第一篇：內(nèi)部審計信息化建設(shè)存在的問題與對策

內(nèi)部審計信息化建設(shè)存在的問題與對策

近年來，內(nèi)部審計工作在推動完善國家治理，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展等方面起著舉足輕重，不可或缺的作用。但是，隨著高科技的日新月異,信息化建設(shè)的不斷發(fā)展,內(nèi)部審計工作也面臨著前所未有的巨大變革和挑戰(zhàn)。雖然，內(nèi)部審計信息化建設(shè)起步較早,也取得了一些成績，但總體來看，內(nèi)部審計信息化建設(shè)的步伐還不大，速度還不快，認(rèn)識還不高，意識還不強(qiáng)，力度還不夠，推廣使用還不廣，相比之下發(fā)展不還均衡，建設(shè)相對滯后。由此，面對信息化條件下的現(xiàn)代內(nèi)部審計不少內(nèi)部審計人員嚴(yán)重“內(nèi)存”不足，審計工作不是無所適從，不知所措，就是力不從心，難于應(yīng)對，很大程度上制約著審計能力和技術(shù)水平的不斷提升，影響著審計質(zhì)量、審計效能的不斷提高和審計職能作用的有效發(fā)揮。顯而易見，傳統(tǒng)、粗放式的審計方式和方法已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計對內(nèi)部審計工作的需要和要求。因此，內(nèi)部審計工作只有緊跟時代步伐,加快信息化建設(shè),不斷改進(jìn)和提升審計手段、技術(shù)方法,才能提高內(nèi)部審計的效力、效能,才能更好地履職盡責(zé)，促進(jìn)內(nèi)部審計事業(yè)的科學(xué)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計信息化建設(shè)的重要性

日前，2012年全國審計工作座談會召開。會上把審計信息化建設(shè)提高到“中國審計的出路在于信息化”高度來認(rèn)識和對待。由此，審計信息化建設(shè)的重要性和必要性可見一斑。同樣，內(nèi)部審計的出路也在于信息化。

隨著信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用和全球經(jīng)濟(jì)一體化程度的不斷提高和推進(jìn),企業(yè)、部門的經(jīng)營模式也在發(fā)生著史無前例，翻天覆地的深刻變革，隨之而來的各種經(jīng)營風(fēng)險也呈多樣性、聯(lián)動性、隱蔽性、復(fù)雜性的特征。這就給內(nèi)部審計提出了更新、更高、更嚴(yán)的要求。因此，加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)步伐，不僅是為內(nèi)部審計提供技術(shù)支撐的需要，而且也是創(chuàng)新驅(qū)動促發(fā)展的需要，不僅是提升審計能力和技術(shù)水平的需要，而且也是適應(yīng)信息科技高速發(fā)展的需要，不僅是節(jié)約人力、物力的需要，而且也是無形中增效、增能的需要，不僅是創(chuàng)新發(fā)展的需要，而且也是創(chuàng)造內(nèi)部審計工作新的增長點(diǎn)的需要，不僅是信息化時代的必然趨勢，而且也是搞好內(nèi)部審計工作的必然選擇。無疑，不發(fā)展信息化內(nèi)部審計就沒有出路，就要被時代所無情淘汰。

二、內(nèi)部審計信息化建設(shè)存在的問題

１、重視不夠 給力不足。內(nèi)部審計組織和內(nèi)部審計人員無論從組建的數(shù)量還是人員數(shù)量、技術(shù)水平本身存在著嚴(yán)重的“先天不足”和“營養(yǎng)不良”，一直是影響和困擾審計工作全面、深入開展的“短腿”和“短版”。造成這一歷史“欠賬”的原因也許很多，但歸根結(jié)底無疑與有些企業(yè)、單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作重視不夠，支持不力，給力不足不無關(guān)系。不難看到，現(xiàn)在不少內(nèi)部審計組織和人員也在積極爭取向信息化“靠攏”，向高科技要技，向信息化要能，但前行遇到的阻力不小，困難不少。有些企業(yè)、單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計信息化建設(shè)往往是“風(fēng)聲大，雨點(diǎn)小”，重視喊在口上，支持寫在紙上，可就是不落實(shí)在具體行動上。于是，內(nèi)部審計要人沒有，要錢不給，要物不行，審計信息化建設(shè)幾乎是“剃頭挑子一頭熱”，“病人不急郎中急”，審計人員渴望審計信息化只能是畫餅充饑，望梅止渴，望眼欲穿，發(fā)展的速度紙上談兵，步履維艱，寸步難行，影響和制約著信息化建設(shè)的整體推進(jìn)。

2、滿足現(xiàn)狀 固步自封。毋庸置疑，內(nèi)部審計從無到有，從弱到強(qiáng)，內(nèi)部審計工作碩果累累，成績斐然。面對驕人的業(yè)績，有些內(nèi)部審計人員存在著滿足現(xiàn)狀，驕傲自滿，沾沾自喜，固步自封，忘乎所以，小“富”即安，小進(jìn)即滿，不思進(jìn)取的思想，認(rèn)為沒有信息化照樣搞審計，“小米加步槍”照樣“打天下”。由此，對新生事物不以為然，嗤之以鼻，對信息化建設(shè)不屑一顧，輕重倒置，缺少自覺性和使命感、緊迫感、危機(jī)感，缺乏能動性、主動性、參與性，不是“我要信息化，而是你要信息化”，于是，信息化建設(shè)“說起來重要，用起來次要，干起來不要”，信息化技術(shù)推廣和應(yīng)用無所作為，停滯不前。

3、因循守舊 墨守成規(guī)。不難看到，在我們的內(nèi)部審計人員中不少人是老驥伏櫪，讓“老字號”去學(xué)習(xí)新生事物，掌握信息技術(shù)，應(yīng)用計算機(jī)審計確實(shí)有點(diǎn)兒強(qiáng)人所難，“趕鴨子上架”。但是，這不是理由，也不是借口，既然你選擇了審計，你在干審計，就要學(xué)到老，干到老，理應(yīng)要學(xué)習(xí)、應(yīng)用和掌握信息化技術(shù)，應(yīng)對現(xiàn)代審計。令人遺憾的是，有些“老審計”面對審計信息化畏難懈怠，難字當(dāng)頭，被難難住了手腳，被難難倒了進(jìn)取，存在“人到碼頭車到站”，“做一天和尚撞一天鐘”的思想，內(nèi)部審計工作得過且過，因循守舊，墨守成規(guī)，認(rèn)為沒有文憑有水平，沒有智力有實(shí)力，沒有真才有真干，沒有水平有經(jīng)驗(yàn)，憑“老經(jīng)驗(yàn)”論審計，憑“老革命”干審計，憑“老眼光”看審計，審計難免停留在“小作坊”、“小兒科”上，使得審計效率低下，審計質(zhì)量不高，信息化建設(shè)難于推進(jìn)。

４、徒有虛名 浪費(fèi)資源。時下，不少內(nèi)部審計組織都為審計人員配備、添置了電腦，有的人手一臺，為提高和提升了審計效率和技能創(chuàng)造了條件和保障。但是，有些內(nèi)部審計人員卻對高科技知之甚少，對計算機(jī)輔助審計技術(shù)一知半解，加之內(nèi)部審計系統(tǒng)缺少組織對審計人員信息化技術(shù)應(yīng)用現(xiàn)代審計的系統(tǒng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，缺乏審計軟硬件開發(fā)、推廣、應(yīng)用，內(nèi)部審計人員“內(nèi)存”嚴(yán)重不足，普遍存在應(yīng)用不廣泛、運(yùn)用水平差、使用效率低、資源共享不高等問題，因而有了裝備卻沒有很好“裝備”自己，有了“武器”卻沒有很好“武裝”自己，造成設(shè)備閑置，資源浪費(fèi)，計算機(jī)進(jìn)行輔助審計徒有虛名，信息化條件下的現(xiàn)代審計成了“聾子的耳朵——擺設(shè)”。

５、技術(shù)匱乏 后勁不足。不容置疑，經(jīng)過這些年來的不懈努力，內(nèi)部審計組織和審計人員得到了一定程度的發(fā)展壯大。但是，不難看到，眼下內(nèi)部審計人員中不少是企業(yè)、單位的“老弱病殘”，不僅既懂審計業(yè)務(wù)又懂計算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才不多，而且勇于創(chuàng)新，肯于思考，熱于奉獻(xiàn)，年輕有為，精兵強(qiáng)將少，同時缺少人才引進(jìn)和培訓(xùn)，缺乏有效的激勵機(jī)制，從而年齡老化，知識斷層，人才缺乏，技術(shù)匱乏，后勁不足，“青黃不接”，技不如人，某種程度上制約和影響著審計信息化建設(shè)的步伐。事實(shí)上，現(xiàn)在內(nèi)部審計發(fā)展與經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展相比內(nèi)部審計人員的供需“缺口”還不小，但，隨著審計信息化的不斷推進(jìn)，真正意義上缺的是人才，少的是技術(shù)，缺的是技高一籌，少的是以一當(dāng)十，以少勝多，而不是濫竽充數(shù)，效能低下。

三、內(nèi)部審計信息化建設(shè)的對策

１、領(lǐng)導(dǎo)重視 講究實(shí)效。信息化建設(shè)是科技強(qiáng)審，科技促審的有力舉措和根本保證。多年的審計工作證明審計也是生產(chǎn)力，審計也是效益。因此，審計信息化關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)，作為企業(yè)、單位領(lǐng)導(dǎo)首先要統(tǒng)一認(rèn)識，高度重視信息化工作，把信息化工作放在事關(guān)重大重要的位置，以身作則，發(fā)揮表率作用，帶頭學(xué)習(xí)和應(yīng)用信息化知識，帶頭應(yīng)用，主動運(yùn)用，學(xué)會利用信息化手段提高工作決策和駕馭能力，革新傳統(tǒng)的思維方式和工作管理模式，對內(nèi)部審計信息化建設(shè)遇到的問題和困難要及時解決，重在抓貫徹落實(shí)，少喊口號，多干實(shí)事，少搞形式，多講實(shí)效，表里如一，言必行，行必果，保障有力，充分調(diào)動審計人員信息化建設(shè)的積極性、能動性，用自己言而有信的行動影響和帶動審計信息化建設(shè)，形成信息化建設(shè)的良好氛圍，從而以信息化促管理，以高科技促效益，使審計信息化既開花又結(jié)果。

２、學(xué)如不及 猶恐失之。確實(shí)，這些年來內(nèi)部審計工作取得一些成績，但成績只能說明過去，不能說明未來。捫心自問，這些成績與經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展對內(nèi)部審計的要求，與信息化條件下對內(nèi)部審計的需求不能不說相形見絀，捉襟見肘，杯水車薪，差強(qiáng)人意，容不得半點(diǎn)驕傲自滿，固步自封，忘乎所以，理應(yīng)珍惜榮譽(yù)，不驕不躁，居安思危，百尺竿頭，更進(jìn)一步，理應(yīng)審時度勢，努力適應(yīng)形勢發(fā)展的需要?！皩W(xué)如不及，猶恐失之”，從而變“你要信息化為我要信息化”，常用信息化條件下的現(xiàn)代審計“尺子”來衡量自己的審計工作，不能憑經(jīng)驗(yàn)，吃老本，工作只求過得去，不求過得硬的得過且過，只求好交差，不求交差好的差不多，自覺學(xué)習(xí)和掌握信息化技術(shù)，高標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)要求，用信息化技術(shù)搞好現(xiàn)代內(nèi)部審計。

３、銳意進(jìn)取 勇于開拓。無可否認(rèn)，讓一些“老審計”學(xué)習(xí)信息化技術(shù)確實(shí)牽強(qiáng)附會，難度不小。但這既是壓力，也是動力，既是劣勢，也是優(yōu)勢，理應(yīng)不畏難，不怕難，與時俱進(jìn)，老當(dāng)益壯，老驥伏櫪，老有所為，老有所學(xué)，學(xué)無止境，知難而上，知難而進(jìn)，銳意進(jìn)取，勇于開拓，時不我待，奮發(fā)有為，勇于實(shí)踐，不斷研究新問題，接受新事物，不斷用信息化“加載”“老經(jīng)驗(yàn)”，不斷用信息化“武裝”“老革命”，不斷用信息化擦亮“老眼光”，使“老經(jīng)驗(yàn)”賦予新內(nèi)涵，使“老革命”煥發(fā)青春，使“老審計”充滿活力，從而既憑“老經(jīng)驗(yàn)”搞審計，又增信息化干審計，既憑“老革命”干審計，又添信息化搞審計，既又“老字號”的優(yōu)勢，又有信息化的特點(diǎn)。如此才能雙管齊下，如虎添翼，在信息化審計中不掉隊(duì)，在高科技浪潮中不落伍。

４、切忌形式 表里如一。自從利用計算機(jī)開展輔助審計以來，不少內(nèi)部組織為審計人員基本上配備了計算機(jī)，表面上看是在應(yīng)用計算機(jī)進(jìn)行審計，但實(shí)質(zhì)上應(yīng)用還是“皮毛”而已，可謂是“初級階段”，缺乏真正意義上的開發(fā)和應(yīng)用。有的計算機(jī)審計只是為了應(yīng)付檢查，用來“裝飾”，擺“花架子”，做表面文章，存在表里不一，形式主義的現(xiàn)象。由此，信息化建設(shè)徒有虛名，現(xiàn)代審計徒有其名，造成資源浪費(fèi)。這顯然違反了信息化建設(shè)的初衷，曲解了審計信息化的含意。因此，相關(guān)部門不僅要抓審計信息化建設(shè)的推進(jìn)速度，而且要抓審計信息化開發(fā)利用的進(jìn)度，更要抓審計信息化應(yīng)用的實(shí)效，從制度入手，采取切實(shí)有效措施，根本上解決內(nèi)部審計人員“內(nèi)在”不足等問題，使審計信息化建設(shè)真正落到實(shí)處。５、引進(jìn)人才 增添后勁。內(nèi)部審計信息化離不開人才。不言而喻，現(xiàn)在內(nèi)部審計不僅缺人員，而且缺人才，更缺既懂審計業(yè)務(wù)，又懂信息技術(shù)的復(fù)合型人才。這些“短斤少兩”影響和制約著內(nèi)部審計信息化建設(shè)的發(fā)展和后勁。雖然，內(nèi)部審計信息化建設(shè)困難不少，但是，辦法總比困難多。因此，在信息化建設(shè)中，我們不妨兩條腿走路，一方面眼睛向內(nèi)，充分調(diào)動現(xiàn)有審計人員的積極性和參與性，挖掘內(nèi)在潛力，加大學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，想方設(shè)法為內(nèi)部審計人員“加載”和“充電”，千方百計解決內(nèi)部審計人員“內(nèi)在”不足的問題，使在職審計人員盡快適應(yīng)和掌握信息化條件下的現(xiàn)代審計技術(shù)；另一方面眼睛向外，引進(jìn)人才，做到既引人又引智，既引人又技，把一些既懂審計業(yè)務(wù)，又懂計算機(jī)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才“招募”到內(nèi)部審計隊(duì)伍中來，“加盟”到內(nèi)部審計信息化建設(shè)中，增加內(nèi)部審計“血液”，增添內(nèi)部審計信息化建設(shè)發(fā)展的后勁，填補(bǔ)內(nèi)部審計人才“缺口”，從而徹底解決和改變內(nèi)部審計隊(duì)伍人才“青黃不接”，知識斷層，無所適從，難于適應(yīng)和應(yīng)對現(xiàn)代內(nèi)部審計的尷尬局面，加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)的步伐。

當(dāng)然，內(nèi)部審計信息化建設(shè)存在的問題和對策不僅僅是這些，地區(qū)與地區(qū)之間，行業(yè)與行業(yè)之間，企業(yè)與企業(yè)之間千差萬別，還需因地制宜。筆者借此“點(diǎn)到為止”無非是拋磚引玉，從而引來更多更好集思廣益，獻(xiàn)計獻(xiàn)策。雖然，內(nèi)部審計信息化建設(shè)還會遇到這樣那樣的難題，但只要我們齊心協(xié)力，充滿信心，堅定不移，百折不撓，相信內(nèi)部審計信息化建設(shè)一定能得到又好又快發(fā)展。（張家港市審計局 朱建中）

第二篇：銀行內(nèi)部審計信息化建設(shè)存在的問題與對策

銀行內(nèi)部審計信息化建設(shè)存在的問題與對策

近幾年來，我國銀行內(nèi)部審計已經(jīng)在信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面逐漸形成體系，審計業(yè)務(wù)軟件開發(fā)應(yīng)用也有了較快發(fā)展。但內(nèi)部審計信息化建設(shè)在實(shí)際工作中，還存在一些不容忽視的問題，這些問題如不妥善解決將直接影響銀行業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的發(fā)展和進(jìn)程.當(dāng)前，金融內(nèi)部在審計信息化建設(shè)中主要存在如下幾個問題：

一、高技術(shù)與低效益并存。審計信息化建設(shè)和發(fā)展不僅僅是信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計工作中運(yùn)用的問題，更重要的是審計管理思想和觀念的轉(zhuǎn)變。近幾年來，有些銀行的內(nèi)部審計部門對計算機(jī)審計在內(nèi)部審計的實(shí)施情況期望值偏高，在某些審計環(huán)節(jié)不切合實(shí)際，過多地強(qiáng)調(diào)應(yīng)用計算機(jī)審計手段，重設(shè)備配置，對審計軟件開發(fā)和推廣應(yīng)用辦法不多，效果不明顯，忽視了改革和創(chuàng)新審計方式方法，沒有真正把銀行內(nèi)部審計信息化建設(shè)作為改進(jìn)金融內(nèi)部審計管理方式方法的前提和基礎(chǔ)來抓。其結(jié)果導(dǎo)致部分單位審計信息化建設(shè)是建立在效益低下基礎(chǔ)上的，出現(xiàn)高技術(shù)與低效益并存的局面。

二、高投放與低產(chǎn)出共存，審計成本不斷攀升。目前，各級銀行的內(nèi)部審計機(jī)關(guān)都在不斷加大對審計信息化建設(shè)的投入，尤其是硬件的配置不斷更新，但是設(shè)備和信息利用程度及使用效益卻不高，部分銀行審計人員的計算機(jī)應(yīng)用水平僅停留在辦公自動化和收集信息、檢索資料等階段，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，缺乏審計現(xiàn)場應(yīng)用和審計資料的整理、歸納，使得計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理、分析、數(shù)據(jù)處理等功能沒有充分發(fā)揮出來，造成資源浪費(fèi)。

三、審計業(yè)務(wù)與信息化發(fā)展的不一致。目前，有些銀行內(nèi)部審計機(jī)關(guān)面臨的一個較大的問題是審計業(yè)務(wù)水平與信息化水平不匹配，與審計信息化建設(shè)和發(fā)展的要求不相適應(yīng)。一部分審計人員由于年齡偏大，業(yè)務(wù)老化，知識結(jié)構(gòu)單一，對開發(fā)應(yīng)用計算機(jī)不感興趣；有的審計人員僅滿足于辦公需要。而在審計過程中，由于要求不到位，軟件開發(fā)滯后等原因，沒有真正應(yīng)用起來；還有部分人員把傳統(tǒng)的手工操作業(yè)務(wù)搬到計算機(jī)上操作后，不愿在審計業(yè)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)方面多下功夫。

(Words)

四、設(shè)備閑置與緊缺現(xiàn)象并存。銀行內(nèi)部審計信息化建設(shè)和發(fā)展是一個完整系統(tǒng)。由于信息沒有共享，缺乏溝通，各單位采用的審計軟件沒有統(tǒng)一，造成各應(yīng)用單位自成體系，重復(fù)投資開發(fā)，設(shè)備閑置和緊缺現(xiàn)象并存。

五、人才短缺。近幾年，銀行內(nèi)部審計系統(tǒng)在信息化建設(shè)過程中硬件設(shè)備投入較大，但是在審計管理信息化過程中，人始終是第一位的。雖然金融系統(tǒng)近幾年通過各種途徑大力開展計算機(jī)知識培訓(xùn)，通過“競爭上崗”、提高內(nèi)部審計人員進(jìn)入門檻等方式優(yōu)化人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)，但目前真正具有較高計算機(jī)應(yīng)用水平的人員并不多，既精通計算機(jī)編程又熟悉審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少。同時，由于計算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展與知識更新培訓(xùn)的不足，不少審計人員的計算機(jī)應(yīng)用水平及相關(guān)技能無法得到同步提高，計算機(jī)應(yīng)用仍停留在較低水平上，計算機(jī)功能也沒有得到充分發(fā)揮。應(yīng)該看到，金融內(nèi)部審計信息化建設(shè)和發(fā)展關(guān)系到我國金融風(fēng)險防范的大局，直接體現(xiàn)著我國金融內(nèi)部審計的水平。為此，要針對以上問題，進(jìn)行以下探索和改進(jìn)。

第一，必須在人才引進(jìn)和培養(yǎng)上有所突破。推進(jìn)金融內(nèi)部審計的信息化建設(shè)，必須要用計算機(jī)知識武裝廣大審計人員的頭腦。首先，要拓寬育人、用人視野，要“不拘一格選拔人才”。其次，要在抓好業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)的同時，繼續(xù)抓好重點(diǎn)計算機(jī)知識培訓(xùn)，要完善培訓(xùn)制度，加強(qiáng)與審計業(yè)務(wù)和專業(yè)軟件相關(guān)的針對性培訓(xùn)，以提高現(xiàn)階段銀行內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)中的科技含量，為金融內(nèi)部審計信息化建設(shè)提供人才支持。

第二，正確處理審計工作創(chuàng)新與審計信息化建設(shè)之間的關(guān)系。目前，部分銀行的內(nèi)部審計工作中片面地要求在所有工作場合都要開展計算機(jī)審計，并將其作為一種內(nèi)部考核形式固定下來，造成審計現(xiàn)場計算機(jī)審計“有條件的要上，沒有條件創(chuàng)造條件的也要上”的局面。這樣一來，曲解了計算機(jī)審計的含義。因此，要改變目前計算機(jī)審計的考核方式，要靈活地根據(jù)計算機(jī)審計專業(yè)人員的構(gòu)成情況，整合人力資源，科學(xué)地、有針對性地安排考核內(nèi)容，將壓力變?yōu)閯恿?，更好地推進(jìn)本部門、本單位的審計信息化建設(shè)。

國內(nèi)銀行信息化急需IT審計保駕護(hù)航

背景事件

2005年2月15日，《金融時報》報道稱：對于商業(yè)銀行來說，IT審計的目標(biāo)就是通過對IT規(guī)劃、建設(shè)、應(yīng)用、服務(wù)、安全等全方位的審計，充分識別與評估IT風(fēng)險，完善控制措施，實(shí)現(xiàn)IT系統(tǒng)的可用性、安全性、完整性、有效性，最終達(dá)到強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目的。

國外相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，一些銀行系統(tǒng)失效風(fēng)險損失占到總風(fēng)險損失的10%-20%。銀行信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行已經(jīng)成為銀行業(yè)務(wù)正常運(yùn)營的最基本的條件之一，IT運(yùn)營與公司運(yùn)營緊密相關(guān)，IT治理也與公司治理緊密相連，因此IT審計越來越得到銀行管理層的高度重視。

易觀分析

易觀國際認(rèn)為，目前IT審計在國際上是一個相當(dāng)成熟的領(lǐng)域，發(fā)達(dá)國家的銀行均建立了完善的信息系統(tǒng)審計體系。例如：新加坡發(fā)展銀行設(shè)有專門的IT審計機(jī)構(gòu)，其IT審計包括技術(shù)框架、軟件系統(tǒng)、生命周期三個方面；美國大通銀行同樣設(shè)有專職的IT審計機(jī)構(gòu)，其IT審計包括系統(tǒng)開發(fā)審計、系統(tǒng)切換審計和技術(shù)框架審計?；ㄆ阢y行對新系統(tǒng)的起用、遷移、轉(zhuǎn)換、合并均由內(nèi)審部門進(jìn)行風(fēng)險審計；花旗集團(tuán)還根據(jù)特殊事件或法規(guī)要求的需要，開展專項(xiàng)審計，對項(xiàng)目風(fēng)險進(jìn)行評估，如采用新的計算機(jī)技術(shù)、IT系統(tǒng)轉(zhuǎn)換及系統(tǒng)發(fā)生停運(yùn)等問題，都要進(jìn)行審計評價。

目前美國商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員當(dāng)中約有30%-50%是IT審計人員。匯豐銀行僅香港分行就配備了30多名IT審計人員。在花旗銀行，專職從事信息科技和計算機(jī)輔助審計的人員占全部審計人員的比例也超過20%。

易觀國際認(rèn)為，我國銀行界IT審計在與國外發(fā)達(dá)銀行比還有較大的差距，一是我國銀行界IT審計基本處于一般控制的摸索階段，還未能全面開展一般控制和應(yīng)用控制的IT審計工作，而目前國際上比較先進(jìn)的商業(yè)銀行無一例外全部開展了GCR（一般控制）和ACR（應(yīng)用控制）的全方位IT審計。二是國際銀行IT審計人員中懂IT技術(shù)人員的比例一般占內(nèi)部審計人員的30%-50%左右。而我國銀行從事信息技術(shù)審計工作的員工較少（浦發(fā)銀行IT審計人員占比為6%）。在人員數(shù)量和質(zhì)量上無論與國際先進(jìn)水平還是銀行的IT架構(gòu)相比，均有不小的差距。

易觀觀點(diǎn)

據(jù)《易視界-金融IT》分析，易觀國際認(rèn)為，由于國內(nèi)銀行業(yè)IT審計水平無法迅速提高，從國際上引入獨(dú)立第三方的IT審計就值得當(dāng)前銀行業(yè)考慮。另外，央行應(yīng)該參照國際通用的IT審計標(biāo)準(zhǔn)COBIT和ISO17799，結(jié)合我國銀行的具體實(shí)際情況，盡快建立適合我國銀行的IT審計標(biāo)準(zhǔn)和框架。各銀行應(yīng)該加快內(nèi)部IT審計部門的建設(shè)，盡快建立起具有職業(yè)素養(yǎng)的專業(yè)化IT審計隊(duì)伍和完整的IT審計制度。易視界—金融IT 金融行業(yè)全面信息化引發(fā)的的金融IT需求將IT技術(shù)在金融機(jī)構(gòu)中的應(yīng)用推到極至，推動金融IT行業(yè)的技術(shù)開發(fā)與創(chuàng)新。由此，核心系統(tǒng)、風(fēng)險管理、金融創(chuàng)新等等一系列關(guān)系金融機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略問題凝聚了業(yè)界的關(guān)注。

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國有商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部審計,是以現(xiàn)場稽核和手工操作為主展開的,隨著銀行電子信息水平的提高,以審查紙質(zhì)賬目為基本手段的傳統(tǒng)審計方式,已經(jīng)不能適應(yīng)客觀形勢發(fā)展的需要,迫切需要建立一個相對完善、高效的審計信息化系統(tǒng),以增強(qiáng)審計部門在信息化條件下實(shí)施審計監(jiān)督的能力,使國有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作逐步實(shí)現(xiàn)從單一的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲嬇c事中審計相結(jié)合、從單一的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合、從單一的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠(yuǎn)程審計、非現(xiàn)場審計相結(jié)合,以便更好地全面地履行審計監(jiān)督職責(zé).而非現(xiàn)場審計模式的出現(xiàn)將科技信息化手段應(yīng)用于內(nèi)部審計中,將國有商業(yè)銀行原來單一的現(xiàn)場審計模式改造成以現(xiàn)場審計為重點(diǎn)、非現(xiàn)場審計為輔助的新型審計模式.

第三篇：審計信息化建設(shè)存在的問題與對策

審計信息化建設(shè)存在的問題與對策

〔內(nèi)容摘要：〕二十一世紀(jì)是信息的時代，信息已成為社會各領(lǐng)域中最活躍的因素，高質(zhì)量的信息是領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策的基本要求和依據(jù)。審計信息化理所當(dāng)然成為了審計工作的必然趨勢。本文首先分析了我國建設(shè)審計信息化的必要性，然后剖析了審計信息化建設(shè)中存在的問題，并對我國審計信息化的建設(shè)提出了若干建議。

〔關(guān)鍵詞：〕審計信息化 計算機(jī)輔助審計 復(fù)合人才

一、審計信息化建設(shè)的必要性

（一）審計信息化建設(shè)是時代發(fā)展的必然要求。

近年來，隨著計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷進(jìn)步，帶來的是會計信息化的工作的發(fā)展迅速，在我國目前已建立了如金關(guān)工程、金卡工程、金橋工程、金稅工程、金衛(wèi)工程、金文工程等系統(tǒng)。所有這些巨大的變化使得審計工作的環(huán)境、審計工作的對象、審計范圍、審計線索等基本的審計要素都發(fā)生了巨大的變化，傳統(tǒng)的審計工作方法已經(jīng)不能適應(yīng)這種變化的要求，審計人員必須要了解和審查會計電算化系統(tǒng)的處理功能及其內(nèi)部控制，以證實(shí)其會計事項(xiàng)處理的合法性、結(jié)果的正確性及信息的完整性和安全性。這就要求審計機(jī)關(guān)必須轉(zhuǎn)變審計方式，提升審計手段，不斷擴(kuò)大計算機(jī)技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用，積極嘗試計算機(jī)輔助審計、網(wǎng)絡(luò)審計，實(shí)施審計信息化。

（二）審計信息化是提高審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險的重要保證。隨著審計工作影響的不斷擴(kuò)大，審計的作用越來越突出，依法向-1-

社會公布審計結(jié)果的呼聲越來越高，逐步實(shí)行審計結(jié)果公告制度，這樣被審計單位對審計結(jié)果越來越在意，審計風(fēng)險不斷加大，這就對我們審計工作的質(zhì)量提出了更高的要求，審計結(jié)論必須越來越準(zhǔn)確。而與之同時，隨社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，被審計單位財政、財務(wù)收支信息量越來越大，內(nèi)容越來越復(fù)雜，信息處理手段越來越高超，相應(yīng)地要求審計信息化建設(shè)必須符合時代的要求，要求審計人員能夠熟練地運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)手段，從事審計工作，并且通過審計信息化建設(shè)節(jié)約人力資源，更加有利于完善審計復(fù)核審理制度，建立審計二級復(fù)核機(jī)制。進(jìn)一步提高審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。

二、當(dāng)前審計信息化建設(shè)中存在的問題

雖然我國審計信息化建設(shè)在納入國家信息化建設(shè)(金審工程)范圍后，有了較快發(fā)展。在信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面逐漸形成體系，審計署開發(fā)的AO（現(xiàn)場審計實(shí)施系統(tǒng)）及OA（審計辦公系統(tǒng)）也得到了廣泛的應(yīng)用，并且也取得了一定的成就。但審計信息化建設(shè)在實(shí)際工作中，還存在一些不容忽視的問題，這些問題如不妥善解決將影響審計信息化建設(shè)的發(fā)展和進(jìn)程。主要存在如下幾個問題:

（一）高技術(shù)與低效益并存。

審計信息化建設(shè)和發(fā)展不僅僅是信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計工作中運(yùn)用的問題，更重要的是審計管理思想和觀念的轉(zhuǎn)變。近幾年來，有些審計機(jī)關(guān)對計算機(jī)審計在部分領(lǐng)域如金融系統(tǒng)實(shí)施情況期望值偏高，在某些審計環(huán)節(jié)不切合實(shí)際，過多地強(qiáng)調(diào)應(yīng)用計算機(jī)審計手段，重設(shè)備配置，對審計軟件開發(fā)和推廣應(yīng)用辦法不多，效果不明顯，忽

視了改革和創(chuàng)新審計方式方法，沒有真正把審計信息化建設(shè)作為改進(jìn)審計管理方式方法的前提和基礎(chǔ)來抓。其結(jié)果導(dǎo)致部分單位審計信息化建設(shè)是建立在效益低下基礎(chǔ)上的，出現(xiàn)高技術(shù)與低效益并存的局面。

（二）高投放與低產(chǎn)出共存，審計成本不斷攀升。

目前，各級審計機(jī)關(guān)都在不斷加大對審計信息化建設(shè)的投入，尤其是硬件的配置不斷更新，但是設(shè)備和信息利用程度及使用效益卻不高，部分審計人員的計算機(jī)應(yīng)用水平僅停留在辦公自動化和收集信息、檢索資料等階段，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，缺乏審計現(xiàn)場應(yīng)用和審計資料的整理、歸納，使得計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理、分析、數(shù)據(jù)處理等功能沒有充分發(fā)揮出來，造成資源浪費(fèi)。

（三）審計業(yè)務(wù)與信息化發(fā)展的不一致。

目前，有些審計機(jī)關(guān)面臨的一個較大的問題是審計業(yè)務(wù)水平與信息化水平不匹配，與審計信息化建設(shè)和發(fā)展的要求不相適應(yīng)。一部分審計干部由于年齡偏大，業(yè)務(wù)老化，知識結(jié)構(gòu)單一，對開發(fā)應(yīng)用計算機(jī)不感興趣;有的審計干部僅滿足于辦公需要。而在審計過程中，由于要求不到位，軟件開發(fā)滯后等原因，沒有真正應(yīng)用起來;還有部分人員把傳統(tǒng)的手工操作業(yè)務(wù)搬到計算機(jī)上操作后，不愿在審計業(yè)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)方面多下功夫。

（四）缺少計算機(jī)審計復(fù)合人才。

近幾年，審計系統(tǒng)在信息化建設(shè)過程中硬件設(shè)備投入較大，但是在審計管理信息化過程中，人是第一位的。雖然審計系統(tǒng)近幾年通過

各種途徑大力開展計算機(jī)知識培訓(xùn)，通過“競爭上崗”、提高“進(jìn)入門檻”等方式優(yōu)化人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)，審計系統(tǒng)人員的整體素質(zhì)有了一定的提高，但目前真正具有較高計算機(jī)應(yīng)用水平的人員并不多，既精通計算機(jī)編程又熟悉審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少。同時，由于計算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展與知識更新培訓(xùn)的不足，不少審計人員的計算機(jī)應(yīng)用水平及相關(guān)技能無法得到同步提高，計算機(jī)應(yīng)用仍停留在較低水平上，計算機(jī)功能也沒有得到充分發(fā)揮。

三、對審計信息化建設(shè)的幾點(diǎn)建議

（一）應(yīng)加大計算機(jī)復(fù)合審計人才的培訓(xùn)力度。

雖然目前大部分審計干部能夠利用計算機(jī)進(jìn)行輔助辦公，部分審計人員還能利用審計軟件或自編電子表格小工具進(jìn)行輔助審計，但距“金審”工程的最終目標(biāo)還相差甚遠(yuǎn)。受人員編制等限制，要引進(jìn)大批專業(yè)人員是不現(xiàn)實(shí)的。應(yīng)立足于對現(xiàn)有審計人員的培養(yǎng)，選拔一批審計業(yè)務(wù)精湛的年輕同志，通過強(qiáng)化計算機(jī)技術(shù)培訓(xùn)，使之迅速掌握必備的計算機(jī)審計操作技能，形成各單位計算機(jī)輔助審計骨干。

（二）深化計算機(jī)輔助審計研究工作。

審計理論是對審計工作實(shí)踐的總結(jié)，也是對審計成果的提煉和升華。注重計算機(jī)審計理論與實(shí)踐的研究，可以增強(qiáng)審計人員的宏觀意識和責(zé)任意識，把握審計工作的基本規(guī)律，也有助于提高審計工作的質(zhì)量和效率。要不斷總結(jié)推廣應(yīng)用計算機(jī)輔助審計的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并對計算機(jī)輔助審計的發(fā)展思路、主要任務(wù)、對策措施、組織領(lǐng)導(dǎo)，以及硬件配置、軟件開發(fā)、人員培訓(xùn)、操作技能、經(jīng)費(fèi)保障等問題進(jìn)行廣

泛深入的研究，使審計工作不斷適應(yīng)信息時代的發(fā)展變化。

（三）正確處理審計工作創(chuàng)新與審計信息化建設(shè)之間的關(guān)系。目前，在部分審計機(jī)關(guān)中還存在著一種審計工作創(chuàng)新就是計算機(jī)審計應(yīng)用的簡單模糊認(rèn)識。工作中片面地要求在所有工作場合都要開展計算機(jī)審計，并將其作為一種內(nèi)部考核形式固定下來，造成審計現(xiàn)場計算機(jī)審計“有條件的要上，沒有條件創(chuàng)造條件的也要上”的局面。這曲解了計算機(jī)審計的含義。因此，要改變目前計算機(jī)審計的考核方式，根據(jù)各專業(yè)處所管轄的信息化程度和特點(diǎn)，以及處內(nèi)計算機(jī)審計專業(yè)人員的構(gòu)成情況，整合人力資源，科學(xué)地、有針對性地安排考核內(nèi)容，將壓力變?yōu)閯恿?，更好地推進(jìn)本部門、本單位的審計信息化建設(shè)。

四、結(jié)束語

在我國審計信息化還剛剛起步，雖然取得了一定的成績，但是還有很多不足之處。在今后的工作中，一方面通過各級審計機(jī)關(guān)通過開展“審計信息化建設(shè)年”等活動，大力實(shí)施教育培訓(xùn)、重點(diǎn)項(xiàng)目攻關(guān)、軟件開發(fā)、經(jīng)驗(yàn)庫建設(shè)等工程；另一方面作為基層審計干部要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，提高審計信息化建設(shè)必要性、緊迫性的認(rèn)識，真正從思想上、行動上來理解、落實(shí)李金華審計長“審計人員不掌握計算機(jī)技術(shù)，將失去審計的資格”的論斷。只有這樣我們審計工作才能不斷適應(yīng)時代發(fā)展的要求，完成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航的使命。

第四篇：淺談基層審計信息化建設(shè)存在的問題及對策

淺談基層審計信息化建設(shè)存在的問題及對策

審計機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)，代表著未來審計工作發(fā)展與創(chuàng)新的基本方向，信息化的發(fā)展、電子信息技術(shù)的應(yīng)用，是審計信息化的強(qiáng)大推動力，對有效履行國家審計在信息化條件下的審計監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能，培養(yǎng)適應(yīng)信息化的審計隊(duì)伍，全面提升審計監(jiān)督能力等方面都將產(chǎn)生深刻影響。近年來，雖然審計信息化建設(shè)在各級審計機(jī)關(guān)得到了逐步推廣和應(yīng)用，取得了一定成效，但不少基層審計機(jī)關(guān)信息技術(shù)工作在硬件、軟件建設(shè)的投入和技術(shù)應(yīng)用方面還達(dá)不到高標(biāo)準(zhǔn)、高起點(diǎn)、確?？萍紡?qiáng)審工作不斷深化完善的需要。

一、基層審計信息化建設(shè)存在的主要問題 ㈠信息化建設(shè)經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足

一是地方財政經(jīng)費(fèi)難以保證?！秾徲嫹ā芬?guī)定，審計機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)由本級人民政府予以保證，單獨(dú)列入財政預(yù)算，以保證有足夠的經(jīng)費(fèi)獨(dú)立開展工作。然而，對于一些基層審計機(jī)關(guān)而言，由于地方財政困難，本級財政預(yù)算的經(jīng)費(fèi)很難保證審計工作的正常開展，主要表現(xiàn)為財政預(yù)算嚴(yán)重不足，機(jī)關(guān)運(yùn)行困難，審計監(jiān)督要與資金收繳掛鉤。在這種情況下，審計人員的福利待遇、現(xiàn)代化審計設(shè)備的更新、現(xiàn)場審計期間各項(xiàng)費(fèi)用開支等方面的需求，僅僅依靠財政撥付的經(jīng)費(fèi)不能全部得到滿足。二是上級支持力度不夠。審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)受上級領(lǐng)導(dǎo)，上級機(jī)關(guān)應(yīng)該全力支持下級機(jī)

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第五篇：教育內(nèi)部審計存在的問題與對策

教育內(nèi)部審計存在的問題與對策

審計產(chǎn)生的動因是受托管理責(zé)任，對委托人或授權(quán)人交付經(jīng)營使用的資產(chǎn)或公共資源，受托責(zé)任者要承擔(dān)安全、完整和有效的責(zé)任，這是審計產(chǎn)生和發(fā)展的理論基礎(chǔ)。教育內(nèi)部審計是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、審計人員對本系統(tǒng)內(nèi)直屬單位和各中小學(xué)校財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評價的行為。在教育管理體制改革不斷深化的情況下，各學(xué)校要充分認(rèn)識內(nèi)部審計在深化教育改革中的重要性。積極發(fā)揮教育內(nèi)部審計對教育改革發(fā)展的保駕護(hù)航作用。

當(dāng)前，教育內(nèi)部審計中存在著一些不容忽視的問題，如：對審計工作重視程度不夠，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，審計工作內(nèi)容不全面，審計基礎(chǔ)工作薄弱，審計覆蓋面不廣，審計職能需要進(jìn)一步強(qiáng)化，審計質(zhì)量有待進(jìn)一步提高等等。在一些教育部門和學(xué)校存在著教育資金使用不合理、管理不規(guī)范，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重違規(guī)、違紀(jì)等問題。為此，必須進(jìn)一步加大教育內(nèi)部審計力度，充分發(fā)揮教育審計監(jiān)督作用，提高單位領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識，有力推進(jìn)教育系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護(hù)教育經(jīng)濟(jì)秩序健康有序運(yùn)行，促進(jìn)教育健康和諧發(fā)展。具體而言，要著重從以下幾個方面著手：

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。教育部門要高度重視教育內(nèi)部審計工作，按照“領(lǐng)導(dǎo)有方，保障有力”的要求，切實(shí)加強(qiáng)對教育審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。

1.要加大宣傳力度，努力營造理解審計、尊重審計、支持審計的良好氛圍，著力形成領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、社會關(guān)注、被審單位理解的良好內(nèi)審環(huán)境，確保教育內(nèi)部審計工作順利開展。

2.要將審計工作列入重要的議事日程，定期研究、部署、檢查、落實(shí)審計工作，聽取內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作匯報，及時審批審計工作計劃、審計報告，督促審計意見和審計決定的執(zhí)行。

3.要完善內(nèi)部審計工作制度，確保內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)具有履行職責(zé)所必須的權(quán)限，積極支持內(nèi)部審計人員依法履行職責(zé)，使其獨(dú)立行使客觀公正的審計職能，維護(hù)審計的權(quán)威，及時協(xié)調(diào)解決審計工作中出現(xiàn)的問題，堅決制止和糾正阻撓審計工作、打擊和報復(fù)審計人員的一切行為。

4.要認(rèn)真解決單位內(nèi)部審計工作中遇到的困難和問題，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必須的經(jīng)費(fèi)，并在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)。

二、規(guī)范常規(guī)審計。審計人員要加強(qiáng)常規(guī)審計，每年定期或不定期對各類學(xué)校的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動情況進(jìn)行審計。要做好教育基礎(chǔ)經(jīng)費(fèi)投入審計調(diào)查，摸清家底、查清問題、分析原因，同時加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)審計，防止教育經(jīng)費(fèi)的跑冒滴漏，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督和服務(wù)職能，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。

1.要根據(jù)部門預(yù)算計劃，審查預(yù)算編制及調(diào)整的符合性，檢查政府采購流程規(guī)范性，從源頭上制止教育資金使用的隨意性，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制、加強(qiáng)政府采購規(guī)范化建設(shè)，提高教育財務(wù)常規(guī)管理水平。

2.審計學(xué)校各項(xiàng)收入的來源和內(nèi)容情況，學(xué)校的所有收入是否及時全額上解財政，納入學(xué)校的財務(wù)核算，有無隱瞞、截留、挪用、轉(zhuǎn)移學(xué)校收入的情況；審計學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出情況，重點(diǎn)審計公用經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和合法性，有無損失浪費(fèi)等行為，有無將人員經(jīng)費(fèi)列入公用經(jīng)費(fèi)開支。學(xué)校各項(xiàng)?？畹氖褂们闆r，是否按規(guī)定的用途和范圍?？顚Ｓ?，使用是否及時，是否出現(xiàn)赤字等等。

3.審計學(xué)校資產(chǎn)管理情況，貨幣資金是否按規(guī)定辦理收付手續(xù)，是否按規(guī)定的程序辦理材料物資與固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收入庫、保管、領(lǐng)用、報廢、變賣等手續(xù)，固定資產(chǎn)是否做到賬賬相符、賬物一致；各類應(yīng)收款項(xiàng)的清理情況。

4.其他方面：學(xué)校是否有“小金庫（賬外賬）”，是否公款私存；收費(fèi)是否執(zhí)行教育收費(fèi)制度，所有收費(fèi)是否全部納入學(xué)校財務(wù)賬核算；學(xué)校場地出租出借情況；學(xué)校食堂、小賣部承包及經(jīng)營收支情況。

三、突出工作重點(diǎn)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要根據(jù)形勢發(fā)展的要求，圍繞服務(wù)教育中心工作，突出重點(diǎn)、改進(jìn)方法，嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則、規(guī)定，切實(shí)履行審計監(jiān)督職責(zé)。

1.對學(xué)校的財政財務(wù)收支、預(yù)算外資金的管理使用以及經(jīng)濟(jì)活動情況開展審計，保障國有資產(chǎn)的安全、完整和會計信息的真實(shí)、可靠。

2.積極開展管理審計、風(fēng)險評估和經(jīng)濟(jì)效益審計，評價內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，反映經(jīng)濟(jì)管理和資金使用中存在的問題，及時提出改進(jìn)建議，促進(jìn)各項(xiàng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和資金的安全有效運(yùn)行。

3.對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)人員開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，一方面要做好離任審計，另一方面要做好任期內(nèi)定期或不定期審計，促使其認(rèn)真履行職責(zé)。

4.加大對學(xué)?；üこ獭⒕S修項(xiàng)目、裝飾工程、綠化工程審計監(jiān)督力度，重點(diǎn)在工程設(shè)計、招投標(biāo)、簽訂合同、項(xiàng)目變更、付款、竣工結(jié)算、財務(wù)決算等環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，發(fā)揮事前、事中控制的作用，資金投資額大的基建工程必須進(jìn)行全過程跟蹤審計。

四、發(fā)揮審計職能。要充分發(fā)揮教育內(nèi)部審計的監(jiān)督服務(wù)職能，針對教育改革和發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題，通過對審計和審計調(diào)查結(jié)果的分析研究，提出建設(shè)性意見，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策服務(wù)。

1.以審促建。要結(jié)合審計工作，對被審計單位內(nèi)部控制制度建立健全情況、內(nèi)部審計工作開展情況進(jìn)行檢查，并將檢查結(jié)果納入審計報告，作為內(nèi)部控制審計評價的內(nèi)容之一。對審計中發(fā)現(xiàn)的被審計單位內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部審計工作較薄弱的問題，應(yīng)提出意見和建議。

2.以審促質(zhì)。要結(jié)合審計工作，對被審計單位財務(wù)管理工作質(zhì)量進(jìn)行檢查和評估，主要包括內(nèi)部管理情況、遵循的會計管理工作規(guī)范以及質(zhì)量控制措施等。通過檢查和評估，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，提出針對性的指導(dǎo)意見，提高工作質(zhì)量。

3.以審促治。嚴(yán)格執(zhí)行“一費(fèi)制”和“兩免一補(bǔ)”實(shí)行后的收費(fèi)政策，清退超出規(guī)定的教科書作業(yè)費(fèi)、清退另立收費(fèi)項(xiàng)目、糾正違規(guī)資金、糾正票據(jù)的使用及賬務(wù)處理不規(guī)范的問題，從源頭上治理教育亂收費(fèi)。

4.以審帶訓(xùn)。結(jié)合審計工作，組織相關(guān)人員積極參加相關(guān)的考試；有針對性地開展審計專題講座，更新理論知識；結(jié)合崗位資格證書年檢工作，抓好后續(xù)教育培訓(xùn)工作，提高業(yè)務(wù)水平和工作效率。

五、落實(shí)評價整改。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的審計質(zhì)量控制制度，應(yīng)以職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計操作規(guī)范，在此基礎(chǔ)上完善評價體系，并做好審計意見的落實(shí)整改。

1.內(nèi)部審計人員在實(shí)施審計時，應(yīng)在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用內(nèi)控測試、分析性復(fù)核、抽樣審計、計算機(jī)輔助審計等審計技術(shù)方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)。以支持審計結(jié)論和審計建議。內(nèi)部審計報告的編制應(yīng)體現(xiàn)重要性原則，做到客觀、完整、清晰、具有建設(shè)性和可操作性。

2.對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計‘要突出對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人綜合管理能力的評價，注重評價指標(biāo)的建立健全，突出對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人評價的科學(xué)性。對審計評價的定性和定量指標(biāo)進(jìn)行量化，定性指標(biāo)按20％的權(quán)數(shù)計算分?jǐn)?shù)，定量指標(biāo)按80％的權(quán)數(shù)計算分?jǐn)?shù)?？己私Y(jié)果劃分為A、B、C、D四個等次，其中，90分以上為A級，考評結(jié)果為優(yōu)秀；89-75分為B級，考評結(jié)果為良好；74-60分為C級，考評結(jié)果為一般；60分以下為D級，考評結(jié)果為不合格。定性和定量指標(biāo)的量化，可規(guī)范審計評價用語，減少審計評價的隨意性。

3.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要在審計意見建議的整改落實(shí)上下功夫，促進(jìn)內(nèi)部控制制度不斷完善。學(xué)校對審計機(jī)構(gòu)針對本單位經(jīng)濟(jì)活動提出要求整改和完善的建議和意見，應(yīng)積極配合做好督促落實(shí)工作；對內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，要加大后續(xù)跟蹤審計力度，跟蹤落實(shí)到位，及時了解被審計單位的整改措施和整改情況，督促做好審計意見整改工作，促進(jìn)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動依法合規(guī)，使內(nèi)部審計工作真正取得實(shí)效。

六、注重效益審計。隨著國家對教育的資金投入規(guī)模的擴(kuò)大，對這部分資金的使用效益進(jìn)行審計的重要性日益顯現(xiàn)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計將增加組織價值作為工作目標(biāo)，這就要求內(nèi)部審計必須著眼于提高效益，積極開展效益審計，對被審單位利用資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性進(jìn)行審計。

1.在效益審計中，首先要關(guān)注的就是被審計事項(xiàng)的科學(xué)性，即是否體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀的要求。任何一個項(xiàng)目，不管其短期取得多么好的經(jīng)濟(jì)效率和效果，如果從長期看不符合科學(xué)發(fā)展觀全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的要求，就不能被評價為一個好的項(xiàng)目。反之，有的項(xiàng)目雖然短期內(nèi)經(jīng)濟(jì)性、效率和效果較差，但從長期看有利于經(jīng)濟(jì)社會的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，這樣的項(xiàng)目應(yīng)該給予較高評價。因此審計人員要有前瞻性。

2.要抓好效益審計與財務(wù)收支審計工作的有機(jī)結(jié)合。因?yàn)樾б鎸徲嫳仨毥⒃谪攧?wù)收支審計的基礎(chǔ)上，只有在公共財政資金的管理使用情況真實(shí)，使用方向正確，符合法律法規(guī)規(guī)定的前提下，審計人員才能對資金產(chǎn)出效果進(jìn)行準(zhǔn)確評估和計量，從而確定其與資金投入以及預(yù)期效果之間的關(guān)系，據(jù)此做出正確、恰當(dāng)?shù)男б嬖u價。

3.要堅持效益審計與事前、事中、事后審計相結(jié)合。事前效益審計包括：計劃、預(yù)算、一些建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究、成本預(yù)測等內(nèi)容，通過事前審計可以防患于未然，對于計劃、預(yù)算以及投資項(xiàng)目實(shí)施可能出現(xiàn)的問題和不利因素，能在事前糾正和剔除，避免因預(yù)測不準(zhǔn)或計劃不周而造成經(jīng)濟(jì)損失或效益不高；事中審計，是把項(xiàng)目實(shí)施情況與實(shí)施前的預(yù)測、預(yù)算、計劃和標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行分析比較，從中找出差距和存在的問題，及時采取有效措施加以糾正，并根據(jù)實(shí)際情況的變化，調(diào)整和修改計劃、預(yù)算，使它更加符合客觀實(shí)際，更加合理；事后審計，是一種總結(jié)性審計，主要是對已完成活動的經(jīng)濟(jì)效益、效果、效率進(jìn)行分析與評價，找出問題的原因，發(fā)掘進(jìn)一步提高的途徑。