第一篇：中小企業內部控制問題的探討

摘 要：摘 要：現今諸多中小企業在市場競爭機制推動下開始尋求提高企業核心競爭力的方法，而其中提高企業內控管理成為中小企業的著眼點。本文首先對中小企業內部控制工作的重要性進行闡述，之后闡述完善中小企業內部控制的一些建議及策略。

關鍵詞：關鍵字：企業；內控管理；意義

0.引言

在全球化的時代背景下，越來越多的中小企業如雨后春筍般涌現。市場競爭越來越激烈，很多中小企業開始尋求提高企業核心競爭力的方法，并且將目光著眼于提高企業內控管理的層面，開始認識到企業內部控制對于一個企業尤其是中小企業的生存與發展的重要性。1.中小企業內部控制工作的重要性 1.1實現經營管理目標的客觀需要

中小企業內部控制制度對于該企業的經營管理具有重大的意義。中小企業內部控制制度的完善能夠保證企業會計信息等的可靠和真實。企業對這些信息進行分析，能夠做出最為正確和有效率的決策，從而更好的去應對外界環境的變化。內部控制制度能夠將企業的職責分配到個人的身上，最大激發個人的主觀能動性，有利于實現中小企業的經營管理目標。同時內部控制制度還能夠保證企業生產經營的正常運行，管理和控制企業資金的支出、收入以及物資。1.2遵循資本市場監管的客觀需求

隨著全球經濟一體化的深入，中小企業有時也會和國外市場發生貿易往來，因此也必須遵守國外的一些相關市場要求。遵守國內外的資本市場監管是中小企業能夠良性發展的前提。中小企業要致力于完善內部控制制度，保證相應管理體系的先進性。這不只是為了當前企業的健康發展，更是為將來企業做大做強、在國外發展提供基礎。1.3遵循國家法律法規的客觀要求

從我國現行的法律法規中可以發現很多關于企業內部控制的規范。我國在《會計法》中也對企業做出明確要求，要求每個企業都能建立完善的企業內部控制制度，并對這些制度的實施進行原則規定并配以相應具體規定。我國在各種法律規范中都對企業內部控制的建立進行了指導性的規定，這表明了中小企業建立內部控制制度不僅僅是企業自身的客觀要求，對整個商業活動全方位控制的要求，更是國家法律法規的客觀要求。2.完善中小企業內部控制的策略

完善中小企業內部控制有著重大的意義：首先，降低中小企業經營風險，保障企業資產的完整性和安全性。在生產經營中，很多中小企業盲目擴張，希望能夠通過擴大規模來增強企業的競爭力，但是企業內部控制制度并未完善，這樣的行為會增加中小企業的財務風險。因此完善企業內控管理具有重大意義。其次，有利于提升企業效益，完善的內部控制管理制度能使企業運行的更加規劃化、合理化，為企業帶來更多的經濟利益。因此，筆者認為有必要對完善中小企業內部控制工作提出策略。2.1加強管理者的素質和內部控制的認知

人才是發展的保證，對于一個中小企業來說，員工的素質決定了這個企業的發展前景。作為企業員工中具有領導性地位的管理者，其作用不可小覷。這些管理者決定著企業的發展方向以及重要的事項，如果管理者能夠認識到內部控制制度的重要性并積極予以實施，那么將企業做大做強也就指日可待。因此，中小企業的員工尤其是管理者必須努力學習企業內部控制管理的相關知識。

2.2消除中小企業內部局限性

我們知道中小企業內部控制更多的是依賴于企業自身的自我調控能力，這也必然會導致企業內部控制制度在某些方面具有局限性。要做到完全消除相關的內控問題是不可能的，我們所能做是盡量避免不利影響。在這個過程中，我們不能僅僅依賴于一些相關的處罰措施，更應該從思想教育的角度入手，經常進行思想教育，提高員工的政治覺悟，教育他們要遵守相應的職業道德。由于審計崗位是比較容易出現舞弊行為的崗位，因此，中小企業應當主張實行崗位輪換制，即經常更換審計人員，這樣能夠很好的降低舞弊的概率。2.3改善人力資源資源管理機制，完善企業的內控監督

如上文所述，人才是企業發展的關鍵，社會的競爭其實是人才的競爭。如果一個中小企業具有良好的人力資源制度，對于這個企業來說也就取得了發展的先機。因此，中小企業要積極吸收優秀人才。此外，在中小企業實施內部控制制度過程中，要積極發揮人的主觀能動性，積極實施相應制度，以員工類型為標準從不同的角度完善企業內控監督制度。因此，有必要對、管理人員以及重點崗位進行監控，他們行為直接影響到中小企業的發展前景，因此對此類人員的內控監督對于中小企業內部控制工作來說具有重大意義。3.總結

中小企業的內部控制制度能夠使中小企業員工之間合作更為簡單直接，因此有必要完善中小企業的內部控制機制。

第二篇：中小企業內部控制問題研究

本科生畢業設計（論文）封面

（2017 屆）

論文（設計）題目 作 者 學 院、專 業 班 級 指導教師（職稱）論 文 字 數 論文完成時間

大學教務處制

會計原創畢業論文參考選題

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業論文寫作與輔導服務，精通前沿理論研究、仿真編程、數據圖表制作，專業會計本科論文3000起，具體可以找扣扣 八 0 五 九九 零 七4 9，下列所寫題目均可寫作。部分題目已經寫好原創。

二、原創論文參考題目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 新形勢下我國房地產上市公司資本結構優化研究 我國上市公司并購績效評價體系的探討 國有企業內部財務監督機制的研究 某公司的營運能力分析體系 小微企業籌資問題的研究

我國驗資制度與虛假驗資問題的探討 企業合并會計方法的比較與選擇 低碳經濟下xx公司成本管理的分析 中國民營上市公司股利分配政策研究 淺談我國企業會計信息失真的原因和對策 11 會計誠信缺失的分析與對策 淺談我國上市公司無形資產的信息披露問題 13 對國有企業會計監督弱化問題的分析探討 14 新會計準則下我國保險會計的研究 基于平衡計分卡的G銀行績效評價體系研究 16 淺談行政事業單位固定資產管理 17 某公司模式研究 某公司現金流量管理存在問題及對策研究 19 會計誠信問題的研究 中小建筑施工企業成本管理探討 21 淺論我國中小企業應收賬款的管理 22 基于公司治理的內部控制淺析 23 房地產調控下的某建設公司財務分析 經濟增加值（EVA）及其在企業中的應用探討 25 基于公司治理的內部控制淺析 上市公司現金流量的質量分析——以某集團為例 27 我國高校籌資渠道分析 某智能系統公司個人所得稅納稅籌劃研究 29 基于公司治理的內部控制淺析 財務會計報告信息披露的局限性及改進措施 31 審計委員會在公司治理中的作用

制藥行業公司治理問題的研究——以某制藥為例 33 房地產上市公司利益分配實證分析 34 提高企業核心競爭能力的財務策略

中小企業融資方式的選擇存在的問題與選擇途徑

企業獲利能力分析的指標體系的改進及其運用――以xx公司為例 37 缺陷產品召回及其會計處理探析 38 我國上市公司股利政策的探討

某紡織公司財務風險控制體系有效性研究 40 某集團資產減值現狀及存在問題的研究 41 某公司綠色廠房投資項目研究 42 重新審視我國商業銀行的存差擴大現象 43 淺談基于價值鏈的成本管理

淺談我國民營企業會計信息違法性失真 45 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 46 民營中小企業成本管理研究

上市公司IPO抑價影響因素分析研究 48 基于公司治理的內部控制淺析 49 企業增值稅會計處理探討

新企業所得稅法對我國企業的影響——基于企業投資行為的分析 51 某冶金制造公司的預算管理問題研究 52 某科技公司信用政策設計 53 完善內部控制預防舞弊行為

汽車行業預算管理的初探－－－－上海大眾公司成本預算的案例分析 55 關于環境管理會計應用的探討 56 淺談如何提高餐飲企業營業收入

宏觀調控政策下的房地產企業財務風險分析 58 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 59 探討在中小型企業的運用與完善 60 基于公司治理的內部控制淺析

我國集團型企業的財務戰略分析——以海爾集團為例 62 某公司成本控制問題研究 63 增值稅的相關會計問題研究

中國建設銀行開展私人銀行業務的問題及對策 65 金融行業審計風險及其防范 66 某公司負債經營與風險控制研究

淺談我國上市公司社會責任會計信息的披露 68 反傾銷會計的相關問題研究

淺議中小企業應收賬款的“變現”——應收賬款質押融資 70 商業銀行引入民間資本問題的研究 71 云南綠大地會計舞弊案分析 72 某公司籌資的創新設計

合并會計報表與母公司會計報表的有用性探究 74 基于公司治理的內部控制淺析

基于財務報表分析的企業投資價值的研究 76 企業所得稅法與會計準則的差異研究 77 上市公司內部控制評價體系研究 78 論我國個人收入差距與稅收調控 79 企業預算管理體系建設研究 80 基于公司治理的內部控制淺析 81 國有銀行A+H模式上市及其結果研究 82 上市公司IPO抑價影響因素分析研究

上市公司環境信息披露分析—以滬市A股鋼鐵類上市公司為例

民營房地產企業境外買殼上市研究—以金地集團為例 85 論應收賬款風險防范與控制

企業應收賬款管理案例分析—以長虹公司為例 87 EVA在國有企業績效管理中的應用研究

中小企業內部控制中存在的問題及完善對策——以某食品公司為例 89 上市公司固定資產減值的問題研究 90 某再生資源公司內部成本控制研究 91 關于新借款費用準則執行的探討 92 浙江東方光學有限公司財務分析報告 93 企業資產減值準則實施問題研究 94 基于公司治理的內部控制淺析 95 上市公司審計費用影響因素的研究

我國中小企業成本控制研究——以xx公司為例 97 我國銀行內部審計與風險管理研究 98 某科技公司應收賬款管理研究 99 關于合并商譽的會計思考 100 新存貨準則的特點研究

第三篇：中小企業內部控制問題的探究

中小企業內部控制問題的探究

[摘要] 當前，中小企業內部控制存在的主要問題是：中小企業沒有建立完善的內部控制系統；風險意識薄弱，風險管理不規范；對外信息溝通不暢；會計系統應用不健全；內部控制監督方面存在嚴重不足，監管不力等。應從提高中小企業管理者內部控制意識與水平，完善人力資源政策，建立科學的風險管理系統，加強企業內部控制活動，加強信息的流動與溝通，完善企業內部監督體系等方面入手，建立完善的中小企業內部控制制度。

[關鍵詞] 中小企業;內部控制;改善措施

引言

自上世紀80年代改革開放以來，中國經濟持續高速增長，相當程度上是依賴于中小企業的崛起。據統計，目前中國經工商行政部門注冊的中小企業已超過360萬家(香港、臺灣不包括在內)，個體工商戶口4242萬家，占全國企業總數的99、6%，其中95%的中小企業是非公有制企業。中小企業創造的最終產品和服務的價值占國內生產總值的58、5%，出口創匯占68、3%，上繳稅收占48、2%，占社會銷售額58、9%，解決了75%城鎮就業機會。同時，由于中小企業具有反應快速、機制靈活的優勢，在技術進步和機制創新中發揮著日益突出的作用。66%的專利由中小企業發明，74%以上的技術創新是由中小企業完成，80%以上的新產品是由中小企業開發的，中小企業已經成為技術創新的主體。中小企業為大企業提供了40%的中間產品和配套服務。

我國中小企業發展中碰到的主要問題有：一是成本上升使原材料的價格和勞動力的價格大幅上升，使大批靠微利經營的中小企業不堪負擔；二是出口受阻，目前我國中小企業出口受到許多發達國家反傾銷的制約；三是融資困難，大批中小企業處于經營困境，在當前經濟環境下，就很少有金融機構愿意“雪中送炭”，使得中小企業的發展更加困難重重；四是企業內部管理松弛，缺乏自上而下系統的內部控制。

中小企業已經成為國民經濟發展的重要力量，同時中小企業由于自身力量的限制以及市場大環境的影響遇到了許多的問題。企業內部控制是衡量企業經營管理水準的重要標志。在中小企業走出困境的過程中，企業內部控制問題隨著企業自身的發展以及環境的變化，變得越來越突出，這其中，中小企業內部控制的研究尤其具有深遠的理論和實踐意義。

一、有關概念的界定

（一）中小企業的界定

由于世界各國各地區經濟發展的不平衡性，各國對中小企企業的定義還沒有一個統一的概念，也沒有權威的國際性經濟機構發布關于中小企業的通用定義。即使同一個國家，由于經濟發展階段不同，有關中小企業的界定標準會隨著經濟發展狀況的變化而相應變化。由于企業發展是動態的、復雜的，包含有很多因素和條件，涉及方方面面，很難確定一個統一的標準或指標能完整全面地包含這些因素。

中小企業概念的界定通常采用兩種方法，一是定性的原則，從企業的經濟特征和其控制方式方面予以界定；如企業所有權集中的程度、自主經營的程度、管理方式和其在本行業所處的地位等衡量；二是定量標準，通過相關數量指標界定企業規模大小，一般為從業人員、營業額和資本額。

（二）企業內部控制的概念

財政部于2001年6月發布的《內部會計控制規范—基本規范(試行)》中將內部會計控制定義為“單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。”內部控制的職能不僅包括企業最高管理層用來授權與指揮進行購貨、銷售生產等經營活動的各種方式、方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟,還包括對企業經濟活動進行綜合計劃、控制和評價制定或設置的各項規章制度。內部控制貫穿于企業經營活動的各個方面,其目的是確保企業經營活動的效率和效果、經濟信息和財務報告的可靠性。有效的內部控制不僅關系到企業的各項經濟目標能否實現、經濟效益能否達到，也是我國當前企業改革、建立現代企業制度的一項根本要求。

(三)企業內部控制五要素

企業內部控制包括五個相互聯系的要素。它們源自管理層的經營方式，并與管理過程緊密相連。盡管此五項要素適用于各類企業，但是中小企業對其應用可能不同于大型企業。中小企業的內部控制可能不及大型企業正式、組織性強，但其內部控制也可能是有效的。內部控制的五項要素為：

控制環境——控制環境決定了企業的基調，直接影響企業員工的控制意識。控制環境提供了內部控制的基本規則和構架，是其他四要素的基礎。控制環境包括員工的誠信性、職業道德和才能；管理理念和經營方式；組織結構；董事會或審計委員會；授予權力和責任的方式等。

風險評估——指管理層識別和分析對經營、財務報告、符合性目標有影響的內部或外部風險，包括風險識別和風險分析。風險識別包括對外部因素（技術發展，競爭，經濟變化）和內部因素（員工素質，公司活動性質，信息系統處理的特點）進行檢查。風險分析設計估計風險的重大程度、評級風險發生的可能性、考慮如何管理風險等。

控制活動——指對所確認的風險采取必要的措施，以保證單位目標得以實現的政策和程序。控制行為體現在整個企業的不同層次和不同部門中。它們包括諸如批準、授權、查證、核對、復核經營業績、資產保護和職責分工等活動。信息和溝通——指為了使職員能執行其職責，企業必須識別、捕捉、交流外部和內部信息。公允的信息必須經確認、捕獲并以一定的方式及時傳遞，以便員工履行職責。外部信息包括市場份額、法規要求和客戶投訴等信息。內部信息包括虧盈制度，即由管理當局建立的記錄和報告經濟業務和事項、維護資產、負債和業主權益的方法和記錄。溝通包括使員工了解其職責，保持對財務報告的控制。有效的溝通從廣義上說是信息的自上而下、橫向、以及自上而下的傳遞。溝通的方式有政策手冊、財務報告手冊、備查薄，以及口頭交流或管理實例等。

監控——內部控制系統需要被監控，即對該系統有效性進行評估的全過程。可以通過持續性的監控行為、獨立評估或兩者的結合來實現對內控系統的監控。持續性的監控行為發生在企業的日常經營過程中，包括企業的日常管理和監督行為、員工履行各自職責的行為。獨立評估活動的廣度和頻度有賴于風險預估和日常監控程序的有效性。內部控制的缺陷應該自下而上進行匯報，性質嚴重的應上

報最高管理層和董事會。

二、建立和完善內部控制制度的意義

（一)保護企業資產的安全和完整

內部控制制度對財產物資的保管和使用采取各種控制手段,可以有效防止和減少財產物資被損壞,杜絕浪費、貪污、挪用和不合理使用等問題的發生。中小企業規模小,資產是企業生產經營的重中之重,對于部分特殊中小企業如技術開發型企業,資產在單位價值上也越來越昂貴。

（二）提高會計資料的正確性和可靠性

正確可靠的會計數據是管理者可以了解過去、控制目前、預測未來、作出決策的基本條件,而內部控制系統通過制定和執行業務處理程序,科學地進行職責分工,使會計資料在相互牽制的條件下產生,從而有效地防止錯誤和弊端的發生,保證會計資料的正確性和可靠性。科學完善的內部控制制度可使單位在財務工作中有章可循,保證各項經濟業務被真實、完整無誤地記錄下來，做到財務管理科學化，收支行為規范化,使得各級管理者對于財務工作做到心中有數,以便于開展工作。

（三）有助于實現企業的經營方針和目標

內部財務控制是管理層為了整合企業整體資源,保證各部門和人員進行分工控制、協調和考核,為配合單位達到長遠戰略目標而進行的一項系統工程。而中小企業最顯著的一個特點是側重于“人治”,因此,通過建立各級財務管理機構,完善財務制度,將企業內部控制與行政管理、業務訓練結合起來,貫穿于企業各級團隊的管理工作當中,從而保障各項工作的順利開展。

三、當前中小企業內部控制存在的主要問題

（一）內部控制對下不對上

企業所有者如果擁有過多的控制權是不愿主動對自己進行控制的。在企業管理中，人的控制意識和行為決定了企業內部控制的成敗，管理者對自我控制的排斥使得企業內部控制無法有理想的控制環境，從而也影響了員工對控制的理解和執行。而內部控制是企業所有員工都必須遵守的，包括內部控制的最高管理層。我國中小型企業家族式經營現象普遍，內部控制對下不對上現象嚴重。重大事項的決策和執行，往往沒有很好分離制約，存在執行無標準，決策無民主的領導專權的現象。

（二）內部控制制度沒有真正落實

通常中小企業會計管理人員緊張，造成保管人員、記賬人員、企業業務決策人員、經辦人員等不同職務容易發生重合。銷售人員既銷售產品又收取貨款，會計人員既管錢又管賬的現象普遍發生。甚至有企業沒有完整的企業內部控制制度的書面文件資料，各項原始記錄對實物資產的控制缺乏效力。財產清查未形成清查期限、清查程序不明確，企業長期不對賬、財產不盤點，就會造成會計信息失真，給會計信息使用者誤導。

（三）缺乏規范的內部審計

企業內部控制是一個過程，這個過程中內部控制制度是否切實執行且執行的效果如何都需要監控。其中，內部控制監控的一個很好的方式就是內部審計。我國的中小企業內部審計問題頗多，沒有形成制度化，未設立內部審計機構或專職內審人員，大多企業內部審計監督部門形同虛設。內部審計工作流于形式，對企

業建立和執行內部控制產生了負面影響。內部審計人員的素質參差不齊，甚至審計人員由會計兼任，不能發揮其應有的監督作。審計和稽核的范圍有限，以點帶面，失之偏頗，缺乏完整性和全面性。許多企業的內部審計部門形同虛設，內部審計人員沒有發言權。內部控制監控中的一個有效手段——內部控制評價，在我國也沒有很好的開展。

（四）風險意識淡薄

風險評估是提高企業內部控制效率的關鍵所在。我國市場經濟制度不夠完善，大部分企業風險意識淡薄，缺乏風險評估機制。企業管理層在風險評估中往往存在兩個問題，一是對現有市場缺乏了解和認識，其結果往往導致對形勢的盲目樂觀和自信，一旦真正面臨風險，就會缺乏應變能力和應對措施；二是對外部環境和經濟業務等的變化缺乏預見性，當新業務出現時，企業不能及時制定出相應的處理程序和制度，存在無章可循的現象，從而使內部控制發生混亂。

四、中小企業在進行內部控制時應該做好的工作

要保障內部控制作用的發揮就必須為其實施提供良好的內外部支持環境。中小企業在進行內部控制時.從制度制定層面和企業實際操作層面做好以下幾方面工作：

（一）企業職工素質控制

內部控制的成效關鍵取決于職工素質的合格程度。嚴格的招聘程序是保證職工應有素質的重要環節。建立起完善的作業標準，保證企業處理業務規范化、標準化。制定職工培訓計劃，定期對職工業績進行考核，實行崗位輪換制度，建立職業信用保險機制。

（二）理順內部管理決策與執行的層次關系

從企業內部自身出發，進而提高企業管理層對內部控制的認識水平。通過宣傳專業知識，加強法制教育和制定必要的內部管理條例，從而創造良好的內部控制環境.使企業每一個員工能夠充分發揮主動性和創新性，使其同樣成為內部控制中的一環。建立完整的組織金、結構，確立崗位責任制，明確劃分企業高級管理部門管理層，基層員工以及各個部門的職責權限。完善貨幣資金制度、存貨制度、固定資產制度、財務報告制度等相關的財務制度建設。明確業務分工和作業程序的規定。做到四個明確:職責權限明確，財產管理的明確，組織形式明確，重大經濟業務事項的決策和執行程序明確。

（三）充分發揮內部審計的作用

內部審計既是內部控制系統中的一個組成部分，又是內部控制一種特殊形式。內部審計制度的完善是健全內部控制制度的一項重要內容。提高內部審計人員的素質，定期組織培訓，增強其業務水平，加強內部審計的獨立性，重視內部審計監督職能。按照我國《會計法》、《內部會計控制規范》、《公司法》的相關內容去制定執行，同時可以引入外部審計(注冊會計師審計)，對企業進行全過程的控制。

（四）建立監督和監管機制

1.不相容職務分離控制。企業按照不相容職務相分離原則，對每項經濟業務的發生與完成，必須組織兩人或兩人以上的部門或人員進行檢查與核對，合理設計相關工作崗位，適當職務分離，相互檢查和制約。

2.授權批準控制。權利與職責必須有明確的授權，各管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，同時權利與職責應當以書面文件的形式加以規定。

3.會計系統控制。在企業經濟活動中，由于經辦人員的行為和環境的影響會使一部分經濟活動偏離正常軌道，為此需要設置專人或措施進行監督。

4.財產保全控制。嚴格把關，限制無關人員對資產的接觸，經過授權批準的人員才能夠接觸資產。采取定期盤點、賬賬核對、賬卡核對、賬實核對、財產保險等措施確保財產的安全與完整。

5.預算控制。加強企業預算編制、執行、分析、考核各環節的管理，規范各層管理部門編制、審定、下達和執行程序，制定預算考核標準和依據，嚴格執行預算。

6.風險控制。企業要樹立風險意識，建立切實有效的風險管理系統，從事前評估、事中監督、事后考核入手，分別通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施進行全面防范和控制。

（五）從業務流程上抓好關鍵環節的控制

1.貨幣資金流程。實行錢賬分管，定期編制有關貨幣資金的預算計劃。明確財務崗位職責，對銀行預留印鑒和財務印章進行嚴格管理，定期對現金盤點和銀行對賬單進行、核對，完整記錄和歸檔有關票據的購買、保管、使用和銷毀，對銀行賬戶的開立進行有效的審批、核對及清理。

2.采購與支出流程。明確采購權責分配和職責分工，建立供應商評審委員會制度，定期對供應商進行評審，建立合格供應商清單，妥善保管供應商的文檔，明確采購合同的簽定、采購方式的確定、審批程序的執行、購進商品的驗收程序，明確付款方式，財會部門對采購業務的原始憑證進行審核。

3.固定資產流程。建立固定資產崗位責任制。合理配備人員，建立起固定資產登記簿，明確固定資產取得、驗收、使用、維護、處置、轉移等環節的控制流程.根據國家規定進行固定資產的成本核算.明確規定固定資產的驗收使用、維護保養、內部調劑、報廢清理，半年、年末都要對固定資產進行盤點，對固定資產進行歸口分級管理。

4.收入流程。制定適合企業的銷售和信用規章制度。明確銷售合同的簽定、審批、發貨程序，銷售和發貨控制流程。制定企業自身相應的信用條件包括信用期限、折扣期限及現金折扣等。建立起應收賬款賬齡分析制度和逾期賬款催收制度。將應收賬款的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。年終組織專人進行全面清查，做好壞賬的確認和處理。

5.成本費用流程。建立嚴格的成本費用預算制度，對成本費用預算的編制、執行、調整、分析和審核，做出相應的規定。對成本費用管理的職務進行分離，審批發料的人員不能同時擔任倉庫管理人員，復核及審批人員應同生產計劃的編制者適當分離，產成品的制造部門應同產品驗收部門相互獨立，生產用物資的記錄務應與保管職務相分離。存貨盤點要由負責保管、使用、記賬共同進行。明確成本費用的授權審批制度。進行生產計劃與費用預算控制，落實費用責任主體制，建立成本費用內部報告制度。

結束語

內部控制是企業普遍研究的課題，貫穿了企業的各個領域。需要注意的是，不同性質的企業需要不同的內部控制方法；同時，公司規模的大小所需采用的內部控制方法也不同。有些企業習慣照抄照搬其他企業的內部控制方法，但結果大都以失敗而告終。中小企業在發展過程中可以借鑒其他企業的方法，取其所長，去其所短，同時根據自身企業的特點加以實施。

我國的中小企業想要做大做強，就必須在企業內部控制上做好工作，應從提高中小企業管理者內部控制意識與水平入手，健全內部管理制度，完善風險管理，充分發揮內部審計的作用，建立起一套完善的企業內部控制制度，這樣才能保持企業發展的不竭動力，實現企業良性發展，進而完善我國的市場經濟體系。

參考文獻

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第四篇：中小企業內部控制存在的問題

淺析中小企業內部控制存在的問題及解決對策

以濟南市企業為例

摘要：近年來，隨著我國經濟經濟的快速發展，中小型企業的數量越來越多，其競爭越來越激烈，但是因為時間及底蘊的關系，導致其企業內部管理混亂和資源的大幅度浪費。其企業領導文化水平不高，無法自行改革其管理方法和制度，使其各方面效率提高以增加其競爭力。所以，找出一套行之有效管理方法及制度已經勢在必行，而其中的內部控制制度是不可缺少的一部分。淺析中小型企業內部控制所存在問題，并找出切實可行的解決方法，以提高中小企業的資源利用率和企業競爭力。保證我國高速快捷穩定的發展。

關鍵詞：中小企業、內部控制、競爭力、制度

英文摘要：In recent years，with the rapid development of economy of our country's economy，more and more the number of small and medium-sized enterprises，the increasingly fierce competition，but because of the time and the background，causes the enterprise internal management confusion and large waste of resources。A cultural level is not high，enterprise leaders failed to reform its management method and system，to improve the efficiency of the various aspects by in order to increase their competitiveness。So，find out an effective management method and system is imperative，of which the internal control system is an indispensable part of。Analyses of small and medium-sized enterprise internal control problems，and find out the feasible solution，in order to improve the resource utilization of small and medium-sized enterprises and enterprise competitiveness。Ensure the high speed fast and steady development of our country。

目錄

一、內部控制的定義及存在的意義...........................3

（一）、定義..........................................3

（二）、意義..........................................3

二、我國內部控制發展歷程.................................4

三、提出問題.............................................5

（一）、對內部控制的認識模糊不清，缺乏良好的控制環境..5

（二）、管理制度不完善。..............................5

（三）內部控制制度不完善..............................6

四、建議對策.............................................7(一)、．推動企業提高對內部控制重要性認識，完善內部控制環境。.................................................7

（二）完善企業管理制度。..............................7

（三）提高會計人員的整體素質。........................8

（四）建立完善的企業績效管理機制和獎懲機制。..........9

（五）完善企業內部控制度。...........................10

（六）發揮內部審計的監督作用。.......................11

一、內部控制的定義及存在的意義

（一）、定義

1949年，美國注冊會計師協會的審計程序委員會(CommittelOn AuditingProcedureOftheAmericanlnstitute“Accountants)發布了《審計準則暫行文告》(Tentative statement of AnditingStandards)，在該準則首次發布時，雖然在審計文獻和其他文獻中業已出現內部控制的名詞，但均沒有作出權威性的定義。為此該審計委員會于1949年作出題為《內部控制，一種協調制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》的報告，對內部控制首次作了如下權威性定義：

“內部控制包括組織機構的設計和企業內部采取的所有相互協調的方法和措施。這些方法和措施都用于保護企業的財產，檢查會計信息的準確性，提高經營效率，推動企業堅持執行既定的管理方針。”

該報告還對該定義范圍作了如下解釋：

“該定義可能要比有時所論述的內部控制意義來得更加廣泛。我們承認，一個內部控制制度已超出了直接與會計和財務部門功能有關的內容范疇。這種內部控制制度可能包括預算控制、標準成本、期間經營報告、統計分析及其報告，和首先有助于職工符合其經營責任要求的培訓計劃，以及向管理當局恰當地提供附加保證的有關規定的程序，以及這些程序被有效貫徹的內部審計。它可能綜合了其他領域的活動，例如屬于工程技術性質的時動研究(timeandmotionstudy)以及基本上屬于生產性質，適用于檢驗系統中的質量控制(Qualitycontr01)。”

（二）、意義

我國的經濟現狀還處于還處于初期階段，國內眾多中小型企業對市場占據的份額比較大，沒有形成行業內的龍頭企業。在這種情況下，中小型企業的發展狀況直接影響到我國的經濟發展。現在我國的企業擁有者大多數是在80年代90年代發展出來的，他們文化水平不高，企業內部控制存在很多問題。如對內部控制人是不清晰，內部控制制度不完善等。2001年，財政部頒布了《內部會計控制規范—基本規范》，就內部財務會計控制的定義、基本目標、基本原則、控制內容及基本方法等作出了規定。并且在隨后頒布的六個規范中，從會計入手，對會計各個環節作了進一步明確和體現。

研究中小型企業內部控制問題，就是為了保證企業在運行期間，內部穩定，工作人員各司其職，企業資金運轉暢通。內部控制問題是提高企業競爭力內部軟條件，他可以在不涉及公司各方面資源的情況下增加企業內部的穩定性。

隨著我國經濟的發展，市場的進一步開發，當市場飽和后，各個行業將會發生慘烈的淘汰競爭，將那些沒有發展潛力的內部管理制度混亂的將被淘汰，以整合行業資源，提高效率。而一個良好的內部控制制度將是一個企業生存下去的基礎。

二、我國內部控制發展歷程

我國在建國初期，經濟發展水平低，且實行公有制制度，在此期間，它壓制內部控制制度的發展。我國在內部控制制度及規范發展的開始是在改革開放之后。改革開放之后，我國經濟迅速發展，一個個公司迅速成立，這時，在整個社會大環境下，它要求對公司的內部制度和規范有一個統一化的規定。我國借簽國外現有的規范制度和我國的現有國情頒發了一系列法律條文，用以規范企業內部控制體系。

1996年，財政部頒發了《會計基礎工作規范》，規定了會計內部牽制制度。1996年，財政部頒發了獨立審計具體準則第九號—《內部控制和審計風險》，規定了控制環境、會計系統、控制程序。

1997年，中國人民銀行頒布了《加強金融機構內部控制的指導原則》，規定了金融機構內部組織機構、資金交易風險、衍生工具、保險基金風險、信貸資金風險等的控制。

1999年，全國人民代表大會投票通過了新《會計法》，它明確規定了企業內部監督、社會監督和國家監督的會計監督體系。

2001年，中國證監會發布了《證劵公司內部控制指引》，規定了包括環境、業務、資金管理、電子信息系統等在內的內部控制規范。

2008年，我國財政部、審計署等多個部門聯合發布了《企業內部控制基本規范》，專門明確的規定了我國內部控制體系所需要遵守的基本規范，要求上市公司必須實行該規范。學習國外的現有的先進理念，完善公司內部控制體系。

2009年，政府發布了《企業內部控制配套指引》，它包含了十八項《應用指引》、《評價指引》和《審計指引》。與之前的《企業內部控制基本規范》組成了我國內部控制的法律體系。

三、提出問題

（一）、對內部控制的認識模糊不清，缺乏良好的控制環境

我國私營企業發展晚而且迅速，使得我國中小企業的擁有者和管理者學識不足，企業管理者現在普遍認為內部控制就是為了防止企業工作人員工作發生錯誤和舞弊，以及應付政府機關檢查而指定的各種規章制度。他們并不重視內部控制的建設。仍以傳統管理經驗管理公司。即使有企業被動建立了包括董事會、股東大會、監事會經理層等內部控制體系，但因為沒有足夠的重視，使之成為了一個擺設。或者認為只要在幾個關鍵點設立監督制度即可。管理層對內部控制的不重視，導致企業缺乏一種良好內部控制的基調和氛圍，對員工失去外部約束因素，影響其控制意識。

（二）、管理制度不完善。

企業內部崗位設置不足，崗位職責不清晰，在職者越權和有問題找不到人處理現象經常發生。出現這種現象的原因是擁有者為了節約成本盡量減少在職人員；管理者才能不足，無法提出一個符合企業現有狀況并且行之有效的制度規范看；社會上同行業也沒有可以借簽的制度存在。盡管國家出臺了多部法律規范，但由于出臺的部門不同，依據不同，設立人不同，對內部控制的概念、構成要素、目標和應遵循的原則不同，導致國內對內部控制的指導原則和指引沒有統一的規范。主要要表現在管理者經常越權，特別是家族式企業中管理者濫用職權特別嚴重，整個家族成員都是管理層，企業內部的管理條例對其沒有約束。在工作時，所有員工無法無法達成一條心，造成資源浪費，工作效率不高，還經常出現問題。

（三）內部控制制度不完善

1、內部會計控制制度不完善

內部會計控制制度不應該是一成不變的，它應該隨著企業的經營狀況變化和外部變化而一起變化，以適應企業的發展。相當一部分企業不重視內部會計控制制度的建設，其制度缺乏科學性和系統性，企業對企業對經濟業務和外部環境的變化不能有效的預測，內部會計控制不健全，使得企業管理嚴重落伍。縱觀我國對內部會計控制制度的建設來看，其幾乎包含了企業生產經營活動，但是企業內部會計控制制度是否確實符合企業實際情況，設計的方法和措施實際執行情況如何，能否起到事先控制的作用，預防錯誤的發生；即使錯誤發生了，能否及時發現和糾正，對這些問題在我國企業中都缺乏自身的評價。

2、對內部審計不重視。

內部審計是內部控制制度中非常重要的組成部分，它是通過對企業中的各種內部控制制度以及各個職能部門所從事的各種工作行為進行獨立評價，以確定該行為是否符合國家及企業的各工種規定，以及企業員工是否完成崗位職能內的工作。但是，再現行中小型企業中內部審計并未發揮出其本有的職能作用，究其原因不外乎以下三點：

一、內部審計獨立行不工。我國大多數中小型企業實行的是家族式企業管理制度，實行的是廠長經理模式，高層領導對審計結果可以一言而決；

二、對內部審計理解錯誤，僅簡單的理解為會計監督和會計稽核，不能發揮內部審計的全部作用；

三、審計人員素質不夠，不能做到內部審計的要求。

3、獎懲機制不完善，執行力不夠。

我國許多中小型企業內部內部控制系統不連貫和缺乏科學性，有的地方還出現矛盾和重復。對于制度的實施和監督檢查浮于形式，敷衍了事，經常在稽核和審查時以偏概全，范圍有限，不全面。有些企業雖然設立和實施了一些獎懲制度，但其不夠合理和缺乏可行性，且沒有形成制度化；企業通常是在違規違紀行為發生后才想方設法的制止或處罰。是內部控制只是存在于形式方面，內部控制制度失去了其應有的剛性。內部控制執行的好壞缺乏一個評價評估機構，沒有相應的部門對其執行效果進行檢查稽核；企業對員工做出的成績無法做出實質性的獎勵或獎勵落實不到位，嚴重打擊了員工的自覺性和信任程度。

四、建議對策

(一)、．推動企業提高對內部控制重要性認識，完善內部控制環境。

認識是行動的前提。要加強企業內部控制．就要從根本上改變人們將內部控制看作是一項制度性建設的看法．改變企業中形式上的“內部控制”．將改變內部控制的改善還不如經營業績的提高重要等等這些錯誤看法。要堅持“以人為本”的培訓理念，營造出良好的內部控制氛圍。良好的控制環境是企業內部控制發揮作用的基礎，關系到整個企業的內部控制建設，為此，建立健全企業的內部控制，解決有關企業的內部控制問題，首先應從完善控制環境這一基礎設施建設入手。完善公司的法人治理結構，一方面要杜絕高層管理人員交叉任職并加快現代企業產權制度改革，真正實現產權清晰、權責明確、管理科學、政企分開的現代企業制度，從產權制度上為內部控制制度的有效建立奠定堅實的基礎。另一方面，要不斷地完善董事會制度，充分發揮董事會的核心作用，積極推行獨立董事會制度，提高獨立董事的比例，堅決避免獨立董事“不獨立”和獨立董事“不懂事”的現象。完善公司的人力資源管理。人力資源管理應包括以下內容:根據公司長期經營發展的要求，制定公司人力資源規劃及其發展戰略，以及組織落實的各項措施；完善員工的篩選、招聘、淘汰程序；制定、實施員工崗位培訓計劃，定期開展教育與培訓工作，提高員工業務素質，建設企業文化，塑造良好的企業形象；完善獎酬管理體系，獎懲分明，充分調動員工積極性。

（二）完善企業管理制度。

完善企業管理制度是企業內部控制中必不可少的環節。首先公司要制定嚴格的規章制度，營造良好的公司風貌。可以從三個方面采取措施：

一、合理設置組織結構。企業經營的目的在于實現其整體目標，而一個企業的組織結構則在于提供規劃、執行、控制和監督活動的框架，企業組織結構建設直接影響到企業的經營成果及控制效果。企業要有效地從事各項業務活動，必須設置相應的組織機構，行使管理與控制的職能。中小企業要根據企業目標和自身特點，設置不同的組織機構，充分注意部門之間職能的科學劃分，做到高效、協調、簡潔，并確保企業的目標以最合理的成本實現。

二、適當的權責分配。企業經營管理是一個復雜的系統工程，保證這個系統的正常運行，合理授權是必然的。企業要根據責、權、利相結合的原則，明確規定各職能機構的權限與責任，根據各職能機構的經營任務與特點劃分崗位系列，確定需要的崗位，根據崗位的需要選擇合適的人才，并將責任落實到每一個人。對于企業法定代表人，既要保證其經營決策的獨立性和權威性，又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性。權力和責任是關鍵一環，對不同的管理環節要有不同的授權，并承擔與之相當的責任，使之“越權”將付出更高的成本和代價。

三、信用和責任。信用是商業社會的基石，責任是信用的基礎，現代企業組織管理中，無論是崗位與崗位的關系，還是管理者與被管理者的關系，都可視為責任關系。第一，責任的可傳遞性。組織中的每一個人都對內部控制負有責任，從企業最高管理者至企業的一個具體員工，應根據其職責大小、工作性質、標準要求，逐級傳遞，并以此形成企業的責任體系和責任流程。第二，責任的可量化性。企業責任的實質是保證企業戰略目標和經營目標的實現，目標（指標）的逐級量化實際上是隨著責任的可傳遞而得到量化。第三，責任的可追溯性。企業的任何過失行為以及由此造成的后果，都應對責任的主體和相應的責任人進行追究，包括對過去的責任過失行為進行追溯性追究。

四、人力資源政策及實務。秉承“以人為本，知人善任”的人事政策和實務的宗旨，保執行公司政策和程序的人員具有正直品行和勝任能力。管理者素質在企業經營管理中起絕對重要的作用，管理者的素質直接影響到企業的行為，進而影響到企業內部控制的效率和效果。公司職員的勝任能力和正直性在很大程度上取決于公司有關薪酬、雇傭、培訓、福利、業績考評及晉升等政策的公正性和程序的合理程度。公司應當合理配置崗位人員并給予能完成所分配任務的資源，這是建立合適的控制環境的基礎。對于中小企業而言，良好的人力資源政策對培養員工更好地貫徹和執行內部制度有很大的幫助。

（三）提高會計人員的整體素質。

企業內部控制制度要想真正的在企業運行，第一步就是要提高會計人員的整體素質。而提高會計人員的整體素質，要求企業必須重視對會計人才的培養，可以從以下幾個方面做起：首先是加強對會計人員的職業道德教育和業務培訓。使企業的每個會計人員都能真正的意識到企業內部控制的重要性，自覺的做到奉公守法、廉潔自律：其次是加強對會計人員的繼續教育。一定要保證會計人員具有足夠的專業素養，如果專業技能不夠的，要對其進行基礎業務知識培訓，同時也要保證會計人員具有良好的職業道德，可以采取加強對內部審計人員的道德教育培訓的方式，使每個會計人員在內部控制管理的過程中，都能深刻的意識到自身崗位的重要性。

（四）建立完善的企業績效管理機制和獎懲機制。

績效管理是企業管理中的重要組成部分，是人力資源管理中的重要環節，對企業的人才吸收和人才利用具有很大的推動作用，為企業人員的薪酬福利以及晉升機制提供重要依據，能夠優化企業人力資源配置，發揮其最大效用。在企業管理中，人力資源的管理是重頭戲，一個企業的要實現資源的優化配置，做到人盡其才，是必要抓住人才的特性，使其與企業的職位相匹配。知人才能善任，只有通過對企業人才的熟悉、掌握，抓住其特點，才能更好的進行資源配置。而通過績效管理，能夠有效地區別員工的能力，并且對其態度及素質能夠有較為充分的了解。同時績效管理也能夠促進員工的自我了解，揚長避短，發揮自己的最大潛力，提高工作效率。同時，績效管理體現的公平公正原則，有利于提高企業員工的凝聚力。通過績效管理來分配薪酬，通過薪酬的差異化體現員工能力的高度，體現職位的差別。較大的擴展了競爭的空間，能夠充分調動員工的積極性，發揮績效管理的激勵作用，能夠為企業提供更多的活力，較好的分辨企業人員的能力，恰當的分配職務，提高企業的綜合競爭力。企業的員工分屬于不同的工作崗位，在進行考核管理時需要甄別不同的工作崗位進行分類，并進行科學的管理。一般來說，管理人員、生產人員和研發人員之間具有不同的工作性質和企業地位，在進行績效管理的過程中，也要區別于其工作性質。另外對工作人員的獎懲制度管理，需要結合績效管理的結果實施。根據企業員工的量化指標處理，包括對其企業員工的學歷、能力和工作態度等進行定性和定量的評估，對不同類別的功罪哦人員，按照其工作環境和考核表轉進行明確的獎懲機制制定，管理人員的考核應側重指令性，工作完成的情況、工作質量和及時性、參謀決策能力、組織協調能力、解決實際問題的能力、開拓創新能力等指標。對人員的考核要注重考核其實驗技能、安全操作、完成工作任務的數量和質量與勞動態度等指標。而企業績效考核的結果是進行獎懲制度的主要依據，根據不同的工作類別和不同的工作崗位，按照指標的權重可以根據實際情況進行分類。一般來說企業的考核結果可以劃分為優秀、良好和合格、不合格等幾種形式。根據其評估結果，對工作人員進行獎懲，對優秀的給予一定的獎勵和晉升機會，給不合格的給予一定的懲罰都是現代企業進行科學管理的措施。

（五）完善企業內部控制度。

加強企業內控制度建設加強企業內部制度的建設．有利于完善我國中小企業內部控制。在加強企業內控制度建設中，可以從健全會計系統方面人手：

一、可靠的會計憑證制度。會計憑證是用來記錄經濟業務發生和完成情況，明確經濟責任，并據以登記賬簿的： 面文件。只有通過審核的原始憑證才能登記入賬。其基：本要求是內容完整、連續編號，最后裝訂成冊歸檔保管。

二、完整的賬簿制度。會計賬簿能提供全面、系統的會計信息，便于會計分析和會計檢查，為編制會計報表提供數據資料。賬簿的種類和數量要與企業的經濟業務量和管理要求相適應，業務大，管理要求細，應設置單獨的賬簿進行登記；業務多，工作量大，需要進行賬簿分工。設置賬簿還要求實用、便于審核、查閱和保管。

三、有效的內部會計報表制度。為了充分地發揮內部會計報表的控制作用，在設計報表時，應考慮以下幾項原則：① 適用性。在設置內部會計報表時，在指標內容上應力：滎具有專題性、前瞻性和實用性。結合本企業的具體情況而定。②簡明性。對內報表是直接為企業生產、經營、管理服務的，在適用的基礎上，其格式和指標名稱應盡量簡單明了。③及時性。及時提供報表，以對經營活動隨時進行控制，不得拖延。④經濟性。設計會計報表時，應盡量降低匯總數字和編制報表的成本。

四、嚴格的核對制度。建立健全嚴格的核對制度，其目的是為了提高會計信息質量，保護企業資產的安全完整，提供可靠的管理資料。核對分為資產核對和賬務核對兩種。資產核對是指現金、采購與付款、銷售與收款、成本費用、存貨、固定資產無形資產等的控制與核對，它是通過實地盤點和向對方詢證的辦法進行核對，其目的是查明一定日期實有數額同賬存數額是否相符。賬務核對，是對企業財務的核對，如必須定期對企業的賬務進行賬證、賬表、賬賬，賬實核對。

（六）發揮內部審計的監督作用。

發揮內部審計的監督作用，是內部控制得到有效實施的有力保障。當務之急是確立內部審計在監督、檢查內部會計控制工作中的獨立地位，使其監督具有日常性與全過程控制性，并將監督、評價結果及時反饋，協助企業進行內部會計控制制度的制定。為此建議要做好以下幾方面工作：①加強授權審批控制。授權審批是指在處理各項經濟業務時，必須經過授權批準以進行控制。對于未經授權與批準的，不得越權處理。有效的內部控制要求每項經濟業務活動都須經過適當的授權批準，以防止內部員工隨意處理、盜竊財產物資或歪曲記錄。(憑證與記錄控制。憑證經過簽名或蓋章，是交易執行和記錄職責的依據。憑證控制要求業務人員在執行交易時及時編制有關憑證，編妥的憑證應及時送到會計部門，會計人員把經過審核通過的原始憑證登入記賬憑證并依序歸檔。記錄包括職員工資記錄、永續存貨記錄、已發出憑證如銷售發票和支票等。⑧小金庫控制。落實舉報制度，企業員工之間相互監督，如有發現私立小金庫現象，舉報有獎，企業制度要明確規定私立小金庫者的懲罰程度，企業財會人員要積極帶頭抵制，企業領導應積極支持財會人員的正義行動。

第五篇：中小企業內部控制問題的探究

企業管理中的失誤與激勵

[摘要] 企業如何保持核心競爭力為何有的企業曇花一現，有的中途隕落，有的歷經坎坷仍生生不息？原因正在于核心競爭力極其維持。當前，中小企業內部控制存在的主要問題是：中小企業沒有建立完善的內部控制系統；風險意識薄弱，風險管理不規范；對外信息溝通不暢；會計系統應用不健全等問題。

[關鍵詞] 破產;激勵;改善措施

引言

1896年被道．瓊斯工業股票平均指數選作首批成分股的12家享有盛名的公司如今只剩下GE一家，再如曾經在國內輝煌一時的巨人集團、飛龍集團、亞細亞集團、秦池集團等如今都已銷聲匿跡……誰也不會懷疑它們曾經擁有過較強的核心競爭力。其由盛而衰只是由于核心競爭力的喪失或“得而復失”。因此維持核心競爭力是每個企業、尤其是那些已經獲得成功的企業所面臨的重要課題。導致核心競爭力喪失的第一個常見原因是盲目、過度多元化。背離自己的核心專長，結果喧賓奪主，優勢不再。如巨人集團從IT業起家，曾立志做中國的IBM；后轉做營養食品“腦黃金”，再轉做房地產，拆巨資建70多層的巨人大廈而一下被拖跨。再如上市公司猴王集團的當家產業是焊條制造，因上市募得大量資金而開始發熱，盲目進行多元擴張，迅速涉及數十種不相關行業，儼然成了當地的“綜合產業局”和“第二經委”，結果瀕臨破產的邊緣……

成功企業大都恪守兩個字：專注，或叫“目不斜視”。全球500強大多是走專業化道路發展起來，以一業為主并在一業稱雄的行業領袖、行業巨人。即使極少數多元化企業如GE，也是靠走專業化發跡的（一個燈泡廠做了幾十年），如今也只在少數幾個行業保持優勢。

一、理性的多元化經營要遵循的原則

（一）在一業為主基礎上的多元化

由于世界各國各地區經濟發展的不平衡性，各國對中小企企業的定義還沒有一個統一的概念，也沒有權威的國際性經濟機構發布關于中小企業的通用定義。即使同一個國家，由于經濟發展階段不同，有關中小企業的界定標準會隨著經濟發展狀況的變化而相應變化。由于企業發展是動態的、復雜的，包含有很多因素和條件，涉及方方面面，很難確定一個統一的標準或指標能完整全面地包含這些因素。

中小企業概念的界定通常采用兩種方法，一是定性的原則，從企業的經濟特征和其控制方式方面予以界定；如企業所有權集中的程度、自主經營的程度、管理方式和其在本行業所處的地位等衡量；二是定量標準，通過相關數量指標界定企業規模大小，一般為從業人員、營業額和資本額。

（二）關聯多元化，如佳能圍繞其光學核心技術涉足照相機、復印機、激光打印機、掃描儀、傳真機等關聯產業，海爾將其冰箱上獲得的核心能力擴展到空調、洗衣機、彩電等多種家電產品

財政部于2001年6月發布的《內部會計控制規范—基本規范(試行)》中將內部會計控制定義為“單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整。

(三)有限多元化（非“泛多元化”），如GE最后只選擇發展少數優勢行業 企業內部控制包括五個相互聯系的要素。它們源自管理層的經營方式，并與管理過程緊密相連。盡管此五項要素適用于各類企業，但是中小企業對其應用可能不同于大型企業。中小企業的內部控制可能不及大型企業正式、組織性強，但其內部控制也可能是有效的。內部控制的五項要素為：

控制環境——控制環境決定了企業的基調，直接影響企業員工的控制意識。控制環境提供了內部控制的基本規則和構架，是其他四要素的基礎。控制環境包括員工的誠信性、職業道德和才能；管理理念和經營方式；組織結構；董事會或審計委員會；授予權力和責任的方式等。

風險評估——指管理層識別和分析對經營、財務報告、符合性目標有影響的內部或外部風險，包括風險識別和風險分析。風險識別包括對外部因素（技術發展，競爭，經濟變化）和內部因素（員工素質，公司活動性質，信息系統處理的特點）進行檢查。風險分析設計估計風險的重大程度、評級風險發生的可能性、考慮如何管理風險等。

(四)過度型多元化，多為適應轉型的需要，如軍轉民、舊轉新，中途可能軍民、新舊并存，但一旦轉型完成，則應確立新的核心專長。

二、企業管理中為何要引入激勵機制

（一)激勵機制是企業留住和吸引人才的重要手段當前，我國企業普遍存在以下現象，：一方面：員工素質文化相對較差，中學甚至小學學歷的員工占了相當的比重，他們中的大多數只能從事一般的，技術含量低的工作，真正懂得經營管理技術等全方面知識的復合型人才很少。另一些方面，企業中，一些有能力，有經驗的管理者和技術，業務骨干流失卻很嚴重，由此造成人才匱乏，成為企業發展的障礙，由此看來，建立激勵機制尤為重要。

（二）激勵機制有利于提高企業的績效企業最恰恰是績效。企業有了好的績效才能生存，企業想要有較高的整體績效水平就要求全體員工有較高的績效水平，在企業中，我們常看到有些才恩那個卓越的員工低于一些才能明顯不如自己的人，可見一個好的績效并不和員工的個人能力成正比，以往我國的企業過分強調員工的個人能力，認為企業效益完全由員工的素質決定，其實，這個觀點并不科學，員工工作能力在高，如果沒有工作積極性，也是不可能有良好的個人表現。

（三）激勵可挖掘人得潛質，提高人力資源質量，挖掘員工潛力，再生產和管理過程中有著極為重要的作用，根據困外學者研究發現，在缺乏激勵的環境中，人的潛力只能發揮一小部分，如果再有激勵的環境中卻能發揮很大的一部分潛力，由此可見，以調動人得積極性為主旨的激勵是人力資源。

三、企業內部控制存在的主要問題

（一）內部控制對下不對上

企業所有者如果擁有過多的控制權是不愿主動對自己進行控制的。在企業管理中，人的控制意識和行為決定了企業內部控制的成敗，管理者對自我控制的排斥使得企業內部控制無法有理想的控制環境，從而也影響了員工對控制的理解和執行。而內部控制是企業所有員工都必須遵守的，包括內部控制的最高管理層。我國中小型企業家族式經營現象普遍，內部控制對下不對上現象嚴重。重大事項的決策和執行，往往沒有很好分離制約，存在執行無標準，決策無民主的領導專權的現象。

（二）內部控制制度沒有真正落實 通常中小企業會計管理人員緊張，造成保管人員、記賬人員、企業業務決策人員、經辦人員等不同職務容易發生重合。銷售人員既銷售產品又收取貨款，會計人員既管錢又管賬的現象普遍發生。甚至有企業沒有完整的企業內部控制制度的書面文件資料，各項原始記錄對實物資產的控制缺乏效力。財產清查未形成清查期限、清查程序不明確，企業長期不對賬、財產不盤點，就會造成會計信息失真，給會計信息使用者誤導。

（三）缺乏規范的內部審計

企業內部控制是一個過程，這個過程中內部控制制度是否切實執行且執行的效果如何都需要監控。其中，內部控制監控的一個很好的方式就是內部審計。我國的中小企業內部審計問題頗多，沒有形成制度化，未設立內部審計機構或專職內審人員，大多企業內部審計監督部門形同虛設。內部審計工作流于形式，對企業建立和執行內部控制產生了負面影響。內部審計人員的素質參差不齊，甚至審計人員由會計兼任，不能發揮其應有的監督作。審計和稽核的范圍有限，以點帶面，失之偏頗，缺乏完整性和全面性。許多企業的內部審計部門形同虛設，內部審計人員沒有發言權。內部控制監控中的一個有效手段——內部控制評價，在我國也沒有很好的開展。

（四）風險意識淡薄

風險評估是提高企業內部控制效率的關鍵所在。我國市場經濟制度不夠完善，大部分企業風險意識淡薄，缺乏風險評估機制。企業管理層在風險評估中往往存在兩個問題，一是對現有市場缺乏了解和認識，其結果往往導致對形勢的盲目樂觀和自信，一旦真正面臨風險，就會缺乏應變能力和應對措施；二是對外部環境和經濟業務等的變化缺乏預見性，當新業務出現時，企業不能及時制定出相應的處理程序和制度，存在無章可循的現象，從而使內部控制發生混亂。

結束語

內部控制是企業普遍研究的課題，貫穿了企業的各個領域。需要注意的是，不同性質的企業需要不同的內部控制方法；同時，公司規模的大小所需采用的內部控制方法也不同。有些企業習慣照抄照搬其他企業的內部控制方法，但結果大都以失敗而告終。中小企業在發展過程中可以借鑒其他企業的方法，取其所長，去其所短，同時根據自身企業的特點加以實施。

我國的中小企業想要做大做強，就必須在企業內部控制上做好工作，應從提高中小企業管理者內部控制意識與水平入手，健全內部管理制度，完善風險管理，充分發揮內部審計的作用，建立起一套完善的企業內部控制制度，這樣才能保持企業發展的不竭動力，實現企業良性發展，進而完善我國的市場經濟體系。

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