第一篇：淺談稅務機關內部審計存在的問題及建議

近年來，隨著內部審計影響的逐步擴大，稅務機關也開始對稅收征繳、稅源核查、政策執行等方面進行有計劃的內部審計監督檢查，內部審計工作從無到有，從虛到實，發揮了重大作用，但內部審計工作的難點日益顯現。

一、稅務機關內審存在的問題

（一）稅務機關對內部審計的重要性的認識不夠。當前稅務機關大多沒有設立專門的內部審計機構，也沒有配備專業的內部審計人員，稅務的中心工作在于加強稅收監管，對內部審計的認識也只是財務的一次檢查與分析，從而忽略了內部審計的長效機制，導致內部審計執行力度偏弱。

（二）內部審計方法單一，延伸審計不足。目前大量的稅務內部審計工作還是針對財務收支的合理性審查，僅僅是審查財務收支的真實性，憑證的合法性、有效性等，沒有深入分析資金的使用效益。內部審計大多是以傳統的事后監督審計為主，較少開展事前審計和事中審計。

（三）稅務機關內審人員專業素質不高。稅務機關內部審計人員大多從財務崗位或一線執法單位轉崗而來，缺少不僅懂審計、財務知識，而且懂經營管理、工程技術、計算機等方面知識的復合型人才，知識面較窄，缺乏必要地審計專業知識和審計技巧，很難在內部審計中發現問題。

二、提升內審工作水平的建議

一是強化內審組織領導，提升內審服務意識。稅務機關應該成立內審工作領導小組，統一思想，提高認識，精心組織，整合資源，積極做好內部審計工作的宣傳，努力營造理解內審、尊重內審、支持內審的良好氛圍。同時要完善內部審計工作制度，確保內部審計機構具有履行職責所必須的權限，積極支持內部審計人員依法履行職責，使其獨立行使客觀工作的審計職能，為內審人員提供強有力的保障。

二是突出內審工作重點，提升內審工作質量。稅務機關要有針對性地擴大內審工作的范圍和外延，將內審的工作職能由原來的財務收支審計、基建審計、離任(換崗)審計拓展到稅收執法責任審計，將內部審計延伸到收入質量，收入進度，收入級次，收入合法性，征管質量，票證安全等層面，把內審監督作為規范稅收執法，確保依法行政，保障隊伍要安全的核心環節來抓，著力發揮內審“防火墻”的作用。

三是加強內審人員培訓，提升內審隊伍素質。稅務機關應樹立內部審計新理念，形成內部審計新思路，提高在新形勢下從事內審工作的能力。首先，進門要嚴格，實行內部審計人員持證上崗制度；其次，要加強后續教育，對審計人員定期培訓，使其不斷更新知識，熟練地掌握現代計算機及網絡技術，有較強的溝通協調控制能力、文字表達能力和語言表達能力，以適應現代審計的需要；再次，要加強理論研究，把實踐中產生的經驗做法加以總結提煉，上升為理論知識，以理論指導實踐，再從實踐中升華理論，不斷總結出新的理論、經驗、方法，在創新中求發展，求進步。

第二篇：內部經濟責任審計存在的問題和建議

1999年中共中央辦公廳、國務院辦公廳下發了《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》和《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》的通知（中辦發〔1999〕20號）以來，各鄉鎮及部門內部審計機構積極開展經濟責任審計工作，在維護財經秩序、促進依法行政、促進黨風廉政建設、揭露和查處財政財務收支活動中的違紀違規問題等方面，發揮了重要的作用。通過經濟責任審計，基本摸清了被審計單位的家底，增強了被審計對象加強管理，認真履行經濟職責的意識。同時，也為各級黨委、政府和干部管理部門選拔任用干部，加強干部管理和監督，提供了一定的參考依據。經過多年的努力，經濟責任審計工作，得到了社會各界和各級領導的認同，并形成了“有離必審”的制度。但也應看到，目前內部審計機構開展的內部經濟責任審計工作存在一定的問題，有待以進一步的研究和解決。

一、存在的主要問題

（一）內部經濟責任審計工作缺乏計劃性

依照有關規定，經濟責任審計必須根據干部管理、監督工作的需要和黨委、政府的意見，由組織人事、紀檢監察等部門向內部審計機構提出對領導干部進行任期經濟責任審計的委托建議后，內部審計機構才能依法實施審計，因而是一項非經常性的受托審計，不能由內部審計機構自行安排計劃或設定審計范圍，這必將形成審計業務的不確定性和被動性。在實際工作中，由于缺乏相關的溝通協調機制，有關部門在向內部審計機構交辦審計任務時，沒有征求內部審計機構的意見，沒有考慮內部審計部門自身的承受能力，尤其是在村級“兩委”換屆，部門中層及所屬單位主要負責人輪崗交流時，大量干部離任，經濟責任審計項目“撞車”，導致審計工作不適宜地進入搶時搶量的“雙搶”季節，審計任務過于集中，審計資源過度透支，加大了審計實施的難度，使審計質量無法保證。

（二）內部經濟責任審計項目開展存在滯后性

經濟責任審計的根本目的在于正確評價領導干部履行經濟職責情況，為組織人事部門考核和選拔使用干部提供依據，也是實施對權力制約和監督的一項重要措施。按規定，應先審計，后離任，未經審計不得離任，這樣才能發揮真正意義上的經濟責任審計的作用。但從實際情況來看，目前，對大多數領導干部執行的是“先離任、后審計”。這種做法的不利影響主要表現為：一是離任審計事實上成為一種事后行為，這種“馬后炮”，喪失了經濟責任審計應有的對權力的制約和監督的作用，審計的時效性差，難以防患于未然。如果被審計的領導任期較長，而離任審計通常只著重對其近三年的財務狀況進行審計，這樣容易使任期內的所有經濟往來或漏審或審的不透，同時也使一些本可以及時制止的責任問題，因時間過長難于追究當事者責任，削弱了審計效果。如招待費超標問題，挪用專款問題等。二是有些經濟責任審計工作還未開展，組織人事部門的任命文件已經下達，即使審計發現問題，但由于人已調離，并已上任新職，形成離任與離任審計不相聯系的局面，無法真正把領導干部經濟責任審計貫穿于監督管理中，審歸審，用歸用，未審先用，審計成果的轉化作用無從體現。同時也影響了審計人員的積極性。三是審計建議難以落實，前任遺留問題讓后任去處理，繼任者積極性無法調動，措施也不會得力，往往新官不理舊賬。審計成果的利用、轉化率較低，經濟責任審計難以發揮應有作用。

（三）內部經濟責任審計質量與要求存在差異性

當前，由于內部經濟責任審計工作沒有成熟的經驗可資借鑒，同時大多數內部審計機構的審計人員知識結構單

一、老化，政策水平、業務能力偏低，缺乏積極探索，勇于創新的精神，工作中仍沿襲傳統的審計方法，“就賬論賬”成為普遍存在的問題。一是缺少對重大經濟事項的決策過程和實施結果、內部管理與風險控制等實施經濟責任審計，缺少對領導干部科學決策、依法決策、民主決策以及管理控制的能力及職責履行情況進行監督和評價。二是由于缺乏部門之間的溝通聯系，缺少召開座談會、設意見箱等相應的制度，信息渠道閉塞，對深入揭露領導干部違反廉政規定的問題很難有所突破。三是審計人員缺乏綜合分析能力，不能夠針對經濟責任審計查出的普遍性、傾向性問題進行綜合分析，沒有能夠抓住重點，起到懲一儆百的效果，更沒能跳出審計看審計，充分發揮經濟責任審計的服務作用。

二、建議

（一）建立協調溝通機制，加強管理指導

市（縣）經濟責任審計領導小組要加強對各鄉鎮、各部門單位內部經濟責任審計的指導和協調，各鄉鎮、各部門單位要建立由組織人事、紀檢監察和財政財務、內部審計等部門組成的經濟責任審計協調小組，健全相應的溝通協調機制。協調小組領導和統籌本鄉鎮、本部門單位的經濟責任審計工作，制訂經濟責任審計的相關制度和措施，定期交流、通報經濟責任審計情況，研究經濟責任審計工作的重大事項，協調經濟責任審計工作的突出問題。協調小組要在聽取有關部門提出的經濟責任審計項目初步意見的基礎上，充分考慮內部審計機構的實際承受能力，根據黨委政府的工作重點、干部監督管理、黨風廉政建設等需要，合理確定經濟責任審計的重點對象和數量，科學制定經濟責任審計計劃，并對經濟責任審計工作方案進行審核把關。干部管理、紀檢監察等部門應當

將了解掌握的被審計領導干部的有關情況、有關舉報材料和其他相關情況，及時通報內部審計機構。內部審計機構應當將其作為重點，查深查透。在審計中發現的職權以外的情況或問題，內部審計機構要及時地移交給有關部門處理。協調小組要健全經濟責任審計公示制度、設立意見（舉報）箱制度，廣開信息渠道，充分發揮社會力量對內部經濟責任審計的監督作用，切實提高內部經濟責任審計質量。

（二）改進工作方法，提高內部經濟責任審計工作水平和質量

一是分類選擇審計時機。依照規定，經濟責任審計要堅持先審計后離任，其精神實質就是為了使審計與任用干部統一起來，讓審計更好地為任用干部提供依據、搞好服務。根據現實情況，應在把握法規精神實質的前提下，堅持客觀靈活的原則，區別不同情況，分類選擇審計時機。凡擬提拔或擬調往重要領導崗位的領導干部，應堅持“先審后離”，增加干部的責任感，也使其能夠積極配合審計部門的工作，審出了問題，也能及時下結論和處理，避免給社會上造成“走過場”的感覺，也可以最大限度地避免干部使用的重大失誤，提高組織威信。離崗、離職、退休或免職又不再安排新的領導崗位的，因其社會影響不大，為了使干部所在的原單位能盡快地開展正常工作，視情況可以采取“先離后審”。

二是積極推行“任中審計”。經濟責任審計是對干部所任職務期間履行經濟責任情況進行審計監督，它沒有必須在離任時才能審計的限制，先離后審、先審后離的矛盾也不突出，任中、任終都可以審，有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計部門有充裕的時間來澄清問題，保證審計質量，降低審計風險。有關部門可以根據具體情況，在領導干部任職期間內適當安排“任中審計”，內部審計機構也可以根據委托，將經濟責任審計項目在領導干部任職期間內分期實施。

三是將正常審計與經濟責任審計有機結合。內部審計機構在開展日常的財政財務收支審計、內控制度審計、家底清理審計、專項審計等各類常規審計項目時，要注意收集和保存與經濟責任審計相關的資料，做到一次審計滿足多種需要。在實施經濟責任審計時，要充分利用以往檢查和審計的成果，避免重復監督，提高經濟責任審計的工作效率。

四是突出審計重點。經濟責任審計要在加強被審計領導干部任職期間所在部門單位的財政財務收支的真實、合法和效益的同時，要重點加強對工程建設、招商引資、舉債融資、物資采購、資產處置、企業改革改制、土地使用權出讓等重大經濟事項的決策過程和實施結果等進行經濟責任審計，重點加強對領導干部所在部門單位的經濟總量指標，發展能力指標，職工群眾生活質量指標，社會貢獻指標和人財物管理控制情況等進行審計，重點加強對領導干部貫徹執行國家財經政策，遵守財經法紀和廉政規定等進行審計，促進提高領導干部執行政策的能力和自我約束能力。

（三）規范成果運用，充分發揮內部經濟責任審計的作用

要充分發揮內部經濟責任審計的作用，提高經濟責任審計的效果，必須規范經濟責任審計結果的運用。縣（市）經濟責任審計領導小組要加強對各鄉鎮、部門單位內部經濟責任審計結果運用的監督檢查。各鄉鎮、部門單位經濟責任審計協調小組，要建立健全經濟責任審計成果運用制度，關鍵是要把審計監督與組織監督、紀檢監督有機結合起來。組織人事部門要把內部審計機構報送的審計結果報告，寫進干部考察材料，歸入干部實績檔案，在可行的前提下，列入干部任前公示，作為考察、管理、推選使用干部的重要依據，對經審計政績突出、廉政勤政的，按照規定給予表彰、獎勵或提拔重用；對有問題的，視情況由組織出面談話提醒，或予以誡勉；對因工作失誤造成嚴重損失或有經濟問題的，予以調整職務或免職處理，構成違法犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。紀檢監察部門要把運用審計結果與解決黨風廉政建設中的熱點問題結合起來，將審計結果歸入干部廉政檔案，作為對領導干部廉潔自律情況進行監督檢查的重要依據。同時，經濟責任審計協調小組相關部門要分工負責，通過落實整改措施來推動審計成果轉化，要分析研究經濟責任審計中發現的一些普遍性、苗頭性問題，為領導決策，為從體制上、機制上尋求解決問題的根本方法提供依據，促進成果轉化。

第三篇：淺談內部審計管理存在的問題

淺談內部審計質量管理存在的問題及解決途

農村信用社稽核審計工作是農村信用社對其業務經營管理的各項自律、自控機制進行的再監督，是農村信用社自我監督、主動防范、查錯除弊、規避風險的重要手段，是一項客觀獨立的保證和咨詢活動，目的是實現農村信用社企業價值和組織經營效率的提升。隨著農村信用社系統風險控制能力建設、規范法人治理結構建設的不斷加強，各級農信系統管理理念、管理方式和工作重點有了根本性的轉變，審計工作已成為不可或缺的監督工具，被賦予了更大的重任，這無疑增加了審計工作的責任和壓力，使得現行的審計工作面臨著新的挑戰.一、當前內審工作存在的問題

㈠內審工作的權威性不高。一是各級農村信用社部分領導對內部審計認識不夠，簡單認為內部審計只是監督，而沒有認識到內部審計除監督職能之外，還有參謀、助手的作用。對內審工作的重視往往停在口頭上，存在著“講起來重要，做起來次要，忙起來不要”的傾向。二是內審部門在各級信用社中的地位不高。按規定，內審部門有權參與業務部門、財務部門的重大事項的決策。但事實上，各級信用社內審部門無法參與業務及財務部門許多重大決策。

㈡內部審計的獨立性不強。內審部門和內審工作缺乏相

對的獨立性，無法對本級各部門的一些重大違規、違紀事項進行客觀有效的監督。從現有農村信用社機構設置看，內部審計只是作為一個普通職能部門存在，內部審計一方面根據國家有關金融方針、政策及相關法律、法規做好內部經營活動的監督考核工作；另一方面其審計范圍、權限及職能作用的發揮受同級領導制約，即內審必須在服從全局利益的前提下開展工作，特別是內審人員的配置、職務升遷、工作地位及工資待遇等都由本單位領導決定，這就使得內審人員 在開展工作時縮手縮腳，對涉及全局甚至領導層的問題不能做出正確的處理，內審工作受到局限，其監督職能得不到有效行使，內審的獨立性得不到有效保證。

㈢內審職能廣而職權較小。信用社的內審工作貫穿于信用社業務和管理的全過程，要對信用社的計劃、存貸等各項業務活動、財務收支以及人事安排等進行全方位的稽核審計監督，其職能廣泛，但是，目前內審部門的職權相對過小，普遍只有查出問題、揭露問題和建議處理問題的職能，卻沒有參與計劃信貸等有關重要業務活動、財務收支以及人事安排等的決策和直接處理問題的職權，這種職能廣泛而職權相對過小的因素存在，造成了問題的查處脫節，使稽核查出的問題長期得不到處理，影響稽核審計工作的效能。

㈣內審工作方式過于單調和呆板。目前農村信用社的內審工作更多的是事后監督，縣聯社內審人員主要是對基層信

用社的會計賬簿、憑證及信貸管理的有關資料進行稽核檢查，稽核的目的主要在于查錯防弊、糾正違規，滿足于真實性、合規性檢查。而對改革中出現的新情況、新問題，特別是經營活動中深層次的矛盾和問題不敢大膽觸及，也就是說內審工作在方法上仍停留在會計檢查輔導的老路上，達不到審計再監督的目的，使內審工作缺乏生機和活力。這種傳統的稽核方式在稽核手段和防范措施上是滯后的，只能是“亡羊補牢”，不能做到“防微杜漸”，不能把各項業務經營活動中的各種差錯、弊端、事故和隱患消除在萌芽之中。

㈤內審力量不足，人員素質偏低。長期以來，農村信用社內審隊伍人員少，專業比較單一，大部分學歷低、年齡大，計算機應用能力較差，法律知識匱乏。一是缺乏“業務全能型”人才，同時具有較強業務素質和文字功底的人很少，在收集信息、評價檢查和提出合理化建議等方面不能適應日益復雜的業務發展和審計環境的變化。二是部分審計人員責任心不強，政治素質不高，對內審工作的重要性認識不到位，有些人員甚至連會計工作都不熟悉，有的對新業務不及時學習，持有“應付”態度，對工作敷衍了事，不能高質量完成內審任務。

二、對策思考

㈠提高思想認識，加強組織領導，為內審工作創造良好的環境。審計作離不開領導的支持，內審監督效果一定程度

上取決于領導層的政策水平和管理觀念，領導支持，內審監督的效果才能得到有效的保障。領導重視是改善審計環境，發揮內部審計工作作用的首要前提。因此，在稽核工作遇到困難時，領導一定要為稽核人員撐腰壯膽，幫助他們弘揚正氣，抑制邪惡。對嚴肅執行稽核制度和決定的要給予表揚，對不執行的要批評處理，對實事求是、堅持原則的稽核工作人員應給予保護和鼓勵，對玩忽職守者要嚴肅處理，為內審工作創造良好的環境，激發內審人員的工作積極性、主動性、創造性，保證已確定的工作目標順利實施和如期保質完成。㈡強化制度約束，樹立審計權威。積極探索改革現行的內審體制，建立和完善內審制度，初步形成一套規范的稽核審計工作制度和體系，使審計工作逐步走向制度化、法制化、規范化，真正樹立起審計權威。切實加大內部監控力度，賦予內審部門對重大事項的參與權、審查權和獨立的依法處罰權。筆者認為農村信用社的內審機構應實行“上一級管理”為好，即：縣、市聯社的內審機構作為上一級主管部門派駐下級的機構，人員歸派出部門管理，履行向派出部門領導負責的職責，日常的審計工作和人員管理由總稽核全面負責。這樣不僅能改變當前存在的“審計難”、“審計處理更難”的弊端，而且還可以提高內審部門的超脫地位，增強審計處理的權威性，有利于上級主管部門領導如實掌握基層社的全面情況。

㈢實施稽核理念方式的“變性”手術，以求實現“四個轉變”。一是在稽核方式上實現由事后監督為主向事前防范和事中控制為主轉變，以實現稽核工作的前瞻性和預防性。二是在稽核內容上實現由單一的合規性檢查向合規性與風險性并重的轉變。當前稽核工作需要突出防范經營風險的監督和評價，突出對內部控制的健全性和有效性的監督檢查，注重資產風險的監督管理，對業務中有苗頭傾向性的問題及時做出分析判斷，并提出切實可行的整改措施和建議，增強信用社風險防范能力。三是在稽核手段上實現由手工操作向計算機操作轉變。充分利用計算機技術網絡手段，組織開發稽核監控系統，改造傳統的稽核流程，將稽核監控系統與信用社綜合業務網絡系統實現對接，實現現場稽核與非現場稽核的有機結合，提高工作效率，降低審計成本。四是在稽核目的要求上實現由“發現問題為導向”向“督導改進為導向” 的轉變。通過稽核工作幫助被稽核單位改進風險管理，消除風險隱患，為農村信用社的業務發展提供支持、保證和增值服務，提高經營管理水平，促進農村信用社經營管理的規范和完善。

㈣多措并舉，提高內審人員素質。內審工作質量的高低，在很大程度上取決于內審人員的素質。隨著內審工作日益復雜，地位日益重要，內審人員的素質也亟待提高。首先，要提高內審人員準入門檻。對內審人員實行任職資格制度，通

過崗位培訓和任職資格考試，實行審計人員持證上崗制度，通過公開、公平、擇優的原則，選拔一批業務精通、知識面寬、眼界開闊的優秀業務骨干充實到內審崗位，對不符合條件的，特別是不具備良好職業道德和敬業精神的人員，要調離稽核崗位。其次，要加大培訓力度。每年要保證稽核人員不少于一周的業務培訓，對內審人員應從相關法律知識、各項規章制度、業務發展的新情況、新問題以及電腦技能、綜合分析等方面進行培訓，以提高稽核人員的政治思想和綜合業務素質，更新審計觀念，應對內審工作的復雜變化。再次，加強對稽核人員工作業績的考核評比。每年要組織評選出一批省、市級稽核工作先進單位和優秀稽核人員予以表彰，并給予相應的獎勵，以充分調動稽核人員學習、工作的積極性。㈤加大懲處力度，有效落實責任追究制度。許多地方對內審所查問題不進行嚴格的責任追究，對有關責任人和單位負責人沒有進行相應處理，動搖了內審紀律的嚴肅性，助長了違規違章的歪風邪氣，使違規違紀人員更加膽大妄為。查處力度不嚴弱化了內審監督，助長了違紀人員的囂張氣焰，更不利于風險防范。為嚴肅內審紀律，加強風險管理，強化內審結果的利用程度，就必須加大對查出問題的懲處力度，取得“罰一儆百”的效果。首先，應對內審查出的違規違紀問題進行嚴肅處理，涉及有關責任人的，應追究有關責任人員的責任，出現損失的要連環賠償。其次，對嚴重問題實行

通報制度。對重要問題、普遍存在的問題在全轄進行通報，可以預防類似問題的再次發生，減少同一風險的頻繁出現。

第四篇：我國內部審計存在的問題及對策

我國內部審計存在的問題及對策

寫 作 提 綱

一、內部審計的內涵及特征

（一）內部審計的內涵

（二）內部審計的特征

二、我國內部審計存在的問題

（一）企業管理當局對內部審計缺乏正確的認識，阻礙了內部審計職能的發揮

（二）內部審計機構設置不合理

（三）內部審計機構的權限過低，相關部門人員認識存在誤區

（四）內部審計的職能定位不明確

（五）內部審計人員素質不高

三、發展我國企業內部審計事業的對策

（一）轉變觀念，走出對內部審計的認識誤區

（二）建立健全內部審計體制和機構

（三）保障內部審計機構權限，澄清錯誤認識

（四）轉變工作重心和工作方法，實施參與式審計方式

（五）采取各種措施提高內部審計人員的素質

我國內部審計存在的問題及對策

摘要：企業內部審計是我國社會主義體系的重要組成部分，他對于加強企業內部管理和提高經濟效益，揭露和反映企業資產、負載和盈虧的真實情況，查處企業財務收支中各種違法違規問題，維護內部審計存在的問題是企業內部審計工作缺乏認識，專業審計人員配備不全，限制了內審工作的開始。正確認識和發揮企業內部審計的作用，對當前加強管理提供經濟效益，服務經濟發展具有特別重要的意義。文章從內部審計的概念內涵及特征入手，分析了我國內部審計存在的問題，并在此基礎上提出了相應的對策，力求為我國內部審計職能的發揮提供參考。

關鍵詞：內部審計；特征；問題；對策 ；

一、內部審計的內涵及特征

（一）內部審計的內涵

內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標。定義中均包含了內部審計的目標、職能、內容、本質等要素，而這幾項要素是構建審計理論結構不可或缺的部分。與1995年頒布的原規定《關于內部審計工作的規定》比較，其定義的變化主要體現在以下方面：

1、審計目標由監督財政、財務收支活動，以確定其是否遵循真實、合法、效益性原則轉向監督、評價本單位的各項經濟活動，以促進加強經濟管理和服務于實現經濟目標——價值最大化。

2、內部審計職能由單一的經濟監督職能向以經濟監督和經濟評價為基本職能的多職能轉變。

3、從內部審計的內容看，正逐步從傳統的財務審計發展為以財務審計為基礎，包括財務事項和非財務事項的綜合管理審計。

4、內部審計的本質已不再定位于獨立的經濟監督活動，而是以服務為導向的經濟控制機制。其本質是職能的延伸。

（二）內部審計的特征

1、服務的內向性。內部審計的目的在于促進本部門、本單位經營管理和

經濟效益的提高，因而內部審計既是本單位的審計監督者，也是根據單位管理要求提供專門咨詢服務者。服務的內向性是內部審計的基本特征。內部審計一般在本單位主要負責人領導下進行工作，只向本單位領導負責。

2、工作的相對獨立性。內部審計同外部審計一樣，都必須具有獨立性，在審計過程中必須根據國家法律法規及有關財務會計制度，獨立地檢查、評價本部門、本單位及所屬各部門、各單位的財務收支及與此相關的經營管理活動，維護國家利益。另一方面，由于內部審計機構是部門、單位內設的機構，內部審計人員是本單位的職工，這就促使內部審計的獨立性受到很大的制約。特別是遇到國家利益與部門、單位利益沖突的情況下，內部審計機構的獨立決策可能會受到本單位利益的限制。

3、審計程序的相對簡化性。內部審計的程序主要包括規劃、實施、終結和后續審計4個階段。由于內部審計機構對本部門、本單位的情況比較熟悉，在具體實施審計過程中，各個階段的工作都大為簡化。一是規劃階段中的許多工作，往往可以結合日常工作進行，從而使規劃工作量得以減少，時間也大為縮短。審計項目計劃通常由內部審計機構根據上級部門和本部門、單位的具體情況擬定，并報本部門、單位領導批準后實施。二是內部審計的實施過程，針對性比較強，許多資料和調查都依賴內部審計人員的平時積累。三是內部審計機構提出審計報告后，通常由所在部門和單位出具審計意見書或做出審計決定。四是被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以向內部審計機構所在部門、單位負責人提出。

4、審查范圍的廣泛性。內部審計主要是為單位經營管理服務的，這就決定了內部審計的范圍必然要涉及到單位經濟活動的方方面面。內部審計既可進行內部財務審計和內部經濟效益審計，又可進行事后審計和事前審計；既可進行防護性審計，又可進行建設性審計。審計人員一般應做到其審查內容與本部門、本單位的領導要求審查的內容一致。

5、對內部控制進行審計。內部審計是內部控制的重要組成部分，內部控制又是內部審計的主要內容。通過對本部門、本單位的內部控制制度及經營管理情況的檢查，總結經驗，找出差距，為本部門、本單位改進經營管理、完善

內部控制制度服務，是內部審計的基本職能，體現了內部審計“對內部控制進行審計”的特征。

6、審計實施的及時性。內部審計機構是本部門、本單位的一個部門，內部審計人員是本部門、本單位的職工，因而可根據需要隨時對本部門、本單位進行審查。一是可以根據需要，簡化審計程序，在本部門、本單位負責人的領導下及時開展審計。二是可以通過日常了解，及時發現管理中存在的問題或問題的苗頭，并且可以迅速與有關職能部門溝通或向本部門、本單位最高管理者反映，以便采取措施，糾正已經出現和可能出現的問題。

二、我國內部審計存在的問題

（一）企業管理當局對內部審計缺乏正確的認識，阻礙了內部審計職能的發揮

我國內部審計是在政府的推動下建立和發展起來的，其機構的設置、人員的配備、職權的界定最初都帶有濃厚的行政命令色彩，尤其是我國內部審計機構往往被要求代表國家對企業經營者進行監督。在此意識指導下，企業內部審計產生的動因使其成為了一個很不光彩的角色，仿佛是國家安插在企業的“線人”。受這種慣性認識的影響，加之內部審計的無作為表現，我國企業管理當局對內部審計的發展所持的麻木不仁態度也就不足為奇了。

（二）內部審計機構設置不合理

按照規定，內部審計機構應在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作。而實際狀況是我國企業的內部審計機構多數由總會計師或財務副總經理領導，有的企業至今仍然沒有專職的內部審計機構，而是將其并入財會部門或紀委監察部門。這表明我國企業內部審計機構的設置還很不合理，從而大大影響了其獨立性和權威性。

（三）內部審計機構的權限過低，相關部門人員認識存在誤區

內部審計機構工作的順利開展，必須具有履行職責所必需的權限。但在某些情況下，被審計的部門可能會存在抵觸情緒，對內部審計工作不支持，不配合，該提供的資料不提供或少提供，從而影響了內部審計作用的發揮。

（四）內部審計的職能定位不明確

我國的內部審計是隨著國家審計的建立、發展而產生、演化的，屬于“監督導向”型的“檢查系統”，側重于財務收支的合規性與合法性審計，即過分強調其監督的職能，而忽視其評價的職能。顯然，這種側重事后監督，而不會解決問題的內部審計模式無法滿足建立現代企業制度的需要，不利于企業改善經營管理和提高經濟效益。

（五）內部審計人員素質不高

目前，我國企業內部審計人員中多數來自于企業財會部門或者其他部門，這部分人雖然基本上有大專以上學歷，但專業知識面窄，不具備現代內部審計所要求的知識結構和經驗。另外，內部審計專職人員較少，兼職現象嚴重，也阻礙了內部審計的監督作用的發揮。

三、發展我國企業內部審計事業的對策

（一）轉變觀念，走出對內部審計的認識誤區

內部審計畢竟是企業的內部事務，企業內部的事務終究要靠企業自身來解決。發展我國的企業內部審計事業，單憑政府的努力是遠遠不夠的，必須要有企業管理當局的積極呼應。只有企業領導尤其是最高決策層的領導轉變對內部審計的認識，才會對內部審計的發展形成巨大的推動力。因此，企業的各級領導必須充分認識到在市場經濟環境下，加強企業內部審計工作，是完善公司治理結構，強化內部控制的重要舉措；現代企業內部審計所從事的是總經理或總裁想做而又沒有時間和精力去做的事；內部審計不是企業的第二紀委，而是企業管理當局的參謀或顧問。

（二）建立健全內部審計體制和機構

對于國家機關、金融機構、企業事業組織、社會團體等，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度；法律法規規定設立內部審計機構的單位，必須設立獨立的內部審計機構；未明確規定的，可以根據需要設立內部審計機構并配備內部審計人員。另外，可以在單位內部設立審計委員會，配備總審計師。

（三）保障內部審計機構權限，澄清錯誤認識

首先，單位主要負責人或者權力機構應當制定相應規定以確保內部審計機構具有履行職責所必需的權限，如由單位一把手負責內部審計工作的進行，內

部審計的結果直接向最高領導人匯報。其次，還要在單位內部加強內部審計工作的宣傳和教育，使各部門認識到，內部審計旨在加強經濟管理和實現經濟目標，并不是針對某個部門、某個人的“查錯糾弊”，使各部門都能積極配合內部審計工作的開展。

（四）轉變工作重心和工作方法，實施參與式審計方式

由于內部審計是為內部管理服務的，其最終目標是為本組織增加價值，所以內部審計的工作重心必須由傳統的財務審計轉移到經濟效益審計上來，即由過去的“檢查系統”向“控制系統”轉變，從查錯防弊向內部控制評價和風險評估轉變。相應的，在審計方法上也要由單一的事后審計向事前、事中、事后全過程審計轉變；在審計手段上由手工操作為主向利用計算機、網絡信息技術為主轉變。

（五）采取各種措施提高內部審計人員的素質

首先，內部審計機構人員的聘用應該優先選用具備內審員資格的從業人員，以此保證內部審計人員的學歷層次和知識結構。其次，優化企業內部審計人員的結構。由于內部審計領域的擴展，憑借原有的內部審計人員已不能適應現代內部審計工作的需要，必須盡快充實工程技術、企業管理、法律、金融以及計算機等方面的專業技術人員，以改變內部審計主要由財會人員所構成的這一不合理現狀。最后，加強內部審計人員的培訓和考核。面對現代內部審計工作的新要求，企業內部審計人員必須通過接受培訓和教育來不斷提升自身的綜合素質和職業判斷能力。有關部門應通過績效考核、職業培訓和繼續教育等形式，為內部審計人員創造學習、進修及深造的條件，力求造就一支高素質的內部審計隊伍，使之適應高層次審計工作的需要。

參考文獻：

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第五篇：我國商業銀行內部審計存在問題及對策

我國商業銀行內部審計存在問題及對策

摘要：各銀行制定了一系列賬戶管理制度，適應了經濟發展的客觀需要，規范了市場秩序，促進了銀行業的健康發展。但是銀行執行這些賬戶管理制度的過程中也發現了許多問題。近年來，我國商業銀行內部審計內容不斷深化，獲得了很大發展，但是與國際先進銀行相比還有一定的不足，本文就我國商業銀行內部審計現狀進行分析。

關鍵詞： 商業銀行 內部審計 問題 對策建議

正文：商業銀行作為特殊的貨幣經營企業，風險聚集性較其他行業更強，但同時也是國家經濟的命脈，在社會和經濟穩健發展方面起著重要作用。隨著我國金融體制改革的不斷深入和對外開放的進一步擴大，銀行業面臨著巨大的機遇和挑戰。商業銀行逐步脫離了國家保護，業務不斷豐富和復雜化，經營風險逐步加大，這些都對商業銀行的風險管理和審計水平提出了更高的要求。

內部審計是一箱獨立公正的客觀評價體系，引入科學系統的方法對企業內部進行評價，及時有效的揪出經營管理中的漏洞和薄弱環節，并采取各種防范對策來避免風險損失，從而改善內部控制和風險管理，所以它是商業銀行系統運轉正常的重要保障。雖然近年來，內部審計的飛速發展促使我國商業銀行相繼進行體質改革，逐步建立了以企業整個業務運行系統為核心。以管理為導向的內部審計體系，但與當今金融業的整體發展相比，我國商業銀行內部審計仍存在這很 1 多缺陷和不足。針對商業銀行自身特有的運行模式，如何加強和完善銀行內部審計機制，解決目前存在的問題成為所有商業銀行當前面臨的重大課題。

一、目前我國商業銀行內部審計的現狀及存在的問題

（一）． 銀行內部控制存在嚴重漏洞

目前，我國國有商業銀行所采取的不合理的監督制度和監督力度導致銀行內部控制存在嚴重漏洞，同時這些缺陷給某些心存雜念的員工有了可趁之機。由監督制度缺陷所引起的犯罪案件有很多，內部控制存在的漏洞以及相關的不必要監督檢查工作，嚴重的影響了商業銀行的運營安全，大大的提高了運營成本。

（二）． 內部審計局限性大，獨立性弱

目前，我國大多數商業銀行尚未建立起獨立的內部審計體系，即使是較為正規的銀行，內審也僅僅是對經營管理層負責，它的權限受到了很大的限制，導致監督和審計只能浮于表面，在形式上花足功夫，卻沒起到實質性的效果。，銀行內部的權利失衡，獨立性之弱，信息鏈過長，導致上下行之間信息流通的困難。目前很多銀行的審計機構雖然在形式上能夠監督銀行的正常運作，但在相關事宜中不能將出現的問題繼續上報或采取相關措施，銀行內部各個部門相互隱瞞，掩耳盜鈴，使審計工作在實施過程中有較大的困難。

在審計工作中，獨立性是內部審計的基礎，只有審計部門與運營 部門保持嚴格獨立，內部審計體系才能得以改善。

（三）． 審計技術和審計理念的落后

目前，我國商業銀行的內審基本上采用詳細或抽樣審計方法的賬目基礎審計，這種內審缺乏科學性，隨意性大，從而導致審計成本高、效率低下、計期長等一系列后遺癥。而且我國并沒有全面運用計算機審計，這樣就會形成不測試數據真實性、就數據審數據、不評價計算機系統的不良現象。商業銀行業務在短時間內發生著日新月異的變化，而變化緩慢的審計內容已經沒有辦法再滿足商業快速發展的需要。

（四）． 人員素質有待提高

自制度改革后以來，我國的商業銀行對內審人員的質量提出了更高要求。在審計過程中，相關審計人員應當具備良好的專業素養，熟知相關電腦操作以及相關業務知識。目前，我國商業銀行內審人員數量嚴重不足，相關審計知識嚴重缺乏。然而在當下，人員素質卻是一個企業成功與否的根本保證。因此，擴充審計團隊、提高人員素質迫在眉睫。

二、強化我有商業銀行內部審計的對策

正所謂亡羊補牢，為時不晚。我們雖然起步晚，但面對我國商業銀行內部審計現在所存在的種種弊端，我們只要認清現狀，改正不足，3 借鑒西方國家先進的內審理念，建立符合我國國情的內審機制，就可完善我國商業銀行的內部審計。

（一）．健全內部控制體系，防止內部審計出現漏洞

健全內部控制，明確管理職責邊界，形成齊抓共管局面。準確把握各項職能的位置，形成內外相協調合作。要不斷完善激勵機制，增強控制操作風險。要優先發展非現場審計工作大力推進非現場審計工作。要創新內部控制工作方式，把內控評價和日常各項審計工作有機結合起來，強化基層行、分行和總行三級相交互，使資源整合優勢得到充分發揮。內部審計是內部審計機構及審計人員，對公司內部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。公司及控股參股公司依法實行內部審計制度，以加強內部管理和監督，遵守國家財經法規，維護公司合法權益；促進改善經營管理、提高經濟效益。

（二）． 改進和創新內審的理念合技術，加強內審的獨立性

首先賬項、制度和風險基礎相結合的審計方式將逐步代替賬項基礎審計，一步步地向全面風險導向審計邁進。其次牢牢抓緊企業信息基礎設施建設，有條不紊的進行軟件開發管理必不可少，使銀行內審信息傳輸網絡化、審計過程電子化、審計工作管理微機化盡早實現。運用計算機實現信息管理和傳遞運用計算機的查詢、數據分析；監督，監測、評價各分行及業務部門、支行、營業網點的風險狀況，分析、4 預警并提出對策。在總行委員會的領導下，確立審計的內審垂直管理體制；通過建立內部審計章程來明確內審的地位；設立由銀行監事會直接領導的薪酬、人事、財務部門和分支行相對獨立的內審機構，從而避免各級部門的相互包庇、相互依賴；內審部門應從日常內控過程和被審計活動中分離出來，帶頭領導，起主導作用。

（三）． 完善內審的體系，提升審計人員業務水平

為完善內審的體系，我國商業銀行應按《巴塞爾資本協議》的要求，主動調整內審機構的職能，確保內審職能不再分散以適應公司治理結構。為實現內審從監督模式向服務模式的真正轉變，國有商業銀行應從多方面入手，加強各方面審計的發展。

對于審計相關工作人員，應當定期給予相關培訓、信息指導，學習國際國內最新審計技術，學習完成后應進行考核工作，督促審計人員具有應有的業務水平和實際操作的能力。

（四）． 提高內部審計人員素質

為提高我國商業銀行內部控制效率和質量，就需要一批綜合業務素質高和業務能力強的內部審計人員。一是我國商業銀行應確立優越的條件吸引優秀人員加入內審隊伍；二是嚴格把關，將專業水平高、業務工作能力強的綜合型人才吸收到內審隊伍中；三是建立嚴厲的獎懲責任制，使審計人員始終嚴于律己，公正廉潔；四是加強審計人員培訓，確保他們按期接受專業培訓或自學教育并參加專業知識考 5 試，達標者方可上崗。

三、結束語

本文提出的建議只是一部分概念性的，有些建議還要在以后的實踐中得以體現，有待于進一步完整改善，建立更科學、完整、可操作的實踐體系。

四、參考文獻

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