第一篇：煙草行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題分析及對(duì)策探析

煙草行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題分析及對(duì)策探析

一、煙草行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制不合理問(wèn)題

煙草行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)所存在的主要問(wèn)題之一就是對(duì)預(yù)算的編制內(nèi)容太過(guò)粗糙。我國(guó)大多數(shù)的煙草企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，上交的預(yù)算方案都較為混亂，而且內(nèi)容也是極為簡(jiǎn)單。另一方面，煙草企業(yè)對(duì)于預(yù)算編制的范圍控制也較不全面，這也是導(dǎo)致煙草企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算偏差的主要原因。此外，目前，對(duì)于我國(guó)大多數(shù)的煙草企業(yè)來(lái)說(shuō)，基本上都沒(méi)有實(shí)行公開(kāi)、透明的預(yù)算編制，這就很容易使得企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)預(yù)算編制產(chǎn)生懷疑。

（二）財(cái)務(wù)收支不合理問(wèn)題

煙草企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)收支的不全面也是造成財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題的重要因素之一。因?yàn)槲覈?guó)煙草行業(yè)還未能夠建立起有效的、完善的監(jiān)督機(jī)制，所以在對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行收入過(guò)程中，煙草企業(yè)并沒(méi)有能夠完全的對(duì)賬目進(jìn)行收錄。這就導(dǎo)致煙草企業(yè)的高管無(wú)法真實(shí)的掌握企業(yè)自身的財(cái)務(wù)收支情況，進(jìn)而可能出現(xiàn)一些徇私舞弊、私吞財(cái)產(chǎn)等不良現(xiàn)象的發(fā)生，給公司帶來(lái)極大的財(cái)務(wù)損失。此外，我國(guó)煙草公司所采用的財(cái)務(wù)支出審批機(jī)制也非常不完善。目前，我國(guó)煙草企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)支出的控制和管理主要是依靠于審批機(jī)制，但是因?yàn)楦鞣N因素的影響，使得這種財(cái)務(wù)審批制度在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中存在很大的紕漏。另一方面，不僅僅是收支不全面、審批制度不完善，煙草企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)收支管理的水平也是極為欠缺的。目前我國(guó)大多數(shù)的煙草企業(yè)都沒(méi)能夠很好的對(duì)資金進(jìn)行合理分配，充分考慮資金管理的安全性。這就使得企業(yè)處于一個(gè)較為被動(dòng)的地位，也無(wú)法有效的防止資金浪費(fèi)、挪用公款、徇私舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。最終使煙草企業(yè)的安全性受到極大的威脅。

（三）內(nèi)部審計(jì)過(guò)程不合理問(wèn)題

除了煙草企業(yè)自身制度的所存在的缺陷，煙草企業(yè)內(nèi)部對(duì)于煙草審計(jì)也缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。即使煙草企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是這種內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還不具有獨(dú)立性，所以這就導(dǎo)致其對(duì)于財(cái)務(wù)的審計(jì)有一定的范圍限制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如果缺乏獨(dú)立性的話，就會(huì)進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量造成不利的影響。此外，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)較差也是一個(gè)重要的影響因素。煙草企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員作為審計(jì)的真正執(zhí)行者，直接影響著審計(jì)的最終質(zhì)量。如果一個(gè)煙草企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較差的話，不僅會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，還會(huì)降低內(nèi)部審計(jì)的效率。對(duì)于我國(guó)的煙草企業(yè)來(lái)說(shuō)，目前對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控力度還不足，特別是對(duì)審計(jì)過(guò)程的監(jiān)控還不夠嚴(yán)密，以至于造成了很多審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題的發(fā)生。

二、解決煙草行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策

（一）保證業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性

完善企業(yè)預(yù)算編制的方法，規(guī)范企業(yè)預(yù)算編制的程度。首先，對(duì)煙草企業(yè)預(yù)算編制方法進(jìn)行改革和完善，使得煙草企業(yè)預(yù)算編制方法從基數(shù)法轉(zhuǎn)變?yōu)榱慊A(yù)算法，以保證煙草企業(yè)預(yù)算支出的公平性和合理性。其次，對(duì)預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分化處理，對(duì)煙草企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理細(xì)分至具體的部門、具體的單位、具體的項(xiàng)目，避免財(cái)務(wù)預(yù)算管理的分散化，提高財(cái)務(wù)預(yù)算的質(zhì)量。再者，對(duì)預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行公開(kāi)化、透明化，以提高煙草企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的約束力。最后，把預(yù)算編制權(quán)利與預(yù)算編制執(zhí)行權(quán)利進(jìn)行獨(dú)立管理，以保證預(yù)算編制的獨(dú)立性，使得預(yù)算編制能夠順利完成。完善預(yù)算編制監(jiān)督體系。

（二）財(cái)務(wù)收支的合理性和規(guī)范化

解決煙草企業(yè)存在的財(cái)務(wù)收入不全的問(wèn)題，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員，首先可以通過(guò)有關(guān)部門提交的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)鏈對(duì)煙草企業(yè)同個(gè)時(shí)期財(cái)務(wù)收入數(shù)據(jù)存在較大差距的項(xiàng)目?jī)?nèi)容進(jìn)行深入的研究和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)收入差距產(chǎn)生的原因，并采取有效的解決對(duì)策，保證煙草企業(yè)財(cái)務(wù)收入的合理性。其次，可以根據(jù)有關(guān)部門提供的票據(jù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收入進(jìn)行核對(duì)，以確認(rèn)財(cái)務(wù)收入的完整性。再者，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收入的監(jiān)督和管理，確保銷售部門能夠及時(shí)向財(cái)務(wù)部門進(jìn)行報(bào)賬、核算。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)控制的準(zhǔn)確性

健全規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體系。為了提高煙草企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性和質(zhì)量，在企業(yè)內(nèi)部制定規(guī)范化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體制，規(guī)范化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容，規(guī)范化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)程序。通過(guò)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行規(guī)范化的管理，以提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。制定科學(xué)合理的審計(jì)方案和計(jì)劃。煙草企業(yè)在進(jìn)行部財(cái)務(wù)審計(jì)工作之前，必須制定合理的審計(jì)方案和計(jì)劃，對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)程序等進(jìn)行確認(rèn)，并明確審計(jì)人員的責(zé)任，以保證內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度有效進(jìn)行。拓寬內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的范疇。將預(yù)算管理審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行結(jié)合，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性，過(guò)程控制的精準(zhǔn)性，到最終財(cái)務(wù)收支的合法性，形成一條主線，系統(tǒng)思考，關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程審計(jì)。對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格審核。

三、總結(jié)

當(dāng)前，人們不僅開(kāi)始注重審計(jì)過(guò)程可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，還更加注重國(guó)家和社會(huì)審計(jì)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。但是，這種注重程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)還不夠，仍有一部分煙草企業(yè)在思想認(rèn)識(shí)上存在一定的誤區(qū)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠防范意識(shí)。本文主要對(duì)煙草行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行了深入的研究，希望借此能夠提升煙草行業(yè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，促使煙草企業(yè)逐步提升自身的內(nèi)部審計(jì)水平。

第二篇：2021關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題及對(duì)策

2021關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題及對(duì)策范文

隨著國(guó)家和社會(huì)監(jiān)督體系的日益完善，內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)重要的監(jiān)督手段，在對(duì)行政單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息綜合評(píng)價(jià)、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高組織自身經(jīng)濟(jì)價(jià)值等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。近些年來(lái)，我國(guó)的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作取得了突飛猛進(jìn)的成績(jī)，但是在實(shí)際工作中仍然存在著許多問(wèn)題。本文通過(guò)分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，尋求解決問(wèn)題的措施及方法，用以提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，完善內(nèi)部審計(jì)制度，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作高效發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的特征及必要性

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的特征

1.內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)具有內(nèi)向性內(nèi)部審計(jì)是以增強(qiáng)本單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制為目的，完善單位內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理，提高自身價(jià)值，促進(jìn)行政事業(yè)單位管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。x.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立具有局限性獨(dú)立性是行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的前提條件，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立的行使監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，不受其他部門的影響和干擾。事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、審計(jì)范圍的確定、審計(jì)對(duì)象的選擇等方面都受到管理單位的限制，因此內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是有局限性質(zhì)的獨(dú)立，這點(diǎn)與國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性有著本質(zhì)上的區(qū)別。x.內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)需求具有特殊性行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)，缺乏明晰的受托主體，建立和完善內(nèi)部審計(jì)的動(dòng)機(jī)和機(jī)制不具有主動(dòng)性。內(nèi)部審計(jì)需求更多意義上是上級(jí)政府部門監(jiān)督管理的強(qiáng)制要求、行政事業(yè)單位履行內(nèi)部控制制度規(guī)定以及滿足社會(huì)公眾需要的結(jié)果。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的必要性

1.有利于提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率內(nèi)部審計(jì)通過(guò)恰當(dāng)?shù)姆椒ê涂刂拼胧瑢?duì)企業(yè)的管理過(guò)程的合規(guī)性和有效性進(jìn)行檢查，分析、報(bào)告和評(píng)價(jià)，提出審計(jì)建議，建立跟蹤檢查機(jī)制，監(jiān)督組織的活動(dòng)，督促組織機(jī)構(gòu)提高工作效率。x.有助于組織內(nèi)部各部門協(xié)調(diào)運(yùn)作內(nèi)部審計(jì)涉及組織內(nèi)不同的層次和領(lǐng)域，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)和揭示管理漏洞和內(nèi)部控制弱點(diǎn)，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，并跟蹤整改，把組織形成一個(gè)有機(jī)整體，有針對(duì)性地進(jìn)出需要改進(jìn)科學(xué)決策，并使之得到有效的執(zhí)行。x.能夠幫助組織機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)是保證組織目標(biāo)得以有效實(shí)現(xiàn)的重要保證。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)不間斷的過(guò)程，及時(shí)對(duì)組織目標(biāo)進(jìn)行補(bǔ)充修訂，不斷完善，使得組織目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，使內(nèi)部審計(jì)的作用得到更大的發(fā)揮。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)工作尚未得到全面開(kāi)展和有序運(yùn)行

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展以來(lái)，有些部門至今沒(méi)有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的單位雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是流于形式，并沒(méi)有開(kāi)展工作，或者雖然開(kāi)展了工作，但工作沒(méi)有取得成效，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的初衷。

（二）相關(guān)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度不健全

有些建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，卻沒(méi)有健全和完善的規(guī)章制度，如內(nèi)部審計(jì)的范圍、運(yùn)行程序、檢查標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)質(zhì)量、責(zé)任落實(shí)等方面缺乏相關(guān)的制度和規(guī)定，使內(nèi)部審計(jì)人員具體工作時(shí)無(wú)從下手，在履職過(guò)程中缺乏相關(guān)的操作標(biāo)準(zhǔn)和制度保障。

（三）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量偏低，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用不充分

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，具有十分重要的意義。但在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用尚未建立相關(guān)衡量標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)有得到重視，也沒(méi)有實(shí)際整改，屢查屢犯。受傳統(tǒng)意識(shí)影響，各行政事業(yè)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用存在誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)審就是查問(wèn)題，出具審計(jì)報(bào)告就完成任務(wù)，審計(jì)結(jié)果落實(shí)不落實(shí)不重要，重審計(jì)決議輕審計(jì)建議；重披露問(wèn)題整改輕同類問(wèn)題排查；重視發(fā)現(xiàn)查處問(wèn)題，輕幫助被審計(jì)單位建章立制；重審計(jì)監(jiān)督輕后續(xù)督查改進(jìn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)偏低

內(nèi)部審計(jì)人員缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)，審計(jì)方法單一、落后，不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的需要。有些行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員配備不合理，從事內(nèi)審的專職人員少，大多是由財(cái)務(wù)人員兼任，相關(guān)專業(yè)知識(shí)匱乏，不能勝任內(nèi)部審計(jì)工作。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的影響因素

（一）行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不夠

實(shí)際工作中，很多行政事業(yè)并沒(méi)有重視內(nèi)審這項(xiàng)工作。有些單位的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于內(nèi)審存在誤解，甚至有抵觸情緒，認(rèn)為內(nèi)審的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，是在削弱他們的職權(quán)，甚至損害自身的利益，在這項(xiàng)工作的開(kāi)展和運(yùn)行時(shí)，主觀能動(dòng)性不強(qiáng)，消極抵抗或者只做表面文章，阻礙了內(nèi)審工作的健康開(kāi)展和有序運(yùn)行。

（二）內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)和制度不完善不健全

現(xiàn)階段，我國(guó)現(xiàn)有《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》，不具有法律強(qiáng)制力，內(nèi)部審計(jì)人員在經(jīng)常面臨無(wú)法可依的局面。法規(guī)缺乏前瞻性和可操作性，也導(dǎo)致審計(jì)人員在具體工作中遇到新問(wèn)題新情況時(shí)，只能憑借職業(yè)判斷來(lái)認(rèn)定，增加了認(rèn)定結(jié)果的隨意性。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性較差

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在行政事業(yè)單位內(nèi)部開(kāi)展審計(jì)工作，有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)合并辦公，其工作計(jì)劃的制訂、質(zhì)量控制、問(wèn)題處理等方面無(wú)法實(shí)現(xiàn)真正的獨(dú)立；內(nèi)部審計(jì)人員在工資待遇，職務(wù)晉升等方面也受所在單位的控制，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作受到干擾，這也影響了審計(jì)質(zhì)量整體水平。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)有待提高

很多行政事業(yè)單位配備的內(nèi)部審計(jì)人員不具備審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)專業(yè)背景，各行業(yè)各系統(tǒng)又缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專項(xiàng)系統(tǒng)培訓(xùn)，導(dǎo)致相關(guān)人員缺乏學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)和渠道，業(yè)務(wù)水平上升的空間受到限制，職業(yè)視野受到限制。有的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏職業(yè)敏感性和判斷性，不具備較高的職業(yè)道德，有的怕得罪人不敢揭示問(wèn)題，有的不認(rèn)真工作敷衍了事，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的有效運(yùn)行。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的解決策略

（一）提高行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度

內(nèi)部審計(jì)工作能夠提高行政事業(yè)單位工作的合規(guī)性和效果性。要真正做好這項(xiàng)工作，需要單位各個(gè)部門特別是行政主要負(fù)責(zé)人的重視和支持。首先，各行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人要轉(zhuǎn)變觀念，正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，了解內(nèi)部審計(jì)工作不是和他們對(duì)著干，挑毛病，而是對(duì)工作客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，對(duì)存在問(wèn)題及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，防微杜漸，為今后工作健康的開(kāi)展出謀劃策。其次，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、微視頻、多媒體和政府發(fā)文等多種形勢(shì)，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的宣傳力度，提高全社會(huì)的重視程度，為開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。最后，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，要為其提供有力的支持和幫助，加強(qiáng)與內(nèi)部審計(jì)人員的溝通與合作，及時(shí)了解工作的進(jìn)展情況，了解他們遇到的問(wèn)題和困難，并及時(shí)的協(xié)調(diào)處理，提高審計(jì)工作效率。

（二）健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，也是國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)，納入了審計(jì)監(jiān)督體系。首先，使內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化和制度化，就要將內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、審計(jì)范圍、審計(jì)人員行為規(guī)范加以明確的規(guī)定，使內(nèi)部審計(jì)有章可循，以保證內(nèi)部審計(jì)的客觀公正。其次加強(qiáng)完善審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制，保障審計(jì)成果運(yùn)用落到實(shí)處。要制定審計(jì)成果運(yùn)用系列制度，建立成果運(yùn)用工作機(jī)制，確定主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門，制定較為詳細(xì)的工作流程，明確有關(guān)部門的職責(zé)；制定責(zé)任追究程。三是要建立審計(jì)成果匯報(bào)和公告制度、審計(jì)整改結(jié)果通報(bào)制度；健全后續(xù)跟蹤審計(jì)制度、責(zé)任追究制度等。

（三）保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

要充分保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。提高內(nèi)審獨(dú)立性是保障其獨(dú)立履行職責(zé)的重要條件，是提高審計(jì)質(zhì)量的前提和保證。首先內(nèi)審機(jī)構(gòu)要直接隸屬于行政負(fù)責(zé)人或者審計(jì)委員會(huì)，對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)具有較高的權(quán)威性。其次，內(nèi)審人員要在相對(duì)立的環(huán)境里開(kāi)展工作，以減少外部環(huán)境對(duì)內(nèi)審工作影響。三是內(nèi)審人員也要盡可能的專職，如果不能專職，也要避免與其所兼職的工作內(nèi)容存在利益交叉，從而保證內(nèi)審人員形式上的獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，有利于內(nèi)審機(jī)構(gòu)職能的充分發(fā)揮。

（四）提升內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的整體素質(zhì)

一是必須重視審計(jì)專業(yè)知識(shí)的更新與提高，注重審計(jì)方法與技術(shù)水平的研究，提高審計(jì)能力。二是要有強(qiáng)烈的責(zé)任感和事業(yè)心。對(duì)審計(jì)事業(yè)的不懈追求與熱愛(ài)，是責(zé)任感和事業(yè)心的產(chǎn)生根源，才能自覺(jué)地遵守審計(jì)工作紀(jì)律。要排除一切干擾，樹(shù)立良好的職業(yè)道德，客觀公正，實(shí)事求是，依法獨(dú)立地開(kāi)展審計(jì)工作。三是樹(shù)立嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。不能主觀臆斷，簡(jiǎn)單從事。既要充分利用審計(jì)線索，又不放掉任何蛛絲馬跡，對(duì)發(fā)現(xiàn)的一切線索都要做到查深查透。四要為審計(jì)從業(yè)人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)，為他們業(yè)務(wù)能力的提升，提供廣闊的空間和平臺(tái)。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)在是審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，對(duì)于完善行政事業(yè)單位的管理，提高自身經(jīng)濟(jì)價(jià)值，具有十分重要的意義。在實(shí)際工作中，受諸多因素影響，我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)審工作存在著內(nèi)部審計(jì)工作尚未全面的開(kāi)展和有序運(yùn)行、相關(guān)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度不健全、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量偏低，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用不充分、內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)偏低等許多問(wèn)題。為了更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用，在實(shí)際工作中要重視內(nèi)審工作，不斷完善內(nèi)審制度，保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，以促進(jìn)內(nèi)審工作更快更好的發(fā)展。

第三篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)匯報(bào)材料

一、加強(qiáng)基礎(chǔ)工作建設(shè) 不斷完善審計(jì)管理體制

多年來(lái)，新泰市供電公司的審計(jì)工作認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家審計(jì)署關(guān)于開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定，按照新泰市審計(jì)局和泰安供電公司關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的一系列重要部署，堅(jiān)持“在工作中規(guī)范，在規(guī)范中提高”和“突出重點(diǎn)，講求實(shí)效” 的工作方針，求真務(wù)實(shí)，扎實(shí)工作，各項(xiàng)工作都取得了很好的成績(jī)，在加強(qiáng)監(jiān)督，促進(jìn)管理，提高效益，減少浪費(fèi)，維護(hù)公司合法利益等方面發(fā)揮了重要作用。

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，制度健全。建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)是保證內(nèi)審工作的前提，近年來(lái)，我公司內(nèi)審工作得到了進(jìn)一步強(qiáng)化，建立了由一把手直接領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)監(jiān)督體系。負(fù)責(zé)對(duì)本單位及所屬供電所、三產(chǎn)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效益等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。為了開(kāi)展有效監(jiān)督，依據(jù)相關(guān)法規(guī)、規(guī)定制定了審計(jì)工作制度、各崗位人員工作標(biāo)準(zhǔn)，明確了工作內(nèi)容與要求，責(zé)任和權(quán)限。由于領(lǐng)導(dǎo)重視、制度健全，使我公司內(nèi)審工作一直處在一個(gè)良好的運(yùn)作狀態(tài)，保證了各項(xiàng)工作的開(kāi)展。

（二）審計(jì)基礎(chǔ)工作不斷加強(qiáng)。回顧公司審計(jì)工作的發(fā)展，審計(jì)基礎(chǔ)工作一年一個(gè)新臺(tái)階。特別是國(guó)家電網(wǎng)公司《一流審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)》下發(fā)以后，按照集團(tuán)公司審計(jì)部門的要求；扎扎實(shí)實(shí)的進(jìn)行了審計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)，從審計(jì)計(jì)劃的立項(xiàng)、審計(jì)方案的報(bào)批、審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)，審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)到審計(jì)檔案的整理，以及審計(jì)信息的傳遞上報(bào)，都形成了一套規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鞒绦蚝椭贫龋瑸閷徲?jì)成果的應(yīng)用提供了可靠的保證。

（三）完善管理程序，落實(shí)審計(jì)職責(zé)。近年來(lái)，公司對(duì)有關(guān)的管理制度、辦法進(jìn)行了不斷的修訂和完善，在經(jīng)濟(jì)合同、工程支出等必審項(xiàng)目的管理制度中增加了審計(jì)監(jiān)督關(guān)口，把審計(jì)監(jiān)督作為一個(gè)必不可少的環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)，納入到有關(guān)工作的管理和控制過(guò)程之中，從根本上解決了審計(jì)監(jiān)督的切入點(diǎn)問(wèn)題。目前，有關(guān)招投標(biāo)、合同簽定、工程預(yù)決算等工作，全部實(shí)行了事前、事中和事后相結(jié)合的審計(jì)方式。從制度上推動(dòng)了事前、事中審計(jì)的開(kāi)展，有效的提高了審計(jì)作用的發(fā)揮。

（四）、加強(qiáng)審計(jì)工作制度化、規(guī)范化建設(shè)。

按照新泰市審計(jì)局《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)定》和集團(tuán)公司審計(jì)工作管理規(guī)定，對(duì)現(xiàn)有審計(jì)管理制度補(bǔ)充和完善，建立起適合我公司實(shí)際的、科學(xué)規(guī)范、條理清晰的審計(jì)制度管理框架，從內(nèi)審的目的、內(nèi)容、方法、程序等各方面作了具體明確的規(guī)定，完善了內(nèi)部審計(jì)制度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化、規(guī)范化、程序化。2001年以來(lái)，公司審計(jì)辦連續(xù)被評(píng)為“新泰市審計(jì)工作先進(jìn)單位或受表?yè)P(yáng)單位”，2004年被泰安市內(nèi)審協(xié)會(huì)授予“內(nèi)部審計(jì)工作先進(jìn)單位”，一人獲得 “泰安市審計(jì)先進(jìn)個(gè)人”。

二、加強(qiáng)審計(jì)管理工作，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)作為公司控制系統(tǒng)的重要組成部分，正確的使用和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量，有助于監(jiān)督各項(xiàng)制度、計(jì)劃的貫徹執(zhí)行，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，有利于發(fā)現(xiàn)和揭示公司運(yùn)行管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)公司健全自我約束機(jī)制，有益于增強(qiáng)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)公司各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有利于公司領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，改進(jìn)工作，駕馭企業(yè)。

（1）建立審計(jì)質(zhì)量控制體系，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的全過(guò)程質(zhì)量 控制。積極應(yīng)用先進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，提高審計(jì)工作現(xiàn)代化水平。加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理，努力做到在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方式和提高審計(jì)層次上面有所突破，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，不斷加大審計(jì)力度，不斷提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。積極參加有關(guān)會(huì)議，及時(shí)閱知法律法規(guī)和國(guó)家政策文件，保證審計(jì)履行職責(zé)所需要的各種信息。

（2）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高審計(jì)工作水平。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)知識(shí)面不斷拓展的形勢(shì)要求，我們加大了審計(jì)人員后續(xù)教育的力度。每年組織內(nèi)審人員參加新泰市、泰安及省內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)法規(guī)及《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》培訓(xùn)班，并定期參加供電系統(tǒng)內(nèi)召開(kāi)專題座談會(huì)，組織審計(jì)人員走出去向兄弟單位學(xué)習(xí)交流，通過(guò)不斷交流，開(kāi)闊視野，共同切磋審計(jì)技術(shù)，探討解決問(wèn)題的方法，達(dá)到相互促進(jìn)，共同提高。

（3）充分利用社會(huì)審計(jì)力量，擴(kuò)大審計(jì)空間，提高審計(jì)效益。

針對(duì)基建工程審計(jì)工作量大、面廣、套用基建專用定額等具體情況，我們推出了內(nèi)審與外審相結(jié)合的模式，把一部分重點(diǎn)、難點(diǎn)的審計(jì)項(xiàng)目與社會(huì)審計(jì)一道去做，以外審為主、內(nèi)審為輔，主輔審計(jì)相結(jié)合。為了確保委托審計(jì)質(zhì)量和工作效益，規(guī)范委托審計(jì)主體行為，嚴(yán)格進(jìn)行監(jiān)督把關(guān)：一是在審計(jì)項(xiàng)目選擇上，原則上把數(shù)額大、專業(yè)性強(qiáng)、難度高的大型項(xiàng)目，列入外包范圍；二是在選擇合作單位方面，委托資質(zhì)信譽(yù)高、審計(jì)業(yè)績(jī)突出、專業(yè)水平強(qiáng)、服務(wù)態(tài)度好、收費(fèi)合理的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；三是嚴(yán)把委托審計(jì)的工作質(zhì)量，對(duì)指定的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的每個(gè)基建工程項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度、審計(jì)收費(fèi)等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，全面提高審計(jì)質(zhì)量。

三、突出重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)，為企業(yè)健康發(fā)展提供合理保證

隨著公司審計(jì)工作的發(fā)展，審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域和范圍的不斷擴(kuò)大，從提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效果出發(fā)，在堅(jiān)持做好一般項(xiàng)目審計(jì)的同時(shí)，突出了對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督。

1、加強(qiáng)離任負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為加強(qiáng)干部管理發(fā)揮了重要作用。近幾年，按照本公司《干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》和有關(guān)干部管理規(guī)定，對(duì)公司任命的、負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行了離任審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移，做到審計(jì)監(jiān)督與干部管理銜接。實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，從體現(xiàn)被審計(jì)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的中心環(huán)節(jié)入手，突出了對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度的建立與執(zhí)行、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)收支、各類工程等重點(diǎn)內(nèi)容的審計(jì)，改革、完善了審計(jì)工作程序，規(guī)范了各項(xiàng)操作，確保了審計(jì)質(zhì)量。2000年至今年3月份，先后對(duì)28名中層干部實(shí)施了離任審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，既分清了離任者與接任者之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也對(duì)離任干部進(jìn)行了客觀的總結(jié)，為干部管理、考核和任用提供了基礎(chǔ)資料。

2、突出工程審計(jì)，促進(jìn)工程管理。農(nóng)網(wǎng)改造工程是國(guó)家的重大建設(shè)項(xiàng)目，對(duì)提高電網(wǎng)水平，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有十分重要的意義，是“民心工程”、“形象工程”。網(wǎng)改工程投資巨大，涉及面廣、政策性強(qiáng)，為了保證資金的安全和合理使用，國(guó)家出臺(tái)了一系列規(guī)定。按照這些規(guī)定，我公司對(duì)自99年底開(kāi)始的城農(nóng)網(wǎng)改造工程，實(shí)施全面的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)工程的材料采購(gòu)、開(kāi)工、建設(shè)、竣工進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)參與了竣工驗(yàn)收工作，把住了工程決算關(guān)，把審計(jì)監(jiān)督貫穿到整個(gè)農(nóng)網(wǎng)改造工程的始終。通過(guò)審計(jì)，有效地抑制了工程管理中高套定額、虛報(bào)工作量、重復(fù)收費(fèi)、加大取費(fèi)范圍、提高材料價(jià)格等問(wèn)題的發(fā)生。為公司節(jié)約了大量的建設(shè)資金，同時(shí)也有力的防范和避免了某些違紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生。

3、積極開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和合同審計(jì)，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃和要求，定期對(duì)公司財(cái)務(wù)、三產(chǎn)單位、供電所開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)，把效益的真實(shí)性和內(nèi)控制度建設(shè)作為重點(diǎn)，突出強(qiáng)化效益審計(jì)和管理審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益情況和財(cái)務(wù)收支行為作出客觀、公正、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，督促被審計(jì)單位進(jìn)行整改，有效地規(guī)范了會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)收支行為，提高資金使用效益。按照《經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)辦法》的規(guī)定，將各類合同的審簽納入日常審計(jì)監(jiān)督范圍，對(duì)經(jīng)濟(jì)合問(wèn)實(shí)行了必審制度，嚴(yán)把合同審簽關(guān)，嚴(yán)密了合同條款，加強(qiáng)了合同標(biāo)的履行質(zhì)量，延長(zhǎng)了質(zhì)保金期限，保證了各類經(jīng)濟(jì)合同的順利履行。

自2000年至今，審計(jì)、審簽各類合同165份，促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支 325萬(wàn)元，提出合理化建議64條，為企業(yè)的健康發(fā)展提供了有力的保證。

4、積極開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，促進(jìn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制。開(kāi)展了電費(fèi)抄、核、收審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，追補(bǔ)了漏收漏交電費(fèi)，促進(jìn)了營(yíng)銷管理工作。重點(diǎn)抓好“四到戶”電量分類審計(jì)，把綜合電價(jià)指標(biāo)由靜態(tài)管理變?yōu)閯?dòng)態(tài)管理，嚴(yán)格按照有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行各類分類電價(jià)，并且在工作中加大了用電檢查力度，加大營(yíng)銷審計(jì)力度，真正做到“應(yīng)收必收”，確保對(duì)客戶電價(jià)執(zhí)行的正確性。

四、加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)和審計(jì)成果的轉(zhuǎn)換應(yīng)用

按照“審而要究、審而要改、審而要用” 的工作方針，我們還特別加強(qiáng)了后續(xù)審計(jì)的落實(shí)工作，加大后續(xù)審計(jì)的工作力度，嚴(yán)格后續(xù)審計(jì)制度，對(duì)重要審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)建議實(shí)行連續(xù)追蹤審計(jì)，監(jiān)督落實(shí)審計(jì)報(bào)告整改執(zhí)行情況，落實(shí)遺留問(wèn)題處理。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題堅(jiān)持問(wèn)題的原因不清楚不放過(guò)，問(wèn)題的責(zé)任不明確不放過(guò)，問(wèn)題的整改措施不落實(shí)不放過(guò)的原則，將審計(jì)結(jié)論整改工作納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核。所有審計(jì)項(xiàng)目都做到有報(bào)告、有處理，被審計(jì)單位有反饋、有整改，堅(jiān)決杜絕前審后犯、屢審屢犯的現(xiàn)象發(fā)生。

重視審計(jì)成果的運(yùn)用，把深化審計(jì)成果運(yùn)用作為新形勢(shì)下審計(jì)辦的一項(xiàng)重要責(zé)任，為領(lǐng)導(dǎo)決策切實(shí)履行起參謀、保障的作用。在審計(jì)工作實(shí)施過(guò)程和審計(jì)結(jié)果的綜合分析中，運(yùn)用內(nèi)控制度審計(jì)理論，堅(jiān)持把加強(qiáng)對(duì)審計(jì)情況的綜合分析研究與信息反饋?zhàn)鳛楣芾砼c決策的切入點(diǎn)，發(fā)揮審計(jì)工作接觸經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域廣、掌握情況真實(shí)可靠的優(yōu)勢(shì)，從不同側(cè)面、不同角度對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行綜合分析研究，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中帶有普遍性、典型性、傾向性和苗頭性的問(wèn)題，注意發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在問(wèn)題，從制度和機(jī)制上提出解決問(wèn)題的意見(jiàn)和建議，幫助被審計(jì)單位建章立制，使審計(jì)結(jié)論和審計(jì)成果得到充分運(yùn)用。許多審計(jì)情況和信息成為公司領(lǐng)導(dǎo)決策的依據(jù)，有的直接轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)管理的措施。

第四篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)匯報(bào)材料

一、加強(qiáng)基礎(chǔ)工作建設(shè) 不斷完善審計(jì)管理體制

多年來(lái)，新泰市供電公司的審計(jì)工作認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家審計(jì)署關(guān)于開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定，按照新泰市審計(jì)局和泰安供電公司關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的一系列重要部署，堅(jiān)持“在工作中規(guī)范，在規(guī)范中提高”和“突出重點(diǎn)，講求實(shí)效” 的工作方針，求真務(wù)實(shí)，扎實(shí)工作，各項(xiàng)工作都取得了很好的成績(jī)，在加強(qiáng)監(jiān)督，促進(jìn)管理，提高效益，減少浪費(fèi)，維護(hù)公司合法利益等方面發(fā)揮了重要作用。

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，制度健全。建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)是保證內(nèi)審工作的前提，近年來(lái)，我公司內(nèi)審工作得到了進(jìn)一步強(qiáng)化，建立了由一把手直接領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)監(jiān)督體系。負(fù)責(zé)對(duì)本單位及所屬供電所、三產(chǎn)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效益等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。為了開(kāi)展有效監(jiān)督，依據(jù)相關(guān)法規(guī)、規(guī)定制定了審計(jì)工作制度、各崗位人員工作標(biāo)準(zhǔn)，明確了工作內(nèi)容與要求，責(zé)任和權(quán)限。由于領(lǐng)導(dǎo)重視、制度健全，使我公司內(nèi)審工作一直處在一個(gè)良好的運(yùn)作狀態(tài)，保證了各項(xiàng)工作的開(kāi)展。

（二）審計(jì)基礎(chǔ)工作不斷加強(qiáng)。回顧公司審計(jì)工作的發(fā)展，審計(jì)基礎(chǔ)工作一年一個(gè)新臺(tái)階。特別是國(guó)家電網(wǎng)公司《一流審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)》下發(fā)以后，按照集團(tuán)公司審計(jì)部門的要求；扎扎實(shí)實(shí)的進(jìn)行了審計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)，從審計(jì)計(jì)劃的立項(xiàng)、審計(jì)方案的報(bào)批、審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)，審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)到審計(jì)檔案的整理，以及審計(jì)信息的傳遞上報(bào)，都形成了一套規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鞒绦蚝椭贫龋瑸閷徲?jì)成果的應(yīng)用提供了可靠的保證。

（三）完善管理程序，落實(shí)審計(jì)職責(zé)。近年來(lái)，公司對(duì)有關(guān)的管理制度、辦法進(jìn)行了不斷的修訂和完善，在經(jīng)濟(jì)合同、工程支出等必審項(xiàng)目的管理制度中增加了審計(jì)監(jiān)督關(guān)口，把審計(jì)監(jiān)督作為一個(gè)必不可少的環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)，納入到有關(guān)工作的管理和控制過(guò)程之中，從根本上解決了審計(jì)監(jiān)督的切入點(diǎn)問(wèn)題。目前，有關(guān)招投標(biāo)、合同簽定、工程預(yù)決算等工作，全部實(shí)行了事前、事中和事后相結(jié)合的審計(jì)方式。從制度上推動(dòng)了事前、事中審計(jì)的開(kāi)展，有效的提高了審計(jì)作用的發(fā)揮。

（四）、加強(qiáng)審計(jì)工作制度化、規(guī)范化建設(shè)。

按照新泰市審計(jì)局《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)定》和集團(tuán)公司審計(jì)工作管理規(guī)定，對(duì)現(xiàn)有審計(jì)管理制度補(bǔ)充和完善，建立起適合我公司實(shí)際的、科學(xué)規(guī)范、條理清晰的審計(jì)制度管理框架，從內(nèi)審的目的、內(nèi)容、方法、程序等各方面作了具體明確的規(guī)定，完善了內(nèi)部審計(jì)制度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化、規(guī)范化、程序化。2001年以來(lái)，公司審計(jì)辦連續(xù)被評(píng)為“新泰市審計(jì)工作先進(jìn)單位或受表?yè)P(yáng)單位”，2004年被泰安市內(nèi)審協(xié)會(huì)授予“內(nèi)部審計(jì)工作先進(jìn)單位”，一人獲得 “泰安市審計(jì)先進(jìn)個(gè)人”。

二、加強(qiáng)審計(jì)管理工作，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)作為公司控制系統(tǒng)的重要組成部分，正確的使用和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量，有助于監(jiān)督各項(xiàng)制度、計(jì)劃的貫徹執(zhí)行，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，有利于發(fā)現(xiàn)和揭示公司運(yùn)行管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)公司健全自我約束機(jī)制，有益于增強(qiáng)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)公司各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有利于公司領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，改進(jìn)工作，駕馭企業(yè)。

（1）建立審計(jì)質(zhì)量控制體系，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的全過(guò)程質(zhì)量控制。積極應(yīng)用先進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，提高審計(jì)工作現(xiàn)代化水平。加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理，努力做到在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方式和提高審計(jì)層次上面有所突破，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，不斷加大審計(jì)力度，不斷提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。積極參加有關(guān)會(huì)議，及時(shí)閱知法律法規(guī)和國(guó)家政策文件，保證審計(jì)履行職責(zé)所需要的各種信息。

（2）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高審計(jì)工作水平。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)知識(shí)面不斷拓展的形勢(shì)要求，我們加大了審計(jì)人員后續(xù)教育的力度。每年組織內(nèi)審人員參加新泰市、泰安及省內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)法規(guī)及《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》培訓(xùn)班，并定期參加供電系統(tǒng)內(nèi)召開(kāi)專題座談會(huì)，組織審計(jì)人員走出去向兄弟單位學(xué)習(xí)交流，通過(guò)不斷交流，開(kāi)闊視野，共同切磋審計(jì)技術(shù)，探討解決問(wèn)題的方法，達(dá)到相互促進(jìn)，共同提高。

（3）充分利用社會(huì)審計(jì)力量，擴(kuò)大審計(jì)空間，提高審計(jì)效益。

針對(duì)基建工程審計(jì)工作量大、面廣、套用基建專用定額等具體情況，我們推出了內(nèi)審與外審相結(jié)合的模式，把一部分重點(diǎn)、難點(diǎn)的審計(jì)項(xiàng)目與社會(huì)審計(jì)一道去做，以外審為主、內(nèi)審為輔，主輔審計(jì)相結(jié)合。為了確保委托審計(jì)質(zhì)量和工作效益，規(guī)范委托審計(jì)主體行為，嚴(yán)格進(jìn)行監(jiān)督把關(guān)：一是在審計(jì)項(xiàng)目選擇上，原則上把數(shù)額大、專業(yè)性強(qiáng)、難度高的大型項(xiàng)目，列入外包范圍；二是在選擇合作單位方面，委托資質(zhì)信譽(yù)高、審計(jì)業(yè)績(jī)突出、專業(yè)水平強(qiáng)、服務(wù)態(tài)度好、收費(fèi)合理的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；三是嚴(yán)把委托審計(jì)的工作質(zhì)量，對(duì)指定的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的每個(gè)基建工程項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度、審計(jì)收費(fèi)等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，全面提高審計(jì)質(zhì)量。

三、突出重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)，為企業(yè)健康發(fā)展提供合理保證

隨著公司審計(jì)工作的發(fā)展，審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域和范圍的不斷擴(kuò)大，從提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效果出發(fā)，在堅(jiān)持做好一般項(xiàng)目審計(jì)的同時(shí)，突出了對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督。

1、加強(qiáng)離任負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為加強(qiáng)干部管理發(fā)揮了重要作用。近幾年，按照本公司《干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》和有關(guān)干部管理規(guī)定，對(duì)公司任命的、負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行了離任審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移，做到審計(jì)監(jiān)督與干部管理銜接。實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，從體現(xiàn)被審計(jì)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的中心環(huán)節(jié)入手，突出了對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度的建立與執(zhí)行、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)收支、各類工程等重點(diǎn)內(nèi)容的審計(jì)，改革、完善了審計(jì)工作程序，規(guī)范了各項(xiàng)操作，確保了審計(jì)質(zhì)量。2000年至今年3月份，先后對(duì)28名中層干部實(shí)施了離任審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，既分清了離任者與接任者之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也對(duì)離任干部進(jìn)行了客觀的總結(jié)，為干部管理、考核和任用提供了基礎(chǔ)資料。

2、突出工程審計(jì)，促進(jìn)工程管理。農(nóng)網(wǎng)改造工程是國(guó)家的重大建設(shè)項(xiàng)目，對(duì)提高電網(wǎng)水平，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有十分重要的意義，是“民心工程”、“形象工程”。網(wǎng)改工程投資巨大，涉及面廣、政策性強(qiáng)，為了保證資金的安全和合理使用，國(guó)家出臺(tái)了一系列規(guī)定。按照這些規(guī)定，我公司對(duì)自99年底開(kāi)始的城農(nóng)網(wǎng)改造工程，實(shí)施全面的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)工程的材料采購(gòu)、開(kāi)工、建設(shè)、竣工進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)參與了竣工驗(yàn)收工作，把住了工程決算關(guān)，把審計(jì)監(jiān)督貫穿到整個(gè)農(nóng)網(wǎng)改造工程的始終。通過(guò)審計(jì)，有效地抑制了工程管理中高套定額、虛報(bào)工作量、重復(fù)收費(fèi)、加大取費(fèi)范圍、提高材料價(jià)格等問(wèn)題的發(fā)生。為公司節(jié)約了大量的建設(shè)資金，同時(shí)也有力的防范和避免了某些違紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生。

3、積極開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和合同審計(jì)，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃和要求，定期對(duì)公司財(cái)務(wù)、三產(chǎn)單位、供電所開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)，把效益的真實(shí)性和內(nèi)控制度建設(shè)作為重點(diǎn)，突出強(qiáng)化效益審計(jì)和管理審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益情況和財(cái)務(wù)收支行為作出客觀、公正、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，督促被審計(jì)單位進(jìn)行整改，有效地規(guī)范了會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)收支行為，提高資金使用效益。按照《經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)辦法》的規(guī)定，將各類合同的審簽納入日常審計(jì)監(jiān)督范圍，對(duì)經(jīng)濟(jì)合問(wèn)實(shí)行了必審制度，嚴(yán)把合同審簽關(guān)，嚴(yán)密了合同條款，加強(qiáng)了合同標(biāo)的履行質(zhì)量，延長(zhǎng)了質(zhì)保金期限，保證了各類經(jīng)濟(jì)合同的順利履行。

自2000年至今，審計(jì)、審簽各類合同165份，促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支 325萬(wàn)元，提出合理化建議64條，為企業(yè)的健康發(fā)展提供了有力的保證。

4、積極開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，促進(jìn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制。開(kāi)展了電費(fèi)抄、核、收審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，追補(bǔ)了漏收漏交電費(fèi)，促進(jìn)了營(yíng)銷管理工作。重點(diǎn)抓好“四到戶”電量分類審計(jì)，把綜合電價(jià)指標(biāo)由靜態(tài)管理變?yōu)閯?dòng)態(tài)管理，嚴(yán)格按照有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行各類分類電價(jià)，并且在工作中加大了用電檢查力度，加大營(yíng)銷審計(jì)力度，真正做到“應(yīng)收必收”，確保對(duì)客戶電價(jià)執(zhí)行的正確性。

四、加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)和審計(jì)成果的轉(zhuǎn)換應(yīng)用

按照“審而要究、審而要改、審而要用” 的工作方針，我們還特別加強(qiáng)了后續(xù)審計(jì)的落實(shí)工作，加大后續(xù)審計(jì)的工作力度，嚴(yán)格后續(xù)審計(jì)制度，對(duì)重要審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)建議實(shí)行連續(xù)追蹤審計(jì)，監(jiān)督落實(shí)審計(jì)報(bào)告整改執(zhí)行情況，落實(shí)遺留問(wèn)題處理。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題堅(jiān)持問(wèn)題的原因不清楚不放過(guò)，問(wèn)題的責(zé)任不明確不放過(guò)，問(wèn)題的整改措施不落實(shí)不放過(guò)的原則，將審計(jì)結(jié)論整改工作納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核。所有審計(jì)項(xiàng)目都做到有報(bào)告、有處理，被審計(jì)單位有反饋、有整改，堅(jiān)決杜絕前審后犯、屢審屢犯的現(xiàn)象發(fā)生。

重視審計(jì)成果的運(yùn)用，把深化審計(jì)成果運(yùn)用作為新形勢(shì)下審計(jì)辦的一項(xiàng)重要責(zé)任，為領(lǐng)導(dǎo)決策切實(shí)履行起參謀、保障的作用。在審計(jì)工作實(shí)施過(guò)程和審計(jì)結(jié)果的綜合分析中，運(yùn)用內(nèi)控制度審計(jì)理論，堅(jiān)持把加強(qiáng)對(duì)審計(jì)情況的綜合分析研究與信息反饋?zhàn)鳛楣芾砼c決策的切入點(diǎn)，發(fā)揮審計(jì)工作接觸經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域廣、掌握情況真實(shí)可靠的優(yōu)勢(shì)，從不同側(cè)面、不同角度對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行綜合分析研究，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中帶有普遍性、典型性、傾向性和苗頭性的問(wèn)題，注意發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在問(wèn)題，從制度和機(jī)制上提出解決問(wèn)題的意見(jiàn)和建議，幫助被審計(jì)單位建章立制，使審計(jì)結(jié)論和審計(jì)成果得到充分運(yùn)用。許多審計(jì)情況和信息成為公司領(lǐng)導(dǎo)決策的依據(jù)，有的直接轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)管理的措施。

第五篇：煙草行業(yè)物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)辦法

煙草行業(yè)物資采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)辦法

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范煙草行業(yè)物資采購(gòu)管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、服務(wù)、控制和監(jiān)督職能，提高物資采購(gòu)質(zhì)量和資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)）、《煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定》（國(guó)煙審[2009]401號(hào)），結(jié)合煙草行業(yè)實(shí)際情況，制訂本辦法。

第二條 本辦法所稱物資采購(gòu)是指煙草行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和企業(yè)管理等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的煙用物資（含煙葉配套物資）、煙機(jī)零配件和非煙用物資等采購(gòu)業(yè)務(wù)。

物資采購(gòu)審計(jì)，是指審計(jì)部門依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)物資采購(gòu)從立項(xiàng)開(kāi)始，至驗(yàn)收入庫(kù)及貨款結(jié)算等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程管理的服務(wù)和控制，對(duì)采購(gòu)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、完整性及效益性進(jìn)行的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。

第三條 煙草行業(yè)工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、事業(yè)單位除工程建設(shè)和宣傳促銷項(xiàng)目外的物質(zhì)采購(gòu)審計(jì)，均適用于本辦法。工程建設(shè)物資采購(gòu)審計(jì)適用《煙草行業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》（國(guó)煙審[2009]485號(hào)），宣傳促銷物資采購(gòu)審計(jì)適用煙草行業(yè)宣傳促銷內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)辦法。

第二章 審計(jì)職責(zé)與權(quán)限

第四條 煙草行業(yè)各級(jí)審計(jì)部門根據(jù)《煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定》的要求，按照“起點(diǎn)介入、過(guò)程監(jiān)督、重點(diǎn)突出”的原則，對(duì)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)必須開(kāi)展程序性審計(jì)，在此基礎(chǔ)上可選擇開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)或?qū)嵸|(zhì)性抽查審計(jì)。

程序性審計(jì)是指審計(jì)部門通過(guò)調(diào)查了解內(nèi)控制度、實(shí)地觀察、穿行測(cè)試等審計(jì)方法，對(duì)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)；

全過(guò)程跟蹤審計(jì)是指審計(jì)部門根據(jù)重要性原則對(duì)物資采購(gòu)預(yù)算審批、采購(gòu)方式、供應(yīng)商資質(zhì)認(rèn)證、價(jià)格確定、合同管理和驗(yàn)收付款等業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督；

實(shí)質(zhì)性抽查審計(jì)是指審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，按照重要性原則抽取一定比例的采購(gòu)業(yè)務(wù)，對(duì)其管理制度的完善性、決策程序的合規(guī)性和實(shí)施程序的規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)。

第五條 審計(jì)部門每年要向單位管理層和決策層提交物資采購(gòu)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告包括但不限于以下內(nèi)容：對(duì)全年采購(gòu)情況進(jìn)行概述；對(duì)物資采購(gòu)內(nèi)部控制的有效性、過(guò)程管理及效果進(jìn)行評(píng)價(jià)；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和建議等。

第六條 行業(yè)各級(jí)單位要依據(jù)相關(guān)管理規(guī)定,賦予審計(jì)人員對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目事前、事中及事后的全程審計(jì)監(jiān)督權(quán)；相關(guān)業(yè)務(wù)部門要建立報(bào)審制，積極配合審計(jì)工作并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)，不得以任何理由拒絕提供資料，限制審計(jì)范圍；相關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)審計(jì)部門出具的審計(jì)意見(jiàn)、建議，要在規(guī)定的期限內(nèi)向?qū)徲?jì)部門反饋落實(shí)情況。第七條 審計(jì)部門根據(jù)工作需要，可以聘請(qǐng)具備相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)工作并對(duì)其工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第三章 程序性審計(jì)

第八條 業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控制度的健全性評(píng)價(jià)。取得或編制采購(gòu)業(yè)務(wù)流程圖并通過(guò)觀察和詢問(wèn)，了解梳理物資采購(gòu)的業(yè)務(wù)流程，對(duì)企業(yè)建立的資質(zhì)認(rèn)證、供應(yīng)商管理、預(yù)算及計(jì)劃管理、采購(gòu)方式、招標(biāo)管理、合同管理、質(zhì)量管理等方面的制度流程健全性進(jìn)行評(píng)價(jià)。第九條 各環(huán)節(jié)制度執(zhí)行的有效性評(píng)價(jià)。抽取一定數(shù)量的采購(gòu)業(yè)務(wù)按照各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)對(duì)其內(nèi)控有效性進(jìn)行符合性測(cè)試，重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（立項(xiàng)、供應(yīng)商選擇和價(jià)格確定等），是否制訂相應(yīng)的控制措施并有效執(zhí)行。

第十條 采購(gòu)業(yè)務(wù)后評(píng)估的評(píng)價(jià)。檢查業(yè)務(wù)部門是否定期對(duì)已完成物資采購(gòu)項(xiàng)目的采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)渠道、采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)質(zhì)量、采購(gòu)成本、協(xié)議或合同簽約與履行情況等業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)估和綜合分析，對(duì)其采購(gòu)業(yè)務(wù)后評(píng)估的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第四章 全過(guò)程跟蹤審計(jì)

第十一條 全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：對(duì)物資采購(gòu)申購(gòu)環(huán)節(jié)、采購(gòu)實(shí)施環(huán)節(jié)、合同簽訂環(huán)節(jié)、驗(yàn)收環(huán)節(jié)和付款結(jié)算環(huán)節(jié)等全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)。

第十二條 申購(gòu)環(huán)節(jié)的過(guò)程審計(jì)。

（一）審計(jì)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)是否符合預(yù)算審批程序。是否按審批權(quán)限經(jīng)采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、辦公會(huì)、董事會(huì)的批準(zhǔn)。申購(gòu)、審批、執(zhí)行職責(zé)是否按規(guī)定相互分離，相互牽制。

（二）審計(jì)技術(shù)上有特殊要求的物資采購(gòu)業(yè)務(wù)，是否經(jīng)過(guò)技術(shù)、設(shè)備、質(zhì)量和安全管理等專業(yè)部門確認(rèn)。

（三）審計(jì)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)是否符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，是否按計(jì)劃需求量結(jié)合實(shí)際庫(kù)存情況審定采購(gòu)數(shù)量，是否在資金預(yù)算總額內(nèi)安排計(jì)劃外的采購(gòu)。

（四）審計(jì)采購(gòu)計(jì)劃審批程序是否執(zhí)行行業(yè)及企業(yè)管理規(guī)定。專賣品卷煙材料的采購(gòu)計(jì)劃是否按國(guó)家局、總公司下達(dá)的計(jì)劃編制，是否分類別采用不同采購(gòu)流程；采購(gòu)計(jì)劃的調(diào)整是否經(jīng)過(guò)合規(guī)審批；煙機(jī)專用零備件采購(gòu)是否均在交易監(jiān)管網(wǎng)中進(jìn)行。

第十三條 采購(gòu)實(shí)施環(huán)節(jié)的過(guò)程審計(jì)。

（一）審計(jì)是否通過(guò)資質(zhì)認(rèn)證方式對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)、認(rèn)證和管理。

（二）審計(jì)采購(gòu)方式的確定與采購(gòu)對(duì)象的金額及特性是否相適應(yīng)，是否按照管理權(quán)限履行相關(guān)審批手續(xù)。

1．是否將達(dá)到招標(biāo)規(guī)定額度的項(xiàng)目進(jìn)行拆分或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)采購(gòu)； 2．達(dá)到招標(biāo)規(guī)定額度的物資采購(gòu)，采用競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源、詢價(jià)方式的，是否經(jīng)過(guò)主管部門審批，是否符合供應(yīng)商不足三家、涉及行業(yè)安全和秘密、涉及行業(yè)核心技術(shù)、采用特定專利專用技術(shù)的有關(guān)情形；

3．招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定通過(guò)招標(biāo)方式選定。招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否在資格認(rèn)定部門依法認(rèn)定的資格等級(jí)范圍及招標(biāo)代理合同約定的代理權(quán)限范圍內(nèi)承擔(dān)招標(biāo)事宜；招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否接受同一招標(biāo)項(xiàng)目的投標(biāo)咨詢服務(wù)，是否與有關(guān)行政機(jī)關(guān)存在隸屬關(guān)系或其他利益關(guān)系；依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，采購(gòu)人自行辦理招標(biāo)事宜的，其條件是否符合法律法規(guī)的規(guī)定。

（三）招標(biāo)實(shí)施過(guò)程審計(jì)。

1．《招標(biāo)文件》的制訂和審批流程是否合規(guī)。是否人為設(shè)立了不合理的資格條件限制潛在投標(biāo)人或明顯傾向個(gè)別投標(biāo)人；是否以專有技術(shù)、專利產(chǎn)品、特定品牌等傾向性內(nèi)容或技術(shù)規(guī)格明顯有利于個(gè)別投標(biāo)人產(chǎn)品；是否規(guī)定了參與前期工作（包括但不限于咨詢、規(guī)劃、監(jiān)理、設(shè)計(jì)）的單位不得參與投標(biāo)；是否包括招標(biāo)項(xiàng)目的技術(shù)要求、投標(biāo)人資格審查標(biāo)準(zhǔn)、投標(biāo)報(bào)價(jià)要求和評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等所有實(shí)質(zhì)性要求和條件以及擬簽訂合同的主要條款。

2．邀請(qǐng)招標(biāo)方式是否通過(guò)招標(biāo)管理部門審批，邀請(qǐng)招標(biāo)的對(duì)象是否符合采購(gòu)管理規(guī)定，從供應(yīng)商管理庫(kù)中挑選合格的供應(yīng)商，或者公告報(bào)名結(jié)束后集體評(píng)選；信譽(yù)、資質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況是否滿足招標(biāo)文件要求；達(dá)到條件的投標(biāo)人是否不少于三家。

3．采購(gòu)公告發(fā)布、潛在供應(yīng)商報(bào)名、領(lǐng)取標(biāo)書(shū)、投標(biāo)等時(shí)間節(jié)點(diǎn)的規(guī)定是否符合法律法規(guī)；公開(kāi)招標(biāo)信息發(fā)布是否達(dá)到充分公開(kāi)的效果。

4．評(píng)標(biāo)小組成員組成是否符合法律法規(guī)規(guī)定，評(píng)分細(xì)則設(shè)定是否科學(xué)，資格、商務(wù)、性能三部分分值設(shè)定是否合理。

5．招標(biāo)實(shí)施機(jī)構(gòu)是否在評(píng)標(biāo)委員會(huì)提出的書(shū)面評(píng)標(biāo)報(bào)告和推薦的中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人；是否按規(guī)定的方式、時(shí)間及內(nèi)容進(jìn)行公示。

6．發(fā)出中標(biāo)通知書(shū)后，招標(biāo)實(shí)施機(jī)構(gòu)是否按照招投標(biāo)文件與中標(biāo)人簽訂書(shū)面合同。

（四）競(jìng)爭(zhēng)性談判過(guò)程審計(jì)。

1．談判流程的制訂和審批是否合規(guī)；是否明確談判程序、談判小組人員組成、合同草案的條款以及評(píng)定成交的標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)。

2．競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)對(duì)象是否具備談判文件規(guī)定的資質(zhì)。

3．談判小組成員組成是否符合法律法規(guī)規(guī)定的人員數(shù)量及結(jié)構(gòu)；談判小組成員是否集體與單一供應(yīng)商展開(kāi)談判，所有供應(yīng)商談判次數(shù)是否均等。

4．是否根據(jù)符合采購(gòu)需要、質(zhì)量和服務(wù)相等的情況下，報(bào)價(jià)最低的原則確定供應(yīng)商。

（五）單一來(lái)源過(guò)程審計(jì)。1．采購(gòu)價(jià)格的確定依據(jù)是否充分，是否經(jīng)過(guò)調(diào)研、測(cè)算和集體商議。

2．是否組成談判小組集中進(jìn)行價(jià)格談判，與采購(gòu)?fù)豁?xiàng)目的其他業(yè)主相比，采購(gòu)價(jià)格是否合理。

（六）詢價(jià)過(guò)程審計(jì)。

審查價(jià)格信息來(lái)源渠道的可靠性、價(jià)格構(gòu)成內(nèi)容的全面性、可比性和價(jià)格信息的充分性。

（七）價(jià)格確定過(guò)程審計(jì)。

價(jià)格評(píng)議小組人員構(gòu)成是否合規(guī)，價(jià)格審批流程是否合規(guī)，談判或?qū)徸h過(guò)程中的重要事項(xiàng)和參與人員的主要意見(jiàn)是否予以記錄并按照檔案管理要求予以保存。

第十四條 合同簽訂環(huán)節(jié)的過(guò)程審計(jì)。

（一）簽訂合同的部門和人員是否得到授權(quán)；對(duì)方簽約單位是否具備簽約資格、供貨資質(zhì)、履約能力。

（二）合同文本是否經(jīng)過(guò)法規(guī)部門審核，是否遵循前期立項(xiàng)、招標(biāo)、談判、比價(jià)的結(jié)果；是否符合采購(gòu)方的經(jīng)濟(jì)利益，合同權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決條款是否明確；是否對(duì)物資采購(gòu)項(xiàng)目、數(shù)量和質(zhì)量、采購(gòu)價(jià)款、包裝要求、運(yùn)輸方式、履約期限、交貨地點(diǎn)、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算方式、履約保證金以及質(zhì)量保證金等內(nèi)容予以明確。

（三）與合同相關(guān)的過(guò)程記錄和檔案資料是否全面完整，是否真實(shí)可靠；合同重要條款的變更是否經(jīng)過(guò)集體商議或?qū)徍恕５谑鍡l 驗(yàn)收環(huán)節(jié)的過(guò)程審計(jì)。

是否按制度規(guī)定組成驗(yàn)收小組對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目按合同進(jìn)行數(shù)量、質(zhì)量、供貨時(shí)間等綜合驗(yàn)收；對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，是否向管理機(jī)構(gòu)報(bào)告，同時(shí)由管理機(jī)構(gòu)查明原因并及時(shí)處理。

第十六條 付款結(jié)算環(huán)節(jié)的過(guò)程審計(jì)。

（一）是否按合同約定的比例及條件支付貨款，供貨單位、合同單位、發(fā)票出具單位、收款單位名稱是否“四統(tǒng)一”。

（二）在合同履行完成后，質(zhì)量保證金未返還中標(biāo)人之前，對(duì)合同實(shí)際履行過(guò)程進(jìn)行審核檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題發(fā)出整改通知書(shū)。退回質(zhì)保金前，還需對(duì)合同履行情況進(jìn)行最終審核。

（三）物資采購(gòu)業(yè)務(wù)規(guī)模或金額超過(guò)預(yù)算的，是否按規(guī)定程序履行手續(xù)。

（四）是否按制度規(guī)定，按“一項(xiàng)一卷”序時(shí)整理裝訂采購(gòu)過(guò)程資料。

第五章 實(shí)質(zhì)性抽查審計(jì) 第十七條 抽查審計(jì)的準(zhǔn)備工作包括：編制審計(jì)計(jì)劃并經(jīng)單位分管審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；組織審計(jì)力量，成立審計(jì)小組，指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；擬訂審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、方法、要求；下發(fā)審計(jì)通知，通知被審單位或部門，告知審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員、列出要求提供資料的清單。

第十八條 樣本的抽取由審計(jì)部門確定。樣本須主要來(lái)源于重點(diǎn)物資采購(gòu)項(xiàng)目和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。抽樣比例要在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上進(jìn)行確定，樣本要具有代表性，要兼顧不同品種（煙用物資和非煙用物資）、不同采購(gòu)方式（招標(biāo)方式和非招標(biāo)方式）、不同采購(gòu)層級(jí)（集中采購(gòu)和分散采購(gòu)）。

第十九條 抽查審計(jì)要實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)、直接觀察、測(cè)試、盤點(diǎn)和檢查文件等方式，收集審計(jì)證據(jù)。對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議記錄在審計(jì)工作底稿中，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。

第二十條 采購(gòu)業(yè)務(wù)部門要按照“一項(xiàng)一卷”的要求對(duì)物資采購(gòu)相關(guān)資料分類歸檔并向?qū)徲?jì)部門提供以下資料：物資采購(gòu)的內(nèi)控制度；采購(gòu)部門的目標(biāo)任務(wù)及其完成情況總結(jié)資料；采購(gòu)部門內(nèi)部工作會(huì)議記錄；物資采購(gòu)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告及批復(fù)；物資采購(gòu)預(yù)算明細(xì)及批復(fù)；招標(biāo)采購(gòu)文件審批資料；采購(gòu)項(xiàng)目清單、供應(yīng)商選定、價(jià)格確定的依據(jù)以及審批過(guò)程記錄和文件；合同訂立申報(bào)表；評(píng)標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知書(shū)；供貨單位的資質(zhì)證明及報(bào)價(jià)文件；質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告單、入庫(kù)單、資產(chǎn)管理部門的有關(guān)驗(yàn)收手續(xù)；存貨收發(fā)存記錄，存貨盤點(diǎn)記錄，存貨報(bào)廢和處置記錄；倉(cāng)庫(kù)、使用部門對(duì)于質(zhì)量問(wèn)題的反饋記錄及其采購(gòu)部門的處理記錄；物資采購(gòu)有關(guān)的財(cái)務(wù)賬簿、憑證、報(bào)表及結(jié)算資料；與招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)、受托審計(jì)機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商簽訂的合同；網(wǎng)上交易信息數(shù)據(jù)等。第二十一條 抽查審計(jì)主要內(nèi)容：

（一）物資采購(gòu)管理制度的完善性。

1．是否建立資質(zhì)認(rèn)證、供應(yīng)商管理、預(yù)算及計(jì)劃管理、采購(gòu)方式、招標(biāo)管理、采購(gòu)程序、合同管理、質(zhì)量管理等方面的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行；

2．單位和部門的分工與授權(quán)是否符合不相容職務(wù)相分離的原則，職責(zé)分工、權(quán)限范圍與機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備是否科學(xué)合理。

（二）物資采購(gòu)決策程序的合規(guī)性。

1．是否分別成立了物資采購(gòu)管理機(jī)構(gòu)并明確物資采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、計(jì)劃管理、采購(gòu)執(zhí)行部門和物資采購(gòu)監(jiān)督小組職能職責(zé)；各職能部門是否履行了規(guī)定的職責(zé)。

2．根據(jù)全年實(shí)際購(gòu)進(jìn)和耗用的結(jié)果，評(píng)價(jià)采購(gòu)依據(jù)是否充分可靠；審批程序是否科學(xué)合理；審批決策過(guò)程是否存在瑕疵。

3．業(yè)務(wù)部門是否對(duì)進(jìn)貨時(shí)點(diǎn)和批次進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性管理，是否存在超儲(chǔ)積壓存貨。

（三）物資采購(gòu)實(shí)施程序的規(guī)范性。1．是否嚴(yán)格執(zhí)行合同。是否超合同付款、超進(jìn)度付款；付款是否經(jīng)過(guò)申請(qǐng)、審批；付款是否提前或滯后、付款不實(shí)和違規(guī)結(jié)算；是否追究了違約責(zé)任；是否存在須簽訂合同而沒(méi)有簽訂合同的采購(gòu)事項(xiàng)。

2．是否嚴(yán)格物資采購(gòu)供應(yīng)過(guò)程的管理。是否建立了質(zhì)量信息反饋渠道，質(zhì)量問(wèn)題是否得到妥善處理；審查短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資是否查明了原因，有無(wú)根據(jù)不同情況及時(shí)組織索賠；審查對(duì)逾期未交貨者，有無(wú)按合同規(guī)定給予罰款或沒(méi)收違約金；審查對(duì)大型或數(shù)額較大的物資采購(gòu)，有無(wú)取得供貨商合同的驗(yàn)收證明，合同中是否規(guī)定了必要的質(zhì)保內(nèi)容；驗(yàn)收人員的組成是否符合規(guī)定，是否由相關(guān)技術(shù)員及質(zhì)檢員依據(jù)有關(guān)規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)共同驗(yàn)收并出具驗(yàn)收依據(jù)；實(shí)際到貨是否與合同約定的數(shù)量、品牌、規(guī)格、型號(hào)，以及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)一致，是否與樣品一致；審查物資驗(yàn)收是否嚴(yán)格，有無(wú)存在由于驗(yàn)收不嚴(yán)造成以次充好、以劣充優(yōu)、不合格物資入庫(kù)等問(wèn)題。

3．是否加強(qiáng)采購(gòu)付款管理。是否加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金管理，及時(shí)清收往來(lái)賬款；是否挪用采購(gòu)資金；是否及時(shí)取得合規(guī)發(fā)票；是否按確定的付款方式付給指定的收款人。4．是否存在因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。5．招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)、受托中介機(jī)構(gòu)是否提供了合同約定的服務(wù)。

6．物資采購(gòu)專項(xiàng)審計(jì)意見(jiàn)和建議是否得到了整改落實(shí)，是否建立了相關(guān)記錄。

第六章 罰 則

第二十二條 凡違反物資采購(gòu)相關(guān)規(guī)定造成國(guó)有資產(chǎn)流失、損失或浪費(fèi)的，按規(guī)定移交相關(guān)部門處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第二十三條 對(duì)于濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第二十四條 受托中介機(jī)構(gòu)及人員不作為、玩忽職守、與相關(guān)利益方串通損害企業(yè)利益的，提交其所在行業(yè)協(xié)會(huì)按有關(guān)規(guī)定處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第二十五條 對(duì)于打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員的，企業(yè)要及時(shí)予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第七章 附 則

第二十六條 各級(jí)煙草企業(yè)根據(jù)本辦法并結(jié)合單位實(shí)際情況，制訂具體的實(shí)施細(xì)則。第二十七條 本辦法由國(guó)家局負(fù)責(zé)解釋。

第二十八條 本辦法自印發(fā)之日起施行。