第一篇：中小企業內部控制問題的探究

企業管理中的失誤與激勵

[摘要] 企業如何保持核心競爭力為何有的企業曇花一現，有的中途隕落，有的歷經坎坷仍生生不息？原因正在于核心競爭力極其維持。當前，中小企業內部控制存在的主要問題是：中小企業沒有建立完善的內部控制系統；風險意識薄弱，風險管理不規范；對外信息溝通不暢；會計系統應用不健全等問題。

[關鍵詞] 破產;激勵;改善措施

引言

1896年被道．瓊斯工業股票平均指數選作首批成分股的12家享有盛名的公司如今只剩下GE一家，再如曾經在國內輝煌一時的巨人集團、飛龍集團、亞細亞集團、秦池集團等如今都已銷聲匿跡……誰也不會懷疑它們曾經擁有過較強的核心競爭力。其由盛而衰只是由于核心競爭力的喪失或“得而復失”。因此維持核心競爭力是每個企業、尤其是那些已經獲得成功的企業所面臨的重要課題。導致核心競爭力喪失的第一個常見原因是盲目、過度多元化。背離自己的核心專長，結果喧賓奪主，優勢不再。如巨人集團從IT業起家，曾立志做中國的IBM；后轉做營養食品“腦黃金”，再轉做房地產，拆巨資建70多層的巨人大廈而一下被拖跨。再如上市公司猴王集團的當家產業是焊條制造，因上市募得大量資金而開始發熱，盲目進行多元擴張，迅速涉及數十種不相關行業，儼然成了當地的“綜合產業局”和“第二經委”，結果瀕臨破產的邊緣……

成功企業大都恪守兩個字：專注，或叫“目不斜視”。全球500強大多是走專業化道路發展起來，以一業為主并在一業稱雄的行業領袖、行業巨人。即使極少數多元化企業如GE，也是靠走專業化發跡的（一個燈泡廠做了幾十年），如今也只在少數幾個行業保持優勢。

一、理性的多元化經營要遵循的原則

（一）在一業為主基礎上的多元化

由于世界各國各地區經濟發展的不平衡性，各國對中小企企業的定義還沒有一個統一的概念，也沒有權威的國際性經濟機構發布關于中小企業的通用定義。即使同一個國家，由于經濟發展階段不同，有關中小企業的界定標準會隨著經濟發展狀況的變化而相應變化。由于企業發展是動態的、復雜的，包含有很多因素和條件，涉及方方面面，很難確定一個統一的標準或指標能完整全面地包含這些因素。

中小企業概念的界定通常采用兩種方法，一是定性的原則，從企業的經濟特征和其控制方式方面予以界定；如企業所有權集中的程度、自主經營的程度、管理方式和其在本行業所處的地位等衡量；二是定量標準，通過相關數量指標界定企業規模大小，一般為從業人員、營業額和資本額。

（二）關聯多元化，如佳能圍繞其光學核心技術涉足照相機、復印機、激光打印機、掃描儀、傳真機等關聯產業，海爾將其冰箱上獲得的核心能力擴展到空調、洗衣機、彩電等多種家電產品

財政部于2001年6月發布的《內部會計控制規范—基本規范(試行)》中將內部會計控制定義為“單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整。

(三)有限多元化（非“泛多元化”），如GE最后只選擇發展少數優勢行業 企業內部控制包括五個相互聯系的要素。它們源自管理層的經營方式，并與管理過程緊密相連。盡管此五項要素適用于各類企業，但是中小企業對其應用可能不同于大型企業。中小企業的內部控制可能不及大型企業正式、組織性強，但其內部控制也可能是有效的。內部控制的五項要素為：

控制環境——控制環境決定了企業的基調，直接影響企業員工的控制意識。控制環境提供了內部控制的基本規則和構架，是其他四要素的基礎。控制環境包括員工的誠信性、職業道德和才能；管理理念和經營方式；組織結構；董事會或審計委員會；授予權力和責任的方式等。

風險評估——指管理層識別和分析對經營、財務報告、符合性目標有影響的內部或外部風險，包括風險識別和風險分析。風險識別包括對外部因素（技術發展，競爭，經濟變化）和內部因素（員工素質，公司活動性質，信息系統處理的特點）進行檢查。風險分析設計估計風險的重大程度、評級風險發生的可能性、考慮如何管理風險等。

(四)過度型多元化，多為適應轉型的需要，如軍轉民、舊轉新，中途可能軍民、新舊并存，但一旦轉型完成，則應確立新的核心專長。

二、企業管理中為何要引入激勵機制

（一)激勵機制是企業留住和吸引人才的重要手段當前，我國企業普遍存在以下現象，：一方面：員工素質文化相對較差，中學甚至小學學歷的員工占了相當的比重，他們中的大多數只能從事一般的，技術含量低的工作，真正懂得經營管理技術等全方面知識的復合型人才很少。另一些方面，企業中，一些有能力，有經驗的管理者和技術，業務骨干流失卻很嚴重，由此造成人才匱乏，成為企業發展的障礙，由此看來，建立激勵機制尤為重要。

（二）激勵機制有利于提高企業的績效企業最恰恰是績效。企業有了好的績效才能生存，企業想要有較高的整體績效水平就要求全體員工有較高的績效水平，在企業中，我們常看到有些才恩那個卓越的員工低于一些才能明顯不如自己的人，可見一個好的績效并不和員工的個人能力成正比，以往我國的企業過分強調員工的個人能力，認為企業效益完全由員工的素質決定，其實，這個觀點并不科學，員工工作能力在高，如果沒有工作積極性，也是不可能有良好的個人表現。

（三）激勵可挖掘人得潛質，提高人力資源質量，挖掘員工潛力，再生產和管理過程中有著極為重要的作用，根據困外學者研究發現，在缺乏激勵的環境中，人的潛力只能發揮一小部分，如果再有激勵的環境中卻能發揮很大的一部分潛力，由此可見，以調動人得積極性為主旨的激勵是人力資源。

三、企業內部控制存在的主要問題

（一）內部控制對下不對上

企業所有者如果擁有過多的控制權是不愿主動對自己進行控制的。在企業管理中，人的控制意識和行為決定了企業內部控制的成敗，管理者對自我控制的排斥使得企業內部控制無法有理想的控制環境，從而也影響了員工對控制的理解和執行。而內部控制是企業所有員工都必須遵守的，包括內部控制的最高管理層。我國中小型企業家族式經營現象普遍，內部控制對下不對上現象嚴重。重大事項的決策和執行，往往沒有很好分離制約，存在執行無標準，決策無民主的領導專權的現象。

（二）內部控制制度沒有真正落實 通常中小企業會計管理人員緊張，造成保管人員、記賬人員、企業業務決策人員、經辦人員等不同職務容易發生重合。銷售人員既銷售產品又收取貨款，會計人員既管錢又管賬的現象普遍發生。甚至有企業沒有完整的企業內部控制制度的書面文件資料，各項原始記錄對實物資產的控制缺乏效力。財產清查未形成清查期限、清查程序不明確，企業長期不對賬、財產不盤點，就會造成會計信息失真，給會計信息使用者誤導。

（三）缺乏規范的內部審計

企業內部控制是一個過程，這個過程中內部控制制度是否切實執行且執行的效果如何都需要監控。其中，內部控制監控的一個很好的方式就是內部審計。我國的中小企業內部審計問題頗多，沒有形成制度化，未設立內部審計機構或專職內審人員，大多企業內部審計監督部門形同虛設。內部審計工作流于形式，對企業建立和執行內部控制產生了負面影響。內部審計人員的素質參差不齊，甚至審計人員由會計兼任，不能發揮其應有的監督作。審計和稽核的范圍有限，以點帶面，失之偏頗，缺乏完整性和全面性。許多企業的內部審計部門形同虛設，內部審計人員沒有發言權。內部控制監控中的一個有效手段——內部控制評價，在我國也沒有很好的開展。

（四）風險意識淡薄

風險評估是提高企業內部控制效率的關鍵所在。我國市場經濟制度不夠完善，大部分企業風險意識淡薄，缺乏風險評估機制。企業管理層在風險評估中往往存在兩個問題，一是對現有市場缺乏了解和認識，其結果往往導致對形勢的盲目樂觀和自信，一旦真正面臨風險，就會缺乏應變能力和應對措施；二是對外部環境和經濟業務等的變化缺乏預見性，當新業務出現時，企業不能及時制定出相應的處理程序和制度，存在無章可循的現象，從而使內部控制發生混亂。

結束語

內部控制是企業普遍研究的課題，貫穿了企業的各個領域。需要注意的是，不同性質的企業需要不同的內部控制方法；同時，公司規模的大小所需采用的內部控制方法也不同。有些企業習慣照抄照搬其他企業的內部控制方法，但結果大都以失敗而告終。中小企業在發展過程中可以借鑒其他企業的方法，取其所長，去其所短，同時根據自身企業的特點加以實施。

我國的中小企業想要做大做強，就必須在企業內部控制上做好工作，應從提高中小企業管理者內部控制意識與水平入手，健全內部管理制度，完善風險管理，充分發揮內部審計的作用，建立起一套完善的企業內部控制制度，這樣才能保持企業發展的不竭動力，實現企業良性發展，進而完善我國的市場經濟體系。

參考文獻

[1]于向平，企業管理原理，經濟管理出版社，2004（2）52-56 [2]單鳳儒，管理學基礎，高等教育出版社，2009：78—89 [3]鄧黎明，現代企業管理學，中南大學出版社，2008（6）：52—59 [4]鄧麗萍，市場營銷管理，北大出版社，2008(8)：36—38 [5]劉秋生，內部控制設計與運行，經濟科學出版社，2004：18—45 [6]張亞，內部控制案例分析，中國時代經濟出版社，2006：45—49 [7]宋華，企業內部控制規范之中外比較，財會月刊，2008（11）：32—36 [8]劉善華，我國中小企業內部控制問題探討，濟師，2008（5）：89—96

第二篇：中小企業內部控制問題的探究

中小企業內部控制問題的探究

[摘要] 當前，中小企業內部控制存在的主要問題是：中小企業沒有建立完善的內部控制系統；風險意識薄弱，風險管理不規范；對外信息溝通不暢；會計系統應用不健全；內部控制監督方面存在嚴重不足，監管不力等。應從提高中小企業管理者內部控制意識與水平，完善人力資源政策，建立科學的風險管理系統，加強企業內部控制活動，加強信息的流動與溝通，完善企業內部監督體系等方面入手，建立完善的中小企業內部控制制度。

[關鍵詞] 中小企業;內部控制;改善措施

引言

自上世紀80年代改革開放以來，中國經濟持續高速增長，相當程度上是依賴于中小企業的崛起。據統計，目前中國經工商行政部門注冊的中小企業已超過360萬家(香港、臺灣不包括在內)，個體工商戶口4242萬家，占全國企業總數的99、6%，其中95%的中小企業是非公有制企業。中小企業創造的最終產品和服務的價值占國內生產總值的58、5%，出口創匯占68、3%，上繳稅收占48、2%，占社會銷售額58、9%，解決了75%城鎮就業機會。同時，由于中小企業具有反應快速、機制靈活的優勢，在技術進步和機制創新中發揮著日益突出的作用。66%的專利由中小企業發明，74%以上的技術創新是由中小企業完成，80%以上的新產品是由中小企業開發的，中小企業已經成為技術創新的主體。中小企業為大企業提供了40%的中間產品和配套服務。

我國中小企業發展中碰到的主要問題有：一是成本上升使原材料的價格和勞動力的價格大幅上升，使大批靠微利經營的中小企業不堪負擔；二是出口受阻，目前我國中小企業出口受到許多發達國家反傾銷的制約；三是融資困難，大批中小企業處于經營困境，在當前經濟環境下，就很少有金融機構愿意“雪中送炭”，使得中小企業的發展更加困難重重；四是企業內部管理松弛，缺乏自上而下系統的內部控制。

中小企業已經成為國民經濟發展的重要力量，同時中小企業由于自身力量的限制以及市場大環境的影響遇到了許多的問題。企業內部控制是衡量企業經營管理水準的重要標志。在中小企業走出困境的過程中，企業內部控制問題隨著企業自身的發展以及環境的變化，變得越來越突出，這其中，中小企業內部控制的研究尤其具有深遠的理論和實踐意義。

一、有關概念的界定

（一）中小企業的界定

由于世界各國各地區經濟發展的不平衡性，各國對中小企企業的定義還沒有一個統一的概念，也沒有權威的國際性經濟機構發布關于中小企業的通用定義。即使同一個國家，由于經濟發展階段不同，有關中小企業的界定標準會隨著經濟發展狀況的變化而相應變化。由于企業發展是動態的、復雜的，包含有很多因素和條件，涉及方方面面，很難確定一個統一的標準或指標能完整全面地包含這些因素。

中小企業概念的界定通常采用兩種方法，一是定性的原則，從企業的經濟特征和其控制方式方面予以界定；如企業所有權集中的程度、自主經營的程度、管理方式和其在本行業所處的地位等衡量；二是定量標準，通過相關數量指標界定企業規模大小，一般為從業人員、營業額和資本額。

（二）企業內部控制的概念

財政部于2001年6月發布的《內部會計控制規范—基本規范(試行)》中將內部會計控制定義為“單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。”內部控制的職能不僅包括企業最高管理層用來授權與指揮進行購貨、銷售生產等經營活動的各種方式、方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟,還包括對企業經濟活動進行綜合計劃、控制和評價制定或設置的各項規章制度。內部控制貫穿于企業經營活動的各個方面,其目的是確保企業經營活動的效率和效果、經濟信息和財務報告的可靠性。有效的內部控制不僅關系到企業的各項經濟目標能否實現、經濟效益能否達到，也是我國當前企業改革、建立現代企業制度的一項根本要求。

(三)企業內部控制五要素

企業內部控制包括五個相互聯系的要素。它們源自管理層的經營方式，并與管理過程緊密相連。盡管此五項要素適用于各類企業，但是中小企業對其應用可能不同于大型企業。中小企業的內部控制可能不及大型企業正式、組織性強，但其內部控制也可能是有效的。內部控制的五項要素為：

控制環境——控制環境決定了企業的基調，直接影響企業員工的控制意識。控制環境提供了內部控制的基本規則和構架，是其他四要素的基礎。控制環境包括員工的誠信性、職業道德和才能；管理理念和經營方式；組織結構；董事會或審計委員會；授予權力和責任的方式等。

風險評估——指管理層識別和分析對經營、財務報告、符合性目標有影響的內部或外部風險，包括風險識別和風險分析。風險識別包括對外部因素（技術發展，競爭，經濟變化）和內部因素（員工素質，公司活動性質，信息系統處理的特點）進行檢查。風險分析設計估計風險的重大程度、評級風險發生的可能性、考慮如何管理風險等。

控制活動——指對所確認的風險采取必要的措施，以保證單位目標得以實現的政策和程序。控制行為體現在整個企業的不同層次和不同部門中。它們包括諸如批準、授權、查證、核對、復核經營業績、資產保護和職責分工等活動。信息和溝通——指為了使職員能執行其職責，企業必須識別、捕捉、交流外部和內部信息。公允的信息必須經確認、捕獲并以一定的方式及時傳遞，以便員工履行職責。外部信息包括市場份額、法規要求和客戶投訴等信息。內部信息包括虧盈制度，即由管理當局建立的記錄和報告經濟業務和事項、維護資產、負債和業主權益的方法和記錄。溝通包括使員工了解其職責，保持對財務報告的控制。有效的溝通從廣義上說是信息的自上而下、橫向、以及自上而下的傳遞。溝通的方式有政策手冊、財務報告手冊、備查薄，以及口頭交流或管理實例等。

監控——內部控制系統需要被監控，即對該系統有效性進行評估的全過程。可以通過持續性的監控行為、獨立評估或兩者的結合來實現對內控系統的監控。持續性的監控行為發生在企業的日常經營過程中，包括企業的日常管理和監督行為、員工履行各自職責的行為。獨立評估活動的廣度和頻度有賴于風險預估和日常監控程序的有效性。內部控制的缺陷應該自下而上進行匯報，性質嚴重的應上

報最高管理層和董事會。

二、建立和完善內部控制制度的意義

（一)保護企業資產的安全和完整

內部控制制度對財產物資的保管和使用采取各種控制手段,可以有效防止和減少財產物資被損壞,杜絕浪費、貪污、挪用和不合理使用等問題的發生。中小企業規模小,資產是企業生產經營的重中之重,對于部分特殊中小企業如技術開發型企業,資產在單位價值上也越來越昂貴。

（二）提高會計資料的正確性和可靠性

正確可靠的會計數據是管理者可以了解過去、控制目前、預測未來、作出決策的基本條件,而內部控制系統通過制定和執行業務處理程序,科學地進行職責分工,使會計資料在相互牽制的條件下產生,從而有效地防止錯誤和弊端的發生,保證會計資料的正確性和可靠性。科學完善的內部控制制度可使單位在財務工作中有章可循,保證各項經濟業務被真實、完整無誤地記錄下來，做到財務管理科學化，收支行為規范化,使得各級管理者對于財務工作做到心中有數,以便于開展工作。

（三）有助于實現企業的經營方針和目標

內部財務控制是管理層為了整合企業整體資源,保證各部門和人員進行分工控制、協調和考核,為配合單位達到長遠戰略目標而進行的一項系統工程。而中小企業最顯著的一個特點是側重于“人治”,因此,通過建立各級財務管理機構,完善財務制度,將企業內部控制與行政管理、業務訓練結合起來,貫穿于企業各級團隊的管理工作當中,從而保障各項工作的順利開展。

三、當前中小企業內部控制存在的主要問題

（一）內部控制對下不對上

企業所有者如果擁有過多的控制權是不愿主動對自己進行控制的。在企業管理中，人的控制意識和行為決定了企業內部控制的成敗，管理者對自我控制的排斥使得企業內部控制無法有理想的控制環境，從而也影響了員工對控制的理解和執行。而內部控制是企業所有員工都必須遵守的，包括內部控制的最高管理層。我國中小型企業家族式經營現象普遍，內部控制對下不對上現象嚴重。重大事項的決策和執行，往往沒有很好分離制約，存在執行無標準，決策無民主的領導專權的現象。

（二）內部控制制度沒有真正落實

通常中小企業會計管理人員緊張，造成保管人員、記賬人員、企業業務決策人員、經辦人員等不同職務容易發生重合。銷售人員既銷售產品又收取貨款，會計人員既管錢又管賬的現象普遍發生。甚至有企業沒有完整的企業內部控制制度的書面文件資料，各項原始記錄對實物資產的控制缺乏效力。財產清查未形成清查期限、清查程序不明確，企業長期不對賬、財產不盤點，就會造成會計信息失真，給會計信息使用者誤導。

（三）缺乏規范的內部審計

企業內部控制是一個過程，這個過程中內部控制制度是否切實執行且執行的效果如何都需要監控。其中，內部控制監控的一個很好的方式就是內部審計。我國的中小企業內部審計問題頗多，沒有形成制度化，未設立內部審計機構或專職內審人員，大多企業內部審計監督部門形同虛設。內部審計工作流于形式，對企

業建立和執行內部控制產生了負面影響。內部審計人員的素質參差不齊，甚至審計人員由會計兼任，不能發揮其應有的監督作。審計和稽核的范圍有限，以點帶面，失之偏頗，缺乏完整性和全面性。許多企業的內部審計部門形同虛設，內部審計人員沒有發言權。內部控制監控中的一個有效手段——內部控制評價，在我國也沒有很好的開展。

（四）風險意識淡薄

風險評估是提高企業內部控制效率的關鍵所在。我國市場經濟制度不夠完善，大部分企業風險意識淡薄，缺乏風險評估機制。企業管理層在風險評估中往往存在兩個問題，一是對現有市場缺乏了解和認識，其結果往往導致對形勢的盲目樂觀和自信，一旦真正面臨風險，就會缺乏應變能力和應對措施；二是對外部環境和經濟業務等的變化缺乏預見性，當新業務出現時，企業不能及時制定出相應的處理程序和制度，存在無章可循的現象，從而使內部控制發生混亂。

四、中小企業在進行內部控制時應該做好的工作

要保障內部控制作用的發揮就必須為其實施提供良好的內外部支持環境。中小企業在進行內部控制時.從制度制定層面和企業實際操作層面做好以下幾方面工作：

（一）企業職工素質控制

內部控制的成效關鍵取決于職工素質的合格程度。嚴格的招聘程序是保證職工應有素質的重要環節。建立起完善的作業標準，保證企業處理業務規范化、標準化。制定職工培訓計劃，定期對職工業績進行考核，實行崗位輪換制度，建立職業信用保險機制。

（二）理順內部管理決策與執行的層次關系

從企業內部自身出發，進而提高企業管理層對內部控制的認識水平。通過宣傳專業知識，加強法制教育和制定必要的內部管理條例，從而創造良好的內部控制環境.使企業每一個員工能夠充分發揮主動性和創新性，使其同樣成為內部控制中的一環。建立完整的組織金、結構，確立崗位責任制，明確劃分企業高級管理部門管理層，基層員工以及各個部門的職責權限。完善貨幣資金制度、存貨制度、固定資產制度、財務報告制度等相關的財務制度建設。明確業務分工和作業程序的規定。做到四個明確:職責權限明確，財產管理的明確，組織形式明確，重大經濟業務事項的決策和執行程序明確。

（三）充分發揮內部審計的作用

內部審計既是內部控制系統中的一個組成部分，又是內部控制一種特殊形式。內部審計制度的完善是健全內部控制制度的一項重要內容。提高內部審計人員的素質，定期組織培訓，增強其業務水平，加強內部審計的獨立性，重視內部審計監督職能。按照我國《會計法》、《內部會計控制規范》、《公司法》的相關內容去制定執行，同時可以引入外部審計(注冊會計師審計)，對企業進行全過程的控制。

（四）建立監督和監管機制

1.不相容職務分離控制。企業按照不相容職務相分離原則，對每項經濟業務的發生與完成，必須組織兩人或兩人以上的部門或人員進行檢查與核對，合理設計相關工作崗位，適當職務分離，相互檢查和制約。

2.授權批準控制。權利與職責必須有明確的授權，各管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，同時權利與職責應當以書面文件的形式加以規定。

3.會計系統控制。在企業經濟活動中，由于經辦人員的行為和環境的影響會使一部分經濟活動偏離正常軌道，為此需要設置專人或措施進行監督。

4.財產保全控制。嚴格把關，限制無關人員對資產的接觸，經過授權批準的人員才能夠接觸資產。采取定期盤點、賬賬核對、賬卡核對、賬實核對、財產保險等措施確保財產的安全與完整。

5.預算控制。加強企業預算編制、執行、分析、考核各環節的管理，規范各層管理部門編制、審定、下達和執行程序，制定預算考核標準和依據，嚴格執行預算。

6.風險控制。企業要樹立風險意識，建立切實有效的風險管理系統，從事前評估、事中監督、事后考核入手，分別通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施進行全面防范和控制。

（五）從業務流程上抓好關鍵環節的控制

1.貨幣資金流程。實行錢賬分管，定期編制有關貨幣資金的預算計劃。明確財務崗位職責，對銀行預留印鑒和財務印章進行嚴格管理，定期對現金盤點和銀行對賬單進行、核對，完整記錄和歸檔有關票據的購買、保管、使用和銷毀，對銀行賬戶的開立進行有效的審批、核對及清理。

2.采購與支出流程。明確采購權責分配和職責分工，建立供應商評審委員會制度，定期對供應商進行評審，建立合格供應商清單，妥善保管供應商的文檔，明確采購合同的簽定、采購方式的確定、審批程序的執行、購進商品的驗收程序，明確付款方式，財會部門對采購業務的原始憑證進行審核。

3.固定資產流程。建立固定資產崗位責任制。合理配備人員，建立起固定資產登記簿，明確固定資產取得、驗收、使用、維護、處置、轉移等環節的控制流程.根據國家規定進行固定資產的成本核算.明確規定固定資產的驗收使用、維護保養、內部調劑、報廢清理，半年、年末都要對固定資產進行盤點，對固定資產進行歸口分級管理。

4.收入流程。制定適合企業的銷售和信用規章制度。明確銷售合同的簽定、審批、發貨程序，銷售和發貨控制流程。制定企業自身相應的信用條件包括信用期限、折扣期限及現金折扣等。建立起應收賬款賬齡分析制度和逾期賬款催收制度。將應收賬款的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。年終組織專人進行全面清查，做好壞賬的確認和處理。

5.成本費用流程。建立嚴格的成本費用預算制度，對成本費用預算的編制、執行、調整、分析和審核，做出相應的規定。對成本費用管理的職務進行分離，審批發料的人員不能同時擔任倉庫管理人員，復核及審批人員應同生產計劃的編制者適當分離，產成品的制造部門應同產品驗收部門相互獨立，生產用物資的記錄務應與保管職務相分離。存貨盤點要由負責保管、使用、記賬共同進行。明確成本費用的授權審批制度。進行生產計劃與費用預算控制，落實費用責任主體制，建立成本費用內部報告制度。

結束語

內部控制是企業普遍研究的課題，貫穿了企業的各個領域。需要注意的是，不同性質的企業需要不同的內部控制方法；同時，公司規模的大小所需采用的內部控制方法也不同。有些企業習慣照抄照搬其他企業的內部控制方法，但結果大都以失敗而告終。中小企業在發展過程中可以借鑒其他企業的方法，取其所長，去其所短，同時根據自身企業的特點加以實施。

我國的中小企業想要做大做強，就必須在企業內部控制上做好工作，應從提高中小企業管理者內部控制意識與水平入手，健全內部管理制度，完善風險管理，充分發揮內部審計的作用，建立起一套完善的企業內部控制制度，這樣才能保持企業發展的不竭動力，實現企業良性發展，進而完善我國的市場經濟體系。

參考文獻

[1]焦紅杰，淺議企業內部控制制度建設，當代經濟,2008（9）：23—25

[2]于小雷，企業內部控制基本規范實務指南與講解，機械工業出版社，2009：78—89

[3]金春芳，完善中小企業內部控制的建議，財政監督，2008（6）：52—59

[4]李心合，企業內部控制基本規范導讀，大連出版社，2008(8)：36—38

[5]趙保卿，內部控制設計與運行，經濟科學出版社，2004：18—45

[6]孫永堯，內部控制案例分析，中國時代經濟出版社，2006：45—49

[7]王淑臣，企業內部控制規范之中外比較，財會月刊，2008（11）：32—36

[8]毛景，我國中小企業內部控制問題探討，濟師，2008（5）：89—96

[9]李民，企業內部控制，上海財經大學出版社，2009:56—60

[10]鄭石橋，內部控制實證研究經濟，科學出版社，2006：122—134

[11]孫文全，淺談中小企業內部控制，中小企業管理與科技，2008（8）：36—42

[12]許慶高，中小企業內部控制：現狀、架構與措施，企業經濟，2004（12）：47—54

[13]百度文庫,COSO內部控制整合框架

[14]財會[2001]41號，內部會計控制規范——基本規范(試行)，內部會計控制規范——貨幣資金(試行)

第三篇：中小企業內部控制問題及對策

現如今，越來越多的中小企業在市場中涌現，每個中小企業中都會存在內部控制，內部控制制度有利于中小企業在市場經濟中站穩腳跟，使企業更好地發展。但是，不容樂觀的是，一些中小企業的內部控制并不完善，在市場中生存非常艱難，不利于中小企業的發展，所以，當務之急是研究中小企業的內部控制，對中小企業的內部控制出現的問題進行分析。中小企業的特點

隨著市場經濟的完善，我國的中小企業逐步建立了內部控制制度。建立有效的內部制度，有助于中小企業實現經營目標，確保資產的完整性，保證會計信息的真實性。我國的中小型企業大多數為民營企業，企業負責人的態度決定了其對中小企業內部控制制度的重視程度。除此之外，我國中小企業員工較少，規模較小，員工管理機制不嚴謹。中小企業內部控制原則

2-1 有效性原則企業負責人必須重視內部控制制度的實施，監督內控制度在企業中有效的執行，否則再完善的內部控制也只是存在于形式之中。

2-2 互相牽制性原則企業采用交叉審核的方法，讓企業員工互相核對工作的進行情況或者一項工作由兩個及兩個人以上共同完成，這樣可以防止舞弊的行為出現。中小企業內部控制存在的問題

3-1 中小企業內部控制制度不健全

現如今，雖然中小企業存在內控制度，但是內控制度尚不完善。其主要體現在以下三個方面：第一，中小企業存在會計信息失真的現象。由于一些中小企業沒有建立合理的考核制度和獎懲制度，從而大大削減了員工在執行內控制度時的自覺性。除此之外，大部分中小企業領導為了達到偷稅漏稅、粉飾業績的目的，指使會計人員做假賬，導致會計賬目混亂、會計信息失真的現象出現。第二，資產控制不嚴謹。中小企業在實施內控制度時過度重視錢財方面而忽略了對員工本身素質的控制，致使財務工作出現了一些弊端：①資金的使用沒有規劃性。一方面，中小企業過度重視現金，多數現金并沒有投入到企業中，使現金失去了本身的價值和企業失去資金再創造的機會。另一方面，中小企業亂用資金，導致需要資金時出現資金不足的情況。②缺少一套完善的賒銷政策。中小企業在收回賬款方面控制不嚴格，使一些應收賬款不能及時地收回，從而出現資金收回難的問題。③存貨控制不嚴謹。多數中小企業缺少完整的存貨管理制度，出現存貨浪費、資金呆滯等問題。第三，經營控制制度不健全。在經營管理上，大部分中小企業并沒有建立適合于企業本身的管理方式。在經營活動中，中小企業在國家的法律法規規定下缺乏合法性。

3-2 中小企業內部實施缺乏有效的監督機制

中小企業的內控制度需要在監督的情況下實施，以防有漏洞得不到修復的情況出現。我國的企業監督分為外部監督和內部監督。對于外部監督，我國形成了政府監督和社會監督的監督體系。但是外部監督針對于中小型企業來講并沒有很大的意義，效果并不令人滿意。對于內部監督，我國的企業都設有內部審計部門，但有些企業把內部審計部門設在財務部下，而內部審計中最重要的是財務信息的審計，嚴重損害了內部審計部門的獨立性，使其不能充分發揮應有的職能，導致一些經辦人員利用企業領導監督不力的漏洞收受賄賂等。

3-3 中小企業內部控制管理水平較低

一是沒有科學的管理制度。在生產管理方面：部分中小企業的內部控制制度存在局限性，并沒有滲透到企業的各個部門中，企業的內控秩序出現了紊亂的狀態，沒有規范生產管理制度，大大阻礙了企業的運營效率。在企業用人方面：中小企業最主要的特點為家族式企業，管理者與職工之間存在親戚關系或者朋友關系，這對企業管理非常不利。除此之外，中小企業往往忽視員工的繼續教育問題，制約了員工能力的提高，使得中小企業極度缺乏人才。二是管理者的管理水平偏低。管理者在企業發展中取得成就并且依據自己的經營能力和冒險精神不斷積累著成功的經驗。但是對一些文化程度較低的管理者而言，市場是企業發展最重要的部分，從而忽視了有效的內控制度的關鍵――企業的經理和員工，使得中小企業的經理和員工對內控制度認識不足，造成企業的管理不當。在中小企業實現企業目標的過程中，需要把獲利作為根本目的，而達到獲利的主要途徑就是擁有更多的客戶，滿足客戶的需要并留住客戶，這才是中小企業在市場競爭中最為關鍵的生存法則。

3-4 中小企業管理者對內部控制意識淡薄

在經營活動中，一些中小企業的經營流程與大型企業基本相同，但是，中小企業不足的是員工較少，往往出現一人身兼多職的情況，缺乏崗位的牽制性，從而造成中小企業員工對內部控制的認識不足。不光如此，一些中小企業的管理人員本身就缺乏對內部控制制度的認識，認為內控制度是內部會計制度，因此，把對內控制度的實施停留在內部會計控制上，而參與內控管理的也只有財務人員而已。改進中小企業內部控制的措施

4-1 完善中小企業的內部控制制度

首先，中小企業應建立科學的激勵制度，在員工為企業付出努力取得成果的同時，企業應適當采取獎勵的方式鼓勵員工，調動員工的積極性。除此之外，加強對企業領導的監督，提高員工的法律意識，保護自己的合法權益，做到“不做假賬”，保證會計信息的真實性。其次，嚴格管理企業資金。針對中小企業實施內部控制在財務工作方面出現的弊端，有幾點建議：①合理使用資金，中小企業在使用資金進行再創造的同時要保證企業資金的日常周轉。嚴格控制庫存現金，做到不做支現金，日清月結。②制定一套完整的賒銷政策。中小企業解決流動資金匱乏的主要途徑是加強對應收賬款的管理，提高資金的使用效率。企業對于能收回還沒收回的應收賬款應采取催收的方法及時收回，對于已經確認了的不能收回的應收賬款應作為壞賬及時進行會計處理。③加強對存貨的管理。作為中小企業，對于在生產過程中產生的廢料邊角料，企業應采取“廢物”再利用的方法，避免不必要的損耗，減少資源浪費，提高資源利用率，有利于降低企業的生產成本。對于存貨等財產物資，采購員應進行合理采購，倉庫管理員應定期對存貨進行檢查并由記錄人員進行記錄，避免存貨積壓在庫或存貨丟失現象出現。最后，在經營活動中，中小企業應嚴格遵循國家的財經法規，保證經營活動的合法性，使企業能夠達到預期目標，提高企業的經營效率。

4-2 強化中小企業內部控制的監督

針對于外部監督，我國的政府和社會應該建立適用于中小企業的監督體系，把中小企業與大型企業區別開來。例如，財政部門與稅務部門加強檢查和監督中小企業的內部控制或者政府加大執法力度嚴格監督中小企業內控制度的執行。針對內部監督，內部審計是內部控制的重要組成部分，保證內部審計獨立性最為關鍵。內部審計既可以監督內部控制是否在有效的執行，還可以發現內控制度的漏洞并改善漏洞。例如：企業可以進行不定期審計，這樣有利于發現違法違規行為并遏制違法違規行為的發生。

4-3 加強中小企業內部控制管理

一方面，建立科學的管理制度。中小企業應根據本身的企業特點制定一套完善的內部控制制度，針對企業要實現的目標調整管理組織機構，改進人員設置，建立一個對企業極為有利的管理組織結構。同時，做到以人為本，人力資源對企業實施內部控制具有推動作用。中小企業應該注重員工的招聘，對員工進行培訓、繼續教育以及法制教育，增加員工的法律知識，提高員工的能力和職業道德，使企業擁有更多的人才，為企業創造更大的價值。另一方面，提高管理者的管理水平。企業管理者應學會用科學的方法對公司進行管理，不能只靠自己多年以來的經驗，可以通過參加培訓或閱讀一些成功者的書籍不斷加強自己在管理方面的能力，使管理能力符合現代化社會，與時俱進，讓自己的企業能夠穩穩地立足于這激烈的市場競爭中。

4-4 提高中小企業管理者的內部控制意識

加強管理者對內部控制的認識并懂得內部控制的真正意義，使管理者認識到內控控制對企業的重要性。加強所有員工對內部控制的認識，內部控制并不是只針對于會計部門，而是針對于整個企業建立的，企業的管理者以及所有員工都要參與到內部控制之中。結 論

中小企業的健康發展，有利于確保國民經濟的穩定增長，促進市場的繁榮，保證社會的穩定。而中小企業要想可持續發展，就必須建立并且有效實施內部控制制度。所以，在經濟全球化的時代，中小企業要根據自身的特點建立符合企業自身的內部控制制度，建造良好的內部控制環境，并在公司管理者的監督下實施。除此之外，我國的政府也應積極給予中小企業幫助，為中小企業創造更多的有利條件，同時，針對中小企業的特點，制定相關的法律條文保障中小企業的利益。在政府、社會的幫助下以及中小企業不斷的改進中，逐步改善內部控制中存在的問題，充分發揮內部控制在企業發展中的作用，使中小企業發展擁有更好的前景。

Nowadays, more and more small and medium-sized enterprises emerging in the market, every small and medium enterprises will exist in internal control, internal control system is conducive to small and medium-sized enterprises gain a firm foothold in the market economy, causes the enterprise to better development.However, that can not be optimistic, some small and medium-sized enterprise internal control is not perfect, in the market to survive very difficult, is not conducive to the development of small and medium-sized enterprises.Therefore, it is imperative to research of small and medium-sized enterprise internal control, to the small and medium-sized enterprise internal control the emergence of problems are analyzed.1 Characteristics of small and medium enterprises With the improvement of the market economy, the small and medium-sized enterprises in our country have established the internal control system.To establish an effective internal system is helpful to achieve business objectives, to ensure the integrity of assets, to ensure the authenticity of accounting information.In our country, the majority of small and medium-sized enterprises are private enterprises, the attitude of the person in charge of the enterprise determines its importance to the internal control system of small and medium enterprises.In addition, small and medium enterprises in our country are small, small scale, the staff management mechanism is not rigorous.2 internal control principles of small and medium enterprises 2-1 effectiveness principle of the enterprise responsible person must pay attention to the implementation of internal control system, internal control system to monitor the effective implementation of the enterprise, otherwise perfect internal control is only in the form of.2-2 each contain the principle of enterprise using the method of cross examination, to allow employees to check each other work for or a work by two and more than two people together to complete, so as to prevent the emergence of fraud.3 problems existing in the internal control of small and medium sized enterprises 3-1 small and medium-sized enterprise internal control system is not perfect Now, although the small and medium-sized enterprises in the internal control system, but the internal control system is not perfect.It is mainly reflected in the following three aspects: first, the phenomenon of accounting information distortion exists in small and medium enterprises.Because some www.tmdps.cn www.tmdps.cn small and medium-sized enterprises did not establish a reasonable evaluation system and reward and punishment system, thus greatly reducing the staff in the implementation of internal control system of consciousness.In addition, most of the small and medium-sized enterprise leadership in order to achieve tax evasion, cosmetic results, directs accounting personnel to cook the books.Lead to confusion in accounting, accounting information distortion phenomenon.Second, asset control is not rigorous.Small and medium-sized enterprises in the implementation of internal control system over emphasis on money and neglect of the quality of the staff of the control, resulting in financial work has some drawbacks: the use of funds is not planned.On the one hand, small and medium enterprises over emphasis on cash, most cash is not put into the enterprise, so that the value of cash and lost their own business opportunities to lose money.On the other hand, the small and medium enterprises disorderly use of funds, resulting in the need for funds when the case of insufficient funds.The lack of a sound credit policy.Small and medium enterprises in the recovery of accounts receivable control is not strict, so that some of the accounts receivable can not be recovered in a timely manner, resulting in the recovery of funds difficult problem.Inventory control is not rigorous.Most small and medium-sized enterprises lack a complete inventory management system, there is a waste of inventory, capital and other issues.Third, the operation of the control system is not perfect.In the management, most of the small and medium-sized enterprises have not established the management mode which is suitable for the enterprise itself.In business activities, the small and medium-sized enterprises in the country's laws and regulations, the lack of legitimacy.3-2 lack of effective supervision mechanism in the internal implementation of small and medium enterprises The internal control system of small and medium enterprises need to be implemented in the case of supervision, in case there is no loophole to repair the case.The supervision of enterprises in our country is divided into external supervision and internal supervision.For external supervision, China has formed a government supervision and social supervision supervision system.But the www.tmdps.cn www.tmdps.cn external supervision for small and medium enterprises is not very significant, the effect is not satisfactory.The internal supervision, China's enterprises are equipped with an internal audit department, but some enterprises to the internal audit department in the Ministry of finance, and the internal audit is one of the most important is the audit of financial information, and seriously damaged the independence of the internal audit department, so it cannot give full play should be some of the functions of, lead to some managers of the enterprise leadership supervision loopholes accepting bribes.3-3 small and medium-sized enterprise internal control management level is low First, there is no scientific management system.In production management: part of small and medium-sized enterprises in the internal control system has limitations, and does not penetrate into every department of the enterprise, enterprise internal control order appeared the state of disorder, there is no standardized production management system, greatly hindered the operational efficiency of enterprises.In the enterprise, the most important characteristics of small and medium-sized enterprises are family business, there is a relationship between managers and employees or friends, which is very detrimental to the management of enterprises.In addition, small and medium enterprises tend to ignore the staff's continuing education problems, restricting the ability of the staff to improve, so that the small and medium-sized enterprises are extremely lack of talent.Two is the management level is low.Managers have achieved success in the development of the enterprise and based on their ability to operate and the spirit of adventure has accumulated successful experience.But in terms of the number of low cultural level of managers, the market is the most important part in the development of enterprises, thus ignoring the effective internal control system of key enterprises, managers and employees, the managers and employees in small and medium-sized enterprises lack of understanding of the internal control system, is undeserved cause of enterprise management.In the process of small and medium-sized enterprises to achieve business objectives, the need to profit as the ultimate goal, and the main way to achieve profitability.

第四篇：中小企業內部控制問題研究

本科生畢業設計（論文）封面

（2017 屆）

論文（設計）題目 作 者 學 院、專 業 班 級 指導教師（職稱）論 文 字 數 論文完成時間

大學教務處制

會計原創畢業論文參考選題

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業論文寫作與輔導服務，精通前沿理論研究、仿真編程、數據圖表制作，專業會計本科論文3000起，具體可以找扣扣 八 0 五 九九 零 七4 9，下列所寫題目均可寫作。部分題目已經寫好原創。

二、原創論文參考題目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 新形勢下我國房地產上市公司資本結構優化研究 我國上市公司并購績效評價體系的探討 國有企業內部財務監督機制的研究 某公司的營運能力分析體系 小微企業籌資問題的研究

我國驗資制度與虛假驗資問題的探討 企業合并會計方法的比較與選擇 低碳經濟下xx公司成本管理的分析 中國民營上市公司股利分配政策研究 淺談我國企業會計信息失真的原因和對策 11 會計誠信缺失的分析與對策 淺談我國上市公司無形資產的信息披露問題 13 對國有企業會計監督弱化問題的分析探討 14 新會計準則下我國保險會計的研究 基于平衡計分卡的G銀行績效評價體系研究 16 淺談行政事業單位固定資產管理 17 某公司模式研究 某公司現金流量管理存在問題及對策研究 19 會計誠信問題的研究 中小建筑施工企業成本管理探討 21 淺論我國中小企業應收賬款的管理 22 基于公司治理的內部控制淺析 23 房地產調控下的某建設公司財務分析 經濟增加值（EVA）及其在企業中的應用探討 25 基于公司治理的內部控制淺析 上市公司現金流量的質量分析——以某集團為例 27 我國高校籌資渠道分析 某智能系統公司個人所得稅納稅籌劃研究 29 基于公司治理的內部控制淺析 財務會計報告信息披露的局限性及改進措施 31 審計委員會在公司治理中的作用

制藥行業公司治理問題的研究——以某制藥為例 33 房地產上市公司利益分配實證分析 34 提高企業核心競爭能力的財務策略

中小企業融資方式的選擇存在的問題與選擇途徑

企業獲利能力分析的指標體系的改進及其運用――以xx公司為例 37 缺陷產品召回及其會計處理探析 38 我國上市公司股利政策的探討

某紡織公司財務風險控制體系有效性研究 40 某集團資產減值現狀及存在問題的研究 41 某公司綠色廠房投資項目研究 42 重新審視我國商業銀行的存差擴大現象 43 淺談基于價值鏈的成本管理

淺談我國民營企業會計信息違法性失真 45 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 46 民營中小企業成本管理研究

上市公司IPO抑價影響因素分析研究 48 基于公司治理的內部控制淺析 49 企業增值稅會計處理探討

新企業所得稅法對我國企業的影響——基于企業投資行為的分析 51 某冶金制造公司的預算管理問題研究 52 某科技公司信用政策設計 53 完善內部控制預防舞弊行為

汽車行業預算管理的初探－－－－上海大眾公司成本預算的案例分析 55 關于環境管理會計應用的探討 56 淺談如何提高餐飲企業營業收入

宏觀調控政策下的房地產企業財務風險分析 58 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 59 探討在中小型企業的運用與完善 60 基于公司治理的內部控制淺析

我國集團型企業的財務戰略分析——以海爾集團為例 62 某公司成本控制問題研究 63 增值稅的相關會計問題研究

中國建設銀行開展私人銀行業務的問題及對策 65 金融行業審計風險及其防范 66 某公司負債經營與風險控制研究

淺談我國上市公司社會責任會計信息的披露 68 反傾銷會計的相關問題研究

淺議中小企業應收賬款的“變現”——應收賬款質押融資 70 商業銀行引入民間資本問題的研究 71 云南綠大地會計舞弊案分析 72 某公司籌資的創新設計

合并會計報表與母公司會計報表的有用性探究 74 基于公司治理的內部控制淺析

基于財務報表分析的企業投資價值的研究 76 企業所得稅法與會計準則的差異研究 77 上市公司內部控制評價體系研究 78 論我國個人收入差距與稅收調控 79 企業預算管理體系建設研究 80 基于公司治理的內部控制淺析 81 國有銀行A+H模式上市及其結果研究 82 上市公司IPO抑價影響因素分析研究

上市公司環境信息披露分析—以滬市A股鋼鐵類上市公司為例

民營房地產企業境外買殼上市研究—以金地集團為例 85 論應收賬款風險防范與控制

企業應收賬款管理案例分析—以長虹公司為例 87 EVA在國有企業績效管理中的應用研究

中小企業內部控制中存在的問題及完善對策——以某食品公司為例 89 上市公司固定資產減值的問題研究 90 某再生資源公司內部成本控制研究 91 關于新借款費用準則執行的探討 92 浙江東方光學有限公司財務分析報告 93 企業資產減值準則實施問題研究 94 基于公司治理的內部控制淺析 95 上市公司審計費用影響因素的研究

我國中小企業成本控制研究——以xx公司為例 97 我國銀行內部審計與風險管理研究 98 某科技公司應收賬款管理研究 99 關于合并商譽的會計思考 100 新存貨準則的特點研究

第五篇：淺談中小企業內部控制問題及對策

淺談中小企業內部控制問題及對策

紹興濱海新城水務有限公司 梅其林

內容摘要：內部控制建設是中小企業健康持續發展的重要保障，建立和完善內控體系對中小企業有著重要意義。本文從中小企業的現狀出發，結合中小企業特點對內控中存在的問題進行剖析，然后從強化內控意識、建立內控體系、完善財務管理、培養內控人才等四方面探討如何加強中小企業內控建設。

關鍵詞：中小企業，內部控制，財務管理

內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段，建立和完善內部控制體系是企業持續健康發展的重要保障。中小企業是國民經濟的重要組成部分，對經濟和穩定有著舉足輕重的促進作用，內控體系建設對中小企業有著重要意義。現階段，中小企業內部控制現狀參差不齊，總體還是比較弱化，需進一步的建立和完善。

一、中小企業內控管理的現狀

浙江地區中小企業很多，為浙江的經濟發展和社會就業作出了很大貢獻。浙江的中小企業多是民營企業，家族式管理特征明顯，在內部管理上存在著不少薄弱環節和漏洞。經相關機構調查，很大部分中小企業存在“生長力強，生命力弱”的現象，中小企業的生存和發展非常困難，相對于大型企業而言，在財力、物力、人力資源方面有著明顯的不足，在市場競爭中處于弱勢地位，其內部控制體系不健全，內部控制制度實施不到位。同時，由于一般中小企業尚處于生存發展期，把賺錢盈利作為首要目標，內部控制意識往往被弱化。這些因素 都導致中小企業的內部控制體系建設存在很多問題。

二、中小企業內部控制存在的問題

（一）內部控制意識淡薄

1、企業管理者內控觀念淡薄

絕大部分中小企業來源于創業者依靠自己對市場的判斷能力和個人冒險精神完成資本的原始積累，他們中大多數人對內部控制不太熟悉也不太重視，在他們看來，市場才是最重要的，內部控制在一定程度上影響了企業效益的增長，束縛了自己權威的實施。

所有權和經營權的高度統一，也導致部分企業領導集權現象嚴重，一些企業領導“家長制作風”日盛，在他們的觀念里，自己的企業自己說了算，自己的錢自己隨便花，搞獨斷專行，搞“一言堂”，內部控制在他們看來是給自己設置的障礙和絆腳石，是對自己權威的挑戰，形成了管理層內控理念的偏差，內部控制未能列入企業重要議事內容。在這些理念的影響下，企業難以形成一個良好的內控氛圍，內控體系也無法很好的建立和實施。

2、企業內控文化缺失

一些中小企業不重視內控文化建設，企業管理者素質較低，有些雖然具備較高文化專業水平，但道德水準較低，部分企業長期存在嚴重的裙帶關系，人情味、裙帶關系太重，直接影響企業內部控制環境的優化。

（二）內部控制基礎薄弱

1、內控制度缺失或不完善 一些中小企業對內部控制體系建設缺乏足夠認識，在內控制度設計時存在不足和缺失，無法對公司內控建設形成很好的指導；一些中小企業，對內部控制敷衍了事，照搬照抄其他企業的內控制度，雖然“大而全”，但未結合公司實際，操作性不強，內控制度最后成為擺設。

2、財務管理基礎薄弱

一些中小企業受其規模和人員影響，財務管理不到位。會計人員綜合素質偏低，會計信息失真現象嚴重，會計報表不能真實反映企業的真實財務狀況和經營成果；財務審批流程不健全，先付錢后審批現象嚴重，特別對負責人的資金使用缺乏有效財務控制；會計機構和會計人員設置不符合會計規范，不相容崗位職責未能很好分離，存在一人身兼多職，一人經辦全部業務情況，風險防范意識薄弱。

（三）內部控制效率低下

1、內部控制缺少有效監督

一些中小企業由于對內部控制重視不夠，無法配備足夠人員實現以不相容職務分離為基礎的一系列控制手段，也無法設置專門的部門或人員完成內部控制監督職能，造成企業生產經營缺乏嚴格有效的控制和監督，有的即使能在一定程度上實施，但也流于形式，丟失應有的剛性和有效性。

2、內控人員水平不高

一些中小企業簡單的將內部控制職能放在財務人員，受人員素質和技能水平影響，內控執行能力不強；部分內控人員對職業技能專研 不深、了解不多，公司又缺少良好的培訓機制，未能及時對相關人員進行技能培訓和專業訓練，導致部分內控人員內控技能弱化，未能很好的發揮內控、督查職能，影響公司整體內部控制效率低下。

三、加強中小企業內部控制的對策

（一）強化管理者內控意識

對于中小企業來講，由于公司治理結構的不健全，企業管理者擁有過度集中的權威和決策權，對企業的影響非常大，所以加強內部控制，首要是領導人的內控意識要正確樹立起來。內部控制實施從表面上看會使企業運作受到限制，領導人的權限受到約束，甚至在短期內會影響公司市場開拓和經營收入。但是從本質上講，內部控制是給企業發展保駕護航，增強企業的競爭力和生命力，是有利于企業整體健康發展。企業管理者只有真正認識到內部控制的本質，從心底里贊同內部控制，從而支持內部控制工作，企業內部控制才能真正得以推廣和發展。

（二）建立內部控制體系

內部控制是一個龐大的控制系統，為避免“東抓眉毛，西抓胡子”現象出現，公司要對內部控制有一個明確規劃，逐步建立和完善內部控制體系。針對中小企業的特點，內部控制體系建設首要制定一系列內控制度，制度制定要適合公司實際并能滿足內控需要，實現“有章可循，合理合規”；其次要加強部門崗位建設，明確內控執行和監督部門，對于不相容崗位進行相互分離，完善公司治理結構；三是要有內控重點，內部控制作為一個全面、全過程、全員控制體系，有一個 逐步建立和完善的過程，公司應根據人力、物力、財力情況及內控風險程度，合理確定每的內控重點，按步驟開展，逐年完善；四是要加大宣傳，將內控建設融入到公司文化建設中，營造一個良好的內控氛圍。

（三）進一步完善財務管理

財務管理是內部控制的重要組成部分，針對中小企業財務管理薄弱現場，提升財務管理水平勢在必行。一是建立健全的會計核算體系，提高會計核算質量，會計報表能真實反映生產經營情況，為企業內部控制提供數據支持；二是發揮財務管理職能，以預算管理、合同管理等為依托，做好費用報銷審核、款項支付控制，及早介入業務發生流程，從源頭參與業務風險評估，為業務運作的合法合規做好參謀和建議；三是加強財務分析和預測，對公司資金流向和各財務指標進行分析，從財務角度對經營發展趨勢和預計風險點進行預警，指導各職能部門做好相關預防和整改工作。

（四）借助外力加強人才培養

內部控制是一項非常專業的工作，執行者需要一定的專業技能和職業素養，內控人員的好壞一定程度上關系內控工作執行的效果和效率，所以中小企業要加大對內控人才的培養。一是引進高素質專業人才，投入公司內部控制工作，如條件允許可以設置專職部門和人員負責公司內控工作，提升公司內控水平；二是加大職工教育，擬定良好的公司培訓計劃，選派公司職工參與專業培訓，提高職工職業技能。

同時，公司也可以借助會計師事務所、管理咨詢機構等外來力量，對公司開展一次專項審計或風險評估，進行一次系統性的內控風險排查。專業機構審查即是對公司內控建設的一次“問診把脈”，也是對公司內控人員一次實戰型的培訓和教育，由于外部機構具有專業的技能和豐富的經驗，往往能排查出很多公司內部發覺不了的問題，對公司經營發展和內控建設很有幫助。

綜上所述，中小企業由于其特點原因，在實施初期會碰到很多的問題，但是如能克服建設初期的困難，不斷的推進和完善內部控制體系建設，內部控制終將會給企業帶來豐厚的效益，成為企業健康發展、穩步壯大的重要法寶。