第一篇：蘇州市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法

蘇州市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法

第一章總則

第一條為了規(guī)范實施黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，根據(jù)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》（中辦發(fā)〔1999〕20號）、中共江蘇省委、江蘇省人民政府《江蘇省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》（蘇發(fā)〔2001〕19號）、中央五部委經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室《關(guān)于進一步加強經(jīng)濟責(zé)任審計工作中有關(guān)部門協(xié)調(diào)與配合的意見》（經(jīng)審辦字〔2003〕3號）以及其它有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本市實際，制定本實施辦法。

第二條任期經(jīng)濟責(zé)任審計是新時期加強干部監(jiān)督管理和黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項重要工作，是完善干部監(jiān)督機制的重要環(huán)節(jié)，是紀檢、組織、監(jiān)察、人事、審計等部門的一項重要任務(wù)。有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)按照本級黨委、政府的要求和上級部署，認真做好任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

第三條本實施辦法所稱領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對其所在單位財政、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

第四條市及市（縣、區(qū)）應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度。聯(lián)席會議成員單位由紀檢、組織、監(jiān)察、人事、審計等部門組成，上述單位的有關(guān)負責(zé)人為聯(lián)席會議組成人員。審計部門為聯(lián)席會議牽頭單位，其負責(zé)人為聯(lián)席會議召集人。各成員單位應(yīng)當(dāng)加強協(xié)作、密切配合，切實履行其職責(zé)。

聯(lián)席會議的主要職責(zé)是貫徹落實上級有關(guān)任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作的精神，交流、通報領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作情況，討論確定任期經(jīng)濟責(zé)任審計項目的計劃建議，研究解決領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作中出現(xiàn)的問題。聯(lián)席會議下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在審計部門，負責(zé)處理聯(lián)席會議確定的日常事務(wù)。

第五條紀檢監(jiān)察機關(guān)的主要職責(zé)是：根據(jù)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的需要，提出任期經(jīng)濟責(zé)任審計項目計劃建議；向?qū)徲嫏C關(guān)提供被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的有關(guān)情況、有關(guān)舉報材料和其它相關(guān)情況；受理任期經(jīng)濟責(zé)任審計中移送的案件線索，及時將移送的案件線索核查情況向聯(lián)席會議通報；對下級機關(guān)執(zhí)行任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作有關(guān)規(guī)定以及利用審計結(jié)果等情況進行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

第六條組織人事部門的主要職責(zé)是：提出任期經(jīng)濟責(zé)任審計的項目計劃建議，經(jīng)與聯(lián)席會議成員單位討論確定后報本級黨委、政府批準；實施審計前，向?qū)徲嫏C關(guān)送達審計委托書；向?qū)徲嫴块T通報被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的自然情況、任職經(jīng)歷等有關(guān)情況；積極運用任期經(jīng)濟責(zé)任審計成果，必要時將任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果利用情況向聯(lián)席會議通報；對下級部門執(zhí)行任期經(jīng)濟責(zé)任審計有關(guān)規(guī)定以及利用審計結(jié)果情況進行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

第七條審計機關(guān)的主要職責(zé)是：根據(jù)組織部門委托，依法實施任期經(jīng)濟責(zé)任審計；向黨委、政府和組織人事、紀檢監(jiān)察等部門報送審計結(jié)果；向紀檢監(jiān)察機關(guān)及時移送審計查實的嚴重違紀違規(guī)問題和審計發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟案件線索；將任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展情況向聯(lián)席會議通報；指導(dǎo)下級審計機關(guān)開展任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作；對下級機關(guān)執(zhí)行任期經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定、履行經(jīng)濟責(zé)任審計職責(zé)的情況進行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

第八條審計部門應(yīng)配備與經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)相適應(yīng)的人員，市及各市（縣）審計機關(guān)應(yīng)設(shè)立任期經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)。

審計機關(guān)履行任期經(jīng)濟責(zé)任審計職責(zé)所必須的經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入本級預(yù)算，報同級政府審批后，由財政撥付使用。

第二章審 計 管 轄 與 權(quán) 限

第九條黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計按照干部管理權(quán)限和審計管轄范圍分級分層次組織實

施。

（一）市直黨政機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、人民團體、事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，市（縣、區(qū)）委書記、市（縣、區(qū)）長的任期經(jīng)濟責(zé)任審計，由市委組織部委托市審計局組織實施。

（二）市（縣、區(qū)）直黨政機關(guān)、市（縣、區(qū)）審判機關(guān)、檢察機關(guān)、人民團體、事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）黨委書記、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）長的任期經(jīng)濟責(zé)任審計，由市（縣、區(qū)）級組織部門委托同級審計機關(guān)組織實施。

（三）市審計機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟責(zé)任審計依照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。市（縣、區(qū)）審計機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟責(zé)任審計，由上一級審計機關(guān)組織實施。

（四）各單位（部門）內(nèi)部管理的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，由單位（部門）內(nèi)部自行組織實施。

（五）其它干部管理權(quán)限與審計管轄范圍不一致的，由有干部管理權(quán)限的組織人事部門和有審計管轄權(quán)的審計機關(guān)協(xié)商確定審計管轄。實施審計時須辦理有關(guān)授權(quán)手續(xù)。

第十條黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿或任期內(nèi)調(diào)任、晉升、轉(zhuǎn)任、輪崗、降職、免職、辭職、退休等事項的，應(yīng)當(dāng)進行經(jīng)濟責(zé)任審計。特殊情況下需要在離任后進行審計或暫緩審計的，以及需要在任職期間實施審計的，應(yīng)當(dāng)由組織人事部門或紀檢監(jiān)察機關(guān)提出意見，報經(jīng)本級黨委、政府批準后執(zhí)行。對于下列情形之一的，一般不安排任期經(jīng)濟責(zé)任審計：

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部任職的單位已經(jīng)被撤并，有關(guān)當(dāng)事人無法找到的；

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部已定居國外或死亡的；

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)離開任職崗位二年以上的；

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)被紀檢監(jiān)察機關(guān)或者司法機關(guān)立案調(diào)查的；

（五）領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)被提拔或者任用到可能影響任期經(jīng)濟責(zé)任審計公正進行的崗位的；

（六）其它不宜安排任期經(jīng)濟責(zé)任審計的情況。

第三章審 計 實 施 程 序

第十一條任期經(jīng)濟責(zé)任審計項目實行計劃管理，體現(xiàn)“積極穩(wěn)妥，量力而行，突出重點，保證質(zhì)量”的原則。每年12月上旬，組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)應(yīng)根據(jù)干部管理、監(jiān)督工作的需要，提出下一年度任期經(jīng)濟責(zé)任審計項目的計劃建議，經(jīng)聯(lián)席會議討論確定，提交本級黨委、政府審定后，列入審計機關(guān)年度工作計劃。

特殊情況需要變更審計項目計劃的，應(yīng)按照上述程序辦理。

第十二條審計實施按下列程序進行：

（一）組織部門向?qū)徲嫏C關(guān)送達審計委托書，將任期經(jīng)濟責(zé)任審計的具體要求和需要重點關(guān)注的問題，告知審計機關(guān)，并將審計委托書抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。

（二）審計機關(guān)選調(diào)審計人員組成審計組。組長一般由審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，必要時由審計機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。審計人員在實施審計時應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是、廉潔自律、保守秘密，并遵守審計回避制度。

（三）審計組將組織部門委托審計通知書上的具體要求、審計組進點時被審計領(lǐng)導(dǎo)干部與被審計單位應(yīng)提供的相關(guān)資料等內(nèi)容告知被審計領(lǐng)導(dǎo)干部與被審計單位。

（四）審計組對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位進行審前調(diào)查，在調(diào)查的基礎(chǔ)上按照《審計機關(guān)審計方案準則》的要求制定審計實施方案。

（五）審計機關(guān)實施審計3日前向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達審計通知書，并抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位應(yīng)當(dāng)做好準備工作，提供必要的工作條件。

（六）審計機關(guān)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶領(lǐng)審計組進點并召開進點會。對市（縣、區(qū)）黨政領(lǐng)導(dǎo)和重要部門領(lǐng)導(dǎo)審計時，可與組織部門、紀檢監(jiān)察部門聯(lián)合組織召開由被審計單位的現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部、被審計領(lǐng)導(dǎo)

干部及被審計單位有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)等參加的審計進點會。由組織部門、紀檢監(jiān)察部門提出工作要求，審計部門通報審計實施安排。被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)根據(jù)任期經(jīng)濟責(zé)任審計的要求，在進點會上介紹本人履行經(jīng)濟責(zé)任情況或向?qū)徲嫿M提交書面材料。

（七）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位在收到審計通知書之日起5日內(nèi)，向?qū)徲嫿M提交與任期經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)的資料。并對所提交資料的真實性、完整性作出書面承諾。

（八）實行審前公告制度。審計機關(guān)在審計進點時，向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位發(fā)布任期經(jīng)濟責(zé)任審計公告。公告內(nèi)容包括：被審計領(lǐng)導(dǎo)干部姓名職務(wù)、審計組人員組成、審計內(nèi)容及期間、聯(lián)系電話、意見箱設(shè)立地點及審計紀律等。

（九）審計組按照審計實施方案依法獨立實施審計，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位不得拒絕、阻礙，其它機關(guān)、團體、個人不得干涉。

第十三條被審計領(lǐng)導(dǎo)干部向?qū)徲嫿M提交本人任期內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任的書面材料。主要包括以下內(nèi)容：

（一）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的職責(zé)范圍；

（二）任期主要經(jīng)濟工作目標和任務(wù)完成情況；

（三）直接決定或參與決定的重大經(jīng)濟決策執(zhí)行情況；

（四）遵守國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定情況；

（五）其它需要說明的情況。

第十四條被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位提供與任期經(jīng)濟責(zé)任相關(guān)的資料。主要包括：

（一）本單位經(jīng)濟工作中的長期計劃及其執(zhí)行情況；

（二）主要經(jīng)濟工作目標、任務(wù)及其完成情況；

（三）預(yù)算和決算的編制，預(yù)算的批復(fù)、執(zhí)行及調(diào)整資料；

（四）預(yù)算外資金、社會保障資金及其它專項資金（基金）的收入、支出和管理情況；

（五）重大投資決策和國有資產(chǎn)處置決定及其實施結(jié)果情況；

（六）重要經(jīng)濟合同、協(xié)議以及重大擔(dān)保、訴訟事項；

（七）監(jiān)督部門對重大事項的檢查結(jié)果、處理意見以及糾正情況；

（八）與財政、財務(wù)收支有關(guān)的文件、會議紀要（記錄）、會計資料；

（九）年度工作計劃與總結(jié)；

（十）審計組需要提供的其它資料。

對審計組要求提供的資料，領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不得拒絕、拖延、謊報，并應(yīng)當(dāng)對所提供資料的真實性、完整性作出書面承諾。對提供虛假資料的有關(guān)責(zé)任人員，審計機關(guān)可建議組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)給予必要的組織處理或黨紀、政紀處分。

第十五條審計機關(guān)在審計過程中發(fā)現(xiàn)或者接受舉報掌握的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重大問題或線索，應(yīng)當(dāng)作為審計重點進行查證核實。如果與經(jīng)濟責(zé)任審計無關(guān)或超出審計執(zhí)法權(quán)限的，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)程序及時移送有關(guān)部門處理。

第十六條審計結(jié)束后，審計組在法定期限內(nèi)征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)單位意見，向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計報告，代擬審計結(jié)果報告。

第十七條審計機關(guān)對于審計查出的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)的問題，需要依法給予處理、處罰的，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見。對領(lǐng)導(dǎo)干部涉嫌違法犯罪的行為，應(yīng)移送司法機關(guān)處理。

第四章審 計 內(nèi) 容 與 范 圍

第十八條黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，應(yīng)以財政財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部所負經(jīng)濟責(zé)任的相關(guān)事項確定審計內(nèi)容。主要包括：

（一）財政預(yù)算執(zhí)行情況和財政決算；

（二）預(yù)算外資金、社會保障資金及其專項資金（基金）的收入、管理、使用情況；

（三）國有資產(chǎn)管理、使用及保值增值情況；

（四）重大投資決策和效益情況；

（五）任期內(nèi)與財政收支相關(guān)的主要經(jīng)濟工作目標、任務(wù)完成情況；

（六）與財政、財務(wù)收支有關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況；

（七）遵守國家財經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定情況；

（八）其它需要審計的事項。

第十九條黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的時間范圍：任期一屆以上的以本屆任期為審計時限；任期不滿一屆的以實際任期為審計時限。審計重點一般為任期內(nèi)近三年，重大問題可以追溯其它年度和延伸其它相關(guān)單位。

第五章審 計 方 法

第二十條黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)與財政財務(wù)收支審計相結(jié)合。審計機關(guān)在制定審計立項計劃時，應(yīng)當(dāng)將任期經(jīng)濟責(zé)任審計與財政財務(wù)收支審計事項統(tǒng)籌安排，避免重復(fù)審計；在財政財務(wù)收支審計中，應(yīng)當(dāng)注意收集和保存與任期經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)的資料，建立任期經(jīng)濟責(zé)任審計資料庫；在進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計時，應(yīng)當(dāng)充分利用以前年度財政財務(wù)收支審計的審計結(jié)果，已經(jīng)過財政財務(wù)收支審計的年度，除進行必要的補充審計和取證外，一般不重復(fù)審計。

第二十一條審計機關(guān)在實施任期經(jīng)濟責(zé)任審計時，可以參考、利用被審計單位內(nèi)部審計機構(gòu)的審計資料和審計結(jié)果；根據(jù)審計工作需要，可以組織被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)的國家審計機關(guān)人員或者所在單位的內(nèi)部審計人員配合經(jīng)濟責(zé)任審計工作，承擔(dān)具體審計事項。

第六章審 計 結(jié) 果 及 運 用

第二十二條審計機關(guān)應(yīng)及時向黨委、政府、委托部門及聯(lián)席會議成員單位報送審計結(jié)果報告。任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告應(yīng)包含以下主要內(nèi)容：

（一）審計依據(jù)。包括實施該任期經(jīng)濟責(zé)任審計項目的法律法規(guī)依據(jù)和委托、授權(quán)等依據(jù)。

（二）審計基本情況。包括被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位的基本情況；實施審計的范圍、內(nèi)容、方法和審計過程情況。

（三）審計結(jié)果。包括審計方案中所列審計內(nèi)容的查實情況。審計查明的情況與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期工作目標及任期前情況的比較。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)及廉政規(guī)定的主要問題。

（四）責(zé)任確定。對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位違反財經(jīng)法規(guī)問題，劃分主管責(zé)任和直接責(zé)任。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反財經(jīng)法規(guī)的行為，失職、瀆職的行為等應(yīng)當(dāng)劃分為直接責(zé)任；直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任應(yīng)當(dāng)劃分為主管責(zé)任。

（五）審計評價。審計評價應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任進行，與其不相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任不評價。應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計報告所列的事實進行評價，審計證據(jù)不充分的事項不評價。審計評價應(yīng)當(dāng)既反映被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟工作業(yè)績，又反映執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)和廉政紀律規(guī)定方面的問題，避免相互矛盾。應(yīng)當(dāng)以寫實的方式進行，既要明確、具體，又要客觀公正。一般性問題可以不評價。

（六）必要的審計建議。

第二十三條紀檢監(jiān)察機關(guān)應(yīng)當(dāng)從以下方面利用任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果：

（一）作為對領(lǐng)導(dǎo)干部追究責(zé)任的一項依據(jù)。對審計查實的違紀違規(guī)問題按規(guī)定應(yīng)該對領(lǐng)導(dǎo)干部給予黨紀、政紀處分或其它處理的，應(yīng)當(dāng)進行處理、處分，追究相應(yīng)責(zé)任；

（二）作為查辦經(jīng)濟案件立案的一項依據(jù)，對經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟案件線索應(yīng)當(dāng)予以受理；

（三）作為對領(lǐng)導(dǎo)干部黨風(fēng)廉政建設(shè)情況進行綜合分析，制定相應(yīng)規(guī)定措施的參考依據(jù)；

（四）其它利用形式。

第二十四條組織人事部門應(yīng)當(dāng)從以下方面利用任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果：

（一）作為領(lǐng)導(dǎo)干部獎懲、任免及誡免的重要參考依據(jù)。

（二）作為領(lǐng)導(dǎo)干部日常管理的一項依據(jù)。根據(jù)審計結(jié)果情況，對工作認真，成績突出的，應(yīng)通過一定形式予以表彰；對工作平庸，有一般性問題的，應(yīng)當(dāng)給予提醒談話教育；對問題較多，但夠不上黨紀政紀處理的，應(yīng)當(dāng)予以誡勉談話教育。

（三）作為領(lǐng)導(dǎo)干部年度考評的一項重要依據(jù)。

（四）任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果情況應(yīng)歸入干部個人檔案。

（五）其它利用形式。

第七章 附則

第二十五條本辦法由蘇州市五部門經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室負責(zé)解釋。

第二十六條本辦法自發(fā)布之日起生效。

第二篇：如何改進黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計

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如何改進黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計 作者：何動軍

來源：《財會通訊》2003年第01期

第三篇：領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法

水電七局企業(yè)管理模塊 第五模塊監(jiān)督和約束機制

（2）

水電七局各分局（公司）、項目部主要領(lǐng)導(dǎo)人員

任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法

（工程局局審計[2004] 420 號2004年10月18日）

第一條 為了貫徹執(zhí)行中水電審［2004］11號文“關(guān)于印發(fā)《集團公司各成員企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法（試行）》的通知”，結(jié)合我局實際制定本實施辦法。

第二條 本辦法所稱主要領(lǐng)導(dǎo)人，是指各分局（公司）分局長（經(jīng)理）或局管項目的項目經(jīng)理。

第三條 任期經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容：

（一）、任期經(jīng)濟責(zé)任目標完成情況，主要包括產(chǎn)值完成情況，成本和費用開支情況，利潤實現(xiàn)情況，全員勞動生產(chǎn)率完成情況，職工收入情況，上繳費用情況等；

（二）、資產(chǎn)負債變動情況。主要檢查資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益增減變動的真實性和合規(guī)性。

1、資產(chǎn)的檢查，主要是流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)變動的真實性和合規(guī)性。

（1）、資產(chǎn)管理制度是否健全有效；

（2）、各項資產(chǎn)的計價、轉(zhuǎn)讓、收益的核算是否合規(guī)；有無盤虧潛虧損失問題，財產(chǎn)損失處理的審批手續(xù)是否齊備，有無弄虛作假，多報或少報財產(chǎn)損失問題；固定資產(chǎn)折舊計提是否合規(guī)；有無違規(guī)投資或借出借入財產(chǎn)，有無私自轉(zhuǎn)讓或以物易物以及到期未收回或未返還的情況；有無化全民為集體，化大公為小公，侵占國家財產(chǎn)的問題；有無帳實不符，有帳無物或有物無帳，形成虛增財產(chǎn)或帳外財產(chǎn)流失的問題；

（3）、債權(quán)是否真實、有無截留收入、隱瞞利潤、潛虧掛帳等弄虛作假的問題；有無長期拖欠未作清理的債權(quán)；壞帳準備金的計提是否合規(guī)，壞帳損失的核算是否合規(guī)，有無壞帳損失掛帳長期未作處理的問題；有無因經(jīng)濟糾紛等原因造成的重大經(jīng)濟遺留問題。

2、負債的檢查，主要是流動負債和長期負債增減變動的真實性和合規(guī)性。

（1）、債務(wù)是否真實，有無截留收入、隱瞞利潤和應(yīng)付稅金等弄虛作假的問題；

（2）、是否認真執(zhí)行國家規(guī)定的結(jié)算制度，有無長期拖欠未作清理的債務(wù)；

（3）、有無呆帳、壞帳長期不作處理，掛帳的收益長期未作清理的問題；

（4）、有無因經(jīng)濟糾紛等原因造成的重大經(jīng)濟遺留問題。

（三）、經(jīng)營情況。

1、經(jīng)營情況主要檢查財務(wù)成果核算的合規(guī)性和盈虧的真實性。

（1）、檢查收入和費用的確認是否合規(guī)，收入和費用的核算是否配比；

（2）、有無利用待攤、預(yù)提費用、材料成本差異等會計核算科目人為地調(diào)整成本利潤的問題；

（3）、有無利用庫存原材料高轉(zhuǎn)或低轉(zhuǎn)成本調(diào)整利潤的問題；

（4）、有無利用往來帳戶潛虧掛帳，截留收入隱瞞利潤，損失或收益掛帳不作處理等弄虛作假盈虧不實的問題。

（四）、建立自我約束機制和執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)情況。

1、自我約束機制是指單位能夠遵守國家法律法規(guī)的規(guī)定，正確處理工程局、分局（公司或項目部）、職工三者之間的利益關(guān)系，兼顧全局利益和局部利益，當(dāng)前利益和長遠利益，自覺規(guī)范單位行為的內(nèi)在機能。主要檢查自我約束機制的健全性和有效性。

（1）、有無建立自我約束機制，經(jīng)濟活動內(nèi)控制度是否健全有效；

（2）、有無管理混亂，無章可循，有章不循，造成經(jīng)濟活動失控，資金流失的問題；

（3）、有無不顧全局利益，只顧局部利益，在處理工程局、分局（公司或項目部）、職工三者利益關(guān)系時違反工程局有關(guān)規(guī)定的行為；

（4）、有無不顧單位長遠利益、只顧眼前利益的短期化行為；

（5）、有無不履行經(jīng)濟合同，損害本單位信譽的問題；

（6）、有無不顧單位發(fā)展后勁，采用拼設(shè)備、拼消耗等毀損性生產(chǎn)經(jīng)營方式的問題；

（7）、有無不重視安全管理并造成重大工傷事故和財產(chǎn)經(jīng)濟損失的問題。

2、執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)情況。

（1）、有無利用職務(wù)之便貪污挪用公共財產(chǎn)，行賄受賄，揮霍公款，假公濟私的問題；

（2）、有無亂擠亂攤成本費用，擅自擴大成本開支范圍，提高費用開支標準的問題；

（3）、有無截留收入，帳外設(shè)帳，利用“小金庫”轉(zhuǎn)移侵吞國家資財?shù)膯栴}；

（4）、有無私分企業(yè)財產(chǎn)，化公為私的問題；

（5）、有無偷稅漏稅的問題；

（6）、有無其他嚴重違反財經(jīng)法規(guī)的問題。

（五）、重大經(jīng)濟決策失誤及經(jīng)濟損失情況。主要檢查有無主觀臆斷、不作科學(xué)細致的可行性研究，錯誤決策，或搞人情“投資”，造成5萬元以上直接經(jīng)濟損失浪費的問題。

（六）、增強單位經(jīng)濟活力和發(fā)展后勁的情況。主要檢查單位的償債能力、營運能力、盈利能力增減變化的真實性和可靠性。

1、償債能力檢查有無不考慮單位的償還能力和使用效益，盲目貸款（向工程局貸），致使單位財務(wù)狀況惡化經(jīng)營風(fēng)險增加的問題。償債能力指標一般有資產(chǎn)負債率、流動比率和速動比率。

2、營運能力檢查有無盲目采購造成固定資產(chǎn)閑置和材料嚴重積壓的問題，有無違規(guī)分包管理失控造成直接經(jīng)濟損失或潛在損失的問題。營運能力指標一般有應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率等。

3、盈利能力檢查有無經(jīng)濟效益滑坡的情況，上交管理費用是否減少，單位獲利能力是否降低。盈利能力指標一般有資金利潤率、產(chǎn)值利潤率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)報酬率等。

4、綜合分析評價單位償債能力、營運能力、盈利能力、客觀評價單位經(jīng)濟活力和發(fā)展后勁。

第四條 任期經(jīng)濟責(zé)任審計程序和方法：

（一）、在審計計劃外，工程局審計部門一般應(yīng)在主要領(lǐng)導(dǎo)任期屆滿或任期未滿離職前3個月向工程局主要領(lǐng)導(dǎo)提交臨時“任期經(jīng)濟責(zé)任審計計劃”。其主要內(nèi)容包括：

1、被審計單位名稱，被審計人姓名、任職期限；

2、提請審計的依據(jù)（或原因）；

3、審計的時間范圍及主要內(nèi)容；

4、要求審計報告的期限。

（二）、在工程局主要領(lǐng)導(dǎo)批準了臨時“任期經(jīng)濟責(zé)任審計計劃”后，審計部應(yīng)根據(jù)被審計單位的具體情況，選派審計人員，組成審計小組。主審人應(yīng)制訂“任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作方案”。同時要向被審計單位發(fā)出“任期經(jīng)濟責(zé)任審計通知書”。“任期經(jīng)濟責(zé)任審計通知書”的內(nèi)容主要包括：

１、被審計單位名稱；

２、審計的依據(jù)和審計形式；

３、審計的時間范圍及主要內(nèi)容；

４、要求被審計單位和被審計人應(yīng)做好的有關(guān)準備工作；

５、審計組成員情況。

（三）、被審計單位接到“任期經(jīng)濟責(zé)任審計通知書”后，應(yīng)指定被審計人以外的其他領(lǐng)導(dǎo)牽頭組織有財務(wù)、經(jīng)管、材料設(shè)備、人事、工程質(zhì)量和辦公室等職能部門人員組成的內(nèi)審小組，按照通知要求整理好財務(wù)會計核算及與任期經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的資料，編制好“任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告”，清理好財產(chǎn)物資；被

審計人必須按有關(guān)要求寫出“述職報告”；內(nèi)審小組要認真做好自查自審工作，并在規(guī)定的時限內(nèi)向主審單位報送“任期經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)部審計報告”、“述職報告”、“任期經(jīng)濟責(zé)任審計報表”、“審計承諾書”。

1、“任期經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)部審計報告”的內(nèi)容主要包括：

（1）、單位基本情況；

（2）、任期經(jīng)濟責(zé)任目標制定依據(jù)的合理性和任期經(jīng)濟責(zé)任目標完成情況的真實性；

（3）、任期資產(chǎn)負債所有者權(quán)益變動的真實性和合規(guī)性；

（4）、任期經(jīng)營損益及利潤分配的真實性和合規(guī)性；

（5）、自我約束機制的健全性和執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)的情況；

（6）、重大經(jīng)濟決策失誤及經(jīng)濟損失情況與責(zé)任的劃分情況；

（7）、增強單位經(jīng)濟活力和發(fā)展后勁的情況；

（8）、其他存在的問題；

2、“述職報告”的內(nèi)容主要包括：

（1）、單位基本情況：包括任期初和任期未資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況，擁有職工人數(shù)及人員構(gòu)成情況，組織管理機構(gòu)的設(shè)置情況；

（2）、任期經(jīng)濟責(zé)任目標及其制訂依據(jù)（包括任期經(jīng)濟責(zé)任總目標和計劃目標），以及任期經(jīng)濟責(zé)任目標的完成情況；

（3）、任期經(jīng)營情況；

（4）、自我約束機制和單位內(nèi)部經(jīng)濟改革配套措施的建設(shè)、健全情況；

（5）、財產(chǎn)的安全與完善、保值和增值（減值）情況；

（6）、債權(quán)債務(wù)及遺留經(jīng)濟問題的責(zé)任劃分情況；

（7）、重大經(jīng)濟決策失誤及經(jīng)濟損失情況；

（8）、增強單位經(jīng)濟活力和發(fā)展后勁的情況；

（9）、職工經(jīng)濟收入及勞保福利的改革情況；

（10）、在管理方面還存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，有何建議。

“述職報告”應(yīng)附有關(guān)說明材料的目錄。

3、“任期經(jīng)濟責(zé)任審計報表”的內(nèi)容包括：

（1）、主要報表：

①任期經(jīng)濟責(zé)任目標完成情況表；

②任期資產(chǎn)負債所有者權(quán)益情況表；

③任期損益表；

④任期資金運營指標水平情況表；

（2）、附表：

①、產(chǎn)值計劃完成情況表；

②、任期職工收入情況表；

③、任期固定資產(chǎn)變動情況表；

④、任期債權(quán)債務(wù)變動情況表；

⑤、任期所有者權(quán)益變動情況表；

⑥、任期投資及效益情況表。

4、由被審計單位主要領(lǐng)導(dǎo)簽署的審計承諾書（標準格式附后）。

（四）、審計部在收到被審計單位報送的“任期經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)部審計報告”、“述職報告”和“任期經(jīng)濟責(zé)任審計報表”后，即可派出審計組進行就地審計（如報送的材料不符合審計要求，被審計單位應(yīng)按要求重新補辦）。如被審計單位難以履行內(nèi)審職責(zé)時，局審計部門將提前介入直接組織。

（五）、審計組進行就地審計期間，被審計單位內(nèi)部各職能部門應(yīng)協(xié)助審計組開展工作。審計組有權(quán)-10-

根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定和工作需要召開審計調(diào)查座談會或采用其他形式向有關(guān)部門和人員索取審計證據(jù)資料。

（六）、審計終了，由審計組提出“任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告”，經(jīng)被審計單位主要領(lǐng)導(dǎo)人簽署意見后，由審計部作出“審核意見”并報工程局主要領(lǐng)導(dǎo)批準后再發(fā)被審計單位及相關(guān)職能部門執(zhí)行。

（七）、被審計單位如對“任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告”有異議，可向工程局申請復(fù)議。

第五條 被審計單位應(yīng)當(dāng)為審計組提供下列資料：

（一）、財務(wù)預(yù)算、會計憑證、會計賬簿、會計報表等有關(guān)資料；

（二）、企業(yè)財產(chǎn)盤點、變動及債權(quán)、債務(wù)清理的有關(guān)情況；

（三）、經(jīng)營目標、生產(chǎn)經(jīng)營計劃及重要經(jīng)營決策的有關(guān)情況；

（四）、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的述職報告或工作總結(jié)；

（五）、有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營、管理的其他資料。

第六條 審計部應(yīng)對主要領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟責(zé)任目標的各計劃完成情況進行綜合性審計評議，整理和積累有關(guān)資料，建立任期經(jīng)濟責(zé)任審計檔案，每年必須將“主要領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟責(zé)任目標完成情況表”上報集團公司審計部，作為上級主管部門分階段性考核干部的重要依據(jù)。

第七條 審計規(guī)范性原則：

（一）、原則上先審計，后任免。單位主要領(lǐng)導(dǎo)任期屆滿或任期未滿離職時，凡未經(jīng)審計者，干部管理部門一般不予任免或辦理離職手續(xù)。

（二）、先內(nèi)審，后外審。先由工程局審計部對單位主要領(lǐng)導(dǎo)任期進行經(jīng)濟責(zé)任審計，如有必要，還應(yīng)由外部審計部門實施再次審計。

（三）、由社會審計組織進行審計的，實行有償服務(wù)，審計費用由工程局承擔(dān)。

（四）、“任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告”如出現(xiàn)質(zhì)量問題，由審計組長承擔(dān)直接責(zé)任，審計組成員承擔(dān)工作質(zhì)量責(zé)任，局審計部承擔(dān)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第八條 審計人員在依照本辦法實施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計時，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位不得拒絕、阻礙，其他單位、部門和個人不得干涉。

第九條 對違反本辦法，有下列行為之一的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和本人，將根據(jù)工程局企業(yè)處罰通則進行相應(yīng)處理。

（一）、拒絕提供有關(guān)資料及證明材料的。

（二）、阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的。

（三）、弄虛作假、隱瞞事實真相的。

（四）、拒不執(zhí)行處理決定的。

（五）、打擊報復(fù)審計人員和檢舉人的。

第十條 對違反本辦法，有下列行為之一的審計人員，應(yīng)根據(jù)工程局企業(yè)處罰通則進行處理。

1、利用職權(quán)，謀取私利的；

2、弄虛作假，徇私舞弊的；

3、玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的；

4、泄露企業(yè)機密的。

第十一條 本辦法由工程局授權(quán)審計部負責(zé)解釋。

第十二條 本辦法自發(fā)布之日起實施。

附件：

審計承諾書

審計組：

按照審計組要求，我單位已提供了審計組要求的有關(guān)資料，現(xiàn)就所提供的資料聲明如下：

1、在審計組要求的范圍內(nèi)，我單位所提供的資料真實、完整。

2、除在已提供給審計組的材料中反映的情況外，我們未發(fā)現(xiàn)本單位經(jīng)營管理過程中存在違反國家法規(guī)或集團公司規(guī)章的事件。

3、除已在材料中反映的情況外，本單位未發(fā)生其他法律訴訟事件。

4、已提供給審計組的財務(wù)資料，已完整、真實地記錄了本單位各交易事項，除此以外，并無賬外賬。

5、除已在材料中列明的情況外，本單位各項資產(chǎn)并沒有作抵押或受其他限制，本單位也沒有為其他單位提供直接或間接的擔(dān)保。

6、我單位并無未批準的對外投資。

7、所有會計政策和會計估計的變更事項，已按有關(guān)會計制度在財務(wù)會計報告中予以披露或已提供給審計組。

對所提供的資料，如有違背上述條款的，我將承擔(dān)全部責(zé)任。

特此聲明。

單位負責(zé)人：（簽名）

年月日

第四篇：黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計操作規(guī)程-2（推薦）

第三章

審計的內(nèi)容和重點

第三十三條

審計機關(guān)實施經(jīng)濟責(zé)任審計，應(yīng)以財政、財務(wù)收支真實性、合法性、效益性審計為主要內(nèi)容，注重對關(guān)系社會經(jīng)濟發(fā)展的重大經(jīng)濟事項和重要國有資產(chǎn)運營管理情況的審計，突出重點，提高效率，保證質(zhì)量。

第三十四條

部門、單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和重點。

（一）部門、單位財政、財務(wù)收支情況

1．預(yù)算內(nèi)外資金收入的真實性、合法性

（1）是否嚴格按照有關(guān)部門批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算與實際是否相符；財務(wù)收入計劃的執(zhí)行情況；主管部門有無撥款不及時，克扣、截留基層單位經(jīng)費問題。

（2）預(yù)算外收入來源是否合法，收入是否全額、及時入賬，有無隱瞞收入、設(shè)置賬外賬和“小金庫”問題；有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準等亂收費、亂集資、亂攤派問題；有無將應(yīng)繳財政的罰沒款和應(yīng)繳財政的專項款計入本單位預(yù)算外收入，截留國家財政收入的問題；有無拖欠、坐支、截留罰沒收入，納入預(yù)算的規(guī)費收入和應(yīng)交財政專戶管理的預(yù)算外收入問題；

（3）其他收入包括不必上繳財政的零星雜項收入、有償服務(wù)收入、有價證券及銀行利息收入、房租收入等，其來源是否合法，收入是否全額、及時計入單位財務(wù)賬，統(tǒng)一管理使用，有無賬外賬和“小金庫”以及貪污、私分等問題。

2．預(yù)算內(nèi)外資金支出的真實性、合法性、效益性

（1）各項支出管理制度是否健全有效，有無多頭審批和無計劃開支，有無會計核算失真、白條抵庫、大量公款私借、多頭開設(shè)銀行賬戶、賬實不符等違反財經(jīng)紀律的問題。

（2）是否嚴格按照財政部門批復(fù)的預(yù)算列支，有無違反預(yù)算列支問題；有無違反規(guī)定發(fā)放獎金、津貼、補貼和實物問題；有無貪污、私分、侵占公有財物和揮霍浪費問題；有無虛列支出、轉(zhuǎn)移資金問題；有無違反專款專用原則擠占挪用專項經(jīng)費和專項資金問題。

（3）專項資金的使用效益情況，是否取得較好的社會效益和經(jīng)濟效益，有無損失浪費問題。

（二）資產(chǎn)情況

主要審計核實任職期間所在部門、單位各類資產(chǎn)的真實性、完整性。包括貨幣資金、有價證券、應(yīng)收款項、庫存材料、對外投資、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等，其中對外投資要進行重點審計。

（三）負債及信用擔(dān)保情況

主要審計核實任職初、離任時所在部門、單位各類負債的真實性、合法性。重點審查向銀行貸款規(guī)模，摸清銀行貸款資金的使用去向，特別是基建工程舉債是否有償還能力，是否存在急功近利、搞短期行為，造成入不敷出、干部職工工資難以兌現(xiàn)、行政職能無法履行等問題；往來款項的清理是否及時，有無長期掛賬和被其他單位或個人占用等問題；有無呆賬、死賬和賬外債務(wù)；債務(wù)的增減變化情況以及有無違反規(guī)定進行信用擔(dān)保的問題等。

（四）國有資產(chǎn)保值增值和管理情況

通過審計任職初、離任時國有資產(chǎn)的增減變化情況（一般利用凈資產(chǎn)指標分析），確認國有資產(chǎn)保值增值和管理情況，檢查資產(chǎn)核算是否合規(guī)、管理制度是否健全、國有資產(chǎn)有無流失、損失浪費等問題。

（五）代政府管理的各項基金、資金的籌集、分配、使用、管理和效益情況

主要審計有無隱瞞、少交、漏交、拖欠、截留、挪用等問題；各種基金、資金是否安全、完整，管理制度是否健全有效；按規(guī)定投入使用后，是否取得較好的經(jīng)濟效益和社會效益。

（六）經(jīng)濟工作目標或主要經(jīng)濟指標完成情況

針對不同部門、單位的性質(zhì)、職責(zé)、任務(wù)和特點，圍繞財政、財務(wù)收支的內(nèi)容，具體確定各自的審計內(nèi)容。

（七）重大經(jīng)濟決策及實施效果（益）情況

（八）本人遵守財經(jīng)法紀情況

重點檢查有無擠占挪用專項資金、貪污私分公款、侵占公有資產(chǎn)、揮霍浪費等違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。

（九）其他需要審計的情況

第三十五條

市、縣（市、區(qū)）本級黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和重點

（一）本級財政預(yù)算內(nèi)、外收支審計

1．各項財政預(yù)算收入的征收、解繳、退庫等情況的真實性、合法合規(guī)性，是否完成預(yù)算，有關(guān)基金、行政性收費及罰沒收入等是否按規(guī)定納入預(yù)算管理。

2．財政支出的預(yù)算分配、調(diào)整以及資金撥付、管理使用情況，是否嚴格按批準的預(yù)算和用款計劃執(zhí)行，并有重點地延伸抽查下級政府的專項補助支出。

3．財政收支平衡情況，辦理的結(jié)算是否準確、合規(guī)，有無人為減少財政結(jié)余或隱瞞赤字等問題。

4．財政預(yù)算外資金的來源是否正當(dāng)，是否納入財政專戶，資金的管理使用是否合規(guī)有效。

5．本級政府債權(quán)、債務(wù)情況，有無違規(guī)投放財政資金或舉債等問題。

6．國有資產(chǎn)的管理、監(jiān)督情況，有無因為監(jiān)管嚴重失控或處置不當(dāng)給國家財產(chǎn)造成不應(yīng)有的損失；國有資產(chǎn)收益的收繳、分配使用是否合規(guī)，有無在財政體外循環(huán)。

（二）財稅政策的執(zhí)行情況審計

1．審查地方政府是否認真貫徹執(zhí)行國家和省有關(guān)財政政策以及“收支兩條線”管理和加強預(yù)算外資金管理等方面的規(guī)定。

2．審查各項稅收政策和稅收管理體制是否得到貫徹落實，有無超越權(quán)限，違反規(guī)定自定政策侵蝕稅基、開政策口子減免稅收、擅自降低稅率等問題。

（三）重點部門財政財務(wù)收支審計

1．審查各項政府性基金和行政性收費項目的設(shè)置、規(guī)模、資金來源及使用情況。

2．審查養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險基金的征收、管理、發(fā)放情況，有無拖欠、截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移資金等問題。

3．審查教育、交通、農(nóng)業(yè)、水利、扶貧、救災(zāi)等專項資金的管理使用情況。

4．審查國有資產(chǎn)、國有土地劃撥、轉(zhuǎn)讓、處置及其收益的收繳、管理、使用情況。

（四）主要經(jīng)濟責(zé)任目標完成情況

重點圍繞上一級政府與該級政府簽訂的目標責(zé)任書中的有關(guān)經(jīng)濟指標進行審計。除財政、財務(wù)收支等情況外，其他經(jīng)濟指標可參照統(tǒng)計部門公布的數(shù)字。在審查各項經(jīng)濟指標的真實性的基礎(chǔ)上，將各指標與責(zé)任目標進行比較，評價完成情況。

（五）重大經(jīng)濟事項的決策程序和效果情況

通過查閱黨委政府關(guān)于重大經(jīng)濟事項決策的會議記錄、文件，了解被審計領(lǐng)導(dǎo)干部重大決策過程中的行為。重點審查決策的依據(jù)是否充分；決策的事項是否經(jīng)過科學(xué)論證；決策的程序是否合法合規(guī)；有無超越職權(quán)決策、盲目和個人獨斷決策，造成損失浪費等問題；決策項目資金管理使用及建成投產(chǎn)后的效益情況。

（六）本人遵守財經(jīng)法紀情況

重點檢查有無擠占挪用專項資金、貪污私分公款、侵占公有資產(chǎn)、揮霍浪費等違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。

（七）其它需要審計的問題。

黨委領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)側(cè)重于其任職期間的經(jīng)濟決策和宏觀經(jīng)濟管理活動的審計；政府領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)側(cè)重于其任職期間財政預(yù)算執(zhí)行、財政收支和經(jīng)濟決策執(zhí)行情況的審計。

第三十六條

鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政、財務(wù)收支審計

1．鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政、財務(wù)收入的真實性、合法性

（1）財政收入真實性。主要審查：財政收入來源是否真實，有無虛假收入；核算是否完整，有無將財政收入不入賬或轉(zhuǎn)作往來掛賬；各項收入的征收數(shù)與入庫數(shù)、上解數(shù)是否一致，有無隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移收入等問題。

（2）財政收入合法合規(guī)性。主要審查：各項收入來源是否合規(guī)，有無自定項目或擴大范圍、標準亂收費、亂罰款，加重農(nóng)民負擔(dān)等問題；各項稅款征收是否嚴格按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，是否存在違反規(guī)定征收或擅自減免稅問題；預(yù)算內(nèi)收入是否按規(guī)定上解，有無坐支挪用；征收機關(guān)內(nèi)控制度是否健全有效，有無因管理不善造成財政收入流失問題；

2．鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政、財務(wù)支出的真實、合法和效益性

（1）財政支出真實性主要審查：支出項目是否真實，有無虛列支出項目，套取財政資金；支出內(nèi)容及支出報銷原始憑證是否真實，有無假發(fā)票報銷問題；支出資金去向是否真實，有無人為調(diào)節(jié)財政收支結(jié)果，造成會計核算失真等問題。

（2）財政支出合法合規(guī)性。主要審查：支出內(nèi)容和支出標準是否合法合規(guī)，有無違規(guī)搞非生產(chǎn)性建設(shè)、超標準購買小汽車和專控商品、浪費國家資財?shù)葐栴}；支出去向是否合法合規(guī)，有無私設(shè)小金庫、貪污等問題；支出憑證和支出審批手續(xù)是否合法合規(guī)，有無白條或不合規(guī)的原始憑證報賬和自簽自報問題。

（3）財政支出效益性。主要審查：專項資金支出的內(nèi)控制度是否健全，對支出資金的分配和使用，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和財政部門是否進行了有效監(jiān)督；財政專項資金是否做到了專款專用，有無損失浪費。

3．財政結(jié)余和鄉(xiāng)鎮(zhèn)負債的真實合法，財政結(jié)余是否真實，有無水分；債務(wù)是否真實，負債資金的來源、去向是否合法合規(guī)，有無舉債購車、建房和平衡機關(guān)財務(wù)收支，加重農(nóng)民負擔(dān)等問題；核實接任與任期債務(wù)數(shù)額。

4．鄉(xiāng)鎮(zhèn)本級黨委、人民政府部門和重點單位財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性。

（二）執(zhí)行國家經(jīng)濟政策情況

重點審查農(nóng)民負擔(dān)、稅收政策、財經(jīng)法紀執(zhí)行等情況。

（三）投資決策與效益情況

主要審查投資決策是否科學(xué)合理；資金來源是否合規(guī)合法；項目資金管理使用及效益情況。

（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟發(fā)展情況

圍繞縣（市、區(qū)）政府與該鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府簽訂的目標責(zé)任書中的有關(guān)經(jīng)濟指標進行審計。除財政、財務(wù)收支等情況外，其他經(jīng)濟指標可參照統(tǒng)計部門公布的數(shù)字。在審查各項經(jīng)濟指標的真實性的基礎(chǔ)上，將各指標與責(zé)任目標進行比較，考核完成情況。

（五）本人遵守財經(jīng)法紀情況

重點檢查有無擠占挪用專項資金、貪污和分公款、侵占公有資產(chǎn)、揮霍浪費等違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。

第四章

審計方法

第三十七條

審計人員在審計過程中，除采用一般常用的技術(shù)方法，對上述內(nèi)容進行審計外，還要注重搞好以下幾個方面的結(jié)合：

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計與其他類型審計相結(jié)合。合理利用審計部門（當(dāng)?shù)貙徲嫏C關(guān)、社會審計、部門單位內(nèi)部審計）以往的審計資料，如：財政預(yù)算執(zhí)行情況審計、專項資金審計、財政財務(wù)收支審計、資產(chǎn)負債損益審計、重點建設(shè)項目投資審計等其他類型審計的結(jié)果。

（二）地區(qū)、部門、單位自查與審計機關(guān)重點檢查相結(jié)合。審計前要求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)、部門、單位提供財政、財務(wù)收支活動自查報告。

（三）賬目審計與賬外調(diào)查相結(jié)合。審計中除審查賬簿等會計資料外，還需要進行群眾性的調(diào)查，聽取有關(guān)部門的意見，通過紀檢、監(jiān)察部門了解有沒有典型的舉報，有沒有案件遺留，掌握一些需要引起注意的問題等，以獲取較為全面的信息，在此基礎(chǔ)上有針對性地確定審計重點。

（四）任中審計與離任審計相結(jié)合。審計機關(guān)可將經(jīng)濟責(zé)任審計項目在領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)分期實施。審計機關(guān)自行安排分期實施的經(jīng)濟責(zé)任審計項目，可以在最后匯總出具一份審計結(jié)果報告。

第五篇：江蘇省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定

江蘇省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定

第一條為加強對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部(以下簡稱領(lǐng)導(dǎo)干部)的管理和監(jiān)督，正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任，促進領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，全面履行職責(zé)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》(中辦發(fā) [1999]20號)以及其他有關(guān)法律、法規(guī)和干部管理監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本省實際，制定本規(guī)定。

第二條列入任期經(jīng)濟責(zé)任審計范圍的領(lǐng)導(dǎo)干部，是指省委、市委、縣（市、區(qū))委管理的黨政機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、群眾團體和事業(yè)單位的黨政正職領(lǐng)導(dǎo)干部（包括主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部，下同）。

第三條領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對其所在單位財政、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

第四條領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任:

（一）直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為;

（三）失職、瀆職的行為;

（四）其他違反國家財經(jīng)紀律的行為。

第五條領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其所在單位的財政、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

第六條領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、晉升、轉(zhuǎn)任、輪崗、降職、免職、辭職、退休等事項前，應(yīng)當(dāng)實行任期經(jīng)濟責(zé)任審計。

特殊情況下需要在離任后進行審計或暫緩審計，以及需要在任職期間實施審計的，應(yīng)當(dāng)由組織人事部門或紀檢監(jiān)察機關(guān)提出意見，報經(jīng)本級黨委或政府批準后執(zhí)行。

第七條領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，按照干部管理權(quán)限和審計管轄范圍，分級分層次組織實施。

（一）省直黨政機關(guān)，省級群眾團體、事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，省轄市市委書記、市長的任期經(jīng)濟責(zé)任審計（不包括副省級以上領(lǐng)導(dǎo)干部），由省審計廳組織實施。

（二）市直黨政機關(guān)、市級審判機關(guān)、檢察機關(guān)、群眾團體、事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，縣(市、區(qū))委書記、縣(市、區(qū))長的經(jīng)濟責(zé)任審計(包括省管黨政正職領(lǐng)導(dǎo)干部)，由各省轄市審計機關(guān)組織實施。

（三）縣(市、區(qū))直黨政機關(guān)，縣級審判機關(guān)、檢察機關(guān)、群眾團體、事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，鄉(xiāng)(鎮(zhèn))黨委書記、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))長的任期經(jīng)濟責(zé)任審計，由縣(市、區(qū))級審計機關(guān)組織實施。

（四）省審計機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟責(zé)任審計依照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。市級以下審計機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟責(zé)任審計，由上一級審計機關(guān)組織實施。

（五）其它干部管理權(quán)限與審計管轄范圍不一致的，由有干部管理極限的組織人事部門和有審計管轄權(quán)的審計機關(guān)協(xié)商確定審計管轄。實施審計時須辦理有關(guān)授權(quán)手續(xù)。

第八條組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)干部管理、監(jiān)督工作的需要，于每年12月上旬提出下一領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的項目建議計劃，提交本級黨委、政府審定后，列入審計機關(guān)工作計劃。

特殊情況需要變更審計項目計劃的，應(yīng)按照上述程序辦理，并書面通知審計機關(guān)。

第九條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施審計3日前，向被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達審計

通知書，同時抄送被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

第十條被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)在收到審計通知書之日起五日內(nèi)，向?qū)徲嫿M提交本人任期內(nèi)覆行經(jīng)濟責(zé)任的書面材料。書面材料應(yīng)包括以下內(nèi)容:

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍;

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位的主要經(jīng)濟工作目標、任務(wù)完成情況；

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部直接決定或參與決定的重大經(jīng)濟決策執(zhí)行情況；

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定情況；

（五）需要向?qū)徲嫿M說明的其它情況。

被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)對所提供材料的真實性、完整性作出書面承諾。

第十一條被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位應(yīng)當(dāng)按照審計組的要求，及時、全面、如實地提供與任期經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)的資料。主要包括：

（一）本單位的經(jīng)濟工作中長期計劃及其執(zhí)行情況;

（二)主要經(jīng)濟工作目標、任務(wù)及其完成情況;

（三）預(yù)算和決算的編制，預(yù)算的批復(fù)、執(zhí)行及調(diào)整資料；

（四)預(yù)算外資金、社會保障資金及其它專項資金（基金)的收入、支出和管理情況；

（五）重大投資決策和國有資產(chǎn)處置決定及其實施結(jié)果情況;

（六）重要經(jīng)濟合同、協(xié)議資料以及重大擔(dān)保、訴訟事項；

（七）監(jiān)督部門對重大事項的檢查結(jié)果、處理意見以及糾正情況;

（八）與財政、財務(wù)收支有關(guān)的文件、會議紀要（記錄）會計資料;

（九）工作計劃與總結(jié)；

（十）審計組需要提供的其它資料。

對審計組要求提供的資料，領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不得拒絕、拖延、謊報，并應(yīng)當(dāng)對所提供的資料的真實性、完整性作出書面承諾。

對提供虛假資料及指使他人提供虛假資料的有關(guān)責(zé)任人，審計機關(guān)可以建議組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)給予必要的組織處理或黨紀、政紀處分。

第十二條 領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計包括以下內(nèi)容：

（一）財政預(yù)算執(zhí)行情況和財政決算;

（二）預(yù)算外資金、社會保障資金及其它專項資金(基金)的收入、管理、使用情況;

（三）國有資產(chǎn)管理、使用及保值增值情況;

（四）重大投資決策和效盜情況;

（五）任期內(nèi)與財政財務(wù)收支相關(guān)的主要經(jīng)濟工作目標、任務(wù)完成情況;

（六）與財政、財務(wù)收支有關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況;

（七）遵守國家財經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定情況;

（八）其它需要審計的事項。

第十三條審計機關(guān)在實施審計前，應(yīng)當(dāng)聽取組織人事、紀檢監(jiān)察等有關(guān)部門對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的意見。組織人事、紀檢監(jiān)察等部門應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)通報有關(guān)情況；第十四條審計機關(guān)依法獨立開展審計，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位不得拒絕、阻礙，其它機關(guān)、團體和個人不得干涉。

第十五條審計機關(guān)在實施審計過程中，有權(quán)就審計事項有關(guān)的問題，用書面、座談等形式，向有關(guān)單位和個人進行審計調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計機關(guān)工作，如實向?qū)徲嫏C關(guān)反映情況，提供證明材料。

第十六條審計機關(guān)在審計過程中遇有審計手段難以解決的問題，組織人事、紀檢監(jiān)察、司法機關(guān)等有關(guān)部門應(yīng)及時協(xié)助解決。

第十七條審計組實施審計后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)提交經(jīng)濟責(zé)任審計報告。審計報告

應(yīng)包括以下內(nèi)容:

(一)實施審計工作的基本情況;

(二)被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財政、財務(wù)收支情況及與其相關(guān)的重要經(jīng)濟工作目標、任務(wù)完成情況；

(三)被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問題；

(四)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問題應(yīng)當(dāng)負有的主管責(zé)任和直接責(zé)任；

(五)對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)的主要問題的處理、處罰意見和改進建議;

(六)其它需要反映的情況。

第十八條審計組向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計報告之前，應(yīng)當(dāng)征求被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見。

被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)自收到審計報告之日起10日內(nèi)，提出書面意見，逾期未提出意見的，視同無異議。

被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對審計報告有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進一步核實。根據(jù)所核實的情況對審計報告作必要修改，并將他們的書面意見一并提交審計機關(guān)，同時將核實和修改的情況告知被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。

第十九條審計機關(guān)審定審計報告后，應(yīng)當(dāng)向本級黨委或人民政府提交領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，并附被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見，同時抄送組織人事部門、紀檢監(jiān)察及其它有關(guān)部門。

審計機關(guān)實施授權(quán)的任期經(jīng)濟責(zé)任審計事項，其審計結(jié)果報告由同級組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)分別報送其上級主管機關(guān)。

第二十條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)果，對被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的違反國家財經(jīng)法紀的問題，需要給予處理、處罰的，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見。對領(lǐng)導(dǎo)干部涉嫌違法犯罪的行為，應(yīng)移送司法機關(guān)處理。

第二十一條審計機關(guān)負責(zé)對本地區(qū)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計業(yè)務(wù)進行指導(dǎo)、監(jiān)督，并向本級黨委、政府及其上級審計機關(guān)報告任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作情況。第二十二條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全任期經(jīng)濟責(zé)任審計有關(guān)工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)范，組織審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，規(guī)范審計行為;審計人員在實施審計時應(yīng)當(dāng)客觀公正，保守秘密，并遵守審計回避制度的規(guī)定。

第二十三條組織人事部門應(yīng)當(dāng)將審計機關(guān)提交的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，作為領(lǐng)導(dǎo)干部的調(diào)任、免職、辭職、退休等提出審查處理意見時的參考依據(jù)。同時負責(zé)對下級組織人事部門執(zhí)行任期經(jīng)濟責(zé)任審計的有關(guān)規(guī)定和利用審計結(jié)果的情況，實行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

第二十四條紀檢監(jiān)察機關(guān)應(yīng)加強對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作的監(jiān)督和檢查。對審計機關(guān)移送的領(lǐng)導(dǎo)干部違紀、違法問題，應(yīng)及時組織查處。

第二十五條審計機關(guān)實施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計所需的經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入本級政府專項財政預(yù)算，由本級人民政府予以保證。

第二十六條各地應(yīng)建立任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)機制，充分發(fā)揮任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)機構(gòu)的職能，定期交流、通報領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作情況，研究、解決領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作中出現(xiàn)的問題。

第二十七條各部門、單位對所管理的下屬單位的領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟責(zé)任審計，參照本規(guī)定執(zhí)行，并接受同級審計機關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督。第二十八條本辦法由江蘇省審計廳負責(zé)解釋。第二十九條本辦法自下發(fā)之日起施行。

江蘇省委、省政府

二○○一年九月二十日