第一篇:《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》釋義
《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)
責(zé)任審計(jì)規(guī)定》釋義
2010年10月12日,中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)實(shí)施《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》),并于12月8日向社會(huì)公布。為了便于理解和掌握《規(guī)定》的主要內(nèi)容,制定本釋義。
第一章 總 則
[條文] 第一條:“為健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度;加強(qiáng)對(duì)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員(以下簡(jiǎn)稱領(lǐng)導(dǎo)干部)的管理監(jiān)督,推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè),根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和其他有關(guān)法律法規(guī),以及干部管理監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定,制定本規(guī)定。” [釋義] 本條是關(guān)于《規(guī)定》立法宗旨和依據(jù)的規(guī)定。可以從以下三個(gè)方面加以理解和把握:
(一)從宏觀層面講,加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督,推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè),完善權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督機(jī)制,促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是制定本規(guī)定的主要宗旨,體現(xiàn)了發(fā)展社會(huì)主義民主政治對(duì)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的要求。1997年胡錦濤同志的批示明確指出,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于加強(qiáng)監(jiān)督,推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)很有好處。黨的十六大強(qiáng)調(diào)要建立結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制,重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督。黨的十七大明確提出要健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和從源頭上治理腐敗的重要措施,已經(jīng)成為新時(shí)期干部管理和監(jiān)督機(jī)制、懲治和預(yù)防腐敗體系的重要組成部分。
(二)從微觀層面講,《規(guī)定》的立法宗旨是為了科學(xué)總結(jié)十多年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的審計(jì)行為,健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。審計(jì)法第二十五條明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律地位,但是只對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容作了原則性規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)和相關(guān)部門組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍然沒(méi)有具體的規(guī)定。隨著時(shí)間的推移,1999年 5月中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的兩個(gè)暫行規(guī)定(以下稱兩辦暫行規(guī)定),在審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容等方面已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的需要。長(zhǎng)期以來(lái),各地依據(jù)不同層次的文件和規(guī)定開(kāi)展工作,影響和制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展。《規(guī)定》在審計(jì)法第二十五條的基礎(chǔ)上,面向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)實(shí)需求和未來(lái)發(fā)展,在審計(jì)對(duì)象、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)評(píng)價(jià)、責(zé)任劃分和結(jié)果運(yùn)用等方面進(jìn)行了統(tǒng)一和規(guī)范,以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作走向制度化和規(guī)范化的軌道。
(三)《規(guī)定》的制定依據(jù)是審計(jì)法和其他有關(guān)法律法規(guī),以及干部管理和監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)監(jiān)督制度的重要組成部分,制定《規(guī)定》要依據(jù)審計(jì)法及其實(shí)施條例;同時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)又是干部管理和監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分,要依據(jù)干部管理和監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定。[條文] 第二條:“黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括:
(一)地方各級(jí)黨委、政府、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部;
(二)中央和地方各級(jí)黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部;上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部,且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí),實(shí)際負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。”
第三條:“國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)(含國(guó)有和國(guó)有控股金融企業(yè))的法定代表人。” [釋義] 第二條、第三條是關(guān)于審計(jì)對(duì)象的規(guī)定,可以從以下三個(gè)方面加以理解和把握:
(一)該條在兩辦暫行規(guī)定確定的審計(jì)對(duì)象基礎(chǔ)上有了較大突破,與審計(jì)法第二十五條相比,更加直接、明確、具體。
(二))黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象涵蓋了從鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)到省部級(jí)的所有黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部。主要包括三類人員:
一是地方各級(jí)黨委、政府、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部;
二是中央和地方各級(jí)黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部;
三是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部,且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí),實(shí)際負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。
(三)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象包括國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)的法定代表人,其中包含國(guó)有和國(guó)有控股金融企業(yè)的法定代表人。[條文] 第四條:“本規(guī)定所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù),依法對(duì)本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。” [釋義] 本條是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵的規(guī)定,可以從以下兩個(gè)方面加以理解和把握:
(一)本條在審計(jì)法第二十五條規(guī)定的基礎(chǔ)上,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵作了更加明確和清晰的規(guī)定。
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵,首先是基于被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所任的本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù);其次是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部因所任職務(wù)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)和義務(wù);再次是與財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)聯(lián)的職責(zé)和義務(wù)。[條文] 第五條:“領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況,應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)監(jiān)督。根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要,可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部不再擔(dān)任所任職務(wù)時(shí)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。” [釋義] 本條是關(guān)于審計(jì)依據(jù)和審計(jì)方式的規(guī)定,可以從以下三個(gè)方面加以理解和把握:
(一)第一款規(guī)定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依據(jù),與審計(jì)法第二十五條規(guī)定相銜接,明確提供了審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法規(guī)依據(jù)。
(二)第二款規(guī)定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的兩種方式,包括任中審計(jì)和離任審計(jì),根據(jù)干部管理監(jiān)督需要來(lái)選擇審計(jì)方式。
(三)任中審計(jì)和離任審計(jì)相結(jié)合是各地在審計(jì)實(shí)踐中,逐步探索出的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方式。離任審計(jì)有利于全面評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況,但存在實(shí)效性不強(qiáng)、不利于整改和審計(jì)結(jié)果利用等問(wèn)題。近年來(lái),各地在開(kāi)展離任審計(jì)的基礎(chǔ)上,前移監(jiān)督關(guān)口,積極推行任中審計(jì),增強(qiáng)審計(jì)的實(shí)效性,避免“秋后算賬”,注重發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建設(shè)性作用,取得了顯著成效。在總結(jié)各地經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,《規(guī)定》認(rèn)可了任中審計(jì)與離任審計(jì)兩種審計(jì)方式。[條文] 第六條:“領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依照干部管理權(quán)限確定。
地方審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),由本級(jí)黨委與上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)商后,由上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施。
審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院總理批準(zhǔn)后實(shí)施。” [釋義] 本條是關(guān)于審計(jì)對(duì)象確定原則的規(guī)定,可以從以下兩個(gè)方面加以理解和把握:
(一)第一款規(guī)定依照干部管理權(quán)限確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象。根據(jù)審計(jì)法及其實(shí)施條例規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展財(cái)政財(cái)務(wù)收支和績(jī)效審計(jì)時(shí),按照被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系來(lái)劃分審計(jì)管轄范圍,確定審計(jì)對(duì)象。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)不同,審計(jì)對(duì)象是領(lǐng)導(dǎo)干部。因此,確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的原則是依照干部管理權(quán)限,而不是按照財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系。
(二)為了回應(yīng)社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部由誰(shuí)來(lái)審計(jì)的問(wèn)題,《規(guī)定》對(duì)其確定原則和組織方式作出了明確規(guī)定。其中:
第二款明確地方審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),由本級(jí)黨委與上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)商后,由上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施,即按照“上審下”的原則進(jìn)行。
第三款關(guān)于審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),由于審計(jì)署是最高審計(jì)機(jī)關(guān),無(wú)法按照“上審下”的原則進(jìn)行,《規(guī)定》明確在報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院總理批準(zhǔn)后,按照國(guó)務(wù)院總理的要求具體組織實(shí)施。[條文] 第七條:“審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),任何組織和個(gè)人不得拒絕、阻礙、干涉,不得打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員。” [釋義] 本條是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)獨(dú)立性的規(guī)定,可以從以下三個(gè)方面加以理解和把握:
(一)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),不能超越法定審計(jì)監(jiān)督職權(quán)范圍,不能濫用審計(jì)權(quán)力,侵害被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部或者被審計(jì)單位的合法權(quán)益。應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨(dú)立性,做到客觀公正,實(shí)事求是,不挾私偏袒。
(二)有關(guān)組織和個(gè)人應(yīng)當(dāng)依法接受、積極支持和主動(dòng)配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),據(jù)實(shí)提供相應(yīng)的資料和情況。任何組織和個(gè)人不得拒絕、阻礙、干涉審計(jì)機(jī)關(guān)或者審計(jì)人員依法進(jìn)行的審計(jì)工作。
(三)審計(jì)人員依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的審計(jì)行為受法律保護(hù),任何組織和個(gè)人不得以任何理由打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員。[條文] 第八條:“審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密,負(fù)有保密義務(wù)。” [釋義] 本條是關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員保密義務(wù)的規(guī)定,可以從以下三個(gè)方面加以理解和把握:
(一)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守其在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密。審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)取得的資料和形成的審計(jì)記錄,未經(jīng)批準(zhǔn)不得對(duì)外提供和披露,不得用于與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)無(wú)關(guān)的目的。
(二)根據(jù)《中華人民共和國(guó)保守國(guó)家秘密法》規(guī)定,國(guó)家秘密是指關(guān)系國(guó)家的安全和利益,依照法定程序確定,在一定時(shí)間內(nèi)只限一定范圍的人員知情的事項(xiàng)。
(三)根據(jù)《中華人民共和國(guó)反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》規(guī)定,商業(yè)秘密是指不為公眾所知悉、能為權(quán)利人帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,具有實(shí)用性并經(jīng)權(quán)利人采取保密措施的技術(shù)信息和經(jīng)營(yíng)信息。[條文] 第九條:“各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)機(jī)關(guān)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)所必需的機(jī)構(gòu)、人員和經(jīng)費(fèi)。” [釋義] 本條是關(guān)于保持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)獨(dú)立性所必需的機(jī)構(gòu)、人員和經(jīng)費(fèi)的規(guī)定,可以從以下三個(gè)方面加以理解和把握:
(一)隨著中央和地方各級(jí)黨委、政府對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重視程度的不斷提高,以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的有效發(fā)揮,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需求不斷增長(zhǎng),審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)任務(wù)日益繁重,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作量目前已經(jīng)占到審計(jì)工作總量的40%以上。但是部分審計(jì)機(jī)關(guān)仍然存在未設(shè)立專職機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員和經(jīng)費(fèi)不足等與審計(jì)工作任務(wù)不相適應(yīng)的問(wèn)題,必須采取有效措施加以解決。
(二)為了有效履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé),保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可持續(xù)發(fā)展,《規(guī)定》對(duì)各級(jí)黨委和政府提出了明確要求,必須為審計(jì)機(jī)關(guān)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)提供有效的機(jī)構(gòu)、人員和經(jīng)費(fèi)保證。
(三)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)有效整合審計(jì)資源,不斷改進(jìn)審計(jì)方法,在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下,節(jié)約審計(jì)成本,提高審計(jì)工作效率。
第二章 組織協(xié)調(diào)
[條文] 第十條:“各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo),建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議(以下簡(jiǎn)稱聯(lián)席會(huì)議)制度。聯(lián)席會(huì)議由紀(jì)檢、組織、審計(jì)、監(jiān)察、人力資源社會(huì)保障和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成。
聯(lián)席會(huì)議下設(shè)辦公室,與同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)合署辦公,負(fù)責(zé)日常工作。聯(lián)席會(huì)議辦公室主任為同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的副職領(lǐng)導(dǎo)或者同職級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。” [釋義] 本條是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組織管理制度的規(guī)定,可以從以下四個(gè)方面加以理解和把握:
(一)黨中央、國(guó)務(wù)院和地方各級(jí)黨委、政府的關(guān)心、重視與支持,是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。《規(guī)定》明確要求各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。
(二)領(lǐng)導(dǎo)小組或者聯(lián)席會(huì)議制度是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作行之有效的組織管理制度。目前,全國(guó)已有90%以上的省、市、縣,建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會(huì)議。在總結(jié)全國(guó)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,《規(guī)定》明確要求中央和地方應(yīng)當(dāng)建立聯(lián)席會(huì)議制度。《規(guī)定》沒(méi)有對(duì)建立領(lǐng)導(dǎo)小組作出專門規(guī)定,但也未加以限制,已經(jīng)成立領(lǐng)導(dǎo)小組的地方,仍可以保留領(lǐng)導(dǎo)小組,通過(guò)改進(jìn)組織領(lǐng)導(dǎo)方式,充分發(fā)揮其職能作用。
(三)干部管理監(jiān)督部門之間的協(xié)作配合是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的重要保障。聯(lián)席會(huì)議的成員單位大多由紀(jì)檢、組織、審計(jì)、監(jiān)察、人力資源社會(huì)保障和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成,這些成員單位相互協(xié)作、密切配合,形成了齊抓共管的整體合力。《規(guī)定》認(rèn)可了這一做法,明確聯(lián)席會(huì)議由上述部門組成。
(四)聯(lián)席會(huì)議辦公室作為負(fù)責(zé)聯(lián)席會(huì)議日常工作的辦事機(jī)構(gòu),本條第二款對(duì)其機(jī)構(gòu)設(shè)置和領(lǐng)導(dǎo)人員配備作了進(jìn)一步規(guī)定,即聯(lián)席會(huì)議辦公室與同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)合署辦公,辦公室主任為同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的副職領(lǐng)導(dǎo)或者同職級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。這對(duì)于推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任專職審計(jì)機(jī)構(gòu)及其領(lǐng)導(dǎo)人員級(jí)別的提升,確保審計(jì)機(jī)關(guān)有效履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)具有重要意義。[條文] 第十一條:“聯(lián)席會(huì)議的主要職責(zé)是研究制定有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政策和制度,監(jiān)督檢查、交流通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展情況,協(xié)調(diào)解決工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。”
第十二條:“聯(lián)席會(huì)議辦公室的主要職責(zé)是研究起草有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法規(guī)、制度和文件,研究提出年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案,總結(jié)推廣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),督促落實(shí)聯(lián)席會(huì)議決定的有關(guān)事項(xiàng)。” [釋義] 第十一條、第十二條是關(guān)于聯(lián)席會(huì)議及其辦公室主要職責(zé)的規(guī)定,可以從以下兩個(gè)方面加以理解和把握:
(一)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中,聯(lián)席會(huì)議主要是發(fā)揮組織、協(xié)調(diào)和管理作用。各成員單位既要在本部門職權(quán)范圍內(nèi)各司其職,發(fā)揮作用,又要相互協(xié)作、密切配合。《規(guī)定》明確了聯(lián)席會(huì)議的主要職責(zé),包括共同研究制定有關(guān)政策制度和審計(jì)計(jì)劃、共同研究利用審計(jì)結(jié)果、共同研究解決工作中遇到的問(wèn)題等。
(二)聯(lián)席會(huì)議辦公室是聯(lián)席會(huì)議的辦事機(jī)構(gòu),主要為聯(lián)席會(huì)議組織、管理、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作服務(wù)。《規(guī)定》明確了其主要職責(zé),包括研究起草有關(guān)法規(guī)制度和文件、研究提出年度計(jì)劃草案、總結(jié)推廣工作經(jīng)驗(yàn)、督促落實(shí)聯(lián)席會(huì)議決定的有關(guān)事項(xiàng)等。[條文] 第十三條:“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行。組織部門每年提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托建議,經(jīng)聯(lián)席會(huì)議辦公室研究后提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案,由審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)請(qǐng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)審定后,納入審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施。” [釋義] 本條是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定,可以從以下五個(gè)方面加以理解和把握:
(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃制定的科學(xué)性是有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)、保證審計(jì)質(zhì)量的前提,是增強(qiáng)審計(jì)效果的關(guān)鍵。目前,部分地區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)機(jī)關(guān)力量不足的矛盾比較突出,為了解決這一矛盾,《規(guī)定》明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要有計(jì)劃地進(jìn)行。
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行,其內(nèi)涵包括兩個(gè)方面:一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)計(jì)劃,這一計(jì)劃通常指年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,并將其納入審計(jì)機(jī)關(guān)的年度審計(jì)工作計(jì)劃之中。遇有臨時(shí)增加項(xiàng)目的特殊情況,應(yīng)當(dāng)履行追加計(jì)劃程序。二是審計(jì)實(shí)施應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)計(jì)劃來(lái)進(jìn)行,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照年度審計(jì)計(jì)劃及時(shí)完成審計(jì)任務(wù)。
(三)根據(jù)目前審計(jì)實(shí)踐中的做法,按照黨管干部原則,《規(guī)定》明確每年制定審計(jì)計(jì)劃時(shí),首先由組織部門提出下一年度審計(jì)委托建議。
(四)由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是紀(jì)檢、組織、審計(jì)、監(jiān)察、人力資源社會(huì)保障、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門的共同任務(wù),《規(guī)定》明確聯(lián)席會(huì)議辦公室根據(jù)組織部門的委托建議,共同研究提出年度審計(jì)計(jì)劃草案。
(五)審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的組成部門,在本級(jí)政府行政首長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作并對(duì)其負(fù)責(zé),《規(guī)定》明確年度審計(jì)計(jì)劃草案由審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)請(qǐng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)審定后,納入審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施。
第三章 審計(jì)內(nèi)容
[條文] 第十四條:“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo),以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn),以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ),嚴(yán)格依法界定審計(jì)內(nèi)容。” [釋義] 本條是關(guān)于審計(jì)內(nèi)容確定原則的規(guī)定,可以從以下兩個(gè)方面加以理解和把握:
(一)科學(xué)發(fā)展觀是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要指導(dǎo)思想,領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的核心在于以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),認(rèn)真貫徹執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署,推動(dòng)本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位經(jīng)濟(jì)社會(huì)和事業(yè)科學(xué)發(fā)展。同時(shí),對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)和評(píng)價(jià),要以財(cái)政財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況作為切入點(diǎn)。基于以上考慮,《規(guī)定》明確將上述內(nèi)容作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)、重點(diǎn)和基礎(chǔ),是確定審計(jì)內(nèi)容的重要原則。
(二)審計(jì)機(jī)關(guān)和紀(jì)檢、組織、監(jiān)察等部門在干部管理和監(jiān)督中承擔(dān)著不同的職責(zé)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容僅限于領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)職責(zé)的履行情況,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照審計(jì)法及其實(shí)施條例、《規(guī)定》賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的職權(quán)界定審計(jì)內(nèi)容,既不能“缺位”,更不能“越位”,嚴(yán)格做到依法審計(jì)。[條文] 第十五條:“地方各級(jí)黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是:本地區(qū)財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益情況;國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用情況;政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況;政府投資和以政府投資為主的重要項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況;對(duì)直接分管部門預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。”
第十六條:“黨政工作部門、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是:本部門(系統(tǒng))、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況;重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況;重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況;對(duì)下屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。” 第十七條:“國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是:本企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況;有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況;履行國(guó)有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況。” 第十八條:“在審計(jì)以上主要內(nèi)容時(shí),應(yīng)當(dāng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列情況:貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況;遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況;制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況;與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況;遵守有關(guān)廉潔從政(從業(yè))規(guī)定情況等。” [釋義] 第十五條至第十八條是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的規(guī)定,可以從以下兩個(gè)方面加以理解和把握:
(一)第十五條至第十七條明確了地方黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部,黨政工作部門、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部,以及國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容,包括財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況,固定資產(chǎn)的管理和使用情況,重要項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況,內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況,對(duì)下屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況等。
(二)第十八條明確了審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的事項(xiàng),這也是審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。制定本條規(guī)定的目的,在于強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)干部行使著管理經(jīng)濟(jì)社會(huì)的重要職權(quán),履行著推動(dòng)本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位經(jīng)濟(jì)社會(huì)和事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要職責(zé),為了更加全面評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能僅僅局限于財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體事項(xiàng),要更加關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的過(guò)程和效果。[條文] 第十九條:“有關(guān)部門和單位、地方黨委和政府的主要領(lǐng)導(dǎo)干部由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任,且實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的,對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),審計(jì)內(nèi)容僅限于該領(lǐng)導(dǎo)干部所兼任職務(wù)應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。” [釋義] 本條是關(guān)于審計(jì)對(duì)象由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任時(shí)如何確定審計(jì)內(nèi)容的規(guī)定,可以從以下兩個(gè)方面加以理解和把握:
(一)有關(guān)部門和單位、地方黨委和政府的主要領(lǐng)導(dǎo)干部由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任,且實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí),該領(lǐng)導(dǎo)干部是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象。
(二)對(duì)該領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)時(shí),審計(jì)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)限于該領(lǐng)導(dǎo)干部所兼任職務(wù)應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,而不涉及該領(lǐng)導(dǎo)干部所任其他領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
第四章 審計(jì)實(shí)施
[條文] 第二十條:“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃,組成審計(jì)組并實(shí)施審計(jì)。” [釋義] 本條是關(guān)于實(shí)施審計(jì)的計(jì)劃依據(jù)和組織形式的規(guī)定,可以從以下兩個(gè)方面加以理解和把握:
(一)年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃是經(jīng)過(guò)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)審定的,是審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)工作計(jì)劃的重要組成部分,具有一定的約束力。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃組織實(shí)施審計(jì)。
(二)審計(jì)組是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)的組織形式,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目管理和質(zhì)量控制的要求配置審計(jì)資源,組成審計(jì)組實(shí)施審計(jì)。[條文] 第二十一條:“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)3日前,向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或者原任職單位(以下簡(jiǎn)稱所在單位)送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。遇有特殊情況,經(jīng)本級(jí)政府批準(zhǔn),審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。” [釋義] 本條是關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)送達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書(shū)的規(guī)定,可以從以下三個(gè)方面加以理解和把握:
(一)在正常情況下,在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)3日前送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。
(二)在特殊情況下,審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì),但必須經(jīng)過(guò)本級(jí)政府批準(zhǔn)。特殊情況是指:
1.辦理緊急事項(xiàng)的。比如黨委、政府基于特殊要求且情況緊急的,或者相關(guān)部門有特殊要求且情況緊急的。
2.被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或原任職單位涉嫌嚴(yán)重違法違規(guī)的。比如相關(guān)部門掌握被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部或者相關(guān)人員涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪,需要協(xié)同相關(guān)部門,立即實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的。3.其他特殊情況。
(三)明確了審計(jì)通知書(shū)的送達(dá)對(duì)象。審計(jì)法第三十八條規(guī)定審計(jì)通知書(shū)送達(dá)被審計(jì)單位,由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部,為保障和維護(hù)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的合法權(quán)益,《規(guī)定》在審計(jì)法和兩辦暫行規(guī)定的基礎(chǔ)上,明確審計(jì)通知書(shū)首先應(yīng)送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人。考慮到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及到被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或者原任職單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),審計(jì)通知書(shū)在送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人的同時(shí),也應(yīng)送達(dá)其所在單位或者原任職單位。[條文] 第二十二條:“審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)召開(kāi)有審計(jì)組主要成員、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位有關(guān)人員參加的會(huì)議,安排審計(jì)工作有關(guān)事項(xiàng)。聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位根據(jù)工作需要可以派人參加。審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)公示。” [釋義] 本條是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)和審計(jì)公示的規(guī)定,可以從以下三個(gè)方面加以理解和把握:
(一)召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)和進(jìn)行審計(jì)公示,是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在多年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中總結(jié)出來(lái)的有效做法和成功經(jīng)驗(yàn),是保證審計(jì)質(zhì)量和提高審計(jì)效率的重要措施。
(二)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。
1.召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)的目的,主要是介紹審計(jì)依據(jù)、審計(jì)內(nèi)容、時(shí)間進(jìn)度安排、有關(guān)要求等,以保證審計(jì)工作順利實(shí)施。
2.召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)的時(shí)間,本條僅規(guī)定“在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)”,沒(méi)有規(guī)定具體時(shí)間。在審計(jì)實(shí)踐中,一般在審計(jì)組開(kāi)始現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前,也可視具體情況,在開(kāi)始現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后的合理時(shí)間內(nèi)召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。3.進(jìn)點(diǎn)會(huì)的參加人員,包括審計(jì)組主要成員、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位相關(guān)人員。考慮到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是聯(lián)席會(huì)議成員單位共同管理的工作,在目前審計(jì)實(shí)踐中,部分地方的紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門派人參加審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì),取得了較好效果。根據(jù)工作需要,聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位可以派人參加審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。
(三)審計(jì)公示。本條第二款規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)公示,但對(duì)審計(jì)公示方式?jīng)]有具體規(guī)定,審計(jì)組可以根據(jù)具體情況,選擇不同的方式進(jìn)行公示。[條文] 第二十三條:“審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取本級(jí)黨委、政府和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志,以及本級(jí)聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位的意見(jiàn)。” [釋義] 本條是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聽(tīng)取意見(jiàn)、了解情況的規(guī)定,可以從以下兩個(gè)方面加以理解和把握:
(一)聽(tīng)取有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志和聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位的意見(jiàn),是審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)實(shí)踐中總結(jié)出的成功經(jīng)驗(yàn)之一。通過(guò)聽(tīng)取他們的意見(jiàn),可以幫助審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況,把握有關(guān)問(wèn)題和線索,突出審計(jì)重點(diǎn),提高審計(jì)質(zhì)量和效率,也為審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用奠定了基礎(chǔ)。
(二)聽(tīng)取意見(jiàn)和了解情況,是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必經(jīng)程序和要求。[條文] 第二十四條:“審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位,以及其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)提供與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的下列資料:
(一)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支相關(guān)資料;
(二)工作計(jì)劃、工作總結(jié)、會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要、經(jīng)濟(jì)合同、考核檢查結(jié)果、業(yè)務(wù)檔案等資料;
(三)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告;
(四)其他有關(guān)資料。” [釋義] 本條是關(guān)于被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或者原任職單位提供資料義務(wù)的規(guī)定,可以從以下三個(gè)方面加以理解和把握:
(一)審計(jì)法及其實(shí)施條例對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)要求被審計(jì)單位提供有關(guān)資料的內(nèi)容作出了明確規(guī)定。審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照有關(guān)規(guī)定提供預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔,在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶的情況,社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告,以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。這一規(guī)定同樣適用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
(二)由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì),為了保證審計(jì)機(jī)關(guān)作出客觀、公正、全面的評(píng)價(jià),在審計(jì)法及其實(shí)施條例的基礎(chǔ)上,本條明確規(guī)定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或者原任職單位,以及其他有關(guān)單位,除了應(yīng)當(dāng)提供與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的資料之外,被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人還應(yīng)當(dāng)提供履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告。
(三)本條所稱的“其他有關(guān)單位”,是指與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或者原任職單位以外的單位。[條文] 第二十五條:“被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),并作出書(shū)面承諾。” [釋義] 本條是關(guān)于確立被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位承諾制度的規(guī)定,可以從以下兩個(gè)方面加以理解和把握:
(一)審計(jì)法及其實(shí)施條例規(guī)定被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé),并作出書(shū)面承諾。本條在上述規(guī)定的基礎(chǔ)上作了進(jìn)一步規(guī)定,即被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人以及有關(guān)單位均需要作出書(shū)面承諾。
(二)書(shū)面承諾具體分為兩種情形:一是審計(jì)時(shí)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部仍然擔(dān)任所任職務(wù),被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)作出書(shū)面承諾;二是審計(jì)時(shí)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已不再擔(dān)任所任職務(wù),被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其原任職單位應(yīng)當(dāng)作出書(shū)面承諾。[條文] 第二十六條:“審計(jì)機(jī)關(guān)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)時(shí),可以依法提請(qǐng)有關(guān)部門和單位予以協(xié)助,有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)予以配合。” [釋義] 本條是關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)提請(qǐng)協(xié)助權(quán)的規(guī)定,可以從以下兩個(gè)方面加以理解和把握:
(一)審計(jì)法第三十七條規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé),可以提請(qǐng)公安、監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、價(jià)格、工商行政管理或者其他機(jī)關(guān)予以協(xié)助。審計(jì)法的這一規(guī)定同樣適用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
(二)紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、人力資源社會(huì)保障和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門都是聯(lián)席會(huì)議成員單位,共同承擔(dān)著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理和協(xié)調(diào)職責(zé)。本條所稱“有關(guān)部門和單位”,除包括審計(jì)法規(guī)定可以提請(qǐng)協(xié)助的上述機(jī)關(guān)外,也包括聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位。[條文] 第二十七條:“審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后,應(yīng)當(dāng)將審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告書(shū)面征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見(jiàn)。根據(jù)工作需要可以征求本級(jí)黨委、政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志,以及本級(jí)聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位的意見(jiàn)。
被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn);10日內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的,視同無(wú)異議。” [釋義] 本條是關(guān)于審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)的規(guī)定,可以從以下四個(gè)方面加以理解和把握:
(一)審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)后,首先應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告。該報(bào)告是審計(jì)組就審計(jì)實(shí)施情況和審計(jì)結(jié)果向派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)提出的書(shū)面報(bào)告。
(二)征求意見(jiàn)范圍。
1.審計(jì)法及其實(shí)施條例規(guī)定了審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告在提交審計(jì)機(jī)關(guān)前應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn),這一規(guī)定同樣適用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象是領(lǐng)導(dǎo)干部,為保障被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的合法權(quán)益,審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的意見(jiàn)。
2.按照黨管干部的原則,被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部接受黨委、政府的領(lǐng)導(dǎo),本級(jí)黨委、政府對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況較為了解,黨委和政府的意見(jiàn)可以作為審計(jì)評(píng)價(jià)的參考依據(jù),根據(jù)工作需要,審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告也可以征求本級(jí)黨委、政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志的意見(jiàn)。
3.紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門是干部管理監(jiān)督部門,也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議成員單位,相關(guān)部門的意見(jiàn)是全面客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的重要參考依據(jù)。根據(jù)工作需要,審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告也可以征求本級(jí)聯(lián)席會(huì)議成員單位的意見(jiàn)。
(三)征求意見(jiàn)方式。按照審計(jì)法及其實(shí)施條例的規(guī)定,以書(shū)面形式征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或者原任職單位、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志以及有關(guān)單位的意見(jiàn)。
(四)反饋意見(jiàn)時(shí)限。按照審計(jì)法及其實(shí)施條例的規(guī)定,本條明確被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位,應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn);10日內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的,視同無(wú)異議。對(duì)于本級(jí)黨委、政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志,以及本級(jí)聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位反饋意見(jiàn)的時(shí)限,本條未作具體限定。[條文] 第二十八條:“審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的程序,對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議,出具審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告。” [釋義] 本條是關(guān)于審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告的規(guī)定,可以從以下兩個(gè)方面加以理解和把握:
(一)根據(jù)審計(jì)法及其實(shí)施條例規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)按照有關(guān)程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議,出具審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告,該規(guī)定同樣適用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為干部管理和監(jiān)督服務(wù)的,審計(jì)結(jié)束后,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向組織部門提交審計(jì)結(jié)果。由于審計(jì)報(bào)告的專業(yè)性較強(qiáng),篇幅較長(zhǎng),為了便于干部管理和監(jiān)督等部門閱讀和使用,在審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上進(jìn)行精簡(jiǎn)、提煉后,審計(jì)機(jī)關(guān)向有關(guān)部門出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告。[條文] 第二十九條:“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。”
第三十條:“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告等結(jié)論性文書(shū)報(bào)送本級(jí)政府行政首長(zhǎng),必要時(shí)報(bào)送本級(jí)黨委主要負(fù)責(zé)同志;提交委托審計(jì)的組織部門;抄送聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位。” [釋義] 第二十九條、第三十條是關(guān)于審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告送達(dá)對(duì)象的規(guī)定,可以從以下兩個(gè)方面加以理解和把握:
(一)審計(jì)報(bào)告主送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或者原任職單位。
(二)審計(jì)結(jié)果報(bào)告等結(jié)論性文書(shū)的送達(dá)分為以下兩種情形: 1.必須送達(dá)的對(duì)象,包括本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和組織部門。審計(jì)機(jī)關(guān)是政府的組成部門,在政府行政首長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作并對(duì)其負(fù)責(zé),審計(jì)結(jié)果報(bào)告等結(jié)論性文書(shū)必須報(bào)送本級(jí)政府行政首長(zhǎng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是接受組織部門委托建議開(kāi)展的審計(jì),是為干部管理和監(jiān)督服務(wù)的,審計(jì)結(jié)果報(bào)告等結(jié)論性文書(shū)應(yīng)當(dāng)提交組織部門。
2.根據(jù)工作需要送達(dá)的對(duì)象,包括本級(jí)黨委主要負(fù)責(zé)同志和聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位。按照黨管干部的原則,如果黨委主要負(fù)責(zé)同志提出要求,審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)同意,可以將審計(jì)結(jié)果報(bào)告等結(jié)論性文書(shū)報(bào)送本級(jí)黨委主要負(fù)責(zé)同志。聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位作為干部管理監(jiān)督部門,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告等結(jié)論性文書(shū)抄送對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部具有管理監(jiān)督職能的有關(guān)成員單位。[條文] 第三十一條:“被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位存在違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為,依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的,由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定。
審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)當(dāng)由其他部門處理的問(wèn)題,依法移送有關(guān)部門處理。” [釋義] 本條是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處理處罰權(quán)和移送處理權(quán)的規(guī)定,可以從以下兩個(gè)方面加以理解和把握:
(一)審計(jì)法及其實(shí)施條例所設(shè)定的審計(jì)處理、處罰權(quán)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中同樣適用,解決了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題能否進(jìn)行處理處罰的問(wèn)題。
(二)審計(jì)機(jī)關(guān)在作出處理、處罰的審計(jì)決定后,所產(chǎn)生的法律效力和后果,按照審計(jì)法及其實(shí)施條例,以及相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。如果被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或者原任職單位對(duì)審計(jì)決定不服,可以申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟或者提請(qǐng)政府裁決。[條文] 第三十二條:“被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告有異議的,可以自收到審計(jì)報(bào)告之日起30日內(nèi)向出具審計(jì)報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)申訴,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申訴之日起30日內(nèi)作出復(fù)查決定;被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)復(fù)查決定仍有異議的,可以自收到復(fù)查決定之日起30日內(nèi)向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核,上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)核申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)核決定。
上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的復(fù)核決定和審計(jì)署的復(fù)查決定為審計(jì)機(jī)關(guān)的最終決定。” [釋義] 本條是關(guān)于被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議時(shí)救濟(jì)途徑的規(guī)定,可以從以下七個(gè)方面加以理解和把握:
(一)為了保障被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的合法權(quán)益,保證審計(jì)質(zhì)量,監(jiān)督審計(jì)機(jī)關(guān)依法審計(jì),本條對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的救濟(jì)途徑作出了規(guī)定,建立了申訴和申請(qǐng)復(fù)核制度。
(二)申訴條件。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告有異議時(shí),才能提出申訴。對(duì)審計(jì)組征求意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告有異議時(shí),應(yīng)當(dāng)在向?qū)徲?jì)組提交的書(shū)面反饋意見(jiàn)中說(shuō)明。
(三)申訴時(shí)間和對(duì)象。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起30日內(nèi),向出具審計(jì)報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)申訴。
(四)審計(jì)機(jī)關(guān)受理申訴的時(shí)限和要求。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)申訴的內(nèi)容,對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)查,履行必要的復(fù)查程序,并在收到申訴之日起30日內(nèi)作出復(fù)查決定。
(五)申請(qǐng)復(fù)核的時(shí)間和對(duì)象。申訴人對(duì)復(fù)查決定仍有異議的,可以自收到復(fù)查決定之日起30日內(nèi)向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核。
(六)審計(jì)機(jī)關(guān)受理復(fù)核的時(shí)限和要求。上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)收到復(fù)核申請(qǐng)后,應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核請(qǐng)求,對(duì)作出復(fù)查決定的審計(jì)機(jī)關(guān)的復(fù)查行為和審計(jì)報(bào)告有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行必要的復(fù)核,并在收到復(fù)核申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)核決定。
(七)復(fù)查決定和復(fù)核決定的效力。上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的復(fù)核決定和審計(jì)署的復(fù)查決定為審計(jì)機(jī)關(guān)的最終決定。
第五章 審計(jì)評(píng)價(jià)與結(jié)果運(yùn)用
[條文] 第三十三條:“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí),依照法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和政策,以及責(zé)任制考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等,在法定職權(quán)范圍內(nèi),對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一,評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。” [釋義] 本條是關(guān)于審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)和原則的規(guī)定,可以從以下兩個(gè)方面加以理解和把握:
(一)審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)包括:審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)、法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和政策、責(zé)任制考核目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、以及其他有效的依據(jù)等。
(二)審計(jì)評(píng)價(jià)原則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)原則包括:依法依規(guī)、客觀公正、實(shí)事求是、審計(jì)評(píng)價(jià)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一、評(píng)價(jià)結(jié)論有充分審計(jì)證據(jù)支持等。即在法定審計(jì)內(nèi)容范圍之內(nèi),應(yīng)該審計(jì)什么必須審計(jì)什么,審計(jì)什么就評(píng)價(jià)什么,審計(jì)到什么程度就評(píng)價(jià)到什么程度。[條文] 第三十四條:“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。” [釋義] 本條是關(guān)于責(zé)任劃分種類的規(guī)定,可以從以下兩個(gè)方面加以理解和把握:
(一)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況,依法依規(guī)對(duì)其作出界定。
(二)本條是在兩辦暫行規(guī)定及其實(shí)施細(xì)則的基礎(chǔ)上,對(duì)責(zé)任劃分種類作了進(jìn)一步完善和細(xì)化。兩辦暫行規(guī)定及其實(shí)施細(xì)則將責(zé)任劃分為兩種,即直接責(zé)任和主管責(zé)任,又將主管責(zé)任劃分為管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。根據(jù)十多年來(lái)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),《規(guī)定》在此基礎(chǔ)上,對(duì)責(zé)任的劃分作出了完善,將其直接劃分為三種,即直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,更為明確和具體。[條文] 第三十五條:“本規(guī)定所稱直接責(zé)任,是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任:
(一)直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為;
(二)授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為;
(三)未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為;
(四)主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究,但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為;
(五)其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。”
第三十六條:“本規(guī)定所稱主管責(zé)任,是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任:
(一)除直接責(zé)任外,領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為;
(二)主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究,并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為。”
第三十七條:“本規(guī)定所稱領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任外,領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。” [釋義] 第三十五條至第三十七條是關(guān)于責(zé)任劃分標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定,可以從以下四個(gè)方面加以理解和把握:
(一)界定責(zé)任的前提。必須是針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題的行為,其他行為不屬于界定責(zé)任的范疇。
(二)直接責(zé)任的劃分標(biāo)準(zhǔn)。《規(guī)定》明確了五種情形,與兩辦暫行規(guī)定及其實(shí)施細(xì)則相比,刪去了“失職、瀆職行為”一種情形,相應(yīng)增加了兩種情形:一是未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論,直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為;二是主持相關(guān)會(huì)議討論或以其他方式研究,但是在多數(shù)人不同意的情況下,直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為。
(三)主管責(zé)任的劃分標(biāo)準(zhǔn)。在兩辦暫行規(guī)定及其實(shí)施細(xì)則的基礎(chǔ)上,對(duì)主管責(zé)任進(jìn)行了明確和細(xì)化,確定為兩種情形:一是除直接責(zé)任外,領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為;二是主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究,并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為。
(四)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的劃分標(biāo)準(zhǔn)。按照排除法將領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任確定為一種情形,即除直接責(zé)任和主管責(zé)任外,領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。[條文] 第三十八條:“各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度,逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度。”
第三十九條:“有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)干部管理監(jiān)督的相關(guān)要求運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果,將其作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù),并以適當(dāng)方式將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)歸人被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。” [釋義] 第三十八條、第三十九條是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的規(guī)定,可以從以下三個(gè)方面加以理解和把握:
(一)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié),直接關(guān)系到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的發(fā)揮和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),關(guān)系到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的可持續(xù)發(fā)展。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性,審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的主體是各級(jí)黨委和政府,以及紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等干部管理監(jiān)督部門。第三十八條、第三十九條對(duì)各級(jí)黨委、政府和有關(guān)部門、單位運(yùn)用審計(jì)結(jié)果作出了明確規(guī)定。
(二)第三十八條規(guī)定各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度。根據(jù)政務(wù)公開(kāi)的有關(guān)要求,明確規(guī)定要逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度。
(三)根據(jù)《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作條例》、《干部人事檔案材料收集歸檔規(guī)定》等干部管理和監(jiān)督規(guī)定的相關(guān)要求,第三十九條規(guī)定有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù),并以適當(dāng)方式將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。
第六章 附 則
[條文] 第四十條:“審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位,以及其他有關(guān)單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的職責(zé)、權(quán)限、法律責(zé)任等,本規(guī)定未作規(guī)定的,依照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》和其他法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。” [釋義] 本條是關(guān)于《規(guī)定》未盡事宜的規(guī)定,可以從以下兩個(gè)方面加以理解和把握:
(一)《規(guī)定》是依照審計(jì)法及其實(shí)施條例制定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專門規(guī)定。在《規(guī)定》中有明確規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)依照《規(guī)定》執(zhí)行。
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)監(jiān)督制度的重要組成部分,審計(jì)法及其實(shí)施條例規(guī)定的有關(guān)職責(zé)、權(quán)限、法律責(zé)任等,同樣適用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。《規(guī)定》未作規(guī)定的應(yīng)當(dāng)依照審計(jì)法及其實(shí)施條例、其他法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。[條文] 第四十一條:“審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)適用本規(guī)定。有關(guān)機(jī)構(gòu)依法履行國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)時(shí),按照干部管理權(quán)限開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),參照本規(guī)定組織實(shí)施。部門和單位可以根據(jù)本規(guī)定,制定內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定。” [釋義] 本條是關(guān)于《規(guī)定》適用范圍的規(guī)定,可以從以下三個(gè)方面加以理解和把握:
(一)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),適用《規(guī)定》。
(二)有關(guān)機(jī)構(gòu)依法履行國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)時(shí),按照干部管理權(quán)限開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),可以在其法定職權(quán)范圍內(nèi),參照《規(guī)定》組織實(shí)施。
(三)《規(guī)定》第二條、第三條和第五條涵蓋了部門和單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部,其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)由部門、單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法定職權(quán)有別于審計(jì)機(jī)關(guān),部門和單位可以根據(jù)本規(guī)定,制定內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定。[條文] 第四十二條:“中央經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)定,制定實(shí)施細(xì)則或者貫徹實(shí)施意見(jiàn)。”
第四十三條:“本規(guī)定由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。”
第四十四條:“本規(guī)定自印發(fā)之日起施行。1999年5月中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》(中辦發(fā)[1999]20號(hào))同時(shí)廢止。” [釋義] 第四十二條至第四十四條是關(guān)于制定有關(guān)配套文件、《規(guī)定》解釋權(quán)和生效日期的規(guī)定,可以從以下三個(gè)方面加以理解和把握:
(一)為了更好地貫徹落實(shí)《規(guī)定》,中央經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議應(yīng)當(dāng)根據(jù)《規(guī)定》,制定實(shí)施細(xì)則或者貫徹實(shí)施意見(jiàn)。
(二)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳將《規(guī)定》的解釋權(quán)授予審計(jì)署,由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。
(三)《規(guī)定》自2010年10月12日起施行。1999年5月中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的兩個(gè)暫行規(guī)定同時(shí)廢止。
第二篇:河北省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法
中共河北省委辦公廳 河北省人民政府辦公廳 河北省黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和 國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法
第一章 總 則
第一條 為加強(qiáng)對(duì)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員(以下簡(jiǎn)稱領(lǐng)導(dǎo)干部)的管理監(jiān)督,推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè),正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》(中辦發(fā)[2010]32號(hào))以及其他有關(guān)法律、法規(guī)和干部管理監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合我省實(shí)際,制定本辦法。
第二條 黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括:
(一)設(shè)區(qū)市及以下各級(jí)黨委、政府、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。
(二)各級(jí)黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部;上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部,且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí),實(shí)際負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。
第三條 國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)(含國(guó)有和國(guó)有控股金融企業(yè))的法定代表人。
第四條 本辦法所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù),依法對(duì)本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。包括科學(xué)發(fā)展責(zé)任、政策執(zhí)行責(zé)任、決策管理責(zé)任和廉潔從政(從業(yè))責(zé)任。
第五條 領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況,應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)監(jiān)督。
根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要,可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部不再擔(dān)任所任職務(wù)時(shí)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
各地要逐步建立和推行領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)輪審制度,實(shí)行分類管理。要突出重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象,加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜、資金(資產(chǎn)、資源)量大的重點(diǎn)部門、重點(diǎn)單位以及關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)。推行黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部同步審計(jì),審計(jì)行政領(lǐng)導(dǎo)時(shí)同步審計(jì)黨委領(lǐng)導(dǎo),審計(jì)黨委領(lǐng)導(dǎo)時(shí)同步審計(jì)行政領(lǐng)導(dǎo)。科學(xué)擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃和中長(zhǎng)期規(guī)劃,堅(jiān)持任中審計(jì)和離任審計(jì)相結(jié)合,任中審計(jì)比重不少于60%。
第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),任何組織和個(gè)人不得拒絕、阻礙、干涉,不得打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員。
第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì),客觀公正,實(shí)事求是,廉潔奉公,保守秘密。審計(jì)人員不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守,不得泄露經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中所知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密。
第八條 各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)機(jī)關(guān)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)所必需的機(jī)構(gòu)、人員和經(jīng)費(fèi)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要明確負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的機(jī)構(gòu)。
第二章 審計(jì)管轄
第九條 領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依照干部管理權(quán)限確定。
第十條 地方審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),由本級(jí)黨委與上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)商后,由上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施。第十一條 各級(jí)黨委對(duì)擬提拔為黨政領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的擬任人選,根據(jù)工作需要,可以委托本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其原任職務(wù)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)。
第十二條 上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以將受委托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。
第三章 組織協(xié)調(diào)
第十三條 各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo),建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議(以下簡(jiǎn)稱聯(lián)席會(huì)議)制度。聯(lián)席會(huì)議由紀(jì)檢、組織、審計(jì)、監(jiān)察、人力資源社會(huì)保障和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成。
聯(lián)席會(huì)議下設(shè)辦公室,日常工作由同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的機(jī)構(gòu)承擔(dān)。聯(lián)席會(huì)議辦公室主任為同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的副職領(lǐng)導(dǎo)或者同職級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。
第十四條 聯(lián)席會(huì)議的主要職責(zé)是貫徹落實(shí)中央和省有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的方針政策和決策部署,以及領(lǐng)導(dǎo)的有關(guān)指示精神,指導(dǎo)本級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作;研究制定有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政策和規(guī)章制度;監(jiān)督檢查、交流通報(bào)本級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展情況;根據(jù)工作需要,組織召開(kāi)本級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作會(huì)議;指導(dǎo)和管理本級(jí)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和所屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);協(xié)調(diào)解決工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。
第十五條 聯(lián)席會(huì)議辦公室的主要職責(zé)是研究起草有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法規(guī)、制度和文件;研究提出本級(jí)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和所屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案;在本級(jí)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和所屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施、結(jié)果運(yùn)用等過(guò)程中,具體辦理需要聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位協(xié)調(diào)配合的事宜。
第四章 審計(jì)內(nèi)容
第十六條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo),以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn),以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ),嚴(yán)格依法界定審計(jì)內(nèi)容。
第十七條 地方各級(jí)黨委書(shū)記經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是: 貫徹執(zhí)行中央和上級(jí)黨委的重大方針政策和決策部署,促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和以改善民生為重點(diǎn)的社會(huì)建設(shè)情況;重大經(jīng)濟(jì)決策的依法決策、科學(xué)決策、民主決策情況以及決策執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況;黨委部門預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況;加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督,建立健全和執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度和問(wèn)責(zé)制情況;遵守廉潔從政規(guī)定情況等。
第十八條 地方各級(jí)政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是: 貫徹執(zhí)行中央、上級(jí)黨委政府和本級(jí)黨委的重大方針政策和決策部署,促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和以改善民生為重點(diǎn)的社會(huì)建設(shè)情況;重大經(jīng)濟(jì)決策的依法決策、科學(xué)決策、民主決策情況以及決策執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況;本地區(qū)財(cái)政收支真實(shí)、合法和效益情況;政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況;國(guó)有資產(chǎn)資源管理和使用情況;政府投資和以政府投資為主的重要項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況;對(duì)直接分管部門預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況;對(duì)審計(jì)工作的管理情況;遵守廉潔從政規(guī)定情況等。
第十九條 黨政工作部門、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是:本部門(系統(tǒng))、本單位在促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展和推進(jìn)以改善民生為重點(diǎn)的社會(huì)建設(shè)中履行職能情況;部門本身事業(yè)發(fā)展情況;重大經(jīng)濟(jì)決策的依法決策、科學(xué)決策、民主決策情況以及決策執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況;重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況;預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況;部門內(nèi)控及對(duì)下屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)管情況;對(duì)以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)情況;遵守廉潔從政規(guī)定情況等。第二十條 國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是:企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式,提高自主創(chuàng)新能力,優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品升級(jí)等可持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況;重大經(jīng)濟(jì)決策的依法決策、科學(xué)決策、民主決策情況以及決策執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況;重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況;企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況;勞動(dòng)者經(jīng)濟(jì)權(quán)益保護(hù)情況;履行國(guó)有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況;有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況;對(duì)以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)情況;遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況等。
第二十一條 有關(guān)部門和單位、地方黨委和政府的主要領(lǐng)導(dǎo)干部由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任,且實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的,對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),審計(jì)內(nèi)容僅限于該領(lǐng)導(dǎo)干部所兼任職務(wù)應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
第五章 審計(jì)程序
第二十二條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行。按照黨管干部的原則,組織部門每年于9月底之前提出下一經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托建議,聯(lián)席會(huì)議辦公室對(duì)組織部門提出的委托建議研究討論后提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案。審計(jì)機(jī)關(guān)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案報(bào)請(qǐng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)審定后,納入審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃根據(jù)工作需要可以進(jìn)行調(diào)整。
第二十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃,由專門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)合理安排審計(jì)資源,注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)合,防止不必要的重復(fù)審計(jì)。
第二十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)3日前,向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或者原任職單位(以下簡(jiǎn)稱所在單位)送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。遇有特殊情況,經(jīng)本級(jí)政府批準(zhǔn),審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。第二十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)召開(kāi)有審計(jì)組主要成員、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位有關(guān)人員參加的會(huì)議,安排審計(jì)工作有關(guān)事項(xiàng)。聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位根據(jù)工作需要可以派人參加。
第二十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),應(yīng)當(dāng)就審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容以及群眾反映情況渠道和聯(lián)系方式等進(jìn)行審計(jì)公示。
第二十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取本級(jí)黨委、政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志以及本級(jí)聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位的意見(jiàn)。應(yīng)當(dāng)采取召開(kāi)座談會(huì)或個(gè)別談話等形式聽(tīng)取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志和群眾意見(jiàn)。
第二十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位,以及其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)提供與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的下列資料:
(一)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支相關(guān)資料;
(二)工作計(jì)劃、工作總結(jié)、會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要、經(jīng)濟(jì)合同、考核檢查結(jié)果、業(yè)務(wù)檔案等資料;
(三)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告;
(四)其他有關(guān)資料。
第二十九條 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),并作出書(shū)面承諾。
第三十條 有關(guān)單位和個(gè)人拒絕、拖延提供資料或者提供的資料不真實(shí)、不完整的,審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以通報(bào)批評(píng),給予警告;拒不改正或轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)資料的,依法追究有關(guān)人員責(zé)任。第三十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)時(shí),可以依法提請(qǐng)公安、監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、價(jià)格、工商行政管理等有關(guān)部門和單位予以協(xié)助,有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)予以配合。
第三十二條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后,應(yīng)當(dāng)先將審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)上報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)審核,審核后的審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)由審計(jì)組正式書(shū)面征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見(jiàn)。根據(jù)工作需要,可以征求本級(jí)黨委、政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志,以及本級(jí)聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位的意見(jiàn)。
被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)之日起10日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn);10日內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的,視同無(wú)異議。
審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)階段,審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)召開(kāi)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)溝通會(huì),被審計(jì)的地方黨委和政府、部門及企事業(yè)單位現(xiàn)任主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)親自參加,并就審計(jì)報(bào)告中揭示的有關(guān)問(wèn)題提出整改措施。
第三十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的程序,對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議,出具審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告。
審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)損害國(guó)家利益和社會(huì)公共利益的事項(xiàng),但處理、處罰依據(jù)又不明確的,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告中予以披露。
第三十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。
第三十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告等結(jié)論性文件報(bào)送本級(jí)政府行政首長(zhǎng),必要時(shí)報(bào)送本級(jí)黨委主要負(fù)責(zé)同志;審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告等結(jié)論性文件提交委托審計(jì)的組織部門,必要時(shí)抄送聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位。第三十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)黨委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)同志和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送要情報(bào)告或?qū)n}報(bào)告。
第三十七條 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位存在違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為,依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的,由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定。
第三十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)案件線索,要依法移送紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)和司法部門;對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的問(wèn)題或者事項(xiàng),可以向有關(guān)部門提出明確的責(zé)任追究建議;發(fā)現(xiàn)的應(yīng)當(dāng)由其他部門處理的問(wèn)題,依法移送有關(guān)部門處理。
第六章 審計(jì)評(píng)價(jià)與責(zé)任界定
第三十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí),依照法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和政策,以及責(zé)任制考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等,在法定職權(quán)范圍內(nèi),對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一,評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。
第四十條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。
第四十一條 本辦法所稱直接責(zé)任,是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任:
(一)直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為;
(二)授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為;
(三)未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為;
(四)主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究,但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為;
(五)其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。
第四十二條 本辦法所稱主管責(zé)任,是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任:
(一)除直接責(zé)任外,領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為;
(二)主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究,并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為。
第四十三條 本辦法所稱領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任外,領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。
第七章 審計(jì)監(jiān)督與救濟(jì)途徑
第四十四條 上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)依法進(jìn)行監(jiān)督。
下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的,上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)予以變更或者撤銷,也可以直接作出變更或者撤銷的決定;審計(jì)決定被撤銷后需要重新作出審計(jì)決定的,上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在規(guī)定的期限內(nèi)重新作出審計(jì)決定,也可以直接作出審計(jì)決定。下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)作出而沒(méi)有作出審計(jì)決定的,上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在規(guī)定的期限內(nèi)作出審計(jì)決定,也可以直接作出審計(jì)決定。下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)當(dāng)由其他部門處理的問(wèn)題,沒(méi)有依法移送有關(guān)部門處理的,上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依法移送有關(guān)部門處理,也可以直接依法移送有關(guān)部門處理。
下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)決定和移送處理事項(xiàng)被上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)糾正后,下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重新出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。
第四十五條 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告有異議的,可以自收到審計(jì)報(bào)告之日起30日內(nèi)向出具審計(jì)報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)申訴,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申訴之日起30日內(nèi)作出復(fù)查決定;被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)復(fù)查決定仍有異議的,可以自收到復(fù)查決定之日起30日內(nèi)向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核,上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)核申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)核決定。
上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的復(fù)核決定為審計(jì)機(jī)關(guān)的最終決定。
第四十六條 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定不服的,可以依法提請(qǐng)政府裁決、申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。
第八章 審計(jì)結(jié)果執(zhí)行與運(yùn)用
第四十七條 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定,并將審計(jì)決定執(zhí)行情況書(shū)面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。被審計(jì)單位不執(zhí)行審計(jì)決定的,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期執(zhí)行;逾期仍不執(zhí)行的,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)書(shū)面提請(qǐng)有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位協(xié)助執(zhí)行,也可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行,并建議有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處分。
第四十八條 各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度,逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度。第四十九條 有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)干部管理監(jiān)督的相關(guān)要求運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果,將其作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù),并以適當(dāng)方式將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。
第五十條 紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題進(jìn)行責(zé)任追究。公安、司法機(jī)關(guān)及有關(guān)部門對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)移送處理的事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)依法處理。紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、公安、司法機(jī)關(guān)及有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)將處理結(jié)果以書(shū)面形式反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。
第九章 附 則
第五十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其
所在單位,以及其他有關(guān)單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的職責(zé)、權(quán)限、法律責(zé)任等,本辦法未作規(guī)定的,依照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》(中辦發(fā)[2010]32號(hào))和其他法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第五十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)適用本辦法。有關(guān)機(jī)構(gòu)依法履行國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé),按照干部管理權(quán)限開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),參照本辦法組織實(shí)施。部門和單位可以根據(jù)本辦法,制定內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定。
第五十三條 本辦法由河北省審計(jì)廳負(fù)責(zé)解釋。
第五十四條 本辦法自印發(fā)之日起施行。2001年2月中共河北省委辦公廳、河北省人民政府辦公廳印發(fā)的《河北省縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》和《河北省國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》(冀辦發(fā)〔2001〕5號(hào))同時(shí)廢止。
第三篇:黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定
關(guān)于印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》的通知
中辦發(fā)【2010】32號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市黨委和人民政府,中央和國(guó)家機(jī)關(guān)各部委,解放軍各總部、各大單位,各人民團(tuán)體:
《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》)已經(jīng)中央同意,現(xiàn)印發(fā)給你們,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
《規(guī)定》的頒布施行,是貫徹落實(shí)黨的十七大和十七屆四中全會(huì)精神的重要舉措,是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)、規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要,對(duì)于增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)、完善領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督機(jī)制、促進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)具有重要意義。地方各級(jí)黨委和政府要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo),黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要依法依規(guī)自覺(jué)接受、主動(dòng)配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。各地區(qū)各部門要按照中央的統(tǒng)一部署和要求,認(rèn)真抓好《規(guī)定》的貫徹執(zhí)行工作,結(jié)合實(shí)際情況,研究制定加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體措施。
《規(guī)定》執(zhí)行過(guò)程中的重要情況和建議,要及時(shí)報(bào)告中央。
中共中央辦公廳 國(guó)務(wù)院辦公廳
2010年10月12日 黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定
第一章 總則
第一條 為健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度,加強(qiáng)對(duì)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員(以下簡(jiǎn)稱領(lǐng)導(dǎo)干部)的管理監(jiān)督,推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè),根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和其他有關(guān)法律法規(guī),以及干部管理監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定,制定本規(guī)定。
第二條 黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括:
(一)地方各級(jí)黨委、政府、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部;
(二)中央和地方各級(jí)黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部;上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部,且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí),實(shí)際負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。
第三條 國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)(含國(guó)有和國(guó)有控股金融企業(yè))的法定代表人。
第四條 本規(guī)定所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù),依法對(duì)本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。
第五條 領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況,應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)監(jiān)督。
根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要,可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部不再擔(dān)任所任職務(wù)時(shí)進(jìn)行離 任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
第六條 領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依照干部管理權(quán)限確定。地方審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),由本級(jí)黨委與上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)商后,由上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施。
審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院總理批準(zhǔn)后實(shí)施。第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),任何組織和個(gè)人不得拒絕、阻礙、干涉,不得打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員。
第八條 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密,負(fù)有保密義務(wù)。
第九條 各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)機(jī)關(guān)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)所必需的機(jī)構(gòu)、人員和經(jīng)費(fèi)。
第二章 組織協(xié)調(diào)
第十條 各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo),建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議(以下簡(jiǎn)稱聯(lián)席會(huì)議)制度。聯(lián)席會(huì)議由紀(jì)檢、組織、審計(jì)、監(jiān)察、人力資源社會(huì)保障和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成。
聯(lián)席會(huì)議下設(shè)辦公室,與同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)合署辦公,負(fù)責(zé)日常工作。聯(lián)席會(huì)議辦公室主任為同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的副職領(lǐng)導(dǎo)或者同職級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。
第十一條 聯(lián)席會(huì)議的主要職責(zé)是研究制定有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政策和制度,監(jiān)督檢查、交流通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展情況,協(xié)調(diào)解決工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。第十二條 聯(lián)席會(huì)議辦公室的主要職責(zé)是研究起草有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法規(guī)、制度和文件,研究提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案,總結(jié)推廣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),督促落實(shí)聯(lián)席會(huì)議決定的有關(guān)事項(xiàng)。
第十三條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行。組織部門每年提出下一經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托建議,經(jīng)聯(lián)席會(huì)議辦公室研究后提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案,由審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)請(qǐng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)審定后,納入審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施。
第三章 審計(jì)內(nèi)容
第十四條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo),以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn),以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ),嚴(yán)格依法界定審計(jì)內(nèi)容。
第十五條
地方各級(jí)黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是:本地區(qū)財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益情況;國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用情況;政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況;政府投資和以政府投資為主的重要項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況;對(duì)直接分管部門預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。
第十六條 黨政工作部門、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是:本 部門(系統(tǒng))、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況;重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況;重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況;對(duì)下屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。
第十七條 國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是:本企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況;有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況;履行國(guó)有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況。
第十八條 在審計(jì)以上主要內(nèi)容時(shí),應(yīng)當(dāng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列情況:貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況;遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況;制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況;與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況;遵守有關(guān)廉潔從政(從業(yè))規(guī)定情況等。
第十九條 有關(guān)部門和單位、地方黨委和政府的主要領(lǐng)導(dǎo)干部由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任,且實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的,對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),審計(jì)內(nèi)容僅限于該領(lǐng)導(dǎo)干部所兼任職務(wù)應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
第四章 審計(jì)實(shí)施
第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃,組成審計(jì)組并實(shí)施審計(jì)。
第二十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)3日前,向 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或者原任職單位(以下簡(jiǎn)稱所在單位)送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。遇有特殊情況,經(jīng)本級(jí)政府批準(zhǔn),審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
第二十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)召開(kāi)有審計(jì)組主要成員、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位有關(guān)人員參加的會(huì)議,安排審計(jì)工作有關(guān)事項(xiàng)。聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位根據(jù)工作需要可以派人參加。
審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)公示。
第二十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取本級(jí)黨委、政府和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志,以及本級(jí)聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位的意見(jiàn)。
第二十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位,以及其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)提供與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的下列資料:
(一)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支相關(guān)資料;
(二)工作計(jì)劃、工作總結(jié)、會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要、經(jīng)濟(jì)合同、考核檢查結(jié)果、業(yè)務(wù)檔案等資料;
(三)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告;
(四)其他有關(guān)資料。
第二十五條 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),并作出書(shū)面承諾。
第二十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)時(shí),可以依法 提請(qǐng)有關(guān)部門和單位予以協(xié)助,有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)予以配合。
第二十七條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后,應(yīng)當(dāng)將審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告書(shū)面征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見(jiàn)。根據(jù)工作需要可以征求本級(jí)黨委、政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志,以及本級(jí)聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位的意見(jiàn)。
被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn);10日內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的,視同無(wú)異議。
第二十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的程序,對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議,出具審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告。
第二十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。
第三十條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告等結(jié)論性文書(shū)報(bào)送本級(jí)政府行政首長(zhǎng),必要時(shí)報(bào)送本級(jí)黨委主要負(fù)責(zé)同志;提交委托審計(jì)的組織部門;抄送聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位。
第三十一條 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位存在違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為,依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的,由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定。
審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)當(dāng)由其他部門處理的問(wèn)題,依法移送有關(guān)部門處理。
第三十二條 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審 計(jì)報(bào)告有異議的,可以自收到審計(jì)報(bào)告之日起30日內(nèi)向出具審計(jì)報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)申訴,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申訴之日起30日內(nèi)作出復(fù)查決定;被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)復(fù)查決定仍有異議的,可以自收到復(fù)查決定之日起30日內(nèi)向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核,上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)核申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)核決定。
上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的復(fù)核決定和審計(jì)署的復(fù)查決定為審計(jì)機(jī)關(guān)的最終決定。
第五章 審計(jì)評(píng)價(jià)與結(jié)果運(yùn)用
第三十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí),依照法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和政策,以及責(zé)任制考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等,在法定職權(quán)范圍內(nèi),對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一,評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。
第三十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。
第三十五條 本規(guī)定所稱直接責(zé)任,是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任:
(一)直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為;
(二)授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為;
(三)未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為;
(四)主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究,但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為;
(五)其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。
第三十六條 本規(guī)定所稱主管責(zé)任,是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任:
(一)除直接責(zé)任外,領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為;
(二)主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究,并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為。
第三十七條 本規(guī)定所稱領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任外,領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。
第三十八條 各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度,逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度。第三十九條 有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)干部管理監(jiān)督的相關(guān)要求運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果,將其作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù),并以適當(dāng)方式將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。
第六章 附則
第四十條 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位,以及其他有關(guān)單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的職責(zé)、權(quán)限、法律責(zé)任等,本規(guī)定未作規(guī)定的,依照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》和其他法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第四十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)適用本規(guī)定。有關(guān)機(jī)構(gòu)依法履行國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)時(shí),按照干部管理權(quán)限開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),參照本規(guī)定組織實(shí)施。部門和單位可以根據(jù)本規(guī)定,制定內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定。
第四十二條 中央經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)定,制定實(shí)施細(xì)則或者貫徹實(shí)施意見(jiàn)。
第四十三條 本規(guī)定由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。
第四十四條 本規(guī)定自印發(fā)之日起施行。1999年5月中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》(中辦發(fā)〔1999〕20號(hào))同時(shí)廢止。
第四篇:黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定
《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》解讀
2011-7-6 14:42:00 閱讀179 次
第一章 總則
【條文】第一條規(guī)定:“為健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度,加強(qiáng)對(duì)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員(以下簡(jiǎn)稱領(lǐng)導(dǎo)干部)的管理監(jiān)督,推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè),根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和其他有關(guān)法律法規(guī),以及干部管理監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定,制定本規(guī)定。”
【釋義】本條是關(guān)于《規(guī)定》立法宗旨和依據(jù)的規(guī)定。
制定依據(jù):《審計(jì)法》第二十五條,《審計(jì)法實(shí)施條例》第五十七條,干部管理監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定。
(一)在宏觀層面,加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督,推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè),是制定本《規(guī)定》的重要宗旨,體現(xiàn)了發(fā)展社會(huì)主義民主政治對(duì)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的要求。
(二)在微觀層面,《規(guī)定》的立法宗旨是健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度,統(tǒng)一規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。
(三)《規(guī)定》的制定依據(jù)是審計(jì)法和其他有關(guān)法律法規(guī),以及干部管理監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定。
【條文】第二條:“黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括:
(一)地方各級(jí)黨委、政府、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部;
(二)中央和地方各級(jí)黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部;上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部,且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí),實(shí)際負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。
【釋義】本條是關(guān)于審計(jì)對(duì)象的規(guī)定。
制定依據(jù):《審計(jì)法》第二十五條、兩辦《暫行規(guī)定》及其實(shí)施細(xì)則、《關(guān)于將黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍擴(kuò)大到地廳級(jí)的意見(jiàn)》(審經(jīng)責(zé)發(fā)[2004]65號(hào))、《中共中央關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)新形勢(shì)下黨的建設(shè)若干重大問(wèn)題的決定》、《建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系2008-2012年工作規(guī)劃》《中共中央黨的建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組2009年工作要點(diǎn)》、(中辦發(fā)[2009]1號(hào))、《關(guān)于建立促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的黨政領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部考核評(píng)價(jià)機(jī)制的意見(jiàn)》(中辦發(fā)[2009]30號(hào))、《2009-2013年全國(guó)黨政領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)規(guī)劃綱要》(中辦發(fā)[2009]39號(hào))、《中共中央黨的建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組2010年工作要點(diǎn)》(中辦發(fā)[2010]1號(hào))等。
(一)從審計(jì)對(duì)象范圍來(lái)看,《規(guī)定》較以往有較大突破。
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象為什么包括黨的領(lǐng)導(dǎo)干部?
1.貫徹落實(shí)黨中央的有關(guān)要求。黨的十七屆四中全會(huì)提出的要完善黨政領(lǐng)導(dǎo)主要干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求;《建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系2008-2012年工作 規(guī)劃》中提出要落實(shí)地廳級(jí)及以下黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);《中共中央黨的建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組2010年工作要點(diǎn)》提出完善黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。
2.具有審計(jì)法律法規(guī)基礎(chǔ)。《審計(jì)法》第二十五條,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有明確規(guī)定。3.黨管干部工作的現(xiàn)實(shí)需要。按照我國(guó)的干部管理體制,實(shí)行黨管干部的原則,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是各級(jí)黨委、組織部門委托審計(jì)部門開(kāi)展的工作,各級(jí)黨委、組織部門對(duì)黨管理的干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況有了解的需要,這里所說(shuō)的黨管理的干部包括黨的領(lǐng)導(dǎo)干部。
(三)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部包括哪些?
包括黨領(lǐng)導(dǎo)下的各級(jí)黨委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部,省委書(shū)記、省長(zhǎng),自治區(qū)主席,市委書(shū)記、市長(zhǎng),縣(區(qū))委書(shū)記、縣(區(qū))長(zhǎng),鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書(shū)記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)等。
(四)其他黨政領(lǐng)導(dǎo)干部包括哪些?
審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、中央和地方各級(jí)黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體的領(lǐng)導(dǎo)干部,需要說(shuō)明的是,這里所說(shuō)的人民團(tuán)體不是所有團(tuán)體,是指由各級(jí)黨委組織部門管理的人民團(tuán)體,包括工、青、婦、學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)等,單位(部門)管理的學(xué)術(shù)團(tuán)體的領(lǐng)導(dǎo)干部等不在審計(jì)監(jiān)督范圍內(nèi)。人大主任、政協(xié)主席、紀(jì)檢委書(shū)記的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在《規(guī)定》中沒(méi)有明確,依照《審計(jì)法》的規(guī)定,這些單位的領(lǐng)導(dǎo)干部屬于審計(jì)對(duì)象,但由于其所在單位具有特殊性,所以《規(guī)定》沒(méi)有提及,對(duì)其單位的經(jīng)濟(jì)管理狀況可以通過(guò)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。對(duì)任職不滿一年的領(lǐng)導(dǎo)干部不進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),但可以對(duì)其單位進(jìn)行財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
(五)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)干部分兩種情況,一種是該上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部在兼任部門、單位不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí),實(shí)際負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部為審計(jì)對(duì)象;一種情況是該上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部在兼任部門、單位實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任,從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí),應(yīng)對(duì)其范圍內(nèi)所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
(六)對(duì)于中央和地方各級(jí)黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部的黨委(黨組)和行政主要領(lǐng)導(dǎo)分設(shè)的部門和單位,則黨委(黨組)和行政的主要領(lǐng)導(dǎo)都是審計(jì)對(duì)象。
【條文】第三條規(guī)定:“國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)(含國(guó)有和國(guó)有控股金融企業(yè))的法定代表人。”
【釋義】本條也是關(guān)于審計(jì)對(duì)象的規(guī)定。
制定依據(jù):兩辦《暫行規(guī)定》、《國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》(中辦發(fā)[2009]26號(hào))、《中央企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理暫行規(guī)定》(中辦發(fā)[2009]41號(hào))等。
(一)目前,我國(guó)的國(guó)有企業(yè)和國(guó)有控股企業(yè)分為兩種情況,一種是董事長(zhǎng)是法定代表人的企業(yè),一種是總經(jīng)理負(fù)責(zé)制的企業(yè)。按照《規(guī)定》的規(guī)定,國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員是指企業(yè)法定代表人,無(wú)論是董事長(zhǎng)、還是總經(jīng)理,誰(shuí)是法定代表人誰(shuí)就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象。有的企業(yè)董事長(zhǎng)是企業(yè)法定代表人,但由總經(jīng)理來(lái)實(shí)際履行經(jīng)營(yíng)管理權(quán),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象仍然是董事長(zhǎng),如果有必要,可以與組織部門或國(guó)有資產(chǎn)管理部門協(xié)商,要求追加總經(jīng)理為審計(jì)對(duì)象,但前提是該總經(jīng)理的干部管理權(quán)在組織部門,而不是企業(yè)內(nèi)部自己任命。
(二)法定代表人是指依法代表企業(yè)法人行使民事權(quán)利、履行民事義務(wù)的負(fù)責(zé)人。【條文】第四條規(guī)定:“本規(guī)定所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù),依法對(duì)本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。”
【釋義】本條是關(guān)于“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”內(nèi)涵的規(guī)定。制定依據(jù):《審計(jì)法》第二十五條。
(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任概念基本上沿用了《審計(jì)法》第二十五條的規(guī)定,但更加細(xì)化、清晰。
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任不同于其他責(zé)任,例如黨建工作責(zé)任、黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任等,這與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有本質(zhì)區(qū)別。
【條文】第五條規(guī)定:“領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況,應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)監(jiān)督。根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要,可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部不再擔(dān)任所任職務(wù)時(shí)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。”
【釋義】本條是關(guān)于審計(jì)依據(jù)和審計(jì)方式的規(guī)定。
制定依據(jù):《審計(jì)法》第二十五條、干部管理監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定。
(一)第一款規(guī)定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依據(jù),并強(qiáng)調(diào)應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
(二)第二款規(guī)定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的兩種方式,即任中、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),從目前情況看,任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)越來(lái)越多,離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不斷減少。
(三)《規(guī)定》未對(duì)任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作明確規(guī)定,主要原因一是由于任前審計(jì)開(kāi)展的較少;二是對(duì)同一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部來(lái)說(shuō),下一任的任前往往是上一任的離任。雖然《規(guī)定》沒(méi)有做出任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定,如果有必要,審計(jì)機(jī)關(guān)可以與組織部門溝通后,開(kāi)展此項(xiàng)工作。
【條文】第六條規(guī)定:“領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依照干部管理權(quán)限確定。
地方審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),由本級(jí)黨委與上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)商后,由上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施。
審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院總理批準(zhǔn)后實(shí)施。” 【釋義】本條是關(guān)于審計(jì)對(duì)象確定原則的規(guī)定。制定依據(jù):兩辦《暫行規(guī)定》及其實(shí)施細(xì)則。
(一)第一款規(guī)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要依照干部管理權(quán)限確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象。這與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)有很大區(qū)別,財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)可以依照審計(jì)法、有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)進(jìn)行審計(jì),而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只能依據(jù)干部管理權(quán)限確定。
對(duì)于省管理的縣級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)干部,嚴(yán)格意義上說(shuō),應(yīng)由省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);部分由市級(jí)管理的縣級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)干部,就要由市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)。
(二)第二、三款規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)的主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。本條規(guī)定是為了回應(yīng)社會(huì)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的關(guān)切,主要原則是“上審下”。對(duì)審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定的比較原則,對(duì)由誰(shuí)申報(bào)、由誰(shuí)實(shí)施沒(méi)有做出具體規(guī)定,需要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)確定。
(三)對(duì)新調(diào)任或已經(jīng)在審計(jì)機(jī)關(guān)擔(dān)任主要領(lǐng)導(dǎo)的人員,或者在審計(jì)機(jī)關(guān)其他崗位的人員,在對(duì)其以往單位任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),該審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)人員或其他人員需要回避。
【條文】第七條規(guī)定:“審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),任何組織和個(gè)人不得拒絕、阻礙、干涉,不得打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員。”
本條是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)獨(dú)立性的規(guī)定。制定依據(jù):《審計(jì)法》第五條、第十五條。
(一)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
(二)有關(guān)組織和個(gè)人應(yīng)當(dāng)依法接受、積極支持和主動(dòng)配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
(三)審計(jì)人員依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的審計(jì)行為受法律保護(hù)。任何組織和個(gè)人不得以任何理由打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員。
【條文】第八條規(guī)定:“審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密,負(fù)有保密義務(wù)。”
【釋義】本條是關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員保密義務(wù)的規(guī)定。制定依據(jù):《審計(jì)法》第六條、第十四條。
(一)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守秘密。
(二)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人隱私。
【條文】第九條規(guī)定:“各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)機(jī)關(guān)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)所必須的機(jī)構(gòu)、人員和經(jīng)費(fèi)。”
【釋義】本條是關(guān)于保持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)獨(dú)立性所必須機(jī)構(gòu)、人員和經(jīng)費(fèi)的規(guī)定。制定依據(jù):《審計(jì)法》第十一條。
(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)快速發(fā)展,任務(wù)不斷加重。
(二)各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)保證必須的機(jī)構(gòu)、人員和經(jīng)費(fèi)。
(三)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)有效整合,提高審計(jì)工作效率。
第二章 組織協(xié)調(diào)
【條文】第十條規(guī)定:“各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo),建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議(以下簡(jiǎn)稱聯(lián)席會(huì)議)制度。聯(lián)席會(huì)議由紀(jì)檢、組織、審計(jì)、監(jiān)察、人力資源社會(huì)保障和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成。
聯(lián)席會(huì)議下設(shè)辦公室,與同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)合署辦公,負(fù)責(zé)日常工作。聯(lián)席會(huì)議辦公室主任為同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的副職領(lǐng)導(dǎo)或者同職級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。”
【釋義】本條是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組織管理制度的規(guī)定。制定依據(jù):兩辦《暫行規(guī)定》。
關(guān)鍵詞:各級(jí)黨委和政府、聯(lián)席會(huì)議制度、聯(lián)席會(huì)議辦公室、內(nèi)設(shè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)、合署辦公、聯(lián)席會(huì)議辦公室主任、同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的副職領(lǐng)導(dǎo)或者同職級(jí)領(lǐng)導(dǎo)等。
(一)各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度。
(二)聯(lián)席會(huì)議下設(shè)辦公室,與同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)合署辦公。
(三)對(duì)于部分已經(jīng)成立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組、或領(lǐng)導(dǎo)小組和聯(lián)席會(huì)議并存的市縣,可以保持現(xiàn)有狀況不變,不需要變更成聯(lián)席會(huì)議。
【條文】第十一條:“聯(lián)席會(huì)議的主要職責(zé)是研究制定有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政策和制度,監(jiān)督檢查、交流通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展情況,協(xié)調(diào)解決工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。”
第十二條:“聯(lián)席會(huì)議辦公室的主要職責(zé)是研究起草有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法規(guī)、制度和文件,研究提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案,總結(jié)推廣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),督促落實(shí)聯(lián)席會(huì)議決定的有關(guān)事項(xiàng)。”
【釋義】第十一條、第十二條是關(guān)于聯(lián)席會(huì)議及其辦公室主要職責(zé)的規(guī)定。制定依據(jù):兩辦《暫行規(guī)定》、審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
(一)細(xì)化了聯(lián)席會(huì)議的主要職責(zé)。
(二)補(bǔ)充規(guī)定了聯(lián)席會(huì)議辦公室的主要職責(zé)。
【條文】第十三條:“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行。組織部門每年提出下一經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托建議,經(jīng)聯(lián)席會(huì)議辦公室研究后提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案,由審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)請(qǐng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)審定后,納入審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施。”
【釋義】本條是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定。
制定依據(jù):兩辦《暫行規(guī)定》及實(shí)施細(xì)則、審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
關(guān)鍵詞:有計(jì)劃地進(jìn)行、委托建議、計(jì)劃草案,本級(jí)政府行政首長(zhǎng)審定、審計(jì)工作計(jì)劃、組織實(shí)施等。
(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要有計(jì)劃地進(jìn)行。
(二)審計(jì)計(jì)劃制定的程序。
1.組織部門提出下一審計(jì)委托建議。這一規(guī)定體現(xiàn)了黨管干部的原則。需要注意的是組織部門提出的是委托建議,不是確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。
2.經(jīng)聯(lián)席會(huì)議辦公室研究提出審計(jì)計(jì)劃草案。
3.由審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)請(qǐng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)審定。這一規(guī)定體現(xiàn)了行政首長(zhǎng)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo),而不能報(bào)請(qǐng)黨委領(lǐng)導(dǎo)審批。
4.納入審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施。
5.雖然《規(guī)定》中沒(méi)有明確國(guó)有資產(chǎn)管理部門是否可以提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托建議,事實(shí)上,國(guó)資委對(duì)自己管轄的國(guó)有企業(yè)和國(guó)有控股企業(yè)可以提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托建議,同樣應(yīng)履行該套程序。
第三章 審計(jì)內(nèi)容
【條文】第十四條規(guī)定:“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo),以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn),以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ),嚴(yán)格依法界定審計(jì)內(nèi)容。” 【釋義】本條是關(guān)于審計(jì)內(nèi)容確定原則的規(guī)定。
制定依據(jù):《審計(jì)法》第二條、兩辦《暫行規(guī)定》、干部管理監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定等。關(guān)鍵詞:科學(xué)發(fā)展,守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé),財(cái)政收支,財(cái)務(wù)收支,有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),真實(shí)、合法和效益。
(一)體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀的要求。重點(diǎn)是要審計(jì)干部的守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況。
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容必須嚴(yán)格依法界定。體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法制性,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容必須依據(jù)《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》和本《規(guī)定》來(lái)確定。
【條文】第十五條規(guī)定:“地方各級(jí)黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是:本地區(qū)財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益情況;國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用情況;政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況;政府投資和以政府投資為主的重要項(xiàng)目的建設(shè)管理情況;對(duì)直接分管部門預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。”
【釋義】本條是關(guān)于黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的規(guī)定。制定依據(jù):《審計(jì)法》第十六條、第二十二條。
關(guān)鍵詞:財(cái)政收支、國(guó)有資產(chǎn)、政府債務(wù)、重要投資項(xiàng)目、直接分管部門監(jiān)管。
(一)審計(jì)內(nèi)容說(shuō)明的很具體。
(二)審計(jì)范圍涵蓋行政區(qū)劃內(nèi)的整個(gè)地區(qū)。
【條文】第十六條:“黨政工作部門、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是:本部門(系統(tǒng))、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況;重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況;重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況;對(duì)下屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。”
【釋義】本條是關(guān)于黨政工作部門、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的規(guī)定。
制定依據(jù):《審計(jì)法》第十六條、第二十二條、第十九條、第二十三條。
關(guān)鍵詞:預(yù)算執(zhí)行,其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支,重要投資項(xiàng)目,重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度,下屬單位監(jiān)管。
(一)具體審計(jì)內(nèi)容。
(二)審計(jì)范圍涵蓋整個(gè)部門和單位。
【條文】第十七條規(guī)定:“國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是:本企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況;有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況;履行國(guó)有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況。”
【釋義】本條是關(guān)于國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的規(guī)定。制定依據(jù):《審計(jì)法》第十八條、第二十條等。關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制制度、出資人監(jiān)管職責(zé)。
(一)具體審計(jì)內(nèi)容。
(二)審計(jì)范圍涵蓋整個(gè)企業(yè)。【條文】第十八條規(guī)定:“在審計(jì)以上主要內(nèi)容時(shí),應(yīng)當(dāng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列情況:貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況;遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況;制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況;與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況;遵守有關(guān)廉潔從政(從業(yè))規(guī)定情況等。”
【釋義】本條也是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的規(guī)定。
制定依據(jù):《關(guān)于建立促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的黨政領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部考核評(píng)價(jià)機(jī)制的意見(jiàn)》(中辦發(fā)[2009]30號(hào))、《地方黨政領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部綜合考核評(píng)價(jià)辦法(試行)》(中組發(fā)[2009]13號(hào))、《黨政工作部門領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部綜合考核評(píng)價(jià)辦法(試行)》(中組發(fā)[2009]13號(hào))、《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)有企業(yè)貫徹落實(shí)“三重一大”決策制度的意見(jiàn)》(中辦發(fā)[2010]17號(hào))、《關(guān)于將黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍擴(kuò)大到地廳級(jí)的意見(jiàn)》(審經(jīng)責(zé)發(fā)[2004]65號(hào))、《國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》(中辦發(fā)[2009]26號(hào))、《中國(guó)共產(chǎn)黨黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準(zhǔn)則》(中發(fā)[2010]3號(hào))等。
關(guān)鍵詞:科學(xué)發(fā)展觀,經(jīng)濟(jì)法律法規(guī),經(jīng)濟(jì)工作方針政策和決策部署,重大經(jīng)濟(jì)決策,經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益,廉潔從政(從業(yè))。
(一)明確了審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的事項(xiàng)。
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為什么不能僅限于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)。1.具有法律法規(guī)基礎(chǔ)。2.具有審計(jì)實(shí)踐基礎(chǔ)。
【條文】第十九條規(guī)定:“有關(guān)部門和單位、地方黨委和政府的主要領(lǐng)導(dǎo)干部由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任,且實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的,對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),審計(jì)內(nèi)容僅限于該領(lǐng)導(dǎo)干部所兼任職務(wù)應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。”
【釋義】本條是關(guān)于審計(jì)對(duì)象由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任時(shí)如何確定審計(jì)內(nèi)容的規(guī)定。關(guān)鍵詞:上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任、實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
第四章 審計(jì)實(shí)施
【條文】第二十條規(guī)定:“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃,組成審計(jì)組并實(shí)施審計(jì)。”
【釋義】本條是關(guān)于實(shí)施審計(jì)的計(jì)劃依據(jù)和組織形式的規(guī)定。
(一)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃,沒(méi)有審計(jì)計(jì)劃,不得實(shí)施審計(jì)。如果追加審計(jì)計(jì)劃,必須要履行計(jì)劃制定程序,如果不履行程序,審計(jì)部門可以不接受。
(二)審計(jì)項(xiàng)目由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。
【條文】第二十一條規(guī)定:“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)3日前,向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或者原任職單位(以下簡(jiǎn)稱所在單位)送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。遇有特殊情況,經(jīng)本級(jí)政府批準(zhǔn),審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。”
【釋義】本條是關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)送達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書(shū)的規(guī)定。制定依據(jù):《審計(jì)法》第三十八條、兩辦《暫行規(guī)定》。關(guān)鍵詞:被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部、所在單位、經(jīng)本級(jí)政府批準(zhǔn)。
(一)正常情況下審計(jì)通知書(shū)的送達(dá)。
(二)特殊情況審計(jì)通知書(shū)的送達(dá)。1.辦理緊急事項(xiàng)的。
2.被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或原任職單位涉嫌嚴(yán)重違法違規(guī)的。3.其他特殊情況。
(三)審計(jì)通知書(shū)的送達(dá)對(duì)象。
【條文】第二十二條規(guī)定:“審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)召開(kāi)有審計(jì)組主要成員、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位有關(guān)人員參加的會(huì)議,安排審計(jì)工作有關(guān)事項(xiàng)。聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位根據(jù)工作需要可以派人參加。
審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)公示。”
【釋義】本條是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)和審計(jì)公示的規(guī)定。制定依據(jù):審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
關(guān)鍵詞:審計(jì)組主要成員、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部、所在單位有關(guān)人員、聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位、審計(jì)公示。
(一)審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)。
(二)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。明確了召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)的目的、時(shí)間和參加人員。
(三)審計(jì)公示。《規(guī)定》對(duì)公示時(shí)間和方式?jīng)]有做出詳細(xì)規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況靈活掌握,可以采用書(shū)面、網(wǎng)絡(luò)等媒體、會(huì)議等形式進(jìn)行公示均可,但需把握一定要讓需要公示范圍內(nèi)的人員方便的知道和了解。
【條文】第二十三條規(guī)定:“審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取本級(jí)黨委、政府和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志,以及本級(jí)聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位的意見(jiàn)。”
【釋義】本條是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聽(tīng)取意見(jiàn)、了解情況的規(guī)定。制定依據(jù):審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
關(guān)鍵詞:本級(jí)黨委、政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志,所在單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志,聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位。
(一)審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)。
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必經(jīng)程序。
【條文】第二十四條規(guī)定:“審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位,以及其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)提供與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的下列資料:
(一)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支相關(guān)資料;
(二)工作計(jì)劃、工作總結(jié)、會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要、經(jīng)濟(jì)合同、考核檢查結(jié)果、業(yè)務(wù)檔案等資料;
(三)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告;
(四)其他有關(guān)資料。” 【釋義】本條是關(guān)于被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或者原任職單位提供資料義務(wù)的規(guī)定。制定依據(jù):《審計(jì)法》第三十一條、第三十二條、兩辦《暫行規(guī)定》。
關(guān)鍵詞:被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位、其他有關(guān)單位、與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的資料。
(一)《審計(jì)法》的規(guī)定同樣適用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
(二)《審計(jì)法實(shí)施條例》對(duì)被審計(jì)單位提供的資料已經(jīng)做了詳細(xì)規(guī)定,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)不同,還需要被審計(jì)對(duì)象提供履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告。
(三)述職報(bào)告的撰寫內(nèi)容和提交時(shí)間等會(huì)在實(shí)施細(xì)則當(dāng)中另行規(guī)定。
【條文】第二十五條規(guī)定:“被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),并作出書(shū)面承諾。”
【釋義】本條是關(guān)于確立被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位承諾制度的規(guī)定。制定依據(jù):《審計(jì)法》第三十一條、《審計(jì)法實(shí)施條例》第二十八條。關(guān)鍵詞:被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部、所在單位、書(shū)面承諾。
(一)實(shí)行雙承諾制度,即被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位都要進(jìn)行承諾。
(二)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位一起承諾或分開(kāi)承諾屬于具體操作層面的問(wèn)題,按照《規(guī)定》要求只要做出承諾就可以。
【條文】第二十六條規(guī)定:“審計(jì)機(jī)關(guān)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)時(shí),可以依法提請(qǐng)有關(guān)部門和單位予以協(xié)助,有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)予以配合。”
【釋義】本條是關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)提請(qǐng)協(xié)助權(quán)的規(guī)定。制度依據(jù):《審計(jì)法》第三十七條。關(guān)鍵詞:依法提請(qǐng)、有關(guān)部門和單位。
(一)《審計(jì)法》第三十七條的規(guī)定同樣適用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),即公安、監(jiān)察、財(cái)政、稅收、海關(guān)、價(jià)格、工商行政管理等機(jī)關(guān)。
(二)除《審計(jì)法》第三十七條規(guī)定的單位和部門外,還包括聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位協(xié)助。
【條文】第二十七條規(guī)定:“審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后,應(yīng)當(dāng)將審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告書(shū)面征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見(jiàn)。根據(jù)工作需要可以征求本級(jí)黨委、政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志,以及本級(jí)聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位的意見(jiàn)。
被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn);10日內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的,視同無(wú)異議。”
【釋義】本條是關(guān)于審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)的規(guī)定。制定依據(jù):《審計(jì)法》第四十條。
關(guān)鍵詞:審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告、書(shū)面征求、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部、所在單位、本級(jí)黨委和政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志、本級(jí)聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位、書(shū)面意見(jiàn)。
(一)本條是為了提高審計(jì)質(zhì)量而設(shè)定的。
(二)征求意見(jiàn)范圍分為必須征求意見(jiàn)的對(duì)象和根據(jù)工作需要可以征求意見(jiàn)的對(duì)象。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位屬于必須征求意見(jiàn)的對(duì)象;本級(jí)黨委、政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志以及本級(jí)聯(lián)席會(huì)議成員單位屬于根據(jù)工作需要征求意見(jiàn)的對(duì)象。
(三)征求意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組的報(bào)告。
【條文】第二十八條規(guī)定:“審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的程序,對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議,出具審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告。”
【釋義】本條是關(guān)于審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告的規(guī)定。
制定依據(jù):《審計(jì)法》第四十一條、兩辦《暫行規(guī)定》第十二條等。關(guān)鍵詞:審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告。
【條文】第二十九條規(guī)定:“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。”
第三十條規(guī)定:“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告等結(jié)論性文書(shū)報(bào)送本級(jí)政府行政首長(zhǎng),必要時(shí)報(bào)送本級(jí)黨委主要負(fù)責(zé)同志;提交委托審計(jì)的組織部門;抄送聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位。”
【釋義】第二十九條、第三十條是關(guān)于審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告送達(dá)對(duì)象的規(guī)定。制定依據(jù):《審計(jì)法》第四十一條、兩辦《暫行規(guī)定》第十二條等
(一)審計(jì)報(bào)告主送對(duì)象是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)論性文書(shū),包括審計(jì)結(jié)果報(bào)告、綜合報(bào)告、專題報(bào)告等的送達(dá)對(duì)象分為兩類:
1.必須送達(dá)的對(duì)象,包括本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和委托審計(jì)的組織部門。
2.根據(jù)工作需要送達(dá)的對(duì)象,包括本級(jí)黨委主要負(fù)責(zé)同志和聯(lián)系會(huì)議有關(guān)成員單位。3.將審計(jì)結(jié)果報(bào)告等結(jié)論性文書(shū)分為必須送達(dá)的對(duì)象和根據(jù)工作需要送達(dá)的對(duì)象,堅(jiān)持的是“各歸各途”的原則,強(qiáng)調(diào)的是要處理好黨委和政府的關(guān)系。這與審計(jì)計(jì)劃的制定是一致的。向行政首長(zhǎng)送達(dá)審計(jì)結(jié)果報(bào)告由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé),向本級(jí)黨委主要負(fù)責(zé)同志送達(dá)由組織部門負(fù)責(zé)。
4.審計(jì)結(jié)果報(bào)告的主送人為行政首長(zhǎng)本人。以函的形式送組織部門,抄送聯(lián)席會(huì)議其他成員單位。
【條文】第三十一條規(guī)定:“被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位存在違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為,依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的,由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定。
審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)當(dāng)由其他部門處理的問(wèn)題,依法移送有關(guān)部門處理。”
【釋義】本條是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處理處罰權(quán)和移送處理權(quán)的規(guī)定。制定依據(jù):《審計(jì)法》第三條、第四十一條。關(guān)鍵詞:審計(jì)決定、其他問(wèn)題、依法移送。
(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以下達(dá)審計(jì)決定,針對(duì)的是領(lǐng)導(dǎo)所在單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為,對(duì)象是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位,而不是領(lǐng)導(dǎo)干部本人。
(二)需要由其他部門處理的問(wèn)題,移送其他部門處理。
(三)當(dāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行等其他審計(jì)事項(xiàng)合并一起進(jìn)行時(shí),出兩個(gè)審計(jì)報(bào)告,資金數(shù)額較大、性質(zhì)較嚴(yán)重等問(wèn)題在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中反映;相同問(wèn)題及處理意見(jiàn)等,在其他報(bào)告反映。
【條文】第三十二條規(guī)定:“被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告有異議的,可以自收到審計(jì)報(bào)告之日起30日內(nèi)向出具審計(jì)報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)申訴,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申訴之日起30日內(nèi)作出復(fù)查決定;被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)復(fù)查決定仍有異議的,可以自收到復(fù)查決定之日起30日內(nèi)向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核,上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)核申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)核決定。
上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的復(fù)核決定和審計(jì)署的復(fù)查決定為審計(jì)機(jī)關(guān)的最終決定。” 【釋義】本條是關(guān)于被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議時(shí)救濟(jì)途徑的規(guī)定。制定依據(jù):參照《中華人民共和國(guó)行政監(jiān)察法》第三十九條、第四十一條。
關(guān)鍵詞:被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、申訴、復(fù)查決定、復(fù)核、復(fù)核決定。
(一)與兩個(gè)《暫行規(guī)定》等以往黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)規(guī)定相比,本條屬于新增加內(nèi)容,是根據(jù)中紀(jì)委、監(jiān)察部的有關(guān)要求,建議加入本條。
(二)本條目的在于保護(hù)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的合法權(quán)益。《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》都對(duì)被審計(jì)單位提供了救濟(jì)途徑,但是沒(méi)有涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部,所以本條為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部提供救濟(jì)途徑。
(三)如果對(duì)上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的復(fù)核決定和審計(jì)署的最終復(fù)查決定仍然不服的,依照《審計(jì)法》和其他有關(guān)規(guī)定辦理。但申訴和復(fù)查在審計(jì)機(jī)關(guān)范圍內(nèi)已經(jīng)結(jié)束了,被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部可以走其他途徑。
(四)如果被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)報(bào)告提出申訴,經(jīng)復(fù)核機(jī)關(guān)復(fù)核后,審計(jì)報(bào)告確實(shí)存在問(wèn)題,需要調(diào)整或重新制發(fā),而此時(shí)審計(jì)結(jié)果報(bào)告已經(jīng)發(fā)出,則需要根據(jù)新的情況,再重新制發(fā)一份審計(jì)結(jié)果報(bào)告,報(bào)送相關(guān)單位和部門。具體細(xì)節(jié)會(huì)在《規(guī)定》實(shí)施細(xì)則中闡明。
(五)關(guān)于本條救濟(jì)途徑,需要在以后的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中加入,向被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行告知。
第五章 審計(jì)評(píng)價(jià)與結(jié)果運(yùn)用
【條文】第三十三條規(guī)定:“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí),依照法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和政策,以及責(zé)任制考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等,在法定職權(quán)范圍內(nèi),對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一,評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。”
【釋義】本條是關(guān)于審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)和原則的規(guī)定。
制定依據(jù):《審計(jì)法》第三條、《審計(jì)法實(shí)施條例》第五條。
(一)審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)包括法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和政策,以及責(zé)任制考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。需要說(shuō)明的是,審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí),必須要對(duì)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)定,對(duì)國(guó)家規(guī)定的強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn),審計(jì)機(jī)關(guān)可以作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn);有的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是指導(dǎo)性的或信息化的標(biāo)準(zhǔn),審計(jì)機(jī)關(guān)在使用該標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)慎重。
(二)審計(jì)評(píng)價(jià)原則是客觀公正、實(shí)事求是。
(三)審計(jì)評(píng)價(jià)一定要有充分的證據(jù),無(wú)論是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績(jī)還是出現(xiàn)的問(wèn)題。
(四)審計(jì)評(píng)價(jià)不能脫離經(jīng)濟(jì)責(zé)任范疇。
【條文】第三十四條規(guī)定:“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。”
【釋義】本條是關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)責(zé)任劃分種類的規(guī)定。制定依據(jù):兩辦《暫行規(guī)定》及實(shí)施細(xì)則、審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
關(guān)鍵詞:履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在的問(wèn)題、直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。這與兩辦《暫行規(guī)定》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定有所不同,兩辦《暫行規(guī)定》中有直接責(zé)任和主管責(zé)任兩種,主管責(zé)任分為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任。根據(jù)審計(jì)實(shí)踐,《規(guī)定》將最終將責(zé)任確定為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
【條文】第三十五條規(guī)定:“本規(guī)定所稱直接責(zé)任,是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任:
(一)直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為;
(二)授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為;
(三)未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為;
(四)主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究,但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為;
(五)其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。” 【釋義】本條是關(guān)于直接責(zé)任劃分標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。
制定依據(jù):兩辦《暫行規(guī)定》及實(shí)施細(xì)則、審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
本條對(duì)直接責(zé)任進(jìn)行了明確的表述,需要說(shuō)明的是第四款中“以其他方式研究”中,“其他方式”指的是以向上級(jí)單位報(bào)告、請(qǐng)示等形式報(bào)告的東西,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子簽批來(lái)研究決定的,而不是以會(huì)議形式?jīng)Q定的。
【條文】第三十六條規(guī)定:“本規(guī)定所稱主管責(zé)任,是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任:
(一)除直接責(zé)任外,領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為;
(二)主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究,并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為。”
【釋義】本條是關(guān)于主管責(zé)任劃分標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。
制定依據(jù):兩辦《暫行規(guī)定》及實(shí)施細(xì)則、審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
【條文】第三十七條規(guī)定:“本規(guī)定所稱領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任外,領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。”
【釋義】本條是關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任劃分標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。
制定依據(jù):兩辦《暫行規(guī)定》及實(shí)施細(xì)則、審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
【條文】第三十八條規(guī)定:“各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度,逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度。”
第三十九條規(guī)定:“有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)干部管理監(jiān)督的相關(guān)要求運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果,將其作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù),并以適當(dāng)方式將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。”
【釋義】第三十八條、第三十九條是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的規(guī)定。
制定依據(jù):《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》、《關(guān)于實(shí)行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問(wèn)責(zé)的暫行規(guī)定》(中辦發(fā)[2009] 25號(hào))、《中華人民共和國(guó)政府信息公開(kāi)條例》、《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作條例》、《干部人事檔案材料收集歸檔規(guī)定》(中組發(fā)[2009] 12號(hào))、《審計(jì)法》第三十六條、第四十三條、第四十四條等。
關(guān)鍵詞:各級(jí)黨委和政府、逐步探索和推行、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告、有關(guān)部門和單位、運(yùn)用審計(jì)結(jié)果、反饋運(yùn)用情況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告、領(lǐng)導(dǎo)干部檔案。
(一)第三十八條是為了加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用而設(shè)立的,為了呼應(yīng)社會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果的關(guān)注,提出了探索和推行審計(jì)結(jié)果公告制度,但沒(méi)有做硬性規(guī)定,只是為今后審計(jì)結(jié)果公告預(yù)設(shè)了一個(gè)伏筆。
(二)第三十九條為有關(guān)部門和單位運(yùn)用審計(jì)結(jié)果而設(shè)立,尤其是干部管理和監(jiān)督部門。中組部印發(fā)的《干部人事檔案材料收集歸檔規(guī)定》(中組發(fā)[2009] 12號(hào))明確要求,要將審計(jì)結(jié)果報(bào)告歸入干部人事檔案,強(qiáng)化了對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。
第六章
附則
【條文】第四十條規(guī)定:“審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位,以及其他有關(guān)單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的職責(zé)、權(quán)限、法律責(zé)任等,本規(guī)定未作規(guī)定的,依照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》和其他法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”
【釋義】本條是關(guān)于《規(guī)定》未盡事宜的規(guī)定。
(一)《規(guī)定》中有明確規(guī)定的要執(zhí)照?qǐng)?zhí)行。
(二)《規(guī)定》未明確的要依照有關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。【條文】第四十一條規(guī)定:“審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)適用本規(guī)定。有關(guān)機(jī)構(gòu)依法履行國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)時(shí),按照干部管理權(quán)限開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),參照本規(guī)定組織實(shí)施。部門和單位可以根據(jù)本規(guī)定,制定內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定。”
【釋義】本條是關(guān)于《規(guī)定》適用范圍的規(guī)定。
制定依據(jù):國(guó)資委“三定方案”、《國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》(中辦發(fā)[2009]26號(hào))等。
關(guān)鍵詞:有關(guān)機(jī)構(gòu)、干部管理權(quán)限。
【條文】第四十二條規(guī)定:“中央經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)定,制定實(shí)施細(xì)則或者貫徹實(shí)施意見(jiàn)。”
【釋義】本條是關(guān)于制定有關(guān)配套文件的規(guī)定。
中央經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議將制定實(shí)施細(xì)則或者貫徹實(shí)施意見(jiàn),爭(zhēng)取今年印發(fā)。【條文】第四十三條規(guī)定:“本規(guī)定由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。” 【釋義】本條是關(guān)于文件解釋權(quán)的規(guī)定。
【條文】第四十四條規(guī)定:“本規(guī)定自印發(fā)之日起施行。1999年5月中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》(中辦發(fā)[1999]20號(hào))同時(shí)廢止。”
【釋義】本條是關(guān)于文件生效日期的規(guī)定。
第五篇:黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定
黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定
第一章 總 則
第一條 為健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度,加強(qiáng)對(duì)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員(以下簡(jiǎn)稱領(lǐng)導(dǎo)干部)的管理監(jiān)督,推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè),根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和其他有關(guān)法律法規(guī),以及干部管理監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定,制定本規(guī)定。
第二條 黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括:
(一)地方各級(jí)黨委、政府、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部;
(二)中央和地方各級(jí)黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部;上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部,且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí),實(shí)際負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。
第三條 國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)(含國(guó)有和國(guó)有控股金融企業(yè))的法定代表人。
第四條 本規(guī)定所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù),依法對(duì)本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。
第五條 領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況,應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)監(jiān)督。
根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要,可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部不再擔(dān)任所任職務(wù)時(shí)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
第六條 領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依照干部管理權(quán)限確定。
地方審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),由本級(jí)黨委與上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)商后,由上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施。
審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院總理批準(zhǔn)后實(shí)施。
第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),任何組織和個(gè)人不得拒絕、阻礙、干涉,不得打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員。
第八條 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密,負(fù)有保密義務(wù)。
第九條 各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)機(jī)關(guān)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)所必需的機(jī)構(gòu)、人員和經(jīng)費(fèi)。
第二章 組織協(xié)調(diào)
第十條各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo),建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議(以下簡(jiǎn)稱聯(lián)席會(huì)議)制度。聯(lián)席會(huì)議由紀(jì)檢、組織、審計(jì)、監(jiān)察、人力資源社會(huì)保障和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成。
聯(lián)席會(huì)議下設(shè)辦公室,與同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)合署辦公,負(fù)責(zé)日常工作。聯(lián)席會(huì)議辦公室主任為同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的副職領(lǐng)導(dǎo)或者同職級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。
第十一條聯(lián)席會(huì)議的主要職責(zé)是研究制定有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政策和制度,監(jiān)督檢查、交流通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展情況,協(xié)調(diào)解決工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。
第十二條聯(lián)席會(huì)議辦公室的主要職責(zé)是研究起草有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法規(guī)、制度和文件,研究提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案,總結(jié)推廣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),督促落實(shí)聯(lián)席會(huì)議決定的有關(guān)事項(xiàng)。
第十三條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行。組織部門每年提出下一經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托建議,經(jīng)聯(lián)席會(huì)議辦公室研究后提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案,由審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)請(qǐng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)審定后,納入審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施。
第三章 審計(jì)內(nèi)容
第十四條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo),以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn),以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ),嚴(yán)格依法界定審計(jì)內(nèi)容。
第十五條 地方各級(jí)黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是:本地區(qū)財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益情況;國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用情況;政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況;政府投資和以政府投資為主的重要項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況;對(duì)直接分管部門預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。
第十六條 黨政工作部門、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是:本部門(系統(tǒng))、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況;重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況;重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況;對(duì)下屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。
第十七條 國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是:本企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況;有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況;履行國(guó)有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況。
第十八條 在審計(jì)以上主要內(nèi)容時(shí),應(yīng)當(dāng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列情況:貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況;遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況;制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況;與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況;遵守有關(guān)廉潔從政(從業(yè))規(guī)定情況等。
第十九條 有關(guān)部門和單位、地方黨委和政府的主要領(lǐng)導(dǎo)干部由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任,且實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的,對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),審計(jì)內(nèi)容僅限于該領(lǐng)導(dǎo)干部所兼任職務(wù)應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
第四章 審計(jì)實(shí)施
第二十條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃,組成審計(jì)組并實(shí)施審計(jì)。
第二十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)3日前,向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或者原任職單位(以下簡(jiǎn)稱所在單位)送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。遇有特殊情況,經(jīng)本級(jí)政府批準(zhǔn),審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
第二十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)召開(kāi)有審計(jì)組主要成員、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位有關(guān)人員參加的會(huì)議,安排審計(jì)工作有關(guān)事項(xiàng)。聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位根據(jù)工作需要可以派人參加。
審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)公示。
第二十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取本級(jí)黨委、政府和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志,以及本級(jí)聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位的意見(jiàn)。
第二十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位,以及其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)提供與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的下列資料:
(一)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支相關(guān)資料;
(二)工作計(jì)劃、工作總結(jié)、會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要、經(jīng)濟(jì)合同、考核檢查結(jié)果、業(yè)務(wù)檔案等資料;
(三)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告;
(四)其他有關(guān)資料。
第二十五條 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),并作出書(shū)面承諾。
第二十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)時(shí),可以依法提請(qǐng)有關(guān)部門和單位予以協(xié)助,有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)予以配合。
第二十七條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后,應(yīng)當(dāng)將審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告書(shū)面征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見(jiàn)。根據(jù)工作需要可以征求本級(jí)黨委、政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志,以及本級(jí)聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位的意見(jiàn)。
被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn);10日內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的,視同無(wú)異議。
第二十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的程序,對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議,出具審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告。
第二十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。
第三十條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告等結(jié)論性文書(shū)報(bào)送本級(jí)政府行政首長(zhǎng),必要時(shí)報(bào)送本級(jí)黨委主要負(fù)責(zé)同志;提交委托審計(jì)的組織部門;抄送聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位。
第三十一條 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位存在違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為,依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的,由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定。
審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)當(dāng)由其他部門處理的問(wèn)題,依法移送有關(guān)部門處理。
第三十二條 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告有異議的,可以自收到審計(jì)報(bào)告之日起30日內(nèi)向出具審計(jì)報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)申訴,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申訴之日起30日內(nèi)作出復(fù)查決定;被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)復(fù)查決定仍有異議的,可以自收到復(fù)查決定之日起30日內(nèi)向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核,上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)核申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)核決定。
上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的復(fù)核決定和審計(jì)署的復(fù)查決定為審計(jì)機(jī)關(guān)的最終決定。
第五章 審計(jì)評(píng)價(jià)與結(jié)果運(yùn)用
第三十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí),依照法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和政策,以及責(zé)任制考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等,在法定職權(quán)范圍內(nèi),對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一,評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。
第三十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。
第三十五條 本規(guī)定所稱直接責(zé)任,是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任:
(一)直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為;
(二)授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為;
(三)未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為;
(四)主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究,但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為;
(五)其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。
第三十六條 本規(guī)定所稱主管責(zé)任,是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任:
(一)除直接責(zé)任外,領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為;
(二)主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究,并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為。
第三十七條 本規(guī)定所稱領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任外,領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。
第三十八條 各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度,逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度。
第三十九條 有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)干部管理監(jiān)督的相關(guān)要求運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果,將其作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù),并以適當(dāng)方式將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。
第六章 附 則
第四十條 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位,以及其他有關(guān)單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的職責(zé)、權(quán)限、法律責(zé)任等,本規(guī)定未作規(guī)定的,依照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》和其他法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第四十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)適用本規(guī)定。有關(guān)機(jī)構(gòu)依法履行國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)時(shí),按照干部管理權(quán)限開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),參照本規(guī)定組織實(shí)施。部門和單位可以根據(jù)本規(guī)定,制定內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定。
第四十二條 中央經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)定,制定實(shí)施細(xì)則或者貫徹實(shí)施意見(jiàn)。
第四十三條 本規(guī)定由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。
第四十四條 本規(guī)定自印發(fā)之日起施行。1999年5月中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》(中辦發(fā)〔1999〕20號(hào))同時(shí)廢止。