第一篇：領導干部任期經濟責任審計

摘要：我國自上世紀80年代末實施離任經濟責任審計以來，已有十多年的歷程。在此期間，離任審計從探尋、摸索階段，逐步走向完善與成熟。但在離任審計中，由于主客觀因素的影響，也出現了這樣或那樣的問題，針對當前領導干部離任審計的現狀及出現的問題進行了探討，并對加強和規范這一項新的審計工作提出了一些建議及對策。

關鍵詞：離任審計；廉政建設；經濟責任 領導干部離任審計概述

1.1 領導干部離任審計的作用

干部離任審計是指在各級領導干部任期屆滿，或者在其任期內提升、調任、免職、辭職、退休時對其在任期內經費收支管理、業務管理的真實性、合法性和效益性。以及有關經濟活動應承擔的責任進行的權威認定。

領導干部離任審計是經濟責任審計中的一種形式，經濟責任審計包括定期審計、任期審計、重點審計和離任審計四種形式，其中以定期審計、任期審計為基礎，以離任審計為重點，未經審計不得解除離任干部的經濟責任。離任審計為進一步客觀、公正評價和使用干部提供了重要依據，符合當前的官員選拔和任免制度，同時也拓寬了干部監督、考核的渠道。領導干部離任審計的作用主要表現在以下幾個方面；

(1)有利于完善干部管理機制。將離任經濟責任審計結果作為考核任用干部的重要參考條件之一，可以有效地防止跑官、要官和買官、賣官的問題，還可以體現“能者上、平者讓、庸者下”的管理思想。可以最大可能地消除經濟指標中的泡沫成分，防止“數字出官、官出數字”不良現象的惡性循環，有利于加強干部監督管理，正確評價和使用干部。

(2)規范干部行為，促進廉政建設。離任審計立足于財政、財務收支審計，落腳點在于查明個人經濟責任，既對事又對人，而且審計涉及領導干部任職期間一般較長，往往能夠發現年度財政、財務收支審計不易發現的問題，有利于揭露和懲治腐敗分子。另外，離任審計著眼于防范，健全了監督制約機制，有利于發現財務管理漏洞，健全財務管理制度，提高財務管理水平，促進了廉政建設。

(3)核實了家底，客觀公正地鑒定前后任的經營業績。離任審計立足領導干部所在部門、單位的財政、財務收支的真實、合法、效益情況。一方面能夠摸清家底，有利于繼任者了解接任單位的真實情況，明確工作思路，縮短適應期，盡快進入角色；另一方面由于明確了離任者的經濟責任，事實上也就劃清了前后任的責任，有利于工作的交接，保持工作的連續性。

(4)促進領導干部遵守財經法規法紀，依法管理經濟，避免和減少因決策失誤帶來的經濟損失。

1.2 領導干部離任審計的內容

(1)任職期間經營目標和各項指標完成情況。經營目標和各項指標完成情況是領導人任期內各項成果的最終體現。審計時，主要審查企業上級單位及本企業制訂的經營目標是否完成，重點檢查成本、利潤等經濟責任目標完成情況，用以評價企業領導的工作業績。

(2)任職期間經營活動的合法性。依法經營是企事業單位和黨政領導干部必須始終堅持的原則。審計時，主要審查有無違反國家財經法規、挪用公款、貪污受賄、揮霍錢財、偷稅漏稅等損害國家、企業利益，造成重大損失的問題。

(3)單位負責人在任期間廉潔自律情況。遵紀守法、廉潔自律是對領導干部的最基本要求。推行領導干部離任審計目的之一，就是為了加大從源頭上預防和治理腐敗的力度，它對于推進以法治國、促進黨風廉政建設、強化干部管理機制，具有重要意義。審計的主要審查負責人有無以權謀私、貪污受賄等行為。

(4)內控制度建立、健全及執行情況。嚴格的內控制度是企業健康發展的重要保證。調查了解企業內控制度建立、健全及執行情況。有助于評價離任領導的管理能力和管理現狀。審計重點是各項規章制度是否建立健全，資金結算、財務預算、財務決算、各項費用審批制度等執行情況。有無有章不循違規操作的現象。

(5)審計資產保值增值情況。資產的保值、增值，是企業所有者對經營者的管理要求，因此它作為評價經營管理者的一項指標。以所有者權益價值為依據，運用資產收益率、總成本費用率等指標，對實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤進行審計，以保證國有資產安全完整。

(6)重大經營決策的科學性和有效性。主要審查離任負責人在職期間所作重大經營決策是否正確。是否有經濟效益，是否存在重大經營決策失誤。通過審計評價離任負責人的領導水平、分析預見能力。

(7)企業資產、負債、損益的真實性。確認企業資產、負債、損益的真實性是評價領導人任期經營業績的前提和基礎。審計時，主要審查確認資產、負債的真實性、合法性和效益性，看賬務是否相符，債權、債務的發生和償還增減變動是否真實、合法，有無糾紛和遺留問題，任職期間新增債權、債務是否正常。

(8)負責人離任時工作移交問題。單位負責人離任時必須辦理移交手續，以利于單位各項工作的連續性、完整性，避免因工作間斷給單位造成經濟損失。也有利于分清前后任的責任。

1.3 單位負責人離任審計的方法

(1)現場審計與非現場審計相結合。現場審計是指審計人員定期或不定期到被審計單位現場進行實地檢查，它能夠直接檢查會計資料的真實性，評價其經營活動的合規性、安全性和效益性，同時可以直接查訪有關的人和事，較易發現問題，找出隱患，并可以在此基礎上，對查出的錯誤和弊端，提出整改方案和措施。但現場審計在時間上是滯后的，在形式上是不連續的，在對象上是單一的、獨立的。同時受審計人數和審計成本的制約，監督的范圍和頻率也有很大局限性。而開展非現場審計能夠彌補現場審計在監督范圍和頻度上的不足，使審計監督職能得到充分的發揮。同時在實施現場審計之前，先通過非現場審計所掌握的資料，對審計單位的經營情況進行事先的了解和分析，將有助于提高現場審計的針對性和工作效率。因此，現場審計與非現場審計結合，能夠取長補短相得益彰。

(2)離任審計與任中審計相結合。離任審計屬于事后審計，它不能對企業經營過程發生的問題及時進行監督，不能有效防止因決策失誤或管理不善造成的損失，只能做事后評價。任中審計可以對被審計單位負責人進行全程監控，及時查找經營過程存在的問題，從源頭上堵塞漏洞并提出改進意見，減少損失；增強領導干部審計的工作量，縮短離任審計時間，提高離任審計的時效性。因此，離任審計與任中審計應結合進行。

(3)審計與鑒證相結合。在監督領導干部經濟行為和經營業績的同時，對企業的生產經營、資產盈虧、財務管理狀況進行鑒證。

(4)帳內審計與賬外審計相結合。審計前首先聽取離任者述職報告，聽取被審計單位有關人員對離任者在職期間工作介紹。了解離任者在職期間單位取得的經營業績，存在的問題，確定審計重點。要做到賬內賬外一起查。并以外調、函調、詢問等形式，將查賬與調查結合起來。對重大問題和疑點較多的問題，要仔細查證，并取得確鑿的證據。同時還應分析產生問題的原因，分清離任者應承擔的責任。領導干部離任審計中仍存在的一些問題

(1)離任經濟責任審計法律依據不夠充分。當前離任經濟責任審計還沒有專門的國家立法，該項工作的開展在各地還屬于各自為政狀態。依據的只是地方規章制度。嚴格來說，并不具法律效力。因此，當前開展的領導干部離任經濟責任審計仍處于審計法規依據不充分的狀況，執法力度顯然跟不上形勢發展的要求。

(2)審計主體不明確，審計客體不清楚的現象依然存在。由于缺乏統一的領導干部離任經濟責任審計法規，在各地開展離任經濟審計時，對審計主體和審計客體有不同的規定。

(3)審計方法不科學的現象依然嚴重。主要表現在把審計范圍定得過寬，面面俱到，這樣不僅沒有突出離任審計的重點，而且影響審計工作質量，容易使離任審計流于形式。因為領導干部任期一般都在數年以上，審計部門要在較短的時間內一次性對幾年來的財政財務收支、資產負債損益及基建項目等各項內容實行全方位審計的難度較大，審計工作質量很難得到保證。

(4)審計工作程序紊亂。很難保證審計效果。由于是領導干部離任經濟責任審計，其審計客體大多數由組織人事部門確定。審計部門處于被動局面，對審計時間、審計力量的安排不能按正常審計項目進行，很容易在審計程序上出現差錯。這樣往往造成離任審計時間拖得過長，審計結果滯后，達不到離任審計應有的效果。3加強和改進領導干部離任審計工作的對策

(1)加大離任審計工作的宣傳力度，爭取各級領導的支持，選配好離任審計人員，作到專人、專門組織和臨時組織相結合，是作好離任審計工作的基礎。要重視審計人員素質的提高，每年除安排重點集中的審計業務培訓外，還要盡可能的多組織實地審計，使理論和實際更好更快地結合在一起。離任審計是對一個單位最重要的幾個要素——人、財、物等運用過程及結果的綜合評價，是一項政治性很強的工作，因此，要求審計人員不僅要有能夠發現問題的慧心，還要求審計人員要有對政治高度敏感的責任心，要有堅持原則，不畏權勢的恒心，更要有相信組織，相信領導，堅持正義必勝的信心。

(2)處理好先離后審與先審后離的關系，是作好離任審計工作必須注意的一個問題。總的原則是堅持任前審計，先審后離或一審計二離任三使用，這是干部考核及選拔任用工作中的一個重要程序，也是離任審計評價活動的一項重要基本原則。

(3)處理好日常審計和離任審計的關系，是做好離任審計工作的關鍵。由于離任審計區間長，難度大，工作量也大，為了更好的完成離任審計任務，有必要把離任審計和日常的審計活動結合起來，作到資源共享，提高審計效率，降低審計風險。尤其是對于那些任職時間很長的離任領導，更是要充分利用日常審計過程中積累的財務信息和資料。這樣，在離任審計時就可以突出重點。有針對性地對平時容易出問題的地方進行重點審計。從而起到事半功倍的效果。

(4)加強離任審計的權威性，使離任審計真正成為干部使用和干部監督的重要依據，這是搞好離任審計工作的最終日的。要切實做到這一點，就要進一步加大審計結果的運用和對違法違紀行為的追究力度。首先必須建立一整套系統內部控制制度，賦予審計人員更大的權限；其次審計部門要將干部離任審計結果按照干部管理權限，分別報送同級黨組、行政領導，把處理結果記入干部的廉政檔案，組織部門將審計結果歸人干部實績考核記錄；第三、對于違法違紀資金和各種不合理開支等問題，除限期整改外，計財部門應根據監察部門的意見從其月撥經費中直接扣除；第四、開展離任審計的后續審計工作。對于在離任審計過程中發現的問題，提出的處理意見，監察部門應通過后續審計檢驗審計結果，監督部門領導認真整改，切實執行審計處理意見。

財政部領導干部離任審計暫行規定

第一條 為了加強對財政部領導干部的管理和監督，規范其行使財政職能和財政財務管理、資產管理行為，正確評價領導干部任期經濟責任，促進領導干部勤政廉政，正確履行職責，根據有關法律、法規以及干部管理、監督的有關規定，制定本規定。

第二條 財政部領導干部離任審計,是指領導干部在任職期間發生晉升、調任、轉任、免職、辭職等離任情況時，對其任期經濟責任進行的審計。

任期經濟責任，是指領導干部任職期間對其所在部門、單位管理的財政資金的收入、分配和使用，以及單位財務收支真實性、合法性、效益性、國有資產的保值增值等有關經濟活動應當負有的責任。領導干部任期經濟責任分直接責任和領導責任。

直接責任，是指領導干部對其任職期間內的下列行為應當負有的責任：

（一）直接違反國家財經法規的行為；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國家財經紀律的行為。

領導責任，是指領導干部對其所在的部門或單位的財政收支、財務收支的真實性、合法性、效益性以及有關經濟業務活動應當負有的直接責任以外的領導和管理責任。

第三條 本規定所稱領導干部，是指部機關、財政部駐各地財政監察專員辦事處負有財政財務收支及資產管理責任的司處級領導干部，部屬事業單位負主要責任的領導干部和負有財政財務收支及資產管理責任的主要領導干部。重點審計部屬事業單位負主要責任的領導干部和負有財政財務收支及資產管理責任的主要領導干部。

第四條 離任審計實行先審計后離任，特殊情況可先離任后審計。

領導干部離任前一年內，已由監督檢查局進行過內部監督檢查，其后未發生實名舉報情況的，可以免于離任審計。

第五條 離任審計工作由人事教育司負責，監督檢查局、機關紀委等部門有關人員參加。實施離任審計時，抽調有關業務人員，組成離任審計小組，必要時可以聘請有關社會中介機構人員參加。

第六條 離任審計主要是對如下內容進行審計：

領導干部在本職位任職期間單位資產、負債、損益、所有者權益的真實性及國有資產保值增值；貫徹執行國家重要經濟政策情況；單位財政財務收支的內部控制制度及其執行情況；有無個人違反決策程序或決策造成重大損失情況；個人遵守有關廉政規定情況等與領導干部任期經濟責任相關的內容。

第七條 離任審計程序

（一）立項及組織。對需要進行離任審計的領導干部，由人事教育司提出離任審計工作任務，報部黨組批準后實施，并成立離任審計小組。離任審計小組根據確定的工作任務，制定具體的審計方案和審計項目計劃，報人事教育司批準后實施。

（二）審計通知。離任審計小組應在實施審計工作3日前，向被審計的領導干部所在單位送達審計通知書，同時抄送駐部監察局和被審計的領導干部本人。

審計通知書的內容包括：審計的范圍、內容、方式和時間；對被審計領導干部及其所在單位配合檢查工作的具體要求；審計小組組長及成員名單；審計紀律要求。

（三）現場審計。離任審計小組查閱有關文件、會計記錄、賬表、憑證等資料，向有關單位和人員調查取證，核實有關情況。

（四）確認事實。離任審計小組實施審計事項結束后，應形成書面審計報告，送達被審計領導干部本人征求意見。被審計領導干部接到審計報告后，應于5日內將本人的書面意見隨同審計報告送交離任審計小組。逾期不反饋書面意見的，視為同意審計報告。被審計領導干部對審計報告提出異議的，離任審計小組應當進一步核審、取證。對其提出的合理意見應予采納。

（五）審計報告和審計結論。離任審計小組征求被審計領導干部意見后，應形成正式的審計報告，同被審計領導干部反饋的書面意見一并報送人事教育司。

人事教育司會同監督檢查局、機關紀委共同審定審計報告，對審計事項和被審計領導干部作出評價及審計結論。審計結論中對違反有關法律、法規及其他財政、財務收支規定的行為，要依法提出處理建議。審計報告和審計結論抄送駐部監察局。

第八條 離任審計要求

（一）審計通知書送達后，被審計的領導干部及其所在單位應當按照離任審計小組的要求，積極配合離任審計小組的工作，及時如實地提供有關材料，并于審計工作開始后5日內將領導干部任職期間履行經濟責任情況和執行廉政規定情況的報告送交離任審計小組。

（二）離任審計小組和審計人員按照規定實施審計時，有權要求被審計單位及領導干部提供預算、預算執行情況、決算、財務報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料；有權檢查與被審計人員有關的會計憑證、會計賬簿、會計報表，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料和資產；有權就審計事項的有關問題向相關單位和個人進行調查，并取得有效證明材料。

（三）離任審計小組組長對審計工作質量負責，對離任審計小組成員的工作質量進行監督，并對有關事項進行必要的審查和復核。離任審計小組在實施審計過程中，遇到重大問題，應及時向人事教育司請示匯報。

（四）審計人員依據有關法律法規辦理審計事項，應當客觀公正、實事求是，遵守審計回避制度有關規定，并負有保密的義務。

（五）離任審計小組通過審計，發現被審計領導干部負有經濟責任問題的，應查清其相關問題，并分清其應當負有的直接責任和領導責任。

第九條 人事教育司應當將離任審計結論，作為對被審計領導干部的晉升、調任、轉任、免職、辭職等提出審查處理意見及業績考核的參考依據，并歸入干部考核檔案。離任審計結束后，人事教育司應根據審計結論與被審計領導干部進行談話，通報審計情況。

第十條 對領導干部涉嫌違紀的，要按照干部監督管理權限分別移送駐部監察局、機關紀委調查處理；涉嫌違法犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。

第十一條 本規定由人事教育司負責解釋。

第十二條 本規定自發布之日起施行。2000年《財政部領導干部離任審計暫行規定》同時廢止。

2007年1月17日

第二篇：2領導干部任期經濟責任審計

察右前旗公安局領導干部離任經濟

審計制度內容及方法

干部離任審計是指在各級領導干部任期屆滿，或者在其任期內提升、調任、免職、辭職、退休時對其在任期內經費收支管理、業務管理的真實性、合法性和效益性。以及有關經濟活動應承擔的責任進行的權威認定。

領導干部離任審計是經濟責任審計中的一種形式，經濟責任審計包括定期審計、任期審計、重點審計和離任審計四種形式，其中以定期審計、任期審計為基礎，以離任審計為重點，未經審計不得解除離任干部的經濟責任。離任審計為進一步客觀、公正評價和使用干部提供了重要依據，符合我局選拔和任免制度，同時也拓寬了干部監督、考核的渠道。現將我局領導干部離任經濟審計制度內容及方法作如下規定：

一、領導干部離任審計的內容

1.任職期間經營目標和各項指標完成情況。經營目標和各項指標完成情況是領導人任期內各項成果的最終體現。審計時，主要審查企業上級單位及本企業制訂的經營目標是否完成，重點檢

查成本、利潤等經濟責任目標完成情況，用以評價企業領導的工作業績。

2.任職期間經營活動的合法性。依法經營是企事業單位和黨政領導干部必須始終堅持的原則。審計時，主要審查有無違反國家財經法規、挪用公款、貪污受賄、揮霍錢財、偷稅漏稅等損害國家、企業利益，造成重大損失的問題。

3.單位負責人在任期間廉潔自律情況。遵紀守法、廉潔自律是對領導干部的最基本要求。推行領導干部離任審計目的之一，就是為了加大從源頭上預防和治理腐敗的力度，它對于推進以法治國、促進黨風廉政建設、強化干部管理機制，具有重要意義。審計的主要審查負責人有無以權謀私、貪污受賄等行為。

4.內控制度建立、健全及執行情況。嚴格的內控制度是企業健康發展的重要保證。調查了解企業內控制度建立、健全及執行情況。有助于評價離任領導的管理能力和管理現狀。審計重點是各項規章制度是否建立健全，資金結算、財務預算、財務決算、各項費用審批制度等執行情況。有無有章不循違規操作的現象。

5.審計資產保值增值情況。資產的保值、增值，是企業所有者對經營者的管理要求，因此它作為評價經營管理者的一項指標。以所有者權益價值為依據，運用資產收益率、總成本費用率

等指標，對實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤進行審計，以保證國有資產安全完整。

6.重大經營決策的科學性和有效性。主要審查離任負責人在職期間所作重大經營決策是否正確。是否有經濟效益，是否存在重大經營決策失誤。通過審計評價離任負責人的領導水平、分析預見能力。

7.企業資產、負債、損益的真實性。確認企業資產、負債、損益的真實性是評價領導人任期經營業績的前提和基礎。審計時，主要審查確認資產、負債的真實性、合法性和效益性，看賬務是否相符，債權、債務的發生和償還增減變動是否真實、合法，有無糾紛和遺留問題，任職期間新增債權、債務是否正常。

8.負責人離任時工作移交問題。單位負責人離任時必須辦理移交手續，以利于單位各項工作的連續性、完整性，避免因工作間斷給單位造成經濟損失。也有利于分清前后任的責任。

二、單位負責人離任審計的方法

1.現場審計與非現場審計相結合。現場審計是指審計人員定期或不定期到被審計單位現場進行實地檢查，它能夠直接檢查會計資料的真實性，評價其經營活動的合規性、安全性和效益性，同時可以直接查訪有關的人和事，較易發現問題，找出隱患，并可以在此基礎上，對查出的錯誤和弊端，提出整改方案和措施。

但現場審計在時間上是滯后的，在形式上是不連續的，在對象上是單一的、獨立的。同時受審計人數和審計成本的制約，監督的范圍和頻率也有很大局限性。而開展非現場審計能夠彌補現場審計在監督范圍和頻度上的不足，使審計監督職能得到充分的發揮。同時在實施現場審計之前，先通過非現場審計所掌握的資料，對審計單位的經營情況進行事先的了解和分析，將有助于提高現場審計的針對性和工作效率。因此，現場審計與非現場審計結合，能夠取長補短相得益彰。

2.離任審計與任中審計相結合。離任審計屬于事后審計，它不能對企業經營過程發生的問題及時進行監督，不能有效防止因決策失誤或管理不善造成的損失，只能做事后評價。任中審計可以對被審計單位負責人進行全程監控，及時查找經營過程存在的問題，從源頭上堵塞漏洞并提出改進意見，減少損失；增強領導干部審計的工作量，縮短離任審計時間，提高離任審計的時效性。因此，離任審計與任中審計應結合進行。

3.審計與鑒證相結合。在監督領導干部經濟行為和經營業績的同時，對企業的生產經營、資產盈虧、財務管理狀況進行鑒證。

4.帳內審計與賬外審計相結合。審計前首先聽取離任者述職報告，聽取被審計單位有關人員對離任者在職期間工作介紹。了解離任者在職期間單位取得的經營業績，存在的問題，確定審計重點。要做到賬內賬外一起查。并以外調、函調、詢問等形式，將查賬與調查結合起來。對重大問題和疑點較多的問題，要仔細查證，并取得確鑿的證據。同時還應分析產生問題的原因，分清離任者應承擔的責任。

第三篇：領導干部任期經濟責任審計暫行規定專題

《領導干部任期經濟責任審計暫行規定》

領導干部任期經濟責任審計暫行規定》

中共中央辦公廳、國務院辦公廳關于印發《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》和《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》的通知

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中共中央辦公廳 國務院辦公廳

中辦發[1999]20號

各省、自治區、直轄市黨委和人民政府，中央和國家機關各部委，軍委總政治部，各人民團體：

《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》和《國有企業及國有控股企業領導人任期經濟責任審計暫行規定》，已經黨中央、國務院批準，現印發給你們，請遵照執行。

一九九九年五月二十四日

縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定

第一條 為了加強對黨政領導干部的管理和監督，正確評價領導干部任期經濟責任，促進領導干部勤政廉政，全面履行職責，根據《中華人民共和國審計法》和其他有關法律、法規，以及干部管理、監督的有關規定，制定本規定。

第二條 本規定所稱縣以下黨政領導干部，是指縣（旗）、自治縣、不設區的市、市轄區直屬的黨政機關、審判機關、檢察機關、群眾團體和事業單位的黨政正職領導干部，鄉、民族鄉、鎮的黨委、人民政府正職領導干部（以下簡稱領導干部）。

第三條 本規定所稱領導干部任期經濟責任，是指領導干部任職期間對所在部門、單位財政收支、財務收支真實性、合法性和效益性，以及有關經濟活動應當負有的責任，包括主管責任和直接責任。

第四條 領導干部任期屆滿，或者任期內辦理調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，應當接受任期經濟責任審計。

第五條 根據干部管理、監督工作的需要和黨委、人民政府的意見，由組織人事部門、紀檢監察機關向審計機關提出對領導干部進行任期經濟責任審計的委托建議，審計機關依法實施審計。

第六條 審計機關在審計中應當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度的規定。

第七條 審計機關依法實施領導干部任期經濟責任審計時，被審計的領導干部及其所在部門、單位不得拒絕、阻礙，其他行政機關、社會團體和個人不得干涉。

第八條 審計機關應當在實施審計3日前，向被審計的領導干部所在部門、單位送達審計通知書，同時抄送被審計的領導干部本人。

第九條 審計通知書送達后，被審計的領導干部所在部門、單位應當按照審計機關的要求，及時如實提供有關資料；領導干部本人應當按照要求，寫出負有主管責任和直接責任的財政收支、財務收支事項的書面材料，并于審計工作開始后5日內交審計機關。

第十條 審計機關實施領導干部任期經濟責任審計，應當通過對其所在部門、單位財政收支、財務收支的真實、合法、效益情況審計，分清領導本人應當負有的主管責任和直接責任。

對領導干部所在部門、單位財政收支、財務收支審計的主要內容是：預算的執行情況和決算或者財務收支計劃的執行情況和決算；預算外資金的收入、支出和管理情況；專項基金的管理和使用情況；國有資產的管理、使用及保值增值情況；財政收支、財務收支的內部控制制度及其執行情況；其他需要審計的事項。

在審計的基礎上，查清領導干部任職期間財政收支、財務收支工作目標完成情況，以及遵守國家財經法規情況等，分清領導干部對本部門、本單位財政收支、財務收支中不真實，資金使用效益差以及違反國家財經法規問題應當負有的責任；查清領導干部個人在財政收支、財務收支中有無侵占國家資產，違反領導干部廉政規定和其他違法違紀的問題。

第十一條 審計組實施審計后，應當向審計機關提交審計報告。審計報告報送審計機關前，應當征求被審計的領導干部所在部門、單位和本人的意見。

第十二條 審計機關審定審計報告后，對被審計的領導干部所在部門、單位違反財經法規的問題，認為需要依法給予處理、處罰的，應在法定職權范圍內作出審計決定或者向有關主管機關提出處理、處罰意見，同時對領導干部本人任期內的經濟責任作出客觀評價，向本級人民政府提交領導干部任期經濟責任審計結果報告，并抄送同級組織人事部門、紀檢監察機關和有關部門。

第十三條 組織人事部門應當將審計機關提交的領導干部任期經濟責任審計結果報告，作為領導干部的調任、免職、辭職、退休等提出審查處理意見時的參考依據。應當給予黨紀政紀處分的，由任免機關或紀檢監察機關處理。應當依法追究刑事責任的，移送司法機關處理。

第十四條 審計機關按照本規定對領導干部任期經濟責任實施審計所必需的經費，應當列入本級人民政府專項財政預算，由本級人民政府予以保證。

第十五條 審計機關依法獨立開展領導干部任期經濟責任審計工作；上級審計機關負責對下級審計機關執行本規定的情況實行監督、檢查；上級組織人事部門、紀檢監察機關負責對下級組織人事部門、紀檢監察機關執行本規定、利用審計機關審計結果的情況實行監督、檢查。

紀檢監察機關、組織人事部門、審計機關等有關部門應當建立聯席會議制度，交流、通報領導干部任期經濟責任審計情況，研究、解決領導干部任期經濟責任審計中出現的問題。

第十六條 各地對縣級以上黨政領導干部已經規定實行任期經濟責任審計的，可根據各地黨委、人民政府的部署，結合本地實際，按規定執行。

第十七條 本規定由審計署負責解釋。

第十八條 本規定自發布之日起施行。

國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定

第一條 為了加強對國有企業及國有控股企業領導人員（以下簡稱企業領導人員）的管理和監督，正確評價企業領導人員任期經濟責任，促進國有企業加強和改善經營管理，保障國有資產保值增值，根據《中華人民共和國審計法》以及其他有關法律、法規，制定本規定。

第二條 本規定所稱企業領導人員，是指企業法定代表人。

第三條 本規定所稱任期經濟責任，是指企業領導人員任職期間對其所在企業資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及有關經濟活動應當負有的責任，包括主管責任和直接責任。

第四條 企業領導人員任期屆滿，或者任期內辦理調任、免職、辭職、退休等事項前，以及在企業進行改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產等國有資產重組的同時，應當按國家現行規定進行審計。

第五條 企業領導人員任期經濟責任審計應當由企業領導人員管理機關報本級人民政府批準，由人民政府下達審計指令。審計機關可以直接進行審計，也可以由社會審計組織或上級內部審計機構進行審計。

第六條 審計機關應當遵照人民政府的指令，按照審計管轄范圍，依法派出審計組實施審計。審計中應當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度的規定。

第七條 審計機關依法實施企業領導人員任期經濟責任審計時，被審計的企業領導人員及其所在企業不得拒絕、阻礙，其他行政機關、社會團體和個人不得干涉。

第八條 審計機關應當在實施審計3日前，向被審計的企業領導人員所在的企業送達審計通知書，同時抄送被審計的企業領導人員。

第九條 審計通知書下達后，被審計的企業領導人員所在企業應當按照審計機關的要求，及時如實提供有關資料；被審計的企業領導人員應當按照要求，寫出自己負有主管責任和直接責任的企業資產、負債、損益事項的書面材料，并于審計工作開始后5日內送交審計組。

第十條 審計機關實施企業領導人員任期經濟責任審計，應當通過對其所在企業資產、負債、損益的真實、合法和效益情況，分清企業領導人員本人應當負有的主管責任和直接責任。

企業資產、負債、損益審計的主要內容是：企業資產、負債、損益的真實性；國有資產的安全、完整和保值增值；企業對外投資和資產的處置情況；企業收益的分配；與上述經濟活動有關的內部控制及其執行情況；其他需要審計的事項。

在審計的基礎上，查清企業領導人員在任職期間與企業資產、負債、損益目標責任制有關的各項經濟指標的完成情況，以及遵守國家財經法規情況，分清企業領導人員對本企業資產、負債、損益不真實、投資效益差，以及違反國家財經法規問題應當負有的責任；查清企業領導人員個人有無侵占國家資產，違反與財務收支有關的廉政規定和其他違法違紀的問題。

第十一條 審計組實施審計后，應當向審計機關提交審計報告。審計報告報送審計機關前，應當征求被審計的企業領導人員所在企業及本人的意見。審計組應對其提出的審計報告承擔有關責任。

第十二條 審計機關審定審計報告后，對被審計的企業領導人員所在企業違反財經法規的問題，認為需要依法給予處理、處罰的，應在法定職權范圍內作出審計決定或者向有關主管機關提出處理建議，同時對企業領導人員本人任期內的經濟責任作出客觀評價，向本級人民政府提交企業領導人員任期經濟責任審計結果報告，并抄送企業領導人員管理機關及有關部門。

第十三條 承辦企業領導人員任期經濟責任審計的社會審計組織、上級內部審計機構，也要依照規定的程序和要求實施審計，并接受審計機關的監督。

第十四條 企業領導人員管理機關應當將審計機關提交的企業領導人員任期經濟責任審計結果報告，作為對企該企業領導人員的調任、免職、辭職、解聘、退休等提出審查處理意見時的參考依據。應當給予黨紀政紀處分的，由企業領導人員管理機關或紀檢監察機關處

理。應當依法追究刑事責任的，移送司法機關處理。

第十五條 對企業領導人員任期經濟責任實施審計所必需的經費，應當列入本級人民政府專項財政預算，由本級人民政府予以保證。

第十六條 各級審計機關依法獨立開展企業領導人員任期經濟責任審計工作；上級審計機關負責對下級審計機關執行本規定的情況實行監督、檢查；上級企業領導人員管理機關負責對下級部門執行本規定、利用審計機關審計結果的情況實行監督、檢查。

紀檢監察機關、企業領導人員管理機關、審計機關等有關部門應當建立聯席會議制度，交流、通報企業領導人員任期經濟責任審計情況，研究、解決企業領導人員任期經濟責任審計工作中出現的問題。

第十七條 已列入稽察特派員稽察的企業領導人員的管理和監督，按照《國務院稽察特派員條例》和有關規定執行。

第十八條 實行企業化管理的事業單位的領導人員的任期經濟責任審計，參照本規定執行。

第十九條 本規定由審計署負責解釋。

第二十條 本規定自發布之日起施行。

第四篇：任期經濟責任審計

任期經濟責任審計，是注冊會計師依法接受委托，根據委托協議的規定，按照國家的有關規定和獨立審計準則的要求，對被審計人任職期間所在單位的資產、負債、損益的真實性、合法性、效益性，以及被審計人個人履行經濟責任、遵守財經紀律和廉潔自律情況所進行的監督、評價和鑒證活動。本套叢書的顧問劉鶴章副審計長指出，經濟責任審計的關鍵是通過財務收支審計，將企業存在的問題的責任落實到人，是財務收支審計結果的人格化。可以說，經濟責任審計是具有中國特色的財務收支審計與效益審計相結合的有效形式。

任期經濟責任審計是伴隨著我國經濟體制和政治體制改革的進程逐步發展起來，是廣大注冊會計師面臨的新工作和新課題。任期經濟責任審計從產生以來就顯示出其旺盛的生命力，目前以在全國普遍展開，已取得明顯的成效。任期經濟責任審計，對完善干部的管理監督制度，增強單位領導人員的責任感和自我約束意識，提高單位領導嚴格履行職責的自覺性，強化單位領導人員執行財經法紀，促進黨風廉政建設，嚴肅財經法紀，維護正常的經濟秩序都有著十分重要的意義。

(一)經濟責任的涵義

通常所說的經濟責任一般有兩種理解：當事人應承擔或履行的與經濟相關的職責或義務；當事人對其行為應承擔的經濟后果。當前，人們對任期經濟責任審計中的經濟責任的理解有三種觀點：

第一種觀點認為，經濟責任應當是當事人基于特定的職務而應承擔或履行的與經濟相關的職責、義務。

第二種觀點認為，經濟責任應當是當事人對其與經濟責任相關的職務行為應當應承擔的法律后果。

第三種觀點認為，經濟責任是當事人應當承擔的經濟上的后果，如經濟上的賠償、補償等。

我們一般主張第一種觀點，任期經濟責任是對經濟責任加上任期的限制而產生的，也就是對當事人任職期間的經濟責任。比較權威和全面的解釋是：任期經濟責任，是指黨政領導干部或企業領導人員在任職期間，對其所在部門、單位財政收支、財務收支或所在企業資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及 有關經濟活動應當負有的責任，包括主管責任和直接責任。理解這一概念應注意： 所謂真實性是指被審計單位資產、負債、損益是否客觀存在，有關資料是否如實反映。

所謂合法性是指被審計單位資產、負債、損益和相關的財政、財務收支等是否符合國家的有關規定。

所謂效益性是指被審計單位資產、負債、損益和相關的財政、財務收支等是否經濟、有效。

所謂主管責任是指被審計的黨政領導干部或企業領導人員在其工作職責范圍內，由于非本人原因導致工作上的失誤，并造成經濟損失的，應當承擔的領導和管理責任。其領導責任是指被審計人雖然基于內部分工沒有直接管理有關部門，但由于其對被審計單位的經營管理負有全部責任，進而應負擔的相關經濟責任。其管理責任是指被審計人基于內部分工而由自己直接管理的有關部門，進而對其負有的相關經濟責任。

所謂直接責任，是指被審計的黨政領導干部或企業領導人員在其工作職責范圍內，由于本人原因導致工作上的失誤，并造成經濟損失的，應承擔的責任。直接責任包括：直接違反國家財經法規的行為；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規的行為；失職、瀆職的行為；其他違反國家財經法規的行為。

操作中將任期經濟責任，細分為財務責任、會計責任、經營責任、管理責任、社會經濟責任和財經法紀責任等。

（二）審計內容

任期經濟責任審計涉及面廣，審計的內容很多，也因被審計人所在單位的不同而不同。按照《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》的規定：“審計機關實施企業領導人員任期經濟責任審計，應當通過對所在企業資產、負債、損益的真實、合法和效益情況審計，分清企業領導人員本人應當負有的主管責任和直接責任。

企業資產、負債、損益審計的主要內容是：企業資產、負債、損益的真實性；國有資產的安全、完整和保值增值；企業對外投資和資產的處臵情況；企業收益的分配；與上述經濟活動有關的內部控制制度及其執行情況；其他需要審計 的事項。

在審計的基礎上，查清企業領導人員在任職期間與企業資產、負債、損益目標責任制有關的各項經濟指標的完成情況，以及遵守國家財經法規情況，分清企業領導人員對本企業資產、負債、損益不真實、投資效益差，以及違反國家財經法規問題應當負有的責任；查清企業領導人員個人有無侵占國家資產，違反與財務收支有關的廉政規定和其他違法違紀的問題。

任期經濟責任審計內容概括為以下幾個方面：

一是任期財務責任審計。任期財務責任，是指任期被審計人對完成所有者財富最大化任務及其對資金的籌集、投放、回收、收益分配、日常資產管理，以及在這一過程中各種財務關系的處理等方面，應承擔的經濟義務。

二是任期會計責任審計。任期會計責任，是指任期被審計人在嚴格核算和監督自身的經濟活動時客觀、及時、有效地提供有助于報表使用者作投資、信貸和其他類似決策行為所需要的會計信息和其他相關信息，如實報告其經濟責任履行情況。

三是任期經營責任審計。經營責任，是指任期被審計人在行使經營職權時，在合理、經濟、有效地組織和利用人力、物力、財力等資源，科學地進行生產經營活動，提高生產經營的合規合法性、效率效益性等方面，對授予其經營職權的有關方面應盡的義務。

四是任期管理責任審計。任期管理責任，是指被審計人在正確組織管理活動、提高管理效率等方面，對賦予其管理權的委托者承擔的義務。

五是任期社會責任審計。任期社會責任是指被審計單位所承擔的對國家、對職工、社會的職責和義務，主要表現在吸收社會就業與保護環境、衛生等方面，為社會安定與保持環境的生態平衡等的責任和義務。

六是任期財經法紀責任審計。財經法紀，是指在一定組織范圍內、在一定經濟生活方面人們必須共同遵守的行為規則。遵紀守法、執行國家宏觀經濟間接控制的方針政策，接受經濟法紀的制約和調整，是企業領導人和全體職工應盡的責任。

（三）審計重點

任期經濟責任審計的內容很多，在具體審計時，注冊會計師要根據委托人要求，審計目標和被審計人所在單位的實際情況，確定審計重點。**會計師事務所的鄭田、江國慶等注冊會計師，在對某某集團公司董事長兼總經理***任期經濟責任審計時，所確定的審計重點是：

一是審查***任期某某集團公司的資產、負債、損益的真實性、合法性，以確認***同志任期的財務、會計責任。確定任期被審計人所在單位資產、負債、損益的真實、合法，是對任期被審計人經營責任、管理責任、社會責任以及財經法紀責任進行審計的前提，也是對任期被審計人的經濟責任進行評價的基礎。由于任期經濟責任審計時間跨度較長，注冊會計師對資產、負債、損益真實、合法進行審查、確認的任務重，工作量大，特需突出審計的重點。在具體審計時，注冊會計師要調整任期初被審計單位的財務狀況，重點審查任期末的財務狀況，抽查任期后近三年的財務狀況，分析不良資產情況，確認任期經營成果，揭漏任期被審計單位存在的主要問題。

二 粉飾財務狀況。高估資產；

低估負債及或有負債。

會計報表粉飾的動機決定會計報表粉飾的類型。基于業績考核、獲取信貸資金、發行股票和政治目的，會計報表粉飾一般以利潤最大的形式出現；基于少納稅和推卸責任等目的，會計報表粉飾一般以利潤最小化和利潤清洗（巨額沖銷）的形式出現。就上市公司而言，危害性最大的會計報表粉飾是利潤最大化、所謂的虛盈實虧、隱瞞負債；

（四）審計方法

任期經濟責任審計技術方法運用是否得當，直接影響任期經濟責任審計的工作質量和效率，根據審計工作的實踐，常用的審計技術方法大體上有四種，主要是：基礎方法、常用方法、專門技術方法和審計調查的方法。這四種方法各有其長處，可以在審計工作中根據不同的情況選用。**會計師事務所的鄭田、江國慶等注冊會計師，在對某某集團公司董事長兼總經理***任期經濟責任審計時，所采用的審計方法主要是：

一是采用從賬戶入手的基礎審計方法，審查***同志任期某某集團公司資產、負債、損益的真實、合法和效益性。賬戶人手審計是從源頭上解決問題的方法，從銀行賬戶人手，在檢查被審計單位的所有銀行賬戶的基礎上，確定出相關會計賬目，再采用恰當的其他審計方法，對相關賬目及整個財政、財務收支或資產、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監督。

二是采用財務收支審計的常用方法，進行查賬取證，揭露***同志任期某某集團公司資產、負債、損益及相關的經濟活動存在的問題。

、經濟責任審計的涵義：指企事單位的法定代表人或經營承包人在任期內或承包期內應負的經濟責任的履行情況所進行的審計。經濟責任審計的主要目的是分清經濟責任人任職期間在本部門、本單位經濟活動中應當負有的責任，為組織人事部門和紀檢監察機關和其他有關部門考核使用干部或者兌現承包合同等提供參考依據。

二、經濟責任審計的內容主要有：

1、領導干部在履行經濟責任過程中貫徹落實科學發展觀，推動經濟社會科學發展情況；

2、遵守有關經濟法律法規、貫徹執行黨和國家有關經濟工作的方針政策和決策部署情況；

3、制定和執行重大經濟決策情況；

4、與領導干部履行經濟責任有關的管理、決策等活動的經濟效益、社會效益和環境效益情況；

5、對以往審計中發現問題的整改情況；

6、履行有關黨風廉政建設第一責任人職責情況，以及領導干部本人遵守有關廉潔從政（從業）規定情況。

三、經濟責任審計案例分析

以某事業單位領導干部經濟責任審計案例為例 1.基本背景：

此案例是某醫院院長任期三年的經濟責任審計，現任院長自2004年4月起任某醫院院長，全面負責醫院的各項工作，并分管醫院院辦、人事、外事接待等工作，現任院長任職時前任院長已由某會計師事務所進行了離任審計，并明確了離接任院長之間的交接責任，該院創建于1931年，是國家衛生部所屬集醫療、教學、科研、預防為一體的三級甲等醫院，是我國成立最早的癌癥治療專科醫院，開辦資金1億7千萬元，屬國家財政全額撥款的事業單位。

2.審計過程

（1）制作對某醫院院長任期經濟責任審計工作方案的投標書參加由某醫院招標領導小組組織的競標會，會上就方案中的審計重點審計過程關注事項，質量服務承諾，以及審計報價等進行了闡述，最終獲取中標。

（2）接受委托，明確委托目的是對該院院長2004年至2006任期經濟責任進行審計，明確審計范圍為該院院長2004年至2006收入、支出和2006年末凈資產情況，及其該院所管轄的上海某醫療科技服務部2004年至2006年末的財務收支情況，從而評價院長的領導責任和分管責任和前后任院長的責任歸屬。

（3）組成由總會計師總體負責，部門經理為項目主審的八 人審計組，并分別按貨幣資金管理，醫院收費標準執行，預算管理，財產管理（藥品、物質、固定資產），基建項目管理，結算管理，三產公司管理等內容劃分為4個審計小組，明確各小組的審計內容、范圍和要求

（4）審閱有關資料，開展內控制度測試和組織問卷調查。進點日，集體聽取該院領導的情況介紹后，查閱了所需要的各項資料包括組織架構圖，會計核算體系，會計核算，財務管理制度各職能部門的崗位職責和相關內控制度在內的審計基礎資料

（5）各審計小組按各自審計的內容和對象分別與對口的職能處室進行座談，現場了解內控制度測試的執行情況，確定其薄弱環節，如貨幣資金管理，憑證制單，審核工作不到位，與合作醫院的結算收款，末實行財務一頭結算，醫療設備資產長期不盤點，基建項目核算長期不清賬，合同管理不到位，該院與三產實業公司末嚴格實行收支二條線的核算管理等，各審計小組在內控制度測試基礎上確定審計重點制定具體審計工作計劃，并組織實施。

（6）根據本次對某醫院院長進行任期責任審計的要求，確定審計的重點是醫院的家底要摸清，前后任院長的歷史遺留問題的責任界限要分清、問題要查深查實，應承擔的管理責任要明確。在對內控制度測試了解基礎上確定審查的重點內容為：在貨幣資金管理上的會計錯弊、材料物資固定資產的管理、醫院的收費管理、基建工程項目管理、長期投資管理、醫院收入支出管理、醫

院三產（實業公司）管理、醫院的預算管理。然后審計組作出分工，各小組制定切合實際的小組具體審計工作計劃。

（7）確定審計步驟和方法

第一，審查材料、醫療設備、固定資產。審計小組依靠醫院配合全面進行財產清點，逐項確認其存在性和正確性。

第二，審查貨幣資金。盤點庫存現金，審查銀行存款賬實相符，不僅檢查醫院財務部門，同時重點抽查相關科室關注“小金庫”。

第三，審查在建工程項目。現場勘查，成本費用復算，結合項目預算，和賬面實際記錄進行調查評議。

第四，審查醫院收費管理，收集醫院各類規定收費標準對照審查各類實際收費資料臺賬，評價收費的執行情況。第五，審查醫院的預算管理評析實行預算管理及其執行情況。

第六，審查醫院的收支管理及其在會計核算上存在的錯弊，查對賬面的收支記錄關注重大收支的內控制度的執行情況。

第七，審查醫院賬面長期投資管理及其核算的合規性，收集投資合同，分析執行情況。

對三產實業公司，采用對內控制度的現場察看，實物的實地盤點收入的確認，實物流和現金流的配比等問題進行審查。

嚴肅認真，實事求是地作出評價和確認，審計評價是經濟責任審計的重要環節，涉及對人負責的重要工作，必須小心謹慎。

審計組采用按各審計小組出具審計工作總結，并作出評價，然后審計組主審，召集各審計小組的集體審議會議，由所分管領導參加，在核實弄清事實的前提下，對問題進行排隊分析，實行有詳有略的分析，對現有問題評價從詳，對歷史遺留問題評價從略，在確定經濟責任時注重當時的客觀實際及歷史形成原因。

3.審計結果

（1）客觀反映任期內業務開展情況，包括：

第一，基本醫療指標的實績。具體列出門診人數、急診人數、住院人數、出院人數、手術人數包括住院和門診等任期各年的實績和比較。

第二，醫療質量指標完成實情。具體列示入院診斷與出院診斷的符合率，切除手術后10天內死亡率，病床使用率，病人陪護率，院內感染率，手術并發癥率，門診處方合格率等。

第三，科研工作的開展情況，列示列入市級的重點科研項目及其成果，有二項科研成果已獲國家進步二等獎和市級科技獎，開展學術研討，組織專家發表科學論文230余篇。

（2）揭示審計存在的問題，包括：

第一，通過與合作醫院的合作從中有關科室如腫瘤內科、乳腺外科，中醫科室是通過賬外收入和享有現金77.4萬元，有58只原用于包裝放射源用的金殼未估價入賬管理。第二，在貨幣資金的內控方面存在大額款項的支付無主管領導審批和財務主管的審核，在材料采購領用方面存在管賬管物一病人認購付款收入額長期不對賬，差額數很大。

第九，醫院為職工承擔個人所得稅180萬元。（3）分清主要責任界限

上述存在的問題中系現任院長任期前屬上任院長遺留的歷

史問題。其中有：長期投資1400萬元，實質為2001年前的出借資金掛賬，固定資產長期不盤點造成目前嚴重賬實不符。賬外金殼不入賬，以及在建工程掛賬，未核轉的病房大樓固定資產9400萬元，系歷史原因形成，為此在對現任院長評價時應一并考慮。

4.審計評價

評價要實事求是，客觀公正，用語要恰切妥當，切忌用定性結論。我們對某院長的審計評價是某院長在任職期內對前任院長遺留的歷史問題能關心過問，并責成有關部門處理和建立相應管理責任制度，對醫院應圍繞“以病人為中心”的思想，在醫德醫風方面做了不少有效工作。使醫療工作質量和對病人的護理質量的相關指標均在逐年上升，醫院門急診人員，醫療及藥品收入在持續上升，醫院有關癌癥臨床科研項目分別獲得國家和本市科技成果進步獎，醫院凈資產與基期同口徑比較增值5.8％，正如本案例中所揭示出存在問題所述醫院在財經紀律的遵守，資產管理，基建管理，收支管理等方面所反映的問題和暴露出的薄弱環節，作為院長負有領導責任。

第五篇：廣州市領導干部任期經濟責任審計實施辦法

關于印發?廣州市領導干部任期經濟責任審計實施辦法?的通知

中共廣州市委辦公廳文件

穗辦〔2009〕2號

中共廣州市委辦公廳廣州市人民政府辦公廳關于印發?廣州市領導干部任期經濟責任審計實施辦法?的通知

各區、縣級市黨委和人民政府，市直局以上單位：

?廣州市領導干部任期經濟責任審計實施辦法?已經市委、市政府同意，現印發給你們，請認真遵照執行。

中共廣州市委辦公廳 廣州市人民政府辦公廳 二○○九年二月十八日

廣州市領導干部任期經濟責任審計實施辦法

第一章 總則

第一條 為規范我市經濟責任審計工作，加強對領導干部的管理和監督，根據?中華人民共和國審計法?和國家有關審計規范以及經濟責任審計有關規定，結合我市實際情況，制定本實施辦法。

第二條 本實施辦法所稱領導干部，是指市、區、縣級市直屬黨政機關(含派出機構)、事業單位、審判機關、檢察機關、使用財政資金的社會團體和群眾組織，以及區、縣級市、鎮、街的黨政正職領導干部和主持全面工作的副職領導干部；國有及國有控股企業的法定代表人。

第三條 領導干部因任期屆滿或者任期調任、轉任、晉升、辭職、退休，或者被免職、辭退和開除等原因離開任職崗位，應當依法接受經濟責任審計。

根據干部監督管理工作的需要，經濟責任審計也可以在領導干部任職期間進行。

第四條 本實施辦法所稱經濟責任，是指因擔任特定職務管理運用財政資金、國有資源和國有資本、其他有關基金和資金，以及從事其他有關經濟活動應當履行的職責、義務。

第五條 經濟責任審計工作所需要的機構、人員、經費由本級人民政府予以保證，經費列入財政預算。

第二章 組織與管理

第六條 市、區、縣級市應當成立經濟責任審計工作領導小組或建立經濟責任審計工作聯席會議制度。經濟責任審計工作領導小組或聯席會議成員單位由紀檢監督、組織、人事、審計、財政、國資等部門組成，各派一名領導和一名干部分別出任經濟責任審計工作領導小組或聯席會議成員和聯絡員。

經濟責任審計工作領導小組或聯席會議下設辦公室，負責處理日常工作。辦公室設在審計機關。

第七條 經濟責任審計工作領導小組或聯席會議每年召開一次(特殊情況可臨時召集)。主要職責是：商定經濟責任審計計劃；協調經濟責任審計工作領導小組或聯席會議成員單位之間的工作，通報開展經濟責任審計及審計結果運用情況；研究、解決經濟責任審計過程中出現的問題。

第八條 市各級審計機關應當設立任期經濟責任審計管理機構；市、區、縣級市直屬的黨政部門(含派出機構)、事業單位、審判機關、檢察機關、鎮、街及使用財政資金的社會團體和群眾組織、國有及國有控股企業，應當根據?廣州市內部審計條 例?的有關規定建立健全內部審計制度，認真組織、實施領導干部任期經濟責任審計工作。

第九條 市各級審計機關按照領導干部的管理權限和領導干部所在單位的財政、財務隸屬關系，分級分層次實施審計。

(一)市審計機關負責組織實施對市管黨政領導干部任期經濟責任審計工作；區、縣級市審計機關負責組織實施對區、縣級市管黨政領導干部任期經濟責任審計工作。

(二)市審計機關負責組織實施區、縣級市審判機關、檢察機關黨政領導干部任期經濟責任審計。必要時，可授權區、縣級市審計機關實施對同級審判機關、檢查機關領導干部任期經濟責任審計。

(三)上級審計機關可以將其審計管轄范圍內的任期經濟責任審計事項，授權下級審計機關進行審計；上級審計機關對下級審計機關審計管轄范圍內的任期經濟責任審計事項，可以直接進行審計，或派出審計人員會同下級審計機關進行審計。

(四)實施對審計機關黨政領導干部的任期經濟責任審計，應當由同級組織部門報經本級黨委或人民政府同意后，提請上一級審計機關組織實施審計。

(五)市各級審計機關負責組織實施對政府授權經營的企業集團，以及政府管理的其他國有及國有控股企業領導干部任期經濟責任審計工作。

(六)遇特殊情況，市國有資產監督管理機構管理的資產量較大的二級企業領導干部任期經濟責任審計，由市委組織部每年商市審計機關、市國有資產監督管理機構確定納入工作計劃，由市審計機關直接實施領導干部任期經濟責任審計。

第十條 市各級黨政機關、事業單位、審判機關、檢察機關、鎮、街及使用財政資金的社會團體和群眾組織、國有資產監督管理機構和國有及國有控股企業的內部審計機構，按照領導干部的管理權限和領導干部所在單位的財政、財務隸屬關系，分級分層次實施審計。

(一)市、區、縣級市直屬的黨政機關(含派出機構)、事業單位、審判機關、檢察機關、鎮、街及使用財政資金的社會團體和群眾組織的內部審計機構，應當按照下管一級的原則負責組織實施對屬下單位黨政領導干部任期經濟責任審計工作。

(二)國有資產監督管理機構、國有及國有控股企業的內部審計機構，應當按照下管一級的原則負責組織實施所管理企業的領導干部任期經濟責任審計工作。

第十一條 審計機關應當根據干部監督管理工作需要和審計力量等情況，于每年年底前，會同組織部提出下一年經濟責任審計計劃建議，在提交經濟責任審計工作領導小組或經濟責任審計工作聯席會議討論、審定后，列入審計機關的工作計劃。

第十二條 審計機關組織實施經濟責任審計計劃，遇有特殊情況確需調整審計計劃項目數量，審計機關應當與組織部門充分協商，由審計機關提交經濟責任審計工作領導小組或聯席會議審批。

第十三條 審計機關在會同組織部門研究任期經濟責任審計計劃時，應當建議組織部門對有下列情況之一的，一般不安排經濟責任審計：

(一)領導干部任職的單位已被撤銷，無法實施審計。

(二)領導干部已經離開任職崗位2年以上。

(三)領導干部已經定居國外或死亡。

(四)領導干部已被紀檢監察機關或司法機關立案調查。

(五)其他無法實施經濟責任審計的情況。

第三章 審計內容

第十四條 審計機關對部門(單位)黨政領導干部任期經濟責任審計，應當重點審計下列事項：

(一)執行國家財經法規情況。

(二)部門預算執行情況和決算情況。

(三)專項資金、基金和國有資產管理及使用情況。

(四)內部控制制度建立和執行情況。

(五)重大經濟事項決策情況及決策結果。

(六)遵守廉政規定的情況。

(七)其它他需要審計的事項。

第十五條 審計機關應當根據區、縣級市黨政領導干部履行職責確定審計內容。

(一)審計機關對區、縣級市黨委書記任期經濟責任審計，應當重點審計任期內有關的經濟決策情況：

1．執行國家財經法規情況。

2．本級政府財政收支情況及主要經濟指標完成情況。

3．重大經濟事項的決策情況及決策結果。

4．制定有關財政政策、財務管理制度情況和執行情況。

5．本級政府資產、債務情況。

6．遵守廉政規定情況。

7．其他需要審計的事項。

(二)審計機關在對區長、縣級市市長任期經濟責任審計，應當重點審計任期內經濟決策的執行情況和主要經濟活動指標的完成情況：

1．執行國家財經法規情況。

2．本級政府財政收支情況及主要經濟指標完成情況。

3．重大經濟決策的執行情況。

4．制定有關財經決策、財務管理制度情況和執行情況。

5．本級政府資產、債務情況。

6．遵守廉政規定情況。

7．其他需要審計的事項。

第十六條 審計機關對國有及國有控股企業法定代表人任期經濟責任審計，應當重點審計下列事項。

(一)執行國家財政法規情況。

(二)企業經營和發展狀況。

(三)重大經濟事項決策情況和決策結果。

(四)財務收支及國有資產狀況。

(五)內部控制狀況。

(六)遵守廉政規定情況。

(七)其他需要審計的事項。

第十七條 審計機關對鎮、街黨政領導干部任期經濟責任審計，應當重點審計下列事項：

(一)執行國家財經法規情況。

(二)本級政府財政收支情況及主要經濟指標完成情況。

(三)重大經濟事項決策情況及決策結果。

(四)本級政府(政府派出機構)資產、債務情況。

(五)遵守廉政規定情況。

(六)其他需要審計的事項。

第四章 審計程序

第十八條 審計機關在實施任期經濟責任審計時應當組成審計組，配備相應審計人員。審計機關可聘請社會審計組織或審計人員參與任期經濟責任審計。

第十九條 審計組在實施審計3日前，應當向被審計的領導干部所在單位送達審計通知書。審計通知書應當明確列出需要審計的其他有關單位名稱，主送被審計的領導干部所在單位，抄送被審計領導干部和審計通知書所列需要審計的其他有關單位。遇有特殊情況，經本級人民政府批準，審計機關可以直接持審計通知書實施審計。

第二十條 審計機關有權要求被審計領導干部及有關單位提供下列資料：

(一)被審計領導干部任職、免職、兼職的文件及職責范圍。

(二)被審計領導干部任職期間履行經濟責任情況的報告。

(三)被審計領導干部任職期內所在單位完整的財務會計資料，包括：財務報表、賬冊、會計憑證、開設的銀行帳戶等。

(四)被審計領導干部任期內所在單位的工作計劃、總結以及作出重大經濟決策的會議記錄、紀要等。

(五)有關經濟監督部門對被審計領導干部任期內所在單位的檢查報告。

(六)被審計領導干部及其所在單位提供資料的真實性、完整性的承諾書。

(七)任期經濟責任審計工作需要的其他資料。

第二十一條 審計通知書送達后，被審計的領導干部所在單位應當按照審計機關的要求，做好準備、配合工作，及時、全面、如實地提供資料。

第二十二條 審計機關在實施審計之前，紀檢監察機關和組織、人事等部門應當積極向審計機關通報被審計領導干部有關情況。

第二十三條 審計機關進點時應當組織召開有被審計領導干部及其有關部門、單位的主要負責人參加的進點會，必要時，可邀請紀檢監察、組織、人事、財政、國資等部門派人參加，聽取被審計領導干部介紹任職期間履行經濟責任的情況，向被審計領導干部及其有關部門、單位告知審計范圍、重點內容、工作程序，以及其他必須告知的事項等。

第二十四條 審計機關實施經濟責任審計，應當根據?廣州市領導干部(人員)任期經濟責任審計公示辦法(試行)?對被審計領導干部進行審計公示。

第二十五條 審計組實施任期經濟責任審計后，應當對被審計領導干部所在單位及抽查有關單位的財政、財務收支情況進行綜合分析研究，草擬審計報告(征求意見稿)；在此基礎上對領導干部任期經濟責任進行界定研究，草擬審計結果報告(征求意見稿)。

第二十六條 審計報告(征求意見稿)和審計結果報告(征求意見稿)應當向被審計對象征求意見，其中：審計報告(征求意見稿)送達被審計領導干部所在單位征求意見；審計結果報告(征求意見稿)送達被審計領導干部及其所單位分別征求意見。

第二十七條 被審計領導干部及其所在單位自收到審計報告(征求意見稿)和審計結果報告(征求意見稿)之日起10日內，提出書面意見送交審計組，在規定期限內沒有提出書面意見的，視同無異議。

第二十八條 審計機關審定審計結果報告(征求意見稿)后，應當向管轄被審計領導干部的組織部門出具審計結果報告，抄送經濟責任審計工作聯席會議成員單位和被審計領導干部及其所在單位。

審計結果報告應包括以下內容：

(一)審計范圍、抽查單位和有關情況的說明。

(二)被審計領導干部的主要經濟業績及存在問題。

(三)被審計領導干部應當對審計查出的問題，承擔的直接責任、主管責任和領導責任。

第二十九條 審計機關審定審計報告(征求意見稿)后，應當向被審計領導干部所在單位以及有關單位出具審計報告；對被審計領導干部所在單位以及有關單位需要進行處理、處罰的；應向其作出審計決定。審計報告和審計決定應抄送市經濟責任審計工作聯席會議成員單位。

第三十條 審計機關對審計發現的問題，認為需要向有關機關或區、縣級市黨委、政府提出處理建議的事項，應當作出審計建議函提出處理建議，并抄送經濟責任審計工作聯席會議成員單位。

第三十一條 被審計領導干部所在單位如果對審計機關作出有關財政收支審計決定不服，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終裁決；對審計機關作出有關財務收支審計決定不服，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。行政復議或者行政訴訟期間審計決定不停止執行。

第五章 審計評價與責任界定

第三十二條 審計機關應當根據審計查證的事實，依照國家法律、法規和有關規定進行經濟責任審計評價。

經濟責任審計評價應當實事求是，客觀公正。

第三十三條 審計機關應當對被審計領導干部任職期間管理運用財政資金、國有資源和國有資本、其他有關基金和資金，以及從事其他有關經濟活動應當履行的職責、義務情況和資金運用效益等審計評價的事項，提出審計評價意見。

第三十四條 審計機關開展任期經濟責任審計，對不同的領導干部同一類經濟責任性質的評價，對不同的領導干部所在單位或屬下單位發生同一類問題的定性和引用法規依據，以及提出的處理、處罰意見必須做到同一性，表述必須清楚，口徑必須相同，標準必須統一。

第三十五條 審計機關進行經濟責任審計評價，應客觀描述審計事項的結果，反映領導干部任職期間的履行經濟責任的業績、存在問題。

第三十六條 審計機關應對領導干部任職期間不履行或不正確履行經濟責任的行為應負的責任進行界定，包括直接責任、主管責任和領導責任。

第三十七條 本實施辦法所稱的直接責任，是指領導干部對其任職期間履行經濟責任過程中的下列行為應當負有的責任：

(一)直接違反法律、法規、國家有關規定和單位內部管理規定的行為。

(二)授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律、法規、國家有關規定和單位內部管理規定的行為。

(三)失職、瀆職行為。

(四)其他應當承擔直接責任的行為。

第三十八條 本實施辦法所稱主管責任，是指除直接責任外，領導干部對其直接主管的工作不履行或不正確履行經濟責任的行為應當負有的責任。

第三十九條 本實施辦法所稱領導責任，是指除直接責任、主管責任外，領導干部對其非直接主管的職責范圍內的工作不履行或不正確履行經濟責任的行為應當負有的責任。

第六章 審計結果運用

第四十條 經濟責任審計結果的運用工作，由經濟責任審計工作領導小組或聯席會議負責統一協調。紀檢監察、組織、人事、審計、財政、國資等部門負責實施。

第四十一條 組織、人事部門應當將審計結果同干部選拔考核、培養教育工作結合起來，作為領導干部選拔、調整、聘任的參考依據，并建立領導干部審計檔案。

對領導干部經濟責任審計中發現的問題，應當給予黨紀政紀處分的，移送紀檢監察機關處理；不構成黨紀政紀處分的，由任免管理機關處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

第四十二條 審計機關認為需要的向社會公布審計結果的，按法定職權及有關程序辦理。

第四十三條 紀檢監察、組織、人事、財政、國資等部門收到審計結果報告后，一般在3個月內將審計結果運用情況書面反饋同級經濟責任審計工作領導小組或聯席會議辦公室。

第七章 審計工作責任

第四十四條 審計機關實施領導干部任期經濟責任審計，依照?中華人民共和國審計法?和國家有關規定行使職權。

對有下列行為之一的單位，審計機關應當根據?中華人民共和國審計法?及有關法律、法規進行處理；對責任人建議其管理機關(部門)、紀檢監察機關給予黨紀政紀處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

(一)拒絕提供會計憑證、會計賬簿、會議報表等資料。

(二)拒絕、阻撓審計人員依法執行公務。

(三)提供偽證、毀滅轉移證據，隱瞞事實真相。

(四)報復陷害審計人員、提供資料人員、檢舉人和證人。

(五)影響審計工作正常進行的其他違法行為。

第四十五條 審計人員在審計中應當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度。

審計人員在審計期間徇私舞弊、玩忽職守的，依照有關規定處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

第四十六條 組織、人事部門應按規定制定和提交審計委托建議計劃，秉公、正確運用審計結果。

第四十七條 對審計機關查出、移交的問題，接收移交問題的有關部門應當依法依紀作出客觀公正的處理，并將處理情況向同級經濟責任審計工作聯席會議通報。

第四十八條 上級紀檢監察和組織、審計、人事部門，負責對下級相關機關、部門執行本實施辦法及審計結果運用情況，實行監督檢查。

第八章 附則

第四十九條 本辦法由市審計局會同市經濟責任聯席會議成員單位負責解釋。

第五十條 由國有資產監督管理機構、國有及國有控股企業的內部審計機構負責組織實施的領導干部任期經濟責任審計，參照本辦法執行。

第五十一條 本實施辦法自印發之日起執行，有效期為5年。2001年8月24日發布的?中共廣州市委辦公廳、廣州市人民政府辦公廳關于印發〖廣州市黨政領導干部任期經濟責任審計實施辦法(試行)〗和〖廣州市國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計實施辦法(試行)〗的通知?(穗辦〔2001〕26號)同時廢止。