第一篇：中小企業內部控制研究

目 錄

中小企業內部控制研究....................................................................1 【摘要】................................................................................1 【關鍵詞】：中小企業，內部控制，解決方案.............................1 【正

文】................................................................................2

一、引 言..................................................................................2

二、中小企業內部控制的概述....................................................2

（一）中小企業的含義及經營特點.............................................2

（二）內部控制的含義及作用....................................................3

（三）中小企業內部控制的特點................................................3

三、中小企業內部控制存在的問題.............................................4

（一）內部控制制度的有效性存在的問題..................................4

（二）缺乏必要的風險評估手段................................................5

（三）內部審計監督職能的局限性.............................................5

四、解決的對策.........................................................................6

（一）客觀的解決方式..............................................................6

（二）主觀的解決方式..............................................................6

（三）具體解決的方法..............................................................7

五、總

結................................................................................9 【參考文獻】............................................................................9

中小企業內部控制研究

金超

【摘 要】

中小型企業是國民經濟重要組成部分，也是中國特色社會主義經濟體制的潤滑劑，它推動著社會主義的進步。隨著社會主義經濟的發展，內部控制問題也將越來越受到重視。強化中小型企業內部會計控制，對建立結構合理、內容完整、方法科學的內部控制標準體系具有重要的意義。本文通過對中小型企業內部控制的分析，結合中小型企業特征及其對內部控制的影響，提出中小企業內部控制所存在的問題，并闡述加強中小企業內部控制的具體對策。

【關鍵詞】：中小企業，內部控制，解決方案

【正 文】

一、引 言

目前，我國中小企業的內部控制，運行和有效性方面存在著諸多問題，如何解決這些問題現已成為在21世紀這個風起云涌的經濟浪潮中不可懈怠的問題，本文主要就內部控制與中小企業如何相互結合進行論述，解決部分有關于內部控制有效性以及實施的問題。筆者對部分中小企業的觀察中發現其內部控制的混亂最根本是由于企業管理層追求的利益但又不關注可持續性的長久利益所致。所以解決上述問題，實質上就是解決如何改變管理層對利益追求方式的模式，再輔以各種規章制度的結合。

二、中小企業內部控制的概述

（一）中小企業的含義及經營特點

中小型企業或中小企業，是指在經營規模上較小的企業，雇用人數與營業額皆不大，此類企業通常是由單一個人或少數人提供資金組成，因此在經營上多半是業主直接管理而較少受外界干涉。

通過調查資料得知，中小企業的經營具有以下特點：

1.生產規模中等或微小，因而投資較省，建設周期短，收效較快。2．對市場變化的適應性強；機制靈活，能發揮“小而專”，“小而活”的優勢 3.經營范圍的廣泛性，行業齊全，點多面廣；成本較高，提高經濟效益的任務艱巨

4.中小企業是成長最快的科技創新力量。

5.抵御經營風險的能力差；資金薄弱，籌資能力差。

中小企業的這種經營特點是決定中小企業內部控制控制缺陷的重要因素。因為企業經營在某種意義上關乎著企業的文化，而的企業文化一般

對企業的走向起著決定性作用。

（二）內部控制的含義及作用

單從內部控制上來說，內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。從整體上內部控制可分為控制環境、會計系統、控制程序三個方面。按時間順序又可分為事前防范、事中控制和事后監督。如何將這兩個方面六個點有機地結合起來是內部控制的關鍵，也是內部控制是否有效實施有效的依據所在。

下面不得不說的是內部控制的作用，也就是，為什么企業要執行內部控制，我們可以從三個個方面來看這件事情，首先我們要明白，企業是以盈利為目的的，而內部控制可以提高會計信息資料的正確性和可靠性，這樣企業的決策層就可以在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理企業，從而保證企業既定方針的貫徹執行，這是進攻。其次是防守，內部控制可以有效地保證企業財產的安全完整，通俗地說，把洞都堵了，利益怎么還能往外流？引申開來，是為了使生產和管理活動順利進行。最后關于與審計方面的聯系，在審計學中我們知道，良好的內部控制可以為審計工作提供良好的基礎，節約審計成本。

（三）中小企業內部控制的特點

內部控制是由企業治理層、管理層及其員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程，是規范企業內部管理、實現企業價值的保證。然而，在實際工作中，許多中小企業的內部控制制度很不完善，各種問題非常突出，嚴重影響了中小企業的經濟效益，削弱了競爭能力，進而阻礙了中小企業的可持續發展。

中小企業內部控制主要有兩大特點：

一是企業各項事務的內部控制主要取決于企業主的態度。中小型企業所有權和經營權往往都掌握在企業主手里沒有分離，中小企業的內部結構

的建立還有待時日。盡管部分中小企業在形式上建立了董事會、監事會，但是，真正的法人治理結構并沒有到位，談不上授權與監督，更談不上內部控制。企業主的經營理念和重視程度成為了影響企業內部控制的決定性因素。

二是中小型企業往往難以建立完備的內部控制體系。由于中小型企業規模較小，人員較少，企業結構較單一，常常為個人企業或家族式經營，管理水平較低，缺乏有效的監督機制，一般只能建立基本的內部控制制度，這種基本的制度在內部控制上往往存在不同程度的漏洞。常常為個人企業或家族式經營，管理水平較低，缺乏有效的監督機制。中小企業由于難以獲取充分的資源以實現恰當的職責分離，導致一個員工可能同時兼任好幾個崗位，往往，這些崗位是不相容的！

三、中小企業內部控制存在的問題

（一）內部控制制度的有效性存在的問題

1.內部控制環境亟待改善

中小企業以追逐利益為根本的目標，可能會放棄誠信原則去追求眼前的利益。管理層對企業內部控制的重要性常常忽視，或將內部控制理解為內部會計控制。另外，因為成本的原因，并且中小企業吸引優秀人才困難，對員工培訓往往會被忽視，因此普遍的，員工對工作崗位的勝任能力不高。內部環境影響企業經營目標的制定，是建立和實施內部控制的基礎和保障。許多中小企業缺乏良好的內部環境，使內部控制無法取得應有成效。

2.企業財務會計制度不健全

中小企業財務會計制度一般不是很完善。有的企業建賬不規范或不依法建賬，會計處理隨意性大，會計核算常有違規操作，信息失真比較嚴重。有些中小企業原始憑證的取得和填制不合法，甚至設兩套賬或多套賬,有些企業甚至為了逃稅而提供虛假財務信息。

3.內部控制措施不到位

中小企業由于規模小、管理人員較少，一些職責無人承擔，并且一些不相容的職責卻由同一人或同一部門承擔。中小企業由于權限高度集中，一切重大決策均由老板決定。實物資產的控制管理也是中小企業產生問題較多的方面，有的企業存貨管理混亂，出入庫記錄不全；有的企業會計憑證賬簿不能及時整理歸檔，甚至發生交易記錄丟失。

（二）缺乏必要的風險評估手段

中小企業沒有科學系統的風險評估體系，無事前防范措施，風險意識普遍薄弱，出現問題時才臨時考慮對策，容易憑領導者的主觀意識做出判斷。要在激烈的競爭中生存并壯大，就必須估計可能發生的各類風險，以確保企業持續、健康發展。風險評估是中小企業內部控制中的薄弱環節，給企業的穩定發展帶來很大隱患。

（三）內部審計監督職能的局限性

由于中小企業內部控制相對薄弱，其內部審計的監督和保證作用就顯得非常重要。但是，管理層的主觀意識出現偏差以及出于成本效益的考慮，現階段，一些中小企業處于對成本的考慮，一般不設立內部審計部門，或不單獨設立內部審計部門，即使設立了也會隸屬于財務部等，缺失必要的獨立性，而且內部審計部門容易受到領導的直接干預，嚴重弱化了內部審計部門的監督職能，也嚴重影響了企業的內部控制。甚者，會使得內部控制名存實亡，是企業內部控制趨于紊亂。上文已經敘述了關于內部控制的重要性，但是中小企業的固有特點制約著其內部控制的發展，因為企業是以盈利為目的，一些目光短淺的領導者一般只在乎眼前的蠅頭小利，而企業內部控制的完善勢必會增加企業的成本，成本的增加勢必會減弱企業的競爭性，所以，在放棄內部控制完善的同時，隱約的增加的事企業的競爭力，增加企業資金的流入與累計，從而為二次投資打下良好的基礎，但是不完善的內部控制卻嚴重制約著企業的發展，這點可從可也內部控制的重要性中可以看出。所以這造就了中小企業與內部控制完善之間的矛盾，如何解決這一矛盾，是一個客觀但又主

觀的問題，下文將主要講述如何解決這一問題以及上文所述的不和諧之處。

四、解決的對策

從總體來說解決的對策可分為內部解決方法和外部解決方法，但兩者不外乎要解決的問題時對人員素質的提高以及對人員道德行為的制約。

（一）客觀的解決方式

認識從實際出發，不摻雜個人的主觀意識。1.外部建立和完善客觀、獨立的法律、法規。

現階段我國的發展離不開中小企業，中小企業也是我國經濟發展的最主要的力量，有帶動內需，提高就業率等作用，所以如何更好地發展中小企業，是一個關鍵的政治問題，同時也是宏觀的戰略問題。要提高中小企業的存活率和競爭力，就必須有有良好的內部控制，而建立對內部控制良好、完整的法律、法規，有利于中小企業對內部控制的實施和關注，有利于中小企業的發展。有利于制約企業人員的行為。2.統一的教育與中小企業組織之間的制約。

可由政府部門或其他非營利組織，提供對中小企業的技術支持，或統一的人員再教育等。以一種非法律但又存在半強制性的教育制約。何為半強制性？就是指企業可以不進行這種活動，但是要讓企業的管理者、所有者從本質上認為如果不執行或進行這樣的活動，企業將會降低競爭力度或會使得企業盈利力度降低。這是配合宣傳的一種直接的非強制性方式。

（二）主觀的解決方式

以觀察為“主”，參與到被觀察事物當中。此時，被觀察事物的性質和規律隨觀察者的意愿不同而不同。1.提高企業所有者對內部控制的認識

以一種教育和宣傳的方式，針對個人，進行因人而異的教育、宣傳。根據不同行業的特點，結合不同企業的發展階段，使企業的所有者從主觀意識上認為，內部控制的完善是必要的、必須的。是提高企業盈利能力的一種方法。從源頭上灌輸內部控制的重要性，這是最直接也是最有效的一種方式。

2.建立良好的企業文化

一個良好的企業文化，不止有利于內部控制的完善，還有利于提高企業的凝聚力。是一種重要的管理手段，也是一種價值觀。建立良好的企業文化，可以使員工個人主觀地認為內部控制是必要的必須的。從而使得個人的素質道德得到了制約。建立良好的企業文化應該從兩方面入手（1）中小企業的管理層和治理層必須得加強學習，樹立現代的企業管理的思想觀、價值觀，更新內部控制觀念，為員工樹立良好的榜樣。（2）企業內部的文化必須一貫執行，只有一貫執行之后才能保持良好的傳承，才能使員工信仰這文化。從而形成凝聚力。

（三）具體解決的方法

1．完善企業的崗位制度，使關鍵的崗位有專業的人才。

中小企業由于人數較少，規模較小，所以不可能在所有的崗位都有與之相適應的人才，這就決定了在關鍵崗位才有專業人才的特殊性。做好人員培訓工作，使在非關鍵崗位上的非專業人才也有良好的素質，使得內部控制得以進行。

2.職務分離制度，使得不相容的職務分離。

不相容職務分離的核心是“內部牽制”，它要求每項經濟業務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯系，并受其監督和制約。一般情況下，單位的經濟業務活動通常可以劃分為授權、簽發、核準、執行和記錄五個步驟。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別

實施或執行，就能夠保證不相容職務的分離，從而便于內部控制作用的發揮。

3.領導做好帶頭作用。

規章制度的建立不是用來看的，而是用來執行的，只有在源頭上領導起帶頭作用，才能很好地約束下屬，這樣才可使企業規章制度按預期的計劃執行。

4.完善財務會計制度。

企業主，領導不得插手企業的財務會計制度。應選用素質較高，具有較強的法律意識的專業人員處理企業財務問題。并且，企業財務人員必須與時俱進，用科學的發展觀，選用最科學，最合適的企業會計制度。更好地避免發生舞弊、違法、違規行為。

5.加強管理意識。

從點到面，從關鍵人員到普通員工，一步步，逐漸改善企業的管理意識，建立嚴格的現金和銀行存款管理制度，現金的收支必須要遵守相關的現金管理規定，企業的每一筆賬都要及時入賬，并考慮其真實性、合規性。建立完善、有效的應收帳款管理制度和銷售制度。應收帳款應與銷售記錄定期核對，銷售記錄應與倉庫的記錄核對，一環扣一環。還必須建立嚴格的驗收、保管制度，即存貨的收入、退貨、損耗、盤盈、盤虧都應有完整的記錄。定期分析各個財務報表，從總體上管理企業的各項狀況。

6.建立內部審計部門和加強內部審計部門的獨立性

首先，中小企業必須充分認識到內部審計在生產和經營環境中的重要作用，其次，提高內部審計的獨立性和權威性，從而認清擺正內部審計的地位，接著建立內部控制檢查和評價體系，這樣才能使得內部審計職能發揮出其自有的無法被替代的功能。

五、總 結

企業靠的是以人為本的人際關系和人性化管理，在人際上確立誠信、愛心、熱心。人才匹配運用，獎罰、報酬、福利等制度應合情合理，激發各層員工的積極性，促使在工作中有壓力、動力、紀律。管理和控制需要的是邏輯、自然、環環緊扣，管理要行得通要科學，控制好比是門是鎖，管理和控制是壓力，企業才有動力。

綜上所說，中小企業各有各特點，應當在其固有的特點之上，結合實際，建立其獨特完善的內部控制。內部控制與企業治理結構相互作用將促進我國中小企業的發展，為我國的經濟飛騰做出貢獻。【參考文獻】

[01]百度：《百度百科》，互聯網。

[02 ]李鳳鳴：《內部控制學》，北京大學出版社2002年版。

[03]樓德華、傅黎瑛：《中小企業內部控制》，上海二聯書店2005年版

第二篇：中小企業內部控制研究

中小企業內部控制研究

內部控制制度的重要性：內部控制制度是現代管理的一個重要組成部分，是單位內部各種形式控制的總稱。內部控制的根本目的在于加強企業管理、合理分權；保證會計資料的真實合法、保護企業財產的安全完整。廣義地講，一個企業的內部控制是指企業內部管理控制系統，包括為保證企業正常經營所采取的一系列必要的管理措施，貫穿于企業經營活動的各個方面，只要存在企業經營活動和經營管理，就需要有一定的內部控制制度與之相適應。

中小企業是社會經濟體系中的重要組成部分。我國中小企業數量多、分布廣，已經成為支撐經濟增長、吸收就業人口、維護經濟和社會穩定的重要力量，其作用和地位隨著國民經濟戰略性調整而日益顯著。然而，我國每年都有相當數量的中小企業倒閉，究其原因，內部管理混亂，缺乏有效的內部控制是其主要原因之一。中小企業應該對照基本規范和配套指引的要求，提前搞好內部控制建設，為將來推進落實內部控制制度打下良好的基礎。

一、內部控制五要素

企業建立有效的內部控制，應當包括以下五個要素：

1.內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

2.控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

3.風險評估。這個要素要求企業及時識別，系統分析經營活動中與內部控制目標相關的風險，并合理確定風險應對策略。

4.信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。

5.內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

二、中小企業內部控制存在的問題

1.內部環境。該要素是內部控制框架的基礎所在，涵蓋治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化、誠信與道德觀等。中小企業一般指資產規模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業。在具體的管理中授權方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業數量眾多，規模大小不一，組織結構多采用直線制或直線職能制——對于業務活動簡單、穩定的小企業，一般采用直線制結構進行垂直管理，不設專門的職能機構，是一種最簡單的集中式管理。對于中型企業，一般采用直線職能制結構進行管理，中小企業財會部門工作人員的業務培訓、思想教育工作跟不上，有些家族式企業甚至讓根本不具備會計從業資格的人員混進財務工作人員隊伍，由于這一部分人員普遍素質及業務能力低下，連正常的會計業務都處理不好，錯弊百出，更談不上對內部控制制度的運用了。加上一些中小企業領導本人對會計法規、會計制度及會計準則均一竅不通，業務處理上獨斷專行，主觀意識強、法律意識淡薄，客觀上給企業內部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內部控制制度的不健全，必然會在財會部門中形成漏洞，一些思想覺悟不高的人員勢必會利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業的資產，使本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業在資金面上更加緊張。

2.風險評估。這個要素要求企業及時識別，系統分析經營活動中與內部控制目標相關的風險，并合理確定風險應對策略。我國許多中小企業建立的財務管理系統，由于機構設置、管理人員素質、財務管理規章制度等方面存在諸多問題，導致企業財務管理系統缺乏對外部環境變化的適應能力應變能力，由此產生了中小企業的投資風險。中小企業沒有專門的內部審計機構，也沒有定期的風險評估機制，風險防范意識薄弱，這將嚴重威脅中小企業的生存和發展。就中小企業而言，其生產、研發、銷售等各個過程都存在不同的風險，這就給中小企業的內部帶來了挑戰。

3．控制活動。是指企業根據風險評估結果，采取相應的控制措施來將風險控制在可接受的程度之內。在經營權和所有權尚未完全分離的情況下，中小企業內控機構的建立健全還有待時日。有的中小企業形式上建立了董事會、監事會，但真正的法人治理結構卻并未到位，董事會和經營層基本上是同一人員，內控建設流于形式。有的中小企業從成本效益考慮，內部組織機構設置不齊全，或者完全違背內控要求，由同一個機構兼管諸多不相容職責。組織機構的不完善，使內控體系根本無法建立起來。部分中小企業內部監督機制比較弱，主要表現在：有的沒有設置內審機構，使內控監督處于真空狀態;有的內審機構缺乏獨立性，不能正確評價財務信息及各組織機構的績效;有的只重視程序和流程監督，在實際運行中對高管層難以進行有效地監督;有的集體審批機制不嚴謹，缺乏相應的民主程序;有的重要或關鍵崗位人員與高管有近親關系，不敢或不愿抵制高管的霸道或錯誤行為;有的缺乏工會、黨團組織，職工董事、職工監事以及職工代表大會沒有發揮應有的作用。

4信息與溝通。這個要素從某種程度上可以看作是內部控制的神經系統，它要求企業及時、準確地搜集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業與內部、企業與外部之間進行有效溝通。中小企業普遍存在的情況就是內部信息與溝通渠道不暢通,不少被企業的會計報表未能真實反映企業的財務狀況和經營成果，會計信息不同程度地存在失真情況，有的問題還相當嚴重。經營者為了達到某種目的，故意歪曲財務報表信息。會計信息失真、做假賬已經成為普遍問題。中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，企業的投資者同時就是經營者，企業領導集權現象嚴重。一些企業領導家長式作風日盛，有的獨斷專行，有的自己花錢，自己簽字，自己報銷。有些領導認為有了內部控制制度辦起事沒以前那么方便了，花起錢沒有以前那么順手了，內部控制制度成了給自己設立的障礙物、絆腳石，自然就只做起了內部控制的表面文章。這使員工對企業的內部控制制度失去了信心，更加不愿意向經營者表達自己的看法和對管理者的監督反映。

5．內部監督。該要素要求企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制的缺陷，應當及時加以改進。據調查，為數不少的中小企業沒有設置內部審計機構，即使具有內審機構的企業，其職能也已嚴重弱化，有的沒有設置內審機構，使內控監督處于真空狀態;有的內審機構缺乏獨立性，不能正確評價財務信息及各組織機構的績效;有的只重視程序和流程監督，在實際運行中對高管層難以進行有效地監督;有的集體審批機制不嚴謹，缺乏相應的民主程序;有的重要或關鍵崗位人員與高管密切聯系，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。于是，各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內部控制的空子。另外，內部審計機構職能的發揮從很大程度上取決于企業最高層的主觀意愿。一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至管理人員利用監督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發票非法占有企業資金。造成企業成本、費用的虛增，讓企業背上了一些不必要的負擔。

三、中小企業內部控制問題的解決方法

1.內部環境方面。強化管理者的內控意識及高層的控制職能，首先，企業的領導者應樹立內部環境控制的風險意識，企業的內部控制制度是否健全，對企業經營效率的影響應有明確的認識，應走出誤區，更新觀念，強化管理。要為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境；建立一個有效的令行禁止的管理系統；培養一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續教育，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產的安全、完整。企業應在員工中廣泛進行誠信教育，把誠信教育作為道德建設的首要內容，創建企業員工自覺遵守的誠信準則。各項控制說白了就是要誠信做人，提高員工誠信素質是企業生存的基礎，誠信是員工的立身之本，無論是企業的高層領導，還是一般員工都應該保持誠信行為，擁有高尚的道德情操。企業要規范崗位責任，不要搞家族式管理，用人不搞認人唯親。會計人員必須憑上崗證上崗。對于敏感職務建立明確的操守規范，不相容職務嚴格分設崗位，要求擔任敏感職務的員工自覺接受監督。

2.風險評估方面。針對中小型企業在風險評估方面所暴露的幾點弊病，應采取行之有效的控制手段。中小企業特別要注意對庫存現金的控制：核定庫存現金限額、不得坐支現金、做到日清日結、嚴防白條抵庫。加強對應收賬款的管理。加強應收賬款管理是解決現今中小企業陷入的流動資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運用率的最直接、最有效的手段。企業應對賒銷客戶的信用進行等級評定，定期核定應收賬款，制定相應的應收賬款催收制度，即根據應收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據合同等建立一系列的與工資獎金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時間，防止發生壞賬。對已經取得確鑿證據后確認的死賬、呆賬，進行妥善安穩的會計處理。加強對存貨的管理。盡可能壓縮過時的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。滅絕重錢不重物的錯誤思想，加強對各類財產物資的管理。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。物資保管員應定期與會計對賬以保證賬、卡、物相符，以便對出現的差錯進行及時正確的處理。

3．控制活動方面。建立內部控制制度，監督制度及考核制度有了領導的重視，有了員工的誠信，就有了內部控制的良好環境，但內部控制必須有個完善的組織機構，完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執行到控制、監督的整體框架。內控制度首先要保證組織機構的適當性，各項內控制度要參照會計法規制定準確到位，切實可行，中小企業尤其要重視采購育付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執行，是否執行了，執行的效果如何要有人去考核，所以管理層還要明確考核責任人，制定切實可行的考核措施，授予考核人員獎罰權。同時充分利用不相容職務之間、不同部門之間的牽制監督作用。啟動全面的內部控制網絡。

4信息與溝通方面。企業要明確考核評價的標準，評價結果要進行記錄和報告。有了考核責任人，責任人如何評價內控效果得有個標準，這個標準是企業管理的手段和基礎，也是有效落實責任、有效實施會計控制的必要條件。為了各項具體業務進行會計控制，企業必須對涉及各項業務活動責任的相應依據和標準加以明確的規定，并進行規范檢測和校正，便于考核責任人考核。考核評價的結果要進行記錄，建立規范、真實、可靠、完整的考核檔案，不僅可以作為企業完整的基礎資料，還可作為員工考核晉升的依據，考核結果要綜合報告領導層，最終為領導層決策提供翔實可靠的第一手企業管理資料。企業內部控制考核還應當與員工獎懲掛鉤，對遵章守紀、工作負責、勇堵企業漏洞的員工應當給予重獎，以激勵調動員工參與控制管理的積極性。

5．內部監督方面。.有了領導的重視，有了員工的誠信，就有了內部控制的良好環境，但內部控制必須有個完善的組織機構，完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執行到控制、監督的整體框架。內控制度首先要保證組織機構的適當性，各項內控制度要參照會計法規制定準確到位，切實可行，中小企業尤其要重視采購育付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執行，是否執行了，執行的效果如何要有人去考核，所以管理層還要明確考核責任人，制定切實可行的考核措施，授予考核人員獎罰權。同時充分利用不相容職務之間、不同部門之間的牽制監督作用。啟動全面的內部控制網絡。企業負責人必須高度重視內控制度并自覺接受監督事實上，一套嚴密的內部控制制度的順利實施，企業負責人起著十分重要的作用。離開企業領導的高度重視，再好的控制體系也顯得軟弱無力而流于形式。許多企業領導不重視內控制度，其根本原因在于嚴密的內控制度不僅控制一般的員工，而且控制企業領導。財政、稅務、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，加強對企業內部控制的了解、檢查與監督，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監督合力，加大執法力度，督促中小企業嚴格執行內部控制制度。

四．內部控制制度綜述

中小企業是國民經濟的重要組成部分，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。完善和加強中小企業的內部控制制度具有與大企業同等重要的意義。中小企業內部控制問題是復雜多樣的，無論何種組織結構，都有其優點和不足。只有根據企業的不同情況、不同問題，采取靈活機動的方式，設計適當的內部控制體系，才能發揮其應有的作用，才能使中小企業得以健康快速地發展。在新形勢下必須高度重視中小企業內部控制建設問題，強化中小企業內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位的控制，嚴格約束各單位內部涉及會計內部的及會計控制的所有人員，保證中小企業及會計機構的崗位合理設置及其職責權限的合理劃分，真正做到不相容。職務相互分離，互相制約，互相監督，從源頭和制度上保證經濟活動的有效進行和資產的安全完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊行為，保證會計資料的真實、合法、完整，提高會計信息質量。

第三篇：中小企業內部控制問題研究

本科生畢業設計（論文）封面

（2017 屆）

論文（設計）題目 作 者 學 院、專 業 班 級 指導教師（職稱）論 文 字 數 論文完成時間

大學教務處制

會計原創畢業論文參考選題

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業論文寫作與輔導服務，精通前沿理論研究、仿真編程、數據圖表制作，專業會計本科論文3000起，具體可以找扣扣 八 0 五 九九 零 七4 9，下列所寫題目均可寫作。部分題目已經寫好原創。

二、原創論文參考題目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 新形勢下我國房地產上市公司資本結構優化研究 我國上市公司并購績效評價體系的探討 國有企業內部財務監督機制的研究 某公司的營運能力分析體系 小微企業籌資問題的研究

我國驗資制度與虛假驗資問題的探討 企業合并會計方法的比較與選擇 低碳經濟下xx公司成本管理的分析 中國民營上市公司股利分配政策研究 淺談我國企業會計信息失真的原因和對策 11 會計誠信缺失的分析與對策 淺談我國上市公司無形資產的信息披露問題 13 對國有企業會計監督弱化問題的分析探討 14 新會計準則下我國保險會計的研究 基于平衡計分卡的G銀行績效評價體系研究 16 淺談行政事業單位固定資產管理 17 某公司模式研究 某公司現金流量管理存在問題及對策研究 19 會計誠信問題的研究 中小建筑施工企業成本管理探討 21 淺論我國中小企業應收賬款的管理 22 基于公司治理的內部控制淺析 23 房地產調控下的某建設公司財務分析 經濟增加值（EVA）及其在企業中的應用探討 25 基于公司治理的內部控制淺析 上市公司現金流量的質量分析——以某集團為例 27 我國高校籌資渠道分析 某智能系統公司個人所得稅納稅籌劃研究 29 基于公司治理的內部控制淺析 財務會計報告信息披露的局限性及改進措施 31 審計委員會在公司治理中的作用

制藥行業公司治理問題的研究——以某制藥為例 33 房地產上市公司利益分配實證分析 34 提高企業核心競爭能力的財務策略

中小企業融資方式的選擇存在的問題與選擇途徑

企業獲利能力分析的指標體系的改進及其運用――以xx公司為例 37 缺陷產品召回及其會計處理探析 38 我國上市公司股利政策的探討

某紡織公司財務風險控制體系有效性研究 40 某集團資產減值現狀及存在問題的研究 41 某公司綠色廠房投資項目研究 42 重新審視我國商業銀行的存差擴大現象 43 淺談基于價值鏈的成本管理

淺談我國民營企業會計信息違法性失真 45 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 46 民營中小企業成本管理研究

上市公司IPO抑價影響因素分析研究 48 基于公司治理的內部控制淺析 49 企業增值稅會計處理探討

新企業所得稅法對我國企業的影響——基于企業投資行為的分析 51 某冶金制造公司的預算管理問題研究 52 某科技公司信用政策設計 53 完善內部控制預防舞弊行為

汽車行業預算管理的初探－－－－上海大眾公司成本預算的案例分析 55 關于環境管理會計應用的探討 56 淺談如何提高餐飲企業營業收入

宏觀調控政策下的房地產企業財務風險分析 58 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 59 探討在中小型企業的運用與完善 60 基于公司治理的內部控制淺析

我國集團型企業的財務戰略分析——以海爾集團為例 62 某公司成本控制問題研究 63 增值稅的相關會計問題研究

中國建設銀行開展私人銀行業務的問題及對策 65 金融行業審計風險及其防范 66 某公司負債經營與風險控制研究

淺談我國上市公司社會責任會計信息的披露 68 反傾銷會計的相關問題研究

淺議中小企業應收賬款的“變現”——應收賬款質押融資 70 商業銀行引入民間資本問題的研究 71 云南綠大地會計舞弊案分析 72 某公司籌資的創新設計

合并會計報表與母公司會計報表的有用性探究 74 基于公司治理的內部控制淺析

基于財務報表分析的企業投資價值的研究 76 企業所得稅法與會計準則的差異研究 77 上市公司內部控制評價體系研究 78 論我國個人收入差距與稅收調控 79 企業預算管理體系建設研究 80 基于公司治理的內部控制淺析 81 國有銀行A+H模式上市及其結果研究 82 上市公司IPO抑價影響因素分析研究

上市公司環境信息披露分析—以滬市A股鋼鐵類上市公司為例

民營房地產企業境外買殼上市研究—以金地集團為例 85 論應收賬款風險防范與控制

企業應收賬款管理案例分析—以長虹公司為例 87 EVA在國有企業績效管理中的應用研究

中小企業內部控制中存在的問題及完善對策——以某食品公司為例 89 上市公司固定資產減值的問題研究 90 某再生資源公司內部成本控制研究 91 關于新借款費用準則執行的探討 92 浙江東方光學有限公司財務分析報告 93 企業資產減值準則實施問題研究 94 基于公司治理的內部控制淺析 95 上市公司審計費用影響因素的研究

我國中小企業成本控制研究——以xx公司為例 97 我國銀行內部審計與風險管理研究 98 某科技公司應收賬款管理研究 99 關于合并商譽的會計思考 100 新存貨準則的特點研究

第四篇：中小企業內部控制探討

中小企業內部控制探討

摘要：中小企業在我國國民經濟中起著重要作用，而內部控制制度是規范中小企業內部管理、提高經濟效益的重要保證。因此，對當前中小企業內部控制存在的一些突出問題進行探討就顯得非常必要。本文分析了中小企業內部控制存在的一些問題，并提出了相應的管理措施。關鍵詞：中小企業內部控制現狀措施 前言 企業內部控制是指企業為了保護其經濟資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠，利用企業內部分工而產生的相互制約、相互聯系的具有控制職能的方式、措施及程序。內部控制的根本目的在于加強企業管理，提高經濟效益；其基礎是企業內部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現代企事業單位在對經濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。然而，從當前實際看，許多中小企業的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展。我國內部控制的理論探索起步較晚，在全球經濟一體化和大量資源共享的當今潮流下，內部控制制度的理論模式已經形成并逐步完善。2008年財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定了《企業內部控制基本規范》，該規范科學界定了內部控制的內涵、目標、原則，并于2009年7月1日起在我國所有上市公司施行，同時鼓勵非上市的大中型企業執行。目前關于內部控制的研究，大都著眼于大中型企業，很少涉及為數眾多的中小企業。中小企業雖然個體的規模較小，但是在我國國民經濟中的地位卻不可小視。國有企業中有很大比例屬于中小企業，廣大的鄉鎮企業、私營企業絕大多數都是中小企業。中小企業的數量眾多，行業分布相當廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機械、化工乃至高科技。中小企業內部控制既有外部支持系統,又有內部支持系統，中小企業內部控制建設非常必要。分析中小企業內部控制目標，可以進行內部控制體系構建；以財務會計控制為基礎，以管理控制為手段，以執行力為保證，關注風險管理，遵循成本效益原則，循序漸進地進行內部控制的完善。1中小企業

1.1什么是中小企業

根據國家經貿委的定義，年營業額5億元人民幣以下的為中小企業，據此標準，中國有95%以上的企業屬于中小企業。中小企業雖然個體的規模較小，但是在我國國民經濟中的地位卻不可小視。國有企業中有很大比例屬于中小企業，廣大的鄉鎮企業、私營企業絕大多數都是中小企業。中小企業的數量眾多，行業分布相當廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機械、化工乃至高科技。中小企業內部控制既有外部支持系統,又有內部支持系統，中小企業內部控制建設非常必要。分析中小企業內部控制目標，可以進行內部控制體系構建：以財務會計控制為基礎，以管理控制為手段，以執行力為保證，關注風險管理，遵循成本效益原則，循序漸進地進行內部控制的完善。1.2什么是內部控制

內部控制制度是企業各個業務部門或人員，在業務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態機制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規章制度，也不等同于內部管理，更不是組織計劃。內部控制要以有效為前提，其關鍵是作為內控制度主體的經理和員工。由于一些中小企業的經理和員工對內控制度認識上存在偏差，導致企業認識不到內控制度的重要作用，造成企業的管理混亂。2中小企業內部控制面臨存在的問題

中小企業一般指資產規模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業。在具體的管理中授權方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業數量眾多，規模大小不一，組織結構多采用直線制或直線職能制——對于業務活動簡單、穩定的小企業，一般采用直線制結構進行垂直管理，不設專門的職能機構，是一種最簡單的集中式管理。對于中型企業，一般采用直線職能制結構進行管理，即以直線制為基礎在廠長（經理）的領導下，設置相應的職能部門，廠長（經理）統一指揮與職能部門參謀、指導相結合，做到管理工作專門化。這樣，既能保證統一領導，又可以發揮職能部門的作用，彌補了領導在專業知識和能力方面的不足，協助領導做出決策。但是，中小企業在內部控制方面出現了很多問題，直接或者間接的影響了企業的發展，具體表現如下： 2.1內部控制制度不健全

目前，多數中小企業的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業中所有部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和業務操作系統。尤其在財務部門，小企業會計工作秩序混亂，核算不實而造成的會計信息失真現象極為嚴重。如不少企業常規票據、印章分管制度，會計人員分工中的“內部牽制原則”均未建立，甚至一些小企業連正規的財會部門也沒有建立，會計、出納及財務審核一切工作均由一個人包辦。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財務報表及進行的一系列財務分析等也就毫無意義。一些企業為了達到一些不可告人的目的，人為捏造會計數據、設置“小金庫”、亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤、惡意偷逃稅款，為國家的宏觀控制制造了相當的麻煩。究其原因，主要為以下三個方面

1、與領導有關，領導本身就缺乏法制觀念；

2、與組織結構有關；

3、與制度體系有關。從而使部門之間缺乏有效的協調和牽制，往往會造成管理脫節，產生漏洞。

2.2缺乏有效的監督機制

為了加強財務領域及其他領域的監督，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，這些體系對大型企業的監管非常到位，當然這也和大企業法制觀念較強不無關系。但由于監管體系中的工作人員對中小企業的重視程度普遍不高，加上有些監管工作人員本身素質不高，收受賄賂，暗中也為中小企業接受監管不到位起到了一定作用。所以，這些外部監管體系對中小企業監督效果不盡如人意。有的中小企業雖然建立了內部審計機構，卻不能充分發揮其職能，種種監管形同虛設。一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至管理人員利用監督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發票非法占有企業資金。造成企業成本、費用的虛增，讓企業背上了一些不必要的負擔 2.3內控制度行為主體素質較低

近年來，中小企業財會部門工作人員的業務培訓、思想教育工作跟不上，有些家族式企業甚至讓根本不具備會計從業資格的人員混進財務工作人員隊伍，由于這一部分人員普遍素質及業務能力低下，連正常的會計業務都處理不好，錯弊百出，更談不上對內部控制制度的運用了，加上一些中小企業領導本人對會計法規、會計制度及會計準則均一竅不通，業務處理上獨斷專行，主觀意識強、法律意識淡薄，客觀上給企業內部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內部控制制度的不健全，必然會在財會部門中形成漏洞，一些思想覺悟不高的人員勢必會利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業的資產，給企業造成不可挽回的經濟損失，使本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業在資金面上更加緊張。內部控制制度是企業各個部門及工作人員在業務運作中形成的相互影響、相互制約的一種動態機制，是具有控制職能的各種方式、措施及程序的總稱，它決不能簡單地等同于企業的規章制度或內部管理。由于中小企業領導和員工在內部控制制度的認識上存在偏差，普遍重視程度不夠，從而會造成企業的管理出現混亂，對企業資產的安全及完整和會計信息的真實、可靠帶來相當大的負面影響。3當前中小企業內部控制面臨的問題的原因分析3．1企業負責人不重視，未帶頭執行

破壞既定內部會計控制程序，導致內部會計控制制度形同虛設，或只對下不對上。而且，在激烈競爭的壓力下，許多企業更注重業務發展，追求經濟目標的實現，沒有建立與當前形勢相適應的、強有力的管理制度和監督制約機制，一定程度上放松了內部管理，未能處理好發展與管理的關系。有的企業高級管理人員甚至認為，內部會計控制不能創造效益，還要占用人員編制，增加經營成本，因此對內部控制并不十分重視。

3．2控制環境的失效

建立和完善企業內部會計控制，首先應注意企業內部控制環境的建設。對于控制環境而言，董事會是相當重要的，只有當董事會擁有技術、才能和智慧，并能進行適當的管理時，才能適當履行其監控、引導和監督的責任。而對于我國的絕大多數企業來說，雖然在形式建立了董事會，聘任了總經理班子，但在實際工作中，真正的法人治理結構并未建立。董事會的監控作用嚴重弱化經常只有一個“虛職”，且缺少必要的常設機構；實施公司經營決策的董事會與從事公司日常經營事務的總經理班子在企業的實際管理中職責重復 3.3風險意識不夠

控制和風險的概念緊密相連，在企業日常的內部會計控制過程中也應該時時對風險進行分析和評估，才能將內部會計控制目標無法達成的風險降至最低。特別是當企業內外部環境發生變化時，風險最容易發生，因此企業應加強對環境改變時的事務管理。3.4內部監督失效 監督是一種隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程。監督可通過日常的、持續的監督活動來完成，也可以通過進行個別的、單獨的評估來實現，或兩者結合。在內部會計控制的監督過程中，內部審計發揮著重要作用，它是企業監督內部會計控制環節的主要力量。目前大部分施工企業內部審計人員的素質參差不齊，許多企業的內部審計部門甚至形同虛設，不能發揮其應有的作用

4完善中小企業內控系統的措施 我國中小企業數目眾多，規模大小不一，業務性質特點各不相同，在企業內部建立一套科學、完整并行之有效的內部控制制度是必不可少的。中小企業可以根據實際情況，在遵守國家法律、法規的基礎上，結合自身的特點，形成縱橫聯系的分工、協調、制約和監督機制，促進企業管理的科學化、規章化、制度化；減少違法、違紀現象，防止貪污、舞弊行為的發生，使企業走上健康、持續、高速的發展道路。具體方面可以從以下幾個環節重點建設：4.1樹立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質 人是管理創新的根本和靈魂，企業制定經營目標、設置核算機制以及企業中具體業務的運作，都必須依靠具體的工作人員來完成。如果一個企業中員工素質較高，那么即使內部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會去主動適應和調整，從而減少不必要的損失；反之，如果一個企業中員工素質不高，總是想法設法鉆管理上的漏洞，那么再完備的法規也不好防范這些員工。所以，如何全面提高企業中員工的素質，成為一個企業領導者工作中的重中之重。強調以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。內部控制的成敗，取決于企業員工的控制意識和行為，而企業領導者的內部控制意識和行為是關鍵。企業領導者應注重內部控制，經過系統化的進人機制和培訓機制，全面提高員工的綜合素質，促進整個企業健康、持續、快速的發展。4.2建立健全內部控制體系 主要應做好以下工作：

（1）建立組織規劃控制機制。各組織機構的職責權限必須得到授權，每項經濟業務在運行中盡量經過不同的部門并保證相關部門之間進行相互監督，一項經濟業務不能集中在一個人身上，不相容職務一定要由不同的人來分擔等。（2）實行預算控制。企業的經濟業務一般情況下必須由工作人員編制預算，并報經領導批準后方可執行，企業編制的預算必須體現其經營管理目標，并明確責權，在執行后，需將執行結果與原預算相核對，嚴重偏離預算的應查明原因并追究當事人責任。

（3）實行實物控制。企業的資產是內控管理的主要對象，為防止企業資產被經營管理目標，并明確責權，在執行后，需將執行結果與原預算相核對，嚴重偏離預算的應查明原因并追究當事人責任。

（3）實行實物控制。企業的資產是內控管理的主要對象，為防止企業資產被擠占、挪用和貪污。企業應做好如下兩方面的工作：首先，應嚴格控制對實物資產的接觸，只有經過授權的人才能接近現金、存貨等，以減少資產的損失，其次是定期進行財產清查，做到賬實相符，發現問題及時處理。

4.3建立一個有效的會計系統

建立一個有效的會計系統，實施會計控制是內控制度的關鍵。在企業以會計準則為指導，自行設計會計制度日漸成為國家對會計管理體制要求的情況下，會計系統的建立也就是企業會計制度的設計，在進行會計制度設計和會計機構及崗位的設置時，要綜合考慮企業所有的經濟業務，考慮企業中其他各部門和經營管理活動的影響；還要考慮發生在企業各部門之間各類經營管理活動中財務處理程序的具體規定，把內部控制制度的抽象性和具體業務的程序性融合為企業會計制度中具體可操作的方法和程序。4.4建立內部審計機構 條件允許的中小企業，可以在企業內部設立獨立的內部審計機構，分派專職人員從事審計工作。內部審計機構在設置時要給予充分的權力，直接受最高權力機關的領導，以保證其在行使職權時不受其他方面的影響。內部審計機構是強化內部控制制度的一項措施，其職責應不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，并向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業內部控制制度更加完善和嚴密。

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第五篇：我國中小企業內部控制現狀研究

我國中小企業內部控制現狀研究

班級：11會本24班 姓名：萬文東 學號：2011102022423

摘要 中小企業作為市場經濟的主要參與者，對確保我國國民經濟適度增長、緩解就業壓力、優化經濟結構等具有重要的意義，在活躍市場和促進國民經濟發展中起著不可替代的作用。盡管中小企業發展迅速,但同時我們看到許多中小企業的壽命并不長，其原因有很多，其中內部控制不健全或缺失是一個非常關鍵的因素。企業內部控制制度的是否健全，是否嚴格執行，是企業生存發展的關鍵。因此，中小企業要想健康持續發展,必須重視內部控制制度的建設和執行。

關鍵詞：中小企業內部控制；現狀；問題；對策

一、研究背景

當今，我國中小企業占注冊企業總數的95％，中小企業已成為國民經濟的重要組成部分，對經濟的發展與社會的穩定起著舉足輕重的促進作用，完善和加強中小企業的內部控制具有與大企業同等重要的意義。然而在發展過程中，一些中小企業存在著內部管理薄弱、經濟效益較差的現象。其主要原因是沒有建立和完善內部控制制度，致使其經濟發展受到嚴重的制約。因此，加強中小企業內部控制制度的建設是促進企業健康發展、良性循環的重要途徑。

二、我國中小企業內部控制現狀分析

1、對內部控制的重要性認識不足

很多中小企業都處于發展之中，其管理層更關注的是企業的擴張問題，重生產、輕管理，重開發，輕內部控制的現象比較嚴重，對內部控制的重要性認識不足，反而會認為內部控制束縛了自己的手腳。此外，中小企業規模往往比較小，管理上出現的問題還不足以引起管理層的注意。

2、內部控制制度缺失或不完善

（1）、會計機構與會計人員設置不符合會計規范，會計人員綜合素質偏低 由于中小企業經營規模較小、員工較少，有的企業干脆不設會計機構，有的即使設置但也是層次不清，分工不明確，有的企業會計兼任出納或保管員。在會計人員的任用上，有的會計人員無證上崗，有的會計人員知識結構老化、專業水平較低，使得許多理論上完善的會計方法與會計技術無法實施。中小企業常見的做法是任用自己的親屬，完全依領導的意愿做賬，很大一部分企業及其領導為了達到某種目的，故意歪曲財務報表信息。

（2）、財產清查沒有形成制度

清查期限不明確，清查程序不規范，企業資產長期不對賬，不盤點，既造成了會計信息失真，又為一些別有用心的人提供了可乘之機。

（3）、資產安全完整系數低

中小企業因內部控制制度未被引起足夠重視，在資產管理上暴露出很多弊病：第一、對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有的中小企業認為現金越多越好，造成現金閑置；有些企業的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金．陷入財務困境。第二、應收賬款周轉緩慢，造成資金收回困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成果賬。第三、存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉失靈。第四、重錢不重物，資產流失浪費嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。

3、風險意識差

由于社會經濟環境的變化，企業間競爭越來越激烈，企業經營風險不斷加大。然而從我國中小企業現狀來看，其風險意識并沒有提到應有的高度。企業管理人員的思想意識中沒有經營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制，因此企業抗風險能力較差。

4、缺乏有效的監督機制

會計的日常控制依賴于會計的日常監督，內部會計監督要求會計人員對本企業內部的經濟活動進行會計監督。但是一些企業的管理者經常干預會計工作，會計人員受到管理者干預或利益的驅使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監督職能無法履行。要保證內部控制的有效性，監督是必不可少的。監督包括內部監督和外部監督，內部監督一般通過內部審計來實現，但是中小企業的內部審計的監督效果卻不盡人意。一方面，內部審計部門缺乏足夠的獨立性；另一方面，審計的范圍狹窄，大部分的內審機構把重點放在對財務收支的監督上，不重視對內部控制執行情況的評價和完善。外部監督具體包括社會監督(主要是注冊會計師的外部審計監督)、輿論監督和司法監督。但是，由于信息的不透明，對中小企業的外部監督往往有很高的監督成本，致使內部控制失去了有效執行的外在壓力。

三、解決辦法

1、完善中小企業的內部控制環境

環境包括員工的誠實性和道德觀、員工的勝任能力、管理者的管理哲學和經營風格、組織結構、授予權利和責任的方式、人力資源政策和實施等。控制環境構成了一個單位的氛圍。首先，中小企業全體員工尤其是管理層應當樹立內部控制理念。內部控制能否有效關鍵看中小企業員工有沒有內部控制觀念，特別是看管理層是否重視內部控制制度。其次，完善中小企業和成員中小企業的中小企業治理。再次，加強人力資源投資，提高員工素質。最后，建立積極向上的中小企業文化。

2、強化風險意識，增強企業競爭力

隨著市場經濟的發展．經濟全球化的形成，企業將面臨更加激烈的市場競爭環境。中小企業一般沒有投資的風險，但存在著較大的經營風險。中小企業產品單一，資金不雄厚，抵抗風險的能力較差，企業管理者風險意識普遍淡薄，生產經營的許多方面都會受到來自企業內外諸多因素的影響，具有較大的不確定性。如原材料供應、產品的銷售市場情況的變化，以及不可預見的自然因素的變化等都會給企業的經營帶來很大風險，中小企業更有必要強化風險意識，通過風險預警、風險識別、風險評估等措施，對財務風險和經營風險進行防范和控制，在未來企業激烈的競爭中求得生存和發展。

3、加強對內部控制過程的監督

加強對中小企業內部控制執行過程的監督，建立內部審計、外部獨立審計和政府審計三者緊密結合的有效的監督模式。內部審計是企業內部控制制度中發揮監督作用的一個重要組成部分，是對內部控制執行情況進行監督的一種監督形式，是對內部控制的再控制。向外部人員公布企業內部控制制度是否有效的報告，會加大公司管理層制定內部控制制度的壓力，從而可以改進內部控制，提高對外報告的會計信息的質量，進而保護投資者的利益。通過利用國家審計機關的權威性和監督作用從而有效規范內部控制的重要途徑之一是對內都控制觀念的確認，以及制定法規來規定企業創建內部審計單位，并把它作為內部控制系統的關鍵部分，定期或不定期地對中小企業內部控制制度進行評價。

4、加強人員的配合

我們已經知道，企業內部控制貫穿于整個企業的生產經營管理全過程，是由企業的治理層、管理層和所有員工共同完成的。由于在前面講到控制環境時我們已經對企業治理層的配合進行了強調，所以在這里我們把重點放在企業管理者和普通員工上。一方面，在人員的選擇上，要擺脫原來多數中小企業采用的任人唯親的選人用人方式。人力資源是企業的第一資源，企業設置的各個崗位，必須要有能履行其職責的人來擔任。要根據崗位選擇合格的人才，并不斷培養適合自身的人才。對于企業內部缺少的關鍵崗位人才，要依靠外聘手段挑選能力突出、經驗豐富、具有職業精神的高端人才為己所用，充分發揮其才智，這對企業經營效率效果的提高和發展戰略的實現有極大的促進作用。另一方面，企業要使內部控制變成一個全員參與的大項目，要定期對員工進行內控知識的教育，使每一個員工都有企業再小都應在內部控制制度的約束下開展經營活動的觀念，都有內部控制制度的概念和意識，知道自己的一舉一動都要受到內部控制制度的牽制和制約。

四、結束語

內部控制作為企業管理的重要手段, 建立并完善企業內部控制是深化企業改革、建立現代企業制度的關鍵。完善企業內部控制,已成為當前各界關注的話題之一。不過,應當指出的是,內部控制的加強不是短期內就能完成的,也不是單靠企業自身的努力就可以達到的。我國的中小企業越來越多，管理中存在很多的困難，因此，我們必須充分認清中小企業內部控制中存在的各種問題及其原因。從平時的管理中多注意總結，逐步解決存在的問題，只有提高了中小企業的內部管理水平，才能提高中小企業的經濟效益，經濟得到了快速發展，企業勢必會有一個美好的未來。綜上所述，中小企業內部控制是一個全方位的整體，貫穿于整個企業的各個方面。要建立完善的內部控制制度，需要各相關人員和部門的相互配合，只有這樣，才能最大限度地改變目前中小企業內部控制制度弱化的問題，使中小企業健康、有序地發展。

參考文獻

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