第一篇：企業領導人員任期內經濟責任審計管理實施細則

企業領導人員任期內經濟責任審計實施細則范圍

本實施細則規定了企業領導人員任期內經濟責任審計的內容、程序與方法。本實施細則適用于公司對所屬的各企業領導人員任期內的經濟責任審計工作。

2規范性引用文件

下列文件中的條款通過本標準的引用而成為本標準的條款，凡是注日期的引用文件，其

隨后所有的修改單（不包括勘誤的內容）或修訂版均不適用于本標準，然而，鼓勵根據本標

準達成協議的各方研究是否可使用這些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件，其最新

版本適用于本標準。

《中華人民共和國審計法》

《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》

《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定實施細則》

3總則

3.1為規范公司所屬各企業領導人員任期經濟責任審計工作，加強對企業領導人員的管理和監督，不斷促進各單位加強和改善經營管理，制定本細則。

3.2本實施細則所稱“企業領導人員”，是指主持日常經營管理工作的董事長或總經理。

3.3企業領導人員任期內經濟責任，是指企業領導人員任職期間對其所在企業資產、負債、權益和損益的真實性、合法性和效益性及有關經濟活動，以及執行國家有關法律法規情況應

當負有的責任，包括主管責任、直接責任和領導責任。

3.4企業領導人員離任、離職、任期屆滿，或者任期內辦理調任、免職、辭職、退休等事項前，以及在企業進行國有資產重組等重大變化時，應當按國家相關規定及本管理辦法進行審計。

3.5由公司管理的所屬企業領導人員均為審計對象。企業領導人員任期內經濟責任審計，由組織（人力資源）部提出審計對象，納入年度審計計劃；對未列入年度計劃的審計對象，由組織（人力資源）部和審計部共同商定。審計通知書須經公司分管領導批準后方可下達。

3.6審計部依法實施企業領導人員任期內經濟責任審計。被審計的企業領導人員、所在單位及有關人員不得拒絕、阻礙、干涉。審計部應以客觀公正、實事求是為原則，嚴格遵守廉潔奉公、保守秘密的紀律，并認真執行審計回避制度。

4審計要求

4.1審計人員需按時完成審計任務。

4.2有關審計進展情況、發現的問題、遇到的難點等，及時向審計工作組長匯報。

4.3審計人員應當嚴格保守被審計單位的商業機密。除法律另有規定外。

4.4審計報告應當如實反映審計結果，不得出具不實的報告，不得避重就輕、回避問題或者明知有重要事項不予披露。

4.5審計人員不得向被審計單位提出與審計工作無關的要求。

5審計內容

5.1企業經濟活動和經營決策的合法合規性。

5.2內部控制制度建立、健全及其執行情況。

5.3企業資產、負債、權益和經營成果的真實性。

5.4企業資產的安全、完整和保值增值情況。

5.5企業經營成果的完整性與真實性。

5.6企業績效評價。

5.7經濟責任評價。

5.8其他需審計事項。

6審計程序

6.1準備階段

6.1.1審計部根據批準的審計計劃，開展審前準備工作。明確審計組織機構，確定審計工作組組長和專業審計小組組長。審計工作組在實施審計前，應當對需要承擔的經濟責任審計工作任務、審計對象、范圍和要求等進行確認。

6.1.2開展審前調查，了解企業基本情況，制定審計實施方案。審計實施方案的基本內容包括：被審計企業的基本情況，審計領導小組、審計專業工作組成員及分工，審計目標、內容、范圍、時間、要求，其他有關內容。

6.1.3召開審前協調會，研究相關情況與對策，完善審計實施方案，明確原則要求和審計紀律，細化工作任務。

6.1.4編制審計通知書，在實施審計三日前，將經濟責任審計通知書送達被審計的領導人員所在企業，同時抄送被審計者本人。

6.2實施階段

6.2.1被審計的企業領導人員所在單位應當按照審計要求，及時提供有關審計資料，并保證資料的真實性和完整性。被審計企業領導人員應當按要求，出具書面述職述廉報告，并于審計工作開始后5天內交送審計工作組。

6.2.2審計工作組進入現場審計后，召開中層以上干部會，聽取述職述廉報告；通過座談會、個別談話和受理信訪等形式，廣泛聽取被審計企業干部、職工對被審計對象的評價意見。

6.2.3內部控制檢查

6.2.3.1審計人員應調查內部控制制度的建立情況，初步評價內部控制的健全性，確定內部控制風險。

6.2.3.2審計人員對企業內部控制系統的健全性和有效性進行符合性檢查，識別內部控制的關鍵控制點和風險點，評價內部控制的水平。

6.2.3.3審計人員根據對企業內部控制系統的了解與檢查，明確實質性檢查的重點與內容，并通過審查會計資料、查閱與審計范圍有關的文件、盤點實物資產、向有關企業和個人詢問、函證等程序，取得具有充分證明力的審計證據，為形成審計報告奠定基礎。

6.2.3.4審計人員在現場審計中，要認真填寫審計工作日記，整理編制審計工作底稿。

6.2.4擴大審計

6.2.4.1對審計中發現風險點控制有疑問的某些業務，應安排詳細的審計，擴大審計范圍，必要時可采用法律手段或其他專業技術手段進行檢查以支持審計報告的形成。

6.2.4.2根據擴大審計及其結果形成審計意見，規范管理層經營管理行為。

6.2.5審計人員將審計結果交于各專業小組組長，由組長整理后向審計工作組長匯報，形成審計查詢單或審計簽證單。

6.2.6各專項審計小組組長將審計小結交審計工作組組長或其指定的組織人員匯總，撰寫審計報告。

6.2.7審計組將審計查詢單或審計簽證單送達到被審人員所在企業，被審人員和企業需在7個工作日內給予答復。

6.3終結階段。

6.3.1以審計證據為依據，對審計工作日記和底稿進行整理，匯總審計結果，形成審計結論與建議，完成經濟責任審計報告初稿。

6.3.2審計工作組向審計領導小組匯報審計情況及審計報告撰寫的相關內容，經審計領導小組審定，征求被審計企業和人員對審計報告的意見。

6.3.3被審單位和企業領導人員在接到審計報告征求意見稿之日起的10天內對審計報告做出書面反饋意見，逾期不反饋的，視為無異議。

6.3.4經過征求意見后，完善審計報告，出具正式的經濟責任審計報告。審計部向公司領導、組織（人力資源）部提交審計報告，報送被審企業的董事會、管理層及相關部門，并抄送被審計人員。

6.3.5被審計單位自收到公司正式下達的審計報告、審計意見書或審計決定書30日內應將落實結果向公司提交書面報告。公司認為必要時可對具體落實情況實施后續審計。

6.3.6被審計單位和本人書面反饋意見如對審計意見有不同看法的，審計部需認真研究，確認其理由充分的，應重新委派審計人員進行審計。復審結果如與原審計結論有出入，應當修改原審計報告和結論。

6.3.7審計工作全部結束之后，應將全部審計資料整理立卷、建檔管理.7審計質量控制

7.1與被審計企業或者被審計人有利害關系的人員，不安排參與審計。

7.2審計組應當取得企業關于所提供資料真實性、完整的書面承諾，以明確會計責任和審計責任。

7.3合理分配現場審計任務，并根據審計任務明確工作責任，明確審計人員應完成的程序、目標及重要性。

7.4重視對審計取證和審計工作底稿等資料的控制，及時做好相關記錄。

7.5現場審計中遇到的有關問題要注意及時溝通，注重現場檢查與復核工作。

7.6各項環節的審計復核。審計專業小組組長對其成員的審計資料進行復核，審計工作組長對各專業小組組長提供的資料進行復核。

附加說明本標準由公司提出

由公司審計部負責解釋。

第二篇：領導人員任期經濟責任審計實施辦法

水電七局企業管理模塊 第五模塊監督和約束機制

（2）

水電七局各分局（公司）、項目部主要領導人員

任期經濟責任審計實施辦法

（工程局局審計[2004] 420 號2004年10月18日）

第一條 為了貫徹執行中水電審［2004］11號文“關于印發《集團公司各成員企業主要領導人員任期經濟責任審計實施辦法（試行）》的通知”，結合我局實際制定本實施辦法。

第二條 本辦法所稱主要領導人，是指各分局（公司）分局長（經理）或局管項目的項目經理。

第三條 任期經濟責任審計內容：

（一）、任期經濟責任目標完成情況，主要包括產值完成情況，成本和費用開支情況，利潤實現情況，全員勞動生產率完成情況，職工收入情況，上繳費用情況等；

（二）、資產負債變動情況。主要檢查資產、負債、所有者權益增減變動的真實性和合規性。

1、資產的檢查，主要是流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、遞延資產及其他資產變動的真實性和合規性。

（1）、資產管理制度是否健全有效；

（2）、各項資產的計價、轉讓、收益的核算是否合規；有無盤虧潛虧損失問題，財產損失處理的審批手續是否齊備，有無弄虛作假，多報或少報財產損失問題；固定資產折舊計提是否合規；有無違規投資或借出借入財產，有無私自轉讓或以物易物以及到期未收回或未返還的情況；有無化全民為集體，化大公為小公，侵占國家財產的問題；有無帳實不符，有帳無物或有物無帳，形成虛增財產或帳外財產流失的問題；

（3）、債權是否真實、有無截留收入、隱瞞利潤、潛虧掛帳等弄虛作假的問題；有無長期拖欠未作清理的債權；壞帳準備金的計提是否合規，壞帳損失的核算是否合規，有無壞帳損失掛帳長期未作處理的問題；有無因經濟糾紛等原因造成的重大經濟遺留問題。

2、負債的檢查，主要是流動負債和長期負債增減變動的真實性和合規性。

（1）、債務是否真實，有無截留收入、隱瞞利潤和應付稅金等弄虛作假的問題；

（2）、是否認真執行國家規定的結算制度，有無長期拖欠未作清理的債務；

（3）、有無呆帳、壞帳長期不作處理，掛帳的收益長期未作清理的問題；

（4）、有無因經濟糾紛等原因造成的重大經濟遺留問題。

（三）、經營情況。

1、經營情況主要檢查財務成果核算的合規性和盈虧的真實性。

（1）、檢查收入和費用的確認是否合規，收入和費用的核算是否配比；

（2）、有無利用待攤、預提費用、材料成本差異等會計核算科目人為地調整成本利潤的問題；

（3）、有無利用庫存原材料高轉或低轉成本調整利潤的問題；

（4）、有無利用往來帳戶潛虧掛帳，截留收入隱瞞利潤，損失或收益掛帳不作處理等弄虛作假盈虧不實的問題。

（四）、建立自我約束機制和執行財經法規情況。

1、自我約束機制是指單位能夠遵守國家法律法規的規定，正確處理工程局、分局（公司或項目部）、職工三者之間的利益關系，兼顧全局利益和局部利益，當前利益和長遠利益，自覺規范單位行為的內在機能。主要檢查自我約束機制的健全性和有效性。

（1）、有無建立自我約束機制，經濟活動內控制度是否健全有效；

（2）、有無管理混亂，無章可循，有章不循，造成經濟活動失控，資金流失的問題；

（3）、有無不顧全局利益，只顧局部利益，在處理工程局、分局（公司或項目部）、職工三者利益關系時違反工程局有關規定的行為；

（4）、有無不顧單位長遠利益、只顧眼前利益的短期化行為；

（5）、有無不履行經濟合同，損害本單位信譽的問題；

（6）、有無不顧單位發展后勁，采用拼設備、拼消耗等毀損性生產經營方式的問題；

（7）、有無不重視安全管理并造成重大工傷事故和財產經濟損失的問題。

2、執行財經法規情況。

（1）、有無利用職務之便貪污挪用公共財產，行賄受賄，揮霍公款，假公濟私的問題；

（2）、有無亂擠亂攤成本費用，擅自擴大成本開支范圍，提高費用開支標準的問題；

（3）、有無截留收入，帳外設帳，利用“小金庫”轉移侵吞國家資財的問題；

（4）、有無私分企業財產，化公為私的問題；

（5）、有無偷稅漏稅的問題；

（6）、有無其他嚴重違反財經法規的問題。

（五）、重大經濟決策失誤及經濟損失情況。主要檢查有無主觀臆斷、不作科學細致的可行性研究，錯誤決策，或搞人情“投資”，造成5萬元以上直接經濟損失浪費的問題。

（六）、增強單位經濟活力和發展后勁的情況。主要檢查單位的償債能力、營運能力、盈利能力增減變化的真實性和可靠性。

1、償債能力檢查有無不考慮單位的償還能力和使用效益，盲目貸款（向工程局貸），致使單位財務狀況惡化經營風險增加的問題。償債能力指標一般有資產負債率、流動比率和速動比率。

2、營運能力檢查有無盲目采購造成固定資產閑置和材料嚴重積壓的問題，有無違規分包管理失控造成直接經濟損失或潛在損失的問題。營運能力指標一般有應收帳款周轉率，存貨周轉率等。

3、盈利能力檢查有無經濟效益滑坡的情況，上交管理費用是否減少，單位獲利能力是否降低。盈利能力指標一般有資金利潤率、產值利潤率、成本費用利潤率、總資產報酬率等。

4、綜合分析評價單位償債能力、營運能力、盈利能力、客觀評價單位經濟活力和發展后勁。

第四條 任期經濟責任審計程序和方法：

（一）、在審計計劃外，工程局審計部門一般應在主要領導任期屆滿或任期未滿離職前3個月向工程局主要領導提交臨時“任期經濟責任審計計劃”。其主要內容包括：

1、被審計單位名稱，被審計人姓名、任職期限；

2、提請審計的依據（或原因）；

3、審計的時間范圍及主要內容；

4、要求審計報告的期限。

（二）、在工程局主要領導批準了臨時“任期經濟責任審計計劃”后，審計部應根據被審計單位的具體情況，選派審計人員，組成審計小組。主審人應制訂“任期經濟責任審計工作方案”。同時要向被審計單位發出“任期經濟責任審計通知書”。“任期經濟責任審計通知書”的內容主要包括：

１、被審計單位名稱；

２、審計的依據和審計形式；

３、審計的時間范圍及主要內容；

４、要求被審計單位和被審計人應做好的有關準備工作；

５、審計組成員情況。

（三）、被審計單位接到“任期經濟責任審計通知書”后，應指定被審計人以外的其他領導牽頭組織有財務、經管、材料設備、人事、工程質量和辦公室等職能部門人員組成的內審小組，按照通知要求整理好財務會計核算及與任期經濟責任有關的資料，編制好“任期經濟責任審計報告”，清理好財產物資；被

審計人必須按有關要求寫出“述職報告”；內審小組要認真做好自查自審工作，并在規定的時限內向主審單位報送“任期經濟責任內部審計報告”、“述職報告”、“任期經濟責任審計報表”、“審計承諾書”。

1、“任期經濟責任內部審計報告”的內容主要包括：

（1）、單位基本情況；

（2）、任期經濟責任目標制定依據的合理性和任期經濟責任目標完成情況的真實性；

（3）、任期資產負債所有者權益變動的真實性和合規性；

（4）、任期經營損益及利潤分配的真實性和合規性；

（5）、自我約束機制的健全性和執行財經法規的情況；

（6）、重大經濟決策失誤及經濟損失情況與責任的劃分情況；

（7）、增強單位經濟活力和發展后勁的情況；

（8）、其他存在的問題；

2、“述職報告”的內容主要包括：

（1）、單位基本情況：包括任期初和任期未資產、負債和所有者權益情況，擁有職工人數及人員構成情況，組織管理機構的設置情況；

（2）、任期經濟責任目標及其制訂依據（包括任期經濟責任總目標和計劃目標），以及任期經濟責任目標的完成情況；

（3）、任期經營情況；

（4）、自我約束機制和單位內部經濟改革配套措施的建設、健全情況；

（5）、財產的安全與完善、保值和增值（減值）情況；

（6）、債權債務及遺留經濟問題的責任劃分情況；

（7）、重大經濟決策失誤及經濟損失情況；

（8）、增強單位經濟活力和發展后勁的情況；

（9）、職工經濟收入及勞保福利的改革情況；

（10）、在管理方面還存在哪些薄弱環節，有何建議。

“述職報告”應附有關說明材料的目錄。

3、“任期經濟責任審計報表”的內容包括：

（1）、主要報表：

①任期經濟責任目標完成情況表；

②任期資產負債所有者權益情況表；

③任期損益表；

④任期資金運營指標水平情況表；

（2）、附表：

①、產值計劃完成情況表；

②、任期職工收入情況表；

③、任期固定資產變動情況表；

④、任期債權債務變動情況表；

⑤、任期所有者權益變動情況表；

⑥、任期投資及效益情況表。

4、由被審計單位主要領導簽署的審計承諾書（標準格式附后）。

（四）、審計部在收到被審計單位報送的“任期經濟責任內部審計報告”、“述職報告”和“任期經濟責任審計報表”后，即可派出審計組進行就地審計（如報送的材料不符合審計要求，被審計單位應按要求重新補辦）。如被審計單位難以履行內審職責時，局審計部門將提前介入直接組織。

（五）、審計組進行就地審計期間，被審計單位內部各職能部門應協助審計組開展工作。審計組有權-10-

根據有關法規規定和工作需要召開審計調查座談會或采用其他形式向有關部門和人員索取審計證據資料。

（六）、審計終了，由審計組提出“任期經濟責任審計報告”，經被審計單位主要領導人簽署意見后，由審計部作出“審核意見”并報工程局主要領導批準后再發被審計單位及相關職能部門執行。

（七）、被審計單位如對“任期經濟責任審計報告”有異議，可向工程局申請復議。

第五條 被審計單位應當為審計組提供下列資料：

（一）、財務預算、會計憑證、會計賬簿、會計報表等有關資料；

（二）、企業財產盤點、變動及債權、債務清理的有關情況；

（三）、經營目標、生產經營計劃及重要經營決策的有關情況；

（四）、企業領導人員的述職報告或工作總結；

（五）、有關生產經營、管理的其他資料。

第六條 審計部應對主要領導任期經濟責任目標的各計劃完成情況進行綜合性審計評議，整理和積累有關資料，建立任期經濟責任審計檔案，每年必須將“主要領導任期經濟責任目標完成情況表”上報集團公司審計部，作為上級主管部門分階段性考核干部的重要依據。

第七條 審計規范性原則：

（一）、原則上先審計，后任免。單位主要領導任期屆滿或任期未滿離職時，凡未經審計者，干部管理部門一般不予任免或辦理離職手續。

（二）、先內審，后外審。先由工程局審計部對單位主要領導任期進行經濟責任審計，如有必要，還應由外部審計部門實施再次審計。

（三）、由社會審計組織進行審計的，實行有償服務，審計費用由工程局承擔。

（四）、“任期經濟責任審計報告”如出現質量問題，由審計組長承擔直接責任，審計組成員承擔工作質量責任，局審計部承擔直接領導責任。

第八條 審計人員在依照本辦法實施領導干部任期經濟責任審計時，被審計的領導干部及其所在單位不得拒絕、阻礙，其他單位、部門和個人不得干涉。

第九條 對違反本辦法，有下列行為之一的被審計領導干部所在單位和本人，將根據工程局企業處罰通則進行相應處理。

（一）、拒絕提供有關資料及證明材料的。

（二）、阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的。

（三）、弄虛作假、隱瞞事實真相的。

（四）、拒不執行處理決定的。

（五）、打擊報復審計人員和檢舉人的。

第十條 對違反本辦法，有下列行為之一的審計人員，應根據工程局企業處罰通則進行處理。

1、利用職權，謀取私利的；

2、弄虛作假，徇私舞弊的；

3、玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的；

4、泄露企業機密的。

第十一條 本辦法由工程局授權審計部負責解釋。

第十二條 本辦法自發布之日起實施。

附件：

審計承諾書

審計組：

按照審計組要求，我單位已提供了審計組要求的有關資料，現就所提供的資料聲明如下：

1、在審計組要求的范圍內，我單位所提供的資料真實、完整。

2、除在已提供給審計組的材料中反映的情況外，我們未發現本單位經營管理過程中存在違反國家法規或集團公司規章的事件。

3、除已在材料中反映的情況外，本單位未發生其他法律訴訟事件。

4、已提供給審計組的財務資料，已完整、真實地記錄了本單位各交易事項，除此以外，并無賬外賬。

5、除已在材料中列明的情況外，本單位各項資產并沒有作抵押或受其他限制，本單位也沒有為其他單位提供直接或間接的擔保。

6、我單位并無未批準的對外投資。

7、所有會計政策和會計估計的變更事項，已按有關會計制度在財務會計報告中予以披露或已提供給審計組。

對所提供的資料，如有違背上述條款的，我將承擔全部責任。

特此聲明。

單位負責人：（簽名）

年月日

第三篇：淺議企業經濟責任審計

龍源期刊網 http://.cn

淺議企業經濟責任審計

作者：王 輝

來源：《沿海企業與科技》2005年第06期

[摘要]企業經濟責任審計具有其他審計無法替代的巨大作用。文章對經濟審計的作用及內涵進行了描述，并對企業經濟責任審計應注意的問題提出自己淺要的看法。

[關鍵詞]企業經濟責任審計；作用；內涵

[中圖分類號]F239．47

[文獻標識碼]A

第四篇：市屬企業領導人員經濟責任審計辦法20160307（共）

北京市市屬國有企業領導人員 經濟責任審計工作管理辦法

第一章 總則

第一條 【審計目的及依據】為健全和完善經濟責任審計制度，加強對市屬國有企業領導人員監督管理，推進黨風廉政建設，參照中共中央、國務院《關于深化國有企業改革的指導意見》、《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》、《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》等文件，根據《北京市實施<黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定>的辦法》以及市委、市政府《關于進一步加強本市經濟責任審計工作的意見》等有關政策法律法規規定，并結合實際工作，制定本辦法。

第二條 【兩個概念】本辦法所稱經濟責任，是指市屬國有企業（以下簡稱“企業”）領導人員在任職期間因其所任職務，依法履行、承擔的與本企業經濟活動相關的職責、義務。

本辦法所稱經濟責任審計，是指依照干部管理權限對市屬國有企業領導人員履行經濟責任情況進行監督、評價和鑒證的行為。

第三條 【規范對象】本辦法適用于北京市人民政府國有資產監督管理委員會（以下簡稱“市國資委”）管理的企業領導人員以及企業內部管理領導人員經濟責任審計工作。

第二章 審計對象

第四條 【劃分原則】企業領導人員經濟責任審計依照干部管理權限確定。市委管理的企業領導人員由市審計局實施經濟責任審計；市國資委管理的企業領導人員由市國資委實施經濟責任審計；企業內部管理領導人員由企業實施經濟責任審計。

第五條 【具體對象】企業領導人員經濟責任審計的對象包括國有和國有控股企業(含國有和國有控股金融企業)的法定代表人，或不擔任法定代表人但實際行使相應職權的董事長、總經理、黨委書記等企業主要領導人員。

第六條 【企業審計對象】企業應當對下列內部管理的領導人員實施經濟責任審計：

（一）所屬獨資、控股子企業（含境外子企業）法定代表人，或不擔任法定代表人但實際行使相應職權的董事長、總經理、黨委書記等領導人員；

（二）企業各分支機構負責人；

（三）權力集中、資金密集、資源富集、資產聚集的重點部門負責人；

（四）派駐參股企業并行使表決權的國有股權代表；

（五）實施董事會聘用經理層改革的企業，由董事會對所聘用的經理層實施經濟責任審計。

第三章 審計內容

第七條 【總體要求】企業領導人員經濟責任審計工作應當以實現權力的制約和監督、促進國有資產保值增值、促進企業健康可持續發展為目標，以領導人員守法、守紀、守規、盡責情況為重點，在查清財務情況、經營情況、管理情況、履職情況和發展情況的基礎上，嚴格依法界定審計內容。

第八條 【具體內容】經濟責任審計的主要內容：

（一）貫徹執行黨和國家、市委及市政府有關經濟方針政策和決策部署,服務首都經濟社會發展,促進企業可持續發展情況；

（二）董事會（領導班子）建設及運轉情況；

（三）企業發展戰略的制定和執行情況及其效果；

（四）對外投資、經濟擔保、資金出借、大額經濟合同、重要人事任免等“三重一大”事項決策及其管理、效益情況；

（五）經營業績考核、任期經營業績考核、重點任務和國有資產保值增值等有關目標責任制完成情況；

（六）財務管理、業務管理、風險管理、內部審計等內部管理制度的制定和執行情況以及對內部企業監管情況；

（七）履行有關黨風廉政建設第一責任人職責情況，以及本人遵守有關廉潔從業規定情況；

（八）遵守有關法律法規、財經紀律，厲行節約、反對浪費及個人履職待遇等情況；

（九）對以往審計中發現問題的整改情況；

（十）安全生產、職工權益保護、生態文明建設等社會責任履行情況；

（十一）其他需要審計的內容。

第九條 【審計類型】根據干部監督管理需要，應當對企業領導人員實施以下兩類經濟責任審計：

（一）任中審計：在領導人員任職期間或任期屆滿連任時實施，也可結合領導人員任職時間安排；

（二）離任審計：在領導人員任期屆滿或者任期內辦理調任、免職、辭退等事項時實施。

經濟責任審計應當堅持任中審計與離任審計相結合；應當將監督關口前移，把任中審計作為經濟責任審計工作的重點；為防止責任懸空，也可以在企業領導人員退休離崗前（6個月左右）實施到齡前審計。

第十條 【總體要求】企業領導人員經濟責任工作應當實現監督全覆蓋，任期內至少審計一次，審計期間應當覆蓋被審計領導人員全部履職期間。

第十一條 【審計周期及范圍】企業領導人員經濟責任

審計應當有計劃地進行，按照干部任期建立經濟責任審計輪審計劃。

市國資委管理的企業領導人員原則上每五年輪審一次。審計中，應當將企業本部及重要子企業納入審計工作范圍，其他子企業可視不同情況納入審計工作范圍，但審計戶數不得低于50％，審計資產量不得低于被審計企業資產總額的70％。

企業內部管理的領導人員應當以三年為一個周期，建立經濟責任審計長效機制，全覆蓋領導人員任職期間和被審計企業資產總量。對問題多、反映大、尤其有群眾舉報的企業及領導人員應當增加經濟責任審計頻次。

第十二條 【其他內容】企業領導人員經濟責任工作應當結合國有資產監督管理工作需要，融合紀檢監察、外派監事會監督、出資人監管等工作內容，有效整合監督資源，增強監督工作合力。

第四章 審計工作程序

第十三條 企業領導人員經濟責任審計工作應當涵蓋審計計劃、審計實施、審計報告、審計整改四個階段。

第十四條 市國資委實施企業領導人員經濟責任審計工作的主要程序包括：

（一）每年11月底前，市國資委應當提出下一經

濟責任審計計劃，經市經濟責任審計聯席會議審定后、組成審計項目組實施；

（二）市國資委應當在實施現場審計3日前，向被審計企業和領導人員印發“審計通知書”，并召開審計項目見面會；

（三）審計項目組應當就“經濟責任審計報告（征求意見稿）”與被審計企業、領導人員交換書面意見；對方應在10個工作日內提出書面反饋意見，逾期不提出的，視同無異議；

（四）審計報告經市國資委主任辦公會審議通過后，向被審計領導人員及所在企業印發；市國資委還應當將審計結果上報市政府；

（五）審計項目組應當在審計整改階段審核企業整改方案、檢查整改情況，并形成整改檢查報告。

第十五條 企業實施內部管理領導人員經濟責任審計工作應當按照《北京市市屬國有企業內部經濟責任審計工作管理辦法》（京國資發?2013?3號）規定程序執行。

第五章 審計工作結果及運用

第十六條 【總體原則】企業領導人員經濟責任審計工作應當根據審計查證或者認定的事實，依據國家法律法規、有關政策和規定，結合目標責任制考核和行業標準等，對企

業領導人員履行經濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價。

第十七條 【評價方法】企業領導人員經濟責任審計工作應當逐步構建量化評價指標體系，將定性評價與定量指標相結合，適時向定量評價過渡。

第十八條 【三種責任】在經濟責任審計工作中，應當對被審計企業領導人員履行經濟責任過程中企業存在的問題做出責任界定，分清問題責任，主要包括：直接責任、主管責任、領導責任。

第十九條 【直接責任】被審計領導人員應當承擔的直接責任具體包括以下情形：

（一）本人或者與他人共同違反有關法律法規、國家有關規定、單位內部管理規定的；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反有關法律法規、國家有關規定和單位內部管理規定的；

（三）未經民主決策、相關會議討論或者文件傳簽等規定的程序，直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，并造成國家利益重大損失、公共資金或國有資產（資源）嚴重損失浪費、生態環境嚴重破壞以及嚴重損害公共利益等后果的；

（四）主持相關會議討論或者以文件傳簽等其他方式研究，在多數人不同意的情況下，直接決定、批準、組織實施

重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成國家利益重大損失、公共資金或國有資產（資源）嚴重損失浪費、生態環境嚴重破壞以及嚴重損害公共利益等后果的；

（五）對有關法律法規和文件制度規定的被審計領導人員作為第一責任人（負總責）的事項、簽訂的有關目標責任事項或者應當履行的其他重要職責，由于授權（委托）其他領導人員決策且決策不當或者決策失誤造成國家利益重大損失、公共資金或國有資產（資源）嚴重損失浪費、生態環境嚴重破壞以及嚴重損害公共利益等后果的；

（六）其他失職、瀆職或者應當承擔直接責任的。第二十條 【主管責任】被審計領導人員應當承擔的主管責任具體包括以下情形：

（一）除直接責任外，領導人員對其直接分管或者主管的工作，不履行或者不正確履行經濟責任的；

（二）除直接責任外，主持相關會議討論或者以文件傳簽等其他方式研究，并且在多數人同意的情況下，決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成國家利益損失、公共資金或國有資產（資源）損失浪費、生態環境破壞以及損害公共利益等后果的；

（三）疏于監管，致使所管轄地區、分管部門和單位發生重大違紀違法問題或者造成重大損失浪費等后果的；

（四）其他應當承擔主管責任的情形。

第二十一條 【領導責任】被審計領導人員對審計發現的問題應當承擔領導責任的，是指除直接責任和主管責任外，對其職責范圍內不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為應當承擔的責任。

第二十二條 【責任追究】企業領導人員經濟責任審計中發現的違規、違紀或違法行為的責任人員，應當依據干部管理權限和“誰主管、誰負責”的原則，結合被審計領導人員應當承擔的直接責任、主管責任和領導責任，追究相關人員責任。需要移送紀委調查處理的，應當向紀委提供責任追究的建議和依據。

第二十三條 【審計結果】企業領導人員經濟責任審計結果的載體是審計報告、舉報核實情況報告等，應當加以有效利用。經濟責任審計結果應當作為干部考核、任免和獎懲的重要依據，應當逐步健全經濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實、結果公告等制度。

第二十四條【相關原則】審計結果運用應當遵循實事求是、客觀公正、依法辦事、有責必究、懲防結合、成果共享的原則。

第二十五條【國資委責任】市國資委在審計結果運用中的主要職責：

（一）根據企業領導人員管理的有關要求，將經濟責任審計納入企業領導人員管理監督體系；將經濟責任審計結果報告歸入領導人員本人檔案；

（二）將審計結果作為企業經營業績考評、董事會評價、監事會監督檢查、落實責任追究和被審計領導人員考核、獎懲、任免的重要依據；

（三）組織人事部門應當根據審計發現被審計領導人員及所在企業領導班子成員存在的苗頭性、傾向性問題，建立與被審計企業領導班子提醒談話制度；

（四）在對企業管理監督、企業改革和國有資產處臵過程中，有效運用審計結果；

（五）將審計結果報告報送市紀委、市委組織部、市審計局；

（六）督促被審計企業落實審計整改要求；

（七）對審計發現的典型性、普遍性、傾向性問題及時進行研究，并將其作為采取有關措施、完善有關制度規定的參考依據；

（八）利用經濟責任審計結果對企業領導人員進行培訓教育；

（九）根據法律法規要求，建立健全審計結果公開公示制度。

第二十六條【企業責任】在企業內部管理領導人員經濟責任審計中，企業應當在以下方面運用審計結果：

（一）根據企業內部領導人員管理的有關要求，將經濟責任審計納入企業內部領導人員管理監督體系；將經濟責任審計結果報告歸入領導人員本人檔案；

（二）將審計結果作為企業內部領導人員經營業績考評、國有產權代表管理、外派監事會監督檢查、落實責任追究和被審計領導人員考核、獎懲、任免的重要依據；

（三）組織人事部門應當根據審計發現被審計領導人員及所在企業領導班子成員存在的苗頭性、傾向性問題，建立與被審計企業領導班子提醒談話制度；

（四）在對內部企業管理監督、改革和國有資產處臵過程中，有效運用審計結果；

（五）將審計結果報告向市國資委備案；

（六）督促有關企業落實審計整改要求；

（七）對審計發現的典型性、普遍性、傾向性問題及時進行研究，并將其作為采取有關措施、完善有關制度規定的參考依據；

（八）利用經濟責任審計結果對內部領導人員進行培訓教育；

（九）根據法律法規要求，建立健全審計結果公開公示制度。

第六章 審計整改

第二十七條【總括說明】審計整改是企業依據經濟責任審計結果，及時糾正違規違紀問題、嚴肅處理相關責任人員、健全經營管理制度、促進健康可持續發展的重要過程，是企業領導人員經濟責任審計工作的重要環節。

第二十八條【國資委責任】企業領導人員經濟責任審計整改工作中，市國資委的主要職責：

（一）向企業明確提出整改要求，審核企業上報的審計整改工作方案；

（二）對企業開展審計整改情況檢查，并將企業整改結果納入企業領導人員任期經營業績考核；

（三）對拒不整改或整改工作不利的企業，追究相關人員的責任，并下達“限期整改警示通知”；

（四）根據法律法規要求，公告公示企業審計整改情況。

第二十九條【企業責任】企業董事長（法定代表人）或實際履行職責的總經理、黨委書記是審計整改的第一責任人，應當根據市國資委審計結果，采取以下整改措施：

（一）在黨政領導班子或者董事會通報審計結果和整改工作要求，及時制定整改方案，成立審計整改工作領導小組，部署審計整改工作；

（二）在接到市國資委下達的正式經濟責任審計報告30個工作日內上報審計整改方案，整改方案應征求派駐監事會意見。整改方案中應包括問題分類與原因分析、整改措施、完成時限、整改工作責任人等內容；

（三）應當全面落實審計整改要求，企業領導班子分工負責整改事項，限期落實整改結果，完成整改方案后6個月內上報整改完成情況;

（四）健全離任經濟事項交接制度，明確權利及責任義務歸屬，交接后將檔案單獨存放；

（五）按照有關要求，公告整改結果。

第三十條【企業內部責任】企業實施的內部領導人員經濟責任審計工作，應當采取以下措施，推動內部企業落實整改：

（一）委派企業領導班子成員向內部企業黨政領導班子或者董事會通報審計結果，向內部企業明確提出整改要求，審核上報的審計整改工作方案；

（二）對內部企業開展審計整改情況檢查，并將整改結果納入內部企業領導人員任期經營業績考核；

（三）對拒不整改或整改工作不利的內部企業，應當追究相關人員的責任；

（四）健全離任經濟事項交接制度，明確權利及責任義務歸屬，交接后將檔案單獨存放；

（五）按照有關要求，公告整改結果。

第七章 審計工作協調與保障

第三十一條 【健全機制】市國資委應當健全由干部管理、紀檢監察、規劃改革、業績考核、監事會和審計監督等部門參與的經濟責任審計工作協調機制，統籌安排經濟責任審計工作規劃、計劃，會商解決工作問題，督促企業開展審計整改。

企業應當建立由黨委工作、組織人事、紀檢監察、改革管理和內部審計等部門參與的經濟責任審計工作聯席會議制度，統籌安排企業內部經濟責任審計工作規劃、計劃。聯席會議應當設臵辦公室，與內部審計機構合署辦公。

第三十二條【督促執行】市國資委按照法律法規要求，嚴格監督、指導企業內部經濟責任審計工作：

（一）監督企業及時備案內部經濟責任審計計劃、審計報告；

（二）將企業內部經濟責任審計工作質量納入企業領導人員經營業績考核；

（三）指導內部審計人員培訓；

（四）將企業實施內部經濟責任審計情況納入企業董事會評價。

第三十三條【企業責任】企業應當健全經濟責任審計工作機制，完善內部審計制度，強化內部審計隊伍建設，充分發揮內部審計作用：

（一）應當將經濟責任審計作為內部審計工作重點，建立企業內部審計機構向董事會負責的工作機制；企業董事會應當審核內部經濟責任審計報告；

（二）應當單獨設臵內部審計機構，將經營風險管理納入內部審計工作體系，嚴格按照規定比例配備專職內部審計人員；

（三）逐步取消分級設臵的內部審計機構，采取集中管理模式，設臵“內部審計中心”，統一組織、實施經濟責任審計工作，有條件的可以設立“總審計師”崗位；

（四）每季度末及時將內部經濟責任審計報告報市國資委備案;

（五）強化內部審計隊伍建設，選派政治堅定、業務扎實、作風過硬、清正廉潔的優秀人才，進一步充實審計力量；

（六）提高內部審計工作效率，推進審計項目管理軟件、審計作業軟件的開發和應用，提升信息化水平。

第八章 附則

第三十四條 市國資委監管范圍內實行企業化管理的事業單位，適用本辦法。

第三十五條 各企業可結合本企業實際情況，制定相應的內部經濟責任審計制度。

第三十六條 各區縣國有資產監督管理機構可參照本辦法，結合本地區實際，制定相應的工作規范。

第三十七條 本辦法自印發之日起施行，此前有關規定與本辦法規定不一致的，以本辦法規定為準。

第三十八條 原《北京市國有及國有控股企業經濟責任審計管理暫行辦法》（京國資監督字?2006?7號）廢止。

第五篇：國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定

國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審

計暫行規定

來源：中辦發[1999]20號作者：中共中央辦公廳、國務院辦公廳日期：99-05-24

第一條 為了加強對國有企業及國有控股企業領導人員（以下簡稱企業領導人員）的管理和監督，正確評價企業領導人員任期經濟責任，促進國有企業加強和改善經營管理，保障國有資產保值增值，根據《中華人民共和國審計法》以及其他有關法律、法規，制定本規定。

第二條 本規定所稱企業領導人員，是指企業的法定代表人。

第三條 本規定所稱任期經濟責任，是指企業領導人員任職期間對其所在企業資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及有關經濟活動應當負有的責任，包括主管責任和直接責任。

第四條 企業領導人員任期屆滿，或者任期內辦理調任、免職、辭職、退休等事項前，以及在企業進行改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產等國有資產重組的同時，應當按國家現行規定進行審計。

第五條 企業領導人員任期經濟責任審計應當由企業領導人員管理機關報本級人民政府批準，由人民政府下達審計指令。審計機關可以直接進行審計，也可以由社會審計組織或上級內部審計機構進行審計。

第六條 審計機關應當遵照人民政府的指令，按照審計管轄范圍，依法派出審計組實施審計。審計中應當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度的規定。

第七條 審計機關依法實施企業領導人員任期經濟責任審計時，被審計的企業領導人員及其所在企業不得拒絕、阻礙，其他行政機關、社會團體和個人不得干涉。

第八條 審計機關應在實施審計三日前，向被審計的企業領導人員所在企業送達審計通知書，同時抄送被審計的企業領導人員。

第九條 審計通知書下達后，被審計的企業領導人員所在企業應當按照審計機關的要求，及時如實提供有關資料；被審計的企業領導人員應當按照要求，寫出自己負有主管責任和直接責任的企業資產、負債、損益事項的書面材料，并于審計工作開始后五日內送交審計組。

第十條 審計機關實施企業領導人員任期經濟責任審計，應當通過對其所在企業資產、負債、損益的真實、合法和效益情況審計，分清企業領導人員本人應當負有的主管責任和直接責任。

企業資產、負債、損益審計的主要內容是：企業資產、負債、損益的真實性；國有資產的安全、完整和保值增值；企業對外投資和資產的處置情況；企業收益的分配；與上述經濟活動有關的內部控制制度及其執行情況；其他需要審計的事項。

在審計的基礎上，查清企業領導人員在任職期間與企業資產、負債、損益目標責任制有關的各項經濟指標的完成情況，以及遵守國家財經法規情況，分清企業領導人員對本企業資產、負債、損益不真實、投資效益差，以及違反國家財經法規問題應當負有的責任；查清企業領導人員個人有無侵占國家資產，違反與財務收支有關的廉政規定和其他違法違紀的問題。

第十一條 審計組實施審計后，應當向審計機關提交審計報告。審計報告報送審計機關前，應當征求被審計的企業領導人員所在企業及本人的意見。審計組應對其提出的審計報告承擔有關責任。

第十二條 審計機關審定審計報告后，對被審計的企業領導人員所在企業違反財經法規的問題，認為需要依法給予處理、處罰的，應在法定職權范圍內作出審計決定或者向有關主管機關提出處理建議，同時對企業領導人員本人任期內的經濟責任作出客觀評價，向本級人民政府提交企業領導人員任期經濟責任審計結果報告，并抄送企業領導人員管理機關及有關部門。

第十三條 承辦企業領導人員任期經濟責任審計的社會審計組織、上級內部審計機構，也要依照規定的程序和要求實施審計，并接受審計機關的監督。

第十四條 企業領導人員管理機關應當將審計機關提交的企業領導人員任期經濟責任審計結果報告，作為對該企業領導人員的調任、免職、辭職、解聘、退休等提出審查處理意見時的參考依據。應當給予黨紀政紀處分的，由企業領導人員管理機關或紀檢監察機關處理。應當依法追究刑事責任的，移送司法機關處理。

第十五條 對企業領導人員任期經濟責任實施審計所必需的經費，應當列入本級人民政府專項財政預算，由本級人民政府予以保證。

第十六條 各級審計機關依法獨立開展企業領導人員任期經濟責任審計工作；上級審計機關負責對下級審計機關執行本規定的情況實行監督、檢查；上級企業領導人員管理機關負責對下級部門執行本規定、利用審計機關審計結果的情況實行監督、檢查。

紀檢監察機關、企業領導人員管理機關、審計機關等有關部門應當建立聯席會議制度，交流、通報企業領導人員任期經濟責任審計情況，研究、解決企業領導人員任期經濟責任審計工作中出現的問題。

第十七條 已列入稽察特派員稽察的企業領導人員的管理和監督，按照《國務院稽察特派員條例》和有關規定執行。

第十八條 實行企業化管理的事業單位的領導人員的任期經濟責任審計，參照本規定執行。

第十九條

第二十條

本規定由審計署負責解釋。本規定自發布之日起施行。