第一篇：我國企業內部控制存在的問題及對策論文提綱

提綱

題目：我國企業內部控制存在的問題及對策 引言

正文

一、我國企業內部控制概述

1.我國企業內部控制的基本內涵

2.我國企業內部控制的發展歷程

3.我國企業內部控制的要素

4.企業內部控制的目標

二、我國企業內部控制的現狀及問題

1.我國企業內部控制的現狀

2.基于COSO框架五要素的我國企業內部控制存在的問題

三、基于COSO框架五要素的我國企業內部控制的對策

1． 控制環境的對策

2． 風險評估的對策

3． 控制活動的對策

4． 信息與溝通的對策

5． 監督的對策

參考文獻

第二篇：我國中小企業內部控制存在的問題及對策

我國中小企業內部控制存在的問題及對策

摘要：在社會主義市場經濟的逐步完善，現代企業制度逐步確立的基礎上，我國中小企業也逐步確立了內控制度。我國中小企業的內部控制尚處于內部控制制度階段，還有待于加快建設。由于我國中小企業多是民營企業，家族式管理特點明顯，尚未確立現代企業制度，在內部管理上存在著不少的薄弱環節和漏洞。因此，我國中小企業迫切需要加強企業的內控制度，通過企業內控制度的糾正作用，優化企業結構。因此分析當前中小企業內部管理中存在的問題和原因，提出相應的對策建議，以優化中小企業內部控制制度，促進中小企業健康、穩步發展成為一個待解決的現實問題。

關鍵詞：中小企業；內控制度；問題；對策

第三篇：我國中小企業內部控制存在的問題及對策

畢業論文（設計）

題 目：

淺談我國中小企業內部控制存在的問題與對策

學生姓名： 學

號： 所在學院： 專業班級： 屆

別： 指導教師：

周祥 2010012482 經濟與管理學院

財管輔修 2014屆 宋光鈞

皖西學院本科畢業論文（設計）創作誠信承諾書

1.本人鄭重承諾：所提交的畢業論文（設計），題目《 淺談我國中小企業內部控制存在的問題與對策 》是本人在指導教師指導下獨立完成的，沒有弄虛作假，沒有抄襲、剽竊別人的內容；

2.畢業論文（設計）所使用的相關資料、數據、觀點等均真實可靠，文中所有引用的他人觀點、材料、數據、圖表均已標注說明來源；

3.畢業論文（設計）中無抄襲、剽竊或不正當引用他人學術觀點、思想和學術成果，偽造、篡改數據的情況；

4.本人已被告知并清楚：學校對畢業論文（設計）中的抄襲、剽竊、弄虛作假等違反學術規范的行為將嚴肅處理，并可能導致畢業論文（設計）成績不合格，無法正常畢業、取消學士學位資格或注銷并追回已發放的畢業證書、學士學位證書等嚴重后果；

5.若在省教育廳、學校組織的畢業論文（設計）檢查、評比中，被發現有抄襲、剽竊、弄虛作假等違反學術規范的行為，本人愿意接受學校按有關規定給予的處理，并承擔相應責任。

學生（簽名）：

日期： 年 月 日

目 錄

前言............................................................................................................................................1 一 中小企業的劃分與內部控制的概述..................................................................................2 二 我國中小企業內部控制的現狀..........................................................................................2

（一）控制環境基礎薄弱................................................................................................2

（二）企業內控部門責權不對稱、內部控制和監督不力............................................3 三 我國中小企業內部控制存在的問題..................................................................................3

（一）控制環境基礎薄弱................................................................................................4

（二）缺乏全面內控制度且管理效率低........................................................................4

（三）崗位設置缺乏牽制................................................................................................5

（四）財務管理不夠嚴密................................................................................................5 四 中小企業內部控制的解決對策..........................................................................................5

（一）完善內部控制環境................................................................................................5

（二）增強管理者的素質和內部控制的意識................................................................6

（三）健全企業的治理結構............................................................................................6

（四）培養企業文化........................................................................................................6

（五）重視人力資源的作用............................................................................................6

（六）建立和落實內控制度............................................................................................6

（七）不相容職務分離....................................................................................................7

（八）充分利用資金，合理資本結構............................................................................7

（九）加強監督................................................................................................................8

（十）重視人力資源及獎懲............................................................................................8 參考文獻....................................................................................................................................9

皖西學院2014屆本科畢業論文（設計）

淺談我國中小企業內部控制存在的問題及對策

學生：周祥（指導教師：宋光鈞）（皖西學院經濟與管理學院）

摘要：在社會主義市場經濟的逐步完善，現代企業制度逐步確立的基礎上，我國中小企業也逐步確立了內控制度。我國中小企業的內部控制尚處于內部控制制度階段，還有待于加快建設。由于我國中小企業多是民營企業，家族式管理特點明顯，尚未確立現代企業制度，我國中小企業迫切需要加強企業的內控制度，通過企業內控制度的糾正作用，優化企業結構。因此分析當前中小企業內部管理中存在的問題和原因，提出相應的對策建議，以優化中小企業內部控制制度，促進中小企業健康、穩步發展成為一個待解決的現實問題。關鍵詞：中小企業；內控制度；內部管理

On Problems of Internal Controls and Countermeasures for

SMEs Student: Zhou Xiang(instructor: Song Guangjun)(West Anhui University School of Economics and Management)

Abstract: On the basis of the gradual improvement of the socialist market economy, the gradual establishment of a modern enterprise system on SMEs in China has gradually established internal control system.SMEs in China's internal control system is still in the stage of internal control, has yet to accelerate the construction.Because of China's SMEs are mostly private enterprises, family management features obviously, has not yet established a modern enterprise system, China's small and medium enterprises is an urgent need to strengthen the internal control system, by correcting the role of corporate internal control system to optimize the corporate structure.Therefore, the analysis and the reasons for the current problems that exist in the internal management of SMEs, the corresponding countermeasures and suggestions to optimize internal control system for SMEs, promotion of SMEs healthy and steady development into a real problem to be solved.Keywords: SMEs;internal control system;internal control

前言

內部控制是企業內部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中相

淺談我國中小企業內部控制存在的問題與對策

互聯系、相互制約的一種管理手段[1]。內部控制制度是指企業各個業務部門以及員工之間在業務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態機制。本文從中小企業內部控制的內涵出發分析了中小企業內部控制中存在的突出問題，并根據這些問題提出了相應的對策。中小企業占中國企業數量的98%以上，為中國新增就業崗位貢獻是85%，占據新產品的75%，發明專利的65%，GDP的60%，稅收的50%，所以不管是對于就業還是創新，還是經濟發展都非常重要?？梢娭行∑髽I對我國經濟增長和社會發展起著舉足輕重的作用。然而，卻存在著一種中小企業“生長力強，生命力弱”的現象：我國中小企業平均壽命僅為4.2歲，民營企業為2.9歲，中小企業的生存與發展非常艱難。相對大型企業而言，在財力、物力、人力資源等方面有明顯不足，在市場競爭處于弱勢地位，其內部控制機構的設置和職責劃分容易產生交叉重疊現象，這影響到中小企業企業內部控制制度的建設和實施。從當前實際來看，許多中小企業的內部控制問題非常突出，本文就我國中小企業內部控制中存在的問題作出分析，并針對這些問題提出一些具體的對策或措施。

一、中小企業的劃分與內部控制的概述

對于中小企業內部控制的研究，要結合我國獨特的經濟環境，對國外的經驗不可全盤復制，因此，首先應該掌握對中小企業合理的界定劃分，更加全面的理解什么是內部控制的內涵。中小企業并不是一個孤立的經濟系統，它總是處于一定的社會環境之中，受到經濟、政治、法律等多種外部環境因素的影響。

中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標結合行業特點制定。

內部控制是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。其包含的內容和范圍很廣泛，包括管理控制、會計控制和內部審計控制等幾個方面。中小企業是我國經濟的重要組成部分，其本身具有規模小、業務單

一、經營靈活、效率較高等特點，這些特點給中小企業的經營管理帶來好處的同時也給其內部控制工作帶來了一定的問題。

二、我國中小企業內部控制的現狀

（一）控制環境基礎薄弱

在西方國家，內部控制經過漫長的發展，已經形成了一整套比較完善的內部控制系

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統，并主導者國際內部控制的方向發展。然而，對我國來講全面認識內部控制才剛剛開始，會計信息失真、經營失敗等在很大程度上都歸結于內部控制的失靈。

控制環境，是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素。環境是一種氛圍，控制環境包括塑造企業文化，影響企業員工的控制意識，影響企業內部各成員實施控制的自覺性，決定其他控制要素發揮作用的程度。環境是內部控制各要素發揮作用的基礎[2]。控制環境基礎薄弱包括：企業管理層內控意識淡??；企業組織機構設置不合理；企業制度不健全，企業缺乏相應的激勵與約束機制，人事選拔和培訓體系不完善；企業制度不全面，沒有針對企業經營的各環節、各部門制定出相應的規章制度。

（二）企業內控部門責權不對稱、內部控制和監督不力

企業內部控制包括內部管理控制和內部會計控制，而我國的內部控制主要指內部會計控制。作為承擔內部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責權不對稱現象。1．目前中小企業財會人員的專業水平普遍較低，內部控制意識薄弱

很多財會人員甚至不具備會計從業資格，賬務記錄漏洞百出，更不要說內部控制制度的執行，因此出現中小企業會計基礎工作不規范、會計報表不能真實有效反映企業財務和經營成果的情況。

2．內審部門形同虛設，或沒有建立起內部審計部門

內部審計作為內部控制的重要組成部分，是企業改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。但是，大多數中小企業都沒有設立獨立的審計部門，已經設立的企業也沒能發揮其應有的職能。

3．審計的專業性差，獨立性不夠

設立了審計部門的中小企業，其人員大多是從財會部門轉來或由財會部門兼任，未經過專門審計培訓，缺乏審計專業知識。內部審計應從第三者的立場上客觀公正地對企業的經濟監督進行再監督，它的地位應該是超然獨立的，而目前我國內部審計只服務于企業負責人。在這種情況下，內部審計無法在地位上實現超然獨立，其工作范圍受限，效果也大打折扣。

三、我國中小企業內部控制存在的問題

中小型企業由于其產出規模小、人員較少且一般身兼數職、資本和技術構成較低、資金薄弱等因素，使得其管理缺乏內部控制的觀念，或者是將內部控制制度視為一紙空

淺談我國中小企業內部控制存在的問題與對策

談，從而使內部控制成為中小企業管理工作的盲點。這無疑增加了企業的經營風險，減少了實現企業經營目標的保障?？v觀當今中小型企業在內部控制方面所存在的急待解決的問題，大致歸納如下：

（一）控制環境基礎薄弱

控制環境，是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素?？刂骗h境包括員工的誠信度、職業道德和才能；管理哲學和經營風格；權責分配方法、人力資源政策與實施；董事會的經營重點和目標；塑造企業文化等，這些都影響著企業員工的控制意識和內部各成員實施控制的自覺性，決定其他控制要素發揮作用的程度[3]。最重要的是控制環境是內部控制各要素發揮作用的基礎。

1、企業管理層內控意識淡薄

當前很多中小企業對內部控制的認識還停留在較原始的內部牽制階段或者認為內部控制就是內部監督，還有些人認為強化內部控制就是要增加管理人員，對內部控制的目標方法并不明確。有些中小企業的管理層尚未意識到內部控制的意義，沒有建立內部控制制度，或者是雖然制定了內部控制制度，但只把企業的內部控制制度看作是一堆手冊、各種文件和制度,沒有實施，使得這些流于形式的內部會計控制制度在執行與檢查過程中，沒有建立整套系統的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度化和合理化。不夠細膩的工作風格和方式，使公司即使有好的戰略方案，在戰略推進過程中的行效卻非常差。

2、財務人員內控意識淡薄

目前中小企業財會人員的專業水平普遍較低，內部控制意識薄弱。很多財會人員甚至不具備會計從業資格，對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究并且越權行事，造成財務上的混亂，監控不嚴，會計信息失真等。賬務記錄漏洞百出，更不要說內部控制制度的執行，因此出現中小企業會計基礎工作不規范、會計報表不能真實有效反映企業財務和經營成果的情況。還有不少國有中小型企業，會計賬目不清，企業領導徇私舞弊、行賄受賂的現象時有發生，企業設置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實虧或者虛虧實盈的假象也屢見不鮮。

（二）缺乏全面內控制度且管理效率低

企業缺乏科學的管理制度，憑經驗辦事[4]。大部分中小企業沒有完整系統的管理制度來指導員工如何行動，往往依靠經驗辦事，其內部管理極不規范。大部分中小企業存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業 4

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各個業務領域和各個操作環節，制度的設計也停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員?？茖W管理水平普遍較低，沒有設立相應的檢查、考核內部控制制度實施情況的得力機構，從而削弱了員工執行內部控制制度的自覺性和警覺性。也沒有根據執行的差異對計劃進行有關的調整。由于一些中小企業的經理和員工對內控制度認識上存在偏差，導致企業認識不到內控制度的重要作用，造成企業的管理混亂。

（三）崗位設置缺乏牽制

人是企業最重要的資源，也是重要的內部控制因素。中小型企業經營活動單一，經營規模小，人員配置不可能像大型企業那樣做到專業對口、各司其職。往往一人身兼兩職甚至身兼數職，造成崗位設置缺乏牽制性。譬如有的中小企業庫存材料的采購人、保管人甚至領用人都是同一人。而一些根本不具備從業資格，靠人情關系混進會計隊伍的人員，呆在中小企業的會計崗位上，這些人只憑長官意志辦事，法律、準則、制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報表，沒有不敢花的錢，任人唯親使得內部控制難以正常開展。此外，“任人唯親”的現象，在家族式中小企業里極為普遍，同樣使得崗位設置缺乏牽制，導致的最終結果甚至更為嚴重。

（四）財務管理不夠嚴密

許多中小企業由于受其規模和人員素質本身的限制，使得財務管理工作不夠嚴謹：（1）現金管理不嚴，個人現金支出與公司現金混亂。由于中小企業經營者往往又是所有者，視企業為自己的家，企業達到一定規模后，家庭化就成了中小企業再上臺階的一大障礙。(2)不重視資金的時間價值，有些中小企業認為現金越多越好，導致存在銀行的資金閑置未能參加生產周轉，浪費機會價值。而有些企業的資金使用沒有計劃性，以致于當企業需要資金時，銀行存款變成了不動產，無法應對經營急需，最后陷入財務困境。（2）應收賬款控制不嚴格，款項不能及時收回，對企業的再生產造成阻礙，使原本就本小利薄的企業如雪上加霜，難以支撐?；厥掌谶^長、不能兌現的呆賬等問題的存在，說明一套嚴格的賒銷政策對企業資金控制的重要性。(3)存貨控制薄弱，造成資源浪費，資金呆滯，大多數中小企業既無規范的存貨管理規則，也沒有相應的存貨盤點制度，只注重存貨的倉儲和保管，在領用和報廢的環節造成大量的浪費[5]。

四、中小企業內部控制的解決對策

（一）完善內部控制環境

控制環境決定了一個組織的氣氛，是內部控制其他要素的基礎，直接影響到單位內

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部控制的貫徹和執行以及單位經營目標和整體戰略目標的實現。所以良好的內部控制環境可以讓單位運行的更好[6]。因此，中小企業加強和完善企業內部控制時應該把改善內部控制的環境作為首要考慮的因素。具體來說企業的內部控制環境包括以下幾個方面，中小企業應該從以下幾方面入手，完善實施內部控制的環境。

（二）增強管理者的素質和內部控制的意識

中小企業管理者的素質直接影響到企業采取的具體行動，從而會影響到企業內部控制的實施的效率和效果；雖然說中小企業內部控制成敗與企業員工的控制意識和行為密不可分，但是管理者對內部控制的意識是才關鍵。所以只有增強中小企業管理者的素質和內部控制的意識才能從根本上保證中小企業內部控制的順利實施。

（三）健全企業的治理結構

中小企業在治理結構上可以利用權力機構、決策機構、經營機構和監督機構相互分離、相互制衡的原則，減少高層管理人員交叉任職，真正使各利害關系層在權力、責任和利益上相互制衡，實現企業效率和公平的合理統一，并逐漸建立民主透明的決策程序和管理議事規則、高效嚴謹的業務執行系統、以及健全有效的監督反饋系統。

（四）培養企業文化

企業文化是一種無形的巨大力量，它會潛移默化地影響企業成員的思維方法和行為方式[8]。企業文化具有一種凝聚力，它可以促進企業的發展，企業文化對企業的影響無處不在，因此它也會影響著企業的內部控制。企業文化使企業員工擁有團隊精神，使企業員工信仰明確，思想鮮明，企業文化的這種建設、引導和激勵對企業內部控制的順利實施是一種強大的無形動力。

（五）重視人力資源的作用

良好的人力資源政策對于更好地實施內部控制有很大的推動作用。中小企業應該注重對關鍵崗位的人員配備和選拔；加強員工專業技能和管理技能培訓；在招聘環節嚴格把關，保證企業員工的整體素質水平。

（六）建立和落實內控制度

內部控制制度是一個動態的系統，隨著外部環境的變化，企業業務的拓展，原先完善的內控已不再適應企業的發展，當其出現問題時管理者應當及時加以糾正[9]。企業在了解其自身情況的前提下，要學會借鑒其他企業的內部會計控制制度，并很好地落實執行。然而，由于中小企業專注于業務發展，忽略管理對企業發展的作用，不能持續地進

[7] 6

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行管理知識的學習和培訓，管理人才匱乏，從而造成企業在實施內部控制方面缺少專業人員，無法針對企業的實際發展狀況、業務成長進行內部控制流程和制度設計，導致企業與現有制度不適用，部份制度與企業業務流程相脫節且執行不力。聘請專業人士實施內部控制。在實施內部控制規范過程中，部分企業由于內部管理人員相關知識不足，難以制定適合企業發展的企業結構、業務運行流程設計。但是招聘大量管理人才又對企業成本帶來壓力，此時可考慮向社會專業機構求助，聘請專業人士為企業提供適合的企業結構、流程設計，為企業實施內部控制進行指導。并建立健全檢查監督機制，對內部控制實施進行持續的監測，對其效果進行評價，以改善內部控制，與時俱進。

（七）不相容職務分離

其核心在于實現牽制、制衡。企業在設計內部控制制度時，首先要確定哪些崗位和職務是不相容的；其次是要明確規定各個機構和崗位的職責、權限。不相容崗位是指涉及經濟業務的崗位不能交叉，不能重疊，不能由同一人擔任，不相容崗位和職務之間能夠互相監督、互相制約，形成有效的制衡體系。無論何種企業，從經濟業務活動的處理上，不相容職務大體不外分為以下類型：授權批準職務、業務經辦職務、會計記錄職務、財產保管職務、稽核檢查職務。所有經濟業務的會計控制，必須按照不相容分離的要求，合理設計相關崗位，明確職責權限，形成內部牽制、內部制衡機制。具體如：授權批準職務與業務經辦職務分離；業務經辦職務與稽核檢查職務分離；業務經辦職務與會計記錄職務分離，企業不應該讓員工記錄自己經辦的業務；財產保管職務與會計記錄職務分離，會計和出納相分離就是一個最基本的不相容職務分離；業務經辦職務與財產保管職務分離，財產物資的保管職務應該與實物核對和財務盤存職務相分離。

（八）充分利用資金，合理資本結構

使資金來源和資金運用得到有效配合是企業財務管理所以追求的基本目標[10]。因此，資金來源和運用的有效配合是財務控制上的重要著手點，合理的進行資金分配，才能使流動資金和固定資金得到有效配合，才能產生最佳的經營效果。充分的預測資金收回和支付時間，做到心中有數，來安排企業的投資生產過程，否則，就會使企業陷入收支失衡、資金拮據的困難局面。中小企業受企業規模的限制，承擔的財務風險的能力相對較低，負債比率的合理化對于中小企尤為重要，負債多，一旦情況變化，企業就會陷入資金周轉困難。負債少，企業的長期發展必然受到限制。因此，從長遠出發，一個的長期發展既要借債，又不能太多，需要外來和自有資金的合理配比，此外，中小企業在

淺談我國中小企業內部控制存在的問題與對策

改善資本結構的同時，還需要保持適當的流動能力，在資金運用上要維持一定的付現能力，以保障日常資金周轉靈活，才能形成有助于企業發展的合理資本結構。

（九）加強監督

中小企業應當建立監督機制并加強中小企業內部控制的監督：一是加強對企業法人的內部控制監督，建立企業重大決策集體審批制度；二是加強對企業部門管理的控制監督，建立部門之間相互牽制的制度；三是加強對關鍵崗位的定期稽查制度。

內部審計是內部控制的組成部分，但同時也是監督內部控制其他環節的主要力量。內部審計的作用不僅在于監督企業內部控制是否被執行，還能為內部控制過程的設計提供建議。企業可以通過在加強期末集中審計和專項審計的基礎上，加強常規審計、定期和不定期審計，將某些違規違法行為消滅在萌芽狀態，最大限度降低控制成本和提高控制效率。企業應充分利用內部審計人員熟悉財經法規制度、精通財務管理的優勢，以監督企業內部控制的健全性、有效性。企業應選擇獨立性強、政治業務素質高、具有生產、經營、管理相關知識和經驗的專業人員作為內部審計工作的人員。

（十）重視人力資源及獎懲

良好的人力資源政策對于更好地實施內部控制有很大的推動作用。中小企業應該注重對關鍵崗位的人員配備和選拔；加強員工專業技能和管理技能培訓；在招聘環節嚴格把關，保證企業員工的整體素質水平[7]。依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。

中小企業的員工整體素質較低，而科學的內部控制體系又與員工的素質密切相關。因此，企業應結合實際，建立切實可行的員工培訓機制。通過培訓，使員工更具工作責任感，明確自己工作的重要性，養成良好的工作習慣，逐步提高自身的思想素質和業務素質。要使員工認識到，內控制度不是哪一個人的事情，而是員工的集體行為，從而達到整體提高員工素質的目的。為了充分激勵員工，除了員工該享有的工資報酬、年終獎金、期股期權激勵、以及福利等保障補貼外，中小企業還可以通過技術入股、年終分紅或者期權行使，對薪酬分配首先的人才給予補助；除了傳統的以股票期權激勵機制為主要的長期激勵機制意外，企業還可根據自身情況選擇合適的激勵模式，當然，其標準還是要在最大的限度下是要保護企業自身所有者的經濟利益。

五、結論

良好的內部控制制度能有效防范企業風險，是企業可持續發展的基石。為確保企業

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運營的效益與效率，應對企業重大風險，企業應結合自身業務特點、發展戰略的需要制定內部控制制度，高層管理者應重視內部控制活動并參與其中，充分利用現代信息技術提高企業內部控制的效率和效果，認真分析控制活動的制定和實施，建立健全內部和外部信息溝通的反饋機制，以簡單有效內部控制制度，促進企業戰略目標的實現。除此之外，我國中小企業的發展也需要政府的扶持與幫助，政府應充分考慮到中小企業的特點，積極給予支持、鼓勵中小企業，努力克服客觀存在的困難，并不斷強化自身各項管理措施，針對中小企業的特點，制定可操作性強的法律條款，發揮法律的作用。進一步規范中小企業本身以及其外部環境的信用行為，從而引導中小企業的健康平穩發展。及時進行技術、管理制度等方面的創新，才能逐步解決其財務管理中存在的各種問題，從而推動中小企業向前邁進。

參考文獻: [1]閆達

五、楊有紅，內部控制框架的構建[J].會計研究,2001（2）:13-22.[2]張國康，黃金曦，羅彬.內部控制制度[M].上海：立信會計出版社,2002.[3] William R Kinney，Jr.,Research Opportunities in Internal Control Quality and Quality Assurance[M].Auditing：A Journal of Practing &Theory,2000.[4]梁 悠.淺析中小企業內部控制問題及對策[J].大眾商務,2010(109):88.[5]趙寶卿.內部會計控制制度設計[M].上海：復旦大學出版社,2005.[6]曾利，淺談我國中小企業內部控制的建立[J].會計研究，2004（10）：20-25.[7]張桂芝.淺議中小企業內部控制問題及改善對策[J].商業文化,2008(9):13.[8]李得法.試論中小企業內部控制問題及對策[J].中國市場,2010(14):19-20.[9]張桂芝.淺議中小企業內部控制問題及改善對策[J].商業文化,2008(9):13.[10]趙寶卿.內部會計控制制度設計[M].上海：復旦大學出版社,2005.[11]倪曉慶，我國中小企業內部控制現狀分析[J]，中國高新技術企業，2008（5）：36-39.致謝

我的該篇畢業論文是在宋光鈞老師的細心指導下完成的，宋老師和藹的態度和博學的知識給了我很大的鼓舞和幫助，他認證嚴謹的態度和愛崗敬業精神的對我產生了深淵的影響，在此我向他表示衷心的謝意.感謝所有授我以業的老師，沒有這些年知識的積淀，我沒有這么大的動力和信心完成這篇論文。

最后我要還要感謝我的父母，你們生我養我，要離開你們出去工作了，我在心里默默的祝福你們平安健康，我不會讓你們失望的，會好好工作回報社會的。

謹以此致謝最后，我要向百忙之中抽時間對本文進行審閱的各位老師表示衷心的感謝。

第四篇：我國中小企業內部控制存在的問題及對策

我國中小企業內部控制存在的問題及對策

摘 要

中小企業是現代化社會中占有重要地位的經濟組織，沒有一個完善，科學的內部控制制度，其經濟活動就不可能取得預期效果。大量的管理實踐證明：得控則強，失控則弱，無控則亂。因而內部控制成為衡量現代企業管理水平的重要標志。但是，從當前實際來看，許多中小企業的內部控制問題比較突出，有許多中小企業管理者還沒有意識到內部控制的重要性，對內部控制也存在很多誤解，再加上中小企業在治理結構上的先天不足以及組織結構不合理和人員素質普遍較低等方面的原因，致使我國企業內部控制普遍薄弱。因此，本文結合中小企業內部控制的特征及重要性，分析了中小企業內部控制存在的問題，從內部控制的制度、管理者素質、組織結構，以及內部監控等方面進行系統分析，并就中小企業內部控制制度、內部環境等方面提出了加強中小企業內部控制的具體對策。

關鍵詞：中小企業的內部控制； 問題； 對策

I

Abstract

Small and medium-sized enterprises in modern society is occupies an important position in the economic organization, no one is perfect, scientific system of internal control, and its economic activity could not obtain the expected effect.A: the practice of management to control is strong, weak;control is no point is messy.Thus the internal control measure of modern enterprise management level becomes important symbol.However, from the current practice, many small and medium-sized enterprise internal control problems, there are many small and medium-sized enterprise managers are not aware of the importance of the internal control of the internal control, there are also many misunderstandings, plus a small and medium-sized enterprises in the management structure and organization structure of congenital deficiency of unreasonable staff quality and low common reasons, our enterprise internal control generally weak.Therefore, based on the characteristics of small and medium-sized enterprises and the influence of the internal control of small and medium-sized enterprises, analyzed the problems existing in the internal control system of internal control, quality, organization structure and management, and the internal control system, etc, and according the internal control system and presents the internal environment of small and medium-sized enterprises to strengthen internal control countermeasures.Keywords: SME's internal control;problems;responses;

II

目 錄

摘要.....................................................................................................................................I ABSTRACT..............................................................................................................................II 導論............................................................................................................................................1

一、中小企業內部控制的重要性及特征................................................................................1

1、中小企業內部控制的重要性..........................................................................................1

2、我國中小企業內部控制的特征......................................................................................2

二、我國中小企業內部控制的現狀及存在的問題................................................................2

1、內部控制制度缺乏有效性..............................................................................................2

2、企業管理人員對內部控制理念淡薄..............................................................................3

3、內部審計及內部監督職能弱化......................................................................................4

4、不重視企業文化..............................................................................................................5

5、組織結構不合理..............................................................................................................5

三、加強和完善中小企業內部控制的對策............................................................................5

1、在中小企業中建立行之有效的內部控制制度..............................................................6

2、提高企業全體員工對內部控制的認識..........................................................................7

3、加強企業的內部審計，建立有效的激勵機制..............................................................8

4、注重企業文化的建設......................................................................................................9

5、建立健全與業務規模相適應的組織機構....................................................................10 結論..........................................................................................................................................10 參考文獻..................................................................................................................................11 致

謝......................................................................................................................................12

III

導 論

我國對現代內部控制的研究大體上開始于 20世紀 80年代中期。但是，由于傳統計劃經濟體制的影響、企業的經營主體不獨立及市場風險沒有得到充分釋放等原因，人們對于內部控制及其在防范經營風險中的重要性并沒有給予充分重視，有關的研究文獻非常少。但是，到 21世紀初期，隨著舊體制影響的逐漸消退和市場經濟發展的相對成熟，經營風險的危害性和風險管理的必要性已經突現在我國企業面前，不少企業因控制不嚴、管理不善而倒閉或陷入困境，前有“鄭百文”后有“銀廣廈”、“中航油事件”等，再加上國外“安然事件”、“世通”公司舞弊案、巴林銀行倒閉案的影響等，促使我國理論界和政府管理部門開始高度重視內部控制制度建設和內部控制管理問題，同時這也極大地激發了我國會計審計界對于內部控制問題的研究興趣，于是大量研究力量進入到內部控制研究領域?？梢哉f，內部控制研究正因其蘊涵的較大創新潛力和較高的應用價值而充滿著誘人的研究魅力。由于中小企業在我國國民經濟中起著重要作用，而內部控制是規范中小企業內部管理、提高經濟效益的重要保證，因此，對當前中小企業存在的這些問題進行探討就顯得非常必要。下面本文從中小企業內部控制的重要性及特征為切入點，對我國中小企業內部控制的現狀及存在的問題進行研究，在此基礎上，提出加強和完善中小企業內部控制的對策。

一、中小企業內部控制的重要性及特征

1、中小企業內部控制的重要性

內部控制的根本作用在于衡量和糾正企業所有人員的活動，以保證事態的發展符合計劃的要求。它要求按照目標和計劃，對企業人員的業績進行評價，找出消極偏差之所在，采取措施加以改進，以提高企業的經營效率和效益，防止損失，保證企業預定目標的實現。因此，防止錯弊是內部控制系統的一項重要功能，但是，內部控制的首要功能乃是實現企業的目標。可以說，內部控制的功能(也可以說是內部控制的目標)包括興利與防弊兩個方面，興利是最主要的，是更高層次的要求。因此，內部控制的作用主要表現在：一是保證單位經濟活動的合法性(遵循性目標)；二是有助于管理層實現經營方針和目標(營運性目標)；三是保護單位各項資產的安全和完整，防止資產的流失(保值增值目標)；四是保證業務經營信息和財務會計資料的真實性、完整性、相關性與透

共 12頁，第 1 頁 明度(財務報告目標)。

2、我國中小企業內部控制的特征

我國的中小企業發跡于二十世紀八十年代的短缺經濟，發展于九十年代國有經濟的調整時期，近幾年來獲得了較快的發展。大多數中小企業具有規模較小、業務單

一、經營靈活、效率較高等特點。然而，或許正是這些優勢導致了它們的諸多劣勢，如組織結構簡單、規章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等，這些問題決定了我國中小企業內部控制的特征：第一，在經營權和所有權未分離的狀況下，中小型企業內部控制結構的建立還有待時日。盡管部分中小企業形式上建立了董事會、監事會，但真正的法人治理結構并未到位，談不上授權和監管，更談不上內部控制。第二，中小企業由于難以獲取充分的資源以實現恰當的職責分離，導致一個員工可能同時兼任幾個崗位，而這些崗位可能存在不相容性。

二、我國中小企業內部控制的現狀及存在的問題

我國中小企業的存在和發展有它自身的特點，長期以來受其經營規模、財力、人力、經驗等因素的限制，企業組織體系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，內部控制不健全，崗位設置、制度劃分交叉重疊等現象嚴重。目前，中小企業以私營、個體居多，企業的投資者同時就是經營者，企業領導集權現象嚴重，一些企業領導“家長式”作風日盛，一言堂，獨斷專行，認為企業是自己的，自己花錢，自己審批、自己報銷，根本不需要內控，更有甚者，把自己家的開銷也到企業內報銷。所有權和經營權高度統一的管理模式使得中小企業缺乏內部的約束性，隨著企業的不斷發展，中小企業內部控制薄弱的問題，已嚴重影響了中小企業的持續經營和健康發展，成為我國中小企業成長的瓶頸。中小企業的內部控制存在的問題主要表現在以下四個方面。

1、內部控制制度缺乏有效性

我國中小企業內部控制制度缺乏有效性主要表現在以下四個方面。

（1）內部控制制度的設置受成本限制。在內部控制中，如果控制的環節較多，設置的崗位也必然會增加，人員就需配備更多，這樣內部控制系統的成本必然會增加，而每個單位的經濟資源都是稀缺的。因此實施內部控制要受到執行成本的限制，應遵循成本效益原則，即實施內部控制必須以制定和實施內部控制投入成本小于實施內部控制

共 12頁，第 2 頁 而取得的收益為前提條件。由于實施內部控制必須考慮執行成本和執行效益原則，因此只能在一定程度上進行合理控制，所以內部控制作用的發揮受到了很大的限制。

（2）崗位設置缺乏牽制性。中小企業經營任務簡單，規模小，有些企業雖然設有內部控制制度，但不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，崗位設置簡單，人員較少，往往一人身兼數職，造成崗位設置缺乏牽制性。如不少企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，甚至一些中小企業不設正規財務部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦，庫存材料的采購人、保管人甚至使用人都是同一人，銷售、發貨、收款一人管到底 ……這些現象使中小企業的內部控制制度形同虛設。

（3）資產安全完整系數低。中小型企業因內部控制制度未被引起足夠重視，在資產管理上暴露出很多弊病：一是對現金管理不嚴，例如對現金的控制只考慮現金收支的量，不考慮現金收支的質，即現金收支活動沒有完全在合法狀態下進行，造成資金閑置或不足。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金收回困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆帳、壞賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉失靈。不少中小企業的管理者對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。

（4）所有權與經營權未分離，導致集權管理，經營管理觀念落后。中小企業中相當一部分企業的投資者同時就是經營者，企業集權現象嚴重。企業領導實行“家長式”管理，獨斷專行，自己花錢，自己簽字，自己報銷，把內部控制制度當成障礙物、絆腳石。有些人員只憑領導意志辦事，法律、準則、制度形同虛設。由于領導帶頭破壞如職責分離、授權批準等內部控制制度，導致企業內部管理混亂。

2、企業管理人員對內部控制理念淡薄

目前，不少企業的管理人員對內控制度的認識存在一些誤區，認為內部控制制度就是企業內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制，即內部會計控制。因此，對內部控制制度的設計停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員。

不難了解，在我國，大多數民營企業家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累，創辦了企業，他們大多數對企業內部控制不熟悉也不太重視。許多企業領導不重視內部控制，其根本原因在于嚴密的內部控制制度不僅控制了一般員工，而且也控制了企業領導，尤其是資金方面的限制。在他們看來，內部控制會約束他

共 12頁，第 3 頁 們的手腳，只有市場才是最重要的，所以這些企業不限定內部控制制度，習慣于老板一人說了算。而且，在這些企業中，很多是家族式企業，任人唯親，從業人員多數是老板的親戚或朋友，靠著裙帶關系進入企業，尤其許多中小企業財務人員的職業道德教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備會計從業資格的人員也混進財會隊伍。職業道德低下，業務水平差，連正常的會計業務都處理不好，更談不上對企業內部控制制度的運用了。一些企業領導對企業內部控制也是一竅不通，卻目無法規、獨斷專行，又缺乏有效的監督機制，所以造成一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至部分領導干部利用監督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發票非法占有企業資金等，嚴重侵害了企業的利益。所以，中小型企業的部分管理者受文化程度及眼界的限制，憑感覺和現實成果評價管理企業，缺乏現代資本運營的理念及技術，把內部控制看作是一堆堆的手冊各種文件和制度的簡單組合，只看到完善內部控制在成本上可能對眼前利益產生的影響，卻沒有充分認識到完善內部控制對企業經營管理的基礎作用和長遠效益。

3、內部審計及內部監督職能弱化

眾所周知，內部審計及內部監督職能都是企業內部控制制度的一個重要組成部分。但是，現實中有不少的中小企業沒有設置內部審計和內部監督機構，即使具有內部審計和內部監督機構的企業，由于組建的非自愿性獨立性不夠，一般存在重審計監督，輕服務建設，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。

現階段，一些中小企業基于成本的考慮，不設置單獨的內審機構，即使設立了，也附屬于財會部門，僅履行會計監督、復核職能，審計機制獨立性不強。另外內部審計容易受到領導主觀意識左右，審計人員的獨立性不夠，總經理決定他們的升遷和工資，影響其工作的權威性，內部控制部門置于一個兩難的境地，很難有什么作為；加之內審人員素質不高專業水平低，未經過專門培訓，缺乏審計專業知識，也使得內審風險大為增加，內部控制得不到很好的保證。

內部監督對企業內部控制制度的建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制制度缺陷，并及時加以改進。但由于領導不重視，從業人員素質較低等原因，內部監督職能也已嚴重弱化，不能對企業內部控制制度的建立與實施情況形成有效的監督，企業的內部控制制度也就流于形式，不能發揮應有的作用。

近年來，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系。但如此龐大的監督體系對中小企業的監督效果卻不盡人意。我國中小企業內部控制活動的考核獎懲機制還不夠健全、有效。計劃可能是好的，但由于沒有人考核、檢查或者沒有認真

共 12頁，第 4 頁 地考核、檢查，而只是搞形式、走過場，其執行效果往往很差。一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至領導干部利用監督不力的漏洞，大量收受賄賂，侵吞公款，利用虛假發票非法占有企業資金等。所以，無論制度多么先進、多么完備，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發揮出應有的作用。而且內部控制的過程必須施以恰當的監督，并在必要時對其加以修正。由于管理體制和管理方式存在問題，我國中小企業內部控制制度監督力很弱，管理控制的方法不夠先進，內部審計機構沒有起到應有的作用等等，從而使得內部控制制度普遍不能得到有效地執行。

4、不重視企業文化

中小企業文化建設對于其內部控制狀況起著非常重要的作用，企業文化是企業經營理念、經營方式的共同組合，它直接影響企業員工與下級管理者的道德行為、思維方式和品行。但目前很多中小企業的管理者缺乏這種意識，對企業職能部門的作用認識不夠明確，沒有重視有關內部控制的企業文化的建設，因此，企業員工對內部控制的目標和制度不能充分的了解，缺乏內部控制意識。此外，由于中小企業獨特的特點，它采用的是個體經營的方式，管理者進行管理的隨意性較大，沒有健全的制度，很大程度上是以人管人，而不是以制度管人。

5、組織結構不合理

在中小企業組織結構方面，由于其管理層次較少，管理跨度過大，管理層處理具體事務較多，擠掉了考慮決策的時間，溝通不足，無法協調，企業的重大組織建設和重大人員調整往往都是由企業的高層內部控制者來決定，下屬公司的組織建設和人員調整是由企業的下屬公司的經理決定。但由于當前社會環境、組織環境的變化越來越快，組織結構應隨著環境的變化不斷進行調節，往往由于企業的內部控制者忙于其他事務而無法重視此事，致使企業的組織結構不能迅速適應組織環境的變化。特別是現代社會環境的不確定性，不能迅速適應環境變化和組織變化，這樣的企業，將會很快被淘汰。

三、加強和完善中小企業內部控制的對策

實施內部控制，首先需要規范公司治理結構?！奥槿鸽m小, 五臟俱全”，中小企業只有建立健全良好的治理結構，才能改善內部控制環境。企業員工尤其是管理者應充分認識到：得控則強、失控則弱、無控則亂，內部控制是提高現代企業管理的重要手段。

共 12頁，第 5 頁 因此，企業應從實際出發，建立科學的內控體系，形成一個健全、完整、運行靈活的控制網絡系統。這既是企業組織管理的客觀要求，也是企業生產經營順利運行、提高企業競爭力的根本保障。

1、在中小企業中建立行之有效的內部控制制度

鑒于當前我國中小企業內部控制環境存在的前述問題，在企業中切實建立起一套行之有效的內部控制制度，需要做好以下四點。

第一，企業應當建立成本費用的預算編制和審批制度，明確各崗位的職責、權限、不相容崗位的制約和監督。辦理成本費用的人員應當具備良好的業務素質和職業道德。單位應當建立合理的成本費用預算制度以及內部報告制度，實時監控成本費用的支出情況，對于實際發生數與預算數的差異應及時查明原因并作出相應處理。對需追加的成本費用預算，單位應當重新辦理審批手續。

結合實際，中小企業因規模大小不同，在控制系統上所能承擔的費用也不一樣。它們不同于大型企業需要構建一個龐大復雜的控制系統，而是只需要一個簡單的控制系統就可以較好地發揮控制作用。因此，應在實踐中逐步探尋一個內控效果與內控成本的合理結構比例，構建一套適合本企業的行之有效的內部控制制度。

第二，著重解決企業內不相容職務分離的問題。不相容職務指集中于一人辦理時發生差錯的可能性就會增加的兩項或幾項職務。不相容職務分離指對不相容職務分別由不同部門或人員來辦理。如前所述，中小企業因其規模和人員數目的特殊性，無法做到專職專人負責，所以加強不相容職務分離控制，增加崗位設置的牽制性就顯得尤為重要。例如：明確出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；企業財務專用章與法人代表私章由不同人員管理，財務專用章與銀行支票應由會計、出納人員分別保管；明確記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限，使之相互分離、相互制約；在一般情況下處理每項經濟業務全過程或者在全過程的某幾個重要環節都規定要兩個或者兩個以上部門、兩個或兩個以上工作人員分工負責，起到互相制約的作用。

第三，加強對資產領域的控制。一要建立嚴格的現金和銀行存款管理制度，現金收支要遵守有關現金管理規定，做到每日現金收入存入銀行，每日結存，每月與銀行對賬；對現金加強管理，企業的每一筆收入或支出都要及時入賬，并考核其真實與合規性；加強支票管理，定期取得銀行對賬單，并由出納員與記賬員以外的不接觸現金收入和會計記錄的人員編制銀行存款余額調節表。二要建立應收賬款的有效管理機制，按時進行賬

共 12頁，第 6 頁 務分析和編制貨款回收進度表，并且把應收賬款的回收工作落實到銷售人員，并與銷售人員的業績掛鉤，在企業內部實行―誰銷售誰收款‖的方法，以確保應收賬款的按時收回。三要加強對銷售、采購等容易發生舞弊行為的環節的控制。對于銷售，應經常審核應收賬款的收賬情況、商品的發出情況，及時更新存貨出入庫；對于購貨支出，應明確規定采購的批準權限，并由專門人員審核購貨訂單，建立嚴格的驗收、保管制度，即存貨的收入、發出、退回、損耗、盤盈、盤虧都應有手續完整、真實正確可靠的憑證為依據，定期進行總帳、明細帳、保管卡的核對工作，正確反映庫存數量，并由會計稽核人員和內部審核人員定期或不定期進行抽查核實。在監管過程中，如果因濫用職權，疏忽大意，出現的浪費現象要進行通報批評并落實獎懲制度。

第四，加快中小企業產權制度改革。內部控制能否真正成為管理者的內在需求，有著更深層次的原因，這就是產權制度。只有加快產權制度的改革，真正實現“產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開”的現代企業制度，才能從產權制度上保證內部控制建設制度化。一要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出董事會在建立和完善內部控制體系中的核心作用；二要實行獨立董事制度，引入外部獨立董事，以期對內部人形成一定的監督制約力；三要明確董事會的內部分工，設立專門委員會，對企業一系列重要的經營活動發揮內部控制的監控作用。

現代企業制度的建立有利于激發產權主體的積極性，有利于組織社會高效的生產，有利于經濟效率的提高，有利于推動中小企業又好有快地發展，然而中小企業在目前發展中還存在著現代企業制度方面的種種約束。家族式經營模式是一種落后的管理模式，中小企業要想進一步發展就必須實行所有權與經營權相分離的現代企業制度，改進內部組織結構和管理結構，實施現代化管理。

2、提高企業全體員工對內部控制的認識

提高企業全體員工對內部控制的認識主要從以下三個方面入手。

首先，提高中小型企業領導的管理素質。企業內部控制環境主要是企業的管理者所造就，內部控制是否有效，與企業領導是否重視、是否帶頭執行有很大的關系。提高企業領導管理水平和管理理念，使他們認識到建立內部控制制度的重要性和必要性，是中小型企業內部控制制度得以正常發揮應有作用的關鍵。要使企業領導明白，正是這種讓他們自己感到辦起事、花起錢不再那么順手的制度體系，使得企業財務和經營決策人在行使權力時多了一份制約、多了一份提醒、多了一道程序，才使企業資產多了一份安全，企業經營決策多了一份謹慎，從而使企業經營少了一份風險，企業目標的實現多了一份

共 12頁，第 7 頁 保障。

其次，大力提高財會人員的業務技能和內部控制知識水平。作為企業會計控制的主體，會計人員業務素質和內控知識的高低尤為重要。針對目前中小型企業財會人員存在專業技術水平普遍偏低、會計基礎工作不規范、所披露會計信息不能真實反映企業財務狀況和經營成果等狀況，應從加強性會計資格認證制度管理上抓起，促進中小企業會計人員學習會計知識和會計法規，提高業務水平。

最后，加強全體員工道德修養和內部控制制度教育。企業應定期對職工進行內控知識的教育，只有企業中的每一個員工目標明確，觀念趨同，內部控制才能更有實效。

企業內部控制環境主要是企業的領導者所造就內部控制是否有效，與企業領導者是否重視，是否帶頭執行有很大關系，領導者重視原則說的也是這個意思。領導者對企業是否設立內部控制，內部控制制度是否健全，對企業經營效率的影響大小應有明確的認識，應走出誤區，更新觀念，強化管理，為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境。

3、加強企業的內部審計，建立有效的激勵機制

內部審計是內部控制的重要環節，它是對內部控制的檢查和再控制。在單位內部設置專職審計機構，通過審計人員經常和定期的審計活動，以達到消除隱患、改進管理、提高效益，消除影響內部控制的各種不利因素，它是落實內部控制的一個重要的制度保障。一個完整的內部控制系統，必須要有內部審計來監督執行，以便能及時發現問題，糾正偏差，修訂并完善對關鍵控制點的控制措施。本文認為應該從以下四個方面入手。

第一，中小企業要充分認識到內部審計與監督在生產經營中的地位和作用，加強內審機構的權威和職能。健全內部審計監督控制制度強調內部審計與監督不應僅僅是對財務會計信息和經營業績真實性與合法性的結果性審計與監督，而且更重要的是對企業規章制度和重大經營決策貫徹執行情況的過程性審計和監督；把監督關口前移，將更多的精力放到管理審計中去，強化事前預防和事中控制，就能夠保證企業各項經營活動都在嚴格的程序下進行。中小企業應設立直接對高層部門負責的審計部門開展獨立的審計工作，定期向高層提交報告特別是對下屬企業或部門的負責人離任審計做到事事可審，實現事前、事中和事后的控制。

第二，提高內部審計的獨立性與權威性。企業領導者是企業內部控制制度執行成敗的關鍵，內部審計機構作為內部監督的主要執行部門，應直接對企業最高領導層負責，保持相對獨立性。設立由非經理人員組成并能制約經營者的內部審計機構，將其作為常

共 12頁，第 8 頁 設機構并賦予其向企業最高層或外部審計機構報告的權力。其職責應不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，并向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業內部控制制度更加完善和嚴格。只有提高內部審計的獨立性才能給予它施展才能的機會，也才能提高內部審計的威信。

第三，認清、擺正內部審計地位。在不違反國家法紀的前提下，內部審計人員應處處以企業利益和投資者利益為重，努力擔當好中小企業廠長經理的“法律顧問”和企業經濟行為的“診斷醫生”，以嚴謹的工作態度和高質的服務水準去贏得企業高層領導的重視和公眾的信任，如內部審計人員通過合同審計來幫助領導堵漏建制和加強管理，充分宣傳審計成果使廣大職工和領導真正認識到內部審計的作用，了解到內部審計并非可有可無，而是企業發展的必然之舉。

第四，建立內部控制檢查和評價體系。企業通過內部審計控制對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價。包括企業經營方針的貫徹執行情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環節的協調情況等，加強監督，從而使內部控制制度得到有效的執行。在中小企業運行過程中，采用不定時隨機抽查的方式和成立內部審計組織的方式對內部控制的執行情況進行檢查和評價，對于嚴格執行內部控制制度的，給予精神、物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降、薪金相聯系。只有做到考核與獎勵相結合，才能最終實現內部控制的目的。

4、注重企業文化的建設

企業文化是一種重要的管理手段，是一種價值觀，這些價值觀構成企業員工活力、意見和行為的規范。所以，注意企業文化的建設主要表現在以下兩個方面。

第一，中小企業的管理層必須通過各種方式加強學習，樹立現代管理思想，更新內部控制觀念，高度重視內部控制并自覺接受監督，通過塑造良好的企業文化來影響員工的控制意識和行為方式，使控制觀念深入人心。

第二，企業應注重培養自身的文化，保持一種健康的文化氛圍，使其與公司戰略目標趨于一致。知名跨國公司成功的重要原因應歸功于它獨特的、有效的企業文化。企業的員工都“虔誠”的信仰企業核心經營理念，而且每一位員工又能將企業核心價值觀內化為其個人的工作信條，來自覺地作為其日常工作的指導原則，而企業又能給員工描述出一幅生動的令人向往的未來前景目標?，F代管理實踐告訴我們，對人有效管理的關鍵是要把員工生涯規劃與企業規劃結合起來。每個企業都是由人組成的，企業文化也必須由員工來維持和傳播。因此，良好的企業文化必須關心人、尊敬人、發展人。要達到企

共 12頁，第 9 頁 業的目標，除了有優化的組織結構與完善的規章制度外，良好的企業文化也是營造企業核心競爭優勢必不可少的基本要素。

5、建立健全與業務規模相適應的組織機構

站在公司治理的高度審視內控系統，企業要想有效地從事各項業務活動，必須設置相應的組織機構，行使管理與控制的職能。中小企業在設置組織機構時，主要從以下三個方面入手。

首先要根據自身特點，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設計不同的組織機構，不能面面俱到求得職能部門齊全，也不能因陋就簡使得關鍵職能部門缺失，而應充分注意部門之間職能的科學劃分，做到簡單、高效、協調，確?？刂颇繕说膶崿F。

其次，要根據責、權、利相結合的原則，明確規定各職能機構的權利與責任，根據各職能機構的經營任務與特點劃分相應的崗位，根據崗位的需要選擇合適的人才。要規定各層次主管人員不僅要履行自己的職責，而且要對其下屬進行有效的監督和檢查，保證各層次目標的實現。

最后，組織結構的設計要盡可能扁平化，加大管理幅度，減少管理層次，這有利于企業上下左右信息的溝通，可促使信息流轉的順暢，緩解信息傳遞的失真，以最小費用取得最大效果。

結 論

綜上所述，中小企業行業分布廣，各有特點，內部控制問題是復雜多樣的，無論任何組織機構，都有其優點和不足。因此在制定內部控制制度時，不能照搬其他企業的做法，而應當根據本企業業務、規模等特點及企業內外環境的變化，針對企業如影響盈虧、成本等重要事項，采用靈活機動的方式，設計出適合自己企業的內部控制制度，因為良好的內部控制有利于企業公司治理結構的完善，能夠有效地解決一些企業內部管理松弛、控制弱化和貪污腐化的問題。完善的公司治理結構是增強企業競爭力的重要保證。內部控制與公司治理結構相互作用將促進我國中小企業的快速發展。

共 12頁，第 10 頁

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致 謝

共 12頁，第 12 頁

第五篇：淺談我國中小企業內部控制存在的問題及對策

淺談我國中小企業內部控制

存在的問題及對策

摘 要

在社會主義市場經濟的逐步完善，現代企業制度逐步確立的基礎上，我國中小企業也逐步確立了內控制度。我國中小企業的內部控制尚處于內部控制制度階段，還有待于加快建設。由于我國中小企業多是民營企業，家族式管理特點明顯，尚未確立現代企業制度，在內部管理上存在著不少的薄弱環節和漏洞。因此，我國中小企業迫切需要加強企業的內控制度，通過企業內控制度的糾正作用，優化企業結構。因此分析當前中小企業內部管理中存在的問題和原因，提出相應的對策建議，以優化中小企業內部控制制度，促進中小企業健康、穩步發展成為一個待解決的現實問題。

關鍵詞：內部控制；中小企業；內部審計；風險評估；監督機制

目 錄

1.中小企業內部控制簡介.................................................1

1．1 內部控制的概念與作用......................................................................................1 1．2 中小企業與內部控制的關系..............................................................................1 2.當前中小企業內部控制的總體情況.......................................2 3.我國中小企業內部控制系統存在的問題...................................2

3.1 企業自身方面.........................................................................................................2

3.1.1 內部審計缺乏獨立性、審計內容簡單.........................................................................2 3.1.2 企業組織結構不合理.....................................................................................................3 3.1.3 缺乏適當的風險評估制度.............................................................................................3 3.2 領導層對內部控制認識不足.................................................................................4 3．3內部審計人員的素質偏低...................................................................................4 3.4 缺乏有效的監督機制.............................................................................................4 4.優化中小企業內部控制的策略建議.......................................5

4.1 強化內部審計的獨立性和審計功能.....................................................................5 4.2 建立合理的組織結構.............................................................................................5 4.3 建立有效的風險評估機制.....................................................................................5 4.4 提高各級人員對內部控制的認識，更新管理理念.............................................5 4.5 提高內部審計人員素質，加強隊伍建設.............................................................6 4.6 完善企業內外部的監督機制.................................................................................6 5.結束語...............................................................6 參考文獻...............................................................7 致謝...................................................................7

1.中小企業內部控制簡介

作為經濟發展的重要組成部分，政府部門對中小企業的發展給予了大力的政策支持，使中小企業迅速發展。大量的管理實踐證明得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內部控制是保證中小企業長遠發展的基礎。簡單來講內部控制就是企業要保證投入、產出、收益的正確性。切不可輕視內部控制，因為每一個細節都可能關乎企業存亡。中小企業倒閉的重要原因之一就是公司內部控制存在問題。目前，我國中小企業的內部控制系統還存在著許多問題，本文將從中小企業的自身特點出發，分析內部控制系統的現狀，并且提出相應的解決措施。

1．1 內部控制的概念與作用

內部控制是指企業為實現業務目標，保護資產完整，確保可靠的會計信息和公司的政策實施，以及程序和措施的經濟性和有效所采取的內部調整、約束、規劃、評價和控制的各種方法的總和。根據不同的目標，內部控制可分成內部會計控制和內部管理控制兩類。內部會計控制關系到企業的會計問題，主要目的在于維護財產或資產的完整性及會計信息的真實性、防止金融犯罪和其他違法行為的發生。內部管理控制包括生產、技術、經營、管理的各個層面和環節，其目的是提高公司的管理水平，以確保該公司的目標和政策的有力執行。

內部控制的作用主要體現在四個方面。一是提高會計信息的準確性和可靠性；二是保證生產經營活動的合法性和確保公司指導方針的實施；三是保護財產的安全性和完整性；四是為審計工作提供良好的基礎。一個良好的內部控制系統可以為企業帶來長遠發展的機遇。

1．2 中小企業與內部控制的關系

簡單來說，中小企業是指資產規模、員工數量和經營規模比較小的經濟單位。不同國家對中小企業的界定標準也不同，而且同一國家的標準也隨著經濟的發展變化。各國主要采用員工數量、實收資本、資產總值等進行量的劃分來界定中小企業。我國中小企業按照不同行業劃分，根據各企業員工數量、銷售額、資產總額等指標進行分類。具體可參照2003年財政部等部門聯合發布的《中小企業標準暫行規定》。

目前，中小企業是國民經濟的重要組成部分，在促進科學和技術創新，提供就業機會等方面做出了突出的貢獻。但中小企業的存續期較短。據統計，中小企業平均壽命只有2．5年。最大的原因是企業內部控制存在問題。實踐證明，內部控制系統良好的企業的存續期要明顯高于內部控制系統存在諸多問題的企業。有效的內部控制可以提升中小企業參與市場的深度和廣度，改變中小企業的命運。所以分析內部控制系統1 的不足及其成因十分必要，能夠找出問題并提出解決問題的措施。

2.當前中小企業內部控制的總體情況

我國每年新生民營企業都在15萬家以上，但每年死亡的企業數卻有上10萬家之巨；60％的民企會在5年內破產，85％會在10年內消失，總體平均壽命只有短短的不足3年；日本民間企業的平均壽命在30年以上，美國企業超過40年，全球500強或相當國際公司平均壽命是40—50歲。

另外我們還可以看到的場景是，外國的企業家天天打高爾夫球，而我圍的企業家天天在批差旅費報銷單據，尤其是中小企業家經常如履薄冰，辛苦操勞。

從以上民營企業總體平均壽命只有短短的不足3年、我國中小企業家的辛苦操勞，與國外企業平均壽命在40—50歲、國外企業家的悠閑自得形成鮮明的對比，可以看出當前中小企業在內部控制制度的設計上存在很多問題，而制度的執行力更值得關注，制度設計缺位和執行不到位、制度執行不力、流于形式的現象更為嚴重。

在我國．最早規定內部控制的是1986年財政部頒布的《會計基礎工作規范》，1999年全國人大通過新《會計法》，明確“各單位應建立、健全本單位內部會計監督制度”并提出了四條要求：一是職務分離和相互制約：二是重要經濟業務決策和執行相互監督、制約程序：三是財產清查；四是內部審計。2001年6月，財政部發布《內部會計控制——基本規范(試行)》和《內部會計控制規范——貨幣資產(試行)》目。盡管國家有許多關于內部控制的法規、規范．但由于中小企業經濟業務簡單、運轉環節少，職工中管理人員少、素質較低等因素．企業沒有原動力建立健全的內部控制 在內部控制制度建設上存在諸多問題。

3.我國中小企業內部控制系統存在的問題

本文將從企業自身、領導層、員工、監督機制等四個方面來分析中小企業在內部控制系統上存在的問題。

3.1 企業自身方面

3.1.1 內部審計缺乏獨立性、審計內容簡單

中小企業的監督主要有外部監督和內部監督兩種形式。外部監督包括政府監督和社會監督，內部監督主要指內部審計部門的監督。由于小企業的數目眾多，外部監督2 的作用大打折扣，這就需要企業內部監督的完善。但問題在于中小企業的內部審計缺乏獨立性，企業內部設立的審計部門表面上是對公司負責，實質上效果不理想。有些企業出現了財務部門領導兼任內審部門的負責人、內審部門直接隸屬于財會部門、財務人員兼任內部審計人員等情況，甚至部分中小企業沒有設立內部審計機構或職能。內部審計缺乏應有的獨立性導致企業內部監督形同虛設，形成隸屬關系不清、監督不力的困境。

中小企業內出于人員成本等因素的考慮往往審計內容簡單。審計范圍過于狹窄，審計內容簡單是中小企業一個嚴重的問題。有些企業的內部審計只是簡單地審計會計賬目，而在內部稽查、評價內部控制效果，以及企業各組織機構的執行力方面。并沒有發揮其相應的作用。3.1.2 企業組織結構不合理

我國中小企業在企業結構設置中，對于企業內部的縱向關系較重視，但往往忽略部門間橫向的協調與合作，導致同級部門間缺少交流，易造成企業所有權與經營權統一。有些中小企業的領導者集眾多權力于一身，憑借個人的經驗進行企業管理，無視決策的科學性，從而影響企業的正常運行。企業結構不合理，內部管理職責不當分配，這些都使得內部控制的功效無法在企業真正發揮。3.1.3 缺乏適當的風險評估制度

由于社會經濟環境的變化，中小企業間競爭越來越激烈，企業的經營風險不斷地加大，然而從中國中小企業現狀來看，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業管理人員的思想意識中沒有經營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制，因此中小企業抗風險能力較差。存在以上的問題使得中小企業資信度較差、經營能力低下、企業缺少或沒有核心競爭力。另外目前，國內內控風險管理這個行業面臨嚴重的人才短缺，因為在現在的大學里沒有專門的內控專業和課程，它本身是交叉學科，牽扯到企業的方方面面，在這個崗位上的人，要對企業的方方面面都非常了解。既要熟悉業務，又要熟悉內控的方法，具備這兩個條件才能勝任這個工作。由此，中小企業為了迎接新經濟形勢下的機遇和挑戰，為了自身的發展，必須建立和健全內部控制制度、內控人才培養機制。風險評估制度是企業建立內部控制系統的基礎，它主要包含風險的分析、防范、控制等多個環節。企業在經營過程中面臨著來自企業自身和外部環境的潛在風險，而且這些風險會隨著經濟、政策、行業等經營環境的變化而放大。部分中小企業在企業管理上缺乏相應的管理理論知識。通常是依靠經驗多于理論，更多地憑借企業自身在經營過程中積累的經驗。這樣就導致在企業管理中，其決策過程過多地考慮企業的短期收益，通常沒有建立合理的風險評估制度。一旦企業出現問題，輕則利潤受損，重則企業破產。

3.2 領導層對內部控制認識不足

許多中小企業領導層缺乏管理知識，偏向于重視生產與銷售而忽略內部控制管理。往往簡單地認為生產是企業管理的核心，利潤最大化是企業的目標。從而導致企業對內部控制的認識存在不足，忽視內部控制的重要性。眾多中小企業仍停留在追求短期利潤的層面，認為只要規范化操作就夠了。即使部分企業認識到了內部控制的重要，也只是將其歸于某個部門的責任，并非將其看成是企業層面的戰略思想來對待。特別是在經濟景氣時期，中小企業面對大量的市場機會更容易忽視內部控制。另外，由于中小企業在資金和人力資源條件的限制，內部控制很少能得到有效的實行?？傊?，領導層的認識不足導致內部控制不能在中小企業有效開展，綜合管理能力受到不利的影響。

在實際工作中，有些領導的認識還停留在企業會計控制上，認為內部控制是財務部的事，與全體員工沒有關系；另外也有越來越多的中小企業領導越來越關心和重視內部控制工作，但也有不少領導是把“關心”、“重視”用在違法亂紀上。有些中小企業領導、業務經辦人員、財務人員利用內部控制不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業外部不法商人相勾結、非法侵占企業資金等，違法違紀現象時常發生。

3．3內部審計人員的素質偏低

中小企業由于對優秀財務員工的吸引力不大，審計人員業務素質欠佳，審計工作力量薄弱。因此，往往呈現中小企業有些內審人員只掌握了部分審計知識，有些甚至對審計業務只是一知半解，根本難以發現深層次的問題，這也給內部控制系統帶來了許多不利的影響。

3.4 缺乏有效的監督機制

為了加強監督，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系。但如此龐大的監督體系對中小企業的監督效果卻不盡人意。有的企業雖然有內部4 審計，卻不能充分發揮其職能。再者，會計的El?？刂埔蕾囉跁嫷娜粘１O督，內部會計監督要求會計人員對本企業內部的經濟活動進行會計監督，但是一些企業的管理者經常干預會計工作，會計人員受到管理者干預或利益的驅使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監督職能無法履行。

4.優化中小企業內部控制的策略建議

針對前面分析的我國中小企業內部控制存在的不足和原因，本文提出以下對策，以促進中小型企業構建更合理的內部控制制度。

4.1 強化內部審計的獨立性和審計功能

建立獨立的內部審計部門，確保與其他部門無隸屬關系，對董事會直接負責。內部審計人員直接由企業高層任命高素質人員從事，并且要賦予審計人員足夠的權力，以保證審計執行性。

內部控制的發展趨勢表明，內部審計的職能已經從以監督為主轉變成以服務為主，我國中小企業應當強調傳統審計功能的同時，加強其對內部管理進行分析、評價和提出決策建議，以滿足現代企業管理的要求。

4.2 建立合理的組織結構

合理的組織機構是中小企業內部控制系統的一個重要基礎。中小企業應當根據自身特點構建相應的組織結構，關鍵是要明確各部門職能，使各部門之問協調以便于控制目標的實現。防止權力重疊和權力真空兩種現象的出現。建立合理的組織結構能夠保證責任明確、授權適當，對內部控制起著至關重要的作用。

4.3 建立有效的風險評估機制

中國的中小企業應該加強避險意識，建立風險評估機制，以降低了風險的副作用。中小企業實施系統的風險評估和管理時要做到定期檢查，評估公司業務活動和環境變化，分析潛在風險，將經營風險降到最低。這樣就可以更好地實現內部控制的目標。

4.4 提高各級人員對內部控制的認識，更新管理理念

企業缺乏內部控制意識主要是企業領袖認識不足造成的。加強內部控制，首先是要提高企業領導者的關注程度，帶頭加強企業各級人員對內部控制的意識。這是我國中小企業內部控制制度的首要條件。只有企業在各級都意識到內部控制的重要性，才能不斷地更新管理理念，真正落實企業的各項制度，完善企業的科學管理能力。如果資金允許，可以考慮購買一套管理系統，將先進的管理經驗帶入企業的日常管理中，結合企業實際將先進經驗強化和優化。總之，提高企業各級人員的認識是其能夠發揮5 作用的關鍵，更新管理理念，內部控制才能得到真正落實。

4.5 提高內部審計人員素質，加強隊伍建設

在企業內部控制制度中，審計人員的作用不容忽視。審計人員的職業道德，知識和業務能力都直接關系到企業的財務管理。審計人員必須不斷地提高自己的業務素質和職業道德標準。作為中小企業，應結合行業和自身特點，對審計人員進行在崗培訓和考核，使他們能夠應對現今的要求。加強內部審計隊伍建設，提高審計人員素質，只有這樣才能充分發揮監督機制的作用，才能使我國中小企業內部控制的效果得到提高。

4.6 完善企業內外部的監督機制

為保證中小企業內部控制活動的嚴格落實，要完善其內部控制的監督機制。一方面，加強內部審計控制，內部審計是企業內部控制制度的一個重要組成部分．要求會計人員對本企業內部的經濟活動進行會計監督．內部審計機構應直接對企業最高領導層負責，保持相對獨立性 企業通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價．包括企業經營方針的貫徹執行情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環節的協調情況等。內部審計機構的組成人員應該由企業最高層直接聘任，讓業務能力強、思想素質高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內部審計工作。內部審計主要負責查錯防弊，起到了監督和服務的作用，可幫助管理者全面、有效的執行內部控制制度，保證會計信息的準確性。另一方面，在內部控制制度有效執行的前提下，建立健全激勵約束機制，并對各級管理層的管理活動與財務活動進行公平、公正的評價，以利于嚴格貫徹執行企業經營方針、激勵管理人員提高績效，全面考核與檢查內控制度的執行情況，保證貫徹落實各項控制措施。

從西方發達國家的經驗來看，除了企業自身加強內部控制的通知，政府應不斷加強外部監督，引導中小企業改進內部控制方法，幫助中小企業實現更有效的內部控制。

5.結束語

目前，中小企業普遍存在以下企業自身方面的問題：一是內部審計缺乏獨立性；審計內容簡單；企業組織結構不合理；缺乏適當的風險評估制度。二是領導層方面對內部控制認識不足；三是內部審計人員的素質偏低。本文結合中小企業特點提出相關的策略，包括強化內部審計的獨立性和審計功能；建立合理的組織結構；建立有效的風險評估機制；提高各級人員對內部控制的認識，更新管理理念；提高內部審計人員素質，加強隊伍建設；加強企業外部監督六個方面?？傊?，對于中小企業內部控制制度的建立，不應毫無依據或生搬硬套，應從實際出發，借鑒國內外的經驗，結合我國中小企業自身實際，采取靈活機動的方式，探索出健全完整運行靈活的內部控制體系。這既是中小企業管理的客觀要求，也是生產和發展的根本。

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致謝

本課題在選題及研究過程中得到王老師的悉心指導。王老師多次詢問研究進程，并為我指點迷津，幫助我開拓研究思路，精心點撥、熱忱鼓勵。王老師一絲不茍的作風，嚴謹求實的態度，踏踏實實的精神，不僅授我以文，而且教我做人，雖歷時四載，卻給以終生受益無窮之道。對王老師的感激之情是無法用言語表達的。在此謹向王老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。感謝和我共度四年美好大學生活的會計08-1班全體同學，感謝經貿系所有授課老師，是你們使我終身受益。同時，也謝謝你們在這四年里對我在學習和生活方面的關心和幫助。最后，向所有關心我的人致謝，感謝他們幫助我成長。