第一篇：淺談我國企業內部控制問題

淺談我國企業內部控制問題

內容提要：我國經濟現在正在飛速發展，中華民族正在復興，在發展中我國企業有著自身的特點，因此如何在發展中根據自身特點，發展企業經濟成為企業工作的主題。我國企業內部控制起步較晚，企業自身特點不同，有國有企業和民營企業，有大型企業和中小型企業，因此我國企業內部控制存問題也有相同和不同的。面對這些共性的和有不同的問題，本文針對我國企業內部控制的一些問題，分別對國有企業和民營企業特點及他們的內部控制的問題進行分析與探討。

關鍵詞 我國企業 國有企業 民營企業 內部控制 重要性

改革開放三十多年以來，在世界經濟的帶動下我國的經濟飛速發展，我國企業在發展中發生著自身變得成熟，并與我國社會經濟及世界經濟緊密相結合，我國企業在自身發展的過程中，有著自身的發展特點但我國企業在自身發展的管理也暴露的不足之處，尤其是對企業內部控制重視不足，造成很多不必要的損失。因此為了提高企業管理經驗水平和風險防范能力，促進我國企業可持續發展，繼續加強和規范我國企業內部控制。

一、內部控制的概念及作用

內部控制作為一種管理思想和行為方式，是在單位內部牽制的基礎上，經過長期的經營管理實踐而逐步發展并完善起來的，它是管理現代畫的必然產物。內部控制的產生和發展，促使審計工作從詳細審計發展成為以測試內部控制為基礎的抽樣審計。這種以測試內部控制為基礎的審計，既能提高審計效率，又能降低審計風險、保證審計質量，并成為由傳統審計轉變為現在審計的一個重要標志。因此，現在會計報表審計與內部控制之間存在著密切的聯系。審計人員在審計師，必須首先對被審計單位的內部控制進行研究與評價。

（一）內部控制的概念

所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。

目前，世界很多國家的審計準則都給內部控制下了定義，但都大同小異。例如，國際審計準則的定義為：內部控制一詞，是指管理當局為了確保以有序和有效的方式實現其管理目標，包括遵循管理制度、保護資產的安全、防范和發現錯誤與舞弊、確保會計記錄的準確和完整、及時編制可信的財務信息，而制定和實施的管理政策和控制程序。

我國審計準則將內部控制定義為：內部控制是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。

（二）內部控制的要素 企業建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素：

（1）內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。[4]

（2）風險評估。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

（3）控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

（4）信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。

（5）內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

（三）內部控制的作用（1）提高會計信息資料的正確性和可靠性

企業決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經營企業，就必須及時掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制手段盡量提高所獲信息的準確性和真實性。因此，建立內部控制系統可以提高會計信息的正確性和可靠性。

（2）保證生產和經管活動順利進行

內部控制系統通過確定職責分工，嚴格各種手續、制度、工藝流程、審批程序、檢查監督手段等．可以有效地控制本單位生產和經營活動順利進行、防止出現偏差，糾正失誤和弊端，保證實現單位的經營目標。

（3）保護企業財產的安全完整

財產物資是企業從事生產經營活動的物質基礎。內部控制可以通過適當的方法對貨幣資金的收入、支出、結余以及各項財產物資的采購、驗收、保管、領用、銷售等活動進行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財產物資的安全完整。

（4）保證企業既定方針的貫徹執行

企業決策層不但要制定管理經營方針、政策、制度，而且要狠抓貫徹執行。內部控制則可以通過袱定辦法，審核批準，監督檢查等手段促使全體職工貫徹和執行既定的方針、政策和制度，同時，可以促使企業領導和有關人員執行國家的方針、政策．在遵守國家法規紀律的前提下認真貫徹企業的既定方針。

（5）為審計工作提供良好基礎

審計監督必須以真實可靠的會計信息為依據，檢查錯誤，揭露弊端，評價經濟責任和經濟效益，而只有具備了完備的內部控制制度，才能保證信息的準確，資料的真實．并為審計工作提供良好的基礎。總之，良好的內部控制系統可以有效地防止各項資源的浪費和錯弊的發生，提高生產、經營和管理效率，降低企業成本費用，提高企業經濟效益。

二、我國企業的發展現狀

我國企業主要以國大中型企業和民營中小型企業，國有企業一直以來是我國經濟體系的核心，但是民營企業在近幾年來發展的勢頭非常迅猛，據有關數據顯示，目前中國民營企業已超過中國企業總數量，是中國最大的企業群體，占全國GDP的份額超過50%，成為我國經濟體制中一支重要的力量。

（一）我國國有企業的發展現狀

我國國有企業一直以來都是我國經濟體制里主要的組成部分，控制國民經濟命脈，對社會經濟發展起主導作用。在改革開放的三十多年以來，我國國有企業通過自身的改革，發展已經充分的融入市場經濟體系中，并在市場經濟的作用下在全球經濟一體化的大環境里，保持穩定發展，并確立起自身的發展優勢，從而更好的融社會經濟體系中起到國民經濟命脈的作用。現在我國國有企業主要分布在軍工、電網電力、石油石化、電信、煤炭、民航、航運等七大行業里，及裝備制造、汽車、電子信息、建筑、鋼鐵、有色金屬、化工、勘察設計、科技等九行業，對國有資本要保持“較強控制力”。相比于過去國有企業對國民經濟縱橫交錯、無所不包的覆蓋，這應該是一個明顯的進步。

（二）我國民營企業的發展現狀

改革開放30年來,民營經濟克服了基礎薄弱和先天不足等劣勢,已成為國民經濟的重要組成部分,已成為國民經濟中最為活躍的經濟增長點。客觀地說,民營企業在某些領域當中起到支柱作用，有一些產業逐漸起到骨干作用。這是從靜態來看。從動態來看，在各個方面的作用越來越大，對我國社會經濟發展起到重要的作用。尤其是這20年來，民營企業發展迅速在很多領域都成為重要的經濟支柱，為社會提供了很多就業機會，給我國國民經濟帶來巨大的財富。民營企業無論在增加就業、創造稅收、提供財富、社會穩定方面都起到很大作用，而且發揮的作用越來越大。:

三、我國企業內部控制存在的問題

隨著我國經濟的發展，社會市場經濟體系不斷完善，我國企業管理的現代化水平也在不斷提高。我國國有企業和民營企業都在社會經濟體系中起著舉足輕重的作用，與國外相比較我國企業雖然在建設發展中有自身的優勢，并且有不少企業都進入了世界500強行列，但是在企業管理發展上我國企業卻存在起步晚，思想陳舊，政府干預性強的諸多問題。尤其是國有企業掌握著“國民經濟的命脈”，很多國有企業都是具有壟斷性質的，一旦存在經濟上的問題，就會給國家和社會帶來巨大的經濟損失。民營企業雖然不占壟斷性行業，但是由于近20年的飛速發展，其在社會經濟中已經有了一定的影響力，如果經濟管理不當也會給國家和社會經濟帶來影響，從而影響社會的和諧穩定發展。

（一）我國國有企業內部控制存在的問題

中石油腐敗案：2013年3月20日，中石油旗下運營商昆侖利用總經理陶玉春，因公司財務等多方面原因，被有關部門控制起來，拉開中石油腐敗案序幕。2013年8月26日，中石油副總經理兼大慶油田有限責任公司總經理王永春涉嫌嚴重違紀被調查。2013年8月27日，中石油副總經理李華林、中石油副總裁兼長慶油田分公司總經理冉新權、中石油總地質師兼勘探開發研究院院長王道富等3人涉嫌嚴重違紀被調查。2013年9月1日，國務院國資委主任、中石油原董事長蔣潔敏涉嫌嚴重違紀，接受組織調查。2013年9月，四川富商吳兵卷入中石油窩案。中石油系統高層貪腐窩案繼續發酵。2013年12月17日，中石油總會計師溫青山與妻子王富榮均已被帶走調查。中石油腐敗案的爆發給社會帶來極為嚴重的影響，是國家財產受到嚴重的損失。

其實早在2011年初，審計署就在其官網發布的當年第5號審計公告，就指出中石油在此次審計中被發現七大問題，包括45.01億元工程施工招投標不合規、2.33億元設備材料采購不合規、增加工程投資8億多元以及以虛假發票和“白條”等入賬0.43億元等違規行為。2012年初，審計署公布對中石油承建的西氣東輸二線工程建設項目2011年跟蹤審計結果。審計結果顯示，西氣東輸二線工程部分采購招投標存在不規范等問題。比2011年初，審計署發現中石油問題更早，中石油就已經存在經濟違規問題。但是為什么直到2013年腐敗案才真正的浮現出來呢？很多人會問為什么不及時發現，不及時制止，讓國有資產少受損失呢？

通過中石油腐敗案我們能發現許多我國國有企業內部控制問題。

（1）國有企業內部控制環境不完善。我國國有企業權力過于集中，最高管理者難以監管，政企難以分開，管理者濫用職權，在評價控制環境的設計和實施情況時，審計人員受到了多方面的影響，難以在將發現的問題及時處理和上報，內部控制的內部監督作用等于形同虛設，僅僅當成各種文件與制度。內部控制在很多國有企業根本起不到防止或發現并糾正舞弊和錯誤的恰當控制作用。

（2）企業內部控制人員結構混亂，管理不夠規范。

我國國有企業內部控制活動中人員的職務與職責予難以明確,一人兼數職，企業內部沒有明確的管理機構。如會計人員兼做財務，操作人員與監管人員為同一人，容易產生個人舞弊。而且在很多國企中，內部控制制度管理不夠規范，審查不夠仔細，2011年初，審計署就在其官網發布的當年第5號審計公告，就指出中石油在此次審計中被發現七大問題，包括45.01億元工程施工招投標不合規、2.33億元設備材料采購不合規、增加工程投資8億多元以及以虛假發票和“白條”等入賬0.43億元等違規行為。這表明中石油在內部審計沒有做到真實性，準確性，是國有資產嚴重流失。（3）監督機制不健全，缺少相應的法律法規

我國國企內部控制作為企業的內部監督控制，本身就應該作為獨立的機構，直接服務于企業管理層而不是企業的某一位管理者，同時我國國企沒有具體的管理層，權力集中在某位管理者身上，管理層形同虛設，企業缺乏監督機制。而且由于我國國企內部控制起步較晚，許多相關的法律法規還在完善之中，因此對企業的內部控制制度，缺少相關的法律法規進行規范。

（二）我國民營企業內部控制存在的問題

我國民營企業是最近才發展起來的，民營企業主要是以家族形式和股東形式存在的。很多民營企業在內部控制上認識不足，沒有足夠的重視，同時在管理上也缺乏相關的機制和經驗。

（1）缺乏對內部控制正確的理解和認識

很多民營企業的管理者對內部控制的作用沒有重視，很多企業沒有內部控制體系，因此企業的生產經營無法得到相應的保護。

（2）管理機構不夠完善

大多民營企業都是家族式或者股東式的形式存在的，管理上以家族管理為主，就算建立了股東制的形式，管理權卻集中在大股東手里，小股東難以參與企業的管理。管理層的監督作用無法得到好的體現。

（3）追求生產利潤缺乏風險意識

很多民營企業只追求生產經營利潤，而對風險評估意識卻不重視，因此導致很多企業生產中由于風險意識不夠，導致企業的生產經營產生問題，是企業陷入困境，負債增加。

通過上述所我國國企和民營企業內部控制的現狀和問題，針對國企和民營企業的特點分析和

總結了他們各自的問題。這里只是將部分主要問題提了出來，其實在我國企業內部控制中還存在其他別的問題，比如我國企業內部控制人員素質和覺悟普遍不高，執行人可能會因為粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而不能發揮其應有的作用。還有在內部控制經營管理中，管理人員受到利益或權利的影響，在執行中舞弊使內部控制喪失查錯防弊的能力。這些問題的都是影響我國企業內部控制的因素。

四、改善我國企業內部控制的對策

在我國經濟飛速發展的過程中，內部控制制度是現在企業在對經濟活動進行管理時采用的一種手段，是企業有效的管理體系中不可缺少的一個組成部分。因此根據我國企業的自身發展特點及內部控制的問題，本人在此提出幾點改善我國企業內部控制的對策。

（一）改善企業內部控制環境，建立科學合理的管理組織結構和權力、職責

企業要明確管理分工，建立科學的管理體系，杜絕權力的過于集中，做到政企分開。同時管理者要提高自己的管理素質，重視內部控制對企業生產經營的重要性。企業要根據真身生產經營特要建立符合自己的科學完善的內部控制體系和制度，加強風險管理意識。

（二）針對內部控制管理人員控制，提高內部控制管理人員素質和覺悟。

企業內部控制人員要進行職責分離，對關鍵崗位、關鍵部門要經行輪崗制。同時提高內控控制人員的業務、素質與覺悟，提高內部控制人員的責任心和正義感以及法制觀念，明確自己的工作所處的位置和應完成的任務以及應承擔的責任等，進而在工作中盡職盡責，一絲不茍，查找錯誤，防止弊端，堵塞漏洞。同時提高人員的業務能力，使其具有適應自己工作的能力，這樣才能及時地發現業務中出現的不正常跡象，本采取積極有效的措施。

（三）建立健全保障內部控制的制度和法律法規，監管不能督查到位

企業在建立內部控制體系是要根據《公司法》、《證券法》、《會計法》及其相關行政法規進行建立，同時國家要根據社會經濟和世界經濟的發展變化，及時的完善相關的法律法規。作為企業內部控制的監管部門，一定要監管到位，尤其的國有企業的監管部門，一定要督查到位，做到能及時準確的發現問題，并且及時準確的解決問題。

綜上所述，我們分析了我國企業發展的特點和企業內部控制的一些問題，并且根據這些問題提出了一些相應的對策，但是我國企業內部控制的問題并不只有上述的一些問題，還有很多問題在本文中沒有提及。我國企業內部控制科學的發展，面對著多方面的因素，我國正處在飛速發展時期，我國企業同樣也面臨者機遇與挑戰，因此科學完善的企業內部控制是企業的重要保障。

參考文獻：

1、張新民.審計理論與實務［M］.北京:中信出版社.2005年

2、蔣武、劉麗華.審計教程［M］.北京:經濟出版社.2001年

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第二篇：企業內部控制問題及對策

企業內部控制問題及對策

摘要：隨著我國社會主義市場經濟的飛速發展，中小企業這一作為在國民經濟中的重要組成部分，為我國國民經濟的發展做出了巨大的貢獻。但是，經過多年的發展，由于中小企業自身存在的特點，中小企業中存在著諸多問題。如：中小企業的組織結構較為單一，業務性質簡單、管理基礎存在著明顯的不足與薄弱性。這些問題的存在，在很大程度上嚴重影響著企業的持續發展，對中小企業的經濟效益、發展壯大、生存問題的影響尤為嚴重。本文將就XXX公司內部控制問題進行解析，并提出相應的改進對策。

關鍵詞：內部控制、中小企業、解決問題

一、引言

中小企業要想在眾多企業發展浪潮中屹立不倒，經營出自己企業的本色，通過一定的控制制度改善企業的發展狀況，那么完善內部控制是眾多中小企業在前進道路上該走的一步。由于中小企業內部控制不完善、不建全，加上外部環境的惡化，以至于企業出現經營失敗、違法經營以及會計信息失真等問題，嚴重影響了我國企業的發展和經營的效率，也影響了我國經濟體制改革以及市場化改革的進度。因此，在網絡化、信息化程度日益加深的今天，加強中小企業企業內部控制勢在必行，內部控制的好壞決定了企業的成敗。

二、內部控制理論概述

（一）內部控制的概念與基本要素

1.內部控制的概念：內部控制是由企業董事會/監事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證企業戰略、經營的效率和效果、財務報告及管理信息的真實可靠和完整、資產的安全完整、遵循國家法律法規和有關監管要求的一系列控制活動。

2.內部控制基本要素：

內部環境、風險評估、控制措施、信息與溝通、監督與檢查五大要素是企業內部控制制定并實行成與敗的關鍵。

（1.）內部環境是影響、制約企業內部控制建立與執行的各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎。

（2.）風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略；風險評估是內部控制的基礎，是內部控制的成敗的關鍵。

（3.）控制措施是企業應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

（4.）信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。企業應當建立信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行，確保突發事件得到及時妥善處理。（5.）監督與檢查包括日常監督和專項監督

（1）日常監督指企業對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查；（2）專項監督指在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監督檢查。專項監督的范圍和頻率應當根據風險評估結果以及日常監督的有效性等予以確定。

（二）內部控制目的 在社會化大生產中，內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處于企業中樞神經系統的重要位置。企業規模越大，其重要性越顯著。可以說，內部控制的健全與否，是單位經營成敗的關鍵。具體講，企業內部控制主要有以下幾方面的作用：保護資產安全完整及有效使用、保證信息存在、可靠和及時提供、保證各項方針制度和措施的執行、控制成本費用以求企業更大地盈利、預防控制錯誤或舞弊及時進行糾正、保證生產經營活動有序高效地進行、保證堅決履行國家的各種法律任務。

三、XXX公司內部控制現狀及存在的問題

（一）公司簡介

XXX公司成立于２００６年10月，主要經營配件的銷售，設備維修，是XXX公司的子公司，為集團整機銷售和保障后期服務成立的。

（二）公司 內部存在問題

內部控制是XXX公司控制的重要組成部分，公司主要從控制內部環境抓起，內部控制環境是推動企業發展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發揮作用，是內部控制其他要素作用的基礎。

（一）缺乏良好的內部控制環境

第一、企業管理者都是通過自己的意識和認知經營企業，內部控制到底是什么，也許他們都不清楚，而且他們自己估計也不想知道，這樣就導致了財務報告存在各種紕漏和問題，然而等到企業發展逐漸出現問題已經無法挽回了。同時加上管理層對于內部控制的意識比較薄弱，他們認為內部控制是無關緊要的，雖然確實是建立了內部控制制度，但是其執行的也不到位，做的也只是表面文章，內部控制從根本上還只是流于形式；第二、企業雖然在形式上設置了股東大會。董事會、監事會和經理層，而且在公司章程中也明確了各個管理層的工作職責，但是在實際運作中，又出現人為的控制現象，股東大會等也難以形成良好的氛圍。第三、企業文化建設意識也比較薄弱，企業文化建設沒有得到重視，沒有設置獨立的內部審計機構，但是企業對運行情況的監控也完全依賴于外部審計，不能夠正確的評價各種部門和員工的工作績效，內部控制制度沒有起到實際的作用。

（二）缺乏有效的風險評估機制

對于風險先進行專業的評估，才能做出相對于正確額決策，經濟市場逐漸發展壯大，獲取利益的同時就要面對風險。隨著我國經濟的迅速發展，企業面臨的經營環境也逐漸發生改變，企業面臨的風險也越來越大。完善的風險機制才能保證內部控制有效的實行。企業沒有相應的風險評估委員會，由于從業的會計隊伍逐漸擴大，對于會計人員的職業教育和業務培訓根本沒有跟上節奏，會計人員整體素質就會有所下滑，沒有專業做支持，風險評估結構也可有可無了，不能夠保證企業的風險識別、評估和控制機制的發揮。企業對于風險意識并沒有提到應有的高度，缺乏有效的風險管理機制，應對突然事件的能力都還有待加強。

（三）內部審計與監督機構不健全

內部審計監督者企業經濟活動狀況，企業雖然設有內部審計機構，但其都隸屬同一個人領導，從形式上內部審計就缺乏了該有的獨立性。另外，在內部審計的職能上來看，企業內部審計的作用就是核實一下各月的賬目是否出現差錯，在另一些方面還存在很多問題，再加上企業都只是為了應付某些機關的檢查才設立審計機構，沒有把握機會把其用到實處。社會監督和政府監督是外部監督體系的組成部分，企業規模較小，監督體系是根據上市公司情況設立的，從而使得其存在很多的問題。比如說正確的財務信息和每個部門今年的效益，我們都看不出來，有這樣的監督體系也相當于沒有。

（四）缺乏適當的控制活動 企業管理層要想清晰的領導各級員工，內部控制活動就可以滿足這個條件，這樣從另一方面又體現了完善的內部控制給企業帶來的好處。針對關鍵控制點而制定控制活動，從而起到對于企業各個層面都實行有效控制，這樣企業才能有條不紊的發展經營。然而企業的內部控制制度都有很大的問題，沒有逐級往下，而且很多應該具體的操作和業務出現的問題也不能展現出來，同時也因為沒有規范的授權審批制度，企業很多不相容的職務也沒有進行有效的分離。同時企業還存在著經濟預算管理也不是很規范，崗位權限也存在很多的問題，從而導致內部控制的效果沒有達到。

三、加強XXX公司內部控制的措施

（一）完善企業內部控制活動

第一條：銷售方面： 提供收入確認的合理依據

1.現銷

現銷的配件及修理費，要求客戶在原銷售訂單上或車間維修單上簽字，以確認配件及維修費，一同轉交財務。2.賒銷

A.在訂單上客戶簽字確認此配件。

B.銷售訂單后必須附有客戶的欠條加蓋公章或手印。C.銷售費用發票，必須客戶簽字的車間維修單作為附件。

3.建立應收債權定期對賬和催收清理制度，將回款與銷售業績考核掛鉤。

4.建立客戶檔案并及時更新信息，對其信用等級進行評價，制定合理的信用政策，降低壞賬損失的風險，同時加快應收賬款周轉率。

5.與客戶簽訂的合同都要保留原件，并由專人保管合同，合同編號連續，不得重復編號，客戶和公司各一份，并將原件及時交財務，合同保管人復印留存一份。

第二條：采購方面：

1．建立供應商檔案，專員管理供應商資料，并及時更新供應商信息； 2．采購合同由專員保管，必須為原件；

3．采購訂單、驗收單、材料入庫單按順序連續編號，不得重復； 4．付款審批要執行到位；

5．定期與供應商對賬，及時取得專用發票； 第三條： 存貨管理 1．采購入庫環節

采購時，采購部門按企業生產經營計劃確定經濟訂購批量和安全庫存量，報主管審批。簽訂合同時，確保存貨采購合同在授權下進行。驗收入庫時，保證存貨采購數量、品種、質量與合同相符，準確安全入庫。結算時，財會部門接庫房通知承付貨款，經嚴格審核后，依法辦理付款手續。各部門要對存貨的購進、發出和庫存進行日常核算，定期與其他相關部門進行核對，做到賬賬、賬表、賬物相符，保證存貨采購業務資料真實準確。內部稽核人員要對存貨的內控措施進行審核評價。

2.領用環節

領用時，生產部門根據核定后的領用計劃填制限額領料單，由負責人審批簽字后方可向庫房領料。發出時，倉庫保管須審核領料單。雙方檢查數量和質量，確認無誤后簽字。材料發出后，保管人員按規定真實記錄存貨領用業務；并轉材料記賬員記賬后隨發料匯總表定期送往財務部門。按規定對存貨進行盤點，編制存貨盤點表。3.改善庫存結構，提高物資周轉率，加速資金周轉

對所有存貨按ABC庫存分類法進行管理。通過ABC分類后，抓住重點存貨，控制一般存貨，制定較合理的存貨管理計劃，從而有效地控制存貨庫存，減少儲備資金占用，加速資金周轉。

ABC法是根據存貨的重要程度，將其分為A、B、C三種類型的方法。A類存貨品種占全部存貨的10%～15%，資金占存貨總額的80%左右，對A類存貨實行重點管理。計算每個項目的經濟訂貨量和訂貨點，盡可能適當增加訂購次數，減少存貨積壓，減少昂貴的存儲費用和大量資金占用；同時，可為該類存貨分別設置永續盤存卡片，用以加強日常控制。B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%～30%，資金占存貨總額的15%左右，宜實行日常管理。對B類存貨的控制，與A類存貨大致相同，但為了節省存儲和管理成本，不必像A類那樣要求嚴格，定期進行概括性檢查方可。C類存貨品種占全部存貨的60%～65%，資金占存貨總額的5%左右。C類存貨數量多、單價低、存貨成本也較低，一般采用較為簡化的方法進行管理，也可適當增加每次訂貨數量，減少全年的訂貨次數。

4.定期分析存貨庫齡

編制存貨庫齡，定期（如：每季度）召開庫齡分析會議，應有財務部、銷售部、采購部、計劃部、售后服務部等相關部門人員參加，分析存貨庫齡的合理性，對于庫齡較長的存貨，考慮是否需要計提減值準備，并采取進一步解決辦法，將公司的損失降至最低。

5.充分利用先進技術，實現存貨資金信息化、科學化管理

利用企業資源計劃系統(ERP)，企業能夠通過計算機對企業的資金、貨物、人員和信息等資源進行全方位高效集中的自動化管理，提高工作效率，增強快速反應能力，最大限度地堵塞漏洞，降低庫存。企業利用電子商務增加了企業生產、銷售等各環節對市場變化反應靈敏度的特點，使存貨最優化，減少庫存、節約成本。

第四條、財務

1.應（預）收賬款

新設二級科目——“未開票”，并根據不同的客戶下設三級明細科目，分客戶核算【如：當確認當期未開票收入時，借：應收賬款-未開票-A客戶，貸：營業收入-未開票收入等；當對該客戶開票時，借：應收賬款-A客戶，貸：應收賬款-未開票-A客戶】，這樣可以有效避免重復確認收入的錯誤；建立應收債權定期對賬和催收清理制度，將回款與銷售業績考核掛鉤；建立客戶檔案，對其信用等級進行評價，制度合理的信用政策，降低壞賬損失的風險，同時加快應收賬款周轉率。

2.應付職工薪酬（1）工資

以權責發生制原則，當月工資當月計提，同時對銷售人員的提成、機手的工資進行計提。

（2）社會保險費

新設二級科目——“應付社會保險費”，并下設五險（基本養老保險、工傷保險、生育保險、失業保險、醫療保險）等三級明細科目，先計提再支付。

（3）福利費

根據新的企業會計準則，當期發生時，據實列支，不計提。3.往來管理 同一單位在不同科目同時掛賬，相同性質的對沖，及時清理長期掛賬往來。4.費用

建立費用報銷預算和管理制度，建議要求業務員或承運方，在每個月結賬前把發票拿來報賬，過期不候，實在無法預計的，根據預算計提，有效的保證費用不會出現嚴重跨期現象.5.遞延所得稅資產

對本期形成的暫時性差異，確認相應的遞延所得稅資產。6.盈余公積

根據當期審定的凈利潤的10%調整本期及以前應計提的盈余公積。

第五條：其他文件：《XXX公司規章制度》、《XXX投資集團有限公司差旅費開支管理規定》、《財務收支審批授權管理規定》《配件銷售及其收款內控管理制度》《資幣資金內部會計控制制度》

（二）提高全體員工對內部控制的專業素養

管理層作為領導首先做好表率作用，起先帶頭對內部控制的各項知識有所了解，或者說是了然于心，這樣他們的意識才會加強，也才會讓他們對于一些明確的法律知識有所關注，才能建立良好的信息溝通渠道，內部控制人員素質有所提高了，那學習內部規章的意識也就越強了。執行和監督還得人來做，正確的觀念和員工的素質高低很大程度上影響著內部控制的成敗。

（三）加強中小企業文化建設

企業文化作為一種全新的管理理念，它把企業目標管理和員工管理相結合，各職員是企業文化的一部分，企業管理者了解他們的個性和愛好，一切企業利益都從員工的角度想一想，看看其是否對他們造成影響，然后再執行，同時維持好領導與員工之間良好的關系。企業文化可以促進企業目標的實現，可以激勵企業員工提高業績，規范自身行為，同時，也可以提高顧客的滿意程度，增強公司的凝聚力，樹立企業的良好形象，還能為企業起到廣告宣傳的作用。

（四）建立完善的企業內部審計機制，加強企業對各部門的監督

企業經營活動的發展情況和領導者制定的內部控制是否適合本企業發展從這兩方面來體現內部審計在其中起的作用，內部審計在企業運營發展中還是具有很大的作用的。

從內部審計的范圍分析，內部審計人員的職責很重要，其可能是關系到企業發展的命脈。先從簡單的開始做起幫助企業創建一些有利的程序，然后才能是預期的目標得以實現，這就要求審計人員不是只局限于監督，還要通過相應的檢查與評估，從而發現其中的缺陷，這樣才能進一步提出解決的方案，以確保內部審計的獨立性和權威性。

（五）加強中小企業的風險管理提高風險意識

我們要做的就是加強自己的風險意識，對于經營活動中出現的問題要及時發現，俗話說早發現早治療，要樹立風險管理里面，提高自身的意識，而且要能夠分辨風險，這樣才能對癥下藥。對企業的風險管理要以防范為主，通過制定的相關章規章制度減輕企業面臨的風險。正確評估風險。企業可以選拔優秀的評估人才成立機構，制定制度和方法，這樣在發生風險是才能想出相應的對策來解決。

五、處理好企業內部控制規范體系實施中相關問題

（一）協調好內部控制與風險管理的關系

內部控制的目標就是防范和控制風險，促進企業實現發展戰略，風險管理的目標也是促進企業實現發展戰略，二者都要求將風險控制在可承受范圍之內。企業的內部控制和風險管理工作由不同機構負責。對此，企業可以對有關機構和業務進行整合，從工作內容、目標、要求以及具體工作執行的方法、程序等方面，將內部控制建設和風險管理工作有機結合起來，避免職能交叉、資源浪費、重復勞動，降低企業管理成本，提高工作效率和效果。

（二）協調好內部控制與其他管理體系的關系

內部控制貫穿于整個企業管理，與其他管理體系相輔相成、密不可分，是企業管理的重要組成部分。企業現有管理體系的設計、運行以及審核認證需要遵循已經發布的國家標準或行業標準。這些標準與企業內部控制規范體系的原則和要求并不矛盾。在實際工作中，個別企業的內部控制體系建設與管理體系運行發生沖突，原因可能是企業采用的方式方法出現了偏差，如簡單照搬內部控制應用指引的規定，沒有考慮企業的實際情況，為控制而控制，導致控制設計不合理，出現控制過度或控制冗余；也可能是企業經營管理部門對內部控制的重要性認識不足，不愿意受到更多的牽制和監督，從而以影響經營效率和目標為借口，拒絕必要的內部控制；等等。對此，企業應當立足管理現狀，全面梳理各項管理制度和管理體系，從管理體制、機制以及落實各級權利責任等方面，將內部控制的要求融入各項管理體系中，形成內部控制的長效機制，使內部控制真正為經營管理服務；應當從總體目標出發，通過培訓教育提高企業經營管理人員對內部控制的理解和認識，將內部控制的要求納入績效考核體系以加強執行；可以利用信息技術固化業務流程，提高業務處理效率和信息共享水平，從而盡可能減少內部控制與其他經營管理體系的沖突。

（三）權衡內部控制的實施成本與預期效益

聘請會計師事務所開展內部控制審計是建設與實施內部控制的重要環節，是檢驗內部控制有效性的重要手段和有力保證。內部控制審計費用是企業實施內部控制規范體系應當承擔的成本，企業應安排相應經費確保審計工作的及時、有效開展。內部控制審計是一項區別于財務報告審計的獨立業務，企業應就該項業務與會計師事務所簽訂單獨的業務約定書。同時，企業也應權衡審計成本與審計效益，在業務約定書中明確有關費用標準，并對會計師事務所審計資源的投入和審計質量提出明確要求。

（四）確定內部控制缺陷的認定標準

查找并糾正企業內部控制設計和運行中的缺陷，是開展企業內部控制評價的一項重要工作，是不斷完善企業內部控制的重要手段。由于企業所處行業、經營規模、發展階段、風險偏好等存在差異，《企業內部控制基本規范》及其配套指引沒有對內部控制缺陷的認定標準進行統一規定。企業可以根據《企業內部基本規范》及其配套指引，結合企業規模、行業特征、風險水平等因素，研究確定適合本企業的內部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認定標準。企業確定的內部控制缺陷標準應當從定性和定量的角度綜合考慮，并保持相對穩定。通過不斷的實踐，總結經驗，形成一套行之有效的內部控制缺陷認定方法。

企業在開展內部控制監督檢查中，對發現的內部控制缺陷，應當及時分析缺陷性質和產生原因，并提出整改方案，采取適當形式向董事會、監事會或者管理層報告。對于重大缺陷，企業應當在內部控制評價報告中進行披露。

三、結束語

公司已經根據基本規范、評價指引及其他相關法律法規的要求，對公司截至2016年12月31日的內部控制設計與運行的有效性進行了自我評價，取得了預期的效果。公司對納入評價范圍的業務與事項均已建立了內部控制，并得以有效執行，達到了公司內部控制的目標，不存在重大缺陷。內部控制與公司經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整，公司將繼續完善內部控制制度，規范內部控制制度執行，強化內部控制監督檢查，促進公司健康、可持續發展。

參考文獻

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第三篇：淺談我國中小企業內部控制現狀

淺談我國中小企業內部控制現狀、問題及對

策

摘要：近年來，隨著經濟的快速發展，我國中小企業也迅速壯大起來。但對于中小企業穩定有序的發展，真實和完善的會計信息是非常重要的，內部控制是否健全、有效，已經成為影響企業穩定和可持續發展的關鍵因素之一。然而，我國目前存在內部管理薄弱、經濟效益較差的現象，其形成原因主要是沒有建立、完善內部控制制度，導致其經濟發展受到嚴重的制約。尤其對于一些中小型企業，內部控制的不健全是普遍存在的問題，所以，建立健全的內部控制制度、提高會計人員素質刻不容緩。

基于這樣的背景，本文以中小企業內部控制的現狀以及存在的問題進行討論、研究，提出針對存在問題的建議、對策，并提出建立和完善中小企業內部控制制度的必要性，從而加強中小企業的內部控制建設。

關鍵詞：中小企業，內部控制，內部控制制度，對策

一、引言

伴隨著改革開放，我國中小企業迅速成長，已經成為支撐我國經濟增長、吸納就業人口、維護社會經濟穩定的重要力量。有資料顯示，截止2010年底，我國中小企業已經占全國企業總數的99%以上。中小企業創造的最終產品和服務價值占國內生產總值的59%，上繳納稅占53%，吸納了80以上的城鎮就業人口，國有企業下崗人員80%都是在中小企業實現了再就業，農村轉移出的富余勞動力也基本是由中小企業吸納的。由此可見，中小企業在我國市場經濟的各個方面，都發揮了非常大的作用。同時，中小企業還是技術創新的生力軍，區市以上的企業技術中心，將近70%是有中小企業建立的，發明專利占全國66%，新產品研發占全國82%。中小企業數量多、分布廣，從業人員多，在國民經濟中的地位和作用越來越明顯。然而長期以來，由于許多中小企業經營者對企業內部控制制度認識不足，或財力限制，其內部控制制度不健全甚至從未建立，對公司的治理缺少有效的監控，從而使得企業應對風險的能力減弱，制約著企業的發展和生命力。有資料顯示，我國企業的平均壽命只有2.9年，2008年金融危機以來，沿海大量的中小企業倒閉；因內部控制失效而致企業倒閉的事件時有發生，如2006年4月14日澳柯瑪集團公司利用大股東挪用上市公司19.47億元資金，用于非關聯

性多元化投資，投資決策失誤造成巨大損失。這些都表明建立健全完善的內部控制體系，需要不斷的探索和實踐才能提高經營管理效率，提高企業核心競爭力。

企業內部控制制度，是為了適應生產經營管理的需要而生產的，是現代企業內部管理制度的一個重要組成部分。企業內部控制是以管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。為加強企業在改革浪潮中的競爭實力，提高企業的經濟效益，對于減少損失有非常重要的意義。

二、我國中小企業內部控制的現狀

（一）內部控制的定義

所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整．保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。

從上述定義可知，內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在于改善經營管理、提高經濟效益。它是為加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而發展完善的。最早的控制主要著眼于保護財產的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側重于從錢物分管、嚴格手續、加強復核方面進行控制。隨著商品經濟的發展和生產規模的擴大，經濟活動日趨復雜化，才逐步發展成近代的內部控制系統。提出內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個相互聯系的要素。

內部控制是為實現經營管理目標、組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施。

我國中小企業發展迅速，但內控管理不容樂觀。中小企業需要結合自身特點，優化控制環境，明確控制目標，改善控制技術，并不斷完善內部控制系統，提高內部控制的效果。

審計準則方面的定義：內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。

內部控制是指一單位內部的管理控制系統,即為保證單位經濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施,不僅包括單位最高管理當局用來授權與指揮經濟活動的各種方式方法,也包括核算,審核,分析各種信息資料及報告的程序和步驟,還包括對單位經濟活動進行綜合計劃,控制和評價而制定的各項規章制度.內

部控制的目標,盡管理論界有多種表述,但最根本的是保護單位財產,檢查有關數據的正確性和可靠性,提高經營效率,貫徹既定的管理方針等四個方面。

（二）我國中小企業內部控制的現狀

改革開放以來，經過三十余年的發展，我國的中小企業在市場經濟大潮中，不斷發展充實。作為商品經濟的產物，我國中小企業能很好地適應市場的不斷變化，有著頑強的生命力，已經成為了國民經濟的“半壁江山，成為我國經濟持續和快速增長的強大動力。特別是2004 ～2008 年期間，我國中小企業取得了長足的發展，已經成為我國國民經濟和社會發展的重要組成部分。截至2008 年底，我國共有中小企業法人單位494.2 萬家，占全部企業法人單位的比重為99.6%。吸納從業人員17749.4 萬人，占全部企業法人單位從業人員的比重達到81.1%。當年實現營業收入72.2 萬億元，占全部企業法人單位營業收入的比重達到69.3%。

數據表明，我國中小企業發展迅速，緩解了社會就業壓力，在國民經濟和社會發展中的地位明顯提高。中小企業是今后經濟發展的增長點。但是，中國加入世界貿易組織以后，境外企業的資本、管理方法及觀念、人才等蜂擁而至，我國實力相對薄弱的中小企業面臨更為激烈的競爭和更加嚴峻的考驗。2008 年的全球金融危機，是對我國中小企業的一場洗禮，部分企業在難以為繼的情況下不得不選擇退出市場。究其原因，一個很重要的因素就是我國中小企業的內部控制制度不完善、不健全。內部控制制度作為企業發展和進步的助推劑，在企業在激烈的市場競爭中起著不可代替的作用。

企業規模小、資源有限、經營決策權相對集中、風險承受能力低、內部改革成本低等都是我國中小企業的缺陷，且企業管理內部控制意識薄弱，內部控制執行者素質欠缺，公司內部組織機構不合理。目前，我國的經濟增長模式開始從粗放型轉向集約型，而很多中小企業仍然是原來的粗放型企業管理模式，導致能源與原材料消耗高，資源利用率低、浪費嚴重、效益低下。

缺乏國際化的視野。我國很多的中小企業對發展僅僅局限于國內市場，對于國際化的運作程序知之甚少，一點也不重視。在積極參與市場競爭的過程中，一次次的反傾銷事件屢屢出現，由此可見，我國中小企業的國際化進程還處于嚴重的松懈狀態。

三、內部控制制度存在的問題

（一）企業管理層內控意識淡薄或認識不清

當前很多中小企業對內部控制的認識還停留在較原始的內部牽制階段或者認為內部控制就是內部監督,還有些人認為強化內部控制就是要增加管理人員對內

部控制的目標方法并不明確。有些中小企業的管理層尚未意識到內部控制的意義,沒有建立內部控制制度,或者是雖然制定了內部控制制度,但只把企業的內部控制制度看作是一堆手冊、各種文件和制度,沒有實施。許多高層管理者在財務工作中表現出較大的隨意性：

1.現金管理混亂，個人現金支出與公司現金混亂。由于中小企業經營者往往又是所有者，把企業當為自己的家，企業達到一定規模后，家庭化就成了中小企業再上臺階的一大障礙；

2.重視資金的時間價值，賒銷造成資金周轉不暢。應收賬款收不回來，使原本就本小利薄的企業如雪上加霜，難以支撐；

3.資金不能有效利用，用企業收到的現金來支付費用。中小企業常面臨每日上門催款的人絡繹不絕。

（二）企業內部控制制度不完善、不健全

1.在經營管理方式上，中小企業仍習慣于甚至滿足于傳統的經營管理方式，沒有建立自我防范與約束機制，偏重事后控制而忽略了事前預防控制。在實際工作中，通常是待違紀違規行為發生后設法堵塞或予以懲罰，導致內部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。

2.在資產控制上，中小企業只注重錢財物等有形資產的管理控制，而忽視了對人員素質、信息等無形資產的控制，使會計控制不能全方位地發揮控制作用。

（三）內部控制制度時效性的局限

內部控制一般都是針對重復發生的常規事件來設置的，以減少企業運營風險，提高運行效率。當市場環境及社會形勢、企業結構或業務流程發生變化時，企業為了生存和發展需要不斷的調整經營戰略，這就可能導致原有的控制程序鬼新的形勢、新的經濟業務失去作用。

四、改善中小企業內部控制的對策

（一）加強企業內部控制環境建設

企業加強內部控制管理，首先需要使企業有一個良好的控制環境。

1.增強管理者的素質和內部控制的意識

管理者的素質直接影響到企業采取的具體行動，從而會影響到企業內部控制的實施的效率和效果；所以只有增強中小企業管理者的素質和內部控制的意識才能從根本上保證中小企業控制的利實施。

2.改進企業組織結構明確權責劃分

據企業自身特點，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設計不同的組織機構，做到簡單、高效、協調，以確保控制目標的實現。

3.重視人力資源的合理利用

人力資源政策對于更好地實施內部控制有很大的推動作用。中小企業應該注重對關鍵崗位的人員配備和選拔；加強員工專業技能和管理技能培訓；在招聘環節嚴格把關，保證企業員工的整體素質水平。

（二）建立完整的內部控制制度

根據企業的生產經營特點和管理要求，以及內部控制的要求與處理方法等進行設計，因而中小企業進行內控制度設計也應當考慮以下原則：(1)效益原則；

（2）適應性原則；（3）重要性原則；（4）制衡性原則；（5）全面性原則。

從我國當前的市場環境來看，中小企業內部控制制度的建設應該重點放在建立一個財物相分離的內部機制。應該從內部控制角度來考慮企業內部架構和各個機構的職能分工, 做到內部機構的設置合理、職能明確、相互溝通和制約, 以保證每一個經濟業務都能夠按照科學的程序辦理。此外, 在建立完備控制制度的基礎上還應該建立對執行人員的考核評價機制。

（三）消除內部控制的局限性

對于管理越權，一般來講，在內部會計控制中，特別要注意單位高層管理人員越權行使職能的行為。

對于串通舞弊，各單位要加強對員工的政治思想道德教育，加強法制教育，提高他們的思想覺悟和法制觀念，培養他們的職業道德。同時，還要實行不定期的崗位輪換制，不讓同一個人在同一個崗位長久待下去；發揮內部審計的作用，通過定期或不定期進行審計等措施，把串通舞弊控制在最低的程度。

對于制度滯后，各個單位要根據內、外部環境的變化，不斷地調整內部會計控制的程序、方法、內容，不斷的完善內部會計控制，使之適應單位的經營管理與發展變化。對于可以預期的變化，應盡快制定相應的內部會計制度。

五、結論

對于中小企業來說，建立完整的內部控制制度、強化內部管理是會計法的基本要求，提出建立和完善中小企業內部控制的措施是今后完善改革發展的關鍵。完善企業內部控制已成為當前各界關注的話題之一。我國的中小企業越來越多，管理中存在很多的困難，因此，我們必須充分認清中小企業內部控制中存在的各種問題及其原因。逐步解決存在的問題，只有建立完善的內部控制制度，提高中小企業的內部管理水平，才能提高中小企業的經濟效益，經濟才能得到更快速地發展。

參考文獻

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第四篇：我國企業內部控制現狀及對策

我國企業內部控制現狀及對策

摘要：建立和完善企業集團內部控制，已成為當前理論界和實務界最為關注的話題之

一。內部控制是衡量現代企管理的重要標志，通過實踐得出的結論是：得控則強、失控則弱、無控則亂。本文將通過相關文獻對我國企業內部控制存在的問題及其相關對策做相關陳述。關鍵字：內部控制現狀對策

目前, 我國大多數企業還未意識到內部控制的重要性, 內部控制意識淡漠, 甚至對此有很多誤解, 再加上公司治理結構的先天不足以及監督乏力等多方面的原因, 致使我國企業部控制普遍薄弱, 主要表現在以下幾個方面:

(一)公司法人治理結構存在著重大缺陷, 內部控制乏力

現代企業法人治理結構的一個顯著特征就是經營權與所有權的分離。作為公司內部控制系統的核心, 董事會的作用主要有兩個: 1 集體投票決定重大決策;2 制衡經理層, 決策層和管理層分開。但是, 目前在我國很多上市公司雖然形式上建立了董事會、監事會, 聘任了總經理班子, 但在實際工作中, 真正的法人治理結構并未建立。主要表現之一就是以國有性質為主的上市公司由于國有股東缺位問題, 導致股東大會、董事會不能真正起到對公司經營管理層(總經理為代表)應有的控制作用。相當多公司總經理本身就是董事長,或非董事長也是董事會的重要成員, 結果產生/ 內部人控制0現象, 董事會無法發揮應有作用。公司內部缺乏制衡機制，對管理系統缺乏控制，導致內部控制形同虛設。一些企業集團產權不明，且企業集團高層人員素質差，不懂內部控制為何物，當然更談不上加強內部控制制度建設了。有一些企業集團沒有根據企業規模，業務性質等特點去設計，造成企業的內部控制不切實際，偏離控制重心。

（二)企業內部控制制度不健全, 執行不得力

由于長期計劃經濟體制導致的積習沉疴, 我國一些企業的領導內部控制意識淡薄, 忽視內部控制的作用, 反而認為有關制度束縛了自己的手腳, 不重視其建設, 有關制度殘缺不全或內容不夠合理;有的企業雖有內控制度, 卻有章不循, 只是將已訂立的企業內部控制制度印成手冊、文件, 以應付有關部門的檢查、審計, 而不管實際執行情況如何, 遇到具體問題多強調靈活性, 使內部控制制度流于形式。目前，雖然絕大多數企業集團都建立了內控體系，但其操作規程都較為粗放，缺乏統一的、詳盡的、具有很強操作性的崗位操作流程。

(三)很多企業未形成風險意識, 內部控制缺少風險控制系統

很多企業集團對內部控制的認識還停留在感性階段，有的片面地理解為內部控制系統就是成本控制、會計控制。在實務操作中，被更多地限定在會計控制的范疇。不能用系統的眼光來看待內部控制這一重要的系統；有的則認為企業集團內部控制就是內部牽制或內部監督，甚至看成是某些文件或制度。在我國企業集團管理層的思想中，缺乏風險概念，沒有設置風險管理機制，因此抗險能力很低。我國企業集團在內部控制的實際工作中，多數人對風險評估的意識還很淡薄，很少分析甚至不分析可能導致風險出現的因素，沒有建立行之有效的風險評估實施機制，強化風險管理。

當今社會經濟環境風云變化, 企業間競爭越來越激烈, 企業經營風險不斷提高。然而, 我國很多企業風險意識淡薄, 未建立風險控制系統, 導致在企業運轉過程中忽視風險控制, 造成巨大隱患甚至損失。如巨人集團的失敗, 正是由于缺乏風險意識, 沒有考慮到生物工程

1可能會遭受的風險,而將巨人大廈的資金來源完全依賴于生物工程。

（四）缺乏健康的企業文化和良好的員工職業道德。

一個沒有企業文化的企業,就不會有發展前景。員工難以理解和執行內部控制的規定,從而導致員工缺乏有效的溝通,信息難于共享。而員工不具備良好的職業道德素質，同樣危害極大。巴林銀行僅僅一名員工職業道德出現問題，就斷送了一個信譽卓著的企業。

（五）企業管理者素質不高，法律意識淡薄。

“人”是內部控制環境設計和實施的主體,內部控制的好壞取決于各層執行人員的素質和觀念。內部控制的執行包括管理當局及管理層在內的全體員工。有些領導利用內控制度的漏洞，大量收受賄賂，貪污、挪用、盜竊企業資金，勾結外部個人或企業非法侵占資金，都造成非常惡劣的影響。

（六）.內部審計的薄弱。

內部審計是企業自我獨立評價的一種活動,是控制環境的要素之一。內部審計可以通過協助管理部門監督,來促成好的控制環境的建立。我國不少上市公司未成立審計委員會,而且內部審計人員素質參差不齊,缺乏獨立工作的環境,無法實施有效的內部審計。

（七）在內控制設計上存在著各自為政、就事論事的傾向

財政部門著重抓了內部會計控制建設: 財政部于1986年頒發5會計基礎工作規范6, 2001年以來發布了四個內部會計控制規范。證券監管部門對上市公司內部控制的報告作了一些規定, 2000 年國家證監會發布了5公開發行證券公司信息披露變報規則6, 對公開發行證券的金融企業內部控制的披露作了一點要求。中國注冊會計師協會對事務所的內部控制作了要求。國家審計署實施的5中華人民共和國國家審計基本準則6對內控制度的測試當作/ 作業準則0予以規定。整體來看, 全國沒有統一的協調和規劃, 各部門只在自己的職責范圍內, 針對具體事件確定要求。

針對我國當前企業內部控制的現狀, 諸位作者認為要完善企業內部控制, 應強化以下幾個方面:

(一)推行獨立董事制度, 完善公司法人治理結構

公司法人治理結構是指治理企業行為的組織體系。在這個組織體系中, 各層次、各環節應當科學安排, 合理分工, 相互協作, 使內部控制活動有條不紊地進行。但是目前我國很多上市公司存在法人治理結構上的缺陷, 主要為/ 內部人控制0現象嚴重, 董事會職能失靈。針對這些情況, 在董事會中引入獨立董事是完善法人治理結構的有效措施。獨立董事既不代表出資人, 也不代表公司管理層, 能在公司戰略、運作、資源、經營標準以及一些重大問題上作出自己獨立的判斷。因此獨立董事在監督CEO 和高級管理人員方面有著非常重要的作用, 較之內部董事, 這種監督會更加超然和有力, 可使/ 內部人控制0現象在源頭上得到遏制,實現董事會應有的控制職能。

（二）.建立健全內部控制體系框架。

強化管理者的內控意識及高層的控制職能，為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境；建立一個有效的令行禁止的管理系統；培養一批對

工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續教育，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產的安全、完整。

(三)強化企業風險意識, 建立健全風險控制系統

現代社會充滿激烈競爭, 每一個企業都面臨著成功的挑戰和失敗的風險。對風險的管理是現代企業管理的主旋律之一。風險控制要求單位樹立風險意識, 針對各個風險控制點, 建立有效的風險管理系統,通過風險識別、預警、評估、分析和報告等措施, 對財務和經營風險進行全面防范和控制。針對我國當前很多企業風險意識淡薄, 在運轉過程中忽視風險控制的現狀,要完善企業內部控制制度, 必須加強企業風險意識, 應要求企業建立健全風險控制系統。強化風險管理, 確保企業各項業務活動的健康運行。加強內部控制理論的研究, 建立健全內部控制標準體系, 為完善企業內部控制提供規范標準建立一套完備的內部控制標準體系, 作為企業管理行為規范標準, 是達成內部控制目標的重要條件。

（四）.要樹立以人為本的新觀念。

企業制定經營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創造性工作。強調以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。企業領導者注重內部控制，尊重員工的心理需求，強調溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業合力，建立相應的激勵約束機制，把核心人員及其員工的短期行為長期化，促進整個企業健康、持續、快速發展。員工的道德水準和價值觀念長期被認為是內部控制環境的重要因素, 內部控制結構的建立要考慮員工道德水準和價值觀念。實踐表明, 基于環境現狀而構建內部控制機制是一種被動性的做法,道德規范和行為準則建設是世界各國公司管理中面臨的共同課題, 就我國目前公司的現狀而言, 道德規范與行為準則的建設也有了一定的基礎, 現在需要解決的問題是如何在道德規范與行為準則建設中避免空洞的說教, 針對各崗位的特點建立起具有操作性的行為規范與準則體系。

（五)強化企業負責人的內部控制觀念

單位負責人對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責。針對我國企業管理者內部控制意識模糊的問題, 一方面, 應通過明確企業負責人對內部控制承擔的責任, 提高企業管理當局對內部控制的重視;另一方面, 政府有關部門和新聞機構應加大對內控工作的宣傳力度,并通過舉辦以內部控制制度為主題的研討班, 組織企業高級管理人員到內控工作做得好的企業參觀、學習等各種形式, 加深對內部控制的認識。最后是提高管理者的內部控制意識，營造誠信為本的企業文化氛圍。管理者及其他管理階層的執行者對內部控制的態度、管理者的經營風格、管理哲學、企業文化、內控意識等都是影響內部控制的重要因素。企業管理者應充分認識到，現代企業集團要想在激烈的市場競爭中占有一席之地，就必須注重內部控制的設計與實施，必須從企業整體的角度來考慮內部控制問題、從企業整體角度來定義和設計內部控制體系，打破傳統企業內部控制的狹隘性，由局部的會計控制、財務控制擴展到整個企業治理權控制、企業資源和運營控制，確保企業集團的每個崗位及人員，每項業務或環節都能按規定的制度辦理，真正將內部控制制度的建設作為一項長期任務來抓。

（六）要充分發揮內部審計的作用。

國際內部審計師協會認為，內部審計是指一個組織內部建立的一種獨立的評價活動，并

作為該組織的活動進行審查和評價的一種服務，其目的是協助該組織的管理人員有效地履行他們的職責。企業集團應充分發揮內部審計人員熟悉企業基本情況和業務循環的優勢，切實加強其在內部控制環節中的制約職能，加大內部審計人員對企業集團內部控制的監督檢查力度，審查交易記錄及相關賬戶的真實性、合規合法性、準確性，及時地發現重大錯誤、舞弊及違法行為并查明原因。第三是加強對內部控制的信息披露。內部控制信息披露的目的在于對內部控制的有效性進行說明，加強內部控制信息的披露可以提高企業管理當局內部控制的意識，促進管理當局發現內部控制缺陷，改進內部控制，增強內部控制有效性。內部審計機構應直接對企業最高領導層負責，保持相對獨立性。

企業通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括企業經營方針的貫徹執行情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環節的協調情況等。

此外，1，強化政府和社會監管。國家財政部門應完善會計法律法規，針對不同企業，要求定期,編制專門的內部控制規范。證監會也要加大對財務舞弊的處罰力度，以提高財務信息質量。社會監管主要來自注冊會計師的審計。應從注冊會計師負有對企業內部控制監管責任的角度出發，降低注冊會計師與企業串通舞弊發生的可能性，充分發揮社會監督作用。

2，建立和完善ERP 建設，完善內部控制信息披露機制。通過信息化手段整合企業資源可以提高內部控制效率和優化內部控制流程。ERP 可以把企業全部業務涉及到的資源整合起來，企業每一個員工都被明確地賦予在內部控制中所應承擔的職責，并且通過信息和溝通系統，使每一個人都能順暢、快捷地獲取他們在執行、控制經營過程中所需要的信息，并交換這些信息。企業運作層面的供應、生產、銷售交易資料，只要是與財務有關的，都會在財務系統中自動生成，實現財務分析和業務運作的同步進行，使得內部控制動態化，也在很大程度上減輕了對于信息系統內部測試的工作量。

3.隨著我國進入WTO，國內企業將會面臨更大的環境變化和生存風險。每個企業都應該認真分析并識別出自身存在的風險，建立一個風險數據庫，要分析風險的重要性程度、評估風險發生的可能性或頻率、并且找出企業應該如何應對管理風險的方法。對企業而言，一套科學、完善、適用的內部控制體系并非一朝一夕就能夠建成，而且是一個漸進的過程。我們應遵照內部控制的原則，依據內、外部環境的變化隨時應該關注：現有流程中的控制措施是否全面涵蓋了風險，這些控制措施設計是否合理，是否形成了充分的控制證據，這些控制措施是否在相關規章制度中予以體現。根據情況的變化和出現的問題對相應的內部控制制度作出及時修正或建立新的內控制度。這是一項周而復始、從不間斷的工作。只有不斷加深認識、自我評估和改進，才能確保行之有效，為企業生存和發展保駕護航！

參考文獻：

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等專科學校學報2005年12月唐山勞動技師學院 網絡出版時間：2012-04-09 21:08 4，試論我國企業內部控制, 邱少林(福建省廈門市新華書店, 福建 廈門 361009)第21卷 第6期 湖南財經高

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我國中小企業內部控制存在的問題及對策

摘要：在社會主義市場經濟的逐步完善，現代企業制度逐步確立的基礎上，我國中小企業也逐步確立了內控制度。我國中小企業的內部控制尚處于內部控制制度階段，還有待于加快建設。由于我國中小企業多是民營企業，家族式管理特點明顯，尚未確立現代企業制度，在內部管理上存在著不少的薄弱環節和漏洞。因此，我國中小企業迫切需要加強企業的內控制度，通過企業內控制度的糾正作用，優化企業結構。因此分析當前中小企業內部管理中存在的問題和原因，提出相應的對策建議，以優化中小企業內部控制制度，促進中小企業健康、穩步發展成為一個待解決的現實問題。

關鍵詞：中小企業；內控制度；問題；對策