第一篇：高校內部經濟責任審計存在的問題及對策

高校內部經濟責任審計存在的問題及對策

十八大指出，推進權力運行公開化、規范化，健全經濟責任審計制度，讓權力在陽光下運行，這是黨中央在國家治理中對權力進行監督作出的重要部署。在高校中開展內部經濟責任審計工作，對領導干部任期內履行經濟責任的情況做出客觀公正的審計評價，是一項具有重要意義的工作。既能科學合理地配置高校財力、物力等現有資源，支持教學和科研事業發展的客觀要求。又有利于高校加強內部管理，提高管理水平和經濟效益，促進學校各項工作的發展。高校內部經濟責任審計，能及時發現問題，預防問題發生，防微杜漸。為加強管理，保護高校各級領導干部，都能發揮有效作用。提高高校內部經濟責任審計的質量，改進高校內部審計管理，加強高校內部經濟責任審計質量控制十分必要。但目前在高校實施經濟責任審計過程中仍存在一些問題和難點，有待我們進一步思考和改進。

一、目前高校內部經濟責任審計工作中存在的問題

1、高校內部審計機構和人員設置不合理，獨立性較差。目前，很多高校內部審計機構的設置是附屬于財會部門、辦公室或紀委監察部門，受所屬部門領導。內部審計獨立性不夠充分，影響了審計結論的客觀性和公正性。內部審計人員結構不合理、知識單一。大多數內部審計人員是從各部門分離出來的，審計人員素質參差不齊，知識結構單一，造成審計部門疲于應付，審計內容和深度不夠，這嚴重制約了高校內部經濟責任審計工作的正常開展。隨著高校教育改革的深入，辦學自主權擴大，經濟來源渠道多元化，經濟活動日趨復雜，經濟責任審計所涉及的內容和領域越來越廣。對高校內部經濟責任審計人員的素質及審計知識、審計技能要求也越來越高，合理設置高校內部審計機構和審計人員，成為當務之急。

2、高校領導干部對內部經濟責任審計工作認識不夠。一些領導認為內部審計工作是可有可無的，審計工作由審計監察室負責。審計監察室隸屬于人事部門，首先要保證人事工作的順利開展。需要內部審計時，再臨時從其他部門抽調人員，組成審計小組。審計結束，抽調的人員又回到原來的崗位。造成內部審計機構和人員不穩定，使審計工作質量大打折扣，內部經濟責任審計的作用得不到充分的發揮。高層領導從思想上對經濟責任審計重視不夠，沒有將審計工作象財務、教學、科研那樣重視。因此沒將審計工作列入議事程序，沒有將經濟責任審計作為考察干部經營業績及保護、運用干部的大事來抓。領導不重視，被審部門和被審干部認為審計只不過是走走過場，他們的職務升遷或調動領導早有安排。有的被審計部門及被審計干部對審計工作不理解，認為審計監察部門有意針對他們，對審計工作不積極配合。領導干部對實施領導干部經濟責任審計制度認識不夠端正，不能將干部經濟責任審計理解成一種常規的經濟監督形式。認為只有有問題的干部才會被審計，或認為只要進行經濟責任審計就一定要查出問題。審計人員不想得罪單位各級領導干部，審計工作開展不夠嚴肅認真，審計工作計劃性不足。

3、審計方法缺乏，審計信息手段有限。審計中抽樣技術的廣泛運用，無論是判斷抽樣還是統計抽樣，都會存在一定的誤差，尤其是判斷抽樣，它是審計人員主要根據經驗判斷做出的，很容易遺漏重要事項。另外僅靠審計部門從賬面審計掌握的情況對領導干部任期的經濟責任審計進行評價，依據明顯不足。審計部門所認定的經濟責任僅限于根據所提供的會計資料、述職報告和其他資料，但領導干部遵守財經法紀的情況及黨風廉政的情況，審計部門很難全面掌握，一些領導干部的經濟犯罪問題常常不是直接通過財務收支反映出來的。

4、審計結果不公開、不透明。高校內部經濟責任審計，往往是審計開始時轟轟烈烈，發表公告，成立審計項目小組等。之后便消無聲息，等到審計結束后，審計機關的經濟責任審計結果基本上沒有公開披露。審計結果在高校內部封閉運行，有的審計結果甚至只有個別領導掌握。上級主管部門和有關職能部門無法利用審計結果，群眾無法獲知，削弱了審計的作用。審計結果不公開、不透明，沒有將群眾監督與審計監督結合起來，缺乏審計整改。高校內部經濟責任審計工作要扎實有效地開展下去取得預期效果，確保不流于形式，應當建立健全經濟責任審計情況通報制度、審計整改以及責任追究等結果運用制度，逐步探索和推行經濟責任審計結果公告制度。

5、審計成果不能有效利用。目前隨著高校經濟責任審計工作的開展，經濟責任審計工作逐步成為強化干部監督約束機制的一項重要舉措。但在經濟責任審計結果的運用方面，特別是經濟責任審計結果在領導干部的選拔任用上沒有發揮作用。在實際工作中，內部經濟責任審計滯后于領導干部任用工作，形成了先離任后審計的現象。審計結果與干部任用脫節，審計工作流于形式。審計成果的運用缺乏相應的制度保障，使審計結果的運用大打折扣。對經濟責任審計結果不加以運用，沒有起到對領導干部進行獎優罰劣和監督管理的作用；起不到規范財政財務收支管理的作用。審計工作對于促進領導干部守法守紀、黨風廉政建設也就失去了意義。

二、加強和改進高校內部經濟責任審計工作的思考

1、合理設置內部審計機構和人員，加強審計隊伍培訓。首先，在高校人事部門紀檢督察審計室設具有會計、審計專業知識的專職審計人員。其次，高校應該充分利用學校本身的人才庫，利用高校各專業人才濟濟的優點，吸收各專業教師組成審計小組。吸收會計、審計、法律、經濟管理及工程技術等各專業教師充實到高校內部審計隊伍中來。這樣內審小組成員中既有掌握審計專業技術知識的專業人才，也有熟悉國家有關法律法規和經濟改革的方針政策，掌握現代管理、工程技術等各方面的人才，成為具備復合型人才的審計小組。實現審計組人員和知識結構的優勢互補，提高工作效能。既節約了審計成本，又滿足了高校內部經濟責任審計的要求，更好地開展審計工作。最后，高校要重視經濟責任審計工作，要支持、鼓勵內部審計人員參加各級后續教育，提供與別的高校審計部門交流的機會，學習其他高校內審工作的經驗。高校要為審計專業人員提供科研能力的機會，支持內部審計人員積極從事審計方面的理論研究，用先進的理論指導審計實踐，提升審計工作。高校通過強化審計人員培訓，堅持以審促學，提高高校內部經濟責任審計隊伍的實戰能力和創新能力。提高內審隊伍的素質，建設一只專業技術水平高，政治素質過硬的內審隊伍。

第二篇：經濟責任審計存在的問題及對策

經濟責任審計存在的問題及對策

來源：中國論文下載中心[ 11-08-30 11:22:00 ]作者：徐立新編輯：studa110711-

［摘要］ 自1999年開始，針對縣級以下黨政領導干部全國縣級審計機關正在進行任期經濟責任審計，這對于合理、科學選拔使用干部，促進領導干部勤政廉政，促進地方經濟發展，發揮了重要的作用。但是經過多年的實踐工作,由于受各地諸多因素的影響，經濟責任審計工作中存在一些問題，如果不認真加以改進，則很難達到經濟責任審計的目的。

［關鍵詞］ 經濟責任；審計；問題；對策

一、縣級經濟責任審計中存在的主要問題

一是審計工作的時間上存在問題。經濟責任審計一般應當遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實際操作中，大部分項目是先離任后審計，存在為了得到評價和為了任用干部而委托審計部門走形式的現象。離任者已離崗，接任者也已經到位任職，有的離任者人走了好久才進行離任審計，時過境遷。這種先離任后審計，審計監督滯后的現象，從一定程度上講，經濟責任審計已經失去了考核、監督的意義，監督上的滯后，導致干部考察與使用“兩張皮”。二是審計項目計劃上存在問題。當前很多提拔調任的領導干部，多數都是經過組織嚴格考核，公示通過后任命的。這樣，也往往使審計人員認為經濟責任審計工作雖然很重要，但也只是走過場而已，在這種心理前提下進行的經濟責任審計只能是流于形式，難以發揮經濟責任審計的作用。

三是審計對象上存在問題。不能完全做到在任期內相關領導干部都已應審盡審，不能完全體現公平；多數審計項目是臨時上陣，總體審計的質量不能保證；大部分員工對領導干部公開贊揚的多，而客觀批評的卻很少，促使很多領導產生“審計走過場”的心理定勢，因此很難體現經濟責任的權威性。

四是審計內容上存在問題。看重財務數據，忽視理性分析；重問題，輕責任。看重問題羅列，忽視責任劃分。審計內容重點不突出，審計質量難以提高，使任期經濟責任審計雷同于常規審計，影響了審計效果。

五是審計方法上存在問題。目前主要采取了查閱、設舉報箱、公告審計、座談等方法。賬外審計方法上下功夫不夠，使審計的問題難以查深查透，審計質量無法提高。

六是審計成果利用上存在問題。通過幾年來經濟責任審計工作的開展，經濟責任審計工作逐步成為強化干部監督約束機制的一項重要舉措。但是，在進一步加大經濟責任審計結果的運用力度方面，尤其是在使經濟責任審計結果在領導干部的選拔任用上發揮重要作用方面，還存在很多問題。首先，審計結果的利用率不高，審計結果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，目前最為普遍的現象就是用人和審計嚴重脫節。其次，缺乏制度保障。經濟責任審計主要涉及組織人事、紀檢監察等各個部門，由于沒有嚴格規范的保障制度，使審計結果在運用時大打折扣。最后，審計結果運用的衡量標準不一致。由于審計結果運用中沒有統一的衡量標準，導致有些審計結果很難適應當前改革用人機制和加強干部管理的需要。

二、完善經濟責任審計應采取的對策

一是把離任審計監督的時間“關口”前移，逐步把離任審計變為任中審計，由事后監督變為事前、事中監督。這樣不僅可以達到“防患于未然”，而且還能防止和避免經濟行為的“一錯再錯”；不僅能有效地保護干部，還能客觀公正地評價干部的功過；不僅能減少和避

免賬目“技術處理”的假賬，還能使審計掌握更多的“第一手資料”；不僅能正確地考察干部隊伍，還能為組織任用調整干部提供依據。審計實踐證明，任中審計好于離任審計。二是審計項目的確定應具有能動性。經濟責任審計項目得以確定，應由相關組織部門“一家言”改為“多家言”，主要由組織、紀檢監察和審計部門等共同確定，審計機關應主動積極地參與項目計劃的制訂。對于變化比較頻繁的部門組織，如政府、黨委以及重點部門的領導任期審計由組織部門來確定，對于不經常變化的一般部門領導人任期審計則由審計機關確定，遇到特殊情況時，對某些被舉報反映的單位領導人任期審計則由監察和紀檢部門來確定。

三是審計內容的選擇應具有針對性。經濟責任審計的主要內容不但包括財政財務收支的審計，還包括各項經濟指標具體完成情況、經濟效益和社會效益情況的審計。在內容上經濟責任審計應當突出重點，主要包括：第一，財政財務收支情況，重點審計合法性和真實性；第二，審計各項經濟指標完成情況、政策執行情況、投資決策情況、廉政建設情況等，重點審計效益性。

四是審計方法的使用應具有多樣性和針對性。經濟責任審計除使用審計的一般方法外，還可以運用一些特殊的方法：一是“看”，對領導干部所在單位的基礎設施等進行察看，通過觀察、分析產生審計疑問，從而確定審計重點；二是“問”，圍繞領導干部實施的經濟行為對有關人員進行詢問，全方位、多角度了解領導者施政情況；三是“訪”，圍繞領導干部的經濟決策和施政行為，走訪相關人員；四是“談”，組織領導干部所在單位不同層次的人員召開座談會，全面收集領導干部任職期間履行職責等方面的情況。

五是合理轉化經濟責任審計結果。經濟責任審計工作能否扎實有效地開展下去并不斷取得預期效果，確保不流于形式，關鍵在于對審計結果運用。經濟責任審計結果報告是對被審計者任職期間經濟責任履行情況的綜合評價，將經濟責任審計結果運用的情況在一定范圍內予以公開，對于那些嚴格遵守國家財經紀律，認真履行經濟責任，工作成績突出的領導干部是一種表彰和宣傳，而對于那些在任職期間嚴重違反財政財務收支規定，損公肥私或者玩忽職守，給國家財產造成損失的領導干部，是一種警示、教育和制約。經濟責任審計結果合理的轉化和運用，能有力地促進縣級以下各級領導干部提高執政能力，推動經濟社會全面協調持續發展。

總之，全國各地縣級審計機關通過十幾年的努力工作和積極探索，縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計工作取得了一定成績，但因各地實際情況不同，各地經濟責任審計工作開展也不盡相同，存在一定的問題，希望各上級相關單位及部門根據有關法律、法規的規定予以規范、指導和幫助。

第三篇：軍工企業經濟責任審計存在問題及對策

淺析軍工企業經濟責任審計存在的問題與對策

經濟責任審計是對領導干部執行國家財經法規、履行經濟職責和廉潔勤政情況的審計。作為中國獨有的審計制度，肩負著健全權力運行監督機制，促進反腐倡廉建設，進而推進社會主義民主法制建設的重任，從上世紀八十年代后期開始，經過了十幾年的探索和發展，到2010年10月中共中央辦公廳、國務院辦公廳《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》》（以下簡稱《規定》）的出臺，標志著經濟責任審計工作又進入了一個新的時期。

軍工企業代表一個國家的國防能力，不但需要實現企業化管理的經濟效益，同時還需承擔國防科研的政治使命，這對軍工企業的領導干部提出了更高的要求，其審計結果是否客觀公正，不僅關系到領導干部任期經濟責任和工作業績是否真實、準確，而且也關系到軍工企業的發展。如何深入學習貫徹《規定》，本文結合軍工企業經濟責任審計存在的問題和建議，談一點體會和認識。

一、經濟責任審計的發展歷程

經濟責任審計是伴隨我國社會主義民主法治建設產生和發展起來的，是中國特色社會主義審計監督制度的重要組成部分，其發展大體經歷了三個階段。第一階段是上世紀八十年代后期到1999年，審計機關以承包經營兌現公證審計、廠長經理離任審計為核心，進行了多種形式的嘗試和初步探索。第二階段是1999年至2006年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳下發《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》和《國有企業及

國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》后，縣級以下黨政領導干部審計普遍開展，縣級以上黨政領導干部審計范圍不斷擴大，國有及國有控股企業領導人員的審計全面開展。第三階段是2006年到現在，經濟責任審計寫入了《中華人民共和國審計法》，2010年12月發布的《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》擴展了審計對象范圍，涵蓋了省部級領導干部，將經濟責任審計提升到政治責任層面，通過制度進一步強化領導干部的法紀意識和自我約束能力。

二、經濟責任審計的重要性

隨著中國經濟的高速發展和國際地位的日益升高，國家對于國防科技的投入也在不斷地加強，但某些軍工企業依仗自身特有的待遇和權力，想方設法地從政府預算和投資中獲得更多的資源，他們沉迷于追求自身利益，致使一些國家預算和投資不到位，被挪用濫花、國有資產被流失、被交易甚至被貪污，營造了腐敗賴以滋生的土壤。經濟責任審計重在責任審查，并通過責任制約和遏制權利的擴張，它與政治反腐相得益彰，其在反腐敗方面的作用在不斷放大。正如劉家義審計長所說“經濟責任審計在反腐敗斗爭中的作用是獨特的”，更重要的是，經濟責任審計是一種經常性審計，可以發現和糾正一些苗頭性、傾向性的問題，避免問題的擴展和蔓延，從而清除腐敗賴以滋生的土壤，遏制腐敗行為。

三、現階段經濟責任審計面臨的困難

（一）審計工作質量有待提高

審計任務繁重與審計力量不足的矛盾，造成審計質量難以保證。軍工企業的科研生產一般都是任務重、時間緊，加之保密、質量體系等其他要

求，造成軍工企業經濟責任審計具有較大的臨時性和不確定性,現實中干部免、審、任的時間差一般都很小,或未審先任,或審任同步,絕大部分是先離后審的,導致時間倉促,勢必影響審計工作質量。其次，經濟責任審計往往時間跨度長、工作量大、時限緊、要求高、責任重、風險大，難免出現沒有查清或漏查等工作質量問題。

（二）審計內容不全面

經濟責任審計不但包括真實性、合法性的監督，還注重對效益性的促進，然而軍工企業的經濟責任審計，大多審計內容不夠全面，仍然以財務收支審計為主，主要局限于審查領導干部執行國家經濟政策情況，審查財務收支情況，審查國有資產管理、使用和保值增值情況，審查領導干部遵紀守法及個人廉潔自律情況。經濟責任審計的方法主要側重于對報表資料等書面材料的核查監督。這種審計模式強化了監督功能，而忽視了效益促進功能。

（三）審計評價體系不健全

審計評價是經濟責任審計的一個重要內容，是經濟責任審計的核心問題和審計結果的最終體現，直接影響審計工作質量和審計效果。它也是一個敏感問題，審計評價結論直接影響到領導干部個人和所屬單位、企業的利益。如何作出審計評價、具體評價哪些指標、用什么標準來評價，目前并沒有一套比較健全的、便于操作的、規范性的評價體系，也沒有明確的評價方法，對被審計領導干部履行經濟責任情況的客觀評價，會造成一定程度的影響。

（四）經濟責任難界定

影響軍工企業財務收支和經濟活動情況的因素是多樣的、復雜的，有歷史的，有現實的，有主觀的，有客觀的。要對被審計領導干部功過是非、應負的經濟責任進行客觀公正的界定，沒有統一、具體的責任界定標準是難以做到的。如何界定領導干部的直接責任、主管責任和領導責任，雖然新出臺的《規定》有明確的定義，但在實際審計過程中除規定的直接責任外，只要是所管轄范圍內的部門或者單位出了問題，都籠統定性為該領導干部的主管責任，過于模糊；另外，在實際審計中，往往會將領導干部經濟責任與財務責任混為一體，經濟責任審計報告反映的事項除了審計評價中多了許多領導干部經濟責任履責情況的評價之外，其余的與財務收支沒多少區別，對于財務核算上的問題也統統定性為主管責任，都是主管責任實際也就是沒有責任。

（五）審計成果時效性滯后

按照要求，領導干部經濟責任審計均應堅持“先審后離”，對領導干部進行任期經濟責任審計，其結果作為組織部門考察、選拔、任用干部的重要依據之一。但在實際工作中，一方面由于干部任用計劃與經濟責任審計計劃不同步，委托交辦審計不夠及時，形成了“先離任后審計”的現象；另一方面由于審計滯后于干部任用工作，造成審計結果與干部任用相脫節，形成了經濟責任審計與領導干部任用脫節，審計歸審計，任用歸任用，審計工作僅僅停留在形式和程序上，審計成果沒有真正運用到干部管理監督中去，難以對領導干部的任用、獎懲造成直接影響。

（六）績效審計難深化

隨著社會經濟、政治、文化各方面的不斷發展，領導干部如何落實科

學發展觀，轉變經濟增長方式，提高人民生活水平，增強科技創新能力，建設資源節約型、環境友好型社會，增強可持續發展能力和構建和諧社會逐步納入了領導干部經濟責任審計的范疇，這就使得經濟責任審計不再局限于單一的財務收支審計，而必然朝著績效審計的模式發展。但是目前領導干部經濟責任審計仍沒有能夠突破財政財務收支審計的框架，難以適應形勢的發展，更談不上績效審計的深化。

四、解決當前經濟責任審計的幾點建議

（一）推進經濟責任審計從“財務型”向“績效型”轉變。

加強績效審計與傳統財務審計相結合，大力推行領導干部績效審計。績效審計是現代審計的發展方向和審計轉型的重要標志。必須更新審計觀念，把經濟責任審計從傳統財務收支審計中解放出來，積極探索以績效評價與促進作為經濟責任審計轉型的有效途徑。軍工企業的績效審計，應結合其特點，將預算編制科學性和預算支出結構合理性、國家軍工技改項目投資效益性、科學發展觀等內容，都應納入審計評價范疇。

（二）進一步建立完善經濟責任審計評價體系。

評價指標體系是審計人員對領導干部經濟業績高低優劣進行評價或判斷的依據和參照系，所以，制定一套體現績效審計理念的經濟責任評價指標體系，既是對經濟責任審計工作的規范，也是深化和拓寬績效審計與經濟責任審計相結合的保證。由于目前軍工企業經濟責任審計還沒有建立一套完整的評價體系，缺乏統一的評價指標，部分指標無法量化，因此要.進一步建立完善領導干部經濟責任審計評價體系，力求做到科學、可行。在審計評價體系的設計上要處理好幾個重點：一是權責對等的問題。要按照

權責對等要求分類設臵評價指標體系，以全面、客觀、公正地評價領導干部。二是全面性與重點性的問題。在堅持全面性的基礎上，要突出重點，選取具有代表性的可操作的定量指標作為評價內容，做到簡便易行、科學合理。三是把握反映現狀與揭示趨勢的有機統一，對經濟業績的評價不能把眼光只停留在現實業績，對其可能產生的效益要進行預測分析和認定，從而更加全面、客觀、公正地評價領導干部經濟責任。

（三）建立交叉、聯合審計和公開制度。

目前軍工企業的經濟責任審計多由審計部門獨立開展，而經濟責任審計是一項面廣、關聯度高、比較復雜的系統工程。實際工作中，由于領導干部經濟責任審計較難處理各方面的關系，為了確保審計結果的獨立、公正和客觀，應當實行交叉和聯合審計制度，組織人事部門、紀檢監察部門和審計機關在工作中相互協調、各司其職，各負其責，及時協調解決工作中遇到的問題，指導經濟責任審計工作開展。另外，著眼于經濟責任審計的長遠發展，擴大經濟責任審計的公開化程度是不可回避的戰略選擇。這種公開不僅包括結果的公開，也涵蓋到審計實施以及審計評價等環節。

（四）進一步強化審計成果的綜合利用。

經濟責任審計是否能夠充分發揮應有作用，關鍵在于審計結果的綜合利用。新出臺的《規定》不僅要求要審計、出報告，更關注報告的使用，要求有關部門建立健全責任追究制度，建立情況通報制度和結果的公開制度，使審計結果的運用進一步強化。要堅持把經濟責任審計結果與源頭上預防和治理腐敗結合起來，推動黨風廉政建設的不斷深入；把經濟責任審計與干部考核評價結合起來，使經濟責任審計結果成為科學評領導干部經

濟責任的重要依據之一；把經濟責任審計結果與審計整改工作結合起來，督促被審計單位和被審計領導落實審計意見和決定，并跟蹤檢查整改情況，切實糾正經濟責任審計中發現的問題；將經濟責任審計結果與綜合理論研究結合起來，對審計發現的問題要深入剖析原因，特別是對帶有普遍性、傾向性的問題，注意從體制、機制和制度上研究解決和預防的措施。

（五）不斷加強審計人才隊伍建設。

軍工企業領導干部經濟責任審計具有廣泛性、復雜性、標準難確定性的特點。這就需要審計人員具有多方面的知識和技能，因此，要大力提高審計人員的整體素質。一是通過開展各種培訓、實踐鍛煉等形式，提高審計人員的宏觀全局意識和專業水準。健全審計職業教育體系，實施分層次培訓。努力培養具有分析、鑒別、判斷、協調等綜合業務能力的復合型人才。二是要加強審計隊伍的職業道德建設。樹立誠實守信、內省自愛、克己慎獨的職業道德觀，建立一支嚴守審計紀律，恪守審計職業道德，具有依法審計，客觀公正，實事求是，嚴謹穩健的職業態度的審計干部隊伍。此外，還可以通過建立軍工企業審計專家庫，在保密和安全的前提下聘用外部專家，彌補審計隊伍的專業知識、力量的不足。

第四篇：透析高校內部經濟責任審計

關鍵詞：高校經濟責任審計 審計程序 經濟責任審計評價體系

高校內部經濟責任審計是應市場經濟對高校日益復雜的理財環境和日益頻繁的經濟活動的要求，而對高校中、高級管理者實施的以明確其經濟責任關系的一種審計行為，是新形勢下加強干部監督管理、促進干部廉潔勤政、客觀評價領導干部任期經濟責任、維護高校正常經濟秩序的一種手段。作為寓監督、檢查于服務中的高校領導干部經濟責任審計工作在高校開展幾年來，初步呈現出了有共識、有氛圍、有合力、有成果的良好發展態勢。但由于內部經濟責任審計自身具有的時間跨度長、層次高、涉及業務范圍廣、工作量大、審計風險多等特點和受部門領導決策與指令影響而具有的被動性、附屬性、依賴性和局限性等，使高校內部的經濟責任審計在實施中也暴露出了一些問題，筆者擬就此作一分析和探討。

一、目前高校領導干部經濟責任審計中存在的問題

高校領導干部經濟責任審計是高校內審工作的一種探索性實踐活動，是高校內部審計工作領域在新經濟形勢下的拓展。作為高校內部審計的一個嶄新的課題，各高校在具體實施中不同程度地暴露出了一些問題。

1.經濟責任審計工作滯后。經濟責任審計，是指審計機構對有關行政負責人任職期間、任職期滿或因提拔、調動、辭（免、撤）職、離退休等原因離開現職工作崗位之前，就其管理職責范圍內履行經濟責任的情況依法作出評價。而絕大部分高校都是在組織決定對領導干部工作進行變動后才委托進行審計，造成先離后審的事實，這種做法在很大程度上制約了審計成果的利用轉化，有一定的滯后性，形成了審歸審、用歸用，審用兩張皮的現象，難以達到審計應有的效果和目的，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權威性。

2.思想認識不到位。目前高校中相當一部分人對實施領導干部經濟責任審計缺乏思想上的正確認識，大多數普通老百姓認為：被審者都是領導干部，他們的晉升、調任組織已有意向或已作出決定，審計只不過是搞搞形式、走走過場，裝個樣子給人看罷了；有的教職工缺乏對經濟責任審計工作本身意義的正確理解，甚至覺得誰有了經濟問題才會審誰。有些被審對象也認為：學校搞經濟責任審計就是對領導干部不信任，進而產生消積、不配合甚至抵觸行為；部分審計人員也覺得：被審對象都是領導，高校內部人與人之間千絲萬縷的關系，使審計人員產生畏難思想和厭戰情緒，既認真不得，又不能馬虎從事。不能不審又不敢認真審代表了相當大一部分特別是高校內部審計部門負責人的心態。各種不正確的心態來面對高校經濟責任審計，致使一部分高校內部經濟責任審計工作不能主動、深入而順利地開展下去。

3.高校經濟責任審計作用難以充分發揮。實施對有關行政負責人經濟責任審計的目的，是為了客觀公正地評價這些負責人在管理職責范圍內經濟活動的業績和對存在的問題應負的經濟責任，以促進加強學校的財政管理、并為組織人事部門提供考察和使用干部的依據，促進加強干部管理。高校領導干部經濟責任審計的實施，無疑是一種制約措施，對此干部群眾都寄予厚望，期望通過審計，問題就會水落石出。但由于現實中審計所具有的局限性，特別是面對當前高校經濟運行不夠規范、會計信息有失真風險的復雜經濟環境，致使有些深層次的問題，審計人員無法查證，加之相當數量的經濟責任審計工作要求在較短時間內完成，一些問題一時無法查實，造成某些結論失實，由此使群眾對審計產生誤解，缺乏熱情，認為審計是走過場。經濟責任審計失去了應有的作用。[!--empirenews.page--] 4.經濟責任審計內涵的加大與審計人員素質低下之間的矛盾。隨著高校辦學自主權的擴大，高校擁有了越來越多的融資渠道，教育資源的配置形式愈來愈廣闊，高校經濟活動日趨頻繁，高校經濟責任審計任務日益加重。經濟責任審計內容涉及財務、基建、產業、后勤、科技成果轉化、高校收費、貸款、各項資金管理等經濟行為，需要對經濟責任人的經濟管理水平、工作業績、決策水平、管理能力等作出全面的定量或定性評價，審計業務內容的寬泛與現有審計人員的知識結構無形中產生了矛盾。現有相當一部分審計人員素質不高、知識結構單

一、缺乏相關行業的基礎知識，雖具有一部分審計理論知識，但實際發揮能力較差，導致部分經濟責任審計項目因人為因素質量不高，從而加大了審計風險。

5.審計評價缺乏標準和依據。審計評價是經濟責任審計報告的核心內容，是對干部在任期內履行經濟責任情況一個權威性結論，委托部門和審計對象對此都十分關注。由于經濟責任審計是近年重點開展的新工作，缺乏經驗借鑒，而且許多責任人上任期間組織上也沒有明確過具體的經濟責任和目標，現在定量的評價缺乏規范的指標體系，定性的評價也難以把握。經濟責任明晰度低，導致審計評價難以確定。

二、進一步深化高校內部經濟責任審計工作的措施和建議

1.正確認識和定位高校內部經濟責任審計。首先要求高校領導要高度重視經濟責任審計工作，排除阻力和壓力協調校內紀檢、人事、組織、財會等部門進行積極的配合與協作，在高校形成領導重視經濟責任審計工作；教職工正確理解經濟責任審計行為；審計人員支持和積極參與經濟責任審計工作。新形勢下，高校內部經濟責任審計應定位在：加強高校財務管理、規范高校經濟秩序、推進干部廉政建設、提高管理水平和辦學效益上，切實寓監督、檢查于服務中，為高等教育的改革與發展保駕護航。

2.明確審計內容，突出審計重點，客觀評價經濟責任。高校內部經濟責任審計的重點應從被審者任職期間的經濟活動的合法性、真實性和效益性入手，客觀公正、實事求是地評價領導干部任職期間的經濟責任。

3.規范審計程序，防范審計風險，積極穩妥推進高校內部經濟責任審計工作。高校內部經濟責任審計工作牽涉面廣、政策性強、任務重、責任大，因此，制定和遵循科學的、合理的審計程序，對于順利開展審計工作、規范審計行為、保證審計質量、作出正確的審計結論都是至關重要的。

審計準備階段。校審計處根據組織人事部門委托編制審計方案、成立審計小組，按規定向被審對象所在單位下達審計通知書。并要求被審計人根據審計內容限期提交書面述職報告及相關經濟資料等書面材料。

審計實施階段。在審計的實施階段，通過聽取被審者的情況介紹，對被審計單位的機構、人員、資產、資金、經濟指標等情況作初步了解；通過分析各項經濟資料和被審計單位的會計核算程序、資金來源、運用各項指標完成情況，進一步掌握被審計單位經濟活動；通過走訪群眾、個別交談、召開座談會、內查外調等形式，收集動態資料，以補充了解在審查靜態經濟資料中不易察覺的一些問題；通過對所收集的原始資料進行歸納整理，形成完整系統的材料，進而認真填制審計工作底稿，為審計報告和處理提供充分的依據。[!--empirenews.page--] 審計終結階段。客觀、公正地分析審計工作底稿，提出審計意見和建議。完成審計報告，對被審者的經濟責任作出實事求是的評價。審計小組應將審計報告初稿交送被審對象及所在單位征求意見，并認真對審計對象及其所在單位所提出的書面意見進行復核，復核結果經審計處審核后向委托部門提出最終的審計報告。經過層層把關的審計報告既是對被審對象負責，也是對審計機關的審計結論負責。

4.建立規范的、可對比的經濟責任審計評價體系。由于高校內部經濟責任審計工作開展時間不長，經驗積累不多，操作性強的、規范可比的評價體系尚未建立，高校應邊實踐邊摸索，盡快探索、研究和制定一套科學的高校內部經濟責任審計評價體系和方法，使審計人員的審計評價有可依據的標準，以進一步增強審計結論的權威性。

5.加強審計隊伍建設。高校領導干部經濟責任審計專業性、政策性很強，審計風險大，因此要求審計人員不斷加強審計知識培訓，提高專業素質，更新知識。審計部門應定期組織優秀審計項目評審和典型案例分析，促進審計人員提高審計業務技能，并建立有效的激勵機制調動審計人員的積極性，加強對最新頒布的財經法規、審計法規的學習，更加準確的把握政策界限，為科學全面的考核和評價領導干部經濟責任創造條件。

6.實現客觀審計方法創新，提高經濟責任審計工作效率。經濟責任審計是一項綜合審計，是多種審計形式的復合體。為了提高其工作效率，我們內部審計機構應充分利用內審優勢，逐步完善審計方法，把經濟責任審計同財務審計、效益審計，特別是審計調查緊密結合起來，使它們相互滲透、相互促進，在做好事后審計的同時，注重加強經濟責任的事前、事中審計監督，以及時發現和反映管理中存在的問題，達到強化內部管理，確保國有資本安全完整、高效運作的目的。

7.建立落實審計意見和正確運用審計成果的有效運行機制。加強組織、人事、紀檢、監察、財務、審計等各部門間的相互配合與協調，把經濟責任同對干部的管理和使用以及反腐倡廉的規定有機結合起來，成立專門小組，交流匯報經濟責任審計情況，組織協調審計意見的落實和審計成果的運用，研究和解決經濟責任審計中出現的相關問題。并注重加強經濟責任后續審計，對審計意見和決定的落實進行跟蹤審計，并及時將被審計單位的整改情況和審計處理意見反饋給管理層，從而加大審計決定的執行力度，真正將經濟責任落到實處。

經濟責任審計是手段，運用審計成果加強干部監督管理、促進干部隊伍素質建設是目的。經濟責任審計不但拓寬了干部監督渠道，為客觀公正地評價使用干部提供了重要依據，而且對于維護高校正常經濟秩序、增強領導干部的財經法制觀念、促進高校經濟健康發展有著十分重要的作用。實踐表明：高校領導干部經濟責任審計是具有中國特色的高校內審長期而艱苦的工作，是高校適應社會主義市場經濟極富創舉的一項實踐活動。探索和完善一條適合高校校情的內部經濟責任審計道路是高校審計工作者長期而艱巨的任務。

參考文獻：

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4.李艷。行政事業單位經濟責任審計的著力點。

第五篇：淺析干部經濟責任審計存在的問題及對策

淺析干部經濟責任審計存在的問題及對策

薛昌保南京市疾病預防控制中心

【摘要】干部經濟責任審計是國家的一項重要管理制度，與干部的管理、選拔、任用有著直接的聯系，表現為其產生具有特殊的制度背景，是經濟監督和行政監督的融合，它具有特殊的審計目的、范圍、內容、組織方式和審計路徑，是一種具有中國特色的監督制度，為了完善經濟責任審計制度，我們必須為其創造更好的制度環境。

【關鍵詞】 干部 經濟責任審計問題 對策

全面推行經濟責任審計，可以進一步加強對領導干部的監督，及早發現和解決問題，促使領導干部不斷提高管理水平，增強遵紀守法意識和自我約束能力，從政治上關心和愛護干部，推動黨風廉政建設和反腐敗斗爭的深入發展。

當前，經濟秩序方面存在的弄虛作假、國有資產流失、損失浪費嚴重以及貪污受賄等經濟犯罪問題，與一些單位、部門的領導干部沒有正確行使權力和認真履行職責有關，同時也反映出對領導干部管理偏松，監督不力，缺乏行之有效的監督機制。據了解，1998年至2010年10月，審計機關在經濟責任審計中查出領導干部個人經濟問題金額20多億元，各級黨委和干部管理、紀檢監察部門參考審計結果，對4%的給予了免職、降職、降級、撤職和其他處分或責任追究，其中移送紀檢、監察和司法機關7200人。當前經濟責任審計中存在以下三個方面的突出問題：

1、審計主體獨立性缺失。我國現行的地方各級審計機關的管理結構，均實行雙重領導的管理體制。地方各級審計機關對本級人民政府和上一級審計機關負責并報告工作。在具體審計中，在很大程度上仍然要受制于一些地方政府部門和領導的影響、干擾和牽制。

2、審計的時效性滯后。先審計后離任是充分運用審計結果，有效發揮經濟責任審計作用的前提條件。但是一些組織、人事部門并沒有本著“有計劃，有步驟，有重點”的原則進行安排，而是在干部集中調整后，采取“批發”、“一攬子”委托的辦法，審計機關只能被動接受審計任務。從審計結果看，都或多或少存在一些問題，有些問題對任職有一定影響，需要在任前談話時嚴肅指出來。經濟責任審計的這種審用脫節，直接削弱了經濟責任審計的作用，在一定程度上使經濟責任審計失去了意義。

3、責任難界定。影響一個單位財政財務收支和經濟活動情況的因素是多樣的、復雜的，有歷史的，有現實的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領導干部個人的。要對被審計領導干部功過是非、應負的經濟責任進行客觀公正的界定，沒有統一、具體的責任界定標準是難以做到的。有兩個難點：一是如何準確界定領導干部的直接責任和主管責任；二是如何準確界定黨委和政府兩個“一把手”的經濟責任。

目前經濟責任審計工作中存在的上述問題，既有思想認識等主觀方面的原因，也有現實方面的客觀原因。解決上述問題，本人認為應從以下五個方面人手：

1、領導重視到位。隨著經濟責任審計的不斷發展，地方黨委、政府越來越重視審計，把審計當作監督管理經濟運行的重要手段和決策的重要參謀，注重運用審計手段解決經濟發展中的熱點、難點問題。作為內審機關則應主動爭取地方黨委、政府領導經常聽取經濟責任審計的工作情況匯報，爭取領導重視，及時研究解決經濟責任審計工作中面臨的各種矛盾及困難，為經濟責任審計工作撐腰壯膽并提供堅強的領導后盾，才能推動經濟責任審計工作上臺階上水平。

2、推進經濟責任審計從“財務型”向“績效型”轉變。經濟責任審計從本質上講就是績效審計。各類經濟責任審計都必須按照這個要求，真正轉變審計理念，真正拓展審計視野，真正抓住審計重點，真正提升審計水平。

3、從以往單一的集體問責向突出個人問責轉變。近年審計工作中，總是發現一些部門單位同類問題屢查屢犯，原因就是所在部門單位領導抱著僥幸心理，認為這是一種“集體行為”，既便查出來，大不了對單位進行處理處罰，對個人往往會“放一馬”，為什么會出現如此認識偏差，原因就是問責不夠，尤其是個人問責制的缺失。

4、隊伍能力到位。要做好新時期的審計工作，必須堅持以人為本，著力提高干部職工的政治、業務素質。為此，要把經濟責任審計干部隊伍的能力建設納入審計機關的重要議事日程，教育職工樹立勤奮學習、服務大局意識，在工作思路上求新；樹立服務基層、貼近群眾意識，在工作作風上求實；樹立銳意改革、開拓創新意識，在工作方法上求活；樹立依法審計、強化監督意識，在工作質量上求精；樹立善于領先、爭創一流意識，在工作效果上求優；樹立遵紀守法、廉潔自律意識，在工作形象上求好。提高經濟責任審計人員科學認識和分析形勢的能力、理論和實際相結合的能力，從而提高經濟責任審計工作質量。

5、綜合利用到位。充分利用經濟責任審計結果報告，對有苗頭性、一般性違紀問題的領導干部，給予談話教育，提出改進意見和要求；對存在的帶普遍性和傾向性問題，對干部進行警示教育，研究制定相應的綜合管理措施；對嚴重違法亂紀，決策失誤或瀆職，內部管理混亂，造成國家、集體財產損失或資產流失，群眾意見很大，已不勝任現職的領導干部，按照調整不勝任現職的有關規定，采取書面誡勉、責令辭職或降職、免職等措施給予組織處理；對任期經濟責任履行情況較好，實績突出，廉潔自律的，按有關規定給予表揚、獎勵或提拔重用。

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