第一篇：行政事業單位內部審計存在問題及改善措施

行政事業單位內部審計存在問題及改善措施

摘要：內部審計是行政事業單位經濟監督工作的重要內容，目前卻存在著缺乏重視、制度體系不健全、組織機構設置不科學、人員素質水平不足和方法與內容落后等問題。因此，本文對行政事業單位內部審計存在問題進行了分析，并提出了相應的改善措施，以便為關注這一話題的人們提供參考。

關鍵詞：行政事業單位;問題;改善;內部審計

引言

在行政事業單位中，內部審計具有保證國有資產完整、促進廉政建設、提高資金使用效益和促進單位正常運營等多種作用。但在現實生活中，行政事業單位的內部審計作用卻無法得到全面的發揮。因此，有必要對行政事業單位內部審計存在問題展開分析，以便更好的促進行政事業單位的發展。

一、行政事業單位內部審計存在的問題分析

(1)內部審計缺乏重視

就現階段來看，行政事業單位的很多領導并沒有認識到單位內部審計工作的重要性。在這種思想下，單位的管理人員只是將內部審計工作當做是經濟收支活動，僅僅需要完成對單位收支情況的記錄。而一些行政事業單位為了應付上級檢查，甚至將審計工作當做是一種形式化的工作，并未落實內部審計對單位財務收支情況的監督管理工作，以至于內部審計部門無法發揮其應有的監督、約束作用。

(2)相關制度體系不健全

隨著經濟的發展，行政事業單位的經濟活動開展形式也發生了變化。但是，單位的內部審計制度和體系卻沒能得到改進，以至于無法滿足對單位財務收支情況的管理需求。從國家法律層面上來看，目前仍然沒有出臺有關行政事業單位內部審計管理的法律法規，以至于行政事業單位的內部審計工作的開展無法獲得應有的法律支持[1]。而這直接導致了單位的內部審計操作缺乏規范性，并且導致行政事業單位的內部審計部門無法形成一定的約束力，繼而給審計工作的落實帶來了困難。

(3)組織機構設置不科學

從組織機構設置角度來看，行政事業單位沒能進行內部審計機構的科學設置。從職能角度出發，單位內部審計部門應該獨立進行監督檢查職能的履行，所以機構的設置應該有一定的獨立性。但就現實情況來看，多數行政事業單位并沒有設立獨立的內部審計部門，總是以人員編制有限為理由而不進行內部審計部門的設置。而即使一些單位設置了這一機構，也會安排財務人員兼任內部審計員，以至于無法真正實現對單位內部經濟收支活動的監督。

(4)審計人員素質水平不足

行政事業單位的內部審計工作無法得到落實，與單位人員的專業素質水平不高也有著直接的聯系。作為專業技術性較強的工作，內部審計工作需要由思想覺悟高和技術水平高的人員完成。但是，大多數行政事業單位的內部審計人員都是之前從事紀檢監察或財會工作的人員，沒有經過系統的審計業務培訓，也無法掌握有關法律、經濟和管理知識[2]。而這些人員在開展內部審計工作的過程中，幾乎很難發現深層次的問題，從而使內部審計工作的力度遭到了削弱。

(5)審計方法與內容落后

目前，一些行政事業單位將內部審計工作內容局限于進行財務收支審計，所以只能發揮內部審計的事后監督和糾正違紀事項的作用。而在審計方法的選擇上，也多采取傳統的查賬方法，很難對一般性財務的真實性和合法性進行全面監督管理。在這種情況下，行政事業單位的內部審計工作無法對各部門的職能發揮進行監督，也無法對單位運營的潛在風險進行客觀評價，以至于難以真正發揮內部審計工作的作用。

二、改善行政事業單位內部審計現狀的措施

(1)加強對內部審計工作的重視程度

為了進行行政事業單位內部審計工作的改進，行政事業單位需要加強對內部審計工作的重視程度。具體來講，就是單位主要負責人應該直接進行內部審計部門的領導，以便使內部審計人員擁有足夠的權利進行審計職能的發揮[3]。此外，作為內部審計人員，本身也應該努力做好內部審計工作情況的整理工作，并進行高質量的審計報告的提出，以便使單位領導采納自己提出的合理建議，繼而使領導認識到內部審計工作的重要性。

(2)健全內部審計制度體系

想要使單位內部審計工作水平得到提高，還要做到使審計工作有法可依。一方面，政府相關部門應該加強對相關法律法規的建設，以便使行政事業單位按照國家規定做好內部審計工作。另一方面，根據國家的財經法規和審計法規，行政事業單位應該建立健全單位的內部審計規章制度體系，以便使審計工作能夠按照固定的程序和方法開展。而為了達成這一目的，單位內部審計人員需要加強對相關法律法規的學習，并且單位也需要建立相應的激勵機制和責任制度，以便使單位的內部審計工作向著制度化和規范化的方向發展。

(3)設立科學的組織機構

為了確保單位內部審計工作的獨立性，需要進行科學的組織機構的設立。一方面，單位需要設置獨立的內部審計機構，并且給予審計人員獨立行使內部審計監督職能的權利。而通過直接向領導提供內部審計報告，則可以幫助內部審計部門樹立一定的權威性。另一方面，行政事業單位的內部審計人員可以加強與外部審計人員的合作，以便在提升審計工作的廣度和深度的同時，提高單位內部審計工作的效率和質量[4]。此外，通過與外部審計加強合作，內部審計機構也可以更好的進行單位內部各部門關系的協調。

(4)提高審計人員素質水平

想要使行政事業單位的內部審計工作水平得到提高，還要使內部審計人員的素質水平得到提高。一方面，行政事業單位要加強對內部審計人才的培養，并為內部審計人員樹立業務精、品德好和作風硬的隊伍建設目標，以便盡快完成高效的內部審計隊伍的建設。另一方面，行政事業單位需要為內部審計人員提供更多的學習和培訓機會，并為審計人員將理論知識用于實踐提供機會，從而使內部審計人員的素質水平得到盡快提高。

(5)改進審計方法與內容

為了適應時代的發展需要，行政事業單位需要盡快改進現有的審計方法與內容。一方面，需要將內部審計工作內容擴充到實現對單位的內部控制方面，以便使內部審計部門為營造良好的財務控制環境提供助力。另一方面，需要實現對現有審計方法的轉變，即通過實現財務收支情況的全過程監督來做好單位的內部審計工作，以便進行單位內部審計工作的事前預防作用的發揮。此外，針對內部審計報告中提出的問題，審計部門需要提出一定的改進對策，從而更好的督促單位解決目前存在的問題。

三、結論

總而言之，行政事業單位的內部審計目前仍然存在著較多的問題，所以無法發揮內部審計的發現單位內部隱患、預測風險和促進單位正常運營的作用。因此，行政事業單位還應該從思想、制度體系、組織機構、人員素質水平和方法及內容等方面進行內部審計工作的改進，以便使內部審計為促進單位發展做出更多的貢獻。

>參考文獻：

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4、環境審計政策的比較

因為環保法律法規的制定與執行效果與經濟快速發展的步伐不想匹配，頒布的法規之間沒有一致的協調性，政策的執行體系和保障體系也不夠完善，所以我國環境質量總體上來說并不樂觀。

而西方發達國家隨著經濟的發展，政府與企事業單位越來越重視環保工作，環境審計工作開展的如火如荼，關于環境審計的相關技術與措施不斷進步，在推行的道路上更暢通，并且其制度體系較為健全、完善。我國的工業化進程較西方起步的晚、發展的慢，處于現在這種全球經濟快速發展的環境下，中國環境政策覆蓋的領域還不全面，法律法規與相關標準與我國經濟發展狀況不匹配，這些因素都成為制約我國環境審計前進的障礙。公眾、社會與政府和企事業單位相比參與環境審計的程度低，大眾還沒有這種意識。

美國實施開展環境審計工作的法律依據是《國家標準》，是由聯邦審計總署起草制定的黃皮書。為了開展環境審計，美國聯邦政府擁有一套完整的《國家標準》，再加上一系列針對環境審計特別制定的標準，這些都為美國的環境審計提供了審計依據。美國進行環境審計依據的環境與資源保護系統既有聯邦成文法，又涉及習慣法，這些法律文獻都成為環境審計重要且必要的法律基石。

四、我國環境審計的建議

審計行為活動存在與發展的法律法規基礎是審計依據。我們并不是要照搬外國環境審計的相關理論，我們只是借鑒與我國國情相適應的發達國家環境審計的先進理論和技術，加快我國環境審計執行工作的步伐，環境審計依據的開展得以實施。因為我國環境會計發展落后，國家并沒有制定出相適應的標準，企業并不強化環保成本的控制、環境收益的確認，企業環境會計信息對外披露很少，外部人員是難以從對外的會計報告中直接獲取可利用的審計證據，所以我國要重視強化環境會計信息披露機制的建立和執行效果的監督。審計實質將某一項活動執行結果與事先確定準則進行比較的過程，在這個過程中發表保留或確定意見，加快中國環境審計的準則是勢在必行的。積極推進和促進環境審計主體多元化，我國目前的環境審計就是政府審計，這種畸形的發展會阻礙環境審計的前進，更何況未來的中國，環境保護治理項目會越來越多樣化，過分依賴政府的審計并不是長遠之計。加強與外國環境審計組織的溝通與合作，就環境問題開展國際聯合審計。借鑒外國經驗，充分發揮國家審計、內部審計和會計師事務所艾環境審計中各自獨立且統一的作用，實現三方審計的有機結合，協調好環境審計的各方力量。

>參考文獻：

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第二篇：行政事業單位內部審計存在的問題及對策

行政事業單位內部審計存在的問題及對策

當前，內審機構在履行審計監督職能上發揮了重要作用，內審覆蓋面廣，審減金額顯著，審計建議合理，促進了增收節支，內部審計成效明顯，監督作用發揮較好，職能地位不斷提升。但在新形勢、新背景下，內審工作發展還面臨一些困難和問題，需要進一步研究解決。

一、困難和問題

（一）內審機構設置和人員配備不盡科學合理。從整體情況看，絕大多數單位按照規定成立了內部審計機構，明確了內部審計機構的組織領導、人員配備，但設立獨立的內審機構單位占比非常低，且大部分單位內審人員由財務人員或紀檢人員兼任，有的身兼多職。受單位編制的限制，大部分單位人少事多的矛盾比較突出，內審人員不能獨立的開展內部審計工作。雖然審計機關十分重視內審工作，但由于各單位機構設置和人員配備的不合理，內部審計的地位和職能定位不夠清晰，影響了內審工作的發展。

（二）內審系統從上至下缺乏統籌工作的計劃和標準。基層審計機關每年都會對內審工作作出安排，要求各內審單位結合自身實際制定內審工作計劃，明確內審工作的項目內容、時間安排和方法步驟以及審計目標。上級內審主管部門對內審工作沒有作出統一的安排，缺乏開展工作的“指揮棒”，基層內審機構在審計項目的安排上只能各自為政，內審項目不新、方法不活、效果不佳，不能緊貼新時代審計工作新形勢、新任務、新特點有效開展工作。上級審計機關明確要求開展內審工作質量檢查，但由于沒有統一的考核標準和具體的實施細則，導致檢查達不到促進工作的最佳效果。

（三）內審人員普遍業務能力不強。由于基層內審機構大多數人員由財務人員兼任，對財務業務工作比較精通，但對審計業務工作不是十分熟悉，整體業務素質不高。內審人員科班出身的少，知識結構單一，缺少復合型人才。個別單位內審人員既當“運動員”，又當“裁判員”，制約監督作用不明顯。由于專業知識與技能滯后，工作創新不夠，尤其是在內部控制、內審實務、內審方法和內審質量管理方面不能與時俱進，甚至把內部審計當成財務檢查，不能適應新時期內部審計質量管理工作的要求。

（四）內審工作質量普遍不高。在審計執法程序方面，大部分內審機構在實施審計過程中，程序不到位，業務不規范。主要表現在沒有制定審計實施方案，審計證據不足，工作底稿缺失，問題定性不準確，審計建議操作性不強等方面。在審計監督職能方面，部分單位對所屬二級單位的審計工作抓得比較緊，對本級的監督力度不夠，個別單位對內審工作不太重視，“免疫功能”發揮不好。在審計整改方面，對審計查出的問題沒有跟蹤問效，審計成果有效運用不充分，存在不了了之的現象。

二、對策和建議

（一）健全組織領導，加強內審工作統籌。一是上級主管部門應加強對內審工作的指導，提出內審工作要點，明確內審工作的方向、內容、重點、目的，使基層審計機關在管理本地區內審工作時，具有針對性和可操作性。在制定審計工作計劃中，應統籌兼顧內部審計工作。在省級綜合量化考核方案中，明確內審單位工作質量考核項目，評分細則，便于區級審計機關開展內審工作檢查。二是基層審計機關要高度重視內審工作，加強內部審計工作規劃、審計計劃、審計質量控制、問題整改和隊伍建設等重要事項的管理，堅持把內部審計工作擺在重要位置，分管領導定期聽取內審工作匯報，了解工作進展，并提出相關要求，及時研究解決內審單位存在的困難和問題。三是內審單位應當成立內部審計工作領導小組，明確分管領導和具體負責人，科學合理的配備審計人員，把政治思想強，業務素質精的人員安排在內審崗位。按照內審

工作計劃，狠抓工作落實。

（二）明確目標任務，扎實開展內審工作。一是認真謀劃內審工作。新形勢下，內審工作在促進各黨政機關、各企事業單位更有效地抵御風險，實現高質量的發展上作用越來越明顯。要把內審工作籌劃作為重要抓手，提前謀劃，結合各單位安排的審計項目，匯總編制內審工作計劃，明確審計項目、范圍和完成時限，為內審工作定下目標，指明方向。二是扎實完成內審項目。結合各單位實際，要求按照統籌兼顧、突出重點的原則，依法對各單位的財務收支、經濟活動、內部控制等進行獨立的審計監督，督促內審項目落到實處，三是開展內部審計工作質量檢查。按照上級要求，圍繞內部審計制度建設、內審業務工作和內審規范管理等方面，從《內部審計工作規定》的貫徹落實情況、內審項目完成情況、內審問題整改情況、內審工作程序以及內審機構和人員管理情況等進行全面檢查。及時指出問題，規范管理。

（三）加強學習培訓，打造過硬的內審隊伍。一是舉辦各類內審業務培訓班。采取“以會代訓”、“送教上門”、“送出去”等多種形式，提高內審人員的業務水平。聘請業務骨干和專家授課，在培訓課程設置上，要切合基層單位實際，授課內容突出經驗介紹，傳授審計方法，加強審計案例和審計實務操作的分析探討。二是組織現場座談會，總結各單位內審工作開展情況，梳理存在的問題，交流內審工作經驗，收集建議意見。通過大家相互學習，互相借鑒，探索內部審計工作的新思路、新方法，達到了共同提高的目的，提升內審人員的專業能力，專業精神。三是加強理論研究。鼓勵內審人員平時勤思考、善總結、常積累、多動筆，從實踐中提煉好的經驗做法，結合單位實際撰寫理論文章和工作信息，提高文字能力和業務水平。

（四）強化服務監督，努力發揮審計機關業務指導作用。《內部審計工作規定》對審計機關指導監督內部審計提出了明確要求。審計機關要充分發揮機關引領作用，加強對內審機構的服務指導，一是建立日常工作溝通機制。在開展內部審計過程中，搭建內審工作溝通交流平臺，暢通信息共享渠道，及時協調解決日常工作中遇到的問題，從政策層面加強指導，答疑解惑。加強機關部門協調，為內審工作創造有利條件。二是加強現場指導。立足現有條件，克服人少事多的矛盾。深入內審單位，加強財經制度政策的宣傳培訓，提高法律法規意識。到內部審計一線，了解內審項目開展情況，進行面對面的指導幫帶。三是建立獎懲機制，每年推薦1-2個內審單位參加評比，對內審項目開展優秀、審計業務工作規范的單位，給予表彰。對未能按時完成內審計劃，審計質量差的單位要進行通報。四是規范聘請社會審計的程序。由于內部審計力量比較薄弱，有的項目專業性很強，需要利用社會審計力量來完成。基層審計機關要不斷規范社會購買服務行為，嚴格遴選程序，聘請資質過硬的社會審計力量，保證審計質量。

（五）突出質量建設，充分運用內部審計結果。一是提高內審質量和效率。從審計工作流程著手，突出抓好內審業務建設，逐步夯實內審基礎工作，提升基層內審工作質量。按照審計工作準則的要求，不斷完善調查了解、實施方案、工作底稿、審計報告等審計的各個環節。精心組織審計項目計劃的制定，充分調動內審人員積極性，按時按量完成內審項目，提高內審效率。二是加強審計問題的跟蹤整改力度。對內審指出的問題，督促被審計單位應當及時整改，逐項對賬銷號，并將整改結果書面告知內部審計機構；對內審提出的合理化建議，被審計單位應當及時采納，督促審計意見得到真正落實。三是推進內審監督成果轉化和利用。充分運用內審結果，把內審成果納入所屬單位的干部考評、評功評獎等事項中，促進單位廉政建設。避免內審結果

“審而無用、審而不改、審而不究”的問題。同時，對審計中發現的普遍性或傾向性問題進行深入分析，有針對性地提出解決意見和建議，為領導決策提供依據，促進建立規范管理制度，充分發揮內部審計的建設性作用。

第三篇：行政事業單位內部審計工作中存在的問題

行政事業單位內部審計工作中存在的問題

(一)內部審計工作定位不準確,目標不能做到與時俱進

內部審計作為一種獨立的職業,經過百年發展,至今已趨于成熟,而我國內部審計起步較晚,不太成熟。行政事業單位內部審計工作更是相對滯后。行政事業單位內部審計工作應當是獨立監督和評價本單位及所屬單位的財政、財務收支的經濟活動。應當是服從、服務于本單位,應緊緊圍繞本單位總體目標為中心開展內審工作。但是,隨著市場經濟的不斷完善,政府職能的不斷轉變,致使一些行政事業單位的內部審計機構的內審工作目標與本單位總體目標出現脫離現象,因而削弱了內部審計工作的效果。有的行政事業單位雖然也制定了一些內部審計工作目標,但在實際工作中,忽視了內部審計操作和管理中的責、權、利相統一原則,沒有對審計目標進行科學的分解,并在此前提下,輔以有效的激勵機制和責任制度,致使內部審計在實際工作中找不到準確定位,內部審計效果不明顯。

(二)制度不完善,導致審計意見和審計建議難以執行

國家現行頒布的關于行政事業單位內部審計工作的法規中,除了一些行業部門制定的系統內部審計工作規定外,與社會審計和國家審計相比,國家審計機關沒有對行政事業單位內部審計制定詳細的行政事業單位內部具體審計準則和實施細則,這種法規的滯后性,導致行政事業單位內部審計人員在實施具體的審計工作時,顯得無章可循,出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性,帶有強烈的“人治”色彩,因此在執行審計意見和審計建設的過程中,常常會遭遇到被執行部門的抵制, 使審計意見和建議難以切實落到實處。

(三)內部審計的權威性、獨立性和有效性得不到保障

內部審計工作的性質特征決定其領導愈高、內部審計的權威性、獨立性、有效性愈有保障。但是,目前我國多數行政事業單位內部審計機構的領導層次較低,有的受所屬財會、辦公室、紀委或監察部門的負責人領導;有的受主管財務領導領導。由于內部審計的領導層次較低,缺乏應用的權威性,導致內部審計的結果處理、審計建議的落實等受到較大程度的制約。內部審計工作的獨立性難以得到保證,使內部審計工作也只流于形式,大大影響了審計結論的客觀性和公正性。

三、事業單位內部審計的防范及控制措施

內審工作要減少和規避風險,既有賴于內審工作環境的進一步改善,又更需要內審人員的自身努力,防范和減少審計風險。

(一)采用先進的審計理論和審計技術方法

隨著會計操作的電算化、網絡化,傳統的“一把算盤一支筆”的手工審計向計算機輔助審計轉變,需要審計人員掌握運用計算機等輔助手段進行跟蹤性的在線實時審計的知識和能力。此外,還應強化制度基礎審計,對被審單位的內部控制信息予以充分重視,結合被審單位特點,正確地評價其內控制度,從而準確地把握審計重點和范圍,獲取應有的審計資料。

(二)切實加強與國家審計機關和民間審計組織的聯系與協調

企業內部審計部門負責人應主動與國家審計機關聯系,依法接受審計機關的監督指導,并向審計機關了解內部審計有關法律法規變化情況。同時,要經常保持與民間審計組織和其他企業審計部門的協調和聯系,交流內部審計技術和方法。

(三)把握審計工作的精髓——審計的獨立性

審計工作具有獨立性,《審計法》第五條規定:“審計機關依照法律規定獨立行使審計監督權,不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉?！眱炔繉徲嬕簿哂歇毩⑿?《審計署關于內部審計工作的決定》第四條規定:“內部審計機構在本單位主要領導人的直接領導下,依照國家法律、法規和政策,對本單位以及下屬單位的財務收支及其經濟效益進行內部審計監督,獨立行使內部審計職權,對本單位領導人負責并報告工作?！眱灮瘜徲嫽顒拥耐獠凯h境,必須從組織形式上有效保證內部審計機構和人員在組織上和業務上實質性獨立。要真正發揮內部審計的作用,充分實現其職能,就必須設置獨立的內部審計機構,配置專職審計人員。內審組織機構在人員、工作、經費等方面應獨立于被審計單位,獨立行使審計職權,不受其他職能部門和個人干預。只有這樣才能保證審計機構和審計人員在制定審計計劃、實施審計程序、提出審計建議和意見時不受任何干擾,保持應有的客觀公正態度,圓滿完成審計任務,有效降低審計風險。

(四)提高內部審計人員素質

內部審計是一項專業性和技術性都很強的工作,是高層次、綜合性的經濟監督,要求審計人員必須具有過硬的思想政治素質、嚴謹的工作作風和高度的責任感,具有扎實的會計、審計理論和審計技能,以及敏銳的分析能力、準確的判斷能力及較強的語言和文字表達能力;還要具備經營管理知識,熟悉財政經濟法規,對本部門、本單位業務工作有較深入的了解。加強內審行業的隊伍建設,培養高素質的專業審計人才是推動內審事業發展的當務之急,也是防范審計風險的最有效措施。首先,必須改變用人機制,選派具備相應的技術資格和業務能力的人員充實內審隊伍;其次,培養內審人員客觀公正、廉潔自律的職業道德;第三,要加強內審人員的后續教育,以適應發展需要。

第四篇：淺議行政事業單位內部控制存在的問題及措施

淺議行政事業單位內部控制存在的問題及措施

【摘 要】 內部控制是行政事業單位管理制度的關鍵環節之一，良好的內部控制制度能夠有效的提高行政事業單位財產的使用效率，本文闡述了行政事業單位會計內部控制存在的問題，產生的原因，提出了增強內部控制建議。

【關鍵詞】 行政事業單位 內部控制 問題 原因 措施

會計內部控制制度是指一個單位為了保證各項業務活動的有效進行，保護資產的安全完整和有效運用，防止、發現和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為，保證會計真實、合法、完整，提高經營管理水平和效益，而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。

1.當前行政事業單位內部控制存在的主要問題有以下幾個方面：

1.1費用支出缺乏有效控制。行政事業單位對于行政經費的支出，特別是招待費、辦公費、會議費、水電費等，普遍缺乏嚴格的控制標準，即使制定了內部經費開支標準，但仍較多采用實報實銷制。專項經費被擠占，挪用現象也較普遍，致使專項資金未能發揮其應有的資金效益。

1.2固定資產控制薄弱。實行政府集中采購制度以后，行政事業單位固定資產的購置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相關的內部控制，重購輕管現象比較普遍。如未按規定建立起定期財產盤點制度，購置的固定資產未能及時登記入賬，未登記固定資產明細賬和實物卡片，責任不明確等，導致資產賬實不符及資產流失。

1.3財務與業務管理脫節。財務部門的工作限于記賬、算賬、報賬，與業務控制脫節，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，未能對業務部門實施必要的財務控制和監督。如一些行政事業單位財務部門對于工程項目的概預算、工程進度、價款支付、價款支付方式及金額發生變動、竣工決算全然不知，往往只負責對支出登賬核算，而對支出額確定是否合理，是否按預算執行等卻未能實施必要的財務監控。

1.4崗位設置不夠合理。由于多種原因，一些單位崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現象。記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現象，出現管理漏洞。

1.5預算控制比較薄弱。單位預算是全方位的，但相當多的部門負責人，沒有認識到預算的必要性和重要性，認為預算編制可有可無，即便有預算，也不按預算執行，預算成為應付工作的形式。預算編制還比較粗糙。目前部門預算的編制一般仍根據財政下達數，上年收支實績、預算單位自身的特點和業務進行核定，大部分都還沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。預算的計劃性、科學性不強，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。

2.行政事業單位內部控制薄弱的主要原因有以下幾個方面：

2.1內部控制觀念淡薄。良好的內部控制意識是內部控制制度設計完善和有效運行的基本前提。但一些單位的領導對內部控制制度重要性的認識還不到位，內控意識不強，重發展、輕控制，對內部控制知識缺乏基本了解，把內部控制看成僅是財務部門的事。

2.2內部控制制度不完善。財政部制定的《內部會計控制規范》主要是針對企業的，對行政事業單位的適用性較差。有的單位雖然制定了一系列內控制度，但未能嚴格執行，對制度的執行及效果缺乏必要的監督，導致有章不循、違章不究，內部控制制度未能發揮應有的作用。

2.3信息與溝通銜接不夠。行政事業單位會計集中核算后，由會計核算中心對行政事業單位集中辦理會計核算和監督業務，由于會計主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產管理現狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問題，影響單位內部控制制度的有效實施。

2.4管理人員業務素質不能適應內部控制工作的需要。管理人員競爭意識差，缺乏創新精神，業務素質難以滿足實施內部控制和監督的要求。

2.5外部監督對單位內部控制健全性和有效性的監督檢查不夠。目前作為行政事業單位主要外部監督力量的財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規進行監督，較少對被審計單位是否建立有效的內部控制制度以及有效執行加以實質性檢查。缺少有效的外部監督，使行政事業單位內部控制制度體系完善失去外部推動力和約束機制。

3.完善行政事業單位內部控制的措施

3.1建立良好的內部控制環境。任何單位的控制活動都存在于一定的控制環境之中，控制環境的好壞，直接影響到單位內部控制的遵循和執行，以及奮斗目標、整體戰略目標的實現。因此，管理人員必須樹立現代管理觀念，設立并遵守內部控制制度。同時設立合理的組織機構，確認相關的管理職能和報告關系，為每個組織劃分責任權限，明確建立授權和分配責任的方法，因事設人、視能授權、責任到位，且責任與權利對等，以增強組織的控制意識。靈活運用計劃控制、目標控制、預算控制、定額控制、規章制度控制等各種管理控制方法，重視控制點和控制措施。

3.2健全行政事業單位內部控制制度。行政事業單位財會工作和內部控制工作需要一套科學合理的制度體系來支持和保證。由于行政事業單位在經費管理體制上的特殊性，其內部控制自然也有其特殊性。如收支兩條線管理、政府采購、部門預算、會計集中核算、國庫單一賬戶體系等，都要求建立一套適合其特點的內部控制制度。在現有行政事業單位會計管理制度的基礎上，制定一套切實可行的內部控制制度，加強對單位薄弱環節和重要崗位的控制，權責清晰，做到制度管人，責任到人，形成一個相對完整的內部控制制度體系，使各行政事業單位在內部控制方式、技術、手段等方面有章可循，充分發揮內部控制制度的作用。

3.3進一步完善部門預算制度，強化預算控制。財政預算是行政事業單位內部控制的核心，貫穿于整個單位的業務活動，加強預算管理，是確保內部控制目標實現的重要手段。完善部門的預算制度，主要表現在兩個方面：第一，在部門預算編制環節，要在實施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。最重要的是明確各項收支費用的方向及用途，專項資金力求細化到具體項目，防止支出超預算、隨意擴大預算范圍等行為的發生。第二，在部門預算執行環節，應將部門的預算與單位內部的責任預算有機結合，建立規范、有效的預算調節機制，并嚴格責任預算的考核機制，進一步強化剛性預算意識，使財政預算單位在實際情況發生變化時，可以快捷、簡便、高效地調整預算。

3.4加強行政事業單位內部控制人員的培訓，提高綜合素質。行政事業單位的內部控制要求內控人員不僅具備專業素質，還要具備政策、法制觀念及一定的職業道德水準。因此，行政事業單位的內部控制人員要注重業務學習，不斷更新、補充、拓展自己的知識和技能，真正擔當起內部控制的重任。同時各財政部門也要加強對內控人員的培訓，堅持理論聯系實際的原則，不斷提高內控人員的政治素質、業務能力和職業道德水平，以滿足內部控制制度的要求。

3.5加強內部審計，強化政府監督。內部控制制度建立后能否切實實施，需外部力量予以保證。按照國際慣例是首先對自身內部控制狀況進行全面深入地自我評價，出具自查報告，然后由審計機關再對行政事業單位內部控制制度及其實施情況進行審計。內部審計既是內部控制一個組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。行政事業單位應建立專門的內部審計機構或指定專門人員對內部會計控制制度的執行情況進行監督檢查，寫出檢查報告，并對各項業務提出內部會計控制的建議，以確保內部會計控制制度的有效實施。

參考文獻：

[1] 何寒冰.《我國行政事業單位內部會計控制的問題與對策》，企業家天地，2009.01.[2] 田英華.《如何加強行政事業單位的內部控制制度》，科技向導，2010.04.[3] 陳元芳.《內部會計控制》，武漢：華中科技大學出版社，2005.（作者單位：遼寧阜新市運輸管理處）

第五篇：淺析行政事業單位內部審計中存在的問題及對策

淺析行政事業單位內部審計中存在的問題及對策

【摘要】

隨著我國經濟的飛速發展，發揮好行政事業單位內部審計監督職能的作用日益彰顯。內部審計不僅可以促進廉政建設，提升政府形象，優化經濟發展環境，而且能促進現代管理制度在行政事業單位內部的完善。但是長期以來由于各種原因，行政事業單位內部審計的作用沒有完全發揮，還存在著一系列的問題，本文主要從內部審計的作用，存在的問題和在工作中應該采取的措施幾個方面加以論述。

【關鍵詞】

內部審計 國有資產 存在問題 有效措施

一、內部審計可以發揮以下作用

1.保護國有資產不流失。內部審計是外部審計的有效補充，又具自身特點，相對外部審計，可以節約成本，更易了解單位情況，能促使各單位通過自檢自審，即時發現問題，解決問題，以防范風險，從而保護國有資產完整不受侵犯。

2.通過內審，發現財務漏洞，揭露以權謀私、貪污受賄等現象，促進廉政建設，嚴肅財經法紀，促進黨風廉政建設。

3.杜絕資金浪費現象，減少損失，提出審計建議和意見，針對管理和控制中存在的問題和不足，提出富有建設性的意見和改革方案，幫助被審計單位加強財務管理，提高財政性資金的使用效率。

4.幫助管理者優化資源配置，提高單位的競爭力。通過內部審計，可以督促被審計單位建立完善的內部控制制度，杜絕潛在的管理漏洞，更經濟更合理的利用資源，提高單位的經濟效益，實現更大的經濟管理目標。

二、目前行政事業單位內部審計存在的問題

一直以來，很多行政事業單位沒有把內部審計擺上議事日程，內部審計的作用未完全發揮好，審計功能相對薄弱，造成我國行政事業單位內部審計存在很多問題。

1、內部審計的相關法律法規有待于進一步完善，程序有待于進一步規范。我國盡管制定了《內部審計準則》，但還處于不斷的制定和完善過程中，可操作性不強。很多單位也沒有指定相應的內部審計制度和規范的審計程序，使得內審工作缺乏制度化、規范化和約束力。法律法規的缺乏，也使得預算項目不細化，透明度不夠。

2、單位領導對內部審計重要性認識不夠，不重視。許多行政事業單位的領導只是出于上級要求和機構設置要求而設立了內審部門，流于形式，對內審部門不重視，或者只是把內審作為財務部門的一個組成部分，只是抽調一部分財務人員兼職內審工作，還有些領導將內部審計等同于紀檢監察，對內審的職能和作用認識發生了錯位。這些現象嚴重阻礙了行政事業單位內部審計工作的發展。

3、內部審計機構的獨立性較差，設置不到位。內部審計機構主要職能是對單位內部的財務收支的真實性、合法性、效益性進行審計監督，是行使獨立檢查職能的部門。它的前提是該機構必須具有獨立性。但現狀是多數行政事業單位雖設置了內部審計機構，但機構形同虛設，其獨立性較弱，或者是由財務人員兼任，沒有配備相應的審計人員。即使進行了內部審計，也只能向領導匯報、建議，按照領導的意見決定審計結果。因此也就不能更好地發揮審計的監督職能。

4、內部審計工作定位不準確，目標不能做到與時俱進。目前各行政事業單位設立內部審計部門主要還是從內部管理的角度出發，還沒上升到治理的角度。內部審計的治理職能還未引起人們的認識。許多行政事業單位的內部審計往往不能根據本部門、本單位總體工作目標的變化適時調整其工作目標，致使審計工作目標脫離本部門、本單位的總體目標，大大削弱了內部審計的工作效果。甚至有少數行政事業單位對內部審計工作定位在按照領導的意圖對本部門、本單位的開支進行整頓，應付財政、審計、稅務等部門的監督檢查，致使內審效果不理想。

5、不具備較高的政治素質和過硬的專業知識。內審工作是專業性強、業務要求熟練的工作，因此內部審計人員應具有較好的專業知識，甚至還要掌握一定的經濟管理、工程預決算等專業知識及法律法規的熟悉。但目前是情況是多數內審人員是由長期擔任財會工作或紀檢監察工作的人員轉任或兼任，知識面窄，沒有較強的求知欲和學習能力。因此也就無從談起內審工作的質量和效率。

6、傳統的內審工作方法落后，內容單一，不能適應經濟發展的需要。僅僅局限于傳統的手工操作和賬目檢查，僅僅局限于開展事后的財務收支審計，不能將事前審計與事中、事后審計相結合，不能幫助單位開展風險防范。審計的監督職能不能有效發揮。

三、解決當前內部審計工作中出現問題的主要措施

1、通過綜合手段，提高對開展內部審計工作的認識和重視程度。行政事業單位內部審計作為行政事業單位的一種經濟監督活動，不能削弱，只能加強。要把審計與強化內部經濟監督管理聯系起來。提高認識，不斷拓寬行政事業單位內部審計的路子，更好地發揮出內部審計保駕護航，服務本部門、本單位中心任務的作用。

2、建立健全獨立的內審機構，正確定位內部審計工作的落腳點。要發揮內部審計的作用，保證內部審計的獨立性。就要從機構和人員設置、經費、業務等方面保證內審部門的權威性和獨立性。內部審計機構應該直屬于本單位主要負責人領導，獨立行使其監督職能，可建立上下結合、下審一級的內部審計體系，由上級審計部門負責對下級管理層的審計，多層次開展內部審計工作，從而不僅把內審工作定位點確立在為部門或單位領導的決策當好參謀助手，而且對各管理層進行有效的監督和控制。規范各項財務收支行為，提高社會效益和經濟效益。

3、建立健全內部審計規章制度，做到按章開展內部審計。必須堅持解放思想、實事求是、一切從實際出發，行政事業單位內部審計機構必須依據國家的審計法律法規和國家的財經法規建立內部審計規章制度，按照內部審計規范所規定的程序、方法、內容等開展各項審計工作，從而實現內部審計工作的法制化、制度化、規范化。

4、加強審計隊伍建設，不斷提高內部審計人員的綜合素質。內部審計工作是一項業務范圍廣、政策性強、專業要求較高的工作，因此內部審計人員應具有較好的專業知識、理論水平和良好的職業道德，甚至還要掌握一定的經濟法、金融、稅收、統計、工程預決算及計算機等專業理論知識及相關的法律法規。因此要不斷加強審計人員的政治思想水平、后續教育、實務的研討和職業道德教育等途徑，吸收經驗豐富、業務水平高的專業人員，組建一支專業知識技能化、知識結構多元化、職業道德標準化的內部審計隊伍。

5、轉變傳統的內審工作理念和工作重點，積極適應經濟發展的需要，轉變傳統的內審理念，由原來的事后監督――查錯防弊為主的賬項基礎審計轉變為事前預防、事中控制的風險導向審計；由以內容單一的財務會計審計轉到經濟活動的各個領域；由傳統的手工操作和賬目檢查，轉向信息技術和計算機為主的多種方式方法轉變，充分運用各種審計方法和計算機輔助審計軟件進行審計，不斷提高審計效率，降低審計方法，使審計的監督的職能得到發揮。

6、建立并推行內部審計問責制度。對內部審計活動進行有效約束，對專業能力不足或職業審慎性不強導致重大問題未被發現、隱瞞不報或未如實反映審計發現問題，審計結論與事實嚴重不符，未按要求執行保密制度的行為進行責任追究。同時對盡職盡責的人員進行表彰和獎勵，做到獎懲分明。

參考文獻：

[1]王娜.企業如何有效提升內部審計的執行力，中國審計.2009（376）

[2]賈明.淺議行政事業單位內部審計，現代商業.2009（36）