第一篇：廣州市領導干部任期經濟責任審計實施辦法

關于印發?廣州市領導干部任期經濟責任審計實施辦法?的通知

中共廣州市委辦公廳文件

穗辦〔2009〕2號

中共廣州市委辦公廳廣州市人民政府辦公廳關于印發?廣州市領導干部任期經濟責任審計實施辦法?的通知

各區、縣級市黨委和人民政府，市直局以上單位：

?廣州市領導干部任期經濟責任審計實施辦法?已經市委、市政府同意，現印發給你們，請認真遵照執行。

中共廣州市委辦公廳 廣州市人民政府辦公廳 二○○九年二月十八日

廣州市領導干部任期經濟責任審計實施辦法

第一章 總則

第一條 為規范我市經濟責任審計工作，加強對領導干部的管理和監督，根據?中華人民共和國審計法?和國家有關審計規范以及經濟責任審計有關規定，結合我市實際情況，制定本實施辦法。

第二條 本實施辦法所稱領導干部，是指市、區、縣級市直屬黨政機關(含派出機構)、事業單位、審判機關、檢察機關、使用財政資金的社會團體和群眾組織，以及區、縣級市、鎮、街的黨政正職領導干部和主持全面工作的副職領導干部；國有及國有控股企業的法定代表人。

第三條 領導干部因任期屆滿或者任期調任、轉任、晉升、辭職、退休，或者被免職、辭退和開除等原因離開任職崗位，應當依法接受經濟責任審計。

根據干部監督管理工作的需要，經濟責任審計也可以在領導干部任職期間進行。

第四條 本實施辦法所稱經濟責任，是指因擔任特定職務管理運用財政資金、國有資源和國有資本、其他有關基金和資金，以及從事其他有關經濟活動應當履行的職責、義務。

第五條 經濟責任審計工作所需要的機構、人員、經費由本級人民政府予以保證，經費列入財政預算。

第二章 組織與管理

第六條 市、區、縣級市應當成立經濟責任審計工作領導小組或建立經濟責任審計工作聯席會議制度。經濟責任審計工作領導小組或聯席會議成員單位由紀檢監督、組織、人事、審計、財政、國資等部門組成，各派一名領導和一名干部分別出任經濟責任審計工作領導小組或聯席會議成員和聯絡員。

經濟責任審計工作領導小組或聯席會議下設辦公室，負責處理日常工作。辦公室設在審計機關。

第七條 經濟責任審計工作領導小組或聯席會議每年召開一次(特殊情況可臨時召集)。主要職責是：商定年度經濟責任審計計劃；協調經濟責任審計工作領導小組或聯席會議成員單位之間的工作，通報開展經濟責任審計及審計結果運用情況；研究、解決經濟責任審計過程中出現的問題。

第八條 市各級審計機關應當設立任期經濟責任審計管理機構；市、區、縣級市直屬的黨政部門(含派出機構)、事業單位、審判機關、檢察機關、鎮、街及使用財政資金的社會團體和群眾組織、國有及國有控股企業，應當根據?廣州市內部審計條 例?的有關規定建立健全內部審計制度，認真組織、實施領導干部任期經濟責任審計工作。

第九條 市各級審計機關按照領導干部的管理權限和領導干部所在單位的財政、財務隸屬關系，分級分層次實施審計。

(一)市審計機關負責組織實施對市管黨政領導干部任期經濟責任審計工作；區、縣級市審計機關負責組織實施對區、縣級市管黨政領導干部任期經濟責任審計工作。

(二)市審計機關負責組織實施區、縣級市審判機關、檢察機關黨政領導干部任期經濟責任審計。必要時，可授權區、縣級市審計機關實施對同級審判機關、檢查機關領導干部任期經濟責任審計。

(三)上級審計機關可以將其審計管轄范圍內的任期經濟責任審計事項，授權下級審計機關進行審計；上級審計機關對下級審計機關審計管轄范圍內的任期經濟責任審計事項，可以直接進行審計，或派出審計人員會同下級審計機關進行審計。

(四)實施對審計機關黨政領導干部的任期經濟責任審計，應當由同級組織部門報經本級黨委或人民政府同意后，提請上一級審計機關組織實施審計。

(五)市各級審計機關負責組織實施對政府授權經營的企業集團，以及政府管理的其他國有及國有控股企業領導干部任期經濟責任審計工作。

(六)遇特殊情況，市國有資產監督管理機構管理的資產量較大的二級企業領導干部任期經濟責任審計，由市委組織部每年商市審計機關、市國有資產監督管理機構確定納入年度工作計劃，由市審計機關直接實施領導干部任期經濟責任審計。

第十條 市各級黨政機關、事業單位、審判機關、檢察機關、鎮、街及使用財政資金的社會團體和群眾組織、國有資產監督管理機構和國有及國有控股企業的內部審計機構，按照領導干部的管理權限和領導干部所在單位的財政、財務隸屬關系，分級分層次實施審計。

(一)市、區、縣級市直屬的黨政機關(含派出機構)、事業單位、審判機關、檢察機關、鎮、街及使用財政資金的社會團體和群眾組織的內部審計機構，應當按照下管一級的原則負責組織實施對屬下單位黨政領導干部任期經濟責任審計工作。

(二)國有資產監督管理機構、國有及國有控股企業的內部審計機構，應當按照下管一級的原則負責組織實施所管理企業的領導干部任期經濟責任審計工作。

第十一條 審計機關應當根據干部監督管理工作需要和審計力量等情況，于每年年底前，會同組織部提出下一年經濟責任審計計劃建議，在提交經濟責任審計工作領導小組或經濟責任審計工作聯席會議討論、審定后，列入審計機關的年度工作計劃。

第十二條 審計機關組織實施經濟責任審計計劃，遇有特殊情況確需調整審計計劃項目數量，審計機關應當與組織部門充分協商，由審計機關提交經濟責任審計工作領導小組或聯席會議審批。

第十三條 審計機關在會同組織部門研究任期經濟責任審計計劃時，應當建議組織部門對有下列情況之一的，一般不安排經濟責任審計：

(一)領導干部任職的單位已被撤銷，無法實施審計。

(二)領導干部已經離開任職崗位2年以上。

(三)領導干部已經定居國外或死亡。

(四)領導干部已被紀檢監察機關或司法機關立案調查。

(五)其他無法實施經濟責任審計的情況。

第三章 審計內容

第十四條 審計機關對部門(單位)黨政領導干部任期經濟責任審計，應當重點審計下列事項：

(一)執行國家財經法規情況。

(二)部門預算執行情況和決算情況。

(三)專項資金、基金和國有資產管理及使用情況。

(四)內部控制制度建立和執行情況。

(五)重大經濟事項決策情況及決策結果。

(六)遵守廉政規定的情況。

(七)其它他需要審計的事項。

第十五條 審計機關應當根據區、縣級市黨政領導干部履行職責確定審計內容。

(一)審計機關對區、縣級市黨委書記任期經濟責任審計，應當重點審計任期內有關的經濟決策情況：

1．執行國家財經法規情況。

2．本級政府財政收支情況及主要經濟指標完成情況。

3．重大經濟事項的決策情況及決策結果。

4．制定有關財政政策、財務管理制度情況和執行情況。

5．本級政府資產、債務情況。

6．遵守廉政規定情況。

7．其他需要審計的事項。

(二)審計機關在對區長、縣級市市長任期經濟責任審計，應當重點審計任期內經濟決策的執行情況和主要經濟活動指標的完成情況：

1．執行國家財經法規情況。

2．本級政府財政收支情況及主要經濟指標完成情況。

3．重大經濟決策的執行情況。

4．制定有關財經決策、財務管理制度情況和執行情況。

5．本級政府資產、債務情況。

6．遵守廉政規定情況。

7．其他需要審計的事項。

第十六條 審計機關對國有及國有控股企業法定代表人任期經濟責任審計，應當重點審計下列事項。

(一)執行國家財政法規情況。

(二)企業經營和發展狀況。

(三)重大經濟事項決策情況和決策結果。

(四)財務收支及國有資產狀況。

(五)內部控制狀況。

(六)遵守廉政規定情況。

(七)其他需要審計的事項。

第十七條 審計機關對鎮、街黨政領導干部任期經濟責任審計，應當重點審計下列事項：

(一)執行國家財經法規情況。

(二)本級政府財政收支情況及主要經濟指標完成情況。

(三)重大經濟事項決策情況及決策結果。

(四)本級政府(政府派出機構)資產、債務情況。

(五)遵守廉政規定情況。

(六)其他需要審計的事項。

第四章 審計程序

第十八條 審計機關在實施任期經濟責任審計時應當組成審計組，配備相應審計人員。審計機關可聘請社會審計組織或審計人員參與任期經濟責任審計。

第十九條 審計組在實施審計3日前，應當向被審計的領導干部所在單位送達審計通知書。審計通知書應當明確列出需要審計的其他有關單位名稱，主送被審計的領導干部所在單位，抄送被審計領導干部和審計通知書所列需要審計的其他有關單位。遇有特殊情況，經本級人民政府批準，審計機關可以直接持審計通知書實施審計。

第二十條 審計機關有權要求被審計領導干部及有關單位提供下列資料：

(一)被審計領導干部任職、免職、兼職的文件及職責范圍。

(二)被審計領導干部任職期間履行經濟責任情況的報告。

(三)被審計領導干部任職期內所在單位完整的財務會計資料，包括：財務報表、賬冊、會計憑證、開設的銀行帳戶等。

(四)被審計領導干部任期內所在單位的年度工作計劃、總結以及作出重大經濟決策的會議記錄、紀要等。

(五)有關經濟監督部門對被審計領導干部任期內所在單位的檢查報告。

(六)被審計領導干部及其所在單位提供資料的真實性、完整性的承諾書。

(七)任期經濟責任審計工作需要的其他資料。

第二十一條 審計通知書送達后，被審計的領導干部所在單位應當按照審計機關的要求，做好準備、配合工作，及時、全面、如實地提供資料。

第二十二條 審計機關在實施審計之前，紀檢監察機關和組織、人事等部門應當積極向審計機關通報被審計領導干部有關情況。

第二十三條 審計機關進點時應當組織召開有被審計領導干部及其有關部門、單位的主要負責人參加的進點會，必要時，可邀請紀檢監察、組織、人事、財政、國資等部門派人參加，聽取被審計領導干部介紹任職期間履行經濟責任的情況，向被審計領導干部及其有關部門、單位告知審計范圍、重點內容、工作程序，以及其他必須告知的事項等。

第二十四條 審計機關實施經濟責任審計，應當根據?廣州市領導干部(人員)任期經濟責任審計公示辦法(試行)?對被審計領導干部進行審計公示。

第二十五條 審計組實施任期經濟責任審計后，應當對被審計領導干部所在單位及抽查有關單位的財政、財務收支情況進行綜合分析研究，草擬審計報告(征求意見稿)；在此基礎上對領導干部任期經濟責任進行界定研究，草擬審計結果報告(征求意見稿)。

第二十六條 審計報告(征求意見稿)和審計結果報告(征求意見稿)應當向被審計對象征求意見，其中：審計報告(征求意見稿)送達被審計領導干部所在單位征求意見；審計結果報告(征求意見稿)送達被審計領導干部及其所單位分別征求意見。

第二十七條 被審計領導干部及其所在單位自收到審計報告(征求意見稿)和審計結果報告(征求意見稿)之日起10日內，提出書面意見送交審計組，在規定期限內沒有提出書面意見的，視同無異議。

第二十八條 審計機關審定審計結果報告(征求意見稿)后，應當向管轄被審計領導干部的組織部門出具審計結果報告，抄送經濟責任審計工作聯席會議成員單位和被審計領導干部及其所在單位。

審計結果報告應包括以下內容：

(一)審計范圍、抽查單位和有關情況的說明。

(二)被審計領導干部的主要經濟業績及存在問題。

(三)被審計領導干部應當對審計查出的問題，承擔的直接責任、主管責任和領導責任。

第二十九條 審計機關審定審計報告(征求意見稿)后，應當向被審計領導干部所在單位以及有關單位出具審計報告；對被審計領導干部所在單位以及有關單位需要進行處理、處罰的；應向其作出審計決定。審計報告和審計決定應抄送市經濟責任審計工作聯席會議成員單位。

第三十條 審計機關對審計發現的問題，認為需要向有關機關或區、縣級市黨委、政府提出處理建議的事項，應當作出審計建議函提出處理建議，并抄送經濟責任審計工作聯席會議成員單位。

第三十一條 被審計領導干部所在單位如果對審計機關作出有關財政收支審計決定不服，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終裁決；對審計機關作出有關財務收支審計決定不服，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。行政復議或者行政訴訟期間審計決定不停止執行。

第五章 審計評價與責任界定

第三十二條 審計機關應當根據審計查證的事實，依照國家法律、法規和有關規定進行經濟責任審計評價。

經濟責任審計評價應當實事求是，客觀公正。

第三十三條 審計機關應當對被審計領導干部任職期間管理運用財政資金、國有資源和國有資本、其他有關基金和資金，以及從事其他有關經濟活動應當履行的職責、義務情況和資金運用效益等審計評價的事項，提出審計評價意見。

第三十四條 審計機關開展任期經濟責任審計，對不同的領導干部同一類經濟責任性質的評價，對不同的領導干部所在單位或屬下單位發生同一類問題的定性和引用法規依據，以及提出的處理、處罰意見必須做到同一性，表述必須清楚，口徑必須相同，標準必須統一。

第三十五條 審計機關進行經濟責任審計評價，應客觀描述審計事項的結果，反映領導干部任職期間的履行經濟責任的業績、存在問題。

第三十六條 審計機關應對領導干部任職期間不履行或不正確履行經濟責任的行為應負的責任進行界定，包括直接責任、主管責任和領導責任。

第三十七條 本實施辦法所稱的直接責任，是指領導干部對其任職期間履行經濟責任過程中的下列行為應當負有的責任：

(一)直接違反法律、法規、國家有關規定和單位內部管理規定的行為。

(二)授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律、法規、國家有關規定和單位內部管理規定的行為。

(三)失職、瀆職行為。

(四)其他應當承擔直接責任的行為。

第三十八條 本實施辦法所稱主管責任，是指除直接責任外，領導干部對其直接主管的工作不履行或不正確履行經濟責任的行為應當負有的責任。

第三十九條 本實施辦法所稱領導責任，是指除直接責任、主管責任外，領導干部對其非直接主管的職責范圍內的工作不履行或不正確履行經濟責任的行為應當負有的責任。

第六章 審計結果運用

第四十條 經濟責任審計結果的運用工作，由經濟責任審計工作領導小組或聯席會議負責統一協調。紀檢監察、組織、人事、審計、財政、國資等部門負責實施。

第四十一條 組織、人事部門應當將審計結果同干部選拔考核、培養教育工作結合起來，作為領導干部選拔、調整、聘任的參考依據，并建立領導干部審計檔案。

對領導干部經濟責任審計中發現的問題，應當給予黨紀政紀處分的，移送紀檢監察機關處理；不構成黨紀政紀處分的，由任免管理機關處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

第四十二條 審計機關認為需要的向社會公布審計結果的，按法定職權及有關程序辦理。

第四十三條 紀檢監察、組織、人事、財政、國資等部門收到審計結果報告后，一般在3個月內將審計結果運用情況書面反饋同級經濟責任審計工作領導小組或聯席會議辦公室。

第七章 審計工作責任

第四十四條 審計機關實施領導干部任期經濟責任審計，依照?中華人民共和國審計法?和國家有關規定行使職權。

對有下列行為之一的單位，審計機關應當根據?中華人民共和國審計法?及有關法律、法規進行處理；對責任人建議其管理機關(部門)、紀檢監察機關給予黨紀政紀處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

(一)拒絕提供會計憑證、會計賬簿、會議報表等資料。

(二)拒絕、阻撓審計人員依法執行公務。

(三)提供偽證、毀滅轉移證據，隱瞞事實真相。

(四)報復陷害審計人員、提供資料人員、檢舉人和證人。

(五)影響審計工作正常進行的其他違法行為。

第四十五條 審計人員在審計中應當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度。

審計人員在審計期間徇私舞弊、玩忽職守的，依照有關規定處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

第四十六條 組織、人事部門應按規定制定和提交審計委托建議計劃，秉公、正確運用審計結果。

第四十七條 對審計機關查出、移交的問題，接收移交問題的有關部門應當依法依紀作出客觀公正的處理，并將處理情況向同級經濟責任審計工作聯席會議通報。

第四十八條 上級紀檢監察和組織、審計、人事部門，負責對下級相關機關、部門執行本實施辦法及審計結果運用情況，實行監督檢查。

第八章 附則

第四十九條 本辦法由市審計局會同市經濟責任聯席會議成員單位負責解釋。

第五十條 由國有資產監督管理機構、國有及國有控股企業的內部審計機構負責組織實施的領導干部任期經濟責任審計，參照本辦法執行。

第五十一條 本實施辦法自印發之日起執行，有效期為5年。2001年8月24日發布的?中共廣州市委辦公廳、廣州市人民政府辦公廳關于印發〖廣州市黨政領導干部任期經濟責任審計實施辦法(試行)〗和〖廣州市國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計實施辦法(試行)〗的通知?(穗辦〔2001〕26號)同時廢止。

第二篇：領導干部任期經濟責任審計

摘要：我國自上世紀80年代末實施離任經濟責任審計以來，已有十多年的歷程。在此期間，離任審計從探尋、摸索階段，逐步走向完善與成熟。但在離任審計中，由于主客觀因素的影響，也出現了這樣或那樣的問題，針對當前領導干部離任審計的現狀及出現的問題進行了探討，并對加強和規范這一項新的審計工作提出了一些建議及對策。

關鍵詞：離任審計；廉政建設；經濟責任 領導干部離任審計概述

1.1 領導干部離任審計的作用

干部離任審計是指在各級領導干部任期屆滿，或者在其任期內提升、調任、免職、辭職、退休時對其在任期內經費收支管理、業務管理的真實性、合法性和效益性。以及有關經濟活動應承擔的責任進行的權威認定。

領導干部離任審計是經濟責任審計中的一種形式，經濟責任審計包括定期審計、任期審計、重點審計和離任審計四種形式，其中以定期審計、任期審計為基礎，以離任審計為重點，未經審計不得解除離任干部的經濟責任。離任審計為進一步客觀、公正評價和使用干部提供了重要依據，符合當前的官員選拔和任免制度，同時也拓寬了干部監督、考核的渠道。領導干部離任審計的作用主要表現在以下幾個方面；

(1)有利于完善干部管理機制。將離任經濟責任審計結果作為考核任用干部的重要參考條件之一，可以有效地防止跑官、要官和買官、賣官的問題，還可以體現“能者上、平者讓、庸者下”的管理思想。可以最大可能地消除經濟指標中的泡沫成分，防止“數字出官、官出數字”不良現象的惡性循環，有利于加強干部監督管理，正確評價和使用干部。

(2)規范干部行為，促進廉政建設。離任審計立足于財政、財務收支審計，落腳點在于查明個人經濟責任，既對事又對人，而且審計涉及領導干部任職期間一般較長，往往能夠發現財政、財務收支審計不易發現的問題，有利于揭露和懲治腐敗分子。另外，離任審計著眼于防范，健全了監督制約機制，有利于發現財務管理漏洞，健全財務管理制度，提高財務管理水平，促進了廉政建設。

(3)核實了家底，客觀公正地鑒定前后任的經營業績。離任審計立足領導干部所在部門、單位的財政、財務收支的真實、合法、效益情況。一方面能夠摸清家底，有利于繼任者了解接任單位的真實情況，明確工作思路，縮短適應期，盡快進入角色；另一方面由于明確了離任者的經濟責任，事實上也就劃清了前后任的責任，有利于工作的交接，保持工作的連續性。

(4)促進領導干部遵守財經法規法紀，依法管理經濟，避免和減少因決策失誤帶來的經濟損失。

1.2 領導干部離任審計的內容

(1)任職期間經營目標和各項指標完成情況。經營目標和各項指標完成情況是領導人任期內各項成果的最終體現。審計時，主要審查企業上級單位及本企業制訂的經營目標是否完成，重點檢查成本、利潤等經濟責任目標完成情況，用以評價企業領導的工作業績。

(2)任職期間經營活動的合法性。依法經營是企事業單位和黨政領導干部必須始終堅持的原則。審計時，主要審查有無違反國家財經法規、挪用公款、貪污受賄、揮霍錢財、偷稅漏稅等損害國家、企業利益，造成重大損失的問題。

(3)單位負責人在任期間廉潔自律情況。遵紀守法、廉潔自律是對領導干部的最基本要求。推行領導干部離任審計目的之一，就是為了加大從源頭上預防和治理腐敗的力度，它對于推進以法治國、促進黨風廉政建設、強化干部管理機制，具有重要意義。審計的主要審查負責人有無以權謀私、貪污受賄等行為。

(4)內控制度建立、健全及執行情況。嚴格的內控制度是企業健康發展的重要保證。調查了解企業內控制度建立、健全及執行情況。有助于評價離任領導的管理能力和管理現狀。審計重點是各項規章制度是否建立健全，資金結算、財務預算、財務決算、各項費用審批制度等執行情況。有無有章不循違規操作的現象。

(5)審計資產保值增值情況。資產的保值、增值，是企業所有者對經營者的管理要求，因此它作為評價經營管理者的一項指標。以所有者權益價值為依據，運用資產收益率、總成本費用率等指標，對實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤進行審計，以保證國有資產安全完整。

(6)重大經營決策的科學性和有效性。主要審查離任負責人在職期間所作重大經營決策是否正確。是否有經濟效益，是否存在重大經營決策失誤。通過審計評價離任負責人的領導水平、分析預見能力。

(7)企業資產、負債、損益的真實性。確認企業資產、負債、損益的真實性是評價領導人任期經營業績的前提和基礎。審計時，主要審查確認資產、負債的真實性、合法性和效益性，看賬務是否相符，債權、債務的發生和償還增減變動是否真實、合法，有無糾紛和遺留問題，任職期間新增債權、債務是否正常。

(8)負責人離任時工作移交問題。單位負責人離任時必須辦理移交手續，以利于單位各項工作的連續性、完整性，避免因工作間斷給單位造成經濟損失。也有利于分清前后任的責任。

1.3 單位負責人離任審計的方法

(1)現場審計與非現場審計相結合。現場審計是指審計人員定期或不定期到被審計單位現場進行實地檢查，它能夠直接檢查會計資料的真實性，評價其經營活動的合規性、安全性和效益性，同時可以直接查訪有關的人和事，較易發現問題，找出隱患，并可以在此基礎上，對查出的錯誤和弊端，提出整改方案和措施。但現場審計在時間上是滯后的，在形式上是不連續的，在對象上是單一的、獨立的。同時受審計人數和審計成本的制約，監督的范圍和頻率也有很大局限性。而開展非現場審計能夠彌補現場審計在監督范圍和頻度上的不足，使審計監督職能得到充分的發揮。同時在實施現場審計之前，先通過非現場審計所掌握的資料，對審計單位的經營情況進行事先的了解和分析，將有助于提高現場審計的針對性和工作效率。因此，現場審計與非現場審計結合，能夠取長補短相得益彰。

(2)離任審計與任中審計相結合。離任審計屬于事后審計，它不能對企業經營過程發生的問題及時進行監督，不能有效防止因決策失誤或管理不善造成的損失，只能做事后評價。任中審計可以對被審計單位負責人進行全程監控，及時查找經營過程存在的問題，從源頭上堵塞漏洞并提出改進意見，減少損失；增強領導干部審計的工作量，縮短離任審計時間，提高離任審計的時效性。因此，離任審計與任中審計應結合進行。

(3)審計與鑒證相結合。在監督領導干部經濟行為和經營業績的同時，對企業的生產經營、資產盈虧、財務管理狀況進行鑒證。

(4)帳內審計與賬外審計相結合。審計前首先聽取離任者述職報告，聽取被審計單位有關人員對離任者在職期間工作介紹。了解離任者在職期間單位取得的經營業績，存在的問題，確定審計重點。要做到賬內賬外一起查。并以外調、函調、詢問等形式，將查賬與調查結合起來。對重大問題和疑點較多的問題，要仔細查證，并取得確鑿的證據。同時還應分析產生問題的原因，分清離任者應承擔的責任。領導干部離任審計中仍存在的一些問題

(1)離任經濟責任審計法律依據不夠充分。當前離任經濟責任審計還沒有專門的國家立法，該項工作的開展在各地還屬于各自為政狀態。依據的只是地方規章制度。嚴格來說，并不具法律效力。因此，當前開展的領導干部離任經濟責任審計仍處于審計法規依據不充分的狀況，執法力度顯然跟不上形勢發展的要求。

(2)審計主體不明確，審計客體不清楚的現象依然存在。由于缺乏統一的領導干部離任經濟責任審計法規，在各地開展離任經濟審計時，對審計主體和審計客體有不同的規定。

(3)審計方法不科學的現象依然嚴重。主要表現在把審計范圍定得過寬，面面俱到，這樣不僅沒有突出離任審計的重點，而且影響審計工作質量，容易使離任審計流于形式。因為領導干部任期一般都在數年以上，審計部門要在較短的時間內一次性對幾年來的財政財務收支、資產負債損益及基建項目等各項內容實行全方位審計的難度較大，審計工作質量很難得到保證。

(4)審計工作程序紊亂。很難保證審計效果。由于是領導干部離任經濟責任審計，其審計客體大多數由組織人事部門確定。審計部門處于被動局面，對審計時間、審計力量的安排不能按正常審計項目進行，很容易在審計程序上出現差錯。這樣往往造成離任審計時間拖得過長，審計結果滯后，達不到離任審計應有的效果。3加強和改進領導干部離任審計工作的對策

(1)加大離任審計工作的宣傳力度，爭取各級領導的支持，選配好離任審計人員，作到專人、專門組織和臨時組織相結合，是作好離任審計工作的基礎。要重視審計人員素質的提高，每年除安排重點集中的審計業務培訓外，還要盡可能的多組織實地審計，使理論和實際更好更快地結合在一起。離任審計是對一個單位最重要的幾個要素——人、財、物等運用過程及結果的綜合評價，是一項政治性很強的工作，因此，要求審計人員不僅要有能夠發現問題的慧心，還要求審計人員要有對政治高度敏感的責任心，要有堅持原則，不畏權勢的恒心，更要有相信組織，相信領導，堅持正義必勝的信心。

(2)處理好先離后審與先審后離的關系，是作好離任審計工作必須注意的一個問題。總的原則是堅持任前審計，先審后離或一審計二離任三使用，這是干部考核及選拔任用工作中的一個重要程序，也是離任審計評價活動的一項重要基本原則。

(3)處理好日常審計和離任審計的關系，是做好離任審計工作的關鍵。由于離任審計區間長，難度大，工作量也大，為了更好的完成離任審計任務，有必要把離任審計和日常的審計活動結合起來，作到資源共享，提高審計效率，降低審計風險。尤其是對于那些任職時間很長的離任領導，更是要充分利用日常審計過程中積累的財務信息和資料。這樣，在離任審計時就可以突出重點。有針對性地對平時容易出問題的地方進行重點審計。從而起到事半功倍的效果。

(4)加強離任審計的權威性，使離任審計真正成為干部使用和干部監督的重要依據，這是搞好離任審計工作的最終日的。要切實做到這一點，就要進一步加大審計結果的運用和對違法違紀行為的追究力度。首先必須建立一整套系統內部控制制度，賦予審計人員更大的權限；其次審計部門要將干部離任審計結果按照干部管理權限，分別報送同級黨組、行政領導，把處理結果記入干部的廉政檔案，組織部門將審計結果歸人干部實績考核記錄；第三、對于違法違紀資金和各種不合理開支等問題，除限期整改外，計財部門應根據監察部門的意見從其月撥經費中直接扣除；第四、開展離任審計的后續審計工作。對于在離任審計過程中發現的問題，提出的處理意見，監察部門應通過后續審計檢驗審計結果，監督部門領導認真整改，切實執行審計處理意見。

財政部領導干部離任審計暫行規定

第一條 為了加強對財政部領導干部的管理和監督，規范其行使財政職能和財政財務管理、資產管理行為，正確評價領導干部任期經濟責任，促進領導干部勤政廉政，正確履行職責，根據有關法律、法規以及干部管理、監督的有關規定，制定本規定。

第二條 財政部領導干部離任審計,是指領導干部在任職期間發生晉升、調任、轉任、免職、辭職等離任情況時，對其任期經濟責任進行的審計。

任期經濟責任，是指領導干部任職期間對其所在部門、單位管理的財政資金的收入、分配和使用，以及單位財務收支真實性、合法性、效益性、國有資產的保值增值等有關經濟活動應當負有的責任。領導干部任期經濟責任分直接責任和領導責任。

直接責任，是指領導干部對其任職期間內的下列行為應當負有的責任：

（一）直接違反國家財經法規的行為；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國家財經紀律的行為。

領導責任，是指領導干部對其所在的部門或單位的財政收支、財務收支的真實性、合法性、效益性以及有關經濟業務活動應當負有的直接責任以外的領導和管理責任。

第三條 本規定所稱領導干部，是指部機關、財政部駐各地財政監察專員辦事處負有財政財務收支及資產管理責任的司處級領導干部，部屬事業單位負主要責任的領導干部和負有財政財務收支及資產管理責任的主要領導干部。重點審計部屬事業單位負主要責任的領導干部和負有財政財務收支及資產管理責任的主要領導干部。

第四條 離任審計實行先審計后離任，特殊情況可先離任后審計。

領導干部離任前一年內，已由監督檢查局進行過內部監督檢查，其后未發生實名舉報情況的，可以免于離任審計。

第五條 離任審計工作由人事教育司負責，監督檢查局、機關紀委等部門有關人員參加。實施離任審計時，抽調有關業務人員，組成離任審計小組，必要時可以聘請有關社會中介機構人員參加。

第六條 離任審計主要是對如下內容進行審計：

領導干部在本職位任職期間單位資產、負債、損益、所有者權益的真實性及國有資產保值增值；貫徹執行國家重要經濟政策情況；單位財政財務收支的內部控制制度及其執行情況；有無個人違反決策程序或決策造成重大損失情況；個人遵守有關廉政規定情況等與領導干部任期經濟責任相關的內容。

第七條 離任審計程序

（一）立項及組織。對需要進行離任審計的領導干部，由人事教育司提出離任審計工作任務，報部黨組批準后實施，并成立離任審計小組。離任審計小組根據確定的工作任務，制定具體的審計方案和審計項目計劃，報人事教育司批準后實施。

（二）審計通知。離任審計小組應在實施審計工作3日前，向被審計的領導干部所在單位送達審計通知書，同時抄送駐部監察局和被審計的領導干部本人。

審計通知書的內容包括：審計的范圍、內容、方式和時間；對被審計領導干部及其所在單位配合檢查工作的具體要求；審計小組組長及成員名單；審計紀律要求。

（三）現場審計。離任審計小組查閱有關文件、會計記錄、賬表、憑證等資料，向有關單位和人員調查取證，核實有關情況。

（四）確認事實。離任審計小組實施審計事項結束后，應形成書面審計報告，送達被審計領導干部本人征求意見。被審計領導干部接到審計報告后，應于5日內將本人的書面意見隨同審計報告送交離任審計小組。逾期不反饋書面意見的，視為同意審計報告。被審計領導干部對審計報告提出異議的，離任審計小組應當進一步核審、取證。對其提出的合理意見應予采納。

（五）審計報告和審計結論。離任審計小組征求被審計領導干部意見后，應形成正式的審計報告，同被審計領導干部反饋的書面意見一并報送人事教育司。

人事教育司會同監督檢查局、機關紀委共同審定審計報告，對審計事項和被審計領導干部作出評價及審計結論。審計結論中對違反有關法律、法規及其他財政、財務收支規定的行為，要依法提出處理建議。審計報告和審計結論抄送駐部監察局。

第八條 離任審計要求

（一）審計通知書送達后，被審計的領導干部及其所在單位應當按照離任審計小組的要求，積極配合離任審計小組的工作，及時如實地提供有關材料，并于審計工作開始后5日內將領導干部任職期間履行經濟責任情況和執行廉政規定情況的報告送交離任審計小組。

（二）離任審計小組和審計人員按照規定實施審計時，有權要求被審計單位及領導干部提供預算、預算執行情況、決算、財務報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料；有權檢查與被審計人員有關的會計憑證、會計賬簿、會計報表，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料和資產；有權就審計事項的有關問題向相關單位和個人進行調查，并取得有效證明材料。

（三）離任審計小組組長對審計工作質量負責，對離任審計小組成員的工作質量進行監督，并對有關事項進行必要的審查和復核。離任審計小組在實施審計過程中，遇到重大問題，應及時向人事教育司請示匯報。

（四）審計人員依據有關法律法規辦理審計事項，應當客觀公正、實事求是，遵守審計回避制度有關規定，并負有保密的義務。

（五）離任審計小組通過審計，發現被審計領導干部負有經濟責任問題的，應查清其相關問題，并分清其應當負有的直接責任和領導責任。

第九條 人事教育司應當將離任審計結論，作為對被審計領導干部的晉升、調任、轉任、免職、辭職等提出審查處理意見及業績考核的參考依據，并歸入干部考核檔案。離任審計結束后，人事教育司應根據審計結論與被審計領導干部進行談話，通報審計情況。

第十條 對領導干部涉嫌違紀的，要按照干部監督管理權限分別移送駐部監察局、機關紀委調查處理；涉嫌違法犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。

第十一條 本規定由人事教育司負責解釋。

第十二條 本規定自發布之日起施行。2000年《財政部領導干部離任審計暫行規定》同時廢止。

2007年1月17日

第三篇：菏澤學院領導干部任期經濟責任審計實施辦法

菏澤學院領導干部經濟責任審計實施暫行辦法

（討論稿）

第一條為了加強對學校有關行政負責人的管理和監督，正確評價有關行政負責人經濟責任，促進領導干部勤政廉政，全面履行職責，維護學校合法權益，根據《教育系統內部審計工作規定》和《菏澤學院內部審計暫行規定》，制定本辦法。

第二條本辦法所稱領導干部，是指學校財務、后勤產業、基本建設、資產管理等管理部門和負有經濟責任的院、系的正職負責人或上述部門主持工作的其他負責人。

第三條本辦法第二條所列人員辦理調動、轉任、離退休、辭職、免職、撤職等事項，必須進行離任經濟責任審計。

第四條本辦法所稱領導干部經濟責任，是指第二條所列人員對所在部門、單位財務收支真實性、合法性、效益性，以及有關經濟活動應負有的責任，包括主管責任和直接責任。

第五條本辦法所稱領導干部經濟責任審計，包括：第二條所列人員離任經濟責任審計、任期經濟責任審計和任期內的經濟責任審計。

第六條本辦法所稱領導干部經濟責任審計，是指學校內部審計機構（以下簡稱內審機構）對第二條所列人員在管理職責范圍內履行經濟責任的情況依法做出評價。

第七條學校領導干部經濟責任審計的目的，是為了客觀公正地評價這些負責人在管理職責范圍內的經濟活動中的業績和對存在的問題應負的責任，促進和加強學校的財經管理，并為其主管部門提供考察和使用干部的依據，促進和加強干部管理。

第八條對本辦法第二條所列領導干部（以下簡稱負責人）的離任經濟責任審計和任期經濟責任審計，由該負責人任免部門提請分管審計的校領導簽批后，內審機構負責實施。提請審計的意見中應注明被審計負責人所任職務、職責范圍、任期的起止日期和任期目標的內容；負責人任期內的經濟責任審計，按規定的一般程序進行。1

第九條監察審計處于實施審計三日前，向被審計的負責人所在部門、單位送達審計通知書，同時抄送被審計負責人本人。

第十條審計通知書送達后，被審計的負責人所在部門、單位應當按照內審機構的要求，及時如實提供有關資料；負責人本人應當根據審計內容和要求寫出《自查報告》，并按規定時間送達內審機構。第十一條對本辦法第二條所列領導干部經濟責任審計的主要內容，由審計處根據其負責人所管理的經濟活動，分別確定。

第十二條領導干部任職四年以上的，對其經濟責任的審計以近兩年的情況為主，必要時可延伸審計至其他。

第十三條在實施審計的過程中，應當聽取教職工代表的意見。實施審計后，只向授權或提請審計的部門提出審計報告，一般不出具審計意見書和作出審計決定。

第十四條審計中，如發現有玩忽職守造成重大經濟損失浪費或貪污盜竊等觸犯政紀、法紀的問題，應當給予黨紀政紀處分或依法追究刑事責任的，按《菏澤學院內部審計暫行規定》的程序辦理。第十五條實施經濟責任審計后，應當在審計報告中真實反映審計結果，對該負責人管理職責范圍內的經濟活動的業績和存在的問題應負的責任以及本人遵守財經法規和財務制度的情況做出客觀公正的評價。

第十六條評價領導干部管理職責范圍內的經濟活動的業績，應當采用對比審查法，將審計結果與國家和主管部門的要求相比，與他們的任期經濟責任目標相比，與他們任職時單位的經濟狀況相比，與社會公認的原則相比。

第十七條評價領導干部對所管理的經濟活動中存在的問題應負的責任，應當在分析主客觀原因的基礎上，按照有關規定，確定應負一般領導責任、主要領導責任、重要領導責任或者直接責任。第十八條提出審計報告后，對被審計負責人所在單位濫發獎金實物、私設“小金庫”等違反財經法規和學校規章制度以及內部控制制度失控等方面的問題，審計處向被審計負責人所在單位另行下達專項審計意見書或審計決定書，同時向學校有關主管領導提出處理建議。

第十九條學校認為需要進行經濟責任審計的其他中層（包括中層以下的經濟實體等單位）負責人，可參照本辦法組織實施審計，并根據其應負的經濟責任確定審計的主要內容。

第二十條本辦法適用于學院附中、附小等附屬單位。

第二十一條本辦法由學校監察審計處負責解釋。

第二十二條本辦法自發布之日起施行。

第四篇：領導人員任期經濟責任審計實施辦法

水電七局企業管理模塊 第五模塊監督和約束機制

（2）

水電七局各分局（公司）、項目部主要領導人員

任期經濟責任審計實施辦法

（工程局局審計[2004] 420 號2004年10月18日）

第一條 為了貫徹執行中水電審［2004］11號文“關于印發《集團公司各成員企業主要領導人員任期經濟責任審計實施辦法（試行）》的通知”，結合我局實際制定本實施辦法。

第二條 本辦法所稱主要領導人，是指各分局（公司）分局長（經理）或局管項目的項目經理。

第三條 任期經濟責任審計內容：

（一）、任期經濟責任目標完成情況，主要包括產值完成情況，成本和費用開支情況，利潤實現情況，全員勞動生產率完成情況，職工收入情況，上繳費用情況等；

（二）、資產負債變動情況。主要檢查資產、負債、所有者權益增減變動的真實性和合規性。

1、資產的檢查，主要是流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、遞延資產及其他資產變動的真實性和合規性。

（1）、資產管理制度是否健全有效；

（2）、各項資產的計價、轉讓、收益的核算是否合規；有無盤虧潛虧損失問題，財產損失處理的審批手續是否齊備，有無弄虛作假，多報或少報財產損失問題；固定資產折舊計提是否合規；有無違規投資或借出借入財產，有無私自轉讓或以物易物以及到期未收回或未返還的情況；有無化全民為集體，化大公為小公，侵占國家財產的問題；有無帳實不符，有帳無物或有物無帳，形成虛增財產或帳外財產流失的問題；

（3）、債權是否真實、有無截留收入、隱瞞利潤、潛虧掛帳等弄虛作假的問題；有無長期拖欠未作清理的債權；壞帳準備金的計提是否合規，壞帳損失的核算是否合規，有無壞帳損失掛帳長期未作處理的問題；有無因經濟糾紛等原因造成的重大經濟遺留問題。

2、負債的檢查，主要是流動負債和長期負債增減變動的真實性和合規性。

（1）、債務是否真實，有無截留收入、隱瞞利潤和應付稅金等弄虛作假的問題；

（2）、是否認真執行國家規定的結算制度，有無長期拖欠未作清理的債務；

（3）、有無呆帳、壞帳長期不作處理，掛帳的收益長期未作清理的問題；

（4）、有無因經濟糾紛等原因造成的重大經濟遺留問題。

（三）、經營情況。

1、經營情況主要檢查財務成果核算的合規性和盈虧的真實性。

（1）、檢查收入和費用的確認是否合規，收入和費用的核算是否配比；

（2）、有無利用待攤、預提費用、材料成本差異等會計核算科目人為地調整成本利潤的問題；

（3）、有無利用庫存原材料高轉或低轉成本調整利潤的問題；

（4）、有無利用往來帳戶潛虧掛帳，截留收入隱瞞利潤，損失或收益掛帳不作處理等弄虛作假盈虧不實的問題。

（四）、建立自我約束機制和執行財經法規情況。

1、自我約束機制是指單位能夠遵守國家法律法規的規定，正確處理工程局、分局（公司或項目部）、職工三者之間的利益關系，兼顧全局利益和局部利益，當前利益和長遠利益，自覺規范單位行為的內在機能。主要檢查自我約束機制的健全性和有效性。

（1）、有無建立自我約束機制，經濟活動內控制度是否健全有效；

（2）、有無管理混亂，無章可循，有章不循，造成經濟活動失控，資金流失的問題；

（3）、有無不顧全局利益，只顧局部利益，在處理工程局、分局（公司或項目部）、職工三者利益關系時違反工程局有關規定的行為；

（4）、有無不顧單位長遠利益、只顧眼前利益的短期化行為；

（5）、有無不履行經濟合同，損害本單位信譽的問題；

（6）、有無不顧單位發展后勁，采用拼設備、拼消耗等毀損性生產經營方式的問題；

（7）、有無不重視安全管理并造成重大工傷事故和財產經濟損失的問題。

2、執行財經法規情況。

（1）、有無利用職務之便貪污挪用公共財產，行賄受賄，揮霍公款，假公濟私的問題；

（2）、有無亂擠亂攤成本費用，擅自擴大成本開支范圍，提高費用開支標準的問題；

（3）、有無截留收入，帳外設帳，利用“小金庫”轉移侵吞國家資財的問題；

（4）、有無私分企業財產，化公為私的問題；

（5）、有無偷稅漏稅的問題；

（6）、有無其他嚴重違反財經法規的問題。

（五）、重大經濟決策失誤及經濟損失情況。主要檢查有無主觀臆斷、不作科學細致的可行性研究，錯誤決策，或搞人情“投資”，造成5萬元以上直接經濟損失浪費的問題。

（六）、增強單位經濟活力和發展后勁的情況。主要檢查單位的償債能力、營運能力、盈利能力增減變化的真實性和可靠性。

1、償債能力檢查有無不考慮單位的償還能力和使用效益，盲目貸款（向工程局貸），致使單位財務狀況惡化經營風險增加的問題。償債能力指標一般有資產負債率、流動比率和速動比率。

2、營運能力檢查有無盲目采購造成固定資產閑置和材料嚴重積壓的問題，有無違規分包管理失控造成直接經濟損失或潛在損失的問題。營運能力指標一般有應收帳款周轉率，存貨周轉率等。

3、盈利能力檢查有無經濟效益滑坡的情況，上交管理費用是否減少，單位獲利能力是否降低。盈利能力指標一般有資金利潤率、產值利潤率、成本費用利潤率、總資產報酬率等。

4、綜合分析評價單位償債能力、營運能力、盈利能力、客觀評價單位經濟活力和發展后勁。

第四條 任期經濟責任審計程序和方法：

（一）、在審計計劃外，工程局審計部門一般應在主要領導任期屆滿或任期未滿離職前3個月向工程局主要領導提交臨時“任期經濟責任審計計劃”。其主要內容包括：

1、被審計單位名稱，被審計人姓名、任職期限；

2、提請審計的依據（或原因）；

3、審計的時間范圍及主要內容；

4、要求審計報告的期限。

（二）、在工程局主要領導批準了臨時“任期經濟責任審計計劃”后，審計部應根據被審計單位的具體情況，選派審計人員，組成審計小組。主審人應制訂“任期經濟責任審計工作方案”。同時要向被審計單位發出“任期經濟責任審計通知書”。“任期經濟責任審計通知書”的內容主要包括：

１、被審計單位名稱；

２、審計的依據和審計形式；

３、審計的時間范圍及主要內容；

４、要求被審計單位和被審計人應做好的有關準備工作；

５、審計組成員情況。

（三）、被審計單位接到“任期經濟責任審計通知書”后，應指定被審計人以外的其他領導牽頭組織有財務、經管、材料設備、人事、工程質量和辦公室等職能部門人員組成的內審小組，按照通知要求整理好財務會計核算及與任期經濟責任有關的資料，編制好“任期經濟責任審計報告”，清理好財產物資；被

審計人必須按有關要求寫出“述職報告”；內審小組要認真做好自查自審工作，并在規定的時限內向主審單位報送“任期經濟責任內部審計報告”、“述職報告”、“任期經濟責任審計報表”、“審計承諾書”。

1、“任期經濟責任內部審計報告”的內容主要包括：

（1）、單位基本情況；

（2）、任期經濟責任目標制定依據的合理性和任期經濟責任目標完成情況的真實性；

（3）、任期資產負債所有者權益變動的真實性和合規性；

（4）、任期經營損益及利潤分配的真實性和合規性；

（5）、自我約束機制的健全性和執行財經法規的情況；

（6）、重大經濟決策失誤及經濟損失情況與責任的劃分情況；

（7）、增強單位經濟活力和發展后勁的情況；

（8）、其他存在的問題；

2、“述職報告”的內容主要包括：

（1）、單位基本情況：包括任期初和任期未資產、負債和所有者權益情況，擁有職工人數及人員構成情況，組織管理機構的設置情況；

（2）、任期經濟責任目標及其制訂依據（包括任期經濟責任總目標和計劃目標），以及任期經濟責任目標的完成情況；

（3）、任期經營情況；

（4）、自我約束機制和單位內部經濟改革配套措施的建設、健全情況；

（5）、財產的安全與完善、保值和增值（減值）情況；

（6）、債權債務及遺留經濟問題的責任劃分情況；

（7）、重大經濟決策失誤及經濟損失情況；

（8）、增強單位經濟活力和發展后勁的情況；

（9）、職工經濟收入及勞保福利的改革情況；

（10）、在管理方面還存在哪些薄弱環節，有何建議。

“述職報告”應附有關說明材料的目錄。

3、“任期經濟責任審計報表”的內容包括：

（1）、主要報表：

①任期經濟責任目標完成情況表；

②任期資產負債所有者權益情況表；

③任期損益表；

④任期資金運營指標水平情況表；

（2）、附表：

①、產值計劃完成情況表；

②、任期職工收入情況表；

③、任期固定資產變動情況表；

④、任期債權債務變動情況表；

⑤、任期所有者權益變動情況表；

⑥、任期投資及效益情況表。

4、由被審計單位主要領導簽署的審計承諾書（標準格式附后）。

（四）、審計部在收到被審計單位報送的“任期經濟責任內部審計報告”、“述職報告”和“任期經濟責任審計報表”后，即可派出審計組進行就地審計（如報送的材料不符合審計要求，被審計單位應按要求重新補辦）。如被審計單位難以履行內審職責時，局審計部門將提前介入直接組織。

（五）、審計組進行就地審計期間，被審計單位內部各職能部門應協助審計組開展工作。審計組有權-10-

根據有關法規規定和工作需要召開審計調查座談會或采用其他形式向有關部門和人員索取審計證據資料。

（六）、審計終了，由審計組提出“任期經濟責任審計報告”，經被審計單位主要領導人簽署意見后，由審計部作出“審核意見”并報工程局主要領導批準后再發被審計單位及相關職能部門執行。

（七）、被審計單位如對“任期經濟責任審計報告”有異議，可向工程局申請復議。

第五條 被審計單位應當為審計組提供下列資料：

（一）、財務預算、會計憑證、會計賬簿、會計報表等有關資料；

（二）、企業財產盤點、變動及債權、債務清理的有關情況；

（三）、經營目標、生產經營計劃及重要經營決策的有關情況；

（四）、企業領導人員的述職報告或工作總結；

（五）、有關生產經營、管理的其他資料。

第六條 審計部應對主要領導任期經濟責任目標的各計劃完成情況進行綜合性審計評議，整理和積累有關資料，建立任期經濟責任審計檔案，每年必須將“主要領導任期經濟責任目標完成情況表”上報集團公司審計部，作為上級主管部門分階段性考核干部的重要依據。

第七條 審計規范性原則：

（一）、原則上先審計，后任免。單位主要領導任期屆滿或任期未滿離職時，凡未經審計者，干部管理部門一般不予任免或辦理離職手續。

（二）、先內審，后外審。先由工程局審計部對單位主要領導任期進行經濟責任審計，如有必要，還應由外部審計部門實施再次審計。

（三）、由社會審計組織進行審計的，實行有償服務，審計費用由工程局承擔。

（四）、“任期經濟責任審計報告”如出現質量問題，由審計組長承擔直接責任，審計組成員承擔工作質量責任，局審計部承擔直接領導責任。

第八條 審計人員在依照本辦法實施領導干部任期經濟責任審計時，被審計的領導干部及其所在單位不得拒絕、阻礙，其他單位、部門和個人不得干涉。

第九條 對違反本辦法，有下列行為之一的被審計領導干部所在單位和本人，將根據工程局企業處罰通則進行相應處理。

（一）、拒絕提供有關資料及證明材料的。

（二）、阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的。

（三）、弄虛作假、隱瞞事實真相的。

（四）、拒不執行處理決定的。

（五）、打擊報復審計人員和檢舉人的。

第十條 對違反本辦法，有下列行為之一的審計人員，應根據工程局企業處罰通則進行處理。

1、利用職權，謀取私利的；

2、弄虛作假，徇私舞弊的；

3、玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的；

4、泄露企業機密的。

第十一條 本辦法由工程局授權審計部負責解釋。

第十二條 本辦法自發布之日起實施。

附件：

審計承諾書

審計組：

按照審計組要求，我單位已提供了審計組要求的有關資料，現就所提供的資料聲明如下：

1、在審計組要求的范圍內，我單位所提供的資料真實、完整。

2、除在已提供給審計組的材料中反映的情況外，我們未發現本單位經營管理過程中存在違反國家法規或集團公司規章的事件。

3、除已在材料中反映的情況外，本單位未發生其他法律訴訟事件。

4、已提供給審計組的財務資料，已完整、真實地記錄了本單位各交易事項，除此以外，并無賬外賬。

5、除已在材料中列明的情況外，本單位各項資產并沒有作抵押或受其他限制，本單位也沒有為其他單位提供直接或間接的擔保。

6、我單位并無未批準的對外投資。

7、所有會計政策和會計估計的變更事項，已按有關會計制度在財務會計報告中予以披露或已提供給審計組。

對所提供的資料，如有違背上述條款的，我將承擔全部責任。

特此聲明。

單位負責人：（簽名）

年月日

第五篇：2領導干部任期經濟責任審計

察右前旗公安局領導干部離任經濟

審計制度內容及方法

干部離任審計是指在各級領導干部任期屆滿，或者在其任期內提升、調任、免職、辭職、退休時對其在任期內經費收支管理、業務管理的真實性、合法性和效益性。以及有關經濟活動應承擔的責任進行的權威認定。

領導干部離任審計是經濟責任審計中的一種形式，經濟責任審計包括定期審計、任期審計、重點審計和離任審計四種形式，其中以定期審計、任期審計為基礎，以離任審計為重點，未經審計不得解除離任干部的經濟責任。離任審計為進一步客觀、公正評價和使用干部提供了重要依據，符合我局選拔和任免制度，同時也拓寬了干部監督、考核的渠道。現將我局領導干部離任經濟審計制度內容及方法作如下規定：

一、領導干部離任審計的內容

1.任職期間經營目標和各項指標完成情況。經營目標和各項指標完成情況是領導人任期內各項成果的最終體現。審計時，主要審查企業上級單位及本企業制訂的經營目標是否完成，重點檢

查成本、利潤等經濟責任目標完成情況，用以評價企業領導的工作業績。

2.任職期間經營活動的合法性。依法經營是企事業單位和黨政領導干部必須始終堅持的原則。審計時，主要審查有無違反國家財經法規、挪用公款、貪污受賄、揮霍錢財、偷稅漏稅等損害國家、企業利益，造成重大損失的問題。

3.單位負責人在任期間廉潔自律情況。遵紀守法、廉潔自律是對領導干部的最基本要求。推行領導干部離任審計目的之一，就是為了加大從源頭上預防和治理腐敗的力度，它對于推進以法治國、促進黨風廉政建設、強化干部管理機制，具有重要意義。審計的主要審查負責人有無以權謀私、貪污受賄等行為。

4.內控制度建立、健全及執行情況。嚴格的內控制度是企業健康發展的重要保證。調查了解企業內控制度建立、健全及執行情況。有助于評價離任領導的管理能力和管理現狀。審計重點是各項規章制度是否建立健全，資金結算、財務預算、財務決算、各項費用審批制度等執行情況。有無有章不循違規操作的現象。

5.審計資產保值增值情況。資產的保值、增值，是企業所有者對經營者的管理要求，因此它作為評價經營管理者的一項指標。以所有者權益價值為依據，運用資產收益率、總成本費用率

等指標，對實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤進行審計，以保證國有資產安全完整。

6.重大經營決策的科學性和有效性。主要審查離任負責人在職期間所作重大經營決策是否正確。是否有經濟效益，是否存在重大經營決策失誤。通過審計評價離任負責人的領導水平、分析預見能力。

7.企業資產、負債、損益的真實性。確認企業資產、負債、損益的真實性是評價領導人任期經營業績的前提和基礎。審計時，主要審查確認資產、負債的真實性、合法性和效益性，看賬務是否相符，債權、債務的發生和償還增減變動是否真實、合法，有無糾紛和遺留問題，任職期間新增債權、債務是否正常。

8.負責人離任時工作移交問題。單位負責人離任時必須辦理移交手續，以利于單位各項工作的連續性、完整性，避免因工作間斷給單位造成經濟損失。也有利于分清前后任的責任。

二、單位負責人離任審計的方法

1.現場審計與非現場審計相結合。現場審計是指審計人員定期或不定期到被審計單位現場進行實地檢查，它能夠直接檢查會計資料的真實性，評價其經營活動的合規性、安全性和效益性，同時可以直接查訪有關的人和事，較易發現問題，找出隱患，并可以在此基礎上，對查出的錯誤和弊端，提出整改方案和措施。

但現場審計在時間上是滯后的，在形式上是不連續的，在對象上是單一的、獨立的。同時受審計人數和審計成本的制約，監督的范圍和頻率也有很大局限性。而開展非現場審計能夠彌補現場審計在監督范圍和頻度上的不足，使審計監督職能得到充分的發揮。同時在實施現場審計之前，先通過非現場審計所掌握的資料，對審計單位的經營情況進行事先的了解和分析，將有助于提高現場審計的針對性和工作效率。因此，現場審計與非現場審計結合，能夠取長補短相得益彰。

2.離任審計與任中審計相結合。離任審計屬于事后審計，它不能對企業經營過程發生的問題及時進行監督，不能有效防止因決策失誤或管理不善造成的損失，只能做事后評價。任中審計可以對被審計單位負責人進行全程監控，及時查找經營過程存在的問題，從源頭上堵塞漏洞并提出改進意見，減少損失；增強領導干部審計的工作量，縮短離任審計時間，提高離任審計的時效性。因此，離任審計與任中審計應結合進行。

3.審計與鑒證相結合。在監督領導干部經濟行為和經營業績的同時，對企業的生產經營、資產盈虧、財務管理狀況進行鑒證。

4.帳內審計與賬外審計相結合。審計前首先聽取離任者述職報告，聽取被審計單位有關人員對離任者在職期間工作介紹。了解離任者在職期間單位取得的經營業績，存在的問題，確定審計重點。要做到賬內賬外一起查。并以外調、函調、詢問等形式，將查賬與調查結合起來。對重大問題和疑點較多的問題，要仔細查證，并取得確鑿的證據。同時還應分析產生問題的原因，分清離任者應承擔的責任。