第一篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其對策分析

中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其對策分析 ［摘要］

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，建立健全內(nèi)部控制制度對我國企業(yè)的有效運行有著十分重要的意義。但從目前情況來看，無論是在內(nèi)部控制制度制定方面還是在執(zhí)行方面，都還存在一些需要改進的問題，基于此，本文首先對內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展及加強內(nèi)部控制的必要性進行了闡述； 其次，就目前我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題進行了分析；最后，有針對性地提出了加強和改善我國企業(yè)內(nèi)部控制的對策及建議。［關(guān)鍵詞］

內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 對策

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀近年來，我國企業(yè)內(nèi)部控制在國外企業(yè)成功經(jīng)驗和慘痛教訓(xùn)的影響下，在政府部門的大力推動下，取得了很大的進展。但總體上來講，內(nèi)部控制還很薄弱，主要體現(xiàn)在：

1.近年來，上市公司會計信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，擾亂了市場經(jīng)濟秩序。報表弄虛作假，亂列成本費用、虛盈實虧、資產(chǎn)利潤不實、偷稅漏稅等情況，可謂屢見不鮮。公司會計造假案，擾亂了社會經(jīng)濟秩序，危害了社會公眾利益，引起政府、社會公眾的高度關(guān)注。

2.內(nèi)控失效導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理混亂，潛虧增加，經(jīng)濟效益低下。有的企業(yè)實物資產(chǎn)內(nèi)控管理薄弱，物資購銷制度松弛，存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等職責(zé)未嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，且會計記錄缺乏及時的內(nèi)部稽核制度，對多年來的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷物資不做處理及經(jīng)濟往來中審查制度不健全等，這些現(xiàn)象致使企業(yè)隱藏巨額潛虧，最終造成國有資產(chǎn)大量流失。3.獨裁專制造就企業(yè)“黑洞”。對有些企業(yè)來講，公司法的規(guī)定和現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的制約形同虛設(shè)，管理混亂，財務(wù)收支失控，個別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)貪污、挪用資金、侵吞國家和集體資產(chǎn)等違法違紀(jì)案件時有發(fā)生。還有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了過分追求表面政績，違反程序，硬性投資，造成企業(yè)投資黑洞現(xiàn)象時有發(fā)生。

4、內(nèi)部控制制度不健全。目前，有些企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。一些企業(yè)人為捏造會計數(shù)據(jù)，設(shè)置小金庫，亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤，惡意逃避稅收等。

5、對內(nèi)部控制制度熟悉的片面性。目前，不少企業(yè)的治理人員對內(nèi)控制度的熟悉存在一些誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會計控制。因此，對內(nèi)部控制制度的設(shè)計停留在內(nèi)部會計控制上，參與內(nèi)控治理的也 僅僅是財務(wù)人員。

6、缺乏有效的監(jiān)督機制。為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計，卻不能充分發(fā)揮其職能。

7、內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低。近年來，中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。

8、內(nèi)部審計職能弱化。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。事實上有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，即使具有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級治理部門的績效。

二、解決我國企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的對策及建議

１．改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。改善控制環(huán)境要從多方面入手，首先，要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，不僅要使董事會有職有責(zé)，更要盡職盡責(zé)。董事會是內(nèi)部控制的最高層，董事會只有具有相應(yīng)的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導(dǎo)的職責(zé)。其次，要建立相應(yīng)的激勵約束機制，把經(jīng)營者的利益與企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況緊密掛鉤，以充分調(diào)動經(jīng)營者的積極性。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物 質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰。然后，要加強對內(nèi)部控制行為主 體“人”的控制，不斷提高人員素質(zhì)，特別要提高會計人員和相關(guān)責(zé)任人員的綜合素質(zhì)。最 后，完善企業(yè)內(nèi)部用人機制，對企業(yè)經(jīng)營者和管理者的提撥、任用，一律經(jīng)過嚴(yán)格的考核、考評和取得上崗證書后方能任用。

２．構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系。完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)有效運作的前提，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度可以規(guī)范企業(yè)的會計行為，保證會計資料的真實、完整，可以堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整，可以確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制體系就像一個企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，要全方位的建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制制度網(wǎng)絡(luò)觸及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的方方面面以及企業(yè)的每一個角落，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營活動都納入到“在控”的范圍，真正實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的“可控”、“在控”。

３．加強風(fēng)險控制。企業(yè)的風(fēng)險管理要以預(yù)防為主，即通過增加、補充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來減輕可能面臨的風(fēng)險。公司應(yīng)成立一個專門的風(fēng)險評估機構(gòu)，對公司各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險進行評估，評估結(jié)果直接反饋給公司董事會，為公司正確決策提供依據(jù)。

４．建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。一般而言，企業(yè)的信息系統(tǒng)包括企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)，企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)以會計為主，提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)方面的信息，而管理信息系統(tǒng)還提供很多非財務(wù)的信息。一個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)經(jīng)營管理層及時掌握企業(yè)的營運狀況，提供及時、準(zhǔn)確、全面并在有關(guān)部門和人員之間進行溝通的信息。利用網(wǎng)絡(luò)化的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)部門和產(chǎn)、供、銷部門數(shù)據(jù)集成和信息共享，保證企業(yè)預(yù)決算、監(jiān)督、考核、評價等財務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。

５．改善企業(yè)監(jiān)督制度。企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，這個過程需通過納入管理過程的大量制度及活動而實現(xiàn)。因此，要確保內(nèi)部控制制度得到切實有效地執(zhí)行，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督。實行授權(quán)監(jiān)督，職能到位，監(jiān)督者既履行權(quán)利又履行義務(wù)，如果監(jiān)督者不履行或不適當(dāng)履行監(jiān)督制約義務(wù)，就要負(fù)民事賠償責(zé)任或刑事責(zé)任。通過社會監(jiān)督、國家監(jiān)督等多種形式對企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進行有效監(jiān)督，真正建立起包括內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督、國家監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”的會計監(jiān)督體系。

６．營造良好的企業(yè)文化氛圍，加強企業(yè)的凝聚力。企業(yè)文化是指企業(yè)組織在一定的文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生活方式、人文環(huán)境以及與此相適應(yīng)的思維和行為方式的總和。企業(yè)文化是一個企業(yè)的靈魂，營造良好的企業(yè)文化氛圍，使內(nèi)部控制觀念深入人心，將會極大地促進內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。目前我國有的企業(yè)并沒有建立起相應(yīng)的企業(yè)文化，隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國企業(yè)應(yīng)建立適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的企業(yè)文化，加強企業(yè)的凝聚力，從而形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促 進內(nèi)部控制的有效運行。

三、結(jié)束語

綜上所述，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展從世界范圍來看各國越來越重視加強企業(yè)內(nèi)部控制必要性，我國經(jīng)濟正在向社會主義市場經(jīng)濟邁進，正在和世界經(jīng)濟接軌，為增強我國企業(yè)參與國際競爭的能力，借鑒國外比較先進的管理經(jīng)驗和技術(shù)，加強企業(yè)管理和內(nèi)部控制建設(shè)，對我國企業(yè)參與國際化經(jīng)營都有十分重要的意義。我們相信，隨著我國股份經(jīng)濟的進一步發(fā)展，以及公司管理水平的提高，我國的內(nèi)部控制制度將會不斷完善和進步。

第二篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析解決對策

中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析解決對策中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

會計職稱論文高級會計師，高會評審，財會論文，工業(yè)企業(yè)制造企業(yè)商業(yè)外貿(mào)房地產(chǎn)建筑施工交通，行政事業(yè)單位，醫(yī)院，學(xué)校，高校財務(wù)管理，會計教育教學(xué)論文論文寫作指導(dǎo)論文發(fā)表：論文主要服務(wù)對象為：職稱評定論文發(fā)表、畢業(yè)論文、其他需要。論文服務(wù)種類為： 論文寫作服務(wù)和寫作后并發(fā)表論文。

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531.1 缺乏有效的監(jiān)督機制 為了加強監(jiān)督,我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞,大量收受賄賂,大肆侵吞公款,利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。

1.2 對內(nèi)控制度認(rèn)識有片面性 內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門或人員,在業(yè)務(wù)運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制,是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱,它絕不等同于規(guī)章制度,也不等同于內(nèi)部管理,更不是組織計劃。內(nèi)部控制要以有效為前提,其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。由于認(rèn)識上存在偏差,導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識不到內(nèi)控制度的重要作用,造成企業(yè)的管理混亂。

1.3 內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低近年來,中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上,一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍,思想素質(zhì)差,業(yè)務(wù)一知半解,連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好,更談不上內(nèi)部控制制度的運用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計制度、會計準(zhǔn)則一竅不通,卻目無法規(guī),獨斷專行,勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失。

1.4 內(nèi)部審計職能弱化 內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。據(jù)調(diào)查,為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu),即使具有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè),其職能也已嚴(yán)重弱化,不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。于是,各級管理部門趁機鉆了內(nèi)部控制的空子。

1.5 崗位設(shè)置缺乏牽制性 人是企業(yè)最重要的資源,也是重要的內(nèi)部控制因素。中小型企業(yè)經(jīng)營活動單一,經(jīng)營規(guī)模小,人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對口、各司其職。往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職,造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。

1.6 企業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束性 中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)“家長式”作風(fēng)日盛,搞“一言堂”,有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為有了內(nèi)部控制制度辦起事沒以前那么方便了,自然就只做起了內(nèi)部控制的表面文,從而使得內(nèi)部控制沒有被擺在企業(yè)重要的議事安排上。中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決

2.1 用外部監(jiān)督、中介組織的監(jiān)督,完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系

財政、稅務(wù)、審計等部門要合理分工,建立崗位責(zé)任制,加強對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督,并注意加強彼此間的信息交流,定期互通情報,形成有效的監(jiān)督合力,督促中小企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)通過不斷改進控制,增強規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性,使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。

2.2 提高企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者所造就。內(nèi)部控制是否有效,與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平和管理思想,使他們認(rèn)識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性,是中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)加強對員工的教育,培訓(xùn)使員工更具工作責(zé)任感,明確自己工作的重要性,養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣,逐步提高自身的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2.3 大力提高財會人員的業(yè)務(wù)技能和道德修養(yǎng)作為企業(yè)會計控制的主體,會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)尤為重要。針對目前中小型企業(yè)財會人員存在專業(yè)技術(shù)水平普遍偏低、會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范、所披露會計信息不能真實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等狀況,應(yīng)從加強性會計資格認(rèn)證制度管理上抓起,促進中小企業(yè)會計人員學(xué)習(xí)會計知識和會計法規(guī),提高業(yè)務(wù)水平。

2.4 加強內(nèi)部審計控制 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé),保持相對獨立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價,包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)

調(diào)情況等。內(nèi)部審計機構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任,讓業(yè)務(wù)能力強、思想素質(zhì)高、敢于堅持正義的員工從事內(nèi)部審計工作。

2.5 著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問題 不相容職務(wù)分離指對不相容職務(wù)分別由不同部門或人員來辦理。中小企業(yè)因其規(guī)模和人員數(shù)目的特殊性,無法做到專職專人負(fù)責(zé),所以加強不相容職務(wù)分離控制,增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得尤為重要。在處理每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全過程或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個或者兩個以上部門、兩個或兩個以上工作人員分工負(fù)責(zé),起到互相制約的作用。2.6 加強企業(yè)負(fù)責(zé)人對內(nèi)控的重視 企業(yè)負(fù)責(zé)人必須高度重視內(nèi)控制度并自覺接受監(jiān)督事實上,一套嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度的順利實施,企業(yè)負(fù)責(zé)人起著十分重要的作用。離開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視,再好的控制體系也顯得軟弱無力而流于形式。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)控制度,其根本原因在于嚴(yán)密的內(nèi)控制度不僅控制一般的員工,而且控制企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須自覺接受內(nèi)控制度的制約,力求使內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部隨時發(fā)揮作用。

2.7 建立健全與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的組織機構(gòu) 企業(yè)要有效地從事各項業(yè)務(wù)活動,必須設(shè)置相應(yīng)的組織機構(gòu),行使管理與控制的職能。中小企業(yè)在設(shè)置組織機構(gòu)時,按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次,設(shè)計不同的組織機構(gòu),充分注意部門之間職能的科學(xué)劃分,做到簡單、高效、協(xié)調(diào),確保控制目標(biāo)的實現(xiàn)。要根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則,明確規(guī)定各職能機構(gòu)的權(quán)限與責(zé)任,根據(jù)職能機構(gòu)劃分崗位系列,確定需要的崗位,根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才。

2.8 結(jié)合實際,注意構(gòu)建內(nèi)控制度的成本收益問題 任何控制都要會發(fā)生一定的費用,同時,任何控制由于糾正了組織活動中存在的偏差,都會帶來一定的收益。從經(jīng)濟角度分析,只有當(dāng)內(nèi)控帶來的收益大于它所發(fā)生的費用成本時,才是值得的。中小企業(yè)因規(guī)模大小不同,在控制系統(tǒng)上所能承擔(dān)的費用也不一樣。因此,應(yīng)在實踐中逐步探尋一個內(nèi)控效果與內(nèi)控成本的合理結(jié)構(gòu)比例。

2.9 強化對內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核,并建立有效的激勵機制 為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用,并使之不斷地得到完善,企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核,看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵;對于違規(guī)違章的,堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰,并與職務(wù)升降掛鉤。

2.10 控制措施有效、到位 要以國家法律、法規(guī)及財經(jīng)紀(jì)律為準(zhǔn)繩,對企業(yè)的經(jīng)濟活動和其他管理活動進行組織、調(diào)節(jié)和制約,以利于對違法亂紀(jì)行為進行揭露和糾正。要采取有效措施,保證各項管理信息的可靠性。要建立成文的方針和職務(wù)說明,保證控制的制度化、規(guī)范化與科學(xué)化。

2.11 控制標(biāo)準(zhǔn)明確 考核和評價內(nèi)部控制的有效性,必須有明確的衡量質(zhì)量和業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn),可以在業(yè)務(wù)預(yù)算、技術(shù)手冊中予以規(guī)定;每項經(jīng)營業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn),都應(yīng)書面成文,并把它交給負(fù)責(zé)實施的人員;具體的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)可以單獨制定,也可以把他們并入各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)中去。

中小企業(yè)正處于快速增長時期,隨著規(guī)模的不斷擴大,企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、職能的調(diào)整、人員的更替、管理手段的更新,都可能造成內(nèi)部控制的某些失效,因此,應(yīng)該根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況,適時對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行修改、完善。

參考文獻:

[1]韓英.淺談企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)控制.公用事業(yè)財會.2006.[2]楊玉虹.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制方法探討.工業(yè)審計與會計.2007.[3]錢莉莉.論現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度.時代經(jīng)貿(mào).2007.[4]樊晶.淺議完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度.北方經(jīng)貿(mào).2007.

第三篇：淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策

2009年6月

總第460期第12期 經(jīng)濟論壇

淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策

【摘要】針對目前中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面存在的沒有內(nèi)部控制、對內(nèi)部控制認(rèn)識的片面性、缺乏有效監(jiān)督機制等相關(guān)問題，提出了內(nèi)部控制的控制要點、設(shè)計原則及強化管理者的內(nèi)控意識，樹立以人為本的新觀念、加強內(nèi)部審計控制等相關(guān)對策。【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；問題；對策

一、中小型企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題(一)企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識淡薄，內(nèi)部控制觀念差中小企業(yè)往往由少數(shù)人創(chuàng)建，產(chǎn)權(quán)主體單一，所有權(quán)、發(fā)展權(quán)統(tǒng)一，決策和發(fā)展管理的主觀隨意性較大，管理者往往對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足或不愿意建立和執(zhí)行內(nèi)部控制。前者是由于他們認(rèn)為自己的發(fā)展足以保證財產(chǎn)的安全完整；后者則是受利益動機驅(qū)使。企業(yè)負(fù)責(zé)人在任用員工尤其是財會人員時任人惟親，以便為自己牟取利益帶來方便，管理者不愿意對自己進行控制，其對內(nèi)部控制的理解是對下不對上。

(二)會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，財務(wù)制度不健全發(fā)展規(guī)模不大，組織簡單，員工人數(shù)少，工作無法細(xì)分是中小企業(yè)的特點，加之大部分中小企業(yè)都屬于非國有私營企業(yè)，以業(yè)主為核心的垂直管理使這些中小企業(yè)大都不重視會計制度建設(shè)。諸如內(nèi)部牽制制度、稽核制度、計量驗收制度、財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等基本制度，或根本沒有、或有一部分但不認(rèn)真執(zhí)行。

(三)管理者素質(zhì)低，內(nèi)部控制環(huán)境差中小型企業(yè)管理者由于文化水平、眼界的限 制，往往認(rèn)為憑個人的直接控制和直接觀察來評價企業(yè)經(jīng)營成果就可以了，不必依靠現(xiàn)代管理技術(shù)來監(jiān)督經(jīng)營的全過程。小型企業(yè)容易推行家長式管理，下屬也往往按習(xí)慣辦事，長期養(yǎng)成不講制約、不講監(jiān)管、不講授權(quán)的辦事方式。比如有的小企業(yè)現(xiàn)在還在推行采購員一竿子到底的工作方式，認(rèn)為辦事方便。在這種管理哲學(xué)和企業(yè)文化氛圍下，推行內(nèi)部控制的環(huán)境較差。

(四)機構(gòu)設(shè)置簡單，管理權(quán)責(zé)不清

中小型企業(yè)因為規(guī)模小、資產(chǎn)少，著重眼前效益，為了節(jié)減開支，往往不設(shè)置內(nèi)控機構(gòu)，或者機構(gòu)設(shè)置過于精簡，一人多崗甚至兼職兼崗，所以實施內(nèi)部控制的難度較大，內(nèi)部控制的內(nèi)涵也較窄。

(五)公司治理機制不完善在經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)未曾分離的狀況下，中小型企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立還有待時日。有的小企業(yè)形式上雖也建立了董事會、監(jiān)事會，但真正的法人治理機構(gòu)并未到位，董事會和經(jīng)營班子基本上是一套人馬，一年開次董事會在形式上過過堂，顧不上什么授權(quán)和監(jiān)管，也談不上內(nèi)部控制。講到強化企業(yè)管理，企業(yè)經(jīng)營管理人員十分認(rèn)同，但談到要加強內(nèi)部控制，好像被蜇一樣，總認(rèn)為監(jiān)督、監(jiān)管會增加人員，增添麻煩。很多公司或者沒有內(nèi)部控制機構(gòu)，或者建立的內(nèi)部控制機構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、對策(一)領(lǐng)導(dǎo)重視

一個企業(yè)的內(nèi)部會計控制是否有效，最重要的在于領(lǐng)導(dǎo)層的態(tài)度。如果領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為很重要，則在會計控制的制度和實施過程中，都會給予大力支持并堅持按章辦事，以身作則，這樣企業(yè)內(nèi)的其他人員也會在領(lǐng)導(dǎo)的影響下自覺遵守已建立起來的控制制度，況且《會計法》也明文規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)是財務(wù)內(nèi)部控制制度的責(zé)任主體，有責(zé)任搞好財務(wù)內(nèi)部控制制度。從一些會計工作比較好的單位來看，這些單位都有健全的內(nèi)部會計控制制度，職權(quán)明確，程序規(guī)范，控制嚴(yán)密，原因之一，是單位領(lǐng)導(dǎo)都很重視會計工作的管理和控制，親自抓這項工 作，因此，領(lǐng)導(dǎo)重視，是內(nèi)部會計控制制度得以實現(xiàn)的重要條件。

（二）健全內(nèi)部控制制度

我國中小企業(yè)由于其控制基礎(chǔ)不同，進行內(nèi)部控制建設(shè)不能采取一刀切的方式，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實際情況區(qū)別對待。首先，中小企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)從最基礎(chǔ)層面的內(nèi)部牽制、會計控制做起，建立物質(zhì)控制制度，具體包括貨幣資金控制制度、應(yīng)收賬款控制制度、成本費用控制制度、預(yù)算管理控制制度以及籌資、投資控制制度；其次，以會計控制為基礎(chǔ)進行管理制度設(shè)計，建立中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)控制、業(yè)務(wù)管理控制、質(zhì)量控制以及人力資源控制；最后，由于企業(yè)最終要實現(xiàn)價值最大化，因此中小企業(yè)內(nèi)部控制要以價值控制作為長期戰(zhàn)略目標(biāo)。為保證內(nèi)部控制順利執(zhí)行，應(yīng)進行風(fēng)險管理和內(nèi)部控制成本效益分析。同時，還應(yīng)注意加強內(nèi)部控制執(zhí)行力的建設(shè)，以實現(xiàn)控制目標(biāo)。

(三)健全以財務(wù)管理為主的管理制度，堅決規(guī)范會計工作秩序

根據(jù)國家法律規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)財務(wù)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定財務(wù)計劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度，并切實貫徹執(zhí)行。經(jīng)營者應(yīng)支持會計人員履行職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行會計制度，對企業(yè)經(jīng)營狀況進行實事求是的分析。維護會計人員的合法權(quán)益。在執(zhí)

行企業(yè)內(nèi)部牽制制度中，必須做到管錢不管帳、管支票不管印鑒；現(xiàn)金存量應(yīng)有限額，切實把好財務(wù)關(guān)。在實行廠務(wù)公開時，做到財務(wù)公開，有效地杜絕違法行為。

(四)建立健全科學(xué)決策機制 對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟活動操作者的權(quán)力實施有效監(jiān)控，對每類經(jīng)濟業(yè)務(wù)在運行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門間進行相互檢查，防止權(quán)力的越權(quán)使用和非程序化適用，造成經(jīng)濟損失。

(五)根據(jù)崗位選擇合格的人才，不斷培養(yǎng)適合自身的人才 人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設(shè)置的各個崗位，必須要有能履行其職責(zé)的人來勝任。目前，中小企業(yè)中關(guān)鍵崗位的人才還主要依靠外聘，要善于挑選能力突出、經(jīng)驗豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智。此外，要著手培養(yǎng)自己的人才，逐步建立適合自身特點的員工培訓(xùn)體系，加強職業(yè)道德教育和技能技術(shù)教育，促進本企業(yè)各類人才的快速成長。

(六)設(shè)立一個良好的信息與溝通系統(tǒng)一個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握企業(yè)營運的狀況和組織中發(fā)生的事情。信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。比如，企業(yè)會計系統(tǒng)的每一個環(huán)節(jié)都是一個控制的過程。一般而言，企業(yè)的信息系統(tǒng)包括企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)以會計為主，提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)方面的信息，而管理信息系統(tǒng)還提供很多非財務(wù)的信息。一個健全的信息系統(tǒng)應(yīng)該能夠提供質(zhì)量較高的信息，所謂高質(zhì)量，是指內(nèi)容適當(dāng)、及時、正確且可取得。

(七)加強內(nèi)部審計控制

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對獨立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計機構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內(nèi)部審計工作。

(八)重視企業(yè)基礎(chǔ)工作的檢查考核，實行嚴(yán)格的獎罰制度 為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點和不足。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問題，采取靈活機動的方式，設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。參考文獻

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第四篇：淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策

從當(dāng)前實際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，下面提出一些自己對加強企業(yè)內(nèi)部控制的看法。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題

1.沒有內(nèi)部控制制度。這種情況在民營中小型企業(yè)和“內(nèi)部人控制”較嚴(yán)重的企業(yè)大量存在。在我國，大多數(shù)民營企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多數(shù)對會計不太熟悉和不太重視。在他們看來市場才是最重要的，內(nèi)部控制會束縛他們的手腳。所以，這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度，老板一人說了算，會計的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。收入不入賬，成本、費用虛高等屢見不鮮。在“內(nèi)部人控制”的企業(yè)，經(jīng)營者認(rèn)為沒有內(nèi)部制度更對自己有利，更便于他們渾水摸魚。

2.內(nèi)部控制制度不健全。目前，有些企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬薄、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。一些企業(yè)人為捏造會計數(shù)據(jù)，設(shè)置“小金庫”，亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤，惡意逃避稅收等。

3.對內(nèi)部控制制度認(rèn)識的片面性。目前，不少企業(yè)的管理人員對內(nèi)控制度的認(rèn)識存在一些誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會計控制。因此，對內(nèi)部控制制度的設(shè)計停留在內(nèi)部會計控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務(wù)人員。

4.缺乏有效的監(jiān)督機制。為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計，卻不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。

5.內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低。近年來，中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計制度、會計準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。

6.內(nèi)部審計職能弱化。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。事實上有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，即使具有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。

二、對策

1.強化管理者的內(nèi)控意識及高層的控制職能。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響應(yīng)有明確的認(rèn)識，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強化管理。要為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續(xù)教育，對關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產(chǎn)的安全、完整。

2.要樹立以人為本的新觀念。人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)，設(shè)置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。我國傳統(tǒng)文化是儒家文化，以人為本是儒家管理理念最鮮明、最重要的標(biāo)志。強調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制，注重對企業(yè)員工的研究，尊重員工的心理需求，強調(diào)溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業(yè)合力，促進整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

3.建立內(nèi)部控制制度。有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了員工的誠信，就有了內(nèi)部控制的良好環(huán)境，但內(nèi)部控制必須有個完善的組織機構(gòu)，完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內(nèi)控制度首先要保證組織機構(gòu)的適當(dāng)性，各項內(nèi)控制度要參照會計法規(guī)制定準(zhǔn)確到位，切實可行的內(nèi)控制度，中小企業(yè)尤其要重視采購與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。

4.加強內(nèi)部審計控制。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對獨立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。

5.切實提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

第五篇：淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策

摘要： 文章針對目前中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面存在的沒有內(nèi)部控

制、對內(nèi)部控制認(rèn)識的片面性、缺乏有效監(jiān)督機制等相關(guān)問題，提出了內(nèi)部控 制的控制要點、設(shè)計原則及強化管理者的內(nèi)控意識，樹立以人為本的新觀念、加強內(nèi)部審計控制等相關(guān)對策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀對策

0 引言

從當(dāng)前實際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進而阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，筆者根據(jù)當(dāng)前一些中小企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題、現(xiàn)狀，提出一些自己對加強企業(yè)內(nèi)部控制的看法。1 中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題

1.1 沒有內(nèi)部控制制度。這種情況在民營中小型企業(yè)和“內(nèi)部人控制”較嚴(yán)重的企業(yè)大量存在。在我國，大多數(shù)民營企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多數(shù)對會計不太熟悉和不太重視。在他們看來市場才是最重要的，內(nèi)部控制會束縛他們的手腳。

1.2 內(nèi)部控制制度不健全。目前，有些企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。

1.3 對內(nèi)部控制制度認(rèn)識的片面性。目前，不少企業(yè)的管理人員對內(nèi)控制度的認(rèn)識存在一些誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會計控制。因此，對內(nèi)部控制制度的設(shè)計停留在內(nèi)部會計控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務(wù)人員。不少企業(yè)形式上也建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但很多公司的董事長、總經(jīng)理由一人擔(dān)任，董事?lián)伪O(jiān)事，董事會成員大多由企業(yè)的經(jīng)理人員擔(dān)任，董事會難以發(fā)揮監(jiān)督作用。

1.4 缺乏有效的監(jiān)督機制，法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范。為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計，卻不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。

1.5 內(nèi)控制度執(zhí)行者素質(zhì)較低。近年來，中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計制度、會計準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。

1.6 內(nèi)部審計職能弱化。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。事實上有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，即使具有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。2 企業(yè)內(nèi)部控制制度的控制要點及設(shè)計原則

2.1 控制要點企業(yè)的內(nèi)控制度要達到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，達到對經(jīng)營活動的控制，內(nèi)部控制制度必須對企業(yè)每個環(huán)節(jié)進行控制且要控制好各個要點。實行企業(yè)內(nèi)部控制要注意以下要點：明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；職責(zé)分工，權(quán)利分割，相互制約；交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；設(shè)計并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄；資產(chǎn)接觸與記錄使用授權(quán)；資產(chǎn)和記錄的保管制度；獨立稽核，例行的復(fù)核與自動的查對；制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅嫹椒ê统绦颍还ぷ鬏啌Q；獨立檢查，包括外部和內(nèi)部審計等。2.2 設(shè)計原則

2.2.1 政策性原則。中小企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計必須首先符合并嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，然后結(jié)合企業(yè)自身特點和財務(wù)管理的要求進行設(shè)計。

2.2.2 有效性原則。設(shè)計內(nèi)控制度的目的就是規(guī)范管理行為，保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)控制度的設(shè)計必須從“有效”為前提，盡量做到內(nèi)控環(huán)節(jié)不宜過長而又環(huán)環(huán)相扣，使人操作起來切實有效；必須有利于控制和檢查，具有了解控制制度執(zhí)行情況的手段和途徑，同時要根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善，以保證內(nèi)控制度更加適應(yīng)管理需要，提高工作質(zhì)量和工作效果。

2.2.3 就目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計的重中之重。任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負(fù)責(zé)，努力克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。特別是企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)，每日終了，應(yīng)及時計算當(dāng)日收入、支出合計數(shù)和結(jié)存數(shù)，逐日逐筆進行日記賬登記；月份終了，日記賬余額必須與有關(guān)總賬余額核對相符，做到日清月結(jié)。同時，對財產(chǎn)物資進行定期或不定期清查，隨時反映賬面數(shù)與實存數(shù)，保證賬實相符。3 加強中小企業(yè)內(nèi)部控制策略

3.1 強化管理者的內(nèi)控意識及高層的控制職能。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響應(yīng)有明確的認(rèn)識，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強化管理。要為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續(xù)教育，對關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產(chǎn)的安全、完整。

3.2 要樹立以人為本的新觀念。人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)，設(shè)置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。我國傳統(tǒng)文化是儒家文化，以人為本是儒家管理理念最鮮明、最重要的標(biāo)志。強調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。

3.3 建立內(nèi)部控制制度體系。企業(yè)應(yīng)依據(jù)財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范———基本規(guī)范(試行）》的要求，結(jié)合自身實際，健全和完善適合本企業(yè)特點的內(nèi)控制度，以達到會計控制的目的。會計控制制度體系按控制對象劃分主要包括:貨幣資金控制制度、采購與付款控制制度、銷售與收款控制制度、成本費用控制制度、資金籌措控制制度、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度等。

3.4 加強內(nèi)部審計控制。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對獨立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。

3.5 切實提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。要著手培養(yǎng)自己的人才,逐步建立適合自身特點的員工培訓(xùn)體系,加強職業(yè)道德教育和技能技術(shù)教育,促進本企業(yè)各類人才的快速成長，不斷提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使得他們更好地勝任工作崗位。

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