第一篇：北京市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計操作指南(試行)

北京市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計操作指南

（試行）

第一章 總 則

1.1 為了進一步規(guī)范本市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)(以下簡稱企業(yè))領導人員任期經(jīng)濟責任審計，保證工作質(zhì)量，提高工作效率，根據(jù)《北京市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行辦法》(京辦發(fā)［2000］2號)以及其他有關法規(guī)，制定本指南。

1.2 本指南所稱國有企業(yè)領導人員，是指國有企業(yè)、國有控股企業(yè)的法定代表人或主持工作的副職領導人員。

1.3 本指南所稱任期經(jīng)濟責任，是指國有企業(yè)領導人員任職期間對其所在企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性，國有資產(chǎn)的保值增值，以及有關經(jīng)濟活動應當負有的責任，包括直接責任和主管責任。

1.3.1本指南所稱國有企業(yè)領導人員的直接責任是指企業(yè)領導人員任職期間的下列行為應當負有的責任。

1.3.1.1直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。

1.3.1.2授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。

1.3.1.3失職、瀆職的行為。

1.3.1.4其他違反國家財經(jīng)紀律的行為。

1.3.2本指南所稱企業(yè)領導人員的主管責任是指企業(yè)領導人員任職期間對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性以及有關經(jīng)濟活動應當負有的直接責任以外的領導和管理責任。

1.4 實施任期經(jīng)濟責任審計的范圍。

1.4.1審計時間范圍。離任經(jīng)濟責任審計通常包括國有企業(yè)領導人員所任職務的整個任職期間，一般指到任的次月起至離任的當月；任期內(nèi)國有企業(yè)領導人員的經(jīng)濟責任審計時間范圍，一般指到任的次月起至決定審計的上月。對于任職期限長的國有企業(yè)領導人員，審計機關根據(jù)審計力量和被審計國有企業(yè)領導人員的實際情況，可以采取逐年詳查的方法，也可以重點審計任期內(nèi)最后三年的資產(chǎn)、負債、損益情況，有關問題和重大事項追溯以往年度的審計方法。

1.4.2審計資產(chǎn)范圍。審計資產(chǎn)應占該企業(yè)資產(chǎn)總量80%以上。1.5本指南適用于對企業(yè)領導人員所實施的任期經(jīng)濟責任審計。

第二章 審計準備階段

2.1審計準備階段是審計機關根據(jù)本級政府下達的審計指令或組織部門的委托，進行審計立項，編制經(jīng)濟責任審計工作方案，確定審計項目審計組、搞好審前調(diào)查、制定經(jīng)濟責任審計實施方案、向被審計人員和被審計單位送達審計通知書的過程。

2.2 審計立項。審計機關根據(jù)本級人民政府下達的審計指令或組織部門的委托，做出審計安排。

2.3審計機關和審計組在實施審計前，應當編制經(jīng)濟責任審計工作方案和經(jīng)濟責任審計實施方案。

2.3.1經(jīng)濟責任審計工作方案由審計機關有關業(yè)務處（科）編制，報審計機關主管領導批準，并下達到具體承擔審計任務的下級審計機關或者審計組執(zhí)行。重要經(jīng)濟責任審計工作方案應當經(jīng)審計機關審計業(yè)務會議審定。

2.3.2具體實施經(jīng)濟責任審計項目的審計組，應當編制經(jīng)濟責任審計實施工作方案。

2.4經(jīng)濟責任審計工作方案的主要內(nèi)容包括。

2.4.1審計工作目標。

2.4.2審計范圍。

2.4.3審計對象。

2.4.4審計內(nèi)容與重點。

2.4.5審計組織與分工。

2.4.6工作要求。

2.5審計機關根據(jù)本級政府下達的審計指令或有關管理部門的委托經(jīng)濟責任審計事項，選派審計人員組成審計組。

2.5.1審計組是代表審計機關行使審計監(jiān)督權(quán)的基本單位，由兩名（含兩名）以上審計人員組成，由審計機關主管領導同意后成立。審計組長由審計機關業(yè)務處（科）負責人從具備審計組長任職資格的審計人員中確定。審計組實行審計組長負責制。

2.5.2重要經(jīng)濟責任審計項目，由審計機關的局長或主管局長擔任組長。

2.6 審計組在實施審計前應當熟悉與審計事項有關的法律、法規(guī)和政策，了解被審計人員和被審計單位的基本情況，編制經(jīng)濟責任審計實施方案。

2.7審計組在編制經(jīng)濟責任審計實施方案前，應當根據(jù)審計項目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當?shù)娜藛T和時間，對被審計人員和被審計單位的有關情況進行審前調(diào)查。

2.8 審前調(diào)查一般在送達審計通知書之前進行，必要時，可以向被審計人員和審計單位送達審計通知書后進行審前調(diào)查。

2.8.1審計通知書由審計組長或其指定的審計人員起草，經(jīng)審計組所在處（科）負責人審核，報審計機關主管領導簽發(fā)。

2.8.2與審計通知書同時送達被審計單位和被審計人員的還應當有審計機關及其審計人員廉潔從政的有關規(guī)定和審計組廉潔情況反饋表。

2.9審前調(diào)查。審計組在編寫經(jīng)濟責任審計實施方案前，應當調(diào)查了解被審計國有企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)的下列情況。

2.9.1被審計國有企業(yè)領導人員所在企業(yè)的機構(gòu)設置、人員編制、經(jīng)營范圍、關聯(lián)方關系、財務狀況等基本情況。

2.9.2 被審計國有企業(yè)領導人員的職責范圍和分管的工作。

2.9.3組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關掌握的被審計國有企業(yè)領導人員遵守財經(jīng)法規(guī)和廉潔自律規(guī)定等方面的情況，以及對經(jīng)濟責任審計的要求。

2.9.4對實行會計電算化、需要利用計算機進行輔助審計的企業(yè)，應了解與審計工作有關的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔等，為計算機輔助審計做準備。

2.9.5相關的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況。

2.9.6以往接受審計的情況。

2.9.7其他需要了解的情況。

2.10編制經(jīng)濟責任審計實施方案。審計組應根據(jù)《北京市審計機關審計方案編審實施辦法》和審前調(diào)查了解的情況，按照重要性原則、謹慎性原則要求，在評估審計風險的基礎上，圍繞審計目標確定審計的范圍、內(nèi)容、方法和步驟，編制經(jīng)濟責任審計實施方案。經(jīng)濟責任審計實施方案的主要內(nèi)容包括。

2.10.1編制的依據(jù)。

2.10.2被審計單位的名稱和基本情況。

2.10.3審計的目標。

2.10.4審計的范圍、內(nèi)容、重點、方式、具體實施步驟。

2.10.5預定的審計工作起訖日期。

2.10.6重要性的確定及審計風險的評估。

2.10.7審計組長、審計組成員及其分工。

2.10.8編制人員和日期。

2.10.9其他有關內(nèi)容。

2.11審核經(jīng)濟責任審計實施方案。經(jīng)濟責任審計實施方案由審計組編制，經(jīng)審計組所在部門負責人審核，報審計機關主管領導批準后，由審計組負責實施。

2.12審計組分工。審計組根據(jù)經(jīng)濟責任審計工作目標和審計業(yè)務需要，進行必要的業(yè)務分工。對規(guī)模較大有總機構(gòu)的企業(yè)，可組成若干個審計組分工實施審計，各審計組應合理分工。

2.12.1企業(yè)本部審計小組。企業(yè)本部審計小組除承擔統(tǒng)攬整個審計項目的組織和對外協(xié)調(diào)、聯(lián)絡，承擔具體的審計任務以外，還應負責審計結(jié)果報告的起草工作。

2.12.2下屬企業(yè)審計小組。負責對全資企業(yè)、控股子公司的資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益情況，重大經(jīng)濟決策及執(zhí)行情況，經(jīng)濟活動中涉及被審計的國有企業(yè)領導人員的經(jīng)濟問題等事項進行審計和審計調(diào)查。

2.13 送達審計通知書。審計機關應當在實施審計三日前，向被審計國有企業(yè)領導人員和所在企業(yè)送達任期經(jīng)濟責任審計通知書，并向送達國有企業(yè)領導人員和企業(yè)取得送達回證。

2.14收集與任期經(jīng)濟責任審計有關的資料。依據(jù)審計通知書，審計組應當要求被審計國有企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)提供如下資料并做出承諾：

2.14.1審計組可以要求被審計國有企業(yè)領導人員于現(xiàn)場審計開始之日起五日內(nèi)，提交任期經(jīng)濟責任履行情況的書面材料。其內(nèi)容包括。

2.14.1.1 職責范圍和分管的工作。

2.14.1.2任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益情況。

2.14.1.3任期內(nèi)企業(yè)重大經(jīng)營決策情況。

2.14.1.4任期內(nèi)與企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益目標責任制有關的各項經(jīng)濟指標完成情況。

2.14.1.5 任職前及任期內(nèi)重大經(jīng)濟遺留問題及其處理的情況。

2.14.1.6 企業(yè)和本人遵守國家財經(jīng)法規(guī)和個人廉潔自律規(guī)定的情況。

2.14.1.7 需要向?qū)徲嫿M說明的其他情況。

2.14.2 審計組可以要求國有企業(yè)領導人員所在企業(yè)提交的材料包括。

2.14.2.1 公司章程、管理制度、年度工作總結(jié)。

2.14.2.2 年度經(jīng)營計劃、國有企業(yè)領導人員任期內(nèi)上級管理部門、國資部門下達的與企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益相關的考核指標。

2.14.2.3 國有企業(yè)領導人員任期內(nèi)歷年財務會計資料、統(tǒng)計資料、經(jīng)濟活動分析資料。

2.14.2.4與重大投資、擔保、資產(chǎn)處置等重要經(jīng)濟活動相關的合同、協(xié)議及辦公會議紀要（記錄）、檔案等資料。

2.14.2.5與企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益有關的內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況。

2.14.2.6有關經(jīng)濟遺留問題及其處理情況、重大訴訟事項。

2.14.2.7有關經(jīng)濟管理監(jiān)督部門對企業(yè)的檢查報告、處理意見和社會審計機構(gòu)、內(nèi)部審計機構(gòu)的審計查證資料。

2.14.2.8 審計組要求提供的其它資料。

2.15送達審計通知書之后，被審計單位或被審計人員要求審計人員回避的，審計機關應當按照回避制度的規(guī)定，重新組成審計組，并在實施審計三日前送達審計通知書。

第三章 審計實施階段

3.1審計實施階段是審計組依據(jù)審計實施方案，對被審計企業(yè)領導人員所在企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性，國有資產(chǎn)的保值增值，以及對被審計企業(yè)領導人員在經(jīng)營活動中有無重大決策失誤、嚴重損失浪費及可能存在侵占國有資產(chǎn)、違反領導人員廉潔規(guī)定和其他違法違紀等問題，進行檢查和初步評價，收集、判斷審計證據(jù)和編制審計日記、審計工作底稿、提出審計報告及審計報告征求被審計企業(yè)領導人員和被審計企業(yè)意見的過程。

3.2召開審計組進點會議。審計組進駐被審計企業(yè)時，審計機關應與干部管理部門一起，召開一次有被審計企業(yè)有關領導人員和管理人員參加的進點會議。審計機關領導應當說明審計目的和依據(jù)，通報工作程序、審計范圍、審計內(nèi)容、參審人員、審計場所、實施時間、審計紀律、舉報電話，提出需要協(xié)助、配合的有關事項。對被審計企業(yè)領導人員應當就履行職責情況做出說明，要求提供書面材料。干部管理部門領導同志應當就如何搞好審計工作問題提出具體要求。

3.3審計組可根據(jù)實際情況和工作需要，以召開座談會、問卷調(diào)查、個別詢問等調(diào)查方式，深入了解被審計企業(yè)和國有企業(yè)領導人員的有關情況。調(diào)查的對象一般包括被審計國有企業(yè)領導人員所在企業(yè)董事會、監(jiān)事會成員、其他領導人員、部門負責人、企業(yè)工會和職工代表以及其身邊的工作人員等。通過調(diào)查，聽取他們對本企業(yè)經(jīng)營、管理、效益等其他方面問題的看法，對被審計企業(yè)領導人員的意見和評價。

3.4內(nèi)部控制制度測試。審計組應當按照審計實施方案，對被審計企業(yè)內(nèi)部控制制度進行健全性、有效性測評。測評的主要方法是：文字表述法、流程圖法和測評表法。測評時，可以任選一種方法，也可以幾種方法同時并用。根據(jù)測評結(jié)果，應當按照規(guī)定及時修改審計實施方案，進一步確定經(jīng)濟責任審計工作的具體范圍、內(nèi)容、重點和審計方法。

3.5審計組在實施審計中，應結(jié)合對了解到的被審計領導干部及其所在單位的有關情況和內(nèi)部控制測試結(jié)果，發(fā)現(xiàn)存在下列情況的，應當調(diào)整審計實施方案。

3.5.1審計實施方案與被審計單位情況不相適應的。

3.5.2內(nèi)部控制測評結(jié)果顯示審計組需要調(diào)整審計重點、步驟和方法的。

3.5.3發(fā)現(xiàn)重大違法案件線索，需要改變審計內(nèi)容和審計重點的。

3.5.4審計范圍受到限制，不能正常開展工作的。

3.5.5其他需要調(diào)整審計實施方案的。

3.6審計組和審計人員實施審計時，可以運用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等方法，審查被審計單位銀行開戶、會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券和被審計單位運用電子計算機管理財務收支的財務會計核算系統(tǒng)，取得審計證據(jù)。對被審計單位運用電子計算機管理財務收支的財務會計核算系統(tǒng)，可以采取復制、拍照等方法取得審計證據(jù)。審計證據(jù)必須客觀、充分，取證必須符合法定程序。

3.6.1審計人員向有關單位和個人進行調(diào)查詢問時取得的審計證據(jù)，應當有提供者的簽名和蓋章，不能取得提供者簽名和蓋章的，由審計人員注明原因，并由兩人簽字予以證明。不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。

3.6.2審計組長應當對審計人員收集審計證據(jù)工作進行督導，并對審計證據(jù)進行審核。發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不符合要求的，應當責成審計人員進一步取證。

3.7審計人員實施審計時，應當對審計實施方案中分工負責審計事項的審計過程、運用專業(yè)判斷得出的審計結(jié)論或者查出問題及其依據(jù)進行記錄，編制審計日記和審計工作底稿。

3.7.1審計人員應當在實施審計過程中逐日、逐項編寫審計日記，真實、完整地記錄實施審計的全過程，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。

3.7.2審計中發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)在財務收支、經(jīng)營活動中有無重大決策失誤、嚴重損失浪費及可能存在的侵占國有資產(chǎn)、違反領導人員廉潔規(guī)定和其他違法違紀等問題，以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，審計人員應當在編寫審計日記的基礎上，編制審計工作底稿。

3.7.3審計組長對審計工作底稿的下列事項進行復核，并提出復核意見。

3.7.3.1審計實施方案確定的審計事項是否執(zhí)行。

3.7.3.2審計實施方案確定的具體審計目標是否實現(xiàn)，審計步驟和方法是否執(zhí)行。

3.7.3.3事實是否清楚。

3.7.3.4獲取的審計證據(jù)是否充分、適當。

3.7.3.5引用的法規(guī)是否準確。

3.7.3.6審計結(jié)論是否恰當。

3.7.3.7其他有關重要事項。

3.7.4必要時，審計組長可以對審計日記進行檢查。

3.8審計組實施審計結(jié)束前，由審計組長或其指定的審計人員，應對審計工作底稿和審計證據(jù)等資料進行初步整理，檢查審計實施方案所列審計事項是否按要求已全部實施，對審計工作底稿進行復核，對取得的審計證據(jù)進行綜合分析，對審計事項進行初步評價，并與被審計企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)初步交換審計意見。

3.9審計組實施審計后，由審計組長或其指定的審計人員，在對審計工作底稿及相關資料進行分析綜合的基礎上，撰寫任期經(jīng)濟責任審計報告。審計報告經(jīng)審計組集體討論，由審計組長審核定稿。

3.9.1國有企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計報告的格式和主要內(nèi)容。

3.9.1.1標題。關于***（姓名）同志任***（單位名稱和職務）期間經(jīng)濟責任的審計報告。

3.9.1.2主送。主送單位為派出審計組的審計機關

3.9.1.3正文。主要包括。

3.9.1.3.1導言。主要是概要說明審計的依據(jù)，審計范圍、內(nèi)容、方式和起止時間，延伸、追溯審計重要事項的情況，以及被審計國有企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)配合審計工作的情況。

3.9.1.3.2基本情況。主要包括被審計單位的性質(zhì)、上級主管部門、國有資產(chǎn)監(jiān)管關系、財務核算方式、企業(yè)會計信息的真實性、任職期間、審計期間；還應包括規(guī)模大小、結(jié)構(gòu)設置、人員結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍和方式；被審計國有企業(yè)領導人員任期內(nèi)主管的工作范圍等內(nèi)容。

3.9.1.3.3審計中發(fā)現(xiàn)的問題。主要包括重大經(jīng)濟決策，內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行，財務收支的真實性、合法性和效益性，國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值，國有企業(yè)領導人員個人執(zhí)行廉政紀律等方面存在的問題。

3.9.1.3.4其他需要說明的情況。本級人民政府指令中或組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關任期經(jīng)濟責任審計委托書中特別指定的審計內(nèi)容;由于審計手段的限制，審計中發(fā)現(xiàn)需要有關部門進一步查證的疑點；審計過程中，被審計國有企業(yè)領導人員和單位自行糾正違紀違規(guī)問題情況。

3.9.1.3.5審計評價。根據(jù)審計結(jié)果，綜合評價被審計國有企業(yè)領導人員任職期間的主要成績，具體是被審計國有企業(yè)領導人員的職責范圍和任職期間所在單位、地區(qū)經(jīng)濟責任目

標，財務收支目標、任務完成情況、主要經(jīng)濟指標，重大經(jīng)濟決策，企業(yè)技改投入和新產(chǎn)品開發(fā)情況，各項內(nèi)部管理制度的建立和執(zhí)行等方面取得的成績。在評價主要成績的基礎上，還要指出被審計國有企業(yè)領導人員對被審計單位違法違規(guī)問題應承擔主管責任或直接責任；說明國有企業(yè)領導人員本人遵紀守法情況。

3.9.1.3.6審計建議。對審計查實的被審計國有企業(yè)領導人員違法違紀問題提請有關部門做出行政處理處罰的建議；針對被審計單位存在的問題，提出改進管理、提高經(jīng)濟效益和社會效益的建設性意見;對有關部門提出完善政策、規(guī)范管理的建議；針對審計發(fā)現(xiàn)的被審計國有領導人員或其他人員有關違法違紀問題的線索，提請有關部門進一步審查、核實的建議。

3.9.1.3.7落款。***（被審計國有企業(yè)領導人員姓名）同志任期經(jīng)濟責任審計組、時間。

3.10審計組根據(jù)各業(yè)務組的審計匯總材料以及審計工作底稿和相關資料，在綜合分析、歸類整理、核實的基礎上，撰寫整個項目的經(jīng)濟責任審計報告。經(jīng)濟責任審計報告應當經(jīng)審計組集體討論并由審計組長定稿。

3.11審計組征求被審計領導干部及其所在單位對經(jīng)濟責任審計報告的意見。

3.11.1被審計國有企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)自收到審計報告之日起十日內(nèi)提出書面意見；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計組寫出書面說明，兩人簽字予以證明。

3.11.2被審計國有企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)對經(jīng)濟責任審計報告有異議的，審計組應當進一步研究、核實。必要時，應當修改審計報告。征求意見的經(jīng)濟責任審計報告應予保留，不得遺棄、增刪或者修改。

第四章 審計內(nèi)容

4.1 國有企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計應在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益情況審計的基礎之上，重點檢查企業(yè)會計信息質(zhì)量、企業(yè)經(jīng)濟效益狀況、企業(yè)重大經(jīng)營決策得失情況、企業(yè)內(nèi)部管理情況、企業(yè)技改投入和新產(chǎn)品開發(fā)情況，查清國有企業(yè)領導人員任期內(nèi)所在企業(yè)與資產(chǎn)、負債、損益目標責任制有關的經(jīng)濟指標的完成情況，查清國有企業(yè)領導人員所在企業(yè)及其本人遵守國家財經(jīng)法規(guī)和個人廉潔自律情況。

4.2對于企業(yè)會計信息質(zhì)量的審計，應當重點審計企業(yè)各項財務收支是否合法，資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤核算和會計報表的編制是否符合國家財會法規(guī)的規(guī)定。

4.3對于企業(yè)經(jīng)濟效益的審計，應當在查明企業(yè)會計信息真實性的基礎上，重點審計企業(yè)財務效益狀況指標、資產(chǎn)營運狀況指標、償債能力狀況指標、發(fā)展能力狀況指標、社會貢獻狀況指標五個方面。

4.3.1財務效益狀況指標。

4.3.1.1國有資本保值增值率和任期年均國有資本保值增值率。兩個指標結(jié)合使用，分別反映企業(yè)領導人員任期內(nèi)國有資本總體保值增值狀況和年平均狀況。

計算公式分別為：

國有資本保值增值率=期（年）末所有者權(quán)益÷期（年）初所有者權(quán)益）×100％

當財政（國資）部門有統(tǒng)一的年度國有資本保值增值標準或有相應的考核指標時，應逐年計算國有資本保值增值率并與之對比。

任期年均國有資本保值增值率= ×100％

n=任職年限（完整會計年度）

在計算期末所有者權(quán)益時，對于下列因素應作調(diào)整。

4.3.1.1.1調(diào)減因素為：國家直接或追加投資增加的國有資本；政府無償劃入增加的國有資本；按國家規(guī)定進行資產(chǎn)重估（評估）增加的國有資本；按國家規(guī)定進行清產(chǎn)核資增加的國有資本；住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入增加的國有資本；接受捐贈增加的國有資本；按照國家規(guī)定進行“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”增加的國有資本；中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本;非任期內(nèi)因素造成增加的國有資本。

4.3.1.1.2調(diào)增因素為：經(jīng)專項批準核減的國有資本；政府無償劃出或分立核減的國有資本；按國家規(guī)定進行資產(chǎn)重估（評估）核減的國有資本；按國家規(guī)定進行清產(chǎn)核資核減的國有資本；因自然災害等不可抗拒因素而核減的國有資本；中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本；非任期內(nèi)因素造成減少的國有資本。

4.3.1.2凈資產(chǎn)收益率和任期年均凈資產(chǎn)收益率。兩個指標結(jié)合使用，反映投入企業(yè)的資本獲取凈收益的能力，是評價企業(yè)資本經(jīng)營綜合效益的核心指標。凈資產(chǎn)收益率用于表示逐年水平，任期年均凈資產(chǎn)收益率用于表示任期內(nèi)各年的平均水平。非完整會計年度不納入計算范圍。

計算公式分別為：

凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100％

凈利潤=利潤總額-應交企業(yè)所得稅

平均凈資產(chǎn)=（年初凈資產(chǎn)余額+年末凈資產(chǎn)余額）÷任期年均凈資產(chǎn)收益率= ×100％

4.3.2資產(chǎn)營運狀況指標。

4.3.2.1不良資產(chǎn)比率。該指標反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的總體狀況。

計算公式為：

不良資產(chǎn)比率=（期末不良資產(chǎn)總額-已提取的各項減值準備）÷期末資產(chǎn)總額×100％

在界定不良資產(chǎn)時應對如下內(nèi)容重點關注：長期結(jié)存的應收預付款；銀行已付企業(yè)未付的長期未達帳；帳面單價明顯高于銷售價的產(chǎn)成品（商品）；報廢、呆滯、積壓的原材料、產(chǎn)成品（商品）；長期閑置、不需使用而影響使用價值的固定資產(chǎn)；未能正確結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并投入使用，經(jīng)確認屬失效項目或虧損數(shù)額較大的在建工程；已不生產(chǎn)的產(chǎn)品商標權(quán)和無法使用、創(chuàng)造效益的非專利技術(shù)且無法轉(zhuǎn)讓的；虧損數(shù)額較大的短期投資；長期未見分利的項目投資；按制度規(guī)定應攤銷但有關部門（或地方政策）同意企業(yè)掛帳留待以后消化的待攤費用、遞延資產(chǎn)；已形成損失但未報批核銷的待處理財產(chǎn)損失。

對企業(yè)不良資產(chǎn)的具體狀況可以通過以下指標予以反映：不良投資比率、三年以上應收帳款比率、積壓商品物資比率、固定資產(chǎn)閑置比率。

4.3.2.2不良投資比率。

計算公式為：

不良投資比率＝不良長期投資÷期（年）末長期投資總額×100%

不良長期投資是指企業(yè)的各項投資中接受投資的企業(yè)已破產(chǎn)、倒閉或者長期虧損，造成難以收回的投資額，或指投資的市場現(xiàn)價遠低于投資的價值，包括不良股票投資、不良債券投資和其他不良長期投資等。

4.3.2.3三年以上應收帳款比率。

計算公式為：

三年以上應收帳款比率＝三年以上應收帳款÷年末應收帳款總額×100％

4.3.2.4積壓商品物資比率。

計算公式為：

積壓商品物資比率＝積壓商品物資÷年末存貨總額×100%

4.3.2.5固定資產(chǎn)閑置比率。

計算公式為：

固定資產(chǎn)閑置比率＝（年末不需用固定資產(chǎn)原值＋年末未使用固定資產(chǎn)原值）÷年末固定資產(chǎn)原值×100％

4.3.3償債能力狀況指標。

4.3.3.1資產(chǎn)負債率。該指標反映企業(yè)某期間內(nèi)負債總額同資產(chǎn)總額的比率，是評價企業(yè)負債水平狀況的綜合指標。

計算公式為：

資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%

4.3.4發(fā)展能力狀況指標。

4.3.4.1總資產(chǎn)增長率和任期年均總資產(chǎn)增長率。兩個指標用于衡量企業(yè)資產(chǎn)的增長情況，評價企業(yè)經(jīng)營規(guī)?？偭可系臄U張程度。總資產(chǎn)增長率用于表示增長的總體水平，任期年均總資產(chǎn)增長率用于表示任期內(nèi)各年增長的平均水平。

計算公式分別為：

總資產(chǎn)增長率＝（任期末資產(chǎn)總額÷任期初資產(chǎn)總額-1）×100%

任期年均總資產(chǎn)增長率=（-1）×100%

n=任職年限（完整會計年度）

4.3.4.2利潤增長率和任期年均利潤增長率。兩個指標分別反映企業(yè)利潤增長的逐年水平和任期內(nèi)各年平均水平。當出現(xiàn)虧損時不計算利潤增長率（連續(xù)虧損時可以計算減虧幅度指標或增虧幅度指標）。當任期內(nèi)各年度均盈利且利潤額逐年增長時，可以計算任期年均利潤增長率。非完整會計年度不納入計算范圍。

計算公式分別為：

利潤增長率=（本年利潤/上年利潤-1）×100%

任期年均利潤增長率=

n=納入計算的年度數(shù)

減虧幅度=（上年虧損額-本年虧損額）÷上年虧損額×100%

增虧幅度=（本年虧損額-上年虧損額）÷上年虧損額×100%

4.3.4.3主營業(yè)務收入增長率和任期年均主營業(yè)務收入增長率。兩指標分別反映企業(yè)主營業(yè)務收入增長的逐年水平和任期內(nèi)各年平均水平。當任期內(nèi)各年度主營業(yè)務收入逐年增長時，可以計算任期年均主營業(yè)務收入增長率。非完整會計年度不納入計算范圍。

計算公式分別為：

主營業(yè)務收入增長率=（本年主營業(yè)務收入÷上年主營業(yè)務收入-1）×100%

任期年均主營業(yè)務收入增長率=

n=納入計算的年度數(shù)

4.3.4.4固定資產(chǎn)成新率。該指標表示企業(yè)固定資產(chǎn)的新舊程度，反映固定資產(chǎn)用于再生產(chǎn)的能力。

計算公式為：

固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值÷平均固定資產(chǎn)原值×100%

平均固定資產(chǎn)凈值=（年初固定資產(chǎn)凈值+年末固定資產(chǎn)凈值）÷平均固定資產(chǎn)原值=（年初固定資產(chǎn)原值+年末固定資產(chǎn)原值）÷2

4.3.5社會貢獻狀況指標。

4.3.5.1上繳稅收增長率和任期年均上繳稅收增長率。兩個指標表示企業(yè)上繳國家稅收的增長幅度，反映企業(yè)創(chuàng)造國家稅收的貢獻大小。上繳稅收增長率用于表示各年增長水平，任期年均上繳稅收增長率用于表示任期內(nèi)各年增長的平均水平。當各年上繳稅收逐年增長時，可以計算任期年均上繳稅收增長率。非完整會計年度不納入計算范圍。

計算公式分別為：

稅收增長率=（本年上繳稅收÷上年上繳稅收-1）×100%

任期年均上繳稅收增長率=

n=納入計算的年度數(shù)

4.3.5.2醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)統(tǒng)籌資金繳納率。該指標表示企業(yè)的醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)三項統(tǒng)籌資金是否足額繳納，從一個側(cè)面反映企業(yè)對職工社會保障的重視程度。

計算公式為：

醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)統(tǒng)籌資金繳納率=任期累計三項統(tǒng)籌已繳數(shù)÷任期三項統(tǒng)籌應繳數(shù)×100%

4.3.5.3工資總額增長率和職工人均工資收入增長率。兩個指標分別反映企業(yè)工資總額和職工人均工資收入的各年增長水平。非完整會計年度不納入計算范圍。

計算公式分別為：

工資總額增長率=（本年工資總額÷上年工資總額-1）×100%

職工人均工資收入增長率=（本年職工人均工資收入÷上年職工人均工資收入-1）×100%

4.3.6在對上述五方面經(jīng)濟指標完成情況進行審計時，要調(diào)查了解被審計國有企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)為完成這些經(jīng)濟指標所做的工作。

4.4企業(yè)重大經(jīng)營決策得失情況審計。重點審計企業(yè)對外投資、對外借款、對外擔保、對外轉(zhuǎn)讓、大額采購、資產(chǎn)置換重大經(jīng)營決策的正確性，查明各項重大經(jīng)營決策所獲得的收益或受到的損失。

4.5企業(yè)內(nèi)部管理情況審計。重點審計企業(yè)在建章建制、內(nèi)部改革、資產(chǎn)重組和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中所做的主要工作和對財務收支產(chǎn)生的實際效果。

4.6企業(yè)技改投入和新產(chǎn)品開發(fā)情況審計。重點審計任期內(nèi)企業(yè)對新產(chǎn)品研制開發(fā)投入總額、新產(chǎn)品開發(fā)率、技術(shù)進步產(chǎn)品率。

4.6.1任期內(nèi)對新產(chǎn)品研制開發(fā)投入總額是指企業(yè)領導人員在任期內(nèi)對研制開發(fā)新產(chǎn)品實際投入總額。包括，從銷售收入中按照有關規(guī)定提取部分，新產(chǎn)品研制、試制費用，研制開發(fā)人員費用等。

4.6.2新產(chǎn)品開發(fā)率。反映企業(yè)的發(fā)展?jié)摿瓦m應市場的能力。

計算公式為：

新產(chǎn)品開發(fā)率 =（新產(chǎn)品開發(fā)種類數(shù) ÷企業(yè)全部產(chǎn)品種類數(shù)）× 100％

4.6.3技術(shù)進步產(chǎn)品率。反映企業(yè)采用新技術(shù)加快技術(shù)改造的程度。

計算公式為：

技術(shù)進步產(chǎn)品率 =（技術(shù)進步品種類或產(chǎn)值÷企業(yè)全部產(chǎn)品種類數(shù)）× 100％

4.7國有企業(yè)領導人員遵守財經(jīng)法規(guī)和廉潔規(guī)定情況審計。4.7.1在企業(yè)經(jīng)營活動中有無以權(quán)謀私、有無違反與財務收支有關的廉潔規(guī)定的問題。

4.7.2根據(jù)組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關的委托，需要審計查證的事項。

4.7.3根據(jù)群眾反映，需要審計查證有關執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和廉潔規(guī)定方面的問題。

4.7.4其他違法、違紀問題。

4.8其他需要審計的經(jīng)濟事項。

第五章 審計評價

5.1對國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任的評價，應當以有關的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件，以及按權(quán)責對等原則、重要性原則、客觀性原則、準確性原則、歷史性原則、謹慎性原則、統(tǒng)一性原則（采用國家標準、部頒標準，或全行業(yè)統(tǒng)一標準進行評

價）作為評價依據(jù)。

5.2審計評價的內(nèi)容、范圍。審計人員要嚴格按照被審計對象的審計實施方案中所規(guī)定的內(nèi)容和職責范圍進行審計評價。審計評價不應超出審計的職能范圍和實際實施的審計范圍。

5.3對國有企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計的評價方法。審計人員應當參照考核指標或其他有關經(jīng)濟指標，將定量評價、定性評價、對比評價以及其他評價方法結(jié)合起來，同時堅持以寫實的手法進行評價。

5.4對企業(yè)會計信息真實性的評價，應當以審計機關確認的會計數(shù)據(jù)差錯率5%(含)以下、5%-10%(含)之間、10%以上，分別作為認定企業(yè)會計信息真實、基本真實和多項會計信息不真實的評價標準。

5.5對企業(yè)經(jīng)濟效益狀況的評價，應當以審計機關確認的被審計年度企業(yè)財務效益、營運狀況、償債能力、發(fā)展能力較以前年度提高幅度較大、提高幅度較小、降低幅度較小、降低幅度較大，分別作為認定企業(yè)經(jīng)濟效益好、較好、較差和下滑幅度較大的評價標準。

5.6對企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)劣程度的評價，應當以審計機關確認的不良資產(chǎn)(包括無使用價值財產(chǎn)、三年以上應收款、長期無回報的對外投資、成本高于售價的存貨、閑置財產(chǎn)等)占總資產(chǎn)的比率5%(含)以內(nèi)、5%-15%(含)之間、15%以上，分別作為認定企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)、良、劣(或部分資產(chǎn)劣)的評價標準。

5.7對企業(yè)資本保值增值狀況的評價，應當以審計機關確認的剔除客觀因素后的凈資產(chǎn)年末額大于年初額、平于年初額和小于年初額，分別作為認定企業(yè)資本增值、保值和減值的評價標準。

5.8對重大經(jīng)營決策的審計評價，一定要關注經(jīng)營決策的科學性、客觀性、有效性。

5.8.1審查重大對內(nèi)、對外項目投資的科學性：看是否根據(jù)國家有關方針政策對項目可行性進行研究分析；看是否按照國家頒布一系列經(jīng)濟技術(shù)指標及基本參數(shù)進行分析判斷；看做出的項目投資決策是否科學。

5.8.2審查重大項目投資的客觀性：看是否尊重客觀資料和數(shù)據(jù)，尊重客觀事實，尊重調(diào)查結(jié)果，不帶主觀隨意性。

5.8.3審查重大項目投資的有效性：看有無因決策失誤，造成重大損失浪費的情況；項目投資效果是否取得了預期的經(jīng)濟效益或造成重大損失；項目投資是否存在現(xiàn)實或者潛在的風險。

5.8.4 企業(yè)內(nèi)部管理審計評價結(jié)論的重點。

5.8.4.1看是否有健全的企業(yè)內(nèi)部管理制度。

5.8.4.2看是否將企業(yè)內(nèi)部管理制度落實到責任人。

5.8.4.3看企業(yè)內(nèi)部管理制度是否被執(zhí)行和遵守。

5.9任期國有企業(yè)領導人員廉潔自律情況審計評價結(jié)論的重點。

5.9.1要著重分析企業(yè)領導人員有無以權(quán)謀私，獲取非法收入或侵占國家財產(chǎn)行為。

5.9.2有無行賄、受賄行為。

5.9.3有無違規(guī)借欠企業(yè)大額物資、大量實物的行為。

5.9.4其他違法、違紀問題。

5.10在區(qū)分國有企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任時，應當依據(jù)《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定實施細則》(審辦發(fā)［2000］121號)第三條和第四條的規(guī)定，確認被審計企業(yè)領導人員本人應當負有的主管責任或直接責任。

5.11其他需要審計評價的經(jīng)濟事項。

第六章 審計終結(jié)階段

6.1審計終結(jié)階段是審計組所在處（科）負責人、復核機構(gòu)和復核人員復核經(jīng)濟責任審計報告、審計機關審定經(jīng)濟責任審計報告和經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，出具并送達審計意見書、審計決定書、審計移送處理書，監(jiān)督審計結(jié)果執(zhí)行落實情況和建立審計檔案的過程。

6.2審計組提交經(jīng)濟責任審計報告。

6.2.1審計組應當在收到被審計國有企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)書面意見或征求意見期限屆滿之日起十日內(nèi)，重大的、疑難的審計事項經(jīng)主管領導批準可以在三十日內(nèi)提出，但最長不得超過六十日。

6.2.2審計組應當將經(jīng)濟責任審計報告、被審計國有企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)對經(jīng)濟責任審計報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關材料，報審計組所在處（科）復核。

6.2.3審計組長應當對提出的經(jīng)濟責任審計報告的真實性負責。審計人員和審計組長均不得將審計過程中查出的被審計企業(yè)及被審計國有企業(yè)領導人員違反國家財經(jīng)法規(guī)及領導人員廉潔規(guī)定的行為和問題隱瞞不報。

6.3審計組所在處（科）應當對下列事項進行復核，并提出書面復核意見。

6.3.1審計實施方案確定的審計目標是否實現(xiàn)。

6.3.2事實是否清楚。

6.3.3審計證據(jù)是否充分。

6.3.4適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確。

6.3.5評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當。

6.3.6其他需要復核的事項。

6.4審計組所在處（科）對經(jīng)濟責任審計報告進行復核后，應當代擬審計意見書、審計決定書或?qū)徲嬕扑吞幚頃葘徲嫹晌臅B同被審計單位或被審計人員對審計報告的書面意見以及其他有關材料，報送復核機構(gòu)或者專職復核人員復核。

6.5復核機構(gòu)或者專職復核人員應當對下列事項進行復核。

6.5.1主要事實的表述是否清楚。

6.5.2適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確。

6.5.3評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當。

6.5.4審計程序是否符合規(guī)定。

6.5.5其他需要復核的事項。

6.6復核工作結(jié)束后，復核機構(gòu)或者專職復核人員應當在規(guī)定的期限內(nèi)提出復核意見，出具復核意見書。并將復核材料退還審計組所在處(科)。

6.7審定經(jīng)濟責任審計報告。

6.7.1審計機關根據(jù)《中華人民共和國國家審計基本準則》、《北京市審計機關報告編審實施辦法》，以及國有企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計的有關規(guī)定，對經(jīng)濟責任審計報告進行審定。

6.7.2審計組所在處（科）應當將經(jīng)濟責任審計報告，代擬的審計意見書、審計決定書、審計移送處理書等審計法律文書，與復核機構(gòu)或者專職復核人員的復核意見書報送審計機關主管領導。一般審計事項的經(jīng)濟責任審計報告和審計意見書、審計決定書、審計移送處理書代擬稿等審計法律文書，由審計機關主管領導審定；重大審計事項的經(jīng)濟責任審計報告，應當由審計機關審計業(yè)務會議審定。審定主要包括以下內(nèi)容。

6.7.2.1與審計事項有關的事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿。

6.7.2.2被審計單位對審計報告的意見是否恰當，復核機構(gòu)或者復核人員提出的復核意

見是否正確。

6.7.2.3審計評價意見是否恰當。

6.7.2.4定性、處理、處罰意見是否準確、合法、適當，引用的法律、法規(guī)是否準確，引用的法律法規(guī)表述是否正確。

6.7.2.5提出的改進財務收支管理的意見和建議是否恰當，可行。

6.7.2.6對其他存在的問題，提出的整改意見和建議是否恰當，可行。

6.8審計業(yè)務會議應當在充分討論的基礎上做出審計業(yè)務會議決定。審計組所在處（科）應當根據(jù)審計業(yè)務會議決定修改經(jīng)濟責任審計報告、審計意見書、審計決定書、審計移送處理書等審計法律文書。

6.9經(jīng)濟責任審計報告審定后，審計機關應根據(jù)審定意見，撰寫經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告。

6.10經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告是審計機關審定經(jīng)濟責任審計報告后，向下達審計指令的委托部門報送并抄送有關部門的書面報告。

6.11國有企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告的格式。

6.11.1標題。***（審計機關）關于***（姓名）同志任***（企業(yè)名稱和職務）期間經(jīng)濟責任的審計結(jié)果報告。

6.11.2主送。本級人民政府或組織部門。

6.11.3正文。正文格式同經(jīng)濟責任審計報告，但以審計業(yè)務會議審定經(jīng)濟責任審計報告修改后的內(nèi)容為準。

6.11.4附件：被審計國有企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)對經(jīng)濟責任審計報告的意見。

6.11.5落款。審計機關（印章）、時間。

6.11.6抄送。有關部門。

6.12國有企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告應以審計機關審計業(yè)務會議審定經(jīng)濟責任審計報告修改后的內(nèi)容為準。

6.13審計組所在處（科）應當將審定后的審計意見書、審計決定書和審計移送處理書代擬稿等審計法律文書，報送審計機關主管領導或主要負責人簽發(fā)。

6.14審計機關應當自收到經(jīng)濟責任審計報告，以及審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書代擬稿之日起三十日內(nèi)，將審計意見書、審計決定書、審計移送處理書、協(xié)助執(zhí)行審計決定通知書等送達被審計單位和有關部門。同時，審計機關向下達審計指令的本級人民政府或委托機關提交被審計企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，并抄送有關部門。

6.15審計決定自送達之日起生效，一般應于九十日內(nèi)執(zhí)行完畢。特殊情況下，審計決定執(zhí)行完畢的時間可以適當延長，但必須報經(jīng)審計機關批準。

6.16審計機關做出的審計處罰決定書或者審計決定書中涉及罰款的事項，應當在審計處罰決定書或者審計決定書送達之日起十五日內(nèi)執(zhí)行完畢。依法沒收的違法所得和罰款，填寫《行政處罰繳款書》，全部繳入國庫。

6.17審計機關應當自審計意見書和審計決定書送達之日起九十日內(nèi)，了解審計意見的采納情況，監(jiān)督檢查審計決定的執(zhí)行情況；如發(fā)現(xiàn)被審計單位超過決定執(zhí)行期限未執(zhí)行審計決定的，審計機關應當報告人民政府或者提請有關主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法作出處理，或者向人民法院提出強制執(zhí)行的申請。

6.18審計組應當督促被審計單位按規(guī)定期限，將應當繳納的款項按照財政、財務隸屬關系或國家有關規(guī)定繳入專門賬戶。

6.19審計決定需要有關主管部門協(xié)助執(zhí)行的，應當制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計決定通知書。

6.20被審計單位或有關人員對審計決定有異議，可以在收到審計意見書和審計決定書的六十日內(nèi)，按照《北京市審計機關審計復議實施辦法》的有關規(guī)定，提起審計行政復議。

6.21審計事項結(jié)束后，審計小組應填寫審計結(jié)果執(zhí)行、落實情況報告。包括：審計意見書、審計決定書、審計處罰決定書、審計移送處理書、協(xié)助執(zhí)行審計決定通知書等文書具體審計文書格式參照《北京市審計機關審計作業(yè)規(guī)程》執(zhí)行送達、執(zhí)行、落實情況等，審計組長、所在處（科）負責人的意見及簽名、審計機關主管領導的意見及簽名和報告日期等。

6.22經(jīng)濟責任審計項目完成后，審計組應當按照《北京市審計機關審計業(yè)務檔案管理辦法》的規(guī)定，及時收集整理，做到審結(jié)卷成。

第七章 附 則

7.1北京市企業(yè)化管理的國有事業(yè)單位的領導人員的任期經(jīng)濟責任審計，參照本指南實施。

7.2北京市內(nèi)部審計機構(gòu)、社會審計組織，對企業(yè)領導人員所實施的任期經(jīng)濟責任審計，可參照本指南執(zhí)行。

7.3本操作指南未涉及到的其他事項，按《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》、《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定實施細則》、《北京市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行辦法》、《中國國家審計準則》等有關規(guī)定執(zhí)行，法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

7.4本指南由北京市審計局負責解釋。

7.5本指南自發(fā)布之日起施行。市審計局于2000年3月8日發(fā)布的《北京市區(qū)縣級以下黨政領導干部和國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計操作指南（試行）》同時廢止。

第二篇：國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定

國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審

計暫行規(guī)定

來源：中辦發(fā)[1999]20號作者：中共中央辦公廳、國務院辦公廳日期：99-05-24

第一條 為了加強對國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員（以下簡稱企業(yè)領導人員）的管理和監(jiān)督，正確評價企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任，促進國有企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理，保障國有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《中華人民共和國審計法》以及其他有關法律、法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱企業(yè)領導人員，是指企業(yè)的法定代表人。

第三條 本規(guī)定所稱任期經(jīng)濟責任，是指企業(yè)領導人員任職期間對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及有關經(jīng)濟活動應當負有的責任，包括主管責任和直接責任。

第四條 企業(yè)領導人員任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項前，以及在企業(yè)進行改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等國有資產(chǎn)重組的同時，應當按國家現(xiàn)行規(guī)定進行審計。

第五條 企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計應當由企業(yè)領導人員管理機關報本級人民政府批準，由人民政府下達審計指令。審計機關可以直接進行審計，也可以由社會審計組織或上級內(nèi)部審計機構(gòu)進行審計。

第六條 審計機關應當遵照人民政府的指令，按照審計管轄范圍，依法派出審計組實施審計。審計中應當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度的規(guī)定。

第七條 審計機關依法實施企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計時，被審計的企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)不得拒絕、阻礙，其他行政機關、社會團體和個人不得干涉。

第八條 審計機關應在實施審計三日前，向被審計的企業(yè)領導人員所在企業(yè)送達審計通知書，同時抄送被審計的企業(yè)領導人員。

第九條 審計通知書下達后，被審計的企業(yè)領導人員所在企業(yè)應當按照審計機關的要求，及時如實提供有關資料；被審計的企業(yè)領導人員應當按照要求，寫出自己負有主管責任和直接責任的企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益事項的書面材料，并于審計工作開始后五日內(nèi)送交審計組。

第十條 審計機關實施企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計，應當通過對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法和效益情況審計，分清企業(yè)領導人員本人應當負有的主管責任和直接責任。

企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益審計的主要內(nèi)容是：企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性；國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值；企業(yè)對外投資和資產(chǎn)的處置情況；企業(yè)收益的分配；與上述經(jīng)濟活動有關的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；其他需要審計的事項。

在審計的基礎上，查清企業(yè)領導人員在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益目標責任制有關的各項經(jīng)濟指標的完成情況，以及遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況，分清企業(yè)領導人員對本企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益不真實、投資效益差，以及違反國家財經(jīng)法規(guī)問題應當負有的責任；查清企業(yè)領導人員個人有無侵占國家資產(chǎn)，違反與財務收支有關的廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題。

第十一條 審計組實施審計后，應當向?qū)徲嫏C關提交審計報告。審計報告報送審計機關前，應當征求被審計的企業(yè)領導人員所在企業(yè)及本人的意見。審計組應對其提出的審計報告承擔有關責任。

第十二條 審計機關審定審計報告后，對被審計的企業(yè)領導人員所在企業(yè)違反財經(jīng)法規(guī)的問題，認為需要依法給予處理、處罰的，應在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關主管機關提出處理建議，同時對企業(yè)領導人員本人任期內(nèi)的經(jīng)濟責任作出客觀評價，向本級人民政府提交企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，并抄送企業(yè)領導人員管理機關及有關部門。

第十三條 承辦企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計的社會審計組織、上級內(nèi)部審計機構(gòu)，也要依照規(guī)定的程序和要求實施審計，并接受審計機關的監(jiān)督。

第十四條 企業(yè)領導人員管理機關應當將審計機關提交的企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，作為對該企業(yè)領導人員的調(diào)任、免職、辭職、解聘、退休等提出審查處理意見時的參考依據(jù)。應當給予黨紀政紀處分的，由企業(yè)領導人員管理機關或紀檢監(jiān)察機關處理。應當依法追究刑事責任的，移送司法機關處理。

第十五條 對企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任實施審計所必需的經(jīng)費，應當列入本級人民政府專項財政預算，由本級人民政府予以保證。

第十六條 各級審計機關依法獨立開展企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計工作；上級審計機關負責對下級審計機關執(zhí)行本規(guī)定的情況實行監(jiān)督、檢查；上級企業(yè)領導人員管理機關負責對下級部門執(zhí)行本規(guī)定、利用審計機關審計結(jié)果的情況實行監(jiān)督、檢查。

紀檢監(jiān)察機關、企業(yè)領導人員管理機關、審計機關等有關部門應當建立聯(lián)席會議制度，交流、通報企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計情況，研究、解決企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計工作中出現(xiàn)的問題。

第十七條 已列入稽察特派員稽察的企業(yè)領導人員的管理和監(jiān)督，按照《國務院稽察特派員條例》和有關規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位的領導人員的任期經(jīng)濟責任審計，參照本規(guī)定執(zhí)行。

第十九條

第二十條

本規(guī)定由審計署負責解釋。本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

第三篇：國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定實施細則

審計署

關于印發(fā)《縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行 規(guī)定實施細則》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員

任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定實施細則》的通知

審辦發(fā)[2000]121號

各省、自治區(qū)、直轄市審計廳(局)：

為了進一步貫徹落實中辦發(fā)[1999]20號文件，經(jīng)征得巾央紀委、中央組織部、監(jiān)察部、人事部同意，現(xiàn)將《縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定實施細則》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責仟審計暫行規(guī)定實施細則》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

二○○○年十二月二十五日

縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計

暫行規(guī)定實施細則

第一條 為丁進一步規(guī)范黨政領導干部仟期經(jīng)濟責任審汁丁作．根據(jù)《中共中央辦公廳、國務院辦公廳關于印發(fā)<縣級以下黨政領導廠部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定>和<國有企業(yè)及國有控股企貶領導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定>的通知》(中辦發(fā)[1999]20號)，結(jié)合黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計工作實際，制定本實施細則。

第二條 《縣級以下黨政領導干部仔期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》(以下簡稱“暫行規(guī)定”)第二條所稱縣級以下黨政領導干部包括：

縣(旗)、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)直屬的黨的機關正職領導干部(包括主持工作的副職)。以及行政機關、審判機關、檢察機關、群眾團體和事業(yè)單位的正職領導干部(包括主持工作的副職)。

鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的黨委和人民政府正職領導干部(包括主持工作的副職)：

第三條 審判、檢察機關領導干部的任期經(jīng)濟責任審計，由上級組織部門、紀檢監(jiān)察機關委托同級審汁機關組織實施。

審計機關領導廠部的任期經(jīng)濟責仟審計，由同級組織部門、紀檢監(jiān)察機關報經(jīng)本級黨委或人民政府同意后請上級審計機關組織實施。

第四條 鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)黨委和人民政府領導干部的任期經(jīng)濟責任，是指對其所在鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府財政收支及鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府機關財務收支的真實性、合法性、效益性以及有關經(jīng)濟業(yè)務活動應當負有的責任，包括主管責任和直接責仟。

第五條 暫行規(guī)定第二條所稱領導干部的直接責任，是指領導干部對具任職期間內(nèi)的下列行為應當負有的責任：

(一)直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

(二)授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

(三)失職、瀆職的行為；

(四)其他違反國家財經(jīng)紀律的行為。

第六條 暫行規(guī)定第三條所稱領導十部應當負有的主管責任，是指領導干部對具所在的部門、單位或地區(qū)的財政收支、財務收支的真實性；合法性、效益性以及有關經(jīng)濟業(yè)務活動應當負有的直接責任以外的領導和管理責任。

第七條 領導干部任期經(jīng)濟責任審計，遇有特殊情況不能執(zhí)行暫行規(guī)定第四條規(guī)定，需要離任后進行審計、暫緩審汁的，由組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關提出意見，報請本級黨委或人民政府批準后執(zhí)行。

第八條 領導干部任期經(jīng)濟責任審計應當有組織有計劃地進行。

(一)每年年底前，組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關應當提出F任期經(jīng)濟責仟審訓的建議計劃，與審計機關共同協(xié)商，確定下任期經(jīng)濟責任審計的項㈠計劃，列入審計機關的審計項目計劃。

(二)因干部管理和監(jiān)督工作需要增加審計項目的，組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關商審計機關后提出意見，報請本級黨委或人民政府批準后實施。

(三)實施領導干部任期經(jīng)濟責任審計前，組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關以書面形式向?qū)徲嫏C關出具委托書。委托書的內(nèi)容包括

審計對象、范圍、重點及有關事項。

第九條 審計機關實施領導干部任期經(jīng)濟責任審計。依照《中華人民共和國審計法》的有關規(guī)定行使職權(quán)。

對非法干預、阻撓審計機關和審計人員進行審計的行為，審計機關心當依法進行處理、處罰：必要時，審計機關可以建議組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關劉有關人員采取必要的組織措施，保證審計丁作的正常進行。

第十條 被審計領導干部認為審計人員與其有利害關系，町能影響審計公正，有權(quán)向?qū)徲嫏C關提出審計人員回避的要求；審計人員在接受審計任務時認為本人與被審計單位或領導干部有利害關系的，應當中請回避；審計人員是否回避，由派出審汁組的審計機關決定。

第十一條 被審計的領導干部所在部門、單位應當及時、全面、如實地向?qū)徲嫿M提供與任期纖濟責任審計相關的資料。包括財務會計資料，統(tǒng)計資料。工作總結(jié)，會議紀要．纖濟合同，紀檢、監(jiān)察、審計機關檢查報告等資料。

被申計的領導干部反其所在部門、單位對所提供資料的真實性、完整性作山書面承諾。對提供虛假材料的有關責任人，可以建議組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關給子必要的組織處理或黨紀政紀處分。

第十二條 被審計的領導干部應當向?qū)徲嫿M提交的書面材料包括：

(一)領導干部的職責范圍；

(二)領導干部任職期間所在單位、部門、地區(qū)的財政收支、財務收支各項丁作口標、任務完成情況；

(三)領導干部遵守國家財經(jīng)法規(guī)和領導干部廉政規(guī)定情況；

(四)需要向?qū)徶M說明的其他情況。

被審計的領導干部應當對所提供資料的真實性、完整性作出書面承諾。第十三條 審計機關在實施審計之前．應當聽取組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關等有關部門對被審計單位及其領導干部的意見，組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關等部門應當向?qū)徲嫏C關通報有關情況。

第十四條 審計機關在實施審計過程中?？梢詴?、座談等形式，向有關單位和個人就領導干部任期經(jīng)濟責任審計內(nèi)齊中的有關問題，進行審計調(diào)查。

第十五條 審計機犬在審計過程中遇有審計手段難以解決的問題，應當依照法定程序移交給紀檢、監(jiān)察、組織等有關部門調(diào)查核實，有關部門應當積極組織實施，其調(diào)查核實結(jié)果根奉級黨委或人民政府，并抄送同級審計機關。

第十六條 審計組實施審計后，應當向?qū)徲嫏C關提交經(jīng)濟責任審計報告，其內(nèi)容包括：

(一)實施審計工作的基本情況；

(二)杖審計的領導干部的職責范圍和所在單位、部門、地區(qū)財政收土、財務收支工作各項目標、任務完成情況；

(三)審計發(fā)現(xiàn)的被審計的領導干部及其所在單位、部門、地區(qū)違反國家財經(jīng)法規(guī)和領導干部廉政規(guī)定的主要問題；

(四)被審計的領導干部對審計發(fā)現(xiàn)的違反國家財經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定的問題應當負有的主管責任和直接責任；

(五)對被審汁的領導十部及其所在單位、部門、地區(qū)存在的違反國家財經(jīng)法規(guī)問題的處理、處罰意見和改進建議；

(六)需要反映的其他情況：

第十七條 審計組向?qū)徲嫏C關提交審計報告之前，應當征求被審¨的領導干部及所在單位的意見：

審計機關審定審計報告后，向本級黨委或人民政府提交審計結(jié)果報告，并附被審計的領導十部及所在單位、部門、地區(qū)的意見，同叫抄送組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關及有關部門。

審計機關對被審計的領導干部所在單位、部門、地區(qū)的違反財經(jīng)法規(guī)問題，應當在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理決定或向主管部門提出處理、處罰意見。

第十八條 本實施細則由審訓署負責解釋。

第十九條 奉實施細則白發(fā)布之日起施行。

第四篇：國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定實施細則

國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定實施細則

第一條 為了進一步規(guī)范國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計工作，根據(jù)《中共中央辦公廳、國務院辦公廳關于印發(fā)〈縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定〉和〈國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定〉的通知》(中辦發(fā)〔1999〕20號)，結(jié)合企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計工作實際，制定本實施細則。

第二條 《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》(以下簡稱“暫行規(guī)定”)第一條所稱企業(yè)領導人員，包括國有企業(yè)、國有控股企業(yè)，以及國有政策性銀行、商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司、證券公司、保險公司等國有金融機構(gòu)的法定代表人。

第三條 暫行規(guī)定第三條所稱企業(yè)領導人員的直接責任是指企業(yè)領導人員對其任職期間的下列行為應當負有的責任：

(一)直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

(二)授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

(三)失職、瀆職的行為；

(四)其他違反國家財經(jīng)紀律的行為。

第四條 暫行規(guī)定第三條所稱企業(yè)領導人員的主管責任是指企業(yè)領導人員在其任職期間對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性以及有關經(jīng)濟活動應當負有的直接責任以外的領導和管理責任。

第五條 企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計，按照干部管理權(quán)限和審計管轄范圍，分級分層次組織實施。具體辦法由審計機關與企業(yè)領導人員管理機關共同協(xié)商決定。

第六條 企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計，遇有特殊情況不能執(zhí)行暫行規(guī)定第四條規(guī)定，需要離任后進行審計、暫緩審計的，由企業(yè)領導人員管理機關決定。

第七條 審計機關實施企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計，應當同正常財務收支審計、企業(yè)內(nèi)部審計(稽核)、監(jiān)事會監(jiān)督工作相結(jié)合。在實施企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計過程中，企業(yè)的內(nèi)部審計(稽核)機構(gòu)、監(jiān)事會等部門應當向?qū)徲嫿M提供有關檢查資料。

第八條 任期經(jīng)濟責任審計應當按計劃進行，每年年底前，企業(yè)領導人員管理機關提出下一任期經(jīng)濟責任審計的建議或計劃，與審計機關共同協(xié)商，列入審計機關審計項目計劃。

審計項目計劃執(zhí)行中，因干部管理和監(jiān)督工作需要，確需增加審計項目，應由企業(yè)領導人員管理機關與審計機關共同協(xié)商，在審計機關力量許可范圍內(nèi)安排。

第九條 實施企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計前，企業(yè)領導人員管理機關應當以書面形式 向?qū)徲嫏C關出具委托書。委托書的內(nèi)容應當包括審計對象、范圍、重點及有關事項。

第十條 企業(yè)領導人員所在企業(yè)應當及時、全面、如實地向?qū)徲嫿M提供與任期經(jīng)濟責任審計相關的資料。包括：企業(yè)計劃、財務會計資料、統(tǒng)計資料及經(jīng)濟活動分析資料；現(xiàn)行企業(yè)章程、管理制度、經(jīng)營計劃；重要的經(jīng)濟合同、協(xié)議及與企業(yè)經(jīng)營管理相關的辦公會議紀要(記錄)和工作總結(jié)；經(jīng)濟監(jiān)督部門對企業(yè)的檢查報告、處理意見及企業(yè)糾正情況等資料。

企業(yè)領導人員所在企業(yè)應對所提供資料的真實性、完整性作出書面承諾。對提供虛假材料的有關責任人，可以建議企業(yè)領導人員管理機關或紀檢監(jiān)察機關給予必要的組織處理或黨紀政紀處分。

第十一條 被審計的企業(yè)領導人員向?qū)徲嫿M提交的書面材料包括：

(一)企業(yè)領導人員職責范圍；

(二)企業(yè)領導人員任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益目標責任制有關的各項經(jīng)濟指標的完成情況；

(三)企業(yè)領導人員遵守國家財經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定的情況；

(四)應當向?qū)徲嫿M說明的其他情況。

被審計的企業(yè)領導人員應當對所提供資料的真實性、完整性作出書面承諾。對提供虛假材料的有關責任人，可以建議企業(yè)領導人員管理機關或紀檢監(jiān)察機關給予必要的組織處理或黨紀政紀處分。

第十二條 審計機關在實施企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計過程中，有權(quán)依照《中華人民共和國審計法》的有關規(guī)定行使職權(quán)。

對非法干預、阻撓審計機關和審計人員進行審計的行為，審計機關應當依法進行處理、處罰。必要時，審計機關可以建議企業(yè)領導人員管理機關對有關人員采取必要的組織措施，保證審計工作的正常進行。

第十三條 被審計企業(yè)領導人員認為審計人員與其有利害關系，可能影響審計公正，有權(quán)向?qū)徲嫏C關提出審計人員回避的要求；審計人員在接受審計任務時認為本人與被審計企業(yè)領導人員有利害關系的，應當申請回避。審計人員是否回避，由派出審計組的審計機關決定。

第十四條 審計機關在實施審計之前，應聽取紀檢、監(jiān)察、企業(yè)領導人員管理機關、企業(yè)監(jiān)事會等有關部門對被審計的企業(yè)及其領導人員的意見，紀檢、監(jiān)察、企業(yè)領導人員管理機關、企業(yè)監(jiān)事會等部門應當向?qū)徲嫏C關通報有關情況。

第十五條 審計機關在實施企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計過程中，可以書面、座談等形式，就被審計的企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計內(nèi)容中的有關問題，向有關單位和個人進行 2 審計調(diào)查。

第十六條 審計機關在實施企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計過程中，遇有涉及職權(quán)范圍以外的問題，應當依照法定程序移交給紀檢、監(jiān)察、企業(yè)領導人員管理機關、企業(yè)監(jiān)事會等有關部門調(diào)查核實，有關部門應積極組織實施，其調(diào)查核實結(jié)果報本級黨委或人民政府，并抄送同級審計機關。

第十七條 審計組實施審計后，應當向?qū)徲嫏C關提交經(jīng)濟責任審計報告，其內(nèi)容包括：

(一)實施審計工作的基本情況；

(二)被審計的企業(yè)領導人員的職責范圍和與所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益目標責任制有關的各項經(jīng)濟指標的完成情況；

(三)審計中發(fā)現(xiàn)違反國家財經(jīng)法規(guī)和領導干部廉政規(guī)定的主要問題；

(四)企業(yè)領導人員對審計發(fā)現(xiàn)的違反國家財經(jīng)法規(guī)和領導干部廉政規(guī)定問題應負有的主管責任和直接責任；

(五)對被審計的企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)存在的違反國家財經(jīng)法規(guī)問題的處理、處罰意見和改進建議；

(六)需要反映的其他情況。

第十八條 審計組向?qū)徲嫏C關提交審計報告之前，應當征求被審計的企業(yè)領導人員及所在企業(yè)的意見。

審計機關審定審計報告后，向本級黨委或人民政府提交審計結(jié)果報告，并附被審計的企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)的意見，同時抄送企業(yè)領導人員管理機關、紀檢監(jiān)察機關及企業(yè)監(jiān)事會等有關部門。

審計機關對被審計的企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)違反財經(jīng)法規(guī)問題，應在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理決定，或向主管部門提出處理、處罰意見。

第十九條 本實施細則由審計署負責解釋。

第二十條 本實施細則自發(fā)布之日起施行。

第五篇：《大同市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計條例》

【發(fā)布單位】80407 【發(fā)布文號】

【發(fā)布日期】2000-12-02 【生效日期】2000-12-02 【失效日期】 【所屬類別】地方法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

《大同市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)

領導人員任期經(jīng)濟責任審計條例》

（2000年10月27日大同市第十一屆人民代表大會常務委員會第十六次會議通過2000年12月2日山西省第九屆人民代表大會常務委員會第十九次會議批準）

第一章 總則

第一條 第一條 為適應建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強對國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員（以下簡稱企業(yè)領導人員）的管理和監(jiān)督，正確評價企業(yè)領導人員任期內(nèi)的業(yè)績，根據(jù)《中華人月共和國 審計法》等有關法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本條例。

第二條 第二條 本市行政區(qū)域內(nèi)市、縣（區(qū)）屬國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計適用本條例。

第三條 第三條 本條例所稱企業(yè)領導人員，是指企業(yè)的法定代表人。

第四條 第四條 企業(yè)領導人員任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項前，以及在企業(yè)進行改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等國有資產(chǎn)重組前，必須按國家現(xiàn)行規(guī)定進行審計。

第五條 第五條 企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計應當由企業(yè)領導人員管理機關報本級人民政府批準，由人民政府下達審計指令。審計機關可以直接進行審計，也可以由社會審計組織或上級內(nèi)部審計機構(gòu)進行審計。

第六條 第六條 審計機關及其工作人員應當堅持依法審計，實是求事，客觀公正，廉潔奉公和保守秘密的原則。

第七條 第七條 審計機關依法實施企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計時，被審計的企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)不得拒絕、阻礙，其他、行政機關、社會團體和個人不得干涉。

第二章 審計內(nèi)容

第八條 第八條 企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計內(nèi)容：

（一）遵守國家財經(jīng)法律、法規(guī)和貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策情況；

（二）企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益情況；

（三）國有資產(chǎn)的保值、增值情況；

（四）企業(yè)領導人員任期目標的完成情況；

（五）對外投資和資產(chǎn)處置情況；

（六）企業(yè)收益的分配情況；

（七）企業(yè)新項目的開發(fā)情況；

（八）法律法規(guī)規(guī)定應當審計的其他情況。

第九條 第九條 審計中發(fā)現(xiàn)有關問題涉及企業(yè)領導人員任期以前的，可追溯到以前，一般不超過五年。

第十條 第十條 企業(yè)領導人員在任期屆滿或調(diào)離前，對其經(jīng)營管理的全部資產(chǎn)及債權(quán)、債務應進行清理盤點，造冊登記，并與管理機關及接任領導人辦理交接手續(xù)。審計人員對其清點情況應進行復核。

第三章 審計程序

第十一條 第十一條 審計機關接到本級人民政府的審計指令后，依法派出審計組實施審計。

第十二條 第十二條 審計機關在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書；同時抄送被審計的企業(yè)領導人員。

第十三條 第十三條 被審計單位或企業(yè)領導人員認為審計人員中有與其有利害關系或其他關系可能影響公正審計的，有權(quán)申請回避。

審計人員認為自己與被審計單位或者企業(yè)領導人員有利害關系或其他關系，可能影響公正審計的，應當申請回避。

審計人員的回避由審計機關決定，并通知當事人。

第十四條 第十四條 被審計單位應當為審計組提供下列資料：

（一）財務計劃、會計憑證、會計帳簿、會計報表等有關資料；

（二）企業(yè)財產(chǎn)盤點、變動及債權(quán)、債務清理的有關情況；

（三）企業(yè)章程、經(jīng)營目標、生產(chǎn)經(jīng)營計劃及重要經(jīng)營決策的有關情況；

（四）企業(yè)領導人員的述職報告或工作總結(jié)；

（五）有關生產(chǎn)經(jīng)營、管理的其他資料。

第十五條 第十五條 審計組實施審計時，應當廣泛征求企業(yè)職工的意見。實施審計后，應當向?qū)徲嫏C關提出審計報告。審計報告報送審計機關前，應當征求被審計單位和企業(yè)領導人員的意見。

第十六條 第十六條 審計報告經(jīng)審計機關審定后，對企業(yè)領導人員作出審計評價，并出具審計意見書。

審計機關對違反財經(jīng)法規(guī)的問題應當依法作出處理決定。

審計機關認為應當給予企業(yè)領導人員行政獎勵或處分的，可向有關部門提出獎勵或處分建議，有關部門應當依法及時作出決定。

第十七條 第十七條 中計機關作出的審計決定及審計意見書，應當在十日內(nèi)送達被審計單位和企業(yè)領導人員及有關部門。

第十八條 第十八條 審計機關應向本級人民政府提交企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，同時抄送企業(yè)領導人員管、理機關及有關部門。

第十九條 第十九條 企業(yè)領導人員管理機關將審計機關提交的企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，作為對該企業(yè)領導人員的考核、評價和使用的重要依據(jù)。

第二十條 第二十條 承辦企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計的社會審計組織、上級內(nèi)部審計機構(gòu)，也要依照規(guī)定的程序和要求實施審計，并接受審計機關的監(jiān)督。

第四章 法律責任

第二十一條 第二十一條 違反本條例有下列行為之一的，審計機關給予責任單位通報批評或警告，拒不改正的，可對責任單位處以2000元以上10000元以下罰款，對責任人處以相當于本人一個月以上三個月以下的基本工資的罰款，并建議其所在單位或上級機關、監(jiān)察機關給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，由司法機關依法追究其刑事責任：

（一）拒絕提供會計憑證、會計帳簿、會計報表資料和證明材料的；

（二）出具偽證，毀滅飛轉(zhuǎn)移證據(jù)，隱瞞事實真相的；

（三）阻撓審計人員執(zhí)行職務，拒絕監(jiān)督檢查的；

（四）其他妨礙企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計行為的。

第二十二條 第二十二條 審計人員在審計中濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守，泄漏秘密，損害了被審計單位或企業(yè)領導人員的合法權(quán)益的，由其所在單位或上級機關給予行政處分。構(gòu)成犯罪的，由司法機關追究其刑事責任。

第二十三條 第二十三條 被審計單位、企業(yè)領導人員或其他當事人對審計機關作出的審計決定或行政處罰決定不服的，可以自收到審計決定或行政處罰決定之日起六十日內(nèi)向本級人民政府或上一級審計機關申請復議。對復議決定不服的，可以自收到復議決定之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。復議和訴訟期間，原審計決定或行政處罰決定不停止執(zhí)行。

第五章 附則

第二十四條 第二十四條 實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位的領導人員的任期經(jīng)濟責任審計，參照本條例執(zhí)行。

第二十五條 第二十五條 本條例具體應用中的問題由大同市人民政府負責解釋。

第二十六條 第二十六條 本條例自公布之日起施行。1995年11月25日公布的《大同市國有企業(yè)廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟責任 審計條例》同時廢止。

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