第一篇：施工單位內部控制存在的問題及改進對策

施工單位內部控制存在的問題及改進對策

摘要：現階段，企業制度也不斷完善，企業的生存與發展與其內部控制體系有著十分密切的聯系，就施工單位而言，建立完善的內部控制對于實現自身單位的戰略發展目標，提升施工單位整體實力以及競爭力的提升，進而促進施工單位在激烈市場競爭的環境下能夠實現持續的發展與進步。本文就施工單位內部控制存在的問題及改進對策進行分析與研究，從而進一步促進施工單位內部控制的完善與強化。關鍵詞：施工單位；內部控制；問題；改進對策

內部控制就是企業內部的管理控制系統，內部控制能夠使企業實現自身的經營目標，使施工單位的資產安全、完整，有準確科學的會計信息，保證企業經營方針有效執行的政策措施。內部控制是新時期施工單位管理工作中的重要內容，單位內部需要建立完善的內部控制制度，明確內部控制的必要性，存在的問題，進而采取有效的對策加以解決，促進施工單位實現更好的發展。

一、施工單位進行內部控制的必要性

新時期，建筑工程數量規模逐漸增多，施工單位也大量興起，大量的施工單位要想實現自身的利益就需要強化自身管理、技術等方面，其中內部控制是十分重要的內容。

施工單位有完善的內部控制制度能夠保證各部門的合理分工，科學調節與控制，使所有施工人員都能夠明確自身的職責，使工作目標能夠順利實現。對于施工中出現的問題要及時反饋并糾正，使施工單位的生產經營活動能夠順利進行，促進施工單位目標的順利實現，減少經營風險，提高其效果。

當前市場經營環境不斷變化，施工單位在注重自身經營的同時也需要注意其中的風險，內部控制是管理工作中的重要內容，能夠使施工單位內部的信息安全以及有效性得到提升，完善風險預警機制[1]。內部控制工作能夠對風險進行有效地評估，保證企業的內部經營風險得到有效地控制。通過內部控制能夠使施工單位及時了解內部以及外部信息，能夠為施工單位的決策提供科學的依據。

在施工單位的經營管理過程中，道德風險以及機會主義等是重要的影響要素，完善內部控制，能夠進一步約束員工的行為，促進員工職業道德提升。使人員明確哪些行為是正確的，哪些使不可行的，用內部控制制度提升員工的職業能力與團隊精神，使員工能夠自覺提升自身素質，促進施工單位的發展。

二、施工單位內部控制存在的問題

1.內部控制重視不足

施工單位對于內部控制的認識和重視不足，內部控制還停留在會計控制的環節，與現代化的企業管理聯系不到位。認為建筑施工是粗放型的行業，在施工中的投入力度不足，內部控制的執行也不到位，領導對于內部控制的認識存在偏頗，在決策時只是按照自己的主觀經驗進行的，使得施工過程中的問題層出不窮。

2.內部控制制度不夠健全

施工單位內部控制制度也不夠健全，缺乏專門的內部控制部門和相關的制度，職能部門管理中存在沖突，無法有效地協調與管理，責任主體確認比較難，工作效率不高。崗位以及職責設置上還不到位，施工單位中普遍存在著不相容崗位一人承擔的現象，內部控制制度的作用和效果無法凸顯出來[2]。

3.內部控制信息化不強

現階段，施工單位內部控制的信息化水平還不高，存在著一定的不足，施工單位領導對于信息化建設的意識不強，對于信息化建設存在著一定的偏見，不愿意將時間、金錢等花費在其中。而且信息化的人才不足，使得信息化建設的質量以及效果也受到了一定的影響，施工單位的信息不夠完整和真實，影響自身的正常運行。

三、施工單位內部控制問題的改進對策

1.進一步完善內部控制的環境建設

施工單位中應將人作為最為重要的資源進行管理，現階段，施工單位對于人員的管理更多是招錄、績效評估、考勤以及培訓等，員工價值體現不足，在教育培訓過程中缺乏針對性。施工單位管理層的素質是內部控制有效進行的重要前提和基礎，需要不斷更新企業管理層的理念與認識，提高管理者的素質，能夠明確企業文化、戰略發展目標等[3]，保證內部控制體系能夠順利開展與落實。將內部控制的理念深入到每個員工心中，保證內部控制的有效推進。建立完善的施工單位內部組織機構，明確劃分董事會、監事會以及經理層的職責權限，實現三者的相互制衡，為單位內部控制提供有利的保障。

2.健全內部控制制度

施工單位的內部控制工作要得到有效地開展需要有完善的內部控制制度作保障，因此需要進一步健全和完善內部控制制度，施工單位需要根據自身的實際情況明確內部控制的目標以及要點，對于單位內部的重要經濟業務、財會工作的薄弱環節以及風險比較高的業務進行嚴格的內部控制，保證各個環節都能夠得到有效地控制，防止出現問題。

同時完善企業會計核算控制工作的開展，對于比較重要關鍵的崗位要進行輪換制，避免出現徇私舞弊現象。同時對于施工環節中的材料采購、入庫、使用以及保管等也需要做好控制工作，保證合同能夠得到嚴格的監控。

3.強化信息化的建設與管理

施工項目的跨度比較大，涉及的范圍也比較廣，資金鏈長，在整個建設管理過程中需要進行集約化的管理，保證施工單位的經濟效益得到提升?，F代社會中信息技術快速發展，在施工單位的內部控制中也應大力適應信息化管理，建立信息化的管理系統，強化信息系統的組織管理，保證單位內部信息能夠得到有效的監督與管理，促進施工單位內部信息快速傳遞，提升內部控制的效率以及效果。

四、結束語

當前社會經濟快速發展，各種風險、機遇不斷出現，施工單位在新形勢下應積極加強內部控制工作的開展，提高對內部控制的認識和重視，完善組織機構的建設，建立完善的內部控制制度，使用現代化的信息技術，保證施工單位內部控制的順利、高效運行，促進施工單位經營管理目標的順利實現，實現持續發展。

參考文獻：

[1]劉柳.施工企業內部控制存在問題及對策淺析[J].行政事業資產與財務，2011，02：125-126.[2]賈寧.公路施工企業內部控制研究[D].武漢理工大學，2010.[3]熊文杰.施工企業內部會計控制研究[D].西南財經大學，2008.

第二篇：內部控制存在的問題與對策

內部控制存在的問題與對策

瞬息萬變的市場加劇了企業之間的競爭,高科技的廣泛應用帶來了新的經營風險,要想生存和發展,就必須加強管理,提高效益,充分認識內部控制的重要性。許多單位已把建設并完善內部控制制度作為一項重要任務常抓不懈。但由于種種原因,我國還有很多企業沒有內部控制制度,造成了會計信息失真,、財務收支管理混亂。目前,我國企業內部控制方面還存在著如下一些問題:

1．管理觀念不到位,缺乏緊迫感。

長期以來,由于受計劃經濟和傳統管理思想、方法、手段的影響,我國部分企業對會計工作不夠重視,會計基礎工作薄弱,國家統一的會計制度執行不到位,單位負責人行政干預會計工作,內部會計監督流于形式。大多數企業經營管理者對內部控制的理論學習不夠,知識掌握不多,認識上還存在差距。另外,不少企業對內部控制的建立和實施重視不足,即使制訂了一些相關制度,但基本上為會計管理或財務管理的部門性制度,甚至和業務脫離,和具體實施差距較大。

2．法人治理結構不規范。

內部控制制度的建立及有效運行,有賴于內部良好的法人治理結構。現代企業所有權與經營權的分離,使管理范圍增大,管理層次增多,管理職能分解,客觀上需要一個規范的法人治理結構,加強內部控制,以保障所有者、債權人等的合法權益。但是,近年來,國有企業改制以后,雖然形式上也建立了法人治理結構,但遠未達到內部權利制衡的效果。很多公司內部董事長、總經理由一人擔任;有的國有企業的董事會成員由經理擔任,董事會難以發揮監督經理人員的作用。財務會計信息系統的運作受企業經理的直接領導,財務監督被架空。相互制衡的法人治理結構無法建立,內部控制制度不能有效運行,于是“官出數字,數字出官”的現象不可避免。會計信息失真、專權獨斷、貪污腐敗等現象產生,阻礙了企業的發展,影響了經濟秩序,是假數字、假報表出籠的重要原因之一。

3．外部監督環境不到位。

內部控制重在執行,有的單位雖然內部控制制度建立得較為完善,但由于外部監督環境不到位,內部控制沒有得到很好的執行,以至于很多企業出現會計造假行為。如有的單位內部各職能部門都開設銀行賬戶和私設小金庫,資金管理嚴重失控;有的單位甚至發生負責人卷巨額公款外逃的現象。失去了外部監督的權利成了滋生腐敗的溫床,行政機關、金融系統等等,幾乎年年都有蛀蟲發生,造成了國有資產大量流失,國家、人民的利益得不到保障。

1．確立“以人為本”的思想，不斷推進內部控制制度的創新。

我國企業對內部控制的定位,原來一直是站在基礎審計的角度上,如果站在完善公司治理、改善國有企業現狀的角度上,對內部控制就有必要從新定位,不能夠僅在某些方面進行修補,任何一項規范的制度既要考慮現行條件的限制,同時又要具有一些發展的長遠眼光,將內部控制相關規范的制定作為完善公司治理及國有企業改善的重大舉措,把對內部控制的定位確定在原有的內部控制定義的基礎上并按照目前的條件進行修訂,在符合我國國情的基礎上迎合國際規范的要求。

2．規范法人治理結構。

企業要從所有者的立場出發,不但要把企業最高管理者行使權利的過程納入內部控制的監控范圍,而且要將其作為內部控制的重點監控對象。要明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責,使決策系統、管理系統和監控系統各司其職,各負其責,協調運轉,有效制衡。完善企業內部管理監督機制,強調監事會對董事會、經理層和公司財務的監督作用,使會計機構的設立、運行和管理更加適應現代企業制度的要求。規范的法人治理結構有助于克服經營管理層的機會主義等行為,為企業內部監督提供一個較好的外部控制環境。

3．強化外部監督力度。

當前,國有企業會計造假屢禁不止,歸根到底是因為會計造假存在巨大的需求。雖然造假有風險,但會計造假帶來的收益可能是幾何級數放大,與造假被查后的違法違規成本相比,前者依然誘惑難擋。在“機會收益”與“敗漏成本”間比較,是造假者決定冒險與否的關鍵,就實際情況而言,“壓縮”財務造假的“機會收益”極具難度,而增加“敗漏成本,是非常現實的遏止手段。要想扭轉會計信息失真的現象,當務之急是加強外部監督,加大司法介入和懲治的力度,迫使相關人員增強責任意識,對企業施加壓力,并將這種壓力轉化為動力,促使企業實施內部控制。

第三篇：行政事業單位內部控制存在的問題及對策

行政事業單位內部控制存在的問題及對策

內部控制是行政事業單位管理工作中的重要組成部分。由于行政事業單位的特殊性、內部控制的復雜性以及理論和實踐上對內部控制重要性認識的不足,目前我國行政事業單位的內控建設普遍相對滯后,存在諸多問題。這些問題的存在嚴重制約了行政事業單位的工作效率和效果,影響了行政事業單位的會計信息質量。因此,我國迫切需要重視和強化行政事業單位內部控制的調查研究工作,并在此基礎上制定適合行政事業單位特點和管理模式的內部控制制度,完善相關法律法規。

一、行政事業單位內部控制存在主要問題

（一）單位負責人對內部控制的重要性認識不足。有的事業單位的領導重事業發展、輕內部管理，對內部控制重要性和現實意識認識不到位，整個單位尚未建立起健全有效的內控制度。更有的領導還認為內部控制是對自己的控制，有了內部控制

（二）預算管理比較薄弱。

（三）財務管理不嚴，多列、亂列現象時有發生。

（四）部分行政事業單位內控管理制度與國家有關管理制度脫節。

（五）部分行政事業單位內控管理崗位與具體工作實際不符。

二、行政事業單位內部控制存在主要問題的原因

(一)對行政事業單位內部控制重視不夠，意識淡薄。

（二）行政事業單位內部控制制度不規范，目標責任制不明確。

（三）行政事業單位財務人員的綜合素質不高。

（四）缺乏必要的內部審計和監督機制

三、強化行政事業單位內部控制的對策

一、必須樹立“四種意識”

（一）必須樹立改革創新的意識。今年財務工作面臨著部門預算改革、國庫集中支付改革、收支兩條線改革等各項改革任務。如果沒有改革創新意識，不及時改變觀念，工作因循守舊，按部就班，將使財務工作陷入被動，無法適應新形勢對財務工作提出的要求，錯過改革發展的大好時機。

（二）必須樹立艱苦奮斗的意識。全區國稅系統目前的經費還相當緊缺，需要用錢的地方很多，資金供求矛盾仍十分突出，我們必須牢固樹立艱苦奮斗意識，自覺做到精打細算，厲行節約，反對鋪張浪費，把有限的資金用到刀刃上，確保必要的、正常的經費支出需要。

（三）必須樹立資金效益的意識。資金效益體現在如何降低管理成本、如何降低行政資源耗費上。就目前各級國稅機關資金總量變化不大的情況下，要保障稅收工作的需要，必須樹立資金效益意識，努力降低管理成本，努力降低行政資源耗費。而實現資金效益的最有效的途徑就是要加強管理，向管理要效益。因此，要切實轉變管理思想，創新管理理念，努力克服過去預算資金的使用“重分配，輕管理”和“重花錢，輕效益”的傾向，做好重大資金使用項目的跟蹤管理，保證國家預算資金的安排和使用做到合理、科學、有效。

（四）必須樹立服務的意識。稅收工作的基礎是征管，重心在基層。我們必須牢固樹立為征管和基層服務意識，在資金的安排和物資的分配上進一步向基層單位、向困難單位傾斜，改善基層單位的辦公條件，配好征管設備，為基層解決后顧之憂。

二、切實做到“五個加強”

（一）加強預算管理，提高資金使用效率。首先要規范預算編制，嚴格按照部門預算改革的要求和國家稅務總局、區局的統一部署，各預算單位嚴格按“兩上兩下”的預算編制程序完成預算的編制和上報工作，杜絕上級稅務機關代下級機關編制預算的現象，實現逐級編制綜合預算的目標。其次是要嚴格預算執行，堅持沒有預算就不能支出的原則，嚴格執行財務制度，遏止隨意花錢，鋪張浪費的問題。第三是要認真落實基本支出經費最低保障線制度，合理確定全市國稅系統經費最低保障線，認真落實經費最低保障線制度，確保單位基本經費支出的需要。

（二）加強財務管理，規范財務行為。一是認真貫徹落實《國家稅務局系統行政單位財務管理辦法》和《國稅局系統其他收入管理辦法》等財務制度，進一步規范賬戶管理、財務事項審批管理、專項經費的使用管理制度。做好日常會計業務工作，規范會計核算，做到收入有來源，支出有計劃，有領導審批，有合法憑據，做到賬證、賬賬、賬表、賬實相符，提高會計信息質量。二是抓好會計決算工作。財務管理部門認真督促、指導下級單位編制經費會計決算報表、基建財務會計決算報表、全國政府采購信息統計年報。做好財務狀況分析工作。及時解決基層單位在編制會計報表時遇到的疑難問題，保障會計決算報表編制工作的順利開展。第三是加強資產管理，進一步完善單位資產管理，按照規定程序購置、分配、使用和處置固定資產。

（三）加強內部審計工作，積極發揮內部審計的監督作用。一是認真貫徹落實《國家稅務總局關于加強內部審計工作的實施意見》，按照建立現代內部審計制度的要求，不斷加強和完善“四個體系”(即組織、制度、業務、信息管理體系)建設；二是加強經濟責任審計，及時完成領導干部經濟責任審計工作，對審計出的問題提出審計建議和意見。三是開展專項審計工作，今年工作的重點是對20xx年預算安排和執行、基建項目管理、專項資金使用和財務核算等情況進行審計，并對專項審計結果進行通報，提高內審工作透明度和審計工作質量。

（四）加強政府采購工作。要堅持依法采購，不斷提高工作效率。要正確處理依法采購與提高效率的關系，嚴格按照《政府采購法》的要求，堅持依法采購原則、“公平、公開、公正”原則、按預算計劃采購原則、服務稅收中心工作原則，力求簡化工作程序，提高政府采購的工作效率。同時要抓好政府采購計劃及預算的編制，并嚴格執行采購計劃和預算，發揮集中采購的優勢，節約采購成本，促使政府采購工作再上新臺階。

（五）加強基建管理，嚴格執行制度。一是要認真貫徹落實《國家稅務局系統基本建設項目審批管理辦法》,堅持“先審批，后立項，再建設”管理原則，加大基本建設項目立項審批管理的執行力度，嚴格控制基本建設規模。二是要認真貫徹落實《國家

（一）必須樹立“四種意識” 稅務局系統基本建設管理責任狀》，加強對已審批立項項目的跟蹤管理，落實基建項目管理責任制。三是要嚴格執行基建項目招投標各項法律法規和政府采購制度。四是要加強基建財務管理，規范基建財務核算，強化對項目預算資金使用情況的監督工作。

三、抓好財務工作措施的落實

一是建立和完善財務工作目標責任制。針對目前財務管理工作中存在財務制度落實不到位、重花錢輕管理、預算執行意識淡薄、基本建設管理薄弱、內部監督機制不完善、違反財經紀律的行為時有發生等問題，要逐步建立和完善財務管理工作目標責任制，重點對財務崗位職責落實情況、預算編制和執行、專項資金使用效益、固定資產管理、基建項目審批和管理、會計信息質量、內部審計工作等方面進行跟蹤檢查，以促進財務工作規范化、程序化、精細化管理，進一步提升財務管理工作水平。同時，要認真貫徹落實國務院頒布的《財政違法行為處罰處分條例》，采取積極措施，逐步探索建立內部財務管理工作責任制及責任追究制度的長效管理機制，從源頭上防止財政違法行為的發生。

二是加強學習和培訓，提高財務人員綜合素質。培養和造就一支高素質的財務干部隊伍，是做好財務工作的基礎。為此，要抓好財務人員職業道德教育，加強政治理論學習，增強財務人員工作責任心和使命感。加強業務培訓，提高業務水平，如通過舉辦財務知識培訓班等，抓好對部門預算改革、國庫集中支付改革、收支兩條線改革、經費會計、基建財務會計、政府采購、計算機、政策法規等方面的學習，不斷提高財務人員的業務能力和水平，落實好、執行好各項財務管理制度，更好地適應新形勢下對財務工作的要求。

三是轉變工作作風，深入調查研究。財務管理人員要深入基層，了解情況，解決在實際工作中存在的問題，特別注重對資金分配和使用情況的跟蹤，確保征管工作和基層單位的基本資金需要，提高資金使用效益；改進工作方法，提高工作效率，加強工作計劃性，提高工作的預見性，減少工作的盲目性，不斷創新和改進工作方法。正確處理好財務工作合法、規范和效率之間的關系，在堅持合法、規范的前提下，千方百計提高工作效率。

第四篇：淺析事業單位內部控制存在的問題及對策

淺析事業單位內部控制存在的問題及對策

摘要：事業單位維持本身正常運轉的資金主要是財政撥款，如何通過內部控制增強財政資金績效管理，已經成了一個極其重要的現實問題。基于此種嚴峻的形勢，筆者分析了事業單位內部控制存在問題的原因，最后給出了相應的完善措施，希望可以充分發揮事業單位作為政策執行者服務社會的目的。關鍵詞：事業單位；內部控制；問題對策

引言

行政事業單位主要職能是為社會提供公共服務，并對社會事務進行規劃監督，因此實施內部控制有利于行政事業單位職能的有效執行，管理水平的提高。在我國當下市場經濟不斷變革的過程中，會計的工作內容與方式也在不斷發展變化。行政事業單位作為一種公共事務機構，要做好服務社會的活動，背后的會計工作是基礎，單位人員應該有意識地加強這方面的工作，將有限的資金運作起來，提高其使用效率。

1、事業單位內部控制存在的問題

與企業內部控制相比，學者們對行政事業單位內部控制的研究起步較晚，并且因行政事業單位自身的復雜性，內部控制建設在具體實施過程中還存在許多問題。

1.1組織結構不科學

良好的單位組織形式對提高辦事效率、降低舞弊風險具有很好的促進作用。但目前，行政事業單位崗位管理仍存在一人多崗、不相容崗位未有效分離的現象，并且對具體的崗位經濟責任分配不明確，內控組織架構設置不合理、不科學，未起到相互牽制的作用。

1.2內控執行力度不夠

在日常經濟業務過程中，“一支筆”現象嚴重，對不符合制度規定的經濟業務，領導批準就能執行，缺乏有力的約束機制，為“尋租”留下了空間。并且在預算執行過程中，預算調整頻繁、預算控制缺乏剛性。

1.3資產管理混亂

資產管理是行政事業單位內部控制建設的重要環節，但多數行政事業單位在日常經濟活動中忽視了資產管理環節。在資產日常購買、入庫過程中，出庫、入庫手續不完善，在資產的日常管理和處置過程中，缺乏應有的定期實地盤點制度，資產丟失、毀損、賬實不符，在資產日常使用過程中，單位整體缺乏資產共享機制，導致資產重復購置、閑置、浪費，使用效率低。

1.4內控監督不當

加強內部控制監督是行政事業單位高效、有序運行的重要保障。雖然許多行政事業單位內部設立了相應的審計部門、監察部門，但是在具體執行過程中，相關部門未能有效履行監督職責，對不合規定的事項處理力度不足，采取“大事化小，小事化了”的原則進行監督處理，助長了舞弊等不良社會風氣。

2、解決事業單位內控問題的具體措施

2.1單位內部普及內控意識

內控意識的培養不僅涉及行政單位管理層，還涉及普通員工，行政單位普通員工內控意識的強化可以通過培訓等方式進行，培養基層人員的內控意識，養成基層人員執行內部控制的自覺性。在制度方面，行政單位可以出版一些內部控制手冊，人手一本來學習，使得職員在平時工作的時候有制度可以憑借，有標準可以執行。行政事業單位的內控工作要做好，離不開單位領導和負責人的支持，離不開管理層自身內控意識的提高。

2.2規范會計核算與財務管理

本著真實性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性的原則，嚴格審核經濟業務發生時取得的相關發票、單據、批準文件、經濟合同等原始憑證。嚴格支出報銷程序，確實發揮各崗位審核監督職能，杜絕違規支付，支付報銷手續不全等情況的出現。嚴格現金管理相關規定，避免不合規大額現金支付情況的出現，定時進行現金盤點，保證現金安全。嚴格遵守銀行賬戶管理相關規定，以《會計基礎工作規范》相關要求為指導，做好會計基礎工作，確保會計基礎信息真實準確。

2.3建立有效激勵機制

一個制度的建立實施都需要特定的考評制度作保障，因此事業單位在自身內控制度的形成中也應該引入績效考評制度，對單位內控實施情況進行評價，獎罰。同時，將事業單位內部考評結果結合員工績效考核工作，作為根據來對具體員工的報酬，升遷進行決策，以此做到獎罰分明，同時提高各個員工的參與內控工作的積極主動和創新性。在內控制度的建立上，行政單位應內外兼修，即在單位內部應該做好內部審計工作，在內控制度的建立、實施過程中應該一直跟進檢查，及時發現問題并將問題扼殺在搖籃中，定期對內控制度的有效性進行評價并出具評價報告。

2.4完善內部控制環境

良好的內控環境是建立健全行政事業單位內部控制的重要基礎。要營造行政事業單位良好的內控氛圍，就要從降低內部控制風險行為的效價入手，使工作人員自覺杜絕舞弊、低效行為。

加強對行政事業單位相關人員的宣傳教育，深化他們對內部控制風險理念的理解，強化他們對構建單位內部控制體系重要性和緊迫性的認識。提高工作人員的綜合素質，對工作人員尤其是關鍵崗位的工作人員的選拔、任用環節要堅持德才兼備的原則，選拔具有正確價值觀、工作作風嚴謹的工作人員。對違章工作人員要加大處罰的力度，要堅持物質與精神并罰，使違章的工作人員從心理上抵制違規行為。

結束語

從人才培養，內外部監督等方面來不斷完善行政事業單位的內部控制機制，在具體內部控制工作上，提高專業人員的工作素質，政府也應該發揮外部監督作用，從而使得我國事業單位中存在的各種問題得到有效解決，為行政事業單位的發展，也為我國社會主義建設做出應有的貢獻。

參考文獻

[1]張春茹.淺析事業單位內部控制存在的問題[J].中國市場.2014(49)[2]趙敬玉.淺析事業單位內部控制存在的問題[J].財經界(學術版).2014(23)[3]朱麗煒.事業單位內部會計管理的問題及策略[J].中外企業家.2014(11)

第五篇：高校內部控制存在的問題及改進措施

根據 現代 內部控制 理論，高校內部控制可以理解為高校為了提高 經濟 管理效率、保證管理信息質量真實可靠、維護資產安全完整、促進 法律 法規有效遵循以及 發展 戰略得以實現等，而實施的一個權責明確、制衡有力、動態改進的管理過程。高校內部控制不僅是 會計 系統的內部控制，而且是整個高校管理體制和管理框架內的控制。可以說，在成本效益原則下，內部控制必須向管理的每個環節延伸和滲透，并將經濟管理環節和資產管理環節作為控制重點，從根本上保證內部控制的有效性。但是，當前高校內部控制的現狀與現代內部控制的要求差距比較大，一些內部控制方面的缺陷帶有普遍性。認識這些缺陷，制定相關對策，以完善內部控制機制，對于提高高校經濟管理水平，保證高校資產安全，具有重大的意義。

一、高校內部控制環境缺陷高校的內部控制環境是高校的管理制度與組織架構，影響 高校經濟管理目標的制定，塑造高校的組織文化氛圍并影響內部控制參與者的控制意識，是實現具體內部控制的基礎。當前高校內部控制環境的缺陷主要表現在以下幾個方面：

（一）學校整體風險意識比較淡漠。近幾年，隨著國家科教興國戰略的實施和知識經濟的興起，各高校獲得了難得的發展機遇期。但機遇與風險是一對孿生姐妹，由于高校管理層不同于 企業 管理層，很少經歷過市場經濟的洗禮，風險意識比較淡漠，在決策上缺少 科學 的風險評估機制，在追求“一流”的道路上過分強調“大樓”等硬件建設。伴隨著求大、求新、求洋高標準的往往是項目建設過程中的資金瓶頸，為此，許多高校以某項收費權作為抵押，通過向銀行借貸的形式籌集資金，并由此背上沉重的利息負擔。國家宏觀調控政策和對高校收費的政策稍有變動，看有可能給高校帶來巨大的風險。同時，“高校合并”使許多高校的院系重新組合，內部空間布局發生調整，造成一部分校區資源緊張，另一部分校區資源閑置。所以，資金嚴重不足和資產嚴重閑置成為許多高校比較典型的現狀。

（二）決策機制有效性和決策制度的完備性等較薄弱。高校一般都是專家治校，但經濟管理專家在高校管理層擔任職務的并不多。雖然有的高校設有總會計師職位，但總會計師在決策中的影響力有限，在重大經濟決策過程中無法發揮應有的作用。當前，高校主要領導兼任校內重要法人單位法人代表或董事長職務的現象比較普遍，這必然會造成高校內部控制制度無法有效執行，內部審計部門很難對該類校內法人單位進行真正有效的管理和監督，以致有些校內法人單位游離于高校內部控制機制之外。

（三）決策機構權力和職責不明確。許多高校設有校（院）務會議、財經領導小組、基建委員會、收費領導小組等決策機構，這類機構普遍存在制度不健全、職責重疊、權力和職責分配不明確現象，集體決策只是形式，決策的民主性、科學性無法體現。例如，很多高校為了建設新校區而成立“新校區建設指揮部”，但由于缺乏授權機制，對指揮部與?；ㄎ瘑T會、校務會議、財經領導小組、招投標領導小組、基建處等機構的權限沒有合理劃分。指揮部的總指揮一般為主要校領導之一，內部審計部門很難對其進行有效監督，容易在工程預算、招投標、工程變更、工程決算等控制環節上出 問題。

（四）國有資產管理部門在高校組織架構中地位偏低。高校資產基本上都是國有資產，高校的經濟實體也都屬于國有，但是，由于高校國有資產管理部門歸屬于財務部門，在人員編制、管理權限等方面都受財務部門影響，對國有資產安全的監控力度不強，對高?；蚱湎聦俳洕耐顿Y行為無法進行有效監督，容易造成國有資產流失。

（五）組織文化對內部控制影響不夠。內部控制受高校管理層道德價值觀、管理理念、管理方式等組織文化方面的因素影響，如具有領導集體決策傳統的高校，內部控制效果明顯強于領導個人決策的高校。但是，當前高校對內部控制的認識還多停留在內部牽制階段，很少將內部控制提升到組織文化建設層面，對內部控制制度的執行一般只局限于高校會計系統內，認為只是財務部門的責任，如此必然影響到內部控制在高校風險防范中的作用。

二、高校內部控制體系上的缺陷高校內部控制體系上的缺陷主要有：

（一）合同管理方面的內部控制缺陷。隨著高校辦學規模的不斷擴大，管理體制的不斷調整，高校內部職能管理部門、二級單位的自主性經濟活動越來越多。這些經濟活動涉及各類經濟合同，許多高校對經濟合同管理的重要性及可能隱含的風險認識不足，對各類經濟合同沒有制訂統一的規范。如某高校下屬經濟實體沒有經過有關管理部門批準，對外簽訂了一份加蓋系行政公章的技術協議，后因不能正常履行合同而使該校遭受五百多萬元的經濟損失。高校經濟合同管理存在的主要問題，一是沒有建立訂立合同和管理合同的內部控制制度；二是沒有按照有關規章制度對合同實行歸口管理，擅自對外簽訂合同；三是合同的文本不規范；四是印章的使用權限不明確，有的甚至未經批準私刻公章。

（二）貨幣資金管理方面的內部控制缺陷。高校貨幣資金內部控制主要是針對會計系統貨幣資金的安全管理，包括財務部門及其下屬經濟實體的貨幣資金。貨幣資金的安全管理主要體現在防盜竊、防貪污、防詐騙等方面。完善的內部控制制度是保證貨幣資金安全性的前提，特別是出納與銀行對賬職能不能由同一個人擔任。但有的院校由于會計人員編制不足，安排同一個人擔任出納和對賬工作，為貨幣資金安全帶來隱患。為了保證貨幣資金的安全，教育 部和財政部規定高校實行銀行對賬單“雙簽”制度，即高校財務部負責人必須對每月的銀行對賬單審核簽字，然后再交由審計部門負責人復核簽字，并報經主管財務工作的校（院）長或總會計師審核簽字?！半p簽”制度有利于明確貨幣資金安全責任，但很難真正執行到位，因為很多高校的貨幣資金流量非常大，有的一個月就有上萬筆貨幣資金流進或流出，審核和復核工作量太大。

（三）固定資產管理方面的內部控制缺陷。固定資產內部控制主要在采購、日常管理、報廢處置等環節。儀器設備是高校固定資產中的重要組成部分，特別是一些“211工程”、“985工程”院校，將經費主要投資在儀器設備上。由于許多高校盲目追求儀器的先進性，對儀器采購缺乏科學論證，造成儀器設備重復購置、使用率不高，甚至閑置。而且，由于設備采購工作量龐大，許多高校設備部門將主要精力投在采購工作環節上，很少關注設備的使用狀況，使設備管理成為薄弱環節。在固定資產報廢處置時，只需報給財務部門和審計部門書面匯簽，很少財務部門和審計部門到現場堪驗和核實，內部控制漏洞明顯。