會(huì)計(jì)高端人才二期培養(yǎng)班學(xué)員作業(yè)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)探討

張宗東

【前言】2014年10月8日-16日，本人參加了甘肅省高端會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)班在北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院的集中培訓(xùn)，期間有幸聆聽(tīng)了財(cái)政部會(huì)計(jì)司王鵬處長(zhǎng)對(duì)《行政事業(yè)單位內(nèi)控制度規(guī)范》的解讀，深受感觸。在從事財(cái)務(wù)工作二十多年來(lái)，自己先后在企業(yè)的記賬員、分廠會(huì)計(jì)、主管會(huì)計(jì)，行政機(jī)關(guān)的國(guó)資局企業(yè)科、財(cái)政局監(jiān)督辦、局機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)、教科文科科長(zhǎng)等多種崗位工作，一直致力于發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能，加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理，在建立和完善單位內(nèi)控體系方面做了許多探索，但都是一些片面的、浮淺的認(rèn)識(shí)。聽(tīng)了王處長(zhǎng)的解讀，感覺(jué)豁然開(kāi)朗，對(duì)內(nèi)控體系有了系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)。培訓(xùn)結(jié)束后，就行政事業(yè)單位如何建立和完善內(nèi)控體系建設(shè)進(jìn)行了深入思考，文中從建立內(nèi)控體系的重大意義、目前存在的主要問(wèn)題、內(nèi)控體系建設(shè)中應(yīng)遵循的主要原則和重點(diǎn)把握的幾個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了闡述，提出了自己的觀點(diǎn)。

【正文】?jī)?nèi)部控制制度，是一個(gè)單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。一個(gè)單位、一個(gè)企業(yè)自成立起，就在不斷的探索和完善其內(nèi)部控制體系，以使各項(xiàng)政令暢通，運(yùn)行安全且富有效率。為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，財(cái)政部于2013年2月，制定下發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，明確了單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循的原則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制、內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，對(duì)指導(dǎo)各行政事業(yè)單位建立和完善內(nèi)控系統(tǒng)，保證單位安全運(yùn)行各項(xiàng)資金，提高資金利用效率，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合相關(guān)法律規(guī)定，保證國(guó)家資產(chǎn)安全完整，提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息有重要的意義。但是，由于內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是一個(gè)不斷完善和探索的過(guò)程，其能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，與單位內(nèi)控制度建設(shè)、領(lǐng)導(dǎo)與職工的認(rèn)識(shí)、崗位的設(shè)置、內(nèi)外部環(huán)境的影響等息息相關(guān)，需要我們?cè)趯?shí)際工作中，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為指針，不斷探索完善配套制度，強(qiáng)化學(xué)習(xí)教育，加強(qiáng)單位管理，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，使內(nèi)控系統(tǒng)真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。本人作為一名長(zhǎng)期在基層單位工作的財(cái)務(wù)人員，就行政事業(yè)單位如何建立安全有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行了思考。

一、強(qiáng)化學(xué)習(xí)教育，充分認(rèn)識(shí)建立單位內(nèi)控體系的重大意義 內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位保護(hù)財(cái)物資產(chǎn)安全的重要手段。完善的內(nèi)控體系，能夠?qū)挝坏拿恳豁?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制與監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正，能夠使行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作有章可循，更加科學(xué)、合理，同時(shí)也能杜絕國(guó)有資產(chǎn)流失，在源頭上防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。《會(huì)計(jì)法》中明確要求，各個(gè)單位應(yīng)該構(gòu)建起科學(xué)、有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，目的就是進(jìn)一步強(qiáng)化單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督、增強(qiáng)單位內(nèi)部的自我約束能力，從而保證單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。行政事業(yè)單位大部分資金都來(lái)自于國(guó)家財(cái)政資金，要想管好、用好這部分資金，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部的依法、科學(xué)理財(cái)，就必須要建立健全有效地內(nèi)部控制體系，利用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ魈幚沓绦蚺c科學(xué)的崗位職責(zé)分工，促使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)在互相制約的情況下形成，從而最大限度地避免錯(cuò)誤行為的發(fā)生，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息資料的真實(shí)、可靠與準(zhǔn)確，真正做到讓單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)工作有章可循，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與收支活動(dòng)的規(guī)范化，最大限度地減少單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理行為的隨意性，遏制貪污、腐敗、非法挪用等經(jīng)濟(jì)犯罪類行為的發(fā)生，為保證單位內(nèi)部依法理財(cái)?shù)捻樌_(kāi)展提供有力保障。

因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加大對(duì)內(nèi)控建設(shè)的宣傳教育，尤其是加大對(duì)領(lǐng)導(dǎo)和干部職工內(nèi)部控制理論知識(shí)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，讓他們深刻認(rèn)識(shí)單位建立內(nèi)部控制制度對(duì)單位的意義和作用，使內(nèi)部控制的作用傳達(dá)到各個(gè)職工，為單位內(nèi)部控制體系的建立提供良好的氛圍。

二、單位在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的普遍問(wèn)題

一直以來(lái)，各行政事業(yè)單位圍繞加強(qiáng)單位管理進(jìn)行了積極探索，在加強(qiáng)單位管理、規(guī)范辦事流程、夯實(shí)資產(chǎn)家底、強(qiáng)化制度建設(shè)等方面取得了一定成效，管理水平有了明顯提高。但單位防控意識(shí)不高、內(nèi)控系統(tǒng)不完善、內(nèi)控制度不健全、風(fēng)險(xiǎn)防控不到位等問(wèn)題仍然存在，突出表現(xiàn)在：

（一）對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)不夠。內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容, 良好的內(nèi)部控制意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。和企業(yè)相比較，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)大部分比較薄弱，許多單位的“一把手”缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解, 單位很多員工沒(méi)有內(nèi)部控制的意識(shí)，對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)不夠, 抱著有與沒(méi)有無(wú)所謂的態(tài)度。有的單位負(fù)責(zé)人簡(jiǎn)單地將財(cái)政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制, 認(rèn)為有了部門預(yù)算就無(wú)所謂內(nèi)部控制體系了。

（二）資產(chǎn)總量家底不清。行政事業(yè)單位資產(chǎn)賬目與實(shí)物不符的問(wèn)題普遍存在，固定資產(chǎn)增不及時(shí)入賬，減不及時(shí)消賬。許多事實(shí)已經(jīng)形成的固定資產(chǎn)不入賬，或不及時(shí)入賬，形成賬外資產(chǎn)。有的資產(chǎn)已報(bào)損報(bào)廢，卻未及時(shí)消賬，賬面上反映的仍是原始購(gòu)入價(jià)值，造成虛列資產(chǎn)。在會(huì)計(jì)核算時(shí)，將個(gè)別購(gòu)置固定資產(chǎn)支出從費(fèi)用中列支，卻未計(jì)入固定資產(chǎn)，或?qū)⒕栀?zèng)及無(wú)償調(diào)入的資產(chǎn)不進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；許多固定資產(chǎn)賬面價(jià)值因歷年沒(méi)有核對(duì)調(diào)整而無(wú)法確定，導(dǎo)致單位資產(chǎn)家底不清，無(wú)法驗(yàn)證資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性。

（三）內(nèi)部控制制度體系不健全。許多單位的內(nèi)部控制制度大多數(shù)是不科學(xué)、不完整、不系統(tǒng)的。有的單位迄今還沒(méi)有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理等相關(guān)的內(nèi)控制度, 許多財(cái)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)作與管理措施僅是慣例, 管理的隨意性較大；有的單位雖有內(nèi)部方面的管理制度, 但很不完整，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制不全面，且制度相互之間不相協(xié)調(diào)配套或流于形式。

（四）對(duì)財(cái)務(wù)工作重視程度不夠，費(fèi)用支出缺乏有效控制。在實(shí)際工作中, 許多單位的財(cái)務(wù)人員無(wú)權(quán)參與單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要決策, 對(duì)單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過(guò)程和結(jié)果均不了解，未能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施必要的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，財(cái)務(wù)部門的工作限于記賬、算賬、報(bào)賬。單位負(fù)責(zé)人僅僅把財(cái)會(huì)部門當(dāng)成“錢袋子”,財(cái)務(wù)人員僅僅扮演“付款員”的角色,與業(yè)務(wù)控制相互脫節(jié)，行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)等的支出，普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，即使制定了內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制流于形式。

（五）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作欠規(guī)范。一部分單位由于受人員、編制的限制，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備不符合要求，財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)偏低，多職一崗的現(xiàn)象普遍存在，崗位之間難以形成相互牽制和相互監(jiān)督的作用。財(cái)務(wù)人員的態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)，重形式輕內(nèi)容，原始單據(jù)、會(huì)計(jì)檔案和財(cái)務(wù)資料保管不規(guī)范，沒(méi)有及時(shí)分類歸檔，并保留憑證、賬簿、報(bào)表；設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿不符合國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和財(cái)務(wù)管理制度的要求，很多沒(méi)有季度、財(cái)務(wù)分析報(bào)告等等。

（六）內(nèi)部控制體系不健全。業(yè)務(wù)流程和控制方法體系是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié), 其合理、有效與否直接決定著能否實(shí)現(xiàn)控制的目的。但是，許多單位基于編制有限、人手緊張等原因,大多有不合理、不合法的兼崗現(xiàn)象, 不相容職務(wù)未能合法合理分離，崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)沒(méi)有合理的業(yè)務(wù)流程，有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒(méi)有明確的審批控制流程，有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的流程控制過(guò)于簡(jiǎn)單, 僅僅局限在事后審批上, 缺乏事前控制程序,費(fèi)用開(kāi)支實(shí)行事后“實(shí)報(bào)實(shí)銷”，流程控制的先后順序不盡合理。

三、建立和完善內(nèi)控體系應(yīng)堅(jiān)持的原則

（一）全面性原則。在內(nèi)部控制程序的所有環(huán)節(jié)中，有一個(gè)環(huán)節(jié)沒(méi)有發(fā)揮作用，所有起作用的環(huán)節(jié)，也會(huì)變得無(wú)用。因此，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)考慮貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。

（二）重要性原則。內(nèi)部控制不能防范所有風(fēng)險(xiǎn)，但要關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，防范顛覆性風(fēng)險(xiǎn)。由于行業(yè)、規(guī)模、性質(zhì)、所處地域、組織形式等不同，高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域不同。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制的核心思想是權(quán)力平衡，制約對(duì)象是權(quán)力，控制的難點(diǎn)是約束適當(dāng)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的體系，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)，首先是防范風(fēng)險(xiǎn)，其次才是兼顧運(yùn)營(yíng)效率。同時(shí)，應(yīng)考慮內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的復(fù)雜程度，過(guò)于復(fù)雜會(huì)影響效率。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和與單位的規(guī)模、職責(zé)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并能隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。內(nèi)部控制不能拷貝，也不能克隆。別人的成功經(jīng)驗(yàn)，拿過(guò)來(lái)不一定能用。

（五）成本效益原則。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則。如果僅從控制的角度考慮，單位參與控制的人員越多，控制環(huán)節(jié)越復(fù)雜，控制流程越明晰，控制措施越嚴(yán)密，控制的效果就越好，發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性就越小，但相應(yīng)的行政運(yùn)行控制成本就會(huì)大大增加。這就需要單位在設(shè)計(jì)內(nèi)控體系時(shí)，必須充分考慮成本效益原則，恒量控制投入和產(chǎn)出效益比。對(duì)涉及全局性、重大的、經(jīng)常性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)進(jìn)行必要的投入，進(jìn)行嚴(yán)格控制。對(duì)僅在局部發(fā)揮作用、影響力較小、不常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，可不必投入過(guò)多的控制成本，以便減少不必要的資源耗費(fèi)。

四、建立和完善內(nèi)控體系應(yīng)重點(diǎn)把握的幾個(gè)環(huán)節(jié)

（一）認(rèn)真梳理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，制定運(yùn)行圖，找準(zhǔn)防控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。一是合理的崗位設(shè)置和權(quán)限劃分。要進(jìn)一步規(guī)范和明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置以及權(quán)限分配，嚴(yán)格做到不相容職位之間的分離，在各個(gè)崗位、各個(gè)部門之間達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的目的，保證崗位和部門設(shè)置的合理和有效性。二是全面梳理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。要結(jié)合單位職責(zé)和工作實(shí)際，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面梳理。緊緊圍繞問(wèn)題易發(fā)多發(fā)的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，開(kāi)展清權(quán)確權(quán)，梳理工作流程，排查風(fēng)險(xiǎn)。全面梳理單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)工作職責(zé)，鎖定風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)多發(fā)的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，確定重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控環(huán)節(jié)。三是找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。要針對(duì)查找到的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在認(rèn)真分析梳理匯總的基礎(chǔ)上，按照重點(diǎn)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位的權(quán)力運(yùn)行軌跡，制定風(fēng)險(xiǎn)信息目錄、工作責(zé)任分解圖、權(quán)力運(yùn)行圖。征對(duì)梳理結(jié)果和確定的風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)，對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)，完善單位內(nèi)控配套制度。根據(jù)各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。建立健全本單位議事規(guī)則、政務(wù)公開(kāi)、服務(wù)承諾、公務(wù)接待、財(cái)產(chǎn)管理、出差管理、辦公耗材購(gòu)置管理、干部請(qǐng)休假等機(jī)關(guān)日常管理制度。制定本單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開(kāi)制度，確定信息內(nèi)部公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、方式和程序。對(duì)制定完善的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真梳理修訂，形成本單位一套符合單位實(shí)際、具有較強(qiáng)操作性、制度之間相互協(xié)調(diào)、內(nèi)容全面的制度體系。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為內(nèi)控提供堅(jiān)實(shí)數(shù)據(jù)保障。精細(xì)化、規(guī)范化的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是深化財(cái)務(wù)管理工作,發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能的有效保障。單位要根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及國(guó)家頒布的有關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)要求，認(rèn)真對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范，督促財(cái)務(wù)人員從會(huì)計(jì)工作最基本的環(huán)節(jié)抓起，不斷改進(jìn)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作、提高會(huì)計(jì)工作水平。要加大財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，不斷豐富財(cái)務(wù)知識(shí)、提高開(kāi)拓創(chuàng)新能力，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和內(nèi)控意識(shí)。建立依法監(jiān)督檢查制度，定期與不定期對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》進(jìn)行責(zé)任追究，確保會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作到位和會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確。

（四）加快單位信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)各類信息共享。根據(jù)單位自身實(shí)際情況，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，對(duì)辦公自動(dòng)化、會(huì)計(jì)電算化、財(cái)政大平臺(tái)、審批網(wǎng)絡(luò)化等專業(yè)管理軟件數(shù)據(jù)共享，做到內(nèi)控方案設(shè)計(jì)和信息系統(tǒng)功能的相互銜接，將不相容崗位相互分離、授權(quán)審批、流程控制等方法固化于信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況實(shí)行常態(tài)化網(wǎng)絡(luò)管理，及時(shí)監(jiān)控變動(dòng)信息，準(zhǔn)確掌握各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分布、運(yùn)行狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理，以信息化推動(dòng)控制活動(dòng)的科學(xué)化、規(guī)范化。

（五）建立單位內(nèi)控體系的監(jiān)督檢查和完善長(zhǎng)效機(jī)制。對(duì)內(nèi)控體系運(yùn)行情況進(jìn)行定期不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)研究解決，不斷完善內(nèi)部控制體系。嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任制，進(jìn)一步加大對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況的監(jiān)督考核力度，做到監(jiān)督與考核并重，真正讓內(nèi)部控制發(fā)揮出它監(jiān)督和制約的作用。