第一篇：金融機構內部控制中存在的問題及對策

金融機構內部控制是金融機構的一種自律行為，是金融機構為完成既定的工作目標和防范風險，對內部各職能部門及其工作人員從事的業務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。就銀行機構而言，其內部控制主要包括銀行機構內部組織結構的控制、授權授信的控制、信貸資金風險的控制、會計系統的控制、計算機業務系統的控制等。目前，我國銀行機構由于制度有待完善、對決策者的決策權和分支機構缺乏有效的控制、內部各部門之間缺乏必要的制約等諸方面的原因，內部控制難以全面地順利實施。為了有效地防范金融風險，保證金融業安全穩健運行，各金融機構必須建立科學完善的內控制度，并認真貫徹落實。

一、當前金融機構內控中存在的主要問題

1.銀行內部組織結構的控制應按照決策系統、執行系統、監督反饋系統相互制衡的原則來設置，但在實際操作中并未完全達到這一要求。

首先，內控本身有其固有的局限，它要受成本效益原則限制。管理層在設置內部結構時，必然要權衡為強化內控而付出的成本和收益。銀行在設計制度時受成本的制約，不可能是最好的內控制度，只能是恰當的制度，既要考慮設計的經濟性，又要考慮執行時的效益性。如果某項設置投入多而當期并不能帶來相應的效益，即使能強化內控，也很有可能會被放棄。

其次，部門之間相互割裂、相互抵觸、牽制乏力的現象比較普遍。如會計部門不能制約資金組織部門的資金成本，有可能造成存款“唯量是圖”，存款結構越來越不合理，與銀行利潤目標嚴重背離。很多銀行上下級行各部門自成體系，各自為政，部門之間缺乏相互協調和監督功能。如按要求計劃信息部門可以通過報表、項目電報等監督制約信貸部門，會計部門可以通過賬表制約計劃部門。但實際操作中無相互協調的責任機制，各部門之間的監督作用未能發揮，甚至出現了通過調整賬表來隱瞞其它部門的違規行為，往往造成重大后果后才被發現。

2.銀行內部授權授信的控制要求建立合理的以書面形式確認的授權授信制度，按照業務工作程序和授權，健全完善各種審批手續。各級主管要在授權的范圍內實施管理，各項權力要在制衡的條件下正確使用。但實際情況往往并未如此。

目前銀行采用的多是一級法人下的分支行長負責制，即銀行內部的經營管理由行長負責。行長既是國有資產所有者代表，又是企業法人代表；既是銀行經營決策者，又是銀行經營管理運作的執行人。法人治理結構基本上就是行長一個層次。內控中對領導干部的權力缺乏應有的控制機制。行長的個人決策行為、業務行為、責任行為沒有操作性強的規范的制度制約。

3.按《加強金融機構內部控制的指導原則》，銀行機構要建立起科學的銀行計算機系統風險控制制度，但在實際操作中這一點難以做到。

計算機等高新技術在銀行業的廣泛運用推動了其發展，同時也帶來了許多新的風險，向內部控制工作提出了挑戰。現行內控制度很大程度上已不能再適應計算機支持下的銀行會計業務，帶來諸如計算機技術員和會計業務員權責分工等一系列原內控制度所未涉及到的問題。會計部門缺乏既懂業務又懂微機的復合型管理人才，對電子數據處理系統的管理不得力。[!--empirenews.page--] 4.內部稽核監督管理職能未能充分發揮。現行稽核制度下稽核部門缺乏必要的獨立性和權威性，不僅難以實施有效、及時的監督檢查，難以真實地向上級行反映情況，而且難以嚴肅處理違規違紀問題。

稽核力量配備不足，人員素質不能適應工作需要。一些行不重視稽核工作，配備的稽核人員數量少，且有部分是兼職，造成執行者也是控制者的情況，加大了控制難度。

稽核頻率偏低，覆蓋面不夠。稽核部門無法從整體上把握全行的業務動作和經營狀況，無法及時發現經營中存在的問題，也難以提出有針對性和建設性的意見。

5.現行會計內控制度缺乏系統性、可操作性，且加強會計結算與嚴格執行制度之間存在矛盾。

會計內控機制應由目標系統、決策系統、執行系統和監督系統組成，在內控目標下指導決策系統，制定各項內部控制制度，按照制度進行具體操作，由監督系統對執行情況進行監督，監督中發現的問題及時反饋給決策系統，修改有關制度并實施，使得會計內控成為在目標指導下能自我完善、動態循環的有機系統。但許多銀行機構以靜止的眼光看待會計內控制度，沒有認識到內控機制是一個動態系統，對內控中暴露出來的小問題不去主動糾正，不能做到防微杜漸，以至小錯釀成大錯。

近年來銀行經營風險畢露，各行制定了很多旨在加強會計內部控制的規章制度，但在一些行中；這些制度的可執行性及執行情況，連很多會計主管都表示懷疑，很大程度上成為應付上級行檢查的一種擺設。并且大部分銀行制定部門和執行部門不為同一部門，這本身是一項好的措施，但也帶來一些弊端，制度制定部門僅考慮制定詳盡的各項制度，以避免因內容不全需其承擔的責任，有時全然不顧制度的可執行性；而有的制度執行部門對此索性不予以執行，造成有章不循，其結果比制度不全更為可怕。

銀行業是服務行業，努力加強和改善銀行會計結算服務，方便客戶，吸收存款，擴大業務是無可厚非的，但現階段仍存在銀行間的無序競爭，使有些銀行對客戶過分遷就。如銀行臨柜人員對票據憑證審查稍嚴格一點，客戶就要投訴，造成臨柜人員不敢嚴格按制度對票據進行審查，尤其是忽視本行收款人賬的票據憑證，銀行潛在的風險很大。

二、加強金融機構內控的對策建議

在當前銀行內控存在的問題中，有些是要隨著金融體制改革的進一步深化才能解決的，有些則是可以通過我們的努力在目前可以克服的。本文試從以下幾個方面提出加強內控的對策建議：

1.銀行要有嚴格的崗位分工和制定明確的工作職責，使各部門既有相對的獨立性，又能相互配合。

一是嚴格崗位分工，切實根據業務運作的實際要求，因事設崗，因崗定人，盡量做到分工合理。并實行行內崗位輪換和員工年假制等，使銀行每個人員和每項業務都處于被監督、被檢查范圍之內；二是按照每一項業務至少必須有兩個崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業務操作中的責權劃分，按各自的工作性質、權限承擔相應的工作責任；三是加強業務操作的事后檢查，每項業務要求有一名業務主管或專門崗位對該項業務處理的整個流程進行綜合把關和全過程的檢查，確保各崗位按職責要求正確處理同一筆業務，發現問題，及時糾正；四是要做好各部門之間的協調和相互促進工作。[!--empirenews.page--] 2.健全銀行授權審批機制，加強對領導干部的內控。

可借鑒國外的經驗，設計一套控制資產風險的授權審批程序，使每一項交易有不同的人進行審查和批準，任何人的權限都是有限的。對各級行行領導的稽核，也可考慮在離任稽核的基礎上加上任期稽核，由上級稽核部門執行。

3.加快內部控制方面的電子化建設，使其能夠適應業務發展的需要。

在銀行業現代化、電子化的今天，不能以落后的手段去控制先進的業務，不能靠手工操作去檢查計算機系統，必須掌握、運用先進的工具和手段，才能適應內部控制的需要。具體而言，一是要運用計算機對本行的各項業務活動進行檢查；二是要建立起一套先進的內部控制信息系統，實現內部控制信息的快速、準確傳遞，用現代化手段對數據進行整理分析。對本行的計算機系統進行監督檢查，在計算機使用部門和管理部門建立授權明確、職責分明的多人多部門分工責任制及嚴格的核對檢查制度，建立完善的文字記錄制度。在軟件開發中，業務處理程序設計時，要將制約、監督等風險控制功能融人其中，使操作人員必須按職責權限和有制約的規范的操作程序才能進入系統處理業務，防范技術風險和計算機犯罪。

4.創造條件，充分發揮稽核部門的監督管理職能。

實行對法人代表負責的內部審計稽核管理制度，即建立總行審計稽核委員會作為稽核系統的最高組織，直接對總行行長負責；建立總行統一領導下的分支行總稽核負責制，直接對上一級審計稽核部門負責。充實稽核人員，不斷提高稽核人員素質。安排熟悉金融法規和制度規定，具有豐富工作經驗和綜合分析能力的人員從事稽核工作，并保證對其實施繼續教育和培訓，使其思想政治素質和業務素質能長期滿足稽核工作的需要。

5.增強會計內控制度的系統性和可操作性。

在健全會計內部控制制度的同時，要考慮制度的可操作性，從而使各制度間有機聯接，成為一個既相對穩定，又能隨控制環境、控制對象及控制目標等變化而能動適應、自我完善的整體，形成內在合力，從系統性深化內控機制。

第二篇：內部控制存在的問題與對策

內部控制存在的問題與對策

瞬息萬變的市場加劇了企業之間的競爭,高科技的廣泛應用帶來了新的經營風險,要想生存和發展,就必須加強管理,提高效益,充分認識內部控制的重要性。許多單位已把建設并完善內部控制制度作為一項重要任務常抓不懈。但由于種種原因,我國還有很多企業沒有內部控制制度,造成了會計信息失真,、財務收支管理混亂。目前,我國企業內部控制方面還存在著如下一些問題:

1．管理觀念不到位,缺乏緊迫感。

長期以來,由于受計劃經濟和傳統管理思想、方法、手段的影響,我國部分企業對會計工作不夠重視,會計基礎工作薄弱,國家統一的會計制度執行不到位,單位負責人行政干預會計工作,內部會計監督流于形式。大多數企業經營管理者對內部控制的理論學習不夠,知識掌握不多,認識上還存在差距。另外,不少企業對內部控制的建立和實施重視不足,即使制訂了一些相關制度,但基本上為會計管理或財務管理的部門性制度,甚至和業務脫離,和具體實施差距較大。

2．法人治理結構不規范。

內部控制制度的建立及有效運行,有賴于內部良好的法人治理結構。現代企業所有權與經營權的分離,使管理范圍增大,管理層次增多,管理職能分解,客觀上需要一個規范的法人治理結構,加強內部控制,以保障所有者、債權人等的合法權益。但是,近年來,國有企業改制以后,雖然形式上也建立了法人治理結構,但遠未達到內部權利制衡的效果。很多公司內部董事長、總經理由一人擔任;有的國有企業的董事會成員由經理擔任,董事會難以發揮監督經理人員的作用。財務會計信息系統的運作受企業經理的直接領導,財務監督被架空。相互制衡的法人治理結構無法建立,內部控制制度不能有效運行,于是“官出數字,數字出官”的現象不可避免。會計信息失真、專權獨斷、貪污腐敗等現象產生,阻礙了企業的發展,影響了經濟秩序,是假數字、假報表出籠的重要原因之一。

3．外部監督環境不到位。

內部控制重在執行,有的單位雖然內部控制制度建立得較為完善,但由于外部監督環境不到位,內部控制沒有得到很好的執行,以至于很多企業出現會計造假行為。如有的單位內部各職能部門都開設銀行賬戶和私設小金庫,資金管理嚴重失控;有的單位甚至發生負責人卷巨額公款外逃的現象。失去了外部監督的權利成了滋生腐敗的溫床,行政機關、金融系統等等,幾乎年年都有蛀蟲發生,造成了國有資產大量流失,國家、人民的利益得不到保障。

1．確立“以人為本”的思想，不斷推進內部控制制度的創新。

我國企業對內部控制的定位,原來一直是站在基礎審計的角度上,如果站在完善公司治理、改善國有企業現狀的角度上,對內部控制就有必要從新定位,不能夠僅在某些方面進行修補,任何一項規范的制度既要考慮現行條件的限制,同時又要具有一些發展的長遠眼光,將內部控制相關規范的制定作為完善公司治理及國有企業改善的重大舉措,把對內部控制的定位確定在原有的內部控制定義的基礎上并按照目前的條件進行修訂,在符合我國國情的基礎上迎合國際規范的要求。

2．規范法人治理結構。

企業要從所有者的立場出發,不但要把企業最高管理者行使權利的過程納入內部控制的監控范圍,而且要將其作為內部控制的重點監控對象。要明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責,使決策系統、管理系統和監控系統各司其職,各負其責,協調運轉,有效制衡。完善企業內部管理監督機制,強調監事會對董事會、經理層和公司財務的監督作用,使會計機構的設立、運行和管理更加適應現代企業制度的要求。規范的法人治理結構有助于克服經營管理層的機會主義等行為,為企業內部監督提供一個較好的外部控制環境。

3．強化外部監督力度。

當前,國有企業會計造假屢禁不止,歸根到底是因為會計造假存在巨大的需求。雖然造假有風險,但會計造假帶來的收益可能是幾何級數放大,與造假被查后的違法違規成本相比,前者依然誘惑難擋。在“機會收益”與“敗漏成本”間比較,是造假者決定冒險與否的關鍵,就實際情況而言,“壓縮”財務造假的“機會收益”極具難度,而增加“敗漏成本,是非常現實的遏止手段。要想扭轉會計信息失真的現象,當務之急是加強外部監督,加大司法介入和懲治的力度,迫使相關人員增強責任意識,對企業施加壓力,并將這種壓力轉化為動力,促使企業實施內部控制。

第三篇：行政事業單位內部控制存在的問題及對策

行政事業單位內部控制存在的問題及對策

內部控制是行政事業單位管理工作中的重要組成部分。由于行政事業單位的特殊性、內部控制的復雜性以及理論和實踐上對內部控制重要性認識的不足,目前我國行政事業單位的內控建設普遍相對滯后,存在諸多問題。這些問題的存在嚴重制約了行政事業單位的工作效率和效果,影響了行政事業單位的會計信息質量。因此,我國迫切需要重視和強化行政事業單位內部控制的調查研究工作,并在此基礎上制定適合行政事業單位特點和管理模式的內部控制制度,完善相關法律法規。

一、行政事業單位內部控制存在主要問題

（一）單位負責人對內部控制的重要性認識不足。有的事業單位的領導重事業發展、輕內部管理，對內部控制重要性和現實意識認識不到位，整個單位尚未建立起健全有效的內控制度。更有的領導還認為內部控制是對自己的控制，有了內部控制

（二）預算管理比較薄弱。

（三）財務管理不嚴，多列、亂列現象時有發生。

（四）部分行政事業單位內控管理制度與國家有關管理制度脫節。

（五）部分行政事業單位內控管理崗位與具體工作實際不符。

二、行政事業單位內部控制存在主要問題的原因

(一)對行政事業單位內部控制重視不夠，意識淡薄。

（二）行政事業單位內部控制制度不規范，目標責任制不明確。

（三）行政事業單位財務人員的綜合素質不高。

（四）缺乏必要的內部審計和監督機制

三、強化行政事業單位內部控制的對策

一、必須樹立“四種意識”

（一）必須樹立改革創新的意識。今年財務工作面臨著部門預算改革、國庫集中支付改革、收支兩條線改革等各項改革任務。如果沒有改革創新意識，不及時改變觀念，工作因循守舊，按部就班，將使財務工作陷入被動，無法適應新形勢對財務工作提出的要求，錯過改革發展的大好時機。

（二）必須樹立艱苦奮斗的意識。全區國稅系統目前的經費還相當緊缺，需要用錢的地方很多，資金供求矛盾仍十分突出，我們必須牢固樹立艱苦奮斗意識，自覺做到精打細算，厲行節約，反對鋪張浪費，把有限的資金用到刀刃上，確保必要的、正常的經費支出需要。

（三）必須樹立資金效益的意識。資金效益體現在如何降低管理成本、如何降低行政資源耗費上。就目前各級國稅機關資金總量變化不大的情況下，要保障稅收工作的需要，必須樹立資金效益意識，努力降低管理成本，努力降低行政資源耗費。而實現資金效益的最有效的途徑就是要加強管理，向管理要效益。因此，要切實轉變管理思想，創新管理理念，努力克服過去預算資金的使用“重分配，輕管理”和“重花錢，輕效益”的傾向，做好重大資金使用項目的跟蹤管理，保證國家預算資金的安排和使用做到合理、科學、有效。

（四）必須樹立服務的意識。稅收工作的基礎是征管，重心在基層。我們必須牢固樹立為征管和基層服務意識，在資金的安排和物資的分配上進一步向基層單位、向困難單位傾斜，改善基層單位的辦公條件，配好征管設備，為基層解決后顧之憂。

二、切實做到“五個加強”

（一）加強預算管理，提高資金使用效率。首先要規范預算編制，嚴格按照部門預算改革的要求和國家稅務總局、區局的統一部署，各預算單位嚴格按“兩上兩下”的預算編制程序完成預算的編制和上報工作，杜絕上級稅務機關代下級機關編制預算的現象，實現逐級編制綜合預算的目標。其次是要嚴格預算執行，堅持沒有預算就不能支出的原則，嚴格執行財務制度，遏止隨意花錢，鋪張浪費的問題。第三是要認真落實基本支出經費最低保障線制度，合理確定全市國稅系統經費最低保障線，認真落實經費最低保障線制度，確保單位基本經費支出的需要。

（二）加強財務管理，規范財務行為。一是認真貫徹落實《國家稅務局系統行政單位財務管理辦法》和《國稅局系統其他收入管理辦法》等財務制度，進一步規范賬戶管理、財務事項審批管理、專項經費的使用管理制度。做好日常會計業務工作，規范會計核算，做到收入有來源，支出有計劃，有領導審批，有合法憑據，做到賬證、賬賬、賬表、賬實相符，提高會計信息質量。二是抓好會計決算工作。財務管理部門認真督促、指導下級單位編制經費會計決算報表、基建財務會計決算報表、全國政府采購信息統計年報。做好財務狀況分析工作。及時解決基層單位在編制會計報表時遇到的疑難問題，保障會計決算報表編制工作的順利開展。第三是加強資產管理，進一步完善單位資產管理，按照規定程序購置、分配、使用和處置固定資產。

（三）加強內部審計工作，積極發揮內部審計的監督作用。一是認真貫徹落實《國家稅務總局關于加強內部審計工作的實施意見》，按照建立現代內部審計制度的要求，不斷加強和完善“四個體系”(即組織、制度、業務、信息管理體系)建設；二是加強經濟責任審計，及時完成領導干部經濟責任審計工作，對審計出的問題提出審計建議和意見。三是開展專項審計工作，今年工作的重點是對20xx年預算安排和執行、基建項目管理、專項資金使用和財務核算等情況進行審計，并對專項審計結果進行通報，提高內審工作透明度和審計工作質量。

（四）加強政府采購工作。要堅持依法采購，不斷提高工作效率。要正確處理依法采購與提高效率的關系，嚴格按照《政府采購法》的要求，堅持依法采購原則、“公平、公開、公正”原則、按預算計劃采購原則、服務稅收中心工作原則，力求簡化工作程序，提高政府采購的工作效率。同時要抓好政府采購計劃及預算的編制，并嚴格執行采購計劃和預算，發揮集中采購的優勢，節約采購成本，促使政府采購工作再上新臺階。

（五）加強基建管理，嚴格執行制度。一是要認真貫徹落實《國家稅務局系統基本建設項目審批管理辦法》,堅持“先審批，后立項，再建設”管理原則，加大基本建設項目立項審批管理的執行力度，嚴格控制基本建設規模。二是要認真貫徹落實《國家

（一）必須樹立“四種意識” 稅務局系統基本建設管理責任狀》，加強對已審批立項項目的跟蹤管理，落實基建項目管理責任制。三是要嚴格執行基建項目招投標各項法律法規和政府采購制度。四是要加強基建財務管理，規范基建財務核算，強化對項目預算資金使用情況的監督工作。

三、抓好財務工作措施的落實

一是建立和完善財務工作目標責任制。針對目前財務管理工作中存在財務制度落實不到位、重花錢輕管理、預算執行意識淡薄、基本建設管理薄弱、內部監督機制不完善、違反財經紀律的行為時有發生等問題，要逐步建立和完善財務管理工作目標責任制，重點對財務崗位職責落實情況、預算編制和執行、專項資金使用效益、固定資產管理、基建項目審批和管理、會計信息質量、內部審計工作等方面進行跟蹤檢查，以促進財務工作規范化、程序化、精細化管理，進一步提升財務管理工作水平。同時，要認真貫徹落實國務院頒布的《財政違法行為處罰處分條例》，采取積極措施，逐步探索建立內部財務管理工作責任制及責任追究制度的長效管理機制，從源頭上防止財政違法行為的發生。

二是加強學習和培訓，提高財務人員綜合素質。培養和造就一支高素質的財務干部隊伍，是做好財務工作的基礎。為此，要抓好財務人員職業道德教育，加強政治理論學習，增強財務人員工作責任心和使命感。加強業務培訓，提高業務水平，如通過舉辦財務知識培訓班等，抓好對部門預算改革、國庫集中支付改革、收支兩條線改革、經費會計、基建財務會計、政府采購、計算機、政策法規等方面的學習，不斷提高財務人員的業務能力和水平，落實好、執行好各項財務管理制度，更好地適應新形勢下對財務工作的要求。

三是轉變工作作風，深入調查研究。財務管理人員要深入基層，了解情況，解決在實際工作中存在的問題，特別注重對資金分配和使用情況的跟蹤，確保征管工作和基層單位的基本資金需要，提高資金使用效益；改進工作方法，提高工作效率，加強工作計劃性，提高工作的預見性，減少工作的盲目性，不斷創新和改進工作方法。正確處理好財務工作合法、規范和效率之間的關系，在堅持合法、規范的前提下，千方百計提高工作效率。

第四篇：淺析事業單位內部控制存在的問題及對策

淺析事業單位內部控制存在的問題及對策

摘要：事業單位維持本身正常運轉的資金主要是財政撥款，如何通過內部控制增強財政資金績效管理，已經成了一個極其重要的現實問題。基于此種嚴峻的形勢，筆者分析了事業單位內部控制存在問題的原因，最后給出了相應的完善措施，希望可以充分發揮事業單位作為政策執行者服務社會的目的。關鍵詞：事業單位；內部控制；問題對策

引言

行政事業單位主要職能是為社會提供公共服務，并對社會事務進行規劃監督，因此實施內部控制有利于行政事業單位職能的有效執行，管理水平的提高。在我國當下市場經濟不斷變革的過程中，會計的工作內容與方式也在不斷發展變化。行政事業單位作為一種公共事務機構，要做好服務社會的活動，背后的會計工作是基礎，單位人員應該有意識地加強這方面的工作，將有限的資金運作起來，提高其使用效率。

1、事業單位內部控制存在的問題

與企業內部控制相比，學者們對行政事業單位內部控制的研究起步較晚，并且因行政事業單位自身的復雜性，內部控制建設在具體實施過程中還存在許多問題。

1.1組織結構不科學

良好的單位組織形式對提高辦事效率、降低舞弊風險具有很好的促進作用。但目前，行政事業單位崗位管理仍存在一人多崗、不相容崗位未有效分離的現象，并且對具體的崗位經濟責任分配不明確，內控組織架構設置不合理、不科學，未起到相互牽制的作用。

1.2內控執行力度不夠

在日常經濟業務過程中，“一支筆”現象嚴重，對不符合制度規定的經濟業務，領導批準就能執行，缺乏有力的約束機制，為“尋租”留下了空間。并且在預算執行過程中，預算調整頻繁、預算控制缺乏剛性。

1.3資產管理混亂

資產管理是行政事業單位內部控制建設的重要環節，但多數行政事業單位在日常經濟活動中忽視了資產管理環節。在資產日常購買、入庫過程中，出庫、入庫手續不完善，在資產的日常管理和處置過程中，缺乏應有的定期實地盤點制度，資產丟失、毀損、賬實不符，在資產日常使用過程中，單位整體缺乏資產共享機制，導致資產重復購置、閑置、浪費，使用效率低。

1.4內控監督不當

加強內部控制監督是行政事業單位高效、有序運行的重要保障。雖然許多行政事業單位內部設立了相應的審計部門、監察部門，但是在具體執行過程中，相關部門未能有效履行監督職責，對不合規定的事項處理力度不足，采取“大事化小，小事化了”的原則進行監督處理，助長了舞弊等不良社會風氣。

2、解決事業單位內控問題的具體措施

2.1單位內部普及內控意識

內控意識的培養不僅涉及行政單位管理層，還涉及普通員工，行政單位普通員工內控意識的強化可以通過培訓等方式進行，培養基層人員的內控意識，養成基層人員執行內部控制的自覺性。在制度方面，行政單位可以出版一些內部控制手冊，人手一本來學習，使得職員在平時工作的時候有制度可以憑借，有標準可以執行。行政事業單位的內控工作要做好，離不開單位領導和負責人的支持，離不開管理層自身內控意識的提高。

2.2規范會計核算與財務管理

本著真實性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性的原則，嚴格審核經濟業務發生時取得的相關發票、單據、批準文件、經濟合同等原始憑證。嚴格支出報銷程序，確實發揮各崗位審核監督職能，杜絕違規支付，支付報銷手續不全等情況的出現。嚴格現金管理相關規定，避免不合規大額現金支付情況的出現，定時進行現金盤點，保證現金安全。嚴格遵守銀行賬戶管理相關規定，以《會計基礎工作規范》相關要求為指導，做好會計基礎工作，確保會計基礎信息真實準確。

2.3建立有效激勵機制

一個制度的建立實施都需要特定的考評制度作保障，因此事業單位在自身內控制度的形成中也應該引入績效考評制度，對單位內控實施情況進行評價，獎罰。同時，將事業單位內部考評結果結合員工績效考核工作，作為根據來對具體員工的報酬，升遷進行決策，以此做到獎罰分明，同時提高各個員工的參與內控工作的積極主動和創新性。在內控制度的建立上，行政單位應內外兼修，即在單位內部應該做好內部審計工作，在內控制度的建立、實施過程中應該一直跟進檢查，及時發現問題并將問題扼殺在搖籃中，定期對內控制度的有效性進行評價并出具評價報告。

2.4完善內部控制環境

良好的內控環境是建立健全行政事業單位內部控制的重要基礎。要營造行政事業單位良好的內控氛圍，就要從降低內部控制風險行為的效價入手，使工作人員自覺杜絕舞弊、低效行為。

加強對行政事業單位相關人員的宣傳教育，深化他們對內部控制風險理念的理解，強化他們對構建單位內部控制體系重要性和緊迫性的認識。提高工作人員的綜合素質，對工作人員尤其是關鍵崗位的工作人員的選拔、任用環節要堅持德才兼備的原則，選拔具有正確價值觀、工作作風嚴謹的工作人員。對違章工作人員要加大處罰的力度，要堅持物質與精神并罰，使違章的工作人員從心理上抵制違規行為。

結束語

從人才培養，內外部監督等方面來不斷完善行政事業單位的內部控制機制，在具體內部控制工作上，提高專業人員的工作素質，政府也應該發揮外部監督作用，從而使得我國事業單位中存在的各種問題得到有效解決，為行政事業單位的發展，也為我國社會主義建設做出應有的貢獻。

參考文獻

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第五篇：基層金融機構內部控制問題研究

近年來，隨著金融改革不斷深入，引起了金融機構內部控制這一金融運行的微觀基礎發生了較大變化，尤其是基層金融機構內部控制呈現“機制功能弱化”，隱藏著巨大的金融風險。同時，我國已經加入世界貿易組織，金融機構面臨的競爭形勢更加嚴峻，各種金融風險漸已顯現，現有的金融內部控制機制尚不能完全適應防范、化解金融風險的需要。為此，必須強化內部控制機制，重新構建科學、有效的內部控制機制，增強金融機構內部控制效果，這對于防范金融風險具有重要的現實意義。

一、健全基層金融機構內部控制機制的必要性

金融機構內部控制作為對金融業務進程進行環環相扣、監督制約的動態控制機制，對防范和化解各種金融風險都發揮著重要作用。一是有利于正確貫徹執行國家各個時期方針政策、法律法規以及中央銀行監管的規章，使金融機構經營不偏離方向，減少金融機構經營風險；二是有利于防止金融資產流失，確保金融資產安全、完整與增值；三是有利于實現金融業務操作的規范化、科學化和程序化，有效抵制來自各方面干擾性因素的影響，提高金融工作效率，增強金融業務運作的透明度；四是有利于金融機構及時發現自身問題的癥結并及時采取措施給予糾正，將金融風險有效控制在合理的預期范圍內；五是有利于明確金融機構內部各職能部門及其員工的職責范圍，實行金融決策、具體執行、事后監督三方分離，增強金融機構自我約束、自律管理的能力，減少金融管理風險；六是有利于嚴格執行各項規章制度，堵塞金融業務漏洞，不給金融犯罪分子可乘之機，以達到防范金融風險的目的。總之，面對此起彼伏、肆意沖擊的金融風險，只有積極穩妥地建立、健全金融機構內部控制機制，才能有效地防范金融風險。

二、基層金融機構內部控制現狀及成因

內部控制機制作為基層金融機構對各職能部門及其工作人員，從事業務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法、措施與程序。在防范經營風險，維護資金安全，確保穩健經營中起著不可替代的作用。近年來，各基層金融機構在強化內控控制機制方面進行了不懈的努力和探索，健全了內部控制機制體系，但由于受多種不良因素影響，內部控制機制還存在諸多不容忽視的問題，具體表現在以下幾方面：

（一）思想教育薄弱，工作不到位。隨著金融業的蓬勃發展，銀行業間的競爭日趨激烈，為了擴大生存空間，提高經濟效益，基層金融機構“重業務發展，輕思想教育”現象日益明顯，忽視對干部職工的職業道德和遵紀守法教育，“兩手抓，兩手都要硬”的工作方針沒有落到實處，思想教育工作流于形式，放松了對干部職工的世界觀、人生觀、價值觀的改造。從近年來基層金融機構所發生的違法違紀案件分析可以看出，犯罪分子往往是放松了學習和思想上的改造，在資產階級腐朽思想的侵蝕下，政治信念發生了動搖，一味追求金錢，追求享樂，私欲膨脹，人生觀、價值觀被扭曲，直至見利忘義，以身試法。如農行冠縣支行袁葆華金融詐騙案即為典型一例。冠縣斜店農業銀行所曾是農行冠縣支行的一面旗幟，經營業績多年居于全縣農業銀行所之首，在突出經營業績的掩蓋下，有關領導放松了對該所主任袁葆華思想品德、人生價值觀等方面的教育。袁某利用職務之便，大肆開具假存單，于濟南、濟寧等地套取銀行信貸資金，然后高息放貸，賺取高額利息之差，從中謀取非正當利益，之后大肆揮霍，最終走向犯罪的深淵。

（二）內控意識薄弱。目前，基層金融機構對內部控制缺乏系統性認識，錯誤地認為建立健全內部控制機制就是建章立制，有了規章制度就有了內部控制機制，忽視了內部控制是一種業務過程中環環相扣的動態監督機制。更有甚者將內部控制與業務發展對立起來，認為內部控制禁錮思想、束縛手腳，影響金融業務發展，于是有意無意地突破內部控制的限制，盲目開展各項業務活動，參與無序競爭，從事違規經營。

（三）有章不循，制度不落實。金融系統的違規違法事件，雖然有犯罪分子自身放松思想改造等方面的原因，但內部控制制度失控和職能部門監管不嚴是使犯罪分子屢屢得逞的主要原因，尤其是各業務崗位之間責任不明，相互監督、相互制約機制形同虛設，部分從業人員對待工作敷衍了事，使各項內控制度得不到落實。如某縣中行信用卡業務部會計韓某挪用銀行巨額資金案件，就是因為犯罪分子利用內部控制的失控，在長達一年多的時間里，采取制作假傳票，總記總帳不記分戶帳，協助他人惡意透支等手段，先后挪用銀行資金28筆，金額高達206萬多元，給國家財產造成了巨大損失。

（四）內部控制目的不明確。一些基層金融機構貫徹執行內部控制措施，不是為了防范化解金融風險、堵塞漏洞、杜絕違規違法行為發生，而是為了裝潢門面，做給別人看，應付上級行檢查的。日常工作中，不能拿出時間和精力檢查內部控制落實情況，不積極自覺履行內部控制制度，每逢內部控制檢查來臨，大肆舞弊，欲蓋彌彰，抓緊時間補辦內部控制手續，甚至在空白的檢查記錄上簽字，檢查內容由經辦人員填寫等。

（五）處罰措施乏力。盡管各金融機構不同程度地制定了一些相關的內控制度，也取得了一定成效，但責任事故和經濟案件仍不時發生，其主要原因是正面要求多，寄希望于人們責任意識的增強和思想覺悟的提高，對越權行事、違規操作及弄虛作假者沒有具體而強有力的處罰措施，處理問題往往批評教育多，或罰款了事，使一些人在執行內控制度上始終缺乏緊迫感、危機感，更使一些人挺而走險，走上犯罪的道路。

三、改革新形勢下，基層金融機構內部控制薄弱，容易形成新的金融風險源，削弱了基層金融機構的競爭力。

近年來，隨著金融體制改革的不斷深入，引起金融機構內部控制發生了較大變化，主要表現在：一是基層金融機構的機構撤并、人員買斷與內退等各項金融改革措施逐漸出臺，引起各方利益的變化，容易產生新的風險源；二是目前正處于改革過渡期，金融機構新舊體制處于前后銜接時期，基層金融機構內部往往是一個人員兼職數個崗位；三是改革利益分配不平衡，引發各種利益矛盾，常常使基層金融機構內部控制流于形式；四是外資銀行的涌入，基層金融機構面臨的競爭形勢將更加嚴峻。上述綜合因素導致基層金融機構內部控制機能弱化，基層金融機構的金融風險不斷涌現，削弱了基層金融機構的競爭能力。為此，研究基層金融機構內部控制問題，對于防范金融風險具有重要的現實意義。

（一）內部控制機制薄弱形成道德風險

金融機構的內部控制是一種自律行為，它是指金融機構為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對金融風險進行事前防范、事中控制和事后評價的動態過程的運行機制。然而，基層金融機構內部控制機制運作中，“重事后監督、輕事前事中風險防范”，“重經營、輕管理”的思想傾向比較嚴重，忽視了對可能產生的風險隱患進行防范和分析。更為值得注意的是，近年來，部分基層金融機構為加強所謂“金融服務”而拋棄了內部控制機制。時間久已，容易形成金融機構的道德風險。

（二）內控機制建設帶有明顯的“亡羊補牢”性質，缺乏金融創新業務控制的前瞻性

我國現已加入世界貿易組織，國內金融業務與國際金融迅速接軌，加上現代科技手段的引入，進一步促進了金融業務的創新，原有的傳統內部控制監督制約機制已不能適應新興業務特別是金融創新業務的需要，而相應的新興業務內部控制措施沒有及時加以配套，容易形成內部控制領域的盲點。同時，部分基層金融機構現有的內部控制機制，無論是管理方式、設計內容還是運作效能都帶有明顯的滯后性與補救性。主要表現在：有的內控制度已經不適應業務營運需要，特別是新辦業務，原有的制度不足以覆蓋所有的風險源，急需完善充實；管理監控制度明顯滯后，有的先辦業務，后建立內控制度，甚至長期沒有相應的規章制度，往往待出現風險后，再以“血的教訓與巨額金融資產的損失”為代價，做“亡羊補牢”式的補充完善工作。在對金融創新業務風險的防范方面，內控機制建設呈現出明顯的時間滯后性與機制效能滯后性。

（三）內部控制機制“控人”與“用人”存在著誤區

金融機構內部控制中的決策、執行與監督都是人的行為，人員內部控制認識與道德品質的好壞直接影響著金融機構內部控制機制運行效果。部分基層金融機構人員綜合素質相對較低，對金融機構內部控制缺乏系統性認識，在內部控制機制執行過程中，“控人”失度與“用人”失察并存，大大降低了金融機構內部控制效果。如部分基層金融機構在內部控制執行中，往往采用“重罰”等“控人”形式來達到內部控制防范金融風險的目的，但結果往往適得其反。如部分金融機構在信貸風險控制中，采用嚴厲的“追究第一責任人”制度，即風險一旦形成，信貸第一責任人將面臨被開除公職的危險，致使信貸人員談貸色變，影響了信貸業務的正常開展。另一方面，面對日趨激烈的金融競爭形勢，基層金融機構對一線負責人的任命和測評、一線業務員的錄用和考核，往往把社會關系或攬存量作為任用的重要依據，而疏于對道德品質的考察，這就為一些品行不端者趁機把持關鍵崗位提供了可能，給業務經營帶來了巨大的金融風險。

（四）內部監督流于形式，導致監督效能低下

金融機構內部監督部門是對各崗位、部門業務工作進行全面監督與反饋的最后屏障。內部控制運作中的所有問題、差錯、隱患均在此發現。但從運行情況看,現行的基層金融機構內部監督部門，既要接受機構主管的領導，又要監督機構主管的工作。盡管基層金融機構普遍建立了內部控制監督制約機構與規章制度，但個別金融機構領導人特別是基層領導人游離于內部控制監督之外，隱含著較大的風險隱患。在上級重業績考核與本單位領導的雙重壓力下，金融機構內部監督部門往往不敢嚴格履行監督職責，對審查出的問題更不敢上報，這種自己監督自己的行為，由于缺乏獨立性和權威性，大大降低了內部控制監督的效能。

四、強化基層金融機構內部控制的對策建議

對于基層金融機構內控管理機制方面存在的問題，應當引起重視。正確的做法是，正視這些問題，縣級人民銀行和金融機構都要從維護本轄區金融體系穩健發展的高度出發，共同采取積極有力的措施，逐步加以克服解決。

(一)加強思想教育，增強遵紀守法意識。深入開展思想教育和法律培訓工作，利用典型案例，使干部職工看到多少蛇吞大象心不足者紛紛落馬淪為階下囚，以警世啟蒙，引以為戒，從而樹立起干部職工遵紀守法、敬業愛崗、恪盡職守的精神，增強遵紀守法意識和自覺地遵守內部規章制度。還要教育干部職工珍惜幸福的家庭和美好的生活，提高“免疫力”，以嚴格的制度來約束自己的行為。在加強教育的同時，各級領導要多與干部職工交流，掌握思想動態，做好轉化工作，使之牢固樹立依法辦事、依法經營的思想，克服有法不依、有章不循的不良傾向。

(二)正確灌輸，提高對內控機制的認識。正確認識內控機制的重要性是建立健全內控機制的根本保證，基層金融機構各級領導要認真組織員工學習《加強金融機構內部控制的指導原則》，通過學習，糾正對內控機制的對立思想和片面認識，使大家認識到內控機制的重要性，并把自己的行為與