第一篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作方法

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作方法

作者：胡德才

2007/7/10 13:01:33

來源：江蘇省邳州市審計

局

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政府審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計構(gòu)成了我國審計監(jiān)督體系的三大主體。在審計實踐中，筆者發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位雖然設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu),但其作用并沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮,有的工作開展顯得相對滯后，亟待需要尋找存在的問題，探索解決的對策。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題

1、對實施內(nèi)部審計的認識存有偏差。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對開展內(nèi)部審計工作產(chǎn)生了一種錯誤傾向，認為財政部門實施了預(yù)算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理、行政事業(yè)單位編制了部門預(yù)算、資金實施了國庫集中支付、物資的購買實行政府采購，行政事業(yè)單位不需要再開展內(nèi)部審計了，有些領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部審計等同于紀檢監(jiān)察，對內(nèi)審的職能和作用認識發(fā)生了錯位。嚴重地阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)

部審計工作的發(fā)展。

2、內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性較差。內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置的履行獨立檢查職能的部門，但在多數(shù)行政事業(yè)單位雖設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu),但其獨立性較弱,不能更好地發(fā)揮審計的監(jiān)督職能.3、內(nèi)部審計工作定位不準確，目標不能做到與時俱進。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作應(yīng)緊緊圍繞本部門、本單位的工作中心，應(yīng)在服從、服務(wù)于本部門、本單位總體目標的前提下適時開展內(nèi)部審計工作，但許多行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計往往不能根據(jù)本部門、本單位總體工作目標的變化適時調(diào)整其工作目標，致使審計工作目標脫離本部門、本單位的總體目標，大大削弱了內(nèi)部審計的工作效果。甚至有少數(shù)行政事業(yè)單位對內(nèi)部審計工作定位在按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖對本部門、本單位的開支進行整頓，應(yīng)付財政、審計、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查，致使內(nèi)審效果不理想。

4、內(nèi)審人員的素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)審的要求。內(nèi)審工作是一項專業(yè)性、技術(shù)性很強的工作，要求內(nèi)部審計人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專業(yè)知識，但在多數(shù)行政事業(yè)單位,多數(shù)內(nèi)審人員大部分是由長期擔任財會工作或紀檢監(jiān)察工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任，安于現(xiàn)狀，不能及時更新知識和充實審計知識。嚴重降低了內(nèi)審工作的質(zhì)量，也削弱了內(nèi)審工作的力度。

5、內(nèi)審工作內(nèi)容過于單一，無法適應(yīng)新形勢的要求。目前不少行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作僅限于開展財務(wù)收支審計，糾正違紀違規(guī)事項，實施審計的事后監(jiān)督作用.6、制度不完善，規(guī)章制度不規(guī)范,導(dǎo)致審計意見和審計建議難以執(zhí)行。多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員在實施具體的審計工作時，顯得無章可循，出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性，基本上是帶有強烈的“人治”色彩，常常會遭遇到被執(zhí)行部門的抵制，使

審計意見和建議難以切實落到實處。

二、解決當前內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)問題的主要措施

1、通過綜合手段，提高對開展內(nèi)部審計工作的認識。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計作為行政事業(yè)單位的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，不能削弱，只能加強。要把審計與強化內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督管理聯(lián)系起來。提高認識，不斷拓寬行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的路子，更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計保駕

護航，服務(wù)本部門、本單位中心任務(wù)的作用。

2、建立健全獨立的內(nèi)審機構(gòu)。行政事業(yè)單位，特別是行政主管部門設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，是搞好系統(tǒng)內(nèi)部審計的基本保證。內(nèi)部審計機構(gòu)要在本單位主要負責人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)部審計職能，對本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負責并報告工作。

3、正確定位內(nèi)部審計工作的落腳點，進一步明確內(nèi)部審計工作的思路。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作必須把定位點確立在為部門或單位領(lǐng)導(dǎo)的決策當好參謀助手，促進加強部門和單位內(nèi)部管理，規(guī)范其各項財務(wù)收支行為，提高社會效益和經(jīng)濟效益上。必須堅持解放思想、實事求是、一切從實際出發(fā)，及時向本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)提出決策依據(jù)和可行性建議，為領(lǐng)導(dǎo)的決策服務(wù)，把服務(wù)寓于監(jiān)督之中。

4、建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度，做到按章開展內(nèi)部審計。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)必須依據(jù)國家的審計法律法規(guī)和國家的財經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計規(guī)章制度，按照內(nèi)部審計規(guī)范所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展各項審計工作，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的法制化、制度

化、規(guī)范化。

5、不斷改進工作方法和手段，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。通過實施“三個結(jié)合”不斷改革內(nèi)部審計的工作方法和手段：一是事前審計與事中、事后審計相結(jié)合；二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合；三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標與治本相結(jié)合。

6、加強審計隊伍建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。要通過加強政治思想工作、組織學習和培訓、開展審計理論和實務(wù)的研討，不斷總結(jié)內(nèi)部審計工作實踐經(jīng)驗等途徑，大力加強審計隊伍的思想作風和業(yè)務(wù)建設(shè)，使審計人員政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力不

斷得到提高。

第二篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計制度

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計制度

第一條：為了加強對本局所屬單位的內(nèi)部審計工作，進一步發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，規(guī)范內(nèi)部審計工作程序，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《行政單位會計制度》、《行政單位財務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》及其他有關(guān)要求，制定本制度。

第二條：本局審計股（或科、辦等，下同）負責對所屬行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作。

第三條：本局審計股根據(jù)當年內(nèi)部審計計劃派出審計組，審計組可由機關(guān)專職審計人員和熟悉財務(wù)工作的人員組成，也可聘請中介機構(gòu)專業(yè)審計人員。第四條：審計組的主要職責：

(一)檢查會計憑證、賬簿、報表、預(yù)決算、資金、財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料。

(二)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查并索取證明材料。(三)對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法紀、嚴重損失浪費行為，報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準作出臨時制止決定。

(四)提出改進財務(wù)管理，提高效益，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的建議。(五)對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成重大損失浪費的人員，向領(lǐng)導(dǎo)提出追究其責任的建議。

(六)對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法事項移送監(jiān)察室進一步審理。

第五條：審計人員必須依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責、權(quán)限和程序進行審計監(jiān)督。

第六條：內(nèi)部審計包括：內(nèi)部財務(wù)審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計和專題審計。

第七條：內(nèi)部財務(wù)審計每兩年進行一次。第八條：內(nèi)部財務(wù)審計的主要內(nèi)容(一)財務(wù)收入是否真實、合法；

(二)財務(wù)支出是否遵循財務(wù)規(guī)定的開支范圍和標準，有無違規(guī)違紀行為，列支手續(xù)是否完備；

（三）銀行開戶是否符合有關(guān)規(guī)定，有無儲蓄存款、公款私存行為和多頭開戶；

（四）固定資產(chǎn)內(nèi)部管理和使用情況，包括：制度是否健全有效，存量是否真實，核算是否符合會計制度的規(guī)定，購建、調(diào)撥、報廢和處理是否符合有關(guān)制度規(guī)定；

（五）有關(guān)財務(wù)收支的其他問題。第九條：內(nèi)部財務(wù)審計的主要程序

(一)實施審計前10日向被審單位送達審計通知書；(二）通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，核查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)部門和個人調(diào)查等方式進行審計，并取得證明材料；

（三）審計終了，提出審計報告。

第十條：山水城管委會直屬事業(yè)單位負責人離任前，必須進行任期經(jīng)濟責任審計。

第十一條：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容(一)財務(wù)、會計制度執(zhí)行情況；對本單位違反財經(jīng)紀律應(yīng)負的責任；

(二)國有資產(chǎn)管理情況；對本單位國有資產(chǎn)流失應(yīng)負的責任；

(三)重大經(jīng)濟事項進行調(diào)查研究、論證、集體討論情況；對決策失誤造成經(jīng)濟損失或不良后果應(yīng)負的責任；(四)重大問題反映、報告情況；對本單位財務(wù)數(shù)據(jù)及有關(guān)重大經(jīng)濟問題的報告失實、延誤應(yīng)負的責任；(五)個人遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度情況；(六）其他需要審計的事項。第十二條：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計的主要程序(一)對本局所屬事業(yè)單位負責人的任期經(jīng)濟責任審計，由人事股提出建議，報局領(lǐng)導(dǎo)審批后實施；

(二)審計股在接到人事股建議15日內(nèi)，組成審計組，在實施審計前3日，向被審計單位送達審計通知書，并抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人；

(三)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位接到審計通知后，應(yīng)當向?qū)徲嫿M真實、完整的提供下列資料：

1、領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的工作總結(jié)；

2、內(nèi)部管理制度及人員的職責和分工情況；

3、會計憑證、賬簿、報表和財務(wù)分析報告；

4、資產(chǎn)情況；

5、需要說明的其他情況；

(四)審計組在審計結(jié)束后，提出審計報告。

第十三條：專題審計是審計股根據(jù)局領(lǐng)導(dǎo)批示或有關(guān)部門的要求，對某些問題進行的審計。專題審計的程序和方式按照內(nèi)部財務(wù)審計的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條：被審計單位必須與審計股派出的審計組積極配合，認真落實內(nèi)部審計結(jié)果。第十五條：內(nèi)部審計結(jié)果是指內(nèi)部審計終結(jié)后，按規(guī)定出具的審計報告、審計決定等反映的內(nèi)容。主要包括：

（一）內(nèi)部審計報告；

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計報告；

（三）內(nèi)部審計意見；

（四）內(nèi)部審計決定

（五）內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀事項。

第十六條：內(nèi)部審計結(jié)果必須以事實為依據(jù)，符合法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，遵循公正、合法、及時、有效的原則。第十七條：內(nèi)部審計報告的內(nèi)容包括：審計的基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論和建議。

第十八條：審計報告應(yīng)當在審計終了15日內(nèi)提出，并向被審單位征求意見，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計報告應(yīng)同時征求被審單位負責人本人的意見后，報局領(lǐng)導(dǎo)審閱。

第十九條：被審單位自接到審計報告征求意見書15日內(nèi)提出書面意見。限期未提出的，視同無異議。

第二十條：審計股根據(jù)審計報告中存在問題的程度，分別作出審計報告或?qū)徲嫑Q定，報經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準，送達被審計單位執(zhí)行。第二十一條：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計決定或?qū)徲嬕庖姡瑘蠼?jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準后，送達被審計單位執(zhí)行，并抄送被審單位負責人本人和有關(guān)部門。

第二十二條：被審單位應(yīng)當在接到審計報告或?qū)徲嫑Q定3個月內(nèi)，向?qū)徲嫻蓵鎴蟾鎴?zhí)行情況（附被查出問題糾正的相關(guān)實證資料）。

第二十三條：審計發(fā)現(xiàn)的重大違反財經(jīng)紀律的事項，應(yīng)及時報局領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)批準后移送監(jiān)察室處理。

第二十四條：審計股向監(jiān)察室移送審計事項時，應(yīng)當將“審計結(jié)果移送處理書”及相關(guān)證據(jù)一同移送。

第二十五條：監(jiān)察室應(yīng)將移送事項的審理結(jié)果向?qū)徲嫻煞答仯员銓徲嫻蓪徲嬊闆r完整歸入審計檔案。第二十六條：本制度由審計股負責解釋。第二十七條：本制度自印發(fā)之日起執(zhí)行。

第三篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計要點和方法

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計要點和方法

內(nèi)部控制審計是以內(nèi)部控制為對象，在評審被審計單位內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，抽查會計資料的內(nèi)容、范圍和程序，據(jù)以進行符合性和實質(zhì)性測試的一種審計方法。它是從傳統(tǒng)的會計事項為基礎(chǔ)的詳細審計轉(zhuǎn)化和發(fā)展過來的一種新型審計方式，不僅可以減少審計風險，而且還能提高審計質(zhì)量和審計效益。行政事業(yè)單位（包括行政單位，行政性事業(yè)單位、公益性事業(yè)單位和經(jīng)營性事業(yè)單位，社會團體及其他附屬營業(yè)單位）內(nèi)部控制制度是否健全和有效，直接反映行政事業(yè)單位的管理水平和工作效率。其中部分行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理過程中不同程度地存在政府職能不夠明確、行政管理效率低下、政府權(quán)力失控、經(jīng)濟活動部門利益至上、違規(guī)違紀、貪污腐敗等情況。只有強化政府的服務(wù)意識，創(chuàng)新政府管理體制，建設(shè)法治政府和服務(wù)政府，健全有效的內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)內(nèi)部控制程序化與常態(tài)化，才能保證行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗發(fā)生，切實提高公共資金使用效率和公共服務(wù)效果，真正實現(xiàn)從“人治”管理向“法治”管理的轉(zhuǎn)變。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計內(nèi)容

內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。內(nèi)部控制審計內(nèi)容主要包括被審計單位是否建立健全各項內(nèi)部控制制度，是否合法，有無違反國家、上級有關(guān)規(guī)定的條款，是否符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高做進一步修改和完善。制度與制度之間的銜接是否緊密協(xié)調(diào)，執(zhí)行是否有效，結(jié)果是否達到預(yù)期目的。內(nèi)部控制制度是否相互制約，是否建立健全不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督機制，保證會計資料的真實、完整的相關(guān)制度是否健全等。內(nèi)部控制審計是促進行政事業(yè)單位加強有效管理的必要手段，審計重點是對內(nèi)部控制各個控制環(huán)節(jié)進行審查，目的在于發(fā)現(xiàn)制度控制中的薄弱環(huán)節(jié)。

1、責任控制制度。責任控制制度是以確定經(jīng)濟組織內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)、各層次及其人員的經(jīng)濟責任為中心的內(nèi)部控制制度。它由工作崗位責任制和各部門、各環(huán)節(jié)、各層次的責任制兩方面組成。這種制度主要是檢查各種崗位責任制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責任是否達到分工明確，職責分明的目的。通過將各項內(nèi)部管理制度與法律法規(guī)、政策制度等相對比，檢查和評價各項內(nèi)部管理制度與法律法規(guī)、政策制度是否相一致，能否滿足部門職責要求和管理需要，是否存在制度性缺陷與管理漏洞等問題。

2、內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度為了保證會計資料的正確性、可靠性及保護財產(chǎn)而形成的一種制度。它主要檢查會計事項的處理或不相容職務(wù)是否遵循必須經(jīng)過兩個以上人員或部門的原則，以防止差錯、舞弊的發(fā)生。重點關(guān)注貨幣資金管理制度和財務(wù)報銷制度，包括貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責任，貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位分離、制約和監(jiān)督，貨幣資金收支控制，現(xiàn)金日記賬登記與核對，銀行賬戶管理、資金管理關(guān)鍵崗位的稽核等方面有無制度規(guī)定；財務(wù)報銷管理中支出審批權(quán)限和報銷審核、不相容職務(wù)分離等方面有無控制制度等。

3、會計控制制度。會計控制制度是指經(jīng)濟組織為了保證會計數(shù)據(jù)的正確和可靠而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權(quán)債務(wù)反映，會計報表編制等各個環(huán)節(jié)的控制和程序。主要是通過賬證、賬賬、賬表之間的相符關(guān)系，檢查會計數(shù)據(jù)的可靠性；通過賬實核對檢查賬實是否相符，以保證會計數(shù)據(jù)的真實性；通過嚴格的復(fù)核審批制度，以保證會計業(yè)務(wù)處理的合法性；通過定期編制計算平衡表檢查所有數(shù)據(jù)的正確性等。

4、財產(chǎn)、憑單管理制度。財產(chǎn)、憑單管理制度是為了確保經(jīng)濟組織的財產(chǎn)和各種憑證單據(jù)而建立的控制制度，它包括財產(chǎn)管理責任制和憑證單據(jù)管理責任制兩部分。如財產(chǎn)物資的保管、清點、驗收、領(lǐng)用、計劃、預(yù)算、合同、單據(jù)等各個環(huán)節(jié)，都應(yīng)實行專人管理。重點關(guān)注資產(chǎn)的購置、驗收、分配、使用、維修、處置、盤點、財務(wù)核算等管理制度是否健全，各業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)和管理辦法或制度是否健全。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制常見的問題

1、內(nèi)部控制意識不強。目前，部分行政事業(yè)單位沒有將內(nèi)部控制有效實施情況納入單位內(nèi)部相關(guān)部門及分管領(lǐng)導(dǎo)考核評價體系。沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機制，對經(jīng)濟活動的重要環(huán)節(jié)未開展定期或不定期檢查，也沒有對內(nèi)部控制運行情況進行有效評價，對審計等相關(guān)部門發(fā)現(xiàn)的問題不及時按要求進行整改。

2、會計基礎(chǔ)管理存在漏洞。部分行政事業(yè)單位不相容職責未分離，相互制約關(guān)系失效，監(jiān)督機制不健全。財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)不到位，支出流程和審核、審批不嚴密，資產(chǎn)管理、交接、領(lǐng)用記載不清，沒有形成有效的監(jiān)督制約機制。

3、管理制度不健全或執(zhí)行不力。有的行政事業(yè)單位管理制度不健全或多年未修改更新，職能部門各自為政，沒有形成完整統(tǒng)一的管理體系，已不適應(yīng)現(xiàn)代管理制度的要求。有的單位制定的制度規(guī)定形式化，相關(guān)制度寫在紙上，貼在墻上，裝在檔案里，敷衍了事以應(yīng)付上級檢查，日常工作憑經(jīng)驗，管理制度形同虛設(shè)。有的單位制定制度教條化，參照執(zhí)行上級單位制度，不考慮自身特點，操作性不強，有效監(jiān)督機制得不到有效實施。

4、資產(chǎn)管理有待進一步加強。部分行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度不健全，固定資產(chǎn)清查盤點不及時，沒有建立“一物一卡”資產(chǎn)使用臺賬，對清查出賬實不符問題沒有及時進行賬務(wù)處理或長期不入固定資產(chǎn)賬，造成資產(chǎn)使用、保管動態(tài)管理責任不清。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計方法

內(nèi)部控制審計的范圍極為廣泛，其手段也是多種多樣的，但內(nèi)部控制審計一般包括內(nèi)部控制審計的方法和測試兩方面：

1、內(nèi)部控制審計方法

內(nèi)部控制審計可以通過查閱有關(guān)規(guī)章制度、方針政策等文件，查看組織機構(gòu)系統(tǒng)圖，詢問有關(guān)人員進行實地觀察、查閱前期審計報告或?qū)徲嫻ぷ鞯赘宓仁侄蝸韺崿F(xiàn)。通過了解掌握的內(nèi)部控制的實際情況可以以文字的形式描述出來，也可以通過查詢來了解單位內(nèi)部控制強弱及執(zhí)行情況，還可以用流程圖來描述業(yè)務(wù)程序及其控制點，顯示有關(guān)控制環(huán)節(jié)和憑證記錄的產(chǎn)生、傳遞、檢查、保存及其相互關(guān)系，便于直觀地表現(xiàn)內(nèi)部控制制度的實際狀況。

（1）收集、審閱現(xiàn)行的內(nèi)部管理制度。主要包括預(yù)算管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)管理等制度，分析掌握被審計單位內(nèi)部管理制度執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點監(jiān)控點，評價內(nèi)部管理制度建立健全情況，以及各項管理制度與現(xiàn)行法律法規(guī)、政策規(guī)定是否相一致，能否滿足部門職責要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。

（2）收集、審閱對所屬部門管理的內(nèi)控制度。主要包括對所屬部門管理的項目、程序、考核標準，查閱相關(guān)考核記錄及監(jiān)管措施辦法，重點關(guān)注所屬單位是否發(fā)生重大違法違規(guī)問題、重大責任事故。評價被審計單位對所屬部門管理和監(jiān)督的情況，是否真正起到監(jiān)管職責。

（3）收集、審閱重點業(yè)務(wù)流程。通過抽查重點業(yè)務(wù)事項，重點審計單位預(yù)算和其他財政財務(wù)收支情況，檢查和評價被審計單位是否嚴格遵守內(nèi)部管理制度，是否存在被審計單位向所屬部門輸送利益、營私舞弊、損失浪費、擠占挪用等問題。

2、內(nèi)部控制審計測試

內(nèi)部控制審計測試是檢查、分析執(zhí)行內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所發(fā)生錯弊，并結(jié)合驗證內(nèi)部控制制度完善程度以及執(zhí)行內(nèi)部控制制度業(yè)務(wù)的可予信賴程度作出判斷。內(nèi)部控制制度測試分為符合性測試和實質(zhì)性測試兩種類型。符合性測試是對內(nèi)部控制制度的遵循情況進行檢查評審的活動。其目的是測試執(zhí)行情況符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：審閱證據(jù)、跟蹤重做、以及實地觀察等；實質(zhì)性測試是對被審單位的經(jīng)濟信息，各種數(shù)據(jù)進行審核檢查的活動，其目的在于驗證、評估信息本身的合法性、真實性。測試中常用的方法有盤存法、詢證法、賬戶分析法、調(diào)節(jié)法、鑒定法等。這兩種測試方法的聯(lián)系主要是他們在評審內(nèi)部控制制度過程中能起到相互補充的作用。內(nèi)部控制制度測試步驟：

（1）檢查執(zhí)行內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟業(yè)務(wù)并對檢查所發(fā)現(xiàn)的錯弊逐一作出記錄。

（2）分析審查樣本中發(fā)現(xiàn)的錯弊的性質(zhì)和原因。

（3）根據(jù)錯弊的情況，結(jié)合驗證內(nèi)部控制制度本身完善程度的評價，對內(nèi)部控制制度以及執(zhí)行其業(yè)務(wù)可予信賴程度進行判斷。

對內(nèi)部控制的評價測試，一方面是對各項制度本身是否健全、合理進行評價，并且指出其薄弱環(huán)節(jié)的部分。另一方面是對制度執(zhí)行情況進行評價，即評價已有的制度在經(jīng)濟活動中的實際執(zhí)行情況和功能。最后把評價測試分析的結(jié)果，列入審計工作底稿，寫出內(nèi)部控制評審報告。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計評價

內(nèi)部控制審計目的是在了解和描述內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上，就內(nèi)部控制制度本身的完善程度進行評價，評價內(nèi)部控制是否健全完善，初步形成審計評價意見和建議。可以采取定性說明或列舉事實的方式，也可對內(nèi)部管理的有關(guān)重要指標等進行評價。即：控制對象目標是否明確，重點是否突出；控制程序是否清晰明確，是否固定化；組織機構(gòu)是否健全，是否適應(yīng)控制要求；執(zhí)行人員素質(zhì)如何，權(quán)責是否對立，分工是否明確，相互能否制約；規(guī)章制度是否健全，是否可行；信息資料等記錄、憑證等是否健全完備，填制、傳遞、核對有無嚴格規(guī)定。對內(nèi)部控制審計評價要做到：

1、實事求是，客觀公正。內(nèi)部控制評價應(yīng)當結(jié)合行政事業(yè)單位的實際情況和工作特點，準確揭示單位管理中的風險狀況，以事實為依據(jù)，如實反映內(nèi)部控制建立的合法性、合規(guī)性與執(zhí)行的有效性，確保審計評價結(jié)果有充足、適當?shù)淖C據(jù)支持，審計評價應(yīng)當在審計審查范圍內(nèi)進行，對未經(jīng)審計的內(nèi)容，不得進行審計評價。

2、提出建議，注重實效。對審計發(fā)現(xiàn)的財務(wù)管理或內(nèi)部控制制度存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)等問題，要從體制、機制和制度上進行系統(tǒng)分析，提出完善制度、強化管理的具體意見和建議要符合行政事業(yè)單位具體情況，具有可操作性和實效性。

3、縝密慎重，預(yù)防風險。審計人員要嚴格遵循審計規(guī)范，制定嚴密的內(nèi)控制度審計實施方案，認真進行審前調(diào)查，嚴格執(zhí)行審計工作程序，做到審計程序合規(guī)合法、內(nèi)容完整、方法得當，對審計發(fā)現(xiàn)自身工作上出現(xiàn)的問題要及時糾正，有效防范審計風險。

4、控制適度，避免形式。隨著人們對內(nèi)部管理重視程度的不斷提高，可以通過對內(nèi)部控制的檢查、評價，找出內(nèi)部控制系統(tǒng)中的薄弱環(huán)節(jié)并加以改進完善。但也應(yīng)注意內(nèi)部控制的局限性，避免為了強化內(nèi)部控制而增加過多控制環(huán)節(jié)加重費用開支，得不償失。同時，要注意防范行使控制職能的人員協(xié)同舞弊，否則既使分工是相互制約的，控制也會失效。

通過對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計，可以督促被審計單位建立健全各項內(nèi)部控制規(guī)范，進一步明確職責權(quán)限，提高服務(wù)效能，合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗發(fā)生，切實提高公共服務(wù)的效率和效果，不斷提升單位內(nèi)部管理水平，達到單位內(nèi)部控制科學合理，內(nèi)部管理規(guī)范有效。

第四篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題

(一)內(nèi)部審計工作定位不準確,目標不能做到與時俱進

內(nèi)部審計作為一種獨立的職業(yè),經(jīng)過百年發(fā)展,至今已趨于成熟,而我國內(nèi)部審計起步較晚,不太成熟。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作更是相對滯后。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作應(yīng)當是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位的財政、財務(wù)收支的經(jīng)濟活動。應(yīng)當是服從、服務(wù)于本單位,應(yīng)緊緊圍繞本單位總體目標為中心開展內(nèi)審工作。但是,隨著市場經(jīng)濟的不斷完善,政府職能的不斷轉(zhuǎn)變,致使一些行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)的內(nèi)審工作目標與本單位總體目標出現(xiàn)脫離現(xiàn)象,因而削弱了內(nèi)部審計工作的效果。有的行政事業(yè)單位雖然也制定了一些內(nèi)部審計工作目標,但在實際工作中,忽視了內(nèi)部審計操作和管理中的責、權(quán)、利相統(tǒng)一原則,沒有對審計目標進行科學的分解,并在此前提下,輔以有效的激勵機制和責任制度,致使內(nèi)部審計在實際工作中找不到準確定位,內(nèi)部審計效果不明顯。

(二)制度不完善,導(dǎo)致審計意見和審計建議難以執(zhí)行

國家現(xiàn)行頒布的關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的法規(guī)中,除了一些行業(yè)部門制定的系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定外,與社會審計和國家審計相比,國家審計機關(guān)沒有對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計制定詳細的行政事業(yè)單位內(nèi)部具體審計準則和實施細則,這種法規(guī)的滯后性,導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員在實施具體的審計工作時,顯得無章可循,出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性,帶有強烈的“人治”色彩,因此在執(zhí)行審計意見和審計建設(shè)的過程中,常常會遭遇到被執(zhí)行部門的抵制, 使審計意見和建議難以切實落到實處。

(三)內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性和有效性得不到保障

內(nèi)部審計工作的性質(zhì)特征決定其領(lǐng)導(dǎo)愈高、內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性、有效性愈有保障。但是,目前我國多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層次較低,有的受所屬財會、辦公室、紀委或監(jiān)察部門的負責人領(lǐng)導(dǎo);有的受主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)。由于內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)層次較低,缺乏應(yīng)用的權(quán)威性,導(dǎo)致內(nèi)部審計的結(jié)果處理、審計建議的落實等受到較大程度的制約。內(nèi)部審計工作的獨立性難以得到保證,使內(nèi)部審計工作也只流于形式,大大影響了審計結(jié)論的客觀性和公正性。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計的防范及控制措施

內(nèi)審工作要減少和規(guī)避風險,既有賴于內(nèi)審工作環(huán)境的進一步改善,又更需要內(nèi)審人員的自身努力,防范和減少審計風險。

(一)采用先進的審計理論和審計技術(shù)方法

隨著會計操作的電算化、網(wǎng)絡(luò)化,傳統(tǒng)的“一把算盤一支筆”的手工審計向計算機輔助審計轉(zhuǎn)變,需要審計人員掌握運用計算機等輔助手段進行跟蹤性的在線實時審計的知識和能力。此外,還應(yīng)強化制度基礎(chǔ)審計,對被審單位的內(nèi)部控制信息予以充分重視,結(jié)合被審單位特點,正確地評價其內(nèi)控制度,從而準確地把握審計重點和范圍,獲取應(yīng)有的審計資料。

(二)切實加強與國家審計機關(guān)和民間審計組織的聯(lián)系與協(xié)調(diào)

企業(yè)內(nèi)部審計部門負責人應(yīng)主動與國家審計機關(guān)聯(lián)系,依法接受審計機關(guān)的監(jiān)督指導(dǎo),并向?qū)徲嫏C關(guān)了解內(nèi)部審計有關(guān)法律法規(guī)變化情況。同時,要經(jīng)常保持與民間審計組織和其他企業(yè)審計部門的協(xié)調(diào)和聯(lián)系,交流內(nèi)部審計技術(shù)和方法。

(三)把握審計工作的精髓——審計的獨立性

審計工作具有獨立性,《審計法》第五條規(guī)定:“審計機關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán),不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。”內(nèi)部審計也具有獨立性,《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的決定》第四條規(guī)定:“內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下,依照國家法律、法規(guī)和政策,對本單位以及下屬單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督,獨立行使內(nèi)部審計職權(quán),對本單位領(lǐng)導(dǎo)人負責并報告工作。”優(yōu)化審計活動的外部環(huán)境,必須從組織形式上有效保證內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在組織上和業(yè)務(wù)上實質(zhì)性獨立。要真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用,充分實現(xiàn)其職能,就必須設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu),配置專職審計人員。內(nèi)審組織機構(gòu)在人員、工作、經(jīng)費等方面應(yīng)獨立于被審計單位,獨立行使審計職權(quán),不受其他職能部門和個人干預(yù)。只有這樣才能保證審計機構(gòu)和審計人員在制定審計計劃、實施審計程序、提出審計建議和意見時不受任何干擾,保持應(yīng)有的客觀公正態(tài)度,圓滿完成審計任務(wù),有效降低審計風險。

(四)提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作,是高層次、綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督,要求審計人員必須具有過硬的思想政治素質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L和高度的責任感,具有扎實的會計、審計理論和審計技能,以及敏銳的分析能力、準確的判斷能力及較強的語言和文字表達能力;還要具備經(jīng)營管理知識,熟悉財政經(jīng)濟法規(guī),對本部門、本單位業(yè)務(wù)工作有較深入的了解。加強內(nèi)審行業(yè)的隊伍建設(shè),培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)審計人才是推動內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的當務(wù)之急,也是防范審計風險的最有效措施。首先,必須改變用人機制,選派具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實內(nèi)審隊伍;其次,培養(yǎng)內(nèi)審人員客觀公正、廉潔自律的職業(yè)道德;第三,要加強內(nèi)審人員的后續(xù)教育,以適應(yīng)發(fā)展需要。

第五篇：試述行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風險及質(zhì)量研究

試述行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風險及質(zhì)量研究

摘要：行政事業(yè)單位在社會經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著非常重要的行政管理職能，可以為社會新格局的構(gòu)筑提供良好支撐。從履行社會管理以及執(zhí)法監(jiān)督職責的角度，行政事業(yè)單位應(yīng)該高度重視內(nèi)部審計工作，防范審計風險的同時，促進審計質(zhì)量的提高。本文從行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風險的特點出發(fā)，結(jié)合審計風險產(chǎn)生的原因，提出了強化內(nèi)部審計質(zhì)量的有效策略，希望能夠促進行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作水平的提高。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計風險；審計質(zhì)量行

政事業(yè)單位不同于常規(guī)的企業(yè)單位，雖然不需要追求股東價值最大化，但應(yīng)該不斷提高政府管理效能，全面做好的財務(wù)、預(yù)算績效管理和內(nèi)部審計工作，為各項業(yè)務(wù)活動及經(jīng)濟活動的實施提供良好支撐。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計能夠?qū)A(chǔ)業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制以及風險管理的有效性進行評價，在保障單位平穩(wěn)、健康運行方面發(fā)揮著積極作用。新的發(fā)展環(huán)境下，內(nèi)部審計在行政事業(yè)單位中的作用越發(fā)明顯，如何實現(xiàn)對于內(nèi)部審計風險的有效防范，提高審計質(zhì)量，成為了行政事業(yè)單位日常管理活動中需要解決的一個關(guān)鍵性問題。

1行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風險的特點

內(nèi)部審計風險指在財務(wù)報告中存在著重大的錯報或者漏報問題，又或者單位在經(jīng)營管理層面存在漏洞，內(nèi)部審計人員沒有發(fā)現(xiàn)，認為財務(wù)報告合法公正，提出不恰當審計意見的可能性。對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部審計風險是內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計工作的過程中，提出了不合理的內(nèi)部審計意見，又或者在面對發(fā)現(xiàn)的問題時，提出的解決方案不具備可操作性。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風險一般具有以下特點：首先是潛在性。行政事業(yè)單位本身不以追求經(jīng)濟效益為目標[1]，其本身的主要職責是履行相應(yīng)的行政管理職能以及執(zhí)法監(jiān)督職能，為社會發(fā)展提供服務(wù)。在這種情況下，內(nèi)部審計風險具備一定的潛在性，可能導(dǎo)致相關(guān)人員在面對審計事項時，出現(xiàn)錯誤判斷，提出不恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，從而影響單位決策的制定以及長遠發(fā)展。例如，在審計結(jié)論錯誤的情況下，行政事業(yè)單位內(nèi)部可能產(chǎn)生相應(yīng)的職務(wù)變動風險，影響相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)職位的變遷；其次是持久性。內(nèi)部審計風險貫穿了相關(guān)工作的全部過程，在所有環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)，這也使得其具備了持久性的特點。行政事業(yè)單位在實施內(nèi)部審計的過程中，開展的時間節(jié)點范圍較大，持續(xù)時間長，雖然其確實可以更好地發(fā)揮出預(yù)期效果，實現(xiàn)對行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的有效控制，不過較長的持續(xù)時間也使得不可控因素更多，同樣會引發(fā)更多的內(nèi)部審計風險問題。例如，部分行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部審計工作的過程中，一味的強調(diào)財務(wù)審計，忽視了內(nèi)控、績效等其他審計，使得內(nèi)部審計風險不斷擴大，給單位造成了長期性的影響；然后是不可控性。外部審計工作中的風險具備可控性，行政事業(yè)單位管理層能夠通過對相關(guān)項目的分析和評估，判斷風險發(fā)生的可能性以及造成的損失，與之相比，內(nèi)部審計風險的很多誘發(fā)因素都具有不確定性，控制難度大，想要降低風險帶來的負面影響，需要切實提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，實現(xiàn)對于風險的轉(zhuǎn)移[2]。

2行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因

2.1法律法規(guī)制度不完善

一是法律法規(guī)不夠健全。

當前，行政事業(yè)單位在實施內(nèi)部審計的過程中，參考的標準是《中華人民共和國內(nèi)部審計條例》和《中國內(nèi)部審計準則》，其本身在法律體系中處于相對較低的層次，法律強制力明顯不夠。就目前的發(fā)展情況來看，我國并沒有出臺專門面向行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計法規(guī)，這也導(dǎo)致了行政事業(yè)單位在實施內(nèi)部審計的過程中，存在著無法可依的問題；二是制度不全。不少行政事業(yè)單位在運行中，一味的關(guān)注日常管理和統(tǒng)籌規(guī)劃，對于內(nèi)部審計制度的建設(shè)不夠重視，存在著制度規(guī)范不全的問題，影響了內(nèi)部審計工作的順利執(zhí)行。而在欠缺統(tǒng)一質(zhì)量控制標準的情況下，內(nèi)部審計人員不知道自己應(yīng)該做什么，也不知道通過怎樣的方法來開展內(nèi)部審計，存在著內(nèi)部審計意見不準確、內(nèi)部審計評價不恰當?shù)膯栴}，內(nèi)部審計工作的質(zhì)量無法得到保證[3]。

2.2審計模式落后

很多行政事業(yè)單位在實施內(nèi)部審計的過程中，依然是沿用以往的賬項基礎(chǔ)審計方法，對于現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降娜狈ψ銐虻恼J識，沒有能夠進行推廣和應(yīng)用。在這種情況下，行政事業(yè)單位實施內(nèi)部審計的主要目的是對錯漏進行查找，對弊端進行預(yù)防，內(nèi)部審計人員的風險觀念淡薄，沒有能夠?qū)徲嬶L險因素進行全面考量，風險的防范和化解更是無從談起。很多時候，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員都僅僅是針對賬表中的數(shù)字進行核對，看是否存在舞弊行為，對技術(shù)錯誤進行糾正。對比風險導(dǎo)向型審計，傳統(tǒng)審計模式缺乏對于內(nèi)部審計風險控制因素的考量，導(dǎo)致了內(nèi)部審計風險的增大。2.3審計機構(gòu)問題在我國，絕大多數(shù)行政事業(yè)單位中，內(nèi)部審計機構(gòu)都是單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)，一般在單位副職的領(lǐng)導(dǎo)下實施相關(guān)工作，為單位日常管理提供服務(wù)。部分行政事業(yè)單位雖然設(shè)置有獨立的內(nèi)部審計部門，但是很多時候所謂的獨立都僅僅體現(xiàn)在形式上，實際上依然處于相對較低的層級，獨立性和權(quán)威性嚴重不足[4]。單位黨組、黨委或是主要負責人的重視是有效開展工作的關(guān)鍵，而從當前看來，內(nèi)部審計人員開展內(nèi)部審計時，會受到來自各方面的壓力限制，很難保證工作的客觀性和公正性，而內(nèi)部審計一旦喪失了獨立性，其所具備的權(quán)威性自然也會大打折扣，無法幫助行政事業(yè)單位實現(xiàn)對于內(nèi)部審計風險的有效規(guī)避。

2.4人員能力不足

審計人員的專業(yè)能力會對內(nèi)部審計工作的效果產(chǎn)生直接影響，但是就目前來看，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員存在著專業(yè)素質(zhì)參差不齊的問題，現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)缺乏合理性，多數(shù)都是財會專業(yè)的人員，僅僅經(jīng)過了較短時間的培訓就開始參加工作，雖然取得了內(nèi)部審計的資格，但是存在著內(nèi)部審計專業(yè)知識不足的問題，實踐經(jīng)驗較少，工作能力不達標，在實施審計工作的過程中，很多時候都是從財務(wù)管理以及財務(wù)基礎(chǔ)的角度展開審計工作，影響了內(nèi)部審計結(jié)果的有效性，容易形成相應(yīng)的審計風險。同時，部分內(nèi)部審計人員存在職業(yè)道德意識薄弱的問題，在內(nèi)部審計工作中缺乏責任意識，增大了內(nèi)部審計風險發(fā)生的概率[5]。

2.5評價體系欠缺

行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計質(zhì)量評估中，存在著評估體系欠缺的問題，沒有能夠形成統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部審計質(zhì)量評價標準，在這種情況下，內(nèi)部審計人員對于內(nèi)部審計工作的實施存在一定的主觀性，多是依照自身的經(jīng)驗進行判斷，導(dǎo)致了內(nèi)部審計工作存在較大的彈性，可操縱空間變大，增加內(nèi)部審計風險的同時，也會對內(nèi)部審計的質(zhì)量產(chǎn)生負面影響。

3行政事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量強化策略

3.1完善相關(guān)制度法規(guī)

一方面，相關(guān)部門應(yīng)該盡快制定專門針對行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計法律法規(guī)，借助法律的強制力和權(quán)威性，對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的實施進行指導(dǎo)。應(yīng)該對《審計法》進行修訂，確保其能夠很好地契合內(nèi)部審計法律方面的相關(guān)要求，明確國家審計與內(nèi)部審計的關(guān)系，推動兩者的相互銜接，推動內(nèi)部審計法律法規(guī)體系的完善，確保行政事業(yè)單位在實施內(nèi)部審計的過程中，能夠真正做到有法可依、有章可循；另一方面，行政事業(yè)單位應(yīng)該加快內(nèi)部審計機制度的建設(shè)工作，切實提高內(nèi)部審計的質(zhì)量[6]，實現(xiàn)對于內(nèi)部審計風險的有效防范。行政事業(yè)單位管理人員應(yīng)該高度重視制度建設(shè)工作，加強內(nèi)部審計質(zhì)量的管理，認清內(nèi)部審計和其他審計之間的相互關(guān)系，推動內(nèi)部審計制度的完善，打造出全新的制度體系，以內(nèi)部審計風險作為導(dǎo)向，針對傳統(tǒng)制度中存在的缺陷和漏洞進行彌補，為內(nèi)部審計工作的實施提供制度保障，提高內(nèi)部審計質(zhì)量的同時，對一些無法規(guī)避的風險進行轉(zhuǎn)移。

3.2優(yōu)化內(nèi)部審計模式

經(jīng)濟新常態(tài)下，行政事業(yè)單位在實施內(nèi)部審計工作的過程中，面臨著許多新的問題，不僅需要通過內(nèi)部審計來提高控制的效率和效果，還必須重視風險的規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制，提升內(nèi)部審計風險管理工作的有效性，保證行政事業(yè)單位管理的效率。針對當前內(nèi)部審計模式存在的問題，行政事業(yè)單位應(yīng)該及時對觀念認識做出轉(zhuǎn)變，優(yōu)化內(nèi)部審計模式，推行相應(yīng)的風險導(dǎo)向思維，減少內(nèi)部審計帶來的風險，從技術(shù)層面實現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量的提高，將內(nèi)部審計的作用最大限度地發(fā)揮出來[7]。

3.3合理設(shè)置審計機構(gòu)

從行政事業(yè)單位的角度，應(yīng)該做好內(nèi)部審計機構(gòu)的科學設(shè)置，切實保障審計機構(gòu)的獨立地位，以此來提升內(nèi)部審計工作的權(quán)威性，保證審計報告的真實性及客觀性，確保其能夠為單位重大決策的制定提供具有價值的參考信息。行政事業(yè)單位應(yīng)該高度重視機構(gòu)建設(shè)工作，配備具備較好專業(yè)資質(zhì)的內(nèi)部審計工作人員，完善質(zhì)量控制制度體系，對內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)威性缺失的問題進行有效解決。在對內(nèi)部審計機構(gòu)進行設(shè)置的過程中，應(yīng)該積極參考各方面的意見和建議，確保內(nèi)部審計人員能夠始終與單位管理層保持緊密聯(lián)系，配合直接負責制度來保證內(nèi)部審計的結(jié)果可以在第一時間送到單位高層管理人員手中[8]，盡可能減少客觀因素的干擾和影響。另外，在對內(nèi)部審計機構(gòu)進行設(shè)置的同時，也需要推動內(nèi)部控制制度的優(yōu)化和完善，定期做好內(nèi)部審計機構(gòu)職權(quán)、功能和業(yè)績的考核工作，將內(nèi)部審計的作用和價值充分發(fā)揮出來，帶動行政事業(yè)單位經(jīng)濟效益及社會效益的提高，實現(xiàn)對于內(nèi)部審計風險的有效規(guī)避。行政事業(yè)單位管理層應(yīng)該高度重視內(nèi)部審計工作，積極參與到內(nèi)部審計機構(gòu)的研討會議中，掌握最新的信息，立足宏觀層面，對單位整體的運行狀態(tài)進行分析判斷，了解內(nèi)部審計機構(gòu)運行中存在的風險，對機構(gòu)設(shè)置理念進行調(diào)整，為管理層提供具備前瞻性的風險規(guī)避建議，促進內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高。

3.4提高審計人員能力

行政事業(yè)單位想要提高內(nèi)部審計人員的能力水平，需要結(jié)合自身的實際情況，對人員培訓制度進行完善，打造出高素質(zhì)專業(yè)化的內(nèi)部審計人員隊伍，在有效規(guī)避審計風險的同時，實現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量的提高。為了對內(nèi)部審計人員專業(yè)能力不足的問題進行解決，行政事業(yè)單位應(yīng)該對當前正在實施的培訓制度進行優(yōu)化創(chuàng)新[9]，培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的風險意識，重視對人員內(nèi)部審計質(zhì)量控制能力的培養(yǎng)，為內(nèi)部審計質(zhì)量的提高提供制度保障。從內(nèi)部審計機構(gòu)的角度，需要定期對人員培訓經(jīng)驗進行總結(jié)，對照階段性的培訓成果以及人員反饋的意見，對單位內(nèi)部存在的內(nèi)部審計風險進行分析，找出培訓制度中可能存在的漏洞，采取有效的措施進行填補。可以適當?shù)脑黾訉ｍ椗嘤柕膬?nèi)容，為內(nèi)部審計工作人員提供更多的學習和實踐機會，確保其能夠通過參與培訓來了解自身的專業(yè)素養(yǎng)，不斷提高內(nèi)部審計工作的水平，強化風險意識。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計管理人員可以在人員培訓制度中，融入繼續(xù)教育相關(guān)的內(nèi)容，確保內(nèi)部審計人員能夠汲取到更多的專業(yè)知識和前沿學術(shù)成果，同時將理論知識應(yīng)用到實踐工作中，切實提高行政事業(yè)單位對于內(nèi)部審計風險的規(guī)避能力。

3.5構(gòu)建質(zhì)量評價體系

行政事業(yè)單位在實施內(nèi)部審計工作的過程中，應(yīng)該對陳舊的內(nèi)部審計觀念進行轉(zhuǎn)變，帶動單位審計模式的優(yōu)化創(chuàng)新，構(gòu)建起完善的內(nèi)部審計質(zhì)量評價指標體系。為了對以往內(nèi)部審計模式落后的問題進行解決，行政事業(yè)單位負責人應(yīng)該及時對自身的觀念認識進行更新，明確內(nèi)部審計流程存在的不足，立足風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計流程，構(gòu)建起相應(yīng)的質(zhì)量評價指標，依照相關(guān)標準和規(guī)范，針對組織內(nèi)部審計活動進行檢查，找出存在的不足和問題，做好相應(yīng)的指正工作，幫助內(nèi)部審計機構(gòu)更好地履行自身職責，將評價指標的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，以此來切實提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量[10]。

4結(jié)語

總而言之，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風險與內(nèi)部審計質(zhì)量之間存在著密切關(guān)聯(lián)，考慮內(nèi)部審計風險的潛在性、持久性以及不可控性，行政事業(yè)單位必須建立起風險紅線，對內(nèi)部審計工作進行持續(xù)優(yōu)化。行政事業(yè)單位負責人應(yīng)該從實際情況出發(fā)，對內(nèi)部審計風險的誘發(fā)因素進行分析，切實做好制度建設(shè)工作，優(yōu)化內(nèi)部審計模式，合理設(shè)置審計機構(gòu)，提高審計人員能力，構(gòu)建起相應(yīng)的質(zhì)量評價體系，在防控審計風險的同時，促進內(nèi)部審計質(zhì)量的提高。

參考文獻

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