第一篇：北京市行政部門黨政領導干部任期經濟責任審計操作指南及附件

北京市行政部門黨政領導 干部任期經濟責任審計操作指南

（試行）

第一章 總則

1.1 為了進一步規范本市行政部門領導干部任期經濟責任審計，保證工作質量，提高工作效率，根據《北京市區縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行辦法》(京辦發［2000］2號)以及其他有關法規制定本指南。

1.2行政部門領導干部，是指由市、區（縣）組織部門管理或由市、區（縣）政府任命的行政部門正職領導干部或主持工作的副職領導干部。

1.3行政部門領導干部任期經濟責任，是指行政部門領導干部任職期間對其所在單位財務收支的真實性、合法性、效益性以及有關經濟活動應當負有的責任，包括直接責任和主管責任。

1.3.1行政部門領導干部的直接責任，是指領導干部對其任職期間以下行為應當負有的責任：

1.3.1.1直接違反國家財經法規的行為。

1.3.1.2授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規的行為。

1.3.1.3失職、瀆職的行為。

1.3.1.4其他違反國家財經紀律的行為。

1.3.2行政部門領導干部的主管責任，是指領導干部對其所在單位財務收支的真實性、合法性、效益性以及有關經濟活動應負有的直接責任以外的領導和管理責任。1.4實施任期經濟責任審計的范圍。

1.4.1審計時間范圍。離任經濟責任審計通常包括行政部門領導干部所任職務的整個任職期間，一般指到任的次月起至離任的當月；任期內行政部門領導干部的經濟責任審計時間范圍，一般指到任的次月起至決定審計的上月。被審計領導干部任職時間較長，且未進行過審計的，應審計全部任期，但重點審計近三年財政財務收支的真實性、合法性、效益性；已進行過年度審計的，可重點審查未審計年度；但對重大事項和問題應予以追溯。

1.4.2審計資產范圍。被審計領導干部所在主管會計單位，審計資產不低于該單位資產總額的80%。

1.4.3審計對象范圍。

1.4.3.1行政部門按會計組織體系劃分為：主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位。

1.4.3.2被審計領導干部所在主管會計單位以及被反映有各類問題的二、三級單位應重點審計。

1.4.3.3對基層會計單位可有重點地進行延伸審計。

第二章 審計準備階段

2.1審計準備階段是審計機關根據本級政府下達的審計指令或組織部門的委托，進行經濟責任審計立項，編制審計工作方案，確定項目審計組、搞好審前調查、制定審計實施方案、向被審計領導干部及其所在單位送達審計通知書的過程。

2.2 審計立項。審計機關根據本級人民政府下達的審計指令或組織 部門的委托，作出審計安排。

2.3經濟責任審計工作方案由審計機關有關業務處（科）編制，報審計機關主管領導批準，并下達到具體承擔審計任務的審計組執行，審計組制定經濟責任審計實施方案。

2.3.1重要經濟責任審計工作方案應當經審計機關審計業務會議審定。

2.3.2 經濟責任審計工作方案的主要內容包括： 2.3.2.1審計工作目標。2.3.2.2審計范圍。2.3.2.3審計對象。2.3.2.4審計內容與重點。2.3.2.5審計組織與分工。2.3.2.6工作要求。

2.4審計組是代表審計機關行使審計監督權的基本單位，由兩名（含兩名）以上審計人員組成，由審計機關主管領導同意后成立。審計組長由審計機關業務處（科）負責人從具備審計組長任職資格的審計人員中確定。審計組實行審計組長負責制。

2.4.1重要經濟責任審計項目，由審計機關的局長或主管局長擔任組長。

2.5審計組在編制經濟責任審計實施方案前，應當根據審計項目的規模和性質，安排適當的人員和時間，對領導干部及其所在單位的有關情況進行審前調查。

2.5.1 審前調查一般在送達審計通知書之前進行。必要時，可以向被審計人員和被審計單位送達審計通知書后進行審前調查。2.5.2審前調查包括的內容：

2.5.2.1被審計領導干部所在單位的組織機構設置、人員編制、財政、財務隸屬關系及本年度收支狀況等基本情況。

2.5.2.2 被審計行政部門領導干部的職責范圍和分管的工作。2.5.2.3組織人事部門、紀檢監察機關掌握的被審計行政部門領導干部遵守財經法規和廉潔自律規定等方面的情況，以及對經濟責任審計的要求。

2.5.2.4對實行會計電算化、需要利用計算機進行輔助審計的單位，應了解與審計工作有關的電子數據、數據結構文檔等，為計算機輔助審計做準備。

2.5.2.5相關的內部控制及其執行情況。2.5.2.6以往接受審計的情況。2.5.2.7其他需要了解的情況。

2.5.3審前調查應當收集與審計項目有關的資料： 2.5.3.1法律、法規、規章和政策。2.5.3.2行政部門法人代碼證書復印件。

2.5.3.3銀行賬戶、會計報表及其他有關會計資料。2.5.3.4重要會議記錄和有關文件。2.5.3.5審計檔案資料。

2.5.3.6電子數據、數據結構文檔。2.5.3.7其他需要收集的資料。

2.5.4審前調查可以根據需要選擇下列方式： 2.5.4.1到被審計單位調查了解情況。2.5.4.2對被審計單位進行試審。2.5.4.3查閱相關資料。

2.5.4.4走訪上級主管部門、有關監管部門、組織人事部門及其他相關部門。

2.5.4.5其他方式。

2.5.5審計組應根據《北京市審計機關審計方案編審實施辦法》和審前調查了解的情況，制定經濟責任審計實施方案。

2.5.5.1經濟責任審計實施方案的主要內容包括： 2.5.5.1.1編制的依據。

2.5.5.1.2被審計單位的名稱和基本情況。2.5.5.1.3審計的目標。

2.5.5.1.4審計的范圍、內容、重點、方式、具體實施步驟。2.5.5.1.5預定的審計工作起訖日期。2.5.5.1.6重要性的確定及審計風險的評估。2.5.5.1.7審計組組長、審計組成員及其分工。2.5.5.1.8編制人員和日期。2.5.5.1.9其他有關內容。

2.5.6審核經濟責任審計實施方案。經濟責任審計實施方案由審計組編制，經審計組所在處（科）負責人審核，報審計機主管領導批準后，送綜合、法制部門備案，由審計組負責實施。

2.6審計通知書由審計組長或其指定的審計人員起草，經審計組所在處（科）負責人審核，報審計機關主管領導簽發。

2.6.1送達審計通知書。審計機關應當在實施審計三日前，向被審計領導干部及其所在單位送達任期經濟責任審計通知書，并取得審計通知書送達回證。2.6.2與審計通知書同時送達被審計單位和被審計人員的還應當有審計機關及其審計人員廉潔從政的有關規定和審計組廉潔情況反饋表。

2.7收集與任期經濟責任審計有關的資料。依據審計通知書，審計組應當要求被審計領導干部及其所在單位提供如下資料，并對其真實性、完整性做出承諾。

2.7.1審計組可以要求被審計領導干部于現場審計開始之日起五日內，提交任期經濟責任履行情況的書面材料：

2.7.1.1 職責范圍和分管的工作。

2.7.1.2任期內單位資產、負債、凈資產情況。2.7.1.3任期內單位重大經濟事項決策及其落實情況。

2.7.1.4任期內完成上級部門下達或交辦有關經濟方面任務的完成情況。

2.7.1.5 任職前及任期內重大經濟遺留問題及其處理的情況。2.7.1.6 單位和本人遵守國家財經法規和個人廉潔自律規定的情況。

2.7.1.7 需要向審計組說明的其他情況。

2.7.2 審計組可以要求被審計領導干部所在單位提交的材料： 2.7.2.1單位內部控制管理制度、年度工作總結。

2.7.2.2單位領導干部任期內財務會計資料、統計資料、經濟活動分析資料。

2.7.2.3年度計劃及目標完成情況，上級部門下達或交辦的各項任務完成情況及考核指標的完成程度。

2.7.2.4與重大投資、擔保、資產處置等重要經濟活動相關的的合同、協議及辦公會議紀要（記錄）、檔案等資料。2.7.2.5有關經濟遺留問題及其處理情況、重大訴訟事項、或有事項；

2.7.2.6年末財產清查、債權債務清理、存貨清查盤點明細資料等。2.7.2.7有關經濟管理監督部門對單位的審查結果、處理意見和社會審計機構、內部審計機構的審計報告。

2.7.2.8其它資料。

2.8送達審計通知書之后，被審計單位或被審計人員要求審計人員回避的，審計機關應當按照回避制度的規定，重新組成審計組，并在實施審計三日前送達審計通知書。

第三章 審計實施階段

3.1審計實施階段是審計組依據審計實施方案，對被審計領導干部所在行政部門的資產、負債、凈資產的真實性、合法性和效益性，國有資產的保值增值，以及對被審計行政部門領導干部在經濟活動中有無重大決策失誤、嚴重損失浪費及可能存在侵占國有資產、違反領導干部廉潔規定和其他違法違紀等問題，進行審查和初步評價，收集、判斷審計證據和編制審計日記、審計工作底稿、提出審計報告及審計報告征求被審計領導干部及其所在單位意見的過程。

3.2召開審計組進點會議。審計組開始實施審計時，可召開一定形式的座談會，要求被審計單位相關部門人員參加，必要時干部管理、紀檢監察等部門應派人參加會議。會議由審計組長主持，并指派專人做好記錄。會議主要內容包括：審計組介紹任期經濟責任審計的依據、目的、范圍、程序和審計內容以及審計的工作紀律、廉政要求；被審計領導干 部及其所在單位應圍繞審計事項，介紹被審計領導干部經濟責任的履行情況、機構設置、業務分工、內部控制管理、工作目標、廉政紀律等情況。

3.3.審計組可根據實際情況和工作需要，以召開座談會、問卷調查、個別詢問等調查方式，深入了解被審計行政部門領導干部的有關情況。調查的對象一般包括被審計行政部門的其他黨政領導干部、中層管理人員以及有關工作人員等。通過調查，聽取他們對本單位完成任務情況、國有資產保值增值情況、財政財務收支完成情況、涉及管理等其他方面問題的看法，對被審計領導干部的意見和評價。

3.4內部控制制度測試。審計組應當按照審計實施方案，對被審計行政部門內部控制制度進行健全性、有效性測評。測評的主要方法是：文字表述法、流程圖法和測評表（調查表）法。測評時，可以任選一種方法，也可以幾種方法同時并用。根據測評結果，應當按照規定及時修改審計實施方案，進一步確定經濟責任審計工作的具體范圍、內容、重點和審計方法。

3.5審計組實施審計前（或實施審計中），應結合對了解到的被審計領導干部及其所在單位的有關情況和內部控制測試結果，發現存在下列情況的，應當調整審計實施方案：

3.5.1審計實施方案與被審計單位情況不相適應的；

3.5.2內部控制測評結果顯示審計組需要調整審計重點、步驟和方法的；

3.5.3發現重大違法案件線索，需要改變審計內容和審計重點的； 3.5.4審計范圍受到限制，不能正常開展工作的； 3.5.5其他需要調整審計實施方案的。3.6審計組和審計人員實施審計時，可以運用審查、監盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等方法，審查被審計單位銀行開戶、會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關的文件、資料，審查現金、實物、有價證券和被審計單位運用電子計算機管理財務收支的財務會計核算系統，取得審計證據。對被審計單位運用電子計算機管理財務收支的財務會計核算系統，可以采取復制、拍照等方法取得審計證據。審計證據必須客觀、充分，取證必須符合法定程序。

3.6.1審計人員向有關單位和個人進行調查詢問時取得的審計證據，應當有提供者的簽名和蓋章，不能取得提供者簽名和蓋章的，由審計人員注明原因，并由兩人簽字予以證明。不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據仍然有效。

3.6.2審計組組長應當對審計人員收集審計證據工作進行督導，并對審計證據進行審核。發現審計證據不符合要求的，應當責成審計人員進一步取證。

3.7審計人員實施審計時，應當對審計實施方案中分工負責審計事項的審計過程，運用專業判斷得出的審計結論或者查出問題及其依據進行記錄，編制審計日記和審計工作底稿。

3.7.1審計人員應當在實施審計過程中逐日（逐項）編寫審計日記，真實、完整地記錄實施審計的全過程，不得遺漏、虛構、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。

3.7.2審計中發現被審計領導干部及其所在單位在財務收支、經營活動中有重大決策失誤、嚴重損失浪費及可能存在的侵占國有資產、違反領導人員廉潔規定和其他違法違紀等問題，以及對審計結論有重要影響的審計事項，審計人員應當在編寫審計日記的基礎上，編制審計工作 底稿。

3.7.3審計組長對審計工作底稿的下列事項進行復核，并提出復核意見：

3.7.3..1審計實施方案確定的審計事項是否執行；

3.7.3.2審計實施方案確定的具體審計目標是否實現，審計步驟和方法是否執行；

3.7.3.3事實是否清楚；

3.7.3..4獲取的審計證據是否充分、適當； 3.7.3.5引用的法規是否準確； 3.7.3.6審計結論是否恰當； 3.7.3..7其他有關重要事項。

3..7.4必要時，審計組長可以對審計日記進行審查。

3.8審計組實施審計結束前，由審計組長或其指定的審計人員，對審計工作底稿和審計證據等資料進行初步整理，審查審計實施方案所列審計事項是否按要求已全部實施，對審計工作底稿進行復核，對取得的審計證據進行綜合分析，對審計事項進行初步評價，并與被審計領導干部及其所在單位初步交換審計意見。

3.9審計組實施審計后，由審計組長或其指定的審計人員，在對審計工作底稿及相關資料進行綜合分析的基礎上，撰寫任期經濟責任審計報告。審計報告經審計組集體討論，由審計組長審核定稿。

3.9.1行政部門領導干部任期經濟責任審計報告的格式及主要內容： 3.9.1.1標題。關于***（姓名）同志任***（單位名稱和職務）期間經濟責任的審計報告。如被審計對象已離任，在標題中應注明為原領導干部。3.9.1.2主送。本級人民政府或組織部門。

3.9.1.3導言。主要是概要說明審計的依據，審計范圍、內容、方式和起止時間，延伸、追溯審計重要事項的情況，以及被審計行政部門領導干部及其所在單位配合審計工作的情況。

3.9.1.4基本情況。

3.9.1.4.1主要是被審計領導干部所在單位名稱、性質、隸屬關系，主要工作職責及業務范圍，內部機構設置及人員結構，單位執行的會計制度及核算形式。

3.9.1.4.2被審計領導干部任職情況。3.9.1.4.3承諾情況等。

3.9.1.5審計中發現的問題。主要包括重大經濟決策，內部控制制度的建立、健全和執行，財務收支的真實性、合法性和效益性，國有資產的管理、使用及保值增值，領導干部及其所在單位執行財經、廉政紀律等方面存在的問題。

3.9.1.6.其他需要說明的情況。本級人民政府指令中或組織人事部門、紀檢監察機關任期經濟責任審計委托書中特別指定的審計內容,由于審計手段的限制，審計中發現需要有關部門進一步查證的疑點；審計過程中，被審計領導干部及其所在單位自行糾正違紀違規問題情況。

3.9.1.7審計評價。根據審計結果,綜合評價被審計領導干部任職期間的主要成績,指出被審計領導干部對單位違法違規問題應承擔的主管責任或直接責任；說明領導干部本人遵紀守法情況。

3.9.1.8審計建議。對審計查實的被審計行政部門領導干部違法違紀問題提請有關部門做出行政處理處罰的建議；針對被審計單位存在的問題，提出改進管理的意見；對有關部門提出完善政策、規范管理的建 議；針對審計發現的被審計領導干部或其他人員有關違法違紀問題的線索，提請有關部門進一步審查、核實的建議。

3.10審計報告經審計組長審核后，送達被審計領導干部及其所在單位征求對任期經濟責任審計報告的意見。

3.10.1被審計領導干部及其所在單位在規定期限內沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計組寫出書面說明，兩人簽字予以證明。

3.10.2被審計領導干部及其所在單位對任期經濟責任審計報告有異議的，審計組應當進一步研究、核實。必要時，應當修改審計報告。征求意見的任期經濟責任審計報告應予保留，不得遺棄、增刪或者修改。

第四章 審計內容

4.1 黨政領導干部任期經濟責任審計應在對領導干部所在部門財政財務收支的真實、合法、效益審計的基礎上，查清領導干部任職期間財政財務收支工作目標完成情況，以及遵守財經法規情況等，分清領導干部對本部門財政財務收支中不真實，資金使用效益差以及違反國家財經法規問題應當負有的責任；查清領導干部個人在財務收支中有無侵占國有資產，違反領導干部廉政規定和其他違法違紀的問題。

4.2 審查部門預算是否按規定的程序、方法編報和批復；預算收入是否全部納入預算統一管理；是否按照收支平衡和分清輕重緩急的原則，合理安排支出，基本支出預算的編制是否按實際或標準核定，項目支出安排是否符合事業發展計劃，項目論證、評估的管理制度和控制程序有無隨意性。

4.3 行政部門收入審計。4.3.1 撥入經費審計。審查預算數與撥款數是否一致,收入是否全額、及時入賬;撥入的專項經費與撥入的經常性經費是否分別核算。

4.3.2 預算外資金收入審計。審查預算外資金收入來源是否合法;收入是否全額、及時入賬, 有無私設“小金庫”問題;有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準或亂收費、亂集資問題；有無將預算外資金收入掛暫存款隱瞞；有無將應繳財政的罰沒款和應繳財政的專項款擅自直接計入本單位預算外資金收入，化大公為“小公”，截留國家財政收入的問題；預算外資金收入是否按經常性收入和專項收入分開核算，有無相互擠占的問題。

4.3.3 其他收入的審計。審查收入來源是否合法；收入是否全額、及時入賬、統一管理、統籌使用；有無 “小金庫”,有無截留收入和違規開支；有無貪污、私分等違法違紀問題。

4.4 行政部門支出審計。4.4.1 經費支出審計。

4.4.1.1 審查行政單位各項支出管理制度是否建立、健全；有無多頭審批和無計劃開支；重大開支項目是否經過集體討論決定,有無領導干部隨意開支；有無會計核算失真等違反財經紀律的問題。

4.4.1.2 審查是否嚴格執行國家規定的開支范圍和開支標準；有無不正當開支報賬、虛列支出轉移資金、私分國有資產問題；有無違反國家規定請客送禮、到娛樂場所揮霍國家資財;有無違反政府公開采購制度,自行購置高檔商品,個人索取回扣；有無挪用公款出國旅游,有無在下屬單位報銷費用等問題。

4.4.1.3 審查專項支出和經常性支出是否分別核算,有無改變專項支出的用途,擠占挪用專項資金。4.4.1.4 人員經費審計。審查是否嚴格執行北京市《關于清理整頓本市機關津貼、補貼、獎金，規范國家公務員收入的通知》有關規定，有無亂發補貼獎金、補貼和實物或有價證券等問題。

4.4.1.5 公用經費開支審查。審查各項公用經費管理有無嚴格的制度，開支有無完備的手續，使用是否合理、有效。審查公務費支出是否符合國家規定的開支范圍和開支標準，有無超預算支出問題；對辦公費用開支有無嚴格的控制制度，辦公用品采購、保管和領用是否辦理必要的手續；郵電費、水費、電費等支付或報銷有無嚴格的審查制度，有無公私不清的現象；差旅費報銷有無必要的批準手續，是否嚴格遵守開支范圍和開支標準，有無虛報冒領現象；行政會議費開支是否建立了預算審批制度，是否嚴格執行預算，有無向下屬單位轉嫁會議經費問題；招待費開支是否遵守了國家有關規定，有無超標準招待和鋪張浪費等問題。對公用經費審查時，應注意被審計的領導干部在各項報銷中有無虛報冒領和超范圍、超標準報銷等多占多用問題。

4.4.1.6 業務費開支審查。審查業務費支出是否納入預算管理，是否建立必要的控制制度；各項業務費支出是否按規定的范圍和標準開支，對大宗業務費支出有無嚴格的批準授權制約；有無將業務費挪作它用或將業務費開支列作公用經費報銷，有無將業務收入轉入“小金庫”亂支亂用。

4.4.1.7 房屋修繕費審查。審查修繕費開支是否符合開支范圍和開支標準；修繕費開支是否真實；有無化整為零搞基本建設。

4.4.1.8 設備購置費審查。審查設備購置資金來源是否正當，財務處理是否正確，帳實是否相符；凡涉及控購商品購置，有無辦理審批手續，有無違反規定超標準購置等。4.4.2 撥出經費審計。審查對下屬單位的預算撥款是否按照預算項目的內容及時、足額撥付,有無擅自改變撥款單位或投資方向、截留、拖欠、隱瞞等問題；有無領導干部超職責范圍或直接干預越級撥款等問題。

4.4.3 自籌基建支出審計。審查建設程序是否符合規定，是否實行項目法人制、招投標制，招投標運作管理是否符合規范；初步設計概算是否真實、合規；建設資金來源是否符合規定，是否及時足額到位，建設單位是否按規定項目使用建設資金，有無擠占挪用和侵占建設資金、損失浪費問題；征地拆遷費支出是否真實合法；竣工決算是否真實；建設項目是否符合環境保護的各項規定，是否達到預期的工程質量標準；有無利用基建工程串通施工方高估冒算,領導干部從中貪污、受賄，以權謀私,造成國有資金流失；有無盲目決策,造成工程重大經濟損失等問題。

4.5 行政收費、罰沒收入審計。

4.5.1 行政性收費審計。審查是否嚴格執行”收支兩條線”管理的有關規定,及時、足額上繳財政專戶。

4.5.2 罰沒收入審計。

4.5.2.1 審查執法部門是否按規定執法,有無亂罰款問題。4.5.2.2 審查執法部門是否存在轉移、截留、坐支或未經批準提取留成等問題。

4.5.2.3 審查是否使用財政部門印發的票據,罰沒收入是否及時、足額上繳財政專戶。

4.5.2.4 審查罰沒收入處理決定書與實際財政罰款收據金額是否一致,有無截留或以實物抵罰沒收入等違紀行為。

4.5.2.5 有無貪污、挪用罰沒收入。4.6 資產審計。4.6.1 庫存現金審計。審查庫存現金，有無賬實不符、白條抵庫、超限額庫存、坐支和套取現金等違反現金管理規定問題。

4.6.2 銀行存款、有價證券審計。

4.6.2.1 審查銀行賬戶的開立是否經過有關金融機構審批,有無擅自開戶、多頭開戶或在非金融機構開戶，有無出租、出借賬戶等問題。

4.6.2.2 有無違反規定將財政性資金轉作儲蓄存款。

4.6.2.3 銀行存款賬面數與銀行對賬單是否一致,有無賬實不符,將資金挪作炒股、經商辦公司或隨意借出不作賬務處理等問題。

4.6.2.4 有價證券賬實是否相符；有價證券變現的溢價和折價是否如實反映;有無違規購買和炒作有價證券等問題。

4.6.3 暫付款審計。審查暫付款是否真實、合法,有無利用暫付款賬戶隱瞞收入、直接列收列支，有無長期掛賬或資金被領導干部、其他單位長期挪用等問題。

4.6.4 庫存材料和固定資產審計。

4.6.4.1 審查庫存材料和固定資產的管理制度是否健全；是否由財務部門統一建賬、統一核算；資產管理部門庫存材料和固定資產的采購、收發、領用、保管、調撥、轉讓等環節手續是否健全,有無因保管不嚴盤虧、毀損;有無庫存材料和固定資產不入賬、賬實不符、損壞浪費等問題。

4.6.4.2 審查任期內固定資產增加或減少,是否報經國有資產管理部門審批,其變價收入或殘值收入是否全部入賬等問題。

4.6.4.3 對外出租固定資產是否堅持有償占用原則,取得收益是否按規定入賬;有無領導干部個人及家屬無償占用單位資產或改變資產所有權,侵占國有資產等問題。

4.7 負債審計 4.7.1 審查應繳財政預算收入是否年終全部足額繳清,有無轉移、截留或在暫存款帳戶掛帳,私設“小金庫”等問題。

4.7.2 審查暫存款的真實性、合法性。

4.7.3 審查應交稅金及代扣款是否及時繳納,有無拖欠和偷漏稅款等問題。

4.8 凈資產審計。

4.8.1審查領導干部任期內部門的收、支相抵是否平衡,有無搞虛假平衡、赤字掛賬。對其赤字要分析原因,對揮霍資財或搞短期行為造成的赤字要予以揭露。

4.8.2 審查結余資金是否全額入賬,有無虛列支出隱瞞結余資金騙取財政補助資金等問題。

4.9 行政部門劃轉撤并審計

4.9.1 劃轉撤并交接手續審計。審查劃轉撤并是否在財政部門、國有資產管理部門和主管部門的監督指導下進行；是否對資產進行全面清查;資產作價是否合理,是否辦理國有資產的移交、接受和劃轉手續,有無個人使用國有資產未交公。

4.9.2 資產清理審計。審查所提供的資產清查目錄及明細表是否完整,有無借行政單位劃轉撤并之機,擅自處理國有資產,弄虛作假、隱瞞資產或私分國有資產等問題；劃轉的往來賬款是否真實,債權、債務關系是否真實,有無“無債主”現象；有無擅自核銷往來賬款問題。

4.9.3 資產處置審計

4.9.3.1 審查資產處理方案是否經過主管部門審核并報財政部門或國有資產管理部門批準。

4.9.3.2 改變隸屬關系的或由行政單位轉為行政部門的,資產是否無 償移交,資產是否由國有資產管理部門按規定進行評估作價后,轉作部門的國家資本金;撤銷的行政單位,資產是否全部移交國資管理部門處理;合并的行政單位,資產是否移交新組建的單位,合并后多余的資產是否移交國資管理部門統一處理。

4.10 行政部門事業費審計與行政部門經費收入、支出審計內容相同。4.11 行政部門專項資金審計。

4.11.1 教育、科技專項資金審計。審查各項專項資金是否按預算及時批復和撥付；項目立項決策是否科學；項目管理是否規范，是否按項目核算，是否按規定用途和定額標準使用資金；資金結余的處置是否合理，完工項目是否及時組織驗收，分析資金結存的原因，評價資金使用效率。

4.11.2 支農專項資金審計。審查有關部門對支農專項資金的管理是否規范；是否按規定的用途及時、足額撥付，有無滯留、截留或平衡預算問題；項目執行單位有無截留、挪用、轉移資金和損失浪費問題；重點工程、項目竣工后是否達到預期目標。

4.11.3 水利建設資金審計。審查是否按照批準的預算足額安排資金，有無未完成批準的預算；審查資金是否用于批準的項目，項目支出是否真實、合法、有效，做到?？顚Ｓ谩?/p>

4.11.4 農業綜合開發資金審計。審查農業綜合開發辦公室批準的項目實施情況；地方財政按要求比例安排的配套資金情況，專項貸款的來源、投放、利率是否執行規定；項目是否按期完成；配套資金是否到位，下撥是否及時，有無截留、擠占、挪用或損失浪費等問題。

4.12 政府管理的各項基金審計。4.12.1 社會保險資金審計。4.12.1.1 部門職工基本養老保險基金審計。

4.12.1.1.1基金收入審計。審查養老保險部門是否按法定的項目和標準，及時、足額征收基本養老保險費，有無擅自提高或降低征收比例，擅自對部門減免基本養老保險費；有無轉移或隱瞞基金收入、私設“小金庫”的問題，基金增值收入是否全額計入基金；有無不按規定收取滯納金，或未將滯納金列入基金收入；有無向部門套購商品，或接受固定資產等實物，并以抵頂應征繳的養老保險費，造成減少基金收入，以及社保部門挪用、私分實物變價收入；部門是否按規定繳納基本養老保險費，有無隱瞞工資總額，造成漏繳；是否為承包、租賃人員、停薪留職人員、下崗職工、流動作業人員等繳納基本養老保險費；部門有無故意拖欠或拒絕繳納養老保險費，有無將應繳養老保險費截留，用于部門其他開支等問題。

4.12.1.1.2 基金支出審計。審查養老保險管理部門是否依法及時、足額支付養老保險金，有無提前、截留；養老保險費的支出是否按規定編制預算，使用是否合理合法，資金調度和用款計劃是否按規定的程序報批；有無虛列支出、轉移資金或擠占挪用；有無擴大或縮小基金開支范圍，拒絕支付應由養老保險基金支付的項目；在尚未實行社會化發放養老保險金的地區、部門有無虛報冒領、克扣職工養老金，有無領取基本養老金的人員不符合基本養老保險條件等問題。

4.12.1.1.3 基金管理審計。審查管理機構、個人有無以各種形式將養老保險基金用于對外投資、經商辦公司、自行或委托金融機構放貸、參與房地產交易、彌補行政經費和平衡部門預算，為其他單位提供貸款擔保、抵押；養老保險管理部門的年度決算和有關會計賬簿、憑證是否真實合法；內控制度是否健全有效，養老保險基金是否安全、完整，按 規定實現保值增值；有無貪污、私分等違法行為；社保經辦機構是否按規定及時發放，有無虛列支出和擠占挪用等問題。

4.12.1.2 失業保險基金審計。審查失業保險基金管理部門是否依法及時、足額支付失業保險金，發放失業保險金的標準是否符合規定，有無拖欠、截留等問題；有無擅自擴大或縮小失業保險金支付范圍，隨意提高或降低支付標準等問題；有無虛列支出、轉移資金及擠占挪用失業保險基金的問題；有無虛報冒領等問題。

4.12.1.3 城鎮職工基本醫療保險基金審計。審查征收比例是否符合國家規定，用人單位是否存在少繳、漏繳醫療保險費問題；醫療保險基金是否納入財政專戶管理，專款專用，是否存在被擠占挪用的問題；醫療保險費的支付范圍是否按個人賬戶和社會統籌基金規定的用途公開管理、核算，有無互相擠占和超范圍支付的問題；醫療保險費經辦機構有無虛列支出、轉移資金等違紀問題。

4.12.1.4 城市居民最低生活保障金審計。審查城市最低生活保障金管理部門內部控制制度的建立、執行情況；資金管理使用是否規范，資金是否及時撥付、發放，是否單獨核算，是否?？顚Ｓ?。

4.12.2 排污費審計。審查排污費的征收是否符合規定的項目和標準，有無少收、隨意減免或另立名目擴大范圍征收，有無坐支、截留、挪用問題；是否納入預算管理，及時上繳；是否做到專款專用，實現改善環境的預期目標。

4.12.3 育林基金審計。審查育林基金是否按規定及時足額征收，有無少收、漏收、擅自減免，有無截留、挪用，是否專款專用，是否恢復和擴大林地面積。

4.12.4 國有土地使用權出讓金審計。審查國有土地使用權出讓金、土地收益金是否納入財政預算管理，是否不按規定征收、管理、使用；有無越權批地，多部門批地，有無國有土地非法出讓、轉讓、占而不用，以權謀私等問題。

4.13 社會捐贈款物審計。

4.13.1 接受、分配、使用和管理社會捐贈資金單位的財務管理及內部控制制度審計。

4.13.1.1 銀行賬戶、會計核算、賬簿設置、憑證形式、記賬程序，以及財務機構設置、財會人員職責，是否符合規定。

4.13.1.2 捐贈款物收、撥相關手續是否完備，有關內控制度是否健全有效。

4.13.1.3 資金分配、使用的報告制度及績效考核制度是否建立健全。4.13.2 社會捐贈資金收入審計。

4.13.2.1 接受的捐款是否全部入賬，并在銀行開設賬戶，是否按照規定設置明細分類賬。

4.13.2.2 接受捐贈資金的收據是否合規，收據存根與收入明細賬、銀行存款和現金是否相符。

4.13.2.3 增值收入是否轉入捐贈收入。4.13.3 社會捐贈資金分配和使用審計。

4.13.3.1 分配、發放、使用捐贈款物的手續和制度是否健全合規。4.13.3.2 分配、使用捐贈款物是否按照捐贈者意愿或規定的用途?？顚Ｓ?，有無截留、挪用、私分和虛列支出等問題。

4.13.4 捐贈物資管理審計。

4.13.4.1 捐贈物資出入庫有無內部控制制度，原始記錄是否完整。4.13.4.2 捐贈物資的變價處理是否按照規定辦理報批手續，價格是 否合理。

4.14 行政部門政府采購審計。審查部門政府采購計劃編報是否及時，是否按預算、計劃組織執行，分散采購的行為是否合法合規，取得預期的效果。

4.15 行政部門決算草案編制審計。

4.15.1 審查部門各級預算單位是否根據市和區、縣財政部門年度決算編制工作要求，布置其所屬單位決算編制工作；各級預算單位年終是否清理往來款項、貨幣資金和財產物資，做到帳帳、帳實相符；預算執行中出現的問題，有無按規定在編報決算草案時調整。

4.15.2 審查部門各級預算單位的決算報表內容是否真實、合法和完整，年度預算數字和各項撥款數字是否一致，帳表是否相符，表內各項目之間的鉤稽關系是否正確；一級預算單位匯總決算草案時，是否嚴格審查基層預算單位的決算報表，對不合規的問題是否要求基層單位予以糾正；各級預算單位的決算報表是否與一級預算單位的匯總表一致，有無重報和漏報問題。

4.15.3 審查決算草案編制與預算執行情況是否存在差異，如有差異應查明原因，并提出改進部門預算管理的建議。

4.1６ 審計指標體系。4.1６.1 財務狀況指標。

4.1６.1.1 資產負債率：衡量領導干部任期內所在部門利用債權人提供資金開展業務活動的能力,以及反映債權人提供資金的安全保障程度。計算公式為：

資產負債率=(本年或本期負債總額÷本年或本期資產總額)×100% 財政部門對行政單位實行收支統一管理,定額、定項撥款,超支不補, 結余留用的預算管理辦法。除特殊情況外,一般不應對外舉債。審計中若發現單位資產負債率過高,應注意查明原因。

4.1６.1.2 財務計劃完成率: 衡量領導干部任期內所在部門實際收入和支出的計劃完成情況。計算公式為：

收入計劃完成率=(本年或本期單位實際收入額÷本年或本期單位收入計劃數)×100% 支出計劃完成率=(本年或本期單位實際支出額÷本年或本期單位支出計劃數)×100% 4.1６.1.3 單位收入情況指標:衡量領導干部任期內所在部門各項收入狀況及決策力水平。計算公式為：

人均收入額=本年或本期收入總額÷本年或本期單位平均人員數 預算撥款人均額=本年或本期預算撥款收入÷本年或本期單位平均人數

收入增長率=[(本年或本期收入總額-上年或上期收入總額)÷上年或上期收入總額]×100%；

人均收入增長率=[(本年或本期收入人均額-上年或上期收入人均額)×上年或上期收入人均額×100%。

收入總額包括部門預算撥款收入、撥入?？?、預算外資金收入、上級補助收入、附屬單位繳款、其他收入。

4.1６.1.4 單位支出情況指標：衡量領導干部任期內所在部門支出情況。

4.1６.1.4.1 人員支出平均額：反映領導干部任職內所在部門人均年消耗經費的水平。計算公式為：

人員支出平均額=本年或本期人員支出總額÷本年或本期單位平均 人數

4.1６.1.4.2 公用支出人均額：反映領導干部任職內所在部門人均公用費用支出水平。計算公式為：

公用支出人均額=本年或本期公用支出總額÷本年或本期單位平均人數

4.1６.1.4.3 可比口徑支出人均額：按可比口徑計算，反映領導干部任職內所在部門人均年消耗經費的水平。計算公式為：

可比口徑支出人均額=本年或本期可比口徑支出總額÷本年或本期單位平均人數

4.1６.1.4.4 可比口徑支出增長率：按可比口徑計算，反映領導干部任職內所在部門支出的增長情況。計算公式為：

可比口徑支出增長率=[(本年或本期可比口徑支出額-上年或上期可比口徑支出總額)÷上年或上期可比口徑支出總額] ×100% 4.1６.1.5 人員經費、公用經費支出額增長率及占總支出的比重 4.1６.1.5.1 人員經費支出增長率：反映領導干部任職內所在部門人員經費支出增長情況。計算公式為：

人員經費支出增長率=[(本年或本期人員經費支出額-上年或上期人員經費支出額)÷上年或上期公用經費支出額]×100% 4.1６.1.5.2 公用經費支出增長率：反映領導干部任職內所在部門公用經費支出增長情況。計算公式為：

公用經費支出增長率=[(本年或本期公用經費支出額-上年或上期公用經費支出額)÷上年或上期公用經費支出額]×100% 4.1６.1.5.3 人員經費支出所占比重：反映領導干部任職內所在部門經費支出中的人員支出所占的比重。計算公式為： 人員經費支出所占比重=(本年或本期人員經費支出額÷同期經費支出總額)×100% 4.1６.1.5.4 公用經費支出所占比重：反映領導干部任職內所在部門經費支出中的公用經費支出所占的比重。計算公式為：

公用經費支出所占比重=(本年或本期公用經費支出額÷同期經費支出總額)×100% 4.1６.1.5.5 人員經費支出所占比重升降水平：反映領導干部任職內所在部門人員經費支出所占比重增減變動情況。計算公式為：

人員經費支出所占比重升降水平=本年或本期人員經費所占比重-上年或上期人員經費所占比重

4.1６.1.5.6 公用經費支出所占比重升降水平：反映領導干部任職內所在部門公用經費支出比重增減變動情況。計算公式為：

公用經費支出所占比重升降水平＝本年或本期公用經費所占比重-上年或上期公用經費所占比重

4.1６.1.6 專項資金情況指標：衡量部門專項資金實際支出和結存情況。

4.1６.1.6.1 專項資金支出率：反映領導干部任職內所在部門專項資金實際使用情況。計算公式為：

專項資金支出率=(本年或本期專項資金支出總額÷本年或本期專項資金收入總額)×100% 4.1６.1.6.2 專項資金結存率：反映領導干部所在部門專項資金結存情況。計算公式為：

專項資金結存率＝（本年或本期專項資金結存數÷本年或本期專項資金收入總額）×100% 4.1６.1.6.3 專項資金支出違法違規率：反映領導干部任職內所在部門專項資金違法亂紀的程度。計算公式為：

專項資金支出違法違規率=(本年或本期違法違規支出專項資金總額÷本年或本期專項資金支出總額)×100% 4.1６.2 相關財務責任評價指標。

4.1６.2.1 招待費支出比率。反映行政部門領導干部任職期間本單位招待費占公用經費的比例，衡量是否堅持勤儉節約原則、嚴格按規定范圍，標準從事公務活動以及廉潔自律的程度。計算公式為：

招待費支出比率＝年（任期內）招待費總額÷年（任期內）公務費總額×100%或當年招待費總額÷當年單位公務費總額

本市行政單位的招待費支出比率以不超過當年單位預算中“公務費”的2％為合規，超過2％為違規。在計算招待費總額時，應扣除公務費中財政安排的專項會議費等一次性經費。

4.1６.2.2 招待費支出升降率: 反映領導干部所在部門招待費支出增減變動情況。計算公式為：

招待費支出升降率=[(本年或本期招待費支出額-上年或上期招待費支出總額)÷上年或上期招待費支出總額]×100% 4.1６.2.3 收入違法違規率：反映領導干部所在部門各項收入違紀違規的程度。計算公式為：

收入違法違規率=(本年或本期各項違法違紀收入總額÷本年或本期全部收入總額)×100% 4.1６.2.4 預算外資金納入“收支兩條線”管理率：反映領導干部所在部門預算外資金納入“收支兩條線”管理程度。計算公式為：

預算外資金納入“收支兩條線”管理率=(本年或本期已納入“收支 兩條線”的預算外資金÷本年或本期預算外收入總額)×100% 4.1６.2.5 支出違法違規率：反映領導干部所在部門各項支出違紀違規的程度。計算公式為：

支出違法違規率=(本年或本期各種違法違紀支出額÷本年或本期支出總額)×100% 4.1６.2.6 政府采購活動合規性指標：衡量領導干部所在部門執行政府采購政策的情況。計算公式為：

政府采購執行率=(本年或本期實際執行政府采購資產和物品金額÷本年或同期應納入政府采購的資產和物品金額)×100% 4.1６.2.7 重大投資決策程序違規率：衡量領導干部所在部門重大投資決策違反規定程序的程度。計算公式為：

重大投資決策違規率=(任期內不按程序決定重大投資額÷任期內重大投資總額)×100% 4.16.2.8 其他需要審計的經濟事項

第五章 審計評價

5.1對黨政領導干部任期經濟責任的評價，應當以有關的法律、法規、規章、制度以及按權責對等原則、重要性原則、客觀性原則、準確性原則、歷史性原則、謹慎性原則、統一性原則作為評價依據。

5.2.審計評價的內容、范圍。審計人員嚴格按照審計實施方案中所確定的內容和職責范圍進行審計評價。審計評價不應超出審計的職能范圍和實際實施的審計范圍。5.3 審計評價內容。5.3.1 任期內領導干部所在部門行政任務完成情況、部門預算執行和財務指標評價。

5.3.1.1 行政任務完成情況評價。應結合預算資金的供應、定額定編的執行情況，分析評價行政任務完成情況，采用的方法主要是對比分析法，即將實際數與計劃數、本期數與上期數或上年同期數、本單位執行數與外單位執行數對比，從而得出分析結論。

5.3.1.2 部門預算執行情況評價。應根據經費支出明細表和有關材料，結合單位的任務、機構設置、人員編制、開支定額和開支標準等，分析評價預算支出的執行情況；分析評價實際支出與計劃任務開支標準和開支定額的差異情況；分析評價預算收入計劃完成、上繳情況。

5.3.1.3 財務狀況評價。分析部門預算的資產、負債、凈資產、收入、支出等會計要素增減變動情況是否正常，是否合理有效地用好預算資金。分析評價的主要內容有：資產結構分析、固定資產分析、負債情況分析、往來款項分析、應繳預算款分析、結余分析。

5.3.2 財務收支真實性和合法性評價。主要是對被審計領導干部所在部門的財務管理狀況,會計資料的真實性，以及有無隱瞞收入、設置“小金庫”,有無亂收費、亂罰款、亂攤派問題,有無拖欠、坐支、截留罰沒收入,有無撥款不及時、抵扣、截留基層單位經費,有無擠占挪用專項經費和專項資金,有無虛列支出、轉移資金,有無違規發放獎金、津貼和實物等問題作出評價。

5.3.3 任期內資產真實、完整、效益情況評價。應對部門各項資金,包括貨幣資金、有價證券、各項應收款、對外投資、固定資產和其他資產的真實性、完整性和效益性作出評價。

5.3.4 任期內負債真實性和合法情況評價。應對部門各項應付款,各 項借款及應交稅金的真實性、合法性作出評價。

5.3.5 代政府管理的各項基金、專項資金的管理及使用效益情況評價。應對各項基金、專項資金收支是否真實、合法, 各項基金保值增值是否合規、合法,管理制度是否健全有效,資金使用的經濟效益和社會效益情況作出評價。

5.3.6 任期內遵紀守法及遵守廉政紀律情況評價。應對有無貪污、私分、侵占國有資產,有無違反規定吃喝招待、請客送禮、揮霍浪費、收受賄賂,有無違反政府采購制度和有關規定購買小轎車等?？厣唐罚袩o違規裝修住宅等問題作出評價。

5.3.7 管理和內控制度情況評價。應對部門內控制度是否健全、執行運作是否有效以及內部管理是否規范作出評價。

5.3.8 對組織人事部門、紀檢監察機關特別交辦的與領導干部任期經濟責任有關的事項作出評價。5.4 審計評價標準和方法。

5.4.1 行政部門領導干部任期內經濟業績（或預算執行目標）完成情況評價。

5.4.1.1 以任期內經濟責任目標（主管部門下達的目標或者任期各年度計劃目標）為標準，認定任期目標合理性的同時進行分析。5.4.1.1.1 實際完成的主要績效指標高于任期目標的，可認為任期工作目標完成較好。

5.4.1.1.2 實際完成的主要績效指標接近任期目標或占任期目標的 95％以上，可認為任期工作目標基本完成。

5.4.1.1.3 實際完成的主要績效指標低于任期目標的95％，可認為任期目標未能完成。5.4.1.2 以前任實際水平或同期同地區、部門或單位平均水平為標準對經濟指標進行可比性分析。

5.4.1.2.1 實際完成的經濟指標高于前任水平或同期同部門、單位平均水平的，可認為經濟效益提高或較好。

5.4.1.2.2 實際完成的經濟指標與前任水平相近或與同部門、單位平均水平相近的，可認為經濟效益一般。

5.4.1.2.3 實際完成的經濟指標低于前任水平或低于同部門、單位平均水平的，可認為經濟效益下降或較差。5.4.2 財務收支及相關經濟活動的真實性評價

5.4.2.1 下列情況，可認為會計核算真實地反映了領導任期內財務收支情況。

5.4.2.1.1 會計報表的編制符合會計準則，會計賬戶設置符合所使用的會計制度。

5.4.2.1.2 財務會計處理雖存在違規行為，但性質不嚴重，數額在審計金額的5％以下，并且接受審計建議作了調整。

5.4.2.1.3 實施了必要的審計程序，會計賬簿、憑證和其他相關資料未發現缺漏、誤差。

5.4.2.2 下列情況，可認為財務會計核算基本真實地反映了財務收支情況。

5.4.2.2.1 會計報表個別重要事項的編制不符合相關的會計準則和現行的財務會計管理規定。

5.4.2.2.2 財務處理的違規金額在審計金額5-10％（含10％）之間。5.4.2.2.3 會計報表、帳薄、憑證和其他相關資料有少量的缺漏，使審計范圍受到局部限制。5.4.2.3 下列情況，可認為財務會計核算不能真實地反映任期財務收支情況。

5.4.2.3.1 會計報表重要項目的編制不符合會計準則和現行財會制度的規定。

5.4.2.3.2 財務處理的違紀金額在審計金額10％以上。

5.4.2.3.3 偽造、變造或隱匿、謊報會計資料的行為，違反承諾提供虛假的經濟事項情況和有關資料。

5.4.3 財務收支真實性、合法性評價標準。

5.4.3.1 未發現財務收支存在違法違規事實的，可認為財務收支符合財經法規的規定。

5.4.3.2 發現財務收支問題較少，違規金額占審計金額的5％（含5％）以下，且情節較輕，可認為財務收支基本符合財經法規的規定，但有一定的違規行為。

5.4.3.3 如果發現財務收支方面有違規事實，違規金額占審計金額5-10%之間的，情節較輕的，可認為財務收支有違反財經法規的行為。

5.4.3.4 下列情況可以認為財務收支存在嚴重違反財經法規的行為。5.4.3.4.1 財務收支問題較多，違規金額占審計金額10％以上。5.4.3.4.2 違反《審計法》的規定，拒絕、拖延提供或無視承諾提供不真實會計資料和相關材料，阻礙審計審查行為。

5.4.3.4.3 違反國家財經法規，截留轉移國家和單位的收入，私設“小金庫”。

5.4.3.4.4 在經濟活動中存在行賄受賄、走私販私、貪污挪用和集體私分公款公物等性質嚴重的問題。

5.4.3.4.5 違反《稅收征管法》偷稅數額在l萬元以上且占應交稅額

10％以上，或騙取國家退稅款在1萬元以上的嚴重問題。5.4.3.4.6 拒不執行以前審計處理處罰決定。5.4.4 部門內部控制制度的健全性和有效性評價。

5.4.4.1 根據符合性測試的結果，同時符合下列情況的，可認為其內部控制制度健全有效：

5.4.4.1.1 內部控制完備率達95％以上。5.4.4.1.2 關鍵控制點沒有遺漏。5.4.4.1.3 控制制度全部有效執行。

5.4.4.2 發現下列情況，可認為內部控制制度基本健全有效。5.4.4.2.1 內部控制完備率在90％-95％（含95％）之間。5.4.4.2.2 關鍵控制點僅有個別遺漏。5.4.4.2.3 有某個或某個局部沒有嚴格執行。5.4.4.3 下列情況，可認為內部控制制度基本無效： 5.4.4.3.1 內部控制完備率在90％（含90％）以下。5.4.4.3.2 關鍵控制點有較多遺漏。5.4.4.3.3 控制制度沒有嚴格執行。

5.4.4.3.4 出現重大誤差或舞弊，不能及時發現與糾正。5.4.5 審計評價中注意事項。

5.4.5.1 在計算經濟責任審計指標時，應以審計查實、調整后的確認數據為基礎；如引用有關部門提供的數據，須注明來源。

5.4.5.2 各種評價指標應以完整的會計年度為計算期間，進行分析比較，作為評價的基礎。

5.4.5.3 審計機關和審計人員在計算評價指標時，應根據被審計行政部門的特點有選擇地選用有關評價指標。

5.4.5.4 其他需要評價的經濟事項．

第六章 審計終結階段

6.1 審計終結階段是審計組所在處（科）負責人、復核機構和復核人員復核任期經濟責任審計報告、審計機關審定經濟責任審計報告和經濟責任審計結果報告，出具并送達審計意見書、審計決定書、審計移送處理書,監督審計結果執行落實情況和建立審計檔案的過程。

6.2 審計組提交任期經濟責任審計報告。

6.2.1審計組應當在收到被審計領導干部及其所在單位書面意見或征求意見期限屆滿之日起十日內提交任期經濟責任審計報告，重大的、疑難的審計事項經主管領導批準可以在三十日內提交，但最長不得超過六十日。

6.2.2 審計組應當將任期經濟責任審計報告、被審計領導干部及其所在單位對任期經濟責任審計報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據以及其他有關材料，報審計組所在處（科）復核。

6.2.3 審計組長應當對提出的任期經濟責任審計報告的真實性負責。審計人員不得將審計過程中查出的被審計領導干部及其所在單位違反國家財經法規及廉政紀律規定的行為和問題隱瞞不報。6.3 審計組所在處（科）應當對下列事項進行復核，并提出書面復核意見。

6.3.1審計實施方案確定的審計目標是否實現。6.3.2事實是否清楚。

6.3.3審計證據是否充分。

6.3.4適用法律、法規、規章是否正確。

6.3.5評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當。6.3.6其他需要復核的事項。

6.4審計組所在處（科）對任期經濟責任審計報告進行復核后，應當代擬審計意見書、審計決定書或審計移送處理書等審計法律文書，連同被審計領導干部及其所在單位對審計報告的書面意見以及其他有關材料，報送復核機構復核。

6.5復核機構應當對下列事項進行復核。6.5.1主要事實的表述是否清楚。6.5.2適用法律、法規、規章是否正確。

6.5.3評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當。6.5.4審計程序是否符合規定。6.5.5其他需要復核的事項。

6.6復核工作結束后，復核機構應當在規定的期限內提出復核意見，出具復核意見書。并將復核材料退還審計組所在處(科)。

6.7審定任期經濟責任審計報告。

6.7.1審計機關根據《中華人民共和國國家審計準則》、《北京市審計機關報告編審實施辦法》，以及黨政領導干部任期經濟責任審計的有關規定，對任期經濟責任審計報告進行審定。

6.7.2審計組所在處（科）應當將任期經濟責任審計報告，代擬的審計意見書、審計決定書、審計移送處理書等審計法律文書，與復核機構的復核意見書報送審計機關主管領導。一般審計事項的任期經濟責任審計報告、審計意見書、審計決定書、審計移送處理書等審計法律文書，34 由審計機關主管領導審定審定；重大審計事項的任期經濟責任審計報告，應當由審計機關審計業務會議審定。主要審定以下內容。

6.7.2.1與審計事項有關的事實是否清楚，證據是否確鑿。6.7.2.2被審計單位對審計報告的意見是否恰當，復核機構提出的復核意見是否正確。

6.7.2.3審計評價意見是否恰當。

6.7.2.4定性、處理、處罰意見是否準確、合法、適當，引用的法律、法規是否準確，引用的法律法規表述是否正確。

6.7.2.5提出的改進財務收支、經濟活動管理的意見和建議是否恰當、可行。

6.7.2.6對其他存在的問題，提出的整改意見和建議是否恰當、可行。

6.8審計業務會議應當在充分討論的基礎上做出審計業務會議決定。審計組所在處（科）應當根據審計業務會議決定修改經濟責任審計報告、審計意見書、審計決定書、審計移送處理書等審計法律文書。

6.9任期經濟責任審計報告審定后，審計機關應根據審定意見，撰寫任期經濟責任審計結果報告。

6.10任期經濟責任審計結果報告是審計機關向下達審計指令的人民政府或委托部門報送的書面報告。

6.11事業單位領導干部任期經濟責任審計結果報告的格式。6.11.1標題。****（審計機關）關于***同志任***（單位名稱和職務）期間經濟責任的審計結果報告。

6.11.2主送。本級人民政府或組織部門。

6.11.3正文。正文格式同任期經濟責任審計報告，但以審計業務會

議審定任期經濟責任審計報告修改后的內容為準。

6.11.4附件。被審計領導干部及其所在單位對經濟責任審計報告的意見。

6.11.5落款。審計機關（印章）、時間。6.11.6抄送。有關部門。

6.12事業單位領導干部任期經濟責任審計結果報告以審計機關審計業務會議審定任期經濟責任審計報告為準。

6.13審計組所在處（科）應當將審定后的審計意見書、審計決定書和審計移送處理書等審計法律文書，報送審計機關主管領導或主要負責人簽發。

6.14審計機關應當自收到任期經濟責任審計報告，以及審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書代擬稿之日起三十日內，將審計意見書、審計決定書、審計移送處理書、協助執行審計決定通知書等送達被審計單位和組織部門。同時，審計機關向下達審計指令的本級人民政府或組織部門提交被審計領導干部任期經濟責任審計結果報告，并抄送有關部門。

6.15審計決定自送達之日起生效，一般應于九十日內執行完畢。特殊情況下，審計決定執行完畢的時間可以適當延長，但必須報經審計機關批準。

6.16審計機關做出的審計處罰決定書或者審計決定書中涉及罰款的事項，應當在審計處罰決定書或者審計決定書送達之日起十五日內執行完畢。依法沒收的違法所得和罰款，填寫《行政處罰繳款書》，全部繳入國庫。

6.17審計機關應當自審計意見書和審計決定書送達之日起九十日

內，了解審計意見的采納情況，監督審查審計決定的執行情況；如發現被審計單位超過決定執行期限未執行審計決定的，審計機關應當報告本級人民政府或者提請有關主管部門在法定職權范圍內依法做出處理，或者向人民法院提出強制執行的申請。

6.18審計組應當督促被審計單位按規定期限，將應當繳納的款項按照財政、財務隸屬關系或國家有關規定繳入專門賬戶。

6.19審計決定需要有關主管部門協助執行的，應當制發協助執行審計決定通知書。

6.20被審計領導干部及其所在單位對審計決定有不服，可以在收到審計意見書和審計決定書六十日內，按照《北京市審計機關審計復議實施辦法》的有關規定，提起審計行政復議。

6.21審計事項結束后，審計小組應填寫審計結果執行、落實情況報告。包括：審計意見書、審計決定書、審計處罰決定書、審計移送處理書、協助執行審計決定通知書等文書（審計文書格式參照《北京市審計機關審計作業規程》）送達、執行、落實情況等，審計組長、所在處（科）負責人的意見及簽名、審計機關主管領導的意見及簽名和報告日期等。

6.22任期經濟責任審計項目完成后，審計組應當按照《北京市審計機關審計業務檔案管理辦法》的規定，及時收集整理，做到審結卷成。

第七章 附則

7.1北京市企業化管理的行政部門可參照《北京市國有及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計操作指南》實施。

7.2北京市內部審計機構對行政部門領導干部所實施的任期經濟責

任審計，可參照執行。

7.3本操作指南未涉及到其他事項，按《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》、《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定實施細則》、《北京市區縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行辦法》、《中國國家審計準則》等有關規定執行，法律、法規另有規定的，從其規定。

7.4本指南由北京市審計局負責解釋。

7.5本指南自發布之日起施行。市審計局于2000年3月8日發布的《北京市區縣級以下黨政領導干部和國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計操作指南試行》同時廢止。

《北京市行政部門黨政領導干部任期經濟責任審計操作指南》附件目錄 1.行政部門領導干部任期經濟責任審計文書基本格式 1.1行政部門領導干部任期經濟責任審計通知書（單位）1.2行政部門領導干部任期經濟責任審計通知書（個人）1.3被審計行政部門領導干部提供材料 1.4被審計行政部門提供的書面材料清單 1.5被審計單位承諾書 1.6被審計人員承諾書 1.7資料交接清單

1.8北京市審計局關于加強審計紀律的規定 1.9審計組執行審計紀律情況反饋表

1.10審計日記 1.11審計工作底稿

1.12行政部門領導干部任期經濟責任審計報告

1.13行政部門領導干部任期經濟責任審計報告征求意見書（個人）1.14行政部門領導干部任期經濟責任審計報告征求意見書（單位）1.15被審計單位對審計報告意見 1.16被審計領導干部對審計報告意見

1.17行政部門領導干部任期經濟責任審計結果報告 2.行政部門領導干部任期經濟責任審計相關附表 2.1行政部門審前調查表 2.2行政部門基本情況調查表 2.3行政部門內控制度測試表

2.4行政部門領導干部任期經濟責任調查表 2.5行政部門銀行開戶情況調查表 2.6行政部門收支情況表

2.7行政部門財政財務收支真實性情況表 2.8行政部門經濟決策會議一覽表

3.行政部門領導干部任期經濟責任審計審定表 3.1行政部門資產負債審定表

3.2行政部門黨政領導干部報酬及納稅情況審定表 3.3行政部門評價指標審定表

第二篇：如何改進黨政領導干部任期經濟責任審計

龍源期刊網 http://.cn

如何改進黨政領導干部任期經濟責任審計 作者：何動軍

來源：《財會通訊》2003年第01期

第三篇：市直主要領導干部任期經濟責任審計操作指南

九江市市直單位主要領導干部 任期經濟責任審計操作指南

為規范我市市直單位（含縣（市、區）審判機關、檢察機關，下同）主要領導干部任期經濟責任審計工作，根據《審計法》、《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》、《國家審計準則》等有關規定，制定本操作指南。

一、審計計劃

（一）審計計劃確定

市委組織部每年提出下一市直單位主要領導干部經濟責任審計委托建議，經市經濟責任審計工作聯席會議辦公室研究后提出經濟責任審計計劃草案，由市審計局報請市長審定后，納入市審計局審計工作計劃并組織實施。

（二）審計工作方案編制

每年組織實施多個市直單位主要領導干部經濟責任審計項目的，由局經責辦編制統一的審計工作方案，經局審計業務會議研究審定后，在審計項目計劃確定的實施審計起始時間之前正式下達。局經責辦編制審計工作方案，應當根據審計項目計劃形成過程中調查審計需求、進行可行性研究的情況，開展進一步調查，對審計目標、范圍、重點和項目組織實施等進行 1

確定。

審計工作方案的主要內容包括：審計目標；審計范圍；審計內容和重點；審計工作組織安排；審計工作要求。

審計工作方案的制定應當按照有關規定的要求進行，并充分考慮被審計單位和被審計領導干部履行經濟責任的實際情況，以促進領導干部推動本部門（系統）、本單位科學發展為目標，以領導干部守法、守紀、守規、盡責情況為重點，以領導干部任職期間本部門（系統）、本單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，嚴格依法界定審計內容。審計內容具體包括：本部門（系統）、本單位預算執行和其他財政收支財務收支的真實、合法和效益情況；重要投資項目的建設和管理情況；重要經濟事項管理制度的建立和執行情況；對下屬單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的管理和監督情況。同時關注領導干部在履行經濟責任過程中的下列情況：貫徹落實科學發展觀、推動經濟社會科學發展情況；遵守有關經濟法律法規、貫徹執行黨和國家的有關經濟工作的方針政策和市委、市政府的決策部署情況；制定和執行重大經濟決策情況；與領導干部履行經濟責任有關的管理決策等活動的經濟效益、社會效益和環境效益情況；遵守有關廉潔從政規定情況等。

審計組根據審計實施過程中情況的變化，可以申請對審計工作方案的內容進行調整，并按局規定的程序報批。

審計工作方案可以提供給被審計單位，以增強審計工作透明度。

（三）審前走訪

經濟責任審計項目計劃實施前，由分管經責審計工作的副局長和局經責辦一次性走訪市紀委、市委組織部，通報當經濟責任審計工作安排情況，征詢意見建議，詢問來信來訪情況。

二、審計實施

（四）審計組組成

市審計局應當在實施項目審計前組成審計組。

審計組實行審計組組長負責制，由一位局領導擔任組長，項目主辦審計科的科長擔任副組長，可以設主審一名。

（五）審計通知書送達

審計組負責擬草，由局辦公室統一編號，局長簽發，在實施審計3日前，向被審計領導干部及其所在單位或者原任職單位送達。

采用非填列式審計通知書，一律打印，不得手寫。審計通知書內容和格式按照審計署的參考格式由局辦公室、法規科商經責辦后確定，主要包括被審計單位名稱、領導干部姓名、審計依據、審計范圍、審計起始時間、審計組組長及其他成員名單和被審計單位配合審計工作的要求，同時告知審計組的審計紀律規定。審計通知書抄送市紀委、市委組織部。

（六）調查了解

審計組在編制審計實施方案前，應當調查了解被審計單位及領導干部的相關情況。調查了解的目的，一是了解被審計領導干部履行經濟責任的基本情況；二是收集與審計項目有關的資料（含電子數據資料）；三是依據審計工作目標和審計事項測算審計工作量；四是落實審計工作現場及有關人員進駐安排事項。

調查了解需要提供的資料清單一般包括：

1.單位“三定”方案、機構設置、人員編制及單位領導工作分工情況；

2.單位制發規范性文件、會議紀要、會議記錄、工作計劃、工作總結和相關考核、檢查結果；

3.內部管理制度、內部控制及其執行情況； 4.預算執行及財政、財務收支相關情況；

5.與審計事項有關的法律、法規、規章、制度和其他文件資料；

6.審計組需要了解的其他情況。

調查了解應當作出調查了解記錄。內容主要包括：對被審計單位及相關情況的調查了解情況；對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況；確定的審計事項及其審計擬采取的應對措施。

（七）審計實施方案編制

審計組應當按照審計工作方案的要求編制審計實施方案。內容主要包括：審計目標；審計范圍；審計內容、重點及審計措施，包括審計事項及針對審計事項確定的審計應對措施；審計工作要求等。審計實施方案要緊緊圍繞審計工作方案和調查了解情況制定；審計內容和重點要在方案中有明確表述，可操作性強；審計力量資源調配和人員分工要恰當；審計工作進度要明確；重要審計事項的審計時間安排要充足。審計實施方案按程序報經分管局領導和局長批準后由審計組負責實施。

審計實施方案在現場審計過程中如需調整，由審計組組長報經局長批準。審計組調整審計目標、審計組組長、審計重點、現場審計結束時間等重要事項，應當報請局長批準。編制和調整審計實施方案，一律采取文字形式。

（八）審計進點會

進點會由審計組組織召開。審計組事前建議請被審計單位的副職領導主持，審計組成員、被審計單位領導班子成員和有關的部門及下屬單位主要負責人參加。會議議程一般由審計組組長宣講來意及工作要求并宣讀審計紀律；被審計領導干部作表態性發言；主持人作表態性講話。

（九）審計公示（通告）

審計組應當在審計進點會之后進行審計公示，通告審計依據、審計內容與范圍、實施審計時間、審計組成員名單、辦公地

點和聯系電話等，認真受理、核查舉報事項，包括對審計組執行審計工作紀律方面的反映和舉報，并及時向局領導報告。

（十）被審計領導干部履行經濟責任情況的述職報告

審計組進點后，應當要求被審計領導干部本人在5日內提交一份履行經濟責任情況的書面報告。此項要求可以在調查了解時預先告知。報告內容要求與兩辦《規定》第十六條、第十八條相吻合。

（十一）審計承諾

被審計領導干部及其所在單位應當對所提供資料的真實性、完整性負責，并作出書面承諾。

（十二）審計談話

審計組在經濟責任審計過程中，應當以審計談話方式聽取被審計領導干部所在單位有關領導同志的意見。審計談話對象包括除被審計領導干部本人以外的單位領導班子其他成員及部分部門和下屬單位的主要負責人。根據工作需要，可以召集其他有關人員集體座談或個別談話。審計談話由審計組組長和副組長及一名審計人員參加并作好記錄。審計談話一般采用個別交談方式，注意營造融洽的氛圍，有利于談話人暢所欲言。

審計談話內容包括了解被審計領導干部任期內該單位（系統）職責范圍內各項工作開展的總體情況；被審計領導干部依法 6

履行經濟責任情況；被審計領導干部主持工作以來取得的主要成績和存在的不足；被審計領導干部本人嚴格依法執政和遵守廉潔從政規定情況。審計談話結束后要綜合整理出一份談話記錄，客觀、準確反映談話情況。

（十三）審計事項和方法

1.貫徹執行國家法律法規和市委、市政府重大決策部署，促進事業科學發展情況。通過梳理、研究被審計領導干部任職期間該單位提出的工作思路、制定的規劃目標、采取的工作措施，核實相關反映事業發展的重要經濟指標，分析、判斷被審計單位各項工作取得的成效情況，檢查被審計單位有無超越職責范圍辦理行政許可情況；是否正確履行了單位（部門）經濟監督、管理職責；是否如期完成了上級主管部門或本級黨委、政府下達的各項工作目標。2.重大經濟決策情況

了解被審計單位重大經濟決策管理制度的制定情況，分析決策程序的合法性和決策內容的科學性情況；通過查閱文件、會議紀要、會議記錄、工作總結、述職報告等，聯系單位內部業務管理流程、財政財務收支重大變化等情況，梳理出該領導干部任職期內重大經濟決策和重大經濟活動事項，進一步延伸審計或調查了解有關決策事項的執行過程及效果情況，分析、判斷決策的結果性。

3.預算執行和財務收支情況 審計部門預算執行及管理情況； 審計單位財務管理及資產管理情況；

延伸審計所屬單位預算執行和其他財務收支情況； 延伸審計或審計調查專項資金管理、使用及績效情況。4.重要建設項目的建設和管理情況。根據被審計單位的實際情況，抽審部分重要建設項目，重點檢查項目建設是否符合有關基本建設程序和法律法規，建設資金管理是否嚴格、規范；項目實際進度是否符合預期工程進度；項目建設完成后是否實現了預期目標。

5.內部管理情況。調查、了解被審計單位重要內部管理制度的建立情況，評估執行及效果情況；調查、了解被審計領導干部對所屬單位財務收支和重大經濟活動的管理、監督情況。

6.被審計領導干部在履行經濟責任過程中遵守有關廉政規定情況。在審計職權范圍內核實有關部門和群眾反映的情況，在對各項審計內容的審計過程中關注被審計領導干部本人是否存在違反有關廉政規定情況。

（十四）審計工作底稿審核

審計組起草審計報告前，審計組組長應對審計工作底稿進行審核。審核事項包括：具體審計目標是否實現；審計措施是否有

效執行；事實是否清楚；審計證據是否適當、充分；得出的審計結論及其相關標準是否適當。審計組組長根據審核情況，可以提出予以認可、責成采取進一步措施獲取適當、充分的審計證據、糾正或者責成糾正不當的審計結論等意見。

三、審計報告

（十五）審計組討論。審計組在起草審計報告前，應當召開全體審計人員會議，討論確定下列事項：

1.評價審計目標的實現情況；

2.審計實施方案確定的審計事項完成情況； 3.評價審計證據的適當性和充分性；

4.提出初步的審計評價意見，界定被審計領導干部應當承擔的責任；

5.評估審計發現問題的重要性；

6.提出對審計發現問題的處理、處罰意見；

7.安排就有關重大或疑難問題咨詢上級主管部門的意見； 8.下一步工作安排。

在充分討論的基礎上，研究審計組審計報告起草的有關事宜。

審計組應當對討論上述事項的情況及其結果作出記錄。

（十六）起草審計組審計報告

審計組應當按照規定向市審計局提交審計報告（征求意見稿）。審計組審計報告（征求意見稿）內容和格式參照審計署省長審計報告模版撰寫，要求內容完整、事實清楚、結論正確、用詞恰當、格式規范、要素齊全。審計組應當根據審計查證或者認定的事實，依照法律法規、國家有關規定和政策，以及市政府及市級主管部門目標管理責任制考核目標和行業標準等，在審計職權范圍內，對領導干部履行經濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應當與審計內容相統一，評價結論應當有充分的審計證據支持。審計組應當只對所審計的事項發表審計評價意見。對審計過程中未涉及、審計證據不適當或者不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不得發表審計評價意見。審計組對被審計領導干部履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應當區別不同情況作出界定。

（十七）審計組審計報告征求意見

審計組實施審計后，應當將按照局規定程序審批后的審計組審計報告以局名義書面征求被審計領導干部及其所在單位的意見。根據工作需要，可以征求市委、市政府領導同志的意見。被審計領導干部及其所在單位應當自接到審計組的審計報告之日起10日內提出書面意見；10日內未提出書面意見的，視同無

異議。

審計報告中涉及的重大經濟案件調查等特殊事項，經局長批準，可以不征求被審計領導干部或所在單位的意見。

審計組在書面征求意見時，應當向被審計領導干部和所在單位通報審計情況，交換意見。

審計組一般采取召開會議的形式通報審計情況，進一步聽取有關情況說明，交換審計意見。會議參加人員除審計組主要成員外，一般為單位領導班子成員和審計報告內容涉及的相關部門主要負責人。

（十八）修改定稿審計組審計報告

審計組審計報告（征求意見稿）征求被審計領導干部和所在單位意見后，若被審計領導干部或所在單位提出異議的，審計組應當逐一研究、核實，必要時重新取證，補充相關審計證據。不管是否采納，審計組均應逐條作出采納或不采納的情況和原因的書面說明，并由審計組組長及相關審計組成員簽字確認。在綜合分析、研究書面回復意見和交換意見情況的基礎上，審計組可以召開會議，研究適當修改定稿審計組審計報告。（十九）代擬審計局審計報告

審計組負責代擬審計局審計報告。審計報告內容和格式參照審計署部長審計審計報告模式撰寫，要求同第十六條。

（二十）代擬審計決定書和審計移送處理書

對審計中發現的被審計單位或者被調查單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為，依法應當由市審計局進行處理處罰的，審計組應當起草審計決定書，對依法應當由其他部門糾正、處理處罰或者追究有關責任人員責任的事項，審計組應當起草審計移送處理書。審計決定書和審計移送處理書的內容和格式，參照審計署的參考格式辦理。（二十一）業務部門復核

按照市審計局內部工作程序，審計組應當將有關材料（包括審計報告；審計決定書；被審計領導干部所在單位、被調查單位、被審計領導干部或者有關責任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明；審計實施方案；調查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄、審計證據材料；其他有關材料）報送所在業務科進行復核。局業務科應當對下列事項進行專項復核，并提出書面復核意見：

1.審計目標是否實現；

2.審計實施方案確定的審計事項是否完成； 3.審計發現的重要問題是否在審計報告中反映； 4.事實是否清楚、數據是否正確； 5.審計證據是否適當、充分；

6.審計評價、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當，適用法律法規和標準是否適當；

7.被審計領導干部所在單位、被調查單位、被審計領導干部或者有關責任人員提出的合理意見是否采納；

8.需要復核的其他事項。（二十二）審理

局業務科應當將根據本部門業務復核修改后的代擬審計報告、審計決定書等審計項目資料連同書面復核意見，按照局《審計項目審理工作辦法》的要求報送局法規審理科審理。局法規審理科審理后，應當出具審理意見書。（二十三）局審計業務會議審定

審計報告、審計決定書由法規審理科提請局審計業務會議審定、批準。

（二十四）出具審計報告

市審計局依法出具審計報告。審計報告由總審計師審核，分管經責審計工作的副局長審批，局長簽發。審計報告由局辦公室統一編號，主送被審計領導干部本人和所在單位。秘級定為秘密。印數和發放范圍從嚴控制。審計報告中應當列明救濟途徑。（二十五）出具審計結果報告

在依法出具了審計報告的基礎上，審計組參照審計署部長審

計審計結果報告模版，負責代擬審計結果報告，經辦公室核稿，總審計師審核，分管經責審計工作的副局長審批，局長簽發。審計結果報告由局辦公室統一編號，主送市長，抄報市委書記，抄送市紀委、市委組織部。秘級定為秘密。印數和發放范圍從嚴控制。

（二十六）審計整改檢查

市審計局在出具審計報告、作出審計決定后，應當在規定時間內指定部門負責檢查或了解被審計被審計領導干部所在單位及其有關部門的整改情況。包括：

1.執行市審計局作出的處理處罰決定情況； 2.對市審計局要求自行糾正事項采取措施的情況； 3.根據市審計局的審計建議采取措施的情況； 4.對市審計局移送處理事項采取措施的情況。（二十七）審計項目歸檔

審計項目歸檔工作實行審計組組長負責制。審計組組長應當確定立卷責任人。立卷責任人應當收集審計項目的文件材料，并在審計項目終結后及時立卷歸檔，由審計組組長審查驗收。附注：

1．實施審計前，參加審計人員可以集中進行一次審前培訓，由相關人員講解經濟責任審計基本知識；副組長或主審講解審計

工作方案和審計實施方案；審計組討論審計工作安排，研究具體的工作步驟、方式、方法及內部之間的協調配合問題。同時進行審計工作廉政紀律、保密紀律、勞動紀律和文明審計的教育，提出明確要求。

2．現場審計中，審計人員進行審計或審計調查，應當依照法定權限和程序獲取審計證據。審計證據應當具有適當性（即審計證據在支持審計結論方面具有的相關性和可靠性）和充分性。審計人員可以采取檢查、觀察、詢問、外部調查、重新計算、重新操作、分析等方法向有關單位和個人獲取審計證據。審計事項比較復雜或者取得審計證據數量較大的，可以對審計證據進行匯總分析，編制審計證據單。

3．審計人員應當真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結論和與審計項目有關的重要管理事項，以實現支持審計人員編制審計實施方案和審計報告、證明審計人員遵循相關法律法規和審計準則、便于對審計人員工作的實施指導、監督和檢查的目標。審計記錄包括調查了解記錄、審計工作底稿和重要管理事項記錄。其中，審計工作底稿主要記錄審計人員依據審計實施方案執行審計措施的活動，主要包括實施審計的主要步驟和方法、取得的審計證據的名稱和來源、審計認定的事實摘要、得出的審計結論及其相關標準。審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項，均須編制審計工作底稿。一個審計事項可以根據需要編制多 15

份審計工作底稿；重要管理事項記錄應當記載與審計項目相關并對審計結論有重要影響的有關管理事項。重要管理事項記錄可以使用被審計單位承諾書、審計機關內部審批文稿、會議記錄、會議紀要、審理意見書或者其他書面形式。

4．審計人員在實施審計時，應當保持職業謹慎，充分關注可能存在的重大違法行為。審計人員應根據被審計單位實際情況、工作經驗和審計發現的異常現象，判斷可能存在重大違法行為的性質，并確定檢查重點，采取恰當的審計應對措施。

5．鑒于局經責辦負責經濟責任審計的歸口管理，組織協調開展經濟責任審計工作，因此各審計組對擬發的審計通知書、審計實施方案和出具的審計報告、審計結果報告應抄送經責辦備案。

第四篇：黨政領導干部任期經濟責任審計操作規程-2（推薦）

第三章

審計的內容和重點

第三十三條

審計機關實施經濟責任審計，應以財政、財務收支真實性、合法性、效益性審計為主要內容，注重對關系社會經濟發展的重大經濟事項和重要國有資產運營管理情況的審計，突出重點，提高效率，保證質量。

第三十四條

部門、單位領導干部經濟責任審計的內容和重點。

（一）部門、單位財政、財務收支情況

1．預算內外資金收入的真實性、合法性

（1）是否嚴格按照有關部門批復的預算執行，預算與實際是否相符；財務收入計劃的執行情況；主管部門有無撥款不及時，克扣、截留基層單位經費問題。

（2）預算外收入來源是否合法，收入是否全額、及時入賬，有無隱瞞收入、設置賬外賬和“小金庫”問題；有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準等亂收費、亂集資、亂攤派問題；有無將應繳財政的罰沒款和應繳財政的專項款計入本單位預算外收入，截留國家財政收入的問題；有無拖欠、坐支、截留罰沒收入，納入預算的規費收入和應交財政專戶管理的預算外收入問題；

（3）其他收入包括不必上繳財政的零星雜項收入、有償服務收入、有價證券及銀行利息收入、房租收入等，其來源是否合法，收入是否全額、及時計入單位財務賬，統一管理使用，有無賬外賬和“小金庫”以及貪污、私分等問題。

2．預算內外資金支出的真實性、合法性、效益性

（1）各項支出管理制度是否健全有效，有無多頭審批和無計劃開支，有無會計核算失真、白條抵庫、大量公款私借、多頭開設銀行賬戶、賬實不符等違反財經紀律的問題。

（2）是否嚴格按照財政部門批復的預算列支，有無違反預算列支問題；有無違反規定發放獎金、津貼、補貼和實物問題；有無貪污、私分、侵占公有財物和揮霍浪費問題；有無虛列支出、轉移資金問題；有無違反?？顚Ｓ迷瓌t擠占挪用專項經費和專項資金問題。

（3）專項資金的使用效益情況，是否取得較好的社會效益和經濟效益，有無損失浪費問題。

（二）資產情況

主要審計核實任職期間所在部門、單位各類資產的真實性、完整性。包括貨幣資金、有價證券、應收款項、庫存材料、對外投資、固定資產、其他資產等，其中對外投資要進行重點審計。

（三）負債及信用擔保情況

主要審計核實任職初、離任時所在部門、單位各類負債的真實性、合法性。重點審查向銀行貸款規模，摸清銀行貸款資金的使用去向，特別是基建工程舉債是否有償還能力，是否存在急功近利、搞短期行為，造成入不敷出、干部職工工資難以兌現、行政職能無法履行等問題；往來款項的清理是否及時，有無長期掛賬和被其他單位或個人占用等問題；有無呆賬、死賬和賬外債務；債務的增減變化情況以及有無違反規定進行信用擔保的問題等。

（四）國有資產保值增值和管理情況

通過審計任職初、離任時國有資產的增減變化情況（一般利用凈資產指標分析），確認國有資產保值增值和管理情況，檢查資產核算是否合規、管理制度是否健全、國有資產有無流失、損失浪費等問題。

（五）代政府管理的各項基金、資金的籌集、分配、使用、管理和效益情況

主要審計有無隱瞞、少交、漏交、拖欠、截留、挪用等問題；各種基金、資金是否安全、完整，管理制度是否健全有效；按規定投入使用后，是否取得較好的經濟效益和社會效益。

（六）經濟工作目標或主要經濟指標完成情況

針對不同部門、單位的性質、職責、任務和特點，圍繞財政、財務收支的內容，具體確定各自的審計內容。

（七）重大經濟決策及實施效果（益）情況

（八）本人遵守財經法紀情況

重點檢查有無擠占挪用專項資金、貪污私分公款、侵占公有資產、揮霍浪費等違反國家財經法規的行為。

（九）其他需要審計的情況

第三十五條

市、縣（市、區）本級黨委、政府領導干部經濟責任審計的內容和重點

（一）本級財政預算內、外收支審計

1．各項財政預算收入的征收、解繳、退庫等情況的真實性、合法合規性，是否完成預算，有關基金、行政性收費及罰沒收入等是否按規定納入預算管理。

2．財政支出的預算分配、調整以及資金撥付、管理使用情況，是否嚴格按批準的預算和用款計劃執行，并有重點地延伸抽查下級政府的專項補助支出。

3．財政收支平衡情況，辦理的結算是否準確、合規，有無人為減少財政結余或隱瞞赤字等問題。

4．財政預算外資金的來源是否正當，是否納入財政專戶，資金的管理使用是否合規有效。

5．本級政府債權、債務情況，有無違規投放財政資金或舉債等問題。

6．國有資產的管理、監督情況，有無因為監管嚴重失控或處置不當給國家財產造成不應有的損失；國有資產收益的收繳、分配使用是否合規，有無在財政體外循環。

（二）財稅政策的執行情況審計

1．審查地方政府是否認真貫徹執行國家和省有關財政政策以及“收支兩條線”管理和加強預算外資金管理等方面的規定。

2．審查各項稅收政策和稅收管理體制是否得到貫徹落實，有無超越權限，違反規定自定政策侵蝕稅基、開政策口子減免稅收、擅自降低稅率等問題。

（三）重點部門財政財務收支審計

1．審查各項政府性基金和行政性收費項目的設置、規模、資金來源及使用情況。

2．審查養老、失業、醫療保險基金的征收、管理、發放情況，有無拖欠、截留、擠占、挪用、轉移資金等問題。

3．審查教育、交通、農業、水利、扶貧、救災等專項資金的管理使用情況。

4．審查國有資產、國有土地劃撥、轉讓、處置及其收益的收繳、管理、使用情況。

（四）主要經濟責任目標完成情況

重點圍繞上一級政府與該級政府簽訂的目標責任書中的有關經濟指標進行審計。除財政、財務收支等情況外，其他經濟指標可參照統計部門公布的數字。在審查各項經濟指標的真實性的基礎上，將各指標與責任目標進行比較，評價完成情況。

（五）重大經濟事項的決策程序和效果情況

通過查閱黨委政府關于重大經濟事項決策的會議記錄、文件，了解被審計領導干部重大決策過程中的行為。重點審查決策的依據是否充分；決策的事項是否經過科學論證；決策的程序是否合法合規；有無超越職權決策、盲目和個人獨斷決策，造成損失浪費等問題；決策項目資金管理使用及建成投產后的效益情況。

（六）本人遵守財經法紀情況

重點檢查有無擠占挪用專項資金、貪污私分公款、侵占公有資產、揮霍浪費等違反國家財經法規的行為。

（七）其它需要審計的問題。

黨委領導干部任期經濟責任審計應側重于其任職期間的經濟決策和宏觀經濟管理活動的審計；政府領導干部經濟責任審計應側重于其任職期間財政預算執行、財政收支和經濟決策執行情況的審計。

第三十六條

鄉鎮領導干部任期經濟責任審計的主要內容

（一）鄉鎮財政、財務收支審計

1．鄉鎮財政、財務收入的真實性、合法性

（1）財政收入真實性。主要審查：財政收入來源是否真實，有無虛假收入；核算是否完整，有無將財政收入不入賬或轉作往來掛賬；各項收入的征收數與入庫數、上解數是否一致，有無隱瞞、截留、轉移收入等問題。

（2）財政收入合法合規性。主要審查：各項收入來源是否合規，有無自定項目或擴大范圍、標準亂收費、亂罰款，加重農民負擔等問題；各項稅款征收是否嚴格按照有關規定執行，是否存在違反規定征收或擅自減免稅問題；預算內收入是否按規定上解，有無坐支挪用；征收機關內控制度是否健全有效，有無因管理不善造成財政收入流失問題；

2．鄉鎮財政、財務支出的真實、合法和效益性

（1）財政支出真實性主要審查：支出項目是否真實，有無虛列支出項目，套取財政資金；支出內容及支出報銷原始憑證是否真實，有無假發票報銷問題；支出資金去向是否真實，有無人為調節財政收支結果，造成會計核算失真等問題。

（2）財政支出合法合規性。主要審查：支出內容和支出標準是否合法合規，有無違規搞非生產性建設、超標準購買小汽車和?？厣唐贰⒗速M國家資財等問題；支出去向是否合法合規，有無私設小金庫、貪污等問題；支出憑證和支出審批手續是否合法合規，有無白條或不合規的原始憑證報賬和自簽自報問題。

（3）財政支出效益性。主要審查：專項資金支出的內控制度是否健全，對支出資金的分配和使用，鄉鎮政府和財政部門是否進行了有效監督；財政專項資金是否做到了?？顚Ｓ?，有無損失浪費。

3．財政結余和鄉鎮負債的真實合法，財政結余是否真實，有無水分；債務是否真實，負債資金的來源、去向是否合法合規，有無舉債購車、建房和平衡機關財務收支，加重農民負擔等問題；核實接任與任期債務數額。

4．鄉鎮本級黨委、人民政府部門和重點單位財務收支的真實性、合法性和效益性。

（二）執行國家經濟政策情況

重點審查農民負擔、稅收政策、財經法紀執行等情況。

（三）投資決策與效益情況

主要審查投資決策是否科學合理；資金來源是否合規合法；項目資金管理使用及效益情況。

（四）鄉鎮經濟發展情況

圍繞縣（市、區）政府與該鄉鎮政府簽訂的目標責任書中的有關經濟指標進行審計。除財政、財務收支等情況外，其他經濟指標可參照統計部門公布的數字。在審查各項經濟指標的真實性的基礎上，將各指標與責任目標進行比較，考核完成情況。

（五）本人遵守財經法紀情況

重點檢查有無擠占挪用專項資金、貪污和分公款、侵占公有資產、揮霍浪費等違反國家財經法規的行為。

第四章

審計方法

第三十七條

審計人員在審計過程中，除采用一般常用的技術方法，對上述內容進行審計外，還要注重搞好以下幾個方面的結合：

（一）經濟責任審計與其他類型審計相結合。合理利用審計部門（當地審計機關、社會審計、部門單位內部審計）以往的審計資料，如：財政預算執行情況審計、專項資金審計、財政財務收支審計、資產負債損益審計、重點建設項目投資審計等其他類型審計的結果。

（二）地區、部門、單位自查與審計機關重點檢查相結合。審計前要求被審計領導干部所在地區、部門、單位提供財政、財務收支活動自查報告。

（三）賬目審計與賬外調查相結合。審計中除審查賬簿等會計資料外，還需要進行群眾性的調查，聽取有關部門的意見，通過紀檢、監察部門了解有沒有典型的舉報，有沒有案件遺留，掌握一些需要引起注意的問題等，以獲取較為全面的信息，在此基礎上有針對性地確定審計重點。

（四）任中審計與離任審計相結合。審計機關可將經濟責任審計項目在領導干部任期內分期實施。審計機關自行安排分期實施的經濟責任審計項目，可以在最后匯總出具一份審計結果報告。

第五篇：蘇州市黨政領導干部任期經濟責任審計實施辦法

蘇州市黨政領導干部任期經濟責任審計實施辦法

第一章總則

第一條為了規范實施黨政領導干部任期經濟責任審計，根據中共中央辦公廳、國務院辦公廳《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》（中辦發〔1999〕20號）、中共江蘇省委、江蘇省人民政府《江蘇省黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》（蘇發〔2001〕19號）、中央五部委經濟責任審計工作聯席會議辦公室《關于進一步加強經濟責任審計工作中有關部門協調與配合的意見》（經審辦字〔2003〕3號）以及其它有關法律、法規，結合本市實際，制定本實施辦法。

第二條任期經濟責任審計是新時期加強干部監督管理和黨風廉政建設的一項重要工作，是完善干部監督機制的重要環節，是紀檢、組織、監察、人事、審計等部門的一項重要任務。有關部門應當按照本級黨委、政府的要求和上級部署，認真做好任期經濟責任審計工作。

第三條本實施辦法所稱領導干部任期經濟責任是指領導干部任職期間對其所在單位財政、財務收支的真實性、合法性、效益性，以及有關經濟活動應當負有的責任，包括直接責任和主管責任。

第四條市及市（縣、區）應當建立健全經濟責任審計工作聯席會議制度。聯席會議成員單位由紀檢、組織、監察、人事、審計等部門組成，上述單位的有關負責人為聯席會議組成人員。審計部門為聯席會議牽頭單位，其負責人為聯席會議召集人。各成員單位應當加強協作、密切配合，切實履行其職責。

聯席會議的主要職責是貫徹落實上級有關任期經濟責任審計工作的精神，交流、通報領導干部任期經濟責任審計工作情況，討論確定任期經濟責任審計項目的計劃建議，研究解決領導干部任期經濟責任審計工作中出現的問題。聯席會議下設辦公室，辦公室設在審計部門，負責處理聯席會議確定的日常事務。

第五條紀檢監察機關的主要職責是：根據黨風廉政建設和反腐敗工作的需要，提出任期經濟責任審計項目計劃建議；向審計機關提供被審計領導干部及其所在單位的有關情況、有關舉報材料和其它相關情況；受理任期經濟責任審計中移送的案件線索，及時將移送的案件線索核查情況向聯席會議通報；對下級機關執行任期經濟責任審計工作有關規定以及利用審計結果等情況進行指導、監督和檢查。

第六條組織人事部門的主要職責是：提出任期經濟責任審計的項目計劃建議，經與聯席會議成員單位討論確定后報本級黨委、政府批準；實施審計前，向審計機關送達審計委托書；向審計部門通報被審計領導干部的自然情況、任職經歷等有關情況；積極運用任期經濟責任審計成果，必要時將任期經濟責任審計結果利用情況向聯席會議通報；對下級部門執行任期經濟責任審計有關規定以及利用審計結果情況進行指導、監督和檢查。

第七條審計機關的主要職責是：根據組織部門委托，依法實施任期經濟責任審計；向黨委、政府和組織人事、紀檢監察等部門報送審計結果；向紀檢監察機關及時移送審計查實的嚴重違紀違規問題和審計發現的經濟案件線索；將任期經濟責任審計工作開展情況向聯席會議通報；指導下級審計機關開展任期經濟責任審計工作；對下級機關執行任期經濟責任審計規定、履行經濟責任審計職責的情況進行指導、監督和檢查。

第八條審計部門應配備與經濟責任審計任務相適應的人員，市及各市（縣）審計機關應設立任期經濟責任審計機構。

審計機關履行任期經濟責任審計職責所必須的經費，應當列入本級預算，報同級政府審批后，由財政撥付使用。

第二章審 計 管 轄 與 權 限

第九條黨政領導干部任期經濟責任審計按照干部管理權限和審計管轄范圍分級分層次組織實

施。

（一）市直黨政機關、審判機關、檢察機關、人民團體、事業單位的領導干部，市（縣、區）委書記、市（縣、區）長的任期經濟責任審計，由市委組織部委托市審計局組織實施。

（二）市（縣、區）直黨政機關、市（縣、區）審判機關、檢察機關、人民團體、事業單位的領導干部，鄉（鎮）黨委書記、鄉（鎮）長的任期經濟責任審計，由市（縣、區）級組織部門委托同級審計機關組織實施。

（三）市審計機關主要領導干部的任期經濟責任審計依照國家有關規定執行。市（縣、區）審計機關主要領導干部的任期經濟責任審計，由上一級審計機關組織實施。

（四）各單位（部門）內部管理的黨政領導干部任期經濟責任審計，由單位（部門）內部自行組織實施。

（五）其它干部管理權限與審計管轄范圍不一致的，由有干部管理權限的組織人事部門和有審計管轄權的審計機關協商確定審計管轄。實施審計時須辦理有關授權手續。

第十條黨政領導干部任期屆滿或任期內調任、晉升、轉任、輪崗、降職、免職、辭職、退休等事項的，應當進行經濟責任審計。特殊情況下需要在離任后進行審計或暫緩審計的，以及需要在任職期間實施審計的，應當由組織人事部門或紀檢監察機關提出意見，報經本級黨委、政府批準后執行。對于下列情形之一的，一般不安排任期經濟責任審計：

（一）領導干部任職的單位已經被撤并，有關當事人無法找到的；

（二）領導干部已定居國外或死亡的；

（三）領導干部已經離開任職崗位二年以上的；

（四）領導干部已經被紀檢監察機關或者司法機關立案調查的；

（五）領導干部已經被提拔或者任用到可能影響任期經濟責任審計公正進行的崗位的；

（六）其它不宜安排任期經濟責任審計的情況。

第三章審 計 實 施 程 序

第十一條任期經濟責任審計項目實行計劃管理，體現“積極穩妥，量力而行，突出重點，保證質量”的原則。每年12月上旬，組織人事部門、紀檢監察機關應根據干部管理、監督工作的需要，提出下一任期經濟責任審計項目的計劃建議，經聯席會議討論確定，提交本級黨委、政府審定后，列入審計機關工作計劃。

特殊情況需要變更審計項目計劃的，應按照上述程序辦理。

第十二條審計實施按下列程序進行：

（一）組織部門向審計機關送達審計委托書，將任期經濟責任審計的具體要求和需要重點關注的問題，告知審計機關，并將審計委托書抄送被審計領導干部及其所在單位。

（二）審計機關選調審計人員組成審計組。組長一般由審計機關分管領導擔任，必要時由審計機關主要領導擔任。審計人員在實施審計時應當客觀公正、實事求是、廉潔自律、保守秘密，并遵守審計回避制度。

（三）審計組將組織部門委托審計通知書上的具體要求、審計組進點時被審計領導干部與被審計單位應提供的相關資料等內容告知被審計領導干部與被審計單位。

（四）審計組對被審計領導干部及所在單位進行審前調查，在調查的基礎上按照《審計機關審計方案準則》的要求制定審計實施方案。

（五）審計機關實施審計3日前向被審計領導干部所在單位送達審計通知書，并抄送被審計領導干部。被審計領導干部及其單位應當做好準備工作，提供必要的工作條件。

（六）審計機關有關領導應帶領審計組進點并召開進點會。對市（縣、區）黨政領導和重要部門領導審計時，可與組織部門、紀檢監察部門聯合組織召開由被審計單位的現任領導干部、被審計領導

干部及被審計單位有關部門領導等參加的審計進點會。由組織部門、紀檢監察部門提出工作要求，審計部門通報審計實施安排。被審計的領導干部應根據任期經濟責任審計的要求，在進點會上介紹本人履行經濟責任情況或向審計組提交書面材料。

（七）被審計領導干部及所在單位在收到審計通知書之日起5日內，向審計組提交與任期經濟責任審計相關的資料。并對所提交資料的真實性、完整性作出書面承諾。

（八）實行審前公告制度。審計機關在審計進點時，向被審計領導干部所在單位發布任期經濟責任審計公告。公告內容包括：被審計領導干部姓名職務、審計組人員組成、審計內容及期間、聯系電話、意見箱設立地點及審計紀律等。

（九）審計組按照審計實施方案依法獨立實施審計，被審計的領導干部及其所在單位不得拒絕、阻礙，其它機關、團體、個人不得干涉。

第十三條被審計領導干部向審計組提交本人任期內履行經濟責任的書面材料。主要包括以下內容：

（一）被審計領導干部任職期間的職責范圍；

（二）任期主要經濟工作目標和任務完成情況；

（三）直接決定或參與決定的重大經濟決策執行情況；

（四）遵守國家財經法規和領導干部廉政規定情況；

（五）其它需要說明的情況。

第十四條被審計領導干部所在單位提供與任期經濟責任相關的資料。主要包括：

（一）本單位經濟工作中的長期計劃及其執行情況；

（二）主要經濟工作目標、任務及其完成情況；

（三）預算和決算的編制，預算的批復、執行及調整資料；

（四）預算外資金、社會保障資金及其它專項資金（基金）的收入、支出和管理情況；

（五）重大投資決策和國有資產處置決定及其實施結果情況；

（六）重要經濟合同、協議以及重大擔保、訴訟事項；

（七）監督部門對重大事項的檢查結果、處理意見以及糾正情況；

（八）與財政、財務收支有關的文件、會議紀要（記錄）、會計資料；

（九）工作計劃與總結；

（十）審計組需要提供的其它資料。

對審計組要求提供的資料，領導干部所在單位不得拒絕、拖延、謊報，并應當對所提供資料的真實性、完整性作出書面承諾。對提供虛假資料的有關責任人員，審計機關可建議組織人事部門、紀檢監察機關給予必要的組織處理或黨紀、政紀處分。

第十五條審計機關在審計過程中發現或者接受舉報掌握的被審計領導干部的重大問題或線索，應當作為審計重點進行查證核實。如果與經濟責任審計無關或超出審計執法權限的，應當按有關程序及時移送有關部門處理。

第十六條審計結束后，審計組在法定期限內征求被審計領導干部及相關單位意見，向審計機關提交審計報告，代擬審計結果報告。

第十七條審計機關對于審計查出的被審計領導干部所在單位違反國家財經法規的問題，需要依法給予處理、處罰的，應在法定職權范圍內作出審計決定或向有關主管機關提出處理、處罰意見。對領導干部涉嫌違法犯罪的行為，應移送司法機關處理。

第四章審 計 內 容 與 范 圍

第十八條黨政領導干部任期經濟責任審計，應以財政財務收支審計為基礎，圍繞領導干部所負經濟責任的相關事項確定審計內容。主要包括：

（一）財政預算執行情況和財政決算；

（二）預算外資金、社會保障資金及其專項資金（基金）的收入、管理、使用情況；

（三）國有資產管理、使用及保值增值情況；

（四）重大投資決策和效益情況；

（五）任期內與財政收支相關的主要經濟工作目標、任務完成情況；

（六）與財政、財務收支有關內部控制制度的執行情況；

（七）遵守國家財經法規和廉政規定情況；

（八）其它需要審計的事項。

第十九條黨政領導干部任期經濟責任審計的時間范圍：任期一屆以上的以本屆任期為審計時限；任期不滿一屆的以實際任期為審計時限。審計重點一般為任期內近三年，重大問題可以追溯其它和延伸其它相關單位。

第五章審 計 方 法

第二十條黨政領導干部任期經濟責任審計應當與財政財務收支審計相結合。審計機關在制定審計立項計劃時，應當將任期經濟責任審計與財政財務收支審計事項統籌安排，避免重復審計；在財政財務收支審計中，應當注意收集和保存與任期經濟責任審計相關的資料，建立任期經濟責任審計資料庫；在進行任期經濟責任審計時，應當充分利用以前財政財務收支審計的審計結果，已經過財政財務收支審計的，除進行必要的補充審計和取證外，一般不重復審計。

第二十一條審計機關在實施任期經濟責任審計時，可以參考、利用被審計單位內部審計機構的審計資料和審計結果；根據審計工作需要，可以組織被審計領導干部所在地區的國家審計機關人員或者所在單位的內部審計人員配合經濟責任審計工作，承擔具體審計事項。

第六章審 計 結 果 及 運 用

第二十二條審計機關應及時向黨委、政府、委托部門及聯席會議成員單位報送審計結果報告。任期經濟責任審計結果報告應包含以下主要內容：

（一）審計依據。包括實施該任期經濟責任審計項目的法律法規依據和委托、授權等依據。

（二）審計基本情況。包括被審計領導干部及其單位的基本情況；實施審計的范圍、內容、方法和審計過程情況。

（三）審計結果。包括審計方案中所列審計內容的查實情況。審計查明的情況與被審計領導干部任期工作目標及任期前情況的比較。被審計領導干部及其所在單位違反國家財經法規及廉政規定的主要問題。

（四）責任確定。對領導干部所在單位違反財經法規問題，劃分主管責任和直接責任。被審計領導干部直接違反國家財經法規的行為，授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反財經法規的行為，失職、瀆職的行為等應當劃分為直接責任；直接責任以外的領導和管理責任應當劃分為主管責任。

（五）審計評價。審計評價應當緊緊圍繞被審計領導干部的相關經濟責任進行，與其不相關的經濟責任不評價。應當依據審計報告所列的事實進行評價，審計證據不充分的事項不評價。審計評價應當既反映被審計領導干部經濟工作業績，又反映執行財經法規和廉政紀律規定方面的問題，避免相互矛盾。應當以寫實的方式進行，既要明確、具體，又要客觀公正。一般性問題可以不評價。

（六）必要的審計建議。

第二十三條紀檢監察機關應當從以下方面利用任期經濟責任審計結果：

（一）作為對領導干部追究責任的一項依據。對審計查實的違紀違規問題按規定應該對領導干部給予黨紀、政紀處分或其它處理的，應當進行處理、處分，追究相應責任；

（二）作為查辦經濟案件立案的一項依據，對經濟責任審計發現的經濟案件線索應當予以受理；

（三）作為對領導干部黨風廉政建設情況進行綜合分析，制定相應規定措施的參考依據；

（四）其它利用形式。

第二十四條組織人事部門應當從以下方面利用任期經濟責任審計結果：

（一）作為領導干部獎懲、任免及誡免的重要參考依據。

（二）作為領導干部日常管理的一項依據。根據審計結果情況，對工作認真，成績突出的，應通過一定形式予以表彰；對工作平庸，有一般性問題的，應當給予提醒談話教育；對問題較多，但夠不上黨紀政紀處理的，應當予以誡勉談話教育。

（三）作為領導干部考評的一項重要依據。

（四）任期經濟責任審計結果情況應歸入干部個人檔案。

（五）其它利用形式。

第七章 附則

第二十五條本辦法由蘇州市五部門經濟責任審計工作聯席會議辦公室負責解釋。

第二十六條本辦法自發布之日起生效。