第一篇：我國中小企業內部控制現狀研究

我國中小企業內部控制現狀研究

班級：11會本24班 姓名：萬文東 學號：2011102022423

摘要 中小企業作為市場經濟的主要參與者，對確保我國國民經濟適度增長、緩解就業壓力、優化經濟結構等具有重要的意義，在活躍市場和促進國民經濟發展中起著不可替代的作用。盡管中小企業發展迅速,但同時我們看到許多中小企業的壽命并不長，其原因有很多，其中內部控制不健全或缺失是一個非常關鍵的因素。企業內部控制制度的是否健全，是否嚴格執行，是企業生存發展的關鍵。因此，中小企業要想健康持續發展,必須重視內部控制制度的建設和執行。

關鍵詞：中小企業內部控制；現狀；問題；對策

一、研究背景

當今，我國中小企業占注冊企業總數的95％，中小企業已成為國民經濟的重要組成部分，對經濟的發展與社會的穩定起著舉足輕重的促進作用，完善和加強中小企業的內部控制具有與大企業同等重要的意義。然而在發展過程中，一些中小企業存在著內部管理薄弱、經濟效益較差的現象。其主要原因是沒有建立和完善內部控制制度，致使其經濟發展受到嚴重的制約。因此，加強中小企業內部控制制度的建設是促進企業健康發展、良性循環的重要途徑。

二、我國中小企業內部控制現狀分析

1、對內部控制的重要性認識不足

很多中小企業都處于發展之中，其管理層更關注的是企業的擴張問題，重生產、輕管理，重開發，輕內部控制的現象比較嚴重，對內部控制的重要性認識不足，反而會認為內部控制束縛了自己的手腳。此外，中小企業規模往往比較小，管理上出現的問題還不足以引起管理層的注意。

2、內部控制制度缺失或不完善

（1）、會計機構與會計人員設置不符合會計規范，會計人員綜合素質偏低 由于中小企業經營規模較小、員工較少，有的企業干脆不設會計機構，有的即使設置但也是層次不清，分工不明確，有的企業會計兼任出納或保管員。在會計人員的任用上，有的會計人員無證上崗，有的會計人員知識結構老化、專業水平較低，使得許多理論上完善的會計方法與會計技術無法實施。中小企業常見的做法是任用自己的親屬，完全依領導的意愿做賬，很大一部分企業及其領導為了達到某種目的，故意歪曲財務報表信息。

（2）、財產清查沒有形成制度

清查期限不明確，清查程序不規范，企業資產長期不對賬，不盤點，既造成了會計信息失真，又為一些別有用心的人提供了可乘之機。

（3）、資產安全完整系數低

中小企業因內部控制制度未被引起足夠重視，在資產管理上暴露出很多弊病：第一、對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有的中小企業認為現金越多越好，造成現金閑置；有些企業的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金．陷入財務困境。第二、應收賬款周轉緩慢，造成資金收回困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成果賬。第三、存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉失靈。第四、重錢不重物，資產流失浪費嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。

3、風險意識差

由于社會經濟環境的變化，企業間競爭越來越激烈，企業經營風險不斷加大。然而從我國中小企業現狀來看，其風險意識并沒有提到應有的高度。企業管理人員的思想意識中沒有經營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制，因此企業抗風險能力較差。

4、缺乏有效的監督機制

會計的日常控制依賴于會計的日常監督，內部會計監督要求會計人員對本企業內部的經濟活動進行會計監督。但是一些企業的管理者經常干預會計工作，會計人員受到管理者干預或利益的驅使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監督職能無法履行。要保證內部控制的有效性，監督是必不可少的。監督包括內部監督和外部監督，內部監督一般通過內部審計來實現，但是中小企業的內部審計的監督效果卻不盡人意。一方面，內部審計部門缺乏足夠的獨立性；另一方面，審計的范圍狹窄，大部分的內審機構把重點放在對財務收支的監督上，不重視對內部控制執行情況的評價和完善。外部監督具體包括社會監督(主要是注冊會計師的外部審計監督)、輿論監督和司法監督。但是，由于信息的不透明，對中小企業的外部監督往往有很高的監督成本，致使內部控制失去了有效執行的外在壓力。

三、解決辦法

1、完善中小企業的內部控制環境

環境包括員工的誠實性和道德觀、員工的勝任能力、管理者的管理哲學和經營風格、組織結構、授予權利和責任的方式、人力資源政策和實施等。控制環境構成了一個單位的氛圍。首先，中小企業全體員工尤其是管理層應當樹立內部控制理念。內部控制能否有效關鍵看中小企業員工有沒有內部控制觀念，特別是看管理層是否重視內部控制制度。其次，完善中小企業和成員中小企業的中小企業治理。再次，加強人力資源投資，提高員工素質。最后，建立積極向上的中小企業文化。

2、強化風險意識，增強企業競爭力

隨著市場經濟的發展．經濟全球化的形成，企業將面臨更加激烈的市場競爭環境。中小企業一般沒有投資的風險，但存在著較大的經營風險。中小企業產品單一，資金不雄厚，抵抗風險的能力較差，企業管理者風險意識普遍淡薄，生產經營的許多方面都會受到來自企業內外諸多因素的影響，具有較大的不確定性。如原材料供應、產品的銷售市場情況的變化，以及不可預見的自然因素的變化等都會給企業的經營帶來很大風險，中小企業更有必要強化風險意識，通過風險預警、風險識別、風險評估等措施，對財務風險和經營風險進行防范和控制，在未來企業激烈的競爭中求得生存和發展。

3、加強對內部控制過程的監督

加強對中小企業內部控制執行過程的監督，建立內部審計、外部獨立審計和政府審計三者緊密結合的有效的監督模式。內部審計是企業內部控制制度中發揮監督作用的一個重要組成部分，是對內部控制執行情況進行監督的一種監督形式，是對內部控制的再控制。向外部人員公布企業內部控制制度是否有效的報告，會加大公司管理層制定內部控制制度的壓力，從而可以改進內部控制，提高對外報告的會計信息的質量，進而保護投資者的利益。通過利用國家審計機關的權威性和監督作用從而有效規范內部控制的重要途徑之一是對內都控制觀念的確認，以及制定法規來規定企業創建內部審計單位，并把它作為內部控制系統的關鍵部分，定期或不定期地對中小企業內部控制制度進行評價。

4、加強人員的配合

我們已經知道，企業內部控制貫穿于整個企業的生產經營管理全過程，是由企業的治理層、管理層和所有員工共同完成的。由于在前面講到控制環境時我們已經對企業治理層的配合進行了強調，所以在這里我們把重點放在企業管理者和普通員工上。一方面，在人員的選擇上，要擺脫原來多數中小企業采用的任人唯親的選人用人方式。人力資源是企業的第一資源，企業設置的各個崗位，必須要有能履行其職責的人來擔任。要根據崗位選擇合格的人才，并不斷培養適合自身的人才。對于企業內部缺少的關鍵崗位人才，要依靠外聘手段挑選能力突出、經驗豐富、具有職業精神的高端人才為己所用，充分發揮其才智，這對企業經營效率效果的提高和發展戰略的實現有極大的促進作用。另一方面，企業要使內部控制變成一個全員參與的大項目，要定期對員工進行內控知識的教育，使每一個員工都有企業再小都應在內部控制制度的約束下開展經營活動的觀念，都有內部控制制度的概念和意識，知道自己的一舉一動都要受到內部控制制度的牽制和制約。

四、結束語

內部控制作為企業管理的重要手段, 建立并完善企業內部控制是深化企業改革、建立現代企業制度的關鍵。完善企業內部控制,已成為當前各界關注的話題之一。不過,應當指出的是,內部控制的加強不是短期內就能完成的,也不是單靠企業自身的努力就可以達到的。我國的中小企業越來越多，管理中存在很多的困難，因此，我們必須充分認清中小企業內部控制中存在的各種問題及其原因。從平時的管理中多注意總結，逐步解決存在的問題，只有提高了中小企業的內部管理水平，才能提高中小企業的經濟效益，經濟得到了快速發展，企業勢必會有一個美好的未來。綜上所述，中小企業內部控制是一個全方位的整體，貫穿于整個企業的各個方面。要建立完善的內部控制制度，需要各相關人員和部門的相互配合，只有這樣，才能最大限度地改變目前中小企業內部控制制度弱化的問題，使中小企業健康、有序地發展。

參考文獻

[1]鄭洪濤，張穎：《企業內部控制學》，東北財經大學出版社，2012.08。[2]李德法：《試論中小企業內部控制問題及對策》[J]，中國市場，2010.09。[3]梁 悠：《淺析中小企業內部控制問題及對策》[J]，上海立信會計出版社，2010.10。

[4]趙寶卿：《內部控制制度設計》[M]，上海復旦大學出版社，2011.06。

第二篇：淺談我國中小企業內部控制現狀

淺談我國中小企業內部控制現狀、問題及對

策

摘要：近年來，隨著經濟的快速發展，我國中小企業也迅速壯大起來。但對于中小企業穩定有序的發展，真實和完善的會計信息是非常重要的，內部控制是否健全、有效，已經成為影響企業穩定和可持續發展的關鍵因素之一。然而，我國目前存在內部管理薄弱、經濟效益較差的現象，其形成原因主要是沒有建立、完善內部控制制度，導致其經濟發展受到嚴重的制約。尤其對于一些中小型企業，內部控制的不健全是普遍存在的問題，所以，建立健全的內部控制制度、提高會計人員素質刻不容緩。

基于這樣的背景，本文以中小企業內部控制的現狀以及存在的問題進行討論、研究，提出針對存在問題的建議、對策，并提出建立和完善中小企業內部控制制度的必要性，從而加強中小企業的內部控制建設。

關鍵詞：中小企業，內部控制，內部控制制度，對策

一、引言

伴隨著改革開放，我國中小企業迅速成長，已經成為支撐我國經濟增長、吸納就業人口、維護社會經濟穩定的重要力量。有資料顯示，截止2010年底，我國中小企業已經占全國企業總數的99%以上。中小企業創造的最終產品和服務價值占國內生產總值的59%，上繳納稅占53%，吸納了80以上的城鎮就業人口，國有企業下崗人員80%都是在中小企業實現了再就業，農村轉移出的富余勞動力也基本是由中小企業吸納的。由此可見，中小企業在我國市場經濟的各個方面，都發揮了非常大的作用。同時，中小企業還是技術創新的生力軍，區市以上的企業技術中心，將近70%是有中小企業建立的，發明專利占全國66%，新產品研發占全國82%。中小企業數量多、分布廣，從業人員多，在國民經濟中的地位和作用越來越明顯。然而長期以來，由于許多中小企業經營者對企業內部控制制度認識不足，或財力限制，其內部控制制度不健全甚至從未建立，對公司的治理缺少有效的監控，從而使得企業應對風險的能力減弱，制約著企業的發展和生命力。有資料顯示，我國企業的平均壽命只有2.9年，2008年金融危機以來，沿海大量的中小企業倒閉；因內部控制失效而致企業倒閉的事件時有發生，如2006年4月14日澳柯瑪集團公司利用大股東挪用上市公司19.47億元資金，用于非關聯

性多元化投資，投資決策失誤造成巨大損失。這些都表明建立健全完善的內部控制體系，需要不斷的探索和實踐才能提高經營管理效率，提高企業核心競爭力。

企業內部控制制度，是為了適應生產經營管理的需要而生產的，是現代企業內部管理制度的一個重要組成部分。企業內部控制是以管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。為加強企業在改革浪潮中的競爭實力，提高企業的經濟效益，對于減少損失有非常重要的意義。

二、我國中小企業內部控制的現狀

（一）內部控制的定義

所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整．保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。

從上述定義可知，內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在于改善經營管理、提高經濟效益。它是為加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而發展完善的。最早的控制主要著眼于保護財產的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側重于從錢物分管、嚴格手續、加強復核方面進行控制。隨著商品經濟的發展和生產規模的擴大，經濟活動日趨復雜化，才逐步發展成近代的內部控制系統。提出內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個相互聯系的要素。

內部控制是為實現經營管理目標、組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施。

我國中小企業發展迅速，但內控管理不容樂觀。中小企業需要結合自身特點，優化控制環境，明確控制目標，改善控制技術，并不斷完善內部控制系統，提高內部控制的效果。

審計準則方面的定義：內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。

內部控制是指一單位內部的管理控制系統,即為保證單位經濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施,不僅包括單位最高管理當局用來授權與指揮經濟活動的各種方式方法,也包括核算,審核,分析各種信息資料及報告的程序和步驟,還包括對單位經濟活動進行綜合計劃,控制和評價而制定的各項規章制度.內

部控制的目標,盡管理論界有多種表述,但最根本的是保護單位財產,檢查有關數據的正確性和可靠性,提高經營效率,貫徹既定的管理方針等四個方面。

（二）我國中小企業內部控制的現狀

改革開放以來，經過三十余年的發展，我國的中小企業在市場經濟大潮中，不斷發展充實。作為商品經濟的產物，我國中小企業能很好地適應市場的不斷變化，有著頑強的生命力，已經成為了國民經濟的“半壁江山，成為我國經濟持續和快速增長的強大動力。特別是2004 ～2008 年期間，我國中小企業取得了長足的發展，已經成為我國國民經濟和社會發展的重要組成部分。截至2008 年底，我國共有中小企業法人單位494.2 萬家，占全部企業法人單位的比重為99.6%。吸納從業人員17749.4 萬人，占全部企業法人單位從業人員的比重達到81.1%。當年實現營業收入72.2 萬億元，占全部企業法人單位營業收入的比重達到69.3%。

數據表明，我國中小企業發展迅速，緩解了社會就業壓力，在國民經濟和社會發展中的地位明顯提高。中小企業是今后經濟發展的增長點。但是，中國加入世界貿易組織以后，境外企業的資本、管理方法及觀念、人才等蜂擁而至，我國實力相對薄弱的中小企業面臨更為激烈的競爭和更加嚴峻的考驗。2008 年的全球金融危機，是對我國中小企業的一場洗禮，部分企業在難以為繼的情況下不得不選擇退出市場。究其原因，一個很重要的因素就是我國中小企業的內部控制制度不完善、不健全。內部控制制度作為企業發展和進步的助推劑，在企業在激烈的市場競爭中起著不可代替的作用。

企業規模小、資源有限、經營決策權相對集中、風險承受能力低、內部改革成本低等都是我國中小企業的缺陷，且企業管理內部控制意識薄弱，內部控制執行者素質欠缺，公司內部組織機構不合理。目前，我國的經濟增長模式開始從粗放型轉向集約型，而很多中小企業仍然是原來的粗放型企業管理模式，導致能源與原材料消耗高，資源利用率低、浪費嚴重、效益低下。

缺乏國際化的視野。我國很多的中小企業對發展僅僅局限于國內市場，對于國際化的運作程序知之甚少，一點也不重視。在積極參與市場競爭的過程中，一次次的反傾銷事件屢屢出現，由此可見，我國中小企業的國際化進程還處于嚴重的松懈狀態。

三、內部控制制度存在的問題

（一）企業管理層內控意識淡薄或認識不清

當前很多中小企業對內部控制的認識還停留在較原始的內部牽制階段或者認為內部控制就是內部監督,還有些人認為強化內部控制就是要增加管理人員對內

部控制的目標方法并不明確。有些中小企業的管理層尚未意識到內部控制的意義,沒有建立內部控制制度,或者是雖然制定了內部控制制度,但只把企業的內部控制制度看作是一堆手冊、各種文件和制度,沒有實施。許多高層管理者在財務工作中表現出較大的隨意性：

1.現金管理混亂，個人現金支出與公司現金混亂。由于中小企業經營者往往又是所有者，把企業當為自己的家，企業達到一定規模后，家庭化就成了中小企業再上臺階的一大障礙；

2.重視資金的時間價值，賒銷造成資金周轉不暢。應收賬款收不回來，使原本就本小利薄的企業如雪上加霜，難以支撐；

3.資金不能有效利用，用企業收到的現金來支付費用。中小企業常面臨每日上門催款的人絡繹不絕。

（二）企業內部控制制度不完善、不健全

1.在經營管理方式上，中小企業仍習慣于甚至滿足于傳統的經營管理方式，沒有建立自我防范與約束機制，偏重事后控制而忽略了事前預防控制。在實際工作中，通常是待違紀違規行為發生后設法堵塞或予以懲罰，導致內部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。

2.在資產控制上，中小企業只注重錢財物等有形資產的管理控制，而忽視了對人員素質、信息等無形資產的控制，使會計控制不能全方位地發揮控制作用。

（三）內部控制制度時效性的局限

內部控制一般都是針對重復發生的常規事件來設置的，以減少企業運營風險，提高運行效率。當市場環境及社會形勢、企業結構或業務流程發生變化時，企業為了生存和發展需要不斷的調整經營戰略，這就可能導致原有的控制程序鬼新的形勢、新的經濟業務失去作用。

四、改善中小企業內部控制的對策

（一）加強企業內部控制環境建設

企業加強內部控制管理，首先需要使企業有一個良好的控制環境。

1.增強管理者的素質和內部控制的意識

管理者的素質直接影響到企業采取的具體行動，從而會影響到企業內部控制的實施的效率和效果；所以只有增強中小企業管理者的素質和內部控制的意識才能從根本上保證中小企業控制的利實施。

2.改進企業組織結構明確權責劃分

據企業自身特點，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設計不同的組織機構，做到簡單、高效、協調，以確保控制目標的實現。

3.重視人力資源的合理利用

人力資源政策對于更好地實施內部控制有很大的推動作用。中小企業應該注重對關鍵崗位的人員配備和選拔；加強員工專業技能和管理技能培訓；在招聘環節嚴格把關，保證企業員工的整體素質水平。

（二）建立完整的內部控制制度

根據企業的生產經營特點和管理要求，以及內部控制的要求與處理方法等進行設計，因而中小企業進行內控制度設計也應當考慮以下原則：(1)效益原則；

（2）適應性原則；（3）重要性原則；（4）制衡性原則；（5）全面性原則。

從我國當前的市場環境來看，中小企業內部控制制度的建設應該重點放在建立一個財物相分離的內部機制。應該從內部控制角度來考慮企業內部架構和各個機構的職能分工, 做到內部機構的設置合理、職能明確、相互溝通和制約, 以保證每一個經濟業務都能夠按照科學的程序辦理。此外, 在建立完備控制制度的基礎上還應該建立對執行人員的考核評價機制。

（三）消除內部控制的局限性

對于管理越權，一般來講，在內部會計控制中，特別要注意單位高層管理人員越權行使職能的行為。

對于串通舞弊，各單位要加強對員工的政治思想道德教育，加強法制教育，提高他們的思想覺悟和法制觀念，培養他們的職業道德。同時，還要實行不定期的崗位輪換制，不讓同一個人在同一個崗位長久待下去；發揮內部審計的作用，通過定期或不定期進行審計等措施，把串通舞弊控制在最低的程度。

對于制度滯后，各個單位要根據內、外部環境的變化，不斷地調整內部會計控制的程序、方法、內容，不斷的完善內部會計控制，使之適應單位的經營管理與發展變化。對于可以預期的變化，應盡快制定相應的內部會計制度。

五、結論

對于中小企業來說，建立完整的內部控制制度、強化內部管理是會計法的基本要求，提出建立和完善中小企業內部控制的措施是今后完善改革發展的關鍵。完善企業內部控制已成為當前各界關注的話題之一。我國的中小企業越來越多，管理中存在很多的困難，因此，我們必須充分認清中小企業內部控制中存在的各種問題及其原因。逐步解決存在的問題，只有建立完善的內部控制制度，提高中小企業的內部管理水平，才能提高中小企業的經濟效益，經濟才能得到更快速地發展。

參考文獻

[1] 楊承亮．淺析中小企業內部控制的現狀、問題及對策[J]．科技創業月刊．2010

（10）

[2] 蔡蔚薪．淺議完善企業內部控制的措施及建議[J]．廈門科技．2010（3）

[3] 吳會茹．試論我國中小企業內部控制與風險管理[J]．佳木斯大學社會科學

學報．2011（6）

[4] 袁肅．中小企業內部控制環境研究[J]．市場研究．2008（5）：44-45

[5] 趙金哲．我國企業內部控制制度的現狀及對策[J]．財經界．2010(04)

第三篇：中小企業內部控制研究

中小企業內部控制研究

內部控制制度的重要性：內部控制制度是現代管理的一個重要組成部分，是單位內部各種形式控制的總稱。內部控制的根本目的在于加強企業管理、合理分權；保證會計資料的真實合法、保護企業財產的安全完整。廣義地講，一個企業的內部控制是指企業內部管理控制系統，包括為保證企業正常經營所采取的一系列必要的管理措施，貫穿于企業經營活動的各個方面，只要存在企業經營活動和經營管理，就需要有一定的內部控制制度與之相適應。

中小企業是社會經濟體系中的重要組成部分。我國中小企業數量多、分布廣，已經成為支撐經濟增長、吸收就業人口、維護經濟和社會穩定的重要力量，其作用和地位隨著國民經濟戰略性調整而日益顯著。然而，我國每年都有相當數量的中小企業倒閉，究其原因，內部管理混亂，缺乏有效的內部控制是其主要原因之一。中小企業應該對照基本規范和配套指引的要求，提前搞好內部控制建設，為將來推進落實內部控制制度打下良好的基礎。

一、內部控制五要素

企業建立有效的內部控制，應當包括以下五個要素：

1.內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

2.控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

3.風險評估。這個要素要求企業及時識別，系統分析經營活動中與內部控制目標相關的風險，并合理確定風險應對策略。

4.信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。

5.內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

二、中小企業內部控制存在的問題

1.內部環境。該要素是內部控制框架的基礎所在，涵蓋治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化、誠信與道德觀等。中小企業一般指資產規模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業。在具體的管理中授權方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業數量眾多，規模大小不一，組織結構多采用直線制或直線職能制——對于業務活動簡單、穩定的小企業，一般采用直線制結構進行垂直管理，不設專門的職能機構，是一種最簡單的集中式管理。對于中型企業，一般采用直線職能制結構進行管理，中小企業財會部門工作人員的業務培訓、思想教育工作跟不上，有些家族式企業甚至讓根本不具備會計從業資格的人員混進財務工作人員隊伍，由于這一部分人員普遍素質及業務能力低下，連正常的會計業務都處理不好，錯弊百出，更談不上對內部控制制度的運用了。加上一些中小企業領導本人對會計法規、會計制度及會計準則均一竅不通，業務處理上獨斷專行，主觀意識強、法律意識淡薄，客觀上給企業內部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內部控制制度的不健全，必然會在財會部門中形成漏洞，一些思想覺悟不高的人員勢必會利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業的資產，使本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業在資金面上更加緊張。

2.風險評估。這個要素要求企業及時識別，系統分析經營活動中與內部控制目標相關的風險，并合理確定風險應對策略。我國許多中小企業建立的財務管理系統，由于機構設置、管理人員素質、財務管理規章制度等方面存在諸多問題，導致企業財務管理系統缺乏對外部環境變化的適應能力應變能力，由此產生了中小企業的投資風險。中小企業沒有專門的內部審計機構，也沒有定期的風險評估機制，風險防范意識薄弱，這將嚴重威脅中小企業的生存和發展。就中小企業而言，其生產、研發、銷售等各個過程都存在不同的風險，這就給中小企業的內部帶來了挑戰。

3．控制活動。是指企業根據風險評估結果，采取相應的控制措施來將風險控制在可接受的程度之內。在經營權和所有權尚未完全分離的情況下，中小企業內控機構的建立健全還有待時日。有的中小企業形式上建立了董事會、監事會，但真正的法人治理結構卻并未到位，董事會和經營層基本上是同一人員，內控建設流于形式。有的中小企業從成本效益考慮，內部組織機構設置不齊全，或者完全違背內控要求，由同一個機構兼管諸多不相容職責。組織機構的不完善，使內控體系根本無法建立起來。部分中小企業內部監督機制比較弱，主要表現在：有的沒有設置內審機構，使內控監督處于真空狀態;有的內審機構缺乏獨立性，不能正確評價財務信息及各組織機構的績效;有的只重視程序和流程監督，在實際運行中對高管層難以進行有效地監督;有的集體審批機制不嚴謹，缺乏相應的民主程序;有的重要或關鍵崗位人員與高管有近親關系，不敢或不愿抵制高管的霸道或錯誤行為;有的缺乏工會、黨團組織，職工董事、職工監事以及職工代表大會沒有發揮應有的作用。

4信息與溝通。這個要素從某種程度上可以看作是內部控制的神經系統，它要求企業及時、準確地搜集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業與內部、企業與外部之間進行有效溝通。中小企業普遍存在的情況就是內部信息與溝通渠道不暢通,不少被企業的會計報表未能真實反映企業的財務狀況和經營成果，會計信息不同程度地存在失真情況，有的問題還相當嚴重。經營者為了達到某種目的，故意歪曲財務報表信息。會計信息失真、做假賬已經成為普遍問題。中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，企業的投資者同時就是經營者，企業領導集權現象嚴重。一些企業領導家長式作風日盛，有的獨斷專行，有的自己花錢，自己簽字，自己報銷。有些領導認為有了內部控制制度辦起事沒以前那么方便了，花起錢沒有以前那么順手了，內部控制制度成了給自己設立的障礙物、絆腳石，自然就只做起了內部控制的表面文章。這使員工對企業的內部控制制度失去了信心，更加不愿意向經營者表達自己的看法和對管理者的監督反映。

5．內部監督。該要素要求企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制的缺陷，應當及時加以改進。據調查，為數不少的中小企業沒有設置內部審計機構，即使具有內審機構的企業，其職能也已嚴重弱化，有的沒有設置內審機構，使內控監督處于真空狀態;有的內審機構缺乏獨立性，不能正確評價財務信息及各組織機構的績效;有的只重視程序和流程監督，在實際運行中對高管層難以進行有效地監督;有的集體審批機制不嚴謹，缺乏相應的民主程序;有的重要或關鍵崗位人員與高管密切聯系，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。于是，各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內部控制的空子。另外，內部審計機構職能的發揮從很大程度上取決于企業最高層的主觀意愿。一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至管理人員利用監督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發票非法占有企業資金。造成企業成本、費用的虛增，讓企業背上了一些不必要的負擔。

三、中小企業內部控制問題的解決方法

1.內部環境方面。強化管理者的內控意識及高層的控制職能，首先，企業的領導者應樹立內部環境控制的風險意識，企業的內部控制制度是否健全，對企業經營效率的影響應有明確的認識，應走出誤區，更新觀念，強化管理。要為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境；建立一個有效的令行禁止的管理系統；培養一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續教育，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產的安全、完整。企業應在員工中廣泛進行誠信教育，把誠信教育作為道德建設的首要內容，創建企業員工自覺遵守的誠信準則。各項控制說白了就是要誠信做人，提高員工誠信素質是企業生存的基礎，誠信是員工的立身之本，無論是企業的高層領導，還是一般員工都應該保持誠信行為，擁有高尚的道德情操。企業要規范崗位責任，不要搞家族式管理，用人不搞認人唯親。會計人員必須憑上崗證上崗。對于敏感職務建立明確的操守規范，不相容職務嚴格分設崗位，要求擔任敏感職務的員工自覺接受監督。

2.風險評估方面。針對中小型企業在風險評估方面所暴露的幾點弊病，應采取行之有效的控制手段。中小企業特別要注意對庫存現金的控制：核定庫存現金限額、不得坐支現金、做到日清日結、嚴防白條抵庫。加強對應收賬款的管理。加強應收賬款管理是解決現今中小企業陷入的流動資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運用率的最直接、最有效的手段。企業應對賒銷客戶的信用進行等級評定，定期核定應收賬款，制定相應的應收賬款催收制度，即根據應收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據合同等建立一系列的與工資獎金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時間，防止發生壞賬。對已經取得確鑿證據后確認的死賬、呆賬，進行妥善安穩的會計處理。加強對存貨的管理。盡可能壓縮過時的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。滅絕重錢不重物的錯誤思想，加強對各類財產物資的管理。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。物資保管員應定期與會計對賬以保證賬、卡、物相符，以便對出現的差錯進行及時正確的處理。

3．控制活動方面。建立內部控制制度，監督制度及考核制度有了領導的重視，有了員工的誠信，就有了內部控制的良好環境，但內部控制必須有個完善的組織機構，完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執行到控制、監督的整體框架。內控制度首先要保證組織機構的適當性，各項內控制度要參照會計法規制定準確到位，切實可行，中小企業尤其要重視采購育付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執行，是否執行了，執行的效果如何要有人去考核，所以管理層還要明確考核責任人，制定切實可行的考核措施，授予考核人員獎罰權。同時充分利用不相容職務之間、不同部門之間的牽制監督作用。啟動全面的內部控制網絡。

4信息與溝通方面。企業要明確考核評價的標準，評價結果要進行記錄和報告。有了考核責任人，責任人如何評價內控效果得有個標準，這個標準是企業管理的手段和基礎，也是有效落實責任、有效實施會計控制的必要條件。為了各項具體業務進行會計控制，企業必須對涉及各項業務活動責任的相應依據和標準加以明確的規定，并進行規范檢測和校正，便于考核責任人考核。考核評價的結果要進行記錄，建立規范、真實、可靠、完整的考核檔案，不僅可以作為企業完整的基礎資料，還可作為員工考核晉升的依據，考核結果要綜合報告領導層，最終為領導層決策提供翔實可靠的第一手企業管理資料。企業內部控制考核還應當與員工獎懲掛鉤，對遵章守紀、工作負責、勇堵企業漏洞的員工應當給予重獎，以激勵調動員工參與控制管理的積極性。

5．內部監督方面。.有了領導的重視，有了員工的誠信，就有了內部控制的良好環境，但內部控制必須有個完善的組織機構，完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執行到控制、監督的整體框架。內控制度首先要保證組織機構的適當性，各項內控制度要參照會計法規制定準確到位，切實可行，中小企業尤其要重視采購育付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執行，是否執行了，執行的效果如何要有人去考核，所以管理層還要明確考核責任人，制定切實可行的考核措施，授予考核人員獎罰權。同時充分利用不相容職務之間、不同部門之間的牽制監督作用。啟動全面的內部控制網絡。企業負責人必須高度重視內控制度并自覺接受監督事實上，一套嚴密的內部控制制度的順利實施，企業負責人起著十分重要的作用。離開企業領導的高度重視，再好的控制體系也顯得軟弱無力而流于形式。許多企業領導不重視內控制度，其根本原因在于嚴密的內控制度不僅控制一般的員工，而且控制企業領導。財政、稅務、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，加強對企業內部控制的了解、檢查與監督，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監督合力，加大執法力度，督促中小企業嚴格執行內部控制制度。

四．內部控制制度綜述

中小企業是國民經濟的重要組成部分，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。完善和加強中小企業的內部控制制度具有與大企業同等重要的意義。中小企業內部控制問題是復雜多樣的，無論何種組織結構，都有其優點和不足。只有根據企業的不同情況、不同問題，采取靈活機動的方式，設計適當的內部控制體系，才能發揮其應有的作用，才能使中小企業得以健康快速地發展。在新形勢下必須高度重視中小企業內部控制建設問題，強化中小企業內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位的控制，嚴格約束各單位內部涉及會計內部的及會計控制的所有人員，保證中小企業及會計機構的崗位合理設置及其職責權限的合理劃分，真正做到不相容。職務相互分離，互相制約，互相監督，從源頭和制度上保證經濟活動的有效進行和資產的安全完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊行為，保證會計資料的真實、合法、完整，提高會計信息質量。

第四篇：中小企業內部控制研究

目 錄

中小企業內部控制研究....................................................................1 【摘要】................................................................................1 【關鍵詞】：中小企業，內部控制，解決方案.............................1 【正

文】................................................................................2

一、引 言..................................................................................2

二、中小企業內部控制的概述....................................................2

（一）中小企業的含義及經營特點.............................................2

（二）內部控制的含義及作用....................................................3

（三）中小企業內部控制的特點................................................3

三、中小企業內部控制存在的問題.............................................4

（一）內部控制制度的有效性存在的問題..................................4

（二）缺乏必要的風險評估手段................................................5

（三）內部審計監督職能的局限性.............................................5

四、解決的對策.........................................................................6

（一）客觀的解決方式..............................................................6

（二）主觀的解決方式..............................................................6

（三）具體解決的方法..............................................................7

五、總

結................................................................................9 【參考文獻】............................................................................9

中小企業內部控制研究

金超

【摘 要】

中小型企業是國民經濟重要組成部分，也是中國特色社會主義經濟體制的潤滑劑，它推動著社會主義的進步。隨著社會主義經濟的發展，內部控制問題也將越來越受到重視。強化中小型企業內部會計控制，對建立結構合理、內容完整、方法科學的內部控制標準體系具有重要的意義。本文通過對中小型企業內部控制的分析，結合中小型企業特征及其對內部控制的影響，提出中小企業內部控制所存在的問題，并闡述加強中小企業內部控制的具體對策。

【關鍵詞】：中小企業，內部控制，解決方案

【正 文】

一、引 言

目前，我國中小企業的內部控制，運行和有效性方面存在著諸多問題，如何解決這些問題現已成為在21世紀這個風起云涌的經濟浪潮中不可懈怠的問題，本文主要就內部控制與中小企業如何相互結合進行論述，解決部分有關于內部控制有效性以及實施的問題。筆者對部分中小企業的觀察中發現其內部控制的混亂最根本是由于企業管理層追求的利益但又不關注可持續性的長久利益所致。所以解決上述問題，實質上就是解決如何改變管理層對利益追求方式的模式，再輔以各種規章制度的結合。

二、中小企業內部控制的概述

（一）中小企業的含義及經營特點

中小型企業或中小企業，是指在經營規模上較小的企業，雇用人數與營業額皆不大，此類企業通常是由單一個人或少數人提供資金組成，因此在經營上多半是業主直接管理而較少受外界干涉。

通過調查資料得知，中小企業的經營具有以下特點：

1.生產規模中等或微小，因而投資較省，建設周期短，收效較快。2．對市場變化的適應性強；機制靈活，能發揮“小而專”，“小而活”的優勢 3.經營范圍的廣泛性，行業齊全，點多面廣；成本較高，提高經濟效益的任務艱巨

4.中小企業是成長最快的科技創新力量。

5.抵御經營風險的能力差；資金薄弱，籌資能力差。

中小企業的這種經營特點是決定中小企業內部控制控制缺陷的重要因素。因為企業經營在某種意義上關乎著企業的文化，而的企業文化一般

對企業的走向起著決定性作用。

（二）內部控制的含義及作用

單從內部控制上來說，內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。從整體上內部控制可分為控制環境、會計系統、控制程序三個方面。按時間順序又可分為事前防范、事中控制和事后監督。如何將這兩個方面六個點有機地結合起來是內部控制的關鍵，也是內部控制是否有效實施有效的依據所在。

下面不得不說的是內部控制的作用，也就是，為什么企業要執行內部控制，我們可以從三個個方面來看這件事情，首先我們要明白，企業是以盈利為目的的，而內部控制可以提高會計信息資料的正確性和可靠性，這樣企業的決策層就可以在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理企業，從而保證企業既定方針的貫徹執行，這是進攻。其次是防守，內部控制可以有效地保證企業財產的安全完整，通俗地說，把洞都堵了，利益怎么還能往外流？引申開來，是為了使生產和管理活動順利進行。最后關于與審計方面的聯系，在審計學中我們知道，良好的內部控制可以為審計工作提供良好的基礎，節約審計成本。

（三）中小企業內部控制的特點

內部控制是由企業治理層、管理層及其員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程，是規范企業內部管理、實現企業價值的保證。然而，在實際工作中，許多中小企業的內部控制制度很不完善，各種問題非常突出，嚴重影響了中小企業的經濟效益，削弱了競爭能力，進而阻礙了中小企業的可持續發展。

中小企業內部控制主要有兩大特點：

一是企業各項事務的內部控制主要取決于企業主的態度。中小型企業所有權和經營權往往都掌握在企業主手里沒有分離，中小企業的內部結構

的建立還有待時日。盡管部分中小企業在形式上建立了董事會、監事會，但是，真正的法人治理結構并沒有到位，談不上授權與監督，更談不上內部控制。企業主的經營理念和重視程度成為了影響企業內部控制的決定性因素。

二是中小型企業往往難以建立完備的內部控制體系。由于中小型企業規模較小，人員較少，企業結構較單一，常常為個人企業或家族式經營，管理水平較低，缺乏有效的監督機制，一般只能建立基本的內部控制制度，這種基本的制度在內部控制上往往存在不同程度的漏洞。常常為個人企業或家族式經營，管理水平較低，缺乏有效的監督機制。中小企業由于難以獲取充分的資源以實現恰當的職責分離，導致一個員工可能同時兼任好幾個崗位，往往，這些崗位是不相容的！

三、中小企業內部控制存在的問題

（一）內部控制制度的有效性存在的問題

1.內部控制環境亟待改善

中小企業以追逐利益為根本的目標，可能會放棄誠信原則去追求眼前的利益。管理層對企業內部控制的重要性常常忽視，或將內部控制理解為內部會計控制。另外，因為成本的原因，并且中小企業吸引優秀人才困難，對員工培訓往往會被忽視，因此普遍的，員工對工作崗位的勝任能力不高。內部環境影響企業經營目標的制定，是建立和實施內部控制的基礎和保障。許多中小企業缺乏良好的內部環境，使內部控制無法取得應有成效。

2.企業財務會計制度不健全

中小企業財務會計制度一般不是很完善。有的企業建賬不規范或不依法建賬，會計處理隨意性大，會計核算常有違規操作，信息失真比較嚴重。有些中小企業原始憑證的取得和填制不合法，甚至設兩套賬或多套賬,有些企業甚至為了逃稅而提供虛假財務信息。

3.內部控制措施不到位

中小企業由于規模小、管理人員較少，一些職責無人承擔，并且一些不相容的職責卻由同一人或同一部門承擔。中小企業由于權限高度集中，一切重大決策均由老板決定。實物資產的控制管理也是中小企業產生問題較多的方面，有的企業存貨管理混亂，出入庫記錄不全；有的企業會計憑證賬簿不能及時整理歸檔，甚至發生交易記錄丟失。

（二）缺乏必要的風險評估手段

中小企業沒有科學系統的風險評估體系，無事前防范措施，風險意識普遍薄弱，出現問題時才臨時考慮對策，容易憑領導者的主觀意識做出判斷。要在激烈的競爭中生存并壯大，就必須估計可能發生的各類風險，以確保企業持續、健康發展。風險評估是中小企業內部控制中的薄弱環節，給企業的穩定發展帶來很大隱患。

（三）內部審計監督職能的局限性

由于中小企業內部控制相對薄弱，其內部審計的監督和保證作用就顯得非常重要。但是，管理層的主觀意識出現偏差以及出于成本效益的考慮，現階段，一些中小企業處于對成本的考慮，一般不設立內部審計部門，或不單獨設立內部審計部門，即使設立了也會隸屬于財務部等，缺失必要的獨立性，而且內部審計部門容易受到領導的直接干預，嚴重弱化了內部審計部門的監督職能，也嚴重影響了企業的內部控制。甚者，會使得內部控制名存實亡，是企業內部控制趨于紊亂。上文已經敘述了關于內部控制的重要性，但是中小企業的固有特點制約著其內部控制的發展，因為企業是以盈利為目的，一些目光短淺的領導者一般只在乎眼前的蠅頭小利，而企業內部控制的完善勢必會增加企業的成本，成本的增加勢必會減弱企業的競爭性，所以，在放棄內部控制完善的同時，隱約的增加的事企業的競爭力，增加企業資金的流入與累計，從而為二次投資打下良好的基礎，但是不完善的內部控制卻嚴重制約著企業的發展，這點可從可也內部控制的重要性中可以看出。所以這造就了中小企業與內部控制完善之間的矛盾，如何解決這一矛盾，是一個客觀但又主

觀的問題，下文將主要講述如何解決這一問題以及上文所述的不和諧之處。

四、解決的對策

從總體來說解決的對策可分為內部解決方法和外部解決方法，但兩者不外乎要解決的問題時對人員素質的提高以及對人員道德行為的制約。

（一）客觀的解決方式

認識從實際出發，不摻雜個人的主觀意識。1.外部建立和完善客觀、獨立的法律、法規。

現階段我國的發展離不開中小企業，中小企業也是我國經濟發展的最主要的力量，有帶動內需，提高就業率等作用，所以如何更好地發展中小企業，是一個關鍵的政治問題，同時也是宏觀的戰略問題。要提高中小企業的存活率和競爭力，就必須有有良好的內部控制，而建立對內部控制良好、完整的法律、法規，有利于中小企業對內部控制的實施和關注，有利于中小企業的發展。有利于制約企業人員的行為。2.統一的教育與中小企業組織之間的制約。

可由政府部門或其他非營利組織，提供對中小企業的技術支持，或統一的人員再教育等。以一種非法律但又存在半強制性的教育制約。何為半強制性？就是指企業可以不進行這種活動，但是要讓企業的管理者、所有者從本質上認為如果不執行或進行這樣的活動，企業將會降低競爭力度或會使得企業盈利力度降低。這是配合宣傳的一種直接的非強制性方式。

（二）主觀的解決方式

以觀察為“主”，參與到被觀察事物當中。此時，被觀察事物的性質和規律隨觀察者的意愿不同而不同。1.提高企業所有者對內部控制的認識

以一種教育和宣傳的方式，針對個人，進行因人而異的教育、宣傳。根據不同行業的特點，結合不同企業的發展階段，使企業的所有者從主觀意識上認為，內部控制的完善是必要的、必須的。是提高企業盈利能力的一種方法。從源頭上灌輸內部控制的重要性，這是最直接也是最有效的一種方式。

2.建立良好的企業文化

一個良好的企業文化，不止有利于內部控制的完善，還有利于提高企業的凝聚力。是一種重要的管理手段，也是一種價值觀。建立良好的企業文化，可以使員工個人主觀地認為內部控制是必要的必須的。從而使得個人的素質道德得到了制約。建立良好的企業文化應該從兩方面入手（1）中小企業的管理層和治理層必須得加強學習，樹立現代的企業管理的思想觀、價值觀，更新內部控制觀念，為員工樹立良好的榜樣。（2）企業內部的文化必須一貫執行，只有一貫執行之后才能保持良好的傳承，才能使員工信仰這文化。從而形成凝聚力。

（三）具體解決的方法

1．完善企業的崗位制度，使關鍵的崗位有專業的人才。

中小企業由于人數較少，規模較小，所以不可能在所有的崗位都有與之相適應的人才，這就決定了在關鍵崗位才有專業人才的特殊性。做好人員培訓工作，使在非關鍵崗位上的非專業人才也有良好的素質，使得內部控制得以進行。

2.職務分離制度，使得不相容的職務分離。

不相容職務分離的核心是“內部牽制”，它要求每項經濟業務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯系，并受其監督和制約。一般情況下，單位的經濟業務活動通常可以劃分為授權、簽發、核準、執行和記錄五個步驟。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別

實施或執行，就能夠保證不相容職務的分離，從而便于內部控制作用的發揮。

3.領導做好帶頭作用。

規章制度的建立不是用來看的，而是用來執行的，只有在源頭上領導起帶頭作用，才能很好地約束下屬，這樣才可使企業規章制度按預期的計劃執行。

4.完善財務會計制度。

企業主，領導不得插手企業的財務會計制度。應選用素質較高，具有較強的法律意識的專業人員處理企業財務問題。并且，企業財務人員必須與時俱進，用科學的發展觀，選用最科學，最合適的企業會計制度。更好地避免發生舞弊、違法、違規行為。

5.加強管理意識。

從點到面，從關鍵人員到普通員工，一步步，逐漸改善企業的管理意識，建立嚴格的現金和銀行存款管理制度，現金的收支必須要遵守相關的現金管理規定，企業的每一筆賬都要及時入賬，并考慮其真實性、合規性。建立完善、有效的應收帳款管理制度和銷售制度。應收帳款應與銷售記錄定期核對，銷售記錄應與倉庫的記錄核對，一環扣一環。還必須建立嚴格的驗收、保管制度，即存貨的收入、退貨、損耗、盤盈、盤虧都應有完整的記錄。定期分析各個財務報表，從總體上管理企業的各項狀況。

6.建立內部審計部門和加強內部審計部門的獨立性

首先，中小企業必須充分認識到內部審計在生產和經營環境中的重要作用，其次，提高內部審計的獨立性和權威性，從而認清擺正內部審計的地位，接著建立內部控制檢查和評價體系，這樣才能使得內部審計職能發揮出其自有的無法被替代的功能。

五、總 結

企業靠的是以人為本的人際關系和人性化管理，在人際上確立誠信、愛心、熱心。人才匹配運用，獎罰、報酬、福利等制度應合情合理，激發各層員工的積極性，促使在工作中有壓力、動力、紀律。管理和控制需要的是邏輯、自然、環環緊扣，管理要行得通要科學，控制好比是門是鎖，管理和控制是壓力，企業才有動力。

綜上所說，中小企業各有各特點，應當在其固有的特點之上，結合實際，建立其獨特完善的內部控制。內部控制與企業治理結構相互作用將促進我國中小企業的發展，為我國的經濟飛騰做出貢獻。【參考文獻】

[01]百度：《百度百科》，互聯網。

[02 ]李鳳鳴：《內部控制學》，北京大學出版社2002年版。

[03]樓德華、傅黎瑛：《中小企業內部控制》，上海二聯書店2005年版

第五篇：我國中小企業內部控制現狀

摘 要

在經濟不斷發展和經營情況日益復雜化的現代企業中，內部控制是否健全、有效，已經成為影響企業穩定和可持續發展的關鍵因素之一。然而,目前我國中小企業普遍存在著內部管理薄弱、經濟效益較差的現象，究其主要原因是沒有建立、完善內部控制制度,致使其經濟發展受到嚴重的制約。基于這樣的背景下，本文將從介紹內部控制涵義、內部控制發展及存在的問題入手，提出建立和完善中小企業的內部控制制度的必要性，從而加強中小企業的內部控制建設。

關鍵詞：中小企業； 內部控制； 內部控制制度

目 錄

摘 要 ……………………………………………………………………I

一、引言

……………………………………………………………………1

二、我國中小企業內部控制的現狀描述……………………………………1 ㈠ 企業主要管理人員素質欠缺 ……………………………………………2 ㈡ 企業缺乏內部控制制度 …………………………………………………2 ㈢ 企業管理方法粗放 ………………………………………………………3 ㈣ 缺乏國際化視野 …………………………………………………………3

三、我國中小企業內部控制制度存在問題的成因分析……………………4 ㈠ 客觀環境對中小企業內部控制的影響 …………………………………4 ㈡ 內部控制自身局限性的影響 ……………………………………………5

四、完善中小企業內部控制制度的對策建議………………………………6 ㈠ 加強企業管理者培訓，全面提高管理者綜合素質 ……………………6 ㈡ 建立健全內部控制體系，制度設計結合企業自身實際 ………………7 ㈢ 積極推進精細化管理，權責分明嚴格實施會計法 ……………………7 ㈣ 積極拓展企業國際化發展渠道，增強企業國際化水平………………7

五、結論 …………………………………………………………………… 8 參考文獻 …………………………………………………………………… 8 致 謝 ……………………………………………………………………10

我國中小企業內部控制現狀、問題及對策

一、引言

中小企業作為我國經濟結構中重要的組成部分之一，是國民經濟發展非常重要的領域。據統計，中小企業單位數量占全部工業的比重高達99%以上,從業人員占80%左右，工業總產值占60%以上，外貿出口占全國的68%，稅收占我國總稅收55%。由此可見，中小企業在我國市場經濟的各個方面，都發揮了十分重要的作用。雖然同時中小企業內部控制越來越受到人們的重視與關注，但從各國企業內部控制的實踐來看，因內部控制失效而導致企業倒閉或面臨危機的事件卻時有發生。如 2006 年 4 月 14 日 澳柯瑪集團公司利用大股東挪用上市公司 19.47 億元資金，用于非關聯性多元化投資，投資決策失誤造成巨大損失。這些都表明建立健全完善的內部控制體系，需要不斷的探索和實踐才能提高經營管理效率，防范經營風險，提高企業核心競爭力。再且，現在面臨全球經濟一體化的發展趨勢,尤其是企業的內部控制問題日趨突出，影響了中小民營企業的經濟效益，阻礙了中小民營企業的發展步伐。

企業內部控制制度，是為適應生產經營管理的需要而產生的，是現代企業內部管理制度的一個重要組成部分。企業內部控制是以管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。為增強企業在改革浪潮中的競爭實力，提高企業的經濟效益，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的再生能力具有積極的意義。

內部控制是中小企業各項管理工作的基礎，是企業持續健康發展的重要保證。作為現代企業管理的一個重要內容，貫穿于企業的方方面面，因此分析中小民企的內控制度問題對于中小民企的可持續發展有著十分重要的意義。

二、我國中小企業內部控制的現狀描述

我國企業內部控制始于20世紀90年代。在1996年12月財政部發布《獨立審計準則第9號—內部控制和審計風險》，要求注冊會計師審查企業的內部控制，對內部控制的定義，內容(包括控制環境，會計系統和控制程序)等做出了規定。1997年5月，成內部控制現象嚴重。內部人基本都是通過自己的經驗和多年從商的經歷管理自己的公司，對于規范的內部控制制度反而會不適應，基本上都是按照自己的習慣來處理各種業務，缺乏科學的、系統的內部控制制度來管理公司。

另外，雖然有的中小企業建立了內部控制制度，但是這種制度的有效性令人失望，一方面是內部控制制度的覆蓋面太窄，起不到全面管理公司的作用；另一方面是內部控制制度只是擺設，并沒有發揮應有的作用。

㈢ 企業管理方法粗放

目前，我國經濟的市場屬性已轉到相對過剩，經濟增長方式開始從粗放型轉向集約型。企業之間的競爭格局也必然從封閉型趨向開放型并處于日益全球化的進程之中。但一些中小企業依然沒有認真思考并實施新的管理思路，依然走粗放式的企業管理模式。總體看，我國企業管理的創新工作還遠遠不能適應形勢發展的需要，企業管理迫切需要進一步創新。實現兩個轉變必然要求企業管理進一步創新。一方面，在計劃經濟體制下企業管理是以生產為導向的封閉型、被動型、粗放型、物本型的管理模式。而隨著社會主義市場經濟體制的建立和完善，企業的性質發生了根本性變化，并已逐步成為市場發展的主體，市場機制的作用由此而大大加強。這種情況，又必然要求企業管理進行變革和創新，以建立起以市場為導向的開放型、自主型、集約型、人本型的管理模式。另一方面，在高度集中的計劃經濟體制和短缺經濟形勢并存的環境下，多數企業只需埋頭生產，并無庫存和積壓之虞，因此投資饑渴和擴張欲望經久不衰，從而形成了粗放型經營的發展方式。這使得管理只是粗放的，能源與原材料消耗高、資源利用率低、浪費嚴重、效益低下的現象普遍存在。現在我國經濟已經走出短缺奔向過剩，經濟增長方式也正由粗放型向集約型轉變，這就要求企業必須把提高產品質量、改善產品結構、節能降耗、提高附加值和增加經濟效益放在重要位置。因此，經濟增長方式的轉變也要求企業管理必須創新。

㈣ 缺乏國際化視野

很多企業發展視野范圍狹窄，僅僅局限于國內甚至區域市場。對于國際化的運作程序知之甚少，更多的一點也不重視。就拿簡單的商標來說，國家工商總局商標局有關資料顯示，到2003年，我國企業到其他國家商標局申請國際注冊的總量不超過3000件，而國外企業在我國注冊商標數量達上萬件，差距巨大，并且目前中國內地已有15%

企業員工的忠誠度的向心力所在。現代企業要想獲得可持續發展，不僅需要具有學習能力的員工，而且需要對企業忠誠的具有學習能力的員工。內部控制是針對“人”而設計和實施的，企業中的每一個員工都是控制的主體和控制的客體的綜合。企業文化有助于解決團體與個人之間目標的矛盾、控制者與被控制者的矛盾，推動內部控制的順利實施。企業文化可以彌補內部控制的不足。也就是說對企業有很強的責任感、向心力的員工來說，即使在內部控制制度不健全的情況下，也會自覺地執行內部控制制度規范；反之，一個設計的比較健全的內部控制，也會因部分員工蓄意舞弊而不能產生應有的控制效果，甚至出現重大錯弊。

㈡ 內部控制自身局限性的影響

1.受成本效益原則的約束

特定的組織是控制成本的支付者和控制收益的獲取者的主體，內部控制需要依據一定的程序進行，而實施這些程序需要付出一定的成本。控制的環節越多，措施越復雜，需要配備的崗位、人員就會越多，內部控制的運行成本必然升高。同時，復雜的控制環節會影響企業生產經營活動的效率。反之，如果控制過于簡單，經營管理過程中出現漏洞、發生舞弊的可能性就會增加，一旦發生，就可能會給企業帶來較大的損失。因此，在設計內部控制時需要比較控制的相關成本與效益。如果實施某項業務的控制成本大于控制效果而產生損失時，就沒有必要設置控制環節或控制措施，這樣某些小錯弊就有可能發生而得不到控制。在實踐中，個人的主觀判斷是內部控制的成本與效益估計的主要根據，這使得必要的內部控制的實施范圍及執行程度參差不齊。

2.受人為因素的限制

內部控制是由人建立的，也是由人來行使的，因而對于企業內部控制來說，人的因素是至關重要的。執行人員的業務素質和實際操作水平決定了內部控制作用能否有效發揮。即使是很有效的企業內部控制，也有可能因執行人員缺乏控制意識、錯誤的理解、粗心大意、精力分散或其他人為因素而失效。我國中小企業中從業人員的整體素質不高，對內部控制的重視程度不夠，極大的妨礙了內部控制制度在企業的發展。企業所有者“一夜暴富”的心態影響對企業發展遠景的長遠規劃，企業的可持續得不到企業所有者的支持，進而阻礙內部控制在中小企業的建立和完善。即使有的中小企業制定了相應的經營戰略，但是對戰略的細化程度及重視程度不夠，不能對企業的內部控制進行及時的調整改進，導致很多內部控制措施與所制定戰略的不協調，致使內

㈡ 建立健全內部控制體系，制度設計結合企業自身實際

建立健全內部控制體系是一個逐步發展和完善的過程。實行實物控制，企業資產是內控管理的主要對象，為防止企業資產被擠占、挪用和貪污，企業應做好如下兩方面工作：首先嚴格控制對實物資產接觸，只有經過授權的人才能接近現金存貨等，以減少資產損失；其次是定期財產清查，做到賬實相符。建立組織規劃控制機制，各組織機構的職責權限必須得到授權，每項經濟業務在運行中盡量經過不同的部門并保證相關部門之間進行相互監督，一項經濟業務不能集中在一個人身上，不相容職務一定要由不同的人來分擔等。實行預算控制，企業的經濟業務一般情況下必須由工作人員編制預算，并報經領導批準后方可執行，企業編制的預算必須體現其經營管理目標，并明確責權，在執行后，需將執行結果與原預算相核對，嚴重偏離預算的應查明原因并追究當事人責任。同時要根據企業自身實際情況，積極探索適合本企業的企業管理制度，不斷完善，切實為企業的健康發展保駕護航。

㈢ 積極推進精細化管理，權責分明嚴格實施會計法

中小企業在條件允許的情況下可以在企業內部設立獨立的內部審計機構，派專職人員從事審計工作。內部審計機構在設置時要給予充分的權力，直接受最高權力機關領導，以保證其在行使職權時不受其他方面的影響。內部審計機構是強化內部控制制度的一項措施，其職責應不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能效率，并向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業內部控制制度更加完善和嚴密。在企業以會計準則為指導，自行設計會計制度日漸成為國家對會計管理體制要求的情況下，會計系統的建立也就是企業會計制度的設計，在進行會計制度設計和會計機構及崗位的設置時，要綜合考慮企業所有的經濟業務，考慮企業中其他各部門和經營管理活動的影響；還要考慮發生在企業各部門之間各類經營管理活動中財務處理程序的具體規定，把內部控制制度的抽象性和具體業務的程序性融合為企業會計制度中具體可操作的方法和程序。

㈣ 積極拓展企業國際化發展渠道，增強企業國際化水平

企業的國際化經營，是指企業為了尋求更大的市場、尋找更好的資源、追逐更高的利潤，而突破一個國家的界限，在兩個或兩個以上的國家從事生產、銷售、服務等活動。不同的企業走向國際化的具體原因千差萬別，出于各自不同的考慮，受到各種

參考文獻

[1] 李大恒.淺淡如何構建具有良好績效的內部控制體系[J].經濟研究參考,2010,(58)[2] 楊國欣.論我國現代企業制度下的內部控制[J].中國合作經濟,2007,(01)[3] 彭展.淺析中小企業內部控制的現狀、問題及對策[J].濟論壇,2009,(12)[4] 王小玲.淺議中小企業財務內部控制及其實現[J].經營管理者,2009,(06)[5] 魏萍.淺談中小企業內部控制的建立和完善[J].湖北經濟學院學報(人文社會科學版)，2008，（11）

[6] 趙金哲.我國企業內部控制制度的現狀及對策[J].財經界,2010,(04)[7] 彭君翔.我國企業內部控制制度的研究[D].蘇州大學,2008 [8] 劉先艷.我國中小企業內部控制問題研究[D].云南財經大學,2010 [9] 范瑞芹.健全內部控制制度,提高風險應對能力.[J].現代商業,2010,(17)[10] 向自力.金融危機背景下企業內部控制與風險管理淺析[J].中國集體經濟, 世隔絕2010,(27)[11] 畢麗麗.企業內部控制制度的現狀及對策[J].今日科苑,2009,(20)[12] 張麗明.中小企業內部控制制度的建立與完善[J].科技咨詢導報, 2006,(14)[13] 龔杰.從內部控制發展史論我國內部控制建設方向[J].中國總會計師,2010,(01)[14] 靳磊.關于小企業內部控制規范的設想[J].財會月刊,2006,(08)[15] 陳蘭.會計政策選擇對會計行為的影響與優化[J].經營管理者,2010,(05)[16] 呂加林.企業內部控制制度的建立和完善[J].知識經濟,2009,(05)[17] 劉先艷,李紅琨.經營戰略下我國中小企業內部控制模式的選擇[J].財經界(學術版)，2010，（02）

[18] 李樹芳.立足規范 兼顧差異——淺談中小企業內部控制的建立與完善[J].內蒙古科技與經濟,2009,(06)[19] 徐金龍.有感于《企業內部控制基本規范》發布與實施[J].新會計,2009,(09)[20] 陳佐松.淺論企業如何建立內部控制規范體系及實施機制[J].經濟研究參考, 2010,(58)[21] 張秋博.淺談會計信息化環境下的企業內部控制[J].現代經濟信息,2010,(20)[22] 張學榮.淺析我國企業內部控制[J].綠色財會,2010,(05)[23] 李燕.淺析中小企業財務會計制度的構建[J].財經界(學術版),2010,(11)[24] 張寶娟.會計政策選擇對會計行為的影響與優化[J].現代商業,2010,(12)[25] 常國花.中小企業內部控制問題探析[J].現代商業,2010,(21)[26] 李江.淺析企業內部控制存在的缺陷及改進建議[J].財經界(學術版),2010,(06)