第一篇：農村信用社內控制度學習心得

農村信用社內控制度學習心得

時間:2010-08-13 20:45:25來源: 作者:admin 編輯:admin 閱讀:

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眾所周知，一個沒有免疫系統、或免疫力偏低的生命體是不可能健康成長的，而內部控制就是企業“生命體”的免疫系統。因此，欲使農村信用社不斷成長壯大，就必須在大力拓展各項業務的同時，更加有效地推進其自身免疫系統──內控制度建設，以保證農村信用社的穩健發展。

農村信用社盡快建立起規范、科學而運轉良好的內控制度不僅是日益加強的金融監管的外在要求，同時也是實現預定發展戰略目標和防范金融風險的內在需要。運行良好的內部控制可以發揮如下作用：一是確保國家法律法規和監管規章的貫徹執行；二是確保將各種風險控制在可承受的范圍內；三是確保自身發展戰略和經營目標的全面實現；四是有利于查錯防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業務穩健運行。我區聯社開展案件專項治理活動，其目的是進一步落實各項內控制度，提高全體員工團結務實、審慎經營、愛崗敬業、遵章守紀的自覺性，查擺、堵塞工作中的漏洞，遏制各類案件的發生，全面提高工作質量和服務水平。轉變工作作風，大興求真務實之風，使全體員工以滿腔的熱情和昂揚的斗志全身心投入到工作中去，為我轄農村信用社的發展提供有力的保障。現就案件專項治理情況談談自己的體會：

一、當前內控制度存在的問題

1、對內控制度的認識不到位。有的把內部控制簡單地理解為各種的制定、裝訂、匯總，認為做了整章建制方面的工作，就等于建立了內控機制；有的在把握內控與管理、內控與風險、內控與發展的關系等問題上，認識有偏差，把加強內控與發展和效益對立起來，在業務拓展和風險防范的抉擇中，側重于抓規模、抓效益，不切實際地求得資產規模的擴張，造成違規違章現象發生，以致資產質量低下。&*范$#文&%$目錄##網@!

2、對基層社的管理力度還有漏洞。對基層社的管理，往往是任務指標布置的較多，對完成任務的過程和手段檢查不夠。

3、稽核、監察監督機制不建全，是直接影響內控制度的有效落實。稽核、監察部門不能起到查錯防漏、糾正違規、強化管理、控制風險的作用。內部稽核、監察體制不順，本身沒有處理問題權，有的問題得不到真實反映，使一些問題被積壓下來，沒有相應的制約措施。

4、現行的內控制度不健全，不適應業務發展的需要。在現實管理和經營的有效性目標方面，其沿用的各項考核還是過去的考核辦法，雖然每年在數量上考核指標有所變動，但考核的內容和方法明顯陳舊，導致部分社從自身利益出發，置各種制約于不顧，違章操作。有的機構搶拉客戶，亂用核算科目、篡改賬表、以貸收息等問題，都說明了內控制度與業務發展不同步的問題。有的領域、有的崗位內控環節至今還處于真空。

5、風險控制系統不健全，對內部控制的評價與監督不夠。風險控制是金融機構內部控制中的一個難點，目前我區農村信用社以整體風險控制為目標的資產

負債比例管理尚處于軟約束階段，以局部風險控制為內涵的貸款分責管理還執行不嚴格，缺乏具體風險評估及控制為核心的信貸風險管理體系.也極不完善。貸款發放還沒有實行風險度管理，對計算機系統的風險控制能力差，而且對信用社內部控制的考核還缺乏具體的標準和辦法。

二、本人的體會

所謂有效的內部控制包含有四層含義，即：其一，它是無時不控的---貫穿于業務操作的始終；其二，它是無處不控的――與業務的速度和空間同步，甚至有所超前，以體現內控優先的思想，其三，它是無人不控的――上到管理者，下至每位員工，只有嚴格執行內部控制才是至高無尚的；其四，它是無事不控的――小業務要控，大事情更要控，一切

經營管理活動無不在其控制之下進行，沒有例外與“個案”處理。農村信用社要建立怎樣的內部控制呢？首先我本人認為：增強自律意識是根本。一切活動離不開人，人是生產力中最活的因素，內部控制不能例外。良好的內部控制既是者設計構造的產物，也是其遵循維護的結果。如果說設計構造不易，那么有顏色遵循維護則更難。因為，需要持之以恒孜孜不倦，一以貫之。從這一意義上說，自律意識牢固樹立之日，才是內部控制運行完全到位之時。增強自律意識，從基本面來看，就是要增強全員的自律意識。即：每位員工首先要強化按規章制度辦事的觀念，不再是憑“經驗”操作。

其次，要樹立制度面前人人平等的信念，不再是惟命是從。再者，要樹立內部控制人人有責，從我做起的思想，不再是事不關己，高高掛起。增強自律意識，從重點對象看，就是要增強兩級經營管理班子的自律意識，真正做到經營與管理兩手抓，業務發展與內控建設兩手抓，效益與守規兩手抓，做自律的表率。增強自律意識可以從學習教育、剖析典型、調整人員等三方面入手。一線操作人員要做到業務再忙不忘學習規章制度；通過學習，要教育每位員工知道該做什么，不該做什么，從而有的放矢開展各項業務。要剖析正反兩方面典型，使全體員工能夠在學習經驗上有標桿，吸取教訓上有對象。要頂住一切壓力，對那些置內控制度于不顧的我行我素者，果敢地進行調整，直到清理出隊伍，以儆效尤。8*范$y文&%$目錄d#網@

3完善規章制度是前提。無規矩不成方圓。規章制度是構筑內部控制的基本要素，是各項業務應當遵循的標準和程序的總和，也是檢查和糾正一切違規問題的依據。內部控制離不開規章制度，否則不可能達到預定的目標。當前，我區農村信用社規章制度完善的重點可以從四個方面進行：一是從管理層次看，聯社、信用社都需要加快規章制度建設的步伐，但主要在基層社，結合自己的實際，制定相應的實施細則，使各項制度具體化和本單位化。二是從管理范圍看，要著重解決內部控制的“真空地帶”的問題，填平補齊，使內部控制的觸角延伸到經營管理的各方面。三是從管理內容看，要把可操作性的規程規范建設放在完善內控制度的首位，做到一冊規范在手，操作方法在心。四是從管理質量看，舊制度的更新和制度間相互關聯無疑是亟待研究解決的問題。對那些時過境遷，不適應新情況的規定和辦法，該廢止的廢止，該補充的補充，該修訂的修訂。要提高制度之

間的關聯度，應當與其目標考核制度、稽核、監察制度更緊密結合起來，做到先考核、稽核，后離任離崗，避免逆向操作。

嚴格嚴厲查處是保障。內控制度的建立并不意味著就一定能有效貫徹執行，這是因為還存在削弱其效力的主客觀因素。如：嚴格檢查，嚴厲處置。即嚴格檢查：就是要堅持以制度為標準，事實為依據，甄別是非，確認對錯，分清主次，界定責任。不搞雙重或多重標準，不故意夸大或縮小問題，不回避矛盾，混淆是非，不當“和事老”，報實情、說實話、辦實案。嚴厲處置：就是要對一切破壞內部控制運行的違紀違規者，不管是誰，縱然有過“功高蓋主”的業績，也要做到王子犯法與庶民同罪，以維護制度的嚴肅性、權威性。否則，姑息遷就，不過是內部控制建設上的葉公好龍；“下不為例”則久必釀成大禍；搞“心太軟”將無異于自我放縱等等。所有這些管理之大忌，足以令人警醒。$#范@文%$目錄網&綜上所述，通過“內控制度活動”的學習，使我在今后的工作中，必須忠于職守，弘揚創新之風，履職責；弘揚學習之風，強素質；弘揚務實之風，講效率；弘揚艱苦奮斗之風，樹形象。牢固樹立“勤政、廉潔、求實、高效”的工作作風，帶頭模范執行“各項內控制度”，促進規范經營，營造公平有序的競爭環境和秩序。通過教育月活動的有效開展，增強了本人遵紀守法的自覺性，顯示了遵紀守法的必要性，激發了遵紀守法的熱情，提高了工作中的自律意識，使我們廣大職工在日常的工作中要“細到項目，認真到成因”，自發地以“自重、自省、自警、自勵”嚴格嚴格要求自己，并做到遵紀守法，嚴以律己，盡職盡責，恪守職業道德。通過教育月活動的有效開展，使我一定以此次學習教育月活動的開展為契機，在自己的工作崗位上多出成效，多創佳績，為促進信用聯社的各項工作得到健康的發展做出自己的貢獻。

第二篇：農村信用社內控制度學習心得

農村信用社內控制度學習心得

農村信用社內控制度學習心得

眾所周知，一個沒有免疫系統、或免疫力偏低的生命體是不可能健康成長的，而內部控制就是企業“生命體”的免疫系統。因此，欲使農村信用社不斷成長壯大，就必須在大力拓展各項業務的同時，更加有效地推進其自身免疫系統──內控制度建設，以保證農村信用社的穩健發展。農村信用社盡快建立起規范、科學而運轉良好的內控制度不僅是日益加強的金融監管的外在要求，同時也是實現預定發展戰略目標和防范金融風險的內在需要。運行良好的內部控制可以發揮如下作用：一是確保國家法律法規和監管規章的貫徹執行；二是確保將各種風險控制在可承受的范圍內；三是確保自身發展戰略和經營目標的全面實現；四是有利于查錯防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業務穩健運行。我區聯社開展案件專項治理活動，其目的是進一步落實各項內控制度，提高全體員工團結務實、審慎經營、愛崗敬業、遵章守紀的自覺性，查擺、堵塞工作中的漏洞，遏制各類案件的發生，全面提高工作質量和服務水平。轉變工作作風，大興求真務實之風，使全體員工以滿腔的熱情和昂揚的斗志全身心投入到工作中去，為我轄農村信用社的發展提供有力的保障。現就案件專項治理情況談談自己的體會：

一、當前內控制度存在的問題

1、對內控制度的認識不到位。有的把內部控制簡單地理解為各種規章制度的制定、裝訂、匯總，認為做了整章建制方面的工作，就等于建立了內控機制；有的在把握內控與管理、內控與風險、內控與發展的關系等問題上，認識有偏差，把加強內控與發展和效益對立起來，在業務拓展和風險防范的抉擇中，側重于抓規模、抓效益，不切實際地求得資產規模的擴張，造成違規違章現象發生，以致資產質量低下。

2、對基層社的管理力度還有漏洞。對基層社的管理，往往是任務指標布置的較多，對完成任務的過程和手段檢查不夠。

3、稽核、監察監督機制不建全，是直接影響內控制度的有效落實。稽核、監察部門不能起到查錯防漏、糾正違規、強化管理、控制風險的作用。內部稽核、監察體制不順，本身沒有處理問題權，有的問題得不到真實反映，使一些問題被積壓下來，沒有相應的制約措施。

4、現行的內控制度不健全，不適應業務發展的需要。在現實管理和經營的有效性目標方面，其沿用的各項考核規章制度還是過去的考核辦法，雖然每年在數量上考核指標有所變動，但考核的內容和方法明顯陳舊，導致部分社從自身利益出發，置各種制約于不顧，違章操作。有的機構搶拉客戶，亂用核算科目、篡改賬表、以貸收息等問題，都說明了內控制度與業務發展不同步的問題。有的領域、有的崗位內控環節至今還處于真空。

5、風險控制系統不健全，對內部控制的評價與監督不夠。風險控制是金融機構內部控制中的一個難點，目前我區農村信用社以整體風險控制為目標的資產負債比例管理尚處于軟約束階段，以局部風險控制為內涵的貸款分責管理還執行不嚴格，缺乏具體風險評估及控制為核心的信貸風險管理體系.管理制度也極不完善。貸款發放還沒有實行風險度管理，對計算機系統的風險控制能力差，而且對信用社內部控制的考核還缺乏具體的標準和辦法。

二、本人的體會 所謂有效的內部控制包含有四層含義，即：其一，它是無時不控的---貫穿于業務操作的始終；其二，它是無處不控的——與業務的速度和空間同步，甚至有所超前，以體現內控優先的思想，其三，它是無人不控的——上到管理者，下至每位員工，只有嚴格執行內部控制才是至高無尚的；其四，它是無事不控的——小業務要控，大事情更要控，一切經營管理活動無不在其控制之下進行，沒有例外與“個案”處理。農村信用社要建立怎樣的內部控制呢？

首先我本人認為：增強自律意識是根本。一切活動離不開人，人是生產力中最活的因素，內部控制不能例外。良好的內部控制既是經營管理者設計構造的產物，也是其遵循維護的結果。如果說設計構造不易，那么有顏色遵循維護則更難。因為，需要持之以恒孜孜不倦，一以貫之。從這一意義上說，自律意識牢固樹立之日，才是內部控制運行完全到位之時。增強自律意識，從基本面來看，就是要增強全員的自律意識。即：每位員工首先要強化按規章制度辦事的觀念，不再是憑“經驗”操作。

其次，要樹立制度面前人人平等的信念，不再是惟命是從。

再者，要樹立內部控制人人有責，從我做起的思想，不再是事不關己，高高掛起。增強自律意識，從重點對象看，就是要增強兩級經營管理班子的自律意識，真正做到經營與管理兩手抓，業務發展與內控建設兩手抓，效益與守規兩手抓，做自律的表率。增強自律意識可以從學習教育、剖析典型、調整人員等三方面入手。一線操作人員要做到業務再忙不忘學習規章制度；通過學習，要教育每位員工知道該做什么，不該做什么，從而有的放矢開展各項業務。要剖析正反兩方面典型，使全體員工能夠在學習經驗上有標桿，吸取教訓上有對象。要頂住一切壓力，對那些置內控制度于不顧的我行我素者，果敢地進行調整，直到清理出隊伍，以儆效尤。完善規章制度是前提。無規矩不成方圓。規章制度是構筑內部控制的基本要素，是各項業務應當遵循的標準和程序的總和，也是檢查和糾正一切違規問題的依據。內部控制離不開規章制度，否則不可能達到預定的目標。

當前，我區農村信用社規章制度完善的重點可以從四個方面進行：一是從管理層次看，聯社、信用社都需要加快規章制度建設的步伐，但主要在基層社，結合自己的實際，制定相應的實施細則，使各項制度具體化和本單位化。二是從管理范圍看，要著重解決內部控制的“真空地帶”的問題，填平補齊，使內部控制的觸角延伸到經營管理的各方面。三是從管理內容看，要把可操作性的規程規范建設放在完善內控制度的首位，做到一冊規范在手，操作方法在心。四是從管理質量看，舊制度的更新和制度間相互關聯無疑是亟待研究解決的問題。對那些時過境遷，不適應新情況的規定和辦法，該廢止的廢止，該補充的補充，該修訂的修訂。要提高制度之間的關聯度，應當與其目標考核制度、稽核、監察制度更緊密結合起來，做到先考核、稽核，后離任離崗，避免逆向操作。嚴格嚴厲查處是保障。內控制度的建立并不意味著就一定能有效貫徹執行，這是因為還存在削弱其效力

農村信用社內控制度中存在的問題及建議

2007-07-18 16:49:55.0 銀行業金融機構是一個高風險和突發性事件極易出現的行業和單位，內控制度的建設和執行是有效避免和防范高風險、突發性事件的有效措施和重要保證，設立新的機構和開辦新的業務都必須要內控先行。但是隨著金融業的快速發展，內控制度的建設和執行滯后于業務的發展，特別是農村信用社在中仍存在著一定的問題和不足：

一、認識不足，風險意識薄弱。由于農村信用社機構分散人員較多，經營管理者和從業人員文化水平和業務素質參差不齊，規章制度、職業道德、法律意識等方面觀念淡薄，對內控制度的認識特別是在防范和化解風險上的認識不到位，粗放型經營，有章不循，違規操作，內控制度形同虛設，為了眼前利益，以票引存，貸款交保證金簽發承兌匯票，盲目貼現等短期行為、違規行為時有發生，導致違法亂紀現象屢禁不止，給業務經營帶來了很大風險。

二、內控制度的前瞻性和科學性差，執行時流于形式。隨著現代化的發展和計算機在金融業務中的廣泛應用，計算機信息系統的內控制度將成為內控制度的重點，但從目前農村信用社內控制度的內容看，仍停留在紙制業務處理的過程上，對無紙化業務處理的制度建設不夠完善，對計算機信息系統的內部控制制度的執行制定流于形式，如不及時更新系統安全設置，由于人少，計算機管理人員和操作人員崗位職責不清和相互替班時有發生，沒有做到崗位之間的相互制約和各崗位之間不得兼職，各別機構沒有設置專職的計算機安全管理人員，營業網點沒全部安裝計算機監控系統。由于計算機管理內控制度的不完善和執行中存在的問題，利用計算機犯罪呈上升趨勢，計算機犯罪金額大、潛伏時間、風險度高，成為今后防范的重點。

三、內控制度執行監督不力，責任難落實。在農村信用社由于各種原因造成了無事后監督、無監控設備、一人臨柜的現象時有發生，對內控制度執行的監督流于形式，一些檢查大多是事后的，不深入、不細致，往往停留在對業務憑證的審查和帳務核對上，如某一網點的營業員利用一人臨柜的時機微機打印假存單，以作廢的形式從機器中抹掉后，沒將假存單作廢收回，而是用假存單質押貸款，由于沒有事后監督和監控設備，沒有及時發現造成風險和損失。即使有的設立了事后監督崗位，也往往存在著重錄入、輕審查；重憑證要素、輕資金對轉關系，重帳表的核對、輕內部科目的對應關系，不能進行全面的檢查和對風險的評估，內控制度執行中深層次的問題難以發現。

四、責任落實難，處罰力度不夠。由于執行中的隨意性，一旦出現問題極易造成責任不清，難以落實。從基層看即使事后監督發現問題，如漏簽章、憑證要素不齊全等等，在處理時只作為小問題進行經濟處罰，沒有上升到不嚴格執行內控制度的高度去追究有關人員的責任。在信貸資金管理方面雖然建立了審貸委員會，但沒有嚴格履行職責，在審批貸款時審貸委員會人態度不明確、簽字不齊全，一旦出現問題無法明確責任，更無法進行處理。

隨著金融手段現代化水平的不斷發展，計算機無紙化操作將代替現在的手工操作，內控制度的建設和執行將會越來越重要，因此加強內控制度的建設和執行的力度勢在必行，特別是在基層執行內控制度必須做到“五到位”：

一、認識到位。必須充分認識加強內控制度的建設和執行的重要性，完善和執行內控制度不僅是防范和化解金融風險的需要，也是經營管理水平的提現和實現金融資產安全性、流動性、效益性的基本要求，對銀行業金融機構來說內控制度的建設和執行象人的眼睛一樣重要而不可缺少，是生命線。內控制度不健全、執行不到位，易產生內部人員作案，造成重大的資金和財產損失。健全的內控制度是規范、保障和促進金融業健康發展的前提。特別是管理層一定要提高認識，把執行內控制度建設放在防范和化解風險的第一位。

二、人員到位。執行內控制度落實關健是人，以人為本提高從業人員執行內控制度的自覺性是一項長期而重要的工作，一是要加強崗位培訓，這是提高從業人員素質的有效途徑和關健，不要單純追求某一項業務的技能培訓，要把管理水平、規章制度、操作技術、職業道德、法律知識等方面的培訓有機結合起來，才能收到良好的效果；二是做好重要崗位人員的交流和定期輪換，通過崗位交流和定期輪換，形成人員優化流動機制，達到暴露問題和自我控制的目的。三是加強對決策和管理人員的控制，轉變經營管理的觀念，把以業務為中心轉向以“人”為中心的管理模式，是加強內控制度落實的關健。

三、責任到位。建立健全內控制度執行情況的責任追究制度，保證內控制度的貫徹落實。對內控制度執行不力的不論是否造成損失都要追究當事人和有關領導的責任。

四、監督到位。加強監管部門對內控制度執行情況的監督，首先要建立內控制度的風險評價體系，監測各金融機構的內控制度是否能有效的控制和避免風險的發生；其次是加強對重點崗位、重點環節、重要人員的監督：除傳統業務中的存貸款、會計外，重點應放在計算機、新興業務和或有資產的檢查監督，把重點環節與全過程控制結合起來。再次把內控制度的執行情況與微觀經濟利益結合，建立完善的考核和獎懲制度，加大獎罰力度，凡是內控制度有漏洞或因執行不力而使內控制度執行流于形式的，不論是否造成資金或財產的損失，都應追究管理人員的責任，對直接責任人進行嚴肅處理，起到警示作用，形成威懾力。

五、制度到位。內控制度是銀行業為實現經營目標，通過制定和實施系列制度、程序和方法，對風險進行事前、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制，因此必須相關的制度來保證內控制度的貫徹執行：獎罰制度、檢查制度、報告制度和信息反饋制度等，通過這些制度發現內控制度中存在的漏洞，不斷使之完善；發現執行中存的問題，促進各項制度的落實。（對農村信用社內控制度建設評審問題的探討

出處： 作者： 時間：2007-3-8 16:11:43 推薦好友 收藏 進入論壇 農村信用社作為金融業經營風險的行業之一，其風險無時不在無處不有，是不可能消除、但不可以規避的。而內部控制作為預防、化解、規避金融風險，保證信用社資產安全和經濟效益提高的內部管理制度，越來越受到農村金融機構決策者的普遍重視，它對化解金融風險、預防案件發生、確保依法合規經營起了重要的作用。因此，加強和完善信用社內控制度建設實屬必要。筆者根據近年來農村金融機構在內控制度執行中暴露出的問題作一些初步的探討。

一、現 狀

當前，農村信用社在內控制度評審執行中存在某些不足，主要體現在以下幾個方面：

第一、重效益輕制度。追求利潤的最大化是農村信用社的根本目標。然而實現利潤的最大化是離不開內控制度，二者是相輔相成的。但是，我們在實際操作中往往會發生一些矛盾，特別是在深化農村信用社改革的過程中，針對其點多面廣的特點，各信用社首先都是從機構網點的增設上考慮，而對點多面廣、地域分散可能造成制度執行困難卻考慮過少，這種現象在經濟不發達的貧困落后地區表現尤為突出。因此就出現了內部控制評審上的一些薄弱環節，有的人乘機挪用、貪污，使內部控制失效。

第二、重開拓輕管理。作為農村信用社，開拓和發展業務是必由之路，但開拓必須與管理并舉、發展必須與監督同行，從防范風險、合規經營的角度來說應該是內控先行。然而在實際工作中，有的信用社或出于改革的需要，或出于競爭的需要，往往是改革在先、開拓在先，內控在后、制度滯后。主要表現形式為：一是新業務開辦，為了搶占市場，先做起來再說，而管理制度不能及時跟上，使之對一些業務操作的監督上出現真空或斷層。二是內部崗位設置，從節約人力、方便服務出發，也會出現制度滯后、檢查不到位的問題。三是對日常業務操作情況形成固定的印象，使內部控制缺乏機敏性，忽略了相互制約、互為條件的控制，產生有章不循，違章操作、包干代替的現象。

第三、重檢查輕整改。近年來，隨著農村信用社內部體制的改革和業務的開拓發展，稽核檢查的力度加大、頻率加快。但作為被稽核單位，首要的任務是如何應付稽查，尤其對外來的、上面來的稽查，怕通報批評、怕考核扣分、怕進行處罰，其心態是盡量少暴露問題，發現問題少報告或不報告，至于如何對發現的問題進行整改則放在一邊，檢查人員一走，由于缺乏監督，整改也就大打“折扣”。

第四、重外審輕內審。外部審計和內部審計都是為了幫助查找問題，糾正違規，防范風險，促使其依法合規經營，然而由于各種原因，農村信用社普遍存在重外審輕內審的問題，對系統內部稽查重視程度不夠，抱著敷衍了事、無所謂的態度，但一聽說銀監委要來審計、人民銀行要來檢查卻慌了手腳。這種輕視內部審計的做法實際上是輕視了內部控制的作用。

第五、重稽核輕處罰。稽核處罰是保證稽核檢查目的的實現。但作為稽核監督部門，如果只查不處，虎頭蛇尾，甚至有頭無尾，這樣也就失去了稽查的意義，稽核的目的也就難以達到。然而，在稽核處罰實施過程中，往往受一些主客觀因素的制約，使一些稽核處罰沒有得到真正落實或處理不力，因此屢查屢犯的現象也就不足為奇。

二、途 徑

第一、完善內控制度建設評審的切入點

1、制定統一制度、規范操作程序。農村信用社原有內部控制制度不僅零散不成熟，隨著新型業務的開拓發展，有的甚至是相互矛盾和沖突。這就要求我們：一是必須在對原有制度進行整理歸集的基礎上，然后根據本社實際，制訂出統一的業務管理制度及操作規程，從根本上解決制度多而流于形式的問題。

二是按照組織控制方法，加快內部機構改革，使信用社內部各部門、各崗位形成權責明確、相互制約、相互牽制的統一體。三是完善人事內部控制制度。制定嚴格的員工行為規范制度和勞動管理分配制度，解決目前存在的分配報酬吃大鍋飯等問題。四是決策部門應盡快制定一個管理各項制度的處罰制度，使職能監督部門真正做到處罰有據，從而有效遏制違規經營和有章不循、屢查屢犯行為。

2、完善以“三道防線”為主體的內控監督機制。監督機制作為內部控制的重要組成部分，是內部控制制度建設的基礎和核心，其運行好壞，直接關系到整個信用社業務開拓和發展。因此，首先要完善各業務部門的自身監督，加強規范管理，形成橫向的制約機制，筑造好第一道自控防線。其次要完善相關部門、相關崗位相互制約、主管部門領導以檢查管理為主要內容的相互制約機制，筑造好第二道互控防線。最后要完善以稽核監督部門為主體以紀檢監察部門為輔導的內部稽核監督體系，筑造好第三道監控防線。另外我們還要重視和完善社會監督和群眾監督，認真執行公開辦事制度和民主監督制度。通過構筑和完善“三道防線”，使內部控制達到科學、規范、嚴密、有效的要求。

第二、加強內控制度建設評審的突破點

1、加強內控制度建設，要在加強內控制度教育上下功夫。內控制度近年來在信用社內部雖然強調的不少，尤其是各級領導可謂是逢會必說、有會就講，但真正作為內控制度專題還未進行教育學習過，員工對內控的內涵缺乏全面的了解和正確的理解，只是存在模糊的認識。因此，學習是基礎，教育須先行，惟有知其然同時也知其所以然，才能增強全體員工執行內控制度的自覺性。

2、加強內控制度建設，要在加強內控科技含量上下功夫。內控制度建設必須走人控、物控、技控相結合之路。人控主要是指抓人的素質提高，增強遵章守紀、遵紀守法的自覺性。物控主要是指配備必要的器具和硬件設施，代替自控互控不到位的真空。技控主要是指開發軟件程序控制起到人控物控控制不了的作用，從根本上做到有效地防止和控制差錯事故、案件的發生。

第五、重稽核輕處罰。稽核處罰是保證稽核檢查目的的實現。但作為稽核監督部門，如果只查不處，虎頭蛇尾，甚至有頭無尾，這樣也就失去了稽查的意義，稽核的目的也就難以達到。然而，在稽核處罰實施過程中，往往受一些主客觀因素的制約，使一些稽核處罰沒有得到真正落實或處理不力，因此屢查屢犯的現象也就不足為奇。

二、途 徑

第一、完善內控制度建設評審的切入點

1、制定統一制度、規范操作程序。農村信用社原有內部控制制度不僅零散不成熟，隨著新型業務的開拓發展，有的甚至是相互矛盾和沖突。這就要求我們：一是必須在對原有制度進行整理歸集的基礎上，然后根據本社實際，制訂出統一的業務管理制度及操作規程，從根本上解決制度多而流于形式的問題。

二是按照組織控制方法，加快內部機構改革，使信用社內部各部門、各崗位形成權責明確、相互制約、相互牽制的統一體。三是完善人事內部控制制度。制定嚴格的員工行為規范制度和勞動管理分配制度，解決目前存在的分配報酬吃大鍋飯等問題。四是決策部門應盡快制定一個管理各項制度的處罰制度，使職能監督部門真正做到處罰有據，從而有效遏制違規經營和有章不循、屢查屢犯行為。

2、完善以“三道防線”為主體的內控監督機制。監督機制作為內部控制的重要組成部分，是內部控制制度建設的基礎和核心，其運行好壞，直接關系到整個信用社業務開拓和發展。因此，首先要完善各業務部門的自身監督，加強規范管理，形成橫向的制約機制，筑造好第一道自控防線。其次要完善相關部門、相關崗位相互制約、主管部門領導以檢查管理為主要內容的相互制約機制，筑造好第二道互控防線。最后要完善以稽核監督部門為主體以紀檢監察部門為輔導的內部稽核監督體系，筑造好第三道監控防線。另外我們還要重視和完善社會監督和群眾監督，認真執行公開辦事制度和民主監督制度。通過構筑和完善“三道防線”，使內部控制達到科學、規范、嚴密、有效的要求。

第二、加強內控制度建設評審的突破點

1、加強內控制度建設，要在加強內控制度教育上下功夫。內控制度近年來在信用社內部雖然強調的不少，尤其是各級領導可謂是逢會必說、有會就講，但真正作為內控制度專題還未進行教育學習過，員工對內控的內涵缺乏全面的了解和正確的理解，只是存在模糊的認識。因此，學習是基礎，教育須先行，惟有知其然同時也知其所以然，才能增強全體員工執行內控制度的自覺性。

2、加強內控制度建設，要在加強內控科技含量上下功夫。內控制度建設必須走人控、物控、技控相結合之路。人控主要是指抓人的素質提高，增強遵章守紀、遵紀守法的自覺性。物控主要是指配備必要的器具和硬件設施，代替自控互控不到位的真空。技控主要是指開發軟件程序控制起到人控物控控制不了的作用，從根本上做到有效地防止和控制差錯事故、案件的發生。

對農村信用社內控制度建設評審問題的探

討

農村信用社作為金融業經營風險的行業之一，其風險無時不在無處不有，是不可能消除、但不可以規避的。而內部控制作為預防、化解、規避金融風險，保證信用社資產安全和經濟效益提高的內部管理制度，越來越受到農村金融機構決策者的普遍重視，它對化解金融風險、預防案件發生、確保依法合規經營起了重要的作用。因此，加強和完善信用社內控制度建設實屬必要。筆者根據近年來農村金融機構在內控制度執行中暴露出的問題作一些初步的探討。

一、現 狀

當前，農村信用社在內控制度評審執行中存在某些不足，主要體現在以下幾個方面：

第一、重效益輕制度。追求利潤的最大化是農村信用社的根本目標。然而實現利潤的最大化是離不開內控制度，二者是相輔相成的。但是，我們在實際操作中往往會發生一些矛盾，特別是在深化農村信用社改革的過程中，針對其點多面廣的特點，各信用社首先都是從機構網點的增設上考慮，而對點多面廣、地域分散可能造成制度執行困難卻考慮過少，這種現象在經濟不發達的貧困落后地區表現尤為突出。因此就出現了內部控制評審上的一些薄弱環節，有的人乘機挪用、貪污，使內部控制失效。

第二、重開拓輕管理。作為農村信用社，開拓和發展業務是必由之路，但開拓必須與管理并舉、發展必須與監督同行，從防范風險、合規經營的角度來說應該是內控先行。然而在實際工作中，有的信用社或出于改革的需要，或出于競爭的需要，往往是改革在先、開拓在先，內控在后、制度滯后。主要表現形式為：一是新業務開辦，為了搶占市場，先做起來再說，而管理制度不能及時跟上，使之對一些業務操作的監督上出現真空或斷層。二是內部崗位設置，從節約人力、方便服務出發，也會出現制度滯后、檢查不到位的問題。三是對日常業務操作情況形成固定的印象，使內部控制缺乏機敏性，忽略了相互制約、互為條件的控制，產生有章不循，違章操作、包干代替的現象。

第三、重檢查輕整改。近年來，隨著農村信用社內部體制的改革和業務的開拓發展，稽核檢查的力度加大、頻率加快。但作為被稽核單位，首要的任務是如何應付稽查，尤其對外來的、上面來的稽查，怕通報批評、怕考核扣分、怕進行處罰，其心態是盡量少暴露問題，發現問題少報告或不報告，至于如何對發現的問題進行整改則放在一邊，檢查人員一走，由于缺乏監督，整改也就大打“折扣”。

第四、重外審輕內審。外部審計和內部審計都是為了幫助查找問題，糾正違規，防范風險，促使其依法合規經營，然而由于各種原因，農村信用社普遍存在重外審輕內審的問題，對系統內部稽查重視程度不夠，抱著敷衍了事、無所謂的態度，但一聽說銀監委要來審計、人民銀行要來檢查卻慌了手腳。這種輕視內部審計的做法實際上是輕視了內部控制的作用。

第五、重稽核輕處罰。稽核處罰是保證稽核檢查目的的實現。但作為稽核監督部門，如果只查不處，虎頭蛇尾，甚至有頭無尾，這樣也就失去了稽查的意義，稽核的目的也就難以達到。然而，在稽核處罰實施過程中，往往受一些主客觀因素的制約，使一些稽核處罰沒有得到真正落實或處理不力，因此屢查屢犯的現象也就不足為奇。

二、途 徑

第一、完善內控制度建設評審的切入點

1、制定統一制度、規范操作程序。農村信用社原有內部控制制度不僅零散不成熟，隨著新型業務的開拓發展，有的甚至是相互矛盾和沖突。這就要求我們：一是必須在對原有制度進行整理歸集的基礎上，然后根據本社實際，制訂出統一的業務管理制度及操作規程，從根本上解決制度多而流于形式的問題。二是按照組織控制方法，加快內部機構改革，使信用社內部各部門、各崗位形成權責明確、相互制約、相互牽制的統一體。三是完善人事內部控制制度。制定嚴格的員工行為規范制度和勞動管理分配制度，解決目前存在的分配報酬吃大鍋飯等問題。四是決策部門應盡快制定一個管理各項制度的處罰制度，使職能監督部門真正做到處罰有據，從而有效遏制違規經營和有章不循、屢查屢犯行為。

對農村信用社內控制度建設評審問題的探討 來自: 免費論文網www.tmdps.cn

2、完善以“三道防線”為主體的內控監督機制。監督機制作為內部控制的重要組成部分，是內部控制制度建設的基礎和核心，其運行好壞，直接關系到整個信用社業務開拓和發展。因此，首先要完善各業務部門的自身監督，加強規范管理，形成橫向的制約機制，筑造好第一道自控防線。其次要完善相關部門、相關崗位相互制約、主管部門領導以檢查管理為主要內容的相互制約機制，筑造好第二道互控防線。最后要完善以稽核監督部門為主體以紀檢監察部門為輔導的內部稽核監督體系，筑造好第三道監控防線。另外我們還要重視和完善社會監督和群眾監督，認真執行公開辦事制度和民主監督制度。通過構筑和完善“三道防線”，使內部控制達到科學、規范、嚴密、有效的要求。

第二、加強內控制度建設評審的突破點

1、加強內控制度建設，要在加強內控制度教育上下功夫。內控制度近年來在信用社內部雖然強調的不少，尤其是各級領導可謂是逢會必說、有會就講，但真正作為內控制度專題還未進行教育學習過，員工對內控的內涵缺乏全面的了解和正確的理解，只是存在模糊的認識。因此，學習是基礎，教育須先行，惟有知其然同時也知其所以然，才能增強全體員工執行內控制度的自覺性。

2、加強內控制度建設，要在加強內控科技含量上下功夫。內控制度建設必須走人控、物控、技控相結合之路。人控主要是指抓人的素質提高，增強遵章守紀、遵紀守法的自覺性。物控主要是指配備必要的器具和硬件設施，代替自控互控不到位的真空。技控主要是指開發軟件程序控制起到人控物控控制不了的作用，從根本上做到有效地防止和控制差錯事故、案件的發生。

3、加強內控制度建設，要在加大稽核處罰力度上下功夫。稽核處罰是內控制度建設的手段，并不是目的。因此要著重解決四個問題：一是統一處罰標準，對事不對人，只要違反了制度規定，不論哪一級稽核檢查發現，都應用同一標準處罰。二是實行累進處罰制，對同樣性質問題屢查屢犯的實行累進處罰。三是建立有效的違規舉報機制，鼓勵員工舉報違規行為、舉報風險情況，并嚴厲追究有關人員責任。四是實行內部通報制，對那些重大違規問題，屢查屢犯問題，進行內部通報。這樣做既可起到相互借鑒作用又可起到威懾作用，從而達到加強內控建設，規范經營行為，減少經營風險，確保安全經營之目的。

第三、強化內控制度建設評審的控制點

1、強化內控制度建設，要建立健全經營效益、業務拓展、風險控制涵蓋三個方面的內控考核指標體系，通過建立完善的內控考核體系，達到對機構負責人的有效控制和銀行內部自我控制、自我約束、靈活經營的目的，使業務發展與內部控制保持和諧的統一。

2、強化內控制度建設，要完善三個機制即：內部自律機制、內部制約機制、內部監督機制。一是自律機制的建立，可以對業務操作人員產生一種制約，使之在業務工作運行中自覺地執行制度，照章操作，達到一種自律的效果。二是制約機制的建立，可以使業務處理與業務監督徹底分離，避免由一個人包攬經營業務全過程而容易產生的漏洞和弊端。三是監督機制的建立，即信用社內部審計監督部門，它是內部控制中不可缺少而又無法替代的一個主要環節，是 內部控制的特殊組成部分。內部審計對各內部控制環節具有檢查、監督、評價的職能和防范金融風險、堵塞漏洞的作用。

3、重塑農村信用社內部稽核制度。內部稽核制度是農村信用社內部控制的重要組成部分，也是支撐內部控制有效發揮作用的前提和保證。要適應商業銀行內部控制的需要，首先必須對現有的稽核體制進行改革。通過改革，逐步建立起在組織體制上具有獨立性、在處理與被稽核對象關系上具有超脫性、在稽核工作開展上具有權威性的直接隸屬于聯社一級法人并對聯社一級法定代表人負責的稽核監督體制。在稽核體制改革后，當務之急是要通過各種途徑盡快建立一支政治素質高、業務能力強的員工隊伍。與此同時，要制定農村信用社內部控制評審標準，大力開展內部控制制度執行結果與控制目標的差異分析，促進業務部門改進管理、完善控制，切實將各項制度落到實處。

如何增強農村信用社內控制度建設

作者：蘭 龍

文章來源：本站原創

點擊數：678

更新

時間：2007-8-29

摘要：當前正值農村信用社改革的關鍵時期，內控制度是保證改革成果的有力保障，同時內控制度建設又是強化內部管理，防范化解風險的當務之急。本文聯系信用社實際剖析了當前信用社內控制度方面存在的問題及成因，并提出了加強內控制度建設對策建議。

關鍵詞：農村信用社；內控制度；隱患暴露；執行力度

一個沒有免疫系統或免疫力偏低的生命體是不可能健康成長，而內控制度就是信用社“生命體”的免疫系統。欲使農信社不斷發展壯大，就必須在大力拓展各項業務的同時，更加有效地加強其自身免疫系統——內控制度建設，以保證農信社穩健發展。

一、現階段信用社內控制度的狀況

近兩年來，各省級農村信用聯社相繼成立，隨著改革試點全面推開，新的管理體制框架基本確定，監督管理責任初步落實，法人治理機構逐步完善，“自主經營、自我發展、自我約束、自擔風險”的體制正在形成，產權制度的改革，經營機制的轉換等各個方面都取得了實質性進展，然而，在農信社服務“三農”力度進一步增強，盈利能力逐步提高的同時，內控管理方面存在風險隱患和缺陷時有暴露：

(一)現行的內控規章制度不健全

現階段主要表現在規章制度缺乏全面性、系統性和科學性，對一些業務經營存在監控盲區，內控制度與業務發展不同步，在新業務開發推廣或新的管理模式推行時，仍然延用傳統計劃經濟條件下的經營管理方式，未能及時制訂相應配套的規章制度。相對滯后的規章制度難于形成約束力，缺乏監督保障措施和配套的具體實施細則致使制度流于形式。有些基層信用社不按會計制度要求執行規范化操作程序，未能嚴格執行相互制約、安全謹慎原則。

(二)對內部控制認識膚淺，理解上偏差大

一些信用社的內部控制之所以松懈，主要是對其缺乏足夠的認識，巴林銀行作為老牌的商業銀行僅僅是由于內部失控引起倒閉，足以令國內銀行引以為戒。而當前有些信用社把內部控制理解成各種規章制度的制定、裝訂、匯總，認為做了整章建制方面的工作就等于建立了內控制度，以為信用社的內控制度就是內部各項規章制度的總和，由于現階段正處于農村信用社改革的關鍵時期，少數干部職工特別是信用社的法人代表們對金融規范、內控制度認識不足，很難正確處理發展與管理的辯證關系。他們往往受利益驅使，出現輕管理、重效益，忽視自我約束，一味強調爭取所謂的“生存發展空間”，把內控制度當作捆綁自己手腳，約束自我發展的絆腳石，甚至有人還認為不違規就辦不成大事，不冒險就獲不了暴利，使內控制度長期處于虛設狀態，造成違規違章的現象時有發生，以致資產質量低下，加劇金融秩序的混亂程度，加劇金融風險。

(三)信用社內部控制體系相結薄弱

時下信用社內部控制體系表現為：

1、對領導的行為約束不夠。信用社制定的制約監督規定對象大多為操作人員，而對高級管理人員缺乏有效監督，特別是各縣級金融機構都實行法人負責制，然而個別理事長只行使權利，不負責，導致權責脫節。如某些高層利用其影響，貸款給自己的親戚炒股、投資，分管的人員即使發現了這一問題，卻往往礙于領導的情面，既不匯報，也未采取相應的內部控制措施，致使信用社稽核、監督職能未能充分發揮。

2、內部控制牽制乏力。一些現行的部門與部門之間不夠銜接，有的甚至相互抵觸，缺乏相互協調合作的精神。

3、缺乏獎懲制度。目前，大部分信用社不僅對違紀人員沒有一個明晰、詳細的處罰條款，更無相應的執行主體。這樣一來，即使有違法、違規行為，處罰也無據可行，無從入手，給管理人員帶來不便。同樣有章不循、違章操作，制度不落實，以及稽核體制不順，稽核隊伍良莠不齊，也是內控制度中的隱患。

二、采取有力措施，提高免疫能力

有了健全的企業治理，有效的內控制度則是信用社提高管理水平和效率的重要手段。根據巴塞爾銀行監管委員會《有效銀行監管的核心原則》，內部控制主要包括四個方面的內容：一是組織結構(決策和管理層的職責界定；貸款審批權限的分離和決策程序)；二是會計規則(對賬、控制單、定期試算等)；三是雙人原則(不同職責的分離、交叉核對、資產控制和雙人簽字等)；四是對資產和投資的實際控制。強化信用社的經營管理，提高內控水平，是信用社防范金融風險的根本措施，也是信用社強化經營管理的一種自律行為。內控制度是信用社為保證其資產的完整性、完成既定的工作目標和防范各類風險、對內部各職能部門及其工作人員從事的業務經營活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法措施和程序的總稱。而信用社內控制度的核心就是提高經營管理水平，防范和化解各種風險。

(一)建立合理的組織結構和規章制度

要以完善規章制度、規范業務行為、嚴格操作規程為指導準則，對現有的規章制度、操作規程、內控機制進行全面清理、查遺補缺、充實完善。制定明確的農信社政策目標；建立合理的組織架構；并建立公正、公開的獎罰制度；維護規章制度的嚴肅性。明確每個部門的業務范圍、部門之間的關系，同時結合信用社實際，對每一個工作人員給予明確的授權，明確各崗位或員工在業務操作中的責權劃分以及應承擔的責任；建立暢通的報告渠道；制定各項業務標準化的操作規程；建立會議記錄、重要文件、憑證、報告的保存制度；制定各重要決策事項標準的操作程序。提高檔案管理水平是強化管理和防范法律風險的重要措施。

(二)加強會計管理和審慎財務制度

各基層信用社嚴格按照《會計法》要求，規范會計行為，嚴格落實會計工作責任機制，把會計崗位設置、工作目標、操作規程、規范要求、考核標準化，確實認真做好“自我約束、自我監督、自我管理、自我完善”的內部審核和事后監督的會計工作。建立統一周密的會計監控體系、指標體系和標準，完善現有的會計工作崗位責任制、會計工作業務操作規程和獎懲辦法。使會計控制系統規范化原則和授權分責原則得以落實執行，加強會計監督制約能力，同時加強會計業務知識的培訓工作，使會計工作在參與經營管理、預測方面的職能得以充分發揮。

(三)強化制度建設，增強法制觀念

俗話說：“沒有規矩，不成方圓”。根據當前信用社“雜、亂、虛”的內部控制的現狀，應實事求是深入基層，了解最根本的實情，做好基層建設工作。充分認識到建立健全制約機構的必要性和制訂確實可行的管理辦法的迫切性，使基層社做到有章可循，有制可依。按照人總行公布的《加強金融機構內部控制的指導原則》要求和有關加強金融監管及信用社必須實行規范化管理等制度文件精神，結合當地信用社的實際情況，應制定《農村信用社貸款管理有關規定》、《信用社現金調撥核算方法》、《信用社電匯核算辦法》、《信用社儲蓄電腦聯網通存通兌業務的規定》、《重要空白憑證的辦法》等管理辦法和制度，與基層信用社簽訂有關綜合治理和安全保衛責任狀，重新規范《業務規章學習登記簿》、《會計檔案登記簿》、《開銷戶登記簿》、《重要空白憑證登記簿》、《微機運行日志》、《會計出納交接登記簿》等簿冊。對主任、信貸員、會計員、出納員等崗位人員的職責進行明確規定，對憑證的領用、登記、銷號進行嚴格規定，使改革期間的信用社形成一套責權分明、平穩制約、規章健全、運行有序、科學有效的內部控制機制，使各類決策權力、各項操作環節和每個職工經營行為都處于慎密的內控制約和監控之下，從而減少違規違章經營的現象。

(四)建立人員調控機制，加強思想建設提高人員素質

領導的決策和員工的素質制約著內控制度的執行與落實，制度的制約與控制必須正確動用行為科學“以人為本”的思想，按照“編制、崗位、職能”三定的人事管理方案。首先，要教育職工自覺地遵守執行各項內部規章，用制度約束自己的行為，嚴于律己。其次，信用社領導應以身作則，身體力行，做遵守規章制度的模范，同時要求領導層加強政治業務知識和法律知識的學習，提高經營決策水平。第三，積極開展員工世界觀、人生觀、價值觀的教育，針對農信社的工作特點，進行普法教育、法律法規專題講座，開展警示和“現身說法”活動，提高全體員工政治、業務素質，增強經營管理中的自律意識，嚴格遵守內控制度。第四，建立責任明確的內部激勵機制，實行責、權、利掛鉤，嚴格考核和獎懲，增強凝聚力和戰斗力，把全體員工團結在為信合事業而奮斗的旗幟下。人事管理是信用社內部控制的重要組成部分，通過有效的人事管理既可以使農信社各部門、崗位、職能的設置更加科學合理、克服機構重疊、職責不清、人浮于事的現象，又能夠把每個員工安排到最合適的崗位上，充分調動其工作積極性，使人力資源最有效地發揮作用。(五)建立新的稽核體制，建立一支高素質的農信稽核隊伍

稽核隊伍整體素質的高低直接影響稽核工作的質量和效益。為適應目前及將來的新業務，要建立嚴格的管理、考核、獎懲的稽核制度，規范稽核行為，制定稽核人員崗位責任制、工作紀律等方案，同時把內審成本和質量與績效掛鉤。強化內部審計首先應從改革內審機制入手，體制上建立以省級聯社或市辦垂直領導的內審機制，實行人員、費用、單獨核算，以提高內審的獨立性和權威性；其次從內部管理入手，加快電子建設步伐，暢通信息渠道，提高監控能力，加強學習培訓，提高業務技能；第三著眼于提高稽核隊伍整體素質，樹立稽核隊伍的良好形象，客觀公正地履行稽核職能，確立稽核部門的權威性，必須確保稽核隊伍的數量和質量，建立一支文化素質高、業務能力強、專業技術過硬的復合型內審隊伍，保證稽核隊伍的純潔和稽核再監督權力的準確行使。強化內審以適應農信社的加速發展，提高農信社內控監控能力，以保證農信社穩健經營確實有效的防范和化解風險，真正做到為業務發展保駕護航的作用。

（六）實行問責制，提高執行力度

認真遵守紀律約束，嚴格執行制度，對安全管理的目標和責任進行科學的分解并落實到位，以形成人人守紀律的良好氛圍。如有發現制度執行不嚴的，一經調查核實，盡可能短期內把責任落實到崗位和個人，提高處罰力度和加強連帶責任的追究制和問責制。加強責任追究力度，首先，要提高內控制度執行到位率（嚴懲內控制度形同虛設的現象）；其次，要落實內部監督檢查中發現問題的責任（劃清責任，嚴肅處理責任人）；最后，要加強對監督人員的責任追究力度（從嚴處理監督人員的瀆職行為）。對于違反制度的人和事，不論是否出現損失和風險，都必須按照規定對相關責任人進行嚴肅處理，防范與糾正違規違紀問題，使內部監督和控制的權威性和嚴肅性進一步加強，保證信用社員工認真落實內控制度，確保內控制度有效執行。

關于農村信用社內控制度建設的思考

加強內控制度建設是規范農村信用社經營行為的一項基礎性工作。完善這一制度，才能防范化解風險，確保金融安全，提高經營效益，實現穩健經營。因為農村信用社是以自律為主要特征的單個獨立法人，資產規模小，抵御風險能力弱，健全和完善內控制度建設，既是信用社抓好當前以加強制度建設為主要內容的查防案件專項治理的前提條件，也是確保信用社深化改革和持續發展的客觀需要。本文試就這一問題作些粗淺的探討，以起到拋磚引玉的作用。

一、當前內控制度建設中存在的突出問題

一主觀上，對內控機制建設的重要性認識不足。在檢查中我們發現，不少信用社由于機構分散，人員較多，員工業務素質參差不齊，一些人認為內控制度似乎可有可無。有的甚至把規章制度與內控制度混為一談，認為既然制定了規章制度，就是建立了內控制度，沒有必要再談什么內控制度建設，忽視了內控制度是一種業務運作過程中環環相扣的動態監督自律機制。有的信用社雖然建立了各種內控制度，在檢查整改和案件防范上也有一定的措施，但在防范和化解經營風險認識往往不到位，在實際工作中常常一味強調抓業務發展、抓規模經營，片面追求業務擴張，造成粗放經營，有章不循，有的甚至把內部控制與業務發展對立起來。一些信貸員在信貸管理上也存在認識上的偏差，片面認為發放抵押、擔保貸款等于給貸款加上了“保險”，怱略了貸款“三查”，弱化了制度管理，從而形成貸款風險。

（二）客觀上，制度不健全，體系不完善。由于多年形成的體制原因，當前不少信用社尚未形成職責權、相互制衡、運作有序的內控體系。一些內控制度對某些崗位和某些環節起作用，（更多精彩文章來自“秘書不求人”）而對于另一些崗位和環節卻失控，這容易造成整體監控的力度不夠，也難以構筑嚴密的風險防范體系。不僅如此，有的信用社由于內控制度訂立時缺乏科學性和可操作性，給管理部門在監管和處罰違規行為時帶來一定的困難，這會影響制度的執行效力。

（三）實踐中，檢查督促不力，造成有章不循。由于當前農村信用社現有的稽核力量明顯配備不足，因而監督檢查往往不到位。從目前信用社的經營現狀看，稽核機構很難對業務部門的活動進行全面的監督，稽核也是以事后監督為主，缺少事前、事中的監督，這容易造成對各項規章制度的執行情況缺乏應有的督促檢查，會使風險防范產生一定的死角和盲區。比如，會計工作現在只局限于單純的記賬、算賬和報表，從事會計工作的人員很難履行監督職責，稽核機構參與監督管理的職能未能得到有效的發揮，并會出現“三多三少”的現象。即對傳統業務監督檢查多，對新興業務監督檢查少；對操作的規范性監督檢查多，對業務經營中風險性監督檢查少；對事后的監督檢查多，對事前的防范監督檢查少，致使內控制度建設中深層次的問題難以發現。

二、完善內控制度建設的對策及建議

內控制度中存在的上述問題，若不及時加以解決，很可能給開展各項業務帶來風險，影響到經營目標的實現，甚至可能會危及信用社生存。因此，我認為要加強內部監督管理，強化以制度建設為主要內容的查防案件專項治理，必須扎扎實實地做好如下幾方面的工作：

轉變觀念，充分認識內控制度建設的重要性和嚴肅性。目前，信用社的業務發展速度明顯加快，業務質量也不斷增加，經營步入了發展的“快車道”。在這種情況下，要教育員工正確處理好業務發展與業務規范之間的關系，認識到既要發展業務，但又必須規范經營，依法經營，從嚴治社。同時要教育員工轉變經營理念，把以業務為中心向以“人”為中心的經營模式轉變，并推行以信用社主任為第一責任人，全社員工人人實行問責的內控機制，這樣才能使內控制度建設真正落到實處。

與時俱進，建立健全各項內控制度。健全的內控制度是深化農信社改革的一個重要前提條件。但是，從目前情況看，我們信用社在內控制度建設方面，不僅內容上滯后于形勢發展的需要，而且在管理上還存在不少盲區。要改變這種狀況，一是根據深化改革的需要，對現有的各類業務規章、人事管理制度、勞動用工制度等內控制度進行一次全面的清理，查遺補缺，充實完善。從制度上規范信用社法人和員工的行為，從而形成對各項業務的全程監控，增強風險防范的能力。二是嚴格規范信貸內控體系，建立貸款風險預警管理制度。依據貸款人的風險等級和貸款方式，確定貸款風險程度，根據風險程度高低決定貸款的審批權限、金額大小、利率高低和期限長短。三是健全內部稽核監控指標管理體系，對信貸資產的安全性、流動性、效益性等指標進行科學監督，優化信貸資產結構，最大限度地預防和規避經營風險。四是加快與新業務相適應的內部控制建設，在電子化新業務開發或推廣時，應對計算機程序的設計、運行以及數據流向過程實施有效監督，以便有效控制新生業務風險點。

加強檢查督促，切實防范和化解金融風險。一是堅持實行授權授信制度。根據各種業務經營活動性質及功能，建立統一法人管理和法人授權為主要特征的管理制度。各項業務均應按授權進行審核批準，對會計賬務處理實行分級授權，特別授權業務要經過特別審核批準，以此形成完善的內部牽制和監督約束機制。二是實行崗位職責分離管理。加強部門與部門之間、崗位與崗位之間的相互監督制約。在業務運營過程中應實行適當的責任分離制度。如貨幣保管與賬務記錄相分離；業務授權審批與具體經辦相分離；風險評定與業務經辦崗位相分離等。在業務操作層，要建立規范的崗位管理責任制，重點崗位重點管理，對資金交易、信貸管理、財務會計等崗位實行人員輪換及強制休假制度。在業務管理上，要分清職能部門指導與監督落實內控制度的職責，切實維護各項內控制度的權威性和嚴肅性。三是構筑有效的內控監督機制，強化監督管理。在相關職能部門之間，要建立權力制衡、程序約束的內控機制，保證檢查監督機構的權威性與獨立性。稽核部門要全方位、全系統地加強對內部實行監督管理，獨立行使內控職能。除此之外，還應建立網絡業務稽核應用軟件程序，并加強稽察人員稽核業務和微機方面的培訓，提高稽查水平和覆蓋面，同時加大對計算機綜合業務系統安全性的稽核力度，將風險控制制度、指標及規程等項內容進行計算機程序化處理，形成一個完整的風險管理體系，防患于未然。免費文檔網http://wendang.freekaoyan.com

怎樣防范農村信用社經營風險

防范農村信用社經營風險，規范信用社管理和經營，內控制度的建立十分必要。內控制度是農信社規范自身經營行為，以科學化、法制化為基本理念實行自我約束的制度性建設。建立和完善信用社內控體系，促進信用社管理科學化、制度規范化、經營法制化，是信用社當前和今后一項十分重要的工作任務。

一、農村信用社內控制度建設存在的問題

1、內控制度缺乏權威性。保證信用社的內控制度有效執行，必須建立有權威、有獨立性的內控機構，這是建立信用社科學經營管理機制的需要。現實情況是，制度建立的多，真正執行的少。由于內部稽核人員是在聯社的領導下，缺乏獨立性，在對實施項目的檢查中，面對查出問題往往束手無策，只能在具體規范上作一些調整和糾正，很難對責任人作相應處理。

2、法人治理結構尚未真正建立。信用社雖然按照規定成立了“三會”。制定了相關制度和具體規定，但就“三會”制度本身來說大多形同虛設，許多規定在實際操作中難以執行，決策權、監督權、執行權在實際工作中沒有得到有效分離，由此也就很難對信用社法人代表實施有效的監督制約。

3、制度不落實。從目前信用社發生的各類案件來看，很重要的原因是內控制度落實不到位，違規違章操作不能得到及時的糾正。在業務經營上，偏重于規模發展，對于內控制度的建立與落實重視不夠。

4、制度建設不規范。一些新業務的管理制度跟不上，無法適應業務發展的需要。而有的制度不完善，與信用社的管理實際脫節。制度制定不系統，信用社在內控制度建設中缺乏統一考慮，影響內控制度整體作用的發揮。

二、加強和完善內控制度的思路

1、理順關系，完善機制，樹立內控機構權威。稽核部門具有獨立性、超脫性、權威性和統一性，聯社不但要從工作部署上予以明確，而且要從體制、職權、人員配備和管理機制上予以保證，從而樹立稽核工作的權威，減少各方面的行政干預和人為因素的影響。

2、按照現代企業制度規范，建立有效的法人治理結構，強化約束和制約機制。按照合作制原則，建立起真正的合作金融組織。在股權設置上，積極改善股權結構，實現股權結構的多元化；在內部管理上，完善和健全社員代表大會、理事會和監事會“三會”制度，建立決策、執行和監督三種職能相互聯系、相互制約的法人治理結構，從組織形式上形成對法人代表的有效控制；健全議事規則和決策程序，防止權力的濫用和決策失誤。

3、制度要堅決落實到位，堵塞管理漏洞。加強內控機制建設，就必須把落實各項內控制度作為強化內部管理、防范風險的頭等大事來抓。一是要落實責任，真正把責任落實到具體的責任人，以制度落實責任，用制度說話。二是要加強內部管理制度，嚴格業務工作環節和工作程序的監督檢查，查出問題及時解決。三是要加強考核評價。每一項工作結束后，都要組織相關人員按照預先規定和要求進行全面的考核和評價，向有關方面通報情況。

4、加強會計工作控制和管理，嚴格核算制度和具體操作。要規范會計操作規程，實行崗位分工，嚴禁一人兼崗或獨立操作業務全過程。會計核算嚴格執行權責發生制原則，真實反映經營情況，確保會計信息真實性和可靠性。

5、構建完善的管理監控制度體系。一是對現行的某些內控制度進行調整和修訂。二是要制定和完善內部責任體系。三是要按照從嚴治社的原則，進一步完善對于違規行為和失職行為的責任追究制度體系。要制定統一的內控制度，力求內控制度體系具有完整性、統一性，并努力使其規范化、科學化。

6、建立聯社和信用社主任年審和離任審計制度，年終由稽核部門對信用社經營管理、權力使用、制度執行、工作績效等情況進行全面審計

農村信用社是我國金融體系的重要組成部分，是農村金融的主力軍。農村信用社改革是我國金融體制改革的重要一環，切實搞好此項改革，對解決“三農”問題至關重要。2003年8月，國務院決定率先在浙江、重慶等8個省市進行以服務“三農”為宗旨的深化農村信用社改革試點工作。自去年年底試點工作全面實施以來，各試點地區的改革取得了一定進展，但由于各方面因素的制約，改革進程仍然緩慢。本文從農村信用社改革的背景、現狀入手，提出一些建議與看法。

一、背景：農村信用社的歷史與改革歷程

我國的農村信用社經歷了一個曲折多變的發展過程。1951年5月，中國人民銀行總行召開第一次全國農村金融工作會議，決定大力發展農村信用社，由村民自愿入股組建。到1957年底，全國共有農村信用社88368個。這一時期的農村信用社，資本金由農民入股，干部由社員選舉，基本保持了合作制的性質。1959年直至“文革”結束，由于受“左”傾路線的影響，農村信用社先后下放給人民公社、生產大隊管理，后來又交給貧下中農管理，成為基層社隊的金融工具。十一屆三中全會后，農村信用社逐漸走上由農業銀行進行管理的“官辦”軌道，成為農業銀行的“基層機構”。1996年以后，農村信用社脫離農業銀行管理，中國人民銀行直接負責對其進行監管。此次體制改革后，國有商業銀行為降低成本紛紛退出農村，農業銀行也逐步取消縣以下網點。農村信用社一方面成為農村金融惟一的支柱，另一方面又面臨資金投入嚴重不足的尷尬局面。

在過去的50多年時間里，農村信用社始終堅持為“三農”服務，起到了不可低估的作用。特別是1997年全國金融工作會議后，農村金融體制發生了重大變革，農村信用社支持“三農”、促進農村產業結構調整的作用愈加明顯。但是，由于產權制度、監管體制、內控制度等環節存在著諸多問題，農村信用社的發展也受到了很大限制，從而嚴重束縛了其服務“三農”的實踐。農村信用社改革正是在這樣的背景下邁出步伐的。

農村信用社改革早在20世紀80年代初便開始了。從那時起，農村信用社領域進行了一系列強制性的制度變遷，如恢復“三性”（組織上的群眾性、管理上的民主性、經營上的靈活性）、與農業銀行脫鉤、提高業務自主性、擴大管理權限等。但由于各方面原因，農村信用社的產權制度、管理體制、歷史包袱等問題一直沒有得到很好的解決。自2000年至今，黨中央、國務院加大了農村信用社改革的力度，不斷探索改革的方向。此間的農村信用社改革大體經歷了兩個階段。

1．江蘇：最初的試點

2000年7月15日，國務院批準了由中國人民銀行和江蘇省人民政府共同擬定的江蘇省農村信用社改革方案。經過各方的共同努力和扎實工作，江蘇的試點工作進展順利。產權制度方面，江蘇省以縣為單位統一法人，于2001年組建了省級聯社。在此基礎上，江蘇省重點實行統一管理、規范經營的辦法，取得了良好成效。改革試點之前，江蘇省農村信用社資產質量在全國排名第8位，2001年升到第4位。改革兩年后，全省農村信用社存款規模增長52％，貸款規模增長1倍多，均創下歷史最高水平。江蘇試點為全國農村信用社進一步深化改革積累了寶貴經驗。

2．新時期改革的深化

2003年6月下旬，國務院出臺了《深化農村信用社改革試點方案》。8月18日，國務院召開了浙江、山東、江西、貴州、吉林、重慶、陜西、江蘇8個試點省（市）政府負責同志座談會，深化農村信用社改革試點工作正式啟動。根據國務院改革方案，國家將拿出1500億元用于深化農村信用社改革試點工作，其根本目的是“花錢買機制”，通過合理的“輸血”，幫助農村信用社建立一個健全、完善的“造血機制”。今年2月，在中國銀監會工作會議上，銀監會主席劉明康指出，在全面總結試點經驗的基礎上，根據各地實際情況，下半年可逐步擴大農村信用社改革試點范圍，改革工作的重點是要著力解決好產權制度和管理體制問題。此次會議為農村信用社改革進一步指明了方向。

二、現狀：農村信用社改革的成效與存在問題

自2000年農村信用社改革逐步深入以來，改革成效是非常顯著的，這主要表現在以下幾個方面：

（一）存貸款規模迅速擴大，不良貸款比例大幅下降。

截至2001年底，全國農村信用社各項存款為17263億元，比1996年增加8469億元，增長96％；各項貸款11971億元，比1996年增加5681億元，增長90％。到2003年11月底，全國農村信用社各項存款余額增至23594.54億元，比上年同期多增1536.46億元；各項貸款余額增至17451.36億元，比上年同期多增1381.22億元。與此同時，農村信用社的不良貸款比例也在大幅度下降，初步實現了健康發展。全國農村信用社在2000年和2001年不良貸款比率下降了近7個百分點。今年一季度，全國農村信用社不良貸款下降137.6億元，其中試點8省市下降134.2億元，占全國總額的97.5％。

（二）增資擴股工作取得成效，開始獲得中央財政支持。

從2003年下半年到今年一季度，8個試點省市農村信用社的清產核資、增資擴股工作陸續展開。據統計，2003年全國農村信用社增資擴股165億元，其中8個試點省市為136億元，占全國總額的82.4％；今年一季度全國增資擴股86億元，其中8個試點省市為82億元，占全國總額的95.3％。各試點省市增資擴股工作的順利推進，促使其開始獲得國家的財政支持。目前，中國人民銀行已向8省市共492個縣（市）出具了首批專項票據承諾書，其中272家票據發行申請已獲批準，占全部擬申請票據縣（市）的43％，占全部擬申請票據金額（361億）的33％。

（三）支農力度加大，小額信用貸款增加。

2000年以后，由于增資擴股工作的進展，農村信用社的資金實力有了明顯增強，支農力度也隨之加大。截至2001年底，全國農村信用社農業貸款余額達4417億元，比1996年增長近2倍。至2003年11月末，農業貸款余額增至7358.12億元，占全國金融機構農業貸款比例從年初的81％上升到84.53％。至今年一季度，全國農村信用社共發放農業貸款8180億元，其中試點8省市發放農業貸款3183億元，占全國總額的38.9％。

在試點地區，農戶小額信用貸款的推廣工作也取得突出成效。在中國人民銀行各分支行的積極引導下，試點地區的農村信用社積極改善服務，因地制宜地發放農戶小額信用貸款，有效地緩解了農民貸款難的問題。工作中，涌現出了江西省婺源縣、江蘇省姜堰市、浙江省東陽縣、重慶市云陽縣等一大批推廣小額信用貸款的先進單位，在全社會產生了廣泛影響。

（四）管理體制與產權制度改革取得進展。

管理體制方面，除重慶、江蘇改革前已有聯社外，貴州省聯社已于去年底組建完成，其他5個省的省聯社籌建申請已批復，并在陸續掛牌成立。產權制度方面，目前已有6家銀行類機構（農村商業銀行、農村合作銀行）正在籌備，預計上半年還將有30家批準籌備，現在已有38家農村信用社統一法人批準開業，39家批準籌備，預計上半年還將有187家籌備。

總體看來，農村信用社改革試點工作進展順利，農村信用社的資金實力明顯增強，支農信貸服務工作得到加強。這些可喜的成績為下一步改革打下了堅實的基礎。當然，我們也必須清醒地認識到，目前的改革還面臨許多困難，進展依然緩慢。究其原因，在于農村信用社長期存在的一些問題沒有得到根本解決，如產權不明晰，管理體制不完善，內控制度不健全，缺乏高素質的專業人才等。

第一，產權制度不科學，產權約束薄弱。長期以來，農村信用社的產權在表面上是明確的，但法人產權是一個模糊的概念。農村信用社作為金融企業，究竟誰是所有者不明確，所有者和經營者的關系不明確，出了問題究竟由誰來承擔經營管理的責任不明確，從而使得農村信用社管理體制改革、金融風險化解、經營管理改善以及相應扶持政策等，缺乏堅實的制度基礎。由于農村信用社缺乏一個真正意義上的產權所有人，其經營過程也缺少來自于財產所有者的監督，相當多的經營者把農村信用社看作自己的企業，隨意經營，甚至假公濟私。即使有一些外部管理者的監督，也由于農村信用社缺乏內在機制，達不到預期效果，有些管理者甚至與經營者“合謀”損害農村信用社的利益。

第二，管理體制不完善，管理上有“缺位”、“越位”現象。長期以來，我國的農村信用社多由國家金融機構管理。然而農村信用社點多面廣，而且極為分散，國家金融機構人力、手段都有限，難以真正管理好。實際上，多數農村信用社的管理權落在社主任、聯社經營班子的身上。很明顯，這些人既是農村信用社的管理者，又是經營者，既是裁判，又是運動員，體制上的管理者農行、央行卻成了觀眾，真正的管理者“缺位”，經營者卻“越位”管理。從某種意義上講，多年來不斷出現的農村信用社貪污、挪用等腐敗現象，不完善的管理體制難辭其咎。

第三，內控意識薄弱，內控制度不健全。信貸內部控制作為一項重要的管理活動，需要一定的“沉沒成本”，如設置相應工作人員等。為降低經營成本，部分農村信用社不去建立規范的內控制度，而選擇對下級“一把手”實行信貸控制。這種“人對人”的內控模式，導致許多壞帳、呆帳。因此，內控觀念的轉變是建立合理內控制度的前提條件。目前，多數農村信用社尚未建立具有獨立性和權威性的內審機構，內部稽核、監察力量配備不足。有些農村信用社雖然設立了稽核部門，但內控制度并不健全：稽核部門對會計、信貸等基層工作人員監督較多，而對聯社、信用社領導干部制約很少；對具體業務經辦人員的違規行為處理較多，而對領導干部違規或管理決策失誤追究責任極少。這樣，就使一些領導將自己凌駕于內控制度之上，很容易出現一些違規違法問題，從而增加農村信用社的經營風險。

第四，員工素質普遍較低，缺乏真正勝任的各類專業人才。就全國農村信用社而言，大部分基層農村信用社員工的綜合素質偏低，部分職工的主人翁意識和責任心不強，認識不到自己所在崗位的重要性和所負責任的重大性。在試點8省市的農村信用社，這類問題也大量存在。另外，試點地區的多數農村信用社缺乏金融、法律、計算機等方面的專業技術人才，特別是基層鄉鎮信用社，更缺乏懂經營會管理的人才。

三、幾點建議

（一）因地制宜，實行不同模式的產權制度。

我國是一個經濟發展很不平衡的國家，各地農村信用社的經營狀況和發展水平差異很大，不同地區農村經濟發展對農村金融的需求也不盡相同。因此，我們應該根據不同地區的實際情況，進行不同產權模式的改革。

1．在沿海經濟發達地區、城鄉一體化程度高的大城市郊區以及農村信用社資產規模較大且已商業化經營的地區，可以進行規范的股份制改造，允許當地居民依法自愿組建新的合作金融機構——農村商業銀行。2001年11月，張家港、常熟、江陰三地農村商業銀行成立。目前，三家銀行的實踐初見成效，對農村信用社的改革起到了一定的示范作用。

2．順應國際上信用合作社發展的潮流，積極探索將股份制與合作制相結合的改革道路。2003年4月8日，我國第一家農村合作銀行——鄞州農村合作銀行在浙江寧波正式掛牌，這是我國農村信用社產權改革的另一種嘗試。

3.轉變為政策性銀行。在一些老少邊貧地區，農村信用社的主要工作是支持農民脫貧，帶有明顯的政策性業務色彩。因此，可考慮將這些農村信用社改為政策性銀行——中國農業發展銀行的基層網點，專門從事扶貧開發工作。

4．對某些股份制改造存在困難的農村信用社，可以繼續發揮其合作制的優勢，進一步規范和完善合作制，將農村信用社建成適應金融市場需要的、具有競爭力的合作金融機構。

5．允許城市商業銀行、農村商業銀行、新興股份制商業銀行甚至外資銀行收購經濟發達地區的農村信用社和大中城市郊區的農村信用社，將其變成他們的分支機構。

必須強調，各試點省市不宜在全省（市）范圍內搞統一產權模式，地方政府也應該克服普遍存在的“趨大”心態。只要產權改革后能夠更好地適應當地的農業經濟發展，滿足當地的融資需要，這種改造就是成功的。如果全部搞成農村商業銀行、農村合作銀行，無異于在農村金融領域形成了一個新的壟斷局面，對農村金融市場的健康發展和金融機制的完善極為不利。

（二）大力進行管理體制改革，將農村信用社管理權交由省級政府，同時加強國家金融監管機構對農村信用社的監督。

長期以來，農村信用社先是由農業銀行管理，以后又交給人民銀行管理，這種監、管合一的管理體制削弱了農村信用社的支農職能，也導致許多不應出現的腐敗問題。另一方面，農村信用社是地方性金融機構，服務對象是農民，服務區域在農村，服務目標是促進地方經濟發展與社會穩定，所以農村信用社的管理權應該合理地交給地方政府。這次改革試點方案，本著監、管分離的宗旨，明確提出將農村信用社的管理權交給省級政府，這是符合當前農村信用社發展實際的現實選擇。

為了統籌全省農村信用社的行業管理，省級政府應成立一個專門的負責機構。各試點地區可按照精簡、高效的原則，成立省級聯社。為了防止設立省級聯社可能帶來的行政管理權對所有權的侵犯，在成立省級聯社的同時，還應該成立全國性的農村信用社協會，協調聯社與農村信用社之間、農村信用社系統與地方政府之間的關系，以便在一個較長時間內實現農村信用社管理的順利轉軌。

農村信用社的管理交由省級政府負責，并不是說要削弱國家金融監管機構對它的監督，恰恰相反，這種監督應該進一步增強。自1996年以來，中國人民銀行身兼監督者與行業管理者雙重職能，這就必然導致對農村信用社監管的弱化。2003年銀監會成立后，開始逐漸取代央行對銀行業的監管職能，獨立行使對農村信用社的監管。農村信用社管理體制改革后，管理權的轉移需要一個磨合期，而且也不能完全杜絕管理上的違規操作行為。鑒于此，銀監會要繼續加強對農村信用社的監督，以保障改革的順利進行。

（三）建立健全農村信用社的內控制度。

1．制定內控指導性文件，提高對內控制度的認識。

提高農村信用社干部員工的內控意識，是加強內控制度建設的當務之急。建議制定《農村信用社內控制度指導》等規范性文件，通過大力宣傳和教育，使農村信用社所有干部和員工明確內控制度的原則、內容、方法和要求，意識到內控制度建設的必要性，提高遵紀守法、執行制度的自覺性。

2．堅持內控原則，健全內控制度。

內控制度有一套科學的原則，包括體制牽制原則、程序牽制原則和責任牽制原則。在堅持三大原則的基礎上，建議不斷完善已有的內控制度。首先要根據業務的發展，補充修改各類規章制度，逐步建立全方位的風險管理體系；其次要在各級聯社建立貸審會、風險審查委員會、資產負債管理委員會，分清職責權限，使農村信用社系統內的重大問題集體商議；再次要借鑒股份制商業銀行的成功做法，將現行的規章制度整編成冊，下發全系統執行，同時開展各種形式的培訓活動。

3．建立具有獨立性和權威性的內審部門，加大稽核力度。內部審計是對內控制度的稽核與監督，因此要從體制、職權上樹立內審工作的獨立性和權威性，減少行政手段和人為因素的影響。為充分發揮內審部門的稽核作用，建議從三方面努力：一是進一步發揮各級監事會的職能作用，把章程中規定的監事會監督職能與內審的稽核、監察職能進行整合，監事長兼任總稽核，與理事長平級，獨立履行對聯社、理事會和經營班子工作的稽核監督職能；建立聯社和信用社主任年審和離任審計制度，年終由稽核部門對信用社經營管理、權力使用、制度執行、工作績效等情況進行全面審計。二是改革內審工作的組織體系，各級內審部門最好作為上一級稽核部門的派出機構，接受上一級稽核部門領導和管理，其人員任命、調整、撤換及工作待遇、考核和獎懲也直接由上級稽核部門進行管理。這樣可大大減少稽核工作各種干擾，形成一套垂直、獨立、權威和高效的內審工作體系。三是建立對內審稽核部門的監督考核制度，建立審計人員工作責任制，稽核要有記錄、有報告、有反饋，雖經檢查但對問題處理不力或有意隱瞞的，要追究內審人員的責任。

（四）必不可少的配套措施

1．國家從政策上切實扶持。

農村信用社服務于農業這一弱勢產業，收益性較低，加上歷史包袱沉重，如果沒有國家在政策上的扶持，改革試點工作很難順利開展。在綜合考慮當前農村信用社實際狀況以及國家承受能力等多種因素的情況下，國家明確了對試點地區農村信用社的扶持政策。為落實這些扶持政策，我們建議做到以下幾點：

第一，國家給予8個試點省市農村信用社資金支持，幫助其轉換經營機制，走上良性循環軌道。對試點地區的農村信用社，可采取三種方式給予適當的資金支持：一是由人民銀行安排一部分專項再貸款，利率按金融機構準備金存款利率減半確定，期限可分為3年、5年和8年，由省級政府統借統還；二是采取措施把縣以下郵政儲蓄吸收的存款，通過人民銀行全額用于增加對農村信用社的再貸款；三是由人民銀行發行專項中央銀行票據，用于置換農村信用社的不良貸款，票據期限兩年，按適當利率分年付息。

第二，給予財政補貼，解決其政策性虧損。建議通過以下兩個渠道給予財政補貼：一是將1986年開征營業稅、所得稅等稅種以來農村信用社累計交納的465億元稅金分年返還農村信用社；對農村信用社承擔政策性虧損和承辦保值儲蓄造成的143億元虧損掛帳，比照國有商業銀行的做法，由財政部門撥專款予以彌補。二是對農村信用社歷史遺留的和因承擔政府行為所形成的不良資產給予剝離，國家財政撥出專項資金處理農村信用社壞賬；對不良貸款實行新老劃斷的辦法，對無法收回的呆滯貸款實行掛賬停息，對新的不良貸款實行責任清收。

第三，調整稅收政策，給予農村信用社稅收優惠。日前，農村信用社改革試點地區稅收優惠政策已正式出臺，根據財政部、國家稅務總局下發的《關于試點地區農村信用社稅收政策的通知》，從2003年1月1日起至2005年底，對西部地區和江西、吉林省實行改革試點的農村信用社暫免征收企業所得稅；對其他地區實行改革試點的農村信用社，按其應納稅額減半征收企業所得稅。從2003年1月1日起，對改革試點地區所有農村信用社的營業稅按3％的稅率征收；以前多征收的稅款可退庫處理或在以后應繳的營業稅中抵減。

第四，允許農村信用社實行利率市場化試點，提高農村信用社盈利水平。在民間借貸比較活躍的地方，允許實行靈活的利率政策，貸款利率可在基準貸款利率的1－2倍范圍內浮動。對農戶小額信用貸款利率不上浮，個別風險較大的可小幅上浮。

2．提高員工素質，引進各方面專業人才。

目前，試點地區的農村信用社普遍存在員工素質低下、各類專業人才匱乏的問題，人才缺乏已成為制約農村信用社改革與發展的“瓶頸”。我們建議從三個方面入手解決這一問題。

第一，以提高員工整體素質為核心，加強人才培養工作。農村信用社要重視員工培訓工作，把加強員工素質的培訓作為改革的龍頭工程，制定切實可行的培訓計劃，采取有重點、多渠道、多層次的方式，對員工進行分期分批培訓。在教育培訓中，要堅持在職培訓與脫產培訓相結合、學習與實踐相結合，促進員工在實踐中不斷增長知識，進一步提高金融服務和經營管理水平。

第二，大力實施“人才工程”，引進優秀的專業人才。信用社要增強人才資源開發的緊迫感，廣攬四方人才，有目的、有計劃地從社會和高等院校引進優秀的計算機、法律、金融等專業人才，并盡可能地為他們提供良好的工作和生活環境，使他們能安心工作。

第三，建立和完善人才激勵機制。要建立公開、平等、競爭、擇優的用人機制，完善分配激勵機制，堅持精神獎勵和物質獎勵相結合的原則，用待遇、事業、感情吸引人才、留住人才，使各類人才能夠滿腔熱情地為農村信用社的改革與發展貢獻自己的聰明才智，這樣既能調動員工的積極性，又能增強員工的競爭意識。

3．加快科技建設步伐，走“科技強社”的道路。

多年來，由于農村信用社的行業管理組織不到位，未能及時跟上金融科技的時代步伐，農村信用社處于各自為戰的局面，在電子匯兌等業務領域同商業銀行存在很大的差距。金融科技建設的滯后，影響了農村信用社的服務質量，制約了其自身業務發展和服務“三農”的實踐。隨著金融業務的電子化、信息化、智能化和經營的虛擬化，農村信用社確立“科技強社”的目標尤為重要。農村信用社的全體員工應樹立“科技強社”的意識，充分認識到現代科技對于提高經營效益、防范化解金融風險、支持“三農”經濟發展的重要作用。要加快內、外聯網建設，完善計算機配套設施，盡快縮短與商業銀行科技建設的差距。農村信用社要走科技創新之路，加大科技投入，開發信貸資金管理系統、案件防范系統、電子公文傳輸系統等，盡快實現全國通存通兌和電子匯兌網絡，同時要疏通結算渠道，實行跨系統結算，開辦外匯結算和銀行卡業務，努力實現管理現代化、經營網絡化、服務電子化的目標。

金融機構根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》基本內容規定建立反洗錢內控制制度。要求：存款人開立結算賬戶必須提供真實有效、完整的身份信息；對存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行嚴格的核準制；一般存款賬戶和單位銀行卡、財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金、信托基金專戶資金開立的專用存款賬戶不得支取現金；嚴格控制從單位結算賬戶對個人銀行結算賬戶的支付。

金融機構在具體工作開展中，建立客戶身份登記制度，對大額現金支取做好向上級報備，對可疑的支取及時監控并向公安機關報告涉嫌犯罪線索。

第三篇：農村信用社內控制度學習心得

農村信用社內控制度學習心得眾所周知，一個沒有免疫系統、或免疫力偏低的生命體是不可能健康成長的，而內部控制就是企業“生命體”的免疫系統。因此，欲使農村信用社不斷成長壯大，就必須在大力拓展各項業務的同時，更加有效地推進其自身免疫系統──內控制度建設，以保證農村信用社的穩健發展。農村信用社盡快建立起規范、科學而運轉良好的內控制度不僅是日益加強的金融監管的外在要求，同時也是實現預定發展戰略目標和防范金融風險的內在需要。運行良好的內部控制可以發揮如下作用：一是確保國家法律法規和監管規章的貫徹執行；二是確保將各種風險控制在可承受的范圍內；三是確保自身發展戰略和經營目標的全面實現；四是有利于查錯防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業務穩健運行。我區聯社開展案件專項治理活動，其目的是進一步落實各項內控制度，提高全體員工團結務實、審慎經營、愛崗敬業、遵章守紀的自覺性，查擺、堵塞工作中的漏洞，遏制各類案件的發生，全面提高工作質量和服務水平。轉變工作作風，大興求真務實之風，使全體員工以滿腔的熱情和昂揚的斗志全身心投入到工作中去，為我轄農村信用社的發展提供有力的保障。現就案件專項治理情況談談自己的體會：

一、當前內控制度存在的問題

1、對內控制度的認識不到位。有的把內部控制簡單地理解為各種規章制度的制定、裝訂、匯總，認為做了整章建制方面的工作，就等于建立了內控機制；有的在把握內控與管理、內控與風險、內控與發展的關系等問題上，認識有偏差，把加強內控與發展和效益對立起來，在業務拓展和風險防范的抉擇中，側重于抓規模、抓效益，不切實際地求得資產規模的擴張，造成違規違章現象發生，以致資產質量低下。

2、對基層社的管理力度還有漏洞。對基層社的管理，往往是任務指標布置的較多，對完成任務的過程和手段檢查不夠。

3、稽核、監察監督機制不建全，是直接影響內控制度的有效落實。稽核、監察部門不能起到查錯防漏、糾正違規、強化管理、控制風險的作用。內部稽核、監察體制不順，本身沒有處理問題權，有的問題得不到真實反映，使一些問題被積壓下來，沒有相應的制約措施。

4、現行的內控制度不健全，不適應業務發展的需要。在現實管理和經營的有效性目標方面，其沿用的各項考核規章制度還是過去的考核辦法，雖然每年在數量上考核指標有所變動，但考核的內容和方法明顯陳舊，導致部分社從自身利益出發，置各種制約于不顧，違章操作。有的機構搶拉客戶，亂用核算科目、篡改賬表、以貸收息等問題，都說明了內控制度與業務發展不同步的問題。有的領域、有的崗位內控環節至今還處于真空。

5、風險控制系統不健全，對內部控制的評價與監督不夠。風險控制是金融機構內部控制中的一個難點，目前我區農村信用社以整體風險控制為目標的資產負債比例管理尚處于軟約束階段，以局部風險控制為內涵的貸款分責管理還執行不嚴格，缺乏具體風險評估及控制為核心的信貸風險管理體系.管理制度也極不完善。貸款發放還沒有實行風險度管理，對計算機系統的風險控制能力差，而且對信用社內部控制的考核還缺乏具體的標準和辦法。

二、本人的體會所謂有效的內部控制包含有四層含義，即：其一，它是無時不控的---貫穿于業務操作的始終；其二，它是無處不控的——與業務的速度和空間同步，甚至有所超前，以體現內控優先的思想，其三，它是無人不控的——上到管理者，下至每位員工，只有嚴格執行內部控制才是至高無尚的；其四，它是無事不控的——小業務要控，大事情更要控，一切經營管理活動無不在其控制之下進行，沒有例外與“個案”處理。農村信用社要建立怎樣的內部控制呢？首先我本人認為：增強自律意識是根本。一切活動離不開人，人是生產力中最活的因素，內部控制不能例外。良好的內部控制既是經營管理者設計構造的產物，也是其遵循維護的結果。如果說設計構造不易，那么有顏色遵循維護則更難。因為，需要持之以恒孜孜不倦，一以貫之。從這一意義上說，自律意識牢固樹立之日，才是內部控制運行完全到位之時。增強自律意識，從基本面來看，就是要增強全員的自律意識。即：每位員工首先要強化按規章制度辦事的觀念，不再是憑“經驗”操作。其次，要樹立制度面前人人平等的信念，不再是惟命是從。再者，要樹立內部控制人人有責，從我做起的思想，不再是事不關己，高高掛起。增強自律意識，從重點對象看，就是要增強兩級經營管理班子的自律意識，真正做到經營與管理兩手抓，業務發展與內控建設兩手抓，效益與守規兩手抓，做自律的表率。增強自律意識可以從學習教育、剖析典型、調整人員等三方面入手。一線操作人員要做到業務再忙不忘學習規章制度；通過學習，要教育每位員工知道該做什么，不該做什么，從而有的放矢開展各項業務。要剖析正反兩方面典型，使全體員工能夠在學習經驗上有標桿，吸取教訓上有對象。要頂住一切壓力，對那些置內控制度于不顧的我行我素者，果敢地進行調整，直到清理出隊伍，以儆效尤。完善規章制度是前提。無規矩不成方圓。規章制度是構筑內部控制的基本要素，是各項業務應當遵循的標準和程序的總和，也是檢查和糾正一切違規問題的依據。內部控制離不開規章制度，否則不可能達到預定的目標。當前，我區農村信用社規章制度完善的重點可以從四個方面進行：一是從管理層次看，聯社、信用社都需要加快規章制度建設的步伐，但主要在基層社，結合自己的實際，制定相應的實施細則，使各項制度具體化和本單位化。二是從管理范圍看，要著重解決內部控制的“真空地帶”的問題，填平補齊，使內部控制的觸角延伸到經營管理的各方面。三是從管理內容看，要把可操作性的規程規范建設放在完善內控制度的首位，做到一冊規范在手，操作方法在心。四是從管理質量看，舊制度的更新和制度間相互關聯無疑是亟待研究解決的問題。對那些時過境遷，不適應新情況的規定和辦法，該廢止的廢止，該補充的補充，該修訂的修訂。要提高制度之間的關聯度，應當與其目標考核制度、稽核、監察制度更緊密結合起來，做到先考核、稽核，后離任離崗，避免逆向操作。嚴格嚴厲查處是保障。內控制度的建立并不意味著就一定能有效貫徹執行，

第四篇：農村信用社內控制度學習心得

農村信用社內控制度學習心得

眾所周知，一個沒有免疫系統、或免疫力偏低的生命體是不可能健康成長的，而內部控制就是企業“生命體”的免疫系統。因此，欲使農村信用社不斷成長壯大，就必須在大力拓展各項業務的同時，更加有效地推進其自身免疫系統──內控制度建設，以保證農村信用社的穩健發展。農村信用社盡快建立起規范、科學而運轉良好的內控制度不僅是日益加強的金融監管的外在要求，同時也是實現預定發展戰略目標和防范金融風險的內在需要。

聯社開展“內控與合規年”活動，其目的是進一步落實各項內控制度，提高全體員工團結務實、審慎經營、愛崗敬業、遵章守紀的自覺性，查擺、堵塞工作中的漏洞，遏制各類案件的發生，全面提高工作質量和服務水平。轉變工作作風，大興求真務實之風，使全體員工以滿腔的熱情和昂揚的斗志全身心投入到工作中去，為我轄農村信用社的發展提供有力的保障。現就案件專項治理情況談談自己的體會：

一、當前內控制度存在的問題

1、對內控制度的認識不到位。有的把內部控制簡單地理解為各種規章制度的制定、裝訂、匯總，認為做了整章建制方面的工作，就等于建立了內控機制。

2、對基層社的管理力度還有漏洞。對基層社的管理，往往是任務指標布置的較多，對完成任務的過程和手段檢查不夠。

3、稽核、監察監督機制不建全，是直接影響內控制度的有效落實。稽核、監察部門不能起到查錯防漏、糾正違規、強化管理、控制

風險的作用。內部稽核、監察體制不順，本身沒有處理問題權，有的問題得不到真實反映，使一些問題被積壓下來，沒有相應的制約措施。

4、現行的內控制度不健全，不適應業務發展的需要。在現實管理和經營的有效性目標方面，其沿用的各項考核規章制度還是過去的考核辦法，雖然每年在數量上考核指標有所變動，但考核的內容和方法明顯陳舊，導致部分社從自身利益出發，置各種制約于不顧，違章操作。有的機構搶拉客戶，亂用核算科目、篡改賬表、以貸收息等問題，都說明了內控制度與業務發展不同步的問題。有的領域、有的崗位內控環節至今還處于真空。

5、風險控制系統不夠健全，對內部控制的評價與監督不夠。

二、本人的體會

農村信用社要建立怎樣的內部控制呢？首先我本人認為：增強自律意識是根本。一切活動離不開人，人是生產力中最活的因素，內部控制不能例外。良好的內部控制既是經營管理者設計構造的產物，也是其遵循維護的結果。如果說設計構造不易，那么有顏色遵循維護則更難。因為，需要持之以恒孜孜不倦，一以貫之。從這一意義上說，自律意識牢固樹立之日，才是內部控制運行完全到位之時。增強自律意識，從基本面來看，就是要增強全員的自律意識。即：每位員工首先要強化按規章制度辦事的觀念，不再是憑“經驗”操作。其次，要樹立制度面前人人平等的信念，不再是惟命是從。再者，要樹立內部控制人人有責，從我做起的思想，不再是事不關己，高高掛起。增強自律意識，從重點對象看，就是要增強兩級經營管理班子的自律意

識，真正做到經營與管理兩手抓，業務發展與內控建設兩手抓，效益與守規兩手抓，做自律的表率。增強自律意識可以從學習教育、剖析典型、調整人員等三方面入手。一線操作人員要做到業務再忙不忘學習規章制度；通過學習，要教育每位員工知道該做什么，不該做什么，從而有的放矢開展各項業務。要剖析正反兩方面典型，使全體員工能夠在學習經驗上有標桿，吸取教訓上有對象。要頂住一切壓力，對那些置內控制度于不顧的我行我素者，果敢地進行調整，直到清理出隊伍，以儆效尤。完善規章制度是前提。無規矩不成方圓。規章制度是構筑內部控制的基本要素，是各項業務應當遵循的標準和程序的總和，也是檢查和糾正一切違規問題的依據。內部控制離不開規章制度，否則不可能達到預定的目標。通過教育月活動的有效開展，使我一定以此次學習教育月活動的開展為契機，在自己的工作崗位上多出成效，多創佳績，為促進信用聯社的各項工作得到健康的發展做出自己的貢獻。

第五篇：內控制度學習心得

國有企業開展“三項制度”及有關勞動用工、干部人事、工資分配的改革由來已久，雖然“用工能進能出，崗位能升能降，薪酬能增能減”的說法也已經讓廣大企業員工耳熟能詳，但由于三項制度改革涉及多數人的切身利益，真正落實并對企業生產產生成效的并不多見，泓泉公司由于引入外資企業的管理方法，推廣并落實三項制度改革，我作為三項制度改革的親歷者和受益者，見證了“三項制度改革”如何落地生根，并產生了實際效果的過程。

為何“橘生于南為橘，生于北為枳”我認為可概括為以下幾點：

一、得益于泓泉公司切實的改革動力。

泓泉公司一開始就明確了企業改革的根本動力，特別是在遇到改革困難問題時，沒有退縮到老路上去，而是大膽創新，勇于實踐，尤其是中層領導干部都為改革作了充分的思想準備和負責到底的責任心，我認為這才是改革成功的根本。

為了完善企業治理結構和管理體系，泓泉公司開展了“職位，薪酬和績效管理”人力資源提升改革，建立了“以崗定級，以級定薪，以績定獎”的制度體系，堅持效益優先和兼顧公平的原則，以按勞分配為基礎，淡化工資、獎金概念，不論是管理崗位還是生產崗位，均打破工資、獎金界限，實行績效考核，建立了集浮動性、激勵性、自主性于一體的分配新機制。考核方式與安全生產、質量效益等多項指標掛鉤。而這場組織變革在經歷了從“質疑”到“了解”，從“抗拒”到“接受”，從“被動接受”到“主動推進”的歷程，最終讓“三項制度”深入員工的心底，明顯作用于企業的制度體系、生產保障和深層次的企業文化中。

二、得益于企業管理者和廣大員工思想、觀念的轉變。

企業員工從“干與不干都一樣”到現在開始努力的去工作，并且有了很強的危機意識，知道如果達不到績效標準或者能力達不到職位要求，就很有可能“出局”，而更可貴的變化是普通崗位與主崗崗位的有效提升，我們明顯看到了管理者和員工身上的顯著變化：

變化一：從“你們的事”，到“我自己的事” XX年4月份，泓泉公司實行全員競聘上崗，從而打破了企業的“鐵飯碗” 通過競爭重新走上崗位的員工，重新認識到了崗位的來之不易，倍加珍惜而努力工作，大多數員工從此改掉了漫不經心的工作作風，把原來的“都是單位的事不是我自己家的事”的思想中轉變過來，從而形成一種“我靠企業生存，企業靠我發展”的主人翁意識。從節約一度電，一滴水，到嚴格控制機組設備的電耗、氯耗等等，從而形成且員工每做一件事、每完成一項工作都時刻從企業利益出發，由此在工作中也涌現出了許許多多的節支先鋒、轉制模范。XX年上半年，東郊水廠僅四、五月份的非生產用電就比往年同期節約20%，企業員工團結互助，心往一處想，勁往一處使。積極獻計獻策，通過一系列的設備改造，東郊水廠供水機組單耗下降了14%。。。從而在供水企業中真正形成了一種“大家的事情大家來做”的良好氛圍。

變化二：從“沒時間干”到“加班加點”最為明顯和以往不同的是，改制后的企業員工從此沒有了時間的觀念，經過改革，企業員工逐漸意識到要主動地調配自己的時間，“今天的事情今天來完成”這是在企業改制之前很少有過的。東郊水廠檢修職工由原來的十幾人精簡到現在的六人，人員少，工作量增大，過去由三個完成的工作現在只要求一個人來完成，最為關鍵的是薪酬待遇也有了很大的變化，年輕的職工正逐漸走上了領導崗位，薪酬翻了近一翻，而那些年長的職工即便競爭上原崗位薪酬卻沒有變化，但即使是這樣，職工們絲毫沒有怨言，而且經常加班加點至很晚，周六周日也顧不得休息。這一切都取決于我們公司嚴格管理制度的建立，“今天不努力，明天可能就會面臨待崗”人人都有危機感，企業員工把每一天都作為自己的一個起點，而不停地忙碌、拼搏、奮進。

變化三：從“分配任務”到“主動完成”。三項制度改革落實的好與劣，關鍵看實效，關鍵要看企業員工思想的轉變和工作地積極性。

以前管理人員習慣往下分配任務，而員工也對“完成領導交待任務”習以為常。在經過三項制度改革后，管理人員和員工逐漸認識到，作為管理者只有不斷提高員工素質和業務水平，才能更好地完成好各項任務，而員工只有不斷要求上進，不斷學習，不斷在工作實踐中總結經驗才不會被企業所淘汰。所以員工都會主動的完成工作，并主動的要求更多的工作。

三、建立并完善落實“三項制度”長效機制

通過以上事例我認為，將“三項制度”具體化、制度化，并實行三項制度情況作為管理者考核的依據。這對于加強企業建設，提高管理人員素質，提高管理人員的執行力和效能，更好地踐行“xxxx”重要思想，為全面建設和諧型現代企業，具有重要的作用。