第一篇：淺談如何構建行政事業單位財務內控機制

淺談如何構建行政事業單位財務內控機制

2011-12-09 22:19:41 字體：大 中 小 打印 收藏

摘 要：所謂內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定一系列制度、實施相關措施和程序，對經濟活動的風險進行防范和管控的動態過程。內部控制的目標是合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全完整、財務信息真實準確，提高公共服務的效率和效果。

關鍵詞：事業單位；內部控制

淺談如何構建行政事業單位財務內控機

制葛萍成都市錦江區交通局2011年11月18日，為了促進行政事業單位加強和規范內部控制，提高內部管理水平和風險防范能力，推進廉政建設，維護社會公眾利益，根據《中華人民共和國會計法》、《中 華人民共和國預算法》和其他有關法律法規，財政部擬定了《行政事業單位內部控制規范》(征求意見稿)并向全社會廣泛征求意見。可見，建立健全內部控制制度，對于提高行政 事業單位財務工作規范化水平，堵塞漏洞、消除隱患，防范重大經濟活動風險具有重大的意義。所謂內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定一系列制度、實施相關措施和 程序，對經濟活動的風險進行防范和管控的動態過程。內部控制的目標是合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全完整、財務信息真實準確，提高公共服務的效率和效果。下面，從三個方面談談如何構建行政事業單位財務內控機制。

一、根據《行政事業單位內部控制規范》的要求和單位的實際情況設置內部控制職能部門及崗位，負責組織協調內部控制建立實施及日常工作。

（一）單位領導班子對單位內部控制的建立健全和有效實施負責。建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制，大額資金使用、大宗設備采購、基本建設 等重大經濟事項的內部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。行政事業單位執行一支筆審批制度，各類經濟事項的費用審批均需單位負責人審批，但也應該建立分級授權審批 額度，領導班子成員根據分管工作權限對應相應的審批額度，超過額度的支出由班子集體研究決定并落實相應會簽制度。

（二）單位應當建立健全內部控制

第二篇：淺談行政事業單位財務內控管理

淺談行政事業單位財務內控管理

摘要：近年來，隨著財政改革的不斷深入，行政事業單位財務管理改革不斷加強，逐步建立了比較完善的預算管理體制和收入、支出管理模式，行政事業單位財務管理也有了較大程度的提高。但是，有些行政事業單位在財務管理方面還存在一些“軟肋”和薄弱環節，這一點不容忽視。而要加強行政事業單位的財務管理，從源頭上預防和治理腐敗，健全機制是前提，規范財務分配行為是關鍵，嚴格監控和打擊是保障。以下筆者是從內部控制角度談行政事業單位財務管理。關鍵字：內部控制、行政事業單位、財務管理

一、目前行政事業單位財務管理方面存在的問題。

（一）、內控意識相對薄弱

內控意識是內控環境中的關鍵內容，良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的基礎性保證。有的單位缺乏內部控制理念，內控意識淡薄，重事業發展，輕內部管理，甚至缺乏對內部控制知識的基本了解。

（二）、財務管理制度不健全

有效的管理控制需要堅實的基礎，但行政事業單位財務會計基礎工作仍較薄弱，還需要進一步的強化。有的單位沒有單獨制定內部的財務管理制度，管理的隨意性較大。有的單位缺乏明確的崗位責任制度，財務人員對于其所處崗位的職責內容不詳，由于職權不明確，責任不清楚，程序不規范，造成會計工作秩序混亂和財務管理失控。

（三）、資產管理方面過于松散

財務部門通常只能起到“核算”、“付款”作用，對業務來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，固定資產實行政府采購制度后購置得到有效控制，但對資產的使用過程仍缺乏相關的內控制度。行政事業單位債權、債務不像企業那樣頻繁發生，迫使它經常核對，行政事業單位會計人員只是在業務發生時將其登記到賬簿上，但對后期是否發生壞賬、減值等了解很少。管賬不管物、管物不管賬的現象嚴重。

（四）對預算控制缺乏科學性

預算控制是內部控制的核心環節。部門預算有一套嚴格的程序和系統，是行政事業單位最重要的內部控制手段之一。雖然行政事業單位大都實行了部門預算制度，但部門預算涵蓋范圍有限，預算之外的追加調整項目仍然很多，彈性較大。追加項目越多，預算的隨意性越大，權威性和約束力就越差。有的單位沒有將部門預算在單位內部按組織體系進行科學化，沒有對單位內各部門經費審批人實行責任預算約束，使得部門預算執行情況失控

二、從內控角度談如何加強行政事業單位財務管理

（一）、增強內部會計控制意識，強化單位負責人的責任意識。

《會計法》和《內部會計控制規范——基本規范》明確規定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，對本單位內部會計控制的建立和健全及有效實施負責。要把這項工作作為黨風廉政、機關作風建設的一項重要工作來抓。通過自身學習，提高對內部會計控制制度建設重要性的認識，并明確單位負責人、會計機構負責人、會計業務經辦人員各崗位工作人員在內部會計控制制度中的責任和要求，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機制，充分調動整個內部會計控制隊伍的積極性，形成單位內部會計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。

（二）、抓好內部控制制度，完善財務管理機制 財務管理是單位內部管理的核心，財務制度的建立和完善是規范和加強單位財務管理的基礎，是堅持依法辦事、依法理財，接受內部監督和外部檢查，進一步轉變工作作風、管理方式，把單位財務工作制度化，提高工作質量和效率的根本途徑。單位的財務制度建設和管理工作，要嚴格執行財政財務法規制度，按照國家財務制度的規定不斷健全內部財務管理制度，在堅持“一支筆審批”的基礎上，嚴格規定財務開支的審批權限，并牢固樹立服務意識和大局意識，使單位財務開支既要做到保障單位公務活動的需要，又能節儉有方，用財有效。

具體應做好加強單位內部控制制度。完整的內部控制制度包括：明確的職責分工,包括：會計出納人員的職責分離、經濟業務授權與執行人員的職責分離等。授權與批準,即每項經濟業務都要經授權與批準方可執行。完整的憑證和記錄,要求會計、出納、財產保管人員各項經濟業務必須有合法憑證和完整記錄。對財產和實物的記錄控制。內部的獨立檢查,即定期不定期地由沒有直接經管經濟的人員對各項經濟業務的合法性、正確性進行檢查。

（三）、加強會計基礎工作，提高會計人員素質。會計及相關人員在貫徹執行內部會計控制中承擔著重要責任。一是要嚴格會計人員從業資格的審查。應認真貫徹執行新《會計法》關于“從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書”，“擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷”的規定。二是要加強會計人員的繼續教育，不斷提高會計人員的業務技能。同時，采取一定的方法和手段，切實加強會計人員隊伍的入門教育和后續教育，提高會計人員的素質，從而保證會計工作的質量。

（四）、樹立科學理財新理念，提高單位服務實效 當前，財務管理工作應在規范財務收支和控制經費增長上轉變觀念，科學理財，強化服務和大局意識，提高服務實效。為處理好單位財務管理的公平和效率，緩解財務管理的矛盾，單位經費可實行集中管理與專項管理相結合的辦法。人員經費和單位的公用經費由財務集中管理；其他經常性經費開支由財務部門統一開支標準，部門領導審批后，由單位財務按內部制度規定統一核算。對不同費用采取不同的辦法管理。

（五）、建立內部會計控制制度的考評體系，強化責任追究。

對一些單位領導隨意任用會計人員，及或因個人意志導致內控失效的要予以追究責任。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進推行內部控制制度的有關部門及員工盡心盡責地做好內部控制工作

第三篇：行政事業單位組織內控體系構建

行政事業單位組織內控體系構建

MBA174班 張雅如

隨著深化改革的不斷的發展，我國行政事業單位的體制改革工作也進入了攻堅戰的新階段。行政事業單位作為為國家執法監督和社會管理提供服務的國家機關，在社會主義市場經濟高速發展的當下，行政事業單位更需要運行有序的管理會計體系來幫助其有效的對單位內部的經濟業務往來進行監督和管理，內部會計控制體系是為了保護企業資產、檢查會計數據的準確性和可靠性而實施的一系列方法、措施和程序的總和。其實質是內部會計制度的有機組成部分，是為了確保公司合法合規經營、控制財務舞弊提高、經營效率和效果。

構建事業單位組織內控會計體系的必要性

管理會計是一個舶來概念，它最早出現在20世紀初的美國，它是一個隨著市場經濟的健全完善而不斷發展勃興的新型會計模式。改革開放以來，管理會計在我國的發展趨勢迅猛，呈現出井噴式的發展勢態。當前我國較多的現代化企業都進行了管理會計模式的優化，但是管理會計在我國行政事業單位的使用情況還是略顯不足，存在國有資源使用無序，行政管理工作混亂的不良局面，極大的阻礙了我國行政事業單位管理職能的有效發揮。

（一）以健康高效為目的促進行政事業單位體制改革

改革開放以來，我國社會主義市場經濟體制得以構建和完善，我國社會主義市場經濟的發展也逐漸步入正軌。在當下國民經濟轉型的重要時期，為了讓我國的社會主義市場經濟維持又好又快的穩健發展狀態，我國加大了在國民經濟各個領域的深化改革工作，而行政事業單位因為與國家政治經濟建設的天然性聯系，成為了我國深化改革的前沿陣地。當前我國的行政事業單位的管理工作一直采用的是集權式行政管理模式，這種模式下行政事業單位內部的管理方式較為呆板，各單位部門的管理靈活度和積極性沒有得到有效的調動，也阻礙了我國行政事業單位體制改革的進程。而管理會計的出現，可以給我國的行政事業單位體制改革注入新的動力，極大的提高我國行政事業單位管理的能效性，讓健康高效的行政事業單位內部管理機制能夠得以建成。改變單一財務管理會計成本核算的不足，讓行政事業單位財務信息的科學性和規范性得到加強，促進國家行政事業單位管理能力的提升。

（二）以管理有序為方式提高行政事業單位內部控制

當前我國行政事業單位的財務管理工作中有一個普遍存在的不良現象，就是行政事業單位的財務信息與管理工作之間的關聯度不夠、緊密性不足，以完全成本核算為基礎的財務會計管理方式無法給行政事業單位內部控制工作的健康發展提供科學有效的財務數據支持。雖然開展企業會計工作的最終目的是為了給企業的管理工作提供便利，但是因為財務會計工作和管理會計工作在管理目標上的側重點有所不同，所以兩者對行政事業單位管理工作的發展起到的作用和影響也有所區別。管理會計是一種更加強調個性化的會計工作，“對內報告會計”是其特征優勢，它是一種為單位內部各個層級財務委托人服務的會計管理模式，它更加強調財務管理工作中的精細化服務與人性化管理，倡導行政事業單位管理會計工作的計劃性和連續性。

（三）以規避風險為追求降低行政事業單位運行成本

當前我國的行政事業單位對于國有資產的管控力度都相對不足，盲目性和重復性的資產購置現象頻發，資產使用階段的審批制度和監管機制的建設工作滯后，這都造成了大量國有資產的無形流失，加重了我國財政部門的壓力。管理會計在行政事業單位日常運營活動中的運用，既可以幫助行政事業單位規避財務管理工作中資產流失的潛在風險，又可以幫助行政事業單位提高內部控制能力，降低單位內部的運行成本。讓行政事業單位能更好的為國家經濟的發展，社會公共事業的進步提供優質的服務。首先，管理會計可以讓行政事業單位獲取更為科學、合理的財務運行信息，讓行政事業單位能夠更好的適應國家政治經濟環境的變化：其次，管理會計可以促使行政事業單位的會計工作與管理工作有機結合，建立起健全完善的信息共享機制，打通行政事業單位內部各個部門之間財務工作的互通性，讓行政事業單位的管理會計工作得到整體的強化。

行政事業單位組織內控體系的一般內容

行政事業單位內部控制的內容主要包括對貨幣資金、籌資、采購與付款、實物資產、成本費用、業務活動的控制：

①單位應當對貨幣資金收支和保管業務建立嚴格的授權批準程序，辦理貨幣資金業務的不相容崗位必須分離，相關機構和人員應當相互制約，加強款項收付的稽核，確保貨幣資金的安全。②單位應當加強對籌資業務的管理，擇恰當的籌資方式，嚴格控制財務風險，理使用。合理確定籌資規模和籌資結構：選降低資金成本，確保籌集資金的合法性。

③單位應當合理規劃采購與付款業務的機構和崗位。建立和完善采購與付款的控制程序，強化對請購、審批、采購，驗收、付款等環節的控制，做到比質比價采購、采購決策透明，堵塞采購環節的漏洞。

④單位應當建立實物資產管理的崗位責任制度，對實物資產的驗收入庫、領用發出、保管及處置等關鍵環節進行控制，防止各種實物資產的被盜，偷拿、毀損和流失。

⑤單位應當建立成本費用控制系統，做好成本費用的各項基礎工作。制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實獎懲措施，降低成本費用。

具體設計

內部控制系統的實施應當首先做好初始設計，對各項資金活動的不斷檢查。可采取下列實施步驟：第一，成立內部控制制度的設計小組；第二，將內部控制制度和交易循環與流程的初步草案提交設計小組討論；第三，選定各交易循環中應把握的控制重點；第四，設計內部控制所應用的表格，報告形式；第五，頒布內部控制制度并定期舉辦以內部控制制度的實施為主題的研討會；第六，對內部控制制度的內容及執行效果定期檢查和評價，并根據檢查和評價的結果對各交易環節中的內部控制程序進行修正。

構建事業單位組織內控會計體系的方法

行政事業單位管理會計體系的構建目標是為行政事業單位的財務決策和財務管理提供科學準確的財務數據支持，讓行政事業單位的各項業務活動與單位的管理會計工作有機結合，讓行政事業單位的財務預算、管理決策、項目責任、業績評估等各個內部控制工作的環節能夠有序開展，讓行政事業單位的管理會計工作發揮出“健全高效”、“以人為本”的時代標志。

（一）發揮預算管理的基礎性作用

當前較多行政事業單位采用的是以預算管理為主要方式的財務會計模式，行政事業單位在進行管理會計體系構建的過程中也要積極的吸收財務會計立足于成本把控的管理優勢，借助財務會計中預算管理的基礎性作用，來順勢提升行政事業單位的管理會計能力，從而使行政事業單位管理會計體系的構建達到事半功倍的效果。首先，在以往“收支兩條線”的預算資金成本核算體系的基礎上，行政事業單位要積極的開展全面預算會計的編制工作，把行政事業單位預算管理職能與行政事業單位的業務往來活動緊密結合，提高行政事業單位預算管理工作的準確性和完整性。其次，在預算編制的執行方面，行政事業單位要采取歸口管理和分權管理相結合的方式來落實對預算編制執行工作的管控，明確各單位的經管權貴，讓行政事業單位的管理會計工作運行有序。

（二）加強管理會計信息系統建設

隨著國家財務部《關于全面推進管理會計體系建設指導意見》的出臺與執行，以會計信息系統數據為支撐、以提升企事業管理成效為目的管理會計信息系統的建設工作也拉開了帷幕。按照《指導意見》的要求，一方面，行政事業單位的管理會計信息需要具有較強的實效性，能夠及時的依照企業發展的實際給予單位管理層以決策參考。另一方面，行政事業單位的管理會計信息還需要具備較好的集中度，能夠對行政事業單位內部的財務信息和非財務信息進行一個有效的整合和樹立，為財務信息資源的開發和共享提供數據支持。首先，行政事業單位要依據自身發展的現狀和組織部門的框架，搭建起與行政事業單位發展相適應的管理會計信息模型，把管理會計信息體系化建設納入到單位的重點發展工程上來。其次，行政事業單位的管理信息體系要切實的與單位經濟活動情況中體現出的財務數據相結合，讓管理信息在單位的全面預算、資金管理、成本控制、績效評估等過程中發揮指導性的作用，有效支撐管理會計應用的時代要求。

（三）建設專業管理會計人才隊伍

對于行政事業單位管理會計體系的建設工作來說，最重要的就是人才隊伍的培養。只有加強專業管理會計人才隊伍的建設工作，才能讓更多優秀的管理會計人員為行政事業單位管理會計體系的發展獻計獻策，才能讓更多專業管理會計人才投入到行政事業單位管理會計體系的建設過程中，保障行政事業單位管理會計體系構建工作的順利施行。首先，行政事業單位要加強對優秀管理會計人才的引進工作，通過采取政策優惠的方式，如高額工資、住房補貼等，讓更多的有志青年投入到行政事業單位的管理會計工作中。其次，行政事業單位還要加強對本單位在職管理會計人才的培養和優化，通過定期組織培訓和考核的方式，提高在職會計人員的工作能力，保障管理會計體系能效性的發揮。

四、強化內部會計控制監督體系

一個設計得再完美、再有效的內部會計控制制度，如果沒有很好地措施作保證，也發揮不了其應有的作用。只有加強組織實施,內部會計控制制度在實踐中才具有現實的可行性與有效性。因此應從以下幾個方面完善內部會計控制體系: 一則建立完善的內部會計控制體系。“體系”是內部控制監督的運作基礎。內部監督要分層設置，并在各個監督層面分別設置 4 大要素即監督主體、監督對象、監督操作系統和監督效果評價。同時要設立循環中樞，并引入三項基礎機制即靈敏的信息反饋機制、公正的績效評價機制和嚴格的責任追究機制，形成一個立體的內部監督網絡。體系構造要以制度為支撐點，制度性協作組成內部控制監督網絡的經緯。三則全程監督、信息透明。即應對企業的內部監督實施流程作業，并借助信息公開化、透明化，營造陽光財政。監督人員要同步掌握財政管理信息，監督信息和管理信息之間反饋和交換渠道要暢通，監督要無阻力。三則要進行回歸管理，凸顯管理特征。強化內部監督必須把握好監督與管理的關系，兩者必須相互滲透、高度融合，把監督內化為管理的一部分。科學完善的財政管理機制和有效的內部控制本身具有監督制約效應。保證監督與管理職能協同一致，可以優化監督手段，提高內部控制系統的整體運行效率，降低監督成本。另外，企業的內部控制監督必須克服重程序監督，輕對“內部人”監督傾向，而要做到“三個加強”。一是加強對企業法人的內部控制監督，建立企業重大決策集體審批等制度，以杜絕廠長、經理獨斷專行;二是加強對企業部門管理人員的控制監督，建立部門之間相互牽制制度，以杜絕部門權力過大或集體徇私舞弊現象;三是加強對關鍵崗位管理人員的控制監督，建立關鍵崗位輪崗和定期稽查制度，杜絕企業中層干部和供銷人員、會計人員等重要崗位人員以權謀私或串通作案現象發生，從而建立健全企業內部控制監督機制。同時，企業在構建內部控制制度時，應以監督和檢查企業內部控制的實施為主，適時評估企業內部控制的實施效果，并針對所發現的控制盲點、弱點以及由于運營環境、經營戰略等因素發生變化而導致內部控制失效狀況，及時提出改進意見，從而確保內部控制目標的順利實現。

五、規范責任會計制度 責任會計是企業管理的有效制度之一。《會計改革與發展綱要》中指出，要建立起以責任會計為主要形式的會計管理體系。為了促進現代企業制度的發展和完善，加強企業生產經營管理，提高企業的科學管理水平，大有必要建立一套比較健全的責任會計制度適應企業經營機制的轉變，規范會計人員的職業操守，從而實現最佳經濟效益和社會效益。規范的責任會計制度就是在企業集團內部劃分不同形式的責任中心，并以各個責任中心為主體，制定規范的考核指標。通過建立完善的企業內部責任控制系統，對資金、成本、利潤等價值指標以及對管理人員的工作責任心、工作態度等非價值指標進行考核，實行人本管理，并堅持嚴格的獎懲制度且獎罰分明，使責、權、利相結合，從而激發會計人員的工作主動性。

結束語

行政事業單位組織內控體系構建對于行政事業單位執法監督職能的發揮和社會管理職能的實現有著巨大的促進作用。行政事業單位只有從預算管理、信息化系統建設和人才隊伍培養、強化內部會計控制監督體系、規范責任會計制度這五個方面有針對性的展開本單位的管理會計建設工作，讓行政事業單位財務信息的科學性和規范性得到加強，促進國家行政事業單位管理能力的提升，才能使行政事業單位的管理會計朝著更加人性化的方向發展，讓行政事業單位的管理會計體系能夠運行有序。

第四篇：財務內控機制研究文章

關于國有股份制企業財務內控

問題分析與對策探討

梁涌濤

（中國平煤神馬集團許昌首山化工科技公司平頂山市 河南）

隨著國有企業改革的持續推進，越來越多的國有企業通過股份制改造的方式推進產業升級或轉型，實現多元化經營，達到國有資產增值保值的目的。但是，“其興也勃焉 其亡也忽焉”，相當一部分國有股份企業并沒有為主體企業帶來預期的收益，反而成為“雞肋”或“包袱”。究其原因，除了市場因素，企業財務內控制度的缺失也是不容忽視的因素之一。由此，在當前的形勢下，加強對國有股份制企業財務內部控制管理問題的研究，具有非常重要的現實意義。

一、企業財務內部控制管理存在的主要問題

（一）企業財務內控管理存在漏洞。企業預算管理沒有貫穿于企業經營的全過程，存在重編制、輕執行，為預算而預算的現象。項目資金隨意挪用，投資與成本隨意調節，造成預算與實際結果偏差很大，超預算或無預算的項目因缺少相應的制衡機制而照樣開展，失去了預算應有的嚴肅性和權威性；企業財務內控管理機制不健全，缺少內控管理的基本制度、控制節點、基本流程和工作標準，隨意簡化會計手續，缺少必要的監督考核機制，風險意識普遍不高，部分會計人員對原始憑證審核不嚴，對財務收 支監督不力，對企業的資金運作和經營活動沒有進行有效控制，如：資金管理過程中，缺少合理的計劃，使資金管理出現隨意性和盲目性，一些資產長時間被閑置，降低了資金利用的效率，無法形成經濟效益，應收賬款金額所占比例較大，內部監督體系作用微弱，加大了企業經營的風險。

（二）企業財務內控職責不清晰。在決策層面，未能做到權、責清晰。部分企業存在著董事長一言堂、決策隨意，在企業的投資計劃、財務預、決算方案和利潤分配方案等重大事項上，不經股東會批準即予以實施，股東會沒有發揮應用的作用；部分企業股東任意干預企業日常決策或插手項目、資金支出、人事安排等重大事項，造成令出多門、無所適從；部分企業監事會形同虛設，在其位不謀其政，整個企業的運營不再是圍繞著整個企業的價值最大化來進行，而是圍繞著企業股東價值最大化來進行。在執行層面，未能形成有效的監督制約機制，內控流于形式，把會計報表作為粉飾財務狀況和經營成果的工具。對內、對外采用不同的統計口徑、計算方法等，有的甚至編造多套各不相同的會計報表，向不同的部門報送，虛報浮夸或瞞報截留，掩蓋真實情況。

（三）企業財務內控制度不健全。國有股份制企業內控制度通常沿襲、照搬于原國有主體企業，未能按照市場經濟要求，建立起符合自身實際需要的內部控制體系、工作流程和監管制度。受傳統計劃經濟影響，企業決策層、執行層對企業財務管理內部控制的重要性認識不足，財務管理從屬于經營管理，被認為是財 務部門的事，財務人員的主要職能只是記賬、算賬、報賬等事后反映，甚至是根據領導的指示或授意做賬、報賬，忽視了現代企業制度下財務管理的中心作用，結果造成了財務管理與生產經營、資本運作嚴重脫節，財務人員難以在企業管理中發揮積極的作用，導致企業生產經營、資本運作等關鍵環節失控，財務管理混亂，資金流失嚴重，企業負債經營。

（四）企業財務內部控制人員素質不高。由于企業領導對企業財務內部控制不夠重視以及市場經濟快速發展，現階段我國國有股份制企業的從業會計人員的素質亟待提高，具體表現在兩個方面，一是隨著市場經濟及信息技術的快速發展，財務業務范圍不斷拓展，使現有的一部分會計工作人員的知識結構和業務不能很好適應當前社會的發展。二是個別會計工作人員缺乏應有的職業道德操守和職業準則，甚至一些會計工作人員為了迎合領導或謀取一己私利，隨意改寫會計報表和財務賬目，導致會計信息失真，使得企業財務內控監督機制流于形式，不能發揮應有的作用。

二、加強和完善企業財務內部控制的主要措施

（一）建立健全完善的企業財務內控制度。健全的企業財務內控制度是企業財務得以順利實施的基礎和保障，企業要根據自身的發展狀況以及企業的經營狀況，制定適合企業自身發展的企業內部財務控制體系，要突出生產經營和資本經營兩個關鍵環節的財務管理活動,把握人員、資產、職責分工三個控制要點，完善工作制度，明晰職責分工、理順工作流程、制定工作標準，實 現全員、全過程、全方位的內部管控制度，要緊緊圍繞內控體系的運行，定期組織開展企業財務內控體系運行評價，及時糾正偏差、堵塞漏洞，確保內控體系的實用性和實效性。

（二）加強企業財務內控基礎工作。強化預算管理，以“以收定支、量入而出”的原則科學編制預算，以“營業收入、成本費用、現金流量”為重點合理規劃預算，并強化預算執行和考核，徹底改變那種“下面寫不完的報告，上面批不完條子”現象，讓管理由傳統走向科學，真正地提高企業整體管理水平。加強財務分析工作，為管理決策提供依據。從自身管理需要出發，運用互聯網+財務管理的思維，充分利用各類財務數據，對企業的經營成果、財務狀況、運行質量及經營風險進行全面分析，總結經濟運行特點，評估經營風險，找出影響經營成果的關鍵因素及管理短板，有針對性地提出管理建議、出臺管理措施，提升經營業績。加強企業財務內部控制工作，提高工作效率。根據企業自身的經營內容、發展方向和計劃，制定科學、嚴謹、可靠的財務分配使用制度，對企業各項活動和財務管理工作進行實時監控，使企業的每一項資產都得到科學合理的利用，每一筆財務支出、資金流向都合規有據，為企業會計財務管理的規范性、真實性、可靠性提供保障。

（三）加強企業財務內控監督體系建設。要按照現代企業制度要求進一步規范企業的法人治理結構，厘清、明晰公司管理層即董事會、監事會、股東等的權力、職責，并納入內控管理體系，對各類決策實施全過程監督。要明確各部門的職能、職責，對各部門的職責進行科學嚴謹地劃分，使各部門之間相互監督、相互制約，做到有章可循、有規可依。建立科學的監督考核機制，對各部門實行定期檢查和不定期抽查，從而盡可能的減少企業財務風險。引入第三方審計，可以定期聘請會計師事務所等第三方機構，重點對企業財務內部控制機制進行審查和評價，提出問題，給出相應的整改措施，對企業內部財務監督機制的完善給予正確有效的指導。

（四）加強企業財務管理人員綜合素質與業務技能。企業財務管理人員整體素質和業務技能水平的高低，直接影響著企業的財務管理水平，因此要不斷提高企業財務管理人員的整體素質，首先，要注重培養財務人員職業道德素質和修養，強化有關財務法律法規及財經紀律等方面學習，牢固樹立法制觀念，提升職業操守和道德水準。其次，要強化專業技能學習，采取走出去或請進來的方法定期組織財務人員業務培訓，不斷更新知識，拓寬視野，強化技能，適應社會發展要求；三是要建立完善的選拔任用和考核激勵機制，擇優選拔任用財務工作人員，定期組織考核，獎優罰差，激發工作熱情，激勵做好本職工作，為企業的長遠發展奠定堅實基礎。

參考文獻

[1] 吳德華.股份制企業如何加強財務管理不斷提高經 濟效益.[2] 付梅娟.股份制企業的財務管理.[3] 王安芳.企業集團財務管理模式研究.[4] 吳建茹.試論股份集團公司的財務管理.[5] 唐春華.企業內控制度設計缺陷及對策現代經濟信息．

第五篇：“行政事業單位內控”答案

《行政事業單位內部控制規范》測試題

參考答案：

一、具體工作:（15分）

（一）梳理單位各類經濟活動的業務流程

（二）明確業務環節

（三）系統分析經濟活動風險

（四）確定風險點，選擇風險應對策略

（五）在此基礎上根據國家有關規定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執行

二、（20分）

（一）目標

1、合理保證單位經濟活動合法合規

2、資產安全和使用有效

3、財務信息真實完整

4、有效防范舞弊和預防腐敗

5、提高公共服務的效率和效果

（二）原則

1、全面性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。

2、重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。

3、制衡性原則。內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。

4、適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和單位實際情況，并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

三、控制方法:（15分）

（一）不相容崗位相互分離

（二）內部授權審批控制

（三）歸口管理

（四）預算控制

（五）財產保護控制

（六）會計控制

（七）單據控制

（八）信息內部公開

四、案例分析題（50分）

（一）成因：內控控制薄弱是該案件的主要成因

1、控制環境存在問題：即人力資源政策存在問題，所用之人不具有良好的職業道德。學院領導對內部監督不夠重視。

2、控制活動存在問題：沒有采用適當的控制措施進行控制，導致有關人員相互勾結，削弱弱了內部控制的功能。

3、內部監督存在問題：即內部監督不到位，內部審計機構沒有履行職責，出現問題幾年后才被發現。

（二）對策：加強內部控制制度建設

1、領導要高度重視內部控制工作

2、加強對員工的教育，既要包括專業知識，又要包括職業道德修養

3、制定內部控制措施，并確保其貫徹實施

4、建立對舉報人的保護機制和激勵機制，鼓勵舉報違法行為

5、加強內部監督