第一篇：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

一、當(dāng)前深化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問題

1.“先離后審”、“先任后審”狀況普遍，審任脫節(jié)，難以達(dá)到應(yīng)有的審計(jì)成效和目的。現(xiàn)實(shí)工作中“先離任，后審計(jì)”、“先任命，后審計(jì)”的常規(guī)做法有背于中央辦公廳和國務(wù)院辦公廳關(guān)于“國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定”的要求，審計(jì)成果對領(lǐng)導(dǎo)干部的任用參考作用不大，且審計(jì)容易走形式。

2.企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議制度尚未全部建立，監(jiān)督合力作用有待進(jìn)一步發(fā)揮。有的地方、單位部門間協(xié)調(diào)配合不力，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃性不強(qiáng)，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分。紀(jì)檢、組織及審計(jì)監(jiān)督的合力作用沒有充分發(fā)揮。

3.現(xiàn)有審計(jì)隊(duì)伍現(xiàn)狀和人員素質(zhì)、水平不能完全適應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的需要。部分部門和單位沒有建立專職的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍，專業(yè)審計(jì)人員少、審計(jì)任務(wù)重的矛盾沒有從根本上解決。有的審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高、責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，存在“怕得罪人”和“走形式”的思想意識，不能勝任企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的需要。

4.審計(jì)廣度、深度不夠，審計(jì)行為不規(guī)范。主要表現(xiàn)是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還存在一定的隨意性和盲目性；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)則及實(shí)施細(xì)則尚未出臺；審計(jì)程序和審計(jì)管理制度執(zhí)行不力；該審的單位和部門沒有審到位，該查清的問題沒有查深查透，有的甚至對查出的問題隱瞞不報(bào)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)不夠，審計(jì)評價(jià)、定性不準(zhǔn)確甚至自相矛盾；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法單一等。

5.審計(jì)重點(diǎn)不突出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大。主要是在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中過多側(cè)重于“查錯糾弊”，缺乏從宏觀角度對查出問題進(jìn)行深入分析和綜合分析；對重大違法違紀(jì)、經(jīng)濟(jì)案件和決策失誤、管理不善造成的重大損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)流失等問題審計(jì)查處力度不夠。對企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中發(fā)生的各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)計(jì)不足、控制不力，風(fēng)險(xiǎn)較大。

二、解決深化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題的對策

1.進(jìn)一步加強(qiáng)對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重要性的認(rèn)識，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為干部監(jiān)督管理服務(wù)的職能作用。開展企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對于健全企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制，促進(jìn)廉潔自律，提高黨的執(zhí)政能力，創(chuàng)建和諧社會具有重要意義，也是建立健全與社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系的一項(xiàng)重要措施。要認(rèn)真貫徹落實(shí)中央“兩辦”規(guī)定，進(jìn)一步完善干部監(jiān)督管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)防范機(jī)制，切實(shí)將“先審計(jì)，后離任”的干部管理制度落到實(shí)處，防止“審任脫節(jié)”。

2.建立和完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作協(xié)調(diào)機(jī)制，充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果。由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)受托審計(jì)的性質(zhì)以及審計(jì)項(xiàng)目本身的綜合性和復(fù)雜性，為加強(qiáng)對這項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)，研究、解決企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中出現(xiàn)的重大問題，應(yīng)分別成立企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，建立紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計(jì)等部門參加的企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議制度，明確職責(zé)分工，不定期召開聯(lián)席會議，以加強(qiáng)各部門間的溝通與協(xié)作，發(fā)揮整體合力。凡企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)過程中遇到的重大重要問題、審計(jì)報(bào)告等都應(yīng)通過聯(lián)席會議研究、討論和通過。要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果真正運(yùn)用到領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督、考核、調(diào)整、任用等領(lǐng)域，加快審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，督促審計(jì)決定、審計(jì)意見的整改落實(shí)，進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)影響。[!--empirenews.page--] 3.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，努力提高人員素質(zhì)。由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特殊性、艱巨性和復(fù)雜性，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、提高審計(jì)人員素質(zhì)尤為重要。為此，應(yīng)從以下三個方面提高審計(jì)人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。一是要努力組建、培養(yǎng)一支專業(yè)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍。要充分考慮企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的專業(yè)特點(diǎn)，配備精通企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)、經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)會計(jì)、稅收法律等方面的專業(yè)人員到審計(jì)組中，并特別重視審計(jì)組長的選配。二是加快知識更新、改善知識結(jié)構(gòu)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員除應(yīng)掌握必備的審計(jì)專業(yè)知識外，還應(yīng)具備較高的宏觀思維、分析、判斷能力。要通過多層次的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，掌握國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、綜合生產(chǎn)經(jīng)營管理知識、財(cái)會稅收法規(guī)、決策科學(xué)知識等。要注意培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才。三是嚴(yán)明審計(jì)紀(jì)律，加強(qiáng)廉政建設(shè)。要制定并嚴(yán)格遵守企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)紀(jì)律，堅(jiān)決避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中出現(xiàn)人情審計(jì)、形式主義、隱瞞不報(bào)等問題。

4.完善制度，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為。應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)，用制度規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為。應(yīng)盡快研究制定企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)規(guī)范，編制企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作手冊，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍、對象、內(nèi)容和程序；建立和完善各類型企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，明確企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的具體內(nèi)容、范圍、方法等。此外還應(yīng)當(dāng)建立和認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制考核制度、審計(jì)責(zé)任追究制度、審計(jì)組廉政責(zé)任制度、審計(jì)結(jié)果公告制度等，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)行為。充分運(yùn)用內(nèi)部控制測評、統(tǒng)計(jì)抽樣、風(fēng)險(xiǎn)分析、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)等多種現(xiàn)代審計(jì)方法。

5.嚴(yán)格審計(jì)程序，抓住審計(jì)重點(diǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量。必須堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的工作方針。首先通過企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，摸清被審單位的家底，其次，在真實(shí)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，注意抓住對重大違法違紀(jì)問題、經(jīng)濟(jì)案件和決策失誤、管理不善造成重大損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)流失問題的審計(jì)查處力度。要增強(qiáng)審計(jì)人員責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)意識，嚴(yán)格經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，在具體工作中要重點(diǎn)把好以下六個環(huán)節(jié)（六關(guān)）：一是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和編制計(jì)劃關(guān)。要從項(xiàng)目立項(xiàng)的充分性、重要性和可行性出發(fā)，與組織干部部門密切聯(lián)系和溝通，研究確定年度、季度、月度企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃。要堅(jiān)持憑據(jù)組織干部部門委托進(jìn)行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定。二是審前調(diào)查與編制審計(jì)方案關(guān)。審前調(diào)查與編制方案事關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的深度、廣度、效率和質(zhì)量，也關(guān)系到審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任甚至經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成敗。而審前調(diào)查又是編制審計(jì)方案的基礎(chǔ)和依據(jù)，每次進(jìn)行審計(jì)前，都應(yīng)該有針對性地進(jìn)行全面、詳細(xì)的審前調(diào)查。要盡可能全面地掌握被審單位的情況特別是內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況，并對會計(jì)信息資料、數(shù)據(jù)進(jìn)行分析性復(fù)核，在此基礎(chǔ)上，編制出科學(xué)具體的、可操作性強(qiáng)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案不應(yīng)突破審計(jì)工作方案所確定的審計(jì)目標(biāo)和范圍。三是收集審計(jì)證據(jù)關(guān)。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員要根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)事項(xiàng)，有針對性地收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，不輕信一切未經(jīng)證實(shí)的材料。審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)審計(jì)人員收集并負(fù)責(zé)審核審計(jì)證據(jù)，確保審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。四是編寫審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿關(guān)。在實(shí)施審計(jì)過程中審計(jì)人員應(yīng)逐日編寫審計(jì)日記，并由審計(jì)組長審核。對被審單位和個人有違反國家法律法規(guī)、規(guī)章制度和廉潔規(guī)定的行為以及其它對審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)在編寫審計(jì)日記的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿，并由審計(jì)組長審核。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)深入剖析原因，并注意從體制、機(jī)制和制度上研究解決和預(yù)防的措施。五是出具審計(jì)報(bào)告關(guān)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的核心是對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價(jià)，也是審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)內(nèi)容。要用科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)準(zhǔn)確評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中未涉及、證據(jù)不充分、評價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評價(jià)意見。審計(jì)報(bào)告要按規(guī)定進(jìn)行多層次的復(fù)核及征求被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人的意見。六是歸集審計(jì)檔案關(guān)。審計(jì)現(xiàn)場工作結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)將項(xiàng)目審計(jì)的資料整理、立卷、歸檔；審計(jì)組長對審計(jì)檔案反映的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行審查驗(yàn)收。

第二篇：領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法

水電七局企業(yè)管理模塊 第五模塊監(jiān)督和約束機(jī)制

（2）

水電七局各分局（公司）、項(xiàng)目部主要領(lǐng)導(dǎo)人員

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法

（工程局局審計(jì)[2004] 420 號2004年10月18日）

第一條 為了貫徹執(zhí)行中水電審［2004］11號文“關(guān)于印發(fā)《集團(tuán)公司各成員企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》的通知”，結(jié)合我局實(shí)際制定本實(shí)施辦法。

第二條 本辦法所稱主要領(lǐng)導(dǎo)人，是指各分局（公司）分局長（經(jīng)理）或局管項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理。

第三條 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容：

（一）、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況，主要包括產(chǎn)值完成情況，成本和費(fèi)用開支情況，利潤實(shí)現(xiàn)情況，全員勞動生產(chǎn)率完成情況，職工收入情況，上繳費(fèi)用情況等；

（二）、資產(chǎn)負(fù)債變動情況。主要檢查資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益增減變動的真實(shí)性和合規(guī)性。

1、資產(chǎn)的檢查，主要是流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)變動的真實(shí)性和合規(guī)性。

（1）、資產(chǎn)管理制度是否健全有效；

（2）、各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、轉(zhuǎn)讓、收益的核算是否合規(guī)；有無盤虧潛虧損失問題，財(cái)產(chǎn)損失處理的審批手續(xù)是否齊備，有無弄虛作假，多報(bào)或少報(bào)財(cái)產(chǎn)損失問題；固定資產(chǎn)折舊計(jì)提是否合規(guī)；有無違規(guī)投資或借出借入財(cái)產(chǎn)，有無私自轉(zhuǎn)讓或以物易物以及到期未收回或未返還的情況；有無化全民為集體，化大公為小公，侵占國家財(cái)產(chǎn)的問題；有無帳實(shí)不符，有帳無物或有物無帳，形成虛增財(cái)產(chǎn)或帳外財(cái)產(chǎn)流失的問題；

（3）、債權(quán)是否真實(shí)、有無截留收入、隱瞞利潤、潛虧掛帳等弄虛作假的問題；有無長期拖欠未作清理的債權(quán)；壞帳準(zhǔn)備金的計(jì)提是否合規(guī)，壞帳損失的核算是否合規(guī)，有無壞帳損失掛帳長期未作處理的問題；有無因經(jīng)濟(jì)糾紛等原因造成的重大經(jīng)濟(jì)遺留問題。

2、負(fù)債的檢查，主要是流動負(fù)債和長期負(fù)債增減變動的真實(shí)性和合規(guī)性。

（1）、債務(wù)是否真實(shí)，有無截留收入、隱瞞利潤和應(yīng)付稅金等弄虛作假的問題；

（2）、是否認(rèn)真執(zhí)行國家規(guī)定的結(jié)算制度，有無長期拖欠未作清理的債務(wù)；

（3）、有無呆帳、壞帳長期不作處理，掛帳的收益長期未作清理的問題；

（4）、有無因經(jīng)濟(jì)糾紛等原因造成的重大經(jīng)濟(jì)遺留問題。

（三）、經(jīng)營情況。

1、經(jīng)營情況主要檢查財(cái)務(wù)成果核算的合規(guī)性和盈虧的真實(shí)性。

（1）、檢查收入和費(fèi)用的確認(rèn)是否合規(guī)，收入和費(fèi)用的核算是否配比；

（2）、有無利用待攤、預(yù)提費(fèi)用、材料成本差異等會計(jì)核算科目人為地調(diào)整成本利潤的問題；

（3）、有無利用庫存原材料高轉(zhuǎn)或低轉(zhuǎn)成本調(diào)整利潤的問題；

（4）、有無利用往來帳戶潛虧掛帳，截留收入隱瞞利潤，損失或收益掛帳不作處理等弄虛作假盈虧不實(shí)的問題。

（四）、建立自我約束機(jī)制和執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)情況。

1、自我約束機(jī)制是指單位能夠遵守國家法律法規(guī)的規(guī)定，正確處理工程局、分局（公司或項(xiàng)目部）、職工三者之間的利益關(guān)系，兼顧全局利益和局部利益，當(dāng)前利益和長遠(yuǎn)利益，自覺規(guī)范單位行為的內(nèi)在機(jī)能。主要檢查自我約束機(jī)制的健全性和有效性。

（1）、有無建立自我約束機(jī)制，經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)控制度是否健全有效；

（2）、有無管理混亂，無章可循，有章不循，造成經(jīng)濟(jì)活動失控，資金流失的問題；

（3）、有無不顧全局利益，只顧局部利益，在處理工程局、分局（公司或項(xiàng)目部）、職工三者利益關(guān)系時(shí)違反工程局有關(guān)規(guī)定的行為；

（4）、有無不顧單位長遠(yuǎn)利益、只顧眼前利益的短期化行為；

（5）、有無不履行經(jīng)濟(jì)合同，損害本單位信譽(yù)的問題；

（6）、有無不顧單位發(fā)展后勁，采用拼設(shè)備、拼消耗等毀損性生產(chǎn)經(jīng)營方式的問題；

（7）、有無不重視安全管理并造成重大工傷事故和財(cái)產(chǎn)經(jīng)濟(jì)損失的問題。

2、執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)情況。

（1）、有無利用職務(wù)之便貪污挪用公共財(cái)產(chǎn)，行賄受賄，揮霍公款，假公濟(jì)私的問題；

（2）、有無亂擠亂攤成本費(fèi)用，擅自擴(kuò)大成本開支范圍，提高費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)的問題；

（3）、有無截留收入，帳外設(shè)帳，利用“小金庫”轉(zhuǎn)移侵吞國家資財(cái)?shù)膯栴}；

（4）、有無私分企業(yè)財(cái)產(chǎn)，化公為私的問題；

（5）、有無偷稅漏稅的問題；

（6）、有無其他嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題。

（五）、重大經(jīng)濟(jì)決策失誤及經(jīng)濟(jì)損失情況。主要檢查有無主觀臆斷、不作科學(xué)細(xì)致的可行性研究，錯誤決策，或搞人情“投資”，造成5萬元以上直接經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)的問題。

（六）、增強(qiáng)單位經(jīng)濟(jì)活力和發(fā)展后勁的情況。主要檢查單位的償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力增減變化的真實(shí)性和可靠性。

1、償債能力檢查有無不考慮單位的償還能力和使用效益，盲目貸款（向工程局貸），致使單位財(cái)務(wù)狀況惡化經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增加的問題。償債能力指標(biāo)一般有資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率和速動比率。

2、營運(yùn)能力檢查有無盲目采購造成固定資產(chǎn)閑置和材料嚴(yán)重積壓的問題，有無違規(guī)分包管理失控造成直接經(jīng)濟(jì)損失或潛在損失的問題。營運(yùn)能力指標(biāo)一般有應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率等。

3、盈利能力檢查有無經(jīng)濟(jì)效益滑坡的情況，上交管理費(fèi)用是否減少，單位獲利能力是否降低。盈利能力指標(biāo)一般有資金利潤率、產(chǎn)值利潤率、成本費(fèi)用利潤率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等。

4、綜合分析評價(jià)單位償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力、客觀評價(jià)單位經(jīng)濟(jì)活力和發(fā)展后勁。

第四條 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序和方法：

（一）、在審計(jì)計(jì)劃外，工程局審計(jì)部門一般應(yīng)在主要領(lǐng)導(dǎo)任期屆滿或任期未滿離職前3個月向工程局主要領(lǐng)導(dǎo)提交臨時(shí)“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃”。其主要內(nèi)容包括：

1、被審計(jì)單位名稱，被審計(jì)人姓名、任職期限；

2、提請審計(jì)的依據(jù)（或原因）；

3、審計(jì)的時(shí)間范圍及主要內(nèi)容；

4、要求審計(jì)報(bào)告的期限。

（二）、在工程局主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)了臨時(shí)“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃”后，審計(jì)部應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，選派審計(jì)人員，組成審計(jì)小組。主審人應(yīng)制訂“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案”。同時(shí)要向被審計(jì)單位發(fā)出“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書”。“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書”的內(nèi)容主要包括：

１、被審計(jì)單位名稱；

２、審計(jì)的依據(jù)和審計(jì)形式；

３、審計(jì)的時(shí)間范圍及主要內(nèi)容；

４、要求被審計(jì)單位和被審計(jì)人應(yīng)做好的有關(guān)準(zhǔn)備工作；

５、審計(jì)組成員情況。

（三）、被審計(jì)單位接到“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書”后，應(yīng)指定被審計(jì)人以外的其他領(lǐng)導(dǎo)牽頭組織有財(cái)務(wù)、經(jīng)管、材料設(shè)備、人事、工程質(zhì)量和辦公室等職能部門人員組成的內(nèi)審小組，按照通知要求整理好財(cái)務(wù)會計(jì)核算及與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的資料，編制好“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告”，清理好財(cái)產(chǎn)物資；被

審計(jì)人必須按有關(guān)要求寫出“述職報(bào)告”；內(nèi)審小組要認(rèn)真做好自查自審工作，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)向主審單位報(bào)送“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)報(bào)告”、“述職報(bào)告”、“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)表”、“審計(jì)承諾書”。

1、“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)報(bào)告”的內(nèi)容主要包括：

（1）、單位基本情況；

（2）、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)制定依據(jù)的合理性和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況的真實(shí)性；

（3）、任期資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益變動的真實(shí)性和合規(guī)性；

（4）、任期經(jīng)營損益及利潤分配的真實(shí)性和合規(guī)性；

（5）、自我約束機(jī)制的健全性和執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況；

（6）、重大經(jīng)濟(jì)決策失誤及經(jīng)濟(jì)損失情況與責(zé)任的劃分情況；

（7）、增強(qiáng)單位經(jīng)濟(jì)活力和發(fā)展后勁的情況；

（8）、其他存在的問題；

2、“述職報(bào)告”的內(nèi)容主要包括：

（1）、單位基本情況：包括任期初和任期未資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況，擁有職工人數(shù)及人員構(gòu)成情況，組織管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況；

（2）、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)及其制訂依據(jù)（包括任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任總目標(biāo)和計(jì)劃目標(biāo)），以及任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的完成情況；

（3）、任期經(jīng)營情況；

（4）、自我約束機(jī)制和單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)改革配套措施的建設(shè)、健全情況；

（5）、財(cái)產(chǎn)的安全與完善、保值和增值（減值）情況；

（6）、債權(quán)債務(wù)及遺留經(jīng)濟(jì)問題的責(zé)任劃分情況；

（7）、重大經(jīng)濟(jì)決策失誤及經(jīng)濟(jì)損失情況；

（8）、增強(qiáng)單位經(jīng)濟(jì)活力和發(fā)展后勁的情況；

（9）、職工經(jīng)濟(jì)收入及勞保福利的改革情況；

（10）、在管理方面還存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，有何建議。

“述職報(bào)告”應(yīng)附有關(guān)說明材料的目錄。

3、“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)表”的內(nèi)容包括：

（1）、主要報(bào)表：

①任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況表；

②任期資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益情況表；

③任期損益表；

④任期資金運(yùn)營指標(biāo)水平情況表；

（2）、附表：

①、產(chǎn)值計(jì)劃完成情況表；

②、任期職工收入情況表；

③、任期固定資產(chǎn)變動情況表；

④、任期債權(quán)債務(wù)變動情況表；

⑤、任期所有者權(quán)益變動情況表；

⑥、任期投資及效益情況表。

4、由被審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)簽署的審計(jì)承諾書（標(biāo)準(zhǔn)格式附后）。

（四）、審計(jì)部在收到被審計(jì)單位報(bào)送的“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)報(bào)告”、“述職報(bào)告”和“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)表”后，即可派出審計(jì)組進(jìn)行就地審計(jì)（如報(bào)送的材料不符合審計(jì)要求，被審計(jì)單位應(yīng)按要求重新補(bǔ)辦）。如被審計(jì)單位難以履行內(nèi)審職責(zé)時(shí)，局審計(jì)部門將提前介入直接組織。

（五）、審計(jì)組進(jìn)行就地審計(jì)期間，被審計(jì)單位內(nèi)部各職能部門應(yīng)協(xié)助審計(jì)組開展工作。審計(jì)組有權(quán)-10-

根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定和工作需要召開審計(jì)調(diào)查座談會或采用其他形式向有關(guān)部門和人員索取審計(jì)證據(jù)資料。

（六）、審計(jì)終了，由審計(jì)組提出“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告”，經(jīng)被審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人簽署意見后，由審計(jì)部作出“審核意見”并報(bào)工程局主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后再發(fā)被審計(jì)單位及相關(guān)職能部門執(zhí)行。

（七）、被審計(jì)單位如對“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告”有異議，可向工程局申請復(fù)議。

第五條 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)為審計(jì)組提供下列資料：

（一）、財(cái)務(wù)預(yù)算、會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表等有關(guān)資料；

（二）、企業(yè)財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)、變動及債權(quán)、債務(wù)清理的有關(guān)情況；

（三）、經(jīng)營目標(biāo)、生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃及重要經(jīng)營決策的有關(guān)情況；

（四）、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的述職報(bào)告或工作總結(jié)；

（五）、有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營、管理的其他資料。

第六條 審計(jì)部應(yīng)對主要領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的各計(jì)劃完成情況進(jìn)行綜合性審計(jì)評議，整理和積累有關(guān)資料，建立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案，每年必須將“主要領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況表”上報(bào)集團(tuán)公司審計(jì)部，作為上級主管部門分階段性考核干部的重要依據(jù)。

第七條 審計(jì)規(guī)范性原則：

（一）、原則上先審計(jì)，后任免。單位主要領(lǐng)導(dǎo)任期屆滿或任期未滿離職時(shí)，凡未經(jīng)審計(jì)者，干部管理部門一般不予任免或辦理離職手續(xù)。

（二）、先內(nèi)審，后外審。先由工程局審計(jì)部對單位主要領(lǐng)導(dǎo)任期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，如有必要，還應(yīng)由外部審計(jì)部門實(shí)施再次審計(jì)。

（三）、由社會審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)的，實(shí)行有償服務(wù)，審計(jì)費(fèi)用由工程局承擔(dān)。

（四）、“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告”如出現(xiàn)質(zhì)量問題，由審計(jì)組長承擔(dān)直接責(zé)任，審計(jì)組成員承擔(dān)工作質(zhì)量責(zé)任，局審計(jì)部承擔(dān)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第八條 審計(jì)人員在依照本辦法實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位不得拒絕、阻礙，其他單位、部門和個人不得干涉。

第九條 對違反本辦法，有下列行為之一的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和本人，將根據(jù)工程局企業(yè)處罰通則進(jìn)行相應(yīng)處理。

（一）、拒絕提供有關(guān)資料及證明材料的。

（二）、阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的。

（三）、弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的。

（四）、拒不執(zhí)行處理決定的。

（五）、打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員和檢舉人的。

第十條 對違反本辦法，有下列行為之一的審計(jì)人員，應(yīng)根據(jù)工程局企業(yè)處罰通則進(jìn)行處理。

1、利用職權(quán)，謀取私利的；

2、弄虛作假，徇私舞弊的；

3、玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的；

4、泄露企業(yè)機(jī)密的。

第十一條 本辦法由工程局授權(quán)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。

第十二條 本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。

附件：

審計(jì)承諾書

審計(jì)組：

按照審計(jì)組要求，我單位已提供了審計(jì)組要求的有關(guān)資料，現(xiàn)就所提供的資料聲明如下：

1、在審計(jì)組要求的范圍內(nèi)，我單位所提供的資料真實(shí)、完整。

2、除在已提供給審計(jì)組的材料中反映的情況外，我們未發(fā)現(xiàn)本單位經(jīng)營管理過程中存在違反國家法規(guī)或集團(tuán)公司規(guī)章的事件。

3、除已在材料中反映的情況外，本單位未發(fā)生其他法律訴訟事件。

4、已提供給審計(jì)組的財(cái)務(wù)資料，已完整、真實(shí)地記錄了本單位各交易事項(xiàng)，除此以外，并無賬外賬。

5、除已在材料中列明的情況外，本單位各項(xiàng)資產(chǎn)并沒有作抵押或受其他限制，本單位也沒有為其他單位提供直接或間接的擔(dān)保。

6、我單位并無未批準(zhǔn)的對外投資。

7、所有會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的變更事項(xiàng)，已按有關(guān)會計(jì)制度在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中予以披露或已提供給審計(jì)組。

對所提供的資料，如有違背上述條款的，我將承擔(dān)全部責(zé)任。

特此聲明。

單位負(fù)責(zé)人：（簽名）

年月日

第三篇：公司領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則

2013年公司領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)

施細(xì)則

第一章

總則

第一條

為加強(qiáng)集團(tuán)公司的內(nèi)部管理，不斷規(guī)范中層以上領(lǐng)導(dǎo)人員在管理工作中勤政廉政行為，提高中層以上領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識，促進(jìn)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)人員隊(duì)伍整體素質(zhì)的提高，參照《中華人民共和國審計(jì)法》和集團(tuán)公司廠長(經(jīng)理)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法及其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本細(xì)則。

第二條

本細(xì)則所稱中層以上領(lǐng)導(dǎo)人員包括集團(tuán)公司職能部門行政正職(含主持工作的副職，下同)領(lǐng)導(dǎo)人員，各分、子公司行政正職領(lǐng)導(dǎo)人員，各分、子介司分廠(車間、部門)正職領(lǐng)導(dǎo)人員。

第三條

上市公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)按上市公司相關(guān)規(guī)定組織實(shí)施。

第二章

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任

第四條

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指中層以上領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用的真實(shí)性、合法性和效益性以及本單位生產(chǎn)經(jīng)營管理應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

第五條

直接責(zé)任是指中層以上領(lǐng)導(dǎo)人員在其任職期間直接應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括以下內(nèi)容:

(一)本單位故意違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)公司規(guī)定的責(zé)任;

(二)授意、指使、縱容、包庇下屬人員違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)公司規(guī)定的責(zé)任;

(三)失職、讀職的責(zé)任;

(四)其他故意違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和集團(tuán)公司規(guī)定的直接責(zé)任。

第六條

主管責(zé)任是指中層以上領(lǐng)導(dǎo)人員在其任職期間對其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

第三章

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要工作內(nèi)容

第七條

對集團(tuán)公司直屬部門及各分、子公司職能部門等無經(jīng)濟(jì)來源單位的中層以上領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)審查被審計(jì)單位是否執(zhí)行了集團(tuán)公司頒布的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，并對被審計(jì)單位主辦的內(nèi)部控制制度的健全性、有效性、合法性進(jìn)行審計(jì);

(二)審查被審計(jì)單位執(zhí)行集團(tuán)公司經(jīng)營計(jì)劃情況及計(jì)劃執(zhí)行的效果;

(三)審查被審計(jì)單位各項(xiàng)費(fèi)用支出是否超過與上級單位簽仃的承包指標(biāo)(如費(fèi)用支出超過承包指標(biāo)，應(yīng)有上級批示的報(bào)告);

(四)審查被審計(jì)單位是否有中長期發(fā)展規(guī)劃，是否重視員工的技術(shù)、技能培訓(xùn)，是否具有持續(xù)發(fā)展能力;

(五)其他方面審計(jì)，包括審查有無貪污、挪用、行賄受賄、以權(quán)謀私問題及其他違反規(guī)定的行為。

第八條

對集團(tuán)公司職能部門及各分、子公司等有經(jīng)濟(jì)來源單位的中層以上領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進(jìn)行審查:

1.審查是否建立了各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否

符合本單位生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，在日常工作管理中是否能夠貫徹執(zhí)行集團(tuán)公司各項(xiàng)內(nèi)部控制制度;

2.審查實(shí)物資產(chǎn)處置和貨幣資金進(jìn)出是否建立了必要的控制制度。

(二)對被審計(jì)單位是否完成與集團(tuán)公司簽仃的各項(xiàng)承包指標(biāo)進(jìn)行審查:

1.銷售收入及回款完成情況;

2.各項(xiàng)費(fèi)用支出是否超過承包指標(biāo)，如費(fèi)用支出超過承包指標(biāo)，看其是否與收入同比例增長;

3.實(shí)現(xiàn)利潤、上繳款項(xiàng)是否達(dá)到任期目標(biāo);

4.財(cái)務(wù)評價(jià)主要指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)主要指標(biāo)完成程度。

(三)流動資產(chǎn)審計(jì):

1.查證貨幣資金，確定貨幣資金是否真實(shí)、準(zhǔn)確，收支業(yè)務(wù)是否合理、合法;

2.短期投資項(xiàng)目是否真實(shí)，購入、售出計(jì)價(jià)及核算是否準(zhǔn)確，投資收益是否符合規(guī)定，有無盲目投資給分、子公司帶來損失;

3.應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款的結(jié)算業(yè)務(wù)是否真實(shí)，有無壞賬損失，已核銷的壞賬呆賬損失其理由和審批手續(xù)是否完備;

4.存貨的核算是否符合會計(jì)制度規(guī)定，在管理上是否定期或不定期進(jìn)行盤點(diǎn)、清查;盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的認(rèn)定程序和審批手續(xù)是否完備，產(chǎn)生原因及經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否得到落實(shí);有無盲目采購形成

超儲積壓，儲備的物資是否賬賬相符、賬實(shí)相符。

(四)固定資產(chǎn)審計(jì):

1.固定資產(chǎn)的增減變動，有關(guān)會計(jì)處理是否符合會計(jì)制度，核算是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否完備;

2.固定資產(chǎn)折舊、報(bào)廢、盤盈、盤虧、調(diào)出是否符合規(guī)定，核算是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否完備;

3.在建工程是否經(jīng)過論證，審批程序是否符合規(guī)定，資金是否到位，有無資金沉淀、呆滯及挪用現(xiàn)象;

4.任期內(nèi)固定資產(chǎn)是否安全、完整，能否做到保值、增值。

(五)長期投資審計(jì):

1.進(jìn)行長期股權(quán)投資是否真實(shí)、合法，會計(jì)核算及賬務(wù)處理是否正確，投資項(xiàng)目是否經(jīng)過科學(xué)論證，投資合同或協(xié)議是否合法有效;

2.有關(guān)長期投資的取得、處置及其投資收益或損失的核算是否符合國家和集團(tuán)有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，進(jìn)行長期債權(quán)投資時(shí)，債券賬實(shí)是否相符，投資是否安全，責(zé)、權(quán)、利是否明確。

(六)無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)審計(jì):

1.無形資產(chǎn)的形成以及攤銷是否符合財(cái)務(wù)規(guī)定，年底無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值是否屬實(shí)，是否提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;

2.審查遞延資產(chǎn)的內(nèi)容項(xiàng)目是否確有遞延性質(zhì)，與原始憑證核對有無不實(shí)，遞延期限是否合理，記賬方法、會計(jì)核算是否正確。

(七)負(fù)債及或有負(fù)債審計(jì):

1.長期借款和短期借款的發(fā)生是否符合本單位生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的

需要，核算是否符合財(cái)務(wù)規(guī)定;

2.應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款及其他應(yīng)付款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)的入賬金額是否真實(shí)，有無隱匿其他收入或轉(zhuǎn)移利潤等問題;

3.應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)提取的依據(jù)及比例是否正確;工資總額構(gòu)成、工資性補(bǔ)貼的發(fā)放和福利費(fèi)用的用途是否符合規(guī)定;

4.審查是否存在違反集團(tuán)公司規(guī)定對外提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保問題，如對外提供了經(jīng)濟(jì)擔(dān)保是否取得了反擔(dān)保協(xié)議和是否有避免該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

(八)損益審計(jì):

1.主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益是否真實(shí)，所有收入是否能夠統(tǒng)一納入核算;

2.銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用的構(gòu)成是否符合財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，有無費(fèi)用明細(xì)不清等現(xiàn)象;3.待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、材料成本差異的計(jì)提、分配、攤銷是否符合規(guī)定;

4.是否劃清收益性支出與資本性支出界限，有無把資本性支出列入收益性支出或收益性支出列入資本性支出，影響當(dāng)期盈虧的事項(xiàng)。

(九)所有者權(quán)益審計(jì):

1.實(shí)收資本、資本公積的構(gòu)成是否屬實(shí);資本的增加減少是否符合國家有關(guān)規(guī)定，有無虛增資本或隱瞞資本事項(xiàng)，任期內(nèi)資產(chǎn)是否保值和增值;

2.利潤的分配是否合規(guī)。

(十)其他方面審計(jì):

1.審查有無貪污、挪用、行賄受賄、以權(quán)謀私問題;

2.審查有無私分產(chǎn)品、挪用物資、用白條抵庫存、侵占財(cái)產(chǎn)問題;

3.審查有無中長期發(fā)展規(guī)劃及執(zhí)行失誤問題;

4.審查市場開拓、產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、設(shè)備更新是否取得進(jìn)展;

5.審查是否重視員工的技術(shù)、技能培訓(xùn)及勞動保護(hù)工作;

6.審查有無拼設(shè)備、拼消耗及其他只顧眼前利益、忽略長遠(yuǎn)發(fā)展的問題;

7.審查有無其他違反規(guī)定的行為。

第九條對生產(chǎn)分廠(車間)等有經(jīng)濟(jì)來源，但不具有法人資格單位的中層以上領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)審查有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否建立，并對其建立的內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進(jìn)行審計(jì);

(二)審查與上級主管部門簽仃的經(jīng)營管理責(zé)任書完成情況;

(三)審查自有資金來源是否符合集團(tuán)公司規(guī)定，是否有截留收入和隱瞞收入的現(xiàn)象;

(四)審查自有資金支出是否按照集團(tuán)公司規(guī)定使用分配，對未按規(guī)定使用分配的應(yīng)查明原因。

(五)其他方面審計(jì):

1.審查有無貪污、挪用、行賄受賄、以權(quán)謀私問題;

2.審查有無私分產(chǎn)品、挪用物資、用白條抵庫存、侵占財(cái)產(chǎn)問題;

3.審查有無中長期發(fā)展規(guī)劃及執(zhí)行失誤問題;

4.審查市場開拓、產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、設(shè)備更新是否取得進(jìn)展;

5.審查是否重視員工的技術(shù)、技能培訓(xùn)及勞動保護(hù)工作;

6.審查有無拼設(shè)備、拼消耗及其他只顧眼前利益、忽略長遠(yuǎn)發(fā)展的問題;

7.審查有無其他違反規(guī)定的行為。

第四章

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作程序和方法

第十條

集團(tuán)公司審計(jì)部門接到“審計(jì)委托書”后，應(yīng)在三個工作日內(nèi)向被審計(jì)單位下達(dá)“審計(jì)通知書”。

第十一條

被審計(jì)單位接到“審計(jì)通知書”后，應(yīng)在五個工作日內(nèi)按照集團(tuán)公司審計(jì)部門的要求，全面、如實(shí)地提供與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的資料。

(一)對集團(tuán)公司職能部門及各分、子公司職能部門等無經(jīng)濟(jì)收入單位的中層以上領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)提供的資料:

1，被審計(jì)人員的職責(zé)范圍及任期內(nèi)的“述職報(bào)告”;

2.本單位與上級簽仃的經(jīng)營管理責(zé)任書;

3.本單位的統(tǒng)計(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動分析資料;

4.與本單位有關(guān)的規(guī)章制度以及任職期間的工作計(jì)劃;

5.應(yīng)向集團(tuán)公司審計(jì)部門說明的其他情況以及集團(tuán)公司審計(jì)部門要求提供的資料。

(二)對集團(tuán)公司職能部門及各分、子公司等有經(jīng)濟(jì)收入來源單位的中層以上領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)提供的資料:

1.任期內(nèi)的“述職報(bào)告，’;

2.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、賬冊、統(tǒng)計(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動分析資料;

3.重要的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及與本單位經(jīng)營管理相關(guān)的辦公會會議紀(jì)要(記錄)和工作總結(jié);

4.本單位現(xiàn)行的規(guī)章制度以及與集團(tuán)公司簽仃的經(jīng)營、發(fā)展或經(jīng)營管理責(zé)任書;

5.任期內(nèi)與本單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益以及與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況的資料;

6.任期內(nèi)資產(chǎn)盤盈、盤虧資料;

7.應(yīng)向集團(tuán)公司審計(jì)部門說明的其他情況以及集團(tuán)公司審計(jì)部門要求提供的其他資料。

(三)對生產(chǎn)分廠(車間)等有經(jīng)濟(jì)收入但不具有法人資格單位的中層以上領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)提供的資料:

1.任期內(nèi)的“述職報(bào)告”;

2.本單位的賬冊、報(bào)表等財(cái)務(wù)會計(jì)資料;

3.本單位的統(tǒng)計(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動分析資料;

4.重要的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及與本單位經(jīng)營管理相關(guān)的紀(jì)要(記錄)和工作總結(jié);

5.本單位現(xiàn)行的規(guī)章制度以及任期各經(jīng)營管理責(zé)任書;

6.任期內(nèi)資產(chǎn)盤盈、盤虧資料;7.應(yīng)向集團(tuán)公司審計(jì)部門說明的其他情況以及集團(tuán)公司審計(jì)部門要求提供的其他資料。

(四)被審計(jì)單位及被審計(jì)人員應(yīng)對所提供資料的真實(shí)性、完整性

做出書面承諾。時(shí)故意提供虛假材料的，一經(jīng)查實(shí)將由集團(tuán)公司給予必要的組織處理或追究黨紀(jì)政紀(jì)責(zé)任。

(五)下達(dá)“審計(jì)通知書”后，集團(tuán)公司審計(jì)部門將根據(jù)審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制仃審計(jì)工作方案，并組織實(shí)施審計(jì)。在審計(jì)過程中，將廣泛聽取被審計(jì)單位其他領(lǐng)導(dǎo)人員及各類人員和職工代表的意見。

第五章

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

第十二條

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，由集團(tuán)公司審計(jì)部門提出“審計(jì)報(bào)告”。“審計(jì)報(bào)告”是審計(jì)人員對被審計(jì)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì)后，對其任職期間財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性以及任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況而闡明審計(jì)意見的書面文件，是對被審計(jì)單位做出最終審計(jì)決定的具有證明性質(zhì)的綜合性文件。

第十三條

集團(tuán)公司審計(jì)部門提交“審計(jì)報(bào)告”前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)人員的意見。“審計(jì)報(bào)告”經(jīng)被審計(jì)人員簽署意見后，由審計(jì)人員簽名并加蓋集團(tuán)公司審計(jì)部門印章后，呈報(bào)集團(tuán)公司審計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)。

第十四條

“審計(jì)報(bào)告”應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正，正確區(qū)分前任與現(xiàn)任的責(zé)任，正確區(qū)分集體與個人的責(zé)任;“審計(jì)報(bào)告”的內(nèi)容和所列數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確無誤，語言表達(dá)要簡練，重點(diǎn)要突出;審計(jì)處理意見和建議要明確具體、切實(shí)可行，并可供被審計(jì)單位糾錯防弊、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。

第十五條

“審計(jì)報(bào)告”應(yīng)包括以下內(nèi)容:

(一)“審計(jì)報(bào)告”的標(biāo)題。報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)能準(zhǔn)確反映出審計(jì)活動的主題，使“審計(jì)報(bào)告”的接受者對被審計(jì)單位、被審計(jì)人員、審計(jì)內(nèi)容及范圍等一目了然。報(bào)告的標(biāo)題由報(bào)告事由加文種名稱組成，如“關(guān)于對X X單位X X同志X X X X任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告”。

(二)“審計(jì)報(bào)告”的接受者。報(bào)告的接受者為集團(tuán)公司審計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)或委托單位。

(三)“審計(jì)報(bào)告”正文，一般應(yīng)包括:

1.審計(jì)對象、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方式方法和實(shí)施審計(jì)的時(shí)間等;

2.被審計(jì)單位的基本情況以及被審計(jì)人員的職責(zé)范圍和所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益等與目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，被審計(jì)人員在任職期間取得的主要成績;

3.審計(jì)核實(shí)、認(rèn)證的具體情況，按審計(jì)內(nèi)容逐項(xiàng)撰寫;

4.任職期間被審計(jì)單位存在的主要問題、產(chǎn)生的原因及被審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任;

5.針對存在問題提出處理及糾正的意見和建議。

(四)審計(jì)報(bào)告人及報(bào)告日期。

(五)審計(jì)附件。

第十六條 集團(tuán)公司審計(jì)部門在“審計(jì)報(bào)告”的基礎(chǔ)上做出審計(jì)決定。審計(jì)決定是集團(tuán)公司審計(jì)部門對被審計(jì)單位及被審計(jì)人員違反規(guī)定的行為做出的處理、處罰的決定，具有強(qiáng)制性，被審計(jì)單位及被

審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行。

“審計(jì)決定”的內(nèi)容包括:

(一)對違反規(guī)定的事項(xiàng)處理、處罰的決定;

(二)有關(guān)建議和意見;

(三)執(zhí)行的期限和要求;

(四)所依據(jù)法律、法規(guī)、政策的規(guī)定。

第十七條

被審計(jì)人員接到審計(jì)決定后如有異議，應(yīng)當(dāng)在十個工作日內(nèi)向集團(tuán)公司審計(jì)部門提出書面申述材料。如在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面申述材料，視同無異議，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在三十個工作日內(nèi)將執(zhí)行審計(jì)決定的情況書面報(bào)告集團(tuán)公司審計(jì)部門。

第六章

有關(guān)規(guī)定

第十八條

中層以上領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆中、屆滿或在任期內(nèi)辦理調(diào)離、免職、退休等事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按本細(xì)則的規(guī)定接受集團(tuán)公司審計(jì)部門審計(jì)。

第十九條

集團(tuán)公司審計(jì)部門按照審計(jì)管轄范圍，依法對中層以上領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

(一)根據(jù)集團(tuán)公司審計(jì)部門年初制仃的工作計(jì)劃對中層以上領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);

(二)根據(jù)集團(tuán)公司印發(fā)的領(lǐng)導(dǎo)人員任免文件，經(jīng)審計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后對中層以上領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);(三)根據(jù)各分、子公司董事會、集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)人員管理部門向集團(tuán)公司審計(jì)部門送達(dá)的“審計(jì)委托書”，經(jīng)審計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，集

團(tuán)公司審計(jì)部門對中層以上領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);(四)根據(jù)審計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)的臨時(shí)委托，對中層以上領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第二十條

集團(tuán)公司審計(jì)部門在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)遵照主管領(lǐng)導(dǎo)的委托，客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密，并遵守回避的規(guī)定。

(一)被審計(jì)的中層以上領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為審計(jì)人員與其有利害關(guān)系，可能影響審計(jì)公正，有權(quán)向集團(tuán)公司審計(jì)部門提出審計(jì)人員回避的要求;

(二)審計(jì)人員在接受審計(jì)任務(wù)時(shí)認(rèn)為本人與被審計(jì)的中層以上領(lǐng)導(dǎo)人員有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)申請回避;

(三)審計(jì)人員是否回避，由集團(tuán)公司審計(jì)部門根據(jù)具體情況做出決定。

第二十一條

集團(tuán)公司審計(jì)部門在審計(jì)過程中，依法獨(dú)立行使審計(jì)權(quán)，其他任何單位和個人不得干涉。被審計(jì)的中層以上領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在單位應(yīng)當(dāng)積極配合，不得以任何借口拒絕、阻礙。

第七章

附則

第二十二條

本細(xì)則自印發(fā)之日起施行。

第二十三條

本細(xì)則由集團(tuán)公司督察部負(fù)責(zé)解釋。

第四篇：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及對策

摘要：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施既加強(qiáng)了對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理與監(jiān)督，又為各級干部管理部門正確使用干部提供了客觀依據(jù)。但在實(shí)施審計(jì)過程中還存在評價(jià)目標(biāo)不明確、評價(jià)體系不完善、審計(jì)方式不合理、責(zé)任鑒定較隨意等實(shí)際問題。只有加強(qiáng)法規(guī)建設(shè)，建立規(guī)范指標(biāo)體系，選擇最佳審計(jì)時(shí)機(jī)才能進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

關(guān)鍵詞：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；評價(jià)體系；審計(jì)

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)接受干部管理部門的委托，依據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)政策，對黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、事業(yè)單位的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行的監(jiān)督、評價(jià)活動。從近幾年實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況分析，在這類審計(jì)中還存在一些問題，這些問題大大影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的發(fā)揮。本文在分析這些問題的基礎(chǔ)上，提出改進(jìn)對策。

一、當(dāng)前任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前仍處于不斷探索與完善階段，在審計(jì)實(shí)踐中還存在著許多問題，這些問題嚴(yán)重影響著審計(jì)的質(zhì)量，使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往達(dá)不到預(yù)期效果，存在的問題有：

第一，對效益性目標(biāo)缺乏合理明確的規(guī)定。從審計(jì)目標(biāo)看，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過證實(shí)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性及有效性，來認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門及主管部門考察、評價(jià)與使用干部提供參考依據(jù)。真實(shí)性、合法性目標(biāo)有財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)作基礎(chǔ)，在實(shí)踐中積累了一定的經(jīng)驗(yàn)。但效益審計(jì)一直在探索中，缺乏經(jīng)驗(yàn)。由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須以效益審計(jì)為基礎(chǔ)，如果普遍開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，則意味著必須首先開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，但這卻面臨許多困難。因?yàn)樵趯徲?jì)過程中，微觀經(jīng)濟(jì)效益容易確定，宏觀經(jīng)濟(jì)效益難以把握；經(jīng)濟(jì)效益容易確定，社會效益難以判斷；當(dāng)前經(jīng)濟(jì)效益容易確定，長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益難以預(yù)測。因此，對效益性目標(biāo)缺乏合理明確的界定，是影響任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的一個關(guān)鍵因素。

第二，審計(jì)方式有待改進(jìn)，審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。先離后審是目前比較普遍的現(xiàn)象，許多領(lǐng)導(dǎo)干部在離任或升遷后進(jìn)行審計(jì)，因此評價(jià)結(jié)果往往與領(lǐng)導(dǎo)干部的任免脫節(jié)。這使審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)工作無關(guān)緊要，只不過走過場而已，在這種心理前提下進(jìn)行的審計(jì)只能是流于形式，難以發(fā)揮審計(jì)作用。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象特殊，政策性較強(qiáng)，這就要求審計(jì)人員必須具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，嚴(yán)格遵循職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。但實(shí)際工作中存在缺乏證據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)就做出判斷；缺乏相關(guān)的知識和經(jīng)驗(yàn)做出判斷；不充分考慮委托人的具體要求而形成意見；審計(jì)報(bào)告使用語言模糊不清；審計(jì)結(jié)論表達(dá)不夠規(guī)范；定性不恰當(dāng)?shù)葐栴}，這樣做出的審計(jì)結(jié)論很難做到客觀、公正，保證審計(jì)工作質(zhì)量也就成為一句空話。

第三，缺乏具體操作的相關(guān)規(guī)章制度和評價(jià)體系。目前進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要依據(jù)中央辦公廳和國務(wù)院辦公廳頒發(fā)的暫行規(guī)定。雖然這些規(guī)定使審計(jì)的程序、內(nèi)容有了法規(guī)依據(jù)，但在實(shí)際工作中有關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)評價(jià)、審計(jì)建議的具體執(zhí)行等內(nèi)容規(guī)定的比較籠統(tǒng)、抽象，這就使審計(jì)工作缺乏具體的指導(dǎo)，審計(jì)評價(jià)隨意性較大。審計(jì)人員對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)是否客觀、公正，直接關(guān)系到這些領(lǐng)導(dǎo)人員的升、降、去、留，在一定程度上決定著領(lǐng)導(dǎo)干部的命運(yùn)，所以審計(jì)人員做出的評價(jià)至關(guān)重要。這就要求建立一個科學(xué)、健全的業(yè)績評價(jià)體系，幫助審計(jì)人員客觀地判斷領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，但目前尚未形成這樣一套健全的評價(jià)體系。[!--empirenews.page--] 第四，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的鑒定比較困難。領(lǐng)導(dǎo)意味著責(zé)任，權(quán)利意味著風(fēng)險(xiǎn)。領(lǐng)導(dǎo)干部，特別是一個單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，對于本單位的經(jīng)濟(jì)活動負(fù)有責(zé)任，當(dāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)其職責(zé)履行不當(dāng)，給國家和集體財(cái)產(chǎn)造成損失時(shí)，理應(yīng)受到相應(yīng)處理。但由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象的特殊性（一般為黨政機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位的主要負(fù)責(zé)人）和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性（任職期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支活動真實(shí)、合法、效益及資產(chǎn)的管理情況），決定了準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在一定難度。

二、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施

為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展，更好地發(fā)揮其作用，針對目前存在的問題，應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行完善：

1.建立科學(xué)規(guī)范的評價(jià)體系

和一般審計(jì)評價(jià)相比，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，更具有針對性；其評價(jià)內(nèi)容是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，更具有特殊性；其評價(jià)結(jié)果是對干部考核任用的重要參考，更具有嚴(yán)肅性。為了使審計(jì)人員的評價(jià)有理有據(jù)，應(yīng)制定一套科學(xué)、規(guī)范、實(shí)用性較強(qiáng)的評價(jià)體系，包括評價(jià)、考核兩個指標(biāo)體系。要對每個指標(biāo)的內(nèi)涵、外延進(jìn)行明確界定，對評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行量化，把定性分析評價(jià)與定量分析評價(jià)結(jié)合起來，使審計(jì)評價(jià)工作具有可操作性，以統(tǒng)一評價(jià)口徑和考核標(biāo)準(zhǔn)，對于定性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任來建立，突出真實(shí)性、合法性、效益性原則，效益性目標(biāo)應(yīng)明確界定。同時(shí)還應(yīng)對內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)評價(jià)。對于定量評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)依據(jù)一定的原則和標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)地從數(shù)據(jù)角度界定，分析衡量領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2.提高審計(jì)人員的素質(zhì)

審計(jì)人員的素質(zhì)直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量，這就要求審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，努力提高綜合素質(zhì)。審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)政策、法規(guī)，提高分析判斷問題的實(shí)際能力，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，采用的法規(guī)依據(jù)一定要準(zhǔn)確。在整個審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)過程中，審計(jì)人員應(yīng)具備應(yīng)有的職業(yè)素質(zhì)，做到獨(dú)立、客觀、公正地開展工作，才能將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)落到實(shí)處，恰當(dāng)?shù)卦u價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)為提高審計(jì)人員的素質(zhì)開展相關(guān)工作，持續(xù)地進(jìn)行專業(yè)、道德方面的培訓(xùn)，召開相關(guān)的研討會、經(jīng)驗(yàn)交流會以促進(jìn)審計(jì)人員理論水平的提高。

3.加快相關(guān)法規(guī)制度的建設(shè)

我國應(yīng)盡快制定有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的業(yè)務(wù)規(guī)范及相關(guān)的操作指南，使其逐步走上法律化、規(guī)范化的軌道。應(yīng)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的、原則、領(lǐng)域、對象、重點(diǎn)、程序及方法，使之與現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則相適應(yīng)。同時(shí)，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣、難度大，要求有關(guān)部門在工作中相互支持和協(xié)調(diào)，例如，審計(jì)中紀(jì)檢、審計(jì)、組織、監(jiān)察等部門要相互協(xié)作，明確各有關(guān)部門的責(zé)任分工和工作程序，這樣既有利于對干部進(jìn)行監(jiān)督、考核，又可以確保審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性。

4.選擇最佳審計(jì)時(shí)機(jī)

目前，先離后審的審計(jì)方式存在發(fā)現(xiàn)問題滯后的情況。為了有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，針對不同的狀況，我們可以選擇不同的審計(jì)方式，確定最佳審計(jì)時(shí)機(jī)。一是“先審后離”方式。這種方式可準(zhǔn)確地評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，為組織部門提供干部任免的準(zhǔn)確依據(jù)，如發(fā)現(xiàn)存在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連帶責(zé)任或因經(jīng)濟(jì)活動需要暫時(shí)不能離任的可繼續(xù)留任；對于業(yè)績平平者可就地免職或降職。二是“先離任后審計(jì)再任職”的方式。此種方式可以提高審計(jì)的權(quán)威性，但是具有一定的滯后性，如審計(jì)對象在任職期間造成國家和集體財(cái)產(chǎn)的重大損失，即使離任審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)也難以挽回。三是任中審計(jì)、審計(jì)和離任審計(jì)結(jié)合方式。這種方式需要相關(guān)部門有效協(xié)作，使審計(jì)不僅能達(dá)到評價(jià)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部的目的，而且可以將違紀(jì)違規(guī)問題及時(shí)揭露出來，將它們消滅于萌芽狀態(tài)，使國家和集體財(cái)產(chǎn)免遭或少遭受損失。三種方式選擇的審計(jì)時(shí)機(jī)不同所起到的作用也存在差異，這就需要審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況，選擇適宜的審計(jì)方式。[!--empirenews.page--] 5.正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任

審計(jì)人員只有在正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)上，才能對領(lǐng)導(dǎo)干部做出適當(dāng)?shù)脑u價(jià)，這就要求審計(jì)人員在工作中應(yīng)注意界定以下責(zé)任：首先，正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任與非經(jīng)濟(jì)責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部除負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)工作外，還要負(fù)責(zé)人事、行政、黨建等方面的工作，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)決定審計(jì)人員僅需關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在行使經(jīng)濟(jì)職權(quán)過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，或與行使該職權(quán)有關(guān)的情況下發(fā)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，這要求審計(jì)中要正確區(qū)分經(jīng)濟(jì)責(zé)任與其他責(zé)任。其次，正確界定前后任責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對特定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，而經(jīng)濟(jì)活動具有連續(xù)性，這就存在前任領(lǐng)導(dǎo)的決策、效果都反映在后任期間。因此，審計(jì)時(shí)劃清前后任責(zé)任，前任的功過是非不能計(jì)算到后任身上，后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也不能推給前任。第三，正確界定直接責(zé)任和主管責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部直接違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；失職、瀆職等行為均應(yīng)界定為領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任。若領(lǐng)導(dǎo)干部沒有盡其領(lǐng)導(dǎo)或管理責(zé)任時(shí)，下屬部門或單位出現(xiàn)了問題，應(yīng)界定為領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任。第四，正確界定主觀責(zé)任和客觀責(zé)任。經(jīng)濟(jì)活動會受到多方面因素的影響，如因領(lǐng)導(dǎo)干部徇私舞弊、官僚主義、玩忽職守等主觀因素導(dǎo)致的國家、集體財(cái)產(chǎn)流失屬主管責(zé)任；而因自然災(zāi)害、上級指令、通貨膨脹或進(jìn)行探索性改革等造成客觀因素的影響，而造成的失誤，應(yīng)屬客觀責(zé)任。

參考文獻(xiàn)：

[1]李成姬。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要做到經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與行政監(jiān)督相結(jié)合。

[2]李自輝。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)應(yīng)注意的問題。

[3]張建國。黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定的難點(diǎn)與對策。

[4]姜洪。

第五篇：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是注冊會計(jì)師依法接受委托，根據(jù)委托協(xié)議的規(guī)定，按照國家的有關(guān)規(guī)定和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對被審計(jì)人任職期間所在單位的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性，以及被審計(jì)人個人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況所進(jìn)行的監(jiān)督、評價(jià)和鑒證活動。本套叢書的顧問劉鶴章副審計(jì)長指出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵是通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)，將企業(yè)存在的問題的責(zé)任落實(shí)到人，是財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果的人格化。可以說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有中國特色的財(cái)務(wù)收支審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合的有效形式。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是伴隨著我國經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革的進(jìn)程逐步發(fā)展起來，是廣大注冊會計(jì)師面臨的新工作和新課題。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從產(chǎn)生以來就顯示出其旺盛的生命力，目前以在全國普遍展開，已取得明顯的成效。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對完善干部的管理監(jiān)督制度，增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任感和自我約束意識，提高單位領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格履行職責(zé)的自覺性，強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)人員執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序都有著十分重要的意義。

(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的涵義

通常所說的經(jīng)濟(jì)責(zé)任一般有兩種理解：當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)或履行的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)；當(dāng)事人對其行為應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)后果。當(dāng)前，人們對任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的理解有三種觀點(diǎn)：

第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人基于特定的職務(wù)而應(yīng)承擔(dān)或履行的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)、義務(wù)。

第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人對其與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的職務(wù)行為應(yīng)當(dāng)應(yīng)承擔(dān)的法律后果。

第三種觀點(diǎn)認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任是當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)上的后果，如經(jīng)濟(jì)上的賠償、補(bǔ)償?shù)取?/p>

我們一般主張第一種觀點(diǎn)，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任加上任期的限制而產(chǎn)生的，也就是對當(dāng)事人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。比較權(quán)威和全面的解釋是：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間，對其所在部門、單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支或所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及 有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。理解這一概念應(yīng)注意： 所謂真實(shí)性是指被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益是否客觀存在，有關(guān)資料是否如實(shí)反映。

所謂合法性是指被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益和相關(guān)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支等是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。

所謂效益性是指被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益和相關(guān)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支等是否經(jīng)濟(jì)、有效。

所謂主管責(zé)任是指被審計(jì)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在其工作職責(zé)范圍內(nèi)，由于非本人原因?qū)е鹿ぷ魃系氖д`，并造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。其領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指被審計(jì)人雖然基于內(nèi)部分工沒有直接管理有關(guān)部門，但由于其對被審計(jì)單位的經(jīng)營管理負(fù)有全部責(zé)任，進(jìn)而應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其管理責(zé)任是指被審計(jì)人基于內(nèi)部分工而由自己直接管理的有關(guān)部門，進(jìn)而對其負(fù)有的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

所謂直接責(zé)任，是指被審計(jì)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在其工作職責(zé)范圍內(nèi)，由于本人原因?qū)е鹿ぷ魃系氖д`，并造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。直接責(zé)任包括：直接違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；失職、瀆職的行為；其他違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。

操作中將任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，細(xì)分為財(cái)務(wù)責(zé)任、會計(jì)責(zé)任、經(jīng)營責(zé)任、管理責(zé)任、社會經(jīng)濟(jì)責(zé)任和財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任等。

（二）審計(jì)內(nèi)容

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣，審計(jì)的內(nèi)容很多，也因被審計(jì)人所在單位的不同而不同。按照《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過對所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益情況審計(jì)，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。

企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)的主要內(nèi)容是：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性；國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值；企業(yè)對外投資和資產(chǎn)的處臵情況；企業(yè)收益的分配；與上述經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；其他需要審計(jì) 的事項(xiàng)。

在審計(jì)的基礎(chǔ)上，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，以及遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對本企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益不真實(shí)、投資效益差，以及違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任；查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員個人有無侵占國家資產(chǎn)，違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容概括為以下幾個方面：

一是任期財(cái)務(wù)責(zé)任審計(jì)。任期財(cái)務(wù)責(zé)任，是指任期被審計(jì)人對完成所有者財(cái)富最大化任務(wù)及其對資金的籌集、投放、回收、收益分配、日常資產(chǎn)管理，以及在這一過程中各種財(cái)務(wù)關(guān)系的處理等方面，應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)。

二是任期會計(jì)責(zé)任審計(jì)。任期會計(jì)責(zé)任，是指任期被審計(jì)人在嚴(yán)格核算和監(jiān)督自身的經(jīng)濟(jì)活動時(shí)客觀、及時(shí)、有效地提供有助于報(bào)表使用者作投資、信貸和其他類似決策行為所需要的會計(jì)信息和其他相關(guān)信息，如實(shí)報(bào)告其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。

三是任期經(jīng)營責(zé)任審計(jì)。經(jīng)營責(zé)任，是指任期被審計(jì)人在行使經(jīng)營職權(quán)時(shí)，在合理、經(jīng)濟(jì)、有效地組織和利用人力、物力、財(cái)力等資源，科學(xué)地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，提高生產(chǎn)經(jīng)營的合規(guī)合法性、效率效益性等方面，對授予其經(jīng)營職權(quán)的有關(guān)方面應(yīng)盡的義務(wù)。

四是任期管理責(zé)任審計(jì)。任期管理責(zé)任，是指被審計(jì)人在正確組織管理活動、提高管理效率等方面，對賦予其管理權(quán)的委托者承擔(dān)的義務(wù)。

五是任期社會責(zé)任審計(jì)。任期社會責(zé)任是指被審計(jì)單位所承擔(dān)的對國家、對職工、社會的職責(zé)和義務(wù)，主要表現(xiàn)在吸收社會就業(yè)與保護(hù)環(huán)境、衛(wèi)生等方面，為社會安定與保持環(huán)境的生態(tài)平衡等的責(zé)任和義務(wù)。

六是任期財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任審計(jì)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)，是指在一定組織范圍內(nèi)、在一定經(jīng)濟(jì)生活方面人們必須共同遵守的行為規(guī)則。遵紀(jì)守法、執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟(jì)間接控制的方針政策，接受經(jīng)濟(jì)法紀(jì)的制約和調(diào)整，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和全體職工應(yīng)盡的責(zé)任。

（三）審計(jì)重點(diǎn)

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容很多，在具體審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師要根據(jù)委托人要求，審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)人所在單位的實(shí)際情況，確定審計(jì)重點(diǎn)。**會計(jì)師事務(wù)所的鄭田、江國慶等注冊會計(jì)師，在對某某集團(tuán)公司董事長兼總經(jīng)理***任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，所確定的審計(jì)重點(diǎn)是：

一是審查***任期某某集團(tuán)公司的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性，以確認(rèn)***同志任期的財(cái)務(wù)、會計(jì)責(zé)任。確定任期被審計(jì)人所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法，是對任期被審計(jì)人經(jīng)營責(zé)任、管理責(zé)任、社會責(zé)任以及財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)的前提，也是對任期被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價(jià)的基礎(chǔ)。由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間跨度較長，注冊會計(jì)師對資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)、合法進(jìn)行審查、確認(rèn)的任務(wù)重，工作量大，特需突出審計(jì)的重點(diǎn)。在具體審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師要調(diào)整任期初被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，重點(diǎn)審查任期末的財(cái)務(wù)狀況，抽查任期后近三年的財(cái)務(wù)狀況，分析不良資產(chǎn)情況，確認(rèn)任期經(jīng)營成果，揭漏任期被審計(jì)單位存在的主要問題。

二 粉飾財(cái)務(wù)狀況。高估資產(chǎn)；

低估負(fù)債及或有負(fù)債。

會計(jì)報(bào)表粉飾的動機(jī)決定會計(jì)報(bào)表粉飾的類型。基于業(yè)績考核、獲取信貸資金、發(fā)行股票和政治目的，會計(jì)報(bào)表粉飾一般以利潤最大的形式出現(xiàn)；基于少納稅和推卸責(zé)任等目的，會計(jì)報(bào)表粉飾一般以利潤最小化和利潤清洗（巨額沖銷）的形式出現(xiàn)。就上市公司而言，危害性最大的會計(jì)報(bào)表粉飾是利潤最大化、所謂的虛盈實(shí)虧、隱瞞負(fù)債；

（四）審計(jì)方法

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)技術(shù)方法運(yùn)用是否得當(dāng)，直接影響任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作質(zhì)量和效率，根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)踐，常用的審計(jì)技術(shù)方法大體上有四種，主要是：基礎(chǔ)方法、常用方法、專門技術(shù)方法和審計(jì)調(diào)查的方法。這四種方法各有其長處，可以在審計(jì)工作中根據(jù)不同的情況選用。**會計(jì)師事務(wù)所的鄭田、江國慶等注冊會計(jì)師，在對某某集團(tuán)公司董事長兼總經(jīng)理***任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，所采用的審計(jì)方法主要是：

一是采用從賬戶入手的基礎(chǔ)審計(jì)方法，審查***同志任期某某集團(tuán)公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益性。賬戶人手審計(jì)是從源頭上解決問題的方法，從銀行賬戶人手，在檢查被審計(jì)單位的所有銀行賬戶的基礎(chǔ)上，確定出相關(guān)會計(jì)賬目，再采用恰當(dāng)?shù)钠渌麑徲?jì)方法，對相關(guān)賬目及整個財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

二是采用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的常用方法，進(jìn)行查賬取證，揭露***同志任期某某集團(tuán)公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動存在的問題。

、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的涵義：指企事單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容主要有：

1、領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展情況；

2、遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；

3、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；

4、與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益情況；

5、對以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；

6、履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況，以及領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守有關(guān)廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例分析

以某事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例為例 1.基本背景：

此案例是某醫(yī)院院長任期三年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，現(xiàn)任院長自2004年4月起任某醫(yī)院院長，全面負(fù)責(zé)醫(yī)院的各項(xiàng)工作，并分管醫(yī)院院辦、人事、外事接待等工作，現(xiàn)任院長任職時(shí)前任院長已由某會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了離任審計(jì)，并明確了離接任院長之間的交接責(zé)任，該院創(chuàng)建于1931年，是國家衛(wèi)生部所屬集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防為一體的三級甲等醫(yī)院，是我國成立最早的癌癥治療專科醫(yī)院，開辦資金1億7千萬元，屬國家財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位。

2.審計(jì)過程

（1）制作對某醫(yī)院院長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案的投標(biāo)書參加由某醫(yī)院招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組組織的競標(biāo)會，會上就方案中的審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)過程關(guān)注事項(xiàng)，質(zhì)量服務(wù)承諾，以及審計(jì)報(bào)價(jià)等進(jìn)行了闡述，最終獲取中標(biāo)。

（2）接受委托，明確委托目的是對該院院長2004年至2006任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，明確審計(jì)范圍為該院院長2004年至2006收入、支出和2006年末凈資產(chǎn)情況，及其該院所管轄的上海某醫(yī)療科技服務(wù)部2004年至2006年末的財(cái)務(wù)收支情況，從而評價(jià)院長的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和分管責(zé)任和前后任院長的責(zé)任歸屬。

（3）組成由總會計(jì)師總體負(fù)責(zé)，部門經(jīng)理為項(xiàng)目主審的八 人審計(jì)組，并分別按貨幣資金管理，醫(yī)院收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，預(yù)算管理，財(cái)產(chǎn)管理（藥品、物質(zhì)、固定資產(chǎn)），基建項(xiàng)目管理，結(jié)算管理，三產(chǎn)公司管理等內(nèi)容劃分為4個審計(jì)小組，明確各小組的審計(jì)內(nèi)容、范圍和要求

（4）審閱有關(guān)資料，開展內(nèi)控制度測試和組織問卷調(diào)查。進(jìn)點(diǎn)日，集體聽取該院領(lǐng)導(dǎo)的情況介紹后，查閱了所需要的各項(xiàng)資料包括組織架構(gòu)圖，會計(jì)核算體系，會計(jì)核算，財(cái)務(wù)管理制度各職能部門的崗位職責(zé)和相關(guān)內(nèi)控制度在內(nèi)的審計(jì)基礎(chǔ)資料

（5）各審計(jì)小組按各自審計(jì)的內(nèi)容和對象分別與對口的職能處室進(jìn)行座談，現(xiàn)場了解內(nèi)控制度測試的執(zhí)行情況，確定其薄弱環(huán)節(jié)，如貨幣資金管理，憑證制單，審核工作不到位，與合作醫(yī)院的結(jié)算收款，末實(shí)行財(cái)務(wù)一頭結(jié)算，醫(yī)療設(shè)備資產(chǎn)長期不盤點(diǎn)，基建項(xiàng)目核算長期不清賬，合同管理不到位，該院與三產(chǎn)實(shí)業(yè)公司末嚴(yán)格實(shí)行收支二條線的核算管理等，各審計(jì)小組在內(nèi)控制度測試基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn)制定具體審計(jì)工作計(jì)劃，并組織實(shí)施。

（6）根據(jù)本次對某醫(yī)院院長進(jìn)行任期責(zé)任審計(jì)的要求，確定審計(jì)的重點(diǎn)是醫(yī)院的家底要摸清，前后任院長的歷史遺留問題的責(zé)任界限要分清、問題要查深查實(shí)，應(yīng)承擔(dān)的管理責(zé)任要明確。在對內(nèi)控制度測試了解基礎(chǔ)上確定審查的重點(diǎn)內(nèi)容為：在貨幣資金管理上的會計(jì)錯弊、材料物資固定資產(chǎn)的管理、醫(yī)院的收費(fèi)管理、基建工程項(xiàng)目管理、長期投資管理、醫(yī)院收入支出管理、醫(yī)

院三產(chǎn)（實(shí)業(yè)公司）管理、醫(yī)院的預(yù)算管理。然后審計(jì)組作出分工，各小組制定切合實(shí)際的小組具體審計(jì)工作計(jì)劃。

（7）確定審計(jì)步驟和方法

第一，審查材料、醫(yī)療設(shè)備、固定資產(chǎn)。審計(jì)小組依靠醫(yī)院配合全面進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)，逐項(xiàng)確認(rèn)其存在性和正確性。

第二，審查貨幣資金。盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，審查銀行存款賬實(shí)相符，不僅檢查醫(yī)院財(cái)務(wù)部門，同時(shí)重點(diǎn)抽查相關(guān)科室關(guān)注“小金庫”。

第三，審查在建工程項(xiàng)目。現(xiàn)場勘查，成本費(fèi)用復(fù)算，結(jié)合項(xiàng)目預(yù)算，和賬面實(shí)際記錄進(jìn)行調(diào)查評議。

第四，審查醫(yī)院收費(fèi)管理，收集醫(yī)院各類規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)對照審查各類實(shí)際收費(fèi)資料臺賬，評價(jià)收費(fèi)的執(zhí)行情況。第五，審查醫(yī)院的預(yù)算管理評析實(shí)行預(yù)算管理及其執(zhí)行情況。

第六，審查醫(yī)院的收支管理及其在會計(jì)核算上存在的錯弊，查對賬面的收支記錄關(guān)注重大收支的內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。

第七，審查醫(yī)院賬面長期投資管理及其核算的合規(guī)性，收集投資合同，分析執(zhí)行情況。

對三產(chǎn)實(shí)業(yè)公司，采用對內(nèi)控制度的現(xiàn)場察看，實(shí)物的實(shí)地盤點(diǎn)收入的確認(rèn)，實(shí)物流和現(xiàn)金流的配比等問題進(jìn)行審查。

嚴(yán)肅認(rèn)真，實(shí)事求是地作出評價(jià)和確認(rèn)，審計(jì)評價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，涉及對人負(fù)責(zé)的重要工作，必須小心謹(jǐn)慎。

審計(jì)組采用按各審計(jì)小組出具審計(jì)工作總結(jié)，并作出評價(jià)，然后審計(jì)組主審，召集各審計(jì)小組的集體審議會議，由所分管領(lǐng)導(dǎo)參加，在核實(shí)弄清事實(shí)的前提下，對問題進(jìn)行排隊(duì)分析，實(shí)行有詳有略的分析，對現(xiàn)有問題評價(jià)從詳，對歷史遺留問題評價(jià)從略，在確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)注重當(dāng)時(shí)的客觀實(shí)際及歷史形成原因。

3.審計(jì)結(jié)果

（1）客觀反映任期內(nèi)業(yè)務(wù)開展情況，包括：

第一，基本醫(yī)療指標(biāo)的實(shí)績。具體列出門診人數(shù)、急診人數(shù)、住院人數(shù)、出院人數(shù)、手術(shù)人數(shù)包括住院和門診等任期各年的實(shí)績和比較。

第二，醫(yī)療質(zhì)量指標(biāo)完成實(shí)情。具體列示入院診斷與出院診斷的符合率，切除手術(shù)后10天內(nèi)死亡率，病床使用率，病人陪護(hù)率，院內(nèi)感染率，手術(shù)并發(fā)癥率，門診處方合格率等。

第三，科研工作的開展情況，列示列入市級的重點(diǎn)科研項(xiàng)目及其成果，有二項(xiàng)科研成果已獲國家進(jìn)步二等獎和市級科技獎，開展學(xué)術(shù)研討，組織專家發(fā)表科學(xué)論文230余篇。

（2）揭示審計(jì)存在的問題，包括：

第一，通過與合作醫(yī)院的合作從中有關(guān)科室如腫瘤內(nèi)科、乳腺外科，中醫(yī)科室是通過賬外收入和享有現(xiàn)金77.4萬元，有58只原用于包裝放射源用的金殼未估價(jià)入賬管理。第二，在貨幣資金的內(nèi)控方面存在大額款項(xiàng)的支付無主管領(lǐng)導(dǎo)審批和財(cái)務(wù)主管的審核，在材料采購領(lǐng)用方面存在管賬管物一病人認(rèn)購付款收入額長期不對賬，差額數(shù)很大。

第九，醫(yī)院為職工承擔(dān)個人所得稅180萬元。（3）分清主要責(zé)任界限

上述存在的問題中系現(xiàn)任院長任期前屬上任院長遺留的歷

史問題。其中有：長期投資1400萬元，實(shí)質(zhì)為2001年前的出借資金掛賬，固定資產(chǎn)長期不盤點(diǎn)造成目前嚴(yán)重賬實(shí)不符。賬外金殼不入賬，以及在建工程掛賬，未核轉(zhuǎn)的病房大樓固定資產(chǎn)9400萬元，系歷史原因形成，為此在對現(xiàn)任院長評價(jià)時(shí)應(yīng)一并考慮。

4.審計(jì)評價(jià)

評價(jià)要實(shí)事求是，客觀公正，用語要恰切妥當(dāng)，切忌用定性結(jié)論。我們對某院長的審計(jì)評價(jià)是某院長在任職期內(nèi)對前任院長遺留的歷史問題能關(guān)心過問，并責(zé)成有關(guān)部門處理和建立相應(yīng)管理責(zé)任制度，對醫(yī)院應(yīng)圍繞“以病人為中心”的思想，在醫(yī)德醫(yī)風(fēng)方面做了不少有效工作。使醫(yī)療工作質(zhì)量和對病人的護(hù)理質(zhì)量的相關(guān)指標(biāo)均在逐年上升，醫(yī)院門急診人員，醫(yī)療及藥品收入在持續(xù)上升，醫(yī)院有關(guān)癌癥臨床科研項(xiàng)目分別獲得國家和本市科技成果進(jìn)步獎，醫(yī)院凈資產(chǎn)與基期同口徑比較增值5.8％，正如本案例中所揭示出存在問題所述醫(yī)院在財(cái)經(jīng)紀(jì)律的遵守，資產(chǎn)管理，基建管理，收支管理等方面所反映的問題和暴露出的薄弱環(huán)節(jié)，作為院長負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。