第一篇：2021關于行政事業單位內部審計問題及對策

2021關于行政事業單位內部審計問題及對策范文

隨著國家和社會監督體系的日益完善，內部審計作為一項重要的監督手段，在對行政單位內部的財務信息綜合評價、規避財務風險、提高組織自身經濟價值等方面發揮著越來越重要的作用。近些年來，我國的行政事業單位內部審計工作取得了突飛猛進的成績，但是在實際工作中仍然存在著許多問題。本文通過分析問題產生的原因，尋求解決問題的措施及方法，用以提高內部審計的工作質量，完善內部審計制度，促進行政事業單位內部審計工作高效發展。

一、行政事業單位內部審計的特征及必要性

（一）行政事業單位內部審計的特征

1.內部審計的服務具有內向性內部審計是以增強本單位內部的經濟管理，監督經濟活動，加強單位內部控制為目的，完善單位內部的經營管理，提高自身價值，促進行政事業單位管理目標的實現。x.內部審計的獨立具有局限性獨立性是行政事業單位的內部審計機構的前提條件，內部審計機構應獨立的行使監督和評價職能，不受其他部門的影響和干擾。事實上，內部審計機構在審計目標的實現、審計范圍的確定、審計對象的選擇等方面都受到管理單位的限制，因此內部審計機構的獨立性是有局限性質的獨立，這點與國家審計的獨立性有著本質上的區別。x.內部審計的審計需求具有特殊性行政事業單位的內部審計，缺乏明晰的受托主體，建立和完善內部審計的動機和機制不具有主動性。內部審計需求更多意義上是上級政府部門監督管理的強制要求、行政事業單位履行內部控制制度規定以及滿足社會公眾需要的結果。

（二）行政事業單位內部審計的必要性

1.有利于提高機構的運作效率內部審計通過恰當的方法和控制措施，對企業的管理過程的合規性和有效性進行檢查，分析、報告和評價，提出審計建議，建立跟蹤檢查機制，監督組織的活動，督促組織機構提高工作效率。x.有助于組織內部各部門協調運作內部審計涉及組織內不同的層次和領域，通過內部審計及時有效地發現和揭示管理漏洞和內部控制弱點，提出審計意見和建議，并跟蹤整改，把組織形成一個有機整體，有針對性地進出需要改進科學決策，并使之得到有效的執行。x.能夠幫助組織機構實現目標內部審計是保證組織目標得以有效實現的重要保證。內部審計是一個不間斷的過程，及時對組織目標進行補充修訂，不斷完善，使得組織目標得以實現，使內部審計的作用得到更大的發揮。

二、行政事業單位內部審計的現狀及存在的問題

（一）內部審計工作尚未得到全面開展和有序運行

行政事業單位的內部審計工作開展以來，有些部門至今沒有建立獨立的內部審計機構，有的單位雖然建立了內部審計機構，但是流于形式，并沒有開展工作，或者雖然開展了工作，但工作沒有取得成效，沒有實現建立內部審計機構的初衷。

（二）相關內部審計規章制度不健全

有些建立內部審計機構的單位，卻沒有健全和完善的規章制度，如內部審計的范圍、運行程序、檢查標準、審計質量、責任落實等方面缺乏相關的制度和規定，使內部審計人員具體工作時無從下手，在履職過程中缺乏相關的操作標準和制度保障。

（三）內部審計質量偏低，審計結果的運用不充分

內部審計結果的運用對于內部審計的發展來說，具有十分重要的意義。但在實際工作中，內部審計結果運用尚未建立相關衡量標準，發現的問題沒有得到重視，也沒有實際整改，屢查屢犯。受傳統意識影響，各行政事業單位對審計結果運用存在誤區，認為內審就是查問題，出具審計報告就完成任務，審計結果落實不落實不重要，重審計決議輕審計建議；重披露問題整改輕同類問題排查；重視發現查處問題，輕幫助被審計單位建章立制；重審計監督輕后續督查改進。

（四）內部審計人員整體素質偏低

內部審計人員缺乏必要的審計專業知識，審計方法單一、落后，不能適應內部審計工作發展的需要。有些行政事業單位的內部審計人員配備不合理，從事內審的專職人員少，大多是由財務人員兼任，相關專業知識匱乏，不能勝任內部審計工作。

三、行政事業單位內部審計存在問題的影響因素

（一）行政事業單位對內部審計工作的重視程度不夠

實際工作中，很多行政事業并沒有重視內審這項工作。有些單位的領導者對于內審存在誤解，甚至有抵觸情緒，認為內審的監督與評價，是在削弱他們的職權，甚至損害自身的利益，在這項工作的開展和運行時，主觀能動性不強，消極抵抗或者只做表面文章，阻礙了內審工作的健康開展和有序運行。

（二）內部審計的相關法律法規和制度不完善不健全

現階段，我國現有《中國內部審計準則》和《審計署關于內部審計的規定》，不具有法律強制力，內部審計人員在經常面臨無法可依的局面。法規缺乏前瞻性和可操作性，也導致審計人員在具體工作中遇到新問題新情況時，只能憑借職業判斷來認定，增加了認定結果的隨意性。

（三）內部審計機構的獨立性較差

內部審計機構是在行政事業單位內部開展審計工作，有的內部審計機構與財務機構合并辦公，其工作計劃的制訂、質量控制、問題處理等方面無法實現真正的獨立；內部審計人員在工資待遇，職務晉升等方面也受所在單位的控制，導致內部審計工作受到干擾，這也影響了審計質量整體水平。

（四）內部審計人員整體素質有待提高

很多行政事業單位配備的內部審計人員不具備審計、會計、法律等相關專業背景，各行業各系統又缺乏對內部審計人員的專項系統培訓，導致相關人員缺乏學習機會和渠道，業務水平上升的空間受到限制，職業視野受到限制。有的內部審計人員缺乏職業敏感性和判斷性，不具備較高的職業道德，有的怕得罪人不敢揭示問題，有的不認真工作敷衍了事，影響了內部審計工作的有效運行。

四、行政事業單位內部審計問題的解決策略

（一）提高行政事業單位對內部審計工作的重視程度

內部審計工作能夠提高行政事業單位工作的合規性和效果性。要真正做好這項工作，需要單位各個部門特別是行政主要負責人的重視和支持。首先，各行政事業單位主要負責人要轉變觀念，正確的認識內部審計工作，了解內部審計工作不是和他們對著干，挑毛病，而是對工作客觀的監督和評價，對存在問題及時的發現，防微杜漸，為今后工作健康的開展出謀劃策。其次，通過網絡平臺、微視頻、多媒體和政府發文等多種形勢，加大對內部審計工作重要性的宣傳力度，提高全社會的重視程度，為開展內部審計工作打下堅實基礎。最后，在開展內部審計工作的過程中，要為其提供有力的支持和幫助，加強與內部審計人員的溝通與合作，及時了解工作的進展情況，了解他們遇到的問題和困難，并及時的協調處理，提高審計工作效率。

（二）健全行政事業單位內部審計制度

內部審計是單位內部經濟管理的重要組成部分，也是國家審計的基礎，納入了審計監督體系。首先，使內部審計規范化和制度化，就要將內部審計的職責、審計范圍、審計人員行為規范加以明確的規定，使內部審計有章可循，以保證內部審計的客觀公正。其次加強完善審計成果運用機制，保障審計成果運用落到實處。要制定審計成果運用系列制度，建立成果運用工作機制，確定主管領導和相關部門，制定較為詳細的工作流程，明確有關部門的職責；制定責任追究程。三是要建立審計成果匯報和公告制度、審計整改結果通報制度；健全后續跟蹤審計制度、責任追究制度等。

（三）保障內部審計機構的獨立性

要充分保證內審機構的獨立性和權威性。提高內審獨立性是保障其獨立履行職責的重要條件，是提高審計質量的前提和保證。首先內審機構要直接隸屬于行政負責人或者審計委員會，對其負責并報告工作，保障內審機構具有較高的權威性。其次，內審人員要在相對立的環境里開展工作，以減少外部環境對內審工作影響。三是內審人員也要盡可能的專職，如果不能專職，也要避免與其所兼職的工作內容存在利益交叉，從而保證內審人員形式上的獨立。內部審計機構具有較強的獨立性，有利于內審機構職能的充分發揮。

（四）提升內部審計從業人員的整體素質

一是必須重視審計專業知識的更新與提高，注重審計方法與技術水平的研究，提高審計能力。二是要有強烈的責任感和事業心。對審計事業的不懈追求與熱愛，是責任感和事業心的產生根源，才能自覺地遵守審計工作紀律。要排除一切干擾，樹立良好的職業道德，客觀公正，實事求是，依法獨立地開展審計工作。三是樹立嚴謹細致的工作作風。不能主觀臆斷，簡單從事。既要充分利用審計線索，又不放掉任何蛛絲馬跡，對發現的一切線索都要做到查深查透。四要為審計從業人員提供充分的職業培訓，為他們業務能力的提升，提供廣闊的空間和平臺。

五、結語

綜上所述，行政事業單位的內部審計在是審計監督體系的重要組成部分，對于完善行政事業單位的管理，提高自身經濟價值，具有十分重要的意義。在實際工作中，受諸多因素影響，我國行政事業單位的內審工作存在著內部審計工作尚未全面的開展和有序運行、相關內部審計規章制度不健全、內部審計質量偏低，審計結果的運用不充分、內部審計人員整體素質偏低等許多問題。為了更好的發揮內部審計的積極作用，在實際工作中要重視內審工作，不斷完善內審制度，保障內審機構的獨立性，提高內審人員的整體素質，以促進內審工作更快更好的發展。

第二篇：行政事業單位內部審計存在的問題及對策

行政事業單位內部審計存在的問題及對策

當前，內審機構在履行審計監督職能上發揮了重要作用，內審覆蓋面廣，審減金額顯著，審計建議合理，促進了增收節支，內部審計成效明顯，監督作用發揮較好，職能地位不斷提升。但在新形勢、新背景下，內審工作發展還面臨一些困難和問題，需要進一步研究解決。

一、困難和問題

（一）內審機構設置和人員配備不盡科學合理。從整體情況看，絕大多數單位按照規定成立了內部審計機構，明確了內部審計機構的組織領導、人員配備，但設立獨立的內審機構單位占比非常低，且大部分單位內審人員由財務人員或紀檢人員兼任，有的身兼多職。受單位編制的限制，大部分單位人少事多的矛盾比較突出，內審人員不能獨立的開展內部審計工作。雖然審計機關十分重視內審工作，但由于各單位機構設置和人員配備的不合理，內部審計的地位和職能定位不夠清晰，影響了內審工作的發展。

（二）內審系統從上至下缺乏統籌工作的計劃和標準。基層審計機關每年都會對內審工作作出安排，要求各內審單位結合自身實際制定內審工作計劃，明確內審工作的項目內容、時間安排和方法步驟以及審計目標。上級內審主管部門對內審工作沒有作出統一的安排，缺乏開展工作的“指揮棒”，基層內審機構在審計項目的安排上只能各自為政，內審項目不新、方法不活、效果不佳，不能緊貼新時代審計工作新形勢、新任務、新特點有效開展工作。上級審計機關明確要求開展內審工作質量檢查，但由于沒有統一的考核標準和具體的實施細則，導致檢查達不到促進工作的最佳效果。

（三）內審人員普遍業務能力不強。由于基層內審機構大多數人員由財務人員兼任，對財務業務工作比較精通，但對審計業務工作不是十分熟悉，整體業務素質不高。內審人員科班出身的少，知識結構單一，缺少復合型人才。個別單位內審人員既當“運動員”，又當“裁判員”，制約監督作用不明顯。由于專業知識與技能滯后，工作創新不夠，尤其是在內部控制、內審實務、內審方法和內審質量管理方面不能與時俱進，甚至把內部審計當成財務檢查，不能適應新時期內部審計質量管理工作的要求。

（四）內審工作質量普遍不高。在審計執法程序方面，大部分內審機構在實施審計過程中，程序不到位，業務不規范。主要表現在沒有制定審計實施方案，審計證據不足，工作底稿缺失，問題定性不準確，審計建議操作性不強等方面。在審計監督職能方面，部分單位對所屬二級單位的審計工作抓得比較緊，對本級的監督力度不夠，個別單位對內審工作不太重視，“免疫功能”發揮不好。在審計整改方面，對審計查出的問題沒有跟蹤問效，審計成果有效運用不充分，存在不了了之的現象。

二、對策和建議

（一）健全組織領導，加強內審工作統籌。一是上級主管部門應加強對內審工作的指導，提出內審工作要點，明確內審工作的方向、內容、重點、目的，使基層審計機關在管理本地區內審工作時，具有針對性和可操作性。在制定審計工作計劃中，應統籌兼顧內部審計工作。在省級綜合量化考核方案中，明確內審單位工作質量考核項目，評分細則，便于區級審計機關開展內審工作檢查。二是基層審計機關要高度重視內審工作，加強內部審計工作規劃、審計計劃、審計質量控制、問題整改和隊伍建設等重要事項的管理，堅持把內部審計工作擺在重要位置，分管領導定期聽取內審工作匯報，了解工作進展，并提出相關要求，及時研究解決內審單位存在的困難和問題。三是內審單位應當成立內部審計工作領導小組，明確分管領導和具體負責人，科學合理的配備審計人員，把政治思想強，業務素質精的人員安排在內審崗位。按照內審

工作計劃，狠抓工作落實。

（二）明確目標任務，扎實開展內審工作。一是認真謀劃內審工作。新形勢下，內審工作在促進各黨政機關、各企事業單位更有效地抵御風險，實現高質量的發展上作用越來越明顯。要把內審工作籌劃作為重要抓手，提前謀劃，結合各單位安排的審計項目，匯總編制內審工作計劃，明確審計項目、范圍和完成時限，為內審工作定下目標，指明方向。二是扎實完成內審項目。結合各單位實際，要求按照統籌兼顧、突出重點的原則，依法對各單位的財務收支、經濟活動、內部控制等進行獨立的審計監督，督促內審項目落到實處，三是開展內部審計工作質量檢查。按照上級要求，圍繞內部審計制度建設、內審業務工作和內審規范管理等方面，從《內部審計工作規定》的貫徹落實情況、內審項目完成情況、內審問題整改情況、內審工作程序以及內審機構和人員管理情況等進行全面檢查。及時指出問題，規范管理。

（三）加強學習培訓，打造過硬的內審隊伍。一是舉辦各類內審業務培訓班。采取“以會代訓”、“送教上門”、“送出去”等多種形式，提高內審人員的業務水平。聘請業務骨干和專家授課，在培訓課程設置上，要切合基層單位實際，授課內容突出經驗介紹，傳授審計方法，加強審計案例和審計實務操作的分析探討。二是組織現場座談會，總結各單位內審工作開展情況，梳理存在的問題，交流內審工作經驗，收集建議意見。通過大家相互學習，互相借鑒，探索內部審計工作的新思路、新方法，達到了共同提高的目的，提升內審人員的專業能力，專業精神。三是加強理論研究。鼓勵內審人員平時勤思考、善總結、常積累、多動筆，從實踐中提煉好的經驗做法，結合單位實際撰寫理論文章和工作信息，提高文字能力和業務水平。

（四）強化服務監督，努力發揮審計機關業務指導作用。《內部審計工作規定》對審計機關指導監督內部審計提出了明確要求。審計機關要充分發揮機關引領作用，加強對內審機構的服務指導，一是建立日常工作溝通機制。在開展內部審計過程中，搭建內審工作溝通交流平臺，暢通信息共享渠道，及時協調解決日常工作中遇到的問題，從政策層面加強指導，答疑解惑。加強機關部門協調，為內審工作創造有利條件。二是加強現場指導。立足現有條件，克服人少事多的矛盾。深入內審單位，加強財經制度政策的宣傳培訓，提高法律法規意識。到內部審計一線，了解內審項目開展情況，進行面對面的指導幫帶。三是建立獎懲機制，每年推薦1-2個內審單位參加評比，對內審項目開展優秀、審計業務工作規范的單位，給予表彰。對未能按時完成內審計劃，審計質量差的單位要進行通報。四是規范聘請社會審計的程序。由于內部審計力量比較薄弱，有的項目專業性很強，需要利用社會審計力量來完成。基層審計機關要不斷規范社會購買服務行為，嚴格遴選程序，聘請資質過硬的社會審計力量，保證審計質量。

（五）突出質量建設，充分運用內部審計結果。一是提高內審質量和效率。從審計工作流程著手，突出抓好內審業務建設，逐步夯實內審基礎工作，提升基層內審工作質量。按照審計工作準則的要求，不斷完善調查了解、實施方案、工作底稿、審計報告等審計的各個環節。精心組織審計項目計劃的制定，充分調動內審人員積極性，按時按量完成內審項目，提高內審效率。二是加強審計問題的跟蹤整改力度。對內審指出的問題，督促被審計單位應當及時整改，逐項對賬銷號，并將整改結果書面告知內部審計機構；對內審提出的合理化建議，被審計單位應當及時采納，督促審計意見得到真正落實。三是推進內審監督成果轉化和利用。充分運用內審結果，把內審成果納入所屬單位的干部考評、評功評獎等事項中，促進單位廉政建設。避免內審結果

“審而無用、審而不改、審而不究”的問題。同時，對審計中發現的普遍性或傾向性問題進行深入分析，有針對性地提出解決意見和建議，為領導決策提供依據，促進建立規范管理制度，充分發揮內部審計的建設性作用。

第三篇：淺析行政事業單位內部審計中存在的問題及對策

淺析行政事業單位內部審計中存在的問題及對策

【摘要】

隨著我國經濟的飛速發展，發揮好行政事業單位內部審計監督職能的作用日益彰顯。內部審計不僅可以促進廉政建設，提升政府形象，優化經濟發展環境，而且能促進現代管理制度在行政事業單位內部的完善。但是長期以來由于各種原因，行政事業單位內部審計的作用沒有完全發揮，還存在著一系列的問題，本文主要從內部審計的作用，存在的問題和在工作中應該采取的措施幾個方面加以論述。

【關鍵詞】

內部審計 國有資產 存在問題 有效措施

一、內部審計可以發揮以下作用

1.保護國有資產不流失。內部審計是外部審計的有效補充，又具自身特點，相對外部審計，可以節約成本，更易了解單位情況，能促使各單位通過自檢自審，即時發現問題，解決問題，以防范風險，從而保護國有資產完整不受侵犯。

2.通過內審，發現財務漏洞，揭露以權謀私、貪污受賄等現象，促進廉政建設，嚴肅財經法紀，促進黨風廉政建設。

3.杜絕資金浪費現象，減少損失，提出審計建議和意見，針對管理和控制中存在的問題和不足，提出富有建設性的意見和改革方案，幫助被審計單位加強財務管理，提高財政性資金的使用效率。

4.幫助管理者優化資源配置，提高單位的競爭力。通過內部審計，可以督促被審計單位建立完善的內部控制制度，杜絕潛在的管理漏洞，更經濟更合理的利用資源，提高單位的經濟效益，實現更大的經濟管理目標。

二、目前行政事業單位內部審計存在的問題

一直以來，很多行政事業單位沒有把內部審計擺上議事日程，內部審計的作用未完全發揮好，審計功能相對薄弱，造成我國行政事業單位內部審計存在很多問題。

1、內部審計的相關法律法規有待于進一步完善，程序有待于進一步規范。我國盡管制定了《內部審計準則》，但還處于不斷的制定和完善過程中，可操作性不強。很多單位也沒有指定相應的內部審計制度和規范的審計程序，使得內審工作缺乏制度化、規范化和約束力。法律法規的缺乏，也使得預算項目不細化，透明度不夠。

2、單位領導對內部審計重要性認識不夠，不重視。許多行政事業單位的領導只是出于上級要求和機構設置要求而設立了內審部門，流于形式，對內審部門不重視，或者只是把內審作為財務部門的一個組成部分，只是抽調一部分財務人員兼職內審工作，還有些領導將內部審計等同于紀檢監察，對內審的職能和作用認識發生了錯位。這些現象嚴重阻礙了行政事業單位內部審計工作的發展。

3、內部審計機構的獨立性較差，設置不到位。內部審計機構主要職能是對單位內部的財務收支的真實性、合法性、效益性進行審計監督，是行使獨立檢查職能的部門。它的前提是該機構必須具有獨立性。但現狀是多數行政事業單位雖設置了內部審計機構，但機構形同虛設，其獨立性較弱，或者是由財務人員兼任，沒有配備相應的審計人員。即使進行了內部審計，也只能向領導匯報、建議，按照領導的意見決定審計結果。因此也就不能更好地發揮審計的監督職能。

4、內部審計工作定位不準確，目標不能做到與時俱進。目前各行政事業單位設立內部審計部門主要還是從內部管理的角度出發，還沒上升到治理的角度。內部審計的治理職能還未引起人們的認識。許多行政事業單位的內部審計往往不能根據本部門、本單位總體工作目標的變化適時調整其工作目標，致使審計工作目標脫離本部門、本單位的總體目標，大大削弱了內部審計的工作效果。甚至有少數行政事業單位對內部審計工作定位在按照領導的意圖對本部門、本單位的開支進行整頓，應付財政、審計、稅務等部門的監督檢查，致使內審效果不理想。

5、不具備較高的政治素質和過硬的專業知識。內審工作是專業性強、業務要求熟練的工作，因此內部審計人員應具有較好的專業知識，甚至還要掌握一定的經濟管理、工程預決算等專業知識及法律法規的熟悉。但目前是情況是多數內審人員是由長期擔任財會工作或紀檢監察工作的人員轉任或兼任，知識面窄，沒有較強的求知欲和學習能力。因此也就無從談起內審工作的質量和效率。

6、傳統的內審工作方法落后，內容單一，不能適應經濟發展的需要。僅僅局限于傳統的手工操作和賬目檢查，僅僅局限于開展事后的財務收支審計，不能將事前審計與事中、事后審計相結合，不能幫助單位開展風險防范。審計的監督職能不能有效發揮。

三、解決當前內部審計工作中出現問題的主要措施

1、通過綜合手段，提高對開展內部審計工作的認識和重視程度。行政事業單位內部審計作為行政事業單位的一種經濟監督活動，不能削弱，只能加強。要把審計與強化內部經濟監督管理聯系起來。提高認識，不斷拓寬行政事業單位內部審計的路子，更好地發揮出內部審計保駕護航，服務本部門、本單位中心任務的作用。

2、建立健全獨立的內審機構，正確定位內部審計工作的落腳點。要發揮內部審計的作用，保證內部審計的獨立性。就要從機構和人員設置、經費、業務等方面保證內審部門的權威性和獨立性。內部審計機構應該直屬于本單位主要負責人領導，獨立行使其監督職能，可建立上下結合、下審一級的內部審計體系，由上級審計部門負責對下級管理層的審計，多層次開展內部審計工作，從而不僅把內審工作定位點確立在為部門或單位領導的決策當好參謀助手，而且對各管理層進行有效的監督和控制。規范各項財務收支行為，提高社會效益和經濟效益。

3、建立健全內部審計規章制度，做到按章開展內部審計。必須堅持解放思想、實事求是、一切從實際出發，行政事業單位內部審計機構必須依據國家的審計法律法規和國家的財經法規建立內部審計規章制度，按照內部審計規范所規定的程序、方法、內容等開展各項審計工作，從而實現內部審計工作的法制化、制度化、規范化。

4、加強審計隊伍建設，不斷提高內部審計人員的綜合素質。內部審計工作是一項業務范圍廣、政策性強、專業要求較高的工作，因此內部審計人員應具有較好的專業知識、理論水平和良好的職業道德，甚至還要掌握一定的經濟法、金融、稅收、統計、工程預決算及計算機等專業理論知識及相關的法律法規。因此要不斷加強審計人員的政治思想水平、后續教育、實務的研討和職業道德教育等途徑，吸收經驗豐富、業務水平高的專業人員，組建一支專業知識技能化、知識結構多元化、職業道德標準化的內部審計隊伍。

5、轉變傳統的內審工作理念和工作重點，積極適應經濟發展的需要，轉變傳統的內審理念，由原來的事后監督――查錯防弊為主的賬項基礎審計轉變為事前預防、事中控制的風險導向審計；由以內容單一的財務會計審計轉到經濟活動的各個領域；由傳統的手工操作和賬目檢查，轉向信息技術和計算機為主的多種方式方法轉變，充分運用各種審計方法和計算機輔助審計軟件進行審計，不斷提高審計效率，降低審計方法，使審計的監督的職能得到發揮。

6、建立并推行內部審計問責制度。對內部審計活動進行有效約束，對專業能力不足或職業審慎性不強導致重大問題未被發現、隱瞞不報或未如實反映審計發現問題，審計結論與事實嚴重不符，未按要求執行保密制度的行為進行責任追究。同時對盡職盡責的人員進行表彰和獎勵，做到獎懲分明。

參考文獻：

[1]王娜.企業如何有效提升內部審計的執行力，中國審計.2009（376）

[2]賈明.淺議行政事業單位內部審計，現代商業.2009（36）

第四篇：行政事業單位內部控制存在的問題及對策

行政事業單位內部控制存在的問題及對策

內部控制是行政事業單位管理工作中的重要組成部分。由于行政事業單位的特殊性、內部控制的復雜性以及理論和實踐上對內部控制重要性認識的不足,目前我國行政事業單位的內控建設普遍相對滯后,存在諸多問題。這些問題的存在嚴重制約了行政事業單位的工作效率和效果,影響了行政事業單位的會計信息質量。因此,我國迫切需要重視和強化行政事業單位內部控制的調查研究工作,并在此基礎上制定適合行政事業單位特點和管理模式的內部控制制度,完善相關法律法規。

一、行政事業單位內部控制存在主要問題

（一）單位負責人對內部控制的重要性認識不足。有的事業單位的領導重事業發展、輕內部管理，對內部控制重要性和現實意識認識不到位，整個單位尚未建立起健全有效的內控制度。更有的領導還認為內部控制是對自己的控制，有了內部控制

（二）預算管理比較薄弱。

（三）財務管理不嚴，多列、亂列現象時有發生。

（四）部分行政事業單位內控管理制度與國家有關管理制度脫節。

（五）部分行政事業單位內控管理崗位與具體工作實際不符。

二、行政事業單位內部控制存在主要問題的原因

(一)對行政事業單位內部控制重視不夠，意識淡薄。

（二）行政事業單位內部控制制度不規范，目標責任制不明確。

（三）行政事業單位財務人員的綜合素質不高。

（四）缺乏必要的內部審計和監督機制

三、強化行政事業單位內部控制的對策

一、必須樹立“四種意識”

（一）必須樹立改革創新的意識。今年財務工作面臨著部門預算改革、國庫集中支付改革、收支兩條線改革等各項改革任務。如果沒有改革創新意識，不及時改變觀念，工作因循守舊，按部就班，將使財務工作陷入被動，無法適應新形勢對財務工作提出的要求，錯過改革發展的大好時機。

（二）必須樹立艱苦奮斗的意識。全區國稅系統目前的經費還相當緊缺，需要用錢的地方很多，資金供求矛盾仍十分突出，我們必須牢固樹立艱苦奮斗意識，自覺做到精打細算，厲行節約，反對鋪張浪費，把有限的資金用到刀刃上，確保必要的、正常的經費支出需要。

（三）必須樹立資金效益的意識。資金效益體現在如何降低管理成本、如何降低行政資源耗費上。就目前各級國稅機關資金總量變化不大的情況下，要保障稅收工作的需要，必須樹立資金效益意識，努力降低管理成本，努力降低行政資源耗費。而實現資金效益的最有效的途徑就是要加強管理，向管理要效益。因此，要切實轉變管理思想，創新管理理念，努力克服過去預算資金的使用“重分配，輕管理”和“重花錢，輕效益”的傾向，做好重大資金使用項目的跟蹤管理，保證國家預算資金的安排和使用做到合理、科學、有效。

（四）必須樹立服務的意識。稅收工作的基礎是征管，重心在基層。我們必須牢固樹立為征管和基層服務意識，在資金的安排和物資的分配上進一步向基層單位、向困難單位傾斜，改善基層單位的辦公條件，配好征管設備，為基層解決后顧之憂。

二、切實做到“五個加強”

（一）加強預算管理，提高資金使用效率。首先要規范預算編制，嚴格按照部門預算改革的要求和國家稅務總局、區局的統一部署，各預算單位嚴格按“兩上兩下”的預算編制程序完成預算的編制和上報工作，杜絕上級稅務機關代下級機關編制預算的現象，實現逐級編制綜合預算的目標。其次是要嚴格預算執行，堅持沒有預算就不能支出的原則，嚴格執行財務制度，遏止隨意花錢，鋪張浪費的問題。第三是要認真落實基本支出經費最低保障線制度，合理確定全市國稅系統經費最低保障線，認真落實經費最低保障線制度，確保單位基本經費支出的需要。

（二）加強財務管理，規范財務行為。一是認真貫徹落實《國家稅務局系統行政單位財務管理辦法》和《國稅局系統其他收入管理辦法》等財務制度，進一步規范賬戶管理、財務事項審批管理、專項經費的使用管理制度。做好日常會計業務工作，規范會計核算，做到收入有來源，支出有計劃，有領導審批，有合法憑據，做到賬證、賬賬、賬表、賬實相符，提高會計信息質量。二是抓好會計決算工作。財務管理部門認真督促、指導下級單位編制經費會計決算報表、基建財務會計決算報表、全國政府采購信息統計年報。做好財務狀況分析工作。及時解決基層單位在編制會計報表時遇到的疑難問題，保障會計決算報表編制工作的順利開展。第三是加強資產管理，進一步完善單位資產管理，按照規定程序購置、分配、使用和處置固定資產。

（三）加強內部審計工作，積極發揮內部審計的監督作用。一是認真貫徹落實《國家稅務總局關于加強內部審計工作的實施意見》，按照建立現代內部審計制度的要求，不斷加強和完善“四個體系”(即組織、制度、業務、信息管理體系)建設；二是加強經濟責任審計，及時完成領導干部經濟責任審計工作，對審計出的問題提出審計建議和意見。三是開展專項審計工作，今年工作的重點是對20xx年預算安排和執行、基建項目管理、專項資金使用和財務核算等情況進行審計，并對專項審計結果進行通報，提高內審工作透明度和審計工作質量。

（四）加強政府采購工作。要堅持依法采購，不斷提高工作效率。要正確處理依法采購與提高效率的關系，嚴格按照《政府采購法》的要求，堅持依法采購原則、“公平、公開、公正”原則、按預算計劃采購原則、服務稅收中心工作原則，力求簡化工作程序，提高政府采購的工作效率。同時要抓好政府采購計劃及預算的編制，并嚴格執行采購計劃和預算，發揮集中采購的優勢，節約采購成本，促使政府采購工作再上新臺階。

（五）加強基建管理，嚴格執行制度。一是要認真貫徹落實《國家稅務局系統基本建設項目審批管理辦法》,堅持“先審批，后立項，再建設”管理原則，加大基本建設項目立項審批管理的執行力度，嚴格控制基本建設規模。二是要認真貫徹落實《國家

（一）必須樹立“四種意識” 稅務局系統基本建設管理責任狀》，加強對已審批立項項目的跟蹤管理，落實基建項目管理責任制。三是要嚴格執行基建項目招投標各項法律法規和政府采購制度。四是要加強基建財務管理，規范基建財務核算，強化對項目預算資金使用情況的監督工作。

三、抓好財務工作措施的落實

一是建立和完善財務工作目標責任制。針對目前財務管理工作中存在財務制度落實不到位、重花錢輕管理、預算執行意識淡薄、基本建設管理薄弱、內部監督機制不完善、違反財經紀律的行為時有發生等問題，要逐步建立和完善財務管理工作目標責任制，重點對財務崗位職責落實情況、預算編制和執行、專項資金使用效益、固定資產管理、基建項目審批和管理、會計信息質量、內部審計工作等方面進行跟蹤檢查，以促進財務工作規范化、程序化、精細化管理，進一步提升財務管理工作水平。同時，要認真貫徹落實國務院頒布的《財政違法行為處罰處分條例》，采取積極措施，逐步探索建立內部財務管理工作責任制及責任追究制度的長效管理機制，從源頭上防止財政違法行為的發生。

二是加強學習和培訓，提高財務人員綜合素質。培養和造就一支高素質的財務干部隊伍，是做好財務工作的基礎。為此，要抓好財務人員職業道德教育，加強政治理論學習，增強財務人員工作責任心和使命感。加強業務培訓，提高業務水平，如通過舉辦財務知識培訓班等，抓好對部門預算改革、國庫集中支付改革、收支兩條線改革、經費會計、基建財務會計、政府采購、計算機、政策法規等方面的學習，不斷提高財務人員的業務能力和水平，落實好、執行好各項財務管理制度，更好地適應新形勢下對財務工作的要求。

三是轉變工作作風，深入調查研究。財務管理人員要深入基層，了解情況，解決在實際工作中存在的問題，特別注重對資金分配和使用情況的跟蹤，確保征管工作和基層單位的基本資金需要，提高資金使用效益；改進工作方法，提高工作效率，加強工作計劃性，提高工作的預見性，減少工作的盲目性，不斷創新和改進工作方法。正確處理好財務工作合法、規范和效率之間的關系，在堅持合法、規范的前提下，千方百計提高工作效率。

第五篇：行政事業單位內部審計制度

行政事業單位內部審計制度

第一條：為了加強對本局所屬單位的內部審計工作，進一步發揮內部審計的監督作用，規范內部審計工作程序，提高內部審計質量，根據《中華人民共和國審計法》、《行政單位會計制度》、《行政單位財務規則》和《事業單位財務規則》及其他有關要求，制定本制度。

第二條：本局審計股（或科、辦等，下同）負責對所屬行政事業單位的內部審計工作。

第三條：本局審計股根據當年內部審計計劃派出審計組，審計組可由機關專職審計人員和熟悉財務工作的人員組成，也可聘請中介機構專業審計人員。第四條：審計組的主要職責：

(一)檢查會計憑證、賬簿、報表、預決算、資金、財產，查閱有關的文件、資料。

(二)對審計中發現的問題進行調查并索取證明材料。(三)對正在進行的嚴重違反財經法紀、嚴重損失浪費行為，報經領導批準作出臨時制止決定。

(四)提出改進財務管理，提高效益，以及糾正、處理違反財經法紀行為的建議。(五)對嚴重違反財經法紀和造成重大損失浪費的人員，向領導提出追究其責任的建議。

(六)對審計工作中發現的重大違法事項移送監察室進一步審理。

第五條：審計人員必須依照法律、法規規定的職責、權限和程序進行審計監督。

第六條：內部審計包括：內部財務審計、領導干部經濟責任審計和專題審計。

第七條：內部財務審計每兩年進行一次。第八條：內部財務審計的主要內容(一)財務收入是否真實、合法；

(二)財務支出是否遵循財務規定的開支范圍和標準，有無違規違紀行為，列支手續是否完備；

（三）銀行開戶是否符合有關規定，有無儲蓄存款、公款私存行為和多頭開戶；

（四）固定資產內部管理和使用情況，包括：制度是否健全有效，存量是否真實，核算是否符合會計制度的規定，購建、調撥、報廢和處理是否符合有關制度規定；

（五）有關財務收支的其他問題。第九條：內部財務審計的主要程序

(一)實施審計前10日向被審單位送達審計通知書；(二）通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關的文件、資料，核查現金、實物、有價證券，向有關部門和個人調查等方式進行審計，并取得證明材料；

（三）審計終了，提出審計報告。

第十條：山水城管委會直屬事業單位負責人離任前，必須進行任期經濟責任審計。

第十一條：領導干部任期經濟責任審計的主要內容(一)財務、會計制度執行情況；對本單位違反財經紀律應負的責任；

(二)國有資產管理情況；對本單位國有資產流失應負的責任；

(三)重大經濟事項進行調查研究、論證、集體討論情況；對決策失誤造成經濟損失或不良后果應負的責任；(四)重大問題反映、報告情況；對本單位財務數據及有關重大經濟問題的報告失實、延誤應負的責任；(五)個人遵守財經法規和財務制度情況；(六）其他需要審計的事項。第十二條：領導干部任期經濟責任審計的主要程序(一)對本局所屬事業單位負責人的任期經濟責任審計，由人事股提出建議，報局領導審批后實施；

(二)審計股在接到人事股建議15日內，組成審計組，在實施審計前3日，向被審計單位送達審計通知書，并抄送被審計領導干部本人；

(三)被審計領導干部所在單位接到審計通知后，應當向審計組真實、完整的提供下列資料：

1、領導干部任職期間的工作總結；

2、內部管理制度及人員的職責和分工情況；

3、會計憑證、賬簿、報表和財務分析報告；

4、資產情況；

5、需要說明的其他情況；

(四)審計組在審計結束后，提出審計報告。

第十三條：專題審計是審計股根據局領導批示或有關部門的要求，對某些問題進行的審計。專題審計的程序和方式按照內部財務審計的有關規定執行。

第十四條：被審計單位必須與審計股派出的審計組積極配合，認真落實內部審計結果。第十五條：內部審計結果是指內部審計終結后，按規定出具的審計報告、審計決定等反映的內容。主要包括：

（一）內部審計報告；

（二）領導干部任期經濟責任審計報告；

（三）內部審計意見；

（四）內部審計決定

（五）內部審計發現的重大違法違紀事項。

第十六條：內部審計結果必須以事實為依據，符合法律、法規有關規定，遵循公正、合法、及時、有效的原則。第十七條：內部審計報告的內容包括：審計的基本情況、發現的問題、審計結論和建議。

第十八條：審計報告應當在審計終了15日內提出，并向被審單位征求意見，領導干部經濟責任審計報告應同時征求被審單位負責人本人的意見后，報局領導審閱。

第十九條：被審單位自接到審計報告征求意見書15日內提出書面意見。限期未提出的，視同無異議。

第二十條：審計股根據審計報告中存在問題的程度，分別作出審計報告或審計決定，報經本單位領導批準，送達被審計單位執行。第二十一條：領導干部經濟責任審計決定或審計意見，報經局領導批準后，送達被審計單位執行，并抄送被審單位負責人本人和有關部門。

第二十二條：被審單位應當在接到審計報告或審計決定3個月內，向審計股書面報告執行情況（附被查出問題糾正的相關實證資料）。

第二十三條：審計發現的重大違反財經紀律的事項，應及時報局領導，經批準后移送監察室處理。

第二十四條：審計股向監察室移送審計事項時，應當將“審計結果移送處理書”及相關證據一同移送。

第二十五條：監察室應將移送事項的審理結果向審計股反饋，以便審計股將審計情況完整歸入審計檔案。第二十六條：本制度由審計股負責解釋。第二十七條：本制度自印發之日起執行。