第一篇：行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策分析

行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策分析

摘 要：隨著社會的不斷進步，經濟的快速發展，我國人們的物質生活水平不斷提高，行政事業單位財務內部控制建設也逐漸加快。目前，我國大部分行政事業單位財務內部控制體系已經開始初步建立，但是，行政事業單位財務內部控制體系還缺乏一個比較系統、統一化的標準和制度，所以使得行政事業單位財務內部控制還存在許多薄弱環節，為此，一定要積極發現行政事業單位財務內部控制存在的問題，然后針對問題提出有效的解決措施，以便可以更好的促進我國各大行政事業單位財務內部控制制度的不斷完善。

關鍵詞：行政事業單位 財務內控制度 存在的問題 對策 分析

中圖分類號：F81 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9082（2017）04-0097-01

財務內部控制制度的建立與健全已經成為各大行政事業單位財務內部控制建設的一項重要內容，具有十分重要的現實意義。財務內部控制制度的完善能夠有效的規范行政事業單位的管理，可以有效的促進各項工作的順利開展，從而促進行政事業單位總體目標的順利實現，更重要的是，財務內部控制制度的完善能夠更好的防范各種違法亂紀行為的發生，從而使得行政事業單位財務內部控制制度不斷得到建立與完善。本文就對行政事業單位財務內部控制過程中存在的問題進行了詳細分析，然后提出了有效的解決對策。

一、行政事業單位財務內部控制制度存在的問題分析

1.行政事業單位還沒有建立起完善的財務內部控制體系

就目前我國的實際情況來看，目前我國大部分行政事業單位對財務內部控制制度的概念和認識還比較迷糊，對財務內部控制制度的原理、方法以及重要作用都不能得到合理的認識，從而使得大部分行政事業單位都沒有建立起完善的財務內部控制體系。有的行政事業單位還沒有單獨制定比較規范的財務內部控制制度，從而使得行政事業單位財務運作還是靠平時的慣例進行，而沒有相應的制度進行規范。還有的行政事業單位建立財務內部控制制度時針對性不強，只是憑經驗進行簡單的控制，這樣就使得建立的財務內部控制制度并沒有覆蓋行政事業單位所有的工作人員和業務環節，造成行政事業單位財務內部工作人員對自己的工作內容和所處的工作崗位認識不清，不能更好的做好財務工作。

2.行政事業單位的崗位設置不合理

在實際的工作過程中，行政事業單位由于編制有限或者是人員緊張等問題，從而使得許多行政事業單位沒有獨立設置財務科室，有的行政事業單位財務人員存在一人多崗、不相容崗位等現象，從而使得行政事業單位各個崗位之間沒有起到相互牽制、相互監督的作用，使得財務工作人員的責任心和意識不強，不能更好的投入到工作中去。

3.行政事業單位財務與業務管理脫節比較嚴重

行政事業單位財務與會計的基本功能是進行相應的核算與控制，但是，現在許多行政事業單位財務內部控制部門只起到了核算的作用，而根本不能切切實實參與到行政事業單位的重要決策以及管理活動中去，對行政事業單位重要決策以及實施都不能得到很好的了解，更不能真正做好財務內部控制工作。

二、行政事業單位財務內部控制制度的完善策略分析

1.提高單位負責人的內控意識

在行政事業單位的財務內部控制中，單位負責人發揮著關鍵作用。查證《會計法》、《內部會計控制基本規范》可知，作為單位財務與會計工作的第一責任主體，單位負責人需要保證本單位財務會計報告的可靠性、完整性，內部控制制度的合理性、有效性。然而，要想讓單位負責人確立起這種責任意識，還是非常困難的。因此，我們應該加大單位負責人、相關領導在內部控制方面的培訓力度。為了培訓的順利實施，財政部門應該聯合相關部門，分別為1級預算單位和2級預算單位的單位負責人以及有關領導分期、分批、分類型地開展培訓，一方面促進他們掌握更全面的內部控制基本知識，使他們認識到建設內部控制制度的重要性；另一方面給他們營造良好的內部控制環境，幫助他們培養出高度的內控責任意識。

2.做好會計基礎工作，提高會計系統的控制能力

隨著會計工作范圍的擴大，很多會計人員忽略了會計基礎工作的重要性，導致行政事業單位內部控制制度建設異常困難，部門預算的實施也難以進行。因此，為了提高行政事業單位財務內部控制水平，實現財政的“節流”，相關責任人應該認識到會計基礎工作的重要性，認真做好會計基礎工作，提升會計系統的控制能力。為了做好會計基礎工作，財政機關要定期對行政事業單位會計人員進行針對性的培訓。此外，財政機關還要致力于建立針對行政事業單位會計基礎工作的完善的監察制度和獎懲制度，讓行政事業單位真正把會計基礎工作重視起來。

3.完善部門預算制度，提高預算控制能力

財政預算制度可以對單位未來一段時間的財務情況進行預測，從而保證單位運營的穩定性。可以說，財政預算制度的出現，是行政事業單位財務內部控制的重要里程碑。而部門預算又是單位財務預算的細化，提高了預算的約束力、控制強度，具體表現在：1.?U大了預算控制的范圍；2.細化了預算控制內容；3.完善了財務審批程序；

4、提高了控制標準的合理性。為了完善部門預算制度，我們要做到以下兩點：第一，進一步擴大部門預算的范圍，盡量囊括各部門的全部財務收支事項，并且使得預算的調整、追加程序更加嚴格；第二，有機結合部門預算和單位內部責任預算，簡單來說，就是各1級預算和2級預算部門能夠協同合作，共同促進預算控制能力的提升。

三、結束語

綜上所述，本文通過對行政事業單位財務內部控制過程中存在的問題進行了分析，然后針對這些問題提出了相應的解決措施，得出了：行政事業單位財務內部控制制度建立的重要性，進而希望能夠真正幫助行政事業單位做好財務內部控制工作，促進行政事業單位財務內部控制制度的不斷完善，進而推動我國經濟的快速發展。

參考文獻

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[5]楊宗新；行政事業單位內部控制制度建設存在的問題及對策[J]；會計師；2012年No.151第16期：48-49頁：共2頁

第二篇：淺析行政事業單位財務內部控制制度問題及對策

淺析行政事業單位財務內部控制制度問題及對策

摘要：隨著我國財政體制改革的深化，行政事業單位的財務管理也隨之發生著變化，對財務工作的要求越來越規范，建立健全內部控制制度顯得尤為重要。但大部分行政事業單位在內部控制制度的制定、實施和監督方面還存在許多的問題。文章分析了行政事業單位加強財務內控制度建設的重要性，對當前行政事業單位財務內控制度存在的問題及其成因有了一些見解與思考，并在此基礎上提出了完善行政事業單位財務內控制度的對策及建議。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制制度；財務內部控制

一、引言

內部控制制度在行政事業單位財務管理上有著十分重要的作用，它不但可以保證行政事業單位把握好自身的財務發展情況，而且還可以實現節約資源、使其向著目標更好地發展。不過從以往的經驗來看，行政事業單位財務的內控制度體系標準沒有完全統一，單位內部員工職責不明，某些單位的財務內控制度只是個形式，設置不夠科學合理，缺乏可操作性，并沒有嚴格地對照來執行，進而出現預算管理體制下的財務內控制度失效的現象，在我國市場經濟體制的不斷完善和發展的情況下，行政事業單位財務內控制度的不斷完善和加強變得更為重要。

（一）不斷提高財務信息質量水平

在社會主義市場經濟體制改革的進程中，國家對行政事業單位俞加重視并不斷地加大投入，與此同時制度建設卻明顯落后，并伴隨著財務信息不透明、財務制度不健全等現象。行政事業單位近些年來不斷發生的貪污腐敗等違法違規現象，就是財務內控制度不健全，缺乏財務內控制度的嚴格約束造成的。行政事業單位須通過建立嚴格縝密的財務內控制度，提高單位的財務信息的透明度和質量。但在現實中由于各部門之間沒有很好的溝通與協調，全員參與的環境在單位還沒建立，在執行過程中人員具有較大的隨意性，使得內控制度的執行舉步維艱。科學的內部控制制度是實現風險管理的重要手段，制定合理有效地防范與管控措施，可大幅地降低行政事業單位經濟活動中的風險，從制度上預防和減少腐敗現象的發生，以起到標本兼治的作用。

（二）促進行政事業單位內部健康有序的發展

隨著社會治理水平的提高，市場規模的不斷擴大，各行政事業單位的規模與結構在此過程中也發展迅速，單位規模的不斷擴大，部門職責也由一元化向多元化轉變。在這樣的形勢下大力強化行政事業單位的財務內控管理，建設嚴格的財務內控制度，為行政事業單位的快速發展提供強有力的基礎保障。

二、當前行政事業單位財務內控制度存在的問題及其成因

（一）內部控制意識不強，內部控制環境不盡如人意

健全和完善行政事業單位財務內控制度一定要有良好的財務內控意識作為重要保證。主要原因有：1.如果單位領導的意識不強，在單位里面沒有起帶頭的作用，職責未能發揮到位，就談不上加強內部控制建設；2.如果行政事業單位的工作人員他們不能清楚地認識到對財務?瓤刂貧鵲鬧匾?性，抱著事不關己，無所謂的態度，認為只要按照相關的規定來編制預算，就能得到所需的預算資金，根本沒必要更新或提高內部控制水平。這種消極的態度也導致了行政事業單位的內部控制建設停滯不前。

（二）內部控制設計不合理，執行不到位

隨著國家相關法律法規的不斷完善，為了防范相關風險的產生，重點要建立有效的財務風險控制體系，為行政事業單位的財務內控制度建設提供可靠依據和保障。實際情況卻是行政事業單位的內控制度在真正的操作時并沒有嚴格按照規定執行，出現了許多問題，比如財務部門的出納兼任稽核等，這樣一來，工作人員之間的權責就很難劃清了；還有對于三重一大的決策問題，還存在著缺乏制度約束，執行不嚴等現象；在進行財產清查時，由于清查制度的不完整或不規范，造成清查出來的結果不能反映真實情況；還有由于財務風險控制制度沒有真正嚴格地執行，單位資金出現了管理失控的現象；工作人員由于沒有科學的財務制度來約束，在操作上缺乏一定的依據，使得單位的內控制度形同虛設。

（三）缺乏科學的預算管理，預算管理不嚴格

預算管理是行政事業單位財務內控的核心環節。單位進行嚴格的財務內控制度建設的重要手段之一，就是擁有一套完整的預算程序及預算系統。由于當前行政事業單位的預算編制仍然受一些傳統財務制度的影響，依據不是很合理，認為編制預算只是財務部門的事情，缺乏各部門之間的相互配合和進行較為科學的論證。在編制時使用方法比較簡單，沒有做到零基預算，有些財務人員就只在原來的預算基礎之上做一些簡單的修改。相關部門之間沒有有效溝通，使編制的預算較為籠統，質量較低，缺乏一定的權威性。

（四）內部審計職能較為弱化

有些單位審計機構由財務人員來兼任，實質上沒有真正地獨立出來；或者看似設立了獨立的審計機構，但卻被其他部門所制約，并存在千絲萬縷的關系，實質上缺乏獨立性。內審制度在許多單位并未有效落實，所以想通過內部的審計來發現在財務管理方面的問題也就非常困難。有了上述現象的存在，內審人員在工作時就很難較好地理解財經法規和相關的內控的業務知識，因此內審工作開展起來也沒有獨立性和權威性，不能及時查出單位在運行過程中的財經違紀問題，從而喪失了進行干預和處理的有效時機。所有這些使得內部審計職能不能正常地發揮出來，內部控制的效果就差強人意了。

三、完善行政事業單位財務內控制度的對策及建議

行政事業單位財務內控制度的建設重點在于，如何在單位找準平衡點和關鍵點，只有這樣才能解決財務內控制度中出現的問題，具體措施如下。

（一）不斷地強化財務人員的內控意識

《行政事業單位內部控制規范（試行）》第六條規定：“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責”。所以只有單位負責人在以身作則的情況下，才能起到好的帶頭作用，樹立良好榜樣，才能更有效地執行各項規章制度。單位領導要及時了解相關部門的財務內控的執行進度，督促并跟進本單位的工作人員。在實際工作過程中，應建立健全本單位財會管理制度，財務內控意識的強弱直接決定了財務內部控制的效果。加強會計機構建設，會計人員必須具有相應資格和能力，特別是關鍵崗位工作人員的專業勝任能力和職業道德水平，會影響到各項經濟活動的正常開展。合理設置會計崗位，確保各崗位職責分明，不相容崗位相互分離，因種種原因某些單位會計人員配備不足或長期缺失，導致一人多崗的現象屢有發生；還要定期對從事業內控工作的人員進行培訓，使他們不斷加強財務內控意識，盡量提高單位會計人員職業道德、業務水平，確保會計人員正確行使職權。通過激勵機制，對在財務內控過程中表現突出的員工給予精神或物質鼓勵，使他們的主動性和能動性得到極大的提高。

第三篇：行政事業單位財務管理存在的問題及對策分析

行政事業單位財務管理存在的問題及對策分析

摘要：當前，財務管理已經逐漸成為我國經濟管理工作的重要一環。在行政事業單位處理的各種財務關系和財務活動中更是發揮著極為重要的作用。近年來，隨著政府采購行為的深入，部門預算和管庫集中支付的推行，在發揮其重要作用的同時也存在著一些問題，思想上對事業單位的財務管理工作不重視，財務管理體制不完善等等。這些問題的出現需要引起我們的注意，并針對問題提出相應的解決措施。

關鍵詞：行政事業單位 問題及對策分析 財務管理

一、我國行政事業單位財務管理存在的問題

(1)對行政事業單位財務管理重視程度不足

對行政財務管理重視程度不足，是行政事業單位財務管理人員在思想方面存在的不足。具體體現在一些行政事業單位的相關領導管理意識淡薄，只是將精力、時間投入到對政績、業務和行政部門的工作的關注，而就忽略了對財務工作的支持。更有甚者，一些財務部門相關領導根本不了解財經法律法規、不懂財務知識，只是將財務管理工作定義為一個“付款人”的角色，在財務管理方面存在著眾多的問題，致使財務管理部門不能充分發揮其部門該有的監控和輔助決策的功能。除了定為不準以外，就是財務工作的性質和工作深度把握不深，不能很好的具備業務能力，行政事業單位關于財政管理的工作不能提上工作的議程，對這一工作的研究和分析及哦啊少，造成財務管理工作和單位業務活動不能很好的結合在一起，嚴重脫節的情況出現。

(2)財物管理體制不完善

對于我國行政事業單位財務管理體制不完善的問題，我們大致可以從三個方面來分析說明：一是專項資金管理體制的問題。二是預算外資金的問題，這將會導致預算外資金松而內資金緊的問題出現。三是管理體制不完善所導致的社會分配不公和分配主體多元的問題，這將極可能引發腐敗現象的出現。預算外資金的產生，其實是一種由于政府對部門的放權和讓利行為導致的后果，將原來的財政部門掌握的分配權逐漸下放，致使某些部門努力尋找預外財源。

(3)財務監測機制不到位

俗話說，“沒規矩不成方圓”，要想讓事物工作的運行都處于一種井然有序的狀態下，就需要我們有相應的監督機制來保證實施和運行。在我國行政事業單位的內審機構和會計部門的大部門是平行的關系，并且是依附于執行機構的。本門本身的都沒有較高的權威性和獨立性，再者對于審計內容上的組織機構的評價不多，財務管理的作用功能也不能得到很好的發揮，對于業務部門的財務管理可以說更是一片空白的狀態，對于單位的眾多事項的決策和實施過程大多數情況下也是處于一種不了解的境況。

二、加強行政事業單位對財務管理的對策

(1)樹立法治理財觀念，提升思想層面的認識

對財務管理部門的工作人員進行定期的財經法律法規培訓，傳授財務知識，提升對領導人的管理意識，使他們在工作中逐漸認識到財物管理的重要性，并主動參與到單位內控制度遵守和執行的隊伍中來，讓每一位財務管理工作人員樹立法治理財觀念，將會很好的提升工作人員在思想素質和工作能力。再者，對于具體的工作部門要進行有針對性的培訓和學習。加強對會計人員的繼續教育工作，提升其業務素質和工作能力，在實際操作過程中加入現代化的信息技術手段，健全財務運行機制責權利的有機結合。

(2)加強行政事業單位財務管理體系建設

財務預算管理，作為行政事業單位財務管理工作的重點，財務計劃和控制是其主要職能。在新形勢下必須通過完善單位的財務預算、營造一個良好的運行環境、強化預算管理等方法來完善財務管理的工作流程，建立起責權結合、分級管理、統一領導的預算體系。確立好發展經費預算、明確各部門在預算、執行、監控方面的責任，保證財務管理的有序進行。財務管理制度應該以最新的預算管理辦法作為依據和標準，按照預算管理辦法嚴格執行。再者，對于具體預算的制定需要站在單位全局的角度統一的進行規劃，并保證部門預算的改革措施得到有效的落實。

(3)強化單位內部監督

各行政事業單位應該建立相應的內部監督機制，并且實時的進行內部審計工作，對于行政使用單位經費使用的社會效率以及實施科學的評估工作進行定期的監督考察。對于各方面的審計工作，最佳選擇就是依照季度或者是對內設機構的財務收支以及賬務管理進行綜合的審計，并對審計結果形成審計報告，內容應包括發現的問題以及解決的方案，并將這一審計結果反映給財政及相關的部門，通過這一連串的反饋，形成良好的調查核實機制。通過這個審查機制，將經濟責任審計制度進一步落實，加大對財務負責人的責任追究制度，權責分清，對于違反法律法規的要予以責任追究，而作為單位的領導人或者是負責人則更應該發揮帶頭作用，從自身做起，自覺遵守和執行單位財務管理制度。另一方面，我們也需要對各單位財務的運行，加大監督的力度。對財政部門加強監管，提高其管理的整體水平和人員自身修養，對于資財政資金的跟蹤管理要進一步加強，真真切切地提高單位資金的使用效率和工作員工的辦事效率。當然，除了這些之外，我們還可以發揮單位內部的主觀能動性，通過樹立先進典型的方式來營造積極、向上的正能量氛圍，通過宣傳先進典型的先進經驗，來影響周圍的每一位工作者，在不自覺中，完成對員工素質提升的轉化。

三、結論

綜合以上的分析論述，我們可以了解到當前我國行政事業單位財務管理工作雖然在不斷的進步之中，但也存在著很多的問題，需要采取一定的措施以解決。這就需要我們在工作人員的思想意識層面、個人素質方面以及內部管理體系和監督體系等當面下文章。只有這些方面的工作真正切切的得到了落實，行政事業單位財務管理才能真正實現有效的管理。

>參考文獻：

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4.3 財務管理制度不完善

財務活動和風險是并存的，在進行財務活動時候需要做好風險評估工作，根據企業發展進行全面的評估與計劃，細化財務的管理制度。企業在發展時將會需要擴展，需要投資項目，如果財務不能做出正確的計劃和風險評估，將會給企業財務帶來很大風險。

4.4 企業風險意識淡薄

這也是常見的導致企業財務風險的原因之一，企業領導沒有風險意識，盲目發展，會導致財務資金短缺或者企業虧損。因此，在發展的過程中，需要有風險意識，做好風險評估工作。

五、完善企業財務風險與控制對策

5.1 加強企業領導和財務部門的風險意識

造成財務風險的原因雖說是多種多樣，但很多風險是由于企業領導的風險意識不夠造成的。加強企業領導和財務部門的風險意識，需要從企業領導做起，很多財務部門對風險意識認識不夠是由于企業領導的不重視造成的。企業領導是企業的決策者和領導者，是員工效仿的對象，只有領導以身作則，在企業內部形成良好的管理體系。在企業強調風險意識，對能預料的風險要想好風險控制方法，對不能預料的風險，要做好風險的處理工作。只有企業領導有風險意識，才能對風險有預防和控制。因此，加強企業領導和財務部門的風險意識是企業迫在眉睫的工作。

5.2 采取適當的企業風險策略

企業需要建立健全的財務風險預防機制，建立財務風險監測機構。根據企業的發展情況，預估企業可能會出現的風險，例如，企業的產品因為經營不當產生積壓，產品質量下降，市場調控引發成本上升等，都需要根據實際情況進行評估，并且能制訂出風險控制的方法。調查發現，目前處理財務風險的方法是：回避風險、控制風險、接受風險和分散風險等。能對財務風險加以有效的控制，需要財務管理人員有較強的財務管理能力和知識技能，熟悉企業的發展方向和企業風險產生的原因并能及時對企業風險進行預防和控制。對企業風險能有效控制，需要財務管理人員具備敏銳的觀察能力，能及時發現問題并快速做出正確決策的能力。只有財務人員將風險意識滲透到日常工作中，才能及時對企業發展過程中出現的風險做出靈活的反應。

5.3 建立完善的企業風險防御體制

企業在發展過程中，需要建立多元化的企業經營模式和健全的風險預防機制，積極分散企業風險。企業領導者需要根據企業發展情況和特點，及時進行企業風險預防機制的調整。預防企業風險的發生，需要財務做出詳細的風險評估報告和詳細可行的投資計劃，做到盡可能避免企業在融資和投資之間的缺口，保持企業穩定發展。財務管理人員需要有所側重，對企業財務風險進行評估和分析。總結處理不當或未能預測到的風險原因，吸取教訓，并努力向資深財務人員學習，借鑒國內外優秀企業風險防御經驗，引進優秀的財務風險防御體系，根據自己企業發展特點，吸取精華，結合我國相關法律和政策建立完善的財務防御體系。完善的風險預防體系包括財務人員能力、風險評估、投資計劃評估、風險處理與控制等，企業需要提高對財務風險控制的重視程度。

5.4 進行財務結構的調整和優化

每個企業的發展都會存在各種風險，但很多風險是可預測的，企業需要根據自身的發展特點去建立適合自己企業發展的財務體系，建立完善的財務預算體系、風險預測體系、投資計劃體系等，采取針對性的措施規避風險。將財務部門職能細分，強化財務部門各項基礎工作，對可預見的風險進行防御。而很多可預見的風險是由于財務內部結構問題造成的，其中包括財務內部結構混亂，財務人員職能分工不明確等。對財務結構進行優化，職能明確化，成立風險評估小組、監督小組、投資項目評估小組、風險控制小組等。

六、結語

企業發展帶動整個市場經濟的發展，但隨著市場經濟的高速發展，企業面臨的也是更激烈的市場競爭和挑戰。企業面臨的風險也會更大，企業如何在這種高速發展的市場經濟下可持續發展，這對企業來說是很大的挑戰。面臨著各種財務風險的增加，企業財務需要做好對財務風險的評估和控制工作，財務管理人員需要不斷提高自身的專業技能和職業素質，對企業發展中可能出現的各種風險進行評估，對投資項目進行可行性分析。企業領導也需要加強風險意識，盡可能避免由于內部原因導致風險產生。企業還需要根據自身發展特點，建立完善的風險預防體制，讓企業能穩定持續發展。

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第四篇：淺談行政事業單位財務內控管理

淺談行政事業單位財務內控管理

摘要：近年來，隨著財政改革的不斷深入，行政事業單位財務管理改革不斷加強，逐步建立了比較完善的預算管理體制和收入、支出管理模式，行政事業單位財務管理也有了較大程度的提高。但是，有些行政事業單位在財務管理方面還存在一些“軟肋”和薄弱環節，這一點不容忽視。而要加強行政事業單位的財務管理，從源頭上預防和治理腐敗，健全機制是前提，規范財務分配行為是關鍵，嚴格監控和打擊是保障。以下筆者是從內部控制角度談行政事業單位財務管理。關鍵字：內部控制、行政事業單位、財務管理

一、目前行政事業單位財務管理方面存在的問題。

（一）、內控意識相對薄弱

內控意識是內控環境中的關鍵內容，良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的基礎性保證。有的單位缺乏內部控制理念，內控意識淡薄，重事業發展，輕內部管理，甚至缺乏對內部控制知識的基本了解。

（二）、財務管理制度不健全

有效的管理控制需要堅實的基礎，但行政事業單位財務會計基礎工作仍較薄弱，還需要進一步的強化。有的單位沒有單獨制定內部的財務管理制度，管理的隨意性較大。有的單位缺乏明確的崗位責任制度，財務人員對于其所處崗位的職責內容不詳，由于職權不明確，責任不清楚，程序不規范，造成會計工作秩序混亂和財務管理失控。

（三）、資產管理方面過于松散

財務部門通常只能起到“核算”、“付款”作用，對業務來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，固定資產實行政府采購制度后購置得到有效控制，但對資產的使用過程仍缺乏相關的內控制度。行政事業單位債權、債務不像企業那樣頻繁發生，迫使它經常核對，行政事業單位會計人員只是在業務發生時將其登記到賬簿上，但對后期是否發生壞賬、減值等了解很少。管賬不管物、管物不管賬的現象嚴重。

（四）對預算控制缺乏科學性

預算控制是內部控制的核心環節。部門預算有一套嚴格的程序和系統，是行政事業單位最重要的內部控制手段之一。雖然行政事業單位大都實行了部門預算制度，但部門預算涵蓋范圍有限，預算之外的追加調整項目仍然很多，彈性較大。追加項目越多，預算的隨意性越大，權威性和約束力就越差。有的單位沒有將部門預算在單位內部按組織體系進行科學化，沒有對單位內各部門經費審批人實行責任預算約束，使得部門預算執行情況失控

二、從內控角度談如何加強行政事業單位財務管理

（一）、增強內部會計控制意識，強化單位負責人的責任意識。

《會計法》和《內部會計控制規范——基本規范》明確規定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，對本單位內部會計控制的建立和健全及有效實施負責。要把這項工作作為黨風廉政、機關作風建設的一項重要工作來抓。通過自身學習，提高對內部會計控制制度建設重要性的認識，并明確單位負責人、會計機構負責人、會計業務經辦人員各崗位工作人員在內部會計控制制度中的責任和要求，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機制，充分調動整個內部會計控制隊伍的積極性，形成單位內部會計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。

（二）、抓好內部控制制度，完善財務管理機制 財務管理是單位內部管理的核心，財務制度的建立和完善是規范和加強單位財務管理的基礎，是堅持依法辦事、依法理財，接受內部監督和外部檢查，進一步轉變工作作風、管理方式，把單位財務工作制度化，提高工作質量和效率的根本途徑。單位的財務制度建設和管理工作，要嚴格執行財政財務法規制度，按照國家財務制度的規定不斷健全內部財務管理制度，在堅持“一支筆審批”的基礎上，嚴格規定財務開支的審批權限，并牢固樹立服務意識和大局意識，使單位財務開支既要做到保障單位公務活動的需要，又能節儉有方，用財有效。

具體應做好加強單位內部控制制度。完整的內部控制制度包括：明確的職責分工,包括：會計出納人員的職責分離、經濟業務授權與執行人員的職責分離等。授權與批準,即每項經濟業務都要經授權與批準方可執行。完整的憑證和記錄,要求會計、出納、財產保管人員各項經濟業務必須有合法憑證和完整記錄。對財產和實物的記錄控制。內部的獨立檢查,即定期不定期地由沒有直接經管經濟的人員對各項經濟業務的合法性、正確性進行檢查。

（三）、加強會計基礎工作，提高會計人員素質。會計及相關人員在貫徹執行內部會計控制中承擔著重要責任。一是要嚴格會計人員從業資格的審查。應認真貫徹執行新《會計法》關于“從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書”，“擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷”的規定。二是要加強會計人員的繼續教育，不斷提高會計人員的業務技能。同時，采取一定的方法和手段，切實加強會計人員隊伍的入門教育和后續教育，提高會計人員的素質，從而保證會計工作的質量。

（四）、樹立科學理財新理念，提高單位服務實效 當前，財務管理工作應在規范財務收支和控制經費增長上轉變觀念，科學理財，強化服務和大局意識，提高服務實效。為處理好單位財務管理的公平和效率，緩解財務管理的矛盾，單位經費可實行集中管理與專項管理相結合的辦法。人員經費和單位的公用經費由財務集中管理；其他經常性經費開支由財務部門統一開支標準，部門領導審批后，由單位財務按內部制度規定統一核算。對不同費用采取不同的辦法管理。

（五）、建立內部會計控制制度的考評體系，強化責任追究。

對一些單位領導隨意任用會計人員，及或因個人意志導致內控失效的要予以追究責任。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進推行內部控制制度的有關部門及員工盡心盡責地做好內部控制工作

第五篇：行政事業單位財務會計工作存在問題的原因分析

行政事業單位財務會計工作存在問題的原因分析

行政事業單位財務會計存在的問題主要是：相關法制不夠完善與健全；法規的宣傳和執法力度不夠,沒有形成一個有效的法制環境；主管財務的領導對財務工作不夠重視，監督機制不得力，相關的行政事業單位會計制度、財務管理制度不配套。近年來，我國相繼推出了一系列財政支出方面的改革,這些改革措施將引起財政預算管理和各行政事業單位財務活動的重大變革,勢必影響到會計核算的內容和方法。但現行行政事業單位會計制度并未因此進行相應的改革,已不適應我國財政管理體制改革的要求,會計制度滯后于會計實務的情況越來越突出。加強行政事業單位財務管理應注意做好以下幾個方面：

1.加強財務制度建設,建立有效的支出約束機制。建立綜合性的管理制度，如加強經費管理制度、財務人員崗位職責等；單項的管理制度，如加強辦公費、電話費、郵資費等管理制度；相關性的管理制度,如接待制度、車輛管理制度等。

2.進行預算會計制度改革。按照公共財政管理的要求,建立起規范、統一的預算會計體系,同時將權責發生制確認基礎引入預算會計。推進預算收支科目改革,對于現行行政事業單位會計制度中不適應部門預算改革需要的科目,要根據現行預算管理的要求進行修訂,為各項管理提供有利的基礎條件。

3.嚴格預算開支,建立財務管理的內部控制制度。預算一經下達,就要嚴格執行。在執行過程中,可用完善的內部控制制度約束財務行為。內部控制制度的主要方法是：崗位分工控制,保證不相容職務相互分離；授權批準控制,嚴格遵循授權范圍和權限,重大會計事項建立集體審批制度；會計系統控制,制定符合單位的會計制度和崗位責任制等；財產清查控制,采取定期盤點的措施確保資產的安全完整；內部報告控制,及時全面地反映經濟活動的情況；電子信息技術控制,加強電子信息系統的開發和維護,盡量減少人為操縱因素的影響。

4.明晰財務管理職能。采取措施避免行政事業單位的財務管理與會計核算職能相互重合，改變“重會計核算、輕財務管理”的的狀況，以及行政單位的實行會計集中結算后，單位會計核算與財務管理的職能都轉移結算中心的認識偏差。

5.強化財務預算管理。財務部門應根據單位的特點，對支出結構進行科學的分析、預測和論證，搞好支出結構的優化設計。行政單位應改變忽視資金使用前的預測控制，資金使用單位不重視資金使用效益的狀況。

6.發揮財務管理的核算與監督作用。充分發揮會計結算中心在行政事業單位財務管理中的作用，運用核算與監督方法，控制費用支出、平衡各部門經費支出。

7.加強財務管理績效的考核。從實際出發，選擇一些恰當的并能綜合反映工作數量和質量的指標，客觀公正地評價資金使用效果。財務部門應充分發揮會計集中核算平臺功能，利用核算平臺設置的黃色紅色經費支出警戒線及指標控制等手段進行績效分析和考核。

8、進一步加強全面預算控制

全面預算是行政事業單位財務管理的重要組成部分，它是行政事業單位為達到既定目標編制的業務、資金、財務等收支總體計劃，也是對行政事業單位日常業務規劃的授權批準。單位的全面預算控制要求單位內部全部業務活動都按預算進行，是有效實施內部控制制度的載體和方法。

（1）在預算的制定上，要改革預算模式和編制方法。

在實行既有的部門預算、零基預算的基礎上，適當引入績效預算模式。部門預算的各項收支必須嚴格按照規定標準編制，按類、款、項、目進行細化，分門別類地在預算中單獨編制，并要詳細說明預算金額和支出標準。同時，對經費性支出實行定員定額制度。對于專項經費，要根據單位發展需要和財力可能，分輕重緩急予以適當分配。

（2）在預算的執行環節，應嚴格按制度執行，避免主觀隨意性。

預算單位要增強法制意識，嚴格按照制度辦事，控制集體舞弊行為的發生。例如，在預算下達后，行政事業單位應該編制預算實施計劃，把各個項目的實施進度詳細準確地確定下來，把實施任務落實到部門和責任人，對于未能按時完成任務的部門和責任人給予適當處罰。特別強調的是，部門預算一旦經過財政部門審批，即具有法律效力。預算單位必須嚴格執行，財政部門要對預算編制、下達、資金撥付、資金使用的全過程進行監控管理。