第一篇：我國中小企業內部控制問題的原因及其改進

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關鍵詞：內部控制

中小企業

改進建議

內容摘要：論文首先闡述了目前我國中小企業內部控制存在的主要問題：任人唯親仍是中小企業主主要的用人觀念；企業內的崗位設置不合理，隨意性比較大；缺乏有效的風險評估體系，企業抗風險能力差；會計信息控制不足，會計信息失真情況普遍；監督體系得不到應有的重視等。然后從中小企業內部控制目的出發，剖析產生這些問題的原因，對中小企業控制環境、風險評估體系、企業控制活動、信息交流與溝通等方面提出改進建議，旨在為中小企

業內部控制體系的建立健全提供借鑒?！?中圖分類號：F279.23

文獻標識碼：A

中小企業如何構建完善的企業治理機制，如何健全內部控制制度，不但影響到中小企業持續發展，更關系到國家經濟秩序的穩定。內部控制系統是保證企業高效運轉與經濟效益逐步提升的前提與基礎，也是減少企業經營風險、增強企業市場競爭力的重要保障。中小企業由于其規模等限制因素，不需要也不可能像大型企業那樣構建實施完善的內部控制。由于經營管理上的特殊性，其內部控制的構建實施與大型企業必然存在差異，完全參照大型企業內部控制的標準來實施明顯是不合適的。

因此，本文在中小企業內部控制現狀的基礎上進行分析研究，對其特點進行詳細分析，并進一步分析存在問題的原因。針對中小企業內部控制中普遍存在的弱點提出改進建議，以期能夠對我國中小企業解決其內部控制問題提供有益參考，進而增強其未來在市場中的競

爭力和盈利水平。

我國中小企業及其內部控制的特點

由于我國宏觀經濟環境和信用體系的特點以及金融危機過后國進民退的企業經營趨勢，我國中小企業在其企業性質、結構規模和經營融資三個方面均存在鮮明的特點，具體

歸納如下：

（一）家族制管理色彩較強，任人唯親

我國許多中小企業的經營者和職工往往是企業所有者的親戚或與其關系密切的人員。這種經營模式在有利于管理溝通的同時，會造成任人唯親的現象，部分家族人員憑借其身份往往會逾越公司規則；企業所有者對企業的管理比較粗放，造成企業管理比較混亂；非家族員工對企業缺乏認同感，勞資關系不融洽，員工之間缺乏信任和支持，人員流動性大；家族制企業中的家族成員往往缺乏管理經驗，造成企業缺乏有效的規劃、設計和控制。

（二）人員規模較小，組織結構簡單且管理不健全

出于經營成本的考慮，中小企業的員工人數較少，工作難以細分；再者，中小企業大多為個人或家族擁有或控制，業主的意志被無限放大，即使存在相應的管理制度也會被無視；最后，由于企業規模較小，企業相應的組織架構較為粗糙簡單，人員與崗位的分配比例容易失衡，使企業內部控制制度流于形式。

（三）資金來源短缺，企業融資困難

我國中小企業融資困難的問題一直存在，隨著近來國家收縮信貸，其通過銀行間接融資更加困難。當企業陷入經營困境時，由于資本不多，可供抵押的資產不足，難以獲得金融機構的信任和支持。受自身條件的限制也不能直接進入資本市場進行融資，大大地限制了企業資金的來源，影響企業的資本構成，阻礙企業的遠期規劃執行。

我國中小企業內部控制問題的原因

中小企業內部控制的現狀是多方面原因造成的，既與其內部控制環境薄弱有密切關系，也與其內部控制建設發展滯后，特別是與財務會計內部控制制度不健全，監督管理不到

位有關。

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（一）企業負責

人自身素質問題

企業負責人自身素質不高，風險意識差。目前，我國許多私營中小企業主是從手工作坊起家，生產經驗豐富，卻缺乏豐富的行政管理和經濟管理的知識和經驗，更不具備對內部控制重要性的認知能力，也不可能意識到內部控制對防范經營風險的重要作用。在管理決策中表現為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊。

（二）建立健全內部控制制度體系難度大

內部控制制度的內容涉及企業經營管理的所有方面和所有環節。因此，它應是一套科學規范的控制制度。但是在我國，中小企業主是不愿意花費大量經費制定這些繁多的規范要求的。即使有些中小企業建立了一些內部控制制度，其可操作性也不強。還有一些企業主把內部控制僅僅當成財務部門的事情，在制定相關制度時并沒有與其他部門合作。

此外，由于中小企業缺乏專業的管理人員，管理層對企業外部環境和經濟業務的變化缺乏合理的預見性，更不能及時制定出相應的內部控制制度，導致企業在內外環境的變革時期無章可循。因此，在現階段要求各中小企業都建立健全其內部控制制度體系難度很大。

（三）內部控制制度執行不到位

在我國中小企業，其內部控制制度的執行程度隨意性太大。絕大多數建立了內部控制制度的企業，也實行不到位，僅作應付檢查的工具。遇到具體問題時，很多時候并沒有嚴

格按規定執行，流于形式。

（四）缺乏科學的內部控制觀念

許多中小企業主普遍是企業的創始者，是生產、銷售、采購等方面的“專家”，因此對各環節的程序控制較為熟悉和重視。于是就出現了重生產而輕財務、重效率而輕效果、重懲罰而輕控制的中小企業主思維。在這種思維控制下的中小企業主對內部控制結構的整體協調性更少關注。例如，很多中小企業主認為內部控制僅僅是財務部門的事，企業各部門間不應存在協同作戰的模式。但是，具備管理學基礎的人都知道，內部控制目標的實現僅靠企業負責人、會計機構、會計人員是不夠的，它很大程度上依賴于企業內部各管理部門間的協調與配合。這種現實與理論的差距，造成廣大中小企業的組織機構設置不合理，管理職能界定呈現出不穩定、不清晰的狀態。許多企業內部機構之間不能做到相互牽制、相互制約，甚

至沒有遵循不相容職務分離的原則。

我國中小企業內部控制改進建議

（一）改革家族制企業的內部控制體制

家族制管理體制在我國中小企業中較為普遍，許多企業內部高層管理人員往往為同一家族成員。在這種特有的家族制管理體制下，中小型企業的內部控制制度很容易出現因為任人唯親，甚至為求和氣而放棄監督等問題。我國文化傳統中對于家族和親情觀念較為重視，因此在家族制企業內部控制出現問題時也難以真正追究。為此，本文認為家族制企業應當實施并行的內部控制體系，將家族成員和公司成員的控制體系加以分離。對公司成員參照現代企業的內部控制制度和企業內部的控制規范進行約束，而對于家族成員特別是企業高層管理人員中的家族成員，則以家族內部約束和激勵控制為主。一方面統一家族成員的認識，并且規定每個家族管理人員的權限和職責，統一績效考核和激勵標準；另一方面規定所有家族管理人員直接向最高管理者負責，由最高管理者實現對家族成員的監督。由此，方能真正有效地實現合理的內部控制，促進這類家族制企業的發展。

（二）建立有效的危機應對預案

中小企業由于自身規模較小，抗突發風險的能力較弱，因此

在其內部控制體系中，對于突發情況或重大風險的預測和評估極為重要。中小企業應當結合自身的行業特點和企業運作狀況，針對可能的突發事件編列內部控制規定，同時設置專門的高層人員負責進行風險辨認和評估。同時中小企業還應在其內部控制體系的風險評估系統中針對不同的突發事件制定相應的應急預案，從而能在突發狀況時有效地調動資源，化解危機。例如在日本大地震過后，我國許多專做外貿食品出口的中小企業，面臨來自日本急劇增加的緊急訂單，生產壓力劇增。這種時候如果企業能夠在平時便做好緊急生產的應急預案，無疑能夠幫助企業樹立良好的商業信譽，擴大自身的市場份額。

（三）建立不相容職務分離控制

隨著中小企業的不斷發展壯大，企業主已無法參與企業的每一項活動中。為了提高效率，企業主必然要借助于“外人”參與企業的各項經營活動，但“外人”始終是需要被監督的。因此為了降低“外人”舞弊行為發生的頻率，降低企業的管理風險，企業主就必須對企業內的不相容職務進行分離。即根據不同工作內容的特點和工作流程的性質，把經營管理活動劃分為許多具體的工作崗位。明確每個崗位的責任、權限，規定每個崗位的操作規程和處理手續，以及每項工作所應達到的工作標準。

具體而言，不相容職務分離包括業務執行與授權審批職務分離，業務執行與會計記錄職務分離，業務執行與審核職務分離，業務記錄與財產保管職務分離等。中小企業可以在總經理（企業主）的領導下設置相應的職能部門，從而做到管理專門化。

（四）加強應收賬款的控制

中小企業在建立完整的應收賬款核算體系，保證財務核算準確詳實，債權債務關系真實明確的同時，還必須制定相應的信用評價體系。對其客戶的資信程度進行評價，并由此找出資信良好的客戶，而盡可能地拒絕與那些資信較差的客戶往來。除此以外，企業內應及時落實專人專職負責應收賬款的催收工作，通過加強應收賬款的催收力度，提高資金周轉率，做好對應收賬款的控制。

（五）完善會計系統控制

會計系統控制是內部控制的核心和基礎。它主要是通過對經濟交易事項的合理分類、會計分期，運用會計原則進行確認、計（轉載自論文之家http://www.tmdps.cn，請保留此標記。）量、記錄和報告，從而完成會計信息的生產、傳遞，最終實現監督和反映的職能，以確保內部控制目標的實現。為此在實行會計系統控制過程中，一方面應按照不相容職務分離的原則設置會計崗位；另一方面則應建立和完善會計電算化系統內部控制。隨著計算機的普及，以及企業對效率要求的提高，會計電算化已成為現代財務管理發展的必然趨勢。企業在采用電算化后，一方面可以運用計算機對各項會計業務進行檢查；另一方面也有利于企業建立一套先進的會計內部控制信息系統，從而更高效地對會計數據進行整理分析。而更重要的是電算化設計使會計業務處理程序和制約、監督等風險控制防范功能融為一體，因為各操作人員必須要按照職責權限和有制約的操作程序才能進入系統，處理會計業務。

（六）建立多層次的內部監控體系

實踐證明，要使各項內部控制措施有制度上、程序化的保障，就必須相應地建立多層次的內部控制體制。層次化的現代企業內部控制體制是通過明確各方關系人的權利和責任實現的。它使每個群體或個人的行為都處在他人的監督和控制之下，從而能有效地避免出現內部控制的“真空地帶”或“控制盲點”而使控制流于形式、難收成效。為此，中小企業應

建立三個層次的監控體系：

1.在企業“供、產、銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的監控制度，建立起以防為主的監控防線。在有關人員從事業務之前就必須先明確業務處理權限和應承擔的責任，對于非常重要的業務杜絕一個人全過程獨立處理的現象。

2.設立事后監督體制。即在管理部門常規性的日常管理的基礎上，對企業各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，以達到事后監督的目的。為此，在企業內部可以設立一個具有相應職務的專業崗位，配備責任心強、工作能力全面的人員擔任此職，并納入程序化、規范化管理。該人員應將監督的過程和結果定期直接反饋給企業負責人。若企業規模不允許，不能配備專職人員進行事后監督工作，可由各部門負責人直接負責此項工作。

3.建立內部稽核機制。企業應建立內部稽核部門，該部門應獨立于其他部門和業務活動，其主要職責是對內部控制制度的執行情況實行嚴格的檢查和反饋，積極發揮內部審計的作用。

第二篇：中小企業內部控制存在問題的原因

中小企業內部控制存在問題的原因

1.1治理結構不規范

完善的企業治理結構是企業內部控制制度能夠正常運行的一個重要條件，而我國大多數中小企業治理結構不規范，在很大程度上影響著企業內部控制的運行，制約著中小企業的發展。

目前，我國中小企業的組織形式主要是有限責任公司，部分企業是股份有限公司，且股份有限公司中不乏己經成功上市的公司。這說明我國中小企業在組織形式上是適應潮流、迎合發展趨勢的，但是在公司內部的治理模式上卻因為傳統思想和習慣方式大多數還保持著所謂的家族式治理模式。雖然家族式治理模式在其管理上有種種優勢，但這種治理模式會影響 企業內部控制制度的運行，可能會對現代企業繼續發展壯大產生不良影響。家族式治理模式的不足之處主要體現在: 1.1.1所有權與經營權沒有分離

在中小企業剛起步發展的時候，由于組織規模小、產品樣式單

一、員工人數少且管理方式略為簡單，家族式的治理模式憑借其產權關系的單一性，是可以促進企業的運營效率的。但是隨著企業的組織規模越來越大，管理的層次越來越多，家族式治理模式所表現出的產權結構單一性的問題便漸漸地顯現出來:(1)很多的高級管理人才因為其產權結構的單一性不愿意到公司任職;(2)家族式的治理模式會讓非家族員工缺乏歸屬感和認同感，導致員工之間缺乏信任和支持，可能造成較大的人員流動性;(3)家族是模式的兩權合一極有可能架空公司的內部治理結構機制，使企業的管理一片混亂;(4)再者家族式治理模式的兩權合一，企業主在手握所有大權的同時也承擔了重大的責任和義務。當企業發展到一定的規模時，企業主必然會不堪重負，如果這樣繼續下去，必然使企業的管理低效率，影響到企業的生存與發展。

所以，現代公司制度要求所有權和經營權分離，公司資本和股東不斷社會化和分散化。只有兩權分離，公司才能有適合自己發展的內部治理機制，也才能更好地實現公司的內部控制。1.1.2缺乏權力制衡機制

中小企業的兩權合一造成股權高度集中，致使所有者與經營者制衡的機制在中小企業的法人治理結構中形同虛設。

雖然在《公司法》中明確規定，董事會是作為公司股東利益的代表者對公司的經營管理者進行監督的。但是，在中小企業中，大多都是“內聘董事”構成了董事會。這些“內聘董事”主要負責對企業進行監督，但同時又隸屬于公司經理管理，致使他們在業務和人事上都要聽命于總經理。而在企業中，“下屬”監督“上司”在中小企業是行不通的。

與此同時，中小企業的家族色彩濃烈，很多員工可能與企業所有者有著血緣上的關系，他們在中小企業內部也是公司經理的部下，因此，民營企業的監事會也是徒有虛名的。1.1.3職業經理層缺失

職業經理層產生于現代公司制度中所有權與經營權的徹底分離，職業經營者擁有中小企業所有者所缺少的知識儲備、管理能力、較強的責任感與人格魅力，所以職業的經營管理者對于中小企業的發展成長是非常必要的。但是，我國大多數的中小企業所有權與經營權并未完全分離，企業所有者沒有意識到職業經營者對于企業的重大意義，所以在大多數中小企業 中并沒有職業經營者。雖然有些中小企業己經從社會上雇傭了職業經理人，但是企業中董事 會和監事會的徒有虛名，讓職業經理人在很多經營管理決策上并不能全完按照自己的意愿來制定，而是必須屈從于企業所有者的意志。這樣的內部環境，迫使很多高水準的職業經營者只能做出并不英明的決策，致使企業不能得到更好的發展。

企業的治理結構是企業內部環境中最重要的部分，也是制約著企業內部控制制度建立與執行的關鍵因素，所以我國中小企業對于其治理結構的改善是十分必要的。只有在企業擁有一個適應企業發展的治理結構的條件下，其內部控制制度才能真正的發揮作用。1.2內部審計職能弱化

我國的對企業的監督主要就是靠內部審計和外部審計。外部審計一般由社會審計和政府審計構成，而政府審計主要是針對的是國有大中型企業，基本顧及不到中小型企業，特別是中小型的民營企業，社會審計對中小企業的內部控制更是睜一只眼閉一只眼。所以，對于中小企業來說，內部審計就顯得特別重要，尤其是對其內部控制方面。

國際內部審計師協會年會上通過的內部審計定義為:“內部審計是一種獨立的、客觀公正的、并能提出指導性建議的行為，以使企業能創造更多的價值，并提高其運作能力。它通過采用一套系統嚴謹的方法對風險進行估量，并提高風險管理，控制與監督工作的有效性，最終幫助企業達到預定的目標?！庇纱丝梢?，中小企業要完成利潤目標是離不開內部審計的。但是由于中小企業對內部審計的不重視，導致內部審計智能弱化，造成了內部監督不力。1.2.1內部審計范圍狹窄

(1)在時間范圍上，我國中小企業的內部審計往往知識涉及到事后審計，基本不考慮事前審計和事中審計。

(2)在空間范圍上，我國中小企業的內部審計一般只限于企業財務會計審計方面，審計的對象主要包括會計報表、賬本、憑證和其他相關的資料，甚少涉及到企業經營管理的其他方面。內部審計的主要職能是差錯防弊，除了傳統的審計對象，應該將內部審計與企業經營管理活動聯系起來，擴大內部審計的范圍，才能更好地為企業服務。1.2.2內部審計獨立性不強

審計最重要的就是獨立性，但是中小企業很多特點造就了內部審計的獨立性不強。第一，在很多中小企業中存在所有權與經營權未分離，股權也高度集中，這種情況往往造成企業大多數決策都是董事長一人說了算。而董事長的經營理念和作風都直接影響內部審計的方向和重點，最終影響著內部審計的結果。第二，中小企業家族色彩濃厚，往往以親情和朋友關系來管理公司。因此中小企業人際關系復雜，再加上內部審計機構地位較低，內部審計往往很難展開工作，更別提其獨立性了。第三，大多數中小企業內部審計沒有設立專門的部門，這使得內部審計總是得聽命于別的領導，導致內部審計的獨立性進一步下降。第四，雖然有一些中小企業的所有權與經營權分離，內部審計部門接受董事長與總經理的雙重領導，在一定程度上提高了內審的獨立性，緩解了公司內部的一些摩擦，但是公司管理層知識片面的追求企業利潤，強調企業的經濟利益，當經營業績與管理的規范性起沖突時，管理層很可能會因為只盯著利潤而影響到內部審計的結果，進一步弱化了內部審計的獨立性。

在當今這個經濟社會，企業每天都面臨著很多的機遇和挑戰，在擁有大量經濟資源的同時也會遇到各種潛在的風險。中小企業在國民經濟中占著巨大的分量，又由于其自身的許多特點，所以中小企業面臨的風險和挑戰更多。又因為內部審計在我國發展的時間并不長，對大中型企業來說都沒有做出很好的審計定位，更別說中小企業了。內部審計定位在中小企業 的問題主要體現在以下兩點:(1)定位側重于經濟監督型

在內部審計的在我國發展的初期，國有企業被要求在其管理內部設置內部審計這個機構作為國家審計的一個補充，于是這就給內部審計加上了一個“刻板印象”一像警察一樣的形象，對國有企業進行監督，成為了國家的一個行政干預的工具。盡管內部審計的理論在這幾年有所發展，但多數中小企業的管理者仍把內部審計僅僅看作是經濟監督的工具，而不是將 他作為可以參與管理、制定決策的管理者角色，這就限制了內部審計在企業管理方向的發展，同時也影響了企業本身的發展。第一，內部審計僅僅作為一個監督機構，可能會受到各個被監督者的反感，容易制造矛盾引起沖突，導致內部審計在企業的工作不好開展。第二，內部審計可以為公司提出很多有利于公司規避風險的優質戰略或戰術，但因為內部審計的管理咨 詢職能沒有得到發展，這些建議基本不會被管理層采納。

(2)內部審計部門與會計部門混淆

在大多數中小企業，盡管有專門的內部審計機構，但是為了節省成本內部審計部門的人員很多都是從會計部門調配過來的，由他們來對企業進行監督會加大內部審計詢私舞弊的可能性。而且，會計和內部審計雖然都是用來進行經濟監督的，但他們的區別還是很大的。首先，在時間范圍上不一樣。會計的監督基本都是事后監督，而內部審計則應該是要監督企業 生產經營的全部過程包括事前監督、事中監督和事后監督。其次，被監督對象的范圍也不盡相同，會計只是對會計核算范圍內的東西進行監督，而內部審計不僅要對會計資料進行監督也要對其他別的資料等進行監督。

但是在實踐中，大多中小企業還是會混淆內部審計部門和會計部門，導致內部審計不能發揮出自己的真正作用。

1.2.4內部審計人員的素質不夠高

因為我國經濟發展晚，引入內部審計這個概念時間并不長，所以關于內部審計的高級人才很少。又由于中小企業實力有限，引入優秀的人才非常困難，所以我國中小企業內部審計的人員普遍素質不高。而內部審計人員應有的素質主要體現在其是否足夠的內部審計專業知識、專業技能和審計判斷水平，以及是否熟悉企業的各項經濟活動、是否清楚資本市場和企業相關的投資、是否能夠很好地與他人進行溝通等等。

中小企業內部審計人員的低素質主要體現在以下幾方面:第一，目前大多數的內審人員是來自于企業的財務部門，之前并沒有接受過系統專業的內部審計的學習和培訓，不具備必須的專業知識理論，同時又缺乏足夠的生產管理經驗，對企業的主要經營活動和內部控制制度并不了解，不具有足夠的崗位勝任能力;第二，在內部審計人員中，擁有律師、經濟師、評估師或工程師專業職稱的人很少，有的企業甚至一個也沒有，這對內部審計的權威性產生了嚴重的壞影響。1.3輕視風險管理

風險管理是企業內部控制體系的重要組成部分，也是企業可以持續經營的重要工具。風險管理是由企業的董事會、管理層和其他人員實施的一個應用于戰略制定并貫穿于整個企業的過程，目的主要是識別可能會對企業目標實現造成威脅的潛在事項，并對此進行一系列相應的措施并保證將這個威脅控制在企業可以承受的范圍內。企業風險管理的本質在于將企業所 有的經營項目與風險管理的過程捆綁在一起，貫穿到整個企業的管理里面，他不是一個線性的過程，而是將企業所有的要素都聯系起來相互交織在一起。4.3.1風險管理意識淡薄

風險管理在國外早己受到很大的重視，早在上個世界中期美國就將風險管理作為企業界現代化管理的一個重要的工具。而在我國，上個世紀80年代人們才開始關注風險管理并對其進行研究。但我國中小企業存在的種種特點制約著其管理思路，所以，我國大多數的中小企業風險意識并不強，往往輕視風險管理。

中小企業的一個最大的弱點就是重數量輕質量，這種落后的管理思想致使我國中小企業管理者普遍只在意所謂的銷量和利潤，急功近利的生產經營型管理理念很可能使管理者忽視存在的風險。所以我國很多中小企業并沒有建立規范完善的風險分析和管理機制，在投資決策、經營管理上都任憑其主觀臆斷，具有很強的盲目性，這可能會給企業帶來巨大的風險。有數據顯示，近幾年來，很多在電子科技、醫藥、地產等高收益行業紅極一時的中小企業因為缺乏風險意識、不重視風險管理，在幾年后都銷聲匿跡，或是走向破產，或是被他人收購。1.3.2風險管理水平落后

也有的中小企業倒是有規范的風險管理體制，但是其組織結構單一，機構不健全，對風險管理缺乏系統性、全局性的把握，同時由于企業管理者水平的制約及企業在軟件、硬件方面基礎管理手段比較薄弱，使得中小企業的管理水平普遍比較落后。

而中小企業的另外一個特點一家族色彩濃烈，也在一定程度上影響著管理者對于風險控制的態度。例如溫州中小企業管理者往往由個人發家創業，與家族有連帶關系，企業管理的水平一般不高，基礎管理相對薄弱，尤其是計算機信息技術的運用相對醫乏，財務管理不規范，這些使得溫州中小企業風險管理水平落后。

1.4中小企業文化落后

1.4.1企業文化與內部控制的關系

企業文化是一種企業的經營理念、經營制度依存于企業而存在的共同價值觀念的組合。它是在企業長期發展過程中積淀而形成的，是整個企業的“靈魂”，它對企業員工的思想觀念及行為方式有著長遠且不可直接估量的影響。中小企業文化建設不到位直接影響了企業內部控制制度的建設和執行，因為企業文化建設與內部控制制度的建設與執行息息相關，企業文 化建設具有四個層次，物質文化建設、行為文化建設、制度文化建設、精神文化建設，制度文化是精神文化的載體，精神文化是制度文化的核心，沒有精神文化的指導，企業的制度就得不到良好的貫徹和執行，當然內部控制制度也不會得到良好的建設和執行。企業員工在良好文化的氛圍下，就會在潛移默化中將個人價值觀上升為集體價值觀，這對企業內部控制的建設和執行是非常有利的。4.4.2中小企業輕視企業文化

雖然企業文化對整個企業的發展有著重大的意義，但我國大多數的中小企業并沒有形成與戰略、管理相適應的企業文化，對企業文化缺乏正確的認識。很多中小企業的所有者只注重眼前或短期的經濟利益，看不到企業文化對企業發展的深遠影響，認為企業文化無用，既賺不到經濟利益又浪費資源。而且，很多中小企業屬于家族企業或“哥們”式企業，這種類型的企業中“人治”色彩濃厚，輕視企業文化，以致無法形成與企業內部控制相互協調的企業文化。5完善我國中小企業內部控制的對策建議中小企業內部控制問題是復雜多樣的，針對我國中小企業的特點，以及在經營過程中存在的問題，我認為可以通過以下幾個方面的努力來解決。2.1規范法人治理結構

合理的公司治理結構是企業內部控制制度能夠正常運行的必要條件，所以中小企業必須改善其現有的家族治理模式，使企業的治理模式能夠適應目前的經濟環境，以提升企業的經營管理水平并提高企業的經濟效益。結合我國目前的經濟、政治和法律環境以及中小企業的具體情況進行，有以下幾條建議: 2.1.1改變中小企業產權結構的單一性

對企業的融通資金增多，就會改變企業的股權結構分散了企業面對的風險，也解決了企業中“一股獨大”的現象，又在很大程度上可以使中小企業改變其家族式“兩權合一”的治理模式。這時需要通過政府的力量來健全企業的外部市場體系。

(1)政府應該不斷完善資本市場，培育正常運轉的股票市場和債券市場等企業的直接融資市場;(2)政府要逐漸放寬對中小企業融資的限制，準許和支持中小企業上市籌資和發放企業債券，以改變中小企業目前過分依賴自我積累的原始融資方式;(3)建立健全職業經理人市場，培育更多專業的職業經理人，使中小企業所有者能夠對職業經理人有更多更全面的認識并放心的聘請他們為企業服務。4.1.2建立所有者與經營者的相互制衡機制(1)雇傭職業經理人對企業進行管理。如果引入職業經理人，企業的所有權與經營權就能夠徹底分離，從而使董事會、股東與管理者之間形成一種強有力的權力制衡關系。這時還需要公司有一個良好的激勵機制，使職業經理人的積極性得到充分發揮。職業經理人就會從公司的整體及長遠發展出發，用現代化的高效的管理方面治理企業，同時也對公司內部的大股東起到制衡的作用。

(2)完善董事會的職責。要做到企業所有權與經營權的徹底分離，必須使董事會擁有對企業重大經濟事務絕對的決策權。企業需要進一步完善董事會的職責:首先，董事會要代表公司股東監督經營者的行為，避免經營者暗中詢私舞弊;第二，董事會為了保護股東的利益，要成為股東財產的受托管理人。

(3)設立監事會。由于公司股東分散，專業知識和能力差別很大，為了防止董事會、經理濫用職權，損害公司和股東利益，就需要在股東大會上選出這種專門監督機關，代表股東大會行使監督職能。

監事會的主要責任有:1)提議召開臨時股東大會;2)當董事和經理的行為損害公司的利益時，要求董事和經理予以糾正;3)檢查公司的財務;4)對董事、經理執行公司職務時違反法律、法規或者公司章程的行為進行監督;5)公司章程規定的其他職權。5.2充分發揮中小企業內部審計的作用 5.2.1明確內部審計的定位

內部審計是在組織內部建立企業自我完善、健康發展的免疫機制，具有積極性、綜合性、廣泛性與獨立性等特點。塌能夠從企業整體利益出發，發現問題、分析問題并解決問題。所以，為了提高中小企業企業的競爭力，我們必須找準內部審計的定位，使內部審計充分發揮其各項職能。

所以，內部審計的職能不能僅僅止步于監督，而應該更多的在經濟咨詢、評價服務方面施展拳腳。這個服務職能主要是指，內部審計部門要在企業口常的經營管理活動中發現企業可能會面臨的風險與一些影響內部控制的缺陷，對其進行定性與定量分析，并向企業管理層提出相應的改進措施和建設性的意見，使得企業的經營管理得到改善，進一步提高企業的經濟效益。一定要讓內部審計真正的發揮其資詢評價的職能，內部審計才能更好地幫助企業管理層做出明智的決策，使企業得到更好的發展。當然內部審計的職能由監督轉向服務，并不是要放棄監督，而是要通過其服務職能促使監督職能的有效發揮。2.2.2提升內部審計獨立性

獨立性作為審計最主要的特征，是審計發揮作用的重要保證，因此為了完全發揮內部審計的職能為中小企業完成經濟效益，必須提高內部審計的獨立性。首先，內部審計部門不能隸屬于其他別的部門管理，必須獨樹一幟成為一個完全獨立的部門，只隸屬于公司董事會管理。

這樣就可以是內部審計部門在公司中占有一個較高的地位，從而保證其內部審計的權威性，以能夠更好地對企業的財務狀況進行監督，并針對企業可能面臨的風險提出自己的建議，不必受到其他管理的部門干擾。其次，中小企業要建立審計委員會。審計委員會是董事會設立的專門工作機構，主要負責公司內、外部審計的溝通、監督和核查工作。審計委員會由三名董事組成，其中兩名董事為本公司獨立非執行董事，另一名董事為執行董事。其主要目標是督促提供有效的財務報告，并控制、識別與管理許多因素對公司財務狀況帶來的風險。而內部審計部門隸屬于審計委員會，并略高于其他職能部門。當然企業對審計委員會成員的要求也很高，其中不但要有非常熟悉企業經營管理的，也要有精通財務知識，還要有能把這兩者結合起來的，這樣才能確保委員會能夠真實合理地對公司的經營管理狀況做出準確的判斷與評價。而且，審計委員會應經常與內部審計師、外部審計師以及公司的管理層進行溝通，交換意見。2.2.3擴大內部審計范圍

內部審計應從傳統的防弊糾錯逐漸轉向管理效益審計、領導經濟責任審計等方面，從事后審計向事中審計、事前審計轉變，從而為組織增加價值并提高組織的運作效率。(1)加強事前和事中審計。為了適應社會經濟環境的改變，中小企業內部審計必須從其傳統的形式中破繭而出，不再只有事后審計，而是要逐漸轉向事前、事中審計。內部審計要對中小企業數額巨大的重點投資項目和重要的經濟決策進行相應的事前審計，即謹慎地對這些項目及決策做出真實的評價，看它們是否合理、合法、真實有效，并對相關的預算發表意見，盡量避免人為犯錯。同時也要對中小企業主營業務中的各個環節進行事前、事中審計，不管是企業的采購、生產、銷售還是費用預算環節，在口常經營中存在的各種問題應該就能被及時地發現。然后內部審計人員根據發現的問題提出相對應的解決辦法和建議，使得企業存在

風險的可能性進一步的降低。(2)積極開展經濟效益審計。

在現在的經濟背景下，企業制度己基本建立，企業必須進一步的完善內部控制制度才能使經濟利益得到更好更快的發展，在企業內部審計工作中，實施經濟利益審計勢在必行。經濟利益審計是由企業內部審計機構或人員依照一定的標準，對企業利用資源的經濟性、效率性、效果性進行綜合評價，通過評價效益的優略，挖掘提高效益的潛力，以促使企業改善管理、提高效益的經濟監督活動。

首先，要提高內部審計機構和人員的綜合素質，要求審計人員除了具備財務、審計的知識以外，還要熟悉企業管理、運籌學、投資學等方面的專業知識。其次，審計人員要充分了解企業生產經營的基本情況、內部控制制度的建立健全的執行情況。要編制更為具體和細致的審計計劃及實施方案，要搜集更為全面的資料。在之后的審計報告中著重指出制約經濟效益提高的因素，并提出相對應的具體建議和措施。2.2.4加強內部審計人員隊伍建設

隨著中小企業內部審計工作范圍不的斷擴大，對內部員工的素質要求也在進一步的提高。延伸了的內部審計業務不僅需要懂財務知識、審計知識的人才，更需要既有財務知識、審計知識又有企業管理知識和經濟知識的復合型人才。

所以在內部審計門中，不僅要充實人員數量，更要注重人員的結構。第一，內審部門要提高部門原有員工的知識儲備，對其進行內部審計知識的繼續教育和培訓，還要建立內部審計人員的資格考試和業務考核制度，保證內部審計部門人員的基本素質要求。第二，要招錄

內部審計部門需要的各種知識型人才，例如熟悉內審計業務的人才，具備企業經營管理、懂得經濟法律知識的的復合型人才等等，把內部審計部門人員建設成一支高素質、專業知識多元化的內審專業隊伍，使其更好地適應當前社會對內部審計的要求，為企業創造更多的利潤做貢獻。

1.3建立中小企業財務風險預警機制

中小企業賴以生存的經濟環境和企業內部可能存在的各種風險都是企業內部控制必須考慮的因素，coso的報告中也指出，風險評估和風險管理是內部控制的重要因素。而在企業所有可能面臨的風險中，財務風險才是重要的風險，為了使企業盡早地“嗅到”可能存在的風險，建立企業財務風險預警機制是中小企業改善內部控制制度的一個不錯的選擇。1.3.1中小企業財務風險預警機制的構成 我國中小企業的財務風險預警機制可以由以下幾個方面構成:(1)財務風險預警的組織機構。擁有一個完整全面的財務風險預警組織結構，是做好風險預警第一步。財務風險預警組織結構的建立是比較靈活的，可以設立一個專門的組織機構來進行風險預警，也可以從企業其他的管理部門，例如內部審計部門、財務部或企業管理部門等抽出適合的人來做這方面的工作。但是為了使財務風險預警機制能夠正常的運行并發揮其重要作用，其成員必須是專業素質較高的人才(有一定的財務知識、內部審計知識及企業管理、法律、評估等等)。財務風險預警機制要在不影響企業正常經營管理活動的前提下，獨立開展自己的業務，是企業能夠更好的運轉。

(2)財務信息的傳遞、收集系統。建立完善的財務預警的信息庫，是企業建立財務預警機制的關鍵步驟。預警信息庫中的信息資源，是原始警源信息向預警指標提供的數據結果。該信息庫的來源主要包括企業的各類財務報表、各種交易處理信息、各種政策法律法規信息、宏觀經濟局勢信息等各類會對企業的生存發展造成影響的信息資源。同時，完善企業內部的 管理制度，在系統性、預測性、動態性、及時性的基礎上使信息庫中的信息能夠順利傳達。預警信息庫是整個財務風險預警系統的基礎，對財務狀況的分析、監控的原始數據信息、信息都是來源于此，能保證信息的及時、因此在具體運作時，要對該庫進行必要、及時、有效地維護與更新，政策這樣才動態、正確、有效地運用在財務預警體系之中，使財務預警系統能有效分析企業現狀，進而預知企業可能發生的財務危機。(3)財務風險分析系統。它是財務風險預警機制中最重要的部分，對其信息系統中所有的數據進行分析，找出可能會給企業帶來風險的事件，并對可能出現風險的原因、可能造成風險的類型及程度進行深入的分析，得出具體的參考數據。高效的財務風險預警機制都必須建立一系列的分析指標和相應的數學模型，分析指標主要包括獨立變量指標和綜合變量指標。

企業在選取和構建財務預警評估指標系統時應遵循以下原則:第一，科學性:所選取的每一個指標都應具有確定的、科學的深刻內涵。指標系統的建立應當根據有關企業財務風險管理的科學理論和原則，選擇含義準確、深刻且便于理解、計算及分析的指標，以便客觀、公正、科學地反映企業財務風險的本質和規律。第二，全面性:這要求企業在選擇財務預警指標時必須盡可能全面地選擇各種指標，以免遺漏某些重要事項的有關的信息。第三，簡潔性:在選擇財務預警指標的同時也要考慮指標的代表性和典型性。要做到財務預警指標盡可能的少，但是所包涵信息量要盡可能的多，把簡潔性和全面性有效的結合起來，以避免由于重復作業而增加財務預警工作的困難和成本。第四，系統性:企業財務預警指標體系是一個由一定結構和功能的要素所構成的相對的、不斷變化的有機整體。因此，指標系統應當能夠根據內外環境的動態發展變化的需要而進行適當的調整。(4)財務風險處理系統。在財務分析系統通過各項指標將企業可能面臨的風險分析好之后，中小企業就應該根據這個結果，通過處理系統為企業制定防范、降低或消除這些風險的一系列相應的建議和措施，使企業提高抵抗這些風險的能力，或者化解己經出現的財務風險，盡量避免或者降低企業可能發生的損失。財務風險處理系統是企業財務風險預警機制的最終環節，在這個環節就可以直接看到風險預警機制為企業帶來的經濟效益。2.3.2中小企業財務風險預警機制的指標分析體系

企業財務預警機制的指標分析體系具體有兩大類型，分別為獨立變量指標和綜合變量指標，其具體內容如下:(1)獨立變量指標

獨立變量指標是指利用單個財務比率進行財務危機預警的指標。常用的獨立變量指標有 下面幾個: 1)資產負債率:它是負債總額與資產總額之比。通常該比率應以低為好，但當企業經營前景較為樂觀時，可適當提高資產負債率，以獲取負債經營帶來的收益;若企業前景不佳，則應減少資產負債率，從而降低財務風險。

2)現金債務總額比:它等于經營現金凈流量除以負債總額。這個比率越高，企業承擔債務的能力越強。3)流動比率:它是流動資產與流動負債之比。一般認為流動比率應該在2以下，但最低不應低于1。影響流動比率的主要因素有營業周期、流動資產中的應收帳款數額和存貨的周轉速度。

4)資產凈利率:它等于凈利潤除以資產總額。指標越高，表明資產的利用效率越好，否則相反。影響資產凈利率高低的因素主要有:產品的價格、單位成本的高低、產品的產量和銷售的數量、資金占用量的大小等。

5)財務杠桿系數，財務杠桿系數是指普通股每股利潤的變動率相當于息稅前利潤變動率的倍數。

計算公式為: 財務杠桿系數二普通股每股利潤變動率/息稅前利潤變動率二基期息稅前利潤/(基期息稅

前利潤一基期利息)財務杠桿作用的大小通常用財務杠桿系數表示。財務杠桿系數越大，表明財務杠桿作用越大，財務風險也就越大;財務杠桿系數越小，表明財務杠桿作用越小，財務風險也就越小。(2)綜合變量指標: 綜合變量指標是指綜合多個財務比率進行財務預警的指標。常用的綜合變量指標有: 1)安全邊際率。安全邊際率二安全邊際額/實際銷售額，安全邊際額二實際銷售額一保本銷售額。這個指標是反映效益風險大小的綜合指標，用百分比表示，警戒值為10%, 10%以下為危險區，10%至20%為值得注意區，20%以上為安全區，比值越大，企業安全程度越高。

2)資金安全率。資金安全率二資產變現率一資產負債率;資產變現率二可變現資產總額/資產總額?？勺儸F資產包括現金及其等價物、良性債權、適銷存貨和可變現無形資產等。該指標的警戒值為0，一般來說，指標值大于0，企業財務狀況良好;指標值小于0，企業財務狀況己陷于險境。

獨立變量指標以分析單個財務比率為基礎，從不同角度預測企業破產、拖欠償還帳款、透支銀行存款、無力支付固定費用等財務危機。但獨立變量指標沒有界定不同比率對企業整體風險影響的權重，不能很好地反映各比率交替變化的情況。而綜合變量指標以分析多個財務比率為基礎，強調盈利能力對企業的影響，同時綜合變量指標界定了各個財務比率對企業整體風 險影響的權重，能從總體角度檢查企業財務運作，有利于不同時期財務狀況的比較。2.4加強中小企業文化建設

企業文化是企業的軟實力，也是企業的靈魂，企業文化對降低內部控制成本、提高內控有效性至關重要，內部控制體系就是融于企業文化之中的自我調整、檢查和制約的內控體系。所以中小企業必須加強和建立適合自己發展的企業文化: 2.4.1樹立企業家意識，打造企業文化

企業文化在一定意義上其實就是企業家文化，也許中小企業在成立時就帶有與企業家的價值觀、能力等密切相關的企業文化，因而中小企業的企業家對企業文化的正確認識和理解以及如何審時度勢地打造并踐行企業文化，顯得及其重要。這要求中小企業的企業家做到以下兩點:一是對企業文化有正確的認識和理解，并需要對企業文化具有敏銳的洞察能力，努 力成為企業文化的先驅，成為企業文化精神的化身，通過言傳和身教向全體員工灌輸企業的價值觀，啟發和帶動全體員工形成企業文化模式;二要善于發現和樹立榜樣。充分利用典型事例和模范人物來鼓舞全體員工，促進企業文化建設。5.4.2完善人力資源管理制度

對于企業來說，人才是最重要的資源，對中小企業來說，人才同等重要，在中小企業創立初期，一般都是家族式管理，但隨著中小企業的發展壯大，家族式管理的問題逐漸暴露，要想破除家族式管理，中小企業在發展的過程中應做好以下幾點:第一，做好人力資源規劃，評估現在的人力資源狀況，預測未來人力資源的需求量，做好招聘人員的準備;同時，注重企業內部現有人才的發展，提高現有工作人員的素質和能力;(2)建立有效的激勵機制

企業文化建設不單單只是為了建設企業文化，而是為了促進企業的發展，為員工帶來物質利益和精神利益，因此，企業必須建立激勵機制，激勵包括物質激勵和精神激勵，通過激勵調動員工建設企業文化的積極性和主動，使得企業文化建設得以順利進行。2.4.3塑造健康良好的企業精神

企業精神是企業價值觀的升華，是企業發展的靈魂，是企業在長期的生產經營實踐中自覺形成的，經過全體員工認同信守的理想目標、價值追求、意志品質和行動準則，是企業經營方針、經營思想、經營作風、精神風貌的概括反映。筆者認為企業精神是指企業經營管理指導思想，企業精神應簡潔生動，不拖沓，讀起來朗朗上口，比如:工BM公司的工BM就是服 務;波音公司的我們每一個人都能代表公司等，都簡單明了，生動感人。企業精神形成以后，就會產生很大的有形力量，就能潛移默化的影響企業成員的思想和行為。因此通過培育和再塑企業精神，有利于建設一支富有戰斗力的員工隊伍。因此中小企業必須加大力度培育企業精神，有以下幾個主要途徑:首先，以企業精神為指導，做好各項規章制度的建立和執行，把企業精神有機的融入到企業每一項工作，在員工中培育形一種氛圍，讓員工在潛移默化中形成集體意識;其次，中小企業應讓員工感到自己與企業的緊密聯系，讓員工有歸屬感，員工主動把企業當成自己的家，把企業與員工塑造成一個命運共同體?？傊嘤髽I精神 是企業文化建設的一項重要內容，中小企業要注重培育與時俱進又符合企業自身實際的企業精神。

綜上所述，企業文化建設是一個長期系統的工程，在物質文化建設、行為文化建設、制度文化建設、精神文化建設的整個過程中，中小企業還應注意始終貫穿以下兩點:(1)鼓勵企業文化的創新，推動企業文化的個性發展 創新是一個民族的靈魂，一個企業的生命力。如果一個優秀的企業沒有好的創新團隊，最終還是會被社會淘汰的。目前我國中小企業文化建設普遍存在的問題就是重模仿，輕創新，缺乏個性。中小企業在進行企業文化建設時，應注意繼承并發展中國傳統文化的精髓，借鑒國外企業成功企業的優秀企業文化，在這個過程中要與企業自身的發展相結合，同時與時俱 進，保持時代特色，塑造有突出個性特征的企業文化，從而表現出本企業獨具一格的價值觀念、經營理念和行為方式。這就要求企業在進行文化創新時，打破傳統觀念的束縛，突破思維定式的禁錮，尊重員工的個性，充分信任員工的能力，賦予員工一定的權力，并提供其施展才能所

必需的資金保障和環境支持，從而調動員工工作的積極性和創造性。在企業的實踐活動中，中小企業應根據外部環境的變化，不斷發展和完善自身的企業文化，使之不斷地適應企業發展的需要，有效地提升企業核心競爭力，進而實現企業的可持續發展。隨著經濟全球化的進一步發展，中小企業要在激烈的市場競爭中生存并獲得進一步發展發展，必須重視自身的企業文化建設，要培育具有時代特色并適合自身發展的具有特色的企業文化。

(2)企業文化建設應具有戰略意識

企業文化建設是一個長期、系統的過程，不是一朝一夕能夠完成的，是一個持續發展的過程，中小企業一定要注重企業文化建設的長遠規劃，在企業創立之初就要注重企業文化建設，把企業文化的遠景發展規劃、目標聯系起來，能夠使自己的企業文化發展有一個不間斷、連續的發展過程，這樣才能使文化得到不斷的累積，最終形成優秀的企業文化。

結論

中小企業是我國社會經濟的重要組成部分，對國民經濟的發展舉足輕重。本文采用數據分析和理論探討相結合的研究方法，在闡述企業內部控制理論的基礎上結合中小企業發展的實際情況，對我國中小企業內部控制制度中存在的問題和原因進行系統的分析，并據此提出了自己的一些建議。本文通過分析得出的結論如下:(1)我國中小企業具有員工人數少、組織規模小、產品業務較單一和發展速度較快等特點，其在內部控制制度的施行上有一定的成績，但總體并不樂觀，還有很多地方需要進一步的改善。本文通過對中小企業內部控制現狀的數據分析，得出其主要存在的問題有內部環境基礎薄弱、內部監督不力，以及缺乏風險管理體系等。

(2)然后根據中小企業內部控制存在的問題通過系統的分析得出了相應的原因，包括企 業治理結構不規范、中小企業文化落后、內部審計職能弱化以及風險管理不受重視等。并提出了相關的改進建議，包括規范法人治理結構、加強中小企業文化、充分發揮其內部審計的作用及建立中小企業財務風險預警機制。

本文基于理論聯系實際，分析了中小企業內部控制的特點與存在的問題，依據內部控制規范，借鑒現代企業制度，闡明了中小企業完善內部控制應考慮的因素和注意的問題，以其為中小企業內部控制的構建提供一定的參考和幫助。

第三篇：中小企業內部控制存在問題的原因分析

中小企業內部控制存在問題的原因分析

（一）雙元控制主體矛盾是企業內部會計控制弱化的主體原因

現代企業所有權與經營權的分離，客觀上產生了兩個控制主體，即所有者控制主體、經營者控制主體，兩者之間是“控制與被控制”的關系。這使內部會計控制在公司治理結構中扮演著重要的角色,成為聯系所有者和經營者的紐帶。雙元控制主體矛盾性導致內部控制存在漏洞。

（二）所有權與經營權制約失衡使內部控制權責不清

兩權分離是現代企業的重要特征，而所有權與經營權的有機制約是現代企業健康發展的前提和保證。但實際上，所有權往往是缺位的或虛擬的，經營者實質性擁有了對企業資產的控制權和處置權，明顯地出現了所有者對經營者約束不力，形成“該控制的控制不了，能控制的不愿控制”的局面，其結果則會產生經營者濫用職權、謀取私利、獨斷專行等后果。

（一）內部控制的所有者主體意識得不到體現使內部控制弱化

內部控制是控制主體意志的體現，控制者都希望成為控制主體以實現其控制目標，但由于企業經營者成了現實的會計控制主體，直接控制著會計信息的生成和利用；而所有者則成為虛擬的控制主體，其對經營者的控制則主要是通過由經營者所提供的財務會計信息來實現的。

（二）企業文化落后、內部控制執行者素質不高，使得與內部控制要求不

協調

很多企業并沒有形成自己的獨立文化，即使規定出各種規章制度來，但沒有形成良好的執行氛圍，沒有很好地將企業制度與文化、習慣、行為標準很好的結合起來。事實已經證實，沒有自己的企業文化作支撐，“為控制而控制”肯定是事倍功半的，只要企業發生一小點的變故，如總經理換人，企業就會成為一盤散沙。企業文化與企業治理的素質是密切相關的。只有治理者有高尚的道德、健康的人格和完善的價值觀念，才能影響和激勵企業文化的建設。而企業形成獨立的文化氛圍的基礎在員工素質的提高，所以，必須重視和加強對員工的培訓教育。但現實情況是員工培訓已經步入了“惡性循環”。

第四篇：論文答辯陳述-我國中小企業內部控制問題研究

尊敬的各位老師、同學：

大家好！

我是X級X科XXXX專業的的學生XXX，我的論文題目是《我國中小企業內部控制問題研究》，我的論文指導老師是XXX老師，在此，我十分感謝老師對我的精心指導和大力幫助，同時也感謝各位評審老師從百忙之中抽出寶貴的時間參與對我這篇論文的審閱并出席本次答辯，以下是本篇論文的選題緣由、寫作過程、以及文章內容的簡述。

一、寫作緣由及目的。

目前，我國中小企業的內部控制存在諸多問題，有待于加快建設，許多中小企業由于規模、發展歷程以及自身組織結構的特點，出現內部控制薄弱，領導專權不受約束、規章制度執行不力、基礎管理薄弱、成本分析粗劣、財會人員素質偏低等問題，阻礙了企業的發展。因此，我國中小企業迫切需要加強企業的內控制度，通過企業內控制度的糾正作用，優化企業結構。所以我選擇了這個題目來寫論文。

二、寫作過程

在本次論文的準備和寫作過程中，我查找并閱讀了一些關于中小企業內部控制方面的資料。本論文經過一二三稿并最終定稿，在這期間，我的論文指導老師對我的論文進行了詳細的修改和指正，論文定稿后，老師又認真地提示了論文打印的格式以及一些注意事項。在這里，我對老師表示我最真摯的感謝和敬意！

三、寫作內容

本文從內部控制的定義以及內涵入手引出有關我國中小企業內部控制中存在的諸多問題，在對我國中小企業內部控制中普遍存在的問題進行分析的基礎上，找出完善其內部控制的有效方法。

本篇論文已經完成，我也學到了很多知識，自己的認識也有了一定的提高。但是這篇論文還是存在許多不足之處,分析不透徹或者建議不具體，還有待改進。所以請各位老師多批評指正，讓我在今后的學習與工作中做到更好。

我的陳述完畢，請老師提問。謝謝！

第五篇：中小企業內部控制問題研究

本科生畢業設計（論文）封面

（2017 屆）

論文（設計）題目 作 者 學 院、專 業 班 級 指導教師（職稱）論 文 字 數 論文完成時間

大學教務處制

會計原創畢業論文參考選題

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業論文寫作與輔導服務，精通前沿理論研究、仿真編程、數據圖表制作，專業會計本科論文3000起，具體可以找扣扣 八 0 五 九九 零 七4 9，下列所寫題目均可寫作。部分題目已經寫好原創。

二、原創論文參考題目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 新形勢下我國房地產上市公司資本結構優化研究 我國上市公司并購績效評價體系的探討 國有企業內部財務監督機制的研究 某公司的營運能力分析體系 小微企業籌資問題的研究

我國驗資制度與虛假驗資問題的探討 企業合并會計方法的比較與選擇 低碳經濟下xx公司成本管理的分析 中國民營上市公司股利分配政策研究 淺談我國企業會計信息失真的原因和對策 11 會計誠信缺失的分析與對策 淺談我國上市公司無形資產的信息披露問題 13 對國有企業會計監督弱化問題的分析探討 14 新會計準則下我國保險會計的研究 基于平衡計分卡的G銀行績效評價體系研究 16 淺談行政事業單位固定資產管理 17 某公司模式研究 某公司現金流量管理存在問題及對策研究 19 會計誠信問題的研究 中小建筑施工企業成本管理探討 21 淺論我國中小企業應收賬款的管理 22 基于公司治理的內部控制淺析 23 房地產調控下的某建設公司財務分析 經濟增加值（EVA）及其在企業中的應用探討 25 基于公司治理的內部控制淺析 上市公司現金流量的質量分析——以某集團為例 27 我國高校籌資渠道分析 某智能系統公司個人所得稅納稅籌劃研究 29 基于公司治理的內部控制淺析 財務會計報告信息披露的局限性及改進措施 31 審計委員會在公司治理中的作用

制藥行業公司治理問題的研究——以某制藥為例 33 房地產上市公司利益分配實證分析 34 提高企業核心競爭能力的財務策略

中小企業融資方式的選擇存在的問題與選擇途徑

企業獲利能力分析的指標體系的改進及其運用――以xx公司為例 37 缺陷產品召回及其會計處理探析 38 我國上市公司股利政策的探討

某紡織公司財務風險控制體系有效性研究 40 某集團資產減值現狀及存在問題的研究 41 某公司綠色廠房投資項目研究 42 重新審視我國商業銀行的存差擴大現象 43 淺談基于價值鏈的成本管理

淺談我國民營企業會計信息違法性失真 45 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 46 民營中小企業成本管理研究

上市公司IPO抑價影響因素分析研究 48 基于公司治理的內部控制淺析 49 企業增值稅會計處理探討

新企業所得稅法對我國企業的影響——基于企業投資行為的分析 51 某冶金制造公司的預算管理問題研究 52 某科技公司信用政策設計 53 完善內部控制預防舞弊行為

汽車行業預算管理的初探－－－－上海大眾公司成本預算的案例分析 55 關于環境管理會計應用的探討 56 淺談如何提高餐飲企業營業收入

宏觀調控政策下的房地產企業財務風險分析 58 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 59 探討在中小型企業的運用與完善 60 基于公司治理的內部控制淺析

我國集團型企業的財務戰略分析——以海爾集團為例 62 某公司成本控制問題研究 63 增值稅的相關會計問題研究

中國建設銀行開展私人銀行業務的問題及對策 65 金融行業審計風險及其防范 66 某公司負債經營與風險控制研究

淺談我國上市公司社會責任會計信息的披露 68 反傾銷會計的相關問題研究

淺議中小企業應收賬款的“變現”——應收賬款質押融資 70 商業銀行引入民間資本問題的研究 71 云南綠大地會計舞弊案分析 72 某公司籌資的創新設計

合并會計報表與母公司會計報表的有用性探究 74 基于公司治理的內部控制淺析

基于財務報表分析的企業投資價值的研究 76 企業所得稅法與會計準則的差異研究 77 上市公司內部控制評價體系研究 78 論我國個人收入差距與稅收調控 79 企業預算管理體系建設研究 80 基于公司治理的內部控制淺析 81 國有銀行A+H模式上市及其結果研究 82 上市公司IPO抑價影響因素分析研究

上市公司環境信息披露分析—以滬市A股鋼鐵類上市公司為例

民營房地產企業境外買殼上市研究—以金地集團為例 85 論應收賬款風險防范與控制

企業應收賬款管理案例分析—以長虹公司為例 87 EVA在國有企業績效管理中的應用研究

中小企業內部控制中存在的問題及完善對策——以某食品公司為例 89 上市公司固定資產減值的問題研究 90 某再生資源公司內部成本控制研究 91 關于新借款費用準則執行的探討 92 浙江東方光學有限公司財務分析報告 93 企業資產減值準則實施問題研究 94 基于公司治理的內部控制淺析 95 上市公司審計費用影響因素的研究

我國中小企業成本控制研究——以xx公司為例 97 我國銀行內部審計與風險管理研究 98 某科技公司應收賬款管理研究 99 關于合并商譽的會計思考 100 新存貨準則的特點研究