第一篇：淺談基層醫院內部控制存在的問題及對策分析

淺談基層醫院內部控制存在的問題及對策分析

摘要：隨著我國醫療改革工作的持續推進，我國基層醫療機構在整體方面有了迅速的發展。所以基層醫院在進行日常工作的過程中，為了實現良好的內部控制管理工作，需要根據自身的實際情況，進一步地提高基層醫院的財務管理方面的水平。只有這樣，才能在整體上促進財務管理水平的穩定提升。因此，文章針對基層醫院在工作中存在的問題進行了深入地分析，并且給出相關的解決對策，從而通過這種方式，促使我國基層醫院財務管理水平的提升。

關鍵詞：基層醫院；內部控制；財務管理

隨著我國經濟水平的提升，我國在醫療行業方面也有了迅速的發展。我國基層醫院隨著醫療方面改革工作的持續推進，也逐漸向市場化方向發展。但是醫院在進行日常工作的過程中，要想促進醫院朝著可持續發展的道路前進，做好內部控制方面的工作是十分必要的。因此為了促進醫院日常工作的順利開展，必須要建立好醫院的內部控制體系，這有利于基層醫院的進一步發展。但是醫院在進行內部控制工作的同時，也不可避免地出現了一些不足。而這些不足之處，則主要包括了以下幾個方面。

一、基層醫院內部控制中遇到的難題

（一）內部控制人員管理水平較低

如今內部控制方面的工作已經成為了我國大部分基層醫院管理人員所需要進行的工作，但是由于對內部控制管理的重要性缺乏足夠的認識，導致醫院內控管理人員缺乏足夠的水平進行相應的管理工作。而這其中，管理人員對于內部控制方面的工作缺乏足夠的理解，從而導致管理人員無法促進內控管理工作質量的提升，從而影響了醫院日常工作的開展[1]。如果不及時進行這方面問題的解決，就會最終影響內控管理工作的效果，會對醫院的持續發展造成嚴重的影響。要想避免這一問題的出現，必須采取相關的措施，從而提高內部控制人員的管理水平。

（二）基層醫院在內部控制管理體系方面不健全

部分基層醫院管理人員在進行內部控制方面的工作時，雖然也進行了這方面的工作，并且也促進了醫院工作質量的提升。但是由于缺乏健全的醫院內部控制管理制度，導致基層醫院在進行相關工作的過程中沒有可依據的管理制度進行醫院方面的管理。因此由于這一問題的出現，致使部分工作人員無法對自身在進行工作的過程中工作質量和工作效率的提升。甚至部分醫院雖然制定了內部控制管理方面的制度，但是所制定的制度并不符合醫院的實際情況，從而導致工作人員在進行內控工作時無法有效解決問題，在內控管理制度方面也顯得過于空洞，缺乏足夠的質量，不利于醫院日常工作的順利開展。

二、促進基層醫院內控管理質量提升的方式

（一）促進內部控制管理人員培訓質量的提升

醫院管理人員只有在工作的過程中擁有足夠的管理水平，才能保證管理人員在進行日常管理工作時促進醫院的持續發展。因此為了推動醫院內控管理質量的提升，醫院應該增強內部控制管理人員培訓方面的工作。從而通過這種方式，促使內控管理人員管理水平的提升。同時，在對管理人員進行培訓的過程中，為了促進管理人員管理質量的提升，可以在醫院內部進行專業的內控管理培訓，促使醫院管理人員在今后的管理工作之中能夠促進自身管理質量的提升，有利于保證醫院日常內控管理工作的開展[2]。此外，還要對醫院內控管理人員做好誠信教育方面的工作，從而通過這種方式，促使基層醫院會計信息的真實性和完整性得以提升，以促進醫院日常工作的順利開展。

（二）保障基層醫院內控管理制度得以健全

部分基層醫院由于自身能力的限制，致使自身在發展的過程中無法運用健全的基層醫院內控管理體系進行醫院日常管理方面的工作，從而影響了基層醫院的持續發展。基層醫院管理人員在進行醫院日常管理工作時，要想做好內部控制管理方面的工作，就應該建立和完善自己內部的控制管理制度。但是由于不同醫院在發展的過程中有著自身獨特的特征，因此在進行這方面的工作時，必須根據各個基層醫院自身的特點進行內部控制管理制度的建立和完善。進而在不斷的發展過程中獲取更多的管理經驗，促使自身所使用的內控管理制度的質量得以持續提升，有利于醫院內部人員在進行工作的過程中，進一步的提高自身所進行工作的質量，從而進一步地推動醫院的發展。

（三）促進基層醫院內部控制?h境的改善

基層醫院負責人在進行醫院內部控制方面的工作時，為了促進內部控制質量的提升，必須對于這一工作進一步提高自身的重視。只有這樣，才能保證醫院管理質量的提升。因此基層醫院管理人員在進行內部控制管理方面的工作時，為了促進管理質量的進一步提升，就需要對當前的制度管理模式進行相應的改變。由于之前基層醫院所使用的管理方式一般是以家長制管理模式為主進行管理工作的，雖然通過這種方式有利于推進醫院管理工作質量的提升，但是這種管理方式已經無法跟上時代的要求。因此在改變當前的管理方式時，管理人員需要根據醫院的實際情況進行醫院內部控制環境的改善。只有這樣，才能保證內部控制工作的順利開展。

三、結語

綜上所述，為了在整體上推動基層醫院內控管理質量的提升，需要根據基層醫院的實際發展情況進一步地完善內部控制工作。因此為了避免相關問題的出現，管理人員需要針對基層醫院內控過程中存在的問題進行對策分析，從而促進醫院內控管理質量的提升。

參考文獻：

[1]李淑萍.現行醫院內部控制過程中存在的問題及對策[J].行政事業資產與財務，2012，12（11）：119-120.[2]王繼平.醫療機構內部控制中存在的問題與改進措施[J].中國市場，2017，8（27）：208.（作者單位：浙江省海寧市長安鎮衛生院）

第二篇：關于醫院內部控制存在的問題及對策（寫寫幫推薦）

論文關鍵詞:醫院 內部控制 問題 對策

論文摘要:在市場經濟快速發展和醫院體制改革不斷深入的新形勢下,內部控制已經成為醫院管理不可缺少的部分。只有不斷健全與完善內部控制,加強內部經營管理,提高醫院內部控制的效率和效果,才能更好地應付日趨激烈的全球化醫院市場競爭。

內部控制,是指單位內部為實現經營目標,保護資產安全完整,保證遵循國家法律法規,提高單位運營的效率及效果,而采取的各種政策和程序。內部控制的最終目標,是促進實現單位的發展戰略。但長期以來,由于對內部控制的理解和認識上有偏差,使得內部控制沒有發揮其應有的職能作用。在目前市場經濟快速發展和醫院體制改革不斷深入的新形勢下,內部控制作為醫院管理不可缺少的部分,還存在著不少問題,只有不斷健全與完善,加強內部經營管理,提高醫院內部控制的效率和效果,才能更好地應對日趨激烈的全球化醫院市場競爭。

一、醫院內部控制存在的問題

(一)控制環境基礎薄弱 控制環境是內部控制的基礎,直接關系到醫院內部控制的執行和貫徹,它的好壞直接決定著其他控制能否實施或實施效果的好壞。主要包括醫院經營者的道德觀、價值觀、經營理念、素質和能力;醫院組織機構;各種規章制度;信息溝通體系;業績評價機制等。目前醫院控制環境基礎薄弱主要表現在以下幾個方面。

1.組織機構設置不合理。目前,醫院機構設置僅考慮到行政管理上的方便,而沒有注意到機構設置的合理性,導致管理層次多、機構職能重疊、工作效率低下等。另外,在組織機構設置中,比較重視縱向的權利與義務關系,而對橫向的協調重視不夠,導致同級各職能部門間缺乏必要的交流,信息溝通不靈敏,協調性差,進而影響醫院內控的成效。

2.醫院制度不健全。一是院長負責制未真正落實,對醫院經營者缺乏有效的激勵與約束機制。多數院長還不能負起自主經營、自負盈虧的責任,一旦出了問題仍由國家承擔損失;同時,由于缺乏有效的激勵與約束機制,致使經營者抱著干好干壞一個樣的心理。這些導致了有些院長可能基于利己動機而利用職權侵吞醫院資產或大肆揮霍,不重視內控制度建設,甚至有意忽略或阻撓。二是人事制度不完善。對人員聘用不作嚴格考核,有許多是憑關系進入醫院;對職工未形成一套關于學習培訓和待遇、業績考評及晉升掛鉤的制度;沒有根據不同情況對職工及時進行醫德醫風教育。因此,即使具有良好的內控制度也會因執行者的能力不強或素質不高而達不到應有的效果。三是醫院制度的制定不全面,沒有針對醫院經營管理的各個環節、各個部門制定出相應的規章制度,顧此失彼現象嚴重。

3.醫院領導者經營管理水平不高。大多數醫院院長來源于醫療骨干或學科帶頭人,缺乏系統的管理知識,對于內部控制的認識不到位,認為這只是財務管理部門或內部審計部門的事,使醫院內控工作缺乏統一領導,統一部署,往往虎頭蛇尾,不了了之;即使有些院長對醫院內控工作有了較清楚的認識,也會因其管理能力所限而無法建立和實施完善的內部控制制度。[!--empirenews.page--]

(二)會計責權控制不完善

1.財務管理部門與會計核算部門未明確劃分。財務管理的服務對象是醫院的經營者,它的運作和操縱是醫院內部的事務;而會計核算的服務對象是醫院內、外部利害關系人,其提供的公開化會計信息必須體現“真實公允”的原則。有些醫院將兩項工作合并一處,財會部門的主管人員既管理財務收支又處理會計信息,如此極易導致基于需要而捏造會計信息。另外,隨著我國市場經濟體制改革的不斷深化,醫院的財務管理工作日趨復雜,由會計核算人員兼做財務管理,常常會使他們感到力不從心,既影響會計信息質量又導致財務管理乏力。

2.會計人員責、權、利不對等。權利、義務與責任對等是內部控制的基本原則之一。而目前醫院的會計人員按有關規定所擔負的責任大于其實際擁有的權力,同時醫院又對他們缺乏有效的內部激勵機制,導致責、權、利嚴重背離。認真執行會計監督職能的人員受打擊報復而得不到保護,而善于根據管理者意圖做假賬者卻備受重視的現象屢見不鮮。

(三)內部審計未能真正履行職能

1.內部審計的獨立性不夠。內部審計的服務對象是醫院經營者,而內部各職能部門都是在經營者的直接領導下開展工作,其各項經營管理行為尤其是重大行為大多在他們的授權下進行,在這種情況下,內部審計無法真正履行其職能。

2.內部審計重監督、輕服務。內部審計的目的是通過內部審計監督來加強內部管理,為醫院提高經濟效益服務。而在實際工作中,卻強調“監督”的多,提倡“服務”的少,忽視了防錯防弊這一事前控制職能,過分強調事后處理。

3.內部審計人員素質不高。醫院的內部審計人員大多是從財會部門轉來,有的甚至從其他部門調來,一般未經過專門培訓,缺乏審計專業知識,因而很難發揮作用。[1][2]下一頁

二、對加強并完善醫院內部會計控制的對策

1.在醫院內部控制系統運行過程中,經營者所起的作用至關重要,經營者的素質直接影響醫院的行為,進而影響內部控制的效率和效果。目前,我國需要建立一個比較成熟的醫院經理人才市場,形成一個約束、監督與激勵經理人員的外部機制,并從法律法規或制度方面要求經營者搞好內部控制工作。2.加強醫院領導對醫院內部控制的認識,促使醫院內控制度有效實施。醫院領導的思想認識、道德水平和綜合素質是醫院內部會計控制的關鍵因素。首先,醫院領導應加強對會計法律和法規的學習,加強領導層對醫院內部控制制度重要性的認識。同時,明確財務負責人參與醫院重大決策的職責,有條件的醫院可設置總會計師,協助加強對醫院財務工作的管理,以促進內控制度的有效實施。其次,醫院領導要通過多種形式的活動保障內部控制的有效實施,定期或不定期地組織內部控制大檢查活動,以監督、考核內部控制制度的執行情況,并制定相應的獎懲制度,促進內部控制制度的落實。

3.切實加強財產物資的安全控制制度。首先,醫院要按照不相容職務相分離的原則,合理設置會計及相關工作崗位,明確職責及權限,對重要崗位要進行定期輪換,切實形成相互制衡的機制。其次,要建立和完善各項資產在采購、驗收、付款等環節上的授權審批制度。醫院的一切經濟活動都要以相應的制度為依據,按規定的程序辦事,為保障各項資產的安全,要定期或不定期對藥品、衛生材料、庫存物資、資金等進行盤點,對發現的問題及時處理,切實做到賬實相符,對往來賬項要及時與對方核對余額,及時足額收回款項,對可能成為壞賬的應收賬款,應當向醫院領導報告。發生的壞賬應查明原因,明確責任,及時處理,對已注銷的壞賬進行備查登記,做到賬銷案存,收回的已注銷壞賬應及時入賬。[!--empirenews.page--] 4.建立適合醫院的成本費用考核體系。首先,醫院要結合自身的實際情況,建立成本費用管理的組織體系和考評體系,把成本費用管理納入醫院的日常工作范疇。各成本責任中心根據成本管理機構下達的成本指標,要結合工作量和相應的固定費用、變動費用等情況,將指標落實到人,并采取獎罰措施,以達到成本控制的目的,提高醫院的社會效益和經濟效益。

5.加強內部審計工作。(1)醫院經營者要充分認識到內部審計在內部控制中的重要性,確保不受其他部門干擾,保證內部審計的獨立性;(2)內部審計的職能要從查錯糾錯型向管理服務型轉變,內部審計人員要充分利用熟悉財經法規制度、精通財務管理的優勢,牢固樹立服務意識,加強對醫院內部控制全過程、全方位的監督和評價,并提供建設性的意見;(3)加強醫院內部審計建設,完善內部控制的評價機制。內部審計應當成為醫院內部控制的主要力量,在新形勢下,醫院應建立相應的內審機構,并保持內部審計機構的獨立性和權威性。內部審計機構應在醫院最高管理層的直接領導下,獨立于有關部門的經濟活動之外,內部審計機構應對經濟活動進行審核檢查,對內部控制的功能和效果進行評價測試。6.提高醫院會計、審計人員的素質。內部控制是一項系統工程,涉及醫院經營運行的各個環節,執行者的素質關系到內部控制的成效。(1)醫院應物色專業素質高、道德修養好和具有責任心的人去承擔會計、審計等工作;(2)加強宣傳教育,使所有執行者充分認識內部控制的重要性;(3)定期組織業務培訓,搞好后續教育,不斷提高他們的適應能力和工作水平。綜上所述,強化內部控制,是醫院管理實現規范化、系統化、科學化的重要組成部分。建立健全并有效實施醫院內部控制制度,是醫院在安全、有序的經濟環境下,實現可持續發展的重要保證。

第三篇：行政事業單位固定資產內部控制存在的問題及對策分析

行政事業單位固定資產內部控制存在的問題及對策分析

內容提要：行政事業單位固定資產是行政事業單位開展業務及其他活動的重要物質條件，在各單位的資產結構中占有很大的比重，其管理狀況如何，對行政事業單位業務活動的開展、經濟效益的提高以及資產的保值增值等均具有十分重要的影響。本文分析了行政事業單位固定資產內部控制的現狀以及造成固定資產管理不規范的原因，并進一步提出了幾點完善行政事業單位固定資產內部控制的對策。

關鍵詞：行政事業單位 固定資產 內部控制

行政事業單位固定資產是行政事業單位開展業務及其他活動的重要物質條件，在各單位的資產結構中占有很大的比重，其管理狀況如何，對行政事業單位業務活動的開展、經濟效益的提高以及資產的保值增值等均具有十分重要的影響。但從目前實際情況來看,行政事業單位在固定資產管理上普遍存在制度不健全、職責不明確、忽視管理、轉移情況嚴重、處置不合規定、使用效率低以及監督力度不夠等問題，急需采取有效措施，加強行政事業單位固定資產的內部控制。內部控制的內涵及固定資產內部控制的必要性

1.1內部控制的內涵

內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物，其內容是隨著公司對內強化管理，對外滿足社會需要而不斷豐富和發展的。著名學者塞繆爾·約翰遜將其定義為“由另一個職員保管的登記薄或賬冊，可由他人逐項檢查”。i

所謂內部控制，是在內部牽制的基礎上，由企業管理人員在經營管理實踐中創造、并經審計人員理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整體系。COSO報告中把內部控制定義為:內部控制是由企業董事會、管理當局和其他員工實施的，為保證財務報告的可靠性、經營的效率效果以及現行法規的遵循等目標的達成而提供合理保證的過程。其構成要素來源于管理層經營企業的方式，并與管理的過程相結合。其整體架構主要由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等五項要素構成。與其相對應的內部控制可以分為經營控制、財務報告控制和遵循控制。1.2 固定資產內部控制的必要性

行政事業單位的固定資產主要用于科研、行政管理，其價值大到幾萬元、上百萬元的儀器、設備設施，小到幾百元的辦公用品等。行政事業單位固定資產是國有資產的重要組成部分，且在各單位資產中占絕大比重，是行使行政事業單位各項職能，維持行政事業單位正常運轉的物質基礎。隨著行政事業單位體制改革的深入，對行政事業單位管理機制提出了新的要求。而行政事業單位現行的固定資產會計核算仍然沿用的是計劃經濟時期財政統收統支管理下的會計核算模式。在現階段，這種核算模式的弊端越來越顯現出來。1.2.1主要表現在：

1.固定資產購建時采用的收付實現制核算方法，很難使行政事業單位的實際支出與政府總預算支出保持一致，已不適應新形勢發展的要求。從理論上來講，收入和支出反映的是不同會計主體間以貨幣為媒介的交換結果，但現行行政事業單位按照收付實現制原則，容易混淆收入與支出概念的不同內涵，并且對收益性支出和資本性支出也不能嚴格的區分。從而導致行政事業單位的會計信息不能反映其真實的財務運營狀況，使得許多單位的盈余不均衡，亂開支現象嚴重，形成大量的賬外資產，大大降低了會計信息的質量。

2.固定資產不計提折舊。這就使得行政事業單位經濟資源價值的變化情況無法得到真實的反映。現行行政事業單位會計制度規定，行政事業單位在購置固定資產時，將全部支出列入當期支出，同時反映其原始價值，不計提折舊。這種規定，就使得財務人員及固定資產使用單位對固定資產的增減核算把關不嚴，對每年的固定資產報表敷衍了事，致使固定資產利用率相對不高，資產閑置和流失比較嚴重。

基于上述問題的存在，筆者認為如何適應新形勢下的發展需要，進一步強化和完善行政事業單位固定資產的配置和管理，使其既能夠滿足社會公共需要，又不造成資源浪費，是目前迫切需要解決的問題。行政事業單位固定資產管理存在的問題

近年來，國家、省、市非常重視行政事業單位的固定資產管理，陸續出臺了一系列規章制度，對提高固定資產管理水平起到了一定作用。但是，由于種種原因使得目前行政事業單位資產管理中仍不同程度地存在固定資產管理意識淡薄，賬實不符、家底不清、產權不明、處置隨意性大、固定資產閑置、浪費流失嚴重等等問題。

2.1制度不健全，職責不明確

不少單位沒有健全的固定資產管理內控制度，在管理上無章可循，基礎管理工作薄弱，導致賬實不符，“家底不清”。

2.1.1資產管理不到位。有的單位基建工程早已驗收交付使用但未記入固定資產導致基建工程與財務決算脫鉤；有的單位購建固定資產，接受捐贈固定資產等不入賬，領用、繳銷無手續造成固定資產不真實、長期流于賬外；有的單位擅自報廢、處置固定資產，不經財政國有資產管理部門審批、不到財務部門銷賬，其收益不按規定上級財政部門，直接記入本單位其他收入或在往來款掛賬造成固定資產流失；有的單位對固定資產崗位管理人員配備要求不嚴，造成臺賬資料登記混亂；有的單位固定資產管理的各個環節的職責不明確，對固定資產流失的相關責任追究等沒有約束機制。如固定資產管理人員變動時沒能辦理交接手續，物隨人走或卡片不隨物走等現象時有發生；有的單位對將閑置的房屋等固定資產進行租賃、承包經營而取得的收入不入賬或賬外賬，用于抵招待費、發獎金、福利費支出等或依托自身的行政職能，辦起了各種經濟實體，將固定資產長期無償供經濟實體使用，不計提折舊，使得實體成本費用核算不實，造成國有資產收益的流失；許多單位沒有定期對固定資產進行清查盤點，固定資產保管、使用是否正常一無所知，不能及時發現和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決出現的問題，制定相應的改進措施。

2.1.2 會計核算不規范。有的單位對固定資產核算管理工作不重視，不按財務制度辦事，只設總賬沒能建立健全固定資產明細賬、固定資產卡片。固定資產賬面只反映固定資產總值，沒有記載明細資產的實物數量及其金額，財務部門無法確認固定資產數量的多少，賬面資產總值失去了對實物的控制，無法真實反映和有效控制固定的增減變化；有的單位總賬與明細不符或賬實不符、賬卡不符；有的單位由單位專項資金申請購置固定資產只在經費中支出，未在“固定資產”科目中反映；固定資產購建時采用的收付實現制核算方法，很難使行政事業單位的實際支出與政府總預算支出保持一致，從理論上來講，收入和支出反映的是不同會計主體間以貨幣為媒介的交換結果：收入是某一會計主體提供產品或服務后，等價交換原則下以貨幣為媒介的價值流入，而支出則是某一會計主體獲取產品或服務時對等的貨幣價值的流出；同時，在某一會計期間可與收入配比的支出（即收益性支出）與一般支出（包括收益性支出和資本性支出）概念是有區別的?，F行行政事業單位只是按收付實現制原則，將一切非明確由投資或負債導致的貨幣流入或貨幣流出均計作收入或支出，同時又將按此辦法核算的支出簡單地與當期收入配比，使得許多單位的盈余不均衡，大大降低了會計信息的質量。

2.2 固定資產的轉移情況嚴重

2.2.1其主要表現是：

1.有少數上級單位由于某種原因，利用管理控制資金的分配權利利用下級單位的名義購買固定資產，且記入下級單位固定資產賬戶而下級單位從未使用過，甚至未見過該固定資產，下級單位往往考慮到自己所處的位置，而不予管，久而久之也就不了了之。

2.上級單位個別工作人員以工作名義長期借用下級單位的車輛、電腦等固定資產，下級部門由于受制于上級單位個別人的權利往往有苦難言。

3.有些單位工作人員調動，辦理手續時不經財物管理部門簽字，領導就同意人事部門給予辦理調動手續，等財物管理部門要求其退還所使用的固定資產時，其一直推拖，至到人走了物品還不歸還，引起的固定資產流失；有些領導調到另一個單位任職，或者升遷到更高一級單位任職，將原來乘座的小轎車和手提電腦也帶走，財物管理部門或單位領導礙于面子也不追要，造成固定資產轉移。

4.部分單位將不用或過時的固定資產轉移給其他單位時不及時進行賬務處理。由于過時或不用的固定資產對于該單位而言已沒有使用價值，因而不被重視，領導的一句話往往就會處理掉部分價值不菲的資產。

2.3 固定資產處置不合規定

一些行政事業單位處置固定資產隨意性較大，未主動向主管部門提出申請處置固定資產的報告，也不經財政部門審批，報廢、處置固定資產不及時記賬。有的單位報廢收人不入賬或少入賬，私設“小金庫”，造成資金“體外循環”，賬、實嚴重不符，助長了腐敗行為的發生；有的單位未經評估、審批，在不公開的情況下就將固定資產自行出售；有的單位自行將非經營性資產轉為經營性資產，游離于財務監管之外；有的單位固定資產報廢、報損管理不規范，不該報廢的任意報廢，而該報廢的卻長期不報廢。

2.4 資產收益流失

行政事業單位固定資產來源大多為無償劃撥和財政撥款積累形成，固定資產按其性質和用途劃分屬非經營性國有資產，主要為從事公務活動之用，不是為了轉售，但有閑置資產進行合理利用是可以的，將閑置的車輛、房屋等固定資產出租創收，這本應是增收節支的好事，而有些單位將取得的收益不入賬或設立賬外賬，直接用于發放各種名目的獎金、福利，造成部門單位之間因占有國有資產的資源不同，而使職工的工資外的福利待遇相差收入懸殊的不公開現象，有的雖將收入入賬核算，卻未向稅務部門申報納稅，造成國家稅款流失。

2.5固定資產使用效率低

有些單位盲目、重復購置固定資產，大量資產利用率不高?，F在電腦使用已經很普遍，但幾千元的電腦也要做到購買就應物盡其用，有時沒必要人人一臺，有的部門甚至1人兩臺，電腦在行政機關大部分人使用也是作為文字處理使用，沒必要都買當前配置最好的，有些人只用來打打字，確要用配置最高、功能最全，結果造成大部分功能用不上，造成浪費。

近年來隨著機構改革的深入，部分行政事業單位之間的撤并、人員的減少和辦公設施的更新，造成閑置固定資產的問題比較突出。

2.6有關部門監督力度不夠

省級財政部門及國有資產管理部門這幾年對企業的資產保值增值抓的比較多、可對行政事業單位的固定資產管理，每年只是走形式的對產權登記證進行審核，有時由于行政事業單位機構改革的原因，連產權登記證都很少審核。

省級有關部門只重視資金的分配，而對于分配下去的資金購置的資產使用情況，很少監督檢查。這幾年，政府集中采購管的比較嚴，金額較大的購置物品，統一由采購中心集中采購，可對各單位購置的資產是否合理、使用情況卻無人過問。

3.固定資產內部控制不規范的原因

3.1對行政事業單位固定資產管理重要性的認識不足

行政事業單位固定資產主要是由國家財政撥款或單位專項資金申請購置的，經費來源大多一次投入，且在使用過程中不計折舊，不計使用成本，其占有其有無償性。目前行政事業單位普遍存在“重購置，輕管理；重錢輕物”現象。ii購置時存在隨意性乃至盲目性，超前消費、追求“高精尖”、提前更新等等，沒有嚴格的約束制度，使得行政事業單位固定資產增長幅度過快，而使用效益、使用成本無人問律，造成管錢管物脫節、購用脫節、固定資產閑置、浪費、流失較為嚴重。

3.2核算制度、內控制度不健全

大多數單位核算制度、固定資產內部控制制度不健全且執行的有效性較差，職責不明，大多數單位沒有建立必要的固定資產管理使用責任制、資產清理盤點制度等，保管、使用責任不清。

3.3管理人員業務不熟

部分單位財會人員和固定資產管理人員對業務不熟悉，工作責任心不強，該建賬的沒建，該登記賬卡的沒登，該按規定上報核銷的不報。

3.4利益驅動，故意放松管理

有句話“渾水摸魚”使得該管的不管，能管好的也不愿管好，有些單位固定資產管理人員考慮要管好就會得罪一些人，甚至得罪領導。管好了也沒獎勵。不管或管不好也沒有人要求自己去負責，所以許多管理人員不愿去管。資產使用、管理的好壞與單位和個人的利益不直接掛鉤，因而能多占用就多占用，造成固定資產的大量閑置、浪費。

上述這些問題造成資產的浪費，影響政府的辦事效率，影響政府的形象，并將直接影響到會計信息的真實性，造成政府在決策時的失誤。因此，各單位應高度重視固定資產的管理。加強固定資產內部控制的對策

如何加強固定資產內部控制，使參與固定資產管理的各相關部門及人員各負其責且相互牽制，使固定資產從購置、驗收入庫、入賬、使用、保養維護到處置銷賬全過程各環節受到應有的監控，從根本上加強行政事業單位固定資產管理，切實做到固定資產賬實相符，以賬控物，確保固定資產安全，實現合理配置固定資產，充分發揮固定資產使用效益的管理目標，是行政事業單位面臨的不容回避的問題。可從如下方面進行考慮：

4.1建立健全固定資產內部控制制度 建立固定資產評審制度。對超過一定金額的大額資產的購置、建造進行決策前評審，即由機關事務管理部門會同計劃、財政、規劃、國土等部門，以及有關專家對資產購置、建造的必要性、可行性進行論證，為資產形成決策提供依據，防止資產形成的隨意性。制定固定資產配置標準。固定資產的配置與實際工作相掛鉤，既要統一政策，做到相同職務、相同崗位工作人員的辦公用房分配、辦公用房裝修、辦公設備配備等資產配備標準一致，又要區分不同崗位、工種需要進行分層次配置，不搞一刀切，不片面追求固定資產的“高精全”而造成資源的無端浪費。建立健全固定資產處置辦法。根據不同的工作需要，制訂固定資產淘汰標準，統一資產的報廢標準及辦理程序。使用部門在淘汰不能適應日常工作需要的固定資產或報廢不能繼續使用的固定資產時，應報請機關事務管理部門和財政部門同意，接受其監管。建立閑置固定資產調配機制。機關事務管理部門在對全區行政事業單位固定資產集中信息化管理基礎上，將各單位不需用的固定資產，及時研究處理，通過統一調配，不斷盤活存量資產，使閑置資產得到合理配置和有效使用，實現資產價值的最大化。建立資產使用管理責任人制度和資產管理人員持證上崗制度。建立資產管理成效與個人業績考核相結合的二級考核制度，即領導的年終考核成績與資產管理成效相結合，督促其進一步重視資產管理工作；單位內部人員的年終考核與其負責的資產管理工作相結合，獎懲分明，責任明確，從而將固定資產管理工作落到實處。

4.2 完善行政事業單位固定資產的核算方法

行政事業單位的固定資產相關會計核算應由收付實現制改為權責發生制，建立行政事業單位固定資產折舊制度。在權責發生制下，行政事業單位購建固定資產只是價值形態的變化，不作為與收入相配比的支出處理；對固定資產計提折舊，通過折舊反映單位“特殊產品”及“生產”過程中的相應成本；其他一般支出也采取權責發生制核算，不論款項支付與否。針對現行行政事業單位會計制度中固定資產賬面不能反映資產真實價值的問題，建議借鑒企業會計制度關于固定資產會計核算的規定，結合行政事業單位購建固定資產時一次性列支的實際，應增設“累計折舊”會計科目列于資產負債表“固定資產”科目下方,作為固定資產的備抵調整科目，同時增設專欄反映固定資產凈值。考慮到現今行政事業單位固定資產的購置不完全是國家撥款，有的是自籌資金或創收收入，還有捐贈轉入等其他方式，因此，行政事業單位應按資金性質、分期、分批計提固定資產折舊，也可采用簡易的直線法計提折舊，對提前報廢的資產不再補提折舊，對超期使用的資產不再續提折舊，并根據固定資產項目進行固定資產折舊的明細核算。這樣，才能夠及時準確地反映行政事業單位固定資產實際價值，為政府宏觀調控與單位管理決策提供依據。

4.3建立健全固定資產使用、調撥、處置等項工作程序

對購置的固定資產建立出入庫制度，在實際支出發生后應作相應的入庫手續，根據原始發票內容填制入庫單，由固定資產實物管理部門負責人和倉庫管理員在入庫單上簽字。使用部門實際領用固定資產時，由使用部門資產管理人員在出庫單上簽字辦理出庫手續，同時固定資產管理人員應建立固定資產卡片一式三份，原則上一卡一物，但同批購入同一部門使用的同品種實物可多物一卡?？ㄆ蠎忻髻Y產名稱、購入時間、使用時間、單價、數量、金額、雜費等項目內容，卡片應由使用部門有關人員簽字確認。建造的固定資產應在工程驗收后確定固定資產的入賬價值，各部門需要增加的固定資產，使用部門應向實物管理部門提交固定資產調入申請書或購置報告書，得到單位主管領導批準后，方可采購或調劑。調出的固定資產應填列固定資產調出申請書，得到實物管理部門及相關部門批準后，方可調出。原使用部門的資產卡片應跟隨固定資產的調入、調出，轉到新的使用部門。實物管理部門將資產使用部門變更情況在卡片上或明細賬上作相應記載，并定期將變更情況書面通知固定資產賬務管理部門。

4.4加強固定資產報廢處理的管理

由使用部門提出報廢申請書送交實物管理部門，由其簽署意見后提交內部審計部門及主管領導同意后，轉交固定資產賬務管理部門，進行賬務調整，并通知實物管理部門對固定資產進行處置，屬于國有資產的需要到財政部門履行報批手續。毀損或不需用固定資產的變賣處置也應遵循一定的程序進行處理，內部審計部門要參與監督。

4.5建立和完善固定資產盤點制度

每年至少要進行一次固定資產盤點，盤點應由內部審計及財務部門人員進行監督控制，實物管理部門具體執行，各資產使用部門密切配合，實物管理部門人員根據資產卡片及資產明細賬進行賬、卡、物的核對。出現盤虧、毀損的應查明原因，提交有關部門處理，并將盤點結果通知使用部門的資產管理人員、內部審計部門、固定資產賬務管理部門及主管領導。固定資產賬務管理部門根據實物管理部門提交的盤點報告，進行固定資產的賬務調整。無論是使用部門自行上報還是盤點中發現固定資產毀損、丟失、盤虧等情況，實物管理部門均應配合單位內部審計、財務等部門查明原因，個人因素造成的追究其責任，因不可抗因素造成的，要寫出書面報告并經主管領導審批后，方可報有關部門作調賬處理。

4.6國有資產管理部門應加強對固定資產的監督

對于采購固定資產應嚴格執行政府采購的有關制度，實行公開招標，公平競爭。對固定資產的管理不能只停在對數字的監督，要深入到各單位、各部門，同時對于金額比較大的固定資產要定期檢查其是否流失，加強對固定資產報損的管理，對于確實已損壞或無法維修的固定資產予以核銷，但是對于可以追回的固定資產要責令追回。

員進行監督控制，實物管理部門具體執行，各資產使用部門密切配合，實物管理部門人員根據資產卡片及資產明細賬進行賬、卡、物的核對。出現盤虧、毀損的應查明原因，提交有關部門處理，并將盤點結果通知使用部門的資產管理人員、內部審計部門、固定資產賬務管理部門及主管領導。

參考文獻：

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第四篇：企業財會內部控制存在的問題及其對策分析

企業財會內部控制存在的問題及其對策分析

[摘 要]對于一個企業來說，財務管理是其命脈所在，也是企業所有工作環節中的核心部分，其控制工作做的好壞與企業的運作經營成敗有著密切關聯。然而，在實際發展過程中，很多企業還存在著財會內部控制問題，這嚴重影響其進一步的生存與發展。因此，只有打造高效、完善、成熟的財會內部控制管理體系，才能促使其取得更大的發展成就。本文分析企業財會內部控制存在的問題，并基于這些問題提出了相應的解決對策，為企業做好財會內部控制工作出謀獻策。

[關鍵詞]企業；財會管理；內部控制

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2016.08.004

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）08-00-02

近年來，隨著我國經濟的不斷進步，許多企業也獲得了巨大發展。與此同時，企業所面臨的生存壓力和發展阻力也越來越大，在這樣的背景下，企業要想獲得更好的發展，就必須做好自身的財會內部控制工作。良好的企業財會內部控制，可以進一步提升企業財務信息的質量管理水平，確保企業在激烈的市場競爭中更好地保障自身財產的安全性及穩定性，并且能夠最大限度地減少企業資源浪費，使企業資金得到合理利用。因此，作為企業財會內部控制人員，要弄清楚企業在財會內部控制時所遇到的問題，并采取有效的解決措施，使企業的財會內部控制工作做得更好，促使企業得到良好發展。企業財會內部控制存在的問題

1.1 財會管理機制不健全

在進行企業財會內部控制工作時，會發現我國很多企業財會管理方面的機制不健全，這主要體現在許多企業都是在財會惡性事件發生后才想辦法彌補，而不是提前防范。這樣一來，一旦發生財會惡性事件，將會對企業的生存和發展產生致命打擊。因此，要想將企業的財會內部控制工作做得更好，就要改革企業原有的財會管理模式，不斷完善企業的財會管理機制。同時，為盡可能地避免企業財會內部出現問題，避免惡性財會事件的發生，要在財會管理中創立預警機制，確保企業健康穩定發展。

1.2 缺乏足夠重視

現階段，我國很多企業在生產經營過程中，由于管理人員沒有充分重視財會管理及內部控制工作，導致企業在這方面的管理意識比較薄弱。甚至有一些企業，根本不重視財會管理的內部控制，認為只要有一套完善的財會管理制度，就能做好企業的財會管理工作，根本不需要對財會管理進行相應的內部控制。這使企業即使設置了相應的內部控制機制，但由于工作人員的忽視，這套內部控制體系也得不到嚴格執行，難以充分發揮其作用。

1.3 財會管理理念未及時更新

人們受固有思維地限制，在實行企業財會內部控制時，往往仍然以原有的財會制度為主，沒有及時更新工作理念。這導致企業在落實新的財會制度時，工作進程會大打折扣，從而給企業造成非常嚴重的影響。因此，企業在實行財會內部控制時，要及時更新財會工作人員的思想，促使他們與時俱進，將新財會內部控制的管理理念落實到位。

1.4 處理方式較為落后

在進行財會內部控制時，很多的企業都存在一個問題，即管理和控制時，所采用的處理方式比較落后。這主要體現在企業的信息化程度偏低，例如，企業財會在進行會計核算和財務對賬時，仍然通過人工手動操作完成。在這個過程中，由于人為因素在很大程度上會影響到會計核算和對賬的準確性，從而導致企業在財會管理時出現嚴重的會計信息失真現象，這會影響財會內部控制工作的正常開展。

1.5 財會管理不一致

在企業進行財會內部控制時，還容易出現財會管理不一致的現象。這主要是因為一些企業集團往往會存在總公司和很多分公司的情況，由于每個子公司只管理自身企業的財務，極有可能導致集團下的各個下屬公司出現財會制度不一致的現象。這就會使整個集團的財會管理比較分散，從而導致一些企業為了自身利益而損害其他企業甚至是整個集團利益的不良現象。這會嚴重影響企業集團的整體發展，應加大力度采取有效措施進行處理。強化企業財會內部控制的有效措施

2.1 樹立現代理念，強化內部控制意識

企業要想做好自身的財會內部控制，管理者首先要認識到財會內部控制的重要性。為使企業的財會內部控制工作更好地開展，企業管理者要做好相應的帶頭工作，重視財會內部控制。同時，還應樹立現代管理理念，讓企業相關人員充分認識到財會內部控制工作的重要性，根據公司的實際情況開展專題講座，設置相應的考核制度，從而讓企業的財會內部控制工作得以順利開展，保障企業財會內部控制工作質量，從而確保企業經濟效益不斷提高。

2.2 重視財務審核

企業在開展財會內部控制工作時，還要特別注意做好企業的財務審核工作。因為只有做好了財務審核的工作，才能確保企業財務管理的每一個環節都不出問題。即使有問題出現，也能第一時間進行相應的處理，從而防止企業在財務管理過程中出現財務錯誤，給企業造成損失。除此之外，為使企業的財務審核工作能夠更加順利地展開，還要將企業審計人員的工作職責和財務管理人員的工作職責區分開來，使他們在開展工作時，不出現業務交叉，有效避免由于舞弊而給企業帶來的經濟損失。最后，為使財務審計工作的效用發揮到最大程度，可以使審計人員直接對企業董事會負責，這樣不僅能進一步提高企業財會內部控制工作的管理水平和工作效率，還能不斷增強企業的綜合實力。

2.3 落實內部預算和審批制度

由于企業的財務預算在很大程度上影響著企業的生產和經營效率，所以企業在開展財會內部控制工作時，要做好相應的財務預算工作。為保證企業能夠最大程度的獲利，在進行財務預算時一定要預先設定預算目的，同時對企業財務預算的準確性和可行性進行相應評估。只有確保企業的財務預算是可行的，明確預算目的，才能進行相應審批。這有利于保證企業的資金能夠在最大程度上得到有效利用，從而使企業有更多利潤空間。

2.4 注重電子信息處理技術的使用

隨著時代的發展和科學技術的不斷進步，信息化時代已經全面來臨。在這樣的大環境下，企業要想更好地生存和發展，就必須注重對電子信息技術的使用。特別是企業在進行財會內部控制時，要給各個部門構建一個完整的信息化平臺，使企業各個部門之間能夠更好地進行數據傳輸和信息分享。更為重要的是，有了這個信息化平臺，就能夠有效監督企業的財務計算和對賬工作，從而避免由于人為因素而造成的一系列的財務數據偏差，在最大程度上確保企業財務信息的準確性。

2.5 選擇合適的財會內部控制模式

2.5.1 集權式財會管理模式

在進行企業財會內部控制時，企業應根據自身實際情況選擇適合的財會管理模式，倘若是大型企業，下設有幾個分公司，就可以采用集權式財會管理模式，將企業的財務大權控制在企業總部，各個分公司只能掌握很小的財務權利和決策權，并且企業總部要控制分公司的人力和財務，而分公司僅僅只能根據自己的實際情況在有限權力范圍內進行部分財務決策。所謂的集權式財會管理模式就是以總公司為中心位置，直接管理和控制子公司的財會內部控制情況，也就是說將企業總部和分公司當作一個公司，并且在管理過程中，所有的經濟都由總公司控制，這不僅可以有效解決財會管理不一致的問題，也有利于企業總部在更新財會管理理念的同時，分公司能夠及時跟進和了解財會內部控制的具體情況，統一財務管理思想。除此之外，各個分公司都可以采用企業總部制定的財會制度，避免財會斷層，并且由于各個分公司的財會情況是由總部直接控制的，所以企業總部在對財會工作進行管理的過程中，要節約成本、降低管理方面的支出，合理控制各個分公司，使企業的財會內部控制工作做得更好。

2.5.2 分權式財會管理模式

分權式財會管理模式也適合設置有分公司的大企業發展。在對企業進行財會內部控制管理的時候，運用這種管理模式各公司擁有了更多財務管理和支配的能力和權力，促使企業擁有更大的裁量和決策權。同時，采用這種模式，企業下面的各個分公司可以根據自己在市場上的位置進行財務決策，規劃公司的資金投入、日常開支、職工薪金等，并根據市場需求和環境變化適當調整財務政策。運用分權式財會管理模式開展財會管理工作時，企業總部下面的分公司有了更多自主權，并且企業總部的一部分指令、政策不能盡快到達分公司財務管理內部，部分分公司可根據企業總部的整體財會理念，自己制定適合自身發展的財會管理制度和方法，這種財務管理制度更加靈活，能夠大大激發分公司構建財會管理體系的激情，提高企業財會管理的能力和效率，促進企業更好的發展。結 語

做好企業自身的財會內部控制工作非常重要，企業管理人員要引起足夠重視，不斷學習和深造，提升自身的綜合素質和專業技能。與此同時，作為企業的管理層，首先要充分認識到財會內部控制管理對企業的重要性，然后健全和完善自身的財會內控管理制度，組織財會工作人員參與專業培訓，從多個方面入手提升企業財會內控管理水平，以促進企業更好、更快發展。

主要參考文獻

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第五篇：內部控制存在的問題與對策

內部控制存在的問題與對策

瞬息萬變的市場加劇了企業之間的競爭,高科技的廣泛應用帶來了新的經營風險,要想生存和發展,就必須加強管理,提高效益,充分認識內部控制的重要性。許多單位已把建設并完善內部控制制度作為一項重要任務常抓不懈。但由于種種原因,我國還有很多企業沒有內部控制制度,造成了會計信息失真,、財務收支管理混亂。目前,我國企業內部控制方面還存在著如下一些問題:

1．管理觀念不到位,缺乏緊迫感。

長期以來,由于受計劃經濟和傳統管理思想、方法、手段的影響,我國部分企業對會計工作不夠重視,會計基礎工作薄弱,國家統一的會計制度執行不到位,單位負責人行政干預會計工作,內部會計監督流于形式。大多數企業經營管理者對內部控制的理論學習不夠,知識掌握不多,認識上還存在差距。另外,不少企業對內部控制的建立和實施重視不足,即使制訂了一些相關制度,但基本上為會計管理或財務管理的部門性制度,甚至和業務脫離,和具體實施差距較大。

2．法人治理結構不規范。

內部控制制度的建立及有效運行,有賴于內部良好的法人治理結構?，F代企業所有權與經營權的分離,使管理范圍增大,管理層次增多,管理職能分解,客觀上需要一個規范的法人治理結構,加強內部控制,以保障所有者、債權人等的合法權益。但是,近年來,國有企業改制以后,雖然形式上也建立了法人治理結構,但遠未達到內部權利制衡的效果。很多公司內部董事長、總經理由一人擔任;有的國有企業的董事會成員由經理擔任,董事會難以發揮監督經理人員的作用。財務會計信息系統的運作受企業經理的直接領導,財務監督被架空。相互制衡的法人治理結構無法建立,內部控制制度不能有效運行,于是“官出數字,數字出官”的現象不可避免。會計信息失真、專權獨斷、貪污腐敗等現象產生,阻礙了企業的發展,影響了經濟秩序,是假數字、假報表出籠的重要原因之一。

3．外部監督環境不到位。

內部控制重在執行,有的單位雖然內部控制制度建立得較為完善,但由于外部監督環境不到位,內部控制沒有得到很好的執行,以至于很多企業出現會計造假行為。如有的單位內部各職能部門都開設銀行賬戶和私設小金庫,資金管理嚴重失控;有的單位甚至發生負責人卷巨額公款外逃的現象。失去了外部監督的權利成了滋生腐敗的溫床,行政機關、金融系統等等,幾乎年年都有蛀蟲發生,造成了國有資產大量流失,國家、人民的利益得不到保障。

1．確立“以人為本”的思想，不斷推進內部控制制度的創新。

我國企業對內部控制的定位,原來一直是站在基礎審計的角度上,如果站在完善公司治理、改善國有企業現狀的角度上,對內部控制就有必要從新定位,不能夠僅在某些方面進行修補,任何一項規范的制度既要考慮現行條件的限制,同時又要具有一些發展的長遠眼光,將內部控制相關規范的制定作為完善公司治理及國有企業改善的重大舉措,把對內部控制的定位確定在原有的內部控制定義的基礎上并按照目前的條件進行修訂,在符合我國國情的基礎上迎合國際規范的要求。

2．規范法人治理結構。

企業要從所有者的立場出發,不但要把企業最高管理者行使權利的過程納入內部控制的監控范圍,而且要將其作為內部控制的重點監控對象。要明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責,使決策系統、管理系統和監控系統各司其職,各負其責,協調運轉,有效制衡。完善企業內部管理監督機制,強調監事會對董事會、經理層和公司財務的監督作用,使會計機構的設立、運行和管理更加適應現代企業制度的要求。規范的法人治理結構有助于克服經營管理層的機會主義等行為,為企業內部監督提供一個較好的外部控制環境。

3．強化外部監督力度。

當前,國有企業會計造假屢禁不止,歸根到底是因為會計造假存在巨大的需求。雖然造假有風險,但會計造假帶來的收益可能是幾何級數放大,與造假被查后的違法違規成本相比,前者依然誘惑難擋。在“機會收益”與“敗漏成本”間比較,是造假者決定冒險與否的關鍵,就實際情況而言,“壓縮”財務造假的“機會收益”極具難度,而增加“敗漏成本,是非?，F實的遏止手段。要想扭轉會計信息失真的現象,當務之急是加強外部監督,加大司法介入和懲治的力度,迫使相關人員增強責任意識,對企業施加壓力,并將這種壓力轉化為動力,促使企業實施內部控制。