第一篇：國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則

國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則

第一條 為了進(jìn)一步規(guī)范國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，根據(jù)《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)〈縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定〉和〈國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定〉的通知》(中辦發(fā)〔1999〕20號)，結(jié)合企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)際，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條 《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》(以下簡稱“暫行規(guī)定”)第一條所稱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，包括國有企業(yè)、國有控股企業(yè)，以及國有政策性銀行、商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司、證券公司、保險(xiǎn)公司等國有金融機(jī)構(gòu)的法定代表人。

第三條 暫行規(guī)定第三條所稱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的直接責(zé)任是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對其任職期間的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：

(一)直接違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

(二)授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

(三)失職、瀆職的行為；

(四)其他違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

第四條 暫行規(guī)定第三條所稱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的主管責(zé)任是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在其任職期間對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

第五條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，按照干部管理權(quán)限和審計(jì)管轄范圍，分級分層次組織實(shí)施。具體辦法由審計(jì)機(jī)關(guān)與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)共同協(xié)商決定。

第六條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，遇有特殊情況不能執(zhí)行暫行規(guī)定第四條規(guī)定，需要離任后進(jìn)行審計(jì)、暫緩審計(jì)的，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)決定。

第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)同正常財(cái)務(wù)收支審計(jì)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)(稽核)、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督工作相結(jié)合。在實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)(稽核)機(jī)構(gòu)、監(jiān)事會(huì)等部門應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組提供有關(guān)檢查資料。

第八條 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)按計(jì)劃進(jìn)行，每年年底前，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)提出下一年度任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議或計(jì)劃，與審計(jì)機(jī)關(guān)共同協(xié)商，列入審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行中，因干部管理和監(jiān)督工作需要，確需增加審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)與審計(jì)機(jī)關(guān)共同協(xié)商，在審計(jì)機(jī)關(guān)力量許可范圍內(nèi)安排。

第九條 實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以書面形式 向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)出具委托書。委托書的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)對象、范圍、重點(diǎn)及有關(guān)事項(xiàng)。

第十條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)、全面、如實(shí)地向?qū)徲?jì)組提供與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的資料。包括：企業(yè)計(jì)劃、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析資料；現(xiàn)行企業(yè)章程、管理制度、年度經(jīng)營計(jì)劃；重要的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的辦公會(huì)議紀(jì)要(記錄)和年度工作總結(jié)；經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門對企業(yè)的檢查報(bào)告、處理意見及企業(yè)糾正情況等資料。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)應(yīng)對所提供資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾。對提供虛假材料的有關(guān)責(zé)任人，可以建議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)給予必要的組織處理或黨紀(jì)政紀(jì)處分。

第十一條 被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員向?qū)徲?jì)組提交的書面材料包括：

(一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員職責(zé)范圍；

(二)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況；

(三)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定的情況；

(四)應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組說明的其他情況。

被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)對所提供資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾。對提供虛假材料的有關(guān)責(zé)任人，可以建議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)給予必要的組織處理或黨紀(jì)政紀(jì)處分。

第十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，有權(quán)依照《中華人民共和國審計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定行使職權(quán)。

對非法干預(yù)、阻撓審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)的行為，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行處理、處罰。必要時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以建議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)對有關(guān)人員采取必要的組織措施，保證審計(jì)工作的正常進(jìn)行。

第十三條 被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為審計(jì)人員與其有利害關(guān)系，可能影響審計(jì)公正，有權(quán)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)人員回避的要求；審計(jì)人員在接受審計(jì)任務(wù)時(shí)認(rèn)為本人與被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)申請回避。審計(jì)人員是否回避，由派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)決定。

第十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)之前，應(yīng)聽取紀(jì)檢、監(jiān)察、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)、企業(yè)監(jiān)事會(huì)等有關(guān)部門對被審計(jì)的企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)人員的意見，紀(jì)檢、監(jiān)察、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)、企業(yè)監(jiān)事會(huì)等部門應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)通報(bào)有關(guān)情況。

第十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，可以書面、座談等形式，就被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行 2 審計(jì)調(diào)查。

第十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，遇有涉及職權(quán)范圍以外的問題，應(yīng)當(dāng)依照法定程序移交給紀(jì)檢、監(jiān)察、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)、企業(yè)監(jiān)事會(huì)等有關(guān)部門調(diào)查核實(shí)，有關(guān)部門應(yīng)積極組織實(shí)施，其調(diào)查核實(shí)結(jié)果報(bào)本級黨委或人民政府，并抄送同級審計(jì)機(jī)關(guān)。

第十七條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，其內(nèi)容包括：

(一)實(shí)施審計(jì)工作的基本情況；

(二)被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的職責(zé)范圍和與所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況；

(三)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問題；

(四)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定問題應(yīng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任；

(五)對被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)存在的違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)問題的處理、處罰意見和改進(jìn)建議；

(六)需要反映的其他情況。

第十八條 審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及所在企業(yè)的意見。

審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告后，向本級黨委或人民政府提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并附被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)的意見，同時(shí)抄送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)及企業(yè)監(jiān)事會(huì)等有關(guān)部門。

審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問題，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理決定，或向主管部門提出處理、處罰意見。

第十九條 本實(shí)施細(xì)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

第二十條 本實(shí)施細(xì)則自發(fā)布之日起施行。

第二篇：國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定

國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審

計(jì)暫行規(guī)定

來源：中辦發(fā)[1999]20號作者：中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳日期：99-05-24

第一條 為了加強(qiáng)對國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員（以下簡稱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員）的管理和監(jiān)督，正確評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)國有企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理，保障國有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》以及其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，是指企業(yè)的法定代表人。

第三條 本規(guī)定所稱任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。

第四條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，以及在企業(yè)進(jìn)行改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等國有資產(chǎn)重組的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按國家現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。

第五條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)報(bào)本級人民政府批準(zhǔn)，由人民政府下達(dá)審計(jì)指令。審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接進(jìn)行審計(jì)，也可以由社會(huì)審計(jì)組織或上級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵照人民政府的指令，按照審計(jì)管轄范圍，依法派出審計(jì)組實(shí)施審計(jì)。審計(jì)中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計(jì)回避制度的規(guī)定。

第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)不得拒絕、阻礙，其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人不得干涉。

第八條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)送達(dá)審計(jì)通知書，同時(shí)抄送被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員。

第九條 審計(jì)通知書下達(dá)后，被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，及時(shí)如實(shí)提供有關(guān)資料；被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)按照要求，寫出自己負(fù)有主管責(zé)任和直接責(zé)任的企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益事項(xiàng)的書面材料，并于審計(jì)工作開始后五日內(nèi)送交審計(jì)組。

第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益情況審計(jì)，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。

企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)的主要內(nèi)容是：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性；國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值；企業(yè)對外投資和資產(chǎn)的處置情況；企業(yè)收益的分配；與上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

在審計(jì)的基礎(chǔ)上，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，以及遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對本企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益不真實(shí)、投資效益差，以及違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任；查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人有無侵占國家資產(chǎn)，違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題。

第十一條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)及本人的意見。審計(jì)組應(yīng)對其提出的審計(jì)報(bào)告承擔(dān)有關(guān)責(zé)任。

第十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告后，對被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題，認(rèn)為需要依法給予處理、處罰的，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理建議，同時(shí)對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀評價(jià)，向本級人民政府提交企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并抄送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)及有關(guān)部門。

第十三條 承辦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會(huì)審計(jì)組織、上級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也要依照規(guī)定的程序和要求實(shí)施審計(jì)，并接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。

第十四條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)機(jī)關(guān)提交的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，作為對該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的調(diào)任、免職、辭職、解聘、退休等提出審查處理意見時(shí)的參考依據(jù)。應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理。應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第十五條 對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入本級人民政府專項(xiàng)財(cái)政預(yù)算，由本級人民政府予以保證。

第十六條 各級審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立開展企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；上級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行本規(guī)定的情況實(shí)行監(jiān)督、檢查；上級企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對下級部門執(zhí)行本規(guī)定、利用審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果的情況實(shí)行監(jiān)督、檢查。

紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)等有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)建立聯(lián)席會(huì)議制度，交流、通報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，研究、解決企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題。

第十七條 已列入稽察特派員稽察的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理和監(jiān)督，按照《國務(wù)院稽察特派員條例》和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，參照本規(guī)定執(zhí)行。

第十九條

第二十條

本規(guī)定由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

第三篇：國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則

審計(jì)署

關(guān)于印發(fā)《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行 規(guī)定實(shí)施細(xì)則》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》的通知

審辦發(fā)[2000]121號

各省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)廳(局)：

為了進(jìn)一步貫徹落實(shí)中辦發(fā)[1999]20號文件，經(jīng)征得巾央紀(jì)委、中央組織部、監(jiān)察部、人事部同意，現(xiàn)將《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)仟審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

二○○○年十二月二十五日

縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則

第一條 為丁進(jìn)一步規(guī)范黨政領(lǐng)導(dǎo)干部仟期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審汁丁作．根據(jù)《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)<縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)廠部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定>和<國有企業(yè)及國有控股企貶領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定>的通知》(中辦發(fā)[1999]20號)，結(jié)合黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)際，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條 《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部仔期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》(以下簡稱“暫行規(guī)定”)第二條所稱縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部包括：

縣(旗)、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)直屬的黨的機(jī)關(guān)正職領(lǐng)導(dǎo)干部(包括主持工作的副職)。以及行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體和事業(yè)單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部(包括主持工作的副職)。

鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的黨委和人民政府正職領(lǐng)導(dǎo)干部(包括主持工作的副職)：

第三條 審判、檢察機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由上級組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)委托同級審汁機(jī)關(guān)組織實(shí)施。

審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)廠部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)仟審計(jì)，由同級組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)報(bào)經(jīng)本級黨委或人民政府同意后請上級審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施。

第四條 鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)黨委和人民政府領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指對其所在鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府財(cái)政收支及鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)仟。

第五條 暫行規(guī)定第二條所稱領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對具任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：

(一)直接違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

(二)授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

(三)失職、瀆職的行為；

(四)其他違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

第六條 暫行規(guī)定第三條所稱領(lǐng)導(dǎo)十部應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對具所在的部門、單位或地區(qū)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性；合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

第七條 領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，遇有特殊情況不能執(zhí)行暫行規(guī)定第四條規(guī)定，需要離任后進(jìn)行審計(jì)、暫緩審汁的，由組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)提出意見，報(bào)請本級黨委或人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第八條 領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)有組織有計(jì)劃地進(jìn)行。

(一)每年年底前，組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提出F任期經(jīng)濟(jì)責(zé)仟審訓(xùn)的建議計(jì)劃，與審計(jì)機(jī)關(guān)共同協(xié)商，確定下任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的項(xiàng)㈠計(jì)劃，列入審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

(二)因干部管理和監(jiān)督工作需要增加審計(jì)項(xiàng)目的，組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)商審計(jì)機(jī)關(guān)后提出意見，報(bào)請本級黨委或人民政府批準(zhǔn)后實(shí)施。

(三)實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前，組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)以書面形式向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)出具委托書。委托書的內(nèi)容包括

審計(jì)對象、范圍、重點(diǎn)及有關(guān)事項(xiàng)。

第九條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。依照《中華人民共和國審計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定行使職權(quán)。

對非法干預(yù)、阻撓審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)的行為，審計(jì)機(jī)關(guān)心當(dāng)依法進(jìn)行處理、處罰：必要時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以建議組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)劉有關(guān)人員采取必要的組織措施，保證審計(jì)丁作的正常進(jìn)行。

第十條 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為審計(jì)人員與其有利害關(guān)系，町能影響審計(jì)公正，有權(quán)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)人員回避的要求；審計(jì)人員在接受審計(jì)任務(wù)時(shí)認(rèn)為本人與被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)干部有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)中請回避；審計(jì)人員是否回避，由派出審汁組的審計(jì)機(jī)關(guān)決定。

第十一條 被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)、全面、如實(shí)地向?qū)徲?jì)組提供與任期纖濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的資料。包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，統(tǒng)計(jì)資料。工作總結(jié)，會(huì)議紀(jì)要．纖濟(jì)合同，紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)機(jī)關(guān)檢查報(bào)告等資料。

被申計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部反其所在部門、單位對所提供資料的真實(shí)性、完整性作山書面承諾。對提供虛假材料的有關(guān)責(zé)任人，可以建議組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)給子必要的組織處理或黨紀(jì)政紀(jì)處分。

第十二條 被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組提交的書面材料包括：

(一)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍；

(二)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位、部門、地區(qū)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支各項(xiàng)丁作口標(biāo)、任務(wù)完成情況；

(三)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定情況；

(四)需要向?qū)徶M說明的其他情況。

被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)對所提供資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾。第十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)之前．應(yīng)當(dāng)聽取組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的意見，組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)等部門應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)通報(bào)有關(guān)情況。

第十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)過程中。可以書面、座談等形式，向有關(guān)單位和個(gè)人就領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)齊中的有關(guān)問題，進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。

第十五條 審計(jì)機(jī)犬在審計(jì)過程中遇有審計(jì)手段難以解決的問題，應(yīng)當(dāng)依照法定程序移交給紀(jì)檢、監(jiān)察、組織等有關(guān)部門調(diào)查核實(shí)，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)積極組織實(shí)施，其調(diào)查核實(shí)結(jié)果根奉級黨委或人民政府，并抄送同級審計(jì)機(jī)關(guān)。

第十六條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，其內(nèi)容包括：

(一)實(shí)施審計(jì)工作的基本情況；

(二)杖審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍和所在單位、部門、地區(qū)財(cái)政收土、財(cái)務(wù)收支工作各項(xiàng)目標(biāo)、任務(wù)完成情況；

(三)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位、部門、地區(qū)違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問題；

(四)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定的問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任；

(五)對被審汁的領(lǐng)導(dǎo)十部及其所在單位、部門、地區(qū)存在的違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)問題的處理、處罰意見和改進(jìn)建議；

(六)需要反映的其他情況：

第十七條 審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)當(dāng)征求被審¨的領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位的意見：

審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告后，向本級黨委或人民政府提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并附被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)十部及所在單位、部門、地區(qū)的意見，同叫抄送組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)及有關(guān)部門。

審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、部門、地區(qū)的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問題，應(yīng)當(dāng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理決定或向主管部門提出處理、處罰意見。

第十八條 本實(shí)施細(xì)則由審訓(xùn)署負(fù)責(zé)解釋。

第十九條 奉實(shí)施細(xì)則白發(fā)布之日起施行。

第四篇：《大同市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》

【發(fā)布單位】80407 【發(fā)布文號】

【發(fā)布日期】2000-12-02 【生效日期】2000-12-02 【失效日期】 【所屬類別】地方法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

《大同市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)

領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》

（2000年10月27日大同市第十一屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十六次會(huì)議通過2000年12月2日山西省第九屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議批準(zhǔn)）

第一章 總則

第一條 第一條 為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)對國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員（以下簡稱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員）的管理和監(jiān)督，正確評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)的業(yè)績，根據(jù)《中華人月共和國 審計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本條例。

第二條 第二條 本市行政區(qū)域內(nèi)市、縣（區(qū)）屬國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)適用本條例。

第三條 第三條 本條例所稱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，是指企業(yè)的法定代表人。

第四條 第四條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，以及在企業(yè)進(jìn)行改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等國有資產(chǎn)重組前，必須按國家現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。

第五條 第五條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)報(bào)本級人民政府批準(zhǔn)，由人民政府下達(dá)審計(jì)指令。審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接進(jìn)行審計(jì)，也可以由社會(huì)審計(jì)組織或上級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

第六條 第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)及其工作人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持依法審計(jì)，實(shí)是求事，客觀公正，廉潔奉公和保守秘密的原則。

第七條 第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)不得拒絕、阻礙，其他、行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人不得干涉。

第二章 審計(jì)內(nèi)容

第八條 第八條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容：

（一）遵守國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策情況；

（二）企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況；

（三）國有資產(chǎn)的保值、增值情況；

（四）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期目標(biāo)的完成情況；

（五）對外投資和資產(chǎn)處置情況；

（六）企業(yè)收益的分配情況；

（七）企業(yè)新項(xiàng)目的開發(fā)情況；

（八）法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)審計(jì)的其他情況。

第九條 第九條 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有關(guān)問題涉及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期以前的，可追溯到以前，一般不超過五年。

第十條 第十條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任期屆滿或調(diào)離前，對其經(jīng)營管理的全部資產(chǎn)及債權(quán)、債務(wù)應(yīng)進(jìn)行清理盤點(diǎn)，造冊登記，并與管理機(jī)關(guān)及接任領(lǐng)導(dǎo)人辦理交接手續(xù)。審計(jì)人員對其清點(diǎn)情況應(yīng)進(jìn)行復(fù)核。

第三章 審計(jì)程序

第十一條 第十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)接到本級人民政府的審計(jì)指令后，依法派出審計(jì)組實(shí)施審計(jì)。

第十二條 第十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書；同時(shí)抄送被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員。

第十三條 第十三條 被審計(jì)單位或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為審計(jì)人員中有與其有利害關(guān)系或其他關(guān)系可能影響公正審計(jì)的，有權(quán)申請回避。

審計(jì)人員認(rèn)為自己與被審計(jì)單位或者企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有利害關(guān)系或其他關(guān)系，可能影響公正審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)申請回避。

審計(jì)人員的回避由審計(jì)機(jī)關(guān)決定，并通知當(dāng)事人。

第十四條 第十四條 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)為審計(jì)組提供下列資料：

（一）財(cái)務(wù)計(jì)劃、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等有關(guān)資料；

（二）企業(yè)財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)、變動(dòng)及債權(quán)、債務(wù)清理的有關(guān)情況；

（三）企業(yè)章程、經(jīng)營目標(biāo)、生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃及重要經(jīng)營決策的有關(guān)情況；

（四）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的述職報(bào)告或工作總結(jié)；

（五）有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營、管理的其他資料。

第十五條 第十五條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)廣泛征求企業(yè)職工的意見。實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的意見。

第十六條 第十六條 審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審定后，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員作出審計(jì)評價(jià)，并出具審計(jì)意見書。

審計(jì)機(jī)關(guān)對違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題應(yīng)當(dāng)依法作出處理決定。

審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員行政獎(jiǎng)勵(lì)或處分的，可向有關(guān)部門提出獎(jiǎng)勵(lì)或處分建議，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)作出決定。

第十七條 第十七條 中計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定及審計(jì)意見書，應(yīng)當(dāng)在十日內(nèi)送達(dá)被審計(jì)單位和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及有關(guān)部門。

第十八條 第十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)向本級人民政府提交企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，同時(shí)抄送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管、理機(jī)關(guān)及有關(guān)部門。

第十九條 第十九條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)將審計(jì)機(jī)關(guān)提交的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，作為對該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的考核、評價(jià)和使用的重要依據(jù)。

第二十條 第二十條 承辦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會(huì)審計(jì)組織、上級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也要依照規(guī)定的程序和要求實(shí)施審計(jì)，并接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。

第四章 法律責(zé)任

第二十一條 第二十一條 違反本條例有下列行為之一的，審計(jì)機(jī)關(guān)給予責(zé)任單位通報(bào)批評或警告，拒不改正的，可對責(zé)任單位處以2000元以上10000元以下罰款，對責(zé)任人處以相當(dāng)于本人一個(gè)月以上三個(gè)月以下的基本工資的罰款，并建議其所在單位或上級機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任：

（一）拒絕提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表資料和證明材料的；

（二）出具偽證，毀滅飛轉(zhuǎn)移證據(jù)，隱瞞事實(shí)真相的；

（三）阻撓審計(jì)人員執(zhí)行職務(wù)，拒絕監(jiān)督檢查的；

（四）其他妨礙企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為的。

第二十二條 第二十二條 審計(jì)人員在審計(jì)中濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守，泄漏秘密，損害了被審計(jì)單位或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的合法權(quán)益的，由其所在單位或上級機(jī)關(guān)給予行政處分。構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。

第二十三條 第二十三條 被審計(jì)單位、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員或其他當(dāng)事人對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定或行政處罰決定不服的，可以自收到審計(jì)決定或行政處罰決定之日起六十日內(nèi)向本級人民政府或上一級審計(jì)機(jī)關(guān)申請復(fù)議。對復(fù)議決定不服的，可以自收到復(fù)議決定之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。復(fù)議和訴訟期間，原審計(jì)決定或行政處罰決定不停止執(zhí)行。

第五章 附則

第二十四條 第二十四條 實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，參照本條例執(zhí)行。

第二十五條 第二十五條 本條例具體應(yīng)用中的問題由大同市人民政府負(fù)責(zé)解釋。

第二十六條 第二十六條 本條例自公布之日起施行。1995年11月25日公布的《大同市國有企業(yè)廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)條例》同時(shí)廢止。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第五篇：北京市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南(試行)

北京市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南

（試行）

第一章 總 則

1.1 為了進(jìn)一步規(guī)范本市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)(以下簡稱企業(yè))領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，保證工作質(zhì)量，提高工作效率，根據(jù)《北京市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》(京辦發(fā)［2000］2號)以及其他有關(guān)法規(guī)，制定本指南。

1.2 本指南所稱國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，是指國有企業(yè)、國有控股企業(yè)的法定代表人或主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)人員。

1.3 本指南所稱任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對其所在企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，國有資產(chǎn)的保值增值，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

1.3.1本指南所稱國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的直接責(zé)任是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。

1.3.1.1直接違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。

1.3.1.2授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。

1.3.1.3失職、瀆職的行為。

1.3.1.4其他違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

1.3.2本指南所稱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的主管責(zé)任是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

1.4 實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍。

1.4.1審計(jì)時(shí)間范圍。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通常包括國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所任職務(wù)的整個(gè)任職期間，一般指到任的次月起至離任的當(dāng)月；任期內(nèi)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間范圍，一般指到任的次月起至決定審計(jì)的上月。對于任職期限長的國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)力量和被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的實(shí)際情況，可以采取逐年詳查的方法，也可以重點(diǎn)審計(jì)任期內(nèi)最后三年的資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況，有關(guān)問題和重大事項(xiàng)追溯以往的審計(jì)方法。

1.4.2審計(jì)資產(chǎn)范圍。審計(jì)資產(chǎn)應(yīng)占該企業(yè)資產(chǎn)總量80%以上。1.5本指南適用于對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所實(shí)施的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第二章 審計(jì)準(zhǔn)備階段

2.1審計(jì)準(zhǔn)備階段是審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)本級政府下達(dá)的審計(jì)指令或組織部門的委托，進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案，確定審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)組、搞好審前調(diào)查、制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案、向被審計(jì)人員和被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書的過程。

2.2 審計(jì)立項(xiàng)。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)本級人民政府下達(dá)的審計(jì)指令或組織部門的委托，做出審計(jì)安排。

2.3審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案。

2.3.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案由審計(jì)機(jī)關(guān)有關(guān)業(yè)務(wù)處（科）編制，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并下達(dá)到具體承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的下級審計(jì)機(jī)關(guān)或者審計(jì)組執(zhí)行。重要經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。

2.3.2具體實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組，應(yīng)當(dāng)編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施工作方案。

2.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案的主要內(nèi)容包括。

2.4.1審計(jì)工作目標(biāo)。

2.4.2審計(jì)范圍。

2.4.3審計(jì)對象。

2.4.4審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)。

2.4.5審計(jì)組織與分工。

2.4.6工作要求。

2.5審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)本級政府下達(dá)的審計(jì)指令或有關(guān)管理部門的委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)，選派審計(jì)人員組成審計(jì)組。

2.5.1審計(jì)組是代表審計(jì)機(jī)關(guān)行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的基本單位，由兩名（含兩名）以上審計(jì)人員組成，由審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后成立。審計(jì)組長由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)處（科）負(fù)責(zé)人從具備審計(jì)組長任職資格的審計(jì)人員中確定。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組長負(fù)責(zé)制。

2.5.2重要經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，由審計(jì)機(jī)關(guān)的局長或主管局長擔(dān)任組長。

2.6 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前應(yīng)當(dāng)熟悉與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，了解被審計(jì)人員和被審計(jì)單位的基本情況，編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案。

2.7審計(jì)組在編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時(shí)間，對被審計(jì)人員和被審計(jì)單位的有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查。

2.8 審前調(diào)查一般在送達(dá)審計(jì)通知書之前進(jìn)行，必要時(shí)，可以向被審計(jì)人員和審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書后進(jìn)行審前調(diào)查。

2.8.1審計(jì)通知書由審計(jì)組長或其指定的審計(jì)人員起草，經(jīng)審計(jì)組所在處（科）負(fù)責(zé)人審核，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。

2.8.2與審計(jì)通知書同時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位和被審計(jì)人員的還應(yīng)當(dāng)有審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員廉潔從政的有關(guān)規(guī)定和審計(jì)組廉潔情況反饋表。

2.9審前調(diào)查。審計(jì)組在編寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)的下列情況。

2.9.1被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、經(jīng)營范圍、關(guān)聯(lián)方關(guān)系、財(cái)務(wù)狀況等基本情況。

2.9.2 被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的職責(zé)范圍和分管的工作。

2.9.3組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)掌握的被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉潔自律規(guī)定等方面的情況，以及對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求。

2.9.4對實(shí)行會(huì)計(jì)電算化、需要利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)的企業(yè)，應(yīng)了解與審計(jì)工作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔等，為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)做準(zhǔn)備。

2.9.5相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況。

2.9.6以往接受審計(jì)的情況。

2.9.7其他需要了解的情況。

2.10編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)《北京市審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案編審實(shí)施辦法》和審前調(diào)查了解的情況，按照重要性原則、謹(jǐn)慎性原則要求，在評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方法和步驟，編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括。

2.10.1編制的依據(jù)。

2.10.2被審計(jì)單位的名稱和基本情況。

2.10.3審計(jì)的目標(biāo)。

2.10.4審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、方式、具體實(shí)施步驟。

2.10.5預(yù)定的審計(jì)工作起訖日期。

2.10.6重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估。

2.10.7審計(jì)組長、審計(jì)組成員及其分工。

2.10.8編制人員和日期。

2.10.9其他有關(guān)內(nèi)容。

2.11審核經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組編制，經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。

2.12審計(jì)組分工。審計(jì)組根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作目標(biāo)和審計(jì)業(yè)務(wù)需要，進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)分工。對規(guī)模較大有總機(jī)構(gòu)的企業(yè)，可組成若干個(gè)審計(jì)組分工實(shí)施審計(jì)，各審計(jì)組應(yīng)合理分工。

2.12.1企業(yè)本部審計(jì)小組。企業(yè)本部審計(jì)小組除承擔(dān)統(tǒng)攬整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的組織和對外協(xié)調(diào)、聯(lián)絡(luò)，承擔(dān)具體的審計(jì)任務(wù)以外，還應(yīng)負(fù)責(zé)審計(jì)結(jié)果報(bào)告的起草工作。

2.12.2下屬企業(yè)審計(jì)小組。負(fù)責(zé)對全資企業(yè)、控股子公司的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益情況，重大經(jīng)濟(jì)決策及執(zhí)行情況，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及被審計(jì)的國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)問題等事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。

2.13 送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和所在企業(yè)送達(dá)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書，并向送達(dá)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和企業(yè)取得送達(dá)回證。

2.14收集與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)的資料。依據(jù)審計(jì)通知書，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)提供如下資料并做出承諾：

2.14.1審計(jì)組可以要求被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員于現(xiàn)場審計(jì)開始之日起五日內(nèi)，提交任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的書面材料。其內(nèi)容包括。

2.14.1.1 職責(zé)范圍和分管的工作。

2.14.1.2任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況。

2.14.1.3任期內(nèi)企業(yè)重大經(jīng)營決策情況。

2.14.1.4任期內(nèi)與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。

2.14.1.5 任職前及任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)遺留問題及其處理的情況。

2.14.1.6 企業(yè)和本人遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和個(gè)人廉潔自律規(guī)定的情況。

2.14.1.7 需要向?qū)徲?jì)組說明的其他情況。

2.14.2 審計(jì)組可以要求國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)提交的材料包括。

2.14.2.1 公司章程、管理制度、工作總結(jié)。

2.14.2.2 經(jīng)營計(jì)劃、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)上級管理部門、國資部門下達(dá)的與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益相關(guān)的考核指標(biāo)。

2.14.2.3 國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)歷年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析資料。

2.14.2.4與重大投資、擔(dān)保、資產(chǎn)處置等重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的合同、協(xié)議及辦公會(huì)議紀(jì)要（記錄）、檔案等資料。

2.14.2.5與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益有關(guān)的內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況。

2.14.2.6有關(guān)經(jīng)濟(jì)遺留問題及其處理情況、重大訴訟事項(xiàng)。

2.14.2.7有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理監(jiān)督部門對企業(yè)的檢查報(bào)告、處理意見和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)查證資料。

2.14.2.8 審計(jì)組要求提供的其它資料。

2.15送達(dá)審計(jì)通知書之后，被審計(jì)單位或被審計(jì)人員要求審計(jì)人員回避的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照回避制度的規(guī)定，重新組成審計(jì)組，并在實(shí)施審計(jì)三日前送達(dá)審計(jì)通知書。

第三章 審計(jì)實(shí)施階段

3.1審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)組依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，對被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，國有資產(chǎn)的保值增值，以及對被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在經(jīng)營活動(dòng)中有無重大決策失誤、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)及可能存在侵占國有資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔規(guī)定和其他違法違紀(jì)等問題，進(jìn)行檢查和初步評價(jià)，收集、判斷審計(jì)證據(jù)和編制審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿、提出審計(jì)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和被審計(jì)企業(yè)意見的過程。

3.2召開審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)會(huì)議。審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)企業(yè)時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)與干部管理部門一起，召開一次有被審計(jì)企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員和管理人員參加的進(jìn)點(diǎn)會(huì)議。審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)說明審計(jì)目的和依據(jù)，通報(bào)工作程序、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、參審人員、審計(jì)場所、實(shí)施時(shí)間、審計(jì)紀(jì)律、舉報(bào)電話，提出需要協(xié)助、配合的有關(guān)事項(xiàng)。對被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)就履行職責(zé)情況做出說明，要求提供書面材料。干部管理部門領(lǐng)導(dǎo)同志應(yīng)當(dāng)就如何搞好審計(jì)工作問題提出具體要求。

3.3審計(jì)組可根據(jù)實(shí)際情況和工作需要，以召開座談會(huì)、問卷調(diào)查、個(gè)別詢問等調(diào)查方式，深入了解被審計(jì)企業(yè)和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的有關(guān)情況。調(diào)查的對象一般包括被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員、其他領(lǐng)導(dǎo)人員、部門負(fù)責(zé)人、企業(yè)工會(huì)和職工代表以及其身邊的工作人員等。通過調(diào)查，聽取他們對本企業(yè)經(jīng)營、管理、效益等其他方面問題的看法，對被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的意見和評價(jià)。

3.4內(nèi)部控制制度測試。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)實(shí)施方案，對被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全性、有效性測評。測評的主要方法是：文字表述法、流程圖法和測評表法。測評時(shí)，可以任選一種方法，也可以幾種方法同時(shí)并用。根據(jù)測評結(jié)果，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)修改審計(jì)實(shí)施方案，進(jìn)一步確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和審計(jì)方法。

3.5審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)中，應(yīng)結(jié)合對了解到的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的有關(guān)情況和內(nèi)部控制測試結(jié)果，發(fā)現(xiàn)存在下列情況的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。

3.5.1審計(jì)實(shí)施方案與被審計(jì)單位情況不相適應(yīng)的。

3.5.2內(nèi)部控制測評結(jié)果顯示審計(jì)組需要調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)、步驟和方法的。

3.5.3發(fā)現(xiàn)重大違法案件線索，需要改變審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)的。

3.5.4審計(jì)范圍受到限制，不能正常開展工作的。

3.5.5其他需要調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案的。

3.6審計(jì)組和審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，審查被審計(jì)單位銀行開戶、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和被審計(jì)單位運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)務(wù)收支的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，取得審計(jì)證據(jù)。對被審計(jì)單位運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)務(wù)收支的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，可以采取復(fù)制、拍照等方法取得審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)必須客觀、充分，取證必須符合法定程序。

3.6.1審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查詢問時(shí)取得的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名和蓋章，不能取得提供者簽名和蓋章的，由審計(jì)人員注明原因，并由兩人簽字予以證明。不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。

3.6.2審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)對審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)工作進(jìn)行督導(dǎo)，并對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審核。發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員進(jìn)一步取證。

3.7審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對審計(jì)實(shí)施方案中分工負(fù)責(zé)審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)過程、運(yùn)用專業(yè)判斷得出的審計(jì)結(jié)論或者查出問題及其依據(jù)進(jìn)行記錄，編制審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿。

3.7.1審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)過程中逐日、逐項(xiàng)編寫審計(jì)日記，真實(shí)、完整地記錄實(shí)施審計(jì)的全過程，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。

3.7.2審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)在財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營活動(dòng)中有無重大決策失誤、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)及可能存在的侵占國有資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔規(guī)定和其他違法違紀(jì)等問題，以及對審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)日記的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿。

3.7.3審計(jì)組長對審計(jì)工作底稿的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見。

3.7.3.1審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否執(zhí)行。

3.7.3.2審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)步驟和方法是否執(zhí)行。

3.7.3.3事實(shí)是否清楚。

3.7.3.4獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)。

3.7.3.5引用的法規(guī)是否準(zhǔn)確。

3.7.3.6審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。

3.7.3.7其他有關(guān)重要事項(xiàng)。

3.7.4必要時(shí)，審計(jì)組長可以對審計(jì)日記進(jìn)行檢查。

3.8審計(jì)組實(shí)施審計(jì)結(jié)束前，由審計(jì)組長或其指定的審計(jì)人員，應(yīng)對審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)等資料進(jìn)行初步整理，檢查審計(jì)實(shí)施方案所列審計(jì)事項(xiàng)是否按要求已全部實(shí)施，對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，對取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合分析，對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行初步評價(jià)，并與被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)初步交換審計(jì)意見。

3.9審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，由審計(jì)組長或其指定的審計(jì)人員，在對審計(jì)工作底稿及相關(guān)資料進(jìn)行分析綜合的基礎(chǔ)上，撰寫任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組集體討論，由審計(jì)組長審核定稿。

3.9.1國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的格式和主要內(nèi)容。

3.9.1.1標(biāo)題。關(guān)于***（姓名）同志任***（單位名稱和職務(wù)）期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告。

3.9.1.2主送。主送單位為派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)

3.9.1.3正文。主要包括。

3.9.1.3.1導(dǎo)言。主要是概要說明審計(jì)的依據(jù)，審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和起止時(shí)間，延伸、追溯審計(jì)重要事項(xiàng)的情況，以及被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)配合審計(jì)工作的情況。

3.9.1.3.2基本情況。主要包括被審計(jì)單位的性質(zhì)、上級主管部門、國有資產(chǎn)監(jiān)管關(guān)系、財(cái)務(wù)核算方式、企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、任職期間、審計(jì)期間；還應(yīng)包括規(guī)模大小、結(jié)構(gòu)設(shè)置、人員結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍和方式；被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)主管的工作范圍等內(nèi)容。

3.9.1.3.3審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題。主要包括重大經(jīng)濟(jì)決策，內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行，財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人執(zhí)行廉政紀(jì)律等方面存在的問題。

3.9.1.3.4其他需要說明的情況。本級人民政府指令中或組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書中特別指定的審計(jì)內(nèi)容;由于審計(jì)手段的限制，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)需要有關(guān)部門進(jìn)一步查證的疑點(diǎn)；審計(jì)過程中，被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和單位自行糾正違紀(jì)違規(guī)問題情況。

3.9.1.3.5審計(jì)評價(jià)。根據(jù)審計(jì)結(jié)果，綜合評價(jià)被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的主要成績，具體是被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的職責(zé)范圍和任職期間所在單位、地區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目

標(biāo)，財(cái)務(wù)收支目標(biāo)、任務(wù)完成情況、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，重大經(jīng)濟(jì)決策，企業(yè)技改投入和新產(chǎn)品開發(fā)情況，各項(xiàng)內(nèi)部管理制度的建立和執(zhí)行等方面取得的成績。在評價(jià)主要成績的基礎(chǔ)上，還要指出被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對被審計(jì)單位違法違規(guī)問題應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任或直接責(zé)任；說明國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人遵紀(jì)守法情況。

3.9.1.3.6審計(jì)建議。對審計(jì)查實(shí)的被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員違法違紀(jì)問題提請有關(guān)部門做出行政處理處罰的建議；針對被審計(jì)單位存在的問題，提出改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的建設(shè)性意見;對有關(guān)部門提出完善政策、規(guī)范管理的建議；針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)國有領(lǐng)導(dǎo)人員或其他人員有關(guān)違法違紀(jì)問題的線索，提請有關(guān)部門進(jìn)一步審查、核實(shí)的建議。

3.9.1.3.7落款。***（被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員姓名）同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組、時(shí)間。

3.10審計(jì)組根據(jù)各業(yè)務(wù)組的審計(jì)匯總材料以及審計(jì)工作底稿和相關(guān)資料，在綜合分析、歸類整理、核實(shí)的基礎(chǔ)上，撰寫整個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組集體討論并由審計(jì)組長定稿。

3.11審計(jì)組征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的意見。

3.11.1被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)自收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)提出書面意見；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計(jì)組寫出書面說明，兩人簽字予以證明。

3.11.2被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究、核實(shí)。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。征求意見的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)予保留，不得遺棄、增刪或者修改。

第四章 審計(jì)內(nèi)容

4.1 國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益情況審計(jì)的基礎(chǔ)之上，重點(diǎn)檢查企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益狀況、企業(yè)重大經(jīng)營決策得失情況、企業(yè)內(nèi)部管理情況、企業(yè)技改投入和新產(chǎn)品開發(fā)情況，查清國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)所在企業(yè)與資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，查清國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)及其本人遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和個(gè)人廉潔自律情況。

4.2對于企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支是否合法，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤核算和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合國家財(cái)會(huì)法規(guī)的規(guī)定。

4.3對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在查明企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況指標(biāo)、資產(chǎn)營運(yùn)狀況指標(biāo)、償債能力狀況指標(biāo)、發(fā)展能力狀況指標(biāo)、社會(huì)貢獻(xiàn)狀況指標(biāo)五個(gè)方面。

4.3.1財(cái)務(wù)效益狀況指標(biāo)。

4.3.1.1國有資本保值增值率和任期年均國有資本保值增值率。兩個(gè)指標(biāo)結(jié)合使用，分別反映企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)國有資本總體保值增值狀況和年平均狀況。

計(jì)算公式分別為：

國有資本保值增值率=期（年）末所有者權(quán)益÷期（年）初所有者權(quán)益）×100％

當(dāng)財(cái)政（國資）部門有統(tǒng)一的國有資本保值增值標(biāo)準(zhǔn)或有相應(yīng)的考核指標(biāo)時(shí)，應(yīng)逐年計(jì)算國有資本保值增值率并與之對比。

任期年均國有資本保值增值率= ×100％

n=任職年限（完整會(huì)計(jì)）

在計(jì)算期末所有者權(quán)益時(shí)，對于下列因素應(yīng)作調(diào)整。

4.3.1.1.1調(diào)減因素為：國家直接或追加投資增加的國有資本；政府無償劃入增加的國有資本；按國家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估（評估）增加的國有資本；按國家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資增加的國有資本；住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入增加的國有資本；接受捐贈(zèng)增加的國有資本；按照國家規(guī)定進(jìn)行“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”增加的國有資本；中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本;非任期內(nèi)因素造成增加的國有資本。

4.3.1.1.2調(diào)增因素為：經(jīng)專項(xiàng)批準(zhǔn)核減的國有資本；政府無償劃出或分立核減的國有資本；按國家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估（評估）核減的國有資本；按國家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資核減的國有資本；因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國有資本；中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本；非任期內(nèi)因素造成減少的國有資本。

4.3.1.2凈資產(chǎn)收益率和任期年均凈資產(chǎn)收益率。兩個(gè)指標(biāo)結(jié)合使用，反映投入企業(yè)的資本獲取凈收益的能力，是評價(jià)企業(yè)資本經(jīng)營綜合效益的核心指標(biāo)。凈資產(chǎn)收益率用于表示逐年水平，任期年均凈資產(chǎn)收益率用于表示任期內(nèi)各年的平均水平。非完整會(huì)計(jì)不納入計(jì)算范圍。

計(jì)算公式分別為：

凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100％

凈利潤=利潤總額-應(yīng)交企業(yè)所得稅

平均凈資產(chǎn)=（年初凈資產(chǎn)余額+年末凈資產(chǎn)余額）÷任期年均凈資產(chǎn)收益率= ×100％

4.3.2資產(chǎn)營運(yùn)狀況指標(biāo)。

4.3.2.1不良資產(chǎn)比率。該指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的總體狀況。

計(jì)算公式為：

不良資產(chǎn)比率=（期末不良資產(chǎn)總額-已提取的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備）÷期末資產(chǎn)總額×100％

在界定不良資產(chǎn)時(shí)應(yīng)對如下內(nèi)容重點(diǎn)關(guān)注：長期結(jié)存的應(yīng)收預(yù)付款；銀行已付企業(yè)未付的長期未達(dá)帳；帳面單價(jià)明顯高于銷售價(jià)的產(chǎn)成品（商品）；報(bào)廢、呆滯、積壓的原材料、產(chǎn)成品（商品）；長期閑置、不需使用而影響使用價(jià)值的固定資產(chǎn)；未能正確結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并投入使用，經(jīng)確認(rèn)屬失效項(xiàng)目或虧損數(shù)額較大的在建工程；已不生產(chǎn)的產(chǎn)品商標(biāo)權(quán)和無法使用、創(chuàng)造效益的非專利技術(shù)且無法轉(zhuǎn)讓的；虧損數(shù)額較大的短期投資；長期未見分利的項(xiàng)目投資；按制度規(guī)定應(yīng)攤銷但有關(guān)部門（或地方政策）同意企業(yè)掛帳留待以后消化的待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)；已形成損失但未報(bào)批核銷的待處理財(cái)產(chǎn)損失。

對企業(yè)不良資產(chǎn)的具體狀況可以通過以下指標(biāo)予以反映：不良投資比率、三年以上應(yīng)收帳款比率、積壓商品物資比率、固定資產(chǎn)閑置比率。

4.3.2.2不良投資比率。

計(jì)算公式為：

不良投資比率＝不良長期投資÷期（年）末長期投資總額×100%

不良長期投資是指企業(yè)的各項(xiàng)投資中接受投資的企業(yè)已破產(chǎn)、倒閉或者長期虧損，造成難以收回的投資額，或指投資的市場現(xiàn)價(jià)遠(yuǎn)低于投資的價(jià)值，包括不良股票投資、不良債券投資和其他不良長期投資等。

4.3.2.3三年以上應(yīng)收帳款比率。

計(jì)算公式為：

三年以上應(yīng)收帳款比率＝三年以上應(yīng)收帳款÷年末應(yīng)收帳款總額×100％

4.3.2.4積壓商品物資比率。

計(jì)算公式為：

積壓商品物資比率＝積壓商品物資÷年末存貨總額×100%

4.3.2.5固定資產(chǎn)閑置比率。

計(jì)算公式為：

固定資產(chǎn)閑置比率＝（年末不需用固定資產(chǎn)原值＋年末未使用固定資產(chǎn)原值）÷年末固定資產(chǎn)原值×100％

4.3.3償債能力狀況指標(biāo)。

4.3.3.1資產(chǎn)負(fù)債率。該指標(biāo)反映企業(yè)某期間內(nèi)負(fù)債總額同資產(chǎn)總額的比率，是評價(jià)企業(yè)負(fù)債水平狀況的綜合指標(biāo)。

計(jì)算公式為：

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%

4.3.4發(fā)展能力狀況指標(biāo)。

4.3.4.1總資產(chǎn)增長率和任期年均總資產(chǎn)增長率。兩個(gè)指標(biāo)用于衡量企業(yè)資產(chǎn)的增長情況，評價(jià)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模總量上的擴(kuò)張程度。總資產(chǎn)增長率用于表示增長的總體水平，任期年均總資產(chǎn)增長率用于表示任期內(nèi)各年增長的平均水平。

計(jì)算公式分別為：

總資產(chǎn)增長率＝（任期末資產(chǎn)總額÷任期初資產(chǎn)總額-1）×100%

任期年均總資產(chǎn)增長率=（-1）×100%

n=任職年限（完整會(huì)計(jì)）

4.3.4.2利潤增長率和任期年均利潤增長率。兩個(gè)指標(biāo)分別反映企業(yè)利潤增長的逐年水平和任期內(nèi)各年平均水平。當(dāng)出現(xiàn)虧損時(shí)不計(jì)算利潤增長率（連續(xù)虧損時(shí)可以計(jì)算減虧幅度指標(biāo)或增虧幅度指標(biāo)）。當(dāng)任期內(nèi)各均盈利且利潤額逐年增長時(shí)，可以計(jì)算任期年均利潤增長率。非完整會(huì)計(jì)不納入計(jì)算范圍。

計(jì)算公式分別為：

利潤增長率=（本年利潤/上年利潤-1）×100%

任期年均利潤增長率=

n=納入計(jì)算的數(shù)

減虧幅度=（上年虧損額-本年虧損額）÷上年虧損額×100%

增虧幅度=（本年虧損額-上年虧損額）÷上年虧損額×100%

4.3.4.3主營業(yè)務(wù)收入增長率和任期年均主營業(yè)務(wù)收入增長率。兩指標(biāo)分別反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入增長的逐年水平和任期內(nèi)各年平均水平。當(dāng)任期內(nèi)各主營業(yè)務(wù)收入逐年增長時(shí)，可以計(jì)算任期年均主營業(yè)務(wù)收入增長率。非完整會(huì)計(jì)不納入計(jì)算范圍。

計(jì)算公式分別為：

主營業(yè)務(wù)收入增長率=（本年主營業(yè)務(wù)收入÷上年主營業(yè)務(wù)收入-1）×100%

任期年均主營業(yè)務(wù)收入增長率=

n=納入計(jì)算的數(shù)

4.3.4.4固定資產(chǎn)成新率。該指標(biāo)表示企業(yè)固定資產(chǎn)的新舊程度，反映固定資產(chǎn)用于再生產(chǎn)的能力。

計(jì)算公式為：

固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值÷平均固定資產(chǎn)原值×100%

平均固定資產(chǎn)凈值=（年初固定資產(chǎn)凈值+年末固定資產(chǎn)凈值）÷平均固定資產(chǎn)原值=（年初固定資產(chǎn)原值+年末固定資產(chǎn)原值）÷2

4.3.5社會(huì)貢獻(xiàn)狀況指標(biāo)。

4.3.5.1上繳稅收增長率和任期年均上繳稅收增長率。兩個(gè)指標(biāo)表示企業(yè)上繳國家稅收的增長幅度，反映企業(yè)創(chuàng)造國家稅收的貢獻(xiàn)大小。上繳稅收增長率用于表示各年增長水平，任期年均上繳稅收增長率用于表示任期內(nèi)各年增長的平均水平。當(dāng)各年上繳稅收逐年增長時(shí)，可以計(jì)算任期年均上繳稅收增長率。非完整會(huì)計(jì)不納入計(jì)算范圍。

計(jì)算公式分別為：

稅收增長率=（本年上繳稅收÷上年上繳稅收-1）×100%

任期年均上繳稅收增長率=

n=納入計(jì)算的數(shù)

4.3.5.2醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)統(tǒng)籌資金繳納率。該指標(biāo)表示企業(yè)的醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)三項(xiàng)統(tǒng)籌資金是否足額繳納，從一個(gè)側(cè)面反映企業(yè)對職工社會(huì)保障的重視程度。

計(jì)算公式為：

醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)統(tǒng)籌資金繳納率=任期累計(jì)三項(xiàng)統(tǒng)籌已繳數(shù)÷任期三項(xiàng)統(tǒng)籌應(yīng)繳數(shù)×100%

4.3.5.3工資總額增長率和職工人均工資收入增長率。兩個(gè)指標(biāo)分別反映企業(yè)工資總額和職工人均工資收入的各年增長水平。非完整會(huì)計(jì)不納入計(jì)算范圍。

計(jì)算公式分別為：

工資總額增長率=（本年工資總額÷上年工資總額-1）×100%

職工人均工資收入增長率=（本年職工人均工資收入÷上年職工人均工資收入-1）×100%

4.3.6在對上述五方面經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要調(diào)查了解被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)為完成這些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)所做的工作。

4.4企業(yè)重大經(jīng)營決策得失情況審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)對外投資、對外借款、對外擔(dān)保、對外轉(zhuǎn)讓、大額采購、資產(chǎn)置換重大經(jīng)營決策的正確性，查明各項(xiàng)重大經(jīng)營決策所獲得的收益或受到的損失。

4.5企業(yè)內(nèi)部管理情況審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)在建章建制、內(nèi)部改革、資產(chǎn)重組和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中所做的主要工作和對財(cái)務(wù)收支產(chǎn)生的實(shí)際效果。

4.6企業(yè)技改投入和新產(chǎn)品開發(fā)情況審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)任期內(nèi)企業(yè)對新產(chǎn)品研制開發(fā)投入總額、新產(chǎn)品開發(fā)率、技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品率。

4.6.1任期內(nèi)對新產(chǎn)品研制開發(fā)投入總額是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)對研制開發(fā)新產(chǎn)品實(shí)際投入總額。包括，從銷售收入中按照有關(guān)規(guī)定提取部分，新產(chǎn)品研制、試制費(fèi)用，研制開發(fā)人員費(fèi)用等。

4.6.2新產(chǎn)品開發(fā)率。反映企業(yè)的發(fā)展?jié)摿瓦m應(yīng)市場的能力。

計(jì)算公式為：

新產(chǎn)品開發(fā)率 =（新產(chǎn)品開發(fā)種類數(shù) ÷企業(yè)全部產(chǎn)品種類數(shù)）× 100％

4.6.3技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品率。反映企業(yè)采用新技術(shù)加快技術(shù)改造的程度。

計(jì)算公式為：

技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品率 =（技術(shù)進(jìn)步品種類或產(chǎn)值÷企業(yè)全部產(chǎn)品種類數(shù)）× 100％

4.7國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉潔規(guī)定情況審計(jì)。4.7.1在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中有無以權(quán)謀私、有無違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉潔規(guī)定的問題。

4.7.2根據(jù)組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的委托，需要審計(jì)查證的事項(xiàng)。

4.7.3根據(jù)群眾反映，需要審計(jì)查證有關(guān)執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉潔規(guī)定方面的問題。

4.7.4其他違法、違紀(jì)問題。

4.8其他需要審計(jì)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

第五章 審計(jì)評價(jià)

5.1對國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價(jià)，應(yīng)當(dāng)以有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件，以及按權(quán)責(zé)對等原則、重要性原則、客觀性原則、準(zhǔn)確性原則、歷史性原則、謹(jǐn)慎性原則、統(tǒng)一性原則（采用國家標(biāo)準(zhǔn)、部頒標(biāo)準(zhǔn)，或全行業(yè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評

價(jià)）作為評價(jià)依據(jù)。

5.2審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容、范圍。審計(jì)人員要嚴(yán)格按照被審計(jì)對象的審計(jì)實(shí)施方案中所規(guī)定的內(nèi)容和職責(zé)范圍進(jìn)行審計(jì)評價(jià)。審計(jì)評價(jià)不應(yīng)超出審計(jì)的職能范圍和實(shí)際實(shí)施的審計(jì)范圍。

5.3對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)方法。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參照考核指標(biāo)或其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，將定量評價(jià)、定性評價(jià)、對比評價(jià)以及其他評價(jià)方法結(jié)合起來，同時(shí)堅(jiān)持以寫實(shí)的手法進(jìn)行評價(jià)。

5.4對企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的評價(jià)，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)確認(rèn)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)差錯(cuò)率5%(含)以下、5%-10%(含)之間、10%以上，分別作為認(rèn)定企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、基本真實(shí)和多項(xiàng)會(huì)計(jì)信息不真實(shí)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

5.5對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益狀況的評價(jià)，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)確認(rèn)的被審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)效益、營運(yùn)狀況、償債能力、發(fā)展能力較以前提高幅度較大、提高幅度較小、降低幅度較小、降低幅度較大，分別作為認(rèn)定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好、較好、較差和下滑幅度較大的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

5.6對企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)劣程度的評價(jià)，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)確認(rèn)的不良資產(chǎn)(包括無使用價(jià)值財(cái)產(chǎn)、三年以上應(yīng)收款、長期無回報(bào)的對外投資、成本高于售價(jià)的存貨、閑置財(cái)產(chǎn)等)占總資產(chǎn)的比率5%(含)以內(nèi)、5%-15%(含)之間、15%以上，分別作為認(rèn)定企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)、良、劣(或部分資產(chǎn)劣)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

5.7對企業(yè)資本保值增值狀況的評價(jià)，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)確認(rèn)的剔除客觀因素后的凈資產(chǎn)年末額大于年初額、平于年初額和小于年初額，分別作為認(rèn)定企業(yè)資本增值、保值和減值的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

5.8對重大經(jīng)營決策的審計(jì)評價(jià)，一定要關(guān)注經(jīng)營決策的科學(xué)性、客觀性、有效性。

5.8.1審查重大對內(nèi)、對外項(xiàng)目投資的科學(xué)性：看是否根據(jù)國家有關(guān)方針政策對項(xiàng)目可行性進(jìn)行研究分析；看是否按照國家頒布一系列經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)及基本參數(shù)進(jìn)行分析判斷；看做出的項(xiàng)目投資決策是否科學(xué)。

5.8.2審查重大項(xiàng)目投資的客觀性：看是否尊重客觀資料和數(shù)據(jù)，尊重客觀事實(shí)，尊重調(diào)查結(jié)果，不帶主觀隨意性。

5.8.3審查重大項(xiàng)目投資的有效性：看有無因決策失誤，造成重大損失浪費(fèi)的情況；項(xiàng)目投資效果是否取得了預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益或造成重大損失；項(xiàng)目投資是否存在現(xiàn)實(shí)或者潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

5.8.4 企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)評價(jià)結(jié)論的重點(diǎn)。

5.8.4.1看是否有健全的企業(yè)內(nèi)部管理制度。

5.8.4.2看是否將企業(yè)內(nèi)部管理制度落實(shí)到責(zé)任人。

5.8.4.3看企業(yè)內(nèi)部管理制度是否被執(zhí)行和遵守。

5.9任期國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔自律情況審計(jì)評價(jià)結(jié)論的重點(diǎn)。

5.9.1要著重分析企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無以權(quán)謀私，獲取非法收入或侵占國家財(cái)產(chǎn)行為。

5.9.2有無行賄、受賄行為。

5.9.3有無違規(guī)借欠企業(yè)大額物資、大量實(shí)物的行為。

5.9.4其他違法、違紀(jì)問題。

5.10在區(qū)分國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》(審辦發(fā)［2000］121號)第三條和第四條的規(guī)定，確認(rèn)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任或直接責(zé)任。

5.11其他需要審計(jì)評價(jià)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

第六章 審計(jì)終結(jié)階段

6.1審計(jì)終結(jié)階段是審計(jì)組所在處（科）負(fù)責(zé)人、復(fù)核機(jī)構(gòu)和復(fù)核人員復(fù)核經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、審計(jì)機(jī)關(guān)審定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，出具并送達(dá)審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書，監(jiān)督審計(jì)結(jié)果執(zhí)行落實(shí)情況和建立審計(jì)檔案的過程。

6.2審計(jì)組提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。

6.2.1審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在收到被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)書面意見或征求意見期限屆滿之日起十日內(nèi)，重大的、疑難的審計(jì)事項(xiàng)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可以在三十日內(nèi)提出，但最長不得超過六十日。

6.2.2審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的書面意見、審計(jì)組的書面說明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料，報(bào)審計(jì)組所在處（科）復(fù)核。

6.2.3審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)對提出的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。審計(jì)人員和審計(jì)組長均不得將審計(jì)過程中查出的被審計(jì)企業(yè)及被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔規(guī)定的行為和問題隱瞞不報(bào)。

6.3審計(jì)組所在處（科）應(yīng)當(dāng)對下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見。

6.3.1審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

6.3.2事實(shí)是否清楚。

6.3.3審計(jì)證據(jù)是否充分。

6.3.4適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確。

6.3.5評價(jià)、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)。

6.3.6其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

6.4審計(jì)組所在處（科）對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核后，應(yīng)當(dāng)代擬審計(jì)意見書、審計(jì)決定書或?qū)徲?jì)移送處理書等審計(jì)法律文書，連同被審計(jì)單位或被審計(jì)人員對審計(jì)報(bào)告的書面意見以及其他有關(guān)材料，報(bào)送復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員復(fù)核。

6.5復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。

6.5.1主要事實(shí)的表述是否清楚。

6.5.2適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確。

6.5.3評價(jià)、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)。

6.5.4審計(jì)程序是否符合規(guī)定。

6.5.5其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

6.6復(fù)核工作結(jié)束后，復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)提出復(fù)核意見，出具復(fù)核意見書。并將復(fù)核材料退還審計(jì)組所在處(科)。

6.7審定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。

6.7.1審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《北京市審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告編審實(shí)施辦法》，以及國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)規(guī)定，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定。

6.7.2審計(jì)組所在處（科）應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，代擬的審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書等審計(jì)法律文書，與復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員的復(fù)核意見書報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)。一般審計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書代擬稿等審計(jì)法律文書，由審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審定；重大審計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。審定主要包括以下內(nèi)容。

6.7.2.1與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿。

6.7.2.2被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的意見是否恰當(dāng)，復(fù)核機(jī)構(gòu)或者復(fù)核人員提出的復(fù)核意

見是否正確。

6.7.2.3審計(jì)評價(jià)意見是否恰當(dāng)。

6.7.2.4定性、處理、處罰意見是否準(zhǔn)確、合法、適當(dāng)，引用的法律、法規(guī)是否準(zhǔn)確，引用的法律法規(guī)表述是否正確。

6.7.2.5提出的改進(jìn)財(cái)務(wù)收支管理的意見和建議是否恰當(dāng)，可行。

6.7.2.6對其他存在的問題，提出的整改意見和建議是否恰當(dāng)，可行。

6.8審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議應(yīng)當(dāng)在充分討論的基礎(chǔ)上做出審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定。審計(jì)組所在處（科）應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定修改經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書等審計(jì)法律文書。

6.9經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告審定后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)審定意見，撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

6.10經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)審定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告后，向下達(dá)審計(jì)指令的委托部門報(bào)送并抄送有關(guān)部門的書面報(bào)告。

6.11國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的格式。

6.11.1標(biāo)題。***（審計(jì)機(jī)關(guān)）關(guān)于***（姓名）同志任***（企業(yè)名稱和職務(wù)）期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

6.11.2主送。本級人民政府或組織部門。

6.11.3正文。正文格式同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，但以審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告修改后的內(nèi)容為準(zhǔn)。

6.11.4附件：被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的意見。

6.11.5落款。審計(jì)機(jī)關(guān)（印章）、時(shí)間。

6.11.6抄送。有關(guān)部門。

6.12國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)以審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告修改后的內(nèi)容為準(zhǔn)。

6.13審計(jì)組所在處（科）應(yīng)當(dāng)將審定后的審計(jì)意見書、審計(jì)決定書和審計(jì)移送處理書代擬稿等審計(jì)法律文書，報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)或主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)。

6.14審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，以及審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書代擬稿之日起三十日內(nèi)，將審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書、協(xié)助執(zhí)行審計(jì)決定通知書等送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)部門。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)向下達(dá)審計(jì)指令的本級人民政府或委托機(jī)關(guān)提交被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并抄送有關(guān)部門。

6.15審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效，一般應(yīng)于九十日內(nèi)執(zhí)行完畢。特殊情況下，審計(jì)決定執(zhí)行完畢的時(shí)間可以適當(dāng)延長，但必須報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

6.16審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)處罰決定書或者審計(jì)決定書中涉及罰款的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)處罰決定書或者審計(jì)決定書送達(dá)之日起十五日內(nèi)執(zhí)行完畢。依法沒收的違法所得和罰款，填寫《行政處罰繳款書》，全部繳入國庫。

6.17審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)意見書和審計(jì)決定書送達(dá)之日起九十日內(nèi)，了解審計(jì)意見的采納情況，監(jiān)督檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況；如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位超過決定執(zhí)行期限未執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)報(bào)告人民政府或者提請有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法作出處理，或者向人民法院提出強(qiáng)制執(zhí)行的申請。

6.18審計(jì)組應(yīng)當(dāng)督促被審計(jì)單位按規(guī)定期限，將應(yīng)當(dāng)繳納的款項(xiàng)按照財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或國家有關(guān)規(guī)定繳入專門賬戶。

6.19審計(jì)決定需要有關(guān)主管部門協(xié)助執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計(jì)決定通知書。

6.20被審計(jì)單位或有關(guān)人員對審計(jì)決定有異議，可以在收到審計(jì)意見書和審計(jì)決定書的六十日內(nèi)，按照《北京市審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定，提起審計(jì)行政復(fù)議。

6.21審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，審計(jì)小組應(yīng)填寫審計(jì)結(jié)果執(zhí)行、落實(shí)情況報(bào)告。包括：審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)處罰決定書、審計(jì)移送處理書、協(xié)助執(zhí)行審計(jì)決定通知書等文書具體審計(jì)文書格式參照《北京市審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)作業(yè)規(guī)程》執(zhí)行送達(dá)、執(zhí)行、落實(shí)情況等，審計(jì)組長、所在處（科）負(fù)責(zé)人的意見及簽名、審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)的意見及簽名和報(bào)告日期等。

6.22經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目完成后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照《北京市審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)檔案管理辦法》的規(guī)定，及時(shí)收集整理，做到審結(jié)卷成。

第七章 附 則

7.1北京市企業(yè)化管理的國有事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，參照本指南實(shí)施。

7.2北京市內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、社會(huì)審計(jì)組織，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所實(shí)施的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可參照本指南執(zhí)行。

7.3本操作指南未涉及到的其他事項(xiàng)，按《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》、《北京市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》、《中國國家審計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

7.4本指南由北京市審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。

7.5本指南自發(fā)布之日起施行。市審計(jì)局于2000年3月8日發(fā)布的《北京市區(qū)縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南（試行）》同時(shí)廢止。