第一篇：淺析農信社內部控制有效性存在的問題及對策

淺析農信社內部控制有效性存在的問題及對策

???以遼寧省鐵嶺縣農村信用合作聯社為例

摘要：農村信用社有效的內部控制是推進依法合規經營的前提和基礎，是防范及應對各類風險案件的依據和保障，而內控有效性的缺失也是其風險案件產生的源頭。正確分析當前農信社內部控制有效性存在的問題和缺陷，研究和改進農信社內部控制有效性的措施和對策，是促進農信社持續經營和科學發展的有力保證。關鍵詞：內部控制

有效性

存在問題

研究對策

幾十年來，我國農村信用社在發展中探索了一套比較完善的內部控制制度體系，為自身改革和發展提供了坐標和準繩。2009-2010年，財政部等五部委先后聯合發布了《企業內部控制制度基本規范》、《企業內部控制配套指引》，盡管銀行業內部控制制度尚未出臺，但可以參照企業內控建設的標準，評價、衡量內控制度的有效性，分析農村信用社內部控制存在的問題及原因，探索解決內部控制缺陷的有效措施和對策。筆者現以遼寧省鐵嶺縣農村信用合作聯社（以下簡稱鐵嶺縣聯社）為例，對當前農村信用社內部控制有效性進行淺顯分析。

一、當前農信社內部控制有效性存在的問題

(一)新架構舊體制并存，監督制衡機制不足。一是股東會的權力體現不突出。鐵嶺縣聯社股東會、理事會、監事會、經營管理層按現代法人治理結構設置健全，但新治理結構套用舊體制，經營機制轉換不徹底，公司治理結構權責不清晰，股東過于分散，法人股東多數是當地中小企業，并是鐵嶺縣聯社的貸款客戶，法人股東在股東會行使權利時，存在一定的掣肘之處。二是理事會與經營管理層職責不清晰。理事會和經營管理層的職責、權限不明晰，雙方在經營工作上存在一定的重疊或沖突，經營管理層的執行作用減弱。三是監事會的監督效力不明顯。監事會對理事會和經營管理層監督效力較弱，監事會同理事會和經營管理層作為“三駕馬車”的關系，在監督、決策和執行的地位不對稱，理事長、經營管理層主任的職務為正職，而監事長是副職，從職務上弱化了監事會的地位和作用，難以對理事會和經營管理層形成有效監督和制約。四是內審監督部門的獨立性不強。內審監督部門在監事會的領導下，在人員選配、薪酬關系、工作效能、行使監督等環節存在先天的體制缺陷，稽核技術和非現場稽核手段落后，稽核工作缺乏獨立性、有效性。

(二)缺乏發展戰略支撐，預算編制脫離實際。制定的發展目標和戰略規劃不科學、不合理，對發展戰略缺乏可行性研究和科學論證；重視發展戰略的制定，但在實施過程中疏于監控，忽視發展戰略的執行和實現進度，在外部環境和內部運行出現變化時，未及時對發展戰略做出調整。年度預算由省級聯社編制，征求縣級聯社意見后，由省級聯社以文件下發，預算制定程序不妥當；預算指標的制定脫離實際，給經營工作帶來很大壓力和消極影響。

(三)內控制度建設滯后，與行業監管存在差距。2007年6月鐵嶺縣聯社統一法人以來，依據法律法規和省級聯社的規章制度，制定并出臺了覆蓋各項業務的制度規定，隨著綜合業務、信貸、辦公自動化等系統的上線，鐵嶺縣聯社沒有與時俱進地修訂法人制度和完善內控體系，以省級聯社的規章制度查缺補漏，自身內控制度建設存在“真空”。同時，鐵嶺縣聯社現有的法人制度與銀監會新的監管政策和標準脫節，經營理念及方式與銀監會監管要求存在一定差距。2012年6月，銀監會發布了《商業銀行資本管理辦法（試行）》，明確了6年資本充足率達標的過渡期，而資本管理薄弱、風險管理框架不完善、技術支持不足、專業隊伍素質較低和歷史數據積累匱乏等問題，給鐵嶺縣聯社實施新《商業銀行資本管理辦法（試行）》帶來很大挑戰。

(四)內控風險管控薄弱，評估考評機制欠缺。風險控制是農村信用社內部控制的要素之一，其貫穿于農村信用社的工作全局。以風險控制為目標的資產負債率、不良資產率、撥備覆蓋率等還處于初級管理階段，不良資產前清后增，與行業標準存在很大差距，風險控制手段有限，操作靈活性不足。在成本費用控制環節，以單純追求利潤最大化和資產擴張為目標，缺乏精細化管理，財務收入與成本費用支出不匹配，成本費用率高于同行業水平，經營風險居高不下，存在潛在的流動性風險。同時，干部員工普遍缺乏內控意識，沒有建立一套完整、科學的風險管理機制，風險識別、預警分析系統不健全，風險評估工作流于形式。以經營業績為考評目標，干部員工“重經營、輕管理，重業績、輕內控”，沒有將全體員工納入到內控考評體系。

二、改進農信社內部控制有效性的對策

(一)健全法人治理結構，提高法人運行效能。要進一步完善農信社法人治理結構，強化內部控制的組織實施，既要保證內控組織架構設計的科學性，又要保證內控組織架構運行的有效性，建立具有職責明確、協調運轉、有效制衡特征的現代法人治理體系。要加強股權改造工作，優化股權結構，健全股權流轉機制，推進股份制主導和市場化運作，維護中小股東權益，提高股東對農信社的參與程度，實現同股同權和股本穩定，建立產權關系明晰、股權結構合理、法人治理完善的股份制金融企業。理順監事會的議事規則，強化監事會對股東會的負責，改善監事會的地位和作用，消除理事會和經營管理層對監事會的工作干擾，提升監事會的履職能力。加強監事會對內審監督部門的領導，捋順內審監督部門的工作機制，提高內審監督部門工作的獨立性、有效性。

(二)制定科學發展戰略，建立全面預算控制。要從農信社實際出發，深入開展調查研究，綜合考慮國家宏觀經濟政策、行業發展趨勢及農信社自身發展優劣勢等，制定科學的發展戰略、規劃和目標，對其進行可行性研究和論證，經報股東會批準并執行的發展戰略，要及時改進、調整和修正偏離的發展戰略，保持發展戰略的方向性和長期性。要建立全面的預算管理制度，完善預算編制流程，并依附于客觀、實際的原則，開展預算編制工作，保證預算編制科學合理、程序合規，避免預算指標過高或過低，防止預算工作流于形式。要調動各部門、各環節、各崗位的積極性，嚴格預算工作的執行和控制，保證預算工作落到實處。要

加強對預算執行的考核，建立健全預算執行獎懲機制和干部任用選拔機制，切實提高預算執行效果，實現農信社發展戰略目標和規劃。

(三)加強內控制度建設，嚴格執行監管標準。農信社要全面梳理農信社各項規章制度和規定，加強內部各項規章制度的建設和完善，理順各類業務操作流程，確保各項規章制度及操作流程有效覆蓋經營管理的各環節、各崗位，建立一套完善的內控制度管理體系。要完善監督制約及問責機制，建立對領導崗位和重點崗位履職的監督制衡體系，尤其要完善綜合業務網絡系統的復核、授權和審批制度，健全資產的監督管理機制，逐步完善“三重一大”事項的授權審批制度。要繼續強化內控制度的執行力，在執行意識、執行機制、執行方式上實現轉變，使系統上下思想觀念更加統一，行動步調更加一致，管理效能更加提高，確保執行力在農信社各領域不折不扣地落實。要按照銀監部門的監管政策和標準，及時捋順農信社的內控制度，研究和分析農信社與銀監部門監管要求的差距，制定具有可操作性的規劃和措施，促進依法合規經營和持續發展。

(四)加強各類風險控制，完善內控考評機制。農信社內部控制的有效性決定了風險的大小，而風險的大小也體現了內部控制有效性的成敗。要科學、有效地識別內部和外部風險，總結風險控制的習慣和規律，建立健全各類風險預警機制，按照風險發生的可能性及其危害程度，采取定量和定性相結合的方法，對各類風險進行排序，分析風險發生的概率和存在的形式，確定風險防控的優先順序或重點。根據風險分析和風險承受等實際情況，確定運用風險規避、風險承受、風險降低或風險分擔中的一種或幾種的應對措施，使農信社的風險達到可容忍或可控制之內。要全面建立農信社評估、評價機制，理事會要指定相關部門對農信社內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等要素進行綜合設計，建立一套科學的指標評價體系。通過評價指標的測算和定性分析，認定農信社是否存在內部控制的設計缺陷和運行缺陷，進而確定內部控制是否具有有效性，為農信社的理事會、經營管理層和監事會提供決策依據。

參考文獻

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第二篇：內部控制存在的問題與對策

內部控制存在的問題與對策

瞬息萬變的市場加劇了企業之間的競爭,高科技的廣泛應用帶來了新的經營風險,要想生存和發展,就必須加強管理,提高效益,充分認識內部控制的重要性。許多單位已把建設并完善內部控制制度作為一項重要任務常抓不懈。但由于種種原因,我國還有很多企業沒有內部控制制度,造成了會計信息失真,、財務收支管理混亂。目前,我國企業內部控制方面還存在著如下一些問題:

1．管理觀念不到位,缺乏緊迫感。

長期以來,由于受計劃經濟和傳統管理思想、方法、手段的影響,我國部分企業對會計工作不夠重視,會計基礎工作薄弱,國家統一的會計制度執行不到位,單位負責人行政干預會計工作,內部會計監督流于形式。大多數企業經營管理者對內部控制的理論學習不夠,知識掌握不多,認識上還存在差距。另外,不少企業對內部控制的建立和實施重視不足,即使制訂了一些相關制度,但基本上為會計管理或財務管理的部門性制度,甚至和業務脫離,和具體實施差距較大。

2．法人治理結構不規范。

內部控制制度的建立及有效運行,有賴于內部良好的法人治理結構。現代企業所有權與經營權的分離,使管理范圍增大,管理層次增多,管理職能分解,客觀上需要一個規范的法人治理結構,加強內部控制,以保障所有者、債權人等的合法權益。但是,近年來,國有企業改制以后,雖然形式上也建立了法人治理結構,但遠未達到內部權利制衡的效果。很多公司內部董事長、總經理由一人擔任;有的國有企業的董事會成員由經理擔任,董事會難以發揮監督經理人員的作用。財務會計信息系統的運作受企業經理的直接領導,財務監督被架空。相互制衡的法人治理結構無法建立,內部控制制度不能有效運行,于是“官出數字,數字出官”的現象不可避免。會計信息失真、專權獨斷、貪污腐敗等現象產生,阻礙了企業的發展,影響了經濟秩序,是假數字、假報表出籠的重要原因之一。

3．外部監督環境不到位。

內部控制重在執行,有的單位雖然內部控制制度建立得較為完善,但由于外部監督環境不到位,內部控制沒有得到很好的執行,以至于很多企業出現會計造假行為。如有的單位內部各職能部門都開設銀行賬戶和私設小金庫,資金管理嚴重失控;有的單位甚至發生負責人卷巨額公款外逃的現象。失去了外部監督的權利成了滋生腐敗的溫床,行政機關、金融系統等等,幾乎年年都有蛀蟲發生,造成了國有資產大量流失,國家、人民的利益得不到保障。

1．確立“以人為本”的思想，不斷推進內部控制制度的創新。

我國企業對內部控制的定位,原來一直是站在基礎審計的角度上,如果站在完善公司治理、改善國有企業現狀的角度上,對內部控制就有必要從新定位,不能夠僅在某些方面進行修補,任何一項規范的制度既要考慮現行條件的限制,同時又要具有一些發展的長遠眼光,將內部控制相關規范的制定作為完善公司治理及國有企業改善的重大舉措,把對內部控制的定位確定在原有的內部控制定義的基礎上并按照目前的條件進行修訂,在符合我國國情的基礎上迎合國際規范的要求。

2．規范法人治理結構。

企業要從所有者的立場出發,不但要把企業最高管理者行使權利的過程納入內部控制的監控范圍,而且要將其作為內部控制的重點監控對象。要明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責,使決策系統、管理系統和監控系統各司其職,各負其責,協調運轉,有效制衡。完善企業內部管理監督機制,強調監事會對董事會、經理層和公司財務的監督作用,使會計機構的設立、運行和管理更加適應現代企業制度的要求。規范的法人治理結構有助于克服經營管理層的機會主義等行為,為企業內部監督提供一個較好的外部控制環境。

3．強化外部監督力度。

當前,國有企業會計造假屢禁不止,歸根到底是因為會計造假存在巨大的需求。雖然造假有風險,但會計造假帶來的收益可能是幾何級數放大,與造假被查后的違法違規成本相比,前者依然誘惑難擋。在“機會收益”與“敗漏成本”間比較,是造假者決定冒險與否的關鍵,就實際情況而言,“壓縮”財務造假的“機會收益”極具難度,而增加“敗漏成本,是非?，F實的遏止手段。要想扭轉會計信息失真的現象,當務之急是加強外部監督,加大司法介入和懲治的力度,迫使相關人員增強責任意識,對企業施加壓力,并將這種壓力轉化為動力,促使企業實施內部控制。

第三篇：行政事業單位內部控制存在的問題及對策

行政事業單位內部控制存在的問題及對策

內部控制是行政事業單位管理工作中的重要組成部分。由于行政事業單位的特殊性、內部控制的復雜性以及理論和實踐上對內部控制重要性認識的不足,目前我國行政事業單位的內控建設普遍相對滯后,存在諸多問題。這些問題的存在嚴重制約了行政事業單位的工作效率和效果,影響了行政事業單位的會計信息質量。因此,我國迫切需要重視和強化行政事業單位內部控制的調查研究工作,并在此基礎上制定適合行政事業單位特點和管理模式的內部控制制度,完善相關法律法規。

一、行政事業單位內部控制存在主要問題

（一）單位負責人對內部控制的重要性認識不足。有的事業單位的領導重事業發展、輕內部管理，對內部控制重要性和現實意識認識不到位，整個單位尚未建立起健全有效的內控制度。更有的領導還認為內部控制是對自己的控制，有了內部控制

（二）預算管理比較薄弱。

（三）財務管理不嚴，多列、亂列現象時有發生。

（四）部分行政事業單位內控管理制度與國家有關管理制度脫節。

（五）部分行政事業單位內控管理崗位與具體工作實際不符。

二、行政事業單位內部控制存在主要問題的原因

(一)對行政事業單位內部控制重視不夠，意識淡薄。

（二）行政事業單位內部控制制度不規范，目標責任制不明確。

（三）行政事業單位財務人員的綜合素質不高。

（四）缺乏必要的內部審計和監督機制

三、強化行政事業單位內部控制的對策

一、必須樹立“四種意識”

（一）必須樹立改革創新的意識。今年財務工作面臨著部門預算改革、國庫集中支付改革、收支兩條線改革等各項改革任務。如果沒有改革創新意識，不及時改變觀念，工作因循守舊，按部就班，將使財務工作陷入被動，無法適應新形勢對財務工作提出的要求，錯過改革發展的大好時機。

（二）必須樹立艱苦奮斗的意識。全區國稅系統目前的經費還相當緊缺，需要用錢的地方很多，資金供求矛盾仍十分突出，我們必須牢固樹立艱苦奮斗意識，自覺做到精打細算，厲行節約，反對鋪張浪費，把有限的資金用到刀刃上，確保必要的、正常的經費支出需要。

（三）必須樹立資金效益的意識。資金效益體現在如何降低管理成本、如何降低行政資源耗費上。就目前各級國稅機關資金總量變化不大的情況下，要保障稅收工作的需要，必須樹立資金效益意識，努力降低管理成本，努力降低行政資源耗費。而實現資金效益的最有效的途徑就是要加強管理，向管理要效益。因此，要切實轉變管理思想，創新管理理念，努力克服過去預算資金的使用“重分配，輕管理”和“重花錢，輕效益”的傾向，做好重大資金使用項目的跟蹤管理，保證國家預算資金的安排和使用做到合理、科學、有效。

（四）必須樹立服務的意識。稅收工作的基礎是征管，重心在基層。我們必須牢固樹立為征管和基層服務意識，在資金的安排和物資的分配上進一步向基層單位、向困難單位傾斜，改善基層單位的辦公條件，配好征管設備，為基層解決后顧之憂。

二、切實做到“五個加強”

（一）加強預算管理，提高資金使用效率。首先要規范預算編制，嚴格按照部門預算改革的要求和國家稅務總局、區局的統一部署，各預算單位嚴格按“兩上兩下”的預算編制程序完成預算的編制和上報工作，杜絕上級稅務機關代下級機關編制預算的現象，實現逐級編制綜合預算的目標。其次是要嚴格預算執行，堅持沒有預算就不能支出的原則，嚴格執行財務制度，遏止隨意花錢，鋪張浪費的問題。第三是要認真落實基本支出經費最低保障線制度，合理確定全市國稅系統經費最低保障線，認真落實經費最低保障線制度，確保單位基本經費支出的需要。

（二）加強財務管理，規范財務行為。一是認真貫徹落實《國家稅務局系統行政單位財務管理辦法》和《國稅局系統其他收入管理辦法》等財務制度，進一步規范賬戶管理、財務事項審批管理、專項經費的使用管理制度。做好日常會計業務工作，規范會計核算，做到收入有來源，支出有計劃，有領導審批，有合法憑據，做到賬證、賬賬、賬表、賬實相符，提高會計信息質量。二是抓好會計決算工作。財務管理部門認真督促、指導下級單位編制經費會計決算報表、基建財務會計決算報表、全國政府采購信息統計年報。做好財務狀況分析工作。及時解決基層單位在編制會計報表時遇到的疑難問題，保障會計決算報表編制工作的順利開展。第三是加強資產管理，進一步完善單位資產管理，按照規定程序購置、分配、使用和處置固定資產。

（三）加強內部審計工作，積極發揮內部審計的監督作用。一是認真貫徹落實《國家稅務總局關于加強內部審計工作的實施意見》，按照建立現代內部審計制度的要求，不斷加強和完善“四個體系”(即組織、制度、業務、信息管理體系)建設；二是加強經濟責任審計，及時完成領導干部經濟責任審計工作，對審計出的問題提出審計建議和意見。三是開展專項審計工作，今年工作的重點是對20xx年預算安排和執行、基建項目管理、專項資金使用和財務核算等情況進行審計，并對專項審計結果進行通報，提高內審工作透明度和審計工作質量。

（四）加強政府采購工作。要堅持依法采購，不斷提高工作效率。要正確處理依法采購與提高效率的關系，嚴格按照《政府采購法》的要求，堅持依法采購原則、“公平、公開、公正”原則、按預算計劃采購原則、服務稅收中心工作原則，力求簡化工作程序，提高政府采購的工作效率。同時要抓好政府采購計劃及預算的編制，并嚴格執行采購計劃和預算，發揮集中采購的優勢，節約采購成本，促使政府采購工作再上新臺階。

（五）加強基建管理，嚴格執行制度。一是要認真貫徹落實《國家稅務局系統基本建設項目審批管理辦法》,堅持“先審批，后立項，再建設”管理原則，加大基本建設項目立項審批管理的執行力度，嚴格控制基本建設規模。二是要認真貫徹落實《國家

（一）必須樹立“四種意識” 稅務局系統基本建設管理責任狀》，加強對已審批立項項目的跟蹤管理，落實基建項目管理責任制。三是要嚴格執行基建項目招投標各項法律法規和政府采購制度。四是要加強基建財務管理，規范基建財務核算，強化對項目預算資金使用情況的監督工作。

三、抓好財務工作措施的落實

一是建立和完善財務工作目標責任制。針對目前財務管理工作中存在財務制度落實不到位、重花錢輕管理、預算執行意識淡薄、基本建設管理薄弱、內部監督機制不完善、違反財經紀律的行為時有發生等問題，要逐步建立和完善財務管理工作目標責任制，重點對財務崗位職責落實情況、預算編制和執行、專項資金使用效益、固定資產管理、基建項目審批和管理、會計信息質量、內部審計工作等方面進行跟蹤檢查，以促進財務工作規范化、程序化、精細化管理，進一步提升財務管理工作水平。同時，要認真貫徹落實國務院頒布的《財政違法行為處罰處分條例》，采取積極措施，逐步探索建立內部財務管理工作責任制及責任追究制度的長效管理機制，從源頭上防止財政違法行為的發生。

二是加強學習和培訓，提高財務人員綜合素質。培養和造就一支高素質的財務干部隊伍，是做好財務工作的基礎。為此，要抓好財務人員職業道德教育，加強政治理論學習，增強財務人員工作責任心和使命感。加強業務培訓，提高業務水平，如通過舉辦財務知識培訓班等，抓好對部門預算改革、國庫集中支付改革、收支兩條線改革、經費會計、基建財務會計、政府采購、計算機、政策法規等方面的學習，不斷提高財務人員的業務能力和水平，落實好、執行好各項財務管理制度，更好地適應新形勢下對財務工作的要求。

三是轉變工作作風，深入調查研究。財務管理人員要深入基層，了解情況，解決在實際工作中存在的問題，特別注重對資金分配和使用情況的跟蹤，確保征管工作和基層單位的基本資金需要，提高資金使用效益；改進工作方法，提高工作效率，加強工作計劃性，提高工作的預見性，減少工作的盲目性，不斷創新和改進工作方法。正確處理好財務工作合法、規范和效率之間的關系，在堅持合法、規范的前提下，千方百計提高工作效率。

第四篇：淺析事業單位內部控制存在的問題及對策

淺析事業單位內部控制存在的問題及對策

摘要：事業單位維持本身正常運轉的資金主要是財政撥款，如何通過內部控制增強財政資金績效管理，已經成了一個極其重要的現實問題?；诖朔N嚴峻的形勢，筆者分析了事業單位內部控制存在問題的原因，最后給出了相應的完善措施，希望可以充分發揮事業單位作為政策執行者服務社會的目的。關鍵詞：事業單位；內部控制；問題對策

引言

行政事業單位主要職能是為社會提供公共服務，并對社會事務進行規劃監督，因此實施內部控制有利于行政事業單位職能的有效執行，管理水平的提高。在我國當下市場經濟不斷變革的過程中，會計的工作內容與方式也在不斷發展變化。行政事業單位作為一種公共事務機構，要做好服務社會的活動，背后的會計工作是基礎，單位人員應該有意識地加強這方面的工作，將有限的資金運作起來，提高其使用效率。

1、事業單位內部控制存在的問題

與企業內部控制相比，學者們對行政事業單位內部控制的研究起步較晚，并且因行政事業單位自身的復雜性，內部控制建設在具體實施過程中還存在許多問題。

1.1組織結構不科學

良好的單位組織形式對提高辦事效率、降低舞弊風險具有很好的促進作用。但目前，行政事業單位崗位管理仍存在一人多崗、不相容崗位未有效分離的現象，并且對具體的崗位經濟責任分配不明確，內控組織架構設置不合理、不科學，未起到相互牽制的作用。

1.2內控執行力度不夠

在日常經濟業務過程中，“一支筆”現象嚴重，對不符合制度規定的經濟業務，領導批準就能執行，缺乏有力的約束機制，為“尋租”留下了空間。并且在預算執行過程中，預算調整頻繁、預算控制缺乏剛性。

1.3資產管理混亂

資產管理是行政事業單位內部控制建設的重要環節，但多數行政事業單位在日常經濟活動中忽視了資產管理環節。在資產日常購買、入庫過程中，出庫、入庫手續不完善，在資產的日常管理和處置過程中，缺乏應有的定期實地盤點制度，資產丟失、毀損、賬實不符，在資產日常使用過程中，單位整體缺乏資產共享機制，導致資產重復購置、閑置、浪費，使用效率低。

1.4內控監督不當

加強內部控制監督是行政事業單位高效、有序運行的重要保障。雖然許多行政事業單位內部設立了相應的審計部門、監察部門，但是在具體執行過程中，相關部門未能有效履行監督職責，對不合規定的事項處理力度不足，采取“大事化小，小事化了”的原則進行監督處理，助長了舞弊等不良社會風氣。

2、解決事業單位內控問題的具體措施

2.1單位內部普及內控意識

內控意識的培養不僅涉及行政單位管理層，還涉及普通員工，行政單位普通員工內控意識的強化可以通過培訓等方式進行，培養基層人員的內控意識，養成基層人員執行內部控制的自覺性。在制度方面，行政單位可以出版一些內部控制手冊，人手一本來學習，使得職員在平時工作的時候有制度可以憑借，有標準可以執行。行政事業單位的內控工作要做好，離不開單位領導和負責人的支持，離不開管理層自身內控意識的提高。

2.2規范會計核算與財務管理

本著真實性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性的原則，嚴格審核經濟業務發生時取得的相關發票、單據、批準文件、經濟合同等原始憑證。嚴格支出報銷程序，確實發揮各崗位審核監督職能，杜絕違規支付，支付報銷手續不全等情況的出現。嚴格現金管理相關規定，避免不合規大額現金支付情況的出現，定時進行現金盤點，保證現金安全。嚴格遵守銀行賬戶管理相關規定，以《會計基礎工作規范》相關要求為指導，做好會計基礎工作，確保會計基礎信息真實準確。

2.3建立有效激勵機制

一個制度的建立實施都需要特定的考評制度作保障，因此事業單位在自身內控制度的形成中也應該引入績效考評制度，對單位內控實施情況進行評價，獎罰。同時，將事業單位內部考評結果結合員工績效考核工作，作為根據來對具體員工的報酬，升遷進行決策，以此做到獎罰分明，同時提高各個員工的參與內控工作的積極主動和創新性。在內控制度的建立上，行政單位應內外兼修，即在單位內部應該做好內部審計工作，在內控制度的建立、實施過程中應該一直跟進檢查，及時發現問題并將問題扼殺在搖籃中，定期對內控制度的有效性進行評價并出具評價報告。

2.4完善內部控制環境

良好的內控環境是建立健全行政事業單位內部控制的重要基礎。要營造行政事業單位良好的內控氛圍，就要從降低內部控制風險行為的效價入手，使工作人員自覺杜絕舞弊、低效行為。

加強對行政事業單位相關人員的宣傳教育，深化他們對內部控制風險理念的理解，強化他們對構建單位內部控制體系重要性和緊迫性的認識。提高工作人員的綜合素質，對工作人員尤其是關鍵崗位的工作人員的選拔、任用環節要堅持德才兼備的原則，選拔具有正確價值觀、工作作風嚴謹的工作人員。對違章工作人員要加大處罰的力度，要堅持物質與精神并罰，使違章的工作人員從心理上抵制違規行為。

結束語

從人才培養，內外部監督等方面來不斷完善行政事業單位的內部控制機制，在具體內部控制工作上，提高專業人員的工作素質，政府也應該發揮外部監督作用，從而使得我國事業單位中存在的各種問題得到有效解決，為行政事業單位的發展，也為我國社會主義建設做出應有的貢獻。

參考文獻

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第五篇：行政事業單位內部控制存在的問題與對策

行政事業單位內部控制存在的問題與對策

摘要：行政事業單位的內部控制效果能夠在公共服務中得到具體表現，因此，在新的經濟社會發展形勢下，加強對行政事業單位的內部控制建設對推動政府轉型，提高公共服務質量具有重要意義。但是從目前我國行政事業單位的管理情況來看，其中在內部控制中存在的思想觀念、體制構建、監督管理、隊伍建設等方面的問題依然比較突出，基于此，本文從行政事業單位內部控制建設的意義出發，結合其中存在的問題，探究相應的內部控制建設對策。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；存在問題；對策

行政事業單位的內部控制是內部管理制度的重要組成部分，其主要是指單位內部各部門為實現統一的運行管理目標，所制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。在現代經濟社會發展背景下，加強行政事業單位的內部控制建設，首先有利于提高財政管理效果，保證財政運行的安全有效；其次有利于完善內部管理機構，提高行政事業單位的運行效果；最后能夠有效避免貪污腐敗、懶政庸政等行為，改善公共服務質量。但是理論與實踐之間總是存在一定差距，目前我國行政事業單位在內部控制建設中依然存在著諸多問題。

一、行政事業單位內部控制建設中存在的問題

1.內部控制意識有待提高

認識是行動的指導，無論是個體還是集體要想在行為上做出調整，首先要在思想意識層面進行轉變。但是從目前行政事業單位的實際內部管理情況來看，內控思想的陳舊與缺失已經成為限制其發展的重要因素。在行政事業單位的內部管理氛圍中，無論是領導者還是基層的管理人員對內部控制建設的理解都局限在制度、規范的制定上，而對制度的執行效果，以及由此形成的管理氛圍卻常常忽視。

2.內部控制制度建設缺乏體系

行政事?I單位內部控制建設依賴于完善的管理體制，但是由于內控建設在我國的起步較晚，行政事業單位在內控體制建設中還缺乏經驗，難以根據市場發展變化建立并完善相關制度規范，如財務制度是行政事業單位內部控制的核心，但是在互聯網經濟發展的背景下，許多行政事業單位在會計核算管理中依然延續傳統，缺乏合理應對，從而影響了控制效果。

3.內部控制缺乏內外監督

監督是對制度運行效果的系統評價，在行政事業單位內部控制建設中，要想實現規范化、制度化管理，必然離不開有效的監督。但是從目前行政事業單位的內外監督基本上都處于形式化的狀態，很難產生實際效果，監督制度的不健全，監督項目的不合理，監督人員素質不高等問題都成為制約行政事業單位內部控制建設的重要因素。

4.內部控制人員素質有待提高

人員是行政事業單位內部控制建設的主要因素，尤其是在現代市場經濟環境下，人員的綜合素質在一定程度上已經成為內部控制建設效果的決定性因素。我國行政事業單位在內部控制建設中依然采取著傳統的人力資源管理理念，將控制人、約束人作為內部控制的第一要義，這樣不僅限制了內部控制人員參與管理的積極性，也為他們的綜合素質培養制造了障礙。

二、加強行政事業單位內部控制建設的相關對策

1.轉變思想，加強對內部控制建設的指導

在現代市場經濟環境下，社會發展對行政事業單位的內部控制建設提出了更高的要求，而要想從根本上改善內部控制建設效果，相關部門必須要重視思想意識上的創新與發展。行政事業單位的領導者首先要以身作則，根據社會發展的實際情況，對單位內部的控制建設提出要求；然后，將內部控制納入到管理文化中來，營造一種和諧統一的內部控制氛圍，讓各部門、各層次的管理人員能夠潛移默化地接受新的內部控制理念，從而自覺參與到內部控制中來。

2.完善制度，細化內部控制的相關措施

行政事業單位在內部控制建設中，應該認識到制度建設的重要作用，并根據社會經濟發展對公共服務提出的新要求而不斷調整制度規范，例如在財務制度建設中，行政事業單位應該根據互聯網時代經濟發展的特點，不斷完善審批制度，明確財會人員的職權，加強全過程的全面預算管理體制，推進財務信息化進程，這樣才能合理應對新時期的內部控制要求，保證公共服務質量。

3.加強監督，提高內部控制建設效果

行政事業單位在內部控制建設中應該將有效監督作為提高內部運行管理效果的重要手段。具體來講，行政事業單位首先應該打破形式化的監督氛圍，將監督真正落到實處；其次，應該利用制度建設提高監督效果，根據行政事業單位的業務類型確定監督內容與監督標準，從而提高監督的可行性；最后，提高監督者的素質，利用內外監督相結合的方式確保內部控制建設的有效推進。

4.隊伍建設，提高內部控制的規范性

行政事業單位在內部控制建設中，應該樹立現代化的人力資源管理理念，一方面從思想情感上進行培養，利用薪酬機制，建立個體與集體的聯系，提高個體參與內部控制的主動性；另一方面還應該注重對內部人員的行為規范，明確各部門、各層次管理人員的職責，通過適度獎懲制度，提高其責任感，將人員納入到內部控制建設中來，并提高起實際效果。

結束語

總之，在行政事業單位管理運行中，內部控制建設是重要組成部分，相關部門通過制定一系列的制度規范，不僅能夠加強內部各部門之間的協調合作，還能夠加強與外界的溝通聯系，從而對公共服務質量做出相應的改進，以提高行政事業單位的公共服務效率。

參考文獻：

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