第一篇：銀行內(nèi)部審計中存在的問題與對策

二、對完善農(nóng)業(yè)銀行審計工作的建議

（一）內(nèi)部審計工作要突出重點，圍繞業(yè)務經(jīng)營中的主要風險環(huán)節(jié)開展

1.要將被審計的對象從對操作層的操作行為審計轉(zhuǎn)向?qū)芾韺拥臎Q策行為、決策結(jié)果審計。操作層的操作行為不當會帶來風險，造成損失，但其所造成的問題大多是單筆的、局部的，損失也相對較小；而管理層的決策行為不當造成的后果將是較大層面的風險或損失。因此抓好對管理層的決策行為、決策結(jié)果的審計是內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵。

2.要加強審計工作的深度和力度。現(xiàn)階段審計工作的深度和力度是審計工作是否有效的標準。因而，審計工作必須緊緊圍繞方針政策，法律法規(guī)、行規(guī)行約的貫徹執(zhí)行情況；業(yè)務經(jīng)營指標及各項業(yè)務活動的真實性、合規(guī)合法性、風險性情況；內(nèi)控機制執(zhí)行情況；主要負責人任期內(nèi)的經(jīng)營管理行為及其經(jīng)營管理業(yè)務情況；業(yè)務主管部門自律監(jiān)管職責履行情況等監(jiān)督重點來開展。

3.要抓好對審計發(fā)現(xiàn)問題的分析和審計建議。審計發(fā)現(xiàn)的問題是個別的，表現(xiàn)形式也各有不同，審計對產(chǎn)生問題的原因及可能產(chǎn)生的后果分析要從制度規(guī)定、經(jīng)營機制等方面找原因，挖掘出隱藏在問題表象后面的經(jīng)營管理“盲區(qū)”。抓好審計分析，為提出合理的審計意見和建議打下良好的基礎(chǔ)。另外，提出的審計意見和建議的針對性要強，要能對領(lǐng)導的決策或被審計單位工作改進起到幫助作用。

（二）開展非現(xiàn)場審計，提高審計的效率和質(zhì)量

非現(xiàn)場審計是利用計算機專用審計程序和方法，對“新一代”數(shù)據(jù)庫中各種賬簿進行審查分析的過程。由于農(nóng)行的業(yè)務數(shù)據(jù)處理已全面實現(xiàn)電子化，運用計算機輔助手段對電子數(shù)據(jù)進行分析已經(jīng)成為審計工作發(fā)展的必然趨勢和提升審計質(zhì)量的迫切要求。運用計算機審計，不僅數(shù)據(jù)來源全面，而且可以查詢到每個網(wǎng)點、任意時間的數(shù)據(jù)，使審計范圍、覆蓋面得到有效擴大，有利于提高審計工作的全面性及工作效率，有利于降低審計成本。在進行非現(xiàn)場審計中，要注重緊密圍繞業(yè)務經(jīng)營中心，切實結(jié)合計算機審計工作的特點開展審計，計算機審計工作將逐步應用到資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、表外等各個業(yè)務領(lǐng)域，同時通過計算機審計捕捉一些可疑科目如損益、存款等科目敏感日期的賬戶異常變動，為現(xiàn)場審計提供抽樣依據(jù)，增強審計監(jiān)督的針對性和威懾力。

（三）開展“參與式”審計，增強內(nèi)部審計工作的有效性

采用“參與式”審計方式的內(nèi)部審計就是指在確立審計項目前，內(nèi)部審計部門與從有關(guān)業(yè)務部門中抽調(diào)出來的從事該項業(yè)務的人員一起，共同對主要經(jīng)營項目的管理過程進行風險評估、風險定性，以確定審計的內(nèi)容、范圍、頻率，從而使內(nèi)部審計更有的放矢。在整個審計過程中，審計人員與被審計單位共同分析發(fā)現(xiàn)的問題和其形成的后果，探討其產(chǎn)生的原因，商定可行的改進措施。在出具的審計報告中，不單純指出問題，而是著重指出問題產(chǎn)生的原因和可能造成的后果，并提出建設性的改進措施。這種“參與式”的審計，既能夠突出審計的重點，也能夠增強內(nèi)部審計工作的有效性。

（四）加強對內(nèi)部審計人員的培訓工作

審計工作的特殊性決定了審計人員必須有較高的業(yè)務素質(zhì)。對內(nèi)部審計人員的培訓可采取培訓與自覺相結(jié)合的措施。首先，要進行系統(tǒng)性的業(yè)務培訓；其次，要鼓勵內(nèi)部審計人員自學。

（五）強化審計部門自身建設，提高審計工作質(zhì)量

1.健全規(guī)章制度，規(guī)范審計操作規(guī)程。

2.加大后續(xù)審計力度。對審計發(fā)現(xiàn)的問題和下達的審計意見、決定或催辦通知，在規(guī)定時限進行落實、查證，以此提高審計權(quán)威性；加強對審計工作成果的運用，對審計發(fā)現(xiàn)問題認真分析研究，積極向業(yè)務主管部門通報審計發(fā)現(xiàn)的問題，加強部門之間的溝通和合作，切實提高審計成果的運用程度。

3.實行審計人員準入制度。建立審計機構(gòu)和人員的激勵機制，使審計人員責、權(quán)、利相結(jié)合，從而調(diào)動審計人員的工作積極性，充分發(fā)揮其應有的作用。

4.完善審計工作制度，規(guī)范操作程序。建立健全考核機制，加強考核，保證審計工作的順利開展。

5.實行審計責任追究制，建立審計項目主審負責制，明確審計風險。

（六）拓展內(nèi)部審計的范圍，提高審計質(zhì)量

1.要以風險為導向，加強對內(nèi)部控制及業(yè)務流程的審計，從整體上推進銀行經(jīng)營水平和經(jīng)濟效益。

2.加強對銀行創(chuàng)新業(yè)務審計。內(nèi)部審計人員要加強對創(chuàng)新業(yè)務的審計，發(fā)現(xiàn)其薄弱環(huán)節(jié)并提出改進意見，使銀行在保持金融創(chuàng)新能力的基礎(chǔ)上能有效防范金融風險。

第二篇：銀行內(nèi)部審計信息化建設存在的問題與對策

銀行內(nèi)部審計信息化建設存在的問題與對策

近幾年來，我國銀行內(nèi)部審計已經(jīng)在信息技術(shù)和網(wǎng)絡技術(shù)方面逐漸形成體系，審計業(yè)務軟件開發(fā)應用也有了較快發(fā)展。但內(nèi)部審計信息化建設在實際工作中，還存在一些不容忽視的問題，這些問題如不妥善解決將直接影響銀行業(yè)內(nèi)部審計信息化建設的發(fā)展和進程.當前，金融內(nèi)部在審計信息化建設中主要存在如下幾個問題：

一、高技術(shù)與低效益并存。審計信息化建設和發(fā)展不僅僅是信息和網(wǎng)絡技術(shù)在審計工作中運用的問題，更重要的是審計管理思想和觀念的轉(zhuǎn)變。近幾年來，有些銀行的內(nèi)部審計部門對計算機審計在內(nèi)部審計的實施情況期望值偏高，在某些審計環(huán)節(jié)不切合實際，過多地強調(diào)應用計算機審計手段，重設備配置，對審計軟件開發(fā)和推廣應用辦法不多，效果不明顯，忽視了改革和創(chuàng)新審計方式方法，沒有真正把銀行內(nèi)部審計信息化建設作為改進金融內(nèi)部審計管理方式方法的前提和基礎(chǔ)來抓。其結(jié)果導致部分單位審計信息化建設是建立在效益低下基礎(chǔ)上的，出現(xiàn)高技術(shù)與低效益并存的局面。

二、高投放與低產(chǎn)出共存，審計成本不斷攀升。目前，各級銀行的內(nèi)部審計機關(guān)都在不斷加大對審計信息化建設的投入，尤其是硬件的配置不斷更新，但是設備和信息利用程度及使用效益卻不高，部分銀行審計人員的計算機應用水平僅停留在辦公自動化和收集信息、檢索資料等階段，沒有發(fā)揮其應有的作用，缺乏審計現(xiàn)場應用和審計資料的整理、歸納，使得計算機網(wǎng)絡管理、分析、數(shù)據(jù)處理等功能沒有充分發(fā)揮出來，造成資源浪費。

三、審計業(yè)務與信息化發(fā)展的不一致。目前，有些銀行內(nèi)部審計機關(guān)面臨的一個較大的問題是審計業(yè)務水平與信息化水平不匹配，與審計信息化建設和發(fā)展的要求不相適應。一部分審計人員由于年齡偏大，業(yè)務老化，知識結(jié)構(gòu)單一，對開發(fā)應用計算機不感興趣；有的審計人員僅滿足于辦公需要。而在審計過程中，由于要求不到位，軟件開發(fā)滯后等原因，沒有真正應用起來；還有部分人員把傳統(tǒng)的手工操作業(yè)務搬到計算機上操作后，不愿在審計業(yè)務基礎(chǔ)建設方面多下功夫。

(Words)

四、設備閑置與緊缺現(xiàn)象并存。銀行內(nèi)部審計信息化建設和發(fā)展是一個完整系統(tǒng)。由于信息沒有共享，缺乏溝通，各單位采用的審計軟件沒有統(tǒng)一，造成各應用單位自成體系，重復投資開發(fā)，設備閑置和緊缺現(xiàn)象并存。

五、人才短缺。近幾年，銀行內(nèi)部審計系統(tǒng)在信息化建設過程中硬件設備投入較大，但是在審計管理信息化過程中，人始終是第一位的。雖然金融系統(tǒng)近幾年通過各種途徑大力開展計算機知識培訓，通過“競爭上崗”、提高內(nèi)部審計人員進入門檻等方式優(yōu)化人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)，但目前真正具有較高計算機應用水平的人員并不多，既精通計算機編程又熟悉審計業(yè)務的復合型人才則更少。同時，由于計算機技術(shù)的飛速發(fā)展與知識更新培訓的不足，不少審計人員的計算機應用水平及相關(guān)技能無法得到同步提高，計算機應用仍停留在較低水平上，計算機功能也沒有得到充分發(fā)揮。應該看到，金融內(nèi)部審計信息化建設和發(fā)展關(guān)系到我國金融風險防范的大局，直接體現(xiàn)著我國金融內(nèi)部審計的水平。為此，要針對以上問題，進行以下探索和改進。

第一，必須在人才引進和培養(yǎng)上有所突破。推進金融內(nèi)部審計的信息化建設，必須要用計算機知識武裝廣大審計人員的頭腦。首先，要拓寬育人、用人視野，要“不拘一格選拔人才”。其次，要在抓好業(yè)務骨干培訓的同時，繼續(xù)抓好重點計算機知識培訓，要完善培訓制度，加強與審計業(yè)務和專業(yè)軟件相關(guān)的針對性培訓，以提高現(xiàn)階段銀行內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)中的科技含量，為金融內(nèi)部審計信息化建設提供人才支持。

第二，正確處理審計工作創(chuàng)新與審計信息化建設之間的關(guān)系。目前，部分銀行的內(nèi)部審計工作中片面地要求在所有工作場合都要開展計算機審計，并將其作為一種內(nèi)部考核形式固定下來，造成審計現(xiàn)場計算機審計“有條件的要上，沒有條件創(chuàng)造條件的也要上”的局面。這樣一來，曲解了計算機審計的含義。因此，要改變目前計算機審計的考核方式，要靈活地根據(jù)計算機審計專業(yè)人員的構(gòu)成情況，整合人力資源，科學地、有針對性地安排考核內(nèi)容，將壓力變?yōu)閯恿Γ玫赝七M本部門、本單位的審計信息化建設。

國內(nèi)銀行信息化急需IT審計保駕護航

背景事件

2005年2月15日，《金融時報》報道稱：對于商業(yè)銀行來說，IT審計的目標就是通過對IT規(guī)劃、建設、應用、服務、安全等全方位的審計，充分識別與評估IT風險，完善控制措施，實現(xiàn)IT系統(tǒng)的可用性、安全性、完整性、有效性，最終達到強化商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目的。

國外相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，一些銀行系統(tǒng)失效風險損失占到總風險損失的10%-20%。銀行信息系統(tǒng)的正常運行已經(jīng)成為銀行業(yè)務正常運營的最基本的條件之一，IT運營與公司運營緊密相關(guān)，IT治理也與公司治理緊密相連，因此IT審計越來越得到銀行管理層的高度重視。

易觀分析

易觀國際認為，目前IT審計在國際上是一個相當成熟的領(lǐng)域，發(fā)達國家的銀行均建立了完善的信息系統(tǒng)審計體系。例如：新加坡發(fā)展銀行設有專門的IT審計機構(gòu)，其IT審計包括技術(shù)框架、軟件系統(tǒng)、生命周期三個方面；美國大通銀行同樣設有專職的IT審計機構(gòu)，其IT審計包括系統(tǒng)開發(fā)審計、系統(tǒng)切換審計和技術(shù)框架審計。花期銀行對新系統(tǒng)的起用、遷移、轉(zhuǎn)換、合并均由內(nèi)審部門進行風險審計；花旗集團還根據(jù)特殊事件或法規(guī)要求的需要，開展專項審計，對項目風險進行評估，如采用新的計算機技術(shù)、IT系統(tǒng)轉(zhuǎn)換及系統(tǒng)發(fā)生停運等問題，都要進行審計評價。

目前美國商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員當中約有30%-50%是IT審計人員。匯豐銀行僅香港分行就配備了30多名IT審計人員。在花旗銀行，專職從事信息科技和計算機輔助審計的人員占全部審計人員的比例也超過20%。

易觀國際認為，我國銀行界IT審計在與國外發(fā)達銀行比還有較大的差距，一是我國銀行界IT審計基本處于一般控制的摸索階段，還未能全面開展一般控制和應用控制的IT審計工作，而目前國際上比較先進的商業(yè)銀行無一例外全部開展了GCR（一般控制）和ACR（應用控制）的全方位IT審計。二是國際銀行IT審計人員中懂IT技術(shù)人員的比例一般占內(nèi)部審計人員的30%-50%左右。而我國銀行從事信息技術(shù)審計工作的員工較少（浦發(fā)銀行IT審計人員占比為6%）。在人員數(shù)量和質(zhì)量上無論與國際先進水平還是銀行的IT架構(gòu)相比，均有不小的差距。

易觀觀點

據(jù)《易視界-金融IT》分析，易觀國際認為，由于國內(nèi)銀行業(yè)IT審計水平無法迅速提高，從國際上引入獨立第三方的IT審計就值得當前銀行業(yè)考慮。另外，央行應該參照國際通用的IT審計標準COBIT和ISO17799，結(jié)合我國銀行的具體實際情況，盡快建立適合我國銀行的IT審計標準和框架。各銀行應該加快內(nèi)部IT審計部門的建設，盡快建立起具有職業(yè)素養(yǎng)的專業(yè)化IT審計隊伍和完整的IT審計制度。易視界—金融IT 金融行業(yè)全面信息化引發(fā)的的金融IT需求將IT技術(shù)在金融機構(gòu)中的應用推到極至，推動金融IT行業(yè)的技術(shù)開發(fā)與創(chuàng)新。由此，核心系統(tǒng)、風險管理、金融創(chuàng)新等等一系列關(guān)系金融機構(gòu)的戰(zhàn)略問題凝聚了業(yè)界的關(guān)注。

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國有商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部審計,是以現(xiàn)場稽核和手工操作為主展開的,隨著銀行電子信息水平的提高,以審查紙質(zhì)賬目為基本手段的傳統(tǒng)審計方式,已經(jīng)不能適應客觀形勢發(fā)展的需要,迫切需要建立一個相對完善、高效的審計信息化系統(tǒng),以增強審計部門在信息化條件下實施審計監(jiān)督的能力,使國有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作逐步實現(xiàn)從單一的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲嬇c事中審計相結(jié)合、從單一的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合、從單一的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠程審計、非現(xiàn)場審計相結(jié)合,以便更好地全面地履行審計監(jiān)督職責.而非現(xiàn)場審計模式的出現(xiàn)將科技信息化手段應用于內(nèi)部審計中,將國有商業(yè)銀行原來單一的現(xiàn)場審計模式改造成以現(xiàn)場審計為重點、非現(xiàn)場審計為輔助的新型審計模式.

第三篇：淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計中存在的問題及對策

淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計中存在的問題及對策

【摘要】

隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，發(fā)揮好行政事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督職能的作用日益彰顯。內(nèi)部審計不僅可以促進廉政建設，提升政府形象，優(yōu)化經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，而且能促進現(xiàn)代管理制度在行政事業(yè)單位內(nèi)部的完善。但是長期以來由于各種原因，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的作用沒有完全發(fā)揮，還存在著一系列的問題，本文主要從內(nèi)部審計的作用，存在的問題和在工作中應該采取的措施幾個方面加以論述。

【關(guān)鍵詞】

內(nèi)部審計 國有資產(chǎn) 存在問題 有效措施

一、內(nèi)部審計可以發(fā)揮以下作用

1.保護國有資產(chǎn)不流失。內(nèi)部審計是外部審計的有效補充，又具自身特點，相對外部審計，可以節(jié)約成本，更易了解單位情況，能促使各單位通過自檢自審，即時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，以防范風險，從而保護國有資產(chǎn)完整不受侵犯。

2.通過內(nèi)審，發(fā)現(xiàn)財務漏洞，揭露以權(quán)謀私、貪污受賄等現(xiàn)象，促進廉政建設，嚴肅財經(jīng)法紀，促進黨風廉政建設。

3.杜絕資金浪費現(xiàn)象，減少損失，提出審計建議和意見，針對管理和控制中存在的問題和不足，提出富有建設性的意見和改革方案，幫助被審計單位加強財務管理，提高財政性資金的使用效率。

4.幫助管理者優(yōu)化資源配置，提高單位的競爭力。通過內(nèi)部審計，可以督促被審計單位建立完善的內(nèi)部控制制度，杜絕潛在的管理漏洞，更經(jīng)濟更合理的利用資源，提高單位的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)更大的經(jīng)濟管理目標。

二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題

一直以來，很多行政事業(yè)單位沒有把內(nèi)部審計擺上議事日程，內(nèi)部審計的作用未完全發(fā)揮好，審計功能相對薄弱，造成我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在很多問題。

1、內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)有待于進一步完善，程序有待于進一步規(guī)范。我國盡管制定了《內(nèi)部審計準則》，但還處于不斷的制定和完善過程中，可操作性不強。很多單位也沒有指定相應的內(nèi)部審計制度和規(guī)范的審計程序，使得內(nèi)審工作缺乏制度化、規(guī)范化和約束力。法律法規(guī)的缺乏，也使得預算項目不細化，透明度不夠。

2、單位領(lǐng)導對內(nèi)部審計重要性認識不夠，不重視。許多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導只是出于上級要求和機構(gòu)設置要求而設立了內(nèi)審部門，流于形式，對內(nèi)審部門不重視，或者只是把內(nèi)審作為財務部門的一個組成部分，只是抽調(diào)一部分財務人員兼職內(nèi)審工作，還有些領(lǐng)導將內(nèi)部審計等同于紀檢監(jiān)察，對內(nèi)審的職能和作用認識發(fā)生了錯位。這些現(xiàn)象嚴重阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的發(fā)展。

3、內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性較差，設置不到位。內(nèi)部審計機構(gòu)主要職能是對單位內(nèi)部的財務收支的真實性、合法性、效益性進行審計監(jiān)督，是行使獨立檢查職能的部門。它的前提是該機構(gòu)必須具有獨立性。但現(xiàn)狀是多數(shù)行政事業(yè)單位雖設置了內(nèi)部審計機構(gòu)，但機構(gòu)形同虛設，其獨立性較弱，或者是由財務人員兼任，沒有配備相應的審計人員。即使進行了內(nèi)部審計，也只能向領(lǐng)導匯報、建議，按照領(lǐng)導的意見決定審計結(jié)果。因此也就不能更好地發(fā)揮審計的監(jiān)督職能。

4、內(nèi)部審計工作定位不準確，目標不能做到與時俱進。目前各行政事業(yè)單位設立內(nèi)部審計部門主要還是從內(nèi)部管理的角度出發(fā)，還沒上升到治理的角度。內(nèi)部審計的治理職能還未引起人們的認識。許多行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計往往不能根據(jù)本部門、本單位總體工作目標的變化適時調(diào)整其工作目標，致使審計工作目標脫離本部門、本單位的總體目標，大大削弱了內(nèi)部審計的工作效果。甚至有少數(shù)行政事業(yè)單位對內(nèi)部審計工作定位在按照領(lǐng)導的意圖對本部門、本單位的開支進行整頓，應付財政、審計、稅務等部門的監(jiān)督檢查，致使內(nèi)審效果不理想。

5、不具備較高的政治素質(zhì)和過硬的專業(yè)知識。內(nèi)審工作是專業(yè)性強、業(yè)務要求熟練的工作，因此內(nèi)部審計人員應具有較好的專業(yè)知識，甚至還要掌握一定的經(jīng)濟管理、工程預決算等專業(yè)知識及法律法規(guī)的熟悉。但目前是情況是多數(shù)內(nèi)審人員是由長期擔任財會工作或紀檢監(jiān)察工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任，知識面窄，沒有較強的求知欲和學習能力。因此也就無從談起內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率。

6、傳統(tǒng)的內(nèi)審工作方法落后，內(nèi)容單一，不能適應經(jīng)濟發(fā)展的需要。僅僅局限于傳統(tǒng)的手工操作和賬目檢查，僅僅局限于開展事后的財務收支審計，不能將事前審計與事中、事后審計相結(jié)合，不能幫助單位開展風險防范。審計的監(jiān)督職能不能有效發(fā)揮。

三、解決當前內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)問題的主要措施

1、通過綜合手段，提高對開展內(nèi)部審計工作的認識和重視程度。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計作為行政事業(yè)單位的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，不能削弱，只能加強。要把審計與強化內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督管理聯(lián)系起來。提高認識，不斷拓寬行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的路子，更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計保駕護航，服務本部門、本單位中心任務的作用。

2、建立健全獨立的內(nèi)審機構(gòu)，正確定位內(nèi)部審計工作的落腳點。要發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，保證內(nèi)部審計的獨立性。就要從機構(gòu)和人員設置、經(jīng)費、業(yè)務等方面保證內(nèi)審部門的權(quán)威性和獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)應該直屬于本單位主要負責人領(lǐng)導，獨立行使其監(jiān)督職能，可建立上下結(jié)合、下審一級的內(nèi)部審計體系，由上級審計部門負責對下級管理層的審計，多層次開展內(nèi)部審計工作，從而不僅把內(nèi)審工作定位點確立在為部門或單位領(lǐng)導的決策當好參謀助手，而且對各管理層進行有效的監(jiān)督和控制。規(guī)范各項財務收支行為，提高社會效益和經(jīng)濟效益。

3、建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度，做到按章開展內(nèi)部審計。必須堅持解放思想、實事求是、一切從實際出發(fā)，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)必須依據(jù)國家的審計法律法規(guī)和國家的財經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計規(guī)章制度，按照內(nèi)部審計規(guī)范所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展各項審計工作，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的法制化、制度化、規(guī)范化。

4、加強審計隊伍建設，不斷提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計工作是一項業(yè)務范圍廣、政策性強、專業(yè)要求較高的工作，因此內(nèi)部審計人員應具有較好的專業(yè)知識、理論水平和良好的職業(yè)道德，甚至還要掌握一定的經(jīng)濟法、金融、稅收、統(tǒng)計、工程預決算及計算機等專業(yè)理論知識及相關(guān)的法律法規(guī)。因此要不斷加強審計人員的政治思想水平、后續(xù)教育、實務的研討和職業(yè)道德教育等途徑，吸收經(jīng)驗豐富、業(yè)務水平高的專業(yè)人員，組建一支專業(yè)知識技能化、知識結(jié)構(gòu)多元化、職業(yè)道德標準化的內(nèi)部審計隊伍。

5、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)審工作理念和工作重點，積極適應經(jīng)濟發(fā)展的需要，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)審理念，由原來的事后監(jiān)督――查錯防弊為主的賬項基礎(chǔ)審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A防、事中控制的風險導向?qū)徲嫞挥梢詢?nèi)容單一的財務會計審計轉(zhuǎn)到經(jīng)濟活動的各個領(lǐng)域；由傳統(tǒng)的手工操作和賬目檢查，轉(zhuǎn)向信息技術(shù)和計算機為主的多種方式方法轉(zhuǎn)變，充分運用各種審計方法和計算機輔助審計軟件進行審計，不斷提高審計效率，降低審計方法，使審計的監(jiān)督的職能得到發(fā)揮。

6、建立并推行內(nèi)部審計問責制度。對內(nèi)部審計活動進行有效約束，對專業(yè)能力不足或職業(yè)審慎性不強導致重大問題未被發(fā)現(xiàn)、隱瞞不報或未如實反映審計發(fā)現(xiàn)問題，審計結(jié)論與事實嚴重不符，未按要求執(zhí)行保密制度的行為進行責任追究。同時對盡職盡責的人員進行表彰和獎勵，做到獎懲分明。

參考文獻：

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[2]賈明.淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部審計，現(xiàn)代商業(yè).2009（36）

第四篇：教育內(nèi)部審計存在的問題與對策

教育內(nèi)部審計存在的問題與對策

審計產(chǎn)生的動因是受托管理責任，對委托人或授權(quán)人交付經(jīng)營使用的資產(chǎn)或公共資源，受托責任者要承擔安全、完整和有效的責任，這是審計產(chǎn)生和發(fā)展的理論基礎(chǔ)。教育內(nèi)部審計是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員對本系統(tǒng)內(nèi)直屬單位和各中小學校財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督、評價的行為。在教育管理體制改革不斷深化的情況下，各學校要充分認識內(nèi)部審計在深化教育改革中的重要性。積極發(fā)揮教育內(nèi)部審計對教育改革發(fā)展的保駕護航作用。

當前，教育內(nèi)部審計中存在著一些不容忽視的問題，如：對審計工作重視程度不夠，內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不強，審計工作內(nèi)容不全面，審計基礎(chǔ)工作薄弱，審計覆蓋面不廣，審計職能需要進一步強化，審計質(zhì)量有待進一步提高等等。在一些教育部門和學校存在著教育資金使用不合理、管理不規(guī)范，甚至出現(xiàn)嚴重違規(guī)、違紀等問題。為此，必須進一步加大教育內(nèi)部審計力度，充分發(fā)揮教育審計監(jiān)督作用，提高單位領(lǐng)導及有關(guān)人員經(jīng)濟責任意識，有力推進教育系統(tǒng)黨風廉政建設，維護教育經(jīng)濟秩序健康有序運行，促進教育健康和諧發(fā)展。具體而言，要著重從以下幾個方面著手：

一、加強組織領(lǐng)導。教育部門要高度重視教育內(nèi)部審計工作，按照“領(lǐng)導有方，保障有力”的要求，切實加強對教育審計工作的領(lǐng)導。

1.要加大宣傳力度，努力營造理解審計、尊重審計、支持審計的良好氛圍，著力形成領(lǐng)導關(guān)心、社會關(guān)注、被審單位理解的良好內(nèi)審環(huán)境，確保教育內(nèi)部審計工作順利開展。

2.要將審計工作列入重要的議事日程，定期研究、部署、檢查、落實審計工作，聽取內(nèi)部審計機構(gòu)的工作匯報，及時審批審計工作計劃、審計報告，督促審計意見和審計決定的執(zhí)行。

3.要完善內(nèi)部審計工作制度，確保內(nèi)部審計機構(gòu)具有履行職責所必須的權(quán)限，積極支持內(nèi)部審計人員依法履行職責，使其獨立行使客觀公正的審計職能，維護審計的權(quán)威，及時協(xié)調(diào)解決審計工作中出現(xiàn)的問題，堅決制止和糾正阻撓審計工作、打擊和報復審計人員的一切行為。

4.要認真解決單位內(nèi)部審計工作中遇到的困難和問題，保證內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責所必須的經(jīng)費，并在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予內(nèi)部審計機構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)。

二、規(guī)范常規(guī)審計。審計人員要加強常規(guī)審計，每年定期或不定期對各類學校的財務收支、經(jīng)濟活動情況進行審計。要做好教育基礎(chǔ)經(jīng)費投入審計調(diào)查，摸清家底、查清問題、分析原因，同時加強教育經(jīng)費審計，防止教育經(jīng)費的跑冒滴漏，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督和服務職能，提高經(jīng)費使用效益。

1.要根據(jù)部門預算計劃，審查預算編制及調(diào)整的符合性，檢查政府采購流程規(guī)范性，從源頭上制止教育資金使用的隨意性，進一步細化預算編制、加強政府采購規(guī)范化建設，提高教育財務常規(guī)管理水平。

2.審計學校各項收入的來源和內(nèi)容情況，學校的所有收入是否及時全額上解財政，納入學校的財務核算，有無隱瞞、截留、挪用、轉(zhuǎn)移學校收入的情況；審計學校各項經(jīng)費的支出情況，重點審計公用經(jīng)費支出的真實性和合法性，有無損失浪費等行為，有無將人員經(jīng)費列入公用經(jīng)費開支。學校各項專款的使用情況，是否按規(guī)定的用途和范圍專款專用，使用是否及時，是否出現(xiàn)赤字等等。

3.審計學校資產(chǎn)管理情況，貨幣資金是否按規(guī)定辦理收付手續(xù)，是否按規(guī)定的程序辦理材料物資與固定資產(chǎn)的購置、驗收入庫、保管、領(lǐng)用、報廢、變賣等手續(xù)，固定資產(chǎn)是否做到賬賬相符、賬物一致；各類應收款項的清理情況。

4.其他方面：學校是否有“小金庫（賬外賬）”，是否公款私存；收費是否執(zhí)行教育收費制度，所有收費是否全部納入學校財務賬核算；學校場地出租出借情況；學校食堂、小賣部承包及經(jīng)營收支情況。

三、突出工作重點。內(nèi)部審計機構(gòu)要根據(jù)形勢發(fā)展的要求，圍繞服務教育中心工作，突出重點、改進方法，嚴格遵守內(nèi)部審計準則、規(guī)定，切實履行審計監(jiān)督職責。

1.對學校的財政財務收支、預算外資金的管理使用以及經(jīng)濟活動情況開展審計，保障國有資產(chǎn)的安全、完整和會計信息的真實、可靠。

2.積極開展管理審計、風險評估和經(jīng)濟效益審計，評價內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，反映經(jīng)濟管理和資金使用中存在的問題，及時提出改進建議，促進各項管理目標的實現(xiàn)和資金的安全有效運行。

3.對學校領(lǐng)導人員開展經(jīng)濟責任審計，一方面要做好離任審計，另一方面要做好任期內(nèi)定期或不定期審計，促使其認真履行職責。

4.加大對學校基建工程、維修項目、裝飾工程、綠化工程審計監(jiān)督力度，重點在工程設計、招投標、簽訂合同、項目變更、付款、竣工結(jié)算、財務決算等環(huán)節(jié)嚴格把關(guān)，發(fā)揮事前、事中控制的作用，資金投資額大的基建工程必須進行全過程跟蹤審計。

四、發(fā)揮審計職能。要充分發(fā)揮教育內(nèi)部審計的監(jiān)督服務職能，針對教育改革和發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題，通過對審計和審計調(diào)查結(jié)果的分析研究，提出建設性意見，為領(lǐng)導科學決策服務。

1.以審促建。要結(jié)合審計工作，對被審計單位內(nèi)部控制制度建立健全情況、內(nèi)部審計工作開展情況進行檢查，并將檢查結(jié)果納入審計報告，作為內(nèi)部控制審計評價的內(nèi)容之一。對審計中發(fā)現(xiàn)的被審計單位內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部審計工作較薄弱的問題，應提出意見和建議。

2.以審促質(zhì)。要結(jié)合審計工作，對被審計單位財務管理工作質(zhì)量進行檢查和評估，主要包括內(nèi)部管理情況、遵循的會計管理工作規(guī)范以及質(zhì)量控制措施等。通過檢查和評估，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，提出針對性的指導意見，提高工作質(zhì)量。

3.以審促治。嚴格執(zhí)行“一費制”和“兩免一補”實行后的收費政策，清退超出規(guī)定的教科書作業(yè)費、清退另立收費項目、糾正違規(guī)資金、糾正票據(jù)的使用及賬務處理不規(guī)范的問題，從源頭上治理教育亂收費。

4.以審帶訓。結(jié)合審計工作，組織相關(guān)人員積極參加相關(guān)的考試；有針對性地開展審計專題講座，更新理論知識；結(jié)合崗位資格證書年檢工作，抓好后續(xù)教育培訓工作，提高業(yè)務水平和工作效率。

五、落實評價整改。內(nèi)部審計機構(gòu)應建立有效的審計質(zhì)量控制制度，應以職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計操作規(guī)范，在此基礎(chǔ)上完善評價體系，并做好審計意見的落實整改。

1.內(nèi)部審計人員在實施審計時，應在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用內(nèi)控測試、分析性復核、抽樣審計、計算機輔助審計等審計技術(shù)方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)。以支持審計結(jié)論和審計建議。內(nèi)部審計報告的編制應體現(xiàn)重要性原則，做到客觀、完整、清晰、具有建設性和可操作性。

2.對經(jīng)濟責任審計‘要突出對經(jīng)濟責任人綜合管理能力的評價，注重評價指標的建立健全，突出對經(jīng)濟責任人評價的科學性。對審計評價的定性和定量指標進行量化，定性指標按20％的權(quán)數(shù)計算分數(shù)，定量指標按80％的權(quán)數(shù)計算分數(shù)。考核結(jié)果劃分為A、B、C、D四個等次，其中，90分以上為A級，考評結(jié)果為優(yōu)秀；89-75分為B級，考評結(jié)果為良好；74-60分為C級，考評結(jié)果為一般；60分以下為D級，考評結(jié)果為不合格。定性和定量指標的量化，可規(guī)范審計評價用語，減少審計評價的隨意性。

3.內(nèi)部審計機構(gòu)要在審計意見建議的整改落實上下功夫，促進內(nèi)部控制制度不斷完善。學校對審計機構(gòu)針對本單位經(jīng)濟活動提出要求整改和完善的建議和意見，應積極配合做好督促落實工作；對內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，要加大后續(xù)跟蹤審計力度，跟蹤落實到位，及時了解被審計單位的整改措施和整改情況，督促做好審計意見整改工作，促進學校經(jīng)濟活動依法合規(guī)，使內(nèi)部審計工作真正取得實效。

六、注重效益審計。隨著國家對教育的資金投入規(guī)模的擴大，對這部分資金的使用效益進行審計的重要性日益顯現(xiàn)。現(xiàn)代內(nèi)部審計將增加組織價值作為工作目標，這就要求內(nèi)部審計必須著眼于提高效益，積極開展效益審計，對被審單位利用資金的經(jīng)濟性、效率性和有效性進行審計。

1.在效益審計中，首先要關(guān)注的就是被審計事項的科學性，即是否體現(xiàn)了科學發(fā)展觀的要求。任何一個項目，不管其短期取得多么好的經(jīng)濟效率和效果，如果從長期看不符合科學發(fā)展觀全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的要求，就不能被評價為一個好的項目。反之，有的項目雖然短期內(nèi)經(jīng)濟性、效率和效果較差，但從長期看有利于經(jīng)濟社會的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，這樣的項目應該給予較高評價。因此審計人員要有前瞻性。

2.要抓好效益審計與財務收支審計工作的有機結(jié)合。因為效益審計必須建立在財務收支審計的基礎(chǔ)上，只有在公共財政資金的管理使用情況真實，使用方向正確，符合法律法規(guī)規(guī)定的前提下，審計人員才能對資金產(chǎn)出效果進行準確評估和計量，從而確定其與資金投入以及預期效果之間的關(guān)系，據(jù)此做出正確、恰當?shù)男б嬖u價。

3.要堅持效益審計與事前、事中、事后審計相結(jié)合。事前效益審計包括：計劃、預算、一些建設項目的可行性研究、成本預測等內(nèi)容，通過事前審計可以防患于未然，對于計劃、預算以及投資項目實施可能出現(xiàn)的問題和不利因素，能在事前糾正和剔除，避免因預測不準或計劃不周而造成經(jīng)濟損失或效益不高；事中審計，是把項目實施情況與實施前的預測、預算、計劃和標準等進行分析比較，從中找出差距和存在的問題，及時采取有效措施加以糾正，并根據(jù)實際情況的變化，調(diào)整和修改計劃、預算，使它更加符合客觀實際，更加合理；事后審計，是一種總結(jié)性審計，主要是對已完成活動的經(jīng)濟效益、效果、效率進行分析與評價，找出問題的原因，發(fā)掘進一步提高的途徑。

第五篇：民辦高校內(nèi)部審計存在的問題與對策（定稿）

民辦高校內(nèi)部審計存在的問題與對策

摘要：近年我們民辦高校的迅速發(fā)展，民辦高校內(nèi)部審計卻沒有跟上學校發(fā)展的步伐，其職能沒有得到充分的發(fā)揮。本文擬對民辦高校內(nèi)部審計存在的問題進行分析，在此基礎(chǔ)上，有針對地提出對策。

Abstract： In recent years，with the rapid development of private colleges and universities，the internal audit has not kept up with the pace of the development of the school，its functions have not been fully exploited.This paper intends to analyze the problems existing in the internal audit of private colleges and universities，and on this basis，put forward countermeasures.?P鍵詞：民辦高校；內(nèi)部審計；問題；對策

Key words： private colleges and universities；internal audit；problem；countermeasure

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）18-0036-02

0 引言

民辦高校指的是由企業(yè)或者事業(yè)組織、社會團體以及其他社會組織和公民利用非國家財政性教育經(jīng)費，舉辦的面向社會的高等學校。內(nèi)部審計指的是由被審計單位內(nèi)部的機構(gòu)組織人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率性等開展的評價活動。國家鼓勵發(fā)展民辦高校的目的是為了拓展教育融資渠道，進一步完善民辦高校運行體制，使之形成良性競爭。但從民辦高校近些年所暴露出的問題來看，任人唯親、內(nèi)部管理混亂等問題比比皆是，與公辦高校相比，管理上尚存在較大差距。因此，對民辦高校內(nèi)部管理機制進行優(yōu)化，是我國民辦高校健康發(fā)展的保障，而民辦高校的內(nèi)部審計，起著內(nèi)部管理機制中不可缺少的監(jiān)督作用。民辦高校內(nèi)部審計的職能

公辦院校推行的是校長負責制，校長直接主持本校的內(nèi)部審計工作。但是許多民辦院校都設有校董事會，校長和校董事會都享有學院的管理權(quán)。又因為民辦高校的校長也要由學校董事會選任，最后形成的結(jié)果就是，行政管理工作由校長主持，董事會則主司財務管理事務。這樣的管理模式下必須建立內(nèi)部審計監(jiān)督機制，通過內(nèi)部審計能夠發(fā)現(xiàn)學校內(nèi)部管理活動存在的不合規(guī)之處，促進民辦高校向著規(guī)范化方向發(fā)展。民辦高校內(nèi)部審計最基本的職能就是監(jiān)督職能，它是對民辦高校的財務運作以及與財務相關(guān)的經(jīng)營管理活動進行全面監(jiān)管。在民辦院校中，內(nèi)部審計機構(gòu)必須嚴格按照國家的財務政策和法律法規(guī)，以及院校的管理制度來執(zhí)行審計監(jiān)督工作，需要對高校的財務運作情況及其相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行過程和最終結(jié)果的合法性、合規(guī)性進行審計監(jiān)督，從中發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象。除了監(jiān)督審計，內(nèi)部審計部門還應該承擔相應的服務職能。民辦高校內(nèi)部審計部門應該結(jié)合高校的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標提供審計監(jiān)督服務，根據(jù)審計監(jiān)督結(jié)果來調(diào)整內(nèi)部不合理的結(jié)構(gòu)或業(yè)務項目，以確保資金以及各項資源的投入能收到預期的效果。當前，國內(nèi)民辦高校的內(nèi)部審計職能仍局限在內(nèi)部監(jiān)督層面，應該在內(nèi)部審計服務職能方面進行有效的探索和實踐。民辦高校內(nèi)部審計存在的問題

2.1 健全的內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范體系還沒能建立起來

國家教育部2004年3月1日頒布了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)范》，該規(guī)范中已經(jīng)明確地為我們指出：教育系統(tǒng)按照依法治校、從嚴管理的原則，建立內(nèi)部審計制度。但我國大多數(shù)民辦高校的投資者，通常只看到了近期的盈利，注重短期經(jīng)濟利益，得了“近視病”，缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理理念，也沒有認識到內(nèi)部審計促進民辦高校健康發(fā)展的重要作用，反而錯誤地認為內(nèi)部審計只會造成人力和物力的浪費。在這種認識下，至今我國不少民辦高校還沒能建立起內(nèi)部審計制度，即使一些建立了內(nèi)部審計制度的民辦高校，也多數(shù)停留于形式上的建立，并未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。自1995年，中國國家審計署、中國注冊會計師協(xié)會就陸續(xù)發(fā)布并實施了系列審計準則和相關(guān)職業(yè)規(guī)范，而且也及時就實施過程中發(fā)現(xiàn)存在的問題對相關(guān)準則規(guī)范進行了相應修訂與調(diào)整。目前來講，獨立審計職業(yè)規(guī)范體系包括了職業(yè)道德準則、審計準則、質(zhì)量控制準則以及后續(xù)教育準則四部分，已經(jīng)算是初具規(guī)模。但內(nèi)部審計領(lǐng)域卻沒有專門的內(nèi)部審計法，并且其余三個層次的法規(guī)體系也是直到2003年春才初步建立。內(nèi)部審計準則體系的基本準則、具體準則和實務指南三個部門尚未完整建立起來，更有其他方面甚至還沒有明確的規(guī)范，如內(nèi)部審計質(zhì)量控制、內(nèi)部審計繼續(xù)教育、內(nèi)部審計資格制度等。由于法規(guī)體系的極度不健全，使內(nèi)部審計既無法可依，又缺乏必要的工作指導，因此內(nèi)部審計質(zhì)量和效果沒有很大改善，其形象和地位也沒有太大提高。

2.2 內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力有待提高

隨著我國民辦高校的快速發(fā)展，高效辦學風險也隨之而來。因此，對民辦高校的內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。民辦高校內(nèi)部審計人員不僅需要掌握會計和審計領(lǐng)域知識，還需要對現(xiàn)代管理、工程技術(shù)、法律法規(guī)等綜合知識有一個比較熟練的了解。但是，現(xiàn)今民辦高校現(xiàn)有的審計人員大多都是從財會轉(zhuǎn)過來的，他們很熟悉財務、會計的專業(yè)知識，但是對現(xiàn)代管理知識等卻比較欠缺，滿足不了現(xiàn)在的管理審計發(fā)展的需要。

2.3 審計技術(shù)手段落后，難以適應工作需要

由于現(xiàn)在廣泛應用了會計電算化系統(tǒng)，這在很大程度上增強了審計工作的及時性，實時性審計將逐步代替事后審計，這符合了對管理全過程進行管理審計的要求。但是，現(xiàn)在很多民辦高校的內(nèi)部審計還僅僅停留在傳統(tǒng)手工查賬的層次上，審計方法跟不上會計方法的發(fā)展，相對落后，這就使得審計難度大大增加，必然導致內(nèi)部審計效率低、準確率差，對正常發(fā)揮內(nèi)部審計作用造成了嚴重的影響，滿足不了內(nèi)部審計的需求。

上述問題對民辦高校內(nèi)部審計職能的發(fā)揮極為不利，客觀上阻礙了民辦高校未來發(fā)展機制的延伸。因此，必須探索改善現(xiàn)狀的對策，促進內(nèi)部審計監(jiān)督部門真正發(fā)揮內(nèi)審和監(jiān)督效力，以促進民辦高校健康、穩(wěn)定、可持續(xù)地發(fā)展下去。完善民辦高校內(nèi)部審計的對策

3.1 建立健全內(nèi)部審計法規(guī)、準則規(guī)范體系

民辦高校要建立健全內(nèi)部審計制度，首先要做的就是建立健全內(nèi)部審計制度，加強建立和健全內(nèi)部審計基本準則、具體準則和實務指南構(gòu)成的內(nèi)部審計準則體系，對其他方面，如內(nèi)部審計質(zhì)量控制、內(nèi)部審計繼續(xù)教育、內(nèi)部審計資格制度等制訂具有針對性的規(guī)范性法律文件。質(zhì)量控制應具體到每一方面以及對質(zhì)量的負責人的責任追溯制度；繼續(xù)教育應落實到實處，應教育內(nèi)部審計人員積極自動學習最新的法規(guī)和審計方法，應制訂學習考勤記錄，防止部分部門或者個人走過場；對內(nèi)部審計人員的資格核查必須嚴謹，只要達到資格才能上任，這樣才能保證審計人員的素質(zhì)。各高等院校的內(nèi)審機構(gòu)應依據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《中國內(nèi)部審計準則》制訂出相應的?m合本校的相關(guān)規(guī)章制度，只有在建立了一套適合本校的管理評價體系的基礎(chǔ)上，才能使內(nèi)部審計工作做到有法可依、有章可循，內(nèi)部審計人員也才能對學校的被審計對象進行評價，并由此體系來最終確定學校內(nèi)部審計機構(gòu)的地位和層次，并使得內(nèi)部審計的獨立性得到法規(guī)文件的保障。只有多方面，全方位地健全內(nèi)部審計相關(guān)法規(guī)和準則，才能保證內(nèi)部審計的順利實行。

3.2 加強內(nèi)部審計隊伍建設，不斷提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)

提高內(nèi)部審計人員的審計職業(yè)道德是提升內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)的首要任務，“德者，才之帥；才者，德之資”。要審計人員在工作中檢查客觀公正的履行監(jiān)督職能，就必須要求他們具備良好的職業(yè)道德和高尚操守，只有這樣，他們才敢于同違反財經(jīng)紀律的行為做斗爭。所以，在日常的內(nèi)部審計工作中，應著力加強內(nèi)部審計工作人員的職業(yè)道德與作風教育。同時，應通過要求審計人員定期參加繼續(xù)教育和技能培訓，在平時組織審計人員研討民辦高校內(nèi)部審計的理論和實務，經(jīng)驗總結(jié)等方式，靈活定期和不定期開展提升審計隊伍的政治思想素質(zhì)和業(yè)務工作能力，努力建立一支專業(yè)知識技能化、知識結(jié)構(gòu)多元化、技術(shù)職稱資格化的專業(yè)的高校內(nèi)部審計隊伍，以此來適應新形勢新時期對民辦高校的內(nèi)部審計工作要求。

3.3 運用先進的審計方法和手段，實現(xiàn)用計算機來輔助審計

因為內(nèi)部審計的專業(yè)性很強，而且內(nèi)部審計的技術(shù)和方法也多，已經(jīng)構(gòu)成了一個技術(shù)方法的體系，并貫穿于內(nèi)部審計的全過程。想要實現(xiàn)內(nèi)部審計的目標，保證內(nèi)部審計的質(zhì)量，就必須運用合理、科學、先進的審計技術(shù)與方法。由于電腦和辦公自動化的廣泛普及，計把算機作為內(nèi)審工作的一個必備的工具是必然的。應該用計算機對審計項目管理包括審計計劃、審計報告、工作底稿、審計法規(guī)、審計檔案等進行管理，以提高內(nèi)審工作的效率和質(zhì)量。

綜上所述，民辦高校內(nèi)部審計應在關(guān)注學校資源的基礎(chǔ)上，全方位對合理利用資源、開展業(yè)務、取得績效的過程和結(jié)果進行審計；應該堅持將業(yè)務活動審查與財務活動審查相結(jié)合，運用業(yè)務入手的審計方法，開展財務審計與業(yè)務審計相結(jié)合的綜合管理審計；應該堅持既注重審計控制又注重審計評價，根據(jù)民辦高校的業(yè)務特點，綜合采取事前審計、事中審計、事后審計的方式組織審計業(yè)務；應根據(jù)民辦高校的治理結(jié)構(gòu)、管理體制、校園文化等內(nèi)部環(huán)境和有限的內(nèi)部審計資源狀況，把握總體性原則、重要性原則、制衡性原則、成本效益原則，科學合理地確定內(nèi)部審計業(yè)務戰(zhàn)略；立足于解決問題、促進機制建設，通過與相關(guān)主管部門通力合作來促進民辦高校教育事業(yè)發(fā)展。另外，民辦高校內(nèi)部審計機構(gòu)還應加強對內(nèi)部審計質(zhì)量的控制，定期接受各級教育行政主管部門對民辦高校內(nèi)部審計工作進行的質(zhì)量評估。盡管目前民辦高校內(nèi)部審計工作還存在著很多問題，也制約著民辦健康有序發(fā)展，但是其發(fā)展和應用不容小覷、發(fā)展前景可觀。民辦高校內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應積極提高自己的業(yè)務素質(zhì)和專業(yè)水平，以此來提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，讓內(nèi)部審計工作在民辦高校發(fā)展中起到更大的作用。

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