第一篇：行政事業單位內控審計方法及要點

一、審計方法

1、內部控制審計方法

（1）收集、審閱現行的內部管理制度。主要包括預算管理、財務管理、資產管理、業務管理等制度，分析掌握被審計單位內部管理制度執行的關鍵環節和重點監控點，評價內部管理制度建立健全情況，以及各項管理制度與現行法律法規、政策規定是否相一致，能否滿足部門職責要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。（2）收集、審閱對所屬部門管理的內控制度。主要包括對所屬部門管理的項目、程序、考核標準，查閱相關考核記錄及監管措施辦法，重點關注所屬單位是否發生重大違法違規問題、重大責任事故。評價被審計單位對所屬部門管理和監督的情況，是否真正起到監管職責。（3）收集、審閱重點業務流程。通過抽查重點業務事項，重點審計單位預算和其他財政財務收支情況，檢查和評價被審計單位是否嚴格遵守內部管理制度，是否存在被審計單位向所屬部門輸送利益、營私舞弊、損失浪費、擠占挪用等問題。

2、內部控制審計測試

符合性測試是對內部控制制度的遵循情況進行檢查評審的活動。其目的是測試執行情況符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：審閱證據、跟蹤重做、以及實地觀察等；實質性測試是對被審單位的經 濟信息，各種數據進行審核檢查的活動，其目的在于驗證、評估信息本身的合法性、真實性。測試中常用的方法有盤存法、詢證法、賬戶分析法、調節法、鑒定法等。

二、審計要點

1、內部管理制度的完善情況。

包括內部管理制度是否健全，執行是否有效。不相容崗位相互分離制度是否健全、內部授權審批控制制度，重大事項集體決策和會簽制度，是否根據本單位實際情況，按照權責對等的原則，成立聯合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統一管理。是否強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于經濟活動的全過程。是否建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。是否建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業務水平，強化會計人員崗位責任制，規范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。是否根據國家有關規定和單位的經濟活動業務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據，要求相關工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據。是否建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，根據國家有關規定和單位的實際情況，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。

2、內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制;工作人員是否具備相應的資質和能力，特別是內部控制關鍵崗位工作人員是否具備與其工作崗位的相適應的資格和能力。是否根據《會計法》的規定建立會計機構，配備具有相應資質和能力的會計人員。是否加強內部控制關鍵崗位工作人員業務培訓和職業道德教育，不斷提升其業務水平和綜合素質。

3、預算管理情況。

主要包括單位內部各部門之間在預算編制過程中是否充分溝通協調，是否將預算編制與資產配置相結合，預算編制與具體工作是否相對應;是否按照批復的額度和開支范圍執行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等情況;決算編報是否真實、完整、準確、及時。

4、收支管理情況。

主要包括是否實現收入歸口管理，是否按照規定及時向財會部門提供收入的有關憑據，是否按照規定保管和使用印章和票據等;是否按照規定審核各類支出憑據的真實性、合法性，是否有使用虛假票據套取資金的情形。

5、政府采購管理情況。

主要包括是否按照預算、計劃和政府采購規定組織實施政府采購業務，是否按照政府采購規定執行驗收程序，是否按照規定保存政府采購相關檔案。

6、資產管理情況。主要包括是否實現資產歸口管理并明確使用責任，是否定期對資產進行清查盤點，及時處理賬實不符的情況，是否按照規定處置資產。

7、建設項目管理情況。

主要包括是否按概算投資，嚴格履行審核審批程序，建立有效的招投標控制機制;是否有截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形;是否按照規定保存建設項目相關檔案并及時辦理移交手續。

8、合同管理情況。

主要包括是否實現合同歸口管理，明確應簽訂合同的經濟活動范圍和條件;是否有效監控合同履行情況，建立合同糾紛協調機制。

三、內部控制關鍵點

主要查看單位預決算業務控制、收支業務控制、政府采購業務控制、資產控制、建設項目控制、合同控制以及內部監督等經濟活動的內部控制關鍵環節。

1.預決算業務關鍵控制點。主要包括是否建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預決算內部管理制度。

(1)預算管理。是否合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位是否相互分離。預算編制是否做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。是否建立內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協調機制，并按照規定進行項目評審，根據工作計劃細化預算編制。是否根據內設部門的職責和分工，對按 照法定程序批復的預算在單位內部進行指標分解、審批下達，規范內部預算追加調整程序。是否建立預算執行分析機制，以定期通報各部門預算執行情況，召開預算執行分析會議，研究解決預算執行中存在的問題，提出改進措施。

(2)決算管理。決算是否真實、完整、準確、及時，是否實施決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。是否實施預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。

2.收入業務關鍵控制點。主要包括是否建立健全收入內部管理制度;是否合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，收款、會計核算等不相容崗位是否相互分離。

(1)收入核算管理。各項收入是否由財會部門歸口管理并進行會計核算，有無設立賬外賬情況。業務部門是否在涉及收入的合同協議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據。財會部門是否定期檢查收入金額與合同約定相符;對應收未收項目是否查明情況，明確責任主體，落實催收責任。有政府非稅收入收繳職能的單位是否按照規定項目和標準征收政府非稅收入，按照規定開具財政票據，并及時、足額上繳國庫或財政專戶;有無以任何形式截留、挪用或者私分的情況。

(2)票據管理。是否建立健全票據管理制度。財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀是否履行規定手續。是否按照規 定設置票據專管員，建立票據臺賬，做好票據的保管和序時登記工作。票據是否按照順序號使用，有無拆本使用情況，是否做好廢舊票據管理。負責保管票據的人員是否配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。是否存在違反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發票等票據，擅自擴大票據適用范圍的情況。

3.支出業務關鍵控制點。主要包括單位是否建立健全支出內部管理制度，確定單位經濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規定辦理支出事項。是否合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位是否相互分離。是否按照支出業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。

(1)審批審核管理。是否明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施，審批人是否在授權范圍內審批，有無越權審批情況。是否全面審核各類單據，包括單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。支出憑證是否附反映支出明細內容的原始單據，并由經辦人員簽字或蓋章，超出規定標準的支出事項是否由經辦人員說明原因并附審批依據。

(2)支付管理。是否明確報銷業務流程，按照規定辦理資金支付手續。簽發的支付憑證是否進行登記。使用公務卡結算的，是否按照公務卡使用和管理有關規定辦理業務。實行國庫集中支付的是否嚴格按照財政國庫管理制度有關規定執行。財會部門是否根據支出憑證及 時準確登記賬簿，與支出業務相關的合同等材料是否提交財會部門作為賬務處理的依據。

(3)債務管理。舉借債務的單位是否建立健全債務內部管理制度，明確債務管理崗位的職責權限，有無由一人辦理債務業務全過程的情況。大額債務的舉借和償還屬于重大經濟事項，是否對其進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定。是否做好債務的會計核算和檔案保管工作。是否加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，進行債務清理。

4.政府采購業務關鍵控制點。主要包括是否建立健全政府采購預算與計劃、政府采購活動、驗收管理等政府采購內部管理制度。是否明確相關崗位的職責權限，政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位是否相互分離。

(1)預算和計劃管理。是否建立預算編制、政府采購和資產管理等部門或崗位之間的溝通協調機制。是否根據本單位實際需求和相關標準編制政府采購預算，按照已批復的預算安排政府采購計劃。

(2)采購活動管理。是否對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產管理、財會、內部審計、紀檢監察等部門或崗位相互協調、相互制約的機制。是否加強對政府采購申請的內部審核，按照規定選擇政府采購方式、發布政府采購信息。對政府采購進口產品、變更政府采購方式等事項是否嚴格履行審批手續。

(3)項目驗收管理。是否根據規定的驗收制度和政府采購文件，加強對政府采購項目驗收的管理;是否由指定部門或專人對所購物品的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收證明。

(4)記錄和統計管理。是否加強對政府采購業務的記錄控制。是否妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業務相關資料。是否加強對涉密政府采購項目的安全保密管理。對于涉密政府采購項目，是否與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協議或者在合同中設定保密條款。是否定期對政府采購業務信息進行分類統計，并在內部進行通報。

5.資產管理關鍵控制點。主要包括是否對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度。是否合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限。

(1)貨幣資金管理。是否建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，有無由一人辦理貨幣資金業務的全過程，有無不相容崗位沒有分離的情況。出納是否兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。有無一人保管收付款項所需的全部印章;負責保管印章的人員是否配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。按照規定應當由有關負責人簽字或蓋章的，是否嚴格履行簽字或蓋章手續。是否加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。是否加強貨幣資金的核查控制，指定不辦 理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表;對調節不符、可能存在重大問題的未達賬項是否及時查明原因，按照相關規定處理。

(2)實物資產和無形資產管理。是否明確相關部門和崗位的職責權限，強化對配置、使用和處置等關鍵環節的管控。是否對資產實施歸口管理，明確資產使用和保管責任人，落實資產使用人在資產管理中的責任。貴重資產、危險資產、有保密等特殊要求的資產，是否指定專人保管、專人使用，并規定嚴格的接觸限制條件和審批程序。是否按照國有資產管理相關規定，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權限和責任。是否建立資產臺賬，加強資產的實物管理。是否定期清查盤點資產，確保賬實相符。財會、資產管理、資產使用等部門或崗位是否定期對賬，發現不符的，是否及時查明原因，并按照相關規定處理。是否建立資產信息管理系統，做好資產的統計、報告、分析，實現對資產的動態管理。

四、審計評價

內部控制審計目的是在了解和描述內部控制制度基礎上，就內部控制制度本身的完善程度進行評價，評價內部控制是否健全完善，初步形成審計評價意見和建議。可以采取定性說明或列舉事實的方式，也可對內部管理的有關重要指標等進行評價。即：控制對象目標是否 明確，重點是否突出；控制程序是否清晰明確，是否固定化；組織機構是否健全，是否適應控制要求；執行人員素質如何，權責是否對立，分工是否明確，相互能否制約；規章制度是否健全，是否可行；信息資料等記錄、憑證等是否健全完備，填制、傳遞、核對有無嚴格規定。

第二篇：行政事業單位內部控制審計要點和方法

行政事業單位內部控制審計要點和方法

內部控制審計是以內部控制為對象，在評審被審計單位內部控制制度的基礎上，抽查會計資料的內容、范圍和程序，據以進行符合性和實質性測試的一種審計方法。它是從傳統的會計事項為基礎的詳細審計轉化和發展過來的一種新型審計方式，不僅可以減少審計風險，而且還能提高審計質量和審計效益。行政事業單位（包括行政單位，行政性事業單位、公益性事業單位和經營性事業單位，社會團體及其他附屬營業單位）內部控制制度是否健全和有效，直接反映行政事業單位的管理水平和工作效率。其中部分行政事業單位在內控管理過程中不同程度地存在政府職能不夠明確、行政管理效率低下、政府權力失控、經濟活動部門利益至上、違規違紀、貪污腐敗等情況。只有強化政府的服務意識，創新政府管理體制，建設法治政府和服務政府，健全有效的內部控制體系，實現內部控制程序化與常態化，才能保證行政事業單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗發生，切實提高公共資金使用效率和公共服務效果，真正實現從“人治”管理向“法治”管理的轉變。

一、行政事業單位內部控制審計內容

內部控制是被審計單位為了合理保證經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。內部控制審計內容主要包括被審計單位是否建立健全各項內部控制制度，是否合法，有無違反國家、上級有關規定的條款，是否符合國家有關規定和單位的實際情況，并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高做進一步修改和完善。制度與制度之間的銜接是否緊密協調，執行是否有效，結果是否達到預期目的。內部控制制度是否相互制約，是否建立健全不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督機制，保證會計資料的真實、完整的相關制度是否健全等。內部控制審計是促進行政事業單位加強有效管理的必要手段，審計重點是對內部控制各個控制環節進行審查，目的在于發現制度控制中的薄弱環節。

1、責任控制制度。責任控制制度是以確定經濟組織內部各部門、各環節、各層次及其人員的經濟責任為中心的內部控制制度。它由工作崗位責任制和各部門、各環節、各層次的責任制兩方面組成。這種制度主要是檢查各種崗位責任制賦予各職能部門和經辦人員的責任是否達到分工明確，職責分明的目的。通過將各項內部管理制度與法律法規、政策制度等相對比，檢查和評價各項內部管理制度與法律法規、政策制度是否相一致，能否滿足部門職責要求和管理需要，是否存在制度性缺陷與管理漏洞等問題。

2、內部牽制制度。內部牽制制度為了保證會計資料的正確性、可靠性及保護財產而形成的一種制度。它主要檢查會計事項的處理或不相容職務是否遵循必須經過兩個以上人員或部門的原則，以防止差錯、舞弊的發生。重點關注貨幣資金管理制度和財務報銷制度，包括貨幣資金業務崗位責任，貨幣資金業務不相容崗位分離、制約和監督，貨幣資金收支控制，現金日記賬登記與核對，銀行賬戶管理、資金管理關鍵崗位的稽核等方面有無制度規定；財務報銷管理中支出審批權限和報銷審核、不相容職務分離等方面有無控制制度等。

3、會計控制制度。會計控制制度是指經濟組織為了保證會計數據的正確和可靠而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權債務反映，會計報表編制等各個環節的控制和程序。主要是通過賬證、賬賬、賬表之間的相符關系，檢查會計數據的可靠性；通過賬實核對檢查賬實是否相符，以保證會計數據的真實性；通過嚴格的復核審批制度，以保證會計業務處理的合法性；通過定期編制計算平衡表檢查所有數據的正確性等。

4、財產、憑單管理制度。財產、憑單管理制度是為了確保經濟組織的財產和各種憑證單據而建立的控制制度，它包括財產管理責任制和憑證單據管理責任制兩部分。如財產物資的保管、清點、驗收、領用、計劃、預算、合同、單據等各個環節，都應實行專人管理。重點關注資產的購置、驗收、分配、使用、維修、處置、盤點、財務核算等管理制度是否健全，各業務管理環節和管理辦法或制度是否健全。

二、行政事業單位內部控制常見的問題

1、內部控制意識不強。目前，部分行政事業單位沒有將內部控制有效實施情況納入單位內部相關部門及分管領導考核評價體系。沒有建立內部監督機制，對經濟活動的重要環節未開展定期或不定期檢查，也沒有對內部控制運行情況進行有效評價，對審計等相關部門發現的問題不及時按要求進行整改。

2、會計基礎管理存在漏洞。部分行政事業單位不相容職責未分離，相互制約關系失效，監督機制不健全。財務部門與業務部門溝通協調不到位，支出流程和審核、審批不嚴密，資產管理、交接、領用記載不清，沒有形成有效的監督制約機制。

3、管理制度不健全或執行不力。有的行政事業單位管理制度不健全或多年未修改更新，職能部門各自為政，沒有形成完整統一的管理體系，已不適應現代管理制度的要求。有的單位制定的制度規定形式化，相關制度寫在紙上，貼在墻上，裝在檔案里，敷衍了事以應付上級檢查，日常工作憑經驗，管理制度形同虛設。有的單位制定制度教條化，參照執行上級單位制度，不考慮自身特點，操作性不強，有效監督機制得不到有效實施。

4、資產管理有待進一步加強。部分行政事業單位資產管理制度不健全，固定資產清查盤點不及時，沒有建立“一物一卡”資產使用臺賬，對清查出賬實不符問題沒有及時進行賬務處理或長期不入固定資產賬，造成資產使用、保管動態管理責任不清。

三、行政事業單位內部控制審計方法

內部控制審計的范圍極為廣泛，其手段也是多種多樣的，但內部控制審計一般包括內部控制審計的方法和測試兩方面：

1、內部控制審計方法

內部控制審計可以通過查閱有關規章制度、方針政策等文件，查看組織機構系統圖，詢問有關人員進行實地觀察、查閱前期審計報告或審計工作底稿等手段來實現。通過了解掌握的內部控制的實際情況可以以文字的形式描述出來，也可以通過查詢來了解單位內部控制強弱及執行情況，還可以用流程圖來描述業務程序及其控制點，顯示有關控制環節和憑證記錄的產生、傳遞、檢查、保存及其相互關系，便于直觀地表現內部控制制度的實際狀況。

（1）收集、審閱現行的內部管理制度。主要包括預算管理、財務管理、資產管理、業務管理等制度，分析掌握被審計單位內部管理制度執行的關鍵環節和重點監控點，評價內部管理制度建立健全情況，以及各項管理制度與現行法律法規、政策規定是否相一致，能否滿足部門職責要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。

（2）收集、審閱對所屬部門管理的內控制度。主要包括對所屬部門管理的項目、程序、考核標準，查閱相關考核記錄及監管措施辦法，重點關注所屬單位是否發生重大違法違規問題、重大責任事故。評價被審計單位對所屬部門管理和監督的情況，是否真正起到監管職責。

（3）收集、審閱重點業務流程。通過抽查重點業務事項，重點審計單位預算和其他財政財務收支情況，檢查和評價被審計單位是否嚴格遵守內部管理制度，是否存在被審計單位向所屬部門輸送利益、營私舞弊、損失浪費、擠占挪用等問題。

2、內部控制審計測試

內部控制審計測試是檢查、分析執行內部控制制度的經濟業務所發生錯弊，并結合驗證內部控制制度完善程度以及執行內部控制制度業務的可予信賴程度作出判斷。內部控制制度測試分為符合性測試和實質性測試兩種類型。符合性測試是對內部控制制度的遵循情況進行檢查評審的活動。其目的是測試執行情況符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：審閱證據、跟蹤重做、以及實地觀察等；實質性測試是對被審單位的經濟信息，各種數據進行審核檢查的活動，其目的在于驗證、評估信息本身的合法性、真實性。測試中常用的方法有盤存法、詢證法、賬戶分析法、調節法、鑒定法等。這兩種測試方法的聯系主要是他們在評審內部控制制度過程中能起到相互補充的作用。內部控制制度測試步驟：

（1）檢查執行內部控制制度的經濟業務并對檢查所發現的錯弊逐一作出記錄。

（2）分析審查樣本中發現的錯弊的性質和原因。

（3）根據錯弊的情況，結合驗證內部控制制度本身完善程度的評價，對內部控制制度以及執行其業務可予信賴程度進行判斷。

對內部控制的評價測試，一方面是對各項制度本身是否健全、合理進行評價，并且指出其薄弱環節的部分。另一方面是對制度執行情況進行評價，即評價已有的制度在經濟活動中的實際執行情況和功能。最后把評價測試分析的結果，列入審計工作底稿，寫出內部控制評審報告。

四、行政事業單位內部控制審計評價

內部控制審計目的是在了解和描述內部控制制度基礎上，就內部控制制度本身的完善程度進行評價，評價內部控制是否健全完善，初步形成審計評價意見和建議?？梢圆扇《ㄐ哉f明或列舉事實的方式，也可對內部管理的有關重要指標等進行評價。即：控制對象目標是否明確，重點是否突出；控制程序是否清晰明確，是否固定化；組織機構是否健全，是否適應控制要求；執行人員素質如何，權責是否對立，分工是否明確，相互能否制約；規章制度是否健全，是否可行；信息資料等記錄、憑證等是否健全完備，填制、傳遞、核對有無嚴格規定。對內部控制審計評價要做到：

1、實事求是，客觀公正。內部控制評價應當結合行政事業單位的實際情況和工作特點，準確揭示單位管理中的風險狀況，以事實為依據，如實反映內部控制建立的合法性、合規性與執行的有效性，確保審計評價結果有充足、適當的證據支持，審計評價應當在審計審查范圍內進行，對未經審計的內容，不得進行審計評價。

2、提出建議，注重實效。對審計發現的財務管理或內部控制制度存在的漏洞和薄弱環節等問題，要從體制、機制和制度上進行系統分析，提出完善制度、強化管理的具體意見和建議要符合行政事業單位具體情況，具有可操作性和實效性。

3、縝密慎重，預防風險。審計人員要嚴格遵循審計規范，制定嚴密的內控制度審計實施方案，認真進行審前調查，嚴格執行審計工作程序，做到審計程序合規合法、內容完整、方法得當，對審計發現自身工作上出現的問題要及時糾正，有效防范審計風險。

4、控制適度，避免形式。隨著人們對內部管理重視程度的不斷提高，可以通過對內部控制的檢查、評價，找出內部控制系統中的薄弱環節并加以改進完善。但也應注意內部控制的局限性，避免為了強化內部控制而增加過多控制環節加重費用開支，得不償失。同時，要注意防范行使控制職能的人員協同舞弊，否則既使分工是相互制約的，控制也會失效。

通過對行政事業單位內部控制審計，可以督促被審計單位建立健全各項內部控制規范，進一步明確職責權限，提高服務效能，合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗發生，切實提高公共服務的效率和效果，不斷提升單位內部管理水平，達到單位內部控制科學合理，內部管理規范有效。

第三篇：“行政事業單位內控”答案

《行政事業單位內部控制規范》測試題

參考答案：

一、具體工作:（15分）

（一）梳理單位各類經濟活動的業務流程

（二）明確業務環節

（三）系統分析經濟活動風險

（四）確定風險點，選擇風險應對策略

（五）在此基礎上根據國家有關規定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執行

二、（20分）

（一）目標

1、合理保證單位經濟活動合法合規

2、資產安全和使用有效

3、財務信息真實完整

4、有效防范舞弊和預防腐敗

5、提高公共服務的效率和效果

（二）原則

1、全面性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。

2、重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。

3、制衡性原則。內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。

4、適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和單位實際情況，并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

三、控制方法:（15分）

（一）不相容崗位相互分離

（二）內部授權審批控制

（三）歸口管理

（四）預算控制

（五）財產保護控制

（六）會計控制

（七）單據控制

（八）信息內部公開

四、案例分析題（50分）

（一）成因：內控控制薄弱是該案件的主要成因

1、控制環境存在問題：即人力資源政策存在問題，所用之人不具有良好的職業道德。學院領導對內部監督不夠重視。

2、控制活動存在問題：沒有采用適當的控制措施進行控制，導致有關人員相互勾結，削弱弱了內部控制的功能。

3、內部監督存在問題：即內部監督不到位，內部審計機構沒有履行職責，出現問題幾年后才被發現。

（二）對策：加強內部控制制度建設

1、領導要高度重視內部控制工作

2、加強對員工的教育，既要包括專業知識，又要包括職業道德修養

3、制定內部控制措施，并確保其貫徹實施

4、建立對舉報人的保護機制和激勵機制，鼓勵舉報違法行為

5、加強內部監督

第四篇：行政事業單位內控

經濟犯罪的共同特點是（）。罪犯所在單位的內部控制比較薄弱，甚至根本沒有

根據《柯勒會計辭典》，能夠提供有效的組織和經營，并防止錯誤和其他非法業務發生的業務流程設計是指（）。內部牽制

行政事業單位內部控制規范建立和實施的原則不包括（）。具體性原則 根據支出內部管理制度，下列行為可以不分離的是（）。會計核算和編制報表 深交所內部控制體系的主旨就在于（）。事事處處體現制衡 下列各項中不屬于行政事業單位內部控制方法的是（）。信息溝通 深交所內部控制體系的主旨就在于（）。事事處處體現制衡 深交委“雙會制”的公務處理程序是指（）。

由例行的處務會提出問題，分管領導按權限審批，重大事項提交委主任辦公會，實行領導班子集體研究決定

根據支出內部管理制度，下列行為可以不分離的是（）。會計核算和編制報表 下列各項中，不屬于內部控制特點的是（）。懲處

下列各項中，不需要分離的職務是（）。登記總賬和銀行日記賬 行政事業單位內部控制規范建立和實施的原則不包括（）。具體性原則

某學校針對預算控制，成立了由校財經領導小組、計財處、二級學院（部門）構成的決策、管理和執行三位一體的預算組織機構，該項機構設置體現了（）。內部控制關鍵崗位責任制 下列各項中屬于經營活動所面臨的內部風險的是（）。戰略風險

根據支出內部管理制度，下列行為可以不分離的是（）。會計核算和編制報表 下列各項中不屬于內部控制關鍵崗位的是（）。單位采購業務管理 《行政事業單位內部控制規范（試行）》的總則沒有規范（）。實施時間 《行政事業單位內部控制規范（試行）》共八章五十六條，不包括（）。分則

微利經濟時代需要內部控制，下列各項中不屬于微利經濟時代特征的是（）。供小于求 在COSO企業內部控制框架中起到支柱作用的是（）。信息溝通 下列各項中，不屬于業務層面內部控制的是（）。授權審批業務控制

下列關于深交委內部控制體系的說法不正確的是（）。對于專業性強的重大事項，實行專家論證與技術咨詢相結合的議事決策機制體現了決策執行相分離的制約機制

下列各項中關于資產的內部控制制度符合規定的是（）。加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶

下列各項流程處理存在控制缺陷的是（）。子公司為達到融資和完成考核指標等目的，采用虛計收入、少計費用、不良資產掛賬等手段進行利潤虛增。

單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估，至少（）。每年進行一次

在個人住房貸款業務中，貸款審批環節的關鍵控制點不包括（）。未按獨立公正原則審批

行政事業單位在組織結構、職責范圍、機構設置、人員任用、經濟活動等方面均要遵循國家法律法規和管理制度的規定，《規范》對行政事業單位各項活動的風險進行防范和管控。（）錯誤

合同糾紛經協商無法解決的，經辦人員應向單位有關負責人報告，并由本級人民政府判決。（）錯誤 《規范》第六章“附則”允許縣級以上行業主管部門在財政部制定發布行政事業單位內部控制規范的總體原則基礎上制定實施細則，以滿足行業管理的特定需求。（）錯誤

行政事業單位內部控制規范的制定能夠增強風險防范意識，促進加強和規范內部控制，進而遏制腐敗現象，提高資金的使用效率等。（）正確

根據行政事業單位內部控制規范，出納人員不得獲取銀行對賬單、編制銀行余額調節表。（）正確 內部牽制的主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業務權力的方式進行組織上的責任分工，每項業務通過正常發揮其他個人或部門的功能進行交叉檢查或交叉控制。（）正確

《規范》第六章“附則”允許縣級以上行業主管部門在財政部制定發布行政事業單位內部控制規范的總體原則基礎上制定實施細則，以滿足行業管理的特定需求。（）錯誤

合同糾紛經協商無法解決的，經辦人員應向單位有關負責人報告，并由本級人民政府判決。（）錯誤 深交委結合本單位的實際情形，積極主動地實施內部控制，最終建立起“以預算管理為主線、以資金管控為核心”的內部控制體系。（）正確

單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。（）正確

行政事業單位應當根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。（）正確

行政事業單位應當建立起一個完美的、不存在缺陷的內部控制體系。（）錯誤

根據行政事業單位內部控制規范，出納人員不得獲取銀行對賬單、編制銀行余額調節表。（）正確 行政事業單位內部控制的目的就是防治財務舞弊和遏制經濟犯罪。（）錯誤

內部控制的五要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控。（）正確

行政事業單位應當根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。（）正確

深交委的三個手冊體現了全單位內部控制體系的建設。（）錯誤 單位應由財務負責人保管收付款所需的全部印章。（）錯誤

COSO委員會在《內部控制——整合框架》中，將內部控制定義為：“由企業董事會、管理層實施的，為經營的效果和效率、財務報告的可靠性、相關法規的遵循等目標的實現而提供合理保證的過程。”（）錯誤 行政事業單位內部控制規范的制定能夠增強風險防范意識，促進加強和規范內部控制，進而遏制腐敗現象，提高資金的使用效率等。（）正確

行政事業單位內部控制的目的就是防治財務舞弊和遏制經濟犯罪。（）錯誤 風險管理是一個永恒的話題，行政事業單位加強內部控制是一種必然。（）正確 單位開展經濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，會計主任擔任組長。（）錯誤 根據深交委成功的內控案例得知，信息技術手段在內控中發揮了重要作用。（）正確

《規范》第六章“附則”允許縣級以上行業主管部門在財政部制定發布行政事業單位內部控制規范的總體原則基礎上制定實施細則，以滿足行業管理的特定需求。（）錯誤

對于影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，嚴禁外部人員參與。（）錯誤

單位應當建立健全票據管理制度，財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續。（）正確

行政事業單位在組織結構、職責范圍、機構設置、人員任用、經濟活動等方面均要遵循國家法律法規和管理制度的規定，《規范》對行政事業單位各項活動的風險進行防范和管控。（）錯誤

第五篇：審計行政事業單位會計信息失真的幾個方法

審計行政事業單位會計信息失真的幾個方法

隨著各級財政部門不斷加大財政收入和支出管理力度以及行政事業單位會計委派制度的推行實施，會計信息失真已經成為行政事業單位審計中必須重視的問題。筆者認為，對行政事業單位會計信息失真的審計應主要從以下幾方面進行。

1.對有預算收入項目的部門和行政事業收費收入較多的單位，要把收費票據作為審計的重點。首先，檢查收費票據領用、繳銷手續是否符合規定，有無跨使用票據的問題。其次，對已入賬的收費票據全部錄入計算機，在EXCEL中進行排列、篩選，再和已使用的票據存根對照，排查出被審計單位已收費但尚未入賬的收入，進一步查明是經手人員挪用還是被審計單位為了逃避監督，私存私放資金。

2.對專項資金收入較大的行政事業單位，要把專項資金的支出作為審計重點。而且，在審計方法上不能僅僅停留就賬查賬，必要時可進行現場查證核實。對于專項工程，通過到現場核實工程量，可以查出項目實施單位虛報工程量，套取專項資金的問題；對于涉及農戶的現金及物資發放的項目支出，通過對農戶進行抽查核實，可以查出項目實施單位造虛假農戶清冊，套取專項資金的問題。不僅如此，通過現場核實，還可以查出項目實施單位甲地項目乙地實施以及項目報賬“一女二嫁”等問題。

3.對于一般的行政事業單位，要把大筆公務支出、維修費支出作為檢查重點，特別是對于其中由稅務部門代開發票的支出，要核實相應的經濟事項是否確實發生，檢查有無虛開發票套取資金的問題。同時，要把單位往來賬目中長期掛賬的款項以及直接在往來賬上列收列支的款項作為審計重點，可以追溯到以前或采取到相關單位核實的方法，檢查是否被審計單位將本單位的收入長期掛往來，并在往來賬上直接列收列支，達到逃避監督的目的。

4.對于有下級部門和下屬企業的行政事業單位，必需要對下級部門或下屬企業進行延伸審計，通過審閱下級部門或下屬企業的會計賬簿、憑證、有關財務合同，并結合采用詢問法，可以查出其上級主管單位隱瞞收入或直接在下級單位報銷費用，甚至將撥付給下級單位的?？罨亓鞯葐栴}。