第一篇：農村信用社現行內控制度存在的問題及對策

農村信用社現行內控制度存在的問題及對策

內部控制系統是一個開放的系統，內部控制體系的建立、健全和完善是一個長期的系統工作。農村信用社的內部控制體系構建才剛剛起步，當前還存在諸多不盡人意的地方，及時吸取各種先進的理論研究成果，適當借鑒其他金融機構有益經驗，可以為農村信用社內部控制的構建提供許多有益的啟示。

一、農村信用社內部控制存在的主要問題

現實中，農村信用社內控制度的不足之處，主要表現在以下幾個方面：

（一）農村信用社內控的企業文化尚未真正建立，風險意識薄弱。信用社的企業文化，包括信用社的價值觀、信用社精神和職業道德，是信用社內控制度活的思想靈魂。近年來，各地農村信用社致力于內控建設的強化，內控認知程度有了很大提高，但內控的企業文化尚未真正形成。特別是一些基層信用社員工還沒有充分認識內控制度真正內涵和重要性，對內控文件學習不主動，理解不透徹，沒有牢固樹立“內控先行”思想。一些部門和人員責任意識不強，沒有高度認識建立健全信用社內控機制是防范風險的重要手段，因此缺乏主動性、自覺性，對內控建設工作存在敷衍情緒；還有個別職工風險意識不強，存有麻痹大意和僥幸思想，對一些重要環節的風險問題重視不夠，相關內控制度有時執行不夠嚴格，容易產生風險隱患。

（二）內控制度建設滯后，管理嚴重缺位，執行中產生偏差。內部控制制度建設具有持續性、不斷完善的特點。近年來由于信用社業務不斷發展，部分業務內容、程序、方法都發生了翻天覆地的變化，但許多與之配套的制度卻遠遠滯后與業務的發展。從很多方面表現出個別信用社內控制度建設主動性、系統性不強，“頭痛醫頭，腳痛醫腳”，極少單位能預先根據業務發展的需要，前瞻性的建立對應的內控制度，往往實在發生案件暴露問題或者上級檢查發現問題后，才去修訂與完善相關制度。造成對存在的風險隱患不能及時識別，評估和防范應對。有些對上級僅作一些原則性規定的業務，沒有制定相應的執行細則和詳細的操作規程等內部管理制度，導致基層工作人員辦理一些業務時候，隨心所欲，成為內控盲區。還有的存在實用主義和逆向選擇，在制定制度時對自己有利的保留，不利的忽略，影響了內部控制制度整體作用的發揮。

（三）內部控制組織機構不完善，內部控制制定、實施部門、崗位之間沒有形成有機的整體，缺少必要的配合、制約和監督。信用社內部控制目標的實現，離不開完善的組織結構作保證。但目前信用社制度基本上是流于形式。信用社各內部控制職能部門上下自成體系，各自為政，工作指導只針對本部門，相互之間缺乏協調、配合、制約和監督，“各人自掃門前雪，休管他人瓦上霜”，有些甚至出現推諉扯皮。有些制度“說起來重要，做起來次要，忙起來不要”，形成硬制度，軟執行。比如在財務、結算、現金管理等方面缺乏必要的管理制約機制，各個崗位之間相互監督，相互制約制度不能完全落實，有些制度由于監督不嚴或監督脫節，執行起來走過場。再比如信貸管理方面，“三查”制度流于形式、冒名貸款、人情貸款、關系貸款屢禁不止，屢查屢犯，越權放貸時有發生。

（四）監督機制不健全，從而導致內部控制落實不到位。目前，農村信用社的內部控制組織建設薄弱，大多數信用社沒有單獨設立風險控制委員會，檢查是以內部稽核部門為主。農村信用社現行內控制度存在的問題及對策

本身稽核組織力量薄弱，再加上內部控制組織與業務、會計、保衛部門協調配合不夠，不能形成聯動機制，導致內部控制檢查不能形成合力，監督檢查的深度、廣度和頻率不夠。由于被查部門或個人對存在的問題認識不足、整改不力，檢查部門又不忍、不愿、不敢對相關責任人痛下決心嚴肅處理，懲治不力，導致一些問題長期不能解決，成了困擾農村信用社各級管理者的“疑難雜癥”。

（五）缺乏必要的內部控制激勵機制。經營管理層的報酬非貨幣化和責任非契約化十分明顯，出現了事故、要按照規定進行經濟和行政處罰，但內控良好、業績優秀的卻不能相應增加收入，得到和付出的不成比例，極大傷害了經營管理者的積極性和創造性。長期以來，農村信用社實行的是等級工資制，這種工資制度下，參照員工的學歷、工齡、職稱、職務等因素，將員工分成不同等級的員工，實行級別工資，不同等級的員工工資差別很小。這種工資制度有其合理的方面，得到許多專業銀行認可。但這種工資制度僵化，只要達到某個等級，干多干少一個樣、干好干壞一個樣，這就造成了一些員工游手好閑，占著茅坑不拉屎，有的端著信用社的飯碗，還在外面經商辦企業。一些人看到了這些現象就為所欲為，膽大包天、有的整天吊兒郎當，想來就來，想走就在。有的經商辦企業，有的冒名貸款，有的收受貸戶賄賂，整日花天酒地，有恃無恐。有的人越陷越深不能自拔，最后走向犯罪的深淵，在客觀上給犯罪分子開了綠燈。

二、完善農村信用社內部控制系統的政策建議和對策

針對農村信用社內部控制狀況，盡快建立起規范、科學而運轉良好的內部控制，不僅是日益嚴格的金融監管的外在要求，同時也是農村信用社實現定發展戰略目標和防范金融風險的內在需要。我認為，完善農村信用社內部控制工作，應重點從以下幾個方面進行努力：

（一）改革信用社內部風險管理體系。全面設立風險控制管理委員會，通過風險控制管理委員會實現對風險管理整體戰略決策管理，對信用社面臨的一系列信用風險、操作風險、市場風險、流動性風險等進行全面識別、監測、評估、計量與控制，防止風險失控。通過科學的風險管理模式實現對信用社內各種類型風險的全面有效管理。通過明確合理的職能劃分，實現風險管理職責在信用社各業務部門之間、上下級之間有效協調和聯動管理，最終建立以促進業務發展為根本的增值型信用社風險管理體系。

（二）大力倡導和營造信用社“控制文化”。有效的內控系統的一項實質性內容就是建立強有力的控制文化。要樹立信用社內部控制人人有責，從我做起的意識。人是第一生產力，理論和政策在實際中無法推廣，很重要一個原因是內部控制執行者的素質不高。因此是要增強信用社全員的自律意識，強化照章制度辦事的觀念，不再跟著感覺走，憑經驗想當然地操作。聯社要樹立高標準的職業道德，并在信用社全體員工中建立一種文化，向他們強調和說明內控的重要性。信用社所有員工都需要理解自己在內控程序中的作用并在程序中充分，變“要我做”為“我要做”。要形成信用社制度面前人人平等的觀念，不再是惟命是從。從教育培訓入手,全面提高信用社員工素質，促進控制文化的形成。

（三）完善信用社各種規章制度，靠制度管人，靠機制約束人。僅僅依靠信用社員工的自律、不能完全建立有效的內部控制機制，還要依靠包涵信用社各項業務過程和各個操作環 農村信用社現行內控制度存在的問題及對策

節、覆蓋所有部門和崗位的相互監督制約的管理機制，才能形成科學的信用社內部控制制度體系。必需在信用社原有的內控制度基礎上推陳出新，尤其是針對新推出的金融業務，要制定相應的操作流程及實施細則，作到內控先行；要加強現行規章制度的整理工作，總結新經驗，提出新措施，不斷優化業務流程和完善制度。制度是信用社意志的基本表現形式、是維系信用社有序活動的一個紐帶，是具有權威性的標準、規則和行動方案的集合。它決定著每個人在信用社中能夠做什么，不能做什么，大體上如何去做。要讓制度成為信用社一只火熱的爐子，哪個員工一摸到它，立刻間就會感到疼痛；它還具有警示性，即使不去摸它，也知道一旦觸犯它將會怎樣；它還具有一致性，即對事不對人，不管你是誰，不管你什么時候觸犯它，后果都是一樣。

（四）完善內部控制激勵與約束機制。農村信用社要發展壯大，必須調動各級員工的積極性，必須強化激勵與約束，改革薪酬，不要讓績效工資制流于形式，聯系員工績效，變發工資為掙工資。確實讓踏實肯干嚴守制度的員工嘗到甜頭，極大調動他們工作的積極性，當然也讓那些濫竽充數屢教不改的人再也混不下去了。同時，在責任追究上實行“盡職免責”，對那些主觀上盡心盡力，但因客觀上的不可控因素造成的內部控制重大缺陷可以從輕或者免予處分。從而實現人盡其才的作用。

后營子信用社

趙麗英

2011年6月30日

第二篇：農村信用社現行內控制度存在的問題及對策

農村信用社現行內控制度存在的問題及對策

內部控制系統是一個開放的系統，內部控制體系的建立、健全和完善是一個長期的系統工作。農村信用社的內部控制體系構建才剛剛起步，當前還存在諸多不盡人意的地方，及時吸取各種先進的理論研究成果，適當借鑒其他金融機構有益經驗，可以為農村信用社內部控制的構建提供許多有益的啟示。

一、農村信用社內部控制存在的主要問題

現實中，農村信用社內控制度的不足之處，主要表現在以下幾個方面：

（一）農村信用社內控的企業文化尚未真正建立，風險意識薄弱。信用社的企業文化，包括信用社的價值觀、信用社精神和職業道德，是信用社內控制度活的思想靈魂。近年來，各地農村信用社致力于內控建設的強化，內控認知程度有了很大提高，但內控的企業文化尚未真正形成。特別是一些基層信用社員工還沒有充分認識內控制度真正內涵和重要性，對內控文件學習不主動，理解不透徹，沒有牢固樹立“內控先行”思想。一些部門和人員責任意識不強，沒有高度認識建立健全信用社內控機制是防范風險的重要手段，因此缺乏主動性、自覺性，對內控建設工作存在敷衍情緒；還有個別職工風險意識不強，存有麻痹大意和僥幸思想，對一些重要環節的風險問題重視不夠，相關內控制度有時執行不夠嚴格，容易產生風險隱患。

（二）內控制度建設滯后，管理嚴重缺位，執行中產生偏差。內部控制制度建設具有持續性、不斷完善的特點。近年來由于信用社業務不斷發展，部分業務內容、程序、方法都發生了翻天覆地的變化，但許多與之配套的制度卻遠遠滯后與業務的發展。從很多方面表現出個別信用社內控制度建設主動性、系統性不強，“頭痛醫頭，腳痛醫腳”，極少單位能預先根據業務發展的需要，前瞻性的建立對應的內控制度，往往實在發生案件暴露問題或者上級檢查發現問題后，才去修訂與完善相關制度。造成對存在的風險隱患不能及時識別，評估和防范應對。有些對上級僅作一些原則性規定的業務，沒有制定相應的執行細則和詳細的操作規程等內部管理制度，導致基層工作人員辦理一些業務時候，隨心所欲，成為內控盲區。還有的存在實用主義和逆向選擇，在制定制度時對自己有利的保留，不利的忽略，影響了內部控制制度整體作用的發揮。

（三）內部控制組織機構不完善，內部控制制定、實施部門、崗位之間沒有形成有機的整體，缺少必要的配合、制約和監督。信用社內部控制目標的實現，離不開完善的組織結構作保證。但目前信用社制度基本上是流于形式。信用社各內部控制職能部門上下自成體系，各自為政，工作指導只針對本部門，相互之間缺乏協調、配合、制約和監督，“各人自掃門前雪，休管他人瓦上霜”，有些甚至出現推諉扯皮。有些制度“說起來重要，做起來次要，忙起來不要”，形成硬制度，軟執行。比如在財務、結算、現金管理等方面缺乏必要的管理制約機制，各個崗位之間相互監督，相互制約制度不能完全落實，有些制度由于監督不嚴或監督脫節，執行起來走過場。再比如信貸管理方面，“三查”制度流于形式、冒名貸款、人情貸款、關系貸款屢禁不止，屢查屢犯，越權放貸時有發生。

（四）監督機制不健全，從而導致內部控制落實不到位。目前，農村信用社的內部控制組織建設薄弱，大多數信用社沒有單獨設立風險控制委員會，檢查是以內部稽核部門為主。

本身稽核組織力量薄弱，再加上內部控制組織與業務、會計、保衛部門協調配合不夠，不能形成聯動機制，導致內部控制檢查不能形成合力，監督檢查的深度、廣度和頻率不夠。由于被查部門或個人對存在的問題認識不足、整改不力，檢查部門又不忍、不愿、不敢對相關責任人痛下決心嚴肅處理，懲治不力，導致一些問題長期不能解決，成了困擾農村信用社各級管理者的“疑難雜癥”。

（五）缺乏必要的內部控制激勵機制。經營管理層的報酬非貨幣化和責任非契約化十分明顯，出現了事故、要按照規定進行經濟和行政處罰，但內控良好、業績優秀的卻不能相應增加收入，得到和付出的不成比例，極大傷害了經營管理者的積極性和創造性。長期以來，農村信用社實行的是等級工資制，這種工資制度下，參照員工的學歷、工齡、職稱、職務等因素，將員工分成不同等級的員工，實行級別工資，不同等級的員工工資差別很小。這種工資制度有其合理的方面，得到許多專業銀行認可。但這種工資制度僵化，只要達到某個等級，干多干少一個樣、干好干壞一個樣，這就造成了一些員工游手好閑，占著茅坑不拉屎，有的端著信用社的飯碗，還在外面經商辦企業。一些人看到了這些現象就為所欲為，膽大包天、有的整天吊兒郎當，想來就來，想走就在。有的經商辦企業，有的冒名貸款，有的收受貸戶賄賂，整日花天酒地，有恃無恐。有的人越陷越深不能自拔，最后走向犯罪的深淵，在客觀上給犯罪分子開了綠燈。

二、完善農村信用社內部控制系統的政策建議和對策

針對農村信用社內部控制狀況，盡快建立起規范、科學而運轉良好的內部控制，不僅是日益嚴格的金融監管的外在要求，同時也是農村信用社實現定發展戰略目標和防范金融風險的內在需要。我認為，完善農村信用社內部控制工作，應重點從以下幾個方面進行努力：

（一）改革信用社內部風險管理體系。全面設立風險控制管理委員會，通過風險控制管理委員會實現對風險管理整體戰略決策管理，對信用社面臨的一系列信用風險、操作風險、市場風險、流動性風險等進行全面識別、監測、評估、計量與控制，防止風險失控。通過科學的風險管理模式實現對信用社內各種類型風險的全面有效管理。通過明確合理的職能劃分，實現風險管理職責在信用社各業務部門之間、上下級之間有效協調和聯動管理，最終建立以促進業務發展為根本的增值型信用社風險管理體系。

（二）大力倡導和營造信用社“控制文化”。有效的內控系統的一項實質性內容就是建立強有力的控制文化。要樹立信用社內部控制人人有責，從我做起的意識。人是第一生產力，理論和政策在實際中無法推廣，很重要一個原因是內部控制執行者的素質不高。因此是要增強信用社全員的自律意識，強化照章制度辦事的觀念，不再跟著感覺走，憑經驗想當然地操作。聯社要樹立高標準的職業道德，并在信用社全體員工中建立一種文化，向他們強調和說明內控的重要性。信用社所有員工都需要理解自己在內控程序中的作用并在程序中充分，變“要我做”為“我要做”。要形成信用社制度面前人人平等的觀念，不再是惟命是從。從教育培訓入手,全面提高信用社員工素質，促進控制文化的形成。

（三）完善信用社各種規章制度，靠制度管人，靠機制約束人。僅僅依靠信用社員工的自律、不能完全建立有效的內部控制機制，還要依靠包涵信用社各項業務過程和各個操作環

節、覆蓋所有部門和崗位的相互監督制約的管理機制，才能形成科學的信用社內部控制制度體系。必需在信用社原有的內控制度基礎上推陳出新，尤其是針對新推出的金融業務，要制定相應的操作流程及實施細則，作到內控先行；要加強現行規章制度的整理工作，總結新經驗，提出新措施，不斷優化業務流程和完善制度。制度是信用社意志的基本表現形式、是維系信用社有序活動的一個紐帶，是具有權威性的標準、規則和行動方案的集合。它決定著每個人在信用社中能夠做什么，不能做什么，大體上如何去做。要讓制度成為信用社一只火熱的爐子，哪個員工一摸到它，立刻間就會感到疼痛；它還具有警示性，即使不去摸它，也知道一旦觸犯它將會怎樣；它還具有一致性，即對事不對人，不管你是誰，不管你什么時候觸犯它，后果都是一樣。

（四）完善內部控制激勵與約束機制。農村信用社要發展壯大，必須調動各級員工的積極性，必須強化激勵與約束，改革薪酬，不要讓績效工資制流于形式，聯系員工績效，變發工資為掙工資。確實讓踏實肯干嚴守制度的員工嘗到甜頭，極大調動他們工作的積極性，當然也讓那些濫竽充數屢教不改的人再也混不下去了。同時，在責任追究上實行“盡職免責”，對那些主觀上盡心盡力，但因客觀上的不可控因素造成的內部控制重大缺陷可以從輕或者免予處分。從而實現人盡其才的作用。

后營子信用社

趙麗英

2011年6月30日

第三篇：淺析農村信用社會計核算內控體系存在的問題及對策

淺析農村信用社會計核算內控體系存在的問題及對策

【中文摘要】：農村信用社作為我國金融體系的重要組成部分，對促進國民經濟持續穩定發展發揮著重要作用，隨著我國市場經濟和金融體制改革的不斷深化，近幾年，通過建立會計核算內控體系，規范操作流程，增強風險防范意識，信用社經營管理水平得到了較大提高，但是由于受歷史、體制、人員素質等因素的影響，農村信用社的會計核算內控體系建設還存在許多薄弱環節，本文擬以分析農村信用社會計核算內控體系的現狀，并提出如何建立健全行之有效的會計核算內控體系的對策。從而為有效防范和化解金融風險，保證農村信用社規范操作和穩健經營打下基礎。【關鍵詞】：農村信用社，會計核算，內控體系，內控機制

農村信用社是城鄉居民集資聯合組成的合作金融機構，自一九九六年，與農業銀行脫離行政隸屬關系，開始走上自主、自強、自立的經營道路以來，深化改革為動力，不斷開拓創新，增強服務理念，夯實基礎，加強管理，在經濟發展中取得了一定的成績，但隨著社會主義市場經濟體制的建立和金融體制改革的進一步深入，信用社會計的服務對象、核算范圍、管理方式都發生了較大變化，特別是計算機技術在銀行會計的應用迅猛發展，使得一些發揮重要作用的會計內控制度已很難適應當前的業務發展。信用社作為經營貨幣和信用的特殊企業，建立健全內控機制，是確保其穩健發展的一項重要舉措，也是從制度上、源頭上防范金融風險的基礎性工作。縱觀近年來，信用社會計內部頻繁發生差錯事故和經濟犯罪案件，究其原因，無不與會計內控機制的不健全或失靈有著密切關系。

1、完善信用社會計核算內控體系的最終目的。

會計內部控制就是為防范會計風險，切實履行會計職能，完成貨幣政策調控目標，切實控制會計業務活動過程，各個環節可能出現的風險而形成的實施方法、措施和程序。近幾年來，會計內控越來越受企業重視，信用社作為高負債、高風險，涉及面廣，聯動性強，敏感度高的金融企業尤為如此。完善會計核算內控體系最終目的是強化崗位牽制和完善操作規程，從而有效地避免風險的形成。

1.1達到崗位牽制的目的

信用社的每個崗位不是簡單個體，而是相互聯系和相互制約的一個整體。

1.1.1落實會計崗位的科學設置，達到崗位牽制的目的

各信用社會計核算分別設立主辦會計，對其實行聯社委派制，本單位無權對其進行更換，以提高其組織本單位會計業務的獨立性和管理本單位會計人員的權威性。信用社會計核算應明確專人負責事后監督，以加強業務行為的自我檢查和審核。建立會計主管和會計負責人制度，明確會計部門只接受其主管的領導，會計主管人員不經辦具體的經營業務，會計人員進行的任何賬務記錄如果沒有有效的會計憑證，其會計主管應受到處罰。

1.1.2實行分級授權的約束制度

信用社會計帳務處理實行分級授權，職責分離，相互牽制的崗位約束制度，會計人員不得超越權限范圍處理會計賬務和增刪改會計財務事項或參數。上級授權處理的事項須履行必要的手續，從而形成對會計業務操作者、管理者和監督者的“三道防線”。所有會計帳務處理必須實行崗位分工，明確崗位職責，禁止一人兼崗或獨自操作，特別是落實錢、賬分管制度和印、押、證、機分管制度。

1.1.3加強會計崗位的監督制約

信用社授權控制規定對業務用章、密押、空白憑證等會計帳務處理的有效證章實行專人分管，對會計賬務處理的全過程必須實行事前、事中、事后監督。

1.2 達到崗位操作規程完善的目的

當前，農村信用社根據實際情況加快會計控制制度完善的步伐。結合農村信用社主要會計崗位業務內容，會計崗位操作規程如下。

1.2.1記帳崗的操作規程

受理現金收入時，及時對帳號、戶名及金額進行核對。受理現金支出時，折角核對印鑒等憑證要素，確定真偽。受理轉帳支票、辦理匯票、信匯等業務時，必須對憑證要素進行認真審查，無誤后方可辦理相應的轉帳業務，營業終了須進行總分帳核對，保證帳帳、帳表全部相符。

1.2.2儲蓄崗的操作規程

實行柜員制的存、取款業務有電子監控和后臺每日總分帳核對，每日營業終了時，儲蓄崗要核對帳務，保證手工帳與儲蓄金額表完全相符，并拷貝軋賬，打印相關報表。

1.2.3聯行崗的操作規程

接到客戶填制的信匯、電匯、匯票委托書后，必須審查憑證要素是否齊全，折角核對印鑒，審查實際存款金額是否透支，防止簽發空頭報單或匯票。

盡管農村信用社的會計核算內控體系在近幾年得到了一些完善，在具體實際操作過程中還存在一些問題。

2、信用社會計核算內控體系存在問題的分析

農村信用社會計核算暴露出的風險隱患是多方面的，既有內部也有外部，既有主觀也有客觀，歸納起來，有以下三方面問題：

2.1現行的會計核算制度不能適應當前金融業務發展。

近幾年，隨著經濟的快速發展，各金融機構之間的競爭也越來越激烈，金融業務也得到了快速發展，從而使信用社的會計核算制度跟不上步伐。

2.1.1信用社會計業務的手工操作舊模式已不能適應業務的發展。

信用社會計制度經過發展，總結了雙人臨柜，錢帳分管，換人復

核，總分核對等十六項相互牽制的內部控制原則，基本適應手工操作時期“錢帳”的需要。隨著銀行業務的電子化發展，會計業務處理已擺脫了手工記帳算帳，基本實現了計算機處理，但現行的會計制度仍未作相應的修改，如計算機口令密碼管理，操作人員的管理權限，計算機的系統安全控制，數據的輸入與處理控制及人機交接環節等控制均沒有明確的制度規定，僅靠上級行政文件形式進行補充。

2.1.2傳統的信用社會計制度已不能適應會計職能的轉變。

傳統的會計主要任務是記帳、算帳、報帳，滿足于“表平帳對”，其監督職能的發揮也多是注重對會計核算的事后監督，這種會計職能與會計業務不斷發展變化的形勢和任務已經不相適應。隨著信用社會計核算業務種類的不斷發展，信 用社會計核算的服務、監督職能也就不能加強，這就要求會計監督從事后轉移到事前、事中，以便準確反映金融活動，為信用社制度和執行貨幣政策，加強會計核算內控提供依據。

2.1.3新業務的應用沒有先行的制度作保證。

如全國電子特約匯兌已開通四年多了，可到目前為止，還沒有一個統一的管理辦法，只由各地根據當地的實際情況自行制定制度、要求、標準、管理的深度和力度也就各不相同。顯然，會計核算制度的不適應性，將會削弱了會計內控制約機制的有效發揮，加之部分補充制度操作性較差，就不可避免地存在風險隱患。

2.2會計人員的“數”質不適應信用社業務發展需要

信用社業務數量增強很快，而會計人員數量和質量卻沒有得到相應的增加，從而制約著農村信用社業務的發展。

2.2.1內部監督無法真正落實。

相當部分的鎮、鄉信用社達不到最低的內控分工要求，使得一些相互牽制的制度無法真正落實，不少業務帶險操作，違規操作。如會計制度明確規定，信貸員不得兼作記帳員，電腦管理員不得兼作記帳員，事實上信用社都做不到這一點，遇到職工出差、培訓、請假只好代班，內控制度的監督、管理力度也相應削弱。

2.2.2會計人員素質也不能適應業務發展的需求。

隨著金融業務的電子化、網絡化、信息化程度越來越高，無論金融現代化管理與操作手段的推廣應用，還是金融業務的創新，客觀上都要求會計隊伍的業務素質、管理水平及操作技通知與之相適應，但是，從一支筆、一個算盤過來的大部分老同志，不能很快掌握計算機的應用，年輕的同志進社時，大部分沒有經過正規培訓，倉促頂崗。與其他專業銀行相比，整體素質不高，影響了會計內控的有效執行。

2.2.3會計人員防范風險意識的欠缺，直接影響了風險防范能力。

相當部分的會計人員，沒有從防范風險的高度去正確認識執行制度的重要性，在具體操作過程中缺乏警惕性，具體表現在：會計人員私章隨意丟放，互通口令、密碼，一些業務未經復核就蓋上復核印章，后手過分相信前手，印章、重要憑證、密押表面上實行“三分管”，實際上交叉混用，有的信用社甚至出現重要空白憑證丟失、失竊現象等，都容易給犯罪分子留下作案機會，可以說會計核算一直處于“干好無功，干不好出大事“的狀況，缺乏一套科學的績效掛鉤的考評獎罰機制，遵守制度無獎，違規操作無罰，大大地挫傷了會計人員工作的積極性，使得部分一線人員不愿意長期從事會計工作。

2.3會計監督機制不夠健全

信用社會計監督主要是以聯社為中心，對會計核算的監督，對會計控制制度落實的監督與對會計管理人員監督。前者包括會計核算內容的真實性、合法性和執行會計制度的監督，后者是對制訂的內部控制制度，在實際操作中是否有效遵守進行監督，以及對會計人員內控 制約是否硬化，與是否存在對會計主管的制約監督。目前，信用社會計職能履行不夠理想。

2.3.1管理體制的頻繁變動使管理弱化。

自與農行脫鉤后，農村信用社管理體制變動的頻繁，造成農村信用社的管理弱化。長期以來，農村信用社會計制度的制訂、執行、監督實行“三位一體”的管理模式，主要依靠事后監督員、會計主管以及上級會計部門的監督檢查來完成，缺乏一套較為規范、完善、具有力度的的監督方法。

2.3.2由于監督不力，有的鄉鎮信用社經營缺乏應有的約束。

主要是會計人員的素質和管理人員的水平不高。

① 部分信用社會計核算混亂，總帳與明細帳長期不符。

② 會計、出納、電腦崗位之間職責不清，有些工作互相扯皮、互推責任、風險隱患較大。

③有些信用社不顧財經法紀律師，財務費用上大手大腳，超標準，超權限開支。④規定的會計主管按月檢查，往往是敷衍了事，流于形式。

3、健全農村信用社會計核算內控體系的對策

應盡快建立一整套適應農村信用社特點的規章制度和內控制度，嚴密核算制度，嚴把險關；建立一支高素素會計隊伍，嚴防風險發生；要加強對會計業務人 員與管理人員的內控監督制約，及時處理風險，將損失降到最低點。

3.1抓住關鍵，嚴格執行會計制度。

俗話說：無規矩不成方圓。信用社要穩健經營，必須建立和完善一整套規章制度，科學的制度是內控的重要手段。

3.1.1要健全完善制度。

在具體工作中，要對每項業務的重要風險部位，制訂健全完備的內控制度進行約束和權限，做到有章可循，防止業務工作的盲目性和隨意性。同時，因根據業務發展和客觀形勢的變化，及時調整有關規章制度，各規章制度之間要保持相互協調統一，形成完善的規章體系，從而確保規章的有效性和時效性。

3.1.2要合理界定崗位職責。

圍繞建立合理的授權分類制度，嚴格區分工作程序，業務范圍。重點抓住要害崗位和要害環節，明確會計風險防范責任制，把落實各項內控制度當作強化內控管理，防范金融內險的頭等大事來抓。要求每位會計人員按照自身的工作職責范圍和管理制度規程辦事，做到憑證傳遞定線，操作定型。用具定位的三定工作，切實加強對聯行經辦人員、票據交換人員、微機操作員、復核員、事后監督員的監督與檢查，定期或不定期抽查各項規章制度的執行情況，保證各項規章制度真正落到實處，不給犯罪分子以任何可乘之機。

3.2提高員工與管理層內控意識。

建立一支具有較高政治素質和業務水平的信用社會計核算隊伍，是內控機制有效運行的根本保證。

3.2.1擇優錄用，把好進入關。

信用社會計人員不僅需有一定的經濟、金融理論知識，還要有扎實的業務能力和熟練的電子計算機操作技術，更要有高度的工作責任感和無私奉獻的敬業精神。在人員配置上，不僅要考慮保證業務處理和制度落實所需人員的數量，更要把政治素質好、業務能力強、無不良紀錄的人員充實到會計隊伍中去。通過定期或不定期的崗位輪換和強制休假制度，暴露存在的問題和人員及時予以糾正和處理，發揮內控的預報、預警作用。

3.2.2以人為本，提高會計人員素質。

“人是生產力中最活躍，最革命的因素”。防范風險，健全會計核算內控機制，最終要靠一支高素質的會計核算隊伍去實施，應把“以人為本”的思想貫穿于經營管理始終，采取各種方式對會計、出納人員進行政治思想，職業道德、法制制度、操作技能以及計算機知識等的教育培訓。引導員工敬業愛崗、自覺遵紀守法，鼓勵員工參加學歷學習，到兄弟單位聽經驗介紹，赴愛國主義教育基地參觀等豐富多彩的方式，來提高員工的思想素質。對管理人員要著重進行電子化技術性訓練，掌握對金融高技犯罪條件的預防方式，積極研究探討工作中出現的各類差錯事故，經濟案件的原因和根源，不斷強化會計管理人員的風險意識，并通過他們主動研究風險，防范風險，以此來造就一支業務精通、思想過硬、敢打敢拼的隊伍，以更好地防范金融風險，適應現代金融市場日趨激烈化的競爭要求。

3.2.3嚴格獎罰，建立激勵機制。

對有章不循、違反制度規定的責任人給予經濟處罰；對嚴格執行制度規定，工作質量高的個人給予相應的獎勵，做到獎罰分明，徹底打破信用社職工工資吃“大鍋飯”的現象，把存、貸款、利潤指標、工資費用等密切掛鉤，嚴格監督、檢查、考核，增強信用社的經營活力。

3.2.4從嚴管人治崗。

從近年來農村信用社系統發生的經濟案件看，主要發生在會計、出納、結算、儲蓄、信貸部門。因此，要加大對主要崗位人員和要害部位的管理，嚴格操作規程，強化崗位制約，堅決杜絕一人多崗現象。對人員不足的網點要按照機構管理的要求予以充實或撤并，嚴格執行營業臨柜證、章、押和錢賬分管原則，做到雙人復核，雙人守庫，賬務日清月結，內外賬定期核對，逐步完善各項業務事前、事中、事后的監督檢查制度，使業務流程的各個環節處于縝密的監控之下。同時，要按照崗位設置，制定不同層次崗位人員任職資格和上崗要求，實行應試上崗、定期考核，動態管理，進一步加強對主要崗位從業人員的培訓，建立分層次、分崗位的崗前培訓和崗上培訓制度，并經常對重要崗位人員執行制度和工作程序的規范性進行檢查，防止少數人利用工作之便進行內部作案。

3.3加強內部管理，強化會計監督制約機制

堅持以內部稽核和外部監管相配套的監督體制，市聯社對基層社實行直接監管稽核工作，切實由單一的合規性監管向深層性風險性監督轉變，提高的內控水平。

3.3.1強化會計核算內部稽檢監督，加大稽審力度。

針對當前農村信用社會計核算內部稽核體制不順，缺乏必要的獨立性、權威性、稽核面窄、頻率低、質量不高等問題，首先要建立超垂直領導、分級管理的內部稽核體系。一是信用社應安排兼職稽核員對信用社會計業務進行定期、不定期稽核；二是聯社統一安排專職稽核員定期、不定期對各信用社會計業務進行稽核。其次，加強稽核隊伍建設，提高稽審效率。要選拔優秀人員充實到稽核部門，保證其數量和質量達到較高標準。稽核人員必須精通各類金融業務和政策法規，且做到客觀公正、清政廉潔。

3.3.2健全規章制度，防范經營風險。

農村信用社對每項會計核算業務的重要風險點，都應制定詳細的規章制度進行約束和限制。首先農村信用社應當以經營目標為中心，依據《商業銀行法》、《票據法》、《擔保法》、《農村信用社會計基本制度》等有關金融法規，健全內部各項規章制度，做到有章可循，有法可依，堵塞漏洞，防范風險。其次，農村信用社還應注意對已有的會計核算內控制度進行整理、修訂、完善和補充，以適應金融法規和金融環境的變化，從而保證其適用性，這樣才能最終形成一種“人定制度、制度管理人”的會計核算內控體系。

3.3.3完善財務管理機制，防范財務風險。

在會計內控機制上，要強化依法經營，健全財務管理領導小組，不斷完善財務管理辦法，樹立勤儉辦社的指導思想，提倡增收節支，堅持量力而行，組織財務收入、緊縮財務支出，對方損社和高風險社上收財務支出權，嚴禁截留利潤，私設“小金庫”，侵占集體財務和資金。嚴格履行財務費用報批手續，堅持制止“先斬后奏，斬而不奏”現象，認真落實“一支筆”審批制度，切實加強農村信用社的管理和監督。

總之，建立和完善信用社會計內部控制和風險防范責任制，內部管理應當從嚴抓起，加強會計內部控制和柜組之間的協調配合，規范業務經營行為，制訂業務操作規程，合理配置會計人員，加強印、押、證管理，堅持實行會計業務事后監督和會計出納制度執行檢查的報告制度，完善會計事前制度制定，事中組織實施，事后監督控制，提高會計控制水平，把防范工作貫穿于整個業務經營活動的始終，從而不斷增強內部管理水平，保證各項業務經營無事故、無案件、無損失。從而能促進信用社穩健發展。

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第四篇：農村信用社內控機制存在的問題

農村信用社內控機制存在的問題、成因及對策

農村信用社作為經營貨幣的特殊金融企業，防范和控制風險始終是最重要的工作，而內部控制又是控制風險的關鍵。當前農村信用社積聚的大量金融風險，與長期以來農村信用社內部控制上的缺陷和執行內部控制制度不力有著直接的聯系。因此，切實加強農村信用社內控機制建設已顯得尤其必要和迫切。本文試從農村信用社在內控機制上存在的問題入手，在產權關系和體制上挖根求源，找出

病因，進而提出對策措施。

一、問題：內控的邊緣化和制度缺損及軟化

現代經濟管理學告訴我們，內控作為企業約束、自我管理的自律行為，是保證其經營安全、實現經營目標的不可或缺的重要管理形式。作為高負債、高風險的金融業尤為如此。從巴林銀行的倒閉到近期金融系統發生的經濟案件，幾乎無一不是金融機構內部控制不嚴所致。因此，內控與業務經營是存在于同一事物的兩個不同方面，它是現代金融企業對其業務經營活動進行控制、管理的主要工具。但是，目前農村信用社內控的邊緣化和制度缺損及軟化卻相當嚴重。一是表現在內控意識淡薄。一些人對信用社內部控制的概念是陌生的，往往把內控制度簡單理解為建章立制，認為有了規章制度便有了內控機制，忽視了內控是在業務過程中環環相扣的動態監督機制。少數領導還把內部控制與業務發展和效益對立起來，將內控看作是捆綁自己手腳、制約業務發展的繩索，因而極力淡化，將內控置于可有可無的境地。二是內控體制不順。由于內部監督部門受同級經營管理者的領導，因而使內部監督部門缺乏獨立性和權威性，從一定意義上來講，也就談不上對其實質性的監督和檢查。三是內控力量不足。一個縣級聯社一般僅有3、4名內審人員，有的還擔負著紀檢監察任務。同時，由于電算化業務的快速 發展，一些內審人員的自身素質已不能適應業務發展的需要。四是制度建設不到位。當前農村信用社內控制度還未形成權責分明、平衡制約、規章健全、運作有序的體系，一些制度不完整。如對新業務和計算機業務的管理制度滯后，適應不了新業務的發展；對經營管理者權力和責任界定不夠清晰，其個人決策和責任行為沒有一套可操作的制度制約，造成事實上的有權無責，因而誘發了一些違法經營和經濟案件的發生。并且，一些農村信用社在內控制度建設中重此輕彼，各取所需，缺乏系統性，影響了內控制度整體作用的發揮。五是制度難以落實。一些領導在業務經營中重發展、輕管理，重業務、輕監控，重規模、輕質量，忽視了內控監督的重要性，從而使制度的貫徹落實失去了組織保障；個別領導在制度執行上對人不對已，對別人要求嚴，對自已要求松，將自己凌駕于制度之上；更有個別領導借理事長、主任之名，行以權謀私之實，假公濟私，獨斷專行，使制度形同虛設，破壞了信用社內控機制建設，增大了信用社的經營風險。

二、成因：內部人控制與體制的模糊性

產生以上問題的根源，不僅是一個管理與監督層面上的問題，而且與農村信用社長期以來產權不清晰有著直接的關系。產權經濟學創始人科斯認為，產權體現的主要不是人與財產的關系，而是指財產的所有者實際擁有的、實施一定行為的權利。按現代企業制度來講，企業產權包括最終控制權與剩余索取權，而且最終控制權與剩余索取權必須統一。但是，由于農村信用社體制改革不到位，最終控制權無法對經營者實行有效約束。目前，在農村信用社賴以運轉的資本中，股金無足輕重，占資本絕大多數的公共積累未進行股權量化，處于所有者虛置狀態；對單個社員來說，由于股額較小，股權分散，其股金對信用社的經營狀況起不了多大作用，而且也不會對其切身利益帶來多大影響，從而挫傷了民主管理的積極性。由于缺乏明晰的產權制度的內部支撐，加之所有者（入股農戶）與經營者（信用社主任）在信貸、財務信息和金融知識上的嚴重不對稱，使民主管理流于形式，從而導致信用社內部人控制達到了嚴重的程度。由于缺乏來自所有者的強力監督，因而使信用社經營者在經營中失去了自我管理、自我約束的動機，農村信用社有效的監督機制也難以真正形成。其次，由于農村信用社自建社以來，歷經了下放人民公社及生產大隊管理、下放貧下中農組織管理、所社合一、政企合一等數次磨難，過后又由農業銀行領導和管理，1996年后又由農金體改辦、人民銀行、銀監機關管理，管理體制的曲折變遷，使農村信用社的性質、制度定位、發展方向、管理方式始終處于一種“剪不斷、理還亂”的狀態，直到現在，農村信用社在管理上還存在著許多盲點和真空。體制的模糊性，造成了制度供應的缺位和滯后，使農村信用社難以形成一套系統的、有效的內控機制。

三、對策：標本兼治、綜合治理

由于農村信用社在內控機制上所存在問題的嚴峻性和農村信用社發展的不平衡性，因此，建立和完善農村信用社內控機制應采取“標本兼治、綜合治理”的對策。

具體要抓好四大體系建設：

（一）完善自我約束體系

農村信用社作為一個自主經營、自擔風險的獨立法人企業，其自我約束體系的完善則是建立內控機制的根本。而要建立完善的自我約束體系，首要問題是明確產權關系。針對當前農村信用社產權關系上存在的弊端，農村信用社產權結構應區別不同情況，有選擇性地吸收一些現代股份制企業的優點。一是制定合理的增股擴股計劃，大力吸收社員股金，增大股金占資本總額的比重。二是按照有關規定對信用社公共積累進行股權量化，以明確產權關系，解決資本虛置問題。三是為切實解決因股權結構分散化和控制平均化所造成的社員對信用社關切度不夠、影響力微弱的問題，應增大單個社員最高持股比例的有關規定。并且，區別情況，改革農村信用社“一人一票”制度所造成的投票控制權平均化弊端，實行一人一票與一股一票制度相結合的表決方式或有限度的一人多票表決方式，使股份制與合作制優勢互補，實現有機結合。四是大力吸收內部社員股。雖然提高社員入股金額可以增加社員對信用社的關切度，但是，由于大多數農民資金相對拮據，難以入股，加之由于信息不對稱和我國農民參與意識較差等因素，因而使內部人控制現象難以清除。因此，部分發達地區的農村信用社應借鑒國外現代企業管理經驗，大力吸收內部社員股，實施經理股票期權和內部職工持股制，增大內部社員股比重。這樣，不僅增強了信用社的盈利動機和防范金融風險動機，而且調動了經營管理層自我監督的積極性，節約了監督成本。在明晰產權關系的同時，要加快農村信用社體制改革步伐，建立“三權分立、權力制衡”的法人治理結構。一是分設決策機構、執行機構和監督機構。即社員大會和由它所產生的理事會，行使信用社的決策職能；主任作為代理人，行使執行職能；監事會行使監督職能。二是建立分權決策、權力制衡機制。社員大會是信用社的權力機構，對信用社理、監事會成員選聘、經營報告審查、股利分配和機構拆并等重大問題決策；理事會根據社員大會授權確定的經營目標和政策，對信用社主任等高級經營管理人員進行任免，對信用社較為重大的問題進行決策，對經營者的業績進行考核和評價；信用社主任受聘于理事會，在理事會的授權范圍內自主地進行經營決策，管理信用社日常經營活動；監事會對信用社財務和理事、主任的行為進行監督。從而建立一個自我管理、自我約束的法人治理結構。

（二）重塑行業監督體系

由于明晰農村信用社產權關系，從根本上完善自我約束體系需要一個較長時期的調整過程，不可能一蹴而就，因此，要強化農村信用社內控機制，當前最迫切的就是重整行業監控，強化行業自律。目前農村信用社的行業監督機制實行的是聯社主任領導下的總稽核負責制，監督部門在履行職責時，其工作可能會受到本級經營管理者的干預，其獨立性被削弱，不利于監督職能的發揮。為改變這種狀況，一是在縣聯社一級實行監事長兼總稽核，與理事長平級，享受同職待遇，直接對社員代表大會負責，縣聯社稽核審計和紀檢監察部門直接受監事會領導，不再受縣聯社理事長、主任制約，獨立履行對本級聯社、信用社理事會和經營班子工作的稽核監督職能。二是改革信用社各級內審工作的組織體系。農村信用社各級稽核審計部門除對同級監事會負責外，還是上一級審計稽核部門的派出機構，同時接受上一級稽核部門的領導和管理，其人員任命、調整、撤換及工作待遇、工作考核和工作獎懲也直接由上級稽核部門進行管理。這樣，可大大減少稽核工作各種干擾，形成一套垂直、獨立、權威和高效的稽核監督工作體系。三是要切實解決稽核隊伍數量和素質問題。要做好稽核工作必須要有一定數量的稽核人員編制作保證，有些管理人員可精簡可兼任，但稽核人員編制數量不能少且要專職，保證每個社1個。要把那些思想作風好、業務素質高、懂電腦管理的同志選 拔到稽核隊伍上來，不要濫竽充數，不能越俎代皰。四是要強化對稽核人員的管理。對稽核人員實行持證上崗制度、輪換和回避制度，并定期進行考核，對不稱職的要及時作出調整，對以權謀私、違反信用社各項規章制度的要加倍予以處罰。五是要加大稽核力度，增加檢查頻率。在開展各項常規稽核的同時，抓好對各級信用社主要負責人的審計和離任審計，突出風險性、效益性監督，對發現的問題要嚴肅查處、堅決糾正，不斷增強內控機制的有效性。

（三）強化保障協調體系

一是加強制度建設。對現行的一些內控制度要進行梳理和修訂，對已經過時的內控制度要及時予以 廢止。同時要根據新業務的發展需要和農村信用社法人治理結構的新變化，及時制定與之相配套的新的內控制度。并且，按照“雙人、雙職、雙責”的原則，健全崗位責任制，形成責任分離的制約制度。二是要加強教育培訓，各信用社、聯社要有的放矢地進行深入細致的思想政治工作，有針對性地開展職業道德教育、遵紀守法教育、廉政建設及法律法規教育，對有劣跡的職工要弄清他們的收入來源，建立跟蹤幫教檔案，落實幫教措施。并加強案例分析，開展正反典型教育。同時，要加強業務培訓，讓職工了解和掌握業務操作程序，使其在工作中按制度辦事，少出紕漏。三是建立和完善社務公開制度，將內部監督、輿論監督、社會監督、組織監督有機結合，使農村信用社各級班子成員及重要部門、要害崗位人員的廉潔自律行為始終處于上下級和群眾的監督之中。四是強化和改善金融監管。金融監管作為農村信用社外部監管體系，對于農村信用社內控機制的形成和完善具有極大的促進作用。當前，對農村信用社的金融監管應在突出合規性和風險性監管的同時，按照有效性、審慎性、全面性、及時性及獨立性的原則，督促農村信用社健全內控機制。并且，將金融監管與金融服務相結合，對事監管與對人監管相結合，事后監管與事前監管相結合，改進監管方式，保證

農村信用社安全、穩健運行。

（四）建立獎懲激勵體系

一是各級農村信用社要將內控制度執行情況納入綜合考核，并按照“分級管理、逐級負責、層層落實、責任到人”的管理辦法，簽訂內控制度執行及案件防范責任書，把責任分解落實到各個單位、部門、職員，年末在考核考評的基礎上，逗硬獎懲，并與評先、晉資、晉級等掛鉤。對執行制度差、有不良行為的職工在經教育后仍未改正的，要及時采取措施，切實清除不安全隱患。二是要建立嚴格的責任追究制度，對履行職責不到位的，要對直接責任人、相關制約崗位人員、檢查人員、領導人員追究連環責任，出現損失的要連環賠償，依法依規嚴處。特別是對發生了重大經濟案件負有責任的領導干部，要嚴格按照中國人民銀行《關于對金融機構重大經濟犯罪案件負有領導責任人員行政處分的暫行規定》予以處理，從而達到處理一個，教育一片的作用，促進農村信用社業務經營的健康發展。

第五篇：淺談當前醫院內控制度存在問題及對策

淺談當前醫院內控制度存在問題及對策

內部控制制度是指單位為了提高經營管理效率、保證信息質量真實可靠、保護資產安全完整、促進法律法規有效遵循和發展戰略得以實現而由單位治理層、管理層及其 員工共同實施的一個權責明確、制衡有力和動態改進的管理過程。近年來，隨著醫療改革的深化，我國醫療服務的市場化程度越來越高，醫院管理的模式也正在發生 巨變，一個“管理挑戰”的醫院管理時代已經來臨，現代企業管理的理念正全面引入到醫院管理中。醫院內部控制制度（以下簡稱內控制度）作為醫院現代化管理的 重要組成部分，是醫院實施有效管理的重要工具，對提高醫院經濟管理水平，規范醫院的經濟活動，讓群眾享受價格合理、質量優良的醫療服務，有效地解決群眾看 病難、看病貴問題，促進醫院和諧發展具有積極的意義。

1.當前醫院內部控制存在不足

內部控制體系的建立是醫院一項系統工程，醫院在從醫療專家經驗型管理向現代化管理轉型的過程中，普遍碰到了缺乏專業管理人才和管理人員理念落后的問題，致使醫院內控制度存在以下三方面的問題。

1.1 內控環境松懈，管理者重視不夠

目 前，大多數醫院是由醫療專家型人才領導的，屬于傳統的經驗型管理，習慣于行政指揮，輕視內控制度，缺乏嚴格的管理制度和科學的管理方法。隨著醫療市場競爭 的激烈化，一些醫院片面強調靈活性，許多控制措施不按規定程序辦理，致使制度執行缺乏嚴肅性。由于缺乏管理人才，醫院對內部控制的重視不夠，沒有從全局考 慮控制問題，以為內控只是稽核、審計及管理層的事，與臨床、醫技科室人員無關。致使醫院內控制度不健全，許多醫院沒有一套內容完整、行之有效的內控制度。有的醫院會計機構人員在設計內部控制會計體系時，由于綜合素質問題，不能理解各控制點的作用，不能根據本單位實際制定科學合理、可操作的內控制度；醫院內 控制度執行不到位，許多醫院有制度，卻在實際操作中沒有得到很好的貫徹執行，造成制度落而不實，有章不循，形同擺設。

1.2 內控活動基礎薄弱，制度執行不到位

1.2.1不相容職務沒有相互分離

如： 固定資產、低值易耗、衛生材料、藥品器械等醫院自行招標時，為了滿足臨床一線需求，往往存在由臨床科室提出采購計劃，指定供應商和商品型號及協商價格，缺 乏內部的統一控制。致使業務采購過程存在授權批準與業務經辦，業務經辦與會計記錄，會計記錄與財產保管，以及稽核檢查等沒有實行相互分離的措施，不能形成 相互分離、相互制約機制，容易產生舞弊行為。

1.2.2沒有建立授權批準、財產保全控制體系

醫院對一些常規和非常規的交易事項沒有明確授權批準的范圍、層次、程序和責任。資產的使用、保管、報廢沒有形成統一的管理制度。

1.2.3會計系統控制內容不完整

醫院對會計人員沒有進行科學合理的分工，沒有相互監督和制約；會計人員重制度建設，輕制度落實，缺乏管理的科學方法和權威性，導致內控只有形式沒有實質。

1.3 內部審計與監督機制不健全

許多醫療機構內部審計的監督和評價機制沒有很好的建立，缺乏統一的標準和體系，致使檢查監督和評價多流于形式，效果不理想。

2.建立和完善醫院內控制度

2.1 增強醫院領導層內部控制意識

醫 院領導層應統一思想，實施財務集中管理體制，重視會計核算和會計監督工作、經營管理的一切過程和環節，支持和督促照章辦事，明確財務負責人參與醫院重大決 策的職責；不斷完善財務會計內部控制制度，注意權利的平衡，進行檢查和考核，及時發現和處理問題。加大對醫院各部門的監控力度，從全局出發，將內控制度落 到實處。

2.2 完善財務會計內部控制制度

2.2.1．遵循不相容職務相互分離控制

內 部會計控制的關鍵是不相容職務的相互分離，如對銀行印鑒的管理、出納人員的崗位責任、物資采購工作與驗收保管工作的相互分離、相互制約等都應當有明確而具 體的制度規定；將所有業務活動都納入授權管理范圍，保證各管理層次權責分明；建立和完善財務管理控制崗位責任制，并對重要的財務、采購等崗位定期或不定期 進行輪換。

2.2.2 健全支出審批控制

對 資金授權，醫院必須明確規定審批權限、審批程序以及審批人員的責任。實施重大經濟業務的支出必須由醫院管理委員會或院長辦公會議集體決策，慎用資金支付 “一支筆”決策審批的做法。同時，健全支出的申請、審批、審核、支出等管理制度，使會計人員對原始憑證的合法性和完整性等內容進行審核。

2.2.3 加強預算控制

醫 院所有收入、支出和資金都應納入預算管理。預算和計劃以外的開支或需臨時調整的支出，按審批權限規定，由醫院管理委員會或院長辦公會集體決策審批。加強預 算執行的監管，未完成預算的分析原因，采取措施，確保各項預算嚴格執行。同時，醫院應建立相關財務分析制度，以便及時了解、考查和評價醫院財務狀況好壞和 管理得失，滿足決策的需要。

2.2.4 完善成本費用控制

醫 院應轉變觀念，樹立成本意識，建立健全醫院科室成本核算制度，落實獎罰措施，降低醫療成本，提高經濟效益，減輕病人負擔。同時，建立健全成本費用總預算制 度和可是內部預算制度，實行成本費用指標完成的獎懲和責任追究制度；建立成本費用內部報告制度，對發生的超預算成本費用差異及時查明原因并作出處理。

2.2.5 加強物資控制

固定資產、特殊耗材、藥品等財產物資要有相應的購入、領用、報廢及處理等制度，做到有章可循，便于操作。取得固定資產時要由采購部門、使用部門、審計及財務部門共同驗收；重大固定資產的處置要實行集體審議，同時報衛生主管部門審批。

2.3.健全內控制度評價考核機制

建 立科學的醫院效益考核評價機制，模擬市場運作，要考核評價到醫療小組或個人，使醫院財務管理由過去少數人管經濟轉變為人人管經濟，將考核結果與績效工資總 量調控相結合，并與職務升降掛鉤，以經濟手段調動員工參與內部控制的積極性，以行政手段確保控制制度落到實處。同時，確定醫院經濟評價指標，評價單位的內 部控制制度是否全面建立，是否符合基本原則；在各個需要控制的環節是否采取了控制措施，而且是否緊密銜接并建立了必要的檢查監督機制；評價內部控制制度與 本單位的總體目標是否一致，各個控制環節是否緊密協作，各項控制措施是否相互配套等等。

2.4.強化內部審計控制

醫 院應設立獨立的內部審計部門，內審機構應直接由單位負責人領導，以保持其獨立性和權威性。內部審計工作的職責是強化對內部會計控制的監督和評估，對內部控 制過程中發現的漏洞和隱患，要及時修正和改進，促進內部控制目標的實現，從而保證內控制度更加完善和嚴密。內審部門在實施正常的財務審計和經濟效益審計的 基礎上，結合本單位實際情況，將審計擴展到管理的各領域，開展專項審計活動。通過內審部門系統和規范化的監控，評價和改進風險管理，提高防范風險的能力。

2.5 建立信息化管理控制

信 息技術的應用使醫院的運行環境發生了根本性的變化，在給醫院帶來風險的同時也帶來了機遇。醫院財務部門作為提供經濟信息的重要部門，應充分利用現代信息技 術，定期核對醫院HIS系統數據，保證賬賬、賬實相符。對于HIS系統管理和審核兩個較為重要的崗位分工要明確，即系統管理主要負責系統的硬軟件管理，從 技術上保證系統正常運行；審核崗位則主要負責監督計算機及電算化系統的運行，防止利用計算機進行舞弊。同時，利用軟件參與醫院管理，有效地開發和利用信息 資源，開展內部控制的創新工作，建立與時代相適應的內部控制制度。

總 之，現代醫院向規模化、資本密集化和技術密集化發展。醫院內部控制制度是醫院自我調節和制約的內在管理機制，處于醫院中樞神經系統的重要位置。缺乏健全完 善的內部控制，就很難組織起現代化的醫院運行和管理，很難保障醫院資產的安全和完整。作為國有醫院，應清楚地認識到醫院內部控制的重要性，內部控制還存在 哪些缺陷，如何建立和完善，以保證內部控制目標的實現。只有通過有效的內控制度建設，形成完善的內部牽制和監督制約機制，才能實現為人民群眾提供“優質、高效、安全、便捷和經濟”的醫療服務。