第一篇：會計電算化內部控制制度存在的問題及對策

會計電算化內部控制制度存在的問題及對策

M摘要關鍵詞電算化是現代會計發展的大勢所趨為企業會計工作帶來高質量和高效率的同時也引發企業內部控制制度的新問題提出了新要求。本文淺略地分析了會計電算化對企業內部控制的影響并提出了幾點改進對策與大家共同探討。會計電算化內部控制制度作者簡介符靜1973.11-女漢族沈陽職業技術學院講師主要研究方向會計電算化。會計電算化內部控制制度存在的問題及對策符靜沈陽職業技術學院隨著信息技術的進步會計處理方式發生了質的飛躍傳統手工操作的會計模式已經逐漸被電算化會計所取代。可以說時代愈發展會計電算化愈普及愈加顯示出其提高企業財務工作效率的作用。然而會計電算化下的企業內部控制度產生了新問題、提出了新要求成為會計電算化發展的瓶頸解決這一問題迫在眉睫。一操作與存儲介質造成的漏洞傳統手工操作的會計模式下經濟業務的發生都是由專職會計人員即時記錄在紙張上若修動紙質原件數據文字很容易找出修改的線索和痕跡直觀性強。在會計電算化條件下會計記錄通過被授權的操作人員在計算機上完成計算機只負責識別操作者口令身份而不能辨別操作者是否為指定的會計人員且存儲介質為磁盤、軟盤等磁介質無法實現手工簽名蓋章造就非法入侵計算機、修改會計數據的可乘之機怕潮、怕熱易改動成為計算機存儲介質最大的安全隱患。二特有的內部審核機制減弱

在手工會計工作中任何一項經濟業務都要經過相應權限人員的簽章層層復核遵循嚴格的審核復查機制形成特有的內部牽制制度。實現會計電算化后數據統一由計算機系統處理缺少會計人員的再參與再審核效率是提高了然而一旦錄入錯誤數據可能會產生一系列錯誤例如輸入錯誤憑證數據后系統將自動生成日記賬、明細賬、總賬等會計資料這些會計資料結果可能還會廣為應用影響了會計信息的準確性以至于誤導決策傳統會計工作特有的內部審核牽制機制消失殆盡。三會計人員電算化水平有限在會計電算化工作中由于會計人員電算化水平有限往往操作不當使得計算機系統出現種種問題不能正常持久地運轉會計工作將停滯不前甚至可能因誤改應用程序導致計算機失靈面臨崩潰的風險。有時候即便是會計人員操作準確無誤計算機自身也會發生差錯或功能失控缺乏軟硬件專業知識的會計人員可能毫無察覺進一步造成更大的損失也可能會束手無策、坐以待斃致使會計工作陷入癱瘓失去了手工會計環境里會計人員功底深厚輕車熟路的優勢。四網絡化風險加劇會計電算化特有的風險之一就是計算機病毒盡管各市面有各種不同的防毒殺毒軟件仍難以阻止病毒變異病毒一旦入侵數據庫。將給企業將造成極大的損失。同時伴隨計算機技術革命性進步會計電算化已逐步升級為網絡化階段目前可以在網上遠程報賬、遠程報表、網上采購、網上銷售等網絡化風險加劇勢必對內控制度

提出新挑戰。一建立健全會計電算化內部控制制度針對會計電算化“電算”的特點企業必須建立健全一套不同于傳統手工會計的內部控制制度。在提高會計人員對會計電算化內部控制度重要性認識的基礎之上按照不兼容權限分離原則和相互制約原則進行合理授權分工明確電算主管、軟件錄入員、審核員、電算維護員、檔案管理員等崗位的職責保證經濟業務處理過程中各崗位間的相互監督和制約。另一方面制定必要的上機操作規定各崗位人員只能各司其職依照自身操作權限工作不得超權操作。同時建立操作日志制度詳細記錄每天的工作步驟及經辦人方便追查責任減少發生錯誤或舞弊行為的概率。二加強企業軟件硬件建設會計電算化工作中數據的安全性與保密性是內控制度的重中之重。企業要加強財務軟件管理保證軟件的安全可靠降低網絡化風險。可以通過數據加密、身份識別、訪問控制等系統防范黑客入侵非法篡改數據采用網絡防火墻技術及時更新防病毒軟件定期檢測并清除計算機病毒增強軟件自動跟蹤能力。如果企業經濟情況允許可以開發符合本企業特點的軟件保護系統。同時由于計算機系統的正常運轉主要依靠硬件設備因此必須保證硬件設備的質量定期檢查維護重要的硬件設備可采用雙系統備份硬件設備的供電系統要保持獨立、持續不斷地工作。三提高會計人員電算化水平大力推廣會計電算化技術采取定期培訓或分批進行專業進修及自我學習的方式培養會

計人員電算化應用能力使他們成為精通會計業務、懂軟件管理、會硬件維護維修、熟練掌握計算機數據處理技巧的會計電算化復合型人才同時可以聘請計算機工程師到企業舉辦講座、咨詢活動或者引進電算化高級技術人才促進企業會計電算化工作向專業型智能型轉變。四強化會計檔案管理會計電算化下的會計檔案涵蓋了整個系統開發形成的全套文檔資料包括需要打印輸出的各種憑證、賬簿、報表等會計電算化應用系統程序、編程語言程序、系統開發時設計的工作網絡圖、數據存儲介質等需科學地按有關規定保管尤其是存有會計數據的磁盤介質須加蓋程序管理員的簽章后才能存檔保管并妥善存放于防火防潮防磁防塵的容器內。此外對磁盤介質定期檢查和復制防止由于磁性介質損壞而丟失會計檔案。總之在新形勢下面對會計電算化帶來的新挑戰我們要積極應對做好會計基礎工作強化會計檔案管理建立和完善企業的內部控制制度加強企業軟件硬件建設防范和降低計算機特有的風險及網絡化風險培養出一支技術過硬思想過硬的電算化復合型會計隊伍充分發揮會計電算化的高效性為企業經營決策提供真實可靠的會計信息提高企業的經濟效益。

一、會計電算化下內部控制制度存在的問題

二、加強會計電算化下內部控制制度的對策參考文獻1朱榮恩。建立和完善內部控制的思考J會計研究20012張愛禎。加強會計電算化內部控制的思考J北方經貿200853《國家安全監管總局

辦公廳關于加強會計電算化內部控制制度建設的通知》安監總廳財〔〕5號78201ar.0.20101

第二篇：會計電算化內部控制制度存在的問題及對策

會計電算化內部控制制度存在的問題及對策

M摘要關鍵詞電算化是現代會計發展的大勢所趨為企業會計工作帶來高質量和高效率的同時也引發企業內部控制制度的新問題提出了新要求。本文淺略地分析了會計電算化對企業內部控制的影響并提出了幾點改進對策與大家共同探討。會計電算化內部控制制度作者簡介符靜1973.11-女漢族沈陽職業技術學院講師主要研究方向會計電算化。會計電算化內部控制制度存在的問題及對策符靜沈陽職業技術學院隨著信息技術的進步會計處理方式發生了質的飛躍傳統手工操作的會計模式已經逐漸被電算化會計所取代。可以說時代愈發展會計電算化愈普及愈加顯示出其提高企業財務工作效率的作用。然而會計電算化下的企業內部控制度產生了新問題、提出了新要求成為會計電算化發展的瓶頸解決這一問題迫在眉睫。一操作與存儲介質造成的漏洞傳統手工操作的會計模式下經濟業務的發生都是由專職會計人員即時記錄在紙張上若修動紙質原件數據文字很容易找出修改的線索和痕跡直觀性強。在會計電算化條件下會計記錄通過被授權的操作人員在計算機上完成計算機只負責識別操作者口令身份而不能辨別操作者是否為指定的會計人員且存儲介質為磁盤、軟盤等磁介質無法實現手工簽名蓋章造就非法入侵計算機、修改會計數據的可乘之機怕潮、怕熱易改動成為計算機存儲介質最大的安全隱患。二特有的內部審核機制減弱在手工會計工作中任何一項經濟業務都要經過相應權限人員的簽章層層復核遵循嚴格的審核復查機制形成特有的內部牽制制度。實現會計電算化后數據統一由計算機系統處理缺少會計人員的再參與再審核效率是提高了然而一旦錄入錯誤數據可能會產生一系列錯誤例如輸入錯誤憑證數據后系統將自動生成日記賬、明細賬、總賬等會計資料這些會計資料結果可能還會廣為應用影響了會計信息的準確性以至于誤導決策傳統會計工作特有的內部審核牽制機制消失殆盡。三會計人員電算化水平有限在會計電算化工作中由于會計人員電算化水平有限往往操作不當使得計算機系統出現種種問題不能正常持久地運轉會計工作將停滯不前甚至可能因誤改應用程序導致計算機失靈面臨崩潰的風險。有時候即便是會計人員操作準確無誤計算機自身也會發生差錯或功能失控缺乏軟硬件專業知識的會計人員可能毫無察覺進一步造成更大的損失也可能會束手無策、坐以待斃致使會計工作陷入癱瘓失去了手工會計環境里會計人員功底深厚輕車熟路的優勢。四網絡化風險加劇會計電算化特有的風險之一就是計算機病毒盡管各市面有各種不同的防毒殺毒軟件仍難以阻止病毒變異病毒一旦入侵數據庫。將給企業將造成極大的損失。同時伴隨計算機技術革命性進步會計電算化已逐步升級為網絡化階段目前可以在網上遠程報賬、遠程報表、網上采購、網上銷售等網絡化風險加劇勢必對內控制度提出新挑戰。一建立健全會計電算化內部控制制度針對會計電算化“電算”的特點企業必須建立健全一套不同于傳統手工會計的內部控制制度。在提高會計人員對會計電算化內部控制度重要性認識的基礎之上按照不兼容權限分離原則和相互制約原則進行合理授權分工明確電算主管、軟件錄入員、審核員、電算維護員、檔案管理員等崗位的職責保證經濟業務處理過程中各崗位間的相互監督和制約。另一方面制定必要的上機操作規定各崗位人員只能各司其職依照自身操作權限工作不得超權操作。同時建立操作日志制度詳細記錄每天的工作步驟及經辦人方便追查責任減少發生錯誤或舞弊行為的概率。二加強企業軟件硬件建設會計電算化工作中數據的安全性與保密性是內控制度的重中之重。企業要加強財務軟件管理保證軟件的安全可靠降低網絡化風險。可以通過數據加密、身份識別、訪問控制等系統防范黑客入侵非法篡改數據采用網絡防火墻技術及時更新防病毒軟件定期檢測并清除計算機病毒增強軟件自動跟蹤能力。如果企業經濟情況允許可以開發符合本企業特點的軟件保護系統。同時由于計算機系統的正常運轉主要依靠硬件設備因此必須保證硬件設備的質量定期檢查維護重要的硬件設備可采用雙系統備份硬件設備的供電系統要保持獨立、持續不斷地工作。三提高會計人員電算化水平大力推廣會計電算化技術采取定期培訓或分批進行專業進修及自我學習的方式培養會計人員電算化應用能力使他們成為精通會計業務、懂軟件管理、會硬件維護維修、熟練掌握計算機數據處理技巧的會計電算化復合型人才同時可以聘請計算機工程師到企業舉辦講座、咨詢活動或者引進電算化高級技術人才促進企業會計電算化工作向專業型智能型轉變。四強化會計檔案管理會計電算化下的會計檔案涵蓋了整個系統開發形成的全套文檔資料包括需要打印輸出的各種憑證、賬簿、報表等會計電算化應用系統程序、編程語言程序、系統開發時設計的工作網絡圖、數據存儲介質等需科學地按有關規定保管尤其是存有會計數據的磁盤介質須加蓋程序管理員的簽章后才能存檔保管并妥善存放于防火防潮防磁防塵的容器內。此外對磁盤介質定期檢查和復制防止由于磁性介質損壞而丟失會計檔案。總之在新形勢下面對會計電算化帶來的新挑戰我們要積極應對做好會計基礎工作強化會計檔案管理建立和完善企業的內部控制制度加強企業軟件硬件建設防范和降低計算機特有的風險及網絡化風險培養出一支技術過硬思想過硬的電算化復合型會計隊伍充分發揮會計電算化的高效性為企業經營決策提供真實可靠的會計信息提高企業的經濟效益。

一、會計電算化下內部控制制度存在的問題

二、加強會計電算化下內部控制制度的對策參考文獻1朱榮恩。建立和完善內部控制的思考J會計研究20012張愛禎。加強會計電算化內部控制的思考J北方經貿200853《國家安全監管總局辦公廳關于加強會計電算化內部控制制度建設的通知》安監總廳財〔〕5號78201ar.0.20101

第三篇：電算化會計信息系統內部控制存在的問題與對策

電算化會計信息系統內部控制存在的問題與對策

［摘要］本文論述了電算化會計信息系統對內部控制的影響，探討了電算化會計信息系統內部控制存在的問題，并在此基礎上提出完善電算化會計信息系統內部控制的有關對策。

［關鍵詞］電算化會計 信息系統 內部控制

隨著會計電算化工作的普及和深入，有關計算機系統的作弊經濟案件時有發生，這迫切要求有關部門建立和加強電算化下的內部控制體系，以適應電算化會計信息系統的特點。探討計算機應用對會計內部控制的影響，對建立健全電算化會計的內部控制制度和措施有重要意義。

1電算化會計信息系統對內部控制的影響

1.1內部控制的重點發生變化

實現會計電算化后，會計數據一般都集中由計算機數據處理部門進行處理，而財務部門人員往往只負責原始數據的收集、審核和編碼，并對計算機輸出的各種會計報表進行分析。

1.2控制的實現方式變化

手工會計系統的內部控制是以人工控制實現。電算化會計系統的內部控制則具有人工控制與程序控制相結合的特點。電算化系統許多應用程序中包含了內部控制功能。

1.3交易授權、執行與手工會計系統存在差異

授權、批準控制是一種常見的、基礎的內部控制，在手工會計系統中，對于一項經濟業務的每個環節都要經過某些具有相應權限人員的簽章，但在電算化會計信息系統中，業務人員可利用特殊的授權文件或口令，獲得某種權利或運行特定程序進行業務處理。由此引起失控而造成損失的案例數不勝數。

1.4交易處理痕跡變化

手工會計系統中嚴格的憑證制度，保留了交易處理的痕跡；但在電算化會計系統中它的控制功能弱化，部分交易幾乎沒有”痕跡”，給控制帶來一定的難度。

1.5控制的范圍擴大

傳統的內部控制主要針對交易處理，而電算化會計系統下，由于系統建立和運行的復雜性，內部控制的范圍相應擴大，包含了傳統手工會計系統沒有的內容，如網絡系統安全的控制、系統權限的控制、修改程序的控制。

1.6網絡的迅猛發展帶來了許多新問題

網絡技術無疑是目前IT發展的方向，電算化會計信息系統也不可避免受到其深遠的影響。

2電算化會計信息系統內部控制存在的問題

2.1數據處理的集中性削減了傳統的內部控制制度

在會計電算化信息系統中，所有的數據處理都是由會計軟件在計算機中自動處理，任何會計人員甚至有的外部人員都可在計算機上瀏覽會計信息，甚至可以修改、破壞會計信息資料和系統數據，這就給數據的安全帶來了一定的威脅。雖然每個操作員都設置了權限和口令，并且各自的口令都應保密，但是有的單位對操作員的權限管理比較松懈，一個操作員可以以不同的身份進入系統并進行不同的操作，使崗位責任制名存實亡。手工會計系統中，會計人員之間的聯系是直接的，由于崗位的不同和筆跡的不同，自然形成了相互制約、相互監督的內控體系。而在電算化會計信息系統中，原來的人與人之間的聯系，部分的轉變為人與計算機的聯系，通過計算機使犯罪更加隱蔽，后果更嚴重。

2.2會計電算化系統的安全和保密性差

財務資料是單位的絕對秘密文件，在很大程度上關系單位的發展和存亡。在會計電算化系統中，所有的會計數據和程序文件都保存在計算機中，會計工作的正常運行也完全依賴于計算機系統的穩定和安全，一旦出現斷電、病毒發作、錯誤操作、火災、水災、盜竊等意外事故，就會造成數據丟失，甚至系統癱瘓，而一旦數據丟失，后果不堪設想。

2.3會計檔案的管理沒有落實到位

實行電算化后的會計檔案除包括憑證、賬簿、報表外，還包括軟盤、光盤等存儲介質和軟件開發運行中編制的各種文檔和程序。目前大多單位對磁性存儲介質的管理還不重視，認為會計檔案主要是憑證、賬表等直觀的資料。

3完善電算化會計信息系統內部控制

內部控制制度是一個系統(單位)的內部各個子系統(部門、個人)為了保護財產的安全完整，保證會計及其他數據正確可靠，保證國家有關方針、政策、法令、制度和本單位制度、98計劃貫徹執行，提高經濟效益，利用系統內部分工而產生相互聯系的關系，形成一系統具有控制職能的方法、措施、程序的一種管理制度。建立和健全會計電算化內部控制的基本思路是堅持明確分工、相互獨立、互相牽制、相互制約的安全管理原則，建立系統的人工與機器相結合的控制機制，使會計電算化運行的每一個過程都處于嚴密控制之中。

電算化會計信息系統的內部控制一般包括兩類，即一般控制和應用控制。它們均是計算機應用于會計信息系統所產生的特殊控制，用來預防、發現和糾正系統中所發生的錯誤、舞弊和故障，使系統能正常運行。

3.1一般控制對策

一般控制又稱普通控制，主要內容有：在會計電算化信息系統中，通過劃分不同的職能部門實施內部控制；通過限制會計電算化信息系統有關人員業務處理的權限，實施內部控制；建立崗位責任制，各工作崗位的職責范圍應明確規定不相容職務相分離。

3.2應用控制對策

應用控制又稱運行控制，是為了使會計電算化信息系統能適應電算化環境下會計處理的特殊要求而建立的各種能防止、檢測及更正錯誤和處置舞弊行為的控制制度和措施，是為保證會計系統運行安全、可靠的內部控制制度和措施，其目的是確保會計數據的安全、完整和有效。主要內容包括輸入控制、處理控制和輸出控制三方面。輸入控制主要對輸入數據的真實性、準確性進行控制，如二次輸入校驗、平衡校驗、總數校驗等；處理控制主要對業務處理程序、方法進行控制，如輸入計算機中記賬憑證未經審核不得記賬，已記賬憑證不得修改等。

3.3其它對策

內部控制的質量可能會在很多方面受到不利影響，包括缺乏遵從性、情況發生變化，甚至控制本身受到懷疑和誤解。為了確保會計信息系統的內部控制被切實執行，產生良好效果，并能夠隨時適應新情況，內部控制必須被監督。

在完善電算化會計信系統內部控制的過程中，我們還應注意多方面的問題：應在各部門配合下由財會部門具體負責電算化會計信息系統內部控制制度的制定；要遵守《會計法》、《企業會計準則》、《會計基礎工作規范》、《會計電算化工作規范》、《會計檔案管理辦法》等國家的有關規章制度；應立足于本單位當前的實際需要，并考慮到今后工作發展的要求制定內部控制制度；加強所有操作人員的整體配合精神，注重協作；加強對相關人員的培訓。

第四篇：淺析會計電算化的內部控制制度

淺析會計電算化的內部控制制度

摘要:隨著 科學 技術的 發展，計算 機數據處理技術在 會計 領域已得到了廣泛應用。企業 在建立了會計電算化系統后，會計基本上從單純的手工記賬、算賬、報賬中解脫出來，會計核算的準確性和可靠性得到了很大提高，但是，它也為企業內部控制帶來了新的問題和挑戰。本文主要分析了會計電算化對內部控制的影響及由此產生的問題，并在此基礎上探討了電算化系統下內部控制的應對措施。

關鍵詞:會計;電算化系統;內部控制

會計電算化是會計工作的發展趨勢，已有十幾年的發展 歷史。它由簡單的數值計算發展到全面數值核算，進而到具有人工智能的會計管理信息系統階段，它使會計人員從繁重的手工核算報表中解脫出來，提高了會計信息的及時性、正確性與全面性。但在會計電算化進一步向深層次發展，給企業帶來巨大效益的同時，也給企業的內部控制帶來更嚴峻的考驗。筆者就會計電算化系統的應用對內部控制制度的影響以及如何完善會計電算化內部控制制度作一些淺析。

一、會計電算化系統內部控制制度的內容

1.會計電算化信息系統的控制內容及形式與手工會計系統存在差異。在傳統的手工系統下，控制的內容主要針對 經濟 事項本身的交易，對于一項經濟業務的每個環節都要經過某些具有相應權限人員的審核和簽章，控制的方式主要是通過人員的職務相分離，職權不相容的內部牽制制度來實現的。而在電算化系統下，業務處理全部以電算化系統為主，出現了計算機的安全及維護、系統管理及操作員的制度職責、計算機病毒防治等新內容。

2.內部控制的對象發生了變化。在電算化系統下，由于會計信息的核算及處理的主體發生了變化，控制的對象也發生了變化。控制對象原來為會計處理程序及會計工作的相容性等，會計資料由不同的責任人分別記錄在憑證賬簿上以備查驗，是以對人的控制為主；而在電算化系統下，會計數據一般集中由計算機數據處理部門進行處理，而財務人員往往只負責原始數據的收集、審核和編碼，并對計算機輸出的各種會計報表進行分析。這樣，內控對象轉變為對人與計算機二者為主。

3.控制的實現方式發生了變化。手工會計系統的內部控制以人工控制實現。電算化會計系統的內部控制則具有人工控制與程序控制相結合的特點。電算化系統許多應用程序中包含了內部控制功能，這些程序化的內部控制的有效性取決于應用程序。如程序發生差錯，由于人們對程序的依賴性以及程序運行的重復性，增加了差錯反復發生的可能性，使得失效控制長期不被發現，從而使系統在特定方面發生錯誤或違規行為的可能性加大。

4.會計電算化信息系統缺乏交易處理痕跡。手工會計系統中嚴格的憑證制度，在會計電算化系統中逐漸減少或消失，憑證所起到的控制功能弱化，使部分交易幾乎沒有“痕跡”，給控制帶來一定的難度。

5.會計電算化信息系統中會計信息存儲電磁化。電算化系統下，原先會計業務處理過程的憑證、匯總表、分類表等書面檔案資料被計算機自動生成的會計信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質中（如光盤、硬盤等），是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改而不會留下痕跡；另外，電磁介質易受損壞，加大了會計信息丟失或毀壞的危險。

6.網絡 的迅猛發展及其在財務中的進一步應用帶來了許多新問題。網絡技術無疑是目前IT發展的方向，電算化會計信息系統也不可避免受到其深遠的影響，特別是Internet在財務軟件中的應用對電算化會計信息系統的影響將是革命性的。

二、會計電算化對企業內部控制制度的影響

1.交易授權、執行等內部控制方法改變。由單一的人工控制轉為程序控制和人工控制相結合。在手工會計系統中，對于一項經濟業務的每個環節都要經過某些具有相應權限人員的簽章，內部控制的方式主要是人員的內部牽制制度。會計電算化后，會計帳務的集中化處理，使會計部門傳統的內部控制措施如編制科目匯總表、憑證匯總表，試算平衡的檢查，總賬、明細賬的核對等 自然 而然地消失了。取而代之的是計算機內部控制措施，如憑證借貸平衡校驗，余額發生額平衡檢查。隨著遠程通訊技術的發展，會計信息的網上實時處理成為可能，業務事項可以在遠離企業的某個終端機上瞬間完成數據處理工作。

2.內部控制的程序化使得內部控制具有長期的依賴性并增加了差錯反復發生的可能性。電算化系統中內部控制具有人工控制與程序控制相結合的特點。電算化系統許多應用程序中包含了內部控制功能，這些程序化的內部控制的有效性取決于應用程序，如程序發生差錯或不起作用，由于人們依賴性以及程序運行的重復性，使得失效控制長期不被發現，3.無紙化作業使會計信息系統缺乏交易痕跡，由對人的控制為主轉變為對人、機控制為主，也就是內部控制的對象發生變化。手工會計系統中，內部控制的對象主要是會計對象、工作情況、信息處理方法和處理程序等嚴格的憑證制度。企業的經濟業務發生均記錄于紙張之上，并按會計數據處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證。會計電算化后，會計憑證轉變為以文件、記錄形式儲存在磁性介質上，使會計核算無紙化，修改數據不留痕跡。

4.控制的范圍擴大。傳統的內部控制主要針對交易處理，而電算化系統下，由于系統建立和運行的復雜性，內部控制的范圍相應擴大，包含了傳統手工系統所沒有的控制，如網絡系統安全的控制、系統權限的控制、修改程序的控制等。

5.電算化會計信息系統中會計信息存儲電磁化，加大了控制舞弊、犯罪的難度

手工會計系統中，會出現由于會計人員的粗心大意、疲勞或處理環節過多等而產生的無意錯誤。會計電算化后，輸入數據正確、計算機程序正確和設備正常運轉三者具備才能保證財務信息的準確性，如果上述的任何一方出現差錯，就會使處理結果錯誤。而且 電算化系統下會計信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質中，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改而不會留下痕跡；另外，電磁介質易受損壞，所以會計信息也存在丟失或毀壞的危險，因此，計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，電算化 會 計 系統中發現計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統更大。

三、會計 電算化 存在的主要問題

1.電算化系統下的會計及電算化崗位的職能權限問題。操作權限控制是一種基本的內控手段，在電算化環境下，會計業務處理大部分由 計算 機操作，人為控制減少，削弱了會計審核功能。有些單位的各崗位操作權限制度沒有真正落實到位，有的操作員可以以不同的身份進入系統操作,使分工控制名存實亡。

2.會計人員因主觀原因或技術因素造成非法操作或操作失誤。這是會計電算化內部控制中的主要任務，因其系統的程序、數據、文件等很容易被仿造、復制和修改，而不會留任何痕跡，所以某些人員為了達到個人目的，利用職務之便或不按操作規程進行非法操作，如通過冒名頂替、盜取密碼等手段來非法改動、銷毀會計資料，給單位造成嚴重損失。

3.會計軟件的安全性及保密性問題。現有的軟件系統在設計、開發階段普遍存在重功能輕安全的現象，以至軟件投入運行后存在著安全隱患,如數據庫呈開放狀態、易于打開等。電腦的系統數據和會計信息資料有面臨被不留痕跡的瀏覽、修改的風險，而現在許多單位缺乏操作的記錄功能,出現問題后不便于追究責任。

4.會計資料的備份和保管不及時、不規范，導致財務數據丟失。在會計電算化法規中明

確規定，單位應堅持每天雙重備份，并分人分處保管。但在實際工作中，有的單位并沒有真正落實，也沒有及時打印并按規定保管憑證和賬簿，致使電腦一旦出現故障或磁性介質損壞時，部分會計資料就會丟失，造成無法挽回的后果。

5.缺乏專業的系統維護人員。目前,許多會計人員對會計業務熟悉,但對計算機知識缺乏;而系統的維護人員對計算機知識熟悉,但對會計業務不夠了解,使得在系統運行中的故障不能及時分析、排除。

四、完善會計電算化內部控制

1、建立全面規范的會計基礎管理工作。管理基礎主要指有一套比較全面、規范的管理制度和方法，以及較完整的規范化的數據。會計基礎工作主要指會計制度是否健全，核算規程是否規范，基礎數據是否準確、完整等，這是搞好電算化工作的重要保證。沒有很好的基礎工作，電算化會計信息系統無法處理無 規律、不規范的會計數據，電算化工作的開展將遇到重重困難。

強化內控管理，提高電算化的 科學 管理水平是建立 現代 企業 制度的內在要求，也是提高企業競爭能力的重要途徑。

2.加強組織和人員職能控制。

綜上所述，電算化會計的內部控制制度關鍵是在企業內部建立一個科學的會計乃至管理信息系統或體系，以保證資產安全和會計信息的真實、可靠。本文就電算化會計對內部控制制度的影響及如何完善電算化會計系統下的內部控制制度方面發表本人的一些淺見，相信隨著科技的越高深 發展，給電算化會計系統提供更廣泛的應用外，也給內部控制帶來一些新的難題，但只要抓住控制問題的關鍵所在就能為電算化會計打開一片更廣闊的空間，電算化會計的發展就能更能適應時代的要求，發揮更大的作用。對其深入，必將形成新的會計和，而新的會計理論和方法的確立，又將使電算化會計在新的基礎上獲得進一步完善和發展，也使得電算化會計環境下的內部控制制度不斷地調整、改善，真正做到保證會計數據的可靠性和真實性，提高企業的 經濟 效益

第五篇：淺析電算化會計的內部控制制度

隨著電子信息產業的不斷發展，會計電算化在社會經濟中的運用越來越廣泛，隨之而來的如何發展我國的會計電算化的問題也越來越引起人們的關注，淺析電算化會計的內部控制制度。會計電算化是以電子計算機為主的現代電子技術和信息技術應用到會計實務的簡稱，是電子計算機代替人工，實現報帳、記帳、算帳、查帳以及部分需由人工完成的對會計信息（數據）的統計、分析、判斷乃至提供決策的過程。它的使用，使會計人員從繁重的手工勞動中解脫出來，節約了大量的人力、物力和時間，具有運算速度快、存儲容量大、數據高度共享、檢索查詢速度快捷、編制報表簡單、數據分析準確等特點，核算手段和財務管理決策的現代化使收集、整理、傳輸、反饋的會計信息更準確、更及時，提高了會計分析決策能力，為管理者提供所需的會計信息，更好地實現其參與管理、決策的職能。

我國進入90年代以來，隨著計算機技術的迅猛發展，會計電算化已有十余年的歷史，會計電算化由簡單的數值計算發展到全面數值核算，進而到具有人工智能的會計管理信息系統階段，會計電算化進一步向深層次發展，這些變革給企業帶來巨大效益的同時，也給企業的內部控制帶來更嚴峻的考驗，管理制度《淺析電算化會計的內部控制制度》。財政部頒布了《內部會計規范——基本規范（試行）》，文中指出：“電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施。”

為適應我國加入wto后經濟發展的需要，企業應深入地推行會計電算化。隨著電子信息技術的普及，實行會計電算化管理的企業越來越多。企業在建立了電算化會計系統后，會計核算和會計管理的環境發生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數據處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，任何計算機系統都不是無懈可擊的，制度也不可能天衣無縫，應順應會計電算化的發展潮流，建立和完善企業的內部控制制度，才能充分發揮會計電算化的高效性及準確性，確保企業財產的安全，為企業經營決策提供完整的信息，創造更高的效益，為了企業內部控制制度在新的環境下不落后于形勢，建立一整套適合電算化會計系統的內部控制制度就顯得尤為重要。

會計電算化的內部控制

一、電算化會計特征:

1、信息系統的特征。所謂信息系統就是指從數據的收集、存儲、處理到傳輸使用的整體。電算化會計系統是指對會計數據的收集、存儲、處理與報告使用會計信息的管理信息系統。該信息系統可分為三個不同層次結構，分別為不同管理層服務。會計數據處理系統結構（ａｄｐｓ）為操作層服務；會計管理信息系統結構（ａｍｉｓ）為中層管理服務：會計決策支持系統結構（ａｄｓｓ）為高層服務。同時，會計管理信息系統又是企業管理信息系統的一個重要子系統。

2、數據集中存放和管理的特征“電算化會計”改變傳統會計數據重復記錄分散存放而帶來的弊端,采用先進的數據庫及數據倉庫技術，實現了數據分類集中存放，既保證了數據的可靠性，又可從此完全取消各種會計明細分類賬和對賬操作，實現數據共享。

3、人機交互作用的特征。“電算化會計”可理解為一個由人、計算機、數據及程序組成的系統。因為它不僅具有核算的功能還具有管理和控制的功能，所以，它離不開人的交互作用，尤其是預測和輔助決策的功能必須在管理人員的控制下完成。因此，電算化會計系統不應該是一個“儍瓜型”的仿真系統，而應該是一個人機交互作用的“智能型”的管理信息系統。