第一篇：國際貿(mào)易公司內(nèi)部控制中存在的問題及對策

現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理離不開內(nèi)部控制制度的建設(shè)。完善的內(nèi)部控制制度的建立和實施，是企業(yè)提升內(nèi)部管理水準(zhǔn)的重要方法，是提升企業(yè)生產(chǎn)運營效率的關(guān)鍵途徑，是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略曰標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的重要措施。國際貿(mào)易公司的管理特征和業(yè)務(wù)流程相較工普通的貿(mào)易公司具有特殊性，其在內(nèi)部控制建設(shè)和實施過程中也應(yīng)該和其他企業(yè)區(qū)別開來。從日前情況來看，我國國際貿(mào)易公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)仍然處于起步階段，在各個方面都有較大的提升牢間。筆者在此基礎(chǔ)上對國際貿(mào)易公司現(xiàn)階段在內(nèi)部控制上存在的問題和相應(yīng)的應(yīng)對策略進(jìn)行簡單的分析。

一、國際貿(mào)易公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的問題

第一，業(yè)務(wù)流程控制缺失。和一般的貿(mào)易企業(yè)不同，國際貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)流程具有特殊性，從出口前的準(zhǔn)備工作、國際貿(mào)易合同的商討工作、報驗和備貨過程、審證和催證過程、訂倉租船到最后的報關(guān)、保險和協(xié)議過程都是一般貿(mào)易企業(yè)業(yè)務(wù)流程不具備的。但是，我國一些國際貿(mào)易公司并沒有針對其業(yè)務(wù)流程建立完善的內(nèi)部控制制度，在工作中難以對上述流程進(jìn)行有效的控制和規(guī)范，很可能導(dǎo)致交易難以順利實現(xiàn)，最終使得國際貿(mào)易公司績效偏離預(yù)期目標(biāo)，內(nèi)部控制制度在業(yè)務(wù)流程階段的缺失甚至?xí)?dǎo)致競爭對于趁虛而人，利用交易對于國家嚴(yán)格的法律、法規(guī)條紋來建構(gòu)貿(mào)易壁壘，使得我國的國際貿(mào)易公司遭受不必要的損失。

第二，內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)失衡。企業(yè)在進(jìn)行計劃、決策、執(zhí)行和控制過程中的基本職能結(jié)構(gòu)和流程構(gòu)成的基本結(jié)構(gòu)就是組織結(jié)構(gòu)，國際貿(mào)易公司在內(nèi)部控制制度上具有特殊性，公司在設(shè)置崗位時應(yīng)該考慮不同的職能要求，并對各個崗位的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行明確的權(quán)責(zé)確定。我國的國際貿(mào)易公司在不相容職務(wù)相分離和內(nèi)部控制制度的建設(shè)上海很不完善，在內(nèi)部控制程序的控制上還存在著嚴(yán)重的缺失現(xiàn)象。

第三，風(fēng)險控制能力較差。一些國際貿(mào)易公司在風(fēng)險預(yù)防和控制中表現(xiàn)薄弱，歸根結(jié)底這是因為這些公司在收集和傳遞風(fēng)險信息的過程中相對滯后，風(fēng)險應(yīng)急機制難以發(fā)揮作用，在風(fēng)險控制的決策上一般比較隨意性，科學(xué)性較差，風(fēng)險應(yīng)對過程中措施不夠完善，最終甚至造成公司財務(wù)混亂，企業(yè)管理難以為繼，這些問題使得國際貿(mào)易公司的管理效率受到嚴(yán)重的影響。

二、完善國際貿(mào)易公司內(nèi)部控制制度的措施

第一，加強對業(yè)務(wù)歷程的控制。國際貿(mào)易公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)和業(yè)務(wù)流程建設(shè)有直接的關(guān)系，內(nèi)部控制制度能否順利實施取決工能否針對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效的控制。國際貿(mào)易公司業(yè)務(wù)流程復(fù)雜、環(huán)節(jié)多樣、持續(xù)時間長，具有較大的風(fēng)險，所以我們應(yīng)該加強對國際貿(mào)易公司業(yè)務(wù)流程的控制。業(yè)務(wù)人員禁止包辦業(yè)務(wù)全過程，交易決策和政策應(yīng)該更加科學(xué)、合理，在出口業(yè)務(wù)中應(yīng)該做好出口前準(zhǔn)備工作，簽訂出口合同，對生產(chǎn)和運輸進(jìn)行合理安排，辦好保險工作，并對這個過程進(jìn)行控制和協(xié)調(diào)，保證交易的順利進(jìn)行。國際貿(mào)易公司應(yīng)該盡可能拜托依賴業(yè)務(wù)人員的可能性，讓業(yè)務(wù)過程處于系統(tǒng)控制之下。

第二，構(gòu)建有效的制衡制度。國際貿(mào)易公司要按照國家的法律法規(guī)來設(shè)置各方面的職能和權(quán)限，并進(jìn)行決策和執(zhí)行，從而形成科學(xué)的制衡制度，保障公司的健康運行。為了讓公司的制衡制度更加合理，應(yīng)該給予其合理的組織保障，讓公司內(nèi)部各個部門相互獨立又能夠相互牽制，保證公司內(nèi)部控制制度的順利實施。在科學(xué)的制衡制度中科學(xué)的授權(quán)審批制度是必要的，如果公司內(nèi)部沒有科學(xué)的權(quán)限設(shè)置，在業(yè)務(wù)部門對風(fēng)險判斷失策的情況下，公司可能面臨巨大的損失。另外，國際貿(mào)易公司應(yīng)該時刻關(guān)注外部環(huán)境，并對授權(quán)制度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。公司應(yīng)該定期對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行核查，及時對業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險進(jìn)行梳理，找到授權(quán)制度的不合理之處，以合理的風(fēng)險預(yù)警機制來有效規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險。比如說在進(jìn)口代理業(yè)務(wù)中，就要時刻關(guān)注產(chǎn)品價格，在產(chǎn)品出現(xiàn)跌價的可能時及時追加保證金，避免承擔(dān)業(yè)務(wù)風(fēng)險。

第三，增強抵御和控制風(fēng)險能力。國際貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)風(fēng)險和一般公司業(yè)務(wù)風(fēng)險不同，非常復(fù)雜和多樣，并且在整個國際貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)流程中都充斥著風(fēng)險，所以在國際貿(mào)易公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)中應(yīng)該重點關(guān)注風(fēng)險抵御能力和控制能力的提升。首先，公司應(yīng)該明確控制點；其次建立科學(xué)的風(fēng)險預(yù)測和評估系統(tǒng)，對可能發(fā)生或者將要發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行控制，國際貿(mào)易公司面臨的競爭環(huán)境主要來自工國際環(huán)境中，其業(yè)務(wù)風(fēng)險往往來自工其他國家，所以各國在激烈的國際競爭中進(jìn)行法律的調(diào)整和改變，這給公司的風(fēng)險預(yù)測和評估帶來更大的困難，國際貿(mào)易公司在恰當(dāng)?shù)臅r候可以請教專家，提高風(fēng)險抵御能力；第三，公司對業(yè)務(wù)風(fēng)險的規(guī)避應(yīng)該積極主動，與其被動承擔(dān)風(fēng)險，不如主動進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避，在風(fēng)險中抓住機遇。

總而言之，國際貿(mào)易公司唯有加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，才有可能在激烈的國際市場競爭中獲得立足之地。所以，當(dāng)務(wù)之急就是在國際貿(mào)易公司內(nèi)部建立和完善內(nèi)控制度，不斷研究內(nèi)部控制制度系統(tǒng)，找到其中的問題并進(jìn)行恰當(dāng)?shù)慕鉀Q，不斷提升公司的國際競爭力，促進(jìn)國際貿(mào)易公司長遠(yuǎn)發(fā)展。

第二篇：我國上市公司內(nèi)部控制存在問題及對策

本科生畢業(yè)設(shè)計（論文）封面

（2015 屆）

論文（設(shè)計）題目 作 者 學(xué) 院、專 業(yè) 班 級 指導(dǎo)教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時間

大學(xué)教務(wù)處制

會計原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個)

一、論文說明

本寫作團(tuán)隊致力于會計畢業(yè)論文寫作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創(chuàng)論文參考題目 基于平衡計分卡的G銀行績效評價體系研究 2 中小企業(yè)財務(wù)危機與預(yù)防 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析與防范措施研究 4 財務(wù)舞弊的防范與治理 基于不同發(fā)展周期的企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略選擇研究——以某公司為例 6 企業(yè)養(yǎng)老金計劃會計問題的研究 7 代理記賬優(yōu)勢及存在問題的研究 8 中國上市公司融資戰(zhàn)略問題研究 9 某企業(yè)全面預(yù)算管理問題的探究 10 論中小企業(yè)中存在的問題及對策 小型汽車零部件企業(yè)的現(xiàn)狀與發(fā)展對策研究 12 淺析康師傅集團(tuán)的成本管理系統(tǒng) 同一控制下與非同一控制下企業(yè)合并會計處理的差異比較 14 創(chuàng)業(yè)板上市公司業(yè)績評價體系研究－－以某公司為例 15 管理層收購對公司績效影響的研究 16 中國民營上市公司股利分配政策研究 17 中小企業(yè)存在的問題及對策 18 企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀與對策探討 19 政府固定資產(chǎn)投資審計分析與研究 論某集團(tuán)會計電算化的發(fā)展問題分析和前景展望 21 中小企業(yè)會計組織結(jié)構(gòu)設(shè)計——內(nèi)部會計控制 22 我國上市商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險管理研究 23 美特斯邦威庫存管理問題的研究 我國企業(yè)環(huán)境會計信息披露問題的探討 25 某公司固定資產(chǎn)存在的問題及對策研究 26 企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系研究 基于企業(yè)生命周期的高新技術(shù)企業(yè)現(xiàn)金流量管理研究 28 淺析股票期權(quán)在我國上市公司激勵中的應(yīng)用 29 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 30 淺析企業(yè)價值導(dǎo)向的內(nèi)部控制要素 31 電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的探討 32 淺談我國企業(yè)如何實施戰(zhàn)略成本管理 33 論平衡計分卡在企業(yè)績效管理中的運用

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕暯窍陆⒔∪珪嫀熓聞?wù)所法律風(fēng)險的防范機制 35 對目前我國內(nèi)部審計發(fā)展的思考

某玻璃公司采購成本和倉儲成本的分析與控制 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

基于生命周期角度的企業(yè)融資策略的研究 淺析我國增值稅改革

物流企業(yè)社會責(zé)任會計問題研究

企業(yè)集團(tuán)中預(yù)算控制研究—以某集團(tuán)為例 論xx公司貨幣資金的內(nèi)部控制

房地產(chǎn)上市公司財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)研究 上市房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流管理分析

基于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的上市公司內(nèi)部控制應(yīng)用研究 論我國個人收入差距與稅收調(diào)控

我國企業(yè)負(fù)債籌資風(fēng)險及其防范研究——以xx公司為例 國內(nèi)外商業(yè)銀行社會責(zé)任信息披露的比較研究 某公司信用政策設(shè)計研究

新會計準(zhǔn)則的實施對商業(yè)銀行影響的研究 民營中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究 如何避免審計過程中的舞弊行為 公允價值及其應(yīng)用研究 服務(wù)績效的考核指標(biāo)研究

促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究 會計舞弊的防范與治理研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

某酒店管理公司主要財務(wù)分析方法及其改進(jìn) 次貸危機、風(fēng)險管理與會計信息 某公司模式創(chuàng)新研究

反傾銷應(yīng)訴中的成本會計應(yīng)對策略研究

房地產(chǎn)上市公司資本結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及優(yōu)化策略研究 基于生命周期的融資問題研究——以某公司為例 對資產(chǎn)減值會計準(zhǔn)則的研究

企業(yè)融資方式的比較及趨勢分析——探究我國中小企業(yè)融資之路 某建筑安裝工程公司會計誠信研究

制造型企業(yè)盈利能力分析——以某公司為例 我國企業(yè)內(nèi)部審計外部化探討 基于企業(yè)生命周期的財務(wù)戰(zhàn)略探討 論某玻璃公司內(nèi)部會計控制

中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因分析及防范措施 跨國公司的外匯風(fēng)險及管理

基于生命周期的企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略研究

基于現(xiàn)金流量的某集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險分析與防范 提高中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策研究

會計信息失真原因及對策研究——以科華鼎公司為例 論全面收益理念在我國會計中的應(yīng)用 企業(yè)流動資金緊缺分析 企業(yè)會計政策的選擇研究

我國中小企業(yè)信用評價指標(biāo)體系的研究 81 某公司負(fù)債經(jīng)營與風(fēng)險控制

民營企業(yè)籌資方式研究－－以“橫店系”為例 83 某鋼鐵公司財務(wù)報表的分析研究 84 企業(yè)所得稅收籌劃實證研究

杜邦分析體系在某集團(tuán)中的應(yīng)用設(shè)計

論作業(yè)成本法在制造行業(yè)的應(yīng)用——以xx企業(yè)為例 87 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 88 政府審計風(fēng)暴的理性思考

建造合同準(zhǔn)則的應(yīng)用及國際比較 90 淺析企業(yè)并購中人力資源的整合問題 91 會計造假的防范與治理研究—以某廠為例 92 某集團(tuán)資產(chǎn)減值現(xiàn)狀及存在問題的研究

煤炭企業(yè)成本核算研究及分析―以某公司為例 94 企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及控制研究 95 xx公司財務(wù)指標(biāo)體系分析研究

促進(jìn)我國中小企業(yè)發(fā)展稅收政策的思考 97 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 98 資產(chǎn)減值相關(guān)問題研究

成長型企業(yè)適度負(fù)債經(jīng)營的問題研究

中小企業(yè)成本管理現(xiàn)狀及對策研究——xx家具采購成本控制 101 房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃問題研究 102 關(guān)聯(lián)交易與公司治理結(jié)構(gòu)關(guān)系的研究 103 某電子公司財務(wù)風(fēng)險問題研究

某實業(yè)公司業(yè)績評價與激勵機制的研究

我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題及對策研究——以xx公司為例 106 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 107 論企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

我國上市公司現(xiàn)金股利分配政策影響因素的研究 109 某機電公司融資方案選擇研究 110 對培養(yǎng)企業(yè)員工忠誠度的探討 111 某鋼鐵公司的資產(chǎn)管理研究

基于供應(yīng)鏈管理的某集團(tuán)成本控制研究 113 我國固定資產(chǎn)初始計量問題探討 114 基于價值鏈分析的企業(yè)采購成本控制 115 淺析實質(zhì)重于形式原則的實際運用 116 對我國上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露探討 117 企業(yè)會計信息化存在的問題與對策

新金融工具會計準(zhǔn)則對我國企業(yè)的影響分析 119 通貨膨脹對房地產(chǎn)企業(yè)的影響及應(yīng)對措施 120 某啤酒公司營運資金管理存在的問題及對策 121 企業(yè)會計人員職業(yè)道德缺失問題探討

商業(yè)銀行流動性風(fēng)險控制及對策研究——以某銀行分行為例 123 我國小企業(yè)會計準(zhǔn)則存在的問題及對策研究

企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實施問題研究

論注冊會計師法律責(zé)任的成因及其對策 126 企業(yè)內(nèi)部控自我評價探討

試論我國行政事業(yè)單位會計存在的問題及改進(jìn)措施 128 某公司內(nèi)部控制制度設(shè)計 129 淺議會計國際化的發(fā)展問題

企業(yè)無形資產(chǎn)研究與開發(fā)支出相關(guān)問題研究 131 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

中國民營企業(yè)海外并購的財務(wù)風(fēng)險研究

基于EVA模式下我國企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價問題研究 134 某公司融資中存在的問題及對策研究 135 公允價值在我國運用的相關(guān)問題研究 136 新企業(yè)所得稅制對企業(yè)盈余管理的影響

企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題及對策分析——以云南白藥為例 138 發(fā)達(dá)國家物業(yè)稅與我國物業(yè)稅征收的對比及其啟示 139 淺析xx公司生產(chǎn)成本管理存在的問題及對策 140 上市公司會計政策選擇的探討 141 天使投資——新創(chuàng)企業(yè)融資新模式

民營企業(yè)內(nèi)部會計控制的研究——以某公司為例 143 某農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風(fēng)險管理的研究 144 淺議企業(yè)逃稅及稅收籌劃

我國高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險投資退出機制的研究 146 我國家族式企業(yè)內(nèi)部控制研究 147 中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)定價研究 148 淺議電信營運企業(yè)內(nèi)部控制制度 149 企業(yè)存貨審計的研究

溫州民營企業(yè)融資問題研究

151 某公司財務(wù)戰(zhàn)略的制定與實施研究 152 淺談我國中小企業(yè)會計誠信

153 某建筑安裝工程公司應(yīng)收賬款管理問題研究 154 萬科集團(tuán)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究 155 論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計 156 中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制問題研究 157 某民營公司成本管理研究 158 海爾集團(tuán)全面預(yù)算管理研究

159 低碳經(jīng)濟下企業(yè)財務(wù)分析指標(biāo)體系的構(gòu)建 160 國美電器資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的探討

161 公允價值運用中存在的問題及其對策分析 162 某服裝公司成本控制中存在的問題和對策研究 163 從成本與收益角度看企業(yè)誠信

164 上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量評價指標(biāo)體系的研究 165 某公司制造成本降低途徑研究

166 某電器公司存貨管理存在的問題及對策研究 167 農(nóng)村模式存在的問題及對策——以某村為例

168 某會計師事務(wù)所內(nèi)部控制問題研究

169 基于可持續(xù)發(fā)展的某藥業(yè)公司現(xiàn)金流量管理研究 170 企業(yè)目標(biāo)的研究

171 經(jīng)濟危機背景下某銀行信貸風(fēng)險管理 172 關(guān)于開征遺產(chǎn)贈與稅的探討

173 負(fù)債經(jīng)營的有關(guān)問題研究——以某飼料公司為例 174 小型會計師事務(wù)所發(fā)展路徑研究

175 成長型中?。駹I）企業(yè)納稅籌劃操作策略研究 176 中小型家族企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改善建議 177 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

178 淺析增值稅轉(zhuǎn)型—實行消費型增值稅是稅制改革的必由之路 179 對我國非營利組織人員激勵方式的探討 180 會計信息質(zhì)量控制問題探討

181 作業(yè)成本法在民營企業(yè)中的應(yīng)用——以某機械加工廠為例 182 黃金現(xiàn)貨投資的優(yōu)勢和風(fēng)險控制研究 183 淺析國有企業(yè)收入分配制度改革及深化 184 我國中小企業(yè)存在的問題及對策研究

185 服裝生產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計——以某公司為例 186 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

187 《小企業(yè)會計制度》實施中存在的問題及對策 188 對我國投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則的認(rèn)識與思考 189 作業(yè)成本法在某公司的應(yīng)用設(shè)計 190 企業(yè)成本控制與決策研究

191 某食品公司制造成本降低途徑研究 192 杜邦財務(wù)分析體系的改進(jìn)及應(yīng)用研究

193 中國石油企業(yè)海外并購財務(wù)風(fēng)險和對策研究 194 中國汽車物流成本控制策略研究 195 關(guān)于新借款費用準(zhǔn)則執(zhí)行的探討 196 江淮汽車公司應(yīng)收賬款風(fēng)險管理研究 197 資產(chǎn)減值損失相關(guān)問題的研究

198 從會計電算化到ERP系統(tǒng)發(fā)展研究——以某醫(yī)藥公司為例 199 浙江蘇泊爾股份有限公司財務(wù)報告分析 200 某針布廠成本降低途徑研究

第三篇：上市公司內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

上市公司內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

摘要：本文簡單介紹了上市公司內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀，以具體的研究數(shù)據(jù)結(jié)果為依據(jù)，針對上市公司內(nèi)部控制存在問題，以及上市公司內(nèi)部控制研究策略進(jìn)行了深入的探討和分析。

關(guān)鍵詞：上市公司;內(nèi)容總結(jié);問題分析;策略研究;內(nèi)部控制

內(nèi)部控制管理系統(tǒng)作為提升企業(yè)經(jīng)營發(fā)展效率的有效手段，在企業(yè)經(jīng)營管理工作中發(fā)揮了重要的作用，具有極強的研究分析價值，要想充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理的實際效力，就應(yīng)該總結(jié)上市公司內(nèi)部控制研究重點內(nèi)容，做好細(xì)節(jié)處理工作。

一、上市公司內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀分析

從內(nèi)部控制管理實質(zhì)性效果的角度進(jìn)行分析，受我國社會經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)實規(guī)律影響，對企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的研究起步較晚，所以與內(nèi)部控制管理工作相關(guān)的理論內(nèi)容還不夠完善，缺少一定的數(shù)據(jù)信息支持，不能從全面的角度為企業(yè)的發(fā)展提供有效的方針建議。為了從相對全面的角度闡述企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的應(yīng)用意義，相關(guān)學(xué)者從最基本的層面入手，針對如何加強內(nèi)部控制管理工作力度展開的研究活動，并取得了相對顯著的調(diào)查研究成果。以我國民營經(jīng)濟上市企業(yè)為例進(jìn)行說明，與其它上市企業(yè)相比，民營經(jīng)濟上市企業(yè)的發(fā)展環(huán)境比較自由，企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險系數(shù)相對較小，同時與此相對應(yīng)的，民營經(jīng)濟上市企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差，內(nèi)部控制管理工作的內(nèi)容混亂，在實際應(yīng)用的過程中執(zhí)行效力不高，不能對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動進(jìn)行系統(tǒng)性的管理，缺少應(yīng)對現(xiàn)代化經(jīng)濟發(fā)展市場競爭的持久力。在這樣的情況下，要想改變民營企業(yè)發(fā)展的不利情況，就應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展的要求，對民營企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，協(xié)調(diào)好企業(yè)發(fā)展內(nèi)外管理機制之間的關(guān)系，繼而為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、上市公司內(nèi)部控制研究具體內(nèi)容

(1)上市公司的權(quán)限界定

與普通的經(jīng)濟發(fā)展企業(yè)相比，上市企業(yè)的發(fā)展市場和經(jīng)濟來源渠道更為廣泛，要想保證企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的有序開展，就應(yīng)該了解上市企業(yè)的基本含義，明確上市企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的權(quán)限界定，從最基本的層面入手，對上市企業(yè)的內(nèi)部權(quán)力板塊進(jìn)行準(zhǔn)確的劃分。據(jù)不完全數(shù)據(jù)顯示，我國私營上市企業(yè)早在2012年就已經(jīng)突破了1000萬，企業(yè)職工需求人數(shù)高達(dá)9萬，在這樣的情況下，更加有必要開展專項治理活動，在企業(yè)基本界定流程的基礎(chǔ)上，規(guī)范企業(yè)職工工作行為，進(jìn)而協(xié)調(diào)好企業(yè)經(jīng)濟效益與個人利益之間的關(guān)系。

(2)上市公司的發(fā)展歷程

上市企業(yè)具有極強的盈利能力，其發(fā)展歷程體現(xiàn)出了一定的規(guī)律性，在進(jìn)入經(jīng)濟快速發(fā)展的階段之后，會根據(jù)實際發(fā)展情況的不同出現(xiàn)不同程度的波動，最后進(jìn)入穩(wěn)定發(fā)展階段。企業(yè)基本流動性資金屬于私有經(jīng)濟的范疇，在實際經(jīng)營發(fā)展的過程中，要想建設(shè)系統(tǒng)性的企業(yè)管理模式，首先要劃分好企業(yè)資金的成分屬性，針對不同的資金屬性開展不同的經(jīng)濟項目活動，從而在最大限度上提高企業(yè)資金的利用率，減少非生產(chǎn)資金的使用量，提高企業(yè)應(yīng)對經(jīng)濟波動風(fēng)險的能力。

(3)上市公司內(nèi)部控制制度要求

企業(yè)內(nèi)部控制管理工作涉及內(nèi)容較為全面，在上市企業(yè)發(fā)展起步階段，應(yīng)該注重企業(yè)控制環(huán)境的營造，做好面對企業(yè)發(fā)展風(fēng)險的準(zhǔn)備，從最基本的角度出發(fā)，針對企業(yè)現(xiàn)存的管理漏洞進(jìn)行研究，同時建立實用性和執(zhí)行效力極強的審計體系，為上市企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供相應(yīng)的支持，縮短企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展停滯的時間。在上市企業(yè)經(jīng)濟快速發(fā)展階段，就應(yīng)該改變原有的管理理念，擴大資金來源渠道，為企業(yè)發(fā)展尋求更多有利的支持，給企業(yè)“自然人”提供相應(yīng)的權(quán)益保護(hù)措施，保持企業(yè)經(jīng)濟快速發(fā)展的穩(wěn)定性。

(4)上市公司內(nèi)部控制制度關(guān)系

上市企業(yè)內(nèi)部控制管理工作存在一定的制度關(guān)系，主要包括領(lǐng)導(dǎo)階級、管理階級和普通職工階級，每個階級保持相對獨立的同時，又存在一定的制約關(guān)系，進(jìn)而保證了企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的執(zhí)行效力，加強了企業(yè)各級別人員之間的溝通與交流。上市企業(yè)發(fā)展受相應(yīng)法律制度內(nèi)容的限制，所以企業(yè)人員不能隨意開展項目活動，在這樣的情況下，就需要保證企業(yè)發(fā)展信息來源的可靠性，合理利用企業(yè)內(nèi)部控制管理的制度關(guān)系，判斷管理工作的有效性，防止企業(yè)錯誤估算市場經(jīng)濟發(fā)展形式，以及數(shù)據(jù)錯漏和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

三、上市公司內(nèi)部控制存在問題思考

(1)管理模式不夠規(guī)范

從目前上市企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀看，普遍存在著控制管理體系不健全的問題，在實際執(zhí)行的過程中，缺少相關(guān)政策制度支持，所以不能完全發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的應(yīng)用效力。在上市企業(yè)經(jīng)濟初期發(fā)展階段，沒有對企業(yè)的內(nèi)部管理體系結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，當(dāng)相應(yīng)的上市經(jīng)濟項目活動開展之后，人員無法擺脫傳統(tǒng)工作模式和工作要求的影響，進(jìn)而不能在有效的時間內(nèi)完成規(guī)定的工作內(nèi)容，降低了企業(yè)的隱性影響力，對上市企業(yè)的后續(xù)發(fā)展工作造成了一定的影響。在這樣的情況下，企業(yè)應(yīng)該對企業(yè)人員信息進(jìn)行整理，聯(lián)合管理層級別人員召開統(tǒng)一的工作會議，統(tǒng)一企業(yè)人員的思想意識，進(jìn)而讓企業(yè)人員工作節(jié)奏達(dá)成統(tǒng)一，實現(xiàn)企業(yè)人力資源價值。

(2)控制方式執(zhí)行力差

通過上文的敘述不難發(fā)現(xiàn)，我國對于企業(yè)內(nèi)部控制管理的研究起步較晚，在實際應(yīng)用的過程中，容易出現(xiàn)管理操作上的失誤，按照正常的發(fā)展流程要求，在開展上市經(jīng)濟項目活動時，企業(yè)人員要進(jìn)行訪談研討活動，針對經(jīng)濟項目活動內(nèi)容進(jìn)行反復(fù)的驗證和分析，推斷項目計劃實行的效果，判斷計劃條件是否符合預(yù)期發(fā)展的要求，確定計劃內(nèi)容中的薄弱環(huán)節(jié)，從而在最大程度上擴展內(nèi)部控制管理的應(yīng)用領(lǐng)域。但是通過數(shù)據(jù)調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)對于該項內(nèi)容的重視程度不夠，對項目內(nèi)容的監(jiān)察力度不足，進(jìn)而影響了企業(yè)內(nèi)部控制管理的效果。

(3)控制制度合理性差

企業(yè)內(nèi)部控制管理制度主要以人員職能級別為執(zhí)行依據(jù)，但是這種這種制度內(nèi)容缺少合理性，在實際應(yīng)用的過程中，工作人員不能把握住內(nèi)部控制管理工作的重點，忽視了監(jiān)察報告的總結(jié)和上報，在這樣的情況下，一旦發(fā)生企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險問題，企業(yè)管理工作報告不能及時的統(tǒng)和在一起，相關(guān)工作人員無法就企業(yè)發(fā)展中的問題進(jìn)行討論和分析，延長了解決風(fēng)險問題的時間，增加了企業(yè)的損失資金數(shù)額，針對這樣的情況，就應(yīng)該制定專業(yè)的內(nèi)控規(guī)章與流程，提升人員的監(jiān)察意識與責(zé)任感，保證企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)整合的及時性。

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假定在政府干預(yù)缺失的自由競爭的市場環(huán)境中，博弈邏輯的決策主體都表現(xiàn)為理性，而且他們所有行為(包括能否守信)的目的都是為了獲取效益的最大化，這里的決策主體是指民營企業(yè)，它們的效用最大化，指民企追求短期利潤最大化，它們的博弈情況如下表：

在上面的支付矩陣中，作為決策主體的兩個企業(yè)甲和乙，在決策時都會參照對方的決策。假如甲、乙企業(yè)都選擇守信，那么雙方彼此獲利為6，若甲企業(yè)單方選擇失信則獲得的支付為8;乙企業(yè)若選擇失信，甲企業(yè)選擇守信是不會有任何收益的，甲企業(yè)如果也選擇失信卻能得到4的收益。故此，甲民營企業(yè)為了最大限度獲利，無論乙企業(yè)是否守信，都會選擇失信，以便最大程度地確保自己獲益。同樣，乙企業(yè)為了實現(xiàn)效益最大化，也會依照這樣的推理程序做出失信的策略，此時，甲、乙企業(yè)即有相同的博弈策略，也就是失信策略。這種情況下，對甲、乙企業(yè)來講無論對方采取哪一種方案，失信的策略是能夠給彼此帶來更大利益的策略，因此，在民營企業(yè)之間以及民營企業(yè)與其它企業(yè)的博弈當(dāng)中，如果沒有政府的監(jiān)督機制，決策主體做出任何不守信的行為都不會為此付出額外的失信成本，或受到嚴(yán)厲的懲罰，博弈民企雙方選擇失信，最終得出唯一的納什均衡，其博弈結(jié)果為(4，4)，明顯少于雙方守信(6，6)的收益。甚至還會因為企業(yè)理性經(jīng)紀(jì)人這樣的決策導(dǎo)致整個交易的無法進(jìn)行，并且還會減少社會資本整體流量，使社會的整體利益呈現(xiàn)出非理性狀態(tài)，甚至出現(xiàn)0收益的納什均衡，更談不上達(dá)到帕累托的最優(yōu)狀態(tài)。

可見，單憑個別企業(yè)的自覺而無外部制約機制，守信行為是無法保證的。因此，需要政府建立長期有效的制約機制，例如在制度建設(shè)、經(jīng)營環(huán)境等方面建立誠信意識，推進(jìn)企業(yè)交易的信譽。為了規(guī)范企業(yè)在獲取利益時采取的手段，政府應(yīng)對所有參與企業(yè)的交易行為進(jìn)行干預(yù)，對參與企業(yè)的決策造成影響。在完全競爭的市場當(dāng)中，每個企業(yè)都會面臨許多交易伙伴，因此，他們不用改變機會成本，只改變其交易伙伴。所以，博弈的雙方企業(yè)無法猜透對方會采用何種策略，無法確信與對方的交易能否永久進(jìn)行下去，所以，不守信策略的選擇就成了彼此效用最大化行為，尤其是在雙方一次性的交易過程中，承諾的兌現(xiàn)是最沒有把握的事情。因此，在自發(fā)的完全競爭的市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中，假如沒有政府的干預(yù)、監(jiān)督，企業(yè)追求短期利益最大化的特征注定其守信行為不可能或極少發(fā)生。

因此，國家對企業(yè)競爭有關(guān)方針、政策的制定是其守信行為能否發(fā)生的重要保證。其中的原因就是放棄守信成本不必承擔(dān)任何費用，還能給失信方帶來更大的利益，這使得企業(yè)不會自覺遵守誠信交易。政府是靠增加企業(yè)的失信成本，使得博弈雙方遵循守信原則來實現(xiàn)效用的最大化。

其實，從長遠(yuǎn)來看，守信是能給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的，因此，越是成功的企業(yè)，越會自覺堅持守信的原則。有著較高信譽的知名企業(yè)一旦有了不守信的記錄，不僅會損害自己的聲譽，更會影響到企業(yè)的收益。所以，越優(yōu)秀的企業(yè)，越愿意堅持守信的原則。本著這樣的信念，在企業(yè)的交易當(dāng)中，(守信，守信)的均衡情況總會穩(wěn)定地保持下去。

雖然如此，在復(fù)雜的現(xiàn)實經(jīng)濟活動中不守信行為還是時有發(fā)生。但這不能否認(rèn)政府監(jiān)管的成效，只能表明政府的監(jiān)管力度還無法保證每一次交易的失信行為得到遏制及懲罰。只要存在獲利而不被懲罰的機會，作為博弈邏輯主體的交易企業(yè)就會鋌而走險。

我們可以通過博弈模型來分析個別企業(yè)的決策行為如下：

①知道對方是遵守承諾的，并選擇守信會獲得8個有效支付;

②選擇不守信并沒被發(fā)現(xiàn)獲利為12;

③選擇不守信而被發(fā)現(xiàn)制裁為-2如果這個企業(yè)的不守信行為被發(fā)現(xiàn)的概率為T，根據(jù)概率論知道，不被發(fā)現(xiàn)的概率為1-T。下表所示即為這場博弈中的支付矩陣。

如果8>12-14T即T>4/14時，交易者選擇守信;

如果8<12-14T，即T<4/14時，交易者選擇不守信。

從上面的計算、分析看出：企業(yè)交易的失信成本越大，他們在交易中守信的幾率就越大。所以，增加企業(yè)的失信成本將是其有效措施;在規(guī)定了失信成本后如若保證信息的暢通，某些企業(yè)的失信行為一旦發(fā)生就會被發(fā)現(xiàn)，并得到及時的制止和懲戒。

因此，企業(yè)之間博弈競爭離不開政府的宏觀調(diào)控。因為政府的干預(yù)，是其守信行為實施的保證。其理由是：失信不但不承擔(dān)任何費用，還能給失信方帶來更大的利潤，政府干預(yù)的實質(zhì)是增加了企業(yè)的失信成本，迫使其不得不遵守誠信。為了遏制失信行為，政府還可對此制定法律制度，把依法治國延展到依法治商當(dāng)中，嚴(yán)厲打擊民企交易當(dāng)中的不守信行為，加大他們的失信成本，形成博弈企業(yè)的雙方只有遵守信譽才可能實現(xiàn)效益最大化。當(dāng)然，政府對民營企業(yè)競爭實行監(jiān)管是在一定的范圍之內(nèi)，只有民營企業(yè)的自律與政府的有機調(diào)控結(jié)合在一起，才能有效地保證市場秩序的穩(wěn)定與經(jīng)濟的正常發(fā)展。

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第四篇：金融機構(gòu)內(nèi)部控制中存在的問題及對策

金融機構(gòu)內(nèi)部控制是金融機構(gòu)的一種自律行為，是金融機構(gòu)為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險，對內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。就銀行機構(gòu)而言，其內(nèi)部控制主要包括銀行機構(gòu)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制、授權(quán)授信的控制、信貸資金風(fēng)險的控制、會計系統(tǒng)的控制、計算機業(yè)務(wù)系統(tǒng)的控制等。目前，我國銀行機構(gòu)由于制度有待完善、對決策者的決策權(quán)和分支機構(gòu)缺乏有效的控制、內(nèi)部各部門之間缺乏必要的制約等諸方面的原因，內(nèi)部控制難以全面地順利實施。為了有效地防范金融風(fēng)險，保證金融業(yè)安全穩(wěn)健運行，各金融機構(gòu)必須建立科學(xué)完善的內(nèi)控制度，并認(rèn)真貫徹落實。

一、當(dāng)前金融機構(gòu)內(nèi)控中存在的主要問題

1.銀行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制應(yīng)按照決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)相互制衡的原則來設(shè)置，但在實際操作中并未完全達(dá)到這一要求。

首先，內(nèi)控本身有其固有的局限，它要受成本效益原則限制。管理層在設(shè)置內(nèi)部結(jié)構(gòu)時，必然要權(quán)衡為強化內(nèi)控而付出的成本和收益。銀行在設(shè)計制度時受成本的制約，不可能是最好的內(nèi)控制度，只能是恰當(dāng)?shù)闹贫?，既要考慮設(shè)計的經(jīng)濟性，又要考慮執(zhí)行時的效益性。如果某項設(shè)置投入多而當(dāng)期并不能帶來相應(yīng)的效益，即使能強化內(nèi)控，也很有可能會被放棄。

其次，部門之間相互割裂、相互抵觸、牽制乏力的現(xiàn)象比較普遍。如會計部門不能制約資金組織部門的資金成本，有可能造成存款“唯量是圖”，存款結(jié)構(gòu)越來越不合理，與銀行利潤目標(biāo)嚴(yán)重背離。很多銀行上下級行各部門自成體系，各自為政，部門之間缺乏相互協(xié)調(diào)和監(jiān)督功能。如按要求計劃信息部門可以通過報表、項目電報等監(jiān)督制約信貸部門，會計部門可以通過賬表制約計劃部門。但實際操作中無相互協(xié)調(diào)的責(zé)任機制，各部門之間的監(jiān)督作用未能發(fā)揮，甚至出現(xiàn)了通過調(diào)整賬表來隱瞞其它部門的違規(guī)行為，往往造成重大后果后才被發(fā)現(xiàn)。

2.銀行內(nèi)部授權(quán)授信的控制要求建立合理的以書面形式確認(rèn)的授權(quán)授信制度，按照業(yè)務(wù)工作程序和授權(quán)，健全完善各種審批手續(xù)。各級主管要在授權(quán)的范圍內(nèi)實施管理，各項權(quán)力要在制衡的條件下正確使用。但實際情況往往并未如此。

目前銀行采用的多是一級法人下的分支行長負(fù)責(zé)制，即銀行內(nèi)部的經(jīng)營管理由行長負(fù)責(zé)。行長既是國有資產(chǎn)所有者代表，又是企業(yè)法人代表；既是銀行經(jīng)營決策者，又是銀行經(jīng)營管理運作的執(zhí)行人。法人治理結(jié)構(gòu)基本上就是行長一個層次。內(nèi)控中對領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力缺乏應(yīng)有的控制機制。行長的個人決策行為、業(yè)務(wù)行為、責(zé)任行為沒有操作性強的規(guī)范的制度制約。

3.按《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，銀行機構(gòu)要建立起科學(xué)的銀行計算機系統(tǒng)風(fēng)險控制制度，但在實際操作中這一點難以做到。

計算機等高新技術(shù)在銀行業(yè)的廣泛運用推動了其發(fā)展，同時也帶來了許多新的風(fēng)險，向內(nèi)部控制工作提出了挑戰(zhàn)。現(xiàn)行內(nèi)控制度很大程度上已不能再適應(yīng)計算機支持下的銀行會計業(yè)務(wù)，帶來諸如計算機技術(shù)員和會計業(yè)務(wù)員權(quán)責(zé)分工等一系列原內(nèi)控制度所未涉及到的問題。會計部門缺乏既懂業(yè)務(wù)又懂微機的復(fù)合型管理人才，對電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理不得力。[!--empirenews.page--] 4.內(nèi)部稽核監(jiān)督管理職能未能充分發(fā)揮?，F(xiàn)行稽核制度下稽核部門缺乏必要的獨立性和權(quán)威性，不僅難以實施有效、及時的監(jiān)督檢查，難以真實地向上級行反映情況，而且難以嚴(yán)肅處理違規(guī)違紀(jì)問題。

稽核力量配備不足，人員素質(zhì)不能適應(yīng)工作需要。一些行不重視稽核工作，配備的稽核人員數(shù)量少，且有部分是兼職，造成執(zhí)行者也是控制者的情況，加大了控制難度。

稽核頻率偏低，覆蓋面不夠?；瞬块T無法從整體上把握全行的業(yè)務(wù)動作和經(jīng)營狀況，無法及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題，也難以提出有針對性和建設(shè)性的意見。

5.現(xiàn)行會計內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性、可操作性，且加強會計結(jié)算與嚴(yán)格執(zhí)行制度之間存在矛盾。

會計內(nèi)控機制應(yīng)由目標(biāo)系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成，在內(nèi)控目標(biāo)下指導(dǎo)決策系統(tǒng)，制定各項內(nèi)部控制制度，按照制度進(jìn)行具體操作，由監(jiān)督系統(tǒng)對執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋給決策系統(tǒng)，修改有關(guān)制度并實施，使得會計內(nèi)控成為在目標(biāo)指導(dǎo)下能自我完善、動態(tài)循環(huán)的有機系統(tǒng)。但許多銀行機構(gòu)以靜止的眼光看待會計內(nèi)控制度，沒有認(rèn)識到內(nèi)控機制是一個動態(tài)系統(tǒng)，對內(nèi)控中暴露出來的小問題不去主動糾正，不能做到防微杜漸，以至小錯釀成大錯。

近年來銀行經(jīng)營風(fēng)險畢露，各行制定了很多旨在加強會計內(nèi)部控制的規(guī)章制度，但在一些行中；這些制度的可執(zhí)行性及執(zhí)行情況，連很多會計主管都表示懷疑，很大程度上成為應(yīng)付上級行檢查的一種擺設(shè)。并且大部分銀行制定部門和執(zhí)行部門不為同一部門，這本身是一項好的措施，但也帶來一些弊端，制度制定部門僅考慮制定詳盡的各項制度，以避免因內(nèi)容不全需其承擔(dān)的責(zé)任，有時全然不顧制度的可執(zhí)行性；而有的制度執(zhí)行部門對此索性不予以執(zhí)行，造成有章不循，其結(jié)果比制度不全更為可怕。

銀行業(yè)是服務(wù)行業(yè)，努力加強和改善銀行會計結(jié)算服務(wù)，方便客戶，吸收存款，擴大業(yè)務(wù)是無可厚非的，但現(xiàn)階段仍存在銀行間的無序競爭，使有些銀行對客戶過分遷就。如銀行臨柜人員對票據(jù)憑證審查稍嚴(yán)格一點，客戶就要投訴，造成臨柜人員不敢嚴(yán)格按制度對票據(jù)進(jìn)行審查，尤其是忽視本行收款人賬的票據(jù)憑證，銀行潛在的風(fēng)險很大。

二、加強金融機構(gòu)內(nèi)控的對策建議

在當(dāng)前銀行內(nèi)控存在的問題中，有些是要隨著金融體制改革的進(jìn)一步深化才能解決的，有些則是可以通過我們的努力在目前可以克服的。本文試從以下幾個方面提出加強內(nèi)控的對策建議：

1.銀行要有嚴(yán)格的崗位分工和制定明確的工作職責(zé)，使各部門既有相對的獨立性，又能相互配合。

一是嚴(yán)格崗位分工，切實根據(jù)業(yè)務(wù)運作的實際要求，因事設(shè)崗，因崗定人，盡量做到分工合理。并實行行內(nèi)崗位輪換和員工年假制等，使銀行每個人員和每項業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督、被檢查范圍之內(nèi)；二是按照每一項業(yè)務(wù)至少必須有兩個崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任；三是加強業(yè)務(wù)操作的事后檢查，每項業(yè)務(wù)要求有一名業(yè)務(wù)主管或?qū)ｉT崗位對該項業(yè)務(wù)處理的整個流程進(jìn)行綜合把關(guān)和全過程的檢查，確保各崗位按職責(zé)要求正確處理同一筆業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正；四是要做好各部門之間的協(xié)調(diào)和相互促進(jìn)工作。[!--empirenews.page--] 2.健全銀行授權(quán)審批機制，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)控。

可借鑒國外的經(jīng)驗，設(shè)計一套控制資產(chǎn)風(fēng)險的授權(quán)審批程序，使每一項交易有不同的人進(jìn)行審查和批準(zhǔn)，任何人的權(quán)限都是有限的。對各級行行領(lǐng)導(dǎo)的稽核，也可考慮在離任稽核的基礎(chǔ)上加上任期稽核，由上級稽核部門執(zhí)行。

3.加快內(nèi)部控制方面的電子化建設(shè)，使其能夠適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

在銀行業(yè)現(xiàn)代化、電子化的今天，不能以落后的手段去控制先進(jìn)的業(yè)務(wù)，不能靠手工操作去檢查計算機系統(tǒng)，必須掌握、運用先進(jìn)的工具和手段，才能適應(yīng)內(nèi)部控制的需要。具體而言，一是要運用計算機對本行的各項業(yè)務(wù)活動進(jìn)行檢查；二是要建立起一套先進(jìn)的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部控制信息的快速、準(zhǔn)確傳遞，用現(xiàn)代化手段對數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析。對本行的計算機系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，在計算機使用部門和管理部門建立授權(quán)明確、職責(zé)分明的多人多部門分工責(zé)任制及嚴(yán)格的核對檢查制度，建立完善的文字記錄制度。在軟件開發(fā)中，業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計時，要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險控制功能融人其中，使操作人員必須按職責(zé)權(quán)限和有制約的規(guī)范的操作程序才能進(jìn)入系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，防范技術(shù)風(fēng)險和計算機犯罪。

4.創(chuàng)造條件，充分發(fā)揮稽核部門的監(jiān)督管理職能。

實行對法人代表負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計稽核管理制度，即建立總行審計稽核委員會作為稽核系統(tǒng)的最高組織，直接對總行行長負(fù)責(zé)；建立總行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的分支行總稽核負(fù)責(zé)制，直接對上一級審計稽核部門負(fù)責(zé)。充實稽核人員，不斷提高稽核人員素質(zhì)。安排熟悉金融法規(guī)和制度規(guī)定，具有豐富工作經(jīng)驗和綜合分析能力的人員從事稽核工作，并保證對其實施繼續(xù)教育和培訓(xùn)，使其思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)能長期滿足稽核工作的需要。

5.增強會計內(nèi)控制度的系統(tǒng)性和可操作性。

在健全會計內(nèi)部控制制度的同時，要考慮制度的可操作性，從而使各制度間有機聯(lián)接，成為一個既相對穩(wěn)定，又能隨控制環(huán)境、控制對象及控制目標(biāo)等變化而能動適應(yīng)、自我完善的整體，形成內(nèi)在合力，從系統(tǒng)性深化內(nèi)控機制。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

淺談企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策

引言

內(nèi)部會計控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。現(xiàn)代化企業(yè)要實現(xiàn)現(xiàn)代化的管理，必須要明確企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，特別是內(nèi)部會計控制目標(biāo)。內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容之一，作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要內(nèi)容，貫穿于企業(yè)的方方面面，因此分析企業(yè)內(nèi)控制度問題對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。為增強企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展及經(jīng)營過程中的競爭實力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，為企業(yè)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展具有積極的意義。

一、我國企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

（一）企業(yè)管理層對內(nèi)部會計控制認(rèn)識不足

我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)十分薄弱。相當(dāng)?shù)囊徊糠制髽I(yè)管理者對建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視，有些企業(yè)內(nèi)部控制制度雖然形成，但仍然缺乏規(guī)劃，不成體系，不能起到規(guī)范公司經(jīng)營活動的作用：甚至有些公司對內(nèi)部控制的理解還存在很多誤區(qū)。有相當(dāng)一部分管理者認(rèn)為內(nèi)部控制，就是一堆堆的手冊、文件和制度等，有些企業(yè)甚至未建立相應(yīng)的內(nèi)部會計控制制度，更為嚴(yán)重的是一些公司有章不循，有制不依，使內(nèi)部控制流于形式，只是將已建立的一套內(nèi)部會計控制制度“寫在紙上，貼在墻上”就算完事，至于是否得到實施，從不過問。有些企業(yè)受利益驅(qū)動重經(jīng)營輕管理，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，以至于既定的內(nèi)部會計控制失效。甚至有些管理者為謀求個人或企業(yè)集體的利益而不擇手段，弄虛作假、篡改帳目，無視會計法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使會計控制制度失去了剛性和嚴(yán)肅性。

（二）會計內(nèi)部控制制度設(shè)計不合理

目前，我國有些企業(yè)也建立了相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度，但是從總體上看，內(nèi)部會計控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。

1、內(nèi)部會計控制制度組織不健全。把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強內(nèi)部會計控制制度。內(nèi)部管理混亂；有的企業(yè)出納會計一人兼，發(fā)票印章一人管；一些重要部門和崗位缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督，其內(nèi)部控制薄弱、管理松弛的情況逐漸暴露。大部分企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立自我防范與約束機制，內(nèi)部會計控制的組織不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，以至于既定的內(nèi)部會計控制失效。

2、偏重事后控制，事前控制和事中控制相對較弱。會計的事前審核．事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式，基本上屬于補救為主的事后控制。通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。

3、重錢財?shù)扔行钨Y產(chǎn)的管理控制。忽視了對人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制，這樣有可能造成企業(yè)付出巨大的控制成本和巨額的經(jīng)濟損失，使會計控制不能全方位地發(fā)揮控制作用，影響內(nèi)部會計制度的執(zhí)行效果。

（三）內(nèi)部會計控制的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查、考核體制不健全

良好的內(nèi)部會計控制不僅要求制度化，同時應(yīng)配有相應(yīng)的檢查與考核制度。目前，有些企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行與檢查流于形式，稽查的范圍有限，以偏概全、以點代面，缺乏完整性和全面性。沒有建立整套的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度化。此外，內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體制也不健全，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，各行其是，導(dǎo)致會計信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成。同時內(nèi)部審計工作得不到必要的重視和支持，有些內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力，往往給企業(yè)造成巨大經(jīng)濟損失。

二、企業(yè)內(nèi)部會計制度存在問題的原因

（一）受成本效益原則的約束

一個有效的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)在很大程度上受該系統(tǒng)的運行成本的限制?？刂频脑O(shè)置環(huán)節(jié)越多，措施越復(fù)雜，需要配備的崗位也必然會增加。這就需要配備更多的人員，對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督、檢查力量也需要增強。內(nèi)部控制的

運行成本必然升高，同時，復(fù)雜的控制環(huán)節(jié)會影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率。反之，如果控制過于簡單又會收不到應(yīng)有的效果，經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)漏洞、發(fā)生舞弊的可能性就會增加，一旦發(fā)生，就可能會給企業(yè)帶來較大的損失。因此，在設(shè)計內(nèi)部控制時需要比較控制的相關(guān)成本與效益。如果實施某項業(yè)務(wù)的控制成本大于控制效果而產(chǎn)生損失時，就沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施。所以，內(nèi)部會計制度的建立與實施，應(yīng)視各單位的具體情況而定，一般而言，各種內(nèi)部會計控制的方法和程序的成本不應(yīng)超過錯誤或潛在風(fēng)險可能造成的損失和浪費。

（二）受人為因素影響的限制

內(nèi)部控制是由人建立的，也是由人來行使的，因而對于企業(yè)內(nèi)部控制來說，人的因素是至關(guān)重要的。執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實際操作水平?jīng)Q定了內(nèi)部控制作用能否有效發(fā)揮。即使是很有效的企業(yè)內(nèi)部控制，也有可能因執(zhí)行人員素質(zhì)較低、管理越權(quán)、串通舞弊、缺乏控制意識、錯誤的理解、粗心大意、精力分散或其他人為因素而失效。

1、會計從業(yè)人員素質(zhì)較低。

近幾年來，會計隊伍迅速擴大，但對會計人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有跟上，有些培訓(xùn)流于形式，根本起不到提高會計人員素質(zhì)的作用。突出表現(xiàn)在：一些根本不具備從業(yè)資格．靠人情關(guān)系混進(jìn)會計隊伍的人員，仍然呆在會計崗位上。這些人只憑長官意志辦事．法律、準(zhǔn)則．制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報表．沒有不敢花的錢；還有部分會計人員無視財經(jīng)紀(jì)律，為了個人利益．順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事．甚至為討好領(lǐng)導(dǎo)．在弄虛作假上幫著出點子．造成會計信息失真．財務(wù)報表被歪曲等。

2、執(zhí)行人員管理越權(quán)。

企業(yè)管理當(dāng)局的錯誤干預(yù)是導(dǎo)致許多重大舞弊發(fā)生和財務(wù)虛假的重要因素。某些情況下，擔(dān)任控制職能的人員可能權(quán)利過大，甚至可以凌駕于制度之上，如果單位內(nèi)部行使控制職能的管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊，即使具有設(shè)計良好的內(nèi)部控制，也不會發(fā)揮其應(yīng)有的效能。管理當(dāng)局的干預(yù)一直是導(dǎo)致許多內(nèi)部控制失效的一個重要因素。

3、執(zhí)行人員串通舞弊。

內(nèi)部會計制度規(guī)定不相容職務(wù)相分離的控制要求，不相容職務(wù)相分離也只能 3

在一定程度上防止和避免單獨一人隱瞞和從事不合規(guī)的行為。一旦負(fù)有不同責(zé)任的職員共謀串通舞弊，也會使企業(yè)內(nèi)部控制失效，例如采購人員與供貨方人員合謀吃回扣、會計和出納合謀挪用或私吞現(xiàn)金等。

（三）企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境的影響

內(nèi)部會計控制一般都是針對重復(fù)發(fā)生的常規(guī)事項來設(shè)置的，以期減少企業(yè)運營風(fēng)險，提高運行效率，因而具有相對的穩(wěn)定性，因此可能對那些臨時性或突發(fā)性例外事項失去控制能力。企業(yè)的運營處于在不斷變化的環(huán)境之中，當(dāng)市場環(huán)境及社會形勢、企業(yè)結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化時，企業(yè)為了生存和發(fā)展需要不斷的調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，如并購其他企業(yè)、增設(shè)分部或生產(chǎn)線等等，這就可能導(dǎo)致原有的內(nèi)部會計控制措施對新的形勢、新增的經(jīng)濟業(yè)務(wù)失去作用。

三、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

(一)完善內(nèi)部會計控制環(huán)境

任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境決定了一個企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和制度執(zhí)行的氣氛，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接影響到單位內(nèi)部會計控制的貫徹和執(zhí)行以及單位經(jīng)營目標(biāo)和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。所以良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境可以讓單位運行的更好。因此，加強和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制時應(yīng)該把內(nèi)部會計控制的環(huán)境作為首要考慮的因素。具體來說企業(yè)的內(nèi)部會計控制環(huán)境包括以下幾個方面，企業(yè)應(yīng)該從以下幾方面入手，完善實施內(nèi)部控制的環(huán)境。

1、增強管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識。

企業(yè)管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)采取的具體行動，從而會影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實施的效率和效果；雖然說企業(yè)內(nèi)部控制成敗與企業(yè)員工的控制意識和行為密不可分，但是管理者對內(nèi)部控制的意識是才關(guān)鍵。切實提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對建立和完善內(nèi)部會計控制制度重要性的認(rèn)識。企業(yè)負(fù)責(zé)人可以參加培訓(xùn)不斷提高自己執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)的自覺性，以增強領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)部會計控制意識，加強對本單位會計工作的領(lǐng)導(dǎo)，理順會計工作關(guān)系，營造出良好內(nèi)部會計控制環(huán)境，以保證本企業(yè)內(nèi)部會計控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。

2、規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。

現(xiàn)代企業(yè)制度是符合現(xiàn)代化大生產(chǎn)要求，適應(yīng)市場經(jīng)濟運行規(guī)則的企業(yè)制度。在我國，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，應(yīng)按照《公司法》等有關(guān)規(guī)定和“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”規(guī)則的要求運行。其規(guī)范結(jié)構(gòu)是:所有者通過法定形式進(jìn)入企業(yè)行使職能，通過企業(yè)內(nèi)的權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)。保障所有者對企業(yè)的最終控制權(quán)，形成所有者、經(jīng)營者和勞動者之間的激勵和控制機制，并通過建立科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)體制、決策程序和責(zé)任制度，使相互的權(quán)利得到保障、行為受到約束。完善內(nèi)部會計控制，就必須進(jìn)一步完善現(xiàn)代企業(yè)制度，進(jìn)一步理順公司治理結(jié)構(gòu)。

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對會計內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的會計內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審計工作程序進(jìn)行報告，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的會計內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)向企業(yè)負(fù)責(zé)人直接報告。

（二）加強會計人員素質(zhì)控制

1、培養(yǎng)會計人員良好的職業(yè)道德、自律性和敬業(yè)精神。

財會人員必須具有客觀公正的態(tài)度，以客觀事實為依據(jù)，實事求是，向信息使用者提供客觀、真實、準(zhǔn)確、可靠的會計信息，不可調(diào)節(jié)、隱瞞、遺漏、避免提供偏頗的信息，必須廉潔自律、堅持原則、秉公辦事，不濫用職權(quán)，不利用職務(wù)之便謀取私利，敢于抵制、糾正、揭露違法亂紀(jì)行為，保證企業(yè)經(jīng)營的合法、合規(guī)。只有企業(yè)內(nèi)部會計控制人員具備良好的道德素質(zhì)，企業(yè)內(nèi)部會計控制才能得到強有力的執(zhí)行和落實。

2、實行關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度。

明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流動，以全面提升會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時建立健全會計不相容職務(wù)分離控制制度。

3、注重對會計人員的選用和培養(yǎng)。

單位要選出有經(jīng)驗和有才能的人去完成所任職務(wù)。切實加強會計人員培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高會計人員素質(zhì)。因為會計人員素質(zhì)是內(nèi)部控制得以有效實施的關(guān)鍵所在，如果沒有經(jīng)過專業(yè)的技能訓(xùn)練，沒有高素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)管理人才，內(nèi)部會計控制制度將得不到有效的執(zhí)行，所以必須重視會計人員的選拔和素質(zhì)培養(yǎng)。如果沒有經(jīng)過專業(yè)技能訓(xùn)練，想成為高素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)管理人才，再好的內(nèi) 5

部會計控制制度也發(fā)揮不出它應(yīng)有作用。因此，必須十分重視對管理人員、財會人員的選拔和素質(zhì)的培訓(xùn)，使他們具有獨當(dāng)一面和創(chuàng)造性的工作能力，出色地完成單位的經(jīng)濟目標(biāo)。

（三）構(gòu)筑嚴(yán)密的內(nèi)部會計控制體系

各企業(yè)單位在建立和實施內(nèi)部會計控制體系過程中,應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則:一是合法性原則,即內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法規(guī)和規(guī)范,同時也應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)的實際情況;二是有效性原則,即內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員,任何個人都不得有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)利;三是全面性原則,即內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位,并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點,落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。

(四)加強組織實施

一個設(shè)計得再完美、再有效的內(nèi)部會計控制制度，如果沒有很好實施的保證，也只能是“鏡中花，水中月”，發(fā)揮不了其應(yīng)有的作用。為此，第一，企業(yè)在制定相關(guān)的會計控制制度時，一方面要考慮其可操作性，另一方面最好允許大家參與討論，這樣不僅可使內(nèi)控制度更趨完善，而且還可使這些內(nèi)控制度更加深入人心，為下一步順利執(zhí)行奠定基礎(chǔ)；第二，企業(yè)應(yīng)根據(jù)其所處行業(yè)的特點、生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)和規(guī)模、各種內(nèi)部會計控制內(nèi)容的不同等因素設(shè)計出一套適宜的評價體系，定期對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行評價，根據(jù)評價結(jié)果，予以獎罰。只有這樣，內(nèi)部會計控制制度在實踐中才具有現(xiàn)實的可行性與有效性。

（五）建立激勵機制

鑒于會計人員專業(yè)素質(zhì)要求較高、承擔(dān)的社會責(zé)任教重大，而會計的主觀估計、判斷、會計政策的可選擇性及利害關(guān)系者的認(rèn)為干擾，又增加了會計工作的風(fēng)險程度，因而，因?qū)嬋藛T賦予高薪待遇，其獎金與工作質(zhì)量掛鉤，以促使發(fā)揮積極性，創(chuàng)造性。對于違反內(nèi)部會計控制制度的規(guī)定，導(dǎo)致會計信息失真的會計人員，無論其出發(fā)點如何，除按有關(guān)規(guī)定處罰外，對會計人員按造成的有關(guān)損失的檔次進(jìn)行經(jīng)濟處罰，在理論上加強會計人員職業(yè)道德教育，加大對行為者個人的經(jīng)濟處罰，動搖其切身利益，應(yīng)是可行之道。

結(jié)束語：

當(dāng)前內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要手段, 建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制是深化企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵。完善企業(yè)內(nèi)部控制, 已成為當(dāng)前各界關(guān)注的話題之一。許多企業(yè)的會計內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙企業(yè)的發(fā)展，因此，在新的形勢下，尋找企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題，深入剖析問題產(chǎn)生的原因，探索出切實可行的完善措施，建立與企業(yè)發(fā)展協(xié)調(diào)一致的一些企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，重視企業(yè)內(nèi)部會計控制的作用，大力加強企業(yè)內(nèi)部會計控制，加快企業(yè)內(nèi)部會計控制體系建設(shè)，為企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效實施提供可靠保障，以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效運行。

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