第一篇:民營中小企業內部控制問題研究
民營中小企業內部控制問題研究
摘要:民營中小企業由于其內控制度薄弱,導致企業經營風險增大、融資難、產權關系不明晰、利益分配機制失靈,難以向國內外市場拓展。分析民營中小企業內控制度欠缺的原因,并采取有效的改進措施,方能促進其持續健康發展。
關鍵詞:內部控制;經營風險;監督機制
中圖分類號:F279.23 文獻標識碼:A
文章編號:1007―7685(2008)05―0114―03
近年來,我國中小企業呈現出良好的發展勢頭,截止2006年底,我國中小企業總數已達4200多萬戶,中小企業占全國企業總數的99%以上,創造的最終產品和服務的價值占國內生產總值的58%,生產的商品占社會銷售額的59%,上繳稅收占50.2%。我國中小企業絕大多數是民營企業,對我國經濟和社會發展起重要作用。但我國中小型民營企業目前所面臨的問題依然嚴重,既有外部發展環境影響,又有內部發展因素制約。
一、對民營中小企業內控制度作用的認識
內部控制是一種最優化、最簡捷、最理性的作業方式或作業標準,也是一種授權體系和責任體系,是在內部牽制基礎上,由企業管理人員在經營管理實踐中創造、經審計人員理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整體系。內部控制是中小企業各項管理工作的基礎,內部控制體系的構建是中小企業內部控制完善的基本起點,是企業持續健康發展的重要保證。有效的內部控制不僅能使企業的資源合理配置,提高勞動生產率,而且能防范和發現企業內部和外部的欺詐行為。企業會計控制是企業內部控制的核心,包括保護資產安全、保證帳目和財務報告真實性和完整性的有關方法、程序和組織規劃。它通過會計工作和利用會計信息對企業生產經營活動進行指揮、調節、控制,以保證企業效益最大化目標的實現。目前,有相當一部分民營中小企業對建立內部會計控制制度不夠重視,導致會計信息失真,以致管理失控、資產流失、經營失敗。由于環境和企業前景的不確定性,內部控制是一個動態的發展過程。內部控制作為現代企業管理的一個重要內容,包括保證企業正常經營所采取的一系列必要的管理措施,貫穿于企業的方方面面。
二、內控制度欠缺制約民營中小企業的持續發展
(一)導致經營風險增大。民營中小企業在生產經營活動中,風險意識薄弱,不能對各類風險進行有效的預防和控制,根本原因在于內部控制欠缺,使企業不能有效防范經營風險,降低了經營管理效率,難以實現管理層的經營目標。內部控制作為企業管理的中樞環節,是防范經營風險的一種有效手段。它通過對企業風險的有效評估,不斷加強對企業經營薄弱環節的控制,把企業的各種風險消滅在萌芽之中。健全有效的內部控制,能使企業的生產、營銷、財務等各部門密切配合,充分發揮整體的作用,促進整個企業經營效率的提高。
(二)導致融資難。由于民營中小企業大多規模小,財務信息不透明,效益不穩定,銀行等金融機構向其貸款的風險較大。同時,大多數民營中小企業未建立比較健全的財務會計制度,核算混亂,不能及時給銀行提供各種需要的財務信息。加之我國社會信用的普遍欠缺及擔保體系的不完善,使銀行難以了解到企業的全面信息,金融機構的貸款意愿普遍不高。有些企業為了融資,不惜一切代價粉飾財務報表、甚至造假,財務數據脫離了企業的實際狀況。一些企業認為自己經營效益好,應該很容易取得融資,不愿花時間及精力去完善企業內部控制。而企業的長期發展前景及企業面臨的風險是資金方更為重視的內容,缺乏有效的內部控制,就無法清晰地將企業的產權關系、關聯企業問的關系、企業及公司業務等展示在投資者面前,讓投資者放心。民營中小企業內控制度的欠缺等自身因素使金融機構面臨信息不對稱、逆向選擇和道德風險,導致了企業融資難。
(三)導致產權關系不明晰。目前,在許多地方家庭企業、合伙企業非常普遍,在這些企業創業初期,由于許多因素難以界定,家庭成員或合伙人之間一般很難以書面的形式對企業產權進行劃分和約定,因此出現產權模糊狀況,造成民營企業“原罪問題”的存在。這已成為民營企業發展中的一大隱患,時刻威脅著企業的正常生產經營活動。只有通過產權制度改革,建立現代企業制度,明晰企業產權關系,使企業領導人和企業興衰息息相關,企業領導者才有動力去實施內部會計控制制度,企業內部會計控制制度才會真正發揮其應有的作用。
(四)導致利益分配機制失靈。不少民營中小企業沒有制定一套規范化、科學化的員工獎勵制度,企業利益如何分配、財富多少用于員工、多少回報股東等問題沒有很好的解決。企業失靈的利益分配機制,將導致一系列問題的出現:優秀人才的流失、員工積極性的喪失、工作效率的低下、企業產品質量的下降及企業內部吃大鍋飯等。民營中小企業人力資源管理政策、人員招聘、培訓方式、激勵制度等,同樣會對內部控制產生影響。有效的利益分配機制可促使會計人員提供準確及時的會計信息,并反過來強化企業的法人治理結構,形成管理的良性循環,促進科學管理的完善。
三、促進民營中小企業建立內控制度的策略
(一)轉變企業所有者的管理與發展觀念。民營中小企業中家族式企業居多,這些企業內部控制的成敗很大程度上取決于領導或企業家的重視和執行程度。長期以來,受中國傳統文化的影響,企業主篤信以誠待人,江湖義氣滲透到企業管理的諸多環節,認為加強內部控制,會影響組織內部成員的不信任感,因而導致企業內部失控。不少民營企業主認為企業效益是靠業務做出來的,而不是由內部財務管理管出來的;認為市場才是最重要的,內部控制會束縛自己及員工的發展。認識上的偏差,使這些領導者忽視了內部控制制度對生產經營活動的作用。內部控制能否真正成為領導者的內在需求,是企業內部控制制度能否流于形式的關鍵。而要使內部控制成為企業的內在需求,主要取決于兩點:一是財務信息是否決定著企業的決策;二是企業是否通過提供真實的財務信息取信于社會。改進民營中小企業領導者對待風險的態度和控制風險的方法,轉變其對內部控制的態度,強化內部控制意識,提高內部控制理念,將控制制度融入企業管理之中,才能促進企業管理的科學化進程和持續發展,從而有效建立和實施內部控制。
(二)提高企業內控制度行為主體素質。近年來,民營中小企業財會人員的思想教育、業務培訓滯后,一些不具備從業資格的家庭成員、親戚朋友被安排在財會工作崗位,缺乏內部控制制度的相關知識。有些企業雖然存在內部控制制度,但內部控制制度不全面,沒有覆蓋所有的部門和人員,沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節。部門間缺乏有效的協調和牽制,往往造成管理脫節。內控制度是企業各業務部門或人員,在業務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態機制,是具有控制功能的各種方式、措施及
程序的總稱,它絕不等同于規章制度,也不等同于內部管理,更不是組織計劃。內部控制要以有效為前提,其關鍵是作為內控制度主體的經理和員工。“人”是內部控制行為的主體,企業內部控制失效,經營風險、會計風險的產生,均與之有關。企業在完善內部控制制度的同時,應對會計人員進行職業道德教育,增強會計人員自我約束能力;加強對會計人員的業務培訓,以提高工作能力,減少會計業務處理的技術差錯。
(三)改善企業發展的外部環境,提高內部控制投入。由于民營中小企業發展的外部環境較差,企業負責人主要精力耗費在企業之外,搞社會關系、拓展企業外部生存空間,抓市場、跑資金,無暇顧及內部控制問題。企業為了其存活與發展,為了取得社會資本不得不在與政府部門的協調關系方面發生大量支出。通過創業者已有的和后續不斷發展的社會關系網絡獲取各種資源成為民營中小企業創業和后續發展的基本條件,這樣,企業領導者將大量的人力和財力投入企業之外。轉變政府部門職能,改善民營中小企業發展的外部環境,降低其創業和發展成本,使其在有限的資源下盡可能地實現內部控制目標。發展中的民營中小企業應逐漸提高內部控制投入,努力增加內部控制的效益。
(四)建立有效的監督機制,確保內部控制制度有效實施。要確保內部控制制度被切實地執行,且執行效果良好,其必須被監督。企業應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統,加強對本企業內部控制的監督和評估,及時發現漏洞和隱患,并針對出現的新問題和新情況及內部控制執行中的薄弱環節,及時修正或改進。為加強監督,我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系。但這些監督體系對民營中小企業的監督效果卻不盡如人意,我國民營企業會計規范體系還不健全。審查報表時,偏重于技術上的差錯而不注重報表的真實性,缺少對報送虛假信息的責任追究與懲罰措施。政府監督的缺位和政府各有關部門信息的相互獨立,客觀上使民營企業會計行為放任自流。民營企業外在監督的另一種缺位是社會監督的缺位。社會監督主要由以會計師事務所為主體的會計中介機構執行。由于目前社會審計的業務尚未涉及到民營企業,法律上尚未明確規定民營企業年度會計報表必須經注冊會計師審計,加之民營企業財務管理混亂、內控乏力,使注冊會計師及會計師事務所不愿意從事民營企業審計工作。只有加強外部監督,通過外部監督對企業施加壓力,并將這種壓力轉化為動力,督促企業實施內部會計控制制度,以杜絕企業內控制度形同虛設的情況發生。
(五)完善企業的公司治理機制,明晰管理權責。內部控制作為由管理當局為實現管理目標而建立的一系列規則、政策和組織實施程序,與公司治理及公司管理密不可分。內部控制框架與公司治理機制的關系是內部管理監控系統與制度環境的關系。我國民營中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質,企業的投資者同時就是經營者,企業領導集權現象嚴重。所有權與經營權高度統一的管理模式使民營中小企業管理缺乏內部約束性。有的民營中小企業形式上雖然也建立了董事會、監事會,但真正的法人治理機構并未到位,缺乏授權與監管。有些民營中小企業為節減開支,往往不設置內控機構或虛設,內部控制的內涵也較窄。
完善企業的公司治理機制,即對企業在生產經營過程中的每個環節按不相容職務相互分離及授權批準的控制要求加以控制。不相容職務相互分離控制,要求合理設置相關工作崗位,明確職責權限,形成相互制衡機制。即一個人不能同時兼任可以隱匿自己所犯錯誤和不軌行為的職務,不相容的經濟業務至少有兩個或兩個以上的個人或部門參加,從而可以在一定程度上防止違規違紀行為的發生。企業的管理者必須在內部控制制度中規定出完成經濟業務的恰當授權,使各部門及人員權責分明,這樣,可以保證企業既定方針的執行和限制濫用職權,從而既有利于保護資產的安全,又能使各項經濟業務活動正常有序地開展。
(責任編輯:曉軒)
第二篇:民營中小企業內部控制問題研究
民營中小企業內部控制問題研究
蒲林昌
(重慶師范大學經濟與管理學院,重慶400047)
摘要:民營中小企業由于其內控制度薄弱,導致企業經營風險增大、融資難、產權關系不明晰、利益分配機制失靈,難以向國內外市場拓展。分析民營中小企業內控制度欠缺的原因,并采取有效的改進措施,方能促進其持續健康發展。
關鍵詞:內部控制;經營風險;監督機制
中圖分類號:F279.23文獻標識碼:A
文章編號:1007—7685(2008)05一0114—0
3近年來,我國中小企業呈現出良好的發展勢頭,截止2006年底,我國中小企業總數已達4 200多萬戶,中小企業占全國企業總數的99%以上,創造的最終產品和服務的價值占國內生產總值的58%,生產的商品占社會銷售額的59%,上繳稅收占50.2%。我國中小企業絕大多數是民營企業,對我國經濟和社會發展起重要作用。但我國中小型民營企業目前所面臨的問題依然嚴重,既有外部發展環境影響,又有內部發展因素制約。
一、對民營中小企業內控制度作用的認識
內部控制是一種最優化、最簡捷、最理性的作業方式或作業標準,也是一種授權體系和責任體系?,是在內部牽制基礎上,由企業管理人員在經營管理實踐中創造、經審計人員理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整體系。內部控制是中小企業各項管理工作的基礎舊J,內部控制體系的構建是中小企業內部控制完善的基本起點,是企業持續健康發展的重要保證。有效的內部控制不僅能使企業的資源合理配置,提高勞動生產率,而且能防范和發現企業內部和外部的欺詐行為。企業會計控制是企業內部控制的核心,包括保護資產安全、保證帳目和財務報告真實性和完整性的有關方法、程序和組織規劃。它通過會計工作和利用會計信息對企業生產經營活動進行指揮、調節、控制,以保證企業效益最大化目標的實現。目前,有相當一部分民營中小企業對建立內部會計控制制度不夠重視,導致會計信息失真,以致管理失控、資產流失、經營失敗。由于環境和企業前景的不確定性,內部控制是一個動態的發展過程。內部控制作為現代企業管理的一個重要內容,包括保證企業正常經營所采取的一系列必要的管理措施,貫穿于企業的方方面面。
二、內控制度欠缺制約民營中小企業的持續發展
(一)導致經營風險增大。民營中小企業在生產經營活動中,風險意識薄弱,不能對各類風險進行有效的預防和控制,根本原因在于內部控制欠缺,使企業不能有效防范經營風險,降低了經營管理效率,難以實現管理層的經營目標。內部控制作為企業管理的中樞環節,是防范經營風險的一種有效手段。它通過對企業風險的有效評估,不斷加強對企業經營薄弱環節的控制,把企業的各種風險消滅在萌芽之中。健全有效的內部控制,能使企業的生產、營銷、財務等各部門密切配合,充分發揮整體的作用,促進整個企業經營效率的提高。
(二)導致融資難。由于民營中小企業大多規模小,財務信息不透明,效益不穩定,銀行等金融機構向其貸款的風險較大。同時,大多數民營中小企業未建立比較健全的財務會計制度,核算混亂,不能及時給銀行提供各種需要的財務信息。加之我國社會信用的普遍欠缺及擔保體系的不完善,使銀行難以了解到企業的全面信息,金融機構的貸款意愿普遍不高。有些企業為了融資,不惜一切代價粉飾財務報表、甚至造假,財務數據脫離了企業的實際狀況。一些企業認為自己經營效益好,應該很容易取得融資,不愿花時間及精力去完善企業內部控制。而企業的長期發展前景及企業面臨的風險是資金方更為重視的內容,缺乏有效的內部控制,就無法清晰地將企業的產權關系、關聯企業間的關系、企業及公司業務等展示在投資者
面前,讓投資者放心。民營中小企業內控制度的欠缺等自身因素使金融機構面臨信息不對稱、逆向選擇和道德風險,導致了企業融資難。
(三)導致產權關系不明晰。目前,在許多地方家庭企業、合伙企業非常普遍,在這些企業創業初期,由于許多因素難以界定,家庭成員或合伙人之間一般很難以書面的形式對企業產權進行劃分和約定,因此出現產權模糊狀況,造成民營企業 “原罪問題”的存在。這已成為民營企業發展中的一大隱患,時刻威脅著企業的正常生產經營活動。只有通過產權制度改革,建立現代企業制度,明晰企業產權關系,使企業領導人和企業興衰息息相關,企業領導者才有動力去實施內部會計控制制度,企業內部會計控制制度才會真正發揮其應有的作用。(四)導致利益分配機制失靈。不少民營中小企業沒有制定一套規范化、科學化的員工獎勵制度,企業利益如何分配、財富多少用于員工、多少回報股東等問題沒有很好的解決。企業失靈的利益分配機制,將導致一系列問題的出現:優秀人才的流失、員工積極性的喪失、工作效率的低下、企業產品質量的下降及企業內部吃大鍋飯等。民營中小企業人力資源管理政策、人員招聘、培訓方式、激勵制度等,同樣會對內部控制產生影響。有效的利益分配機制可促使會計人員提供準確及時的會計信息,并反過來強化企業的法人治理結構,形成管理的良性循環,促進科學管理的完善。
三、促進民營中小企業建立內控制度的策略
(一)轉變企業所有者的管理與發展觀念。
民營中小企業中家族式企業居多,這些企業內部控制的成敗很大程度上取決于領導或企業家的重視和執行程度。長期以來,受中國傳統文化的影響,企業主篤信以誠待人,江湖義氣滲透到企業管理的諸多環節,認為加強內部控制,會影響組織內部成員的不信任感,因而導致企業內部失控。不少民營企業主認為企業效益是靠業務做出來的,而不是由內部財務管理管出來的;認為市場才是最重要的,內部控制會束縛自己及員工的發展。認識上的偏差,使這些領導者忽視了內部控制制度對生產經營活動的作用。內部控制能否真正成為領導者的內在需求,是企業內部控制制度能否流于形式的關鍵。而要使內部控制成為企業的內在需求,主要取決于兩點:一是財務信息是否決定著企業的決策;二是企業是否通過提供真實的財務信息取信于社會。改進民營中小企業領導者對待風險的態度和控制風險的方法,轉變其對內部控制的態度,強化內部控制意識,提高內部控制理念,將控制制度融人企業管理之中,才能促進企業管理的科學化進程和持續發展,從而有效建立和實施內部控制。
(二)提高企業內控制度行為主體素質。近年來,民營中小企業財會人員的思想教育、業務培訓滯后,一些不具備從業資格的家庭成員、親戚朋友被安排在財會工作崗位,缺乏內部控制制度的相關知識。有些企業雖然存在內部控制制度,但內部控制制度不全面,沒有覆蓋所有的部門和人員,沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節。部門間缺乏有效的協調和牽制,往往造成管理脫節。內控制度是企業各業務部門或人員,在業務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態機制,是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱,它絕不等同于規章制度,也不等同于內部管理,更不是組織計劃。內部控制要以有效為前提,其關鍵是作為內控制度主體的經理和員工。“人”是內部控制行為的主體,企業內部控制失效,經營風險、會計風險的產生,均與之有關。企業在完善內部控制制度的同時,應對會計人員進行職業道德教育,增強會計人員自我約束能力;加強對會計人員的業務培訓,以提高工作能力,減少會計業務處理的技術差錯。
(三)改善企業發展的外部環境,提高內部控制投入。由于民營中小企業發展的外部環境較差,企業負責人主要精力耗費在企業之外,搞社會關系、拓展企業外部生存空間,抓市場、跑資金,無暇顧及內部控制問題。企業為了其存活與發展,為了取得社會資本不得不在與政府部門的協調關系方面發生大量支出。通過創業者已有的和后續不斷發展的社會關系網絡獲取各種資源成為民營中小企業創業和后續發展的基本條件,這樣,企業領導者將大量的人力
和財力投入企業之外。轉變政府部門職能,改善民營中小企業發展的外部環境,降低其創業和發展成本,使其在有限的資源下盡可能地實現內部控制目標。發展中的民營中小企業應逐漸提高內部控制投入,努力增加內部控制的效益。
(四)建立有效的監督機制,確保內部控制制度有效實施。要確保內部控制制度被切實地執行,且執行效果良好,其必須被監督。企業應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統,加強對本企業內部控制的監督和評估,及時發現漏洞和隱患,并針對出現的新問題和新情況及內部控制執行中的薄弱環節,及時修正或改進。為加強監督,我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系。但這些監督體系對民營中小企業的監督效果卻不盡如人意,我國民營企業會計規范體系還不健全。審查報表時,偏重于技術上的差錯而不注重報表的真實性,缺少對報送虛假信息的責任追究與懲罰措施。政府監督的缺位和政府各有關部門信息的相互獨立,客觀上使民營企業會計行為放任自流。民營企業外在監督的另一種缺位是社會監督的缺位。社會監督主要由以會計師事務所為主體的會計中介機構執行。由于目前社會審計的業務尚未涉及到民營企業,法律上尚未明確規定民營企業會計報表必須經注冊會計師審計,加之民營企業財務管理混亂、內控乏力,使注冊會計師及會計師事務所不愿意從事民營企業審計工作。只有加強外部監督,通過外部監督對企業施加壓力,并將這種壓力轉化為動力,督促企業實施內部會計控制制度,以杜絕企業內控制度形同虛設的情況發生。”
(五)完善企業的公司治理機制,明晰管理權責。內部控制作為由管理當局為實現管理目標而建立的一系列規則、政策和組織實施程序,與公司治理及公司管理密不可分。內部控制框架與公司治理機制的關系是內部管理監控系統與制度環境的關系。我國民營中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質,企業的投資者同時就是經營者,企業領導集權現象嚴重。所有權與經營權高度統一的管理模式使民營中小企業管理缺乏內部約束性。有的民營中小企業形式上雖然也建立了董事會、監事會,但真正的法人治理機構并未到位,缺乏授權與監管。有些民營中小企業為節減開支,往往不設置內控機構或虛設,內部控制的內涵也較窄。完善企業的公司治理機制,即對企業在生產經營過程中的每個環節按不相容職務相互分離及授權批準的控制要求加以控制。不相容職務相互分離控制,要求合理設置相關工作崗位,明確職責權限,形成相互制衡機制。即一個人不能同時兼任可以隱匿自己所犯錯誤和不軌行為的職務,不相容的經濟業務至少有兩個或兩個以上的個人或部門參加,從而可以在一定程度上防止違規違紀行為的發生。企業的管理者必須在內部控制制度中規定出完成經濟業務的恰當授權,使各部門及人員權責分明,這樣,可以保證企業既定方針的執行和限制濫用職權,從而既有利于保護資產的安全,又能使各項經濟業務活動正常有序地開展。
參考文獻:
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[2]李明輝.淺談中小企業內部控制[J].上海會計,2002,(7).
[3]王曙光.構建中小企業內部控制框架的思考[J].財貿研
究,2002,(3).
[4]和麗芬.中小企業內部控制體系的構建[J].經濟經緯,2006,(3)
[5]李向陽,黃熙熙.基于ERM框架的我國民營企業內部控
制機制研究[J].哈爾濱商業大學學報(社會科學版),2007,(4).
(責任編輯:曉軒)
第三篇:中小企業內部控制問題研究
本科生畢業設計(論文)封面
(2017 屆)
論文(設計)題目 作 者 學 院、專 業 班 級 指導教師(職稱)論 文 字 數 論文完成時間
大學教務處制
會計原創畢業論文參考選題
一、論文說明
本寫作團隊致力于會計畢業論文寫作與輔導服務,精通前沿理論研究、仿真編程、數據圖表制作,專業會計本科論文3000起,具體可以找扣扣 八 0 五 九九 零 七4 9,下列所寫題目均可寫作。部分題目已經寫好原創。
二、原創論文參考題目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 新形勢下我國房地產上市公司資本結構優化研究 我國上市公司并購績效評價體系的探討 國有企業內部財務監督機制的研究 某公司的營運能力分析體系 小微企業籌資問題的研究
我國驗資制度與虛假驗資問題的探討 企業合并會計方法的比較與選擇 低碳經濟下xx公司成本管理的分析 中國民營上市公司股利分配政策研究 淺談我國企業會計信息失真的原因和對策 11 會計誠信缺失的分析與對策 淺談我國上市公司無形資產的信息披露問題 13 對國有企業會計監督弱化問題的分析探討 14 新會計準則下我國保險會計的研究 基于平衡計分卡的G銀行績效評價體系研究 16 淺談行政事業單位固定資產管理 17 某公司模式研究 某公司現金流量管理存在問題及對策研究 19 會計誠信問題的研究 中小建筑施工企業成本管理探討 21 淺論我國中小企業應收賬款的管理 22 基于公司治理的內部控制淺析 23 房地產調控下的某建設公司財務分析 經濟增加值(EVA)及其在企業中的應用探討 25 基于公司治理的內部控制淺析 上市公司現金流量的質量分析——以某集團為例 27 我國高校籌資渠道分析 某智能系統公司個人所得稅納稅籌劃研究 29 基于公司治理的內部控制淺析 財務會計報告信息披露的局限性及改進措施 31 審計委員會在公司治理中的作用
制藥行業公司治理問題的研究——以某制藥為例 33 房地產上市公司利益分配實證分析 34 提高企業核心競爭能力的財務策略
中小企業融資方式的選擇存在的問題與選擇途徑
企業獲利能力分析的指標體系的改進及其運用――以xx公司為例 37 缺陷產品召回及其會計處理探析 38 我國上市公司股利政策的探討
某紡織公司財務風險控制體系有效性研究 40 某集團資產減值現狀及存在問題的研究 41 某公司綠色廠房投資項目研究 42 重新審視我國商業銀行的存差擴大現象 43 淺談基于價值鏈的成本管理
淺談我國民營企業會計信息違法性失真 45 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 46 民營中小企業成本管理研究
上市公司IPO抑價影響因素分析研究 48 基于公司治理的內部控制淺析 49 企業增值稅會計處理探討
新企業所得稅法對我國企業的影響——基于企業投資行為的分析 51 某冶金制造公司的預算管理問題研究 52 某科技公司信用政策設計 53 完善內部控制預防舞弊行為
汽車行業預算管理的初探----上海大眾公司成本預算的案例分析 55 關于環境管理會計應用的探討 56 淺談如何提高餐飲企業營業收入
宏觀調控政策下的房地產企業財務風險分析 58 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 59 探討在中小型企業的運用與完善 60 基于公司治理的內部控制淺析
我國集團型企業的財務戰略分析——以海爾集團為例 62 某公司成本控制問題研究 63 增值稅的相關會計問題研究
中國建設銀行開展私人銀行業務的問題及對策 65 金融行業審計風險及其防范 66 某公司負債經營與風險控制研究
淺談我國上市公司社會責任會計信息的披露 68 反傾銷會計的相關問題研究
淺議中小企業應收賬款的“變現”——應收賬款質押融資 70 商業銀行引入民間資本問題的研究 71 云南綠大地會計舞弊案分析 72 某公司籌資的創新設計
合并會計報表與母公司會計報表的有用性探究 74 基于公司治理的內部控制淺析
基于財務報表分析的企業投資價值的研究 76 企業所得稅法與會計準則的差異研究 77 上市公司內部控制評價體系研究 78 論我國個人收入差距與稅收調控 79 企業預算管理體系建設研究 80 基于公司治理的內部控制淺析 81 國有銀行A+H模式上市及其結果研究 82 上市公司IPO抑價影響因素分析研究
上市公司環境信息披露分析—以滬市A股鋼鐵類上市公司為例
民營房地產企業境外買殼上市研究—以金地集團為例 85 論應收賬款風險防范與控制
企業應收賬款管理案例分析—以長虹公司為例 87 EVA在國有企業績效管理中的應用研究
中小企業內部控制中存在的問題及完善對策——以某食品公司為例 89 上市公司固定資產減值的問題研究 90 某再生資源公司內部成本控制研究 91 關于新借款費用準則執行的探討 92 浙江東方光學有限公司財務分析報告 93 企業資產減值準則實施問題研究 94 基于公司治理的內部控制淺析 95 上市公司審計費用影響因素的研究
我國中小企業成本控制研究——以xx公司為例 97 我國銀行內部審計與風險管理研究 98 某科技公司應收賬款管理研究 99 關于合并商譽的會計思考 100 新存貨準則的特點研究
第四篇:中小企業內部控制研究
中小企業內部控制研究
內部控制制度的重要性:內部控制制度是現代管理的一個重要組成部分,是單位內部各種形式控制的總稱。內部控制的根本目的在于加強企業管理、合理分權;保證會計資料的真實合法、保護企業財產的安全完整。廣義地講,一個企業的內部控制是指企業內部管理控制系統,包括為保證企業正常經營所采取的一系列必要的管理措施,貫穿于企業經營活動的各個方面,只要存在企業經營活動和經營管理,就需要有一定的內部控制制度與之相適應。
中小企業是社會經濟體系中的重要組成部分。我國中小企業數量多、分布廣,已經成為支撐經濟增長、吸收就業人口、維護經濟和社會穩定的重要力量,其作用和地位隨著國民經濟戰略性調整而日益顯著。然而,我國每年都有相當數量的中小企業倒閉,究其原因,內部管理混亂,缺乏有效的內部控制是其主要原因之一。中小企業應該對照基本規范和配套指引的要求,提前搞好內部控制建設,為將來推進落實內部控制制度打下良好的基礎。
一、內部控制五要素
企業建立有效的內部控制,應當包括以下五個要素:
1.內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎,一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。
險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險,合理確定風險應對策略。
2.控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果,采用相應的控制措施,將風險控制在可承受度之內。
3.風險評估。這個要素要求企業及時識別,系統分析經營活動中與內部控制目標相關的風險,并合理確定風險應對策略。
4.信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息,確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。
5.內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查,評價內部控制的有效性,發現內部控制缺陷,應當及時加以改進。
二、中小企業內部控制存在的問題
1.內部環境。該要素是內部控制框架的基礎所在,涵蓋治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化、誠信與道德觀等。中小企業一般指資產規模不大,人員不多,管理幅度相對較小的企業。在具體的管理中授權方面要么過大,要么過小,甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業數量眾多,規模大小不一,組織結構多采用直線制或直線職能制——對于業務活動簡單、穩定的小企業,一般采用直線制結構進行垂直管理,不設專門的職能機構,是一種最簡單的集中式管理。對于中型企業,一般采用直線職能制結構進行管理,中小企業財會部門工作人員的業務培訓、思想教育工作跟不上,有些家族式企業甚至讓根本不具備會計從業資格的人員混進財務工作人員隊伍,由于這一部分人員普遍素質及業務能力低下,連正常的會計業務都處理不好,錯弊百出,更談不上對內部控制制度的運用了。加上一些中小企業領導本人對會計法規、會計制度及會計準則均一竅不通,業務處理上獨斷專行,主觀意識強、法律意識淡薄,客觀上給企業內部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用,內部控制制度的不健全,必然會在財會部門中形成漏洞,一些思想覺悟不高的人員勢必會利用這些漏洞,擠占、挪用甚至貪污企業的資產,使本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業在資金面上更加緊張。
2.風險評估。這個要素要求企業及時識別,系統分析經營活動中與內部控制目標相關的風險,并合理確定風險應對策略。我國許多中小企業建立的財務管理系統,由于機構設置、管理人員素質、財務管理規章制度等方面存在諸多問題,導致企業財務管理系統缺乏對外部環境變化的適應能力應變能力,由此產生了中小企業的投資風險。中小企業沒有專門的內部審計機構,也沒有定期的風險評估機制,風險防范意識薄弱,這將嚴重威脅中小企業的生存和發展。就中小企業而言,其生產、研發、銷售等各個過程都存在不同的風險,這就給中小企業的內部帶來了挑戰。
3.控制活動。是指企業根據風險評估結果,采取相應的控制措施來將風險控制在可接受的程度之內。在經營權和所有權尚未完全分離的情況下,中小企業內控機構的建立健全還有待時日。有的中小企業形式上建立了董事會、監事會,但真正的法人治理結構卻并未到位,董事會和經營層基本上是同一人員,內控建設流于形式。有的中小企業從成本效益考慮,內部組織機構設置不齊全,或者完全違背內控要求,由同一個機構兼管諸多不相容職責。組織機構的不完善,使內控體系根本無法建立起來。部分中小企業內部監督機制比較弱,主要表現在:有的沒有設置內審機構,使內控監督處于真空狀態;有的內審機構缺乏獨立性,不能正確評價財務信息及各組織機構的績效;有的只重視程序和流程監督,在實際運行中對高管層難以進行有效地監督;有的集體審批機制不嚴謹,缺乏相應的民主程序;有的重要或關鍵崗位人員與高管有近親關系,不敢或不愿抵制高管的霸道或錯誤行為;有的缺乏工會、黨團組織,職工董事、職工監事以及職工代表大會沒有發揮應有的作用。
4信息與溝通。這個要素從某種程度上可以看作是內部控制的神經系統,它要求企業及時、準確地搜集、傳遞與內部控制相關的信息,確保信息在企業與內部、企業與外部之間進行有效溝通。中小企業普遍存在的情況就是內部信息與溝通渠道不暢通,不少被企業的會計報表未能真實反映企業的財務狀況和經營成果,會計信息不同程度地存在失真情況,有的問題還相當嚴重。經營者為了達到某種目的,故意歪曲財務報表信息。會計信息失真、做假賬已經成為普遍問題。中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質,企業的投資者同時就是經營者,企業領導集權現象嚴重。一些企業領導家長式作風日盛,有的獨斷專行,有的自己花錢,自己簽字,自己報銷。有些領導認為有了內部控制制度辦起事沒以前那么方便了,花起錢沒有以前那么順手了,內部控制制度成了給自己設立的障礙物、絆腳石,自然就只做起了內部控制的表面文章。這使員工對企業的內部控制制度失去了信心,更加不愿意向經營者表達自己的看法和對管理者的監督反映。
5.內部監督。該要素要求企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查,評價內部控制的有效性,發現內部控制的缺陷,應當及時加以改進。據調查,為數不少的中小企業沒有設置內部審計機構,即使具有內審機構的企業,其職能也已嚴重弱化,有的沒有設置內審機構,使內控監督處于真空狀態;有的內審機構缺乏獨立性,不能正確評價財務信息及各組織機構的績效;有的只重視程序和流程監督,在實際運行中對高管層難以進行有效地監督;有的集體審批機制不嚴謹,缺乏相應的民主程序;有的重要或關鍵崗位人員與高管密切聯系,不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。于是,各級管理部門更加有恃無恐,趁機鉆了內部控制的空子。另外,內部審計機構職能的發揮從很大程度上取決于企業最高層的主觀意愿。一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至管理人員利用監督不力的漏洞,大肆侵吞公款,利用虛假發票非法占有企業資金。造成企業成本、費用的虛增,讓企業背上了一些不必要的負擔。
三、中小企業內部控制問題的解決方法
1.內部環境方面。強化管理者的內控意識及高層的控制職能,首先,企業的領導者應樹立內部環境控制的風險意識,企業的內部控制制度是否健全,對企業經營效率的影響應有明確的認識,應走出誤區,更新觀念,強化管理。要為員工建立一個管理完善,控制有效,相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境;建立一個有效的令行禁止的管理系統;培養一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工,不斷加強員工的后續教育,對關鍵崗位定期輪崗、換崗,對不相容職務嚴格分離,堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時發現管理欠缺及舞弊行為,以保護單位資產的安全、完整。企業應在員工中廣泛進行誠信教育,把誠信教育作為道德建設的首要內容,創建企業員工自覺遵守的誠信準則。各項控制說白了就是要誠信做人,提高員工誠信素質是企業生存的基礎,誠信是員工的立身之本,無論是企業的高層領導,還是一般員工都應該保持誠信行為,擁有高尚的道德情操。企業要規范崗位責任,不要搞家族式管理,用人不搞認人唯親。會計人員必須憑上崗證上崗。對于敏感職務建立明確的操守規范,不相容職務嚴格分設崗位,要求擔任敏感職務的員工自覺接受監督。
2.風險評估方面。針對中小型企業在風險評估方面所暴露的幾點弊病,應采取行之有效的控制手段。中小企業特別要注意對庫存現金的控制:核定庫存現金限額、不得坐支現金、做到日清日結、嚴防白條抵庫。加強對應收賬款的管理。加強應收賬款管理是解決現今中小企業陷入的流動資金緊缺困境的重要措施,是提高資金運用率的最直接、最有效的手段。企業應對賒銷客戶的信用進行等級評定,定期核定應收賬款,制定相應的應收賬款催收制度,即根據應收賬款的賬齡做賬齡分析,并根據合同等建立一系列的與工資獎金掛鉤的催款措施,盡快縮短收回賬款的時間,防止發生壞賬。對已經取得確鑿證據后確認的死賬、呆賬,進行妥善安穩的會計處理。加強對存貨的管理。盡可能壓縮過時的存貨物資,避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯,并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。滅絕重錢不重物的錯誤思想,加強對各類財產物資的管理。建立健全財產物資管理的內部控制制度,在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序,堵住漏洞,維護安全。物資保管員應定期與會計對賬以保證賬、卡、物相符,以便對出現的差錯進行及時正確的處理。
3.控制活動方面。建立內部控制制度,監督制度及考核制度有了領導的重視,有了員工的誠信,就有了內部控制的良好環境,但內部控制必須有個完善的組織機構,完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執行到控制、監督的整體框架。內控制度首先要保證組織機構的適當性,各項內控制度要參照會計法規制定準確到位,切實可行,中小企業尤其要重視采購育付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。管理部門要有提供管理信息的溝通能力,制度如何執行,是否執行了,執行的效果如何要有人去考核,所以管理層還要明確考核責任人,制定切實可行的考核措施,授予考核人員獎罰權。同時充分利用不相容職務之間、不同部門之間的牽制監督作用。啟動全面的內部控制網絡。
4信息與溝通方面。企業要明確考核評價的標準,評價結果要進行記錄和報告。有了考核責任人,責任人如何評價內控效果得有個標準,這個標準是企業管理的手段和基礎,也是有效落實責任、有效實施會計控制的必要條件。為了各項具體業務進行會計控制,企業必須對涉及各項業務活動責任的相應依據和標準加以明確的規定,并進行規范檢測和校正,便于考核責任人考核。考核評價的結果要進行記錄,建立規范、真實、可靠、完整的考核檔案,不僅可以作為企業完整的基礎資料,還可作為員工考核晉升的依據,考核結果要綜合報告領導層,最終為領導層決策提供翔實可靠的第一手企業管理資料。企業內部控制考核還應當與員工獎懲掛鉤,對遵章守紀、工作負責、勇堵企業漏洞的員工應當給予重獎,以激勵調動員工參與控制管理的積極性。
5.內部監督方面。.有了領導的重視,有了員工的誠信,就有了內部控制的良好環境,但內部控制必須有個完善的組織機構,完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執行到控制、監督的整體框架。內控制度首先要保證組織機構的適當性,各項內控制度要參照會計法規制定準確到位,切實可行,中小企業尤其要重視采購育付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。管理部門要有提供管理信息的溝通能力,制度如何執行,是否執行了,執行的效果如何要有人去考核,所以管理層還要明確考核責任人,制定切實可行的考核措施,授予考核人員獎罰權。同時充分利用不相容職務之間、不同部門之間的牽制監督作用。啟動全面的內部控制網絡。企業負責人必須高度重視內控制度并自覺接受監督事實上,一套嚴密的內部控制制度的順利實施,企業負責人起著十分重要的作用。離開企業領導的高度重視,再好的控制體系也顯得軟弱無力而流于形式。許多企業領導不重視內控制度,其根本原因在于嚴密的內控制度不僅控制一般的員工,而且控制企業領導。財政、稅務、審計等部門要合理分工,建立崗位責任制,加強對企業內部控制的了解、檢查與監督,并注意加強彼此間的信息交流,定期互通情報,形成有效的監督合力,加大執法力度,督促中小企業嚴格執行內部控制制度。
四.內部控制制度綜述
中小企業是國民經濟的重要組成部分,對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。完善和加強中小企業的內部控制制度具有與大企業同等重要的意義。中小企業內部控制問題是復雜多樣的,無論何種組織結構,都有其優點和不足。只有根據企業的不同情況、不同問題,采取靈活機動的方式,設計適當的內部控制體系,才能發揮其應有的作用,才能使中小企業得以健康快速地發展。在新形勢下必須高度重視中小企業內部控制建設問題,強化中小企業內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位的控制,嚴格約束各單位內部涉及會計內部的及會計控制的所有人員,保證中小企業及會計機構的崗位合理設置及其職責權限的合理劃分,真正做到不相容。職務相互分離,互相制約,互相監督,從源頭和制度上保證經濟活動的有效進行和資產的安全完整,防止、發現、糾正錯誤與舞弊行為,保證會計資料的真實、合法、完整,提高會計信息質量。
第五篇:中小企業內部控制研究
目 錄
中小企業內部控制研究....................................................................1 【摘要】................................................................................1 【關鍵詞】:中小企業,內部控制,解決方案.............................1 【正
文】................................................................................2
一、引 言..................................................................................2
二、中小企業內部控制的概述....................................................2
(一)中小企業的含義及經營特點.............................................2
(二)內部控制的含義及作用....................................................3
(三)中小企業內部控制的特點................................................3
三、中小企業內部控制存在的問題.............................................4
(一)內部控制制度的有效性存在的問題..................................4
(二)缺乏必要的風險評估手段................................................5
(三)內部審計監督職能的局限性.............................................5
四、解決的對策.........................................................................6
(一)客觀的解決方式..............................................................6
(二)主觀的解決方式..............................................................6
(三)具體解決的方法..............................................................7
五、總
結................................................................................9 【參考文獻】............................................................................9
中小企業內部控制研究
金超
【摘 要】
中小型企業是國民經濟重要組成部分,也是中國特色社會主義經濟體制的潤滑劑,它推動著社會主義的進步。隨著社會主義經濟的發展,內部控制問題也將越來越受到重視。強化中小型企業內部會計控制,對建立結構合理、內容完整、方法科學的內部控制標準體系具有重要的意義。本文通過對中小型企業內部控制的分析,結合中小型企業特征及其對內部控制的影響,提出中小企業內部控制所存在的問題,并闡述加強中小企業內部控制的具體對策。
【關鍵詞】:中小企業,內部控制,解決方案
【正 文】
一、引 言
目前,我國中小企業的內部控制,運行和有效性方面存在著諸多問題,如何解決這些問題現已成為在21世紀這個風起云涌的經濟浪潮中不可懈怠的問題,本文主要就內部控制與中小企業如何相互結合進行論述,解決部分有關于內部控制有效性以及實施的問題。筆者對部分中小企業的觀察中發現其內部控制的混亂最根本是由于企業管理層追求的利益但又不關注可持續性的長久利益所致。所以解決上述問題,實質上就是解決如何改變管理層對利益追求方式的模式,再輔以各種規章制度的結合。
二、中小企業內部控制的概述
(一)中小企業的含義及經營特點
中小型企業或中小企業,是指在經營規模上較小的企業,雇用人數與營業額皆不大,此類企業通常是由單一個人或少數人提供資金組成,因此在經營上多半是業主直接管理而較少受外界干涉。
通過調查資料得知,中小企業的經營具有以下特點:
1.生產規模中等或微小,因而投資較省,建設周期短,收效較快。2.對市場變化的適應性強;機制靈活,能發揮“小而專”,“小而活”的優勢 3.經營范圍的廣泛性,行業齊全,點多面廣;成本較高,提高經濟效益的任務艱巨
4.中小企業是成長最快的科技創新力量。
5.抵御經營風險的能力差;資金薄弱,籌資能力差。
中小企業的這種經營特點是決定中小企業內部控制控制缺陷的重要因素。因為企業經營在某種意義上關乎著企業的文化,而的企業文化一般
對企業的走向起著決定性作用。
(二)內部控制的含義及作用
單從內部控制上來說,內部控制,是指一個單位為了實現其經營目標,保護資產的安全完整,保證會計信息資料的正確可靠,確保經營方針的貫徹執行,保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。從整體上內部控制可分為控制環境、會計系統、控制程序三個方面。按時間順序又可分為事前防范、事中控制和事后監督。如何將這兩個方面六個點有機地結合起來是內部控制的關鍵,也是內部控制是否有效實施有效的依據所在。
下面不得不說的是內部控制的作用,也就是,為什么企業要執行內部控制,我們可以從三個個方面來看這件事情,首先我們要明白,企業是以盈利為目的的,而內部控制可以提高會計信息資料的正確性和可靠性,這樣企業的決策層就可以在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理企業,從而保證企業既定方針的貫徹執行,這是進攻。其次是防守,內部控制可以有效地保證企業財產的安全完整,通俗地說,把洞都堵了,利益怎么還能往外流?引申開來,是為了使生產和管理活動順利進行。最后關于與審計方面的聯系,在審計學中我們知道,良好的內部控制可以為審計工作提供良好的基礎,節約審計成本。
(三)中小企業內部控制的特點
內部控制是由企業治理層、管理層及其員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程,是規范企業內部管理、實現企業價值的保證。然而,在實際工作中,許多中小企業的內部控制制度很不完善,各種問題非常突出,嚴重影響了中小企業的經濟效益,削弱了競爭能力,進而阻礙了中小企業的可持續發展。
中小企業內部控制主要有兩大特點:
一是企業各項事務的內部控制主要取決于企業主的態度。中小型企業所有權和經營權往往都掌握在企業主手里沒有分離,中小企業的內部結構
的建立還有待時日。盡管部分中小企業在形式上建立了董事會、監事會,但是,真正的法人治理結構并沒有到位,談不上授權與監督,更談不上內部控制。企業主的經營理念和重視程度成為了影響企業內部控制的決定性因素。
二是中小型企業往往難以建立完備的內部控制體系。由于中小型企業規模較小,人員較少,企業結構較單一,常常為個人企業或家族式經營,管理水平較低,缺乏有效的監督機制,一般只能建立基本的內部控制制度,這種基本的制度在內部控制上往往存在不同程度的漏洞。常常為個人企業或家族式經營,管理水平較低,缺乏有效的監督機制。中小企業由于難以獲取充分的資源以實現恰當的職責分離,導致一個員工可能同時兼任好幾個崗位,往往,這些崗位是不相容的!
三、中小企業內部控制存在的問題
(一)內部控制制度的有效性存在的問題
1.內部控制環境亟待改善
中小企業以追逐利益為根本的目標,可能會放棄誠信原則去追求眼前的利益。管理層對企業內部控制的重要性常常忽視,或將內部控制理解為內部會計控制。另外,因為成本的原因,并且中小企業吸引優秀人才困難,對員工培訓往往會被忽視,因此普遍的,員工對工作崗位的勝任能力不高。內部環境影響企業經營目標的制定,是建立和實施內部控制的基礎和保障。許多中小企業缺乏良好的內部環境,使內部控制無法取得應有成效。
2.企業財務會計制度不健全
中小企業財務會計制度一般不是很完善。有的企業建賬不規范或不依法建賬,會計處理隨意性大,會計核算常有違規操作,信息失真比較嚴重。有些中小企業原始憑證的取得和填制不合法,甚至設兩套賬或多套賬,有些企業甚至為了逃稅而提供虛假財務信息。
3.內部控制措施不到位
中小企業由于規模小、管理人員較少,一些職責無人承擔,并且一些不相容的職責卻由同一人或同一部門承擔。中小企業由于權限高度集中,一切重大決策均由老板決定。實物資產的控制管理也是中小企業產生問題較多的方面,有的企業存貨管理混亂,出入庫記錄不全;有的企業會計憑證賬簿不能及時整理歸檔,甚至發生交易記錄丟失。
(二)缺乏必要的風險評估手段
中小企業沒有科學系統的風險評估體系,無事前防范措施,風險意識普遍薄弱,出現問題時才臨時考慮對策,容易憑領導者的主觀意識做出判斷。要在激烈的競爭中生存并壯大,就必須估計可能發生的各類風險,以確保企業持續、健康發展。風險評估是中小企業內部控制中的薄弱環節,給企業的穩定發展帶來很大隱患。
(三)內部審計監督職能的局限性
由于中小企業內部控制相對薄弱,其內部審計的監督和保證作用就顯得非常重要。但是,管理層的主觀意識出現偏差以及出于成本效益的考慮,現階段,一些中小企業處于對成本的考慮,一般不設立內部審計部門,或不單獨設立內部審計部門,即使設立了也會隸屬于財務部等,缺失必要的獨立性,而且內部審計部門容易受到領導的直接干預,嚴重弱化了內部審計部門的監督職能,也嚴重影響了企業的內部控制。甚者,會使得內部控制名存實亡,是企業內部控制趨于紊亂。上文已經敘述了關于內部控制的重要性,但是中小企業的固有特點制約著其內部控制的發展,因為企業是以盈利為目的,一些目光短淺的領導者一般只在乎眼前的蠅頭小利,而企業內部控制的完善勢必會增加企業的成本,成本的增加勢必會減弱企業的競爭性,所以,在放棄內部控制完善的同時,隱約的增加的事企業的競爭力,增加企業資金的流入與累計,從而為二次投資打下良好的基礎,但是不完善的內部控制卻嚴重制約著企業的發展,這點可從可也內部控制的重要性中可以看出。所以這造就了中小企業與內部控制完善之間的矛盾,如何解決這一矛盾,是一個客觀但又主
觀的問題,下文將主要講述如何解決這一問題以及上文所述的不和諧之處。
四、解決的對策
從總體來說解決的對策可分為內部解決方法和外部解決方法,但兩者不外乎要解決的問題時對人員素質的提高以及對人員道德行為的制約。
(一)客觀的解決方式
認識從實際出發,不摻雜個人的主觀意識。1.外部建立和完善客觀、獨立的法律、法規。
現階段我國的發展離不開中小企業,中小企業也是我國經濟發展的最主要的力量,有帶動內需,提高就業率等作用,所以如何更好地發展中小企業,是一個關鍵的政治問題,同時也是宏觀的戰略問題。要提高中小企業的存活率和競爭力,就必須有有良好的內部控制,而建立對內部控制良好、完整的法律、法規,有利于中小企業對內部控制的實施和關注,有利于中小企業的發展。有利于制約企業人員的行為。2.統一的教育與中小企業組織之間的制約。
可由政府部門或其他非營利組織,提供對中小企業的技術支持,或統一的人員再教育等。以一種非法律但又存在半強制性的教育制約。何為半強制性?就是指企業可以不進行這種活動,但是要讓企業的管理者、所有者從本質上認為如果不執行或進行這樣的活動,企業將會降低競爭力度或會使得企業盈利力度降低。這是配合宣傳的一種直接的非強制性方式。
(二)主觀的解決方式
以觀察為“主”,參與到被觀察事物當中。此時,被觀察事物的性質和規律隨觀察者的意愿不同而不同。1.提高企業所有者對內部控制的認識
以一種教育和宣傳的方式,針對個人,進行因人而異的教育、宣傳。根據不同行業的特點,結合不同企業的發展階段,使企業的所有者從主觀意識上認為,內部控制的完善是必要的、必須的。是提高企業盈利能力的一種方法。從源頭上灌輸內部控制的重要性,這是最直接也是最有效的一種方式。
2.建立良好的企業文化
一個良好的企業文化,不止有利于內部控制的完善,還有利于提高企業的凝聚力。是一種重要的管理手段,也是一種價值觀。建立良好的企業文化,可以使員工個人主觀地認為內部控制是必要的必須的。從而使得個人的素質道德得到了制約。建立良好的企業文化應該從兩方面入手(1)中小企業的管理層和治理層必須得加強學習,樹立現代的企業管理的思想觀、價值觀,更新內部控制觀念,為員工樹立良好的榜樣。(2)企業內部的文化必須一貫執行,只有一貫執行之后才能保持良好的傳承,才能使員工信仰這文化。從而形成凝聚力。
(三)具體解決的方法
1.完善企業的崗位制度,使關鍵的崗位有專業的人才。
中小企業由于人數較少,規模較小,所以不可能在所有的崗位都有與之相適應的人才,這就決定了在關鍵崗位才有專業人才的特殊性。做好人員培訓工作,使在非關鍵崗位上的非專業人才也有良好的素質,使得內部控制得以進行。
2.職務分離制度,使得不相容的職務分離。
不相容職務分離的核心是“內部牽制”,它要求每項經濟業務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理,使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯系,并受其監督和制約。一般情況下,單位的經濟業務活動通常可以劃分為授權、簽發、核準、執行和記錄五個步驟。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別
實施或執行,就能夠保證不相容職務的分離,從而便于內部控制作用的發揮。
3.領導做好帶頭作用。
規章制度的建立不是用來看的,而是用來執行的,只有在源頭上領導起帶頭作用,才能很好地約束下屬,這樣才可使企業規章制度按預期的計劃執行。
4.完善財務會計制度。
企業主,領導不得插手企業的財務會計制度。應選用素質較高,具有較強的法律意識的專業人員處理企業財務問題。并且,企業財務人員必須與時俱進,用科學的發展觀,選用最科學,最合適的企業會計制度。更好地避免發生舞弊、違法、違規行為。
5.加強管理意識。
從點到面,從關鍵人員到普通員工,一步步,逐漸改善企業的管理意識,建立嚴格的現金和銀行存款管理制度,現金的收支必須要遵守相關的現金管理規定,企業的每一筆賬都要及時入賬,并考慮其真實性、合規性。建立完善、有效的應收帳款管理制度和銷售制度。應收帳款應與銷售記錄定期核對,銷售記錄應與倉庫的記錄核對,一環扣一環。還必須建立嚴格的驗收、保管制度,即存貨的收入、退貨、損耗、盤盈、盤虧都應有完整的記錄。定期分析各個財務報表,從總體上管理企業的各項狀況。
6.建立內部審計部門和加強內部審計部門的獨立性
首先,中小企業必須充分認識到內部審計在生產和經營環境中的重要作用,其次,提高內部審計的獨立性和權威性,從而認清擺正內部審計的地位,接著建立內部控制檢查和評價體系,這樣才能使得內部審計職能發揮出其自有的無法被替代的功能。
五、總 結
企業靠的是以人為本的人際關系和人性化管理,在人際上確立誠信、愛心、熱心。人才匹配運用,獎罰、報酬、福利等制度應合情合理,激發各層員工的積極性,促使在工作中有壓力、動力、紀律。管理和控制需要的是邏輯、自然、環環緊扣,管理要行得通要科學,控制好比是門是鎖,管理和控制是壓力,企業才有動力。
綜上所說,中小企業各有各特點,應當在其固有的特點之上,結合實際,建立其獨特完善的內部控制。內部控制與企業治理結構相互作用將促進我國中小企業的發展,為我國的經濟飛騰做出貢獻。【參考文獻】
[01]百度:《百度百科》,互聯網。
[02 ]李鳳鳴:《內部控制學》,北京大學出版社2002年版。
[03]樓德華、傅黎瑛:《中小企業內部控制》,上海二聯書店2005年版