第一篇：任期經濟責任審計存在的問題及對策

摘要：任期經濟責任審計的實施既加強了對領導干部的管理與監督，又為各級干部管理部門正確使用干部提供了客觀依據。但在實施審計過程中還存在評價目標不明確、評價體系不完善、審計方式不合理、責任鑒定較隨意等實際問題。只有加強法規建設，建立規范指標體系，選擇最佳審計時機才能進一步完善經濟責任審計。

關鍵詞：任期經濟責任；評價體系；審計

任期經濟責任審計是指審計機關接受干部管理部門的委托，依據國家法律法規和有關政策，對黨政機關、人民團體、事業單位的黨政領導干部或企業領導人員任職期間經濟責任的履行情況進行的監督、評價活動。從近幾年實施經濟責任審計情況分析，在這類審計中還存在一些問題，這些問題大大影響了經濟責任審計作用的發揮。本文在分析這些問題的基礎上，提出改進對策。

一、當前任期經濟責任審計存在的問題

任期經濟責任審計目前仍處于不斷探索與完善階段，在審計實踐中還存在著許多問題，這些問題嚴重影響著審計的質量，使任期經濟責任審計往往達不到預期效果，存在的問題有：

第一，對效益性目標缺乏合理明確的規定。從審計目標看，任期經濟責任審計通過證實被審計領導干部所在單位的財政財務收支及相關經濟活動的真實性、合法性及有效性，來認定領導干部任職期間應負的經濟責任，為組織人事部門、紀檢監察部門及主管部門考察、評價與使用干部提供參考依據。真實性、合法性目標有財政財務審計作基礎，在實踐中積累了一定的經驗。但效益審計一直在探索中，缺乏經驗。由于任期經濟責任審計必須以效益審計為基礎，如果普遍開展任期經濟責任審計，則意味著必須首先開展經濟效益審計，但這卻面臨許多困難。因為在審計過程中，微觀經濟效益容易確定，宏觀經濟效益難以把握；經濟效益容易確定，社會效益難以判斷；當前經濟效益容易確定，長遠經濟效益難以預測。因此，對效益性目標缺乏合理明確的界定，是影響任期經濟責任審計質量的一個關鍵因素。

第二，審計方式有待改進，審計人員素質有待提高。先離后審是目前比較普遍的現象，許多領導干部在離任或升遷后進行審計，因此評價結果往往與領導干部的任免脫節。這使審計人員認為審計工作無關緊要，只不過走過場而已，在這種心理前提下進行的審計只能是流于形式，難以發揮審計作用。同時，經濟責任審計的對象特殊，政策性較強，這就要求審計人員必須具備較高的業務素質，嚴格遵循職業道德標準。但實際工作中存在缺乏證據或標準就做出判斷；缺乏相關的知識和經驗做出判斷；不充分考慮委托人的具體要求而形成意見；審計報告使用語言模糊不清；審計結論表達不夠規范；定性不恰當等問題，這樣做出的審計結論很難做到客觀、公正，保證審計工作質量也就成為一句空話。

第三，缺乏具體操作的相關規章制度和評價體系。目前進行經濟責任審計主要依據中央辦公廳和國務院辦公廳頒發的暫行規定。雖然這些規定使審計的程序、內容有了法規依據，但在實際工作中有關審計標準、審計評價、審計建議的具體執行等內容規定的比較籠統、抽象，這就使審計工作缺乏具體的指導，審計評價隨意性較大。審計人員對領導干部任期內的經濟責任評價是否客觀、公正，直接關系到這些領導人員的升、降、去、留，在一定程度上決定著領導干部的命運，所以審計人員做出的評價至關重要。這就要求建立一個科學、健全的業績評價體系，幫助審計人員客觀地判斷領導干部經濟責任的履行情況，但目前尚未形成這樣一套健全的評價體系。[!--empirenews.page--] 第四，經濟責任的鑒定比較困難。領導意味著責任，權利意味著風險。領導干部，特別是一個單位的主要領導干部，對于本單位的經濟活動負有責任，當經濟責任審計人員發現其職責履行不當，給國家和集體財產造成損失時，理應受到相應處理。但由于經濟責任審計對象的特殊性（一般為黨政機關和企事業單位的主要負責人）和審計內容的廣泛性（任職期內的財務收支活動真實、合法、效益及資產的管理情況），決定了準確界定經濟責任存在一定難度。

二、完善經濟責任審計的措施

為了促進經濟責任審計的開展，更好地發揮其作用，針對目前存在的問題，應從以下幾方面進行完善：

1.建立科學規范的評價體系

和一般審計評價相比，經濟責任審計評價對象是領導干部，更具有針對性；其評價內容是任期經濟責任，更具有特殊性；其評價結果是對干部考核任用的重要參考，更具有嚴肅性。為了使審計人員的評價有理有據，應制定一套科學、規范、實用性較強的評價體系，包括評價、考核兩個指標體系。要對每個指標的內涵、外延進行明確界定，對評價標準進行量化，把定性分析評價與定量分析評價結合起來，使審計評價工作具有可操作性，以統一評價口徑和考核標準，對于定性評價標準，應緊緊圍繞經濟責任來建立，突出真實性、合法性、效益性原則，效益性目標應明確界定。同時還應對內部控制及其執行情況進行審計評價。對于定量評價標準，應依據一定的原則和標準，科學地從數據角度界定，分析衡量領導干部的經濟責任。

2.提高審計人員的素質

審計人員的素質直接影響經濟責任審計工作的質量，這就要求審計人員根據經濟責任審計的要求，努力提高綜合素質。審計人員應認真學習相關政策、法規，提高分析判斷問題的實際能力，嚴格執行審計程序，獲取充分適當的證據，采用的法規依據一定要準確。在整個審計事項評價過程中，審計人員應具備應有的職業素質，做到獨立、客觀、公正地開展工作，才能將經濟責任審計落到實處，恰當地評價領導干部的經濟責任履行情況。審計機構應為提高審計人員的素質開展相關工作，持續地進行專業、道德方面的培訓，召開相關的研討會、經驗交流會以促進審計人員理論水平的提高。

3.加快相關法規制度的建設

我國應盡快制定有關經濟責任審計的業務規范及相關的操作指南，使其逐步走上法律化、規范化的軌道。應明確經濟責任審計的目的、原則、領域、對象、重點、程序及方法，使之與現行審計準則相適應。同時，由于經濟責任審計涉及面廣、難度大，要求有關部門在工作中相互支持和協調，例如，審計中紀檢、審計、組織、監察等部門要相互協作，明確各有關部門的責任分工和工作程序，這樣既有利于對干部進行監督、考核，又可以確保審計結果的權威性。

4.選擇最佳審計時機

目前，先離后審的審計方式存在發現問題滯后的情況。為了有效發揮經濟責任審計的作用，針對不同的狀況，我們可以選擇不同的審計方式，確定最佳審計時機。一是“先審后離”方式。這種方式可準確地評價領導干部任職期間履行經濟責任的情況，為組織部門提供干部任免的準確依據，如發現存在經濟業務連帶責任或因經濟活動需要暫時不能離任的可繼續留任；對于業績平平者可就地免職或降職。二是“先離任后審計再任職”的方式。此種方式可以提高審計的權威性，但是具有一定的滯后性，如審計對象在任職期間造成國家和集體財產的重大損失，即使離任審計時發現也難以挽回。三是任中審計、年度審計和離任審計結合方式。這種方式需要相關部門有效協作，使審計不僅能達到評價監督領導干部的目的，而且可以將違紀違規問題及時揭露出來，將它們消滅于萌芽狀態，使國家和集體財產免遭或少遭受損失。三種方式選擇的審計時機不同所起到的作用也存在差異，這就需要審計人員根據實際情況，選擇適宜的審計方式。[!--empirenews.page--] 5.正確界定經濟責任

審計人員只有在正確界定經濟責任的基礎上，才能對領導干部做出適當的評價，這就要求審計人員在工作中應注意界定以下責任：首先，正確界定經濟責任與非經濟責任。領導干部除負責經濟工作外，還要負責人事、行政、黨建等方面的工作，而經濟責任審計決定審計人員僅需關注領導干部在行使經濟職權過程中發生的經濟責任，或與行使該職權有關的情況下發生的經濟責任，這要求審計中要正確區分經濟責任與其他責任。其次，正確界定前后任責任。經濟責任審計是對特定時期的經濟責任履行情況進行審計，而經濟活動具有連續性，這就存在前任領導的決策、效果都反映在后任期間。因此，審計時劃清前后任責任，前任的功過是非不能計算到后任身上，后任的經濟責任也不能推給前任。第三，正確界定直接責任和主管責任。領導干部直接違反國家財經法規的行為；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規的行為；失職、瀆職等行為均應界定為領導干部的直接責任。若領導干部沒有盡其領導或管理責任時，下屬部門或單位出現了問題，應界定為領導干部的主管責任。第四，正確界定主觀責任和客觀責任。經濟活動會受到多方面因素的影響，如因領導干部徇私舞弊、官僚主義、玩忽職守等主觀因素導致的國家、集體財產流失屬主管責任；而因自然災害、上級指令、通貨膨脹或進行探索性改革等造成客觀因素的影響，而造成的失誤，應屬客觀責任。

參考文獻：

[1]李成姬。經濟責任審計要做到經濟監督與行政監督相結合。

[2]李自輝。領導干部任期經濟責任審計評價應注意的問題。

[3]張建國。黨政領導干部任期經濟責任界定的難點與對策。

[4]姜洪。

第二篇：經濟責任審計存在的問題及對策

經濟責任審計存在的問題及對策

來源：中國論文下載中心[ 11-08-30 11:22:00 ]作者：徐立新編輯：studa110711-

［摘要］ 自1999年開始，針對縣級以下黨政領導干部全國縣級審計機關正在進行任期經濟責任審計，這對于合理、科學選拔使用干部，促進領導干部勤政廉政，促進地方經濟發展，發揮了重要的作用。但是經過多年的實踐工作,由于受各地諸多因素的影響，經濟責任審計工作中存在一些問題，如果不認真加以改進，則很難達到經濟責任審計的目的。

［關鍵詞］ 經濟責任；審計；問題；對策

一、縣級經濟責任審計中存在的主要問題

一是審計工作的時間上存在問題。經濟責任審計一般應當遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實際操作中，大部分項目是先離任后審計，存在為了得到評價和為了任用干部而委托審計部門走形式的現象。離任者已離崗，接任者也已經到位任職，有的離任者人走了好久才進行離任審計，時過境遷。這種先離任后審計，審計監督滯后的現象，從一定程度上講，經濟責任審計已經失去了考核、監督的意義，監督上的滯后，導致干部考察與使用“兩張皮”。二是審計項目計劃上存在問題。當前很多提拔調任的領導干部，多數都是經過組織嚴格考核，公示通過后任命的。這樣，也往往使審計人員認為經濟責任審計工作雖然很重要，但也只是走過場而已，在這種心理前提下進行的經濟責任審計只能是流于形式，難以發揮經濟責任審計的作用。

三是審計對象上存在問題。不能完全做到在任期內相關領導干部都已應審盡審，不能完全體現公平；多數審計項目是臨時上陣，總體審計的質量不能保證；大部分員工對領導干部公開贊揚的多，而客觀批評的卻很少，促使很多領導產生“審計走過場”的心理定勢，因此很難體現經濟責任的權威性。

四是審計內容上存在問題。看重財務數據，忽視理性分析；重問題，輕責任。看重問題羅列，忽視責任劃分。審計內容重點不突出，審計質量難以提高，使任期經濟責任審計雷同于常規審計，影響了審計效果。

五是審計方法上存在問題。目前主要采取了查閱、設舉報箱、公告審計、座談等方法。賬外審計方法上下功夫不夠，使審計的問題難以查深查透，審計質量無法提高。

六是審計成果利用上存在問題。通過幾年來經濟責任審計工作的開展，經濟責任審計工作逐步成為強化干部監督約束機制的一項重要舉措。但是，在進一步加大經濟責任審計結果的運用力度方面，尤其是在使經濟責任審計結果在領導干部的選拔任用上發揮重要作用方面，還存在很多問題。首先，審計結果的利用率不高，審計結果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，目前最為普遍的現象就是用人和審計嚴重脫節。其次，缺乏制度保障。經濟責任審計主要涉及組織人事、紀檢監察等各個部門，由于沒有嚴格規范的保障制度，使審計結果在運用時大打折扣。最后，審計結果運用的衡量標準不一致。由于審計結果運用中沒有統一的衡量標準，導致有些審計結果很難適應當前改革用人機制和加強干部管理的需要。

二、完善經濟責任審計應采取的對策

一是把離任審計監督的時間“關口”前移，逐步把離任審計變為任中審計，由事后監督變為事前、事中監督。這樣不僅可以達到“防患于未然”，而且還能防止和避免經濟行為的“一錯再錯”；不僅能有效地保護干部，還能客觀公正地評價干部的功過；不僅能減少和避

免賬目“技術處理”的假賬，還能使審計掌握更多的“第一手資料”；不僅能正確地考察干部隊伍，還能為組織任用調整干部提供依據。審計實踐證明，任中審計好于離任審計。二是審計項目的確定應具有能動性。經濟責任審計項目得以確定，應由相關組織部門“一家言”改為“多家言”，主要由組織、紀檢監察和審計部門等共同確定，審計機關應主動積極地參與項目計劃的制訂。對于變化比較頻繁的部門組織，如政府、黨委以及重點部門的領導任期審計由組織部門來確定，對于不經常變化的一般部門領導人任期審計則由審計機關確定，遇到特殊情況時，對某些被舉報反映的單位領導人任期審計則由監察和紀檢部門來確定。

三是審計內容的選擇應具有針對性。經濟責任審計的主要內容不但包括財政財務收支的審計，還包括各項經濟指標具體完成情況、經濟效益和社會效益情況的審計。在內容上經濟責任審計應當突出重點，主要包括：第一，財政財務收支情況，重點審計合法性和真實性；第二，審計各項經濟指標完成情況、政策執行情況、投資決策情況、廉政建設情況等，重點審計效益性。

四是審計方法的使用應具有多樣性和針對性。經濟責任審計除使用審計的一般方法外，還可以運用一些特殊的方法：一是“看”，對領導干部所在單位的基礎設施等進行察看，通過觀察、分析產生審計疑問，從而確定審計重點；二是“問”，圍繞領導干部實施的經濟行為對有關人員進行詢問，全方位、多角度了解領導者施政情況；三是“訪”，圍繞領導干部的經濟決策和施政行為，走訪相關人員；四是“談”，組織領導干部所在單位不同層次的人員召開座談會，全面收集領導干部任職期間履行職責等方面的情況。

五是合理轉化經濟責任審計結果。經濟責任審計工作能否扎實有效地開展下去并不斷取得預期效果，確保不流于形式，關鍵在于對審計結果運用。經濟責任審計結果報告是對被審計者任職期間經濟責任履行情況的綜合評價，將經濟責任審計結果運用的情況在一定范圍內予以公開，對于那些嚴格遵守國家財經紀律，認真履行經濟責任，工作成績突出的領導干部是一種表彰和宣傳，而對于那些在任職期間嚴重違反財政財務收支規定，損公肥私或者玩忽職守，給國家財產造成損失的領導干部，是一種警示、教育和制約。經濟責任審計結果合理的轉化和運用，能有力地促進縣級以下各級領導干部提高執政能力，推動經濟社會全面協調持續發展。

總之，全國各地縣級審計機關通過十幾年的努力工作和積極探索，縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計工作取得了一定成績，但因各地實際情況不同，各地經濟責任審計工作開展也不盡相同，存在一定的問題，希望各上級相關單位及部門根據有關法律、法規的規定予以規范、指導和幫助。

第三篇：軍工企業經濟責任審計存在問題及對策

淺析軍工企業經濟責任審計存在的問題與對策

經濟責任審計是對領導干部執行國家財經法規、履行經濟職責和廉潔勤政情況的審計。作為中國獨有的審計制度，肩負著健全權力運行監督機制，促進反腐倡廉建設，進而推進社會主義民主法制建設的重任，從上世紀八十年代后期開始，經過了十幾年的探索和發展，到2010年10月中共中央辦公廳、國務院辦公廳《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》》（以下簡稱《規定》）的出臺，標志著經濟責任審計工作又進入了一個新的時期。

軍工企業代表一個國家的國防能力，不但需要實現企業化管理的經濟效益，同時還需承擔國防科研的政治使命，這對軍工企業的領導干部提出了更高的要求，其審計結果是否客觀公正，不僅關系到領導干部任期經濟責任和工作業績是否真實、準確，而且也關系到軍工企業的發展。如何深入學習貫徹《規定》，本文結合軍工企業經濟責任審計存在的問題和建議，談一點體會和認識。

一、經濟責任審計的發展歷程

經濟責任審計是伴隨我國社會主義民主法治建設產生和發展起來的，是中國特色社會主義審計監督制度的重要組成部分，其發展大體經歷了三個階段。第一階段是上世紀八十年代后期到1999年，審計機關以承包經營兌現公證審計、廠長經理離任審計為核心，進行了多種形式的嘗試和初步探索。第二階段是1999年至2006年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳下發《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》和《國有企業及

國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》后，縣級以下黨政領導干部審計普遍開展，縣級以上黨政領導干部審計范圍不斷擴大，國有及國有控股企業領導人員的審計全面開展。第三階段是2006年到現在，經濟責任審計寫入了《中華人民共和國審計法》，2010年12月發布的《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》擴展了審計對象范圍，涵蓋了省部級領導干部，將經濟責任審計提升到政治責任層面，通過制度進一步強化領導干部的法紀意識和自我約束能力。

二、經濟責任審計的重要性

隨著中國經濟的高速發展和國際地位的日益升高，國家對于國防科技的投入也在不斷地加強，但某些軍工企業依仗自身特有的待遇和權力，想方設法地從政府預算和投資中獲得更多的資源，他們沉迷于追求自身利益，致使一些國家預算和投資不到位，被挪用濫花、國有資產被流失、被交易甚至被貪污，營造了腐敗賴以滋生的土壤。經濟責任審計重在責任審查，并通過責任制約和遏制權利的擴張，它與政治反腐相得益彰，其在反腐敗方面的作用在不斷放大。正如劉家義審計長所說“經濟責任審計在反腐敗斗爭中的作用是獨特的”，更重要的是，經濟責任審計是一種經常性審計，可以發現和糾正一些苗頭性、傾向性的問題，避免問題的擴展和蔓延，從而清除腐敗賴以滋生的土壤，遏制腐敗行為。

三、現階段經濟責任審計面臨的困難

（一）審計工作質量有待提高

審計任務繁重與審計力量不足的矛盾，造成審計質量難以保證。軍工企業的科研生產一般都是任務重、時間緊，加之保密、質量體系等其他要

求，造成軍工企業經濟責任審計具有較大的臨時性和不確定性,現實中干部免、審、任的時間差一般都很小,或未審先任,或審任同步,絕大部分是先離后審的,導致時間倉促,勢必影響審計工作質量。其次，經濟責任審計往往時間跨度長、工作量大、時限緊、要求高、責任重、風險大，難免出現沒有查清或漏查等工作質量問題。

（二）審計內容不全面

經濟責任審計不但包括真實性、合法性的監督，還注重對效益性的促進，然而軍工企業的經濟責任審計，大多審計內容不夠全面，仍然以財務收支審計為主，主要局限于審查領導干部執行國家經濟政策情況，審查財務收支情況，審查國有資產管理、使用和保值增值情況，審查領導干部遵紀守法及個人廉潔自律情況。經濟責任審計的方法主要側重于對報表資料等書面材料的核查監督。這種審計模式強化了監督功能，而忽視了效益促進功能。

（三）審計評價體系不健全

審計評價是經濟責任審計的一個重要內容，是經濟責任審計的核心問題和審計結果的最終體現，直接影響審計工作質量和審計效果。它也是一個敏感問題，審計評價結論直接影響到領導干部個人和所屬單位、企業的利益。如何作出審計評價、具體評價哪些指標、用什么標準來評價，目前并沒有一套比較健全的、便于操作的、規范性的評價體系，也沒有明確的評價方法，對被審計領導干部履行經濟責任情況的客觀評價，會造成一定程度的影響。

（四）經濟責任難界定

影響軍工企業財務收支和經濟活動情況的因素是多樣的、復雜的，有歷史的，有現實的，有主觀的，有客觀的。要對被審計領導干部功過是非、應負的經濟責任進行客觀公正的界定，沒有統一、具體的責任界定標準是難以做到的。如何界定領導干部的直接責任、主管責任和領導責任，雖然新出臺的《規定》有明確的定義，但在實際審計過程中除規定的直接責任外，只要是所管轄范圍內的部門或者單位出了問題，都籠統定性為該領導干部的主管責任，過于模糊；另外，在實際審計中，往往會將領導干部經濟責任與財務責任混為一體，經濟責任審計報告反映的事項除了審計評價中多了許多領導干部經濟責任履責情況的評價之外，其余的與財務收支沒多少區別，對于財務核算上的問題也統統定性為主管責任，都是主管責任實際也就是沒有責任。

（五）審計成果時效性滯后

按照要求，領導干部經濟責任審計均應堅持“先審后離”，對領導干部進行任期經濟責任審計，其結果作為組織部門考察、選拔、任用干部的重要依據之一。但在實際工作中，一方面由于干部任用計劃與經濟責任審計計劃不同步，委托交辦審計不夠及時，形成了“先離任后審計”的現象；另一方面由于審計滯后于干部任用工作，造成審計結果與干部任用相脫節，形成了經濟責任審計與領導干部任用脫節，審計歸審計，任用歸任用，審計工作僅僅停留在形式和程序上，審計成果沒有真正運用到干部管理監督中去，難以對領導干部的任用、獎懲造成直接影響。

（六）績效審計難深化

隨著社會經濟、政治、文化各方面的不斷發展，領導干部如何落實科

學發展觀，轉變經濟增長方式，提高人民生活水平，增強科技創新能力，建設資源節約型、環境友好型社會，增強可持續發展能力和構建和諧社會逐步納入了領導干部經濟責任審計的范疇，這就使得經濟責任審計不再局限于單一的財務收支審計，而必然朝著績效審計的模式發展。但是目前領導干部經濟責任審計仍沒有能夠突破財政財務收支審計的框架，難以適應形勢的發展，更談不上績效審計的深化。

四、解決當前經濟責任審計的幾點建議

（一）推進經濟責任審計從“財務型”向“績效型”轉變。

加強績效審計與傳統財務審計相結合，大力推行領導干部績效審計。績效審計是現代審計的發展方向和審計轉型的重要標志。必須更新審計觀念，把經濟責任審計從傳統財務收支審計中解放出來，積極探索以績效評價與促進作為經濟責任審計轉型的有效途徑。軍工企業的績效審計，應結合其特點，將預算編制科學性和預算支出結構合理性、國家軍工技改項目投資效益性、科學發展觀等內容，都應納入審計評價范疇。

（二）進一步建立完善經濟責任審計評價體系。

評價指標體系是審計人員對領導干部經濟業績高低優劣進行評價或判斷的依據和參照系，所以，制定一套體現績效審計理念的經濟責任評價指標體系，既是對經濟責任審計工作的規范，也是深化和拓寬績效審計與經濟責任審計相結合的保證。由于目前軍工企業經濟責任審計還沒有建立一套完整的評價體系，缺乏統一的評價指標，部分指標無法量化，因此要.進一步建立完善領導干部經濟責任審計評價體系，力求做到科學、可行。在審計評價體系的設計上要處理好幾個重點：一是權責對等的問題。要按照

權責對等要求分類設臵評價指標體系，以全面、客觀、公正地評價領導干部。二是全面性與重點性的問題。在堅持全面性的基礎上，要突出重點，選取具有代表性的可操作的定量指標作為評價內容，做到簡便易行、科學合理。三是把握反映現狀與揭示趨勢的有機統一，對經濟業績的評價不能把眼光只停留在現實業績，對其可能產生的效益要進行預測分析和認定，從而更加全面、客觀、公正地評價領導干部經濟責任。

（三）建立交叉、聯合審計和公開制度。

目前軍工企業的經濟責任審計多由審計部門獨立開展，而經濟責任審計是一項面廣、關聯度高、比較復雜的系統工程。實際工作中，由于領導干部經濟責任審計較難處理各方面的關系，為了確保審計結果的獨立、公正和客觀，應當實行交叉和聯合審計制度，組織人事部門、紀檢監察部門和審計機關在工作中相互協調、各司其職，各負其責，及時協調解決工作中遇到的問題，指導經濟責任審計工作開展。另外，著眼于經濟責任審計的長遠發展，擴大經濟責任審計的公開化程度是不可回避的戰略選擇。這種公開不僅包括結果的公開，也涵蓋到審計實施以及審計評價等環節。

（四）進一步強化審計成果的綜合利用。

經濟責任審計是否能夠充分發揮應有作用，關鍵在于審計結果的綜合利用。新出臺的《規定》不僅要求要審計、出報告，更關注報告的使用，要求有關部門建立健全責任追究制度，建立情況通報制度和結果的公開制度，使審計結果的運用進一步強化。要堅持把經濟責任審計結果與源頭上預防和治理腐敗結合起來，推動黨風廉政建設的不斷深入；把經濟責任審計與干部考核評價結合起來，使經濟責任審計結果成為科學評領導干部經

濟責任的重要依據之一；把經濟責任審計結果與審計整改工作結合起來，督促被審計單位和被審計領導落實審計意見和決定，并跟蹤檢查整改情況，切實糾正經濟責任審計中發現的問題；將經濟責任審計結果與綜合理論研究結合起來，對審計發現的問題要深入剖析原因，特別是對帶有普遍性、傾向性的問題，注意從體制、機制和制度上研究解決和預防的措施。

（五）不斷加強審計人才隊伍建設。

軍工企業領導干部經濟責任審計具有廣泛性、復雜性、標準難確定性的特點。這就需要審計人員具有多方面的知識和技能，因此，要大力提高審計人員的整體素質。一是通過開展各種培訓、實踐鍛煉等形式，提高審計人員的宏觀全局意識和專業水準。健全審計職業教育體系，實施分層次培訓。努力培養具有分析、鑒別、判斷、協調等綜合業務能力的復合型人才。二是要加強審計隊伍的職業道德建設。樹立誠實守信、內省自愛、克己慎獨的職業道德觀，建立一支嚴守審計紀律，恪守審計職業道德，具有依法審計，客觀公正，實事求是，嚴謹穩健的職業態度的審計干部隊伍。此外，還可以通過建立軍工企業審計專家庫，在保密和安全的前提下聘用外部專家，彌補審計隊伍的專業知識、力量的不足。

第四篇：任期經濟責任審計

任期經濟責任審計，是注冊會計師依法接受委托，根據委托協議的規定，按照國家的有關規定和獨立審計準則的要求，對被審計人任職期間所在單位的資產、負債、損益的真實性、合法性、效益性，以及被審計人個人履行經濟責任、遵守財經紀律和廉潔自律情況所進行的監督、評價和鑒證活動。本套叢書的顧問劉鶴章副審計長指出，經濟責任審計的關鍵是通過財務收支審計，將企業存在的問題的責任落實到人，是財務收支審計結果的人格化。可以說，經濟責任審計是具有中國特色的財務收支審計與效益審計相結合的有效形式。

任期經濟責任審計是伴隨著我國經濟體制和政治體制改革的進程逐步發展起來，是廣大注冊會計師面臨的新工作和新課題。任期經濟責任審計從產生以來就顯示出其旺盛的生命力，目前以在全國普遍展開，已取得明顯的成效。任期經濟責任審計，對完善干部的管理監督制度，增強單位領導人員的責任感和自我約束意識，提高單位領導嚴格履行職責的自覺性，強化單位領導人員執行財經法紀，促進黨風廉政建設，嚴肅財經法紀，維護正常的經濟秩序都有著十分重要的意義。

(一)經濟責任的涵義

通常所說的經濟責任一般有兩種理解：當事人應承擔或履行的與經濟相關的職責或義務；當事人對其行為應承擔的經濟后果。當前，人們對任期經濟責任審計中的經濟責任的理解有三種觀點：

第一種觀點認為，經濟責任應當是當事人基于特定的職務而應承擔或履行的與經濟相關的職責、義務。

第二種觀點認為，經濟責任應當是當事人對其與經濟責任相關的職務行為應當應承擔的法律后果。

第三種觀點認為，經濟責任是當事人應當承擔的經濟上的后果，如經濟上的賠償、補償等。

我們一般主張第一種觀點，任期經濟責任是對經濟責任加上任期的限制而產生的，也就是對當事人任職期間的經濟責任。比較權威和全面的解釋是：任期經濟責任，是指黨政領導干部或企業領導人員在任職期間，對其所在部門、單位財政收支、財務收支或所在企業資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及 有關經濟活動應當負有的責任，包括主管責任和直接責任。理解這一概念應注意： 所謂真實性是指被審計單位資產、負債、損益是否客觀存在，有關資料是否如實反映。

所謂合法性是指被審計單位資產、負債、損益和相關的財政、財務收支等是否符合國家的有關規定。

所謂效益性是指被審計單位資產、負債、損益和相關的財政、財務收支等是否經濟、有效。

所謂主管責任是指被審計的黨政領導干部或企業領導人員在其工作職責范圍內，由于非本人原因導致工作上的失誤，并造成經濟損失的，應當承擔的領導和管理責任。其領導責任是指被審計人雖然基于內部分工沒有直接管理有關部門，但由于其對被審計單位的經營管理負有全部責任，進而應負擔的相關經濟責任。其管理責任是指被審計人基于內部分工而由自己直接管理的有關部門，進而對其負有的相關經濟責任。

所謂直接責任，是指被審計的黨政領導干部或企業領導人員在其工作職責范圍內，由于本人原因導致工作上的失誤，并造成經濟損失的，應承擔的責任。直接責任包括：直接違反國家財經法規的行為；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規的行為；失職、瀆職的行為；其他違反國家財經法規的行為。

操作中將任期經濟責任，細分為財務責任、會計責任、經營責任、管理責任、社會經濟責任和財經法紀責任等。

（二）審計內容

任期經濟責任審計涉及面廣，審計的內容很多，也因被審計人所在單位的不同而不同。按照《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》的規定：“審計機關實施企業領導人員任期經濟責任審計，應當通過對所在企業資產、負債、損益的真實、合法和效益情況審計，分清企業領導人員本人應當負有的主管責任和直接責任。

企業資產、負債、損益審計的主要內容是：企業資產、負債、損益的真實性；國有資產的安全、完整和保值增值；企業對外投資和資產的處臵情況；企業收益的分配；與上述經濟活動有關的內部控制制度及其執行情況；其他需要審計 的事項。

在審計的基礎上，查清企業領導人員在任職期間與企業資產、負債、損益目標責任制有關的各項經濟指標的完成情況，以及遵守國家財經法規情況，分清企業領導人員對本企業資產、負債、損益不真實、投資效益差，以及違反國家財經法規問題應當負有的責任；查清企業領導人員個人有無侵占國家資產，違反與財務收支有關的廉政規定和其他違法違紀的問題。

任期經濟責任審計內容概括為以下幾個方面：

一是任期財務責任審計。任期財務責任，是指任期被審計人對完成所有者財富最大化任務及其對資金的籌集、投放、回收、收益分配、日常資產管理，以及在這一過程中各種財務關系的處理等方面，應承擔的經濟義務。

二是任期會計責任審計。任期會計責任，是指任期被審計人在嚴格核算和監督自身的經濟活動時客觀、及時、有效地提供有助于報表使用者作投資、信貸和其他類似決策行為所需要的會計信息和其他相關信息，如實報告其經濟責任履行情況。

三是任期經營責任審計。經營責任，是指任期被審計人在行使經營職權時，在合理、經濟、有效地組織和利用人力、物力、財力等資源，科學地進行生產經營活動，提高生產經營的合規合法性、效率效益性等方面，對授予其經營職權的有關方面應盡的義務。

四是任期管理責任審計。任期管理責任，是指被審計人在正確組織管理活動、提高管理效率等方面，對賦予其管理權的委托者承擔的義務。

五是任期社會責任審計。任期社會責任是指被審計單位所承擔的對國家、對職工、社會的職責和義務，主要表現在吸收社會就業與保護環境、衛生等方面，為社會安定與保持環境的生態平衡等的責任和義務。

六是任期財經法紀責任審計。財經法紀，是指在一定組織范圍內、在一定經濟生活方面人們必須共同遵守的行為規則。遵紀守法、執行國家宏觀經濟間接控制的方針政策，接受經濟法紀的制約和調整，是企業領導人和全體職工應盡的責任。

（三）審計重點

任期經濟責任審計的內容很多，在具體審計時，注冊會計師要根據委托人要求，審計目標和被審計人所在單位的實際情況，確定審計重點。**會計師事務所的鄭田、江國慶等注冊會計師，在對某某集團公司董事長兼總經理***任期經濟責任審計時，所確定的審計重點是：

一是審查***任期某某集團公司的資產、負債、損益的真實性、合法性，以確認***同志任期的財務、會計責任。確定任期被審計人所在單位資產、負債、損益的真實、合法，是對任期被審計人經營責任、管理責任、社會責任以及財經法紀責任進行審計的前提，也是對任期被審計人的經濟責任進行評價的基礎。由于任期經濟責任審計時間跨度較長，注冊會計師對資產、負債、損益真實、合法進行審查、確認的任務重，工作量大，特需突出審計的重點。在具體審計時，注冊會計師要調整任期初被審計單位的財務狀況，重點審查任期末的財務狀況，抽查任期后近三年的財務狀況，分析不良資產情況，確認任期經營成果，揭漏任期被審計單位存在的主要問題。

二 粉飾財務狀況。高估資產；

低估負債及或有負債。

會計報表粉飾的動機決定會計報表粉飾的類型。基于業績考核、獲取信貸資金、發行股票和政治目的，會計報表粉飾一般以利潤最大的形式出現；基于少納稅和推卸責任等目的，會計報表粉飾一般以利潤最小化和利潤清洗（巨額沖銷）的形式出現。就上市公司而言，危害性最大的會計報表粉飾是利潤最大化、所謂的虛盈實虧、隱瞞負債；

（四）審計方法

任期經濟責任審計技術方法運用是否得當，直接影響任期經濟責任審計的工作質量和效率，根據審計工作的實踐，常用的審計技術方法大體上有四種，主要是：基礎方法、常用方法、專門技術方法和審計調查的方法。這四種方法各有其長處，可以在審計工作中根據不同的情況選用。**會計師事務所的鄭田、江國慶等注冊會計師，在對某某集團公司董事長兼總經理***任期經濟責任審計時，所采用的審計方法主要是：

一是采用從賬戶入手的基礎審計方法，審查***同志任期某某集團公司資產、負債、損益的真實、合法和效益性。賬戶人手審計是從源頭上解決問題的方法，從銀行賬戶人手，在檢查被審計單位的所有銀行賬戶的基礎上，確定出相關會計賬目，再采用恰當的其他審計方法，對相關賬目及整個財政、財務收支或資產、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監督。

二是采用財務收支審計的常用方法，進行查賬取證，揭露***同志任期某某集團公司資產、負債、損益及相關的經濟活動存在的問題。

、經濟責任審計的涵義：指企事單位的法定代表人或經營承包人在任期內或承包期內應負的經濟責任的履行情況所進行的審計。經濟責任審計的主要目的是分清經濟責任人任職期間在本部門、本單位經濟活動中應當負有的責任，為組織人事部門和紀檢監察機關和其他有關部門考核使用干部或者兌現承包合同等提供參考依據。

二、經濟責任審計的內容主要有：

1、領導干部在履行經濟責任過程中貫徹落實科學發展觀，推動經濟社會科學發展情況；

2、遵守有關經濟法律法規、貫徹執行黨和國家有關經濟工作的方針政策和決策部署情況；

3、制定和執行重大經濟決策情況；

4、與領導干部履行經濟責任有關的管理、決策等活動的經濟效益、社會效益和環境效益情況；

5、對以往審計中發現問題的整改情況；

6、履行有關黨風廉政建設第一責任人職責情況，以及領導干部本人遵守有關廉潔從政（從業）規定情況。

三、經濟責任審計案例分析

以某事業單位領導干部經濟責任審計案例為例 1.基本背景：

此案例是某醫院院長任期三年的經濟責任審計，現任院長自2004年4月起任某醫院院長，全面負責醫院的各項工作，并分管醫院院辦、人事、外事接待等工作，現任院長任職時前任院長已由某會計師事務所進行了離任審計，并明確了離接任院長之間的交接責任，該院創建于1931年，是國家衛生部所屬集醫療、教學、科研、預防為一體的三級甲等醫院，是我國成立最早的癌癥治療專科醫院，開辦資金1億7千萬元，屬國家財政全額撥款的事業單位。

2.審計過程

（1）制作對某醫院院長任期經濟責任審計工作方案的投標書參加由某醫院招標領導小組組織的競標會，會上就方案中的審計重點審計過程關注事項，質量服務承諾，以及審計報價等進行了闡述，最終獲取中標。

（2）接受委托，明確委托目的是對該院院長2004年至2006任期經濟責任進行審計，明確審計范圍為該院院長2004年至2006收入、支出和2006年末凈資產情況，及其該院所管轄的上海某醫療科技服務部2004年至2006年末的財務收支情況，從而評價院長的領導責任和分管責任和前后任院長的責任歸屬。

（3）組成由總會計師總體負責，部門經理為項目主審的八 人審計組，并分別按貨幣資金管理，醫院收費標準執行，預算管理，財產管理（藥品、物質、固定資產），基建項目管理，結算管理，三產公司管理等內容劃分為4個審計小組，明確各小組的審計內容、范圍和要求

（4）審閱有關資料，開展內控制度測試和組織問卷調查。進點日，集體聽取該院領導的情況介紹后，查閱了所需要的各項資料包括組織架構圖，會計核算體系，會計核算，財務管理制度各職能部門的崗位職責和相關內控制度在內的審計基礎資料

（5）各審計小組按各自審計的內容和對象分別與對口的職能處室進行座談，現場了解內控制度測試的執行情況，確定其薄弱環節，如貨幣資金管理，憑證制單，審核工作不到位，與合作醫院的結算收款，末實行財務一頭結算，醫療設備資產長期不盤點，基建項目核算長期不清賬，合同管理不到位，該院與三產實業公司末嚴格實行收支二條線的核算管理等，各審計小組在內控制度測試基礎上確定審計重點制定具體審計工作計劃，并組織實施。

（6）根據本次對某醫院院長進行任期責任審計的要求，確定審計的重點是醫院的家底要摸清，前后任院長的歷史遺留問題的責任界限要分清、問題要查深查實，應承擔的管理責任要明確。在對內控制度測試了解基礎上確定審查的重點內容為：在貨幣資金管理上的會計錯弊、材料物資固定資產的管理、醫院的收費管理、基建工程項目管理、長期投資管理、醫院收入支出管理、醫

院三產（實業公司）管理、醫院的預算管理。然后審計組作出分工，各小組制定切合實際的小組具體審計工作計劃。

（7）確定審計步驟和方法

第一，審查材料、醫療設備、固定資產。審計小組依靠醫院配合全面進行財產清點，逐項確認其存在性和正確性。

第二，審查貨幣資金。盤點庫存現金，審查銀行存款賬實相符，不僅檢查醫院財務部門，同時重點抽查相關科室關注“小金庫”。

第三，審查在建工程項目。現場勘查，成本費用復算，結合項目預算，和賬面實際記錄進行調查評議。

第四，審查醫院收費管理，收集醫院各類規定收費標準對照審查各類實際收費資料臺賬，評價收費的執行情況。第五，審查醫院的預算管理評析實行預算管理及其執行情況。

第六，審查醫院的收支管理及其在會計核算上存在的錯弊，查對賬面的收支記錄關注重大收支的內控制度的執行情況。

第七，審查醫院賬面長期投資管理及其核算的合規性，收集投資合同，分析執行情況。

對三產實業公司，采用對內控制度的現場察看，實物的實地盤點收入的確認，實物流和現金流的配比等問題進行審查。

嚴肅認真，實事求是地作出評價和確認，審計評價是經濟責任審計的重要環節，涉及對人負責的重要工作，必須小心謹慎。

審計組采用按各審計小組出具審計工作總結，并作出評價，然后審計組主審，召集各審計小組的集體審議會議，由所分管領導參加，在核實弄清事實的前提下，對問題進行排隊分析，實行有詳有略的分析，對現有問題評價從詳，對歷史遺留問題評價從略，在確定經濟責任時注重當時的客觀實際及歷史形成原因。

3.審計結果

（1）客觀反映任期內業務開展情況，包括：

第一，基本醫療指標的實績。具體列出門診人數、急診人數、住院人數、出院人數、手術人數包括住院和門診等任期各年的實績和比較。

第二，醫療質量指標完成實情。具體列示入院診斷與出院診斷的符合率，切除手術后10天內死亡率，病床使用率，病人陪護率，院內感染率，手術并發癥率，門診處方合格率等。

第三，科研工作的開展情況，列示列入市級的重點科研項目及其成果，有二項科研成果已獲國家進步二等獎和市級科技獎，開展學術研討，組織專家發表科學論文230余篇。

（2）揭示審計存在的問題，包括：

第一，通過與合作醫院的合作從中有關科室如腫瘤內科、乳腺外科，中醫科室是通過賬外收入和享有現金77.4萬元，有58只原用于包裝放射源用的金殼未估價入賬管理。第二，在貨幣資金的內控方面存在大額款項的支付無主管領導審批和財務主管的審核，在材料采購領用方面存在管賬管物一病人認購付款收入額長期不對賬，差額數很大。

第九，醫院為職工承擔個人所得稅180萬元。（3）分清主要責任界限

上述存在的問題中系現任院長任期前屬上任院長遺留的歷

史問題。其中有：長期投資1400萬元，實質為2001年前的出借資金掛賬，固定資產長期不盤點造成目前嚴重賬實不符。賬外金殼不入賬，以及在建工程掛賬，未核轉的病房大樓固定資產9400萬元，系歷史原因形成，為此在對現任院長評價時應一并考慮。

4.審計評價

評價要實事求是，客觀公正，用語要恰切妥當，切忌用定性結論。我們對某院長的審計評價是某院長在任職期內對前任院長遺留的歷史問題能關心過問，并責成有關部門處理和建立相應管理責任制度，對醫院應圍繞“以病人為中心”的思想，在醫德醫風方面做了不少有效工作。使醫療工作質量和對病人的護理質量的相關指標均在逐年上升，醫院門急診人員，醫療及藥品收入在持續上升，醫院有關癌癥臨床科研項目分別獲得國家和本市科技成果進步獎，醫院凈資產與基期同口徑比較增值5.8％，正如本案例中所揭示出存在問題所述醫院在財經紀律的遵守，資產管理，基建管理，收支管理等方面所反映的問題和暴露出的薄弱環節，作為院長負有領導責任。

第五篇：淺析干部經濟責任審計存在的問題及對策

淺析干部經濟責任審計存在的問題及對策

薛昌保南京市疾病預防控制中心

【摘要】干部經濟責任審計是國家的一項重要管理制度，與干部的管理、選拔、任用有著直接的聯系，表現為其產生具有特殊的制度背景，是經濟監督和行政監督的融合，它具有特殊的審計目的、范圍、內容、組織方式和審計路徑，是一種具有中國特色的監督制度，為了完善經濟責任審計制度，我們必須為其創造更好的制度環境。

【關鍵詞】 干部 經濟責任審計問題 對策

全面推行經濟責任審計，可以進一步加強對領導干部的監督，及早發現和解決問題，促使領導干部不斷提高管理水平，增強遵紀守法意識和自我約束能力，從政治上關心和愛護干部，推動黨風廉政建設和反腐敗斗爭的深入發展。

當前，經濟秩序方面存在的弄虛作假、國有資產流失、損失浪費嚴重以及貪污受賄等經濟犯罪問題，與一些單位、部門的領導干部沒有正確行使權力和認真履行職責有關，同時也反映出對領導干部管理偏松，監督不力，缺乏行之有效的監督機制。據了解，1998年至2010年10月，審計機關在經濟責任審計中查出領導干部個人經濟問題金額20多億元，各級黨委和干部管理、紀檢監察部門參考審計結果，對4%的給予了免職、降職、降級、撤職和其他處分或責任追究，其中移送紀檢、監察和司法機關7200人。當前經濟責任審計中存在以下三個方面的突出問題：

1、審計主體獨立性缺失。我國現行的地方各級審計機關的管理結構，均實行雙重領導的管理體制。地方各級審計機關對本級人民政府和上一級審計機關負責并報告工作。在具體審計中，在很大程度上仍然要受制于一些地方政府部門和領導的影響、干擾和牽制。

2、審計的時效性滯后。先審計后離任是充分運用審計結果，有效發揮經濟責任審計作用的前提條件。但是一些組織、人事部門并沒有本著“有計劃，有步驟，有重點”的原則進行安排，而是在干部集中調整后，采取“批發”、“一攬子”委托的辦法，審計機關只能被動接受審計任務。從審計結果看，都或多或少存在一些問題，有些問題對任職有一定影響，需要在任前談話時嚴肅指出來。經濟責任審計的這種審用脫節，直接削弱了經濟責任審計的作用，在一定程度上使經濟責任審計失去了意義。

3、責任難界定。影響一個單位財政財務收支和經濟活動情況的因素是多樣的、復雜的，有歷史的，有現實的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領導干部個人的。要對被審計領導干部功過是非、應負的經濟責任進行客觀公正的界定，沒有統一、具體的責任界定標準是難以做到的。有兩個難點：一是如何準確界定領導干部的直接責任和主管責任；二是如何準確界定黨委和政府兩個“一把手”的經濟責任。

目前經濟責任審計工作中存在的上述問題，既有思想認識等主觀方面的原因，也有現實方面的客觀原因。解決上述問題，本人認為應從以下五個方面人手：

1、領導重視到位。隨著經濟責任審計的不斷發展，地方黨委、政府越來越重視審計，把審計當作監督管理經濟運行的重要手段和決策的重要參謀，注重運用審計手段解決經濟發展中的熱點、難點問題。作為內審機關則應主動爭取地方黨委、政府領導經常聽取經濟責任審計的工作情況匯報，爭取領導重視，及時研究解決經濟責任審計工作中面臨的各種矛盾及困難，為經濟責任審計工作撐腰壯膽并提供堅強的領導后盾，才能推動經濟責任審計工作上臺階上水平。

2、推進經濟責任審計從“財務型”向“績效型”轉變。經濟責任審計從本質上講就是績效審計。各類經濟責任審計都必須按照這個要求，真正轉變審計理念，真正拓展審計視野，真正抓住審計重點，真正提升審計水平。

3、從以往單一的集體問責向突出個人問責轉變。近年審計工作中，總是發現一些部門單位同類問題屢查屢犯，原因就是所在部門單位領導抱著僥幸心理，認為這是一種“集體行為”，既便查出來，大不了對單位進行處理處罰，對個人往往會“放一馬”，為什么會出現如此認識偏差，原因就是問責不夠，尤其是個人問責制的缺失。

4、隊伍能力到位。要做好新時期的審計工作，必須堅持以人為本，著力提高干部職工的政治、業務素質。為此，要把經濟責任審計干部隊伍的能力建設納入審計機關的重要議事日程，教育職工樹立勤奮學習、服務大局意識，在工作思路上求新；樹立服務基層、貼近群眾意識，在工作作風上求實；樹立銳意改革、開拓創新意識，在工作方法上求活；樹立依法審計、強化監督意識，在工作質量上求精；樹立善于領先、爭創一流意識，在工作效果上求優；樹立遵紀守法、廉潔自律意識，在工作形象上求好。提高經濟責任審計人員科學認識和分析形勢的能力、理論和實際相結合的能力，從而提高經濟責任審計工作質量。

5、綜合利用到位。充分利用經濟責任審計結果報告，對有苗頭性、一般性違紀問題的領導干部，給予談話教育，提出改進意見和要求；對存在的帶普遍性和傾向性問題，對干部進行警示教育，研究制定相應的綜合管理措施；對嚴重違法亂紀，決策失誤或瀆職，內部管理混亂，造成國家、集體財產損失或資產流失，群眾意見很大，已不勝任現職的領導干部，按照調整不勝任現職的有關規定，采取書面誡勉、責令辭職或降職、免職等措施給予組織處理；對任期經濟責任履行情況較好，實績突出，廉潔自律的，按有關規定給予表揚、獎勵或提拔重用。

[1] 孫立安、黃志圣：經濟責任審計存在的問題與對策[J].巢湖學院學報，2008（10）。

[3] 武陽：經濟責任審計存在的問題及對策[J].商丘職業技術學院學報，2008（4）。

[3]馬亞紅.論審計風險防范與控制[J].現代商貿工業：2007(12)