第一篇：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案2

*******有限責(zé)任公司原董事長(zhǎng)***同志、******有限公司原董事長(zhǎng)***同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案

根據(jù)山西省人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)《關(guān)于**********有限責(zé)任公司原董事長(zhǎng)***同志進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的通知》，按照《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》、《山西省國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》及《省屬企業(yè)審計(jì)工作規(guī)范》的規(guī)定，擬對(duì)******集團(tuán)有限責(zé)任公司原董事長(zhǎng)***同志、******有限公司原董事長(zhǎng)***同志任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。

為了使審計(jì)工作順利進(jìn)行，確保審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作效率,也使******有限責(zé)任公司能夠全面了解本次審計(jì)工作的目的、范圍、總體時(shí)間安排等情況，便于及時(shí)溝通和配合，我們根據(jù)有關(guān)規(guī)定，特制定如下審計(jì)工作實(shí)施方案。

一、公司基本情況

（一）歷史沿革

（二）企業(yè)概況。

二、審計(jì)目標(biāo)

本次審計(jì)以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，按照“把握總體、揭露隱患、服務(wù)發(fā)展”的總體思路，緊緊圍繞“質(zhì)量、責(zé)任、績(jī)效”，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，調(diào)查企業(yè)落實(shí)中央保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)政策情況、企業(yè)管理狀況，檢查企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)情況、重大經(jīng)濟(jì)決策情況、重大會(huì)計(jì)信息情況、1 遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況、***同志、***同志廉潔自律情況，通過(guò)審計(jì)，客觀評(píng)價(jià)***同志、***同志發(fā)展責(zé)任、經(jīng)營(yíng)責(zé)任、決策責(zé)任、管理責(zé)任、財(cái)務(wù)責(zé)任和廉政責(zé)任履行情況。

具體目標(biāo)內(nèi)容包括：

一是通過(guò)對(duì)企業(yè)落實(shí)國(guó)家相關(guān)政策情況和企業(yè)管理和企業(yè)發(fā)展中普遍性和傾向性問(wèn)題的審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在落實(shí)相關(guān)政策中存在的重大問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，并客觀評(píng)價(jià)***同志、***同志任職期間發(fā)展責(zé)任履行情況。

二是通過(guò)對(duì)企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、重大經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)營(yíng)管理的審計(jì)，檢查企業(yè)管理情況和經(jīng)營(yíng)績(jī)效，客觀評(píng)價(jià)***同志、***同志任職期間經(jīng)營(yíng)責(zé)任、決策責(zé)任和管理責(zé)任履行情況，同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)不斷提高管理水平，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全。

三是通過(guò)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益真實(shí)性的審計(jì)，核實(shí)企業(yè)利潤(rùn)的真實(shí)性、資產(chǎn)質(zhì)量和負(fù)債狀況，查清各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變化情況，客觀評(píng)價(jià)***同志、***同志任職期間財(cái)務(wù)責(zé)任履行情況。

四是通過(guò)審計(jì)，揭露單位和個(gè)人重大違法違規(guī)問(wèn)題，客觀評(píng)價(jià)***同志、***同志任職期間廉政責(zé)任履行情況。

三、重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

（一）重要性水平的確定。

本次審計(jì)遵循穩(wěn)健性原則，從金額大小和性質(zhì)輕重兩個(gè)方面確定重要性水平，具體為集團(tuán)公司會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，按2009年末資產(chǎn)總額、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額的0.50%孰低的原則確定；下屬單位的重要性水平將根據(jù)單位性質(zhì)、賬戶類別、交易性質(zhì)等具體情況，在延伸審計(jì)時(shí)另行確定。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。結(jié)合審前調(diào)查情況，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在 5%以內(nèi)。

四、審計(jì)對(duì)象和范圍

審前調(diào)查期間，通過(guò)了解內(nèi)部控制制度和執(zhí)行情況，分析相關(guān)年度會(huì)計(jì)報(bào)表，按照重要性原則和數(shù)據(jù)異常變動(dòng)情況，確定此次審計(jì)對(duì)象為：

審計(jì)以上單位資產(chǎn)總額億元，占******（集團(tuán)）公司資產(chǎn)總額億元的%以上。

五、審計(jì)范圍

***同志和***同志任職期間（2007年1月1日至2009年12月31日）企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況以及重大投資、融資、在建工程等項(xiàng)目的的真實(shí)性、合法性和效益性。

六、審計(jì)的主要內(nèi)容和重點(diǎn)

（一）審查***同志和***同志任職期間經(jīng)營(yíng)決策和發(fā)展目標(biāo)。重點(diǎn)審查重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的調(diào)查研究、論證、集體討論情況；審查決策程序是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，是否存在決策失誤，使企業(yè)形成重大損失；審查企業(yè)目標(biāo)完成情況。

（二）審查***同志和***同志任職期間財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。主要是對(duì)******有限責(zé)任公司和各級(jí)子公司、分公司的財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況及國(guó)有資產(chǎn)的保值增值及增減變動(dòng)情況進(jìn)行審查。

1．審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和完整性，確認(rèn)財(cái)務(wù)收支是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度。

2．審查貨幣資金的真實(shí)性和完整性。現(xiàn)金使用是否遵守現(xiàn)

金管理制度，有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”、公款私存和公款私借的情況；銀行開戶是否合規(guī)，有無(wú)擅自開戶，在非國(guó)有或非國(guó)家控股的銀行開戶，銀行存款對(duì)賬是否及時(shí)，有無(wú)長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)，銀行收付是否與本單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)。

3．審查企業(yè)投資的合法性與投資效果。

對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)、債權(quán)投資重點(diǎn)審查投資入賬基礎(chǔ)是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定；會(huì)計(jì)處理是否正確；投資項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)；投資收益、應(yīng)收股利和應(yīng)計(jì)利息是否按規(guī)定恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行了核算；投資增減變動(dòng)的情況，并追索其變動(dòng)的原因及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)。

4．審查固定資產(chǎn)管理情況。審查賬實(shí)是否相符，有無(wú)賬外資產(chǎn)，有無(wú)不良資產(chǎn)；審查固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，固定資產(chǎn)增加減少的申報(bào)、審批手續(xù)是否完備，變價(jià)收入是否及時(shí)入賬。

5．審查所有者權(quán)益情況的真實(shí)性、合法性。一是審查企業(yè)有無(wú)隱瞞收入的問(wèn)題；二是審查有無(wú)虛列成本費(fèi)用問(wèn)題。

6．審查企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況。審查資產(chǎn)質(zhì)量是否存在嚴(yán)重?fù)p失、浪費(fèi)或資產(chǎn)流失等問(wèn)題；考核資本運(yùn)營(yíng)效率和國(guó)有資產(chǎn)保值增值率。審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)有無(wú)侵占國(guó)家資產(chǎn)問(wèn)題。

（三）審查***同志和***同志任職期間貫徹國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和行業(yè)政策規(guī)定的情況。

1．對(duì)貫徹落實(shí)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況進(jìn)行審查。審查是否按照財(cái)經(jīng)法規(guī)如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)完整，有無(wú)賬外資產(chǎn)和私設(shè)“小金庫(kù)”問(wèn)題。

2．對(duì)執(zhí)行行業(yè)政策規(guī)定情況進(jìn)行審查。

（四）審查***同志和***同志任職期間經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、效益指標(biāo)的完成及上報(bào)情況；預(yù)算執(zhí)行情況或財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況及決算。

（五）審查***同志和***同志任職期間相關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。

（六）審查領(lǐng)導(dǎo)干部重大問(wèn)題反映、報(bào)告情況，有無(wú)對(duì)本單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的報(bào)告失實(shí)、延誤的情況。

（七）其他需要審計(jì)的內(nèi)容。

七、審計(jì)程序

（一）審前調(diào)查，要求準(zhǔn)備相關(guān)資料

為了確保審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作效率，進(jìn)行審前調(diào)查，初步了解******有限責(zé)任公司和******股份有限公司的內(nèi)部管理情況、大致的審計(jì)工作量、需要安排的審計(jì)人員，進(jìn)一步修改審計(jì)方案，為實(shí)質(zhì)性審計(jì)作好一切準(zhǔn)備。

（二）進(jìn)駐被審計(jì)單位

審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位，與有關(guān)部門和人員接洽，通報(bào)有關(guān)審計(jì)工作程序及要求配合的事項(xiàng)。

（三）實(shí)行承諾制度

審計(jì)組在向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書的同時(shí)，要求被審計(jì)人員及所在單位法定代表人、財(cái)務(wù)、有關(guān)業(yè)務(wù)部門，對(duì)其提供給審計(jì)組的會(huì)計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料及其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性，是否有賬外賬、重大關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，以及擔(dān)保、抵押、未決訴訟事項(xiàng)等方面做出書面承諾并承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

（四）進(jìn)一步調(diào)查了解被審計(jì)人員和被審計(jì)單位的有關(guān)情

況，編制基本情況調(diào)查表 審計(jì)組將根據(jù)實(shí)際情況，與有關(guān)部門、人員，以座談、調(diào)查問(wèn)卷等方式，聽取他們對(duì)被審計(jì)人員的意見(jiàn)和評(píng)價(jià)，并了解、掌握被審計(jì)人員個(gè)人在財(cái)務(wù)收支中有無(wú)侵占國(guó)家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問(wèn)題，以及被審計(jì)單位的有關(guān)情況。在具體實(shí)施審計(jì)時(shí)審計(jì)組將獲取或編制企業(yè)情況調(diào)查表，從整體上了解企業(yè)的情況。

（五）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度

審計(jì)組將按審計(jì)方案，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試，以進(jìn)一步確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和審計(jì)方法。必要時(shí)，可以按照規(guī)定及時(shí)修改審計(jì)方案。

（六）審核檢查有關(guān)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，取得審計(jì)證據(jù) 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，將認(rèn)真審核檢查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面編制審計(jì)工作底稿，取得審計(jì)證據(jù)，并經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位、被審計(jì)人員或其他提供證明材料者的認(rèn)證。

（七）匯總審計(jì)資料及審計(jì)證據(jù)，與被審計(jì)人員、被審計(jì)單位初步交換意見(jiàn)

審計(jì)組審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束前，應(yīng)對(duì)審計(jì)底稿和審計(jì)證據(jù)等資料進(jìn)行初步整理，檢查審計(jì)方案所列全部審計(jì)事項(xiàng)是否按要求已全部實(shí)施，對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合分析，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，并與被審計(jì)人員、被審計(jì)單位就一些必要事項(xiàng)初步交換意見(jiàn)。

（八）提交任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

審計(jì)組對(duì)全部審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)結(jié)束后，在綜合分析審計(jì)工作底稿及審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)包括對(duì)被審計(jì)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評(píng)價(jià)及評(píng)價(jià)依據(jù)等內(nèi)容。

審計(jì)報(bào)告在正式簽發(fā)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)人員本人以及被審計(jì)單位的意見(jiàn)。

被審計(jì)人員本人及被審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿之日起10日內(nèi)，將對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見(jiàn)送交審計(jì)組。自接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)未提出書面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。審計(jì)組要對(duì)此做出書面說(shuō)明，并經(jīng)兩人簽字證明。

被審計(jì)人員本人、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究、核實(shí)。如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。

八、審計(jì)時(shí)間及人員安排

（一）時(shí)間安排。

（二）審計(jì)組的組成

組 長(zhǎng)： 副組長(zhǎng)：

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人： 項(xiàng)目經(jīng)理：

九、工作要求

為做好******集團(tuán)有限責(zé)任公司和山西******股份有限公司的審計(jì)工作，各審計(jì)小組要在審計(jì)組長(zhǎng)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，團(tuán)結(jié)協(xié)作，密切配合，信息共享，協(xié)同作戰(zhàn)。具體要求如下：

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化統(tǒng)一協(xié)調(diào)。所有參審人員都要樹立“一盤棋”的思想，服從分配，聽從安排，互通信息，協(xié)調(diào)配合，加強(qiáng)審計(jì)中的上下溝通與協(xié)調(diào)，對(duì)審計(jì)工作中遇到的問(wèn)題開展形式多樣的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使整個(gè)審計(jì)組形成合力。審計(jì)組實(shí)行定期匯報(bào)制度，各審計(jì)小組每星期向?qū)徲?jì)組長(zhǎng)報(bào)告工作進(jìn)度和審計(jì)情況，重大事項(xiàng)隨時(shí)匯報(bào)，確保上下信息暢通。

（二）實(shí)行項(xiàng)目責(zé)任制，加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理。本次審計(jì)實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)項(xiàng)目審計(jì)全面負(fù)責(zé)；副組長(zhǎng)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)理協(xié)助審計(jì)組長(zhǎng)搞好項(xiàng)目審計(jì)，協(xié)調(diào)各審計(jì)小組的工作；各審計(jì)小組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)，完成分工范圍內(nèi)的審計(jì)和調(diào)查事項(xiàng)。各審計(jì)小組要認(rèn)真做好審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理工作，加強(qiáng)綜合分析，按照審計(jì)分工制定更為詳細(xì)的對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的步驟和方法，并按要求提交審計(jì)分報(bào)告，并對(duì)分報(bào)告負(fù)責(zé)。

（三）審計(jì)查證與綜合分析相結(jié)合。將分析貫穿于審計(jì)全過(guò)程，根據(jù)審計(jì)查出的問(wèn)題，全方位、多角度分析產(chǎn)生問(wèn)題的主客觀原因，提煉有價(jià)值的信息材料，提出有針對(duì)性的意見(jiàn)和建議。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)規(guī)范，確保審計(jì)工作質(zhì)量。各審計(jì)小組必須嚴(yán)格按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，規(guī)范審計(jì)行為，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)、內(nèi)控制度測(cè)試等先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法。審計(jì)人員在審計(jì)和調(diào)查過(guò)程中要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則，按要求完成審計(jì)取證、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等工作，確保事實(shí)清楚、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、取證充分、要素齊全、程序合規(guī)。審計(jì)組長(zhǎng)授權(quán)各審計(jì)小組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)取證材料、審計(jì)工作底稿進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核。

（四）加大計(jì)算機(jī)運(yùn)用，提高審計(jì)工作效率。在審計(jì)實(shí)施階

段，充分應(yīng)用審計(jì)軟件，將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，對(duì)總體分析確定的審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及線索，提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的效率和質(zhì)量。在審計(jì)報(bào)告階段，充分應(yīng)用計(jì)算機(jī)的匯總、分析功能，提升審計(jì)成果的綜合利用水平。

（五）依法文明開展審計(jì)，嚴(yán)守審計(jì)工作紀(jì)律。各審計(jì)小組要依法文明開展審計(jì)監(jiān)督；要善于聽取被審計(jì)單位的意見(jiàn)，尊重被審計(jì)單位人員，切實(shí)做到言行舉止文明。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)保密紀(jì)律，對(duì)取得的資料要有專人登記保管，以防丟失，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，要注意做好保密工作。

第二篇：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案

廠醫(yī)院任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案

一、審計(jì)依據(jù)：

根據(jù)常煙規(guī)字[1999]6號(hào)《關(guān)于對(duì)我廠中層領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行任期經(jīng)

濟(jì)責(zé)任審計(jì)的暫行規(guī)定》的要求進(jìn)行審計(jì)。

二、審計(jì)目的通過(guò)審計(jì)，評(píng)價(jià)任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，以及單位遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和

個(gè)人遵守廉政規(guī)定情況，分清責(zé)任，作出客觀評(píng)價(jià)，為考核干部提供

依據(jù)。

三、審計(jì)期間和審計(jì)范圍

***同志2001年10月至2004年10月任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審

計(jì)范圍為醫(yī)院和醫(yī)院下屬單位財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況

四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

本次審計(jì)是第二次對(duì)醫(yī)院進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)單位性質(zhì)與以

往的審計(jì)單位有較大的不同，應(yīng)該高估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)中，主要采取充分與被審計(jì)單位交流，遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的方式

防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)結(jié)果能客觀公正地反映審計(jì)事項(xiàng)。

五、審計(jì)組成人員和審計(jì)分工

由紀(jì)檢監(jiān)察處、政治工作處、審計(jì)監(jiān)督處組成審計(jì)小組。審計(jì)組

負(fù)責(zé)人為***、何**、***，審計(jì)組成員為**、***、**。

***、***負(fù)責(zé)對(duì)責(zé)任人和單位遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和有關(guān)廉政規(guī)定的審

計(jì)。***負(fù)責(zé)指導(dǎo)審計(jì)人員工作，協(xié)調(diào)與被審計(jì)單位有關(guān)事宜，審核審計(jì)方案、復(fù)核工作底稿，審核審計(jì)報(bào)告。

**負(fù)責(zé)收集被審計(jì)單位和個(gè)人的資料，制訂審計(jì)方案。主要負(fù)責(zé)檢查主要內(nèi)容中的第1、3、6項(xiàng)以及起草審計(jì)報(bào)告，整理審計(jì)檔案。

***、**主要負(fù)責(zé)審計(jì)主要內(nèi)容中第2、4、5項(xiàng)內(nèi)容即任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債及損益的真實(shí)、合法、完整性審計(jì)，以及調(diào)查了解藥品采購(gòu)程序是否符合規(guī)定。

六、審計(jì)時(shí)間

2004年11月29日至12月3日

七、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)：

(一)對(duì)醫(yī)院概況的了解調(diào)查和經(jīng)營(yíng)管理情況

1、通過(guò)召開座談會(huì)及查閱有關(guān)資料，了解醫(yī)院的基本情況。

2、通過(guò)召開座談會(huì)及查閱有關(guān)資料，了解有關(guān)管理制度的健全性及有效性情況，有無(wú)因管理不善造成資產(chǎn)流失和損失浪費(fèi)問(wèn)題，是否有重大醫(yī)療、安全事故，是否有誤診的情況。

3、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、固定資產(chǎn)價(jià)值、利潤(rùn)總額、銷售利潤(rùn)率、毛利率、費(fèi)用率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、上繳利潤(rùn)、資本收益率、職工收入等指標(biāo)增減變化情況；國(guó)有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)完成情況。

4、單位內(nèi)部管理審計(jì)，主要檢查包括資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、及其他內(nèi)控制度是否健全和執(zhí)行實(shí)施情況，內(nèi)控制度的執(zhí)行是否有效。

(二)對(duì)貨幣資金、債權(quán)債務(wù)審計(jì)

1、實(shí)地盤查庫(kù)存現(xiàn)金并與有關(guān)帳務(wù)核對(duì)，看有無(wú)長(zhǎng)短款并查明帳帳、帳實(shí)不符的原因，有無(wú)挪用現(xiàn)金，白條抵庫(kù)或坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象；

2、抽查大額現(xiàn)金的收支和用途，看有無(wú)違反現(xiàn)金管理規(guī)定；

3、查明銀行開戶詳細(xì)情況；

4、銀行存款是否帳帳、帳實(shí)相符(明細(xì)帳、總帳、銀行對(duì)帳單)、是否按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

5、有無(wú)利用銀行存款帳戶將進(jìn)出款項(xiàng)都不作帳務(wù)處理，在對(duì)帳單上采取對(duì)勾的辦法套取現(xiàn)金轉(zhuǎn)作“小金庫(kù)”或?qū)⒐畲嫒雰?chǔ)蓄帳戶、或?qū)⒖铐?xiàng)挪作他用；

6、核實(shí)應(yīng)收、應(yīng)付往來(lái)款項(xiàng)期末余額明細(xì)情況；

7、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款是否以應(yīng)收、預(yù)付款為名，轉(zhuǎn)移企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資或抽走資金，有無(wú)存在潛虧損失情況，對(duì)帳齡較長(zhǎng)的進(jìn)行分析，說(shuō)明原因；

8、預(yù)付帳款是否按協(xié)議或合同付款，有無(wú)多付款項(xiàng)沒(méi)有及時(shí)收回；

9、有無(wú)利用預(yù)收、應(yīng)付帳款帳戶獲取價(jià)差或隱瞞轉(zhuǎn)移收入；

10、應(yīng)付帳款有無(wú)長(zhǎng)期未清理的款項(xiàng)，是什么原因；

11、其他應(yīng)交款項(xiàng)有無(wú)拖欠現(xiàn)象，是什么原因；

(三)對(duì)收入的審計(jì)

1、藥品銷售收入、醫(yī)療收入、其他業(yè)務(wù)收入來(lái)源是否合法，入帳是否及時(shí)，是否按實(shí)際發(fā)生額入帳，有無(wú)隱匿、截留、漏計(jì)和虛增的現(xiàn)象；有無(wú)上下轉(zhuǎn)移收入的情況；

2、藥品差價(jià)利潤(rùn)的計(jì)算是否正確，是否有未上交利潤(rùn)；

3、重點(diǎn)檢查有關(guān)科室（如CT、彩色B超）是否存在私自收費(fèi)以及私自買賣藥品情況；

(四)對(duì)藥品的購(gòu)進(jìn)、存貨、成本、待處理財(cái)產(chǎn)損溢的審計(jì)

1、實(shí)地盤查藥品、抽查低值易耗品并與會(huì)計(jì)、庫(kù)房保管帳核對(duì)、有無(wú)帳帳、帳實(shí)不符，藥品有無(wú)白條抵庫(kù)的現(xiàn)象，并查明原因；

2、低值易耗品的購(gòu)置、攤銷、報(bào)廢的核算是否符合規(guī)定；

3、藥品、醫(yī)療機(jī)械等材料物資購(gòu)入、領(lǐng)用的核算是否符合規(guī)定，購(gòu)入的藥品、醫(yī)療機(jī)械是否按類別、品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳；

4、庫(kù)存藥品中有無(wú)過(guò)期，失效的品種；

5、藥品的毀損、短少是否真實(shí)；

6、各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈盤虧和毀損手續(xù)是否健全，是否及時(shí)按規(guī)定作帳務(wù)處理；

7、藥品成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，有無(wú)隱匿或虛轉(zhuǎn)銷售成本的現(xiàn)象；

(五)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外和其他業(yè)務(wù)支出、預(yù)提和待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、應(yīng)付工資和福利費(fèi)的審計(jì)

1、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的列支是否真實(shí)、合法、是否符合制度規(guī)定，是否正確劃分經(jīng)營(yíng)性支出和資本性支出，費(fèi)用的確認(rèn)是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則；

2、有無(wú)任意攤銷和預(yù)提費(fèi)用影響當(dāng)期損益的現(xiàn)象；

3、住院以及工傷（血吸蟲）病人住院費(fèi)用有無(wú)大額異常情況，有無(wú)亂收費(fèi)和超標(biāo)準(zhǔn)超范圍開藥情況；

4、營(yíng)業(yè)外支出、其他業(yè)務(wù)支出的核算是否真實(shí)合規(guī)；

5、應(yīng)付福利費(fèi)的提取是否正確，使用是否合規(guī)；

(六)對(duì)固定資產(chǎn)的審計(jì)

1、實(shí)地核查固定資產(chǎn)及醫(yī)療機(jī)械實(shí)物并與帳(卡)核對(duì)，看帳帳、帳實(shí)是否相符，計(jì)價(jià)是否真實(shí)合規(guī)，計(jì)提折舊是否正確，有無(wú)未入帳的固定資產(chǎn)；

2、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧是否按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，報(bào)廢是否按程序辦理；

3、購(gòu)建固定資產(chǎn)的實(shí)際成本是否準(zhǔn)確，出售固定資產(chǎn)作價(jià)是否合理；固定資產(chǎn)的盤盈、變賣、轉(zhuǎn)讓和清理的凈收入是否列入營(yíng)業(yè)外收入；

4、固定資產(chǎn)及醫(yī)療機(jī)械是否存在閑置浪費(fèi)使用率不高情況；以及超期使用的設(shè)備。

編制人員:趙勇

2004年11月26日

第三篇：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，根據(jù)委托協(xié)議的規(guī)定，按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)被審計(jì)人任職期間所在單位的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性，以及被審計(jì)人個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況所進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。本套叢書的顧問(wèn)劉鶴章副審計(jì)長(zhǎng)指出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵是通過(guò)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，將企業(yè)存在的問(wèn)題的責(zé)任落實(shí)到人，是財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果的人格化。可以說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有中國(guó)特色的財(cái)務(wù)收支審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合的有效形式。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革的進(jìn)程逐步發(fā)展起來(lái)，是廣大注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的新工作和新課題。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從產(chǎn)生以來(lái)就顯示出其旺盛的生命力，目前以在全國(guó)普遍展開，已取得明顯的成效。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)完善干部的管理監(jiān)督制度，增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任感和自我約束意識(shí)，提高單位領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格履行職責(zé)的自覺(jué)性，強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)人員執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序都有著十分重要的意義。

(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的涵義

通常所說(shuō)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任一般有兩種理解：當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)或履行的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)；當(dāng)事人對(duì)其行為應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)后果。當(dāng)前，人們對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的理解有三種觀點(diǎn)：

第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人基于特定的職務(wù)而應(yīng)承擔(dān)或履行的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)、義務(wù)。

第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人對(duì)其與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的職務(wù)行為應(yīng)當(dāng)應(yīng)承擔(dān)的法律后果。

第三種觀點(diǎn)認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任是當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)上的后果，如經(jīng)濟(jì)上的賠償、補(bǔ)償?shù)取?/p>

我們一般主張第一種觀點(diǎn)，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任加上任期的限制而產(chǎn)生的，也就是對(duì)當(dāng)事人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。比較權(quán)威和全面的解釋是：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間，對(duì)其所在部門、單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支或所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及 有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。理解這一概念應(yīng)注意： 所謂真實(shí)性是指被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益是否客觀存在，有關(guān)資料是否如實(shí)反映。

所謂合法性是指被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益和相關(guān)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支等是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。

所謂效益性是指被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益和相關(guān)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支等是否經(jīng)濟(jì)、有效。

所謂主管責(zé)任是指被審計(jì)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在其工作職責(zé)范圍內(nèi)，由于非本人原因?qū)е鹿ぷ魃系氖д`，并造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。其領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指被審計(jì)人雖然基于內(nèi)部分工沒(méi)有直接管理有關(guān)部門，但由于其對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理負(fù)有全部責(zé)任，進(jìn)而應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其管理責(zé)任是指被審計(jì)人基于內(nèi)部分工而由自己直接管理的有關(guān)部門，進(jìn)而對(duì)其負(fù)有的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

所謂直接責(zé)任，是指被審計(jì)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在其工作職責(zé)范圍內(nèi)，由于本人原因?qū)е鹿ぷ魃系氖д`，并造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。直接責(zé)任包括：直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；失職、瀆職的行為；其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。

操作中將任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，細(xì)分為財(cái)務(wù)責(zé)任、會(huì)計(jì)責(zé)任、經(jīng)營(yíng)責(zé)任、管理責(zé)任、社會(huì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任等。

（二）審計(jì)內(nèi)容

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣，審計(jì)的內(nèi)容很多，也因被審計(jì)人所在單位的不同而不同。按照《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益情況審計(jì)，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。

企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)的主要內(nèi)容是：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性；國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值；企業(yè)對(duì)外投資和資產(chǎn)的處臵情況；企業(yè)收益的分配；與上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；其他需要審計(jì) 的事項(xiàng)。

在審計(jì)的基礎(chǔ)上，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，以及遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)本企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益不真實(shí)、投資效益差，以及違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任；查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人有無(wú)侵占國(guó)家資產(chǎn)，違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問(wèn)題。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容概括為以下幾個(gè)方面：

一是任期財(cái)務(wù)責(zé)任審計(jì)。任期財(cái)務(wù)責(zé)任，是指任期被審計(jì)人對(duì)完成所有者財(cái)富最大化任務(wù)及其對(duì)資金的籌集、投放、回收、收益分配、日常資產(chǎn)管理，以及在這一過(guò)程中各種財(cái)務(wù)關(guān)系的處理等方面，應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)。

二是任期會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)。任期會(huì)計(jì)責(zé)任，是指任期被審計(jì)人在嚴(yán)格核算和監(jiān)督自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)客觀、及時(shí)、有效地提供有助于報(bào)表使用者作投資、信貸和其他類似決策行為所需要的會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息，如實(shí)報(bào)告其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。

三是任期經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)營(yíng)責(zé)任，是指任期被審計(jì)人在行使經(jīng)營(yíng)職權(quán)時(shí)，在合理、經(jīng)濟(jì)、有效地組織和利用人力、物力、財(cái)力等資源，科學(xué)地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)合法性、效率效益性等方面，對(duì)授予其經(jīng)營(yíng)職權(quán)的有關(guān)方面應(yīng)盡的義務(wù)。

四是任期管理責(zé)任審計(jì)。任期管理責(zé)任，是指被審計(jì)人在正確組織管理活動(dòng)、提高管理效率等方面，對(duì)賦予其管理權(quán)的委托者承擔(dān)的義務(wù)。

五是任期社會(huì)責(zé)任審計(jì)。任期社會(huì)責(zé)任是指被審計(jì)單位所承擔(dān)的對(duì)國(guó)家、對(duì)職工、社會(huì)的職責(zé)和義務(wù)，主要表現(xiàn)在吸收社會(huì)就業(yè)與保護(hù)環(huán)境、衛(wèi)生等方面，為社會(huì)安定與保持環(huán)境的生態(tài)平衡等的責(zé)任和義務(wù)。

六是任期財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任審計(jì)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)，是指在一定組織范圍內(nèi)、在一定經(jīng)濟(jì)生活方面人們必須共同遵守的行為規(guī)則。遵紀(jì)守法、執(zhí)行國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)間接控制的方針政策，接受經(jīng)濟(jì)法紀(jì)的制約和調(diào)整，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和全體職工應(yīng)盡的責(zé)任。

（三）審計(jì)重點(diǎn)

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容很多，在具體審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要根據(jù)委托人要求，審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)人所在單位的實(shí)際情況，確定審計(jì)重點(diǎn)。**會(huì)計(jì)師事務(wù)所的鄭田、江國(guó)慶等注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在對(duì)某某集團(tuán)公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理***任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，所確定的審計(jì)重點(diǎn)是：

一是審查***任期某某集團(tuán)公司的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性，以確認(rèn)***同志任期的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)責(zé)任。確定任期被審計(jì)人所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法，是對(duì)任期被審計(jì)人經(jīng)營(yíng)責(zé)任、管理責(zé)任、社會(huì)責(zé)任以及財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)的前提，也是對(duì)任期被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)。由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間跨度較長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)、合法進(jìn)行審查、確認(rèn)的任務(wù)重，工作量大，特需突出審計(jì)的重點(diǎn)。在具體審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要調(diào)整任期初被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，重點(diǎn)審查任期末的財(cái)務(wù)狀況，抽查任期后近三年的財(cái)務(wù)狀況，分析不良資產(chǎn)情況，確認(rèn)任期經(jīng)營(yíng)成果，揭漏任期被審計(jì)單位存在的主要問(wèn)題。

二 粉飾財(cái)務(wù)狀況。高估資產(chǎn)；

低估負(fù)債及或有負(fù)債。

會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾的動(dòng)機(jī)決定會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾的類型。基于業(yè)績(jī)考核、獲取信貸資金、發(fā)行股票和政治目的，會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾一般以利潤(rùn)最大的形式出現(xiàn)；基于少納稅和推卸責(zé)任等目的，會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾一般以利潤(rùn)最小化和利潤(rùn)清洗（巨額沖銷）的形式出現(xiàn)。就上市公司而言，危害性最大的會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾是利潤(rùn)最大化、所謂的虛盈實(shí)虧、隱瞞負(fù)債；

（四）審計(jì)方法

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)技術(shù)方法運(yùn)用是否得當(dāng)，直接影響任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作質(zhì)量和效率，根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)踐，常用的審計(jì)技術(shù)方法大體上有四種，主要是：基礎(chǔ)方法、常用方法、專門技術(shù)方法和審計(jì)調(diào)查的方法。這四種方法各有其長(zhǎng)處，可以在審計(jì)工作中根據(jù)不同的情況選用。**會(huì)計(jì)師事務(wù)所的鄭田、江國(guó)慶等注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在對(duì)某某集團(tuán)公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理***任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，所采用的審計(jì)方法主要是：

一是采用從賬戶入手的基礎(chǔ)審計(jì)方法，審查***同志任期某某集團(tuán)公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益性。賬戶人手審計(jì)是從源頭上解決問(wèn)題的方法，從銀行賬戶人手，在檢查被審計(jì)單位的所有銀行賬戶的基礎(chǔ)上，確定出相關(guān)會(huì)計(jì)賬目，再采用恰當(dāng)?shù)钠渌麑徲?jì)方法，對(duì)相關(guān)賬目及整個(gè)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

二是采用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的常用方法，進(jìn)行查賬取證，揭露***同志任期某某集團(tuán)公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的問(wèn)題。

、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的涵義：指企事單位的法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容主要有：

1、領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況；

2、遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；

3、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；

4、與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況；

5、對(duì)以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況；

6、履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況，以及領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守有關(guān)廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例分析

以某事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例為例 1.基本背景：

此案例是某醫(yī)院院長(zhǎng)任期三年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，現(xiàn)任院長(zhǎng)自2004年4月起任某醫(yī)院院長(zhǎng)，全面負(fù)責(zé)醫(yī)院的各項(xiàng)工作，并分管醫(yī)院院辦、人事、外事接待等工作，現(xiàn)任院長(zhǎng)任職時(shí)前任院長(zhǎng)已由某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了離任審計(jì)，并明確了離接任院長(zhǎng)之間的交接責(zé)任，該院創(chuàng)建于1931年，是國(guó)家衛(wèi)生部所屬集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防為一體的三級(jí)甲等醫(yī)院，是我國(guó)成立最早的癌癥治療專科醫(yī)院，開辦資金1億7千萬(wàn)元，屬國(guó)家財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位。

2.審計(jì)過(guò)程

（1）制作對(duì)某醫(yī)院院長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案的投標(biāo)書參加由某醫(yī)院招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組組織的競(jìng)標(biāo)會(huì)，會(huì)上就方案中的審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)過(guò)程關(guān)注事項(xiàng)，質(zhì)量服務(wù)承諾，以及審計(jì)報(bào)價(jià)等進(jìn)行了闡述，最終獲取中標(biāo)。

（2）接受委托，明確委托目的是對(duì)該院院長(zhǎng)2004年至2006任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，明確審計(jì)范圍為該院院長(zhǎng)2004年至2006收入、支出和2006年末凈資產(chǎn)情況，及其該院所管轄的上海某醫(yī)療科技服務(wù)部2004年至2006年末的財(cái)務(wù)收支情況，從而評(píng)價(jià)院長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和分管責(zé)任和前后任院長(zhǎng)的責(zé)任歸屬。

（3）組成由總會(huì)計(jì)師總體負(fù)責(zé)，部門經(jīng)理為項(xiàng)目主審的八 人審計(jì)組，并分別按貨幣資金管理，醫(yī)院收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，預(yù)算管理，財(cái)產(chǎn)管理（藥品、物質(zhì)、固定資產(chǎn)），基建項(xiàng)目管理，結(jié)算管理，三產(chǎn)公司管理等內(nèi)容劃分為4個(gè)審計(jì)小組，明確各小組的審計(jì)內(nèi)容、范圍和要求

（4）審閱有關(guān)資料，開展內(nèi)控制度測(cè)試和組織問(wèn)卷調(diào)查。進(jìn)點(diǎn)日，集體聽取該院領(lǐng)導(dǎo)的情況介紹后，查閱了所需要的各項(xiàng)資料包括組織架構(gòu)圖，會(huì)計(jì)核算體系，會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)管理制度各職能部門的崗位職責(zé)和相關(guān)內(nèi)控制度在內(nèi)的審計(jì)基礎(chǔ)資料

（5）各審計(jì)小組按各自審計(jì)的內(nèi)容和對(duì)象分別與對(duì)口的職能處室進(jìn)行座談，現(xiàn)場(chǎng)了解內(nèi)控制度測(cè)試的執(zhí)行情況，確定其薄弱環(huán)節(jié)，如貨幣資金管理，憑證制單，審核工作不到位，與合作醫(yī)院的結(jié)算收款，末實(shí)行財(cái)務(wù)一頭結(jié)算，醫(yī)療設(shè)備資產(chǎn)長(zhǎng)期不盤點(diǎn)，基建項(xiàng)目核算長(zhǎng)期不清賬，合同管理不到位，該院與三產(chǎn)實(shí)業(yè)公司末嚴(yán)格實(shí)行收支二條線的核算管理等，各審計(jì)小組在內(nèi)控制度測(cè)試基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn)制定具體審計(jì)工作計(jì)劃，并組織實(shí)施。

（6）根據(jù)本次對(duì)某醫(yī)院院長(zhǎng)進(jìn)行任期責(zé)任審計(jì)的要求，確定審計(jì)的重點(diǎn)是醫(yī)院的家底要摸清，前后任院長(zhǎng)的歷史遺留問(wèn)題的責(zé)任界限要分清、問(wèn)題要查深查實(shí)，應(yīng)承擔(dān)的管理責(zé)任要明確。在對(duì)內(nèi)控制度測(cè)試了解基礎(chǔ)上確定審查的重點(diǎn)內(nèi)容為：在貨幣資金管理上的會(huì)計(jì)錯(cuò)弊、材料物資固定資產(chǎn)的管理、醫(yī)院的收費(fèi)管理、基建工程項(xiàng)目管理、長(zhǎng)期投資管理、醫(yī)院收入支出管理、醫(yī)

院三產(chǎn)（實(shí)業(yè)公司）管理、醫(yī)院的預(yù)算管理。然后審計(jì)組作出分工，各小組制定切合實(shí)際的小組具體審計(jì)工作計(jì)劃。

（7）確定審計(jì)步驟和方法

第一，審查材料、醫(yī)療設(shè)備、固定資產(chǎn)。審計(jì)小組依靠醫(yī)院配合全面進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)，逐項(xiàng)確認(rèn)其存在性和正確性。

第二，審查貨幣資金。盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，審查銀行存款賬實(shí)相符，不僅檢查醫(yī)院財(cái)務(wù)部門，同時(shí)重點(diǎn)抽查相關(guān)科室關(guān)注“小金庫(kù)”。

第三，審查在建工程項(xiàng)目。現(xiàn)場(chǎng)勘查，成本費(fèi)用復(fù)算，結(jié)合項(xiàng)目預(yù)算，和賬面實(shí)際記錄進(jìn)行調(diào)查評(píng)議。

第四，審查醫(yī)院收費(fèi)管理，收集醫(yī)院各類規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照審查各類實(shí)際收費(fèi)資料臺(tái)賬，評(píng)價(jià)收費(fèi)的執(zhí)行情況。第五，審查醫(yī)院的預(yù)算管理評(píng)析實(shí)行預(yù)算管理及其執(zhí)行情況。

第六，審查醫(yī)院的收支管理及其在會(huì)計(jì)核算上存在的錯(cuò)弊，查對(duì)賬面的收支記錄關(guān)注重大收支的內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。

第七，審查醫(yī)院賬面長(zhǎng)期投資管理及其核算的合規(guī)性，收集投資合同，分析執(zhí)行情況。

對(duì)三產(chǎn)實(shí)業(yè)公司，采用對(duì)內(nèi)控制度的現(xiàn)場(chǎng)察看，實(shí)物的實(shí)地盤點(diǎn)收入的確認(rèn)，實(shí)物流和現(xiàn)金流的配比等問(wèn)題進(jìn)行審查。

嚴(yán)肅認(rèn)真，實(shí)事求是地作出評(píng)價(jià)和確認(rèn)，審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，涉及對(duì)人負(fù)責(zé)的重要工作，必須小心謹(jǐn)慎。

審計(jì)組采用按各審計(jì)小組出具審計(jì)工作總結(jié)，并作出評(píng)價(jià)，然后審計(jì)組主審，召集各審計(jì)小組的集體審議會(huì)議，由所分管領(lǐng)導(dǎo)參加，在核實(shí)弄清事實(shí)的前提下，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行排隊(duì)分析，實(shí)行有詳有略的分析，對(duì)現(xiàn)有問(wèn)題評(píng)價(jià)從詳，對(duì)歷史遺留問(wèn)題評(píng)價(jià)從略，在確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)注重當(dāng)時(shí)的客觀實(shí)際及歷史形成原因。

3.審計(jì)結(jié)果

（1）客觀反映任期內(nèi)業(yè)務(wù)開展情況，包括：

第一，基本醫(yī)療指標(biāo)的實(shí)績(jī)。具體列出門診人數(shù)、急診人數(shù)、住院人數(shù)、出院人數(shù)、手術(shù)人數(shù)包括住院和門診等任期各年的實(shí)績(jī)和比較。

第二，醫(yī)療質(zhì)量指標(biāo)完成實(shí)情。具體列示入院診斷與出院診斷的符合率，切除手術(shù)后10天內(nèi)死亡率，病床使用率，病人陪護(hù)率，院內(nèi)感染率，手術(shù)并發(fā)癥率，門診處方合格率等。

第三，科研工作的開展情況，列示列入市級(jí)的重點(diǎn)科研項(xiàng)目及其成果，有二項(xiàng)科研成果已獲國(guó)家進(jìn)步二等獎(jiǎng)和市級(jí)科技獎(jiǎng)，開展學(xué)術(shù)研討，組織專家發(fā)表科學(xué)論文230余篇。

（2）揭示審計(jì)存在的問(wèn)題，包括：

第一，通過(guò)與合作醫(yī)院的合作從中有關(guān)科室如腫瘤內(nèi)科、乳腺外科，中醫(yī)科室是通過(guò)賬外收入和享有現(xiàn)金77.4萬(wàn)元，有58只原用于包裝放射源用的金殼未估價(jià)入賬管理。第二，在貨幣資金的內(nèi)控方面存在大額款項(xiàng)的支付無(wú)主管領(lǐng)導(dǎo)審批和財(cái)務(wù)主管的審核，在材料采購(gòu)領(lǐng)用方面存在管賬管物一病人認(rèn)購(gòu)付款收入額長(zhǎng)期不對(duì)賬，差額數(shù)很大。

第九，醫(yī)院為職工承擔(dān)個(gè)人所得稅180萬(wàn)元。（3）分清主要責(zé)任界限

上述存在的問(wèn)題中系現(xiàn)任院長(zhǎng)任期前屬上任院長(zhǎng)遺留的歷

史問(wèn)題。其中有：長(zhǎng)期投資1400萬(wàn)元，實(shí)質(zhì)為2001年前的出借資金掛賬，固定資產(chǎn)長(zhǎng)期不盤點(diǎn)造成目前嚴(yán)重賬實(shí)不符。賬外金殼不入賬，以及在建工程掛賬，未核轉(zhuǎn)的病房大樓固定資產(chǎn)9400萬(wàn)元，系歷史原因形成，為此在對(duì)現(xiàn)任院長(zhǎng)評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)一并考慮。

4.審計(jì)評(píng)價(jià)

評(píng)價(jià)要實(shí)事求是，客觀公正，用語(yǔ)要恰切妥當(dāng)，切忌用定性結(jié)論。我們對(duì)某院長(zhǎng)的審計(jì)評(píng)價(jià)是某院長(zhǎng)在任職期內(nèi)對(duì)前任院長(zhǎng)遺留的歷史問(wèn)題能關(guān)心過(guò)問(wèn)，并責(zé)成有關(guān)部門處理和建立相應(yīng)管理責(zé)任制度，對(duì)醫(yī)院應(yīng)圍繞“以病人為中心”的思想，在醫(yī)德醫(yī)風(fēng)方面做了不少有效工作。使醫(yī)療工作質(zhì)量和對(duì)病人的護(hù)理質(zhì)量的相關(guān)指標(biāo)均在逐年上升，醫(yī)院門急診人員，醫(yī)療及藥品收入在持續(xù)上升，醫(yī)院有關(guān)癌癥臨床科研項(xiàng)目分別獲得國(guó)家和本市科技成果進(jìn)步獎(jiǎng)，醫(yī)院凈資產(chǎn)與基期同口徑比較增值5.8％，正如本案例中所揭示出存在問(wèn)題所述醫(yī)院在財(cái)經(jīng)紀(jì)律的遵守，資產(chǎn)管理，基建管理，收支管理等方面所反映的問(wèn)題和暴露出的薄弱環(huán)節(jié)，作為院長(zhǎng)負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第四篇：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

摘要：我國(guó)自上世紀(jì)80年代末實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以來(lái)，已有十多年的歷程。在此期間，離任審計(jì)從探尋、摸索階段，逐步走向完善與成熟。但在離任審計(jì)中，由于主客觀因素的影響，也出現(xiàn)了這樣或那樣的問(wèn)題，針對(duì)當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的現(xiàn)狀及出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了探討，并對(duì)加強(qiáng)和規(guī)范這一項(xiàng)新的審計(jì)工作提出了一些建議及對(duì)策。

關(guān)鍵詞：離任審計(jì)；廉政建設(shè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)概述

1.1 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的作用

干部離任審計(jì)是指在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者在其任期內(nèi)提升、調(diào)任、免職、辭職、退休時(shí)對(duì)其在任期內(nèi)經(jīng)費(fèi)收支管理、業(yè)務(wù)管理的真實(shí)性、合法性和效益性。以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行的權(quán)威認(rèn)定。

領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一種形式，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括定期審計(jì)、任期審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)和離任審計(jì)四種形式，其中以定期審計(jì)、任期審計(jì)為基礎(chǔ)，以離任審計(jì)為重點(diǎn)，未經(jīng)審計(jì)不得解除離任干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。離任審計(jì)為進(jìn)一步客觀、公正評(píng)價(jià)和使用干部提供了重要依據(jù)，符合當(dāng)前的官員選拔和任免制度，同時(shí)也拓寬了干部監(jiān)督、考核的渠道。領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面；

(1)有利于完善干部管理機(jī)制。將離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為考核任用干部的重要參考條件之一，可以有效地防止跑官、要官和買官、賣官的問(wèn)題，還可以體現(xiàn)“能者上、平者讓、庸者下”的管理思想。可以最大可能地消除經(jīng)濟(jì)指標(biāo)中的泡沫成分，防止“數(shù)字出官、官出數(shù)字”不良現(xiàn)象的惡性循環(huán)，有利于加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，正確評(píng)價(jià)和使用干部。

(2)規(guī)范干部行為，促進(jìn)廉政建設(shè)。離任審計(jì)立足于財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，落腳點(diǎn)在于查明個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任，既對(duì)事又對(duì)人，而且審計(jì)涉及領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間一般較長(zhǎng)，往往能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)不易發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有利于揭露和懲治腐敗分子。另外，離任審計(jì)著眼于防范，健全了監(jiān)督制約機(jī)制，有利于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞，健全財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)了廉政建設(shè)。

(3)核實(shí)了家底，客觀公正地鑒定前后任的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。離任審計(jì)立足領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況。一方面能夠摸清家底，有利于繼任者了解接任單位的真實(shí)情況，明確工作思路，縮短適應(yīng)期，盡快進(jìn)入角色；另一方面由于明確了離任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，事實(shí)上也就劃清了前后任的責(zé)任，有利于工作的交接，保持工作的連續(xù)性。

(4)促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)法紀(jì)，依法管理經(jīng)濟(jì)，避免和減少因決策失誤帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。

1.2 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的內(nèi)容

(1)任職期間經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各項(xiàng)指標(biāo)完成情況。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各項(xiàng)指標(biāo)完成情況是領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)各項(xiàng)成果的最終體現(xiàn)。審計(jì)時(shí)，主要審查企業(yè)上級(jí)單位及本企業(yè)制訂的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否完成，重點(diǎn)檢查成本、利潤(rùn)等經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況，用以評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的工作業(yè)績(jī)。

(2)任職期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性。依法經(jīng)營(yíng)是企事業(yè)單位和黨政領(lǐng)導(dǎo)干部必須始終堅(jiān)持的原則。審計(jì)時(shí)，主要審查有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、挪用公款、貪污受賄、揮霍錢財(cái)、偷稅漏稅等損害國(guó)家、企業(yè)利益，造成重大損失的問(wèn)題。

(3)單位負(fù)責(zé)人在任期間廉潔自律情況。遵紀(jì)守法、廉潔自律是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的最基本要求。推行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)目的之一，就是為了加大從源頭上預(yù)防和治理腐敗的力度，它對(duì)于推進(jìn)以法治國(guó)、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、強(qiáng)化干部管理機(jī)制，具有重要意義。審計(jì)的主要審查負(fù)責(zé)人有無(wú)以權(quán)謀私、貪污受賄等行為。

(4)內(nèi)控制度建立、健全及執(zhí)行情況。嚴(yán)格的內(nèi)控制度是企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)控制度建立、健全及執(zhí)行情況。有助于評(píng)價(jià)離任領(lǐng)導(dǎo)的管理能力和管理現(xiàn)狀。審計(jì)重點(diǎn)是各項(xiàng)規(guī)章制度是否建立健全，資金結(jié)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、各項(xiàng)費(fèi)用審批制度等執(zhí)行情況。有無(wú)有章不循違規(guī)操作的現(xiàn)象。

(5)審計(jì)資產(chǎn)保值增值情況。資產(chǎn)的保值、增值，是企業(yè)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的管理要求，因此它作為評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理者的一項(xiàng)指標(biāo)。以所有者權(quán)益價(jià)值為依據(jù)，運(yùn)用資產(chǎn)收益率、總成本費(fèi)用率等指標(biāo)，對(duì)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)進(jìn)行審計(jì)，以保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整。

(6)重大經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和有效性。主要審查離任負(fù)責(zé)人在職期間所作重大經(jīng)營(yíng)決策是否正確。是否有經(jīng)濟(jì)效益，是否存在重大經(jīng)營(yíng)決策失誤。通過(guò)審計(jì)評(píng)價(jià)離任負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)水平、分析預(yù)見(jiàn)能力。

(7)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性。確認(rèn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的前提和基礎(chǔ)。審計(jì)時(shí)，主要審查確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、合法性和效益性，看賬務(wù)是否相符，債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和償還增減變動(dòng)是否真實(shí)、合法，有無(wú)糾紛和遺留問(wèn)題，任職期間新增債權(quán)、債務(wù)是否正常。

(8)負(fù)責(zé)人離任時(shí)工作移交問(wèn)題。單位負(fù)責(zé)人離任時(shí)必須辦理移交手續(xù)，以利于單位各項(xiàng)工作的連續(xù)性、完整性，避免因工作間斷給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。也有利于分清前后任的責(zé)任。

1.3 單位負(fù)責(zé)人離任審計(jì)的方法

(1)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是指審計(jì)人員定期或不定期到被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地檢查，它能夠直接檢查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性、安全性和效益性，同時(shí)可以直接查訪有關(guān)的人和事，較易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出隱患，并可以在此基礎(chǔ)上，對(duì)查出的錯(cuò)誤和弊端，提出整改方案和措施。但現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在時(shí)間上是滯后的，在形式上是不連續(xù)的，在對(duì)象上是單一的、獨(dú)立的。同時(shí)受審計(jì)人數(shù)和審計(jì)成本的制約，監(jiān)督的范圍和頻率也有很大局限性。而開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能夠彌補(bǔ)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在監(jiān)督范圍和頻度上的不足，使審計(jì)監(jiān)督職能得到充分的發(fā)揮。同時(shí)在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)之前，先通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)所掌握的資料，對(duì)審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事先的了解和分析，將有助于提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的針對(duì)性和工作效率。因此，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)合，能夠取長(zhǎng)補(bǔ)短相得益彰。

(2)離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合。離任審計(jì)屬于事后審計(jì)，它不能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程發(fā)生的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，不能有效防止因決策失誤或管理不善造成的損失，只能做事后評(píng)價(jià)。任中審計(jì)可以對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行全程監(jiān)控，及時(shí)查找經(jīng)營(yíng)過(guò)程存在的問(wèn)題，從源頭上堵塞漏洞并提出改進(jìn)意見(jiàn)，減少損失；增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的工作量，縮短離任審計(jì)時(shí)間，提高離任審計(jì)的時(shí)效性。因此，離任審計(jì)與任中審計(jì)應(yīng)結(jié)合進(jìn)行。

(3)審計(jì)與鑒證相結(jié)合。在監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的同時(shí)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)盈虧、財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行鑒證。

(4)帳內(nèi)審計(jì)與賬外審計(jì)相結(jié)合。審計(jì)前首先聽取離任者述職報(bào)告，聽取被審計(jì)單位有關(guān)人員對(duì)離任者在職期間工作介紹。了解離任者在職期間單位取得的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，存在的問(wèn)題，確定審計(jì)重點(diǎn)。要做到賬內(nèi)賬外一起查。并以外調(diào)、函調(diào)、詢問(wèn)等形式，將查賬與調(diào)查結(jié)合起來(lái)。對(duì)重大問(wèn)題和疑點(diǎn)較多的問(wèn)題，要仔細(xì)查證，并取得確鑿的證據(jù)。同時(shí)還應(yīng)分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，分清離任者應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)中仍存在的一些問(wèn)題

(1)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律依據(jù)不夠充分。當(dāng)前離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還沒(méi)有專門的國(guó)家立法，該項(xiàng)工作的開展在各地還屬于各自為政狀態(tài)。依據(jù)的只是地方規(guī)章制度。嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，并不具法律效力。因此，當(dāng)前開展的領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍處于審計(jì)法規(guī)依據(jù)不充分的狀況，執(zhí)法力度顯然跟不上形勢(shì)發(fā)展的要求。

(2)審計(jì)主體不明確，審計(jì)客體不清楚的現(xiàn)象依然存在。由于缺乏統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)，在各地開展離任經(jīng)濟(jì)審計(jì)時(shí)，對(duì)審計(jì)主體和審計(jì)客體有不同的規(guī)定。

(3)審計(jì)方法不科學(xué)的現(xiàn)象依然嚴(yán)重。主要表現(xiàn)在把審計(jì)范圍定得過(guò)寬，面面俱到，這樣不僅沒(méi)有突出離任審計(jì)的重點(diǎn)，而且影響審計(jì)工作質(zhì)量，容易使離任審計(jì)流于形式。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)干部任期一般都在數(shù)年以上，審計(jì)部門要在較短的時(shí)間內(nèi)一次性對(duì)幾年來(lái)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債損益及基建項(xiàng)目等各項(xiàng)內(nèi)容實(shí)行全方位審計(jì)的難度較大，審計(jì)工作質(zhì)量很難得到保證。

(4)審計(jì)工作程序紊亂。很難保證審計(jì)效果。由于是領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其審計(jì)客體大多數(shù)由組織人事部門確定。審計(jì)部門處于被動(dòng)局面，對(duì)審計(jì)時(shí)間、審計(jì)力量的安排不能按正常審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行，很容易在審計(jì)程序上出現(xiàn)差錯(cuò)。這樣往往造成離任審計(jì)時(shí)間拖得過(guò)長(zhǎng)，審計(jì)結(jié)果滯后，達(dá)不到離任審計(jì)應(yīng)有的效果。3加強(qiáng)和改進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作的對(duì)策

(1)加大離任審計(jì)工作的宣傳力度，爭(zhēng)取各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持，選配好離任審計(jì)人員，作到專人、專門組織和臨時(shí)組織相結(jié)合，是作好離任審計(jì)工作的基礎(chǔ)。要重視審計(jì)人員素質(zhì)的提高，每年除安排重點(diǎn)集中的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)外，還要盡可能的多組織實(shí)地審計(jì)，使理論和實(shí)際更好更快地結(jié)合在一起。離任審計(jì)是對(duì)一個(gè)單位最重要的幾個(gè)要素——人、財(cái)、物等運(yùn)用過(guò)程及結(jié)果的綜合評(píng)價(jià)，是一項(xiàng)政治性很強(qiáng)的工作，因此，要求審計(jì)人員不僅要有能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的慧心，還要求審計(jì)人員要有對(duì)政治高度敏感的責(zé)任心，要有堅(jiān)持原則，不畏權(quán)勢(shì)的恒心，更要有相信組織，相信領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持正義必勝的信心。

(2)處理好先離后審與先審后離的關(guān)系，是作好離任審計(jì)工作必須注意的一個(gè)問(wèn)題。總的原則是堅(jiān)持任前審計(jì)，先審后離或一審計(jì)二離任三使用，這是干部考核及選拔任用工作中的一個(gè)重要程序，也是離任審計(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng)的一項(xiàng)重要基本原則。

(3)處理好日常審計(jì)和離任審計(jì)的關(guān)系，是做好離任審計(jì)工作的關(guān)鍵。由于離任審計(jì)區(qū)間長(zhǎng)，難度大，工作量也大，為了更好的完成離任審計(jì)任務(wù)，有必要把離任審計(jì)和日常的審計(jì)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，作到資源共享，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是對(duì)于那些任職時(shí)間很長(zhǎng)的離任領(lǐng)導(dǎo)，更是要充分利用日常審計(jì)過(guò)程中積累的財(cái)務(wù)信息和資料。這樣，在離任審計(jì)時(shí)就可以突出重點(diǎn)。有針對(duì)性地對(duì)平時(shí)容易出問(wèn)題的地方進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。從而起到事半功倍的效果。

(4)加強(qiáng)離任審計(jì)的權(quán)威性，使離任審計(jì)真正成為干部使用和干部監(jiān)督的重要依據(jù)，這是搞好離任審計(jì)工作的最終日的。要切實(shí)做到這一點(diǎn)，就要進(jìn)一步加大審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和對(duì)違法違紀(jì)行為的追究力度。首先必須建立一整套系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，賦予審計(jì)人員更大的權(quán)限；其次審計(jì)部門要將干部離任審計(jì)結(jié)果按照干部管理權(quán)限，分別報(bào)送同級(jí)黨組、行政領(lǐng)導(dǎo)，把處理結(jié)果記入干部的廉政檔案，組織部門將審計(jì)結(jié)果歸人干部實(shí)績(jī)考核記錄；第三、對(duì)于違法違紀(jì)資金和各種不合理開支等問(wèn)題，除限期整改外，計(jì)財(cái)部門應(yīng)根據(jù)監(jiān)察部門的意見(jiàn)從其月?lián)芙?jīng)費(fèi)中直接扣除；第四、開展離任審計(jì)的后續(xù)審計(jì)工作。對(duì)于在離任審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出的處理意見(jiàn)，監(jiān)察部門應(yīng)通過(guò)后續(xù)審計(jì)檢驗(yàn)審計(jì)結(jié)果，監(jiān)督部門領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真整改，切實(shí)執(zhí)行審計(jì)處理意見(jiàn)。

財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)暫行規(guī)定

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，規(guī)范其行使財(cái)政職能和財(cái)政財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理行為，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，正確履行職責(zé)，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)以及干部管理、監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條 財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì),是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間發(fā)生晉升、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職等離任情況時(shí)，對(duì)其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行的審計(jì)。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)其所在部門、單位管理的財(cái)政資金的收入、分配和使用，以及單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性、國(guó)有資產(chǎn)的保值增值等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任分直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：

（一）直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

（二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其所在的部門或單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

第三條 本規(guī)定所稱領(lǐng)導(dǎo)干部，是指部機(jī)關(guān)、財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處負(fù)有財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的司處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，部屬事業(yè)單位負(fù)主要責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部和負(fù)有財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的主要領(lǐng)導(dǎo)干部。重點(diǎn)審計(jì)部屬事業(yè)單位負(fù)主要責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部和負(fù)有財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的主要領(lǐng)導(dǎo)干部。

第四條 離任審計(jì)實(shí)行先審計(jì)后離任，特殊情況可先離任后審計(jì)。

領(lǐng)導(dǎo)干部離任前一年內(nèi)，已由監(jiān)督檢查局進(jìn)行過(guò)內(nèi)部監(jiān)督檢查，其后未發(fā)生實(shí)名舉報(bào)情況的，可以免于離任審計(jì)。

第五條 離任審計(jì)工作由人事教育司負(fù)責(zé)，監(jiān)督檢查局、機(jī)關(guān)紀(jì)委等部門有關(guān)人員參加。實(shí)施離任審計(jì)時(shí)，抽調(diào)有關(guān)業(yè)務(wù)人員，組成離任審計(jì)小組，必要時(shí)可以聘請(qǐng)有關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員參加。

第六條 離任審計(jì)主要是對(duì)如下內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)：

領(lǐng)導(dǎo)干部在本職位任職期間單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益、所有者權(quán)益的真實(shí)性及國(guó)有資產(chǎn)保值增值；貫徹執(zhí)行國(guó)家重要經(jīng)濟(jì)政策情況；單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；有無(wú)個(gè)人違反決策程序或決策造成重大損失情況；個(gè)人遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況等與領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的內(nèi)容。

第七條 離任審計(jì)程序

（一）立項(xiàng)及組織。對(duì)需要進(jìn)行離任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，由人事教育司提出離任審計(jì)工作任務(wù)，報(bào)部黨組批準(zhǔn)后實(shí)施，并成立離任審計(jì)小組。離任審計(jì)小組根據(jù)確定的工作任務(wù)，制定具體的審計(jì)方案和審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)人事教育司批準(zhǔn)后實(shí)施。

（二）審計(jì)通知。離任審計(jì)小組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)工作3日前，向被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)審計(jì)通知書，同時(shí)抄送駐部監(jiān)察局和被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

審計(jì)通知書的內(nèi)容包括：審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位配合檢查工作的具體要求；審計(jì)小組組長(zhǎng)及成員名單；審計(jì)紀(jì)律要求。

（三）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。離任審計(jì)小組查閱有關(guān)文件、會(huì)計(jì)記錄、賬表、憑證等資料，向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證，核實(shí)有關(guān)情況。

（四）確認(rèn)事實(shí)。離任審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)形成書面審計(jì)報(bào)告，送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人征求意見(jiàn)。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部接到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)于5日內(nèi)將本人的書面意見(jiàn)隨同審計(jì)報(bào)告送交離任審計(jì)小組。逾期不反饋書面意見(jiàn)的，視為同意審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)報(bào)告提出異議的，離任審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核審、取證。對(duì)其提出的合理意見(jiàn)應(yīng)予采納。

（五）審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論。離任審計(jì)小組征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部意見(jiàn)后，應(yīng)形成正式的審計(jì)報(bào)告，同被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部反饋的書面意見(jiàn)一并報(bào)送人事教育司。

人事教育司會(huì)同監(jiān)督檢查局、機(jī)關(guān)紀(jì)委共同審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部作出評(píng)價(jià)及審計(jì)結(jié)論。審計(jì)結(jié)論中對(duì)違反有關(guān)法律、法規(guī)及其他財(cái)政、財(cái)務(wù)收支規(guī)定的行為，要依法提出處理建議。審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論抄送駐部監(jiān)察局。

第八條 離任審計(jì)要求

（一）審計(jì)通知書送達(dá)后，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)按照離任審計(jì)小組的要求，積極配合離任審計(jì)小組的工作，及時(shí)如實(shí)地提供有關(guān)材料，并于審計(jì)工作開始后5日內(nèi)將領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和執(zhí)行廉政規(guī)定情況的報(bào)告送交離任審計(jì)小組。

（二）離任審計(jì)小組和審計(jì)人員按照規(guī)定實(shí)施審計(jì)時(shí)，有權(quán)要求被審計(jì)單位及領(lǐng)導(dǎo)干部提供預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；有權(quán)檢查與被審計(jì)人員有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)；有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向相關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有效證明材料。

（三）離任審計(jì)小組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)，對(duì)離任審計(jì)小組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行必要的審查和復(fù)核。離任審計(jì)小組在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，遇到重大問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向人事教育司請(qǐng)示匯報(bào)。

（四）審計(jì)人員依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是，遵守審計(jì)回避制度有關(guān)規(guī)定，并負(fù)有保密的義務(wù)。

（五）離任審計(jì)小組通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題的，應(yīng)查清其相關(guān)問(wèn)題，并分清其應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第九條 人事教育司應(yīng)當(dāng)將離任審計(jì)結(jié)論，作為對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的晉升、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職等提出審查處理意見(jiàn)及業(yè)績(jī)考核的參考依據(jù)，并歸入干部考核檔案。離任審計(jì)結(jié)束后，人事教育司應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行談話，通報(bào)審計(jì)情況。

第十條 對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部涉嫌違紀(jì)的，要按照干部監(jiān)督管理權(quán)限分別移送駐部監(jiān)察局、機(jī)關(guān)紀(jì)委調(diào)查處理；涉嫌違法犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第十一條 本規(guī)定由人事教育司負(fù)責(zé)解釋。

第十二條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。2000年《財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)暫行規(guī)定》同時(shí)廢止。

2007年1月17日

第五篇：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案

第一條為加強(qiáng)對(duì)下屬各控股子公司的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)、界定控股子公司法定代表人或授權(quán)代表人、總經(jīng)理班子成員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人(以下簡(jiǎn)稱領(lǐng)導(dǎo)人員)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，核實(shí)其任期財(cái)務(wù)狀況，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及其他有關(guān)法律、法規(guī)及公司有關(guān)制度，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本實(shí)施辦法。

第二條本實(shí)施辦法所稱任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對(duì)其所在公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性，以及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

(一)直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)其任職期間的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：

1直接違反國(guó)財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為;

2授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為;

3失職、瀆職行為;

4其他違反國(guó)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

(二)主管責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)人員在其任職期間對(duì)所在公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任。

第三條領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，分為屆中審計(jì)、屆滿審計(jì)和離任審計(jì)。屆中審計(jì)是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員任期中間進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；屆滿審計(jì)是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆滿后進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；離任審計(jì)是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員因任期屆滿、調(diào)動(dòng)、辭職、免職、撤職、退休等原因離開本工作崗位所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

離任審計(jì)應(yīng)遵循：先審計(jì)后離任原則(但因解聘、降級(jí)、撤職等非正常原因離任的，可先離任后審計(jì)，但并不因此解除其任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和管理責(zé)任)；以經(jīng)濟(jì)責(zé)任、效益和制度或決議執(zhí)行為核心原則；分清任期責(zé)任與前任責(zé)任、直接決策責(zé)任與間接管理責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任原則。

第四條根據(jù)審計(jì)工作需要，公司審計(jì)機(jī)構(gòu)可以委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

第五條領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要內(nèi)容包括：

(一)任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；

(二)資產(chǎn)負(fù)債率的增減情況；

(三)資產(chǎn)保值增值情況；

(四)財(cái)務(wù)收支的合法、合規(guī)性，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)的真實(shí)性，納稅等與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)收支情況；

(五)重大投資(含固定資產(chǎn)、技術(shù)改造、對(duì)外投資等)的情況及效果；

(六)內(nèi)控制度的健全及有效執(zhí)行情況，公司基本制度、財(cái)務(wù)制度及資產(chǎn)管理的執(zhí)行情況；

(七)有無(wú)重大經(jīng)濟(jì)損失及浪費(fèi)題；

(八)有無(wú)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的題；

(九)對(duì)外擔(dān)保情況、經(jīng)濟(jì)糾紛(訴訟)情況、正在執(zhí)行或未執(zhí)行的重大經(jīng)濟(jì)合同情況；

(十)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

審計(jì)人員根據(jù)屆中、屆滿、離任審計(jì)的不同情況確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。屆中審計(jì)側(cè)重于審查、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)有狀況、財(cái)務(wù)收支的重大變化、盈虧的真實(shí)性及增減原因、企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式、增長(zhǎng)速度及自我積累和自我發(fā)展的能力、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況提出建議；屆滿和離任審計(jì)側(cè)重于界定評(píng)價(jià)，核實(shí)資產(chǎn)的保值增值和真實(shí)、完整，任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，盈虧的真實(shí)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等。

第六條由總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)或各子公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)委托離任審計(jì)項(xiàng)目。

第七條在接受審計(jì)項(xiàng)目后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)確定審計(jì)人員，做好實(shí)施審計(jì)前的資料及信息等方面的收集準(zhǔn)備工作，編制好審計(jì)工作方案，并于實(shí)施審計(jì)前三個(gè)工作日向被審計(jì)單位下發(fā)審計(jì)通知書。

第八條被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書后，應(yīng)準(zhǔn)備好以下資料：

(一)組織財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)、落實(shí)物資盈虧情況；

(二)進(jìn)行債權(quán)、債務(wù)清理的情況報(bào)告；

(三)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料；

(四)公司章程、管理制度、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，重要的合同、協(xié)議、領(lǐng)導(dǎo)人員辦公會(huì)議紀(jì)要及工作總結(jié)；

(五)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的述職報(bào)告，主要內(nèi)容與本實(shí)施辦法第五條所示內(nèi)容一致；

(六)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門、公司管理本部、中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)檢查后的報(bào)告、處理意見(jiàn)及糾正情況資料；

(七)審計(jì)組認(rèn)為需要的其他資料。

被審計(jì)單位和領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性做出書面承諾。對(duì)提供虛假材料的有關(guān)責(zé)任人，可以提請(qǐng)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)其做出必要的懲罰。

第九條審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，有權(quán)依照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定行使職權(quán)。

對(duì)非法干預(yù)、阻擾審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)的行為應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行處理、處罰。必要時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以建議總經(jīng)理辦公會(huì)或被審計(jì)公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)有關(guān)人員采取必要的組織措施，保證審計(jì)工作的正常進(jìn)行。

第十條被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為審計(jì)人員與其有利害關(guān)系、可能影響客觀、公正的，有權(quán)申請(qǐng)有關(guān)審計(jì)人員回避。審計(jì)人員在接受審計(jì)任務(wù)時(shí)認(rèn)為本人與被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)人員有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)回避。審計(jì)人員是否回避，由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人決定。

第十一條審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)聽取總經(jīng)理辦公會(huì)或被審單位董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)該公司及其領(lǐng)導(dǎo)人員的意見(jiàn)。

第十二條審計(jì)工作組按照規(guī)定的審計(jì)程序?qū)嵤┚偷貙徲?jì)，聽取領(lǐng)導(dǎo)人員的述職報(bào)告，審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及統(tǒng)計(jì)資料，抽查實(shí)物資產(chǎn)，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的件資料，召開座談會(huì)或向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等，取得具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，形成完整的審計(jì)工作底稿。

第十三條審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，遇有涉及職權(quán)圍以外的題，應(yīng)當(dāng)依照管轄職能和法定程序移交給有關(guān)部門調(diào)查核實(shí)，有關(guān)部門應(yīng)積極組織實(shí)施，審計(jì)機(jī)構(gòu)予以配合。

第十四條審計(jì)實(shí)施結(jié)束，審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，寫出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括：

(一)審計(jì)依據(jù)、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)圍和審計(jì)方式；

(二)企業(yè)的基本情況；

(三)本實(shí)施辦法第五條所示內(nèi)容；

(四)對(duì)審計(jì)查出題的處理意見(jiàn)和建議；

(五)審計(jì)組認(rèn)為必要披露的其他內(nèi)容；

(六)綜合評(píng)價(jià)。

第十五條審計(jì)報(bào)告應(yīng)附審計(jì)調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況表，重大投資項(xiàng)目情況表，主要財(cái)務(wù)狀況分析表及審計(jì)工作組認(rèn)為必要的其他附表。

第十六條審計(jì)部實(shí)施審計(jì)后，將初步審計(jì)報(bào)告向被審者本人和所在單位征求意見(jiàn)，并取得書面回函。屆中、屆滿審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求領(lǐng)導(dǎo)人員和被審計(jì)單位的意見(jiàn)，并由領(lǐng)導(dǎo)人員簽字、單位蓋章；離任審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，應(yīng)分別由離任、接任領(lǐng)導(dǎo)人員在審計(jì)報(bào)告上簽署意見(jiàn)、單位蓋章。審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)反饋意見(jiàn)審定審計(jì)報(bào)告。

第十七條審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)報(bào)告審定后，出具審計(jì)意見(jiàn)書或做出審計(jì)結(jié)論和處理決定，一并報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)、被審單位董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)并送交被審計(jì)單位執(zhí)行。

第十八條審計(jì)法律責(zé)任分別按以下原則處理：

(一)被審計(jì)單位違反國(guó)財(cái)經(jīng)法規(guī)的，審計(jì)機(jī)構(gòu)按國(guó)有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的處罰規(guī)定，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)處理決定；

(二)對(duì)于違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的責(zé)任人，需要進(jìn)行行政處罰的，移交所在公司董事會(huì)或總部人力資源部處理；觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)處理；

(三)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)意見(jiàn)，由所在公司董事會(huì)或總部人力資源部按有關(guān)規(guī)定處理。

第十九條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)做出的處理決定必須認(rèn)真執(zhí)行，并將執(zhí)行情況在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)書面上報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)。如對(duì)審計(jì)處理決定有異議，自收到審計(jì)處理決定之日起七個(gè)工作日內(nèi)向所在公司董事會(huì)申請(qǐng)復(fù)議，并由董事會(huì)做出裁決。復(fù)議期間，原審計(jì)處理決定照常執(zhí)行。

第二十條本實(shí)施辦法由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。

第二十一條本實(shí)施辦法自頒布之日起施。