第一篇：企業內部控制存在的問題及對策

企業內部控制存在的問題及對策

《國際商務財會》 2008年第8期

一、概述

內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段，關系到企業經營的成敗。會計信息失真、違法經營、風險系統失效等情況的發生在很大程度上都可以歸結為企業內部

控制的缺失或失效。諸如中航油、巴林銀行等因個人行為凌駕于內控之上而導致巨額虧損甚至倒閉，再如小鴨集團的盲目擴張，從“天鵝”變“丑小鴨”，大慶煉化公司保衛武裝部守衛二大隊失職等，無不

與企業內部控制有著重要的關系。因此，完善企業內部控制制度，保證會計信息質量，對于完善公司

治理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益，并保證資本市場有效運行，具有非常重要的意義。

二、我國企業內部管理存在的主要問題

（一）企業管理的有效發揮取決于好的控制環境，而良好的企業環境取決于企業的最高管理者，最高管理者的領導意向會直接影響到企業各方面的管理及其發展。如作為全球第5大乳產品企業之一的帕瑪拉特，其中國公司于2003年12月申請破產，2004年在中國的工廠全線停產。該公司失敗的原因之一是高管層人事管理失誤，比如帕瑪拉特上海分公司，從1998年10月成立以后至2003年共

換了5位經理，平均1年換1個。而該公司中國區的總經理，在不到10年的時間內，更換了4任。

領導層的頻繁更迭，造成對市場的判斷、對政策的制定與執行都很難保證一個基本的連貫性，領導層

權威遞減、號召力削弱，影響企業的穩定和持續發展。

（二）企業內部缺乏有效的風險防范系統。風險防范意識薄弱，風險管理不到位是諸多企業的“通

病”，企業未能建立一套完整有效的風險系統，或者形同虛設。對于依賴母公司風險指導的子公司，由于時間及空間的局限性，經營風險在數量和金額上的標準不一致，導致風險失控。例如中航油在市

場上不斷虧損時，依照母公司風險指導制定的風險控制機制完全沒有啟動，損失超過500萬美元時也

沒有報告董事會。中航油的母公司因風險未達到集團公司的風險確認標準，沒有及時對子公司進行有

效監控，還不斷提供繼續交易的資金。另外，相關中介機構對油價走勢的錯誤判斷，沒有針對期權交

易做出風險預警，也是導致中航油巨虧的重要原因。巴林銀行的倒閉也歸根于風險管理缺失，過分相

信雇員的個人能力，讓一個人即做交易又管理風險，這就等于沒有風險管理。

（三）企業內部缺乏協調機制。內部協調不暢通在集團公司中非常普遍。各部門分工不明確，權責關系不清，統計來源和口徑不一致，缺少有效的信息溝通，責任無人擔，功勞搶著拿，各部門“各行其是”，追求部門利益的“最大化”。例如：國資委針對所屬企業領導進行考核時，非常重視企業的財務指標，這使得企業財務部門以外的其他部門對國資委的考核不夠重視，認為這是考核財務指標，與自己部門無關。而財務部在整理與企業業績相關的財務數據時，通常需要人事部門等其他部門的配

合和支持。當部門之間沒有很好的協調與溝通，就會影響企業的發展。

（四）監督機制不健全。公司沒有建立與實際相適應的監督機制體系，監督內容不具體、不細致，致使監督工作難以落到實處。監督者對所發現的問題，往往沒有處置權，監督與懲處相脫離，致使監督乏力，缺乏權威性。有些企業的內部稽查、評價制度不完善，企業內各組織機構執行指定職能的效率低。例如在中航油事件中，審計委員會就公司投機衍生品交易的監督管理和控制未能完全盡職。又如2006年8月17日，大慶煉化公司北罐區V304儲罐被盜原油40余噸，負責公司資產安全的保衛武裝部守衛二大隊疏于職責，未阻止失盜事件的發生。當月底的盤庫是對公司存貨完整性進行監督的重要環節，由于當班操作人員沒有按規定進行盤庫，而是將7月份的盤庫數據作為8月份的盤庫數據上報，使得第一道監督失效。操作人員隨后發現了盜油跡象，并作了匯報，但沒有引起車間領導的重

視，監督部門也未能有效監控。

三、加強企業內部管理的對策和建議

（一）首先企業要建立良好的內部控制環境，在內部控制的所有環節中，控制環境是整個內部控制的基礎。控制環境包括企業文化、員工的道德水準、管理層和董事會的管理能力及經驗等。一個企業是否有凝聚力、管理者和員工的品德如何、董事會的領導水平高低，會直接影響到企業的興衰成敗。例如：小天鵝股份有限公司的“末日管理”是該公司最高管理者的憂患意識和艱苦奮斗的精神在該公司

內部管理中的體現。

（二）內部控制就是控制風險，建立一套有效的企業風險管理制度至關重要。在企業經營過程中可能遇到各種具體的風險，必須建立相應的制度進行防范，如企業的市場風險、信用風險、資金流動

風險、作業風險、法律風險、會計風險、信息風險、策略風險等。例如寶鋼集團在涉及風險管理內部環境的多方面展開了工作，并在長期投資、對外擔保、資產轉讓、子公司管控等重要風險領域實施有效的風險應對方案。在風險管理體系建設中，該公司重點推進4項工作：一是建立風險管理的組織體系和工作機制；二是對重大風險進行識別和評估，形成重大風險清單，確定風險管理重點領域；三是針對重大風險涉及的重要業務流程和重大事件，形成內控手冊；四是針對可能發生重大突發事件的業務領域，建立預警機制，制定應急預案。從寶鋼推進全面風險管理中看到董事會建設是全面風險管理的基礎和推動力，涉及企業全局的系統工作要求全體人員參與。再如小天鵝股份有限公司的“末日管理”就是要求企業的員工面對市場的競爭時刻保持危機感，使該企業上下都樹立起很強的風險意識。

（三）建立企業協調管理機制。高管層應當統一協調各部門制定出企業的共同目標，使部門主管在互相協作的基礎上尋求自身的發展。例如公司的某些業務，可能幾個部門都可以做，高管層應該讓各個部門有所專攻，或進行權職劃分，減少內耗，協調發展。此外，在獎酬設計上，對于各部門為達成共

同目標所做出的努力進行鼓勵，避免追求局部利益“最大化”。

（四）加強考核、監督、制約、獎懲機制，督促企業加強內部稽核制度和內部審計制度，發揮企業內部審計的作用，將內部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會負責。有的企業高級管理人員認為，稽核部門不能創造效益，還要占用人員編制，增加經營成本，因此不重視內審機制的建設。應更新觀念，并切實加強考核、監督、制約機制，充分發揮企業內部審計的作用。在內部審計中應成立內控考核小組，專門針對各子公司或各部門的工作目標，實施有效的激勵與懲罰，使全體

員工參與企業管理和控制，以充分發揮各自的主觀能動性。

主要參考文獻：

[1]李鳳亭.2007.《企業風險管理》.北京：國際商務財會出版。

[2]馬國強.2007.寶鋼推進全面風險管理的探索與實踐.國際商務財會，12：5～7。

第二篇：企業內部控制存在的問題及對策

淺談企業內部會計控制存在的問題及對策

引言

內部會計控制是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業內部管理制度的一個重要組成部分，是企業持續健康發展的重要保證。現代化企業要實現現代化的管理，必須要明確企業內部控制的目標，特別是內部會計控制目標。內部控制制度已經成為建立現代企業制度的核心內容之一，作為現代企業管理的一個重要內容，貫穿于企業的方方面面，因此分析企業內控制度問題對于企業的可持續發展有著十分重要的意義。通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。為增強企業在經濟發展及經營過程中的競爭實力，提高企業的經濟效益，為企業的穩定和可持續發展具有積極的意義。

一、我國企業內部會計控制存在的問題

（一）企業管理層對內部會計控制認識不足

我國企業內部會計控制的基礎十分薄弱。相當的一部分企業管理者對建立內部會計控制制度不夠重視，有些企業內部控制制度雖然形成，但仍然缺乏規劃，不成體系，不能起到規范公司經營活動的作用：甚至有些公司對內部控制的理解還存在很多誤區。有相當一部分管理者認為內部控制，就是一堆堆的手冊、文件和制度等，有些企業甚至未建立相應的內部會計控制制度，更為嚴重的是一些公司有章不循，有制不依，使內部控制流于形式，只是將已建立的一套內部會計控制制度“寫在紙上，貼在墻上”就算完事，至于是否得到實施，從不過問。有些企業受利益驅動重經營輕管理，控制制度的健全讓位于業務發展，以至于既定的內部會計控制失效。甚至有些管理者為謀求個人或企業集體的利益而不擇手段，弄虛作假、篡改帳目，無視會計法律法規的存在，有章不循、執法不嚴，使會計控制制度失去了剛性和嚴肅性。

（二）會計內部控制制度設計不合理

目前，我國有些企業也建立了相關的內部會計控制制度，但是從總體上看，內部會計控制制度缺乏科學性和連貫性，難以發揮應有的功效。

1、內部會計控制制度組織不健全。把執行業務規章制度完全等同于加強內部會計控制制度。內部管理混亂；有的企業出納會計一人兼，發票印章一人管；一些重要部門和崗位缺乏嚴格的監督，其內部控制薄弱、管理松弛的情況逐漸暴露。大部分企業仍習慣于甚至滿足于傳統的經營管理方式，沒有建立自我防范與約束機制，內部會計控制的組織不健全，控制制度的健全讓位于業務發展，以至于既定的內部會計控制失效。

2、偏重事后控制，事前控制和事中控制相對較弱。會計的事前審核．事中復核和事后監督流于形式，基本上屬于補救為主的事后控制。通常是待違紀違規行為發生后設法堵塞或予以懲罰，導致內部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。

3、重錢財等有形資產的管理控制。忽視了對人員素質、信息等無形資源的控制，這樣有可能造成企業付出巨大的控制成本和巨額的經濟損失，使會計控制不能全方位地發揮控制作用，影響內部會計制度的執行效果。

（三）內部會計控制的執行與監督、檢查、考核體制不健全

良好的內部會計控制不僅要求制度化，同時應配有相應的檢查與考核制度。目前，有些企業內部會計控制制度的執行與檢查流于形式，稽查的范圍有限，以偏概全、以點代面，缺乏完整性和全面性。沒有建立整套的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度化。此外，內部會計控制的監督體制也不健全，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協調與監督，各行其是，導致會計信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成。同時內部審計工作得不到必要的重視和支持，有些內審人員業務素質低，不適應工作的需要，導致企業內部監管不力，往往給企業造成巨大經濟損失。

二、企業內部會計制度存在問題的原因

（一）受成本效益原則的約束

一個有效的內部會計控制系統在很大程度上受該系統的運行成本的限制。控制的設置環節越多，措施越復雜，需要配備的崗位也必然會增加。這就需要配備更多的人員，對內部會計控制執行情況的監督、檢查力量也需要增強。內部控制的

運行成本必然升高，同時，復雜的控制環節會影響企業生產經營活動的效率。反之，如果控制過于簡單又會收不到應有的效果，經營管理過程中出現漏洞、發生舞弊的可能性就會增加，一旦發生，就可能會給企業帶來較大的損失。因此，在設計內部控制時需要比較控制的相關成本與效益。如果實施某項業務的控制成本大于控制效果而產生損失時，就沒有必要設置控制環節或控制措施。所以，內部會計制度的建立與實施，應視各單位的具體情況而定，一般而言，各種內部會計控制的方法和程序的成本不應超過錯誤或潛在風險可能造成的損失和浪費。

（二）受人為因素影響的限制

內部控制是由人建立的，也是由人來行使的，因而對于企業內部控制來說，人的因素是至關重要的。執行人員的業務素質和實際操作水平決定了內部控制作用能否有效發揮。即使是很有效的企業內部控制，也有可能因執行人員素質較低、管理越權、串通舞弊、缺乏控制意識、錯誤的理解、粗心大意、精力分散或其他人為因素而失效。

1、會計從業人員素質較低。

近幾年來，會計隊伍迅速擴大，但對會計人員的職業道德、業務培訓沒有跟上，有些培訓流于形式，根本起不到提高會計人員素質的作用。突出表現在：一些根本不具備從業資格．靠人情關系混進會計隊伍的人員，仍然呆在會計崗位上。這些人只憑長官意志辦事．法律、準則．制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報表．沒有不敢花的錢；還有部分會計人員無視財經紀律，為了個人利益．順從領導意圖辦事．甚至為討好領導．在弄虛作假上幫著出點子．造成會計信息失真．財務報表被歪曲等。

2、執行人員管理越權。

企業管理當局的錯誤干預是導致許多重大舞弊發生和財務虛假的重要因素。某些情況下，擔任控制職能的人員可能權利過大，甚至可以凌駕于制度之上，如果單位內部行使控制職能的管理人員濫用職權、蓄意營私舞弊，即使具有設計良好的內部控制，也不會發揮其應有的效能。管理當局的干預一直是導致許多內部控制失效的一個重要因素。

3、執行人員串通舞弊。

內部會計制度規定不相容職務相分離的控制要求，不相容職務相分離也只能 3

在一定程度上防止和避免單獨一人隱瞞和從事不合規的行為。一旦負有不同責任的職員共謀串通舞弊，也會使企業內部控制失效，例如采購人員與供貨方人員合謀吃回扣、會計和出納合謀挪用或私吞現金等。

（三）企業經濟環境的影響

內部會計控制一般都是針對重復發生的常規事項來設置的，以期減少企業運營風險，提高運行效率，因而具有相對的穩定性，因此可能對那些臨時性或突發性例外事項失去控制能力。企業的運營處于在不斷變化的環境之中，當市場環境及社會形勢、企業結構及業務流程發生變化時，企業為了生存和發展需要不斷的調整經營戰略，如并購其他企業、增設分部或生產線等等，這就可能導致原有的內部會計控制措施對新的形勢、新增的經濟業務失去作用。

三、完善企業內部會計控制的對策

(一)完善內部會計控制環境

任何企業的控制活動都存在于一定的控制環境之中，控制環境決定了一個企業經營環境和制度執行的氣氛，是內部控制的基礎，直接影響到單位內部會計控制的貫徹和執行以及單位經營目標和整體戰略目標的實現。所以良好的內部會計控制環境可以讓單位運行的更好。因此，加強和完善企業內部會計控制時應該把內部會計控制的環境作為首要考慮的因素。具體來說企業的內部會計控制環境包括以下幾個方面，企業應該從以下幾方面入手，完善實施內部控制的環境。

1、增強管理者的素質和內部控制的意識。

企業管理者的素質直接影響到企業采取的具體行動，從而會影響到企業內部控制的實施的效率和效果；雖然說企業內部控制成敗與企業員工的控制意識和行為密不可分，但是管理者對內部控制的意識是才關鍵。切實提高企業領導對建立和完善內部會計控制制度重要性的認識。企業負責人可以參加培訓不斷提高自己執行財經法紀的自覺性，以增強領導干部的內部會計控制意識，加強對本單位會計工作的領導，理順會計工作關系，營造出良好內部會計控制環境，以保證本企業內部會計控制的合理設置和有效執行。

2、規范企業治理結構。

現代企業制度是符合現代化大生產要求，適應市場經濟運行規則的企業制度。在我國，現代企業制度的建立，應按照《公司法》等有關規定和“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”規則的要求運行。其規范結構是:所有者通過法定形式進入企業行使職能，通過企業內的權力機構、決策機構、監督機構和執行機構。保障所有者對企業的最終控制權，形成所有者、經營者和勞動者之間的激勵和控制機制，并通過建立科學的領導體制、決策程序和責任制度，使相互的權利得到保障、行為受到約束。完善內部會計控制，就必須進一步完善現代企業制度，進一步理順公司治理結構。

3、企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。

內部審計機構應當結合內部審計監督，對會計內部控制的有效性進行檢查。內部審計機構對監督檢查中發現的會計內部控制缺陷，應當按照內部審計工作程序進行報告，對監督檢查中發現的會計內部控制重大缺陷，有權向企業負責人直接報告。

（二）加強會計人員素質控制

1、培養會計人員良好的職業道德、自律性和敬業精神。

財會人員必須具有客觀公正的態度，以客觀事實為依據，實事求是，向信息使用者提供客觀、真實、準確、可靠的會計信息，不可調節、隱瞞、遺漏、避免提供偏頗的信息，必須廉潔自律、堅持原則、秉公辦事，不濫用職權，不利用職務之便謀取私利，敢于抵制、糾正、揭露違法亂紀行為，保證企業經營的合法、合規。只有企業內部會計控制人員具備良好的道德素質，企業內部會計控制才能得到強有力的執行和落實。

2、實行關鍵崗位員工定期輪崗制度。

明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，形成相關崗位員工的有序持續流動，以全面提升會計人員業務素質。同時建立健全會計不相容職務分離控制制度。

3、注重對會計人員的選用和培養。

單位要選出有經驗和有才能的人去完成所任職務。切實加強會計人員培訓和繼續教育，不斷提高會計人員素質。因為會計人員素質是內部控制得以有效實施的關鍵所在，如果沒有經過專業的技能訓練，沒有高素質的專業技術管理人才，內部會計控制制度將得不到有效的執行，所以必須重視會計人員的選拔和素質培養。如果沒有經過專業技能訓練，想成為高素質的專業技術管理人才，再好的內 5

部會計控制制度也發揮不出它應有作用。因此，必須十分重視對管理人員、財會人員的選拔和素質的培訓，使他們具有獨當一面和創造性的工作能力，出色地完成單位的經濟目標。

（三）構筑嚴密的內部會計控制體系

各企業單位在建立和實施內部會計控制體系過程中,應當遵循以下基本原則:一是合法性原則,即內部會計控制應當符合國家有關法規和規范,同時也應當符合企業的實際情況;二是有效性原則,即內部會計控制應當約束單位內部涉及會計工作的所有人員,任何個人都不得有超越內部會計控制的權利;三是全面性原則,即內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位,并針對業務處理過程中的關鍵控制點,落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。

(四)加強組織實施

一個設計得再完美、再有效的內部會計控制制度，如果沒有很好實施的保證，也只能是“鏡中花，水中月”，發揮不了其應有的作用。為此，第一，企業在制定相關的會計控制制度時，一方面要考慮其可操作性，另一方面最好允許大家參與討論，這樣不僅可使內控制度更趨完善，而且還可使這些內控制度更加深入人心，為下一步順利執行奠定基礎；第二，企業應根據其所處行業的特點、生產經營的性質和規模、各種內部會計控制內容的不同等因素設計出一套適宜的評價體系，定期對內部會計控制制度執行情況進行評價，根據評價結果，予以獎罰。只有這樣，內部會計控制制度在實踐中才具有現實的可行性與有效性。

（五）建立激勵機制

鑒于會計人員專業素質要求較高、承擔的社會責任教重大，而會計的主觀估計、判斷、會計政策的可選擇性及利害關系者的認為干擾，又增加了會計工作的風險程度，因而，因對會計人員賦予高薪待遇，其獎金與工作質量掛鉤，以促使發揮積極性，創造性。對于違反內部會計控制制度的規定，導致會計信息失真的會計人員，無論其出發點如何，除按有關規定處罰外，對會計人員按造成的有關損失的檔次進行經濟處罰，在理論上加強會計人員職業道德教育，加大對行為者個人的經濟處罰，動搖其切身利益，應是可行之道。

結束語：

當前內部控制作為企業管理的重要手段, 建立并完善企業內部控制是深化企業改革、建立現代企業制度的關鍵。完善企業內部控制, 已成為當前各界關注的話題之一。許多企業的會計內部控制問題非常突出，進而嚴重影響了企業的經濟效益，阻礙企業的發展，因此，在新的形勢下，尋找企業內部會計控制存在的問題，深入剖析問題產生的原因，探索出切實可行的完善措施，建立與企業發展協調一致的一些企業內部會計控制制度，重視企業內部會計控制的作用，大力加強企業內部會計控制，加快企業內部會計控制體系建設，為企業內部會計控制的有效實施提供可靠保障，以確保企業生產經營活動的有效運行。

參考文獻

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[3]陳少華：內部會計控制與會計職業道德教育，廈門大學出版社2004年 [4]王培坦：淺議內部會計控制制度的建立與實施，《廣東財會》2002年第6期 [5]李安平：完善我國企業內部控制制度的思考，《會計之友》2004年第10期 [6]陳關亭：我國企業內部控制缺陷的評析與建議，《財務與會計》2006年第4期 [7]陳鈴：關于我國內部控制規范建設的思考，《會計研究》2001年第8期 [8]梁 悠：淺析中小企業內部控制問題及對策，《 大眾商務》2010年第109期 [9]李得法：試論中小企業內部控制問題及對策，《中國市場》 2010年第14期 [10]馬艷秋：企業內部會計控制存在的問題 原因及對策分析，《商業經濟》2007年第3期

第三篇：企業內部控制存在的問題及對策

企業內部控制存在的問題及對策

[摘 要] 企業內部控制一直在企業的整個發展中有著十分重要的作用。其對企業的業績、管理均有一定的影響。由于我國企業普遍對管理的重要性認識晚于西方國家，在管理環境、管理手段上還有很多不足，在制度的落實方面還有很多工作要做，結合對企業內部控制的研究，對企業內部控制的涵意、目標、方法、問題與對策做了進一步研究，并參考相關先進經驗和理念，從控制制度、管理思想、完善體系等方面，對企業內部控制加以分析。

[關鍵詞] 內部控制；管理環境；控制制度；管理目標

doi ： 10.3969 / j.issn.16730194（2016）11-0017-03

企業內部控制概述

1.1 內部控制

企業內部控制是企業所有管理的基礎，由于受企業風險發生的不確定性影響，企業內部控制管理也具有動態管理的特點，主張以動態管理的過程對企業經營活動做全局性的把握，只有將各控制因素進行系統的控制，才能更好的應對風險，使企業內部管理發揮作用。

1.2 企業內部控制目標及方法

企業內部控制的加強離不開明確的目標，分析現代企業發展背景以及管理現狀，確定企業內部控制目標如下：促進企業提高經營效率和效果的目標、促進企業提高信息報告質量的目標、促進企業維護資產安全的目標、促進企業經營管理合法合規的目標。在企業內部管理過程實施過程中，要將這四大目標落實到企業內部，將目標層層落實分解到企業各個部門、各個崗位，按照崗位要求，監督工作任務完成情況，合理利用時間、資源，使企業內部控制目標以最優資源達到要求。

目前廣泛采用的企業內部控制的方法通常包括有：職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。我國企業內部控制存在的問題及原因

2.1 對企業內部控制理念方面

2.1.1 企業決策者認識不足

企業決策者認識不足具體表現為幾個方面：一是缺少內部控制管理理念，單純將企業內部控制與企業財務管理相聯系，忽視內部控制在企業管理中的重要影響。這主要是因為許多企業對內部控制的本質和內涵認識模糊，或認為建立內部控制制度就是用來防止企業財務發生錯誤和舞弊等。二是內部控制管理制度落實不充分，缺少規劃，很難形成管理體系。這是因為大多數企業在制定內部控制制定時都偏重于內部會計控制，在方法和內容上更多的重監督而輕管理，在制度的落實上缺乏監督等。

2.1.2 企業全員理解不充分

由于大部分企業對內部控制本身理念把握角度不同，個別員工對內部控制的落實程度不同的因素影響，造成了企業內部控制舉步維艱。內部控制不是單獨的一個部門可以完成的管理方式，是需要企業各個部門通力合作共同來實現的，而大部分企業員工對內部控制的理解不夠充分，單純將內部控制視為某一部門的管理方式，與自己無關。

2.2 制度設計與落實方面

由于企業經營狀態一直處于動態變化中，內部控制對于臨時性和突發性的例外事項缺少相應的控制能力，導致內部控制在制度設計與落實上容易出現諸多問題。具體問題有以下兩個方面。

2.2.1 內部控制制度設計不合理

企業的內部控制制度設計普遍存在不合理現象，如在會計等重要部門，出納和會計由一人兼任，發票印章由一人管理等，另外一些重要的部門對崗位缺乏嚴格監管，內部控制薄弱、管理松弛現象頻頻出現。缺乏對風險的自我防范意識，缺乏應對風險的約束機制。

2.2.2 內部控制制度落實困難

企業內部控制落實困難主要體現在：一是企業對內部控制的覆蓋范圍定義不清，往往企業內部控制范圍難以覆蓋企業全部經營活動環節；二是內部控制制度落實程序科學性、合理性、是否便于操作使用等方面，也導致了企業內部控制制度落實困難。從目前大部分企業內部控制制度情況分析看，其內部控制制度在設計、使用、落實效果上與內部控制較成熟企業還有一定差距，內部控制制度落實的科學性和連貫性還有待加強，內部控制制度的設計在結合我國企業實際情況上還需要做進一步研究。

2.3 內部控制監控考核方面有待完善

受成本效益原則的約束，內部控制的監控考核方面有待進一步加強。大部分企業忽視對監控考核的管理，而在實際的企業內部控制中，一個有效的內部控制系統在很大程度上受該系統的運行成本的限制。內部控制體系越復雜，投入人力、物力、財力就越多，企業配備的資源就越多，消耗的成本越大，受企業成本效益原則影響就會越深。

企業內部控制的良好運行需要對企業運行各個環節進行良好的考核與監控，在具體實施時需要良好的監控考核制度來保障實施。而現在個別企業內部管理的考核與監控多流于形式，在檢查上缺乏創新性，在考核上范圍不全，容易以偏概全、以點代面，獎懲制度落實也缺少有效的監督制度。

2.4 人力資源方面

受企業管理、企業人力資源數量和質量的限制，企業在內部控制上，人力資源有限，人力資源管理存在諸多問題，內部控制在人力資源方面主要有3個方面問題。

（1）執行人員管理越權。內部控制受執行人員管理權限影響較大，一些企業存在擔任內部控制職能的人員權限過大，使制度成為一紙空文，濫用權力、營私舞弊現象時有發生，對內部控制的展開具有消極的影響，使內部控制的效果大打折扣。

（2）執行人員串通舞弊。內部會計制度規定不相容職務相分離的控制要求，在一定程度上可以防止單獨一人實現隱瞞和不符合制度的事情發生，但是不同責任的執行人員互相串通，產生各類不符合制度的操作行為，對企業的聲譽和企業內部控制的執行均產生了消極的影響，所以執行人員串通舞弊也是內部控制發生問題的一個誘因。

（3）內部控制在企業的落實和考核都需要大量專業的技術人才，并且對職業道德要求較高。

另外，目前企業在人力資源管理方面主要著重對企業全員的物質文明建設，缺少企業員工的綜合職業道德培養、缺少企業精神文明建設。

2.5 獎勵機制落實困難

獎勵機制對增強員工士氣具有立竿見影的效果，但是往往存在落實困難的現象，企業內部控制受規模、資源有限影響，管理制度落實特別是在獎勵機制落實上十分困難。缺少對實施效果的評價，缺少對獎勵機制落實情況的監督管理，不能及時給員工發放獎勵或者獎勵條件太過苛刻，對員工士氣將有很大的打擊。

2.6 企業凝聚力方面

由于企業在運營初期或者擴張階段將注意力過多放在營銷策略上，企業資源在企業凝聚力上投入有限，致使一些企業將企業內部控制單純定義為一個管理方式，未能及時引申到企業凝聚力管理方面，使大部分企業內部控制對企業凝聚力表現一般，企業員工缺少對企業決策的參與性，影響員工的職業認同感和自豪感，企業員工缺少與企業管理方面的互動，企業整體文化軟實力不強。完善企業內部會計控制的對策

3.1 改善企業內部控制理念

企業內部控制的一切活動應以正確的企業內部控制理念為指引，在對內部控制管理理念進行深入分析，貫徹落實后，企業所形成的內部控制環境是企業經營環境與制度執行狀態的良好體現，是內部控制的基礎。企業應該從以下幾方面入手，完善企業內部控制的管理理念，使企業內部控制的整體環境更加積極、健康。

3.1.1 增強管理者的素質和內部控制的意識

企業管理者提升企業內部控制管理理念可以通過這樣幾個方面獲得：一是多多參加內部控制管理培訓，提升自身對內部控制管理的執行力進而形成良好的自覺性；二是通過企業例會對內部控制意識進行溝通交流，保障內部控制穩步推進，加深對內部控制意識的認識。

3.1.2 規范企業治理結構

企業內部控制要符合企業現代化生產的要求，與市場經濟運行有較好的適應性，對企業所有者、經營者和勞動者要建立獎勵激勵機制，監理科學的企業內部控制領導機制，完善企業決策流程，將企業內部控制中各個環節的責任落實到人，規范企業治理結構，使企業內部控制制度的效果達到預期目標。

3.1.3 加強企業內部審計職能

企業內部控制要加強企業內部審計職能的作用，使機構安排、人員安排要符合工作的獨立性。企業內部審計對檢查中發現的各類內部控制缺陷要及時向上級報告，并參與內部控制管理的審核制度制定，使企業內部控制職能更好的發揮作用。

3.2 構筑嚴密的內部控制體系

各企業單位在建立和實施內部會計控制體系過程中，應當遵循以下基本原則：一是合法性原則，即內部會計控制應當符合國家有關法規和規范；二是有效性原則：內部會計控制要對單位內部涉及會計工作的所有人員進行約束；三是全面性原則：內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位。

3.3 跟蹤落實會計內部控制制度

對于落實企業內部控制經營效果評價制度，平衡計分卡是評價企業經營效果的方法之一，具體的指導思想就是在企業戰略統領下把企業的財務、內部營運等方面通過指標的分解設計有效鏈接起來，共同為企業的發展戰略負責。

3.4 加強企業人力資源整體水平

3.4.1 培養會計人員良好的職業道德

財會人員必須具有客觀公正的態度，保證企業經營的合法、合規。只有企業內部會計控制人員具備良好的道德素質，企業內部會計控制才能得到強有力的執行和落實。

3.4.2 實行關鍵崗位員工定期輪崗制度

針對企業內部控制容易出現權責不明、徇私舞弊的現象，要對企業關鍵崗位員工實行定期輪崗制度。明確輪崗范圍、輪崗方式等，形成相關崗位員工的有序持續流動。

3.4.3 注重對會計人員的選用和培養

單位要選出有經驗和有才能的人去完成各項工作。提升會計人員素質是內部控制得以有效實施的關鍵所在，因此要切實加強會計人員培訓和繼續教育，高度重視會計人員的選拔和素質培養。

3.5 建立激勵機制

鑒于會計人員專業素質要求較高，而會計的主觀估計、判斷、會計政策的可選擇性及利害關系者的人為干擾，又增加了會計工作的風險程度，因而，對會計人員賦予高薪待遇，其獎金與工作質量掛鉤，以激發其積極性與創造性。結 語

當前內部控制作為企業管理的重要手段，建立并完善企業內部控制是深化企業改革、建立現代企業制度的關鍵。因此，在新的形勢下，尋找企業內部會計控制存在的問題，探索出切實可行的完善措施，建立與企業發展協調一致企業內部會計控制制度，大力加強企業內部會計控制，加快企業內部會計控制體系建設，為企業內部會計控制的有效實施提供可靠保障，以確保企業生產經營活動的有效運行。

主要參考文獻

[1]馬云平，顧春雨.我國中小企業內部控制存在的問題及對策研究[J].經營管理者，2014（4）： 211-211.[2]劉霞.中小企業內部控制存在的問題及解決對策[J].中外企業家，2014（22）：91-91.[3]于潔.我國中小企業內部控制存在問題研究[J].商場現代化，2014（25）：70-71.[4]李光耀，李冰琨.淺議中小企業內部控制存在的問題及對策[J].商業會計，2014（20）：88-89.[5]王麗娟.淺析中小企業內部控制存在的問題及對策[J].企業改革與管理，2015（2）：152-153.[6]李燕.淺談中小企業內部控制存在的問題及對策研究[J].中國商貿，2014（19）：124-125.

第四篇：企業內部控制存在的問題及對策

企業內部控制存在的問題及對策

《國際商務財會》 2008年第8期

一、概述

內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段，關系到企業經營的成敗。會計信息失真、違法經營、風險系統失效等情況的發生在很大程度上都可以歸結為企業內部控制的缺失或失效。諸如中航油、巴林銀行等因個人行為凌駕于內控之上而導致巨額虧損甚至倒閉，再如小鴨集團的盲目擴張，從“天鵝”變“丑小鴨”，大慶煉化公司保衛武裝部守衛二大隊失職等，無不與企業內部控制有著重要的關系。因此，完善企業內部控制制度，保證會計信息質量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益，并保證資本市場有效運行，具有非常重要的意義。

二、我國企業內部管理存在的主要問題

（一）企業管理的有效發揮取決于好的控制環境，而良好的企業環境取決于企業的最高管理者，最高管理者的領導意向會直接影響到企業各方面的管理及其發展。如作為全球第5大乳產品企業之一的帕瑪拉特，其中國公司于2003年12月申請破產，2004年在中國的工廠全線停產。該公司失敗的原因之一是高管層人事管理失誤，比如帕瑪拉特上海分公司，從1998年10月成立以后至2003年共換了5位經理，平均1年換1個。而該公司中國區的總經理，在不到10年的時間內，更換了4任。領導層的頻繁更迭，造成對市場的判斷、對政策的制定與執行都很難保證一個基本的連貫性，領導層權威遞減、號召力削弱，影響企業的穩定和持續發展。

（二）企業內部缺乏有效的風險防范系統。風險防范意識薄弱，風險管理不到位是諸多企業的“通病”，企業未能建立一套完整有效的風險系統，或者形同虛設。對于依賴母公司風險指導的子公司，由于時間及空間的局限性，經營風險在數量和金額上的標準不一致，導致風險失控。例如中航油在市場上不斷虧損時，依照母公司風險指導制定的風險控制機制完全沒有啟動，損失超過500萬美元時也沒有報告董事會。中航油的母公司因風險未達到集團公司的風險確認標準，沒有及時對子公司進行有效監控，還不斷提供繼續交易的資金。另外，相關中介機構對油價走勢的錯誤判斷，沒有針對期權交易做出風險預警，也是導致中航油巨虧的重要原因。巴林銀行的倒閉也歸根于風險管理缺失，過分相信雇員的個人能力，讓一個人即做交易又管理風險，這就等于沒有風險管理。

（三）企業內部缺乏協調機制。內部協調不暢通在集團公司中非常普遍。各部門分工不明確，權責關系不清，統計來源和口徑不一致，缺少有效的信息溝通，責任無人擔，功勞搶著拿，各部門“各行其是”，追求部門利益的“最大化”。例如：國資委針對所屬企業領導進行考核時，非常重視企業的財務指標，這使得企業財務部門以外的其他部門對國資委的考核不夠重視，認為這是考核財務指標，與自己部門無關。而財務部在整理與企業業績相關的財務數據時，通常需要人事部門等其他部門的配合和支持。當部門之間沒有很好的協調與溝通，就會影響企業的發展。

（四）監督機制不健全。公司沒有建立與實際相適應的監督機制體系，監督內容不具體、不細致，致使監督工作難以落到實處。監督者對所發現的問題，往往沒有處置權，監督與懲處相脫離，致使監督乏力，缺乏權威性。有些企業的內部稽查、評價制度不完善，企業內各組織機構執行指定職能的效率低。例如在中航油事件中，審計委員會就公司投機衍生品交易的監督管理和控制未能完全盡職。又如2006年8月17日，大慶煉化公司北罐區V304儲罐被盜原油40余噸，負責公司資產安全的保衛武裝部守衛二大隊疏于職責，未阻止失盜事件的發生。當月底的盤庫是對公司存貨完整性進行監督的重要環節，由于當班操作人員沒有按規定進行盤庫，而是將7月份的盤庫數據作為8月份的盤庫數據上報，使得第一道監督失效。操作人員隨后發現了盜油跡象，并作了匯報，但沒有引起車間領導的重

視，監督部門也未能有效監控。

三、加強企業內部管理的對策和建議

（一）首先企業要建立良好的內部控制環境，在內部控制的所有環節中，控制環境是整個內部控制的基礎。控制環境包括企業文化、員工的道德水準、管理層和董事會的管理能力及經驗等。一個企業是否有凝聚力、管理者和員工的品德如何、董事會的領導水平高低，會直接影響到企業的興衰成敗。例如：小天鵝股份有限公司的“末日管理”是該公司最高管理者的憂患意識和艱苦奮斗的精神在該公司

內部管理中的體現。

（二）內部控制就是控制風險，建立一套有效的企業風險管理制度至關重要。在企業經營過程中可能遇到各種具體的風險，必須建立相應的制度進行防范，如企業的市場風險、信用風險、資金流動風險、作業風險、法律風險、會計風險、信息風險、策略風險等。例如寶鋼集團在涉及風險管理內部環境的多方面展開了工作，并在長期投資、對外擔保、資產轉讓、子公司管控等重要風險領域實施有效的風險應對方案。在風險管理體系建設中，該公司重點推進4項工作：一是建立風險管理的組織體系和工作機制；二是對重大風險進行識別和評估，形成重大風險清單，確定風險管理重點領域；三是針對重大風險涉及的重要業務流程和重大事件，形成內控手冊；四是針對可能發生重大突發事件的業務領域，建立預警機制，制定應急預案。從寶鋼推進全面風險管理中看到董事會建設是全面風險管理的基礎和推動力，涉及企業全局的系統工作要求全體人員參與。再如小天鵝股份有限公司的“末日管理”就是要求企業的員工面對市場的競爭時刻保持危機感，使該企業上下都樹立起很強的風險意識。

（三）建立企業協調管理機制。高管層應當統一協調各部門制定出企業的共同目標，使部門主管在互相協作的基礎上尋求自身的發展。例如公司的某些業務，可能幾個部門都可以做，高管層應該讓各個部門有所專攻，或進行權職劃分，減少內耗，協調發展。此外，在獎酬設計上，對于各部門為達成共同目標所做出的努力進行鼓勵，避免追求局部利益“最大化”。

（四）加強考核、監督、制約、獎懲機制，督促企業加強內部稽核制度和內部審計制度，發揮企業內部審計的作用，將內部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會負責。有的企業高級管理人員認為，稽核部門不能創造效益，還要占用人員編制，增加經營成本，因此不重視內審機制的建設。應更新觀念，并切實加強考核、監督、制約機制，充分發揮企業內部審計的作用。在內部審計中應成立內控考核小組，專門針對各子公司或各部門的工作目標，實施有效的激勵與懲罰，使全體員工參與企業管理和控制，以充分發揮各自的主觀能動性。

主要參考文獻：

[1]李鳳亭.2007.《企業風險管理》.北京：國際商務財會出版。

[2]馬國強.2007.寶鋼推進全面風險管理的探索與實踐.國際商務財會，12：5～7。

第五篇：企業內部控制問題及對策

企業內部控制問題及對策

摘要：隨著我國社會主義市場經濟的飛速發展，中小企業這一作為在國民經濟中的重要組成部分，為我國國民經濟的發展做出了巨大的貢獻。但是，經過多年的發展，由于中小企業自身存在的特點，中小企業中存在著諸多問題。如：中小企業的組織結構較為單一，業務性質簡單、管理基礎存在著明顯的不足與薄弱性。這些問題的存在，在很大程度上嚴重影響著企業的持續發展，對中小企業的經濟效益、發展壯大、生存問題的影響尤為嚴重。本文將就XXX公司內部控制問題進行解析，并提出相應的改進對策。

關鍵詞：內部控制、中小企業、解決問題

一、引言

中小企業要想在眾多企業發展浪潮中屹立不倒，經營出自己企業的本色，通過一定的控制制度改善企業的發展狀況，那么完善內部控制是眾多中小企業在前進道路上該走的一步。由于中小企業內部控制不完善、不建全，加上外部環境的惡化，以至于企業出現經營失敗、違法經營以及會計信息失真等問題，嚴重影響了我國企業的發展和經營的效率，也影響了我國經濟體制改革以及市場化改革的進度。因此，在網絡化、信息化程度日益加深的今天，加強中小企業企業內部控制勢在必行，內部控制的好壞決定了企業的成敗。

二、內部控制理論概述

（一）內部控制的概念與基本要素

1.內部控制的概念：內部控制是由企業董事會/監事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證企業戰略、經營的效率和效果、財務報告及管理信息的真實可靠和完整、資產的安全完整、遵循國家法律法規和有關監管要求的一系列控制活動。

2.內部控制基本要素：

內部環境、風險評估、控制措施、信息與溝通、監督與檢查五大要素是企業內部控制制定并實行成與敗的關鍵。

（1.）內部環境是影響、制約企業內部控制建立與執行的各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎。

（2.）風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略；風險評估是內部控制的基礎，是內部控制的成敗的關鍵。

（3.）控制措施是企業應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

（4.）信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。企業應當建立信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行，確保突發事件得到及時妥善處理。（5.）監督與檢查包括日常監督和專項監督

（1）日常監督指企業對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查；（2）專項監督指在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監督檢查。專項監督的范圍和頻率應當根據風險評估結果以及日常監督的有效性等予以確定。

（二）內部控制目的 在社會化大生產中，內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處于企業中樞神經系統的重要位置。企業規模越大，其重要性越顯著。可以說，內部控制的健全與否，是單位經營成敗的關鍵。具體講，企業內部控制主要有以下幾方面的作用：保護資產安全完整及有效使用、保證信息存在、可靠和及時提供、保證各項方針制度和措施的執行、控制成本費用以求企業更大地盈利、預防控制錯誤或舞弊及時進行糾正、保證生產經營活動有序高效地進行、保證堅決履行國家的各種法律任務。

三、XXX公司內部控制現狀及存在的問題

（一）公司簡介

XXX公司成立于２００６年10月，主要經營配件的銷售，設備維修，是XXX公司的子公司，為集團整機銷售和保障后期服務成立的。

（二）公司 內部存在問題

內部控制是XXX公司控制的重要組成部分，公司主要從控制內部環境抓起，內部控制環境是推動企業發展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發揮作用，是內部控制其他要素作用的基礎。

（一）缺乏良好的內部控制環境

第一、企業管理者都是通過自己的意識和認知經營企業，內部控制到底是什么，也許他們都不清楚，而且他們自己估計也不想知道，這樣就導致了財務報告存在各種紕漏和問題，然而等到企業發展逐漸出現問題已經無法挽回了。同時加上管理層對于內部控制的意識比較薄弱，他們認為內部控制是無關緊要的，雖然確實是建立了內部控制制度，但是其執行的也不到位，做的也只是表面文章，內部控制從根本上還只是流于形式；第二、企業雖然在形式上設置了股東大會。董事會、監事會和經理層，而且在公司章程中也明確了各個管理層的工作職責，但是在實際運作中，又出現人為的控制現象，股東大會等也難以形成良好的氛圍。第三、企業文化建設意識也比較薄弱，企業文化建設沒有得到重視，沒有設置獨立的內部審計機構，但是企業對運行情況的監控也完全依賴于外部審計，不能夠正確的評價各種部門和員工的工作績效，內部控制制度沒有起到實際的作用。

（二）缺乏有效的風險評估機制

對于風險先進行專業的評估，才能做出相對于正確額決策，經濟市場逐漸發展壯大，獲取利益的同時就要面對風險。隨著我國經濟的迅速發展，企業面臨的經營環境也逐漸發生改變，企業面臨的風險也越來越大。完善的風險機制才能保證內部控制有效的實行。企業沒有相應的風險評估委員會，由于從業的會計隊伍逐漸擴大，對于會計人員的職業教育和業務培訓根本沒有跟上節奏，會計人員整體素質就會有所下滑，沒有專業做支持，風險評估結構也可有可無了，不能夠保證企業的風險識別、評估和控制機制的發揮。企業對于風險意識并沒有提到應有的高度，缺乏有效的風險管理機制，應對突然事件的能力都還有待加強。

（三）內部審計與監督機構不健全

內部審計監督者企業經濟活動狀況，企業雖然設有內部審計機構，但其都隸屬同一個人領導，從形式上內部審計就缺乏了該有的獨立性。另外，在內部審計的職能上來看，企業內部審計的作用就是核實一下各月的賬目是否出現差錯，在另一些方面還存在很多問題，再加上企業都只是為了應付某些機關的檢查才設立審計機構，沒有把握機會把其用到實處。社會監督和政府監督是外部監督體系的組成部分，企業規模較小，監督體系是根據上市公司情況設立的，從而使得其存在很多的問題。比如說正確的財務信息和每個部門今年的效益，我們都看不出來，有這樣的監督體系也相當于沒有。

（四）缺乏適當的控制活動 企業管理層要想清晰的領導各級員工，內部控制活動就可以滿足這個條件，這樣從另一方面又體現了完善的內部控制給企業帶來的好處。針對關鍵控制點而制定控制活動，從而起到對于企業各個層面都實行有效控制，這樣企業才能有條不紊的發展經營。然而企業的內部控制制度都有很大的問題，沒有逐級往下，而且很多應該具體的操作和業務出現的問題也不能展現出來，同時也因為沒有規范的授權審批制度，企業很多不相容的職務也沒有進行有效的分離。同時企業還存在著經濟預算管理也不是很規范，崗位權限也存在很多的問題，從而導致內部控制的效果沒有達到。

三、加強XXX公司內部控制的措施

（一）完善企業內部控制活動

第一條：銷售方面： 提供收入確認的合理依據

1.現銷

現銷的配件及修理費，要求客戶在原銷售訂單上或車間維修單上簽字，以確認配件及維修費，一同轉交財務。2.賒銷

A.在訂單上客戶簽字確認此配件。

B.銷售訂單后必須附有客戶的欠條加蓋公章或手印。C.銷售費用發票，必須客戶簽字的車間維修單作為附件。

3.建立應收債權定期對賬和催收清理制度，將回款與銷售業績考核掛鉤。

4.建立客戶檔案并及時更新信息，對其信用等級進行評價，制定合理的信用政策，降低壞賬損失的風險，同時加快應收賬款周轉率。

5.與客戶簽訂的合同都要保留原件，并由專人保管合同，合同編號連續，不得重復編號，客戶和公司各一份，并將原件及時交財務，合同保管人復印留存一份。

第二條：采購方面：

1．建立供應商檔案，專員管理供應商資料，并及時更新供應商信息； 2．采購合同由專員保管，必須為原件；

3．采購訂單、驗收單、材料入庫單按順序連續編號，不得重復； 4．付款審批要執行到位；

5．定期與供應商對賬，及時取得專用發票； 第三條： 存貨管理 1．采購入庫環節

采購時，采購部門按企業生產經營計劃確定經濟訂購批量和安全庫存量，報主管審批。簽訂合同時，確保存貨采購合同在授權下進行。驗收入庫時，保證存貨采購數量、品種、質量與合同相符，準確安全入庫。結算時，財會部門接庫房通知承付貨款，經嚴格審核后，依法辦理付款手續。各部門要對存貨的購進、發出和庫存進行日常核算，定期與其他相關部門進行核對，做到賬賬、賬表、賬物相符，保證存貨采購業務資料真實準確。內部稽核人員要對存貨的內控措施進行審核評價。

2.領用環節

領用時，生產部門根據核定后的領用計劃填制限額領料單，由負責人審批簽字后方可向庫房領料。發出時，倉庫保管須審核領料單。雙方檢查數量和質量，確認無誤后簽字。材料發出后，保管人員按規定真實記錄存貨領用業務；并轉材料記賬員記賬后隨發料匯總表定期送往財務部門。按規定對存貨進行盤點，編制存貨盤點表。3.改善庫存結構，提高物資周轉率，加速資金周轉

對所有存貨按ABC庫存分類法進行管理。通過ABC分類后，抓住重點存貨，控制一般存貨，制定較合理的存貨管理計劃，從而有效地控制存貨庫存，減少儲備資金占用，加速資金周轉。

ABC法是根據存貨的重要程度，將其分為A、B、C三種類型的方法。A類存貨品種占全部存貨的10%～15%，資金占存貨總額的80%左右，對A類存貨實行重點管理。計算每個項目的經濟訂貨量和訂貨點，盡可能適當增加訂購次數，減少存貨積壓，減少昂貴的存儲費用和大量資金占用；同時，可為該類存貨分別設置永續盤存卡片，用以加強日常控制。B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%～30%，資金占存貨總額的15%左右，宜實行日常管理。對B類存貨的控制，與A類存貨大致相同，但為了節省存儲和管理成本，不必像A類那樣要求嚴格，定期進行概括性檢查方可。C類存貨品種占全部存貨的60%～65%，資金占存貨總額的5%左右。C類存貨數量多、單價低、存貨成本也較低，一般采用較為簡化的方法進行管理，也可適當增加每次訂貨數量，減少全年的訂貨次數。

4.定期分析存貨庫齡

編制存貨庫齡，定期（如：每季度）召開庫齡分析會議，應有財務部、銷售部、采購部、計劃部、售后服務部等相關部門人員參加，分析存貨庫齡的合理性，對于庫齡較長的存貨，考慮是否需要計提減值準備，并采取進一步解決辦法，將公司的損失降至最低。

5.充分利用先進技術，實現存貨資金信息化、科學化管理

利用企業資源計劃系統(ERP)，企業能夠通過計算機對企業的資金、貨物、人員和信息等資源進行全方位高效集中的自動化管理，提高工作效率，增強快速反應能力，最大限度地堵塞漏洞，降低庫存。企業利用電子商務增加了企業生產、銷售等各環節對市場變化反應靈敏度的特點，使存貨最優化，減少庫存、節約成本。

第四條、財務

1.應（預）收賬款

新設二級科目——“未開票”，并根據不同的客戶下設三級明細科目，分客戶核算【如：當確認當期未開票收入時，借：應收賬款-未開票-A客戶，貸：營業收入-未開票收入等；當對該客戶開票時，借：應收賬款-A客戶，貸：應收賬款-未開票-A客戶】，這樣可以有效避免重復確認收入的錯誤；建立應收債權定期對賬和催收清理制度，將回款與銷售業績考核掛鉤；建立客戶檔案，對其信用等級進行評價，制度合理的信用政策，降低壞賬損失的風險，同時加快應收賬款周轉率。

2.應付職工薪酬（1）工資

以權責發生制原則，當月工資當月計提，同時對銷售人員的提成、機手的工資進行計提。

（2）社會保險費

新設二級科目——“應付社會保險費”，并下設五險（基本養老保險、工傷保險、生育保險、失業保險、醫療保險）等三級明細科目，先計提再支付。

（3）福利費

根據新的企業會計準則，當期發生時，據實列支，不計提。3.往來管理 同一單位在不同科目同時掛賬，相同性質的對沖，及時清理長期掛賬往來。4.費用

建立費用報銷預算和管理制度，建議要求業務員或承運方，在每個月結賬前把發票拿來報賬，過期不候，實在無法預計的，根據預算計提，有效的保證費用不會出現嚴重跨期現象.5.遞延所得稅資產

對本期形成的暫時性差異，確認相應的遞延所得稅資產。6.盈余公積

根據當期審定的凈利潤的10%調整本期及以前應計提的盈余公積。

第五條：其他文件：《XXX公司規章制度》、《XXX投資集團有限公司差旅費開支管理規定》、《財務收支審批授權管理規定》《配件銷售及其收款內控管理制度》《資幣資金內部會計控制制度》

（二）提高全體員工對內部控制的專業素養

管理層作為領導首先做好表率作用，起先帶頭對內部控制的各項知識有所了解，或者說是了然于心，這樣他們的意識才會加強，也才會讓他們對于一些明確的法律知識有所關注，才能建立良好的信息溝通渠道，內部控制人員素質有所提高了，那學習內部規章的意識也就越強了。執行和監督還得人來做，正確的觀念和員工的素質高低很大程度上影響著內部控制的成敗。

（三）加強中小企業文化建設

企業文化作為一種全新的管理理念，它把企業目標管理和員工管理相結合，各職員是企業文化的一部分，企業管理者了解他們的個性和愛好，一切企業利益都從員工的角度想一想，看看其是否對他們造成影響，然后再執行，同時維持好領導與員工之間良好的關系。企業文化可以促進企業目標的實現，可以激勵企業員工提高業績，規范自身行為，同時，也可以提高顧客的滿意程度，增強公司的凝聚力，樹立企業的良好形象，還能為企業起到廣告宣傳的作用。

（四）建立完善的企業內部審計機制，加強企業對各部門的監督

企業經營活動的發展情況和領導者制定的內部控制是否適合本企業發展從這兩方面來體現內部審計在其中起的作用，內部審計在企業運營發展中還是具有很大的作用的。

從內部審計的范圍分析，內部審計人員的職責很重要，其可能是關系到企業發展的命脈。先從簡單的開始做起幫助企業創建一些有利的程序，然后才能是預期的目標得以實現，這就要求審計人員不是只局限于監督，還要通過相應的檢查與評估，從而發現其中的缺陷，這樣才能進一步提出解決的方案，以確保內部審計的獨立性和權威性。

（五）加強中小企業的風險管理提高風險意識

我們要做的就是加強自己的風險意識，對于經營活動中出現的問題要及時發現，俗話說早發現早治療，要樹立風險管理里面，提高自身的意識，而且要能夠分辨風險，這樣才能對癥下藥。對企業的風險管理要以防范為主，通過制定的相關章規章制度減輕企業面臨的風險。正確評估風險。企業可以選拔優秀的評估人才成立機構，制定制度和方法，這樣在發生風險是才能想出相應的對策來解決。

五、處理好企業內部控制規范體系實施中相關問題

（一）協調好內部控制與風險管理的關系

內部控制的目標就是防范和控制風險，促進企業實現發展戰略，風險管理的目標也是促進企業實現發展戰略，二者都要求將風險控制在可承受范圍之內。企業的內部控制和風險管理工作由不同機構負責。對此，企業可以對有關機構和業務進行整合，從工作內容、目標、要求以及具體工作執行的方法、程序等方面，將內部控制建設和風險管理工作有機結合起來，避免職能交叉、資源浪費、重復勞動，降低企業管理成本，提高工作效率和效果。

（二）協調好內部控制與其他管理體系的關系

內部控制貫穿于整個企業管理，與其他管理體系相輔相成、密不可分，是企業管理的重要組成部分。企業現有管理體系的設計、運行以及審核認證需要遵循已經發布的國家標準或行業標準。這些標準與企業內部控制規范體系的原則和要求并不矛盾。在實際工作中，個別企業的內部控制體系建設與管理體系運行發生沖突，原因可能是企業采用的方式方法出現了偏差，如簡單照搬內部控制應用指引的規定，沒有考慮企業的實際情況，為控制而控制，導致控制設計不合理，出現控制過度或控制冗余；也可能是企業經營管理部門對內部控制的重要性認識不足，不愿意受到更多的牽制和監督，從而以影響經營效率和目標為借口，拒絕必要的內部控制；等等。對此，企業應當立足管理現狀，全面梳理各項管理制度和管理體系，從管理體制、機制以及落實各級權利責任等方面，將內部控制的要求融入各項管理體系中，形成內部控制的長效機制，使內部控制真正為經營管理服務；應當從總體目標出發，通過培訓教育提高企業經營管理人員對內部控制的理解和認識，將內部控制的要求納入績效考核體系以加強執行；可以利用信息技術固化業務流程，提高業務處理效率和信息共享水平，從而盡可能減少內部控制與其他經營管理體系的沖突。

（三）權衡內部控制的實施成本與預期效益

聘請會計師事務所開展內部控制審計是建設與實施內部控制的重要環節，是檢驗內部控制有效性的重要手段和有力保證。內部控制審計費用是企業實施內部控制規范體系應當承擔的成本，企業應安排相應經費確保審計工作的及時、有效開展。內部控制審計是一項區別于財務報告審計的獨立業務，企業應就該項業務與會計師事務所簽訂單獨的業務約定書。同時，企業也應權衡審計成本與審計效益，在業務約定書中明確有關費用標準，并對會計師事務所審計資源的投入和審計質量提出明確要求。

（四）確定內部控制缺陷的認定標準

查找并糾正企業內部控制設計和運行中的缺陷，是開展企業內部控制評價的一項重要工作，是不斷完善企業內部控制的重要手段。由于企業所處行業、經營規模、發展階段、風險偏好等存在差異，《企業內部控制基本規范》及其配套指引沒有對內部控制缺陷的認定標準進行統一規定。企業可以根據《企業內部基本規范》及其配套指引，結合企業規模、行業特征、風險水平等因素，研究確定適合本企業的內部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認定標準。企業確定的內部控制缺陷標準應當從定性和定量的角度綜合考慮，并保持相對穩定。通過不斷的實踐，總結經驗，形成一套行之有效的內部控制缺陷認定方法。

企業在開展內部控制監督檢查中，對發現的內部控制缺陷，應當及時分析缺陷性質和產生原因，并提出整改方案，采取適當形式向董事會、監事會或者管理層報告。對于重大缺陷，企業應當在內部控制評價報告中進行披露。

三、結束語

公司已經根據基本規范、評價指引及其他相關法律法規的要求，對公司截至2016年12月31日的內部控制設計與運行的有效性進行了自我評價，取得了預期的效果。公司對納入評價范圍的業務與事項均已建立了內部控制，并得以有效執行，達到了公司內部控制的目標，不存在重大缺陷。內部控制與公司經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整，公司將繼續完善內部控制制度，規范內部控制制度執行，強化內部控制監督檢查，促進公司健康、可持續發展。

參考文獻

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