行政事業單位內部審計存在的問題及對策

當前，內審機構在履行審計監督職能上發揮了重要作用，內審覆蓋面廣，審減金額顯著，審計建議合理，促進了增收節支，內部審計成效明顯，監督作用發揮較好，職能地位不斷提升。但在新形勢、新背景下，內審工作發展還面臨一些困難和問題，需要進一步研究解決。

一、困難和問題

（一）內審機構設置和人員配備不盡科學合理。從整體情況看，絕大多數單位按照規定成立了內部審計機構，明確了內部審計機構的組織領導、人員配備，但設立獨立的內審機構單位占比非常低，且大部分單位內審人員由財務人員或紀檢人員兼任，有的身兼多職。受單位編制的限制，大部分單位人少事多的矛盾比較突出，內審人員不能獨立的開展內部審計工作。雖然審計機關十分重視內審工作，但由于各單位機構設置和人員配備的不合理，內部審計的地位和職能定位不夠清晰，影響了內審工作的發展。

（二）內審系統從上至下缺乏統籌工作的計劃和標準。基層審計機關每年都會對內審工作作出安排，要求各內審單位結合自身實際制定年度內審工作計劃，明確內審工作的項目內容、時間安排和方法步驟以及審計目標。上級內審主管部門對內審工作沒有作出統一的安排，缺乏開展工作的“指揮棒”，基層內審機構在審計項目的安排上只能各自為政，內審項目不新、方法不活、效果不佳，不能緊貼新時代審計工作新形勢、新任務、新特點有效開展工作。上級審計機關明確要求開展內審工作質量檢查，但由于沒有統一的考核標準和具體的實施細則，導致檢查達不到促進工作的最佳效果。

（三）內審人員普遍業務能力不強。由于基層內審機構大多數人員由財務人員兼任，對財務業務工作比較精通，但對審計業務工作不是十分熟悉，整體業務素質不高。內審人員科班出身的少，知識結構單一，缺少復合型人才。個別單位內審人員既當“運動員”，又當“裁判員”，制約監督作用不明顯。由于專業知識與技能滯后，工作創新不夠，尤其是在內部控制、內審實務、內審方法和內審質量管理方面不能與時俱進，甚至把內部審計當成財務檢查，不能適應新時期內部審計質量管理工作的要求。

（四）內審工作質量普遍不高。在審計執法程序方面，大部分內審機構在實施審計過程中，程序不到位，業務不規范。主要表現在沒有制定審計實施方案，審計證據不足，工作底稿缺失，問題定性不準確，審計建議操作性不強等方面。在審計監督職能方面，部分單位對所屬二級單位的審計工作抓得比較緊，對本級的監督力度不夠，個別單位對內審工作不太重視，“免疫功能”發揮不好。在審計整改方面，對審計查出的問題沒有跟蹤問效，審計成果有效運用不充分，存在不了了之的現象。

二、對策和建議

（一）健全組織領導，加強內審工作統籌。一是上級主管部門應加強對內審工作的指導，提出年度內審工作要點，明確內審工作的方向、內容、重點、目的，使基層審計機關在管理本地區內審工作時，具有針對性和可操作性。在制定年度審計工作計劃中，應統籌兼顧內部審計工作。在省級綜合量化考核方案中，明確內審單位工作質量考核項目，評分細則，便于區級審計機關開展內審工作檢查。二是基層審計機關要高度重視內審工作，加強內部審計工作規劃、年度審計計劃、審計質量控制、問題整改和隊伍建設等重要事項的管理，堅持把內部審計工作擺在重要位置，分管領導定期聽取內審工作匯報，了解工作進展，并提出相關要求，及時研究解決內審單位存在的困難和問題。三是內審單位應當成立內部審計工作領導小組，明確分管領導和具體負責人，科學合理的配備審計人員，把政治思想強，業務素質精的人員安排在內審崗位。按照年度內審

工作計劃，狠抓工作落實。

（二）明確目標任務，扎實開展內審工作。一是認真謀劃年度內審工作。新形勢下，內審工作在促進各黨政機關、各企事業單位更有效地抵御風險，實現高質量的發展上作用越來越明顯。要把內審工作籌劃作為重要抓手，提前謀劃，結合各單位安排的審計項目，匯總編制年度內審工作計劃，明確審計項目、范圍和完成時限，為內審工作定下目標，指明方向。二是扎實完成年度內審項目。結合各單位實際，要求按照統籌兼顧、突出重點的原則，依法對各單位的財務收支、經濟活動、內部控制等進行獨立的審計監督，督促年度內審項目落到實處，三是開展內部審計工作質量檢查。按照上級要求，圍繞內部審計制度建設、內審業務工作和內審規范管理等方面，從《內部審計工作規定》的貫徹落實情況、年度內審項目完成情況、內審問題整改情況、內審工作程序以及內審機構和人員管理情況等進行全面檢查。及時指出問題，規范管理。

（三）加強學習培訓，打造過硬的內審隊伍。一是舉辦各類內審業務培訓班。采取“以會代訓”、“送教上門”、“送出去”等多種形式，提高內審人員的業務水平。聘請業務骨干和專家授課，在培訓課程設置上，要切合基層單位實際，授課內容突出經驗介紹，傳授審計方法，加強審計案例和審計實務操作的分析探討。二是組織現場座談會，總結各單位年度內審工作開展情況，梳理存在的問題，交流內審工作經驗，收集建議意見。通過大家相互學習，互相借鑒，探索內部審計工作的新思路、新方法，達到了共同提高的目的，提升內審人員的專業能力，專業精神。三是加強理論研究。鼓勵內審人員平時勤思考、善總結、常積累、多動筆，從實踐中提煉好的經驗做法，結合單位實際撰寫理論文章和工作信息，提高文字能力和業務水平。

（四）強化服務監督，努力發揮審計機關業務指導作用。《內部審計工作規定》對審計機關指導監督內部審計提出了明確要求。審計機關要充分發揮機關引領作用，加強對內審機構的服務指導，一是建立日常工作溝通機制。在開展內部審計過程中，搭建內審工作溝通交流平臺，暢通信息共享渠道，及時協調解決日常工作中遇到的問題，從政策層面加強指導，答疑解惑。加強機關部門協調，為內審工作創造有利條件。二是加強現場指導。立足現有條件，克服人少事多的矛盾。深入內審單位，加強財經制度政策的宣傳培訓，提高法律法規意識。到內部審計一線，了解內審項目開展情況，進行面對面的指導幫帶。三是建立獎懲機制，每年推薦1-2個內審單位參加評比，對內審項目開展優秀、審計業務工作規范的單位，給予表彰。對未能按時完成內審計劃，審計質量差的單位要進行通報。四是規范聘請社會審計的程序。由于內部審計力量比較薄弱，有的項目專業性很強，需要利用社會審計力量來完成。基層審計機關要不斷規范社會購買服務行為，嚴格遴選程序，聘請資質過硬的社會審計力量，保證審計質量。

（五）突出質量建設，充分運用內部審計結果。一是提高內審質量和效率。從審計工作流程著手，突出抓好內審業務建設，逐步夯實內審基礎工作，提升基層內審工作質量。按照審計工作準則的要求，不斷完善調查了解、實施方案、工作底稿、審計報告等審計的各個環節。精心組織審計項目計劃的制定，充分調動內審人員積極性，按時按量完成內審項目，提高內審效率。二是加強審計問題的跟蹤整改力度。對內審指出的問題，督促被審計單位應當及時整改，逐項對賬銷號，并將整改結果書面告知內部審計機構；對內審提出的合理化建議，被審計單位應當及時采納，督促審計意見得到真正落實。三是推進內審監督成果轉化和利用。充分運用內審結果，把內審成果納入所屬單位的干部考評、評功評獎等事項中，促進單位廉政建設。避免內審結果

“審而無用、審而不改、審而不究”的問題。同時，對審計中發現的普遍性或傾向性問題進行深入分析，有針對性地提出解決意見和建議，為領導決策提供依據，促進建立規范管理制度，充分發揮內部審計的建設性作用。