第一篇：醫院內部審計存在的問題和對策

醫院內部審計存在的問題和對策 來源：考試大 2009 年 7 月 2 日 【考試大：學子希望之家！】

隨著社會主義市場經濟的發展和改革開放的不斷深入，醫療體制的改革在不斷深化，醫 療行業的競爭日趨激烈，多種所有制醫院并存的局面正在形成。這對醫院的管理模式和管理 理念的變更帶來了巨大的挑戰，對醫院內部管理體制和運行機制提出了更高的要求； 也為內 審職能作用在建立現代醫院管理中的充分發揮提供了極好的機遇。

一、當前醫院內部審計存在的問題

（一）對內審工作認識不足。隨著我國審計制度的恢復與建立，醫院內審機構從無到有。但是，由于許多醫院的管理 者思想認識上還不能完全跟上形勢的發展，內審工作還沒有引起醫院管理者的足夠重視。1.對內審機構的設置重視不夠。有些醫院的內審機構的設置不是出于醫院管理自我的需 要，而是迫于某些因素，如上級部門的需要等，“你要我建，我不得不建”的情況還較為普遍。有些醫院雖設置了內審機構，卻沒有配備相應的內審人員；有些醫院雖配備了內審人員，卻 沒有設置相應的內審機構，而是將內審和財務合二為一，或者將內審機構置于紀檢、監察之 下，使內審機構的作用難以充分發揮。2.對內審工作重視不夠。有些醫院領導不了解或很少了解內審的職能和作用，對已建立 的內審機構閑置不用或不知該怎樣使用，使內審工作很難開展。有些醫院對內審人員的思想、工作和生活關心不夠，致使內審人員感到工作沒有前途，思想狀況不穩定，不安心審計工作 或安于現狀；同時，內審人員也存在“審自己人，情面撕開難；查本單位問題，工作開展難； 對本單位問題，下手難”等這樣那樣的后顧之憂。由于內審人員不穩定，內審機構缺乏應有 的地位，使內審工作威信下降。

（二）內審人員的素質與內審要求不一致。內審工作是一項專業性、技術性很強的工作，要求內審人員具有較高的政治素質和較好 的專業知識，一名稱職的內審人員必須是個多面手。目前，內審隊伍的自身質量還難以適應 醫院內審工作的需要。從數量上看，還缺少足夠的內審人員來滿足日益增長的醫院審計需求； 從年齡結構上看，內審人員年齡結構不合理，顯老齡化；從知識結構上看，內審人員大都是 財會出身，缺少不僅懂審計、財務知識，而且懂經營管理、工程技術、計算機等方面知識的 復合型人才，這種知識結構難以滿足不斷擴展的內審職能。同時，隨著醫院會計電算化的普 及和財會人員素質的提高，賬務處理上的差錯將會越來越少，這對醫院內部審計工作提出更 高的要

（四）制度不完善。

現行國家頒布的關于醫院內審工作的法律中，只有衛生部的《衛生系統內部審計工作規定》，與社會審計和國家審計相比，國家沒有根據醫院內部審計的特殊性制定相應的具體準則和實施細則。這種法規的滯后性，不僅導致醫院內部審計人員在實施具體審計工作時，顯得無章可循，而且出具的審計意見和審計建議也缺少法律的強制性，執行過程中，常常遭遇被執行部門的抵制，審計意見和建議難以落到實處。

二、解決醫院內審工作問題的對策

面對內審工作的發展變化，結合當前醫院管理對內部審計提出的要求，筆者對加強內部審計工作，健全和完善內審機構提出了以下幾方面的建議：

1.建立健全獨立的內審機構，提高內審的地位。

隨著我國醫療市場體制改革的深化與發展，內部審計的地位越來越高，作用越來越顯著，這個趨勢是不容置疑的。內審工作的經驗說明，內審的發展，完全是內在的需要，這是不以人的主觀意志為轉移的。因此，從行政隸屬關系上來說，內審機構必須在本單位主要負責人的直接領導下，并與單位財務、紀檢、監察部門分別設立，保持內部審計機構的獨立性，才能獨立行使內部審計職權，對本單位主要領導負責并報告工作；從醫院的內部審計工作職能和范圍上看，要發揮內部審計規范內控管理、評價經營業績，嚴格會計核算、預測潛在風險等方面的作用，也需要內審機構具有相對的獨立性。只有獨立的內部審計機構，才能發揮內部審計的監督、評價、鑒證、管理等職能。但內審機構在保持應有的獨立性時，也要積極轉變傳統觀念，加強和紀檢監察部門聯系，實行監督與服務并舉，把監督寓于服務之中，寓于醫院現代化管理的各個環節中。

2.加強內審隊伍建設，提高內審人員素質。

單位領導應將內審部門的隊伍建設擺在一個突出的位置。在內審人才選拔上，要將那些作風正、懂業務、知識面廣、能力強的人選拔進來；將懂技術、工程、投資等各類高素質人才吸引進來，提高內審人員的整體素質；在內審人員的思想作風和職業道德建設上，要解除內審人員的后顧之憂，引導內審人員增強對內審工作的實質性認識，領會內審工作為誰干？干什么？怎么干？增強內審人員的使命感、責任感；在對內審人員業績評價上，要嚴格考核機制，對內審工作提出更高的要求，促使內審人員提高自身素質；在內審人員業務上，要為內審工作在審計視野、技術方法上創新提供條件，要為內審人員突破現有的知識結構、追蹤內審工作的新動態，如在計算機輔助審計、基建審計、效益審計、經濟責任審計等方面給予支持。另外，內審人員也應注意更新知識，努力通過自學、參加培訓、繼續教育等方法不斷拓寬知識面，增強法制意識和開拓創新能力，改善自己的知識結構，掌握多種技能，提高先進技術和先進手段的開發運用水平，努力提高自身素質。

3.拓寬審計范圍，實現內審戰略轉型。

目前審計作用僅局限于事后監督作用，隨著醫院對內部審計要求的不斷提高，內審必須擴大自身的審計范圍，內部審計要履行對醫院經濟工作的綜合監督職能，需要逐步向內部控制、價值增值、風險管理、效益評價、責任分析延伸，為單位內部經濟管理及外部經濟行為的公開、公平、公正提供強有力的支持。

實現內審戰略轉型，在審計目標上，要由單純的發現型、復核型轉向預防型、增值型；在審計角色上，由“經濟警察”向“決策參謀”、“咨詢顧問”轉型；在審計內容上，由傳統的財務收支審計向內部控制、管理和效益審計轉型；在審計手段上，由手工操作現場審計向計算機輔助審計、聯網審計和非現場審計轉型；在審計監督方式上，由事后審計逐步向事前、事中及全過程審計轉型；在審計行為上逐漸從隨意性為主向程序化、規范化轉型。

4.推行審計問責制，促進審計成果轉化。

任何健全有效的內審制度，都不可缺少嚴格的審計問責制度。試想一個單位若沒有執行力會是怎樣的后果！因此，要保證醫院內部審計意見和建議的落實，促進內審成果轉化為醫院管理制度的進程，增強內部審計在改進醫院管理、控制潛在風險、實現目標等方面應有地位，就需要推行審計問責制度。全面推行審計問責，有利于內審成果的有效轉化，有利于促進醫院管理水平的提高，有利于醫院在較短的時間及時糾正審計發現的問題，改善醫院經營管理和內控制度中的缺陷，也有利于提高內部審計的權威性。

5.加強內審法制建設，為內審工作提供依據。

法律法規是審計人員的依據，現階段，衛生主管部門需要根據國家《審計法》、《衛生系統內部審計工作規定》等相關法規的要求，制定醫院內部審計準則和內部審計操作指南。醫院也要從自身的實際出發，制定出符合醫院實際的《內部審計工作制度》、《審計人員崗位職責》、《內部審計職業道德規范》等內部規章制度，完善內審機制，明確內部審計的職能、權限和工作標準，使內部審計工作走上規范化的道路。從而在制度上保證內部審計工作的順利開展，真正發揮審計的作用，避免審計意見和審計建議在執行過程中的人為意志的干擾，保障醫院的健康發展。

三、主要結論

總之，隨著醫院內審工作重要性的進一步提高，各方面對內審工作認識的逐步提高，內審工作制度化和規范化進程的加快，內部審計在服務醫院衛生事業的發展，加強和完善內部控制，減少浪費，堵塞漏洞，促進醫院的經濟管理和經濟效益的提高，杜絕違規違紀行為，降低醫院的各種風險，確保醫院各項服務、管理活動的順利進行，促進醫院兩個效益的提高和可持續發展等方面，必將發揮應有的作用。

第二篇：我國內部審計存在的問題及對策

我國內部審計存在的問題及對策

寫 作 提 綱

一、內部審計的內涵及特征

（一）內部審計的內涵

（二）內部審計的特征

二、我國內部審計存在的問題

（一）企業管理當局對內部審計缺乏正確的認識，阻礙了內部審計職能的發揮

（二）內部審計機構設置不合理

（三）內部審計機構的權限過低，相關部門人員認識存在誤區

（四）內部審計的職能定位不明確

（五）內部審計人員素質不高

三、發展我國企業內部審計事業的對策

（一）轉變觀念，走出對內部審計的認識誤區

（二）建立健全內部審計體制和機構

（三）保障內部審計機構權限，澄清錯誤認識

（四）轉變工作重心和工作方法，實施參與式審計方式

（五）采取各種措施提高內部審計人員的素質

我國內部審計存在的問題及對策

摘要：企業內部審計是我國社會主義體系的重要組成部分，他對于加強企業內部管理和提高經濟效益，揭露和反映企業資產、負載和盈虧的真實情況，查處企業財務收支中各種違法違規問題，維護內部審計存在的問題是企業內部審計工作缺乏認識，專業審計人員配備不全，限制了內審工作的開始。正確認識和發揮企業內部審計的作用，對當前加強管理提供經濟效益，服務經濟發展具有特別重要的意義。文章從內部審計的概念內涵及特征入手，分析了我國內部審計存在的問題，并在此基礎上提出了相應的對策，力求為我國內部審計職能的發揮提供參考。

關鍵詞：內部審計；特征；問題；對策 ；

一、內部審計的內涵及特征

（一）內部審計的內涵

內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標。定義中均包含了內部審計的目標、職能、內容、本質等要素，而這幾項要素是構建審計理論結構不可或缺的部分。與1995年頒布的原規定《關于內部審計工作的規定》比較，其定義的變化主要體現在以下方面：

1、審計目標由監督財政、財務收支活動，以確定其是否遵循真實、合法、效益性原則轉向監督、評價本單位的各項經濟活動，以促進加強經濟管理和服務于實現經濟目標——價值最大化。

2、內部審計職能由單一的經濟監督職能向以經濟監督和經濟評價為基本職能的多職能轉變。

3、從內部審計的內容看，正逐步從傳統的財務審計發展為以財務審計為基礎，包括財務事項和非財務事項的綜合管理審計。

4、內部審計的本質已不再定位于獨立的經濟監督活動，而是以服務為導向的經濟控制機制。其本質是職能的延伸。

（二）內部審計的特征

1、服務的內向性。內部審計的目的在于促進本部門、本單位經營管理和

經濟效益的提高，因而內部審計既是本單位的審計監督者，也是根據單位管理要求提供專門咨詢服務者。服務的內向性是內部審計的基本特征。內部審計一般在本單位主要負責人領導下進行工作，只向本單位領導負責。

2、工作的相對獨立性。內部審計同外部審計一樣，都必須具有獨立性，在審計過程中必須根據國家法律法規及有關財務會計制度，獨立地檢查、評價本部門、本單位及所屬各部門、各單位的財務收支及與此相關的經營管理活動，維護國家利益。另一方面，由于內部審計機構是部門、單位內設的機構，內部審計人員是本單位的職工，這就促使內部審計的獨立性受到很大的制約。特別是遇到國家利益與部門、單位利益沖突的情況下，內部審計機構的獨立決策可能會受到本單位利益的限制。

3、審計程序的相對簡化性。內部審計的程序主要包括規劃、實施、終結和后續審計4個階段。由于內部審計機構對本部門、本單位的情況比較熟悉，在具體實施審計過程中，各個階段的工作都大為簡化。一是規劃階段中的許多工作，往往可以結合日常工作進行，從而使規劃工作量得以減少，時間也大為縮短。審計項目計劃通常由內部審計機構根據上級部門和本部門、單位的具體情況擬定，并報本部門、單位領導批準后實施。二是內部審計的實施過程，針對性比較強，許多資料和調查都依賴內部審計人員的平時積累。三是內部審計機構提出審計報告后，通常由所在部門和單位出具審計意見書或做出審計決定。四是被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以向內部審計機構所在部門、單位負責人提出。

4、審查范圍的廣泛性。內部審計主要是為單位經營管理服務的，這就決定了內部審計的范圍必然要涉及到單位經濟活動的方方面面。內部審計既可進行內部財務審計和內部經濟效益審計，又可進行事后審計和事前審計；既可進行防護性審計，又可進行建設性審計。審計人員一般應做到其審查內容與本部門、本單位的領導要求審查的內容一致。

5、對內部控制進行審計。內部審計是內部控制的重要組成部分，內部控制又是內部審計的主要內容。通過對本部門、本單位的內部控制制度及經營管理情況的檢查，總結經驗，找出差距，為本部門、本單位改進經營管理、完善

內部控制制度服務，是內部審計的基本職能，體現了內部審計“對內部控制進行審計”的特征。

6、審計實施的及時性。內部審計機構是本部門、本單位的一個部門，內部審計人員是本部門、本單位的職工，因而可根據需要隨時對本部門、本單位進行審查。一是可以根據需要，簡化審計程序，在本部門、本單位負責人的領導下及時開展審計。二是可以通過日常了解，及時發現管理中存在的問題或問題的苗頭，并且可以迅速與有關職能部門溝通或向本部門、本單位最高管理者反映，以便采取措施，糾正已經出現和可能出現的問題。

二、我國內部審計存在的問題

（一）企業管理當局對內部審計缺乏正確的認識，阻礙了內部審計職能的發揮

我國內部審計是在政府的推動下建立和發展起來的，其機構的設置、人員的配備、職權的界定最初都帶有濃厚的行政命令色彩，尤其是我國內部審計機構往往被要求代表國家對企業經營者進行監督。在此意識指導下，企業內部審計產生的動因使其成為了一個很不光彩的角色，仿佛是國家安插在企業的“線人”。受這種慣性認識的影響，加之內部審計的無作為表現，我國企業管理當局對內部審計的發展所持的麻木不仁態度也就不足為奇了。

（二）內部審計機構設置不合理

按照規定，內部審計機構應在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作。而實際狀況是我國企業的內部審計機構多數由總會計師或財務副總經理領導，有的企業至今仍然沒有專職的內部審計機構，而是將其并入財會部門或紀委監察部門。這表明我國企業內部審計機構的設置還很不合理，從而大大影響了其獨立性和權威性。

（三）內部審計機構的權限過低，相關部門人員認識存在誤區

內部審計機構工作的順利開展，必須具有履行職責所必需的權限。但在某些情況下，被審計的部門可能會存在抵觸情緒，對內部審計工作不支持，不配合，該提供的資料不提供或少提供，從而影響了內部審計作用的發揮。

（四）內部審計的職能定位不明確

我國的內部審計是隨著國家審計的建立、發展而產生、演化的，屬于“監督導向”型的“檢查系統”，側重于財務收支的合規性與合法性審計，即過分強調其監督的職能，而忽視其評價的職能。顯然，這種側重事后監督，而不會解決問題的內部審計模式無法滿足建立現代企業制度的需要，不利于企業改善經營管理和提高經濟效益。

（五）內部審計人員素質不高

目前，我國企業內部審計人員中多數來自于企業財會部門或者其他部門，這部分人雖然基本上有大專以上學歷，但專業知識面窄，不具備現代內部審計所要求的知識結構和經驗。另外，內部審計專職人員較少，兼職現象嚴重，也阻礙了內部審計的監督作用的發揮。

三、發展我國企業內部審計事業的對策

（一）轉變觀念，走出對內部審計的認識誤區

內部審計畢竟是企業的內部事務，企業內部的事務終究要靠企業自身來解決。發展我國的企業內部審計事業，單憑政府的努力是遠遠不夠的，必須要有企業管理當局的積極呼應。只有企業領導尤其是最高決策層的領導轉變對內部審計的認識，才會對內部審計的發展形成巨大的推動力。因此，企業的各級領導必須充分認識到在市場經濟環境下，加強企業內部審計工作，是完善公司治理結構，強化內部控制的重要舉措；現代企業內部審計所從事的是總經理或總裁想做而又沒有時間和精力去做的事；內部審計不是企業的第二紀委，而是企業管理當局的參謀或顧問。

（二）建立健全內部審計體制和機構

對于國家機關、金融機構、企業事業組織、社會團體等，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度；法律法規規定設立內部審計機構的單位，必須設立獨立的內部審計機構；未明確規定的，可以根據需要設立內部審計機構并配備內部審計人員。另外，可以在單位內部設立審計委員會，配備總審計師。

（三）保障內部審計機構權限，澄清錯誤認識

首先，單位主要負責人或者權力機構應當制定相應規定以確保內部審計機構具有履行職責所必需的權限，如由單位一把手負責內部審計工作的進行，內

部審計的結果直接向最高領導人匯報。其次，還要在單位內部加強內部審計工作的宣傳和教育，使各部門認識到，內部審計旨在加強經濟管理和實現經濟目標，并不是針對某個部門、某個人的“查錯糾弊”，使各部門都能積極配合內部審計工作的開展。

（四）轉變工作重心和工作方法，實施參與式審計方式

由于內部審計是為內部管理服務的，其最終目標是為本組織增加價值，所以內部審計的工作重心必須由傳統的財務審計轉移到經濟效益審計上來，即由過去的“檢查系統”向“控制系統”轉變，從查錯防弊向內部控制評價和風險評估轉變。相應的，在審計方法上也要由單一的事后審計向事前、事中、事后全過程審計轉變；在審計手段上由手工操作為主向利用計算機、網絡信息技術為主轉變。

（五）采取各種措施提高內部審計人員的素質

首先，內部審計機構人員的聘用應該優先選用具備內審員資格的從業人員，以此保證內部審計人員的學歷層次和知識結構。其次，優化企業內部審計人員的結構。由于內部審計領域的擴展，憑借原有的內部審計人員已不能適應現代內部審計工作的需要，必須盡快充實工程技術、企業管理、法律、金融以及計算機等方面的專業技術人員，以改變內部審計主要由財會人員所構成的這一不合理現狀。最后，加強內部審計人員的培訓和考核。面對現代內部審計工作的新要求，企業內部審計人員必須通過接受培訓和教育來不斷提升自身的綜合素質和職業判斷能力。有關部門應通過績效考核、職業培訓和繼續教育等形式，為內部審計人員創造學習、進修及深造的條件，力求造就一支高素質的內部審計隊伍，使之適應高層次審計工作的需要。

參考文獻：

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第三篇：我國商業銀行內部審計存在問題及對策

我國商業銀行內部審計存在問題及對策

摘要：各銀行制定了一系列賬戶管理制度，適應了經濟發展的客觀需要，規范了市場秩序，促進了銀行業的健康發展。但是銀行執行這些賬戶管理制度的過程中也發現了許多問題。近年來，我國商業銀行內部審計內容不斷深化，獲得了很大發展，但是與國際先進銀行相比還有一定的不足，本文就我國商業銀行內部審計現狀進行分析。

關鍵詞： 商業銀行 內部審計 問題 對策建議

正文：商業銀行作為特殊的貨幣經營企業，風險聚集性較其他行業更強，但同時也是國家經濟的命脈，在社會和經濟穩健發展方面起著重要作用。隨著我國金融體制改革的不斷深入和對外開放的進一步擴大，銀行業面臨著巨大的機遇和挑戰。商業銀行逐步脫離了國家保護，業務不斷豐富和復雜化，經營風險逐步加大，這些都對商業銀行的風險管理和審計水平提出了更高的要求。

內部審計是一箱獨立公正的客觀評價體系，引入科學系統的方法對企業內部進行評價，及時有效的揪出經營管理中的漏洞和薄弱環節，并采取各種防范對策來避免風險損失，從而改善內部控制和風險管理，所以它是商業銀行系統運轉正常的重要保障。雖然近年來，內部審計的飛速發展促使我國商業銀行相繼進行體質改革，逐步建立了以企業整個業務運行系統為核心。以管理為導向的內部審計體系，但與當今金融業的整體發展相比，我國商業銀行內部審計仍存在這很 1 多缺陷和不足。針對商業銀行自身特有的運行模式，如何加強和完善銀行內部審計機制，解決目前存在的問題成為所有商業銀行當前面臨的重大課題。

一、目前我國商業銀行內部審計的現狀及存在的問題

（一）． 銀行內部控制存在嚴重漏洞

目前，我國國有商業銀行所采取的不合理的監督制度和監督力度導致銀行內部控制存在嚴重漏洞，同時這些缺陷給某些心存雜念的員工有了可趁之機。由監督制度缺陷所引起的犯罪案件有很多，內部控制存在的漏洞以及相關的不必要監督檢查工作，嚴重的影響了商業銀行的運營安全，大大的提高了運營成本。

（二）． 內部審計局限性大，獨立性弱

目前，我國大多數商業銀行尚未建立起獨立的內部審計體系，即使是較為正規的銀行，內審也僅僅是對經營管理層負責，它的權限受到了很大的限制，導致監督和審計只能浮于表面，在形式上花足功夫，卻沒起到實質性的效果。，銀行內部的權利失衡，獨立性之弱，信息鏈過長，導致上下行之間信息流通的困難。目前很多銀行的審計機構雖然在形式上能夠監督銀行的正常運作，但在相關事宜中不能將出現的問題繼續上報或采取相關措施，銀行內部各個部門相互隱瞞，掩耳盜鈴，使審計工作在實施過程中有較大的困難。

在審計工作中，獨立性是內部審計的基礎，只有審計部門與運營 部門保持嚴格獨立，內部審計體系才能得以改善。

（三）． 審計技術和審計理念的落后

目前，我國商業銀行的內審基本上采用詳細或抽樣審計方法的賬目基礎審計，這種內審缺乏科學性，隨意性大，從而導致審計成本高、效率低下、計期長等一系列后遺癥。而且我國并沒有全面運用計算機審計，這樣就會形成不測試數據真實性、就數據審數據、不評價計算機系統的不良現象。商業銀行業務在短時間內發生著日新月異的變化，而變化緩慢的審計內容已經沒有辦法再滿足商業快速發展的需要。

（四）． 人員素質有待提高

自制度改革后以來，我國的商業銀行對內審人員的質量提出了更高要求。在審計過程中，相關審計人員應當具備良好的專業素養，熟知相關電腦操作以及相關業務知識。目前，我國商業銀行內審人員數量嚴重不足，相關審計知識嚴重缺乏。然而在當下，人員素質卻是一個企業成功與否的根本保證。因此，擴充審計團隊、提高人員素質迫在眉睫。

二、強化我有商業銀行內部審計的對策

正所謂亡羊補牢，為時不晚。我們雖然起步晚，但面對我國商業銀行內部審計現在所存在的種種弊端，我們只要認清現狀，改正不足，3 借鑒西方國家先進的內審理念，建立符合我國國情的內審機制，就可完善我國商業銀行的內部審計。

（一）．健全內部控制體系，防止內部審計出現漏洞

健全內部控制，明確管理職責邊界，形成齊抓共管局面。準確把握各項職能的位置，形成內外相協調合作。要不斷完善激勵機制，增強控制操作風險。要優先發展非現場審計工作大力推進非現場審計工作。要創新內部控制工作方式，把內控評價和日常各項審計工作有機結合起來，強化基層行、分行和總行三級相交互，使資源整合優勢得到充分發揮。內部審計是內部審計機構及審計人員，對公司內部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。公司及控股參股公司依法實行內部審計制度，以加強內部管理和監督，遵守國家財經法規，維護公司合法權益；促進改善經營管理、提高經濟效益。

（二）． 改進和創新內審的理念合技術，加強內審的獨立性

首先賬項、制度和風險基礎相結合的審計方式將逐步代替賬項基礎審計，一步步地向全面風險導向審計邁進。其次牢牢抓緊企業信息基礎設施建設，有條不紊的進行軟件開發管理必不可少，使銀行內審信息傳輸網絡化、審計過程電子化、審計工作管理微機化盡早實現。運用計算機實現信息管理和傳遞運用計算機的查詢、數據分析；監督，監測、評價各分行及業務部門、支行、營業網點的風險狀況，分析、4 預警并提出對策。在總行委員會的領導下，確立審計的內審垂直管理體制；通過建立內部審計章程來明確內審的地位；設立由銀行監事會直接領導的薪酬、人事、財務部門和分支行相對獨立的內審機構，從而避免各級部門的相互包庇、相互依賴；內審部門應從日常內控過程和被審計活動中分離出來，帶頭領導，起主導作用。

（三）． 完善內審的體系，提升審計人員業務水平

為完善內審的體系，我國商業銀行應按《巴塞爾資本協議》的要求，主動調整內審機構的職能，確保內審職能不再分散以適應公司治理結構。為實現內審從監督模式向服務模式的真正轉變，國有商業銀行應從多方面入手，加強各方面審計的發展。

對于審計相關工作人員，應當定期給予相關培訓、信息指導，學習國際國內最新審計技術，學習完成后應進行考核工作，督促審計人員具有應有的業務水平和實際操作的能力。

（四）． 提高內部審計人員素質

為提高我國商業銀行內部控制效率和質量，就需要一批綜合業務素質高和業務能力強的內部審計人員。一是我國商業銀行應確立優越的條件吸引優秀人員加入內審隊伍；二是嚴格把關，將專業水平高、業務工作能力強的綜合型人才吸收到內審隊伍中；三是建立嚴厲的獎懲責任制，使審計人員始終嚴于律己，公正廉潔；四是加強審計人員培訓，確保他們按期接受專業培訓或自學教育并參加專業知識考 5 試，達標者方可上崗。

三、結束語

本文提出的建議只是一部分概念性的，有些建議還要在以后的實踐中得以體現，有待于進一步完整改善，建立更科學、完整、可操作的實踐體系。

四、參考文獻

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[6]

中國內部審計協會.經營管理技術第四版[M]北京:西苑出版社，2008：236-404.

第四篇：行政事業單位內部審計存在的問題及對策

行政事業單位內部審計存在的問題及對策

當前，內審機構在履行審計監督職能上發揮了重要作用，內審覆蓋面廣，審減金額顯著，審計建議合理，促進了增收節支，內部審計成效明顯，監督作用發揮較好，職能地位不斷提升。但在新形勢、新背景下，內審工作發展還面臨一些困難和問題，需要進一步研究解決。

一、困難和問題

（一）內審機構設置和人員配備不盡科學合理。從整體情況看，絕大多數單位按照規定成立了內部審計機構，明確了內部審計機構的組織領導、人員配備，但設立獨立的內審機構單位占比非常低，且大部分單位內審人員由財務人員或紀檢人員兼任，有的身兼多職。受單位編制的限制，大部分單位人少事多的矛盾比較突出，內審人員不能獨立的開展內部審計工作。雖然審計機關十分重視內審工作，但由于各單位機構設置和人員配備的不合理，內部審計的地位和職能定位不夠清晰，影響了內審工作的發展。

（二）內審系統從上至下缺乏統籌工作的計劃和標準。基層審計機關每年都會對內審工作作出安排，要求各內審單位結合自身實際制定內審工作計劃，明確內審工作的項目內容、時間安排和方法步驟以及審計目標。上級內審主管部門對內審工作沒有作出統一的安排，缺乏開展工作的“指揮棒”，基層內審機構在審計項目的安排上只能各自為政，內審項目不新、方法不活、效果不佳，不能緊貼新時代審計工作新形勢、新任務、新特點有效開展工作。上級審計機關明確要求開展內審工作質量檢查，但由于沒有統一的考核標準和具體的實施細則，導致檢查達不到促進工作的最佳效果。

（三）內審人員普遍業務能力不強。由于基層內審機構大多數人員由財務人員兼任，對財務業務工作比較精通，但對審計業務工作不是十分熟悉，整體業務素質不高。內審人員科班出身的少，知識結構單一，缺少復合型人才。個別單位內審人員既當“運動員”，又當“裁判員”，制約監督作用不明顯。由于專業知識與技能滯后，工作創新不夠，尤其是在內部控制、內審實務、內審方法和內審質量管理方面不能與時俱進，甚至把內部審計當成財務檢查，不能適應新時期內部審計質量管理工作的要求。

（四）內審工作質量普遍不高。在審計執法程序方面，大部分內審機構在實施審計過程中，程序不到位，業務不規范。主要表現在沒有制定審計實施方案，審計證據不足，工作底稿缺失，問題定性不準確，審計建議操作性不強等方面。在審計監督職能方面，部分單位對所屬二級單位的審計工作抓得比較緊，對本級的監督力度不夠，個別單位對內審工作不太重視，“免疫功能”發揮不好。在審計整改方面，對審計查出的問題沒有跟蹤問效，審計成果有效運用不充分，存在不了了之的現象。

二、對策和建議

（一）健全組織領導，加強內審工作統籌。一是上級主管部門應加強對內審工作的指導，提出內審工作要點，明確內審工作的方向、內容、重點、目的，使基層審計機關在管理本地區內審工作時，具有針對性和可操作性。在制定審計工作計劃中，應統籌兼顧內部審計工作。在省級綜合量化考核方案中，明確內審單位工作質量考核項目，評分細則，便于區級審計機關開展內審工作檢查。二是基層審計機關要高度重視內審工作，加強內部審計工作規劃、審計計劃、審計質量控制、問題整改和隊伍建設等重要事項的管理，堅持把內部審計工作擺在重要位置，分管領導定期聽取內審工作匯報，了解工作進展，并提出相關要求，及時研究解決內審單位存在的困難和問題。三是內審單位應當成立內部審計工作領導小組，明確分管領導和具體負責人，科學合理的配備審計人員，把政治思想強，業務素質精的人員安排在內審崗位。按照內審

工作計劃，狠抓工作落實。

（二）明確目標任務，扎實開展內審工作。一是認真謀劃內審工作。新形勢下，內審工作在促進各黨政機關、各企事業單位更有效地抵御風險，實現高質量的發展上作用越來越明顯。要把內審工作籌劃作為重要抓手，提前謀劃，結合各單位安排的審計項目，匯總編制內審工作計劃，明確審計項目、范圍和完成時限，為內審工作定下目標，指明方向。二是扎實完成內審項目。結合各單位實際，要求按照統籌兼顧、突出重點的原則，依法對各單位的財務收支、經濟活動、內部控制等進行獨立的審計監督，督促內審項目落到實處，三是開展內部審計工作質量檢查。按照上級要求，圍繞內部審計制度建設、內審業務工作和內審規范管理等方面，從《內部審計工作規定》的貫徹落實情況、內審項目完成情況、內審問題整改情況、內審工作程序以及內審機構和人員管理情況等進行全面檢查。及時指出問題，規范管理。

（三）加強學習培訓，打造過硬的內審隊伍。一是舉辦各類內審業務培訓班。采取“以會代訓”、“送教上門”、“送出去”等多種形式，提高內審人員的業務水平。聘請業務骨干和專家授課，在培訓課程設置上，要切合基層單位實際，授課內容突出經驗介紹，傳授審計方法，加強審計案例和審計實務操作的分析探討。二是組織現場座談會，總結各單位內審工作開展情況，梳理存在的問題，交流內審工作經驗，收集建議意見。通過大家相互學習，互相借鑒，探索內部審計工作的新思路、新方法，達到了共同提高的目的，提升內審人員的專業能力，專業精神。三是加強理論研究。鼓勵內審人員平時勤思考、善總結、常積累、多動筆，從實踐中提煉好的經驗做法，結合單位實際撰寫理論文章和工作信息，提高文字能力和業務水平。

（四）強化服務監督，努力發揮審計機關業務指導作用。《內部審計工作規定》對審計機關指導監督內部審計提出了明確要求。審計機關要充分發揮機關引領作用，加強對內審機構的服務指導，一是建立日常工作溝通機制。在開展內部審計過程中，搭建內審工作溝通交流平臺，暢通信息共享渠道，及時協調解決日常工作中遇到的問題，從政策層面加強指導，答疑解惑。加強機關部門協調，為內審工作創造有利條件。二是加強現場指導。立足現有條件，克服人少事多的矛盾。深入內審單位，加強財經制度政策的宣傳培訓，提高法律法規意識。到內部審計一線，了解內審項目開展情況，進行面對面的指導幫帶。三是建立獎懲機制，每年推薦1-2個內審單位參加評比，對內審項目開展優秀、審計業務工作規范的單位，給予表彰。對未能按時完成內審計劃，審計質量差的單位要進行通報。四是規范聘請社會審計的程序。由于內部審計力量比較薄弱，有的項目專業性很強，需要利用社會審計力量來完成。基層審計機關要不斷規范社會購買服務行為，嚴格遴選程序，聘請資質過硬的社會審計力量，保證審計質量。

（五）突出質量建設，充分運用內部審計結果。一是提高內審質量和效率。從審計工作流程著手，突出抓好內審業務建設，逐步夯實內審基礎工作，提升基層內審工作質量。按照審計工作準則的要求，不斷完善調查了解、實施方案、工作底稿、審計報告等審計的各個環節。精心組織審計項目計劃的制定，充分調動內審人員積極性，按時按量完成內審項目，提高內審效率。二是加強審計問題的跟蹤整改力度。對內審指出的問題，督促被審計單位應當及時整改，逐項對賬銷號，并將整改結果書面告知內部審計機構；對內審提出的合理化建議，被審計單位應當及時采納，督促審計意見得到真正落實。三是推進內審監督成果轉化和利用。充分運用內審結果，把內審成果納入所屬單位的干部考評、評功評獎等事項中，促進單位廉政建設。避免內審結果

“審而無用、審而不改、審而不究”的問題。同時，對審計中發現的普遍性或傾向性問題進行深入分析，有針對性地提出解決意見和建議，為領導決策提供依據，促進建立規范管理制度，充分發揮內部審計的建設性作用。

第五篇：農村信用社內部審計存在的問題及其對策

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農村信用社內部審計存在的問題及其對策 作者：林大龐

來源：《沿海企業與科技》2006年第03期

【摘 要】內部審計是農村信用社內部控制的重要組成部分，是信用社持續經營、健康發展不可缺少的保障。文章通過分析農村信用社內部審計存在的問題，提出了完善農村信用社內部審計的幾點措施。

【關鍵詞】農村信用社；內部審計；問題；對策

【中圖分類號】F239.45

【文獻標識碼】 A