第一篇：2領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計

察右前旗公安局領(lǐng)導干部離任經(jīng)濟

審計制度內(nèi)容及方法

干部離任審計是指在各級領(lǐng)導干部任期屆滿，或者在其任期內(nèi)提升、調(diào)任、免職、辭職、退休時對其在任期內(nèi)經(jīng)費收支管理、業(yè)務管理的真實性、合法性和效益性。以及有關(guān)經(jīng)濟活動應承擔的責任進行的權(quán)威認定。

領(lǐng)導干部離任審計是經(jīng)濟責任審計中的一種形式，經(jīng)濟責任審計包括定期審計、任期審計、重點審計和離任審計四種形式，其中以定期審計、任期審計為基礎(chǔ)，以離任審計為重點，未經(jīng)審計不得解除離任干部的經(jīng)濟責任。離任審計為進一步客觀、公正評價和使用干部提供了重要依據(jù)，符合我局選拔和任免制度，同時也拓寬了干部監(jiān)督、考核的渠道。現(xiàn)將我局領(lǐng)導干部離任經(jīng)濟審計制度內(nèi)容及方法作如下規(guī)定：

一、領(lǐng)導干部離任審計的內(nèi)容

1.任職期間經(jīng)營目標和各項指標完成情況。經(jīng)營目標和各項指標完成情況是領(lǐng)導人任期內(nèi)各項成果的最終體現(xiàn)。審計時，主要審查企業(yè)上級單位及本企業(yè)制訂的經(jīng)營目標是否完成，重點檢

查成本、利潤等經(jīng)濟責任目標完成情況，用以評價企業(yè)領(lǐng)導的工作業(yè)績。

2.任職期間經(jīng)營活動的合法性。依法經(jīng)營是企事業(yè)單位和黨政領(lǐng)導干部必須始終堅持的原則。審計時，主要審查有無違反國家財經(jīng)法規(guī)、挪用公款、貪污受賄、揮霍錢財、偷稅漏稅等損害國家、企業(yè)利益，造成重大損失的問題。

3.單位負責人在任期間廉潔自律情況。遵紀守法、廉潔自律是對領(lǐng)導干部的最基本要求。推行領(lǐng)導干部離任審計目的之一，就是為了加大從源頭上預防和治理腐敗的力度，它對于推進以法治國、促進黨風廉政建設(shè)、強化干部管理機制，具有重要意義。審計的主要審查負責人有無以權(quán)謀私、貪污受賄等行為。

4.內(nèi)控制度建立、健全及執(zhí)行情況。嚴格的內(nèi)控制度是企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)控制度建立、健全及執(zhí)行情況。有助于評價離任領(lǐng)導的管理能力和管理現(xiàn)狀。審計重點是各項規(guī)章制度是否建立健全，資金結(jié)算、財務預算、財務決算、各項費用審批制度等執(zhí)行情況。有無有章不循違規(guī)操作的現(xiàn)象。

5.審計資產(chǎn)保值增值情況。資產(chǎn)的保值、增值，是企業(yè)所有者對經(jīng)營者的管理要求，因此它作為評價經(jīng)營管理者的一項指標。以所有者權(quán)益價值為依據(jù)，運用資產(chǎn)收益率、總成本費用率

等指標，對實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤進行審計，以保證國有資產(chǎn)安全完整。

6.重大經(jīng)營決策的科學性和有效性。主要審查離任負責人在職期間所作重大經(jīng)營決策是否正確。是否有經(jīng)濟效益，是否存在重大經(jīng)營決策失誤。通過審計評價離任負責人的領(lǐng)導水平、分析預見能力。

7.企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性。確認企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性是評價領(lǐng)導人任期經(jīng)營業(yè)績的前提和基礎(chǔ)。審計時，主要審查確認資產(chǎn)、負債的真實性、合法性和效益性，看賬務是否相符，債權(quán)、債務的發(fā)生和償還增減變動是否真實、合法，有無糾紛和遺留問題，任職期間新增債權(quán)、債務是否正常。

8.負責人離任時工作移交問題。單位負責人離任時必須辦理移交手續(xù)，以利于單位各項工作的連續(xù)性、完整性，避免因工作間斷給單位造成經(jīng)濟損失。也有利于分清前后任的責任。

二、單位負責人離任審計的方法

1.現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合。現(xiàn)場審計是指審計人員定期或不定期到被審計單位現(xiàn)場進行實地檢查，它能夠直接檢查會計資料的真實性，評價其經(jīng)營活動的合規(guī)性、安全性和效益性，同時可以直接查訪有關(guān)的人和事，較易發(fā)現(xiàn)問題，找出隱患，并可以在此基礎(chǔ)上，對查出的錯誤和弊端，提出整改方案和措施。

但現(xiàn)場審計在時間上是滯后的，在形式上是不連續(xù)的，在對象上是單一的、獨立的。同時受審計人數(shù)和審計成本的制約，監(jiān)督的范圍和頻率也有很大局限性。而開展非現(xiàn)場審計能夠彌補現(xiàn)場審計在監(jiān)督范圍和頻度上的不足，使審計監(jiān)督職能得到充分的發(fā)揮。同時在實施現(xiàn)場審計之前，先通過非現(xiàn)場審計所掌握的資料，對審計單位的經(jīng)營情況進行事先的了解和分析，將有助于提高現(xiàn)場審計的針對性和工作效率。因此，現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計結(jié)合，能夠取長補短相得益彰。

2.離任審計與任中審計相結(jié)合。離任審計屬于事后審計，它不能對企業(yè)經(jīng)營過程發(fā)生的問題及時進行監(jiān)督，不能有效防止因決策失誤或管理不善造成的損失，只能做事后評價。任中審計可以對被審計單位負責人進行全程監(jiān)控，及時查找經(jīng)營過程存在的問題，從源頭上堵塞漏洞并提出改進意見，減少損失；增強領(lǐng)導干部審計的工作量，縮短離任審計時間，提高離任審計的時效性。因此，離任審計與任中審計應結(jié)合進行。

3.審計與鑒證相結(jié)合。在監(jiān)督領(lǐng)導干部經(jīng)濟行為和經(jīng)營業(yè)績的同時，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)盈虧、財務管理狀況進行鑒證。

4.帳內(nèi)審計與賬外審計相結(jié)合。審計前首先聽取離任者述職報告，聽取被審計單位有關(guān)人員對離任者在職期間工作介紹。了解離任者在職期間單位取得的經(jīng)營業(yè)績，存在的問題，確定審計重點。要做到賬內(nèi)賬外一起查。并以外調(diào)、函調(diào)、詢問等形式，將查賬與調(diào)查結(jié)合起來。對重大問題和疑點較多的問題，要仔細查證，并取得確鑿的證據(jù)。同時還應分析產(chǎn)生問題的原因，分清離任者應承擔的責任。

第二篇：領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計

摘要：我國自上世紀80年代末實施離任經(jīng)濟責任審計以來，已有十多年的歷程。在此期間，離任審計從探尋、摸索階段，逐步走向完善與成熟。但在離任審計中，由于主客觀因素的影響，也出現(xiàn)了這樣或那樣的問題，針對當前領(lǐng)導干部離任審計的現(xiàn)狀及出現(xiàn)的問題進行了探討，并對加強和規(guī)范這一項新的審計工作提出了一些建議及對策。

關(guān)鍵詞：離任審計；廉政建設(shè)；經(jīng)濟責任 領(lǐng)導干部離任審計概述

1.1 領(lǐng)導干部離任審計的作用

干部離任審計是指在各級領(lǐng)導干部任期屆滿，或者在其任期內(nèi)提升、調(diào)任、免職、辭職、退休時對其在任期內(nèi)經(jīng)費收支管理、業(yè)務管理的真實性、合法性和效益性。以及有關(guān)經(jīng)濟活動應承擔的責任進行的權(quán)威認定。

領(lǐng)導干部離任審計是經(jīng)濟責任審計中的一種形式，經(jīng)濟責任審計包括定期審計、任期審計、重點審計和離任審計四種形式，其中以定期審計、任期審計為基礎(chǔ)，以離任審計為重點，未經(jīng)審計不得解除離任干部的經(jīng)濟責任。離任審計為進一步客觀、公正評價和使用干部提供了重要依據(jù)，符合當前的官員選拔和任免制度，同時也拓寬了干部監(jiān)督、考核的渠道。領(lǐng)導干部離任審計的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面；

(1)有利于完善干部管理機制。將離任經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為考核任用干部的重要參考條件之一，可以有效地防止跑官、要官和買官、賣官的問題，還可以體現(xiàn)“能者上、平者讓、庸者下”的管理思想。可以最大可能地消除經(jīng)濟指標中的泡沫成分，防止“數(shù)字出官、官出數(shù)字”不良現(xiàn)象的惡性循環(huán)，有利于加強干部監(jiān)督管理，正確評價和使用干部。

(2)規(guī)范干部行為，促進廉政建設(shè)。離任審計立足于財政、財務收支審計，落腳點在于查明個人經(jīng)濟責任，既對事又對人，而且審計涉及領(lǐng)導干部任職期間一般較長，往往能夠發(fā)現(xiàn)財政、財務收支審計不易發(fā)現(xiàn)的問題，有利于揭露和懲治腐敗分子。另外，離任審計著眼于防范，健全了監(jiān)督制約機制，有利于發(fā)現(xiàn)財務管理漏洞，健全財務管理制度，提高財務管理水平，促進了廉政建設(shè)。

(3)核實了家底，客觀公正地鑒定前后任的經(jīng)營業(yè)績。離任審計立足領(lǐng)導干部所在部門、單位的財政、財務收支的真實、合法、效益情況。一方面能夠摸清家底，有利于繼任者了解接任單位的真實情況，明確工作思路，縮短適應期，盡快進入角色；另一方面由于明確了離任者的經(jīng)濟責任，事實上也就劃清了前后任的責任，有利于工作的交接，保持工作的連續(xù)性。

(4)促進領(lǐng)導干部遵守財經(jīng)法規(guī)法紀，依法管理經(jīng)濟，避免和減少因決策失誤帶來的經(jīng)濟損失。

1.2 領(lǐng)導干部離任審計的內(nèi)容

(1)任職期間經(jīng)營目標和各項指標完成情況。經(jīng)營目標和各項指標完成情況是領(lǐng)導人任期內(nèi)各項成果的最終體現(xiàn)。審計時，主要審查企業(yè)上級單位及本企業(yè)制訂的經(jīng)營目標是否完成，重點檢查成本、利潤等經(jīng)濟責任目標完成情況，用以評價企業(yè)領(lǐng)導的工作業(yè)績。

(2)任職期間經(jīng)營活動的合法性。依法經(jīng)營是企事業(yè)單位和黨政領(lǐng)導干部必須始終堅持的原則。審計時，主要審查有無違反國家財經(jīng)法規(guī)、挪用公款、貪污受賄、揮霍錢財、偷稅漏稅等損害國家、企業(yè)利益，造成重大損失的問題。

(3)單位負責人在任期間廉潔自律情況。遵紀守法、廉潔自律是對領(lǐng)導干部的最基本要求。推行領(lǐng)導干部離任審計目的之一，就是為了加大從源頭上預防和治理腐敗的力度，它對于推進以法治國、促進黨風廉政建設(shè)、強化干部管理機制，具有重要意義。審計的主要審查負責人有無以權(quán)謀私、貪污受賄等行為。

(4)內(nèi)控制度建立、健全及執(zhí)行情況。嚴格的內(nèi)控制度是企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)控制度建立、健全及執(zhí)行情況。有助于評價離任領(lǐng)導的管理能力和管理現(xiàn)狀。審計重點是各項規(guī)章制度是否建立健全，資金結(jié)算、財務預算、財務決算、各項費用審批制度等執(zhí)行情況。有無有章不循違規(guī)操作的現(xiàn)象。

(5)審計資產(chǎn)保值增值情況。資產(chǎn)的保值、增值，是企業(yè)所有者對經(jīng)營者的管理要求，因此它作為評價經(jīng)營管理者的一項指標。以所有者權(quán)益價值為依據(jù)，運用資產(chǎn)收益率、總成本費用率等指標，對實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤進行審計，以保證國有資產(chǎn)安全完整。

(6)重大經(jīng)營決策的科學性和有效性。主要審查離任負責人在職期間所作重大經(jīng)營決策是否正確。是否有經(jīng)濟效益，是否存在重大經(jīng)營決策失誤。通過審計評價離任負責人的領(lǐng)導水平、分析預見能力。

(7)企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性。確認企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性是評價領(lǐng)導人任期經(jīng)營業(yè)績的前提和基礎(chǔ)。審計時，主要審查確認資產(chǎn)、負債的真實性、合法性和效益性，看賬務是否相符，債權(quán)、債務的發(fā)生和償還增減變動是否真實、合法，有無糾紛和遺留問題，任職期間新增債權(quán)、債務是否正常。

(8)負責人離任時工作移交問題。單位負責人離任時必須辦理移交手續(xù)，以利于單位各項工作的連續(xù)性、完整性，避免因工作間斷給單位造成經(jīng)濟損失。也有利于分清前后任的責任。

1.3 單位負責人離任審計的方法

(1)現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合。現(xiàn)場審計是指審計人員定期或不定期到被審計單位現(xiàn)場進行實地檢查，它能夠直接檢查會計資料的真實性，評價其經(jīng)營活動的合規(guī)性、安全性和效益性，同時可以直接查訪有關(guān)的人和事，較易發(fā)現(xiàn)問題，找出隱患，并可以在此基礎(chǔ)上，對查出的錯誤和弊端，提出整改方案和措施。但現(xiàn)場審計在時間上是滯后的，在形式上是不連續(xù)的，在對象上是單一的、獨立的。同時受審計人數(shù)和審計成本的制約，監(jiān)督的范圍和頻率也有很大局限性。而開展非現(xiàn)場審計能夠彌補現(xiàn)場審計在監(jiān)督范圍和頻度上的不足，使審計監(jiān)督職能得到充分的發(fā)揮。同時在實施現(xiàn)場審計之前，先通過非現(xiàn)場審計所掌握的資料，對審計單位的經(jīng)營情況進行事先的了解和分析，將有助于提高現(xiàn)場審計的針對性和工作效率。因此，現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計結(jié)合，能夠取長補短相得益彰。

(2)離任審計與任中審計相結(jié)合。離任審計屬于事后審計，它不能對企業(yè)經(jīng)營過程發(fā)生的問題及時進行監(jiān)督，不能有效防止因決策失誤或管理不善造成的損失，只能做事后評價。任中審計可以對被審計單位負責人進行全程監(jiān)控，及時查找經(jīng)營過程存在的問題，從源頭上堵塞漏洞并提出改進意見，減少損失；增強領(lǐng)導干部審計的工作量，縮短離任審計時間，提高離任審計的時效性。因此，離任審計與任中審計應結(jié)合進行。

(3)審計與鑒證相結(jié)合。在監(jiān)督領(lǐng)導干部經(jīng)濟行為和經(jīng)營業(yè)績的同時，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)盈虧、財務管理狀況進行鑒證。

(4)帳內(nèi)審計與賬外審計相結(jié)合。審計前首先聽取離任者述職報告，聽取被審計單位有關(guān)人員對離任者在職期間工作介紹。了解離任者在職期間單位取得的經(jīng)營業(yè)績，存在的問題，確定審計重點。要做到賬內(nèi)賬外一起查。并以外調(diào)、函調(diào)、詢問等形式，將查賬與調(diào)查結(jié)合起來。對重大問題和疑點較多的問題，要仔細查證，并取得確鑿的證據(jù)。同時還應分析產(chǎn)生問題的原因，分清離任者應承擔的責任。領(lǐng)導干部離任審計中仍存在的一些問題

(1)離任經(jīng)濟責任審計法律依據(jù)不夠充分。當前離任經(jīng)濟責任審計還沒有專門的國家立法，該項工作的開展在各地還屬于各自為政狀態(tài)。依據(jù)的只是地方規(guī)章制度。嚴格來說，并不具法律效力。因此，當前開展的領(lǐng)導干部離任經(jīng)濟責任審計仍處于審計法規(guī)依據(jù)不充分的狀況，執(zhí)法力度顯然跟不上形勢發(fā)展的要求。

(2)審計主體不明確，審計客體不清楚的現(xiàn)象依然存在。由于缺乏統(tǒng)一的領(lǐng)導干部離任經(jīng)濟責任審計法規(guī)，在各地開展離任經(jīng)濟審計時，對審計主體和審計客體有不同的規(guī)定。

(3)審計方法不科學的現(xiàn)象依然嚴重。主要表現(xiàn)在把審計范圍定得過寬，面面俱到，這樣不僅沒有突出離任審計的重點，而且影響審計工作質(zhì)量，容易使離任審計流于形式。因為領(lǐng)導干部任期一般都在數(shù)年以上，審計部門要在較短的時間內(nèi)一次性對幾年來的財政財務收支、資產(chǎn)負債損益及基建項目等各項內(nèi)容實行全方位審計的難度較大，審計工作質(zhì)量很難得到保證。

(4)審計工作程序紊亂。很難保證審計效果。由于是領(lǐng)導干部離任經(jīng)濟責任審計，其審計客體大多數(shù)由組織人事部門確定。審計部門處于被動局面，對審計時間、審計力量的安排不能按正常審計項目進行，很容易在審計程序上出現(xiàn)差錯。這樣往往造成離任審計時間拖得過長，審計結(jié)果滯后，達不到離任審計應有的效果。3加強和改進領(lǐng)導干部離任審計工作的對策

(1)加大離任審計工作的宣傳力度，爭取各級領(lǐng)導的支持，選配好離任審計人員，作到專人、專門組織和臨時組織相結(jié)合，是作好離任審計工作的基礎(chǔ)。要重視審計人員素質(zhì)的提高，每年除安排重點集中的審計業(yè)務培訓外，還要盡可能的多組織實地審計，使理論和實際更好更快地結(jié)合在一起。離任審計是對一個單位最重要的幾個要素——人、財、物等運用過程及結(jié)果的綜合評價，是一項政治性很強的工作，因此，要求審計人員不僅要有能夠發(fā)現(xiàn)問題的慧心，還要求審計人員要有對政治高度敏感的責任心，要有堅持原則，不畏權(quán)勢的恒心，更要有相信組織，相信領(lǐng)導，堅持正義必勝的信心。

(2)處理好先離后審與先審后離的關(guān)系，是作好離任審計工作必須注意的一個問題。總的原則是堅持任前審計，先審后離或一審計二離任三使用，這是干部考核及選拔任用工作中的一個重要程序，也是離任審計評價活動的一項重要基本原則。

(3)處理好日常審計和離任審計的關(guān)系，是做好離任審計工作的關(guān)鍵。由于離任審計區(qū)間長，難度大，工作量也大，為了更好的完成離任審計任務，有必要把離任審計和日常的審計活動結(jié)合起來，作到資源共享，提高審計效率，降低審計風險。尤其是對于那些任職時間很長的離任領(lǐng)導，更是要充分利用日常審計過程中積累的財務信息和資料。這樣，在離任審計時就可以突出重點。有針對性地對平時容易出問題的地方進行重點審計。從而起到事半功倍的效果。

(4)加強離任審計的權(quán)威性，使離任審計真正成為干部使用和干部監(jiān)督的重要依據(jù)，這是搞好離任審計工作的最終日的。要切實做到這一點，就要進一步加大審計結(jié)果的運用和對違法違紀行為的追究力度。首先必須建立一整套系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，賦予審計人員更大的權(quán)限；其次審計部門要將干部離任審計結(jié)果按照干部管理權(quán)限，分別報送同級黨組、行政領(lǐng)導，把處理結(jié)果記入干部的廉政檔案，組織部門將審計結(jié)果歸人干部實績考核記錄；第三、對于違法違紀資金和各種不合理開支等問題，除限期整改外，計財部門應根據(jù)監(jiān)察部門的意見從其月?lián)芙?jīng)費中直接扣除；第四、開展離任審計的后續(xù)審計工作。對于在離任審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出的處理意見，監(jiān)察部門應通過后續(xù)審計檢驗審計結(jié)果，監(jiān)督部門領(lǐng)導認真整改，切實執(zhí)行審計處理意見。

財政部領(lǐng)導干部離任審計暫行規(guī)定

第一條 為了加強對財政部領(lǐng)導干部的管理和監(jiān)督，規(guī)范其行使財政職能和財政財務管理、資產(chǎn)管理行為，正確評價領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任，促進領(lǐng)導干部勤政廉政，正確履行職責，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)以及干部管理、監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條 財政部領(lǐng)導干部離任審計,是指領(lǐng)導干部在任職期間發(fā)生晉升、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職等離任情況時，對其任期經(jīng)濟責任進行的審計。

任期經(jīng)濟責任，是指領(lǐng)導干部任職期間對其所在部門、單位管理的財政資金的收入、分配和使用，以及單位財務收支真實性、合法性、效益性、國有資產(chǎn)的保值增值等有關(guān)經(jīng)濟活動應當負有的責任。領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任分直接責任和領(lǐng)導責任。

直接責任，是指領(lǐng)導干部對其任職期間內(nèi)的下列行為應當負有的責任：

（一）直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國家財經(jīng)紀律的行為。

領(lǐng)導責任，是指領(lǐng)導干部對其所在的部門或單位的財政收支、財務收支的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務活動應當負有的直接責任以外的領(lǐng)導和管理責任。

第三條 本規(guī)定所稱領(lǐng)導干部，是指部機關(guān)、財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處負有財政財務收支及資產(chǎn)管理責任的司處級領(lǐng)導干部，部屬事業(yè)單位負主要責任的領(lǐng)導干部和負有財政財務收支及資產(chǎn)管理責任的主要領(lǐng)導干部。重點審計部屬事業(yè)單位負主要責任的領(lǐng)導干部和負有財政財務收支及資產(chǎn)管理責任的主要領(lǐng)導干部。

第四條 離任審計實行先審計后離任，特殊情況可先離任后審計。

領(lǐng)導干部離任前一年內(nèi)，已由監(jiān)督檢查局進行過內(nèi)部監(jiān)督檢查，其后未發(fā)生實名舉報情況的，可以免于離任審計。

第五條 離任審計工作由人事教育司負責，監(jiān)督檢查局、機關(guān)紀委等部門有關(guān)人員參加。實施離任審計時，抽調(diào)有關(guān)業(yè)務人員，組成離任審計小組，必要時可以聘請有關(guān)社會中介機構(gòu)人員參加。

第六條 離任審計主要是對如下內(nèi)容進行審計：

領(lǐng)導干部在本職位任職期間單位資產(chǎn)、負債、損益、所有者權(quán)益的真實性及國有資產(chǎn)保值增值；貫徹執(zhí)行國家重要經(jīng)濟政策情況；單位財政財務收支的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；有無個人違反決策程序或決策造成重大損失情況；個人遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況等與領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任相關(guān)的內(nèi)容。

第七條 離任審計程序

（一）立項及組織。對需要進行離任審計的領(lǐng)導干部，由人事教育司提出離任審計工作任務，報部黨組批準后實施，并成立離任審計小組。離任審計小組根據(jù)確定的工作任務，制定具體的審計方案和審計項目計劃，報人事教育司批準后實施。

（二）審計通知。離任審計小組應在實施審計工作3日前，向被審計的領(lǐng)導干部所在單位送達審計通知書，同時抄送駐部監(jiān)察局和被審計的領(lǐng)導干部本人。

審計通知書的內(nèi)容包括：審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間；對被審計領(lǐng)導干部及其所在單位配合檢查工作的具體要求；審計小組組長及成員名單；審計紀律要求。

（三）現(xiàn)場審計。離任審計小組查閱有關(guān)文件、會計記錄、賬表、憑證等資料，向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證，核實有關(guān)情況。

（四）確認事實。離任審計小組實施審計事項結(jié)束后，應形成書面審計報告，送達被審計領(lǐng)導干部本人征求意見。被審計領(lǐng)導干部接到審計報告后，應于5日內(nèi)將本人的書面意見隨同審計報告送交離任審計小組。逾期不反饋書面意見的，視為同意審計報告。被審計領(lǐng)導干部對審計報告提出異議的，離任審計小組應當進一步核審、取證。對其提出的合理意見應予采納。

（五）審計報告和審計結(jié)論。離任審計小組征求被審計領(lǐng)導干部意見后，應形成正式的審計報告，同被審計領(lǐng)導干部反饋的書面意見一并報送人事教育司。

人事教育司會同監(jiān)督檢查局、機關(guān)紀委共同審定審計報告，對審計事項和被審計領(lǐng)導干部作出評價及審計結(jié)論。審計結(jié)論中對違反有關(guān)法律、法規(guī)及其他財政、財務收支規(guī)定的行為，要依法提出處理建議。審計報告和審計結(jié)論抄送駐部監(jiān)察局。

第八條 離任審計要求

（一）審計通知書送達后，被審計的領(lǐng)導干部及其所在單位應當按照離任審計小組的要求，積極配合離任審計小組的工作，及時如實地提供有關(guān)材料，并于審計工作開始后5日內(nèi)將領(lǐng)導干部任職期間履行經(jīng)濟責任情況和執(zhí)行廉政規(guī)定情況的報告送交離任審計小組。

（二）離任審計小組和審計人員按照規(guī)定實施審計時，有權(quán)要求被審計單位及領(lǐng)導干部提供預算、預算執(zhí)行情況、決算、財務報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關(guān)的資料；有權(quán)檢查與被審計人員有關(guān)的會計憑證、會計賬簿、會計報表，以及其他與財政收支或者財務收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)；有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向相關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有效證明材料。

（三）離任審計小組組長對審計工作質(zhì)量負責，對離任審計小組成員的工作質(zhì)量進行監(jiān)督，并對有關(guān)事項進行必要的審查和復核。離任審計小組在實施審計過程中，遇到重大問題，應及時向人事教育司請示匯報。

（四）審計人員依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)辦理審計事項，應當客觀公正、實事求是，遵守審計回避制度有關(guān)規(guī)定，并負有保密的義務。

（五）離任審計小組通過審計，發(fā)現(xiàn)被審計領(lǐng)導干部負有經(jīng)濟責任問題的，應查清其相關(guān)問題，并分清其應當負有的直接責任和領(lǐng)導責任。

第九條 人事教育司應當將離任審計結(jié)論，作為對被審計領(lǐng)導干部的晉升、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職等提出審查處理意見及業(yè)績考核的參考依據(jù)，并歸入干部考核檔案。離任審計結(jié)束后，人事教育司應根據(jù)審計結(jié)論與被審計領(lǐng)導干部進行談話，通報審計情況。

第十條 對領(lǐng)導干部涉嫌違紀的，要按照干部監(jiān)督管理權(quán)限分別移送駐部監(jiān)察局、機關(guān)紀委調(diào)查處理；涉嫌違法犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。

第十一條 本規(guī)定由人事教育司負責解釋。

第十二條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。2000年《財政部領(lǐng)導干部離任審計暫行規(guī)定》同時廢止。

2007年1月17日

第三篇：領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定專題

《領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》

領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》

中共中央辦公廳、國務院辦公廳關(guān)于印發(fā)《縣級以下黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》的通知

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中共中央辦公廳 國務院辦公廳

中辦發(fā)[1999]20號

各省、自治區(qū)、直轄市黨委和人民政府，中央和國家機關(guān)各部委，軍委總政治部，各人民團體：

《縣級以下黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》，已經(jīng)黨中央、國務院批準，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

一九九九年五月二十四日

縣級以下黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定

第一條 為了加強對黨政領(lǐng)導干部的管理和監(jiān)督，正確評價領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任，促進領(lǐng)導干部勤政廉政，全面履行職責，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)，以及干部管理、監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱縣以下黨政領(lǐng)導干部，是指縣（旗）、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)直屬的黨政機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、群眾團體和事業(yè)單位的黨政正職領(lǐng)導干部，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的黨委、人民政府正職領(lǐng)導干部（以下簡稱領(lǐng)導干部）。

第三條 本規(guī)定所稱領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任，是指領(lǐng)導干部任職期間對所在部門、單位財政收支、財務收支真實性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應當負有的責任，包括主管責任和直接責任。

第四條 領(lǐng)導干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，應當接受任期經(jīng)濟責任審計。

第五條 根據(jù)干部管理、監(jiān)督工作的需要和黨委、人民政府的意見，由組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)向?qū)徲嫏C關(guān)提出對領(lǐng)導干部進行任期經(jīng)濟責任審計的委托建議，審計機關(guān)依法實施審計。

第六條 審計機關(guān)在審計中應當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度的規(guī)定。

第七條 審計機關(guān)依法實施領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計時，被審計的領(lǐng)導干部及其所在部門、單位不得拒絕、阻礙，其他行政機關(guān)、社會團體和個人不得干涉。

第八條 審計機關(guān)應當在實施審計3日前，向被審計的領(lǐng)導干部所在部門、單位送達審計通知書，同時抄送被審計的領(lǐng)導干部本人。

第九條 審計通知書送達后，被審計的領(lǐng)導干部所在部門、單位應當按照審計機關(guān)的要求，及時如實提供有關(guān)資料；領(lǐng)導干部本人應當按照要求，寫出負有主管責任和直接責任的財政收支、財務收支事項的書面材料，并于審計工作開始后5日內(nèi)交審計機關(guān)。

第十條 審計機關(guān)實施領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計，應當通過對其所在部門、單位財政收支、財務收支的真實、合法、效益情況審計，分清領(lǐng)導本人應當負有的主管責任和直接責任。

對領(lǐng)導干部所在部門、單位財政收支、財務收支審計的主要內(nèi)容是：預算的執(zhí)行情況和決算或者財務收支計劃的執(zhí)行情況和決算；預算外資金的收入、支出和管理情況；專項基金的管理和使用情況；國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況；財政收支、財務收支的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；其他需要審計的事項。

在審計的基礎(chǔ)上，查清領(lǐng)導干部任職期間財政收支、財務收支工作目標完成情況，以及遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況等，分清領(lǐng)導干部對本部門、本單位財政收支、財務收支中不真實，資金使用效益差以及違反國家財經(jīng)法規(guī)問題應當負有的責任；查清領(lǐng)導干部個人在財政收支、財務收支中有無侵占國家資產(chǎn)，違反領(lǐng)導干部廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題。

第十一條 審計組實施審計后，應當向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計報告。審計報告報送審計機關(guān)前，應當征求被審計的領(lǐng)導干部所在部門、單位和本人的意見。

第十二條 審計機關(guān)審定審計報告后，對被審計的領(lǐng)導干部所在部門、單位違反財經(jīng)法規(guī)的問題，認為需要依法給予處理、處罰的，應在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見，同時對領(lǐng)導干部本人任期內(nèi)的經(jīng)濟責任作出客觀評價，向本級人民政府提交領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，并抄送同級組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)和有關(guān)部門。

第十三條 組織人事部門應當將審計機關(guān)提交的領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，作為領(lǐng)導干部的調(diào)任、免職、辭職、退休等提出審查處理意見時的參考依據(jù)。應當給予黨紀政紀處分的，由任免機關(guān)或紀檢監(jiān)察機關(guān)處理。應當依法追究刑事責任的，移送司法機關(guān)處理。

第十四條 審計機關(guān)按照本規(guī)定對領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任實施審計所必需的經(jīng)費，應當列入本級人民政府專項財政預算，由本級人民政府予以保證。

第十五條 審計機關(guān)依法獨立開展領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計工作；上級審計機關(guān)負責對下級審計機關(guān)執(zhí)行本規(guī)定的情況實行監(jiān)督、檢查；上級組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)負責對下級組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)執(zhí)行本規(guī)定、利用審計機關(guān)審計結(jié)果的情況實行監(jiān)督、檢查。

紀檢監(jiān)察機關(guān)、組織人事部門、審計機關(guān)等有關(guān)部門應當建立聯(lián)席會議制度，交流、通報領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計情況，研究、解決領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計中出現(xiàn)的問題。

第十六條 各地對縣級以上黨政領(lǐng)導干部已經(jīng)規(guī)定實行任期經(jīng)濟責任審計的，可根據(jù)各地黨委、人民政府的部署，結(jié)合本地實際，按規(guī)定執(zhí)行。

第十七條 本規(guī)定由審計署負責解釋。

第十八條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定

第一條 為了加強對國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員（以下簡稱企業(yè)領(lǐng)導人員）的管理和監(jiān)督，正確評價企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任，促進國有企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理，保障國有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《中華人民共和國審計法》以及其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱企業(yè)領(lǐng)導人員，是指企業(yè)法定代表人。

第三條 本規(guī)定所稱任期經(jīng)濟責任，是指企業(yè)領(lǐng)導人員任職期間對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應當負有的責任，包括主管責任和直接責任。

第四條 企業(yè)領(lǐng)導人員任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項前，以及在企業(yè)進行改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等國有資產(chǎn)重組的同時，應當按國家現(xiàn)行規(guī)定進行審計。

第五條 企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計應當由企業(yè)領(lǐng)導人員管理機關(guān)報本級人民政府批準，由人民政府下達審計指令。審計機關(guān)可以直接進行審計，也可以由社會審計組織或上級內(nèi)部審計機構(gòu)進行審計。

第六條 審計機關(guān)應當遵照人民政府的指令，按照審計管轄范圍，依法派出審計組實施審計。審計中應當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度的規(guī)定。

第七條 審計機關(guān)依法實施企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計時，被審計的企業(yè)領(lǐng)導人員及其所在企業(yè)不得拒絕、阻礙，其他行政機關(guān)、社會團體和個人不得干涉。

第八條 審計機關(guān)應當在實施審計3日前，向被審計的企業(yè)領(lǐng)導人員所在的企業(yè)送達審計通知書，同時抄送被審計的企業(yè)領(lǐng)導人員。

第九條 審計通知書下達后，被審計的企業(yè)領(lǐng)導人員所在企業(yè)應當按照審計機關(guān)的要求，及時如實提供有關(guān)資料；被審計的企業(yè)領(lǐng)導人員應當按照要求，寫出自己負有主管責任和直接責任的企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益事項的書面材料，并于審計工作開始后5日內(nèi)送交審計組。

第十條 審計機關(guān)實施企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計，應當通過對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法和效益情況，分清企業(yè)領(lǐng)導人員本人應當負有的主管責任和直接責任。

企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益審計的主要內(nèi)容是：企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性；國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值；企業(yè)對外投資和資產(chǎn)的處置情況；企業(yè)收益的分配；與上述經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；其他需要審計的事項。

在審計的基礎(chǔ)上，查清企業(yè)領(lǐng)導人員在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益目標責任制有關(guān)的各項經(jīng)濟指標的完成情況，以及遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況，分清企業(yè)領(lǐng)導人員對本企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益不真實、投資效益差，以及違反國家財經(jīng)法規(guī)問題應當負有的責任；查清企業(yè)領(lǐng)導人員個人有無侵占國家資產(chǎn)，違反與財務收支有關(guān)的廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題。

第十一條 審計組實施審計后，應當向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計報告。審計報告報送審計機關(guān)前，應當征求被審計的企業(yè)領(lǐng)導人員所在企業(yè)及本人的意見。審計組應對其提出的審計報告承擔有關(guān)責任。

第十二條 審計機關(guān)審定審計報告后，對被審計的企業(yè)領(lǐng)導人員所在企業(yè)違反財經(jīng)法規(guī)的問題，認為需要依法給予處理、處罰的，應在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理建議，同時對企業(yè)領(lǐng)導人員本人任期內(nèi)的經(jīng)濟責任作出客觀評價，向本級人民政府提交企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，并抄送企業(yè)領(lǐng)導人員管理機關(guān)及有關(guān)部門。

第十三條 承辦企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計的社會審計組織、上級內(nèi)部審計機構(gòu)，也要依照規(guī)定的程序和要求實施審計，并接受審計機關(guān)的監(jiān)督。

第十四條 企業(yè)領(lǐng)導人員管理機關(guān)應當將審計機關(guān)提交的企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，作為對企該企業(yè)領(lǐng)導人員的調(diào)任、免職、辭職、解聘、退休等提出審查處理意見時的參考依據(jù)。應當給予黨紀政紀處分的，由企業(yè)領(lǐng)導人員管理機關(guān)或紀檢監(jiān)察機關(guān)處

理。應當依法追究刑事責任的，移送司法機關(guān)處理。

第十五條 對企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任實施審計所必需的經(jīng)費，應當列入本級人民政府專項財政預算，由本級人民政府予以保證。

第十六條 各級審計機關(guān)依法獨立開展企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計工作；上級審計機關(guān)負責對下級審計機關(guān)執(zhí)行本規(guī)定的情況實行監(jiān)督、檢查；上級企業(yè)領(lǐng)導人員管理機關(guān)負責對下級部門執(zhí)行本規(guī)定、利用審計機關(guān)審計結(jié)果的情況實行監(jiān)督、檢查。

紀檢監(jiān)察機關(guān)、企業(yè)領(lǐng)導人員管理機關(guān)、審計機關(guān)等有關(guān)部門應當建立聯(lián)席會議制度，交流、通報企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計情況，研究、解決企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計工作中出現(xiàn)的問題。

第十七條 已列入稽察特派員稽察的企業(yè)領(lǐng)導人員的管理和監(jiān)督，按照《國務院稽察特派員條例》和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位的領(lǐng)導人員的任期經(jīng)濟責任審計，參照本規(guī)定執(zhí)行。

第十九條 本規(guī)定由審計署負責解釋。

第二十條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

第四篇：任期經(jīng)濟責任審計

任期經(jīng)濟責任審計，是注冊會計師依法接受委托，根據(jù)委托協(xié)議的規(guī)定，按照國家的有關(guān)規(guī)定和獨立審計準則的要求，對被審計人任職期間所在單位的資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性，以及被審計人個人履行經(jīng)濟責任、遵守財經(jīng)紀律和廉潔自律情況所進行的監(jiān)督、評價和鑒證活動。本套叢書的顧問劉鶴章副審計長指出，經(jīng)濟責任審計的關(guān)鍵是通過財務收支審計，將企業(yè)存在的問題的責任落實到人，是財務收支審計結(jié)果的人格化。可以說，經(jīng)濟責任審計是具有中國特色的財務收支審計與效益審計相結(jié)合的有效形式。

任期經(jīng)濟責任審計是伴隨著我國經(jīng)濟體制和政治體制改革的進程逐步發(fā)展起來，是廣大注冊會計師面臨的新工作和新課題。任期經(jīng)濟責任審計從產(chǎn)生以來就顯示出其旺盛的生命力，目前以在全國普遍展開，已取得明顯的成效。任期經(jīng)濟責任審計，對完善干部的管理監(jiān)督制度，增強單位領(lǐng)導人員的責任感和自我約束意識，提高單位領(lǐng)導嚴格履行職責的自覺性，強化單位領(lǐng)導人員執(zhí)行財經(jīng)法紀，促進黨風廉政建設(shè)，嚴肅財經(jīng)法紀，維護正常的經(jīng)濟秩序都有著十分重要的意義。

(一)經(jīng)濟責任的涵義

通常所說的經(jīng)濟責任一般有兩種理解：當事人應承擔或履行的與經(jīng)濟相關(guān)的職責或義務；當事人對其行為應承擔的經(jīng)濟后果。當前，人們對任期經(jīng)濟責任審計中的經(jīng)濟責任的理解有三種觀點：

第一種觀點認為，經(jīng)濟責任應當是當事人基于特定的職務而應承擔或履行的與經(jīng)濟相關(guān)的職責、義務。

第二種觀點認為，經(jīng)濟責任應當是當事人對其與經(jīng)濟責任相關(guān)的職務行為應當應承擔的法律后果。

第三種觀點認為，經(jīng)濟責任是當事人應當承擔的經(jīng)濟上的后果，如經(jīng)濟上的賠償、補償?shù)取?/p>

我們一般主張第一種觀點，任期經(jīng)濟責任是對經(jīng)濟責任加上任期的限制而產(chǎn)生的，也就是對當事人任職期間的經(jīng)濟責任。比較權(quán)威和全面的解釋是：任期經(jīng)濟責任，是指黨政領(lǐng)導干部或企業(yè)領(lǐng)導人員在任職期間，對其所在部門、單位財政收支、財務收支或所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及 有關(guān)經(jīng)濟活動應當負有的責任，包括主管責任和直接責任。理解這一概念應注意： 所謂真實性是指被審計單位資產(chǎn)、負債、損益是否客觀存在，有關(guān)資料是否如實反映。

所謂合法性是指被審計單位資產(chǎn)、負債、損益和相關(guān)的財政、財務收支等是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。

所謂效益性是指被審計單位資產(chǎn)、負債、損益和相關(guān)的財政、財務收支等是否經(jīng)濟、有效。

所謂主管責任是指被審計的黨政領(lǐng)導干部或企業(yè)領(lǐng)導人員在其工作職責范圍內(nèi)，由于非本人原因?qū)е鹿ぷ魃系氖д`，并造成經(jīng)濟損失的，應當承擔的領(lǐng)導和管理責任。其領(lǐng)導責任是指被審計人雖然基于內(nèi)部分工沒有直接管理有關(guān)部門，但由于其對被審計單位的經(jīng)營管理負有全部責任，進而應負擔的相關(guān)經(jīng)濟責任。其管理責任是指被審計人基于內(nèi)部分工而由自己直接管理的有關(guān)部門，進而對其負有的相關(guān)經(jīng)濟責任。

所謂直接責任，是指被審計的黨政領(lǐng)導干部或企業(yè)領(lǐng)導人員在其工作職責范圍內(nèi)，由于本人原因?qū)е鹿ぷ魃系氖д`，并造成經(jīng)濟損失的，應承擔的責任。直接責任包括：直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；失職、瀆職的行為；其他違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。

操作中將任期經(jīng)濟責任，細分為財務責任、會計責任、經(jīng)營責任、管理責任、社會經(jīng)濟責任和財經(jīng)法紀責任等。

（二）審計內(nèi)容

任期經(jīng)濟責任審計涉及面廣，審計的內(nèi)容很多，也因被審計人所在單位的不同而不同。按照《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》的規(guī)定：“審計機關(guān)實施企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計，應當通過對所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法和效益情況審計，分清企業(yè)領(lǐng)導人員本人應當負有的主管責任和直接責任。

企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益審計的主要內(nèi)容是：企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性；國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值；企業(yè)對外投資和資產(chǎn)的處臵情況；企業(yè)收益的分配；與上述經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；其他需要審計 的事項。

在審計的基礎(chǔ)上，查清企業(yè)領(lǐng)導人員在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益目標責任制有關(guān)的各項經(jīng)濟指標的完成情況，以及遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況，分清企業(yè)領(lǐng)導人員對本企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益不真實、投資效益差，以及違反國家財經(jīng)法規(guī)問題應當負有的責任；查清企業(yè)領(lǐng)導人員個人有無侵占國家資產(chǎn)，違反與財務收支有關(guān)的廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題。

任期經(jīng)濟責任審計內(nèi)容概括為以下幾個方面：

一是任期財務責任審計。任期財務責任，是指任期被審計人對完成所有者財富最大化任務及其對資金的籌集、投放、回收、收益分配、日常資產(chǎn)管理，以及在這一過程中各種財務關(guān)系的處理等方面，應承擔的經(jīng)濟義務。

二是任期會計責任審計。任期會計責任，是指任期被審計人在嚴格核算和監(jiān)督自身的經(jīng)濟活動時客觀、及時、有效地提供有助于報表使用者作投資、信貸和其他類似決策行為所需要的會計信息和其他相關(guān)信息，如實報告其經(jīng)濟責任履行情況。

三是任期經(jīng)營責任審計。經(jīng)營責任，是指任期被審計人在行使經(jīng)營職權(quán)時，在合理、經(jīng)濟、有效地組織和利用人力、物力、財力等資源，科學地進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，提高生產(chǎn)經(jīng)營的合規(guī)合法性、效率效益性等方面，對授予其經(jīng)營職權(quán)的有關(guān)方面應盡的義務。

四是任期管理責任審計。任期管理責任，是指被審計人在正確組織管理活動、提高管理效率等方面，對賦予其管理權(quán)的委托者承擔的義務。

五是任期社會責任審計。任期社會責任是指被審計單位所承擔的對國家、對職工、社會的職責和義務，主要表現(xiàn)在吸收社會就業(yè)與保護環(huán)境、衛(wèi)生等方面，為社會安定與保持環(huán)境的生態(tài)平衡等的責任和義務。

六是任期財經(jīng)法紀責任審計。財經(jīng)法紀，是指在一定組織范圍內(nèi)、在一定經(jīng)濟生活方面人們必須共同遵守的行為規(guī)則。遵紀守法、執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟間接控制的方針政策，接受經(jīng)濟法紀的制約和調(diào)整，是企業(yè)領(lǐng)導人和全體職工應盡的責任。

（三）審計重點

任期經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容很多，在具體審計時，注冊會計師要根據(jù)委托人要求，審計目標和被審計人所在單位的實際情況，確定審計重點。**會計師事務所的鄭田、江國慶等注冊會計師，在對某某集團公司董事長兼總經(jīng)理***任期經(jīng)濟責任審計時，所確定的審計重點是：

一是審查***任期某某集團公司的資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性，以確認***同志任期的財務、會計責任。確定任期被審計人所在單位資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法，是對任期被審計人經(jīng)營責任、管理責任、社會責任以及財經(jīng)法紀責任進行審計的前提，也是對任期被審計人的經(jīng)濟責任進行評價的基礎(chǔ)。由于任期經(jīng)濟責任審計時間跨度較長，注冊會計師對資產(chǎn)、負債、損益真實、合法進行審查、確認的任務重，工作量大，特需突出審計的重點。在具體審計時，注冊會計師要調(diào)整任期初被審計單位的財務狀況，重點審查任期末的財務狀況，抽查任期后近三年的財務狀況，分析不良資產(chǎn)情況，確認任期經(jīng)營成果，揭漏任期被審計單位存在的主要問題。

二 粉飾財務狀況。高估資產(chǎn)；

低估負債及或有負債。

會計報表粉飾的動機決定會計報表粉飾的類型。基于業(yè)績考核、獲取信貸資金、發(fā)行股票和政治目的，會計報表粉飾一般以利潤最大的形式出現(xiàn)；基于少納稅和推卸責任等目的，會計報表粉飾一般以利潤最小化和利潤清洗（巨額沖銷）的形式出現(xiàn)。就上市公司而言，危害性最大的會計報表粉飾是利潤最大化、所謂的虛盈實虧、隱瞞負債；

（四）審計方法

任期經(jīng)濟責任審計技術(shù)方法運用是否得當，直接影響任期經(jīng)濟責任審計的工作質(zhì)量和效率，根據(jù)審計工作的實踐，常用的審計技術(shù)方法大體上有四種，主要是：基礎(chǔ)方法、常用方法、專門技術(shù)方法和審計調(diào)查的方法。這四種方法各有其長處，可以在審計工作中根據(jù)不同的情況選用。**會計師事務所的鄭田、江國慶等注冊會計師，在對某某集團公司董事長兼總經(jīng)理***任期經(jīng)濟責任審計時，所采用的審計方法主要是：

一是采用從賬戶入手的基礎(chǔ)審計方法，審查***同志任期某某集團公司資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法和效益性。賬戶人手審計是從源頭上解決問題的方法，從銀行賬戶人手，在檢查被審計單位的所有銀行賬戶的基礎(chǔ)上，確定出相關(guān)會計賬目，再采用恰當?shù)钠渌麑徲嫹椒ǎ瑢ο嚓P(guān)賬目及整個財政、財務收支或資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督。

二是采用財務收支審計的常用方法，進行查賬取證，揭露***同志任期某某集團公司資產(chǎn)、負債、損益及相關(guān)的經(jīng)濟活動存在的問題。

、經(jīng)濟責任審計的涵義：指企事單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應負的經(jīng)濟責任的履行情況所進行的審計。經(jīng)濟責任審計的主要目的是分清經(jīng)濟責任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟活動中應當負有的責任，為組織人事部門和紀檢監(jiān)察機關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。

二、經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容主要有：

1、領(lǐng)導干部在履行經(jīng)濟責任過程中貫徹落實科學發(fā)展觀，推動經(jīng)濟社會科學發(fā)展情況；

2、遵守有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況；

3、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況；

4、與領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況；

5、對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；

6、履行有關(guān)黨風廉政建設(shè)第一責任人職責情況，以及領(lǐng)導干部本人遵守有關(guān)廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況。

三、經(jīng)濟責任審計案例分析

以某事業(yè)單位領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計案例為例 1.基本背景：

此案例是某醫(yī)院院長任期三年的經(jīng)濟責任審計，現(xiàn)任院長自2004年4月起任某醫(yī)院院長，全面負責醫(yī)院的各項工作，并分管醫(yī)院院辦、人事、外事接待等工作，現(xiàn)任院長任職時前任院長已由某會計師事務所進行了離任審計，并明確了離接任院長之間的交接責任，該院創(chuàng)建于1931年，是國家衛(wèi)生部所屬集醫(yī)療、教學、科研、預防為一體的三級甲等醫(yī)院，是我國成立最早的癌癥治療專科醫(yī)院，開辦資金1億7千萬元，屬國家財政全額撥款的事業(yè)單位。

2.審計過程

（1）制作對某醫(yī)院院長任期經(jīng)濟責任審計工作方案的投標書參加由某醫(yī)院招標領(lǐng)導小組組織的競標會，會上就方案中的審計重點審計過程關(guān)注事項，質(zhì)量服務承諾，以及審計報價等進行了闡述，最終獲取中標。

（2）接受委托，明確委托目的是對該院院長2004年至2006任期經(jīng)濟責任進行審計，明確審計范圍為該院院長2004年至2006收入、支出和2006年末凈資產(chǎn)情況，及其該院所管轄的上海某醫(yī)療科技服務部2004年至2006年末的財務收支情況，從而評價院長的領(lǐng)導責任和分管責任和前后任院長的責任歸屬。

（3）組成由總會計師總體負責，部門經(jīng)理為項目主審的八 人審計組，并分別按貨幣資金管理，醫(yī)院收費標準執(zhí)行，預算管理，財產(chǎn)管理（藥品、物質(zhì)、固定資產(chǎn)），基建項目管理，結(jié)算管理，三產(chǎn)公司管理等內(nèi)容劃分為4個審計小組，明確各小組的審計內(nèi)容、范圍和要求

（4）審閱有關(guān)資料，開展內(nèi)控制度測試和組織問卷調(diào)查。進點日，集體聽取該院領(lǐng)導的情況介紹后，查閱了所需要的各項資料包括組織架構(gòu)圖，會計核算體系，會計核算，財務管理制度各職能部門的崗位職責和相關(guān)內(nèi)控制度在內(nèi)的審計基礎(chǔ)資料

（5）各審計小組按各自審計的內(nèi)容和對象分別與對口的職能處室進行座談，現(xiàn)場了解內(nèi)控制度測試的執(zhí)行情況，確定其薄弱環(huán)節(jié)，如貨幣資金管理，憑證制單，審核工作不到位，與合作醫(yī)院的結(jié)算收款，末實行財務一頭結(jié)算，醫(yī)療設(shè)備資產(chǎn)長期不盤點，基建項目核算長期不清賬，合同管理不到位，該院與三產(chǎn)實業(yè)公司末嚴格實行收支二條線的核算管理等，各審計小組在內(nèi)控制度測試基礎(chǔ)上確定審計重點制定具體審計工作計劃，并組織實施。

（6）根據(jù)本次對某醫(yī)院院長進行任期責任審計的要求，確定審計的重點是醫(yī)院的家底要摸清，前后任院長的歷史遺留問題的責任界限要分清、問題要查深查實，應承擔的管理責任要明確。在對內(nèi)控制度測試了解基礎(chǔ)上確定審查的重點內(nèi)容為：在貨幣資金管理上的會計錯弊、材料物資固定資產(chǎn)的管理、醫(yī)院的收費管理、基建工程項目管理、長期投資管理、醫(yī)院收入支出管理、醫(yī)

院三產(chǎn)（實業(yè)公司）管理、醫(yī)院的預算管理。然后審計組作出分工，各小組制定切合實際的小組具體審計工作計劃。

（7）確定審計步驟和方法

第一，審查材料、醫(yī)療設(shè)備、固定資產(chǎn)。審計小組依靠醫(yī)院配合全面進行財產(chǎn)清點，逐項確認其存在性和正確性。

第二，審查貨幣資金。盤點庫存現(xiàn)金，審查銀行存款賬實相符，不僅檢查醫(yī)院財務部門，同時重點抽查相關(guān)科室關(guān)注“小金庫”。

第三，審查在建工程項目。現(xiàn)場勘查，成本費用復算，結(jié)合項目預算，和賬面實際記錄進行調(diào)查評議。

第四，審查醫(yī)院收費管理，收集醫(yī)院各類規(guī)定收費標準對照審查各類實際收費資料臺賬，評價收費的執(zhí)行情況。第五，審查醫(yī)院的預算管理評析實行預算管理及其執(zhí)行情況。

第六，審查醫(yī)院的收支管理及其在會計核算上存在的錯弊，查對賬面的收支記錄關(guān)注重大收支的內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。

第七，審查醫(yī)院賬面長期投資管理及其核算的合規(guī)性，收集投資合同，分析執(zhí)行情況。

對三產(chǎn)實業(yè)公司，采用對內(nèi)控制度的現(xiàn)場察看，實物的實地盤點收入的確認，實物流和現(xiàn)金流的配比等問題進行審查。

嚴肅認真，實事求是地作出評價和確認，審計評價是經(jīng)濟責任審計的重要環(huán)節(jié)，涉及對人負責的重要工作，必須小心謹慎。

審計組采用按各審計小組出具審計工作總結(jié)，并作出評價，然后審計組主審，召集各審計小組的集體審議會議，由所分管領(lǐng)導參加，在核實弄清事實的前提下，對問題進行排隊分析，實行有詳有略的分析，對現(xiàn)有問題評價從詳，對歷史遺留問題評價從略，在確定經(jīng)濟責任時注重當時的客觀實際及歷史形成原因。

3.審計結(jié)果

（1）客觀反映任期內(nèi)業(yè)務開展情況，包括：

第一，基本醫(yī)療指標的實績。具體列出門診人數(shù)、急診人數(shù)、住院人數(shù)、出院人數(shù)、手術(shù)人數(shù)包括住院和門診等任期各年的實績和比較。

第二，醫(yī)療質(zhì)量指標完成實情。具體列示入院診斷與出院診斷的符合率，切除手術(shù)后10天內(nèi)死亡率，病床使用率，病人陪護率，院內(nèi)感染率，手術(shù)并發(fā)癥率，門診處方合格率等。

第三，科研工作的開展情況，列示列入市級的重點科研項目及其成果，有二項科研成果已獲國家進步二等獎和市級科技獎，開展學術(shù)研討，組織專家發(fā)表科學論文230余篇。

（2）揭示審計存在的問題，包括：

第一，通過與合作醫(yī)院的合作從中有關(guān)科室如腫瘤內(nèi)科、乳腺外科，中醫(yī)科室是通過賬外收入和享有現(xiàn)金77.4萬元，有58只原用于包裝放射源用的金殼未估價入賬管理。第二，在貨幣資金的內(nèi)控方面存在大額款項的支付無主管領(lǐng)導審批和財務主管的審核，在材料采購領(lǐng)用方面存在管賬管物一病人認購付款收入額長期不對賬，差額數(shù)很大。

第九，醫(yī)院為職工承擔個人所得稅180萬元。（3）分清主要責任界限

上述存在的問題中系現(xiàn)任院長任期前屬上任院長遺留的歷

史問題。其中有：長期投資1400萬元，實質(zhì)為2001年前的出借資金掛賬，固定資產(chǎn)長期不盤點造成目前嚴重賬實不符。賬外金殼不入賬，以及在建工程掛賬，未核轉(zhuǎn)的病房大樓固定資產(chǎn)9400萬元，系歷史原因形成，為此在對現(xiàn)任院長評價時應一并考慮。

4.審計評價

評價要實事求是，客觀公正，用語要恰切妥當，切忌用定性結(jié)論。我們對某院長的審計評價是某院長在任職期內(nèi)對前任院長遺留的歷史問題能關(guān)心過問，并責成有關(guān)部門處理和建立相應管理責任制度，對醫(yī)院應圍繞“以病人為中心”的思想，在醫(yī)德醫(yī)風方面做了不少有效工作。使醫(yī)療工作質(zhì)量和對病人的護理質(zhì)量的相關(guān)指標均在逐年上升，醫(yī)院門急診人員，醫(yī)療及藥品收入在持續(xù)上升，醫(yī)院有關(guān)癌癥臨床科研項目分別獲得國家和本市科技成果進步獎，醫(yī)院凈資產(chǎn)與基期同口徑比較增值5.8％，正如本案例中所揭示出存在問題所述醫(yī)院在財經(jīng)紀律的遵守，資產(chǎn)管理，基建管理，收支管理等方面所反映的問題和暴露出的薄弱環(huán)節(jié)，作為院長負有領(lǐng)導責任。

第五篇：廣州市領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計實施辦法

關(guān)于印發(fā)?廣州市領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計實施辦法?的通知

中共廣州市委辦公廳文件

穗辦〔2009〕2號

中共廣州市委辦公廳廣州市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)?廣州市領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計實施辦法?的通知

各區(qū)、縣級市黨委和人民政府，市直局以上單位：

?廣州市領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計實施辦法?已經(jīng)市委、市政府同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。

中共廣州市委辦公廳 廣州市人民政府辦公廳 二○○九年二月十八日

廣州市領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計實施辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范我市經(jīng)濟責任審計工作，加強對領(lǐng)導干部的管理和監(jiān)督，根據(jù)?中華人民共和國審計法?和國家有關(guān)審計規(guī)范以及經(jīng)濟責任審計有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際情況，制定本實施辦法。

第二條 本實施辦法所稱領(lǐng)導干部，是指市、區(qū)、縣級市直屬黨政機關(guān)(含派出機構(gòu))、事業(yè)單位、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、使用財政資金的社會團體和群眾組織，以及區(qū)、縣級市、鎮(zhèn)、街的黨政正職領(lǐng)導干部和主持全面工作的副職領(lǐng)導干部；國有及國有控股企業(yè)的法定代表人。

第三條 領(lǐng)導干部因任期屆滿或者任期調(diào)任、轉(zhuǎn)任、晉升、辭職、退休，或者被免職、辭退和開除等原因離開任職崗位，應當依法接受經(jīng)濟責任審計。

根據(jù)干部監(jiān)督管理工作的需要，經(jīng)濟責任審計也可以在領(lǐng)導干部任職期間進行。

第四條 本實施辦法所稱經(jīng)濟責任，是指因擔任特定職務管理運用財政資金、國有資源和國有資本、其他有關(guān)基金和資金，以及從事其他有關(guān)經(jīng)濟活動應當履行的職責、義務。

第五條 經(jīng)濟責任審計工作所需要的機構(gòu)、人員、經(jīng)費由本級人民政府予以保證，經(jīng)費列入財政預算。

第二章 組織與管理

第六條 市、區(qū)、縣級市應當成立經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組或建立經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度。經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組或聯(lián)席會議成員單位由紀檢監(jiān)督、組織、人事、審計、財政、國資等部門組成，各派一名領(lǐng)導和一名干部分別出任經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組或聯(lián)席會議成員和聯(lián)絡(luò)員。

經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組或聯(lián)席會議下設(shè)辦公室，負責處理日常工作。辦公室設(shè)在審計機關(guān)。

第七條 經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組或聯(lián)席會議每年召開一次(特殊情況可臨時召集)。主要職責是：商定經(jīng)濟責任審計計劃；協(xié)調(diào)經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組或聯(lián)席會議成員單位之間的工作，通報開展經(jīng)濟責任審計及審計結(jié)果運用情況；研究、解決經(jīng)濟責任審計過程中出現(xiàn)的問題。

第八條 市各級審計機關(guān)應當設(shè)立任期經(jīng)濟責任審計管理機構(gòu)；市、區(qū)、縣級市直屬的黨政部門(含派出機構(gòu))、事業(yè)單位、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、鎮(zhèn)、街及使用財政資金的社會團體和群眾組織、國有及國有控股企業(yè)，應當根據(jù)?廣州市內(nèi)部審計條 例?的有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度，認真組織、實施領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計工作。

第九條 市各級審計機關(guān)按照領(lǐng)導干部的管理權(quán)限和領(lǐng)導干部所在單位的財政、財務隸屬關(guān)系，分級分層次實施審計。

(一)市審計機關(guān)負責組織實施對市管黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計工作；區(qū)、縣級市審計機關(guān)負責組織實施對區(qū)、縣級市管黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計工作。

(二)市審計機關(guān)負責組織實施區(qū)、縣級市審判機關(guān)、檢察機關(guān)黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計。必要時，可授權(quán)區(qū)、縣級市審計機關(guān)實施對同級審判機關(guān)、檢查機關(guān)領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計。

(三)上級審計機關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的任期經(jīng)濟責任審計事項，授權(quán)下級審計機關(guān)進行審計；上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的任期經(jīng)濟責任審計事項，可以直接進行審計，或派出審計人員會同下級審計機關(guān)進行審計。

(四)實施對審計機關(guān)黨政領(lǐng)導干部的任期經(jīng)濟責任審計，應當由同級組織部門報經(jīng)本級黨委或人民政府同意后，提請上一級審計機關(guān)組織實施審計。

(五)市各級審計機關(guān)負責組織實施對政府授權(quán)經(jīng)營的企業(yè)集團，以及政府管理的其他國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計工作。

(六)遇特殊情況，市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)管理的資產(chǎn)量較大的二級企業(yè)領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計，由市委組織部每年商市審計機關(guān)、市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)確定納入工作計劃，由市審計機關(guān)直接實施領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計。

第十條 市各級黨政機關(guān)、事業(yè)單位、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、鎮(zhèn)、街及使用財政資金的社會團體和群眾組織、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)和國有及國有控股企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，按照領(lǐng)導干部的管理權(quán)限和領(lǐng)導干部所在單位的財政、財務隸屬關(guān)系，分級分層次實施審計。

(一)市、區(qū)、縣級市直屬的黨政機關(guān)(含派出機構(gòu))、事業(yè)單位、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、鎮(zhèn)、街及使用財政資金的社會團體和群眾組織的內(nèi)部審計機構(gòu)，應當按照下管一級的原則負責組織實施對屬下單位黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計工作。

(二)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)、國有及國有控股企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，應當按照下管一級的原則負責組織實施所管理企業(yè)的領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計工作。

第十一條 審計機關(guān)應當根據(jù)干部監(jiān)督管理工作需要和審計力量等情況，于每年年底前，會同組織部提出下一年經(jīng)濟責任審計計劃建議，在提交經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組或經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議討論、審定后，列入審計機關(guān)的工作計劃。

第十二條 審計機關(guān)組織實施經(jīng)濟責任審計計劃，遇有特殊情況確需調(diào)整審計計劃項目數(shù)量，審計機關(guān)應當與組織部門充分協(xié)商，由審計機關(guān)提交經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組或聯(lián)席會議審批。

第十三條 審計機關(guān)在會同組織部門研究任期經(jīng)濟責任審計計劃時，應當建議組織部門對有下列情況之一的，一般不安排經(jīng)濟責任審計：

(一)領(lǐng)導干部任職的單位已被撤銷，無法實施審計。

(二)領(lǐng)導干部已經(jīng)離開任職崗位2年以上。

(三)領(lǐng)導干部已經(jīng)定居國外或死亡。

(四)領(lǐng)導干部已被紀檢監(jiān)察機關(guān)或司法機關(guān)立案調(diào)查。

(五)其他無法實施經(jīng)濟責任審計的情況。

第三章 審計內(nèi)容

第十四條 審計機關(guān)對部門(單位)黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計，應當重點審計下列事項：

(一)執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)情況。

(二)部門預算執(zhí)行情況和決算情況。

(三)專項資金、基金和國有資產(chǎn)管理及使用情況。

(四)內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況。

(五)重大經(jīng)濟事項決策情況及決策結(jié)果。

(六)遵守廉政規(guī)定的情況。

(七)其它他需要審計的事項。

第十五條 審計機關(guān)應當根據(jù)區(qū)、縣級市黨政領(lǐng)導干部履行職責確定審計內(nèi)容。

(一)審計機關(guān)對區(qū)、縣級市黨委書記任期經(jīng)濟責任審計，應當重點審計任期內(nèi)有關(guān)的經(jīng)濟決策情況：

1．執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)情況。

2．本級政府財政收支情況及主要經(jīng)濟指標完成情況。

3．重大經(jīng)濟事項的決策情況及決策結(jié)果。

4．制定有關(guān)財政政策、財務管理制度情況和執(zhí)行情況。

5．本級政府資產(chǎn)、債務情況。

6．遵守廉政規(guī)定情況。

7．其他需要審計的事項。

(二)審計機關(guān)在對區(qū)長、縣級市市長任期經(jīng)濟責任審計，應當重點審計任期內(nèi)經(jīng)濟決策的執(zhí)行情況和主要經(jīng)濟活動指標的完成情況：

1．執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)情況。

2．本級政府財政收支情況及主要經(jīng)濟指標完成情況。

3．重大經(jīng)濟決策的執(zhí)行情況。

4．制定有關(guān)財經(jīng)決策、財務管理制度情況和執(zhí)行情況。

5．本級政府資產(chǎn)、債務情況。

6．遵守廉政規(guī)定情況。

7．其他需要審計的事項。

第十六條 審計機關(guān)對國有及國有控股企業(yè)法定代表人任期經(jīng)濟責任審計，應當重點審計下列事項。

(一)執(zhí)行國家財政法規(guī)情況。

(二)企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展狀況。

(三)重大經(jīng)濟事項決策情況和決策結(jié)果。

(四)財務收支及國有資產(chǎn)狀況。

(五)內(nèi)部控制狀況。

(六)遵守廉政規(guī)定情況。

(七)其他需要審計的事項。

第十七條 審計機關(guān)對鎮(zhèn)、街黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計，應當重點審計下列事項：

(一)執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)情況。

(二)本級政府財政收支情況及主要經(jīng)濟指標完成情況。

(三)重大經(jīng)濟事項決策情況及決策結(jié)果。

(四)本級政府(政府派出機構(gòu))資產(chǎn)、債務情況。

(五)遵守廉政規(guī)定情況。

(六)其他需要審計的事項。

第四章 審計程序

第十八條 審計機關(guān)在實施任期經(jīng)濟責任審計時應當組成審計組，配備相應審計人員。審計機關(guān)可聘請社會審計組織或?qū)徲嬋藛T參與任期經(jīng)濟責任審計。

第十九條 審計組在實施審計3日前，應當向被審計的領(lǐng)導干部所在單位送達審計通知書。審計通知書應當明確列出需要審計的其他有關(guān)單位名稱，主送被審計的領(lǐng)導干部所在單位，抄送被審計領(lǐng)導干部和審計通知書所列需要審計的其他有關(guān)單位。遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計。

第二十條 審計機關(guān)有權(quán)要求被審計領(lǐng)導干部及有關(guān)單位提供下列資料：

(一)被審計領(lǐng)導干部任職、免職、兼職的文件及職責范圍。

(二)被審計領(lǐng)導干部任職期間履行經(jīng)濟責任情況的報告。

(三)被審計領(lǐng)導干部任職期內(nèi)所在單位完整的財務會計資料，包括：財務報表、賬冊、會計憑證、開設(shè)的銀行帳戶等。

(四)被審計領(lǐng)導干部任期內(nèi)所在單位的工作計劃、總結(jié)以及作出重大經(jīng)濟決策的會議記錄、紀要等。

(五)有關(guān)經(jīng)濟監(jiān)督部門對被審計領(lǐng)導干部任期內(nèi)所在單位的檢查報告。

(六)被審計領(lǐng)導干部及其所在單位提供資料的真實性、完整性的承諾書。

(七)任期經(jīng)濟責任審計工作需要的其他資料。

第二十一條 審計通知書送達后，被審計的領(lǐng)導干部所在單位應當按照審計機關(guān)的要求，做好準備、配合工作，及時、全面、如實地提供資料。

第二十二條 審計機關(guān)在實施審計之前，紀檢監(jiān)察機關(guān)和組織、人事等部門應當積極向?qū)徲嫏C關(guān)通報被審計領(lǐng)導干部有關(guān)情況。

第二十三條 審計機關(guān)進點時應當組織召開有被審計領(lǐng)導干部及其有關(guān)部門、單位的主要負責人參加的進點會，必要時，可邀請紀檢監(jiān)察、組織、人事、財政、國資等部門派人參加，聽取被審計領(lǐng)導干部介紹任職期間履行經(jīng)濟責任的情況，向被審計領(lǐng)導干部及其有關(guān)部門、單位告知審計范圍、重點內(nèi)容、工作程序，以及其他必須告知的事項等。

第二十四條 審計機關(guān)實施經(jīng)濟責任審計，應當根據(jù)?廣州市領(lǐng)導干部(人員)任期經(jīng)濟責任審計公示辦法(試行)?對被審計領(lǐng)導干部進行審計公示。

第二十五條 審計組實施任期經(jīng)濟責任審計后，應當對被審計領(lǐng)導干部所在單位及抽查有關(guān)單位的財政、財務收支情況進行綜合分析研究，草擬審計報告(征求意見稿)；在此基礎(chǔ)上對領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任進行界定研究，草擬審計結(jié)果報告(征求意見稿)。

第二十六條 審計報告(征求意見稿)和審計結(jié)果報告(征求意見稿)應當向被審計對象征求意見，其中：審計報告(征求意見稿)送達被審計領(lǐng)導干部所在單位征求意見；審計結(jié)果報告(征求意見稿)送達被審計領(lǐng)導干部及其所單位分別征求意見。

第二十七條 被審計領(lǐng)導干部及其所在單位自收到審計報告(征求意見稿)和審計結(jié)果報告(征求意見稿)之日起10日內(nèi)，提出書面意見送交審計組，在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。

第二十八條 審計機關(guān)審定審計結(jié)果報告(征求意見稿)后，應當向管轄被審計領(lǐng)導干部的組織部門出具審計結(jié)果報告，抄送經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議成員單位和被審計領(lǐng)導干部及其所在單位。

審計結(jié)果報告應包括以下內(nèi)容：

(一)審計范圍、抽查單位和有關(guān)情況的說明。

(二)被審計領(lǐng)導干部的主要經(jīng)濟業(yè)績及存在問題。

(三)被審計領(lǐng)導干部應當對審計查出的問題，承擔的直接責任、主管責任和領(lǐng)導責任。

第二十九條 審計機關(guān)審定審計報告(征求意見稿)后，應當向被審計領(lǐng)導干部所在單位以及有關(guān)單位出具審計報告；對被審計領(lǐng)導干部所在單位以及有關(guān)單位需要進行處理、處罰的；應向其作出審計決定。審計報告和審計決定應抄送市經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議成員單位。

第三十條 審計機關(guān)對審計發(fā)現(xiàn)的問題，認為需要向有關(guān)機關(guān)或區(qū)、縣級市黨委、政府提出處理建議的事項，應當作出審計建議函提出處理建議，并抄送經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議成員單位。

第三十一條 被審計領(lǐng)導干部所在單位如果對審計機關(guān)作出有關(guān)財政收支審計決定不服，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終裁決；對審計機關(guān)作出有關(guān)財務收支審計決定不服，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。行政復議或者行政訴訟期間審計決定不停止執(zhí)行。

第五章 審計評價與責任界定

第三十二條 審計機關(guān)應當根據(jù)審計查證的事實，依照國家法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定進行經(jīng)濟責任審計評價。

經(jīng)濟責任審計評價應當實事求是，客觀公正。

第三十三條 審計機關(guān)應當對被審計領(lǐng)導干部任職期間管理運用財政資金、國有資源和國有資本、其他有關(guān)基金和資金，以及從事其他有關(guān)經(jīng)濟活動應當履行的職責、義務情況和資金運用效益等審計評價的事項，提出審計評價意見。

第三十四條 審計機關(guān)開展任期經(jīng)濟責任審計，對不同的領(lǐng)導干部同一類經(jīng)濟責任性質(zhì)的評價，對不同的領(lǐng)導干部所在單位或?qū)傧聠挝话l(fā)生同一類問題的定性和引用法規(guī)依據(jù)，以及提出的處理、處罰意見必須做到同一性，表述必須清楚，口徑必須相同，標準必須統(tǒng)一。

第三十五條 審計機關(guān)進行經(jīng)濟責任審計評價，應客觀描述審計事項的結(jié)果，反映領(lǐng)導干部任職期間的履行經(jīng)濟責任的業(yè)績、存在問題。

第三十六條 審計機關(guān)應對領(lǐng)導干部任職期間不履行或不正確履行經(jīng)濟責任的行為應負的責任進行界定，包括直接責任、主管責任和領(lǐng)導責任。

第三十七條 本實施辦法所稱的直接責任，是指領(lǐng)導干部對其任職期間履行經(jīng)濟責任過程中的下列行為應當負有的責任：

(一)直接違反法律、法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為。

(二)授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律、法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為。

(三)失職、瀆職行為。

(四)其他應當承擔直接責任的行為。

第三十八條 本實施辦法所稱主管責任，是指除直接責任外，領(lǐng)導干部對其直接主管的工作不履行或不正確履行經(jīng)濟責任的行為應當負有的責任。

第三十九條 本實施辦法所稱領(lǐng)導責任，是指除直接責任、主管責任外，領(lǐng)導干部對其非直接主管的職責范圍內(nèi)的工作不履行或不正確履行經(jīng)濟責任的行為應當負有的責任。

第六章 審計結(jié)果運用

第四十條 經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用工作，由經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組或聯(lián)席會議負責統(tǒng)一協(xié)調(diào)。紀檢監(jiān)察、組織、人事、審計、財政、國資等部門負責實施。

第四十一條 組織、人事部門應當將審計結(jié)果同干部選拔考核、培養(yǎng)教育工作結(jié)合起來，作為領(lǐng)導干部選拔、調(diào)整、聘任的參考依據(jù)，并建立領(lǐng)導干部審計檔案。

對領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應當給予黨紀政紀處分的，移送紀檢監(jiān)察機關(guān)處理；不構(gòu)成黨紀政紀處分的，由任免管理機關(guān)處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

第四十二條 審計機關(guān)認為需要的向社會公布審計結(jié)果的，按法定職權(quán)及有關(guān)程序辦理。

第四十三條 紀檢監(jiān)察、組織、人事、財政、國資等部門收到審計結(jié)果報告后，一般在3個月內(nèi)將審計結(jié)果運用情況書面反饋同級經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組或聯(lián)席會議辦公室。

第七章 審計工作責任

第四十四條 審計機關(guān)實施領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計，依照?中華人民共和國審計法?和國家有關(guān)規(guī)定行使職權(quán)。

對有下列行為之一的單位，審計機關(guān)應當根據(jù)?中華人民共和國審計法?及有關(guān)法律、法規(guī)進行處理；對責任人建議其管理機關(guān)(部門)、紀檢監(jiān)察機關(guān)給予黨紀政紀處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

(一)拒絕提供會計憑證、會計賬簿、會議報表等資料。

(二)拒絕、阻撓審計人員依法執(zhí)行公務。

(三)提供偽證、毀滅轉(zhuǎn)移證據(jù)，隱瞞事實真相。

(四)報復陷害審計人員、提供資料人員、檢舉人和證人。

(五)影響審計工作正常進行的其他違法行為。

第四十五條 審計人員在審計中應當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度。

審計人員在審計期間徇私舞弊、玩忽職守的，依照有關(guān)規(guī)定處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

第四十六條 組織、人事部門應按規(guī)定制定和提交審計委托建議計劃，秉公、正確運用審計結(jié)果。

第四十七條 對審計機關(guān)查出、移交的問題，接收移交問題的有關(guān)部門應當依法依紀作出客觀公正的處理，并將處理情況向同級經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議通報。

第四十八條 上級紀檢監(jiān)察和組織、審計、人事部門，負責對下級相關(guān)機關(guān)、部門執(zhí)行本實施辦法及審計結(jié)果運用情況，實行監(jiān)督檢查。

第八章 附則

第四十九條 本辦法由市審計局會同市經(jīng)濟責任聯(lián)席會議成員單位負責解釋。

第五十條 由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)、國有及國有控股企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)負責組織實施的領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計，參照本辦法執(zhí)行。

第五十一條 本實施辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行，有效期為5年。2001年8月24日發(fā)布的?中共廣州市委辦公廳、廣州市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)〖廣州市黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計實施辦法(試行)〗和〖廣州市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計實施辦法(試行)〗的通知?(穗辦〔2001〕26號)同時廢止。